企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施及優(yōu)化

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摘要：企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍廣、下轄子公司眾多，切實(shí)做好全面預(yù)算管理工作刻不容緩，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將全面預(yù)算管理作為日常經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。但是很多時(shí)候，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，還存在一些缺陷和問(wèn)題，影響了全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮。本文從全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和意義出發(fā)，對(duì)企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行了分析，并針對(duì)性地提出了相應(yīng)的優(yōu)化策略，希望能夠促進(jìn)企業(yè)管理水平的不斷提高。

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán)；全面預(yù)算管理；實(shí)施；優(yōu)化

全面預(yù)算管理是企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)管理中非常重要的工具，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不容忽視的作用。不過(guò)從目前來(lái)看，不少企業(yè)集團(tuán)缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的有效認(rèn)識(shí)，將其單純地看作是一種形式，全員參與度不足，戰(zhàn)略性發(fā)展目標(biāo)欠缺，預(yù)算指標(biāo)設(shè)置缺乏合理性，同時(shí)也沒(méi)有開(kāi)展有效的事后績(jī)效考核工作，全面預(yù)算管理沒(méi)有能夠取得預(yù)期效果。對(duì)此，企業(yè)需要采取有效措施來(lái)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化，使其作用可以得到充分發(fā)揮，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)的健康持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

1全面預(yù)算管理概述

1.1全面預(yù)算的概念

對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，全面預(yù)算管理是按照自身的戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)資源配置進(jìn)行優(yōu)化，將一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解后，借助貨幣或者其他數(shù)量形式，對(duì)行動(dòng)計(jì)劃等進(jìn)行說(shuō)明，就預(yù)算執(zhí)行的全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督控制，做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果反饋的同時(shí)，開(kāi)展相應(yīng)的評(píng)價(jià)工作，協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)，屬于全員性、全過(guò)程和全方位的綜合管理系統(tǒng)。

1.2企業(yè)集團(tuán)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

(1)有利于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。將全面預(yù)算管理融入到企業(yè)戰(zhàn)略管理體系中，在明確戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，將其和預(yù)算結(jié)合在一起，能夠幫助管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中存在的問(wèn)題，結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)集團(tuán)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的轉(zhuǎn)型，繼而促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)戰(zhàn)略管理能動(dòng)性的提高。(2)有利于促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)。全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)密切相關(guān)，全員參與性的特點(diǎn)要求企業(yè)各部門(mén)及全體員工的共同參與。新時(shí)期，企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該面向全體員工做好宣傳工作，調(diào)動(dòng)其參與全面預(yù)算管理的積極性和能動(dòng)性，從而促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)各部門(mén)的溝通與協(xié)調(diào)。(3)有利于企業(yè)管理水平的提高。借助全面預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制制度的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范性，對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行完善，對(duì)集團(tuán)資源進(jìn)行優(yōu)化配置，從而提高企業(yè)的管理水平，增強(qiáng)企業(yè)整體的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。不僅如此，全面預(yù)算管理還可以通過(guò)事前、事中、事后的全過(guò)程控制，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控及防范意識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1全員參與度不夠

當(dāng)前，很多企業(yè)集團(tuán)缺乏對(duì)預(yù)算管理的重視，尤其是對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致其淪為表面形式，全員參與度不夠，參與全面預(yù)算管理的僅僅是一些關(guān)鍵崗位的人員，其他人員乃至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都將全面預(yù)算管理看作是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，沒(méi)有能夠真正做到全員參與、全過(guò)程參與和全方位參與，也沒(méi)有能夠在集團(tuán)內(nèi)部形成全面預(yù)算管理的良好局面。部分下屬企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，盲目提高成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，壓低銷(xiāo)售量和銷(xiāo)售單價(jià)指標(biāo)，從而能夠確保年度績(jī)效考核指標(biāo)的輕松完成，但是會(huì)對(duì)集團(tuán)整體的利益造成負(fù)面影響。

2.2組織結(jié)構(gòu)不合理

有相當(dāng)一部分企業(yè)集團(tuán)為了能夠做好全面預(yù)算管理，都設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的組織機(jī)構(gòu)，如預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室等，也配備了相應(yīng)的執(zhí)行人員。但是在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)在全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)方面依然存在有很多不合理的地方。一是現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)中存在上下層級(jí)關(guān)系和平行協(xié)作關(guān)系，但是很多時(shí)候上級(jí)部門(mén)并沒(méi)有能夠針對(duì)全面預(yù)算管理制定出有效的工作計(jì)劃和明確的工作內(nèi)容，平行部門(mén)之間的協(xié)作也存在效率偏低的問(wèn)題；二是不少企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施管理工作的過(guò)程中，雖然設(shè)置有全面預(yù)算管理相關(guān)部門(mén)，但是沒(méi)有對(duì)部門(mén)的職責(zé)與權(quán)限進(jìn)行明確，在外部因素的影響下，部門(mén)無(wú)法獨(dú)立實(shí)施全面預(yù)算管理工作。

2.3預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)

部分企業(yè)集團(tuán)缺乏對(duì)成員企業(yè)的指導(dǎo)和約束，在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，很多時(shí)候都僅僅是對(duì)成員企業(yè)的簡(jiǎn)單匯總，存在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置不合理、指導(dǎo)性不強(qiáng)的問(wèn)題，而且著重關(guān)注成本、銷(xiāo)量和利潤(rùn)等關(guān)鍵指標(biāo)，缺乏對(duì)其他指標(biāo)的嚴(yán)格把關(guān)，影響了預(yù)算管理指標(biāo)體系的科學(xué)性和完整性。以應(yīng)收賬款和存貨指標(biāo)為例，最近幾年，為了能夠應(yīng)對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，搶占更大的市場(chǎng)份額，很多企業(yè)都開(kāi)始實(shí)行賒銷(xiāo)策略，應(yīng)收賬款不斷增加，而為了對(duì)錯(cuò)峰生產(chǎn)中的材料短缺問(wèn)題進(jìn)行解決，企業(yè)會(huì)進(jìn)行大量的材料儲(chǔ)備，庫(kù)存的增加會(huì)占用大量資金，影響企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。之所以會(huì)出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，根本原因是企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，僅僅關(guān)注銷(xiāo)量和利潤(rùn)指標(biāo)，沒(méi)有重視應(yīng)收賬款和存貨指標(biāo)的管控。

2.4考核機(jī)制不健全

一般情況下，企業(yè)集團(tuán)在對(duì)全面預(yù)算管理的實(shí)施效果進(jìn)行驗(yàn)證時(shí)，都會(huì)采用事后績(jī)效考核的方式。但是，很多企業(yè)集團(tuán)的考核機(jī)制并不健全。一是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部包含了大量的分公司和子公司，這樣使得全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)需要經(jīng)過(guò)多個(gè)環(huán)節(jié)的審核與確認(rèn)，加上總公司與子公司預(yù)算的相對(duì)獨(dú)立性，導(dǎo)致考核計(jì)劃和考核內(nèi)容的確定難度較大；二是全面預(yù)算管理績(jī)效考核方式單一，很多時(shí)候都僅僅是從預(yù)算準(zhǔn)確率及效果等方面進(jìn)行考核，沒(méi)有關(guān)注全面預(yù)算管理的規(guī)劃和實(shí)施，也沒(méi)有能夠與企業(yè)集團(tuán)的管理制度結(jié)合。

2.5全面預(yù)算管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較低

集團(tuán)公司雖成立了專(zhuān)門(mén)全面預(yù)算管理辦公室，但人員大多數(shù)為各部門(mén)兼職人員，缺乏全員預(yù)算管理意識(shí)，加上重視不足，導(dǎo)致全面預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)水平相對(duì)偏低，無(wú)法很好地滿足當(dāng)前的工作需求，影響了全面預(yù)算管理工作成效的發(fā)揮。

3企業(yè)集團(tuán)全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

3.1重視全員參與

一方面，企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該深入了解全面預(yù)算管理，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理在企業(yè)發(fā)展中的重要性，及時(shí)對(duì)自身的觀念認(rèn)識(shí)進(jìn)行更新，增強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理重視度；另一方面，應(yīng)該在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理的宣傳工作，確保所有員工都能夠了解集團(tuán)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，認(rèn)識(shí)到與自身利益息息相關(guān)的指標(biāo)，理解全面預(yù)算管理的本質(zhì)及實(shí)施方案，從而主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理工作中，實(shí)現(xiàn)全員參與，做到人人心中有預(yù)算，個(gè)個(gè)參與全面預(yù)算管理，以此來(lái)促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理水平的不斷提高。

3.2優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)集團(tuán)在構(gòu)建全面預(yù)算管理體系過(guò)程中，應(yīng)該重視組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和完善，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供良好保障。具體來(lái)講，一是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團(tuán)自身的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)，設(shè)置能夠適應(yīng)企業(yè)發(fā)展模式和管理制度的全面預(yù)算管理體系，確保全面預(yù)算管理能夠與其他管理工作實(shí)現(xiàn)相互融合，提升企業(yè)綜合管理水平；二是應(yīng)該將全面預(yù)算管理體系中組織結(jié)構(gòu)的作用充分發(fā)揮出來(lái)，始終保持組織結(jié)構(gòu)的獨(dú)立性，在對(duì)全面預(yù)算管理工作計(jì)劃和工作內(nèi)容進(jìn)行確定時(shí)，避免其他因素的影響，同時(shí)也必須對(duì)各部門(mén)之間的溝通協(xié)調(diào)進(jìn)行強(qiáng)化，上下級(jí)部門(mén)之間應(yīng)該做好定期匯報(bào)，以保證全面預(yù)算管理工作方向正確，同級(jí)部門(mén)之間則應(yīng)該做好協(xié)調(diào)配合，提升合作效率。

3.3完善指標(biāo)體系

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該建立起完善的預(yù)算管理指標(biāo)體系，為全面預(yù)算管理工作的順利實(shí)施提供參考和指導(dǎo)，確保預(yù)算編制能夠與集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)，避免單純考核銷(xiāo)量和利潤(rùn)等指標(biāo)的現(xiàn)象發(fā)生；還應(yīng)該將成本、資金使用、應(yīng)收賬款以及存貨等指標(biāo)納入到考核范圍內(nèi)，根據(jù)具體的責(zé)任人，做好預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分析，提升預(yù)算指標(biāo)的合理性。

3.4健全考核機(jī)制

企業(yè)集團(tuán)在對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行構(gòu)建的過(guò)程中，應(yīng)該做好全面預(yù)算管理實(shí)施效果的監(jiān)督管控，以健全完善的考核機(jī)制為支撐，查找全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，采取切實(shí)措施予以解決，并做好經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)工作。具體來(lái)講，一是應(yīng)該對(duì)考核機(jī)制的原則進(jìn)行明確，從企業(yè)集團(tuán)的角度分析，全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于預(yù)算的精細(xì)化管理，對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行有效控制，促進(jìn)集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高。從這個(gè)角度分析，考核機(jī)制必須能夠?qū)⑷骖A(yù)算管理的真實(shí)情況反映出來(lái)，強(qiáng)調(diào)真實(shí)性和及時(shí)性的基本原則；二是應(yīng)該對(duì)考核結(jié)果進(jìn)行分析，明確全面預(yù)算管理中可能存在的不足和問(wèn)題，為后續(xù)工作的實(shí)施提供指導(dǎo)。而在開(kāi)展事后績(jī)效考核的過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)需要就考核主體進(jìn)行明確，確保在出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)能夠找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，從而有效落實(shí)責(zé)任，防范問(wèn)題的發(fā)生。

3.5提高人員素質(zhì)

企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)的預(yù)算管理隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)做好人員培訓(xùn)工作，促進(jìn)其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提高，同時(shí)重視全面預(yù)算工作的開(kāi)展，確保預(yù)算管理人員能夠很好地勝任全面預(yù)算管理工作的要求。在日常工作中，預(yù)算管理人員也要提高對(duì)自身的要求，從而切實(shí)做好全面預(yù)算管理，提升工作成效，促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

4結(jié)語(yǔ)

總之，作為現(xiàn)代企業(yè)管理中一種非常先進(jìn)的手段，全面預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮著重要作用。企業(yè)集團(tuán)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)該強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，做到全員參與，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)預(yù)算指標(biāo)體系進(jìn)行完善，配合健全的預(yù)算管理考核機(jī)制以及有效的預(yù)算編制，確保全面預(yù)算管理工作的有效落實(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)短期目標(biāo)、長(zhǎng)期目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的相互協(xié)調(diào)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者：張?zhí)m 單位：嘉善縣城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司