建筑企業(yè)稅收籌劃問題與對(duì)策研究

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摘要:稅收工作會(huì)對(duì)國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)產(chǎn)生直接影響，因此，任何一個(gè)行業(yè)的稅籌工作都是行業(yè)發(fā)展過程中需要重視的問題。由于我國稅籌工作起步較晚，而且更多將著眼點(diǎn)放在節(jié)稅層面，目前還較少在各行業(yè)中有深入具體的稅籌細(xì)則。而對(duì)于建筑企業(yè)來說，由于其經(jīng)營開發(fā)具有一定的周期性，因此，其稅籌工作則更具難度。

關(guān)鍵詞:新時(shí)期;建筑企業(yè);稅收籌劃;問題;對(duì)策

目前，我國改革開放發(fā)展進(jìn)程已經(jīng)進(jìn)入深水區(qū)，同時(shí)，我國又處于現(xiàn)代化發(fā)展時(shí)期，而對(duì)于建筑行業(yè)來說，也迎來了發(fā)展的春天。為了更好助力建筑行業(yè)良性發(fā)展，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部做好充分的稅籌工作，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展增效的前提下更好使我國盡早實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化建設(shè)的宏偉藍(lán)圖。

一、新時(shí)期下建筑企業(yè)稅收籌劃存在的問題

(一)稅務(wù)籌劃意識(shí)缺乏應(yīng)認(rèn)清企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃，并不是偷稅、逃稅、漏稅而是在國家相關(guān)政策以及法律法規(guī)的支持下，進(jìn)行合理有效的避稅。這是由于在發(fā)展階段國家特地為發(fā)展中的企業(yè)制定了較好的稅收政策傾斜，進(jìn)而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，合理地避稅不僅國家不會(huì)排斥，相反還會(huì)對(duì)這種行為予以支持?？v觀建筑企業(yè)的稅籌工作，有一部分財(cái)務(wù)人員認(rèn)為，稅籌就是利用法律漏洞，鉆法律的空子，雖不能否認(rèn)現(xiàn)實(shí)中確實(shí)有這種現(xiàn)象的存在，在一定程度上對(duì)市場經(jīng)濟(jì)秩序進(jìn)行了擾亂，但這并不能與企業(yè)的正常避稅混為一談，二者具有本質(zhì)上的區(qū)別。

(二)專業(yè)稅籌人才缺乏在建筑企業(yè)進(jìn)行稅籌的過程中，通常存在一定的誤區(qū)，會(huì)覺得稅籌工作并不具備較強(qiáng)的難度性，只需掌握基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)知識(shí)以及稅務(wù)知識(shí)，并對(duì)相關(guān)的稅籌法律有一個(gè)了解，就可以順利完成這項(xiàng)工作。這種想法具有較強(qiáng)的片面性，在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營實(shí)踐中，就稅籌工作來說，需要相關(guān)從業(yè)人員具有較為豐富的稅收經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也應(yīng)具有較強(qiáng)的企業(yè)管理能力，二者具有一定的不可或缺性，并不是說稅籌人員單純的對(duì)稅籌政策有一定了解就可以的。同時(shí)，在進(jìn)行稅籌工作的時(shí)候，稅籌人員不僅應(yīng)對(duì)審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)稅等方面的專業(yè)知識(shí)有較強(qiáng)的了解。

(三)稅籌風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏建筑企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中，遇到無可規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的概率還是存在的。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅籌工作之前，首先應(yīng)強(qiáng)化稅籌的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，旨在有效對(duì)不必要的損失進(jìn)行防止。具體來說，包括稅收政策層面的風(fēng)險(xiǎn)，這是由于我國相關(guān)的稅收法律政策較多，且條款又具有一定的復(fù)雜性，因此，容易誤解稅法;企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，這是在稅籌的過程中，沒有與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行結(jié)合而形成的后果;稅收?qǐng)?zhí)法層面的風(fēng)險(xiǎn)，這是由于稅企兩個(gè)部門對(duì)稅法認(rèn)知的差異造成的;管理者管理失控形成的風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)楣芾韺訊徫徽{(diào)動(dòng)原因造成的。

二、新時(shí)期下建筑企業(yè)稅籌籌劃對(duì)策研究

(一)提升稅籌意識(shí)對(duì)于建筑企業(yè)的稅籌管理工作來說，應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部樹立稅籌意識(shí)，并對(duì)各類稅籌的優(yōu)惠進(jìn)行利用，進(jìn)而在其中對(duì)最為適合本企業(yè)發(fā)展的稅籌條款進(jìn)行選擇。企業(yè)在樹立了稅籌意識(shí)后，還應(yīng)將稅籌制度在現(xiàn)實(shí)層面進(jìn)行高效落實(shí)，并且對(duì)不同稅種進(jìn)行精細(xì)化的稅籌管理工作，進(jìn)而使稅額和稅基的規(guī)劃更具合理性。就現(xiàn)階段的發(fā)展?fàn)顩r來看，建筑企業(yè)要想取得更加高效的發(fā)展，不僅應(yīng)對(duì)稅籌工作進(jìn)行充分的重視，同時(shí)，也應(yīng)在合理范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)成本進(jìn)行控制，從而有效提升建筑企業(yè)的經(jīng)營利潤。此外，還應(yīng)構(gòu)建科學(xué)合理的稅籌管理體系，受“營改增”大環(huán)境影響，稅籌工作容易出現(xiàn)一定的變動(dòng)因素，尤其對(duì)于業(yè)務(wù)內(nèi)容來說，由于對(duì)傳統(tǒng)層面的稅籌政策有一定的依賴性，而傳統(tǒng)的稅籌模式又較難與當(dāng)前的稅務(wù)籌劃需求存在較高的匹配度，因此，容易使企業(yè)出現(xiàn)資金流失問題。

(二)培養(yǎng)稅籌人才對(duì)企業(yè)的稅籌工作來說，首先，對(duì)稅籌進(jìn)行管理的當(dāng)然是稅籌管理人才，其可以利用科學(xué)手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅籌管理。因此，在企業(yè)發(fā)展過程中，可以引進(jìn)并培養(yǎng)稅籌人才，具體可以采取聘用高尖端的具有較強(qiáng)稅籌能力的財(cái)務(wù)工作者;其次，還可以對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理者進(jìn)行培訓(xùn)，提升其稅務(wù)籌劃管理能力。將企業(yè)的稅籌管理人員定位后，就需要著手對(duì)稅籌的準(zhǔn)備工作進(jìn)行完善，應(yīng)對(duì)建筑行業(yè)的具體情況進(jìn)行系統(tǒng)化的了解，以企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展特點(diǎn)為依托，對(duì)企業(yè)的稅籌工作進(jìn)行展開。稅籌管理者應(yīng)對(duì)利益進(jìn)行權(quán)衡后，在最大限度上對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行降低，同時(shí)，也可以將享受國家稅務(wù)優(yōu)待政策進(jìn)行最大化的拓展。在建筑企業(yè)進(jìn)行稅籌過程中，稅籌人員還應(yīng)學(xué)會(huì)對(duì)不同項(xiàng)目進(jìn)行有針對(duì)性的稅籌管理，只有這樣才能通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析，有效解決不同的稅籌問題。在對(duì)建筑企業(yè)稅籌人才能力提升的層面還包括，應(yīng)對(duì)其的節(jié)約意識(shí)進(jìn)行培養(yǎng)，建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，還應(yīng)對(duì)稅籌人才的基本素養(yǎng)進(jìn)行培養(yǎng)，堅(jiān)決杜絕鋪張浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，樹立其的節(jié)稅光榮意識(shí)，進(jìn)而有效使企業(yè)的節(jié)稅工作落到實(shí)處。

(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅籌工作隊(duì)員建筑企業(yè)來說，即是機(jī)會(huì)也是挑戰(zhàn)，所以說應(yīng)將稅籌過程中有可能會(huì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行充分的考慮，在慎重的權(quán)衡利弊之后，再對(duì)最后的稅籌方案進(jìn)行定奪。進(jìn)而有效保證企業(yè)的長效發(fā)展。在稅籌管理視角下，建筑企業(yè)進(jìn)行稅籌工作的時(shí)候，首先，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)稅籌風(fēng)控體系的建立，這樣可以在最基礎(chǔ)的層面，給稅籌工作一個(gè)基本保障。其次，企業(yè)還應(yīng)與自身的發(fā)展情況為依據(jù)，組建具有較強(qiáng)專業(yè)性的稅籌組織機(jī)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，打造一個(gè)優(yōu)質(zhì)的稅籌團(tuán)隊(duì)。最后，對(duì)于企業(yè)一些較為重大的決策，必須允許稅籌人員參與其中，以便為企業(yè)制定出更具系統(tǒng)性與可行性的稅籌管理統(tǒng)籌方案。企業(yè)的稅籌管理部門，還應(yīng)保持與企業(yè)其他部門的高度統(tǒng)一性，并及時(shí)與之進(jìn)行溝通交流，就日常的稅籌工作而言，應(yīng)與企業(yè)各部門宣傳稅籌細(xì)化內(nèi)容，以此確保企業(yè)的稅籌工作可以在各個(gè)層面予以展開。在當(dāng)前“營改增”的大背景下，國家的稅務(wù)政策不僅不是一成不變的，同時(shí)，還具有較強(qiáng)的變化性。尤其對(duì)于建筑企業(yè)來說，應(yīng)在稅務(wù)政策中，找到與本企業(yè)相對(duì)應(yīng)的稅籌政策，從而盡量保證稅務(wù)負(fù)擔(dān)的最小化。具體說來，清單制度是管理稅籌工作有效手段之一，它與企業(yè)的具體收入具有直接關(guān)系，稅籌清單制度的建立，企業(yè)在進(jìn)行核查數(shù)據(jù)的時(shí)候，可以以清單作為依據(jù)，從而對(duì)數(shù)據(jù)的出錯(cuò)或者造假情況進(jìn)行了有效避免，并以此作為依據(jù)，對(duì)本企業(yè)的當(dāng)前發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行評(píng)估。從現(xiàn)階段的情況來看，很多建筑企業(yè)在推行財(cái)務(wù)管理過程中都實(shí)現(xiàn)了信息化，而國家也對(duì)企業(yè)推動(dòng)信息化稅收管理提供了充足的支持。在開展財(cái)務(wù)管理工作過程中，很多建筑企業(yè)都改變了傳統(tǒng)手工核算的方式，轉(zhuǎn)而利用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行核算。與此同時(shí)，國家方面在進(jìn)行稅收管理過程中也逐步廢除了紙質(zhì)發(fā)票的方式，電子發(fā)票的應(yīng)用越來越普遍。在這樣的情況下，國家方面對(duì)于稅收的管控將越來越嚴(yán)格，要想做好稅收籌劃工作，有效規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，降低企業(yè)自身的納稅成本，一方面，企業(yè)需要將自身所使用的財(cái)務(wù)軟件與電子發(fā)票的管理相銜接，另一方面，要改變以往進(jìn)行事后納稅籌劃的方式，在業(yè)務(wù)籌劃工作開始之前就需要提前做好納稅籌劃工作。在此基礎(chǔ)上，確保納稅籌劃工作的開展能夠具有更強(qiáng)的計(jì)劃性。

三、結(jié)語

對(duì)建筑企業(yè)的稅籌管理工作具有一定的緊迫性，一個(gè)科學(xué)高效的稅籌管理體系，可以有效對(duì)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)進(jìn)行緩解，并在這一基礎(chǔ)上，對(duì)建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升，進(jìn)而使企業(yè)可以從更廣以及更深層面為社會(huì)發(fā)展做出貢獻(xiàn)，發(fā)揮出自身應(yīng)有的價(jià)值，推動(dòng)相關(guān)工作的快速發(fā)展。

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［3］孫麗．新時(shí)期建筑企業(yè)稅收籌劃問題與對(duì)策研究［J］．納稅，2019，13(32):38，40．

作者：謝文周 單位：青海省海南天和路橋工程有限公司