審計專業(yè)知識全文(5篇)

我國于2008年了《內(nèi)部審計具體準則第29號———內(nèi)部審計人員后續(xù)教育》，該準則雖然對不同層級的內(nèi)部審計人員應(yīng)當具備的職業(yè)素質(zhì)作了區(qū)別規(guī)定，但要求粗化、內(nèi)容零散，故該準則對內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的指導(dǎo)性較差。因此，有效借鑒IIA和其他國家內(nèi)部審計組織關(guān)于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架的規(guī)定，將有益于提高我國內(nèi)部審計人員勝任能力的規(guī)定吸納到我國內(nèi)部審計準則中來，這既是我們推進內(nèi)部審計快速發(fā)展的必由之路，也是我們必須承擔的緊迫任務(wù)。

自2001年安然等事件爆發(fā)以來，內(nèi)部審計的地位得到提升，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制、公司治理、風險管理等結(jié)合得更加緊密，內(nèi)部審計從企業(yè)后臺被推到前臺，并與董事會、高管層、外部審計共同構(gòu)成公司治理的四大基石［1］。內(nèi)部審計地位的提升、范圍的擴展和審計重點的轉(zhuǎn)移對內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、個人技能、審計工具等提出了新的要求。當前，我國內(nèi)部審計正處在轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，內(nèi)部審計人員能否適應(yīng)從財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制審計的轉(zhuǎn)變、從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬒驊?zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變、從事后審計向全程審計的轉(zhuǎn)變、從查錯防弊導(dǎo)向?qū)徲嬒騼r值增值導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變，以及是否具備開展公司治理審計、內(nèi)部控制審計和風險管理審計的職業(yè)勝任能力，決定著我國內(nèi)部審計能否順利實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。因此，要實現(xiàn)我國內(nèi)部審計事業(yè)與國際同行業(yè)的盡快接軌，實現(xiàn)我國內(nèi)部審計的順利轉(zhuǎn)型，當務(wù)之急是構(gòu)建我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。本文通過問卷調(diào)查的方式了解并分析我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的基本情況，并借鑒國內(nèi)外關(guān)于內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力方面的研究成果，設(shè)計了我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架。

問卷調(diào)查與分析

（一）基本情況

基于研究的需要，本文設(shè)計了《內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力調(diào)查問卷》，借鑒中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計發(fā)展研究中心的成果，問卷內(nèi)容涉及我國內(nèi)部審計人員對職業(yè)勝任能力的掌握情況，對我國內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架和培訓(xùn)機制設(shè)計內(nèi)容的相關(guān)建議等［2］。具體內(nèi)容包括四大部分：（1）內(nèi)部審計人員所在企業(yè)基本情況；（2）內(nèi)部審計人員的工作情況；（3）內(nèi)部審計人員專業(yè)知識、個人技能、審計工具與技術(shù)素質(zhì)；（4）內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的提升情況。問卷調(diào)查采用網(wǎng)絡(luò)調(diào)查與實地調(diào)查相結(jié)合的方式，面向全國范圍內(nèi)的內(nèi)部審計人員共發(fā)放問卷600份，實際收回有效問卷550份，問卷有效率為9167％。本次問卷調(diào)查涉及的行業(yè)包括電信、金融、服務(wù)、教育、房地產(chǎn)、鋼鐵、電子、投資、生化、工業(yè)、農(nóng)產(chǎn)品加工、酒、石油、制造業(yè)、綜合產(chǎn)業(yè)等，筆者對收回的有效問卷按照不同標準進行分類統(tǒng)計的情況如下：根據(jù)被調(diào)查對象所在企業(yè)的性質(zhì)進行分類，有限責任公司的占4545％，國有獨資公司的占1818％，股份有限公司的占3636％；根據(jù)被調(diào)查對象所在企業(yè)的隸屬區(qū)域進行劃分，東部地區(qū)的占8364％，中部地區(qū)的占1273％，西部地區(qū)的占364％；根據(jù)被調(diào)查對象所在企業(yè)的規(guī)模進行分類，大型企業(yè)的占40％，中型企業(yè)的占5636％，小型企業(yè)的占364％。

（二）統(tǒng)計結(jié)果與分析

本次問卷調(diào)查的統(tǒng)計結(jié)果顯示，891％的調(diào)查對象所在企業(yè)設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)。內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬情況如表1所示。本次問卷調(diào)查的一項內(nèi)容是要求被調(diào)查對象根據(jù)其工作所涉及的審計類型按照工作量大小進行排序，再按照排列最先到排列最后的順序?qū)x項分別賦值11分到1分，并對11個選項加總分后取平均數(shù)，最后得出主要審計類型的得分情況如表2所示。同時，本次問卷調(diào)查對被調(diào)查對象所在單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)構(gòu)成也是通過排序方式進行的，各專業(yè)人數(shù)的平均得分如表3所示?！　×硗?，本次問卷就被調(diào)查對象對專業(yè)知識重要程度的認識、個人技能、審計工具和技術(shù)以及職業(yè)道德等方面進行了調(diào)查。在被調(diào)查對象對專業(yè)知識重要程度的認識方面，會計學(xué)、計算機和管理學(xué)最受關(guān)注，財政學(xué)和經(jīng)濟學(xué)次之，法學(xué)和工學(xué)再次之，外語受到的重視程度最低（如表4所示）。在個人技能方面，多數(shù)被調(diào)查者認為溝通協(xié)調(diào)能力、管理能力和專業(yè)判斷力很重要，理論聯(lián)系實際能力、變革能力、實際操作能力次之，寫作能力受到的重視程度最低（如表5所示）。在審計工具和技術(shù)方面，被調(diào)查者對內(nèi)部控制工具運用的重視程度最高，而商業(yè)分析工具的使用受到的重視程度最低（如表6所示）。在職業(yè)道德方面，正直誠信、廉潔、保密這三項得到的重視程度較高，職業(yè)審慎、遵紀守法、社會責任、追求卓越等也均得到不同程度的重視，但重視程度相對偏低（如表7所示）。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計存在的風險

(一)內(nèi)審計法規(guī)政策不健全

近年來，醫(yī)院的內(nèi)審工作因社會經(jīng)濟的發(fā)展而得到了較好的發(fā)展，但較比其他方面，醫(yī)院內(nèi)審工作的相應(yīng)法規(guī)政策卻依然處于不健全的狀態(tài)，除去我國衛(wèi)生部出臺的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》之外，目前并沒有其他專門針對醫(yī)院內(nèi)審工作的規(guī)章政策與工作準則進行規(guī)定的專門規(guī)定，所以導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)審人員在進行審計工作時并沒有專門的法規(guī)可以作為參照，多數(shù)只能靠自身專業(yè)度與工作經(jīng)驗來進行審計，普遍對審計風險缺乏正確的評價與判斷，使審計工作面臨更大風險。

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性和權(quán)威性

從審計工作的特征可以看出，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)當處于相對獨立的位置，但是由于內(nèi)審工作人員與被審計方的各部門間存在著利益與個人情感上的關(guān)聯(lián)，所以會導(dǎo)致內(nèi)審機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性不足。此外我國現(xiàn)今醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)在行政隸屬關(guān)系上普遍存在權(quán)責模糊的問題，使醫(yī)院內(nèi)審工作的處理決策常常會有得不到落實的情況，進而對審計工作的執(zhí)行效果及力度產(chǎn)生了影響，導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。(三)內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)較低在我國，醫(yī)療機構(gòu)審計作為新興學(xué)科發(fā)展的時間較短，所以相關(guān)體系與專業(yè)知識都還并未成熟，所以目前大多數(shù)醫(yī)院的審計人員都是由醫(yī)學(xué)專業(yè)相關(guān)的財會人員來任職的，導(dǎo)致內(nèi)審人員的知識體系單一，缺乏專業(yè)審計人員。另外，隨著經(jīng)濟發(fā)展加快，醫(yī)院內(nèi)審對象的范圍逐步擴大，相關(guān)部門對于審計人員的要求也在提高，內(nèi)審人員不但需要熟練掌握衛(wèi)生會計及審計的知識，還要掌握法學(xué)、醫(yī)藥衛(wèi)生及醫(yī)療管理等多個方面的知識，理論知識上的缺失與專業(yè)培訓(xùn)體系的不完善，決定了現(xiàn)今內(nèi)審人員的綜合能力及素質(zhì)無法適應(yīng)現(xiàn)今醫(yī)療發(fā)展需要的事實。

二、內(nèi)審風險的防控措施

(一)完善相關(guān)法規(guī)、確保審計依據(jù)

一、獨立學(xué)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1.認識不到位，重視不夠

廣西共有9所獨立學(xué)院，但設(shè)置有獨立內(nèi)部審計部門的學(xué)院不到一半。即使設(shè)置了的學(xué)校，也往往是流于形式。長期以來，獨立學(xué)院對內(nèi)部審計的重要性認識不足，宣傳不到位，大多數(shù)教職工對內(nèi)部審計工作的職責、目的、程序不了解，造成被審計單位或個人滋生抵觸情緒，認為審計介入時可能該部門或個人出了問題，而忽視了內(nèi)部審計除監(jiān)督之外的服務(wù)和管理職能。

2.人員配備不足，專業(yè)單一

筆者從實地調(diào)研了解廣西9所獨立學(xué)院的審計人員信息，內(nèi)部審計人員配備不足是不爭的事實。就連辦學(xué)規(guī)模最大的獨立學(xué)院也只配備了2名內(nèi)部審計人員，其他3所獨立學(xué)院配置審計人員各1人，還有5所根本沒有配置專職的審計人員。另一方面，這些審計人員幾乎都是從會計崗位轉(zhuǎn)崗到審計崗位的，基本上以會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，缺少審計專業(yè)知識，不熟悉審計業(yè)務(wù)流程，無法應(yīng)對像竣工決算、建設(shè)工程量等的非常規(guī)審計項目，成為制約獨立學(xué)院內(nèi)部審計發(fā)展的瓶頸因素。獨立學(xué)院無法按照審計工作要求組建審計小組開展審計業(yè)務(wù)，無法深入檢查和有效監(jiān)督校內(nèi)的經(jīng)濟活動，內(nèi)部審計名存實亡，難以適應(yīng)學(xué)校發(fā)展需要。

3.審計手段單一，方式落后

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前廣西區(qū)內(nèi)獨立學(xué)院的內(nèi)部審計信息化程度極低，先進的信息網(wǎng)絡(luò)化幾乎是空白，內(nèi)部審計沒有利用計算機審計軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計。個別學(xué)院除在建筑工程造價時應(yīng)用計算機軟件算量外，其他的審計工作仍停留在手工方式上，沿用傳統(tǒng)的賬項基礎(chǔ)審計，即查賬對賬、抽樣調(diào)查，耗費大量時間查閱會計憑證、會計賬和匯總數(shù)據(jù)，審計工作的重點單純地將財務(wù)數(shù)據(jù)準確性與差異性對比，若抽樣判斷或樣本選擇不當，都有可能使審計結(jié)論帶有一定的片面性，甚至與事實嚴重偏離，收效甚微。在審計程序上，大部分審計項目也都是事后審計，很少有學(xué)校內(nèi)審能夠在預(yù)算控制階段就事先介入。

［提要］隨著經(jīng)濟的發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)，該行業(yè)開發(fā)周期長、資金占用量大，加強企業(yè)內(nèi)部審計就顯得尤為重要。本文從當前存在的問題出發(fā)，提出改善建議，以便于行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)；內(nèi)部審計；建議

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計概況

伴隨著我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、城市化進程的加快和政府去庫存政策的引導(dǎo)，在當前的市場條件下，房地產(chǎn)業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟中非常重要的行業(yè)。各中小型房地產(chǎn)企業(yè)如雨后春筍般出現(xiàn)，大型房地產(chǎn)企業(yè)也紛紛布局，擴大投資區(qū)域。從2016年至今，房地產(chǎn)又經(jīng)歷了一波大幅度的上漲周期，房地產(chǎn)行業(yè)迎來了一個黃金期。盡管銷售商品房的利潤變大，但是開發(fā)商的各項成本和競爭壓力也非常大，土地成本和建安成本都水漲船高，這些無疑都給開發(fā)商帶來了巨大的壓力。任何企業(yè)的良性發(fā)展都必須自我監(jiān)督，房地產(chǎn)企業(yè)也不例外。內(nèi)部審計正是自我監(jiān)督的最好方式。為增大房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的投資回報率，減小經(jīng)營風險，排除不確定因素，企業(yè)的內(nèi)部審計就變得尤為重要。原始的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計制度和方法已經(jīng)完全不能滿足現(xiàn)如今行業(yè)發(fā)展的需求，對房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展是不利的。房地產(chǎn)行業(yè)有開發(fā)周期長、資金占用量大、風險較多的特點，為了適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展，能夠在市場立足，能夠創(chuàng)造更多的利潤，就必須高度重視內(nèi)部審計，只有嚴格落實內(nèi)部審計制度，才能有效預(yù)防內(nèi)外部風險。公司內(nèi)部審計簡單來講就是公司自發(fā)的對財務(wù)狀況和運營管理進行審計的行為，主要由相關(guān)科室與審計部專業(yè)人員開展，根據(jù)自己的經(jīng)驗、專業(yè)知識以及個人判斷能力對公司的各項行為進行計算、取證，發(fā)現(xiàn)問題。審計的內(nèi)容不僅局限于財務(wù)方面，還包括公司的運營管理方面，對發(fā)現(xiàn)的問題和漏洞上報匯總，并提出合理性的改進建議，有利于企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。內(nèi)部審計制度的完善可以有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，有效提高公司管理水平。做好內(nèi)部審計工作同時也能夠提高財務(wù)管理水平，提高財務(wù)人員的專業(yè)能力，促使財務(wù)人員和相關(guān)管理人員發(fā)現(xiàn)問題，自我反省。按照目前我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計制度可以看出，財務(wù)人員是內(nèi)部審計隊伍的主力軍，這就要求財務(wù)人員不斷地完善自己，學(xué)習審計方面知識，積極應(yīng)對各種形式的改變。

二、我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（一）管理層內(nèi)部審計意識淡薄，審計制度只是擺設(shè)。我國國內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)起步較晚，且很多管理層都是包工頭出身，沒有特別扎實的專業(yè)水平，管理能力有限，導(dǎo)致管理層內(nèi)部審計意識不強，更沒有明確的審計制度，或者即使有審計制度也只是擺設(shè)，沒有付諸于實踐。房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計還有很多的改進機會。有的房地產(chǎn)公司雖然也具備內(nèi)部審計制度，開展審計行為，但是沒有切實結(jié)合自身實際情況，“鞋子和腳長不匹配”，前進比較困難。（二）相關(guān)審計人員和專業(yè)人員業(yè)務(wù)能力不強，綜合素質(zhì)不高。我國國內(nèi)審計制度起源于西方，最近幾年才引起企業(yè)管理層重視，因此內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識水平和業(yè)務(wù)能力都不是很強，對內(nèi)部審計流程和審計內(nèi)容不夠了解，還停留在以財務(wù)人員為主導(dǎo)的情況下。部分審計人員的職業(yè)道德存在問題，素質(zhì)不高，唯利是圖，故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題，職業(yè)氛圍不夠規(guī)范。由于審計工作數(shù)據(jù)量龐大，枯燥乏味，所以有的內(nèi)部審計人員，為了盡快完成任務(wù)，敷衍了事，不注重質(zhì)量，不挖掘潛在問題，難以起到實質(zhì)性的審計效果。（三）溝通渠道不流暢，信息失真。由于內(nèi)部審計的性質(zhì)決定了他們是為了發(fā)現(xiàn)問題而進行的工作，在開展工作的過程中，跟其他部門往往形成對立面。并且由于內(nèi)部審計所需要的資料和數(shù)據(jù)都非常多，可能會需要所有部門的配合。一些部門擔心存在問題，所以在資料提交過程中遮遮掩掩，積極性不高，從而導(dǎo)致審計效率不高或者審計效果不佳。有些規(guī)模比較大的公司可能存在多個項目跨地區(qū)經(jīng)營，導(dǎo)致信息不夠流暢，缺乏時效性。內(nèi)部審計人員地位不被重視也是形成這個問題的主要原因之一，因此會比較被動。（四）職能和崗位權(quán)限劃分不明確。為了提高內(nèi)部審計的質(zhì)量，減少審計風險，這就要求在現(xiàn)在的房地產(chǎn)企業(yè)當中審計部門與財務(wù)部門相分離。審計部門同時應(yīng)當具備獨立的操作規(guī)范和審計流程。由于目前管理層對內(nèi)部審計不夠重視，且為了減少人員管理成本，往往都是要求財務(wù)部門行使審計職能，在實際的審計工作中，難以保證審計的獨立性和專業(yè)性，致使內(nèi)部審計效果并不理想。

三、加強房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部審計的建議

一、建筑經(jīng)濟審計失真的原因

（一）會計人員的職業(yè)道德失范、素質(zhì)偏低

在建筑企業(yè)中，一些會計從業(yè)人員職業(yè)規(guī)范缺失，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)低下，無法進行正常的會計審核工作。在我國建筑行業(yè)的大力發(fā)展中，經(jīng)濟審核失真現(xiàn)象大量出現(xiàn)在施工企業(yè)中，而且是持續(xù)不斷的，所以，從整體來看，我國會計從業(yè)人員職業(yè)道德出現(xiàn)了很嚴重的問題。為了能夠解決好職業(yè)道德的問題，需要深入分析問題的成因，根據(jù)調(diào)查顯示，企業(yè)中很多會計從業(yè)人員專業(yè)學(xué)習和培訓(xùn)不足，基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)不穩(wěn)固，對專業(yè)知識了解和應(yīng)用能力不足，而如今會計準則和會計制度的實行也是不到位的，使得在缺乏專業(yè)知識、專業(yè)素質(zhì)以及對基本制度了解的情況下，無法提高整體建筑經(jīng)濟審核效果。在建筑企業(yè)中，還有的會計對專業(yè)知識掌握牢靠，法律法規(guī)、財經(jīng)制度都耳熟能詳，但是無視制度的存在，依法辦事的能力不強，遵紀守法觀念淡薄，這些都導(dǎo)致了嚴重的失職行為，敬業(yè)精神根本就無從體現(xiàn)，使得假賬、偽造、損壞等方式在建筑企業(yè)中大行其道。

（二）企業(yè)審計的外部經(jīng)濟環(huán)境原因分析

在企業(yè)會計信息使用中，包括了內(nèi)部使用者和外部使用者，并且在實際生活中，兩者獲取的企業(yè)會計信息是不一樣的，而且信息的質(zhì)量還有待考慮，導(dǎo)致了信息不對稱現(xiàn)象的出現(xiàn)。由此可見，信息質(zhì)量不對稱常常與建筑經(jīng)濟審計失真有很大的關(guān)系，所以，造成建筑經(jīng)濟審計失真的一個很重要的原因是信息質(zhì)量不對稱。在信息的獲取方面，企業(yè)內(nèi)部人員得到的信息不僅比外界獲得信息的難易程度小，而且獲得信息的量也比外界多，所以，在外界不知情的條件下很容易弄虛作假，偽造一些信息，使得審計失真的情況大量發(fā)生。

二、建筑企業(yè)經(jīng)濟審計失真的對策

為了解決以上出現(xiàn)的問題，不僅需要通過企業(yè)人員遵紀守法，嚴格要求自己，還需要從其他的方面來做好審計工作，使其正常進行。