制造業(yè)企業(yè)資金管理問題及對策

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［摘要］資金管理是制造業(yè)企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。只有資金處于良性循環(huán)中，才能為制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展、壯大提供源源不斷的支持。反之，資金鏈一旦惡化，將給制造業(yè)企業(yè)帶來致命的打擊。文章通過對制造業(yè)企業(yè)的分析研究，基于制造業(yè)資金管理的背景，從經(jīng)營管理、提高效率、償債能力、預(yù)防舞弊四個環(huán)節(jié)闡述了資金管理的重要性，并分析資金管理中普遍存在的不足之處，提出了提高資金管理水平的方法和建議。

［關(guān)鍵詞］資金管理;制造業(yè)企業(yè);內(nèi)控體系;監(jiān)督管理;預(yù)算管理

1制造業(yè)資金管理的內(nèi)涵及重要性

1.1制造業(yè)企業(yè)資金管理含義

資金管理是制造業(yè)企業(yè)財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，更是籌資、投資、運(yùn)營的核心環(huán)節(jié)。制造業(yè)企業(yè)資金管理意味著在“增”“減”“存”三個方面對資金進(jìn)行管理?！霸觥睘槿绾螢橹圃鞓I(yè)企業(yè)籌融資，保持生存能力和發(fā)展動力;“減”為制造業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行投資決策，培育發(fā)展空間，維持或擴(kuò)大制造業(yè)企業(yè)的盈利水平;“存”為如何對制造業(yè)企業(yè)的存量進(jìn)行管理，使得制造業(yè)企業(yè)短、中、長期的需求達(dá)到平衡?？偠灾?，實施資金管理就是要針對制造業(yè)企業(yè)的實際情況，對制造業(yè)企業(yè)的資金進(jìn)行規(guī)劃與統(tǒng)籌。

1.2制造業(yè)企業(yè)資金管理的重要性

(1)持續(xù)經(jīng)營的重要保障。資金貫穿于制造業(yè)企業(yè)運(yùn)營的各個環(huán)節(jié)，從購買原材料支付資金起至賣出產(chǎn)品資金回籠，各個環(huán)節(jié)與資金密切結(jié)合。假設(shè)制造業(yè)企業(yè)資金困頓，則原材料無法及時購入、工人工資無法及時支付等，這些直接影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可能導(dǎo)致生產(chǎn)停頓，影響制造業(yè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。因此，良好管理水平下的良性資金循環(huán)能為制造業(yè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營提供重要保障。(2)提高使用效率的必要途徑。現(xiàn)如今，籌融資的成本逐日攀升，融資難、融資貴成為普遍、典型的企業(yè)問題。因此，做好資金管理，形成內(nèi)部的資金池，調(diào)節(jié)制造業(yè)企業(yè)短、中、長期的需求管理，能夠極大地提高資金的使用效率，降低企業(yè)成本和財務(wù)費(fèi)用，增加企業(yè)的凈利潤。另外，制造業(yè)企業(yè)可根據(jù)資金使用需求以及時間安排，對閑置資金在短期市場和長期市場進(jìn)行分散投資，對資金進(jìn)行保值，以提高資金使用效率。(3)保障償債能力的必然要求。償債能力是企業(yè)用其資產(chǎn)償還長期債務(wù)與短期債務(wù)的能力，是評價企業(yè)是否穩(wěn)定經(jīng)營的重要指標(biāo)，反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營能力。資金是重要的流動資產(chǎn)和速動資產(chǎn)的組成部分。良好的資金管理能夠增加制造業(yè)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，能及時償還到期負(fù)債，保障制造業(yè)企業(yè)的信用狀況和培育良好的企業(yè)品牌。(4)預(yù)防經(jīng)營舞弊的重要抓手。經(jīng)營舞弊會極大損失制造業(yè)企業(yè)自身甚至其他利益相關(guān)者的利益。在制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)中，資金是最具流動性，也是最輕易被挪用的資產(chǎn)。除此之外，企業(yè)若發(fā)生經(jīng)營舞弊，絕大部分利益流失最終體現(xiàn)在資金流失上。俗語說:“打蛇打三寸”，而在企業(yè)預(yù)防經(jīng)營舞弊中，抓住資金管理等于抓住舞弊的“三寸”。低水平的資金管理是滋生經(jīng)營舞弊的溫床，如果不能及時發(fā)現(xiàn)或者制止資金管理控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控缺陷將會迅速蔓延。因此提高資金管理水平，建立良好的內(nèi)部控制將極大地降低經(jīng)營舞弊的機(jī)會。

2制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

2.1制造業(yè)企業(yè)缺乏對資金的有效管理

(1)資金管理的價值意識不強(qiáng)。制造業(yè)企業(yè)之所以對資金缺乏有效的管理，究其根本是因為大部分制造業(yè)企業(yè)在源頭上沒有意識到資金管理對企業(yè)生存、發(fā)展的重要價值與積極的促進(jìn)作用。這個價值取舍在企業(yè)管理方面具體表現(xiàn)在:首先，沒有對經(jīng)濟(jì)市場進(jìn)行全面的調(diào)查，沒有發(fā)現(xiàn)資金管理的價值。其次，沒有做好周密的計劃，對資金使用的全流程把控不足，使得資金在后期略顯疲態(tài)?？偠灾?，在管理時對資金有效性缺乏思考，導(dǎo)致資金流動出現(xiàn)一系列問題，最終整個制造業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流變長以及資金使用效率變低。此外，隨著制造業(yè)企業(yè)生存環(huán)境競爭力加大，制造業(yè)企業(yè)疲于在市場中存活，激烈的競爭壓力使得對現(xiàn)金管理的不完全重視。(2)資金管理方式傳統(tǒng)單一。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的蔓延，為制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來了預(yù)見之外的機(jī)遇與變革。隨著制造業(yè)企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大和業(yè)務(wù)在異地甚至異國的拓展，制造業(yè)企業(yè)的組織形式也在不斷調(diào)整中。然而，相當(dāng)一部分制造業(yè)企業(yè)資金管理方式依舊停留在統(tǒng)收統(tǒng)支等傳統(tǒng)的資金管理上，傳統(tǒng)的資金管理方式對風(fēng)險控制的能力較弱，容易引起壞賬風(fēng)險，這種傳統(tǒng)的資金管理方式已經(jīng)不完全適應(yīng)制造業(yè)企業(yè)組織形式的變化，組織形式和企業(yè)發(fā)展階段在集中管理和授權(quán)管理中不平衡，將極大阻礙制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展。(3)資金管理制度不完善。資金管理制度的優(yōu)化與完善是制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理必備的規(guī)范與準(zhǔn)則，是制造業(yè)企業(yè)通過以資金為抓手進(jìn)行內(nèi)部深化調(diào)整的依據(jù)。在企業(yè)管理中，資金管理制度不完善是一個較為常見的管理現(xiàn)象，具體分為兩個層級:第一層級指的是缺少管理制度;第二層級指的是制度執(zhí)行不徹底。缺少、不執(zhí)行資金管理制度的情況下，制造業(yè)企業(yè)往往會呈現(xiàn)出資金管理懈怠的情況以及一系列其他問題。

2.2制造業(yè)企業(yè)缺乏對資金的有效利用

(1)籌資方式不合理。對于企業(yè)而言，資金成本具有非常重要的意義，資金成本項目對利潤的多寡有直接的影響。尤其對于制造業(yè)企業(yè)而言，資金成本無疑是企業(yè)在銷售線之外的另外一條生命線。在制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行籌資決策時，核心就是在多種渠道、多種方式的籌資條件下，利用不同的籌資方式力求籌集到最經(jīng)濟(jì)、最穩(wěn)定的資金來源。若籌資方式合理，則能極大地降低制造業(yè)企業(yè)資金成本，提高對資金的有效利用。籌資決策其基本思想是實現(xiàn)資金來源的最佳結(jié)構(gòu)，即使公司平均資金成本率達(dá)到最低限度時的資金來源結(jié)構(gòu)。一般在實務(wù)中，會對股權(quán)和債權(quán)兩種籌資方式進(jìn)行綜合衡量。(2)投資活動存在風(fēng)險。投資決策是企業(yè)財務(wù)管理相對于籌資決策的另一重要決策。在市場風(fēng)險較大的前提下，每一項投資都有相當(dāng)?shù)摹安┺摹迸c“投機(jī)”屬性，投資項目是否如預(yù)期產(chǎn)生利潤是對制造業(yè)企業(yè)管理層把握市場動向的評判標(biāo)準(zhǔn)和衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。投資風(fēng)險具體存在兩種:一是投資過于“冒進(jìn)”，即管理層人員過于追求投資項目的回報率而采取高風(fēng)險高收益的投資渠道，而沒有結(jié)合制造業(yè)企業(yè)本身的特質(zhì)進(jìn)行精細(xì)的投資權(quán)衡。二是投資過于保守，表現(xiàn)在投資存在一定風(fēng)險，存在一定資本閑置。

2.3制造業(yè)企業(yè)缺乏對資金的有效監(jiān)督

(1)業(yè)務(wù)部門自我保護(hù)意識太重，監(jiān)督難以到位。業(yè)務(wù)部門直接產(chǎn)生利潤，在制造業(yè)企業(yè)中的地位最為核心，因此在執(zhí)行資金管理制度和接受執(zhí)行監(jiān)督存在一定的自我保護(hù)意識，甚至是對抗心理。監(jiān)督難以到位使得監(jiān)督很難深入制造業(yè)企業(yè)的各個流程和風(fēng)險點(diǎn)。(2)監(jiān)督形式流于形式化、表象化。在我國制造業(yè)企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)制定了規(guī)范的監(jiān)督管理制度、流程，同時也配備了監(jiān)督職能、崗位。但實際情況中很多監(jiān)督形式不具有重大的影響力，一方面是監(jiān)督單位、監(jiān)督人員本身對資金管理的意識較為薄弱;另一方面是監(jiān)督往往是在事后產(chǎn)生效力。兩種因素綜合導(dǎo)致監(jiān)督流于形式，加大了資金管理風(fēng)險。(3)監(jiān)督部門未得到重視，形同虛設(shè)。很多制造業(yè)企業(yè)在組織形式中設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但是較多制造業(yè)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門的初衷僅僅是完善組織治理形式，內(nèi)審部門不僅沒有和高層管理進(jìn)行直接對話的通道，甚至與其他業(yè)務(wù)部門的地位也屬于平級，在開展監(jiān)督工作中受到較大限制，不能把監(jiān)督部門的作用完全發(fā)揮出來。

3強(qiáng)化企業(yè)資金管理的措施

3.1提升資金管理意識

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營能力不僅是用管理會計的理念去衡量，更是加入了面對風(fēng)險、危機(jī)的適應(yīng)能力。制造業(yè)企業(yè)如何面對風(fēng)險、處理風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險等是衡量制造業(yè)企業(yè)能力的另一個維度。而如今商業(yè)社會瞬息萬變，競爭前所未有的激烈，在企業(yè)經(jīng)營的日常過程中，問題層出不窮，增加風(fēng)險防范能力非常有必要。在資金管理中，要關(guān)注資金的籌資成本、用資代價，同時也需關(guān)注資金的機(jī)會成本，充分利用資金杠桿為企業(yè)在市場競爭中把握機(jī)會。3.2強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從“建設(shè)”“評價”“審計”三個方面對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)性的完善。第一，督促新業(yè)務(wù)、新公司的內(nèi)部控制建設(shè)。第二，在企業(yè)運(yùn)營中及時進(jìn)行評價，及時反饋內(nèi)控環(huán)境優(yōu)劣。第三，在年終對內(nèi)部控制進(jìn)行審計，找出內(nèi)部控制缺陷。綜合以“建設(shè)”“評價”“審計”為抓手，建立必要的“正面”及“負(fù)面”清單，使得資金管理制度不斷優(yōu)化。

3.3強(qiáng)化監(jiān)督管理

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)完善企業(yè)的內(nèi)部管理，不僅要求管理層勤勉履職，更是要以內(nèi)部審計為治理手段，發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理的作用。為此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該首先明確內(nèi)部審計的組織地位，明確內(nèi)部審計部門與董事會的溝通渠道和匯報通道。其次，建立一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計制度，做到審計工作有支撐、審計有出處。最后，應(yīng)配備專業(yè)、復(fù)合的內(nèi)審人員，明確其崗位職責(zé)。把內(nèi)部審計作用發(fā)揮最大，明確禁止踏足的紅線和高壓區(qū)，并對此進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，才能最大限度地保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，防范資金舞弊的風(fēng)險。

3.4強(qiáng)化預(yù)算管

預(yù)算是財務(wù)管理的重要組成部分，制造業(yè)企業(yè)建立完整、科學(xué)的預(yù)算體系能保障企業(yè)各項生產(chǎn)、經(jīng)營活動有序進(jìn)行，也使得制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計部門開展監(jiān)督、審計等有依據(jù)可循。資金貫穿于預(yù)算編制、分析的各個流程，建立完善全面的預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算管理制度作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)，在制定資金預(yù)算的過程中，考慮使用資金的“遠(yuǎn)”“中”“近”需求，使得決策策略更加貼近制造業(yè)企業(yè)的需求。

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作者：李普 單位：深圳市水務(wù) (集團(tuán)) 有限公司