進(jìn)口跨境貿(mào)易全文(5篇)

摘要：寧波是國內(nèi)首批跨境電商試點(diǎn)城市,也是“一帶一路”重要戰(zhàn)略支點(diǎn)城市，跨境電商新稅制改革“四八新政”實(shí)施后，整個(gè)行業(yè)發(fā)生了天翻地覆的變化，進(jìn)口量大幅度的下降。新稅制的實(shí)施對(duì)跨境電商相關(guān)主體———消費(fèi)者、跨境電商企業(yè)、保稅區(qū)主體、傳統(tǒng)進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)等都產(chǎn)生了十分重要的影響。文章基于寧波近幾年來跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀,剖析跨境電商新稅制改革對(duì)寧波試點(diǎn)城市的主要影響并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)策建議，為新政重啟之時(shí)寧波各方主體以及政府相關(guān)部門的應(yīng)對(duì)提供決策參考。

關(guān)鍵詞：跨境電子商務(wù)；“四八新政”；寧波；稅制改革

近幾年，跨境電子商務(wù)發(fā)展迅速。艾媒咨詢《2016~2017中國跨境電商市場(chǎng)研究報(bào)告》中指出：2016年中國跨境電商交易規(guī)模達(dá)6.3萬億元。從2016年4月8日開始，我國開始實(shí)施跨境電商新稅制，取消以往行郵稅，改征“跨境電商綜合稅”。其后新政設(shè)置了一年的過渡期，隨后過渡期又推遲至2017年年末。作為我國首批跨境電商試點(diǎn)城市寧波，跨境電商已逐漸成為其外貿(mào)轉(zhuǎn)型的新動(dòng)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新支點(diǎn)。新政實(shí)施之前，寧波相關(guān)電商企業(yè)將食品、保健品、奶粉、紙尿褲等大量商品通過拆包的行為規(guī)避行郵稅，事實(shí)上無需承擔(dān)行郵稅。但新政實(shí)施后，綜合稅率達(dá)到11.9%，跨境電商各平臺(tái)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得異常激烈。新稅制改革是對(duì)寧波跨境電商市場(chǎng)的改革，也是一次經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。

一、寧波跨境電商發(fā)展現(xiàn)狀

（一）發(fā)展規(guī)模和速度驚人

2015年寧波跨境電商試點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)出口總額達(dá)81.4億元（約12.5億美元），比2014年增長22倍。2016年寧波跨境電子商務(wù)交易總額為270.14億元人民幣（約40.32億美元），同比2015年增長2.4倍，占全市外貿(mào)進(jìn)出口總額的比例從2015年的1%上升至2014年的4%，均居全國前列。另外寧波作為全國首批跨境電商試點(diǎn)城市，率先開展“進(jìn)口集貨”、“保稅備貨”、“一般進(jìn)口”、“直郵進(jìn)口”、“小包出口”等業(yè)務(wù)，先后建成寧波保稅區(qū)、櫟社保稅物流中心、櫟社機(jī)場(chǎng)物流園區(qū)、梅山保稅港區(qū)等跨境電商進(jìn)口基地，以及海曙跨境貿(mào)易電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)、寧波電商城江北園區(qū)、余姚市電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)園等跨境電商出口產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。2016年新增跨境電商進(jìn)口備案企業(yè)253家，其中新增上線企業(yè)103家，年末全市跨境電商進(jìn)口備案企業(yè)已達(dá)825家，其中上線企業(yè)295家與2015年年底的540家跨境電商備案企業(yè)相比已經(jīng)增長了近53%。

（二）商品來源廣，種類多，結(jié)構(gòu)趨于優(yōu)化

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)環(huán)境完善，物流水平提高，我國跨境電子商務(wù)企業(yè)在過去幾年發(fā)展迅速。但為了進(jìn)一步規(guī)范跨境電商的長遠(yuǎn)發(fā)展，2016年財(cái)政部正式公布了實(shí)施跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策并調(diào)整行郵稅，跨境電商行業(yè)面臨洗牌整合。本文將從新稅制的視角出發(fā)，結(jié)合跨境電商的發(fā)展現(xiàn)狀，分析我國跨境電商行業(yè)所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出相應(yīng)的優(yōu)化發(fā)展對(duì)策。

關(guān)鍵詞：新稅制；跨境電商；發(fā)展對(duì)策

0引言

跨境電商（cross-borderbusiness），是以電子商務(wù)為平臺(tái)，不同關(guān)境的交易對(duì)象對(duì)商品進(jìn)行交易并支付結(jié)算的一種國際商務(wù)活動(dòng)。近年來，跨境電子商務(wù)在中國市場(chǎng)占有率大幅度提升。在中國對(duì)外貿(mào)易增長放緩的背景下，跨境電商業(yè)務(wù)發(fā)展迅速，實(shí)現(xiàn)持續(xù)增長，為貿(mào)易發(fā)展提供了新動(dòng)力。目前，我國跨境電商的兩種主要形式有兩種形式：企業(yè)對(duì)企業(yè)（B2B）、企業(yè)對(duì)消費(fèi)者（B2C）。B2B屬于傳統(tǒng)貿(mào)易，是電商企業(yè)通過線上信息和廣告，通過線下流程完成的一種貿(mào)易形式，按一般貿(mào)易計(jì)稅。B2C是電商企業(yè)利用快遞、郵寄等方法向消費(fèi)者銷售個(gè)人商品，報(bào)關(guān)主體分別是快遞公司以及郵政。其中有相當(dāng)一部分貨物未納入海關(guān)計(jì)稅，稅率一般低于同類進(jìn)口商品［1］。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年我國對(duì)所有行李物品、郵遞物品征收的行郵稅不到10億元，稅收流失問題相當(dāng)嚴(yán)重。跨境電商零售進(jìn)口規(guī)模擴(kuò)張速度極快，對(duì)一般貿(mào)易進(jìn)口的企業(yè)造成了一定的沖擊。由此造成了不公平競(jìng)爭(zhēng)、國家稅收收入減少的局面。因此，我國于2016年3月24日出臺(tái)了《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策通知》。自此，我國跨境電商稅收新政應(yīng)運(yùn)而生。

1新稅制對(duì)跨境電商企業(yè)的影響

1.1新稅制主要內(nèi)容

此次稅收新政的改革重點(diǎn)主要涉及稅率及交易額兩方面的內(nèi)容。

摘要：根據(jù)海關(guān)總署及國家稅務(wù)總局3月24日新政規(guī)定，2016年4月8日起，跨境電商進(jìn)口物品取消按郵寄物品征收行郵稅納稅方式，改為按貨物進(jìn)口征收關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅。業(yè)界一度視此政策為跨境電商行業(yè)利空，認(rèn)為國家將加緊跨境電子商務(wù)行業(yè)管制，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)將提高。本文從產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展角度，試論新政策下跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的變革，從宏觀角度探索新形勢(shì)下跨境電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展路線及模式，以期指導(dǎo)地方經(jīng)濟(jì)工作實(shí)踐。

關(guān)鍵詞：行郵稅；跨境電商；零售進(jìn)口；稅收政策

近年來，以阿里巴巴為代表的電商經(jīng)濟(jì)風(fēng)靡全球，在國內(nèi)市場(chǎng)不斷創(chuàng)交易額新高的同時(shí)，以海淘、代購為代表的“洋貨”催生了另一個(gè)增長極——跨境電商市場(chǎng)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，僅2015年上半年我國電子商務(wù)交易額就達(dá)7.64萬億，超過了2014年全年的總和。如此規(guī)模的擴(kuò)張，也滋生了偷稅、漏水、走私、假冒偽劣等行業(yè)亂象，為規(guī)范跨境電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展，國家海關(guān)總署及稅務(wù)總局新政，取消跨境電商物品按行郵稅征稅的規(guī)定，統(tǒng)一按貨物進(jìn)口繳納關(guān)稅、增值稅及消費(fèi)稅，為整頓跨境電商行業(yè)打出一記重拳。一時(shí)間，業(yè)內(nèi)嘩然，“增稅導(dǎo)致大量商品背棄”、“海關(guān)嚴(yán)查個(gè)人行李”……各種消息甚囂塵上，然而事實(shí)是否如此，跨境購物是否優(yōu)勢(shì)不在，此政策的目的及影響力究竟在何處，本文下面將做以分析。

一、行郵稅何去何從

取消按行郵稅征稅，是否意味著行郵稅的取消？答案是否定的。在此之前，行郵稅按商品內(nèi)容，分10%、20%、30%、50%四擋稅率。10%稅率適用于書報(bào)、食品飲料；20%稅率適用于紡織品及小家電；30%稅率適用高爾夫用品及高檔手表；50%稅率適用煙、酒、化妝品。貨值乘以稅率算得應(yīng)征稅額小于(等于)50元予以免征。新政后，行郵稅并未取消，但稅率由4檔調(diào)整為3檔，分別為15%、30%、60%。10%檔位最惠國0稅率商品，60%檔位征收消費(fèi)稅的高檔商品，其余商品劃入30%檔。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人明確表示，此次調(diào)整只涉及稅目和稅率，郵遞物品50元免征稅額的規(guī)定并未改變，且個(gè)人攜帶行李物品免稅額5000元額度不變，即針對(duì)國內(nèi)居民旅客攜帶境外獲取的個(gè)人自用的進(jìn)境物品相關(guān)政策不變。

二、新政稅率試算

行郵稅尚存，且個(gè)人郵寄免稅額度依然保留，是否意味著跨境電商仍然可以享受“免稅”優(yōu)惠？答案也是否定的。新政明確規(guī)定，跨境電商將按照貨物進(jìn)口模式征稅，這意味著行郵稅如何調(diào)整，已經(jīng)不和跨境電商發(fā)生關(guān)系，跨境電商將按貨物進(jìn)口模式繳納關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅。新政規(guī)定：單筆交易限額2000元，個(gè)人年度交易額2萬元，在限額內(nèi)進(jìn)口的跨境電商零售商品，關(guān)稅稅率暫定為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額70%征收。下面用算例進(jìn)行說明：母嬰產(chǎn)品(奶粉等)：改革前行郵稅率為10%，購買500元商品稅額500×10%=50元，免征稅。新政策下取消免征，同樣商品稅率為關(guān)稅0%+(增值稅17%+0%消費(fèi)稅)×70%=11.9%，500元商品應(yīng)納稅額500×11.9%=59.5元?；瘖y品：改革前行郵稅率50%，500元化妝品應(yīng)繳稅500×50%=250元；新政下化妝品稅率為關(guān)稅0%+(增值稅17%+30%消費(fèi)稅)×70%=32.9%，500元商品應(yīng)納稅額500×32.9%=164.5元。從上述例子可以看出，不同商品在政策實(shí)施后稅率及納稅額變化情況不一，因此不能一概而論認(rèn)定新政將增加稅負(fù)。為直觀對(duì)比，將主要幾種商品稅率變化情況歸納如表1：由此，諸如化妝品一類的原本高行郵稅的商品在新政實(shí)施后反而不具有稅額優(yōu)勢(shì)，而母嬰用品類大宗需求商品，由于商品結(jié)構(gòu)性需求因素，調(diào)整后稅率雖略有提高，但整體變化不大，基本保持穩(wěn)定。同時(shí)，由于新政雖引入關(guān)稅及消費(fèi)稅、增值稅，但現(xiàn)階段關(guān)稅稅率為0，消費(fèi)稅、增值稅減按70%征收，較一般貿(mào)易而言，跨境電商在新政后仍在稅額上存有優(yōu)勢(shì)。同樣，跨境電商由于受單筆2000元，每年2萬元限制，在數(shù)量及規(guī)模上尚無法與一般貿(mào)易相比，短時(shí)間內(nèi)很難說政策向哪一方作出了有利(不利)的傾斜。

[摘要]伴隨互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進(jìn)步和發(fā)展和人們生活水平提升，加上消費(fèi)者需求多樣化影響，消費(fèi)也逐漸打破地域界限，并在全球范圍內(nèi)開展，這也產(chǎn)生了跨境電子商務(wù)。對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對(duì)跨境網(wǎng)購產(chǎn)業(yè)的影響進(jìn)行了深入分析，并分別對(duì)跨境電商、跨境消費(fèi)者、海關(guān)部門提出了相關(guān)建議。

[關(guān)鍵詞]跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口；稅收新政；跨境網(wǎng)購

在經(jīng)濟(jì)貿(mào)易全球化迅猛發(fā)展的當(dāng)下，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)也隨之得到了前所未有的發(fā)展，消費(fèi)的地域限制被打破，國際貿(mào)易合作不斷深化，電子商務(wù)憑借其諸多優(yōu)勢(shì)成為了增長速度最快的新興產(chǎn)業(yè)?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口作為跨境電商進(jìn)口的組成部分，現(xiàn)已被納入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之一，對(duì)海關(guān)稅收以及監(jiān)管自然有著深刻影響，同時(shí)也對(duì)社會(huì)投資以及消費(fèi)有深刻影響，另外還與國民經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步發(fā)展相關(guān)，需給予應(yīng)有的重視。

1跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收新政對(duì)跨境網(wǎng)購的影響

1.1價(jià)格方面影響

通常情況下，對(duì)于不同價(jià)格的同種商品，理性經(jīng)濟(jì)人總是以價(jià)格作為獲取產(chǎn)品的重要依據(jù)?？缇畴娮由虅?wù)零售進(jìn)口行業(yè)運(yùn)行初期也是憑借價(jià)格方面的優(yōu)勢(shì)獲得人們廣泛認(rèn)可。據(jù)相關(guān)報(bào)道指出，對(duì)于同一種商品，國內(nèi)專賣店售價(jià)要明顯高于國外售價(jià)，造成這種現(xiàn)象的原因主要有三個(gè)方面，一是此種商品國內(nèi)供給量少，有壟斷的可能。二是此種商品由多個(gè)中間商經(jīng)手，成本增加。三是一般貿(mào)易環(huán)節(jié)進(jìn)口稅收比較高，同時(shí)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)中也需要繳納其他間接稅。一般貿(mào)易方式進(jìn)口的商品稅負(fù)通常比跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品綜合負(fù)稅率高，這也使得消費(fèi)者更加趨向于通過跨境電子商務(wù)渠道購買海外商品。自稅收新政推行之后，按照綜合稅征收跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口的商品，不僅會(huì)提高行郵稅的稅率，同時(shí)還會(huì)改變進(jìn)口稅負(fù)，這也將導(dǎo)致消費(fèi)者將以商品稅負(fù)變化而改變跨境購物的結(jié)構(gòu)與規(guī)模。

1.2商品質(zhì)量方面影響

[摘要]以梳理跨境電子商務(wù)稅收政策為基礎(chǔ)，根據(jù)稅收對(duì)居民消費(fèi)的作用原理，剖析影響消費(fèi)者網(wǎng)上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對(duì)消費(fèi)者網(wǎng)購行為的影響，提出完善跨境電子商務(wù)稅收政策的若干建議，讓消費(fèi)者能更好地利用稅收政策消費(fèi)；讓政府優(yōu)化商品種類和結(jié)構(gòu)、減輕消費(fèi)者網(wǎng)購的稅負(fù)、加強(qiáng)對(duì)進(jìn)口商品的監(jiān)管和控制。

[關(guān)鍵詞]跨境電子商務(wù)；消費(fèi)者網(wǎng)絡(luò)購物；稅收政策；消費(fèi)行為

一、引言

跨境電商稅收政策對(duì)跨境電商企業(yè)產(chǎn)生影響，也對(duì)消費(fèi)者的網(wǎng)絡(luò)購物行為產(chǎn)生重要影響。但在跨境電子商務(wù)行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也存在稅收流失、監(jiān)管困難等問題。在研究跨境電子商務(wù)稅收政策的基礎(chǔ)上，根據(jù)稅收對(duì)居民消費(fèi)的作用原理，剖析影響消費(fèi)者網(wǎng)上購物的因素，分析跨境電商稅收政策對(duì)消費(fèi)者網(wǎng)購行為的影響，提出完善跨境電子商務(wù)稅收政策的若干建議。

二、跨境電子商務(wù)稅收與消費(fèi)者網(wǎng)購的現(xiàn)狀分析

（一）跨境電子商務(wù)稅收政策內(nèi)容2018年8月31日國家通過《中華人民共和國電子商務(wù)法》，使跨境電子商務(wù)行業(yè)有法律保駕護(hù)航。2018年11月29日財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布財(cái)關(guān)稅〔2018〕49號(hào)《關(guān)于完善跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的通知》，主要內(nèi)容為把個(gè)人單次購買進(jìn)境商品的限值由2000元提高至5000元，同時(shí)提高年度交易限值至26000元；購買的商品如果用于消費(fèi)者個(gè)人使用則不允許在國內(nèi)的市場(chǎng)進(jìn)行二次銷售，消費(fèi)者通過包稅進(jìn)口方式購進(jìn)的商品不得在海關(guān)的特殊監(jiān)管區(qū)外開展“網(wǎng)購保稅+線下自提”模式；消費(fèi)者可以在進(jìn)境商品完稅價(jià)格超過個(gè)人單次限值但在年度交易限值內(nèi)時(shí)使用自跨境電商零售渠道的進(jìn)口方式，全額征收關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅，但若是超過26000元的限制額度時(shí)則只能選擇一般貿(mào)易方式進(jìn)口，繳納較高的稅額。在交易限值以內(nèi)的進(jìn)境商品，暫定關(guān)稅為0%，進(jìn)口環(huán)節(jié)按照應(yīng)納稅額（含商品零售價(jià)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）的70%征收消費(fèi)稅、增值稅，并取消兩種稅的免征稅額；行郵稅也由原先的15%、25%、50%調(diào)整為13%、20%、50%。消費(fèi)跨境電商商品的人即為納稅義務(wù)人，對(duì)商品的品名、規(guī)格、稅號(hào)等信息要如實(shí)申報(bào)，不得虛報(bào)謊報(bào)?？缇畴娮由虅?wù)稅收政策同時(shí)針對(duì)《跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品清單（2018年版）》的清關(guān)目錄也做了相應(yīng)調(diào)整：近年需求旺盛的63個(gè)稅目商品例如新葡萄汽酒、滑雪靴、剃須刀刀頭等新增進(jìn)目錄中。2020年，國務(wù)院同意在雄安新區(qū)等46個(gè)城市和地區(qū)設(shè)立跨境電商綜合試驗(yàn)區(qū)。

（二）跨境電子商務(wù)消費(fèi)者網(wǎng)購情況