會(huì)計(jì)內(nèi)控安全重要性

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一、商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)需要會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系是商業(yè)銀行制度規(guī)章制度落實(shí)的必要手段

近年來(lái)，中國(guó)人民銀行認(rèn)真貫徹落實(shí)《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系實(shí)施綱要》，把建立健全制度作為強(qiáng)化內(nèi)部管理、加強(qiáng)反腐倡廉建設(shè)的重要措施，在各項(xiàng)業(yè)務(wù)新政策、新舉措出臺(tái)的同時(shí)，積極研究建立預(yù)防腐敗的制度措施，形成了一系列有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制和制度，為正確履行央行職責(zé)提供了強(qiáng)有力的保障。但是，從近年來(lái)開(kāi)展各類檢查和查處案件的情況看，少數(shù)單位仍然存在著制度落實(shí)不力的問(wèn)題，致使防范風(fēng)險(xiǎn)和案件工作存在漏洞，為各類案件和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留下了制度隱患。主要表現(xiàn)在處理業(yè)務(wù)不講程序，履行職責(zé)不執(zhí)行制度，有章不循，違章不糾，等等。所以，內(nèi)部控制體系的建立是必需的。

(二)良好的內(nèi)部控制體系，可以為商業(yè)銀行職責(zé)提供保障

商業(yè)銀行非比其他一些非商業(yè)性銀行，他有著其獨(dú)特的重要性和操作性，其業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)及操作規(guī)程都必須要嚴(yán)格要求、細(xì)之又細(xì)，不能差之毫厘，針對(duì)這一要求，我們就必須要建立起一套規(guī)范合理、科學(xué)縝密的內(nèi)控安全體系，對(duì)全過(guò)程進(jìn)行規(guī)范，只有這樣才可以保障商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)安全，規(guī)避金融風(fēng)險(xiǎn)，更好的為商業(yè)銀行職責(zé)服務(wù)，保障其順利運(yùn)營(yíng)。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系可以有效地防范經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生

根據(jù)對(duì)近年來(lái)的金融案件的整理分析，我們可以清楚地發(fā)現(xiàn)，很多的經(jīng)濟(jì)案件、金融案件都和銀行的會(huì)計(jì)制度多少都有牽連，因?yàn)闀?huì)計(jì)人員可以利用其便利的職權(quán)，對(duì)資金進(jìn)行管理———非法挪用、賬戶辦理等問(wèn)題，所以說(shuō)建立銀行內(nèi)部控制體系是必要的，是防止資金漏洞的必要手段。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的弊端

(一)對(duì)銀行安全管理不嚴(yán)格

隨著時(shí)代的發(fā)展，計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，對(duì)于銀行這種講求高效率、高時(shí)效的單位來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)起了不可替代的作用，但是，問(wèn)題也產(chǎn)生了，銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)要求安全性極高，但是電算化在數(shù)據(jù)錄入、傳輸、存儲(chǔ)方面都存在很大風(fēng)險(xiǎn)，所以安全管理不善可能會(huì)導(dǎo)致不法分子有機(jī)可乘。

(二)對(duì)規(guī)章制度貫徹落實(shí)不夠

但是，從近年來(lái)開(kāi)展各類檢查和查處案件的情況看，少數(shù)單位仍然存在著制度落實(shí)不力的問(wèn)題，致使防范風(fēng)險(xiǎn)和案件工作存在漏洞，為各類案件和風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生留下了制度隱患。主要表現(xiàn)在處理業(yè)務(wù)不講程序，履行職責(zé)不執(zhí)行制度，有章不循，違章不糾，等等。這使得內(nèi)部控制形同虛設(shè)，銀行問(wèn)題未能徹底解決。

(三)對(duì)法律執(zhí)行不徹底

就對(duì)金融案件的分析來(lái)看，問(wèn)題的關(guān)鍵在于銀行人員或銀行處于自身利益考慮，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行不合法的篡改，提供虛假的會(huì)計(jì)信息，置國(guó)家會(huì)計(jì)制度于不顧，無(wú)原則的造假賬，直接導(dǎo)致了資金實(shí)際上的漏洞，也真是由于這種違規(guī)行為，使得會(huì)計(jì)資料喪失了時(shí)效性、真實(shí)性、完整性、合法性，對(duì)國(guó)家金融政策的制定產(chǎn)生了消極影響。(四)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)良莠不齊前面說(shuō)了，時(shí)代在發(fā)展，科技在進(jìn)步，相應(yīng)的對(duì)工作人員的素質(zhì)也提高了，要求不僅要能遵守職業(yè)道德規(guī)范，還要求技術(shù)掌握熟練。目前，還是有很多的銀行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，直接影響了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。

三、強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策與建議

(一)高度重視銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

一些銀行內(nèi)部管理存在漏洞，這些薄弱的管理環(huán)節(jié)使犯罪分子有機(jī)可趁，這也直接導(dǎo)致了近年內(nèi)金融業(yè)案呈高發(fā)勢(shì)頭，不僅嚴(yán)重?fù)p害了銀行的形象與信譽(yù)，更造成了國(guó)有資產(chǎn)的重大損失，對(duì)金融改革造成極為惡劣的影響。，我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到銀行內(nèi)部監(jiān)控對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)所起的重要作用。要保證銀行內(nèi)部工作順利進(jìn)行，就必須加強(qiáng)內(nèi)部控制。金融業(yè)從業(yè)者必須將各項(xiàng)規(guī)章制度落到實(shí)處，工作過(guò)程中嚴(yán)格恪守規(guī)章制度，充分理解各項(xiàng)制度的內(nèi)涵及其作用、防范內(nèi)容。

(二)致力于建設(shè)一套完善、規(guī)范、可操作性強(qiáng)的銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)決策環(huán)節(jié)的監(jiān)管。單位負(fù)責(zé)人、部門主管等人擁有會(huì)計(jì)決策權(quán)，如果對(duì)他們監(jiān)管不力，就會(huì)造成權(quán)力錯(cuò)位、權(quán)力失控，因此要建立一套規(guī)范、可操作性強(qiáng)的會(huì)計(jì)決策機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)權(quán)利的監(jiān)控與制約，使金融業(yè)健康發(fā)展；其次，要加強(qiáng)對(duì)其他從業(yè)人員會(huì)計(jì)行為的約束。對(duì)后臺(tái)人員、管理人員的會(huì)計(jì)行為的監(jiān)督與控制也應(yīng)是內(nèi)部控制體系的一部分，消除會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的“盲區(qū)”，從全局出發(fā)提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的效率。最后，要建立完善的獎(jiǎng)勵(lì)體制。對(duì)金融業(yè)從業(yè)人員不僅要進(jìn)行約束監(jiān)督，更要有對(duì)他們優(yōu)秀會(huì)計(jì)行為的獎(jiǎng)勵(lì)，結(jié)合壓力與動(dòng)力，促使從業(yè)人員自覺(jué)遵守行業(yè)制度、積極主動(dòng)地履行崗位職責(zé)，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制達(dá)到更好的效果。

(三)形成嚴(yán)格的考評(píng)體系

要切實(shí)把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制績(jī)效與物質(zhì)激勵(lì)緊密結(jié)合起來(lái)，對(duì)于內(nèi)部管理嚴(yán)格、權(quán)責(zé)分明、獎(jiǎng)懲分明、案件低發(fā)的銀行要進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，促使銀行規(guī)范、完善內(nèi)部控制行為，督促員工提高職業(yè)道德，及其工作質(zhì)量。

(四)建構(gòu)完善的法人管理結(jié)構(gòu)和銀行組織結(jié)構(gòu)

首先，要通過(guò)權(quán)力制衡和問(wèn)責(zé)機(jī)制，改善我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行所有權(quán)單一、組織結(jié)構(gòu)行政化、鼓勵(lì)機(jī)制不健全、從業(yè)人員道德風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，進(jìn)行產(chǎn)權(quán)改革、股份制改革，建立完善的股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，達(dá)到權(quán)責(zé)分明，各項(xiàng)權(quán)力得以合理配置，最終達(dá)到分權(quán)制衡、管理者相互約束的目的。其次，要強(qiáng)化一級(jí)法人在內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)作用，明確一級(jí)法人制度，使各分支機(jī)構(gòu)、各部門對(duì)自己在銀行組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系中所擔(dān)任的角色有一個(gè)準(zhǔn)確的定位。