制造業(yè)企業(yè)資金管理問題及對(duì)策

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摘要：資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的根本和動(dòng)力，在行業(yè)競爭日漸激烈的市場環(huán)境下，制造業(yè)想要穩(wěn)步持續(xù)的發(fā)展首先要保持自身的資金實(shí)力，這就必須對(duì)資金進(jìn)行嚴(yán)格把控，不斷加強(qiáng)企業(yè)的資金管理，從而提高資金的周轉(zhuǎn)率，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在有質(zhì)有量的完成企業(yè)預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)下最大限度地增加企業(yè)利潤。本文首先對(duì)制造業(yè)企業(yè)及其資金的特點(diǎn)進(jìn)行了闡述，然后對(duì)制造企業(yè)資金管理的必要性做了說明，最后通過對(duì)制造企業(yè)資金管理上存在的問題和不足的分析，提出了針對(duì)性的對(duì)策，以提高制造業(yè)企業(yè)的資金管理能力。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；資金管理；問題；對(duì)策

一、企業(yè)資金管理的概述

資金管理是企業(yè)要對(duì)資金的籌集和使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督和考核，以保證資金的循環(huán)使用。其目的既要能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金需求，又要盡可能地提高資金的使用效益，為企業(yè)創(chuàng)造利潤。

（一）制造業(yè)企業(yè)資金的特點(diǎn)

資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營且持續(xù)發(fā)展的源泉，所以科學(xué)有效的資金管理有助于企業(yè)更好地參與市場競爭。制造企業(yè)是我國物資的主要生產(chǎn)單位，它主要通過材料的采購，然后進(jìn)行生產(chǎn)最后將成品對(duì)外銷售來獲取企業(yè)利潤，因此制造企業(yè)資金管理的關(guān)鍵在于原始的投入資金能否更快更有效的由成本的支出轉(zhuǎn)換成銷售產(chǎn)品的收入。制造業(yè)的資金也有其自身的特點(diǎn)，分析如下：（1）資金形態(tài)靈活多樣。制造業(yè)企業(yè)的資金需要在采購、生產(chǎn)及銷售中循環(huán)使用，它會(huì)以現(xiàn)金、材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、短期借款、商業(yè)信用等形態(tài)廣泛的存在企業(yè)中，因此對(duì)資金的管理需要全面化統(tǒng)籌考慮。（2）資金周轉(zhuǎn)期短。制造業(yè)企業(yè)基于其自身的行業(yè)特點(diǎn)就需要其資金迅速地從投入到回收，以保證其流動(dòng)資金的充足，因此資金的周轉(zhuǎn)期較短，若資金長期在周轉(zhuǎn)過程中積壓會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的流動(dòng)資金不足，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)降低企業(yè)在市場上的競爭力。（3）資金的不穩(wěn)定性。企業(yè)的資金情況也會(huì)隨著企業(yè)內(nèi)部和外部等各種因素而改變，企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)或銷售計(jì)劃的改變，市場對(duì)產(chǎn)品需求等外部環(huán)境的變化都會(huì)影響企業(yè)的資金，因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的監(jiān)控，對(duì)影響到企業(yè)資金的不利因素提前做好預(yù)防。

（二）加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)資金管理的必要性

（1）保證企業(yè)正常的運(yùn)營活動(dòng)，提高企業(yè)競爭力。制造業(yè)企業(yè)要想在行業(yè)競爭日漸激烈的市場環(huán)境下生存，必須要提高自身的競爭力，而提高競爭力的前提必須要保證企業(yè)正常的運(yùn)營活動(dòng)，此時(shí)資金的情況就顯得尤為重要。企業(yè)資金充足，周轉(zhuǎn)靈活，可以為企業(yè)制定或調(diào)整適合市場環(huán)境的經(jīng)營策略提供根本保障。若缺乏對(duì)資金的管理，資金投入多回籠慢，或是將過多的資金用做企業(yè)投資，使得企業(yè)可以周轉(zhuǎn)的資金過少無法滿足資金經(jīng)營的需要，那企業(yè)必將被市場淘汰。（2）優(yōu)化企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)節(jié)約成本。制造業(yè)企業(yè)的資金形態(tài)多樣性的特點(diǎn)加上市場競爭力的需要，使得制造業(yè)企業(yè)在運(yùn)營過程中難免會(huì)產(chǎn)生賒銷商品、預(yù)付貨款、商業(yè)信用等影響企業(yè)資金流的情況，因此如何將這些情況控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)，就需要對(duì)資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化配置，使得企業(yè)在保證基本運(yùn)營的前提下贏得更多的市場份額。另外，企業(yè)的資金不僅僅是滿足運(yùn)營活動(dòng)，還可以在保證企業(yè)正常運(yùn)營的前提下，將多余的資金用做投資來取得投資收益或是將資金借出收取相應(yīng)的利息，這也會(huì)給企業(yè)帶來額外的收益。（3）有效控制企業(yè)的經(jīng)營管理。有效的資金管理可以讓企業(yè)經(jīng)營者根據(jù)資金流的情況制定經(jīng)營策略，防止因盲目的經(jīng)營策略而導(dǎo)致資金斷流，使企業(yè)蒙受不必要的損失。同時(shí)建立在資金管理基礎(chǔ)上的內(nèi)部管理制度及資金預(yù)算制度，能夠充分考慮資金的有效性，防范資金的濫用行為，確保資金按照規(guī)定的流程流轉(zhuǎn)，大大保證了企業(yè)資金的安全性。

二、制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的主要問題

（一）忽略資金的周轉(zhuǎn)速度

制造業(yè)企業(yè)的資金是由貨幣轉(zhuǎn)化為商品，然后再通過銷售回到貨幣，從而達(dá)到資金的保值增值，所以這個(gè)由貨幣到商品再到貨幣的過程所消耗的時(shí)間一定程度上體現(xiàn)了一個(gè)企業(yè)的實(shí)力，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了資金的積壓都會(huì)影響下一環(huán)節(jié)的有序進(jìn)行。有些制造業(yè)企業(yè)只想著公司的銷售業(yè)績，忽略了資金的回收，導(dǎo)致企業(yè)形成大量應(yīng)收賬款，進(jìn)而產(chǎn)生不可收回的壞賬，損害公司利益。有些企業(yè)為了配合銷售大量生產(chǎn)產(chǎn)品，盲目采購原材料，使得企業(yè)庫存產(chǎn)生積壓，有些企業(yè)在采購原材料的過程中大量支付預(yù)付款使得企業(yè)的資金被占用，這些都會(huì)讓資金的周轉(zhuǎn)速度過慢，企業(yè)將面臨資金斷流的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資金的使用成本過高

有些制造業(yè)企業(yè)只注重資金的回收，但卻忽略的最重要的一點(diǎn)就是資金的使用成本，若企業(yè)的資金回收良好，但資金的使用成本卻很高，也會(huì)影響企業(yè)的收益，增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（1）忽略應(yīng)付賬款的管理。有些制造企業(yè)在采購原材料過程中大量利用自己的商業(yè)信用進(jìn)行賒購，雖然原材料按期到貨進(jìn)行加工生產(chǎn)，但卻忽略了對(duì)應(yīng)付賬款的管理。企業(yè)應(yīng)付賬款長期未付，一方面會(huì)影響企業(yè)的議價(jià)能力，增加企業(yè)的采購成本，另一方面若供應(yīng)商停止供貨，造成企業(yè)的原材料缺失，無法正常生產(chǎn)，企業(yè)也就無法從銷售中獲取資金，資金使用成本過高，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）銀行借款管理不善。日漸激烈的市場競爭使得企業(yè)必須隨時(shí)洞悉市場環(huán)境變化的方向，許多制造業(yè)企業(yè)在應(yīng)對(duì)市場變化上沒有預(yù)見性，面臨著經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不暢的問題，因此企業(yè)若要保證自己的資金實(shí)力就考慮到銀行借款。銀行借款雖可以為企業(yè)提供充足的資金，但借款利息也會(huì)給企業(yè)增加無形的壓力，有些企業(yè)只想著如何籌措資金卻忽略對(duì)借款的管理，不斷地向銀行借新還舊或是大量舉債，使得企業(yè)的借款利息周而復(fù)始的存在，大大增加了資金的使用成本，有些企業(yè)甚至?xí)霈F(xiàn)無法償還借款本金及利息的情況，嚴(yán)重影響企業(yè)的形象和信用。（3）缺乏對(duì)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)管理。承兌匯票在制造業(yè)企業(yè)的日常結(jié)算中非常常見，因?yàn)槌袃秴R票可以一定程度上延長企業(yè)的付款期，為企業(yè)暫時(shí)減輕付款壓力。但有些企業(yè)對(duì)承兌匯票的兌付期限和金額不做系統(tǒng)管理，使得票據(jù)到期卻無資金兌付，嚴(yán)重影響企業(yè)在銀行的信貸信用，增加未來的融資成本。另外，有些企業(yè)對(duì)自身銷售過程中收到的承兌匯票不做系統(tǒng)管理，急于將票據(jù)貼現(xiàn)，這樣雖然能提前收回資金，但貼現(xiàn)過程中產(chǎn)生的貼息也會(huì)增加資金的使用成本，影響企業(yè)的利潤。

（三）投資意識(shí)淡薄無預(yù)見性

有些制造業(yè)企業(yè)不想墨守成規(guī)的僅靠產(chǎn)品的銷售單一的獲取利潤，對(duì)外投資獲取投資收益便成了一個(gè)常用的方式。但是若沒有對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行全面有效的分析調(diào)查，盲目的投資，必然會(huì)導(dǎo)致投資的虧損。有些企業(yè)為了贏得更多的市場份額，盲目的擴(kuò)張企業(yè)，甚至舉債投資，造成了固定資產(chǎn)的大量閑置，投入的資金并沒有得到有效的利用，降低了資金使用效率和企業(yè)的獲利能力，讓企業(yè)走上了破產(chǎn)的道路。

（四）缺乏有效的內(nèi)部控制及資金預(yù)算，忽略對(duì)資金的使用監(jiān)管

資金內(nèi)部控制的缺乏會(huì)使資金管理失去了最終的保障，目前，大部分制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制職能并沒有起到有效的約束力作用，盡管在企業(yè)的內(nèi)部控制中都設(shè)置了資金使用及審批監(jiān)管流程，但是往往由于各種客觀因素讓這些流程“形同虛設(shè)”。有些企業(yè)不重視資金預(yù)算，不提前籌劃資金，往往會(huì)出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中資金流短缺或是資金溢余的情況，影響企業(yè)對(duì)資金的合理使用。

三、加強(qiáng)制造業(yè)企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）提高資金的周轉(zhuǎn)速度

對(duì)于制造業(yè)企業(yè)來說，資金投入及回收的速度加快，整個(gè)公司的經(jīng)營周期也就隨之加快，企業(yè)也就能迅速地從這種周而復(fù)始的運(yùn)營周期中收獲利潤。首先，應(yīng)收賬款的管理應(yīng)有效且全面，做好事先調(diào)查，根據(jù)客戶的賬期及信用情況對(duì)客戶進(jìn)行分類建檔管理，針對(duì)不同的客戶制定不同的信用額度及催收機(jī)制。并且對(duì)已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)收賬款建立實(shí)時(shí)跟蹤臺(tái)賬，定期對(duì)賬，必要時(shí)可以定期拜訪客戶了解客戶的經(jīng)營動(dòng)態(tài)，針對(duì)不同客戶及時(shí)做出不同的應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)，每年年底應(yīng)對(duì)當(dāng)年的應(yīng)收回款情況做好分析，并對(duì)來年銷售和客戶的情況進(jìn)行預(yù)測，隨時(shí)調(diào)整客戶的信用檔案及催收機(jī)制，保證公司的利益不受損失。其次，要加強(qiáng)存貨的管理，杜絕存貨的積壓情況，制定適合本企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率標(biāo)準(zhǔn)，并且每月對(duì)存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)比對(duì)，隨時(shí)分析差異產(chǎn)生的原因并及時(shí)做出應(yīng)對(duì)調(diào)整。原材料采購上一定要適度合理，結(jié)合自身的生產(chǎn)力和市場需求采購，做到以銷定進(jìn)，杜絕采購不足或是過度采購，減少存貨對(duì)資金的占用，保證企業(yè)流動(dòng)資金的充足。

（二）降低資金的使用成本

（1）加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在保證企業(yè)的商業(yè)信用不影響議價(jià)能力的前提下充分利用應(yīng)付賬款這種無息融資的方式，要對(duì)應(yīng)付賬款建立相應(yīng)的臺(tái)賬，對(duì)到期應(yīng)支付的款項(xiàng)提前做好預(yù)警籌集資金。同時(shí)對(duì)供應(yīng)商對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的承受能力進(jìn)行分級(jí)管理，針對(duì)不同的供應(yīng)商商議不同的付款期和付款方式，保證企業(yè)的議價(jià)能力和商業(yè)信用。（2）建立銀行借款檔案，實(shí)時(shí)跟蹤借款情況。對(duì)銀行的借貸政策應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤了解，對(duì)各個(gè)銀行也要建立銀行信貸檔案，比如銀行的利率政策，借款的審批流程及借款所需的材料等，這樣一旦企業(yè)出現(xiàn)流動(dòng)資金不足需要銀行借款的情況，企業(yè)能及時(shí)根據(jù)需要向融資成本最低的銀行進(jìn)行借款，事后應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤借款情況，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營情況及時(shí)安排資金償還借款及利息，降低企業(yè)資金的使用成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）對(duì)應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)做系統(tǒng)管理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的信貸信用及資金情況合理使用應(yīng)付票據(jù)，并且應(yīng)實(shí)時(shí)了解銀行的票據(jù)政策，選擇費(fèi)率較低的銀行開具承兌匯票。并且對(duì)應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)管理，實(shí)時(shí)掌握票據(jù)的到期日，合理安排資金，確保到期的票據(jù)如期兌付。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)當(dāng)對(duì)金額、到期日等信息建立表格跟蹤統(tǒng)計(jì)，不能沒有計(jì)劃的貼現(xiàn)，當(dāng)企業(yè)確實(shí)資金周轉(zhuǎn)困難時(shí)，選擇最合適的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，盡量減少貼息，降低資金的使用成本。

（三）建立對(duì)外投資管理制度

制造業(yè)企業(yè)主要是通過銷售產(chǎn)品獲取利潤，因此企業(yè)在對(duì)外投資前應(yīng)首先保證日常經(jīng)營所需的資金。投資不能盲目進(jìn)行，要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行充分有效的認(rèn)證后再結(jié)合市場環(huán)境情況進(jìn)行投資。投資后應(yīng)實(shí)時(shí)跟進(jìn)投資項(xiàng)目的發(fā)展?fàn)顩r，發(fā)展不好的投資項(xiàng)目及時(shí)撤資，減少企業(yè)因投資產(chǎn)生的損失，杜絕資不抵債的現(xiàn)象。

（四）加強(qiáng)資金的監(jiān)管，建立有效的內(nèi)部控制及預(yù)算體系

制造業(yè)企業(yè)一整套經(jīng)營流程包括的采購、生產(chǎn)、銷售涉及的資金情況復(fù)雜多變，因此必須要建立一套嚴(yán)格的資金審批內(nèi)部控制制度，各部門各環(huán)節(jié)都要合理地制定資金額度，針對(duì)定額內(nèi)和超定額的情況分別制定不同的審批流程，并將資金管理納入各部門的考核指標(biāo)中，相應(yīng)建立獎(jiǎng)罰機(jī)制，杜絕浪費(fèi)，節(jié)約企業(yè)資金，努力降低經(jīng)營成本。同時(shí)，建立資金預(yù)算體系進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)時(shí)了解企業(yè)未來的資金流向，預(yù)算應(yīng)全面化，由采購部和銷售部分別做相應(yīng)的支出和收入預(yù)算，財(cái)務(wù)部綜合收支的預(yù)算后結(jié)合企業(yè)費(fèi)用及稅收情況作出整體的資金預(yù)算，按照資金預(yù)算嚴(yán)格控制資金支付，事后要定期對(duì)資金預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行對(duì)比分析，找出差異原因，及時(shí)作出調(diào)整，保證預(yù)算的合理化，做好事先預(yù)算，事中控制，事后考核，分析調(diào)整，使得企業(yè)的資金支出有計(jì)劃、有安排且有效的進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

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［3］蔡淑華.淺析制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題及對(duì)策［J］.中國經(jīng)貿(mào),2017（14）.210

作者：畢爽 單位：丹東東方測控技術(shù)股份有限公司