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鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理措施

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鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理措施

摘要:隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,市場競爭日趨激烈,尤其是對于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言,面對這樣的市場環(huán)境,要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展,就需要做好預(yù)算管理工作,從根本上提升自己的核心戰(zhàn)略競爭力,才能在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。全面預(yù)算管理方式的出現(xiàn)及應(yīng)用,較大幅度的提升了企業(yè)戰(zhàn)略管理能力,實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資源的高效利用,為地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。本文從全面預(yù)算管理的概念以及意義著手,分析地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題,探究全面預(yù)算管理的編制以及績效考核。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;鐵路運(yùn)輸;意義;應(yīng)用

隨著社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)要想獲得長遠(yuǎn)發(fā)展的機(jī)會,就需要加強(qiáng)自身的內(nèi)部管理控制,而全面預(yù)算管理的出現(xiàn)以及應(yīng)用,為企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理控制提供了必要的指導(dǎo),極大地推動了現(xiàn)代企業(yè)的成熟與發(fā)展,并且全面預(yù)算管理在應(yīng)用的過程當(dāng)中,逐漸由從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào),發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵(lì)、評價(jià)等諸多功能為一體的一種綜合性戰(zhàn)略管理工具,在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的內(nèi)部控制過程當(dāng)中起到了核心作用。

1全面預(yù)算管理的概念和優(yōu)勢

1.1概念

全面預(yù)算管理指的是在企業(yè)的運(yùn)營過程當(dāng)中,從企業(yè)的運(yùn)營目標(biāo)出發(fā),通過對市場需求關(guān)系進(jìn)行調(diào)查研究,進(jìn)行科學(xué)合理的分析并作出預(yù)測,提高對銷售預(yù)算的重視,并逐漸擴(kuò)展到生產(chǎn)、成本以及資金收支等環(huán)節(jié),最終形成以業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算以及專項(xiàng)預(yù)算為重要內(nèi)容的全面預(yù)算管理體系[1]。企業(yè)的全面預(yù)算管理體系,利用全面預(yù)算,把企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)以及日常發(fā)展中的經(jīng)營聯(lián)系到一起,實(shí)現(xiàn)了對企業(yè)現(xiàn)有資源的優(yōu)化配置,是有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要管理機(jī)制。

1.2優(yōu)勢

全面預(yù)算管理作為當(dāng)今企業(yè)發(fā)展管理過程中的現(xiàn)代管理方式,與其他類型的管理方式相比較而言,其具有權(quán)威性、適應(yīng)性以及全面性等特點(diǎn),企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中具有以下優(yōu)勢:其一,具有更好地計(jì)劃能力。這主要體現(xiàn)在,企業(yè)利用全面預(yù)算管理的方式,運(yùn)用量化的方式規(guī)定好企業(yè)發(fā)展階段中的目標(biāo)以及方向,并明確企業(yè)各個(gè)部門所擔(dān)負(fù)的職責(zé),制定科學(xué)有效的具體目標(biāo),使得企業(yè)員工都能夠參與到企業(yè)發(fā)展過程中,使得企業(yè)的計(jì)劃更加的完善;其二,具有更好地監(jiān)控能力。由于全面預(yù)算管理這一方式貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終,而作為事前控制,預(yù)算的編制能夠?qū)ζ髽I(yè)的運(yùn)營進(jìn)行有效的指導(dǎo),明確好階段性發(fā)展過程中的具體目標(biāo),作為事中控制,預(yù)算的執(zhí)行能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理層提供控制企業(yè)各部門的管理規(guī)范,作為事后控制,預(yù)算的考核能夠利用對比的方式,對企業(yè)運(yùn)營過程中所產(chǎn)生的實(shí)際效益與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較,通過之間的差距,分析查找差距出現(xiàn)的原因,為接下來的工作提供明確的方向;其三,有利于促進(jìn)企業(yè)開源節(jié)流。全面預(yù)算管理的一項(xiàng)重要功能就是與考核、獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合,獎(jiǎng)勤罰懶??己说闹行哪繕?biāo)是企業(yè)的利潤指標(biāo)。這就要求編制預(yù)算時(shí)相關(guān)人員要對企業(yè)內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化做出理性的分析,保證企業(yè)的收入增長和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。在預(yù)算執(zhí)行過程中,為確保預(yù)算指標(biāo)的全面完成,必須將各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)層層分解,落實(shí)到每個(gè)責(zé)任中心,甚至使每個(gè)員工做到“人人肩上有指標(biāo),個(gè)個(gè)心中有壓力”。直接與每位員工的切身利益相掛鉤,從而使企業(yè)、每個(gè)責(zé)任中心以及工作人員都能夠形成權(quán)責(zé)統(tǒng)一的意識,充分調(diào)動全體工作人員的主動性,使其積極融入到企業(yè)的管理過程當(dāng)中,最終形成全面預(yù)算管理的全員參與,共同努力完成預(yù)算指標(biāo)的局面,盡一切可能拓展創(chuàng)收渠道增加收入,降低成本支出,完成預(yù)算指標(biāo)。

2地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

2.1缺乏正確統(tǒng)一認(rèn)識

全面預(yù)算管理的實(shí)施需要企業(yè)各個(gè)部門以及全體人員的參與,而要想全面預(yù)算管理方式得到切實(shí)有效的落實(shí),這就要求企業(yè)的所有人員都必須要對全面預(yù)算管理方式形成正確統(tǒng)一的認(rèn)識,即企業(yè)的管理層、各部門以及全體員工之間都必須要有著共同的努力目標(biāo),協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的工作,為全面預(yù)算管理方式的實(shí)施奠定好堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而,在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的過程當(dāng)中,各個(gè)部門之間存在著一系列不可調(diào)和的矛盾,影響著全面預(yù)算管理的實(shí)施,這些部門之間矛盾的存在都能夠抑制企業(yè)全面預(yù)算管理的進(jìn)行,這主要是企業(yè)各部門對全面預(yù)算管理缺乏正確統(tǒng)一認(rèn)識的表現(xiàn)[2]。

2.2缺乏考核評價(jià)體系

考核評價(jià)作為全面預(yù)算管理體系當(dāng)中的重要組成部分,如果企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理方式的過程中,缺乏考核評價(jià)體系,就會導(dǎo)致企業(yè)員工無法正確認(rèn)識目標(biāo)完成程度與獎(jiǎng)懲之間的聯(lián)系,從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理方式的激勵(lì)作用無法實(shí)現(xiàn)。就當(dāng)前地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)來看,部分企業(yè)盡管在產(chǎn)品質(zhì)量以及效益評價(jià)當(dāng)中增加了預(yù)算管理,但是對員工的考核評價(jià)能力表現(xiàn)的卻不是很明顯,這主要是由于,一方面,考核評價(jià)缺乏合適的計(jì)算方法,在實(shí)際應(yīng)用中需要用實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比,然而在實(shí)際操作過程中,卻是用當(dāng)年的實(shí)際數(shù)據(jù)與去年的實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行了對比;另一方面,考核評價(jià)體系當(dāng)中,預(yù)算管理所占比例較小,無法把激勵(lì)作用體現(xiàn)出來,使得員工的工作積極性得不到發(fā)揮。

3全面預(yù)算的編制程序

全面預(yù)算的編制方法可以分為“權(quán)威式預(yù)算”、“參與式預(yù)算”、“混合式預(yù)算”等。鑒于大部分鐵路運(yùn)輸企業(yè)業(yè)務(wù)比較單一、固定的經(jīng)營特點(diǎn),宜采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總、綜合平衡、審議批準(zhǔn)”的混合式動態(tài)交互的編制方法。下面以地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算為例,具體論述其編制程序。第一步,“一上”。自下而上,由各發(fā)運(yùn)站根據(jù)本年度發(fā)運(yùn)完成情況、重點(diǎn)客戶經(jīng)營情況、市場發(fā)展趨勢、國家產(chǎn)業(yè)政策及本企業(yè)的運(yùn)輸能力等進(jìn)行詳細(xì)的走訪調(diào)研,初步確定本責(zé)任中心下一預(yù)算年度的運(yùn)量及預(yù)算收入,并及時(shí)匯總到本公司預(yù)算編制部門。本公司車、機(jī)、工、電以及其他職能部門根據(jù)匯總運(yùn)量及運(yùn)輸線路、運(yùn)輸設(shè)備、其他運(yùn)輸輔助設(shè)施完好情況等,預(yù)計(jì)下一預(yù)算年度材料消耗、修理費(fèi)、電費(fèi)、人工費(fèi)及其他生產(chǎn)費(fèi)用的支出,匯總到本公司預(yù)算編制部門。本公司預(yù)算編制部門依據(jù)各責(zé)任中心上報(bào)的部門預(yù)算,通盤考慮本企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與年度經(jīng)營規(guī)劃,綜合平衡,匯總后編制完整的本公司經(jīng)營預(yù)算草案,上報(bào)上級部門或公司預(yù)算委員會(以下簡稱上級部門)。第二步,“一下”。公司上級部門通過對當(dāng)期預(yù)算完成情況、內(nèi)外部環(huán)境的變化、公司戰(zhàn)略或業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定或調(diào)整,綜合平衡下級預(yù)算部門所報(bào)預(yù)算草案,確定下一預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算政策并下達(dá)到各級預(yù)算執(zhí)行部門。第三步,“二上”。各預(yù)算執(zhí)行部門依據(jù)上級部門下達(dá)的下一年度經(jīng)營目標(biāo)各主要預(yù)算指標(biāo),以及預(yù)算政策在前述預(yù)算草案的基礎(chǔ)上進(jìn)行修訂、完善,之后上報(bào)上級部門。第四步,“二下”。上級部門對再次上報(bào)的部門預(yù)算進(jìn)行審查、匯總、平衡后,將下年度預(yù)算正式批復(fù)下達(dá)給各預(yù)算執(zhí)行部門。綜上所述,本文采取的是“二上二下”的“混合式”編制方法。在具體編制過程中要注意兩點(diǎn),一是科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)體系,使其具有先進(jìn)性、合理性、挑戰(zhàn)性,寬嚴(yán)相濟(jì),既不能將指標(biāo)定的太緊,經(jīng)過努力也無法實(shí)現(xiàn)目標(biāo),挫傷員工的積極性。也不能將指標(biāo)定的太寬松,使預(yù)算失去了控制意義。二是對具體指標(biāo)的計(jì)算要采取多種方式靈活運(yùn)用。如對運(yùn)量、機(jī)車輔修、小修修理費(fèi)、取送車費(fèi)、人工成本等指標(biāo)可以采取增量預(yù)算的編制方法。而對于線路養(yǎng)護(hù)材料消耗、電務(wù)設(shè)備維修費(fèi)等指標(biāo)宜采用零基預(yù)算的編制方法。

4全面預(yù)算管理的績效考核

在地方鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)行過程當(dāng)中,全面預(yù)算管理的使用已經(jīng)成為了企業(yè)績效考核的重要基礎(chǔ),也是對員工進(jìn)行績效考核的重要依據(jù)。

4.1制定預(yù)算考核管理辦法

做好預(yù)算考核工作,首先要制定出科學(xué)合理的考核管理辦法,激發(fā)員工的工作積極性、主動性和能動性。充分發(fā)揮預(yù)算管理對企業(yè)發(fā)展的引領(lǐng)作用。

4.2對比分析,確認(rèn)各責(zé)任中心的預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行結(jié)果

一個(gè)預(yù)算年度結(jié)束后,負(fù)責(zé)預(yù)算考核的部門充分收集與考核相關(guān)的內(nèi)部、外部資料,對比實(shí)際完成結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的差異,分析影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的有關(guān)因素的變動信息,對預(yù)算執(zhí)行單位的實(shí)際完成情況做出科學(xué)合理的評判。

4.3編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告

依據(jù)實(shí)際完成結(jié)果與預(yù)算指標(biāo)的對比差異,編制預(yù)算執(zhí)行情況的分析報(bào)告,分析差異產(chǎn)生的原因,識別和評估企業(yè)的管理短板與風(fēng)險(xiǎn),并根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和自身存在的問題提出針對性的改進(jìn)建議。

4.4組織考核、編寫考核報(bào)告、考核結(jié)果

經(jīng)過預(yù)算考核,預(yù)算考核部門就考核情況編寫考核報(bào)告,肯定成績,指出不足,查找原因,為企業(yè)下一步的績效獎(jiǎng)罰提供依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1]胥軍海.淺談鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理[J].西部財(cái)會,2009(4).

[2]溫化嵐.淺析全面預(yù)算管理在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)用[J].財(cái)會研究,2011(8).

作者:郭衛(wèi)平 單位:河北沙蔚鐵路有限責(zé)任公司

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