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國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策

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國有企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策

[摘要]對國有企業(yè)來說,全面預(yù)算管理的有效運用,可以提高企業(yè)自身資源的合理配置,提高企業(yè)經(jīng)營效益,促使企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)。但是,國有企業(yè)在實際工作中存在員工對全面預(yù)算的了解不夠深入、編制方法比較單一、企業(yè)全面預(yù)算管理制度建設(shè)不完善、全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠等因素,導致全面預(yù)算管理效能沒有完全發(fā)揮出來,不利于企業(yè)健康發(fā)展。文章對全面預(yù)算管理的重要性進行簡要介紹,對全面預(yù)算運行中出現(xiàn)的問題進行分析,提出相應(yīng)的對策,有助于提升國有企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

[關(guān)鍵詞]國有企業(yè);全面預(yù)算管理;問題及對策

1國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

1.1有助于國有企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理要求企業(yè)全員參與,包含企業(yè)所有經(jīng)營業(yè)務(wù),通過對預(yù)算年度經(jīng)營情況的預(yù)測,可以及時了解企業(yè)經(jīng)營狀況,有利于企業(yè)發(fā)展的項目可以積極投入,不利于企業(yè)發(fā)展的項目可以進行收縮,合理規(guī)劃企業(yè)發(fā)展方向,為企業(yè)長遠目標的實現(xiàn)提供有力保障。

1.2有助于提高國有企業(yè)自有資源利用效率

全面預(yù)算涉及企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務(wù),通過全面預(yù)算可以預(yù)測企業(yè)的營業(yè)收入、成本費用、投融資的增長情況,了解預(yù)算年度人員的需求,對企業(yè)自有的人力、財力等各種資源進行合理配置,使各種資源達到有效利用,有利于提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

1.3有助于提高企業(yè)管理水平

全面預(yù)算管理的實施必須制定相關(guān)的管理制度,規(guī)范職工的行為和規(guī)范,提高職工的管理意識,有效監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動,建立內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)管理水平。

1.4有助于國有企業(yè)控制經(jīng)營風險

各預(yù)算執(zhí)行單位將全面預(yù)算分解到每個月或每個季度,定期對預(yù)算指標執(zhí)行情況進行檢查,可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題,以便能夠合理地調(diào)整經(jīng)營目標,合理控制企業(yè)經(jīng)營風險。

2國有企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的主要問題

2.1對全面預(yù)算的了解不夠深入

各執(zhí)行單位或部門對全面預(yù)算管理的了解不夠深入,以往的預(yù)算工作是財務(wù)預(yù)算,由財務(wù)部門負責編制、審核、匯總、上報等工作,之后的預(yù)算工作實行的是全面預(yù)算,全面預(yù)算的預(yù)算理念是全員參與,業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋,管理流程全程跟蹤,包含經(jīng)營預(yù)算、專門決策預(yù)算、財務(wù)預(yù)算。在很多人眼里,全面預(yù)算與財務(wù)預(yù)算沒有差別,由財務(wù)部門完成即可,與自己沒有關(guān)系,領(lǐng)導也不夠重視,導致全面預(yù)算管理流于形式。國有企業(yè)在具體實施全面預(yù)算時,即便是細化到每個項目,一般只涉及部門的每個明細項目的具體負責人,不可能是部門每個崗位的人都參與其中,如由綜合辦公室購買辦公用品,那么辦公費的預(yù)算就只能由購置辦公用品的人員進行預(yù)測,若購置人員經(jīng)常更換,或購置人員平時并不統(tǒng)計此類數(shù)據(jù),預(yù)算能編制的準確嗎?諸如此類的費用很多,因此很多員工還不了解什么是全面預(yù)算,平時應(yīng)該做些什么,怎么能夠提高職工的積極性和創(chuàng)造性,為企業(yè)創(chuàng)造更多價值。

2.2全面預(yù)算編制過程中存在的問題

國有企業(yè)中,全面預(yù)算組織機構(gòu)設(shè)置齊全,各單位按照“自上而下、自下而上、分級編制,逐級匯總”的程序,依據(jù)財務(wù)管理關(guān)系,全級次層層組織做好各級單位的預(yù)算編制工作,國有企業(yè)編制方法一般比較單一,通常使用增量預(yù)算。全面預(yù)算管理的工作機構(gòu)(預(yù)算管理辦公室),一般都是設(shè)在財務(wù)部門,各經(jīng)營單位及各部門上報的全面預(yù)算表中,基本上都是少報收入、多報成本費用、少報利潤,預(yù)估的工資增長大于經(jīng)營收入的增長,存在數(shù)據(jù)不合理、不真實的現(xiàn)象。例如各執(zhí)行單位在進行預(yù)算編制時,為了避免預(yù)算年度經(jīng)營指標下達數(shù)據(jù)標準過高,害怕預(yù)算年度目標難以實現(xiàn),影響預(yù)算年度年薪的發(fā)放,預(yù)算數(shù)與上年執(zhí)行數(shù)基本保持一致,有的甚至比上年執(zhí)行數(shù)標準更低,在收入水平?jīng)]有增長的情況下,還不斷增加工資總額,由于這些不合理的現(xiàn)象,造成預(yù)算編制數(shù)據(jù)不真實,這給預(yù)算管理辦公室增加工作難度,需要進行實地調(diào)研,分析每項數(shù)據(jù)的合理性,剔除不合理的項目,保證數(shù)據(jù)的真實性及有效性。財務(wù)預(yù)算是對過去的經(jīng)營成果進行反映,并不能預(yù)測未來的企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略,根據(jù)財務(wù)信息編制出來的預(yù)算不能真實反映企業(yè)未來的戰(zhàn)略目標,也不利于企業(yè)健康發(fā)展。各預(yù)算編制單位,要改變觀念,不能只著眼于財務(wù)預(yù)算,不能光靠財務(wù)數(shù)據(jù)進行編制,要按照全面預(yù)算管理的要求進行合理編制,保證企業(yè)長、短期目標的實現(xiàn)。單就全面預(yù)算的報表而言,人力資源部門的人工成本表與財務(wù)部門的成本費用表中的職工薪酬表長期存在核對不一致的問題,由于兩個部門核算范圍和核算口徑不一致,導致數(shù)據(jù)統(tǒng)計方面存在差異,無法保持一致。例如國有企業(yè)財務(wù)上對買斷人員支付的補償金及下崗人員的費用支出,列入預(yù)計負債,不計入成本,而人力資源部卻要求全部計入人工成本總額中。財務(wù)上對年終績效的計提是在上年年末,人力資源對年終績效的發(fā)放是在發(fā)放的當年計入人工成本總額,這樣,就形成一定的差異,無法與財務(wù)上保持一致。

2.3全面預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題

全面預(yù)算在國有企業(yè)運行中存在執(zhí)行不到位的現(xiàn)象,國有企業(yè)一般在年初會對各執(zhí)行單位下達年度經(jīng)營責任目標,各執(zhí)行單位將年度經(jīng)營責任目標按月分解,在執(zhí)行過程中,國有企業(yè)一般只將經(jīng)營收入、經(jīng)營利潤、利潤總額、管理費用下降率等重要財務(wù)指標納入企業(yè)經(jīng)營目標考核,因此,領(lǐng)導層只重視需要進行考核的財務(wù)指標,并不關(guān)注其他指標,更不會要求對各成本費用的明細項目進行對標檢查,也沒有對每項成本費用差異進行分析,就不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題,不利于企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。按照全面預(yù)算制度的規(guī)定,預(yù)算內(nèi)審批事項應(yīng)簡化流程,提高效率,超預(yù)算審批事項,應(yīng)執(zhí)行額外的審批流程,應(yīng)嚴格控制,但是國有企業(yè)在實施全面預(yù)算時,預(yù)算內(nèi)的審批程序在實際工作中并沒有得到簡化,超預(yù)算的審批也沒有執(zhí)行額外的審批流程。例如購置年初已納入預(yù)算的電腦一臺,要辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)審批手續(xù)和入賬手續(xù),程序并沒有簡化,該辦理什么手續(xù)就辦什么手續(xù),因為財務(wù)上還需要相應(yīng)的資料作為入賬手續(xù),要經(jīng)得起審計的檢查。

2.4全面預(yù)算考核中存在的問題

在國有企業(yè)中,企業(yè)績效考核的定量財務(wù)指標主要是營業(yè)收入、營業(yè)利潤、利潤總額、管理費用下降率,很多細化項目并不在考核的范圍之內(nèi),且考核的主要是單位負責人,對職工的績效不產(chǎn)生影響。在考核時,只用絕對數(shù)或相對數(shù)進行考核不合適,將考核指標規(guī)定在一定的合理范圍之內(nèi),分析產(chǎn)生差異的具體原因,及時采取有效措施,保證企業(yè)目標實現(xiàn)。例如漢江公司管理費用明細項目燃料費預(yù)算目標值為0.6萬元,實際執(zhí)行數(shù)為1.1萬元,實際執(zhí)行率為183%,屬于嚴重超標準83%,此項目由于客觀原因造成嚴重超標,不能單獨用絕對指標或相對指標來進行考核,要對具體原因進行分析,才是比較合理的。又如財務(wù)費用預(yù)算目標值為-3.99萬元,實際執(zhí)行為-9.78萬元,實際執(zhí)行率為245%,此項目是因為利息收入較預(yù)算目標值增長較大,對企業(yè)來說是收益的增加,并不是費用的增加,當然是執(zhí)行率越高越好,因此,對成本費用不能一概而論。企業(yè)對員工的績效考核中,并不包含全面預(yù)算考核的內(nèi)容,因此,員工對全面預(yù)算不會重視,不能提高員工的重視程度和積極性,阻礙了全面預(yù)算長遠目標的實現(xiàn)。

3完善全面預(yù)算管理的對策

3.1樹立正確的理念,提高對全面預(yù)算的了解

企業(yè)要加強全面預(yù)算的宣傳工作,讓所有職工都了解什么是全面預(yù)算,實施過程中應(yīng)該注意哪些事情,全面預(yù)算的執(zhí)行對企業(yè)起到重要作用。要求企業(yè)全體員工共同參與,樹立正確的觀念,提高對全面預(yù)算的認識,提高職工的責任意識,上下溝通、協(xié)調(diào)一致,順利完成全年的預(yù)算目標。

3.2合理運用編制方法

國有企業(yè)要充分利用自己的資源,規(guī)范預(yù)算編制流程,合理地運用編制方法,提高預(yù)算的有效性。全面預(yù)算編制的方法有很多,要圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃開展,全面預(yù)算要反映各單位實際經(jīng)營情況,不能虛報、瞞報、多報、少報收入或利潤,在編制預(yù)算時要綜合運用合適的編制方法,使預(yù)算指標切合企業(yè)實際狀況,要考慮企業(yè)的長短期目標,促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3.3加強全面預(yù)算管理執(zhí)行力度

國有企業(yè)對制度建設(shè)比較重視,建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,由于全面預(yù)算執(zhí)行的時間不長,企業(yè)的全面預(yù)算管理制度不夠完善,執(zhí)行力度也很欠缺,因此,企業(yè)要完善管理制度,加強預(yù)算管理執(zhí)行力度,提高企業(yè)經(jīng)營效益。全面預(yù)算管理的執(zhí)行主要體現(xiàn)在預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整兩方面,加強全面預(yù)算事前、事中、事后控制,是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略和預(yù)算目標的重要保障。采用總額控制和單項控制、絕對數(shù)控制和相對數(shù)控制、剛性控制和柔性控制、預(yù)算內(nèi)審批控制、超預(yù)算審批控制和預(yù)算外審批控制相結(jié)合的預(yù)算控制方式,確保年度預(yù)算目標的實現(xiàn)。企業(yè)要完善預(yù)算管理制度,建立預(yù)算執(zhí)行報告制度,將全年的預(yù)算目標分解到每個月,并且細化到每個明細項目,按照權(quán)、責、利相匹配的原則,將預(yù)算目標分解到各預(yù)算執(zhí)行單位,注重成本費用的精細化管理,各預(yù)算執(zhí)行單位可以定期對預(yù)算執(zhí)行過程的重要情況進行匯報,不需要進行細化,但是要能反映執(zhí)行過程中出現(xiàn)的重大偏差,以便能找出解決辦法。國有企業(yè)可以成立全面預(yù)算管理專項工作小組,包括財務(wù)、審計、經(jīng)營管理部人員組成,還可以通過信息系統(tǒng)展示、會議、調(diào)研等多種途徑及形式,檢查各單位預(yù)算執(zhí)行情況,合理選擇差異分析、因素分析、多維分析等相結(jié)合的方法,對偏差進行系統(tǒng)分析,以便企業(yè)能夠及時找出解決預(yù)算管理的措施,保證全面預(yù)算的順利完成。

3.4完善全面預(yù)算管理考核制度

國有企業(yè)應(yīng)當規(guī)范全面預(yù)算考核流程,制定預(yù)算考核管理辦法,對各單位預(yù)算執(zhí)行情況編制預(yù)算執(zhí)行報告,撰寫考核報告并考核結(jié)果。對指標的考核要規(guī)定在一個合理的范圍之內(nèi),健立建全企業(yè)全面預(yù)算考核管理辦法,不僅能夠?qū)T工的行為進行規(guī)范和約束,也對全面預(yù)算管理起到一定的指導作用。還可以借鑒平衡計分卡管理模式,改進預(yù)算考核方法,采取多維度模式,選擇合適的評價指標,既要考核財務(wù)指標,又要考核非財務(wù)指標,保持指標之間的平衡關(guān)系,為企業(yè)預(yù)算目標實現(xiàn)提供保障。

4結(jié)論

綜上所述,全面預(yù)算管理在國有企業(yè)管理中起著很重要的作用,雖然在實施過程中存在上述問題,只要企業(yè)能夠提高認識,加強預(yù)算管理執(zhí)行力度,將自身資源進行合理有效的配置,便能提高企業(yè)經(jīng)營效益,促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻:

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[3]江彬.國有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策研究[J].中國集體經(jīng)濟,2020(2):27-28.

作者:程小梅 單位:武漢市港口運輸集團有限公司