談中小企業(yè)財務管理存在的問題
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摘要：本文在總結中小企業(yè)財務管理特征的基礎上，針對問題，提出樹立財務管理的意識、改善中小企業(yè)的內部財務監(jiān)督機制、完善我國的經濟貿易政策、提升中小企業(yè)會計人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)等對策。
關鍵詞：中小企業(yè)；財務管理；內部監(jiān)督
一、中小企業(yè)財務管理的特征與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)財務管理具有鮮明的個性特征：
①大型企業(yè)可以利用證券市場籌集所需資金，可以從銀行等金融機構獲得優(yōu)惠利率。中小企業(yè)在資本市場、銀行貸款方面受到諸多限制，多采用非正式的金融融資渠道籌措資金。②大型企業(yè)便于開展多方位投資從而使投資風險降低，能夠運用比較復雜的投資決策手段。中小企業(yè)因資金有限，無力多方面籌資、投資，投資風險較大。③大型企業(yè)可以采取科學的方法進行管理。中小企業(yè)的大部分資金以流動資產形式存在，營運資金管理十分關鍵，但可供其應用的現代管理方法并不多。④大型企業(yè)收益分配受到公司法、章程及股東等多方面限制；中小企業(yè)在繳納稅金之后，對收益分配擁有充分的靈活性。
二、中小企業(yè)財務管理存在的問題
1.管理階層的財務管理意識有所欠缺
我國中小企業(yè)的發(fā)展規(guī)模普遍不大，企業(yè)規(guī)模的大小或多或少也影響著管理層的觀念。中小企業(yè)的管理階層通常具有錯誤的企業(yè)管理意識，他們往往會忽視財務管理在中小企業(yè)的發(fā)展過程中的價值，所以在日常的工作安排里，管理階層并不關注財務管理層面的工作安排。于是中小企業(yè)在展開對于會計信息的管理的時候，其財務管理工作通常由公司領導亦或者是公司領導的親屬來擔任，如此常常會造成會計人員的職責不分，越權行事。再者，中小企業(yè)大多都是個體經營，與那些國有企業(yè)或者外資企業(yè)相比之下顯得不是很正規(guī)，領導者集權的現象在其中比比皆是。這些中小企業(yè)的管理階層或是領導人沒有學習過系統的財務管理相關理論與方法，缺乏應有的專業(yè)認識和研究。
2.缺乏企業(yè)內部監(jiān)督機制
其一，國內的中小企業(yè)發(fā)展的規(guī)模不大，因此在其發(fā)展進程里，企業(yè)的財務通常由企業(yè)的管理階層全權掌管，缺少部門或者個人對企業(yè)的管理階層的監(jiān)督。其二在于我國中小企業(yè)的內部監(jiān)督制度還不夠完善。各大中小企業(yè)對于內部財務監(jiān)督的態(tài)度都十分被動，一般僅在企業(yè)財務會計信息真實度出現很大問題且對于企業(yè)帶來非常大的消極影響時，企業(yè)的管理階層才會迫不得已委派相關的專業(yè)人士對會計信息進行審核與復查，企業(yè)上下本身缺乏一種主動去監(jiān)督財務管理信息的意識。而且與其他的國有企業(yè)或是外資企業(yè)相比，中小企業(yè)并沒有專業(yè)的審核監(jiān)督部門，無法對企業(yè)的財務進行很好的監(jiān)督。中小企業(yè)內部監(jiān)督機制的嚴重不足，會導致日常工作中的財務問題無法及時發(fā)現，這無疑對企業(yè)的發(fā)展形成了很大程度的阻礙。
3.國家經濟貿易政策造成的中小企業(yè)融資困難
我國的經濟貿易政策，特別是銀行方面的政策對于國內中小企業(yè)的融資有著相當高的條件限制。由于中小企業(yè)自身規(guī)模及條件的缺陷，在向銀行貸款時，擔保條件過高、無適當保證人、自身信譽不佳、獲利能力欠佳、提供的財務資料不全等等都成為了中小企業(yè)向銀行貸款時遇到的主要問題。每一個商業(yè)銀行都試圖將錢貸給那些資金雄厚的大公司，因此中小企業(yè)很難獲得資金方面的支持。一些中介服務機構發(fā)展的滯后，同樣給中小企業(yè)帶來了不便。首先，中國的中小企業(yè)信用擔保體系一直處在初步階段，很多地區(qū)還沒有建立這樣的組織。即使在所建立的區(qū)域，其組織的傳播太松散，擔保的水平還是很低。此外，現在只有少數機構能提供中小企業(yè)擔保的服務，并且常常帶有壟斷性質。再者，滯后的信用體系給予大型企業(yè)更優(yōu)厚的待遇，中小企業(yè)處在一種不公平的競爭環(huán)境下。諸如此類的國家經濟貿易政策直接造成了國內中小企業(yè)在融資途徑層面的缺乏，這使得中小企業(yè)的融資問題更加惡化。
4.中小企業(yè)會計人員專業(yè)素質不達標
國內中小企業(yè)家族化的管理模式較為突出，大部分中小型企業(yè)的會計均是由企業(yè)管理層的親屬擔任，此類會計人員大多都沒有通過嚴格的面試甄選，也沒有經過正規(guī)的專業(yè)技能培訓，無論是在學歷文化方面還是專業(yè)實踐操作技能方面都有著一定的不足。由于自身專業(yè)素質的不足以及職業(yè)道德素養(yǎng)的缺乏，企業(yè)的會計工作人員往往會出自各種的利益目的，在工作中通過各式各樣的手段來有意造假。中小企業(yè)會計人員因為缺乏堅定的職業(yè)操守，從而隨企業(yè)管理層同流合污的例子不計其數。再加上由于中小企業(yè)自身經濟實力的不足，它們在企業(yè)發(fā)展的過程當中很少做到不斷地對會計人員進行培訓。因為我們國家的財務會計政策并非一成不變，會計人員需要跟上時展的腳步，中小企業(yè)不重視對會計人員培訓的行為將造成企業(yè)的會計水平一直止步不前。并且，不重視對會計人員的培訓會造成企業(yè)缺乏創(chuàng)新的財務管理理念，這對于我國中小企業(yè)財務管理的發(fā)展而言具有很大的負面作用。
三、解決中小企業(yè)財務管理問題的措施
關于以上提及的問題，我們有針對性地提出了對應的處理措施，基本上體現在如下的四個層面：
1.樹立財務管理的意識
中小型企業(yè)在面對財務管理制度這個層面上，必須要建立起一整套完善的制度體系。企業(yè)從上至下，大大小小的各個部門都要貫徹落實財務管理制度，這樣才能讓企業(yè)所有員工都能對“財務管理”的意義產生覺悟。只有企業(yè)的財務管理制度規(guī)范化了，財務工作才能有章可循。同時，因為市場經濟的不穩(wěn)定性，所有企業(yè)在發(fā)展過程中均會面臨一定程度的風險。身為中小企業(yè)的管理階層一定要樹立財務管理的風險理念，充分考慮并分析企業(yè)的償債能力以及資金的營運，從而有效地規(guī)避高負債與到期無法支付的風險。
2.改善中小企業(yè)的內部財務監(jiān)督機制
要想將其內部監(jiān)督落實到位，應該在財務部門之外設立特定的內部監(jiān)督機構，選用會計專業(yè)素質較高的人才對企業(yè)的財務管理狀況展開監(jiān)督，應該有意識承擔企業(yè)的會計監(jiān)督工作，保障企業(yè)會計信息不會產生偏差，從而確保企業(yè)會計工作進展的流暢性。此外，企業(yè)應該創(chuàng)建規(guī)范統一的獎賞機制，該機制多適用于企業(yè)的會計工作人員，對其進行有效的激勵能有效促進中小企業(yè)的發(fā)展。但同樣地，在中小企業(yè)的財務監(jiān)督過程中，但凡有會計人員因為自己的失職而造成企業(yè)的損失，企業(yè)應根據制定的統一政策對其進行懲罰。此處的懲罰程度與具體事項也并非由領導者自己主觀決定，而是應該依據一個規(guī)范統一的政策。從另一個層面而言，如果企業(yè)的監(jiān)督人員及時察覺到財務管理層面具有的不足，那么企業(yè)領導最好能夠對此工作人員加以獎勵，從而實現對企業(yè)財務管理監(jiān)督工作進程的進一步推進。
3.完善我國的經濟貿易政策
資金對于我國中小企業(yè)的發(fā)展起著十分重要的作用，而資金的來源大概有百分之四十源于融資，此處提到的融資通常是指向銀行借貸。政府需要設立專門的部門來支持中小企業(yè)的發(fā)展并且提供相關的幫助，比如對中小企業(yè)的管理者進行培訓，建立商務委員會，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策等等，這些對于幫助中小企業(yè)融資確實都很有必要。中小企業(yè)的規(guī)模較小，難以獲得銀行的資金支持。這就要求政府要對一些金融機構政策進行改善，使其能夠滿足中小企業(yè)在融資方面的合理需求，還可以獨創(chuàng)一些針對中小型企業(yè)的貸款產品，從而豐富中小型企業(yè)的融資渠道。
4.提升中小企業(yè)會計人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)
作為管理人員，中小企業(yè)的高層應該對會計人員的選用條件加以規(guī)范，不可以選用自己的親朋好友，亦不可以選用熟人所推介的，杜絕走后門，嚴禁任人唯親。在基于這條原則的前提下，中小企業(yè)對于會計人員的選用應該經由正常的途徑來獲得，要重視會計人員專業(yè)技術資格的聘任和考核工作，嚴格把關入職門檻。一個企業(yè)的財務工作絕非小事，要從根本上杜絕走后門的現象發(fā)生。中小企業(yè)管理層應該創(chuàng)建一個科學合理的培養(yǎng)、選用會計人才的競爭制度來招聘且培養(yǎng)中小企業(yè)的財務管理人才。企業(yè)領導還應該在企業(yè)內部倡導會計人員提高自身的會計職業(yè)素養(yǎng)，提升其專業(yè)能力，以及采用激勵的方法使得財務人員不斷創(chuàng)新與提升。在企業(yè)內部展開誠信建設也是一種有效的方法，其能夠保障會計如實上報會計信息，確保企業(yè)內部的監(jiān)督落實到位，這對于提高企業(yè)財務人員的誠信意識及職業(yè)道德素養(yǎng)有很大的幫助。此外，我們國家的中小企業(yè)應該對其從事財務管理工作的會計人員展開定期的、有目的性的培訓，以提高他們的業(yè)務水平，對其進行考核，競爭上崗。
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作者:查娜 單位:江西財經大學會計學院
