煙草公司資金集中管理模式優(yōu)化分析

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［摘要］煙草行業(yè)屬于資金密集型行業(yè)，具有壟斷性質(zhì)。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，煙草公司涉及的資金量較大，且資金鏈較長(zhǎng)，資金分散程度相對(duì)較高，在資金管理方面存在較大難度。為了合理配置資金，確保資金安全，煙草公司需要加強(qiáng)資金統(tǒng)籌管理，盡可能規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而應(yīng)用資金集中管理模式恰好能夠滿(mǎn)足上述要求。文章對(duì)煙草公司資金集中管理模式進(jìn)行了分析，并提出了相關(guān)策略，以供參考。

［關(guān)鍵詞］煙草公司;資金集中管理;資金鏈

1資金集中管理模式概述

資金集中管理模式主要涉及以下三類(lèi):①統(tǒng)收統(tǒng)支模式。該模式主要是由總公司在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)獨(dú)立賬戶(hù)，由總公司對(duì)集團(tuán)資金進(jìn)行統(tǒng)一化管理。這種模式不允許下屬單位私自開(kāi)戶(hù)，相關(guān)資金均由集團(tuán)賬戶(hù)調(diào)配。也就是說(shuō)，集團(tuán)當(dāng)中所有收入都要?jiǎng)澲良瘓F(tuán)賬戶(hù)之中。［1］同時(shí)下屬單位所有支出活動(dòng)也需要經(jīng)過(guò)集團(tuán)審批，再由集團(tuán)賬戶(hù)統(tǒng)一支付。在該模式下，集團(tuán)公司能夠?qū)瘓F(tuán)資金動(dòng)態(tài)完全掌控，對(duì)資金擁有絕對(duì)性的控制權(quán)，能夠最大程度確保資金的安全性，但這樣也會(huì)造成資金運(yùn)行活力下降，并在一定程度上限制下屬單位的積極性。②結(jié)算中心模式。該模式下，集團(tuán)會(huì)專(zhuān)門(mén)設(shè)置單獨(dú)的結(jié)算中心，由結(jié)算中心負(fù)責(zé)資金管理，負(fù)責(zé)成員單位之間的資金調(diào)用及資金結(jié)算，確保資本在集團(tuán)內(nèi)部順暢流通。其他成員單位要在結(jié)算中心開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，通過(guò)結(jié)算中心來(lái)實(shí)施資金收支管理。在這種模式下，集團(tuán)成員單位能夠獲得一定自主管理權(quán)利，其積極性有所提升，有利于提升集團(tuán)整體管理能力。［2］③財(cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司是獨(dú)立于集團(tuán)母公司的單位，具備獨(dú)立法人資格。財(cái)務(wù)公司能夠?yàn)榧瘓F(tuán)內(nèi)部成員提供金融服務(wù)，包括籌資服務(wù)、融資服務(wù)、結(jié)算服務(wù)、委托擔(dān)保服務(wù)以及信息資源服務(wù)等。財(cái)務(wù)公司還可面向外部市場(chǎng)，通過(guò)參與外部市場(chǎng)活動(dòng)獲得效益。財(cái)務(wù)公司與集團(tuán)內(nèi)部其他單位維持著平等以及相互獨(dú)立的關(guān)系，能夠保持自主運(yùn)行狀態(tài)，并且自負(fù)盈虧。

2煙草公司傳統(tǒng)資金結(jié)算中心模式分析

煙草公司資金管理具有較強(qiáng)的政策性，并且受?chē)?guó)家嚴(yán)格把控。對(duì)于相關(guān)資金不允許通過(guò)委托方式開(kāi)展理財(cái)活動(dòng);嚴(yán)禁將資金投入期貨、證券等金融市場(chǎng);嚴(yán)禁向外界提供擔(dān)保;所有投資活動(dòng)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)方能實(shí)施。雖然煙草行業(yè)資金流量較大，但在政策性限制下，很多煙草公司均存在資金積壓，資金冗余在銀行賬戶(hù)當(dāng)中。對(duì)于這部分資金只能通過(guò)銀行存款利息來(lái)獲取利益，這在很大程度上降低了資金獲利能力，并限制了其靈活性。目前，很多煙草公司資金集中管理主要以結(jié)算中心模式為主。公司資金結(jié)算中心為其他成員單位統(tǒng)一設(shè)置結(jié)算賬戶(hù)，以“收支兩條線(xiàn)”的方式進(jìn)行統(tǒng)籌管理。［3］其他成員單位在遵循集團(tuán)公司資金管理制度的基礎(chǔ)上在指定賬戶(hù)中存入日常收入，并按照規(guī)定流程將相關(guān)收入上劃至結(jié)算中心賬戶(hù)。在支出方面結(jié)算中心負(fù)責(zé)進(jìn)行管理，將預(yù)算核定費(fèi)用按照相關(guān)流程劃至各單位，為其日常運(yùn)行提供支持。結(jié)算中心主要遵循“總量管控與分量自主并行”的原則開(kāi)展資金管理。也就是說(shuō)，結(jié)算中心在規(guī)定時(shí)間內(nèi)，要對(duì)集團(tuán)其他成員單位資金流通總量進(jìn)行有效監(jiān)控，它具備了對(duì)集團(tuán)資金的集中管理權(quán)限。在上述模式下，其他成員單位可結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展需求以及業(yè)務(wù)發(fā)展需求，對(duì)資金使用途徑進(jìn)行適當(dāng)規(guī)劃，具備了一定程度的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。應(yīng)用以上模式能夠保證煙草公司資金安全，但也讓資金應(yīng)用范圍受到了限制。

3煙草公司資金集中管理存在問(wèn)題

部分煙草公司在資金集中管理上以傳統(tǒng)模式為主，在具體實(shí)施過(guò)程中依然存在一定弊端:①資金整體效益較低。煙草公司對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)容忍度較低，相關(guān)投資活動(dòng)會(huì)受到政策限制，資金不能靈活地投入市場(chǎng)當(dāng)中獲得效益。這種資金使用方式雖然能夠降低資金整體風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全性，但極大程度上限制了煙草公司的活力，會(huì)對(duì)達(dá)成資產(chǎn)增值目標(biāo)產(chǎn)生阻礙。煙草公司在資金利用方面需要作出調(diào)整，對(duì)內(nèi)部資金流動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化，將冗余資金盤(pán)活，讓其產(chǎn)生效益。［4］②某些省級(jí)煙草公司資金管理中心的存款存放可能存在利益輸送情況，由于省級(jí)結(jié)算中心集中了全省的資金，數(shù)量較大，對(duì)銀行的誘惑力極大，可能存在銀行為拉存款給資金中心或省局煙草公司負(fù)責(zé)人利益好處，導(dǎo)致存款沒(méi)有利率最大化同時(shí)也可能產(chǎn)生廉潔風(fēng)險(xiǎn)。煙草公司需要通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)性談判或詢(xún)價(jià)等公開(kāi)程序集體決策，真招實(shí)招，選擇有利于企業(yè)銀行存款資金獲得最好增值的存放銀行，并公開(kāi)選擇過(guò)程，使存款銀行選擇過(guò)程置于陽(yáng)光下，避免產(chǎn)生廉潔風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到公司利息收益最大化，促進(jìn)銀企合作共贏發(fā)展。

4煙草公司資金集中管理模式優(yōu)化策略

煙草公司在應(yīng)用資金集中管理模式的過(guò)程中，需要對(duì)整個(gè)體系進(jìn)行優(yōu)化，將傳統(tǒng)結(jié)算中心模式轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)公司模式。財(cái)務(wù)公司具有獨(dú)立法人資格，負(fù)責(zé)集團(tuán)公司整體資金管理。財(cái)務(wù)公司可設(shè)置以下部門(mén):①財(cái)務(wù)部。主要負(fù)責(zé)公司日常賬務(wù)處理、稅務(wù)管理、報(bào)表制作、會(huì)計(jì)憑證審核。②結(jié)算中心。主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)公司內(nèi)部賬戶(hù)監(jiān)管;歸集集團(tuán)資金;資金結(jié)算以及業(yè)務(wù)結(jié)算。③投融資部。主要負(fù)責(zé)信貸審查、資產(chǎn)投資、內(nèi)部貸款、發(fā)行債券、不良資產(chǎn)處置等。④綜合管理部。主要負(fù)責(zé)黨群工作、行政工作、人力資源管理。⑤內(nèi)審部。主要負(fù)責(zé)建立內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)資金進(jìn)行全面監(jiān)管。［5］在資金歸集結(jié)算方面，依然遵循“統(tǒng)收統(tǒng)支，收支兩條線(xiàn)”的原則，并嚴(yán)格做到收支分離。所有支出業(yè)務(wù)不得在收入戶(hù)當(dāng)中實(shí)施。結(jié)算中心可應(yīng)用“零余額”賬戶(hù)管理模式，結(jié)算中心把所開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)設(shè)為總賬戶(hù)，下級(jí)單位可設(shè)置結(jié)算分理處，并在上級(jí)結(jié)算中心設(shè)置內(nèi)部賬戶(hù)。結(jié)算分理處定期進(jìn)行清算，并將營(yíng)銷(xiāo)收入上劃至下級(jí)單位，再由下級(jí)單位將收入上劃至總賬戶(hù)當(dāng)中，以此來(lái)實(shí)現(xiàn)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)與下級(jí)單位收入賬戶(hù)清零。支出賬戶(hù)主要用于日常開(kāi)銷(xiāo)，若存在大額度支出則需要通過(guò)財(cái)務(wù)公司支付。利用上述模式能夠?qū)⑾聦賳挝毁Y金全部歸集于集團(tuán)公司，可大幅度降低資金流失風(fēng)險(xiǎn)。在資金預(yù)算管理方面，首先，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行優(yōu)化，將增量預(yù)算編制轉(zhuǎn)變?yōu)榱慊A(yù)算與增量預(yù)算相結(jié)合的方法，以零基預(yù)算來(lái)補(bǔ)充增量預(yù)算。其次，在預(yù)算定額指標(biāo)方面，要充分衡量煙草行業(yè)的特殊性，并參考煙草公司實(shí)際運(yùn)行情況。財(cái)務(wù)部門(mén)要與業(yè)務(wù)部門(mén)加強(qiáng)溝通，對(duì)定額指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，構(gòu)建預(yù)算定額指標(biāo)數(shù)據(jù)庫(kù)。［6］最后，需要結(jié)合煙草公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施預(yù)算編制及管理，為公司達(dá)成長(zhǎng)期目標(biāo)提供支持。在投融資管理方面，由財(cái)務(wù)公司向其他成員單位提供信息咨詢(xún)服務(wù)。財(cái)務(wù)公司在集團(tuán)當(dāng)中具有顯著的信息優(yōu)勢(shì)，能夠充分了解其他成員單位具體資金狀況以及經(jīng)營(yíng)情況，可預(yù)防內(nèi)部資金融通產(chǎn)生的信息不對(duì)稱(chēng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在投融資方面財(cái)務(wù)公司的專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，能夠?yàn)槌蓡T單位提供有效的咨詢(xún)服務(wù)。成員單位在需要融資時(shí)，可將融資申請(qǐng)書(shū)呈交于財(cái)務(wù)公司，由財(cái)務(wù)公司進(jìn)行審核并完成評(píng)估，滿(mǎn)足成員單位實(shí)際資金需求。在資金監(jiān)管方面，財(cái)務(wù)公司單獨(dú)設(shè)置了獨(dú)立性的內(nèi)審部。內(nèi)審部會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公司資金運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)，涉及內(nèi)容包括集團(tuán)資金歸集、集團(tuán)預(yù)算編制、資金制度執(zhí)行情況等。通過(guò)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)，對(duì)資金使用、管理行為進(jìn)行約束，盡最大程度降低集團(tuán)資金風(fēng)險(xiǎn)，為集團(tuán)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)奠定良好基礎(chǔ)。

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作者：王金能 單位：福建省煙草公司