銀行業(yè)全文(5篇)

良好的公司治理是行穩(wěn)致遠(yuǎn)的基石。過(guò)去一段時(shí)間以來(lái)，銀保監(jiān)會(huì)著力加強(qiáng)制度建設(shè)，加大監(jiān)管力度，持續(xù)深化公司治理改革，有效防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)公司治理質(zhì)效穩(wěn)步提升。

一、落實(shí)黨的領(lǐng)導(dǎo)找準(zhǔn)根本遵循

堅(jiān)持和加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于我國(guó)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)持續(xù)健康發(fā)展起著決定性作用。銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)如果缺乏黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，其運(yùn)營(yíng)就極有可能偏離黨中央、國(guó)務(wù)院的戰(zhàn)略部署，背離支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)的本質(zhì)要求，造成巨額金融資源的錯(cuò)誤配置和流失，引發(fā)系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，甚至危及國(guó)家金融安全。離開(kāi)黨組織與公司治理的有機(jī)融合，在銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)中加強(qiáng)黨的領(lǐng)導(dǎo)只能淪為空談。2021年，銀保監(jiān)會(huì)持續(xù)探索完善黨的領(lǐng)導(dǎo)與公司治理有機(jī)融合的方式和路徑。在監(jiān)管推動(dòng)下，國(guó)有銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)普遍在章程中明確了黨組織在公司治理中的法定地位，通過(guò)落實(shí)“雙向進(jìn)入、交叉任職”的領(lǐng)導(dǎo)體制和重大經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng)黨委前置研究的制度安排，將黨的領(lǐng)導(dǎo)融入公司治理各個(gè)環(huán)節(jié)之中，黨組織把方向、管大局、保落實(shí)的領(lǐng)導(dǎo)作用進(jìn)一步加強(qiáng)，中國(guó)特色現(xiàn)代金融企業(yè)治理機(jī)制不斷完善。天津銀行資產(chǎn)管理部投資經(jīng)理朱芳草認(rèn)為，銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要組成部分以及政府調(diào)控的中間目標(biāo)，通過(guò)將黨建寫(xiě)入公司章程等制度安排，把黨的領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)嵌到領(lǐng)導(dǎo)班子和各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中，有助于形成以黨委為核心，股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層“四翼”并行協(xié)調(diào)、有效制衡的機(jī)制。黨的領(lǐng)導(dǎo)與公司治理的有機(jī)結(jié)合，能產(chǎn)生有利于參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的特色企業(yè)制度。

二、健全制度體系壘起監(jiān)管高墻

完善公司治理是深化金融改革的重要內(nèi)容。我國(guó)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)部分風(fēng)險(xiǎn)事件之所以發(fā)生，表面上看是機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不規(guī)范、風(fēng)險(xiǎn)管理能力不足導(dǎo)致的，但深層次原因往往涉及公司治理問(wèn)題。以銀行業(yè)為例，據(jù)安信證券投資副總監(jiān)程昊介紹，近年來(lái)，中小商業(yè)銀行出現(xiàn)的一些風(fēng)險(xiǎn)事件往往與股東行為不規(guī)范相關(guān)，尤其是一些民營(yíng)股東，收購(gòu)銀行牌照的動(dòng)機(jī)就是為了給自身或關(guān)聯(lián)方融資，在成為重要股東后，通過(guò)一系列投資、信貸投放等方式惡意控制并掏空銀行。公司治理是一個(gè)有機(jī)整體，不同機(jī)制相互影響、相互補(bǔ)充，共同決定了公司治理質(zhì)量。因此，就上述事件而言，想要防范股東治理風(fēng)險(xiǎn)，需要綜合施策，將強(qiáng)化整體監(jiān)管、股權(quán)適度集中、限制可能的“掏空”行為等問(wèn)題協(xié)同考慮，任何一方面的短板都可能影響整體治理效果，直接導(dǎo)致其他治理機(jī)制失效。為形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)的銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)公司治理監(jiān)管制度體系，銀保監(jiān)會(huì)陸續(xù)出臺(tái)了《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)公司治理準(zhǔn)則》《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)大股東行為監(jiān)管辦法（試行）》《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事監(jiān)事履職評(píng)價(jià)辦法（試行）》《銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等基礎(chǔ)制度，夯實(shí)公司治理監(jiān)管根基。在加快彌補(bǔ)制度短板的同時(shí)，銀保監(jiān)會(huì)還通過(guò)實(shí)施《銀行保險(xiǎn)法人機(jī)構(gòu)公司治理監(jiān)管評(píng)估辦法（試行）》，初步構(gòu)建起覆蓋全部商業(yè)銀行和保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的公司治理監(jiān)管綜合評(píng)估體系。2021年的監(jiān)管評(píng)估結(jié)果顯示，銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)公司治理狀況總體穩(wěn)步向好，尤其在重點(diǎn)領(lǐng)域呈現(xiàn)積極變化。一是商業(yè)銀行委托持股問(wèn)題涉及機(jī)構(gòu)（指機(jī)構(gòu)家數(shù)，下同）較2020年減少23%，股權(quán)高比例質(zhì)押?jiǎn)栴}涉及機(jī)構(gòu)減少30%；二是商業(yè)銀行對(duì)關(guān)聯(lián)方違規(guī)授信問(wèn)題涉及機(jī)構(gòu)減少13%，保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)關(guān)聯(lián)交易違規(guī)審批問(wèn)題涉及機(jī)構(gòu)減少29%；三是保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)董事會(huì)屆滿(mǎn)超期問(wèn)題涉及機(jī)構(gòu)減少15%，獨(dú)立董事設(shè)置不符合監(jiān)管要求問(wèn)題涉及機(jī)構(gòu)減少15%。

三、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)整治形成有效震懾

考慮到股東治理在公司治理機(jī)制建設(shè)中起關(guān)鍵作用，過(guò)去一段時(shí)間以來(lái)，銀保監(jiān)會(huì)持續(xù)開(kāi)展股權(quán)和關(guān)聯(lián)交易專(zhuān)項(xiàng)整治，嚴(yán)厲打擊資本造假、股權(quán)代持、利益輸送等突出問(wèn)題。經(jīng)過(guò)兩年的專(zhuān)項(xiàng)整治，共清退違法違規(guī)股東2600多個(gè)；分3批次向社會(huì)公開(kāi)66家重大違法違規(guī)股東名單。選人用人是公司治理的基礎(chǔ)動(dòng)力。為形成有效震懾，在專(zhuān)項(xiàng)整治中，銀保監(jiān)會(huì)共處罰違規(guī)機(jī)構(gòu)和責(zé)任人合計(jì)1.4億元，處罰責(zé)任人395人，對(duì)部分人員取消任職資格、實(shí)施行業(yè)禁入。督促銀行保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)內(nèi)部問(wèn)責(zé)處理相關(guān)部門(mén)或分支機(jī)構(gòu)360家次，問(wèn)責(zé)個(gè)人5383人次，其中黨紀(jì)、紀(jì)律處分674人。在強(qiáng)化執(zhí)紀(jì)問(wèn)責(zé)，保持對(duì)違法違規(guī)行為高壓態(tài)勢(shì)的同時(shí)，銀保監(jiān)會(huì)還加強(qiáng)“頂層設(shè)計(jì)”，引導(dǎo)銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)從業(yè)人員合規(guī)經(jīng)營(yíng)。例如，發(fā)布績(jī)效薪酬追索扣回的指導(dǎo)意見(jiàn)，健全激勵(lì)約束機(jī)制；完善股東承諾管理制度，進(jìn)一步提升股東承諾約束力。在昆明市西山區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社內(nèi)控合規(guī)部經(jīng)理陳紅艷看來(lái)，目前金融環(huán)境日新月異、金融風(fēng)險(xiǎn)凸顯，固定薪酬制度導(dǎo)致董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與收益不匹配，驅(qū)動(dòng)力不足。健全激勵(lì)約束機(jī)制有助于引導(dǎo)董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員以獲得長(zhǎng)期期待利益為出發(fā)點(diǎn)，避免僅追求短期效益而忽視長(zhǎng)期規(guī)劃。

一、互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的挑戰(zhàn)

1.促進(jìn)金融脫媒，搶奪銀行資產(chǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的發(fā)展迫使傳統(tǒng)銀行面對(duì)金融加速脫媒的局面，即近年來(lái)由于信托貸款、委托貸款以及互聯(lián)網(wǎng)金融等形式的“影子銀行”的快速發(fā)展，使得社會(huì)融資結(jié)構(gòu)中人民幣貸款占比持續(xù)下降，直接金融和金融去中介化趨勢(shì)非常明顯。而互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展進(jìn)一步壯大了“影子銀行”體系和規(guī)模，加速了金融去中介化。根據(jù)央行統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，2002~2011年間社會(huì)融資結(jié)構(gòu)中銀行貸款占比從91.9%下降到58.2%，2013年降至51.4%。作為直接金融工具，P2P、眾籌融資等都繞開(kāi)了銀行，資金供需雙方直接交易，商業(yè)銀行作為主要的金融中介地位受到?jīng)_擊。根據(jù)艾瑞咨詢(xún)公布的數(shù)據(jù)，2013年新增P2P貸款680.3億元，未來(lái)兩年將保持100%的增速，2013年我國(guó)第三方支付機(jī)構(gòu)各類(lèi)支付業(yè)務(wù)的總體交易規(guī)模達(dá)到17.9萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)43.2%。而《中國(guó)P2P借貸服務(wù)行業(yè)白皮書(shū)2013》則顯示，2013年P(guān)2P貸款規(guī)模已達(dá)千億元。與傳統(tǒng)金融行業(yè)相比，雖然P2P行業(yè)規(guī)模尚不大，但年增長(zhǎng)速度超過(guò)300%?；ヂ?lián)網(wǎng)金融來(lái)勢(shì)洶洶，正在蠶食銀行的市場(chǎng)。正因?yàn)閯?dòng)了銀行的奶酪，互聯(lián)網(wǎng)金融方興未艾便受到傳統(tǒng)金融機(jī)構(gòu)的指責(zé)和反擊。互聯(lián)網(wǎng)金融引起資金脫媒和渠道脫媒，切斷了銀行與客戶(hù)的直接聯(lián)系，進(jìn)一步造成客戶(hù)關(guān)系和信息脫媒。第三方支付對(duì)銀行結(jié)算業(yè)務(wù)有替代性，因?yàn)榈谌街Ц侗葌鹘y(tǒng)銀行支付手段更加快捷和高效，大量資金在銀行體外循環(huán)，形成資金脫媒。依托互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)銷(xiāo)售理財(cái)產(chǎn)品，比銀行渠道更加便捷和高效，并使客戶(hù)獲得更加良好的體驗(yàn)，侵蝕了銀行中間業(yè)務(wù)，形成渠道脫媒和客戶(hù)黏性下降，致使存款搬家。如2014年一季度我國(guó)銀行業(yè)存款搬家規(guī)模達(dá)9400億元，同期余額寶規(guī)模達(dá)5000億元，業(yè)內(nèi)普遍認(rèn)為，以余額寶為代表的互聯(lián)網(wǎng)金融是存款搬家的幕后推手。存款是銀行最核心的業(yè)務(wù)，存款搬家限制了銀行的貨幣創(chuàng)造功能和資產(chǎn)擴(kuò)張規(guī)模，從而加大了流動(dòng)性和期限錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。渠道和資金脫媒附帶著客戶(hù)關(guān)系和信息脫媒，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)掌握了大量本應(yīng)由銀行掌握的客戶(hù)身份、賬戶(hù)和交易信息，使得銀行更加難以突破信息不對(duì)稱(chēng)的束縛，難以保證資本和風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)的準(zhǔn)確性。

2.推動(dòng)存款利率市場(chǎng)化，沖擊銀行盈利模式?！坝白鱼y行”游離于正規(guī)金融體系之外，基本不受金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和利率限制，因此在利率管制的金融體系中，“影子銀行”利率被認(rèn)為是能夠反映資金借貸真實(shí)成本的市場(chǎng)利率。作為“影子銀行”體系的一部分，并基于透明、充分且對(duì)稱(chēng)的信息，互聯(lián)網(wǎng)金融的借貸利率以市場(chǎng)機(jī)制形成，互聯(lián)網(wǎng)金融是存款利率市場(chǎng)化的重要推手。2005年、2007年在英國(guó)和美國(guó)，知名的互聯(lián)網(wǎng)金融平臺(tái)Zopa、Prosper、LendingClub相繼誕生，而我國(guó)的互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展幾乎與世界同步，就在2007年誕生了國(guó)內(nèi)第一家P2P信貸平臺(tái)——拍拍貸。互聯(lián)網(wǎng)金融率先在歐洲和美國(guó)誕生，但為何只在中國(guó)才具有顛覆性？一個(gè)重要原因就是歐洲和美國(guó)基本上都是市場(chǎng)利率國(guó)家，而我國(guó)尚未實(shí)現(xiàn)利率市場(chǎng)化。2013年類(lèi)余額寶互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品引起了存款搬家，顛覆了銀行低息攬儲(chǔ)高息轉(zhuǎn)貸靠存貸利率差實(shí)現(xiàn)低成本信用擴(kuò)張的生存環(huán)境，銀行被迫上調(diào)存款利率，使銀行的盈利模式受到了很大的沖擊。以余額寶為例，上市之初7日年化收益率超過(guò)7%，現(xiàn)維持在5%，是銀行活期存款利率的14~20倍和一年期定存利率的1.66~2.33倍（活期和一年定存央行指導(dǎo)利率分別為0.35%、3%）?；ヂ?lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品一般實(shí)行T+0的贖回模式，在高通脹形成銀行存款負(fù)利率條件下，居民自然會(huì)選擇互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品而不是銀行存款。余額寶作為貨幣市場(chǎng)基金已累計(jì)分配收益75億元，如果沒(méi)有余額寶這些收益仍將歸屬銀行，同期16家上市銀行人民幣活期存款增速顯著下滑，利潤(rùn)增速與2013年相比下滑2.5個(gè)百分點(diǎn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的高收益和期限利益以及普惠性引起了存款搬家，存款搬家產(chǎn)生的“鯰魚(yú)效應(yīng)”加劇了銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。貨幣市場(chǎng)對(duì)存款的爭(zhēng)奪提高了存款利率，資本市場(chǎng)對(duì)融資客戶(hù)的競(jìng)爭(zhēng)使優(yōu)質(zhì)客戶(hù)貸款利率趨于下降，以市場(chǎng)供求為誘因的利率雙向波動(dòng)有力推動(dòng)了利率市場(chǎng)化，提升了資金配置效率，減少了金融扭曲。由于以銀行為中心的間接金融和貨幣流通存在貨幣乘數(shù)效應(yīng)，因而銀行資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)張出現(xiàn)數(shù)倍于存款負(fù)債的增加?；ヂ?lián)網(wǎng)金融模式下銀行不再作為信用擴(kuò)張的中介，資金流動(dòng)脫離銀行在體外循環(huán)。金融脫媒和存款搬家造成負(fù)債減少。而負(fù)債減少會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)增速和規(guī)模相應(yīng)下降，銀行盈利能力下降。傳統(tǒng)金融體系的結(jié)構(gòu)性扭曲造成銀行對(duì)資金價(jià)格信號(hào)反應(yīng)遲鈍和融資成本高，但互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展使客戶(hù)可以“用腳投票”，最終銀行只能自身“割肉”，向利潤(rùn)開(kāi)刀，銀行“躺著賺錢(qián)”的日子一去不復(fù)返了。

二、現(xiàn)行銀行業(yè)稅制亟須改革

現(xiàn)行銀行稅制顯然已不能適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)金融對(duì)銀行業(yè)的沖擊，具體表現(xiàn)為：銀行業(yè)稅制不合理，稅負(fù)偏重，銀行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)能力過(guò)度依賴(lài)?yán)使苤普摺Ｒ虼吮仨毟淖冞@種狀況，大力進(jìn)行銀行業(yè)稅制改革。

1.現(xiàn)行銀行業(yè)稅制不合理。目前，銀行業(yè)涉及的稅種多達(dá)十幾項(xiàng)（包括代扣代繳），即營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車(chē)船稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅、土地增值稅，教育費(fèi)附加，其中主要稅種是營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)稅收中性理論，對(duì)銀行業(yè)征收流轉(zhuǎn)稅會(huì)扭曲貨幣資金配置效率。一直以來(lái)，我國(guó)社會(huì)融資高度依賴(lài)銀行貸款，過(guò)多過(guò)重的流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)會(huì)促使銀行提高貸款利率，并通過(guò)資金流動(dòng)轉(zhuǎn)嫁給存款人和貸款人等銀行客戶(hù)。加之營(yíng)業(yè)稅不可扣除，其包含在融資成本中，從而干擾資本價(jià)格，不利于資本流動(dòng)，扭曲資金配置效率，并從源頭上加重宏觀稅負(fù)，違背稅收經(jīng)濟(jì)效率和稅收中性原則。因此，大多數(shù)國(guó)家如美國(guó)、加拿大、英國(guó)、瑞士、荷蘭、波蘭、保加利亞、日本、新加坡、印度、澳大利亞、阿根廷等不對(duì)銀行業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅或者類(lèi)似的稅收，一些國(guó)家則對(duì)銀行征增值稅，但僅對(duì)非主營(yíng)金融業(yè)務(wù)征稅且稅率較低，對(duì)于主營(yíng)金融業(yè)務(wù)則免征增值稅。如歐盟各國(guó)、加拿大、澳大利亞、新西蘭、韓國(guó)等對(duì)銀行信貸、保險(xiǎn)、證券、共同基金等主營(yíng)金融業(yè)務(wù)免征增值稅（同時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。我國(guó)對(duì)銀行征收高達(dá)5%的營(yíng)業(yè)稅，而且將所有利息收入（而不是存貸利息差額）和中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入全額作為稅基，稅基明顯過(guò)寬，不符合稅收中性原則和國(guó)際稅收慣例，削弱了我國(guó)銀行業(yè)在國(guó)際銀行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)力和在互聯(lián)網(wǎng)金融條件下的生存能力。銀行業(yè)稅制不合理還表現(xiàn)在企業(yè)所得稅上，銀行一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金扣除比例過(guò)低，計(jì)提范圍過(guò)窄，核銷(xiāo)審批手續(xù)過(guò)繁。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅［2012］5號(hào)）的規(guī)定，銀行一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除比例為1%，且允許計(jì)提一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的資產(chǎn)僅限于貸款、抵押資產(chǎn)、貼現(xiàn)等債權(quán)和股權(quán)，不包括中間業(yè)務(wù)形成的表外資產(chǎn)，但保函、信用證等表外資產(chǎn)也是有潛在風(fēng)險(xiǎn)的銀行資產(chǎn)。一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除比例過(guò)低、計(jì)提資產(chǎn)范圍窄，不能完全覆蓋風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致銀行利潤(rùn)虛增、所得稅多繳、資本充足率不真實(shí)和放大資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.銀行業(yè)稅負(fù)偏高。目前，銀行業(yè)綜合稅負(fù)高于國(guó)內(nèi)其他行業(yè)。從行業(yè)比較看，2005~2012年間，金融業(yè)的營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅累計(jì)年均增長(zhǎng)33.5%，比工業(yè)、建筑業(yè)的主要稅種收入年均增長(zhǎng)率分別超出了17.8和10.2個(gè)百分點(diǎn)；金融業(yè)稅收增長(zhǎng)力度分別為工業(yè)、建筑業(yè)的2.13倍和1.44倍。金融業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收收入占全國(guó)稅收總收入的比重由2005年的3.9%上升至2012年的7.6%，提升了3.7個(gè)百分點(diǎn)和2.05倍。同期金融業(yè)稅負(fù)不斷上升，至2012年為29.25%，遠(yuǎn)高于交通運(yùn)輸業(yè)6.19%、住宿餐飲業(yè)6.41%和房地產(chǎn)業(yè)21.38%。在以商業(yè)銀行為主導(dǎo)以間接融資為主的金融體制內(nèi)，銀行顯然負(fù)擔(dān)了金融業(yè)稅收的絕大部分。而銀行業(yè)之所以能夠承受較高的稅負(fù)，是因?yàn)槔使苤坪蛪艛嗍广y行獲得巨額利潤(rùn)的同時(shí)又以低息攬儲(chǔ)的方式實(shí)現(xiàn)稅收轉(zhuǎn)嫁。3.銀行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)能力過(guò)度依賴(lài)?yán)使苤普?。利率管制政策使?shí)際利率偏低，表明對(duì)我國(guó)的儲(chǔ)蓄行為存在較高的隱性稅收，銀行獲得的隱性稅收收入提高了其盈利能力，對(duì)融資的結(jié)構(gòu)性壟斷也使銀行稅收容易轉(zhuǎn)嫁，二者共同提高了銀行的稅收負(fù)擔(dān)能力。不合理的稅制和高稅負(fù)給銀行帶來(lái)的巨大成本可依靠政策紅利和稅收轉(zhuǎn)嫁來(lái)對(duì)沖，但銀行過(guò)度依賴(lài)?yán)使苤普吆蛪艛嘈蜕鐣?huì)融資結(jié)構(gòu)，一旦政策紅利消失，稅收負(fù)擔(dān)會(huì)嚴(yán)重制約銀行的生存和盈利能力?；ヂ?lián)網(wǎng)金融的“鯰魚(yú)效應(yīng)”加劇了銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)了利率市場(chǎng)化和融資渠道多元化，存貸差大幅縮小且波動(dòng)幅度和頻率擴(kuò)大。與此同時(shí)，民營(yíng)銀行的快速發(fā)展更使銀行同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨于白熱化。這都促使存貸款利率管制形成的歸屬銀行的隱性稅收紅利將逐漸消失，不折不扣的稅收收入效應(yīng)會(huì)加重銀行的稅收負(fù)擔(dān)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融推動(dòng)金融脫媒和利率市場(chǎng)化、資本市場(chǎng)的自由競(jìng)爭(zhēng)使稅收替代效應(yīng)得以顯現(xiàn)。對(duì)銀行貸款利息收入開(kāi)征營(yíng)業(yè)稅引起的稅收轉(zhuǎn)嫁會(huì)提高貸款利息率，使部分企業(yè)選擇直接融資方式而不是從銀行貸款，銀行業(yè)所得稅也會(huì)提高貸款利率，減少貸款需求量。互聯(lián)網(wǎng)金融使銀行無(wú)法有效實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁，不合理的稅制和過(guò)高稅負(fù)將嚴(yán)重侵蝕銀行利潤(rùn)，銀行業(yè)稅制如不變革將成為其應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的稅法制度障礙。

國(guó)內(nèi)銀行業(yè)開(kāi)展低碳金融業(yè)務(wù)的必要性分析

低碳金融，顧名思義也被稱(chēng)為“綠色金融”。低碳金融泛指低碳與金融的交融，即為溫室氣體排放的金融服務(wù)，內(nèi)容包含碳排放權(quán)交易及其相關(guān)的如銀行信貸等等。所以銀行的重要意義在低碳金融中得到非常充分的體現(xiàn)。2009年劉明康提出，兩個(gè)重要的成分需要銀行去發(fā)揮：一個(gè)是實(shí)行推廣低碳金融的觀念，二是努力去創(chuàng)新低碳金融相關(guān)的業(yè)務(wù)。2010年馬驍說(shuō)，雖然對(duì)于低碳金融，銀行試圖在發(fā)揮一些些的作用和措施，然而仍然沒(méi)有發(fā)揮到實(shí)質(zhì)的程度，很難對(duì)金融機(jī)構(gòu)造成影響。銀行作為低碳金融開(kāi)展的主力軍，發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。為了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展、銀行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展、民生環(huán)境的不斷改善以及充分發(fā)揮銀行業(yè)的社會(huì)責(zé)任，低碳金融發(fā)展勢(shì)在必行。

（一）低碳金融支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展

改革開(kāi)放以來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了天翻地覆的變化。然而，伴隨經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)背后的環(huán)境問(wèn)題日益突出，環(huán)境污染引發(fā)的全球氣候變暖問(wèn)題日益嚴(yán)重，2009年哥本哈根大會(huì)，全世界應(yīng)對(duì)氣候變化提出的低碳口號(hào)，我國(guó)在“十二五”規(guī)劃中明確提出了低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展思路來(lái)應(yīng)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)資源環(huán)境的負(fù)面影響。我國(guó)實(shí)施的節(jié)能減排任務(wù)工作，遏制高耗能、高污染投資，發(fā)展低污染、低耗能投資，優(yōu)化資源配置，這些都需要金融手段的支持。低碳金融在支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。

（二）低碳金融是銀行業(yè)發(fā)展的一大創(chuàng)新

低碳金融是銀行業(yè)發(fā)展自我、應(yīng)對(duì)現(xiàn)代復(fù)雜經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的自主選擇，是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)有傳統(tǒng)金融向現(xiàn)代金融轉(zhuǎn)型的最佳路徑。開(kāi)發(fā)節(jié)能減排項(xiàng)目、建設(shè)相關(guān)配套設(shè)施不可避免地需要研制開(kāi)發(fā)新的金融產(chǎn)品和新的融資方式，而低碳金融的提出正合時(shí)宜，延伸了金融創(chuàng)新的創(chuàng)新空間。低碳金融也推動(dòng)了銀行業(yè)的轉(zhuǎn)型發(fā)展，順應(yīng)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮流。

（三）低碳金融是銀行業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的需要

一、文獻(xiàn)綜述與國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

1．增值稅免稅政策目前大多數(shù)對(duì)銀行業(yè)實(shí)行增值稅稅收政策的國(guó)家，對(duì)銀行業(yè)核心業(yè)務(wù)都實(shí)行免稅政策，這是因?yàn)閲?guó)外理論界和實(shí)務(wù)界一般認(rèn)為增值稅是一種消費(fèi)稅，而銀行業(yè)中存貸業(yè)務(wù)等比較核心的業(yè)務(wù)都不屬于消費(fèi)者的消費(fèi)過(guò)程，而是資源跨空間跨時(shí)間的調(diào)整和重新分配，不存在增值的過(guò)程。歐盟就是典型的實(shí)行增值稅免稅政策的區(qū)域，并對(duì)這種免稅政策的應(yīng)稅范圍做了詳細(xì)的規(guī)定，主要包括存款和貸款業(yè)務(wù)、人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、金融證券買(mǎi)賣(mài)和發(fā)行業(yè)務(wù)、貨幣結(jié)算業(yè)務(wù)、金融擔(dān)保業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)、信用卡業(yè)務(wù)、匯兌業(yè)務(wù)、銀行支票業(yè)務(wù)等。南非借鑒了歐盟基本免稅法制度，但是做了必要的修正。相比較于歐盟的基本免稅法只對(duì)部分顯性項(xiàng)目征稅，南非對(duì)幾乎所有向國(guó)內(nèi)客戶(hù)提供的直接或顯性收費(fèi)服務(wù)均課征增值稅，其免稅的項(xiàng)目和范圍大大縮小。新加坡在借鑒歐盟基本免稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行了相應(yīng)的創(chuàng)新，創(chuàng)制了進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的免稅法，即對(duì)核心金融業(yè)務(wù)免稅，同時(shí)相應(yīng)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的成本允許進(jìn)項(xiàng)抵扣。

2．增值稅標(biāo)準(zhǔn)政策金融業(yè)的許多非核心業(yè)務(wù)，比如保險(xiǎn)箱的保管業(yè)務(wù)、理財(cái)咨詢(xún)服務(wù)、融資租賃業(yè)務(wù)等，是典型的消費(fèi)型金融服務(wù)，必須征收增值稅。歐盟國(guó)家將此類(lèi)業(yè)務(wù)按標(biāo)準(zhǔn)稅率征收增值稅。這類(lèi)附屬金融業(yè)務(wù)是指金融企業(yè)的附帶業(yè)務(wù)，包括記賬(法律、財(cái)務(wù)顧問(wèn))服務(wù)、金融數(shù)據(jù)處理服務(wù)、古錢(qián)幣交易服務(wù)、保險(xiǎn)箱租賃服務(wù)、融資租賃服務(wù)、信托服務(wù)、債務(wù)追償服務(wù)、保管服務(wù)以及其他可以識(shí)別的服務(wù)。阿根廷創(chuàng)造了對(duì)金融機(jī)構(gòu)貸款的毛利息征收增值稅的毛利息課稅法，這種課稅法規(guī)定對(duì)銀行貸款的毛利息收入征收增值稅，但不允許抵扣存款利息支出，同時(shí)考慮到貸款的毛利息收入中包含了借入資金的成本，避免加重銀行業(yè)稅負(fù)，阿根廷規(guī)定對(duì)貸款利息收入適用10．5%的較低稅率，相當(dāng)于標(biāo)準(zhǔn)增值稅稅率的一半。

3．增值稅零稅率政策零稅率政策是比免稅政策更為優(yōu)惠的政策，這是因?yàn)榱愣惵收咴试S進(jìn)項(xiàng)抵扣。為了使出口型金融企業(yè)能夠在全球更好地拓展業(yè)務(wù)，取得更多的國(guó)際市場(chǎng)份額，避免重復(fù)征稅，歐盟國(guó)家對(duì)出口型金融服務(wù)實(shí)行零稅率政策;澳大利亞允許對(duì)免稅服務(wù)部分抵扣25%的進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、銀行業(yè)增值稅改革的原則

結(jié)合我國(guó)“營(yíng)改增”改革目標(biāo)、試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)、國(guó)情以及國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，首先銀行業(yè)增值稅改革應(yīng)是健全稅收制度的重要舉措之一，完善增值稅抵扣鏈條、發(fā)揮稅收中性作用是改革首要目標(biāo)。其次銀行業(yè)增值稅改革要保證銀行業(yè)的健康發(fā)展，適應(yīng)未來(lái)金融環(huán)境的變化，提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)，銀行業(yè)增值稅稅制設(shè)計(jì)要在我國(guó)財(cái)力允許的前提下，充分考慮現(xiàn)行征管技術(shù)和銀行業(yè)特點(diǎn)，確保政策平穩(wěn)過(guò)渡、順利實(shí)施。一是稅收中性原則，增值稅改革應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)抵扣鏈條的貫通和完整;二是適應(yīng)性原則，增值稅改革設(shè)計(jì)要充分考慮到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩、利率市場(chǎng)化改革等外部環(huán)境變化對(duì)銀行稅負(fù)和發(fā)展能力的影響;三是國(guó)際化原則，增值稅改革要順應(yīng)金融國(guó)際化趨勢(shì)，構(gòu)建與國(guó)際接軌的金融業(yè)現(xiàn)代流轉(zhuǎn)稅制體系;四是可操作原則，增值稅改革方案設(shè)計(jì)要便于稅收征管和具體操作;五是稅負(fù)平穩(wěn)原則，稅制設(shè)計(jì)應(yīng)保障稅改前后銀行業(yè)稅負(fù)基本持平，減少改革阻力;六是財(cái)力可承受原則，稅制設(shè)計(jì)應(yīng)避免短期內(nèi)財(cái)政收入大幅減少，保障地方財(cái)力的穩(wěn)定。

三、我國(guó)銀行業(yè)增值稅改革方案設(shè)計(jì)、測(cè)算和評(píng)估

一、實(shí)施營(yíng)改增要充分考慮銀行業(yè)的特點(diǎn)

銀行業(yè)實(shí)施營(yíng)改增將在以下各方面形成重要影響：一是對(duì)國(guó)家財(cái)政收入的影響。銀行業(yè)屬于納稅大戶(hù)，如果我國(guó)實(shí)行大規(guī)模的免稅、零稅率，將會(huì)造成國(guó)家稅收收入的大幅減少。二是對(duì)銀行財(cái)務(wù)狀況的影響。增值稅屬于價(jià)外稅，實(shí)施營(yíng)改增后銀行營(yíng)業(yè)收入中的增值稅將被分離出來(lái)，導(dǎo)致銀行營(yíng)業(yè)收入減少。銀行外購(gòu)商品或服務(wù)的上游企業(yè)實(shí)施營(yíng)改增后，其銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)會(huì)增加銀行外購(gòu)成本，壓縮銀行盈利空間。三是對(duì)稅收配套制度的影響。如銀行業(yè)按照一般計(jì)稅方法征收增值稅，則需根據(jù)銀行業(yè)特點(diǎn)制定專(zhuān)門(mén)的抵扣方法、設(shè)計(jì)相應(yīng)的增值稅發(fā)票制度，還要體現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，都需要有相應(yīng)的配套解決措施。四是對(duì)納稅管理實(shí)務(wù)的影響。銀行業(yè)改征增值稅后，增值稅發(fā)票管理、業(yè)務(wù)流程變化、業(yè)務(wù)系統(tǒng)改造、內(nèi)控機(jī)制完善等將大大增加銀行的運(yùn)營(yíng)成本，將對(duì)銀行的稅務(wù)管理提出嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。五是對(duì)銀行定價(jià)機(jī)制的影響。在含稅利率不變的情況下，企業(yè)所支付利息中包含的增值稅可以抵扣，企業(yè)實(shí)際融資成本會(huì)下降，在保持客戶(hù)融資成本不變的情況下，銀行可以獲得更高的貸款定價(jià)水平。

二、按照銀行業(yè)務(wù)類(lèi)型分類(lèi)設(shè)計(jì)增值稅計(jì)征方法

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》規(guī)定：金融保險(xiǎn)業(yè)原則上適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，采用銷(xiāo)售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)繳納增值稅。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法一般適用于會(huì)計(jì)核算不健全的小規(guī)模納稅人，而銀行業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系已經(jīng)非常健全，符合增值稅一般納稅人條件，能夠按照增值稅一般征收方法計(jì)繳增值稅。而且，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法不能解決重復(fù)征稅問(wèn)題，對(duì)銀行不同業(yè)務(wù)類(lèi)型實(shí)行“一刀切”的做法將無(wú)法滿(mǎn)足銀行不同盈利模式業(yè)務(wù)的納稅需求。因此，對(duì)銀行來(lái)說(shuō)，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法只是一個(gè)過(guò)渡性方法，最終還是需采取增值稅一般征收方法。目前我國(guó)銀行稅務(wù)處理系統(tǒng)龐大、改造難度較大，多數(shù)銀行強(qiáng)烈要求增值稅改革能夠一步到位，按照增值稅一般原理設(shè)計(jì)銀行業(yè)增值稅計(jì)征系統(tǒng)。為此，建議借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家按銀行業(yè)務(wù)分類(lèi)征收增值稅的理念，將銀行業(yè)務(wù)分為存貸款類(lèi)業(yè)務(wù)、中介服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)、金融產(chǎn)品投資類(lèi)業(yè)務(wù)、一般貨物買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)等四類(lèi)業(yè)務(wù)分別設(shè)計(jì)增值稅計(jì)稅方法。存貸款類(lèi)業(yè)務(wù)按照存貸利差乘以增值稅稅率的方法計(jì)繳增值稅，增值稅稅率根據(jù)營(yíng)改增前后稅負(fù)相當(dāng)?shù)脑瓌t進(jìn)行測(cè)算。中介服務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)與其他服務(wù)行業(yè)并無(wú)差異，應(yīng)按照其他服務(wù)行業(yè)的稅率（6％）征收增值稅。金融產(chǎn)品投資類(lèi)業(yè)務(wù)不進(jìn)入流通環(huán)節(jié)，相關(guān)稅負(fù)也不會(huì)流轉(zhuǎn)至下一納稅環(huán)節(jié)，不應(yīng)征收增值稅。一般商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)按照一般增值稅計(jì)稅方法（稅率17％）征收增值稅。為順利實(shí)施銀行業(yè)營(yíng)改增工作，財(cái)稅部門(mén)應(yīng)及早出臺(tái)適合中國(guó)銀行業(yè)的增值稅改革方案。建議借鑒國(guó)際做法，在銀行業(yè)實(shí)行特殊的發(fā)票管理制度，采用銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)打印的傳票單證作為銀行服務(wù)增值稅計(jì)稅憑證。在改征增值稅時(shí)繼續(xù)延續(xù)體現(xiàn)現(xiàn)有營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，避免對(duì)銀行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

三、結(jié)語(yǔ)

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)做好營(yíng)改增的相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，掌握增值稅的相關(guān)原理和征繳政策；完善稅務(wù)管理組織架構(gòu)，成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)或配備專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員；前瞻性研究會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)改造方案，應(yīng)對(duì)營(yíng)改增方案實(shí)施對(duì)銀行增值稅管理信息系統(tǒng)的影響，實(shí)現(xiàn)稅制改革的平穩(wěn)過(guò)渡。中國(guó)銀監(jiān)會(huì)將與其他金融行業(yè)主管部門(mén)一道，積極配合財(cái)稅部門(mén)制訂符合我國(guó)金融業(yè)特點(diǎn)的增值稅改革方案，充分發(fā)揮實(shí)施增值稅改革在穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、促改革、惠民生方面的積極作用，推動(dòng)我國(guó)銀行業(yè)長(zhǎng)期、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

作者：竇仁政 單位：中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部