稅收征管制度全文(5篇)

摘要：在我國(guó)稅制管理中，營(yíng)改增是重要的稅制改革措施，對(duì)優(yōu)化我國(guó)的稅制結(jié)構(gòu)、提高稅收征管質(zhì)量具有重要作用。在營(yíng)改增的背景下，如何提高增值稅的征收管理效果，對(duì)整個(gè)增值稅稅制改革的落實(shí)，以及增值稅的征收具有重要影響。因此，我們應(yīng)立足增值稅征收管理實(shí)際，探討增值稅征收管理的途徑，為整個(gè)增值稅征收管理提供有力支持，保證增值稅在征收過(guò)程中能夠提高征收效果，滿足征收需要，解決增值稅征收過(guò)程中存在的不足以及征收方法粗獷的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：增值稅；征收管理；改革途徑

引言

從目前增值稅改革來(lái)看，做好增值稅的征收管理是落實(shí)增值稅改革措施的關(guān)鍵。結(jié)合當(dāng)前增值稅征收管理實(shí)際，在增值稅征收管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征收范圍，提高覆蓋面，應(yīng)當(dāng)改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅，發(fā)揮增值稅的積極作用，同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)代化稅收征管制度建設(shè)，使增值稅在征收管理過(guò)程中能夠有明確的依據(jù)作為支持，解決增值稅在征收管理中存在的制度不健全，以及征收手段單一的問(wèn)題。因此，拓寬增值稅征收管理渠道，對(duì)整個(gè)增值稅征收工作的開展具有重要影響。

一、我國(guó)增值稅征收管理中，應(yīng)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅的征稅范圍

征稅范圍作為增值稅征收管理中的重點(diǎn)，保證增值稅征收范圍合理性和有效性對(duì)于提升增值稅征收管理效果顯得至關(guān)重要。為滿足現(xiàn)代化稅收行業(yè)實(shí)際發(fā)展要求，還應(yīng)對(duì)增值稅征收范圍實(shí)施擴(kuò)大處理，發(fā)揮征稅范圍在增值稅征收管理中的作用效果，嚴(yán)防我國(guó)增值稅征收管理在實(shí)際開展過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題，推進(jìn)增值稅征收管理工作順利開展。

（一）掌握增值稅的特點(diǎn)，分析試點(diǎn)取得的成績(jī)我國(guó)增值稅在征收管理中，為了提高增值稅的征收效果，進(jìn)行了較長(zhǎng)時(shí)間的試點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收過(guò)程中可能存在的問(wèn)題進(jìn)行充分的分析和預(yù)估，保證增值稅在實(shí)施過(guò)程中能夠?qū)崿F(xiàn)與營(yíng)業(yè)稅的有效過(guò)渡。從目前增值稅的征收來(lái)看，增值稅改革已經(jīng)全面落地，增值稅取代營(yíng)業(yè)稅已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)得到了有效推行，對(duì)增值稅的增收產(chǎn)生了重要影響。在增值稅全面推行的背景下，如何提高增值稅的征收效果，既反映出了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收能力，同時(shí)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的增值稅征收管理方式也提出了較高的要求。結(jié)合增值稅的特點(diǎn)，以及增值稅的征收要求和增值稅的起征點(diǎn)，以及征收規(guī)則等信息，在增值稅征征收管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)掌握增值稅的基本特點(diǎn)，對(duì)增值稅在征收管理中取得的成績(jī)進(jìn)行全面分析，掌握增值稅征收管理中的征收要點(diǎn)，為整個(gè)增值稅的征收管理提供有力支持，同時(shí)，通過(guò)對(duì)增值稅征收管理試點(diǎn)城市的分析，能夠總結(jié)增值稅征收過(guò)程中的問(wèn)題，便于在增值稅的征收管理中提前采取解決措施[1]。

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財(cái)政壓力，保障地方政府正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國(guó)現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財(cái)力不足的問(wèn)題，特別是從2016年5月份全面實(shí)施營(yíng)改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財(cái)政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)河南省地方稅收體系的影響

（一）“營(yíng)改增”降低了河南省的地方財(cái)政收入

首先，隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營(yíng)業(yè)稅的稅收收入，還會(huì)流失原按營(yíng)業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費(fèi)附加這兩種附加費(fèi)收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷項(xiàng)稅額的增加不足于彌補(bǔ)營(yíng)改增的減稅效應(yīng)，因此，“營(yíng)改增”降低了地方政府的財(cái)政收入。其次，“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開始細(xì)化運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財(cái)政收入。

（二）“營(yíng)改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府?！盃I(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無(wú)法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無(wú)法彌補(bǔ)停征營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的沖擊，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財(cái)政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營(yíng)改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

地方稅體系是指由不同地方稅種組成的統(tǒng)一體。地方稅收體系的建立可以緩解地方政府的財(cái)政壓力，保障地方政府正常有效運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)各地方經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定。我國(guó)現(xiàn)行地方稅收體系是由1994年實(shí)行的分稅制財(cái)政管理體制形成的。但由于地方稅體系的構(gòu)建選擇了漸進(jìn)式的路徑，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷變革和發(fā)展，地方政府的財(cái)權(quán)和事權(quán)不對(duì)稱的矛盾日益凸顯。河南省作為一個(gè)農(nóng)業(yè)大省和人口大省，地方政府普遍存在財(cái)力不足的問(wèn)題，特別是從2016年5月份全面實(shí)施營(yíng)改增，打破了原有的地方稅收體系格局，歸入地方政府的稅收收入減少，更加劇了河南省地方政府的財(cái)政壓力。因此，必須深化河南省地方稅體系改革，重構(gòu)地方稅收體系，增加地方政府的財(cái)政收入，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”對(duì)河南省地方稅收體系的影響

（一）“營(yíng)改增”降低了河南省的地方財(cái)政收入

首先，隨著“營(yíng)改增”的全面實(shí)施，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅，營(yíng)業(yè)稅將不復(fù)存在，河南省的地方政府不但要流失營(yíng)業(yè)稅的稅收收入，還會(huì)流失原按營(yíng)業(yè)稅一定比例征收的城建稅和教育費(fèi)附加這兩種附加費(fèi)收入，而且，“由于河南省的服務(wù)業(yè)不是特別發(fā)達(dá)，服務(wù)業(yè)的銷項(xiàng)稅額的增加不足于彌補(bǔ)營(yíng)改增的減稅效應(yīng)，因此，“營(yíng)改增”降低了地方政府的財(cái)政收入。其次，“營(yíng)改增”后，服務(wù)業(yè)改征增值稅，增值稅法規(guī)定的有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣標(biāo)準(zhǔn)，因此，很多企業(yè)開始細(xì)化運(yùn)營(yíng)和生產(chǎn)方面的管理，在票據(jù)管理方面也更加規(guī)范化，從而獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣資格，減少應(yīng)交增值稅額，這樣使分配給地方政府的增值稅的增加額不足于彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅的減少額，降低了地方政府的財(cái)政收入。

（二）“營(yíng)改增”促進(jìn)了河南省地方稅收體系的重構(gòu)

在“營(yíng)改增”之前，營(yíng)業(yè)稅屬于地方稅，是地方稅體系的主體稅種，其收入全部歸地方政府。“營(yíng)改增”之后，營(yíng)業(yè)稅停征，地方稅體系中其他的小稅種的稅法規(guī)定還不完善，無(wú)法支作為替代稅種撐起地方稅收體系，也無(wú)法彌補(bǔ)停征營(yíng)業(yè)稅對(duì)地方財(cái)政收入的沖擊，會(huì)進(jìn)一步導(dǎo)致地方政府事權(quán)和財(cái)權(quán)的不平衡加劇。因此，地方稅體系的不完善和財(cái)政收入的減少增加了河南省重構(gòu)地方稅體系的必要性。

二、“營(yíng)改增”后河南省地方稅體系構(gòu)建面臨的挑戰(zhàn)

摘要：由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的稅收制度在不斷地進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)合法納稅是促進(jìn)我國(guó)健康發(fā)展的前提，因此企業(yè)一定要重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理。本文以財(cái)稅改革制度為前提，分析了企業(yè)在此背景下應(yīng)預(yù)防的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，供企業(yè)管理人員參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅改革；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包含兩方面：一是企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對(duì)這種情況企業(yè)將面臨補(bǔ)稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中計(jì)算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，保證企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、財(cái)稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

由于我國(guó)正在進(jìn)行財(cái)稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下三點(diǎn)：

(一)我國(guó)目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果企業(yè)沒(méi)有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

(二)我國(guó)社會(huì)市場(chǎng)的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場(chǎng)的交易方式日益增多，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)有更多的項(xiàng)目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能。

摘要:在我國(guó)電子商務(wù)稅收問(wèn)題已具有相當(dāng)輿論的基礎(chǔ)上，針對(duì)電子商務(wù)這一特殊產(chǎn)業(yè)，運(yùn)用文獻(xiàn)查閱、比較分析和實(shí)證研究等方法，通過(guò)對(duì)我國(guó)電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀進(jìn)行研究分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前電子商務(wù)稅收處于空白真空狀態(tài)，電子商務(wù)稅收征管無(wú)具體法律依據(jù)，線上電子商務(wù)稅收征管難以與線下實(shí)體稅收征管相對(duì)接等問(wèn)題，在研究分析國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出在傳統(tǒng)稅收征管體制上運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息技術(shù)，構(gòu)建針對(duì)電子商務(wù)的稅收征管平臺(tái)，以填補(bǔ)電子商務(wù)稅收征管空白，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收征管和當(dāng)代電子商務(wù)有效對(duì)接，有效防控國(guó)家稅收流失，從而提高論文的應(yīng)用價(jià)值和時(shí)間價(jià)值。

關(guān)鍵詞:電子商務(wù)；稅收流失；稅收監(jiān)管；電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)

一、研究背景、目的和意義

(一)研究背景

1998年3月我國(guó)第一筆網(wǎng)上交易成功，從此電子商務(wù)發(fā)展異軍突起，該新興產(chǎn)業(yè)的快速崛起改變了原有商業(yè)生態(tài)格局，已晉升為支撐我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的不可缺少的重要部分，在蓬勃發(fā)展的同時(shí)，電子商務(wù)創(chuàng)造了巨大的稅源，但遺憾的是，電子商務(wù)至今并未納入稅收征管體系，由此造成我國(guó)稅收大量流失，稅收不公平等實(shí)際問(wèn)題。因此，將電子商務(wù)納入稅收征管體系，加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管，對(duì)維護(hù)稅收公平，促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有重要意義。本文對(duì)此提出構(gòu)建電子商務(wù)稅收管理平臺(tái)的對(duì)策，多角度對(duì)平臺(tái)進(jìn)行可行性分析,探討平臺(tái)的重要意義，提出補(bǔ)充性建議。

(二)研究目的

在我國(guó)電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展以C2C為主的中小電子商務(wù)逐漸成熟的趨勢(shì)下，基于電子商務(wù)交易模式的特殊性導(dǎo)致電子商務(wù)成為納稅盲區(qū)的現(xiàn)狀，提出構(gòu)建附屬于稅務(wù)局的專控電子商務(wù)交易流量的數(shù)據(jù)收集、存儲(chǔ)平臺(tái)。該平臺(tái)以電子商務(wù)與消費(fèi)者所依托的第三方支付平臺(tái)為突破口，通過(guò)加強(qiáng)稅務(wù)部門與第三方支付平臺(tái)的合作，對(duì)從支付平臺(tái)獲取的電子商務(wù)貨款交易數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、儲(chǔ)存，達(dá)到對(duì)電子商務(wù)征稅進(jìn)行監(jiān)控、督促的目的，同時(shí)為稅務(wù)局的稅務(wù)稽查提供可靠數(shù)據(jù)，從而實(shí)現(xiàn)從源泉上對(duì)以C2C為主的電子商務(wù)進(jìn)行納稅控制，旨在實(shí)現(xiàn)稅收公平，有效防控稅收流失。