建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

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摘要：近年來(lái)，隨著國(guó)家稅收政策的貫徹與深入，各個(gè)行業(yè)的增值稅稅收管理工作都發(fā)生了很大的變化，建筑行業(yè)也不例外。就建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅優(yōu)化和改善了企業(yè)重復(fù)增稅問(wèn)題，也在很大程度上減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。但是，在建筑企業(yè)中其傳統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式已然不能滿(mǎn)足當(dāng)前新稅收政策的實(shí)際需求。為了能夠促進(jìn)建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，并強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，需要升級(jí)并調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從而提升企業(yè)實(shí)力。本文主要是闡述了建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題，并提出了一些解決措施。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；增值稅；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理問(wèn)題；措施

就目前的增值稅征收模式，是國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)中有效開(kāi)展?fàn)I改增模式的關(guān)鍵工作內(nèi)容。隨著增值稅制度的改革與深入，其模式成為當(dāng)下最為主要的稅種。建筑行業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與進(jìn)步的主要支柱產(chǎn)業(yè)之一，面臨了營(yíng)改增的稅務(wù)浪潮，其中難免會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展帶來(lái)很大影響。事實(shí)上，不斷推行增值稅征收模式，能夠在很大程度上幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益，為建筑企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下基礎(chǔ)。因此，建筑行業(yè)納入營(yíng)改增試點(diǎn)后，建筑企業(yè)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)均可采用開(kāi)具增值稅發(fā)票抵扣，有效地控制了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，對(duì)于建筑行業(yè)的利率增長(zhǎng)有著非常重要的意義。但是，建筑行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境較其他行業(yè)相對(duì)復(fù)雜，建筑通常會(huì)將關(guān)注重心放在建筑工程項(xiàng)目的質(zhì)量與進(jìn)度上，缺乏一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，難以落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控工作。建筑企業(yè)需要全面認(rèn)識(shí)到增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題并加以解決，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。［1］

一、建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要意義

通常來(lái)說(shuō)，實(shí)施增值稅征收模式在很大程度上推動(dòng)了建筑企業(yè)稅負(fù)形式的轉(zhuǎn)型與升級(jí)，也在諸多方面強(qiáng)化了建筑企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)。對(duì)于建筑企業(yè)的管理與運(yùn)營(yíng)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)于整個(gè)企業(yè)的預(yù)算監(jiān)管都起到了積極作用。而在建筑企業(yè)稅收管理中，加強(qiáng)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與了解，能夠幫助建筑企業(yè)及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，并且?guī)椭髽I(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。很多時(shí)候，在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，主要風(fēng)險(xiǎn)包括了部分流通環(huán)節(jié)容易存在假發(fā)票等行為，這些行為不僅會(huì)造成增值稅多次繳納的情況，也會(huì)對(duì)建筑企業(yè)的資產(chǎn)總值帶來(lái)很大的影響。因此，全面強(qiáng)化建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)管理水平，認(rèn)清稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能夠在根本上提升建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，并優(yōu)化企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升了建筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。［2］

二、建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題分析

（一）建筑企業(yè)對(duì)增值稅管理不夠重視在一些建筑企業(yè)中，企業(yè)管理人員對(duì)于新實(shí)施的稅務(wù)制度不夠重視，對(duì)增值稅沒(méi)有全面認(rèn)識(shí)與了解，直接影響到了建筑企業(yè)稅務(wù)管理的質(zhì)量水平，也極有可能為建筑企業(yè)稅務(wù)管理帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。首先，很多管理人員認(rèn)為增值稅僅僅是體現(xiàn)在了稅率上的變化，對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣等方面認(rèn)識(shí)不全，導(dǎo)致對(duì)整個(gè)稅務(wù)管理工作不夠重視。其次，一些建筑企業(yè)管理人員在增值稅實(shí)施之后，沒(méi)有對(duì)其自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與管理工作上加以關(guān)注，尤其是納稅申報(bào)時(shí)間等工作上的怠慢等，都會(huì)給建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展帶來(lái)很多阻礙。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系有待優(yōu)化基于當(dāng)前的稅務(wù)政策，對(duì)于建筑企業(yè)來(lái)說(shuō)既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)。隨著建筑行業(yè)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，建筑企業(yè)需要重視自身發(fā)展，并不斷提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。一旦在市場(chǎng)中份額中占比不夠，很容易被市場(chǎng)淘汰。部分建筑企業(yè)為了提升企業(yè)的利潤(rùn)，選擇不合規(guī)的行為，其整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控體系不夠完善，為企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，很多建筑企業(yè)沒(méi)有制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，不能及時(shí)辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展帶來(lái)了很多負(fù)面影響。

（三）稅務(wù)會(huì)計(jì)核算水平有待提高眾所周知，建筑企業(yè)中很多建設(shè)項(xiàng)目工程周期較長(zhǎng)，且涉及人員眾多。為了更好地落實(shí)稅務(wù)管理工作，就要安排專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。而增值稅的稅務(wù)模式相對(duì)復(fù)雜，不僅涉及科目多，其納稅主體及方式等等都發(fā)生了很大的改變。因此，就要求工作人員要具備一定的核算能力，并對(duì)增值稅相關(guān)知識(shí)全面熟悉與了解。很多建筑企業(yè)中會(huì)計(jì)核算水平不夠，出現(xiàn)了很多管理不規(guī)范的行為，都會(huì)為稅務(wù)管理帶來(lái)很多風(fēng)險(xiǎn)隱患。［3］

（四）納稅申報(bào)時(shí)間引起的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)需要嚴(yán)格按照增值稅申報(bào)時(shí)間進(jìn)行申報(bào)。如果建筑企業(yè)進(jìn)行提前申報(bào)，很有可能出現(xiàn)當(dāng)期應(yīng)抵未抵的情況，對(duì)建筑的現(xiàn)金流造成了很多影響。如何建筑企業(yè)申報(bào)時(shí)間選在法定申報(bào)期間后期，則可能因?yàn)橥话l(fā)原因而導(dǎo)致延期申報(bào)。此外，當(dāng)納稅申報(bào)工作人員因各種原因虛報(bào)資料而申請(qǐng)延期申報(bào)的，一經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，不但要加收滯納金，而且予以相應(yīng)的罰款和處罰。

三、建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有效措施

（一）樹(shù)立正確的稅收管理意識(shí)對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和社會(huì)進(jìn)步來(lái)說(shuō)，建筑行業(yè)做出了巨大的貢獻(xiàn)和努力。但是，由于部門(mén)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員對(duì)于稅收管理工作不夠重視，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制缺失，為建筑企業(yè)帶來(lái)了很多隱患。因此，為了提升建筑企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要求企業(yè)管理層及相關(guān)工作人員樹(shù)立正確的稅收管理意識(shí)，全面認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，以此來(lái)保證建筑企業(yè)內(nèi)部對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控。在增值稅全面實(shí)施后，管理層應(yīng)引導(dǎo)財(cái)務(wù)、稅務(wù)管理人員及時(shí)掌握最新的增值稅專(zhuān)業(yè)知識(shí)，積極學(xué)習(xí)增值稅相關(guān)理論知識(shí)、政策制度，全面提升其業(yè)務(wù)水平，以便在合規(guī)合法的前提下做好納稅籌劃，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而提升建筑企業(yè)管理水平。［4］

（二）建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控監(jiān)督體制建筑企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部建立并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)建筑工程項(xiàng)目中施工內(nèi)容、財(cái)務(wù)核算以及稅務(wù)審計(jì)等工作的獨(dú)立性和有效性。同時(shí)，建筑企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部審核力度，加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，保證建筑企業(yè)內(nèi)部管理體系的有序運(yùn)行。建筑企業(yè)需要明確好相關(guān)部門(mén)及個(gè)人的職責(zé)權(quán)限，將其責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并融合企業(yè)管理方針以及未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，有序開(kāi)展建筑工程招投標(biāo)、合同評(píng)審等工作，加強(qiáng)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)與監(jiān)督，從根本上降低建筑企業(yè)的運(yùn)行成本，優(yōu)化和提升企業(yè)資金利用率。

（三）提高企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算水平為了提升建筑企業(yè)的稅務(wù)管理水平，需要不斷提升企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算水平。在增值稅稅務(wù)規(guī)定中，要求要在一定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行抵扣，其發(fā)票方才有效。通常來(lái)說(shuō)，建筑企業(yè)項(xiàng)目工程會(huì)涉及很多廠家、供應(yīng)商等，很難在短時(shí)間內(nèi)就完成稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)抵扣的工作。因此，建筑企業(yè)需要對(duì)增值稅管理人員加大專(zhuān)業(yè)要求，幫助其不斷提升自身管理意識(shí)，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算能力，積極轉(zhuǎn)變工作思維，清楚進(jìn)項(xiàng)稅額核算方式，及時(shí)做到納稅申報(bào)，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建筑企業(yè)需要基于稅務(wù)政策法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，建立符合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)核算方法，從而加強(qiáng)稅務(wù)管理，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（四）健全并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系為提升建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。事實(shí)上，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系主要作用在于就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作出預(yù)測(cè)與判斷，并及時(shí)采取有效的措施對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范與控制，避免風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大。因此，建筑企業(yè)需要嚴(yán)格按照稅務(wù)部門(mén)的預(yù)警指標(biāo)，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)管理的實(shí)際情況，建立預(yù)警體系，其中主要包括進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)類(lèi)、稅負(fù)異常類(lèi)、收入異常等內(nèi)容，采用先進(jìn)的信息處理手段，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)工作，并對(duì)建筑企業(yè)涉及項(xiàng)目加以監(jiān)督與管理，避免出現(xiàn)違規(guī)稅務(wù)操作行為，從而提高建筑企業(yè)的稅務(wù)管理水平。［5］

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，建筑企業(yè)為了獲取經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，就需要加強(qiáng)對(duì)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視。因此，建筑企業(yè)需要樹(shù)立正確的稅收管理意識(shí)，并建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管控監(jiān)督體制，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)

［1］任敬銳.淺談增值稅下建筑業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方法及途徑［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（32）.

［2］石洋銘.新稅制政策下關(guān)于建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的思考［J］.中國(guó)民商，2020（3）.

［3］楊伏.新形勢(shì)下企業(yè)增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管控措施探討［J］.企業(yè)改革與管理，2019（3）.

［4］李斌.增值稅稅制下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2017（10）.

［5］黎雙榮.“營(yíng)改增”背景下建筑業(yè)增值稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對(duì)建議［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2017（8）.

［6］阮仁勝.“營(yíng)改增”后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理研究——基于建工模式下的稅務(wù)籌劃措施分析［J］.經(jīng)濟(jì)研究參考，2017（41）.

作者：崔鵬軍 單位：西安建工園林工程有限公司