生物藥企的全面預算管理工作

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摘要：全面預算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的重要管理工具，對于進一步改進提高企業(yè)內部經營管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經營效益的提升也有著重要作用。本文針對生物藥企全面預算管理，首先簡要概述了全面預算管理的概念及主要功能，進而分析了目前一些生物藥企全面預算管理中出現(xiàn)的問題，最后就改進優(yōu)化生物藥企全面預算管理，進行了系統(tǒng)的介紹。

關鍵詞：生物藥企；全面預算；改進優(yōu)化

在市場經濟環(huán)境下，生物制藥企業(yè)生產經營同樣面臨著嚴峻的外部市場競爭，整個生產經營活動都存在著動態(tài)性和不確定性，經營風險也非常嚴重。在這種情況下，企業(yè)更有必要進一步強化內部管理，尤其是充分運用好全面預算管理，通過全面預算管理作為重要手段，將生物藥企的戰(zhàn)略發(fā)展目標和日常生產經營活動相結合，進一步優(yōu)化企業(yè)內部的資源配置，這對于進一步提高生物藥企的整體管理水平，強化生物藥企的市場競爭力都具有非常重要的作用。

一、全面預算管理相關概念介紹

全面預算管理，也就是企業(yè)為了確保自身戰(zhàn)略發(fā)展經營目標的順利實現(xiàn)，而通過科學的方法對于企業(yè)內部各種生產經營活動、融資投資活動以及財務管理活動等進行的計劃、分析以及預測，通過預算的編制、執(zhí)行、調整、分析以及評價等措施，以預算作為標準，開展的一系列控制管理活動。全面預算的功能主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)整體規(guī)劃功能

實施全面預算管理可以將企業(yè)內部的各類資源在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的層面進行合理的優(yōu)化配置，進而可以將企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標具體轉化為企業(yè)的生產經營計劃，提升企業(yè)對于生產經營活動的整體規(guī)劃能力。

(二)溝通協(xié)調功能

全面預算管理過程中，全面預算制定的過程，其實也是企業(yè)內部各個部門之間相關信息的溝通協(xié)調過程，通過預算編制企業(yè)管理層可以更加準確的掌握各個部門的生產經營開展計劃以及具體開展情況，進而加強了對生產經營的預測分析能力。

(三)控制管理功能

控制監(jiān)督是貫穿于企業(yè)全面預算管理的一條主線，通過全面預算管理，能夠對企業(yè)內部生產經營活動的實際開展情況進行動態(tài)掌握分析，并通過預算差異分析等對生產經營活動偏離預期的行為進行必要的調整分析。

(四)績效考核功能

全面預算管理中，對于全面預算執(zhí)行情況的考核評價，其實質也是對企業(yè)內部經營業(yè)績的掌握和分析，尤其是全面預算績效考核中的各項財務和非財務分析指標，考核結果都可以為內部激勵管理等提供準確全面的依據(jù)。

二、當前生物藥企全面預算管理中存在的問題分析

生物藥企也就是通過生物制藥技術進行預防、治療和診斷藥品制造的企業(yè)，主要是利用微生物學、化學、生物化學、生物技術、藥學等科學的原理和方法，以天然的生物材料為主進行藥品生產。由于生物藥企內部生產經營活動非常復雜，因而對于全面預算管理業(yè)提出了更高的要求，但是具體分析不少生物藥企全面預算管理實施中還有著不少的問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

(一)預算編制不夠科學

對于全面預算管理來說，預算編制是整個全面預算管理的起點，對于全面預算管理的組織實施有著非常重要的影響。但是，目前一些生物藥企在全面預算管理編制上還存在不少的問題，尤其是編制內容簡單、編制方法落后的問題非常突出，與生物藥企的實際生產經營活動之間出現(xiàn)了脫節(jié)，導致了全面預算計劃難以順利推進實施。

(二)全面預算管理執(zhí)行不到位

由于預算管理制度的缺失，導致了企業(yè)的全面預算計劃在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了執(zhí)行控制不力的問題，一些關鍵的預算指標被突破，甚至出現(xiàn)了企業(yè)內部嚴重超支的問題，全面預算管理在生物藥企內部執(zhí)行效果大打折扣，沒有充分發(fā)揮出應有的規(guī)劃控制功能。

(三)全面預算考評機制不完善

一些生物藥企對于全面預算的執(zhí)行過程缺少跟蹤分析，沒有及時根據(jù)預算的具體執(zhí)行情況進行動態(tài)的管理。同時對于預算的考核評價機制也不夠完善，在評價方面主要集中在財務指標方面，而非財務指標涉及相對較少，缺少必要的考核評價造成了企業(yè)的全面預算管理流于形式，缺少了應有的約束力。

三、做好生物藥企全面預算管理的實施措施

(一)強化對全面預算管理的組織管理

做好生物藥企的全面預算管理，生物藥企內部管理層必須高度重視全面預算管理工作，進一步強化對全面預算管理的組織領導。企業(yè)應該在內部單獨設立全面預算管理機構，可以由企業(yè)的財務部門牽頭組織實施，主要工作內容有以下幾項：根據(jù)生物藥企的年度經營計劃和預算目標，組織開展預算編制工作；將位預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；及時跟蹤分析各預算責任主體的預算執(zhí)行結果，并及時向管理層報告預算執(zhí)行情況，加強預算的控制管理。

(二)優(yōu)化生物藥企的全面預算編制內容和方法

一般來說，全面預算內容主要包括四個方面：業(yè)務預算，主要是對生物藥企具體生產經營活動的安排，包括生產預算、銷售或營業(yè)收入預算、制造費用預算、產品成本預算、營業(yè)成本預算、采購預算、期間費用預算等內容。資本預算，主要是進行資本性投資活動的預算，包括了固定資產投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算等。資金預算，主要是有關現(xiàn)金流量的預算，包括與業(yè)務預算和資本預算相關聯(lián)的日常資金收支預算和籌資預算。財務預算，主要是有關預計現(xiàn)金收支、財務狀況和經營成果的預算，以預計現(xiàn)金流量表、預計資產負債表和預計利潤表等形式反映。在企業(yè)全面預算編制方法上，應該根據(jù)企業(yè)的實際情況以及預算項目的不同等，采取零基預算、固定預算、滾動預算、概率預算、彈性預算等多種預算編制方法相結合的方式，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序完成預算編制。

(三)強化全面預算的執(zhí)行控制

在生物藥企的全面預算管理過程中，應該將全面預算執(zhí)行控制作為重點。全面預算管理部門在將預算指標層層分解落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位以后，應該明確執(zhí)行責任，并根據(jù)預算管理活動的實際需要，對重要預算項目細分，以分期預算控制確保整體全面預算目標的實現(xiàn)。在生物藥企的全面預算執(zhí)行過程中，如生產經營活動過程中出現(xiàn)特殊情況確需突破預算時，應提出申請并且經過嚴格審批以后方可調整或者追加預算。同時，還應該建立落實全面預算分析及報告制度，定期分析全面預算的具體執(zhí)行情況，形成預算分析報告，作為指導生產經營活動的重要依據(jù)，對企業(yè)的生產經營活動進行整體把控。

(四)強化對全面預算的考核評價

在企業(yè)內部的預算考核內容上，可以分預算目標考核和預算管理工作考核兩部分開展，以提高預算考核的導向性。預算目標考核主要考核預算指標的完成情況；預算管理工作考核主要考核預算編制的準確性、完整性和提交及時性，預算編制的準確性以預算執(zhí)行偏差率為考核指標。通過預算執(zhí)行考核，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)全面預算管理中存在的問題，有針對性的制定解決措施。此外，對于生物藥企的全面預算考核，應該堅持與獎懲管理、利益分配相掛鉤，進一步強化預算考核的導向作用，促進預算考核目標的順利實現(xiàn)。

四、結語

在生物藥企內部強化全面預算管理，應該根據(jù)全面預算管理相關流程，科學合理的制定全面預算管理目標，改進全面預算編制方法，強化全面預算執(zhí)行控制，推進全面預算績效考核，以確保全面預算管理目標的順利實現(xiàn)。

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作者:喻穎 單位:沈陽協(xié)合集團有限公司