稅務(wù)籌劃方案精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：集團公司 稅務(wù)籌劃 方案 研究

隨著市場經(jīng)濟的不斷深入與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)作為自負盈虧、自主經(jīng)營、獨立核算的法人實體，均以追求利益最大化作為企業(yè)的主要經(jīng)營目標(biāo)。稅收是國家財政收入的主要途徑，也是國家憑借政治權(quán)利參與社會財富分配的一種活動。任何企業(yè)繳納稅金就意味著企業(yè)資金的流出，將在一定程度上造成企業(yè)經(jīng)濟利益的減少。我國稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業(yè)都不可能直接獲得國家稅收分配的收益補償。因此，企業(yè)進行稅收籌劃，控制稅收風(fēng)險、合理納稅、合法避稅逐漸發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作。社會大眾在認識到依法納稅的重要性的同時，也認識到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴密的當(dāng)今社會，企業(yè)稅負的減少已經(jīng)不能再通過“關(guān)系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實現(xiàn)。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負的方式逐漸被眾多企業(yè)所推崇。

一、集團企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題分析

縱觀我國集團企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，大部分集團企業(yè)都能夠規(guī)范納稅，很多集團企業(yè)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門評選為納稅大戶或者納稅先進企業(yè)。但是，我們對集團企業(yè)的涉稅事宜進行分析后發(fā)現(xiàn)，很多集團企業(yè)仍存在稅收籌劃意識不強、稅收籌劃目標(biāo)單一、稅收籌劃缺乏整體規(guī)劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團企業(yè)面臨諸多潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（一）集團企業(yè)重稅務(wù)繳納而忽視了稅務(wù)籌劃

實務(wù)工作中，集團企業(yè)對于稅收管理普遍存在重稅務(wù)繳納合規(guī)性，輕稅收籌劃的特點。作為一項計劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應(yīng)著眼于合理控制稅務(wù)風(fēng)險和合理節(jié)約稅務(wù)?；I劃的目的就是企業(yè)通過對稅收法規(guī)的研究與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)的綜合分析，提出未來一定時期內(nèi)要達到的企業(yè)目標(biāo)，在兼顧稅務(wù)合規(guī)繳納的基礎(chǔ)上，合理謀劃企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)優(yōu)選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業(yè)價值。

任何集團企業(yè)都是一個謀求利益的團體，對稅務(wù)籌劃工具運用上的一輕一重，導(dǎo)致了集團經(jīng)濟利益的損失。從各集團企業(yè)已經(jīng)開展稅收籌劃工作來看，由于國家對于稅收的重視和對偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風(fēng)險已經(jīng)引起國有企業(yè)尤其是大型央企的高度重視。對風(fēng)險的厭惡使得各集團在稅務(wù)管理方面都重視稅務(wù)繳納處理的規(guī)范性，強調(diào)按時繳納各項稅收，這絕對有利于企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險。但是，集團企業(yè)往往對于稅收籌劃合理節(jié)約稅負的作用比較輕視，對于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險?，F(xiàn)實生活中還有很多國有企業(yè)，因為在企業(yè)管理、績效激勵機制方面的制約，對于稅收籌劃沒有積極性。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到具體辦事人員對于稅收籌劃沒有積極性，從企業(yè)業(yè)務(wù)流程、資料準備、具體申報備案等各個層面存在各種缺陷，也使得稅務(wù)籌劃工作難以開展。

（二）集團企業(yè)稅收籌劃目的不明確

當(dāng)前，許多企業(yè)對稅收籌劃的目標(biāo)不明確，具體認識還停留在某項稅種少交稅上，認為節(jié)稅越多越好。籌劃的核心是實現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，籌劃的具體目標(biāo)可以是增加會計收益、可以是節(jié)約現(xiàn)金流、也可以是盤活資產(chǎn)增加企業(yè)價值。稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是圍繞這一目標(biāo)，通過有計劃的事前安排，以最小的代價、可控的風(fēng)險程度，合理的實現(xiàn)這一目標(biāo)。

實務(wù)中，許多進行稅收籌劃的企業(yè)往往局限于簡單的降低企業(yè)稅務(wù)支出，以少繳稅作為衡量企業(yè)籌劃的唯一標(biāo)準。這種以偏概全的衡量標(biāo)準，在很多情況下脫離了企業(yè)實際需要，離開了企業(yè)的根本目標(biāo)，也就很難做出正確選擇，起不到服務(wù)企業(yè)根本目標(biāo)的作用。稅收籌劃本身也是企業(yè)一項經(jīng)濟行為，也有成本發(fā)生，其中不僅有機會成本，還包括時間成本和資金成本。如運行不當(dāng)，可能出現(xiàn)通過稅收籌劃節(jié)約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現(xiàn)象。

（三）集團企業(yè)的稅收籌劃忽視了企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃

在實際的操作中，很多集團企業(yè)的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關(guān)注集團企業(yè)的長遠利益。有的集團企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)工作不扎實，沒有對本集團的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等基礎(chǔ)信息進行深入細致的分析，僅以企業(yè)短期節(jié)約某項稅負位目標(biāo)編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當(dāng)前節(jié)約某項稅負的需要，最終導(dǎo)致企業(yè)長期利益遭受損失。這與集團企業(yè)的有計劃、有步驟、長遠的長期需求之間存在較大的差距。

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開長遠戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定。對于集團企業(yè)而言，稅收籌劃不僅要考慮集團企業(yè)的當(dāng)期利益，也必須服務(wù)和服從于集團企業(yè)的長期利益。稅收籌劃的超前性、目標(biāo)性、全局性的特點如果能夠得到有效的運用，必然會為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠的影響。集團企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅范圍較廣、內(nèi)容比較復(fù)雜，為集團稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對集團企業(yè)的組織機構(gòu)設(shè)置、對外投資方式、各項經(jīng)濟活動進行合理的安排以實現(xiàn)籌劃目的，也要求企業(yè)盡量避免以偏概全，過分的強調(diào)短期利益，忽略了集團企業(yè)進行稅收籌劃所要實現(xiàn)的長期目標(biāo)。

二、集團企業(yè)有效稅收籌劃方案實施的措施

（一）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)從整體利益出發(fā)

對于集團企業(yè)而言，必須先以集團利益最大化作為稅收籌劃的最終目標(biāo)，在企業(yè)的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識。集團企業(yè)在進行稅收籌劃時不能目光短淺，而是應(yīng)該站在整個集團企業(yè)的長期性、全局性的高度進行整體的規(guī)劃；在進行集團企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的部署時不僅要考慮到市場的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內(nèi)。比如企業(yè)對外投資方案選擇時，有現(xiàn)金投資和土地投資兩種方案備選，通過稅收籌劃發(fā)現(xiàn)，以土地投資除可以實現(xiàn)與現(xiàn)金投資一樣的投資和現(xiàn)金流目標(biāo)外，還可能實現(xiàn)對企業(yè)盈余的管理，為企業(yè)選擇最優(yōu)方案提供的有力的支持。

（二）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)有明確的目標(biāo)

集團企業(yè)在進行稅收籌劃時必須首先確定明確的、合理的目標(biāo)，進而根據(jù)目標(biāo)，制定科學(xué)的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會偏離企業(yè)最終目的。當(dāng)前實際工作中，尤其是集團企業(yè)，戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃對于稅收籌劃的要求早已不局限于節(jié)稅，往往會根據(jù)自身經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，形成包含企業(yè)資產(chǎn)管理、凈資產(chǎn)管理、盈余管理、現(xiàn)金流管理的綜合目標(biāo)，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化方案，或者在多項方案中選擇最優(yōu)方案，實現(xiàn)集團企業(yè)上述管理目標(biāo)和要求。

（三）集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)

集團企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，開展和落實稅務(wù)籌劃工作。集團企業(yè)是一個系統(tǒng)龐大、成員眾多、涉稅事項眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時，任何的稅收籌劃都不能離開業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)部門獨立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務(wù)處理，也需要企業(yè)按照主管機關(guān)要求，由各個業(yè)務(wù)模塊之間配合提供稅務(wù)資料、安排業(yè)務(wù)活動，才能最終實現(xiàn)節(jié)稅和控制風(fēng)險的作用。就集團企業(yè)而言，稅收籌劃必須依靠各級子公司、各職能部門之間的業(yè)務(wù)配合，從業(yè)務(wù)源頭逐項落實稅收籌劃工作，充分利用國家稅收中的優(yōu)惠政策，遵循稅法和政策要求，節(jié)約稅負、控制風(fēng)險，進而幫助集團企業(yè)實行經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，稅收籌劃是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理活動是相輔相成的，只有兩者有機的結(jié)合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業(yè)務(wù)的支撐，稅收籌劃的目標(biāo)就無法實現(xiàn)。

總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，活躍在各個行業(yè)的集團企業(yè)已經(jīng)成為提高我國國際競爭力的中堅力量。作為參與國際經(jīng)濟活動主體的集團企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、長遠目標(biāo)和發(fā)展現(xiàn)狀進行有效的稅收籌劃，在控制稅務(wù)風(fēng)險的同時，合理降低稅務(wù)成本，從而為集團企業(yè)核心競爭力的提升和企業(yè)價值的增值奠定扎實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

第2篇：稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；控制研究

稅務(wù)籌劃是指企業(yè)在合法、遵循特定的原則下，選擇合適的方法進行全方位的籌劃，減少稅收成本，從而達到利益最大化。在我國，隨著市場經(jīng)濟主體獨立經(jīng)濟地位的確立，稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低有效稅率的重要手段，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的重要來源。稅務(wù)籌劃這一概念本來就是舶來品。引入我國的時間并不長，由于其在降低企業(yè)稅負方面的特殊作用而引發(fā)學(xué)術(shù)界和企業(yè)界濃厚的研究興趣，隨著對稅務(wù)籌劃研究的不斷深入，稅務(wù)籌劃風(fēng)險逐漸引起了大家的注意。

一、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的意義

對企業(yè)來說，稅務(wù)籌劃最直接的意義就是節(jié)約稅款，從長遠來看，表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）是企業(yè)提高依法納稅意識的需要成功的進行稅務(wù)籌劃前提，是在熟悉和懂得稅收政策、法律、法規(guī)，并準確區(qū)分合法與非法的界限的情況下進行的。由于稅務(wù)籌劃能使企業(yè)為獲取稅收收益，主動學(xué)習(xí)和運用稅收法規(guī)，這無形中就提高了納稅人的納稅意識和稅法法律觀念。

（二）是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，增強企業(yè)發(fā)展后勁的需要在市場經(jīng)濟條件下，競爭是企業(yè)永遠不能忽略的問題，要在競爭中取得勝利，追求利潤最大化是企業(yè)永遠不變的選擇。而利潤是一定期間的經(jīng)營成果，從數(shù)量上等于收入減去允許抵扣費用后的差額。稅金是費用的重要的組成部分，而稅務(wù)籌劃就是節(jié)稅或降低稅金，這樣就可以降低費用，從而增加企業(yè)利潤。正因為企業(yè)通過節(jié)稅減少了費用，企業(yè)有了更多的利潤可以投入到生產(chǎn)中，增強了發(fā)展后勁。

（三） 是加強企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的需要稅務(wù)籌劃要求企業(yè)要實現(xiàn)對自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行全面的監(jiān)督，要求企業(yè)的管理者不僅懂得稅收法律政策， 了解納稅人的涉稅風(fēng)險，而且要和會計處理相結(jié)合。它不能脫離會計而獨立存在。

二、稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生原因

（一）籌劃方案自身缺陷具體如下：

（1）籌劃目標(biāo)不恰當(dāng)。企業(yè)稅務(wù)籌劃的直接目標(biāo)是減少稅款的支付，降低企業(yè)自身的稅務(wù)負擔(dān)，其最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。如果在籌劃設(shè)計過程中過度強調(diào)了稅務(wù)支出的減少，就有可能產(chǎn)生稅務(wù)支出減少，企業(yè)總收益同時減少的現(xiàn)象。

（2）籌劃方案缺乏系統(tǒng)性。稅務(wù)籌劃方案的制定是一項系統(tǒng)工程，在方案的設(shè)計過程中要綜合考慮稅務(wù)籌劃方案對企業(yè)成本、收入和利潤的影響、稅務(wù)籌劃方案實施過程的難易程度以及不確定性帶來的風(fēng)險的大小等。只有考慮了各種要素，權(quán)衡利弊，綜合計算和考察各種指標(biāo)，所設(shè)計出的稅務(wù)籌劃方案才會是最優(yōu)的，也才能減少稅務(wù)籌劃活動給企業(yè)帶來的額外風(fēng)險。

（3）方案設(shè)計中對理論與政策不恰當(dāng)運用。由于稅務(wù)政策具有明顯的時間范圍和空間界線，一些在某一時間適用的稅務(wù)政策可能會在另一時期不再適用，在某一地區(qū)適用的稅務(wù)政策，在另一地區(qū)可能就是違法的。企業(yè)在稅務(wù)籌劃時必須要明確把握政策法律的時空界限。如果籌劃時對政策精神認識不清，忽略了政策的時效性與空間范圍，就很有可能使稅務(wù)籌劃因違反政策意圖而受到追究。

（二）稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行中偏差具體有：

（1）理解偏差。在方案的執(zhí)行過程中，由于方案執(zhí)行人沒有很好地理解方案的內(nèi)容，或者錯誤地理解了企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的意圖，使方案的執(zhí)行與實際要求不一致，籌劃行為達不到預(yù)期目的，造成非執(zhí)行人主觀意圖產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃方案的失敗。這種偏差的產(chǎn)生與執(zhí)行人自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的缺陷有著直接的關(guān)系。

（2）執(zhí)行不力。執(zhí)行偏差的另一種情況是執(zhí)行人完整的理解了企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，只是由于執(zhí)行者主觀的好惡或出于對自身利益等原因的考慮而拒絕執(zhí)行籌劃方案，從而使稅務(wù)籌劃方案目標(biāo)不能實現(xiàn)。這種偏差產(chǎn)生的原因更大程度上與執(zhí)行者的個人品質(zhì)與道德水平有著直接關(guān)系。

（3）缺乏協(xié)調(diào)性。稅務(wù)籌劃是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的事先籌劃，這種籌劃涉及到企業(yè)的多項業(yè)務(wù)、多個部門和多個環(huán)節(jié)，其有效執(zhí)行的前提是各個部門和各個環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、配合與支持，如果籌劃方案設(shè)計的活動在某個環(huán)節(jié)、階段或方面出現(xiàn)不一致，就可能對整個方案造成影響。這種偏差的產(chǎn)生與管理者的管理能力及管理水平低下有關(guān)。

（4）缺乏靈活性。稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計是以特定的前提條件或假定為基礎(chǔ)的，但是客觀條件可能會發(fā)生隨時變化。在方案設(shè)計時所依據(jù)的條件發(fā)生改變時，就需要對原有的籌劃方案進行必要的調(diào)整。如果執(zhí)行時一味地強調(diào)執(zhí)行原有方案而不顧改變了的現(xiàn)實環(huán)境，方案的執(zhí)行結(jié)果也必然會受到影響。

（三）法制環(huán)境影響具體如下：

（1）法律環(huán)境。在我國的相關(guān)法律法規(guī)中，對于企業(yè)納籌劃權(quán)的保護并沒有明確的說法。盡管稅務(wù)征納雙方的法律地位是平等的，但其對應(yīng)的權(quán)利和義務(wù)卻是不對等的。在征納過程中，稅務(wù)機關(guān)作為稅務(wù)管理者，被法律法規(guī)賦予了較大的自由裁量權(quán)，企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是否符合法律、政策的精神，需由稅務(wù)機關(guān)最終裁定。這種法律保護上的缺限，直接增加了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

（2）政策環(huán)境。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的依據(jù)是國家的有關(guān)稅務(wù)方面的法律、法規(guī)和政策，籌劃方案的制定必須以不違反國家的法律法規(guī)為前提。我國的稅務(wù)法律制度尚不完善，會根據(jù)環(huán)境的變化和社會經(jīng)濟發(fā)展的需要進行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。而這些調(diào)整將會影響到企業(yè)的籌劃方案，使原來最優(yōu)的方案成為次優(yōu)，使本來合法的方案變成違法，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案不能給企業(yè)帶來預(yù)期的效果。

（3）執(zhí)法環(huán)境。執(zhí)法環(huán)境對于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的產(chǎn)生影響極大，同樣的稅務(wù)籌劃方案，不同的執(zhí)法環(huán)境可能會產(chǎn)生不同的風(fēng)險后果。在寬松的執(zhí)法環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險就會較小，而在一個嚴格的執(zhí)法環(huán)境下，企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險相對就會較大；在一個公正、規(guī)范執(zhí)法的環(huán)境下企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險會較小，而在一個不規(guī)范執(zhí)法的環(huán)境下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃就會面臨較大的風(fēng)險。

三、稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制對策

（一）增強風(fēng)險意識無論作為稅務(wù)籌劃方案的制定者，還是作為籌劃方案的實施人或企業(yè)的管理當(dāng)局，都應(yīng)該明確這樣一個問題：由于稅務(wù)籌劃目的的特殊性（少繳稅款）以及企業(yè)所處的政治、經(jīng)濟、法律等環(huán)境的復(fù)雜性，稅務(wù)籌劃的風(fēng)險是無處不在并在所難免的。這就要求一方面籌劃人在籌劃是必須嚴格執(zhí)行國家的有關(guān)稅務(wù)法律、法規(guī)及相關(guān)政策，避免出現(xiàn)違法的籌劃行為。一項違反國家法律及政策規(guī)定的稅務(wù)籌劃方案即使它能夠給企業(yè)帶來再多的收益，也是不可取的。另一方面，在方案的實施過程中，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機制，采取有效措施及時了解和監(jiān)控可能給企業(yè)籌劃行為帶來風(fēng)險的各種相關(guān)信息，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，把風(fēng)險化解在形成過程中，避免由此給企業(yè)帶來更大的損失。

（二）樹立系統(tǒng)觀念稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計應(yīng)堅持系統(tǒng)觀點，要以企業(yè)的利益最大化作為稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)，兼顧稅務(wù)成本與綜合成本、眼前利益與長遠利益，恰當(dāng)?shù)靥幚硎找媾c風(fēng)險的關(guān)系。稅務(wù)籌劃方案在使納稅人獲得稅務(wù)收益的同時，也會使企業(yè)付出額外的實施費用，并可能由此產(chǎn)生相關(guān)的機會成本，只有當(dāng)籌劃所增加的各項成本小于由此獲得的收益時，方案才是可行的。在稅務(wù)籌劃方案決策中，有時最終選擇的方案往往不是稅負最輕的一項，原因就是稅負最輕未必整體效益最大。同時，在稅務(wù)籌劃方案選擇時，還需要考慮企業(yè)的長遠發(fā)展的需要。

（三）加強溝通協(xié)調(diào)稅務(wù)機關(guān)是企業(yè)涉稅行為的主管部門，稅務(wù)籌劃方案成功與否的一個重要因素是能否得到稅務(wù)機關(guān)的認可。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃方案設(shè)計時，要充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)稅務(wù)征管的具體要求，及時了解和運用最新、適用的稅務(wù)法律政策；對于難以準確把握的稅務(wù)方針政策，應(yīng)主動征求稅務(wù)機關(guān)的界定和解釋。在方案執(zhí)行后，如果出現(xiàn)與稅務(wù)機關(guān)理解不一致的問題，企業(yè)應(yīng)積極主動地進行恰當(dāng)?shù)慕忉屌c說明，提供方案設(shè)計的依據(jù)，求得稅務(wù)機關(guān)的理解與認同。

（四）劃清法律界限進行稅務(wù)籌劃是企業(yè)對其自身涉稅行為的一種優(yōu)化，這種優(yōu)化利用的是國家在稅務(wù)方面的各種優(yōu)惠政策以及稅法沒有明確規(guī)定不合法的各種涉稅行為，因此在籌劃前，籌劃者必須要分清所依據(jù)的政策法規(guī)的法律界限。稅務(wù)優(yōu)惠政策通常被限定在特定的時期、特定的地區(qū)或特定主體的范圍內(nèi)，超出了規(guī)定的區(qū)域和范圍去應(yīng)用這些政策，就很可能變成違法行為；由于稅務(wù)法規(guī)方面不健全不完善，對某些涉稅行為沒有明確的禁止規(guī)定，這種情況就形成了法律的空白或漏洞，這也是稅務(wù)籌劃經(jīng)常涉及的一個地帶，但對于這一部分的應(yīng)用一定要做到合理適度，避免由于過度籌劃而被認定為惡意逃稅，從而帶來嚴厲的制裁。

（五）關(guān)注環(huán)境變化國家的稅務(wù)法律政策會隨著國家經(jīng)濟形勢的變化和宏觀調(diào)控的需要進行經(jīng)常性的調(diào)整，企業(yè)的經(jīng)營情況和經(jīng)營環(huán)境也會不斷地改變，因此企業(yè)在執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案的過程中，一方面要及時收集各種相關(guān)信息，掌握政策環(huán)境變化的內(nèi)容與趨勢，另一方面要根據(jù)變化了的情況對稅務(wù)籌劃方案做出及時的調(diào)整，以變應(yīng)變，保持方案的適用性。如果不能及時根據(jù)變化了的情況調(diào)整籌劃方案，就可能會使原來的方案面臨違法的風(fēng)險。

（六）提高人員素質(zhì)稅務(wù)籌劃的許多風(fēng)險與企業(yè)相關(guān)人員的素質(zhì)有關(guān)系，包括籌劃人員、執(zhí)行人員以及企業(yè)的管理者。為此，企業(yè)應(yīng)建立相關(guān)人員必要的培訓(xùn)制度，通過培訓(xùn)與考核，提高相關(guān)人員的法律意識、道德水平、系統(tǒng)觀念與專業(yè)技術(shù)水平，使他們熟悉自身業(yè)務(wù)，了解國家政策法規(guī)，增加執(zhí)行力和管理能力，從而能夠更好地設(shè)計、執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，避免由于個人素質(zhì)方面的原因給企業(yè)稅務(wù)籌劃行為增加風(fēng)險和損失。

第3篇：稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；風(fēng)險；風(fēng)險控制

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，風(fēng)險是客觀存在的，任何一項財務(wù)決策都會存在風(fēng)險，在財務(wù)管理中風(fēng)險概念具有極為重要的意義。在當(dāng)前財務(wù)管理活動中，稅務(wù)籌劃越來越受到重視，由于其可以為企業(yè)帶來節(jié)稅收益，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，但其所面臨的風(fēng)險也是十分巨大的，如果不能及時對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行控制，則不僅無法獲取收益，可能還會給企業(yè)帶來較大的損失。盡管對于不同類型的企業(yè)來講，其稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在著不同的表現(xiàn)形式，但其風(fēng)險特征基本上是相同的，即稅務(wù)籌劃風(fēng)險具有客觀性、不確定性、可度量性和效益性。文中對稅務(wù)籌劃風(fēng)險進行了分析，并進一步對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的控制措施進行了具體的闡述。

一、稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

1.政策變動風(fēng)險

稅務(wù)籌劃是在國家稅收政策的基礎(chǔ)上進行的一種合法，其是在不違反稅收政策的前提下進行合法的避稅和節(jié)稅的行為。所以在進行稅務(wù)籌劃時，首要前提需要對稅收政策進行理性的分析，從而實現(xiàn)節(jié)稅。但在當(dāng)前我國經(jīng)濟環(huán)境快速變化的情況下，稅收政策出具有相對的時效性，政策變動的頻率加大，這就導(dǎo)致政策變動風(fēng)險加大。特別是對于稅務(wù)籌劃來講，一旦政策變動則會導(dǎo)致原來制定好的稅務(wù)籌劃方案失敗，一旦政策變化超出了預(yù)測的范圍，則會導(dǎo)致稅收籌劃無法達到預(yù)期的效果，風(fēng)險加大，甚至得不償失。所以作為企業(yè)來講，在稅收籌劃實施過程中，需要對國家相關(guān)政策進行重點跟蹤和預(yù)測，從而將政策變動風(fēng)險有效的控制在可控的程度范圍之內(nèi)，確保稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.稅務(wù)機關(guān)認定風(fēng)險

企業(yè)進行稅收籌劃是在國家相關(guān)法律和政策的基礎(chǔ)上進行，可以說是符合國家立法意圖的，屬于合法性的經(jīng)濟活動行為。但在實際操作過程中，由于企業(yè)作為納稅人，其行為的合法性需要由行政執(zhí)法部門進行認定，所以稅收籌劃方案的實施，需要得到稅務(wù)執(zhí)法部門的認定。這就關(guān)系到稅務(wù)行政執(zhí)法是否存在偏差的行為，一旦執(zhí)法存在偏差，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃風(fēng)險發(fā)生。所以許多時候企業(yè)認為合法的稅務(wù)籌劃行為，在稅務(wù)行政執(zhí)法部門可能得不到認可，將其認定為違法行為。所以為了規(guī)避這種認定風(fēng)險的發(fā)生，則企業(yè)需要加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的溝通和協(xié)調(diào)，了解其對稅務(wù)籌劃行為的態(tài)度，及時對稅務(wù)機關(guān)對稅務(wù)籌劃的認定動向進行掌握。

3.經(jīng)營環(huán)境變化風(fēng)險

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，稅收貫穿于整個過程中，而稅收籌劃方案并不是針對于企業(yè)所有經(jīng)濟活動，其具有時間性，而且需要在一定法律環(huán)境下進行，同時還需要以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動作為載體，可以說企業(yè)稅收收益是針對于企業(yè)經(jīng)濟活動的某一方面，在其符合當(dāng)前的稅收政策的特殊性的條件下實現(xiàn)的，這就導(dǎo)致企業(yè)在獲得稅收收益的同時，其企業(yè)經(jīng)營的靈活性必然要受到一定的制約。而企業(yè)在發(fā)展過程中，無論是內(nèi)部管理決策還是外部環(huán)境發(fā)生變化，都會對稅收籌劃帶來較大的影響，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有按照預(yù)期進行時，則企業(yè)則無法享受到稅收優(yōu)惠和稅收利益，這必然導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗，無法達到預(yù)期的效果。

4.人員素質(zhì)風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃作為一種理財行為，其主要由企業(yè)稅務(wù)籌劃人員來進行實施，稅務(wù)籌劃方案的成敗與企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)具有直接的關(guān)系，一旦稅務(wù)籌劃人員主觀判斷出錯，則會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗，這即是稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險。因此為了能夠有效的降低稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)風(fēng)險的發(fā)生，則需要加強稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。

二、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制

1.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前控制

在進行稅務(wù)籌劃活動過程中，需要做好各項信息，特別是國家各項稅收政策的收集工作，從而確保稅務(wù)籌劃方案的順利實施。同時還需要加強稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，通過培訓(xùn)和再教育的方式努力提高稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實施奠定良好的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事中控制

任何企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是在遵守相關(guān)的法律和政策的基礎(chǔ)上進行的，這就決定了稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制也需要具有合法性。這就需要企業(yè)在稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制中需要加強稅務(wù)籌劃目標(biāo)和企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的整合，使其更好的與企業(yè)財務(wù)管理活動融合在一起。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，往往需要對多個方案進行選擇，而且不同方案其稅負差異也存在不同，這就會對企業(yè)的的現(xiàn)金流量、償債能力和投資風(fēng)險產(chǎn)生一定的影響。所以作為企業(yè)，需要充分的利用稅收杠桿作用，更好的對自己的合法權(quán)益進行維護，盡可能選擇科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，有效的規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

由于稅務(wù)籌劃行為還會受制于行政上的限制，由于認定風(fēng)險的存在，所以需要企業(yè)加強與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，并樹立良好的納稅信譽和形象，與稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)籌劃意見上達成一致，使企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為得到稅務(wù)機關(guān)的認可，確保企業(yè)稅務(wù)收益的實現(xiàn)。

3.稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事后控制――績效評估

企業(yè)可以根據(jù)成本收益原則對稅務(wù)籌劃的績效進行評估。成功的稅務(wù)籌劃方案可以為企業(yè)以后的籌劃方案設(shè)計提供經(jīng)驗借鑒，保證稅務(wù)籌劃方案的有效設(shè)計與實施。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范就是對稅務(wù)籌劃過程中存在的各種風(fēng)險進行預(yù)測、管理與規(guī)避。納稅人最好的選擇就是對這種不可避免的風(fēng)險進行管理，建立有效的風(fēng)險防范機制，將該種風(fēng)險控制在可接受范圍內(nèi)，從而實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。

參考文獻：

[1]鄒春來.新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險應(yīng)對探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2009（15）.

第4篇：稅務(wù)籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】國有企業(yè)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險

作為國民經(jīng)濟重要組成部分的國有企業(yè)，其利潤都必須上繳國庫。但隨著經(jīng)濟全球化及市場經(jīng)濟不斷深入發(fā)展，國有企業(yè)也正積極地探尋如何取得企業(yè)整體利益最大化、提升企業(yè)的市場競爭力等各種思路和方法。

一、國有企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指國有企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃活動中，由于稅務(wù)籌劃均是在投資和經(jīng)營等經(jīng)濟行為之前所做的一項決策，具有超前性，再加上稅收政策的時效性及經(jīng)營環(huán)境的復(fù)雜性等種種原因而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗所付出的代價。國有企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時主要有以下三種風(fēng)險。

（一） 政策風(fēng)險

國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的政策風(fēng)險主要是指國有企業(yè)所制定的稅務(wù)籌劃方案與我國現(xiàn)行稅法及稅收政策之間存在的沖突，使企業(yè)面臨法律追責(zé)或者發(fā)生稅務(wù)籌劃收不抵支后果的一種風(fēng)險。

1.稅收法律體系不斷完善導(dǎo)致的風(fēng)險。我國現(xiàn)行的稅收法律體系還處在不斷完善的階段。隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化及國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整，稅收政策便會做出相應(yīng)的變更，以適應(yīng)國民經(jīng)濟的發(fā)展。

2.選擇政策錯誤導(dǎo)致的風(fēng)險。有些國有企業(yè)為了充分利用稅務(wù)籌劃方案發(fā)揮更好的效益，往往喜歡打稅收政策的球，雖然能為企業(yè)稅務(wù)籌劃提供可利用的條件和空間，但也有可能由于政策選擇方面的失誤，導(dǎo)致稅收籌劃方案失敗。

3.對稅收政策理解不透徹導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)相關(guān)人員對現(xiàn)行的稅法及稅收政策把握不準、理解不透徹，把握不好，致使稅務(wù)籌劃的避稅行為變成了事實上的偷稅逃稅行為而受到處罰，更嚴重的情況可能還需企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一種情況是納稅人的行為從表面上看似乎符合法律的規(guī)定，但實質(zhì)上卻違反了稅法與政策的規(guī)定，甚至是以稅務(wù)籌劃為名進行實質(zhì)的逃稅、偷稅（如退伍軍人等的虛假“掛靠”）等行為。

（二）經(jīng)營風(fēng)險

稅收貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，任何的稅務(wù)籌劃方案都是在特定的時間和環(huán)境下制定的。但稅務(wù)籌劃方案由于外部經(jīng)濟環(huán)境的變化、內(nèi)部管理決策的調(diào)整等原因而導(dǎo)致原稅務(wù)籌劃方案無法實施，或使企業(yè)的稅負反而加重的一種風(fēng)險。

1.企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營活動變化導(dǎo)致的風(fēng)險。企業(yè)的一切經(jīng)營活動都處于經(jīng)濟環(huán)境多變的現(xiàn)實條件下，其經(jīng)營風(fēng)險是客觀存在且無法徹底消除的。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的確定、會計方法的選擇、購銷活動的安排均需要進行稅務(wù)籌劃。一般情況下，企業(yè)的稅務(wù)籌劃都是根據(jù)現(xiàn)有的投資和成本的合理預(yù)期下進行的，如果在稅務(wù)籌劃過程中，忽略了企業(yè)經(jīng)營中的投資決策及成本開支的影響，稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險就會發(fā)生；另外，如果稅務(wù)籌劃方案在實施過程中預(yù)期的基礎(chǔ)發(fā)生變化，沒能按照原訂計劃落實，也可能使企業(yè)陷入稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。

2.企業(yè)風(fēng)險管理意識不強導(dǎo)致的風(fēng)險。有些企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識不強，只注重稅務(wù)籌劃的收益而忽略了風(fēng)險的存在，認為稅務(wù)籌劃是在遵守法律法規(guī)的前提下進行的，不會產(chǎn)生風(fēng)險。同時，沒有建立風(fēng)險管理的預(yù)警機制，對稅務(wù)籌劃過程中潛在的風(fēng)險未進行適時監(jiān)控，而是待風(fēng)險發(fā)生時再研究對策，這種臨陣磨槍的方式可能給企業(yè)造成更大的損失。

3.新增納稅主體或資源整合不利等導(dǎo)致的風(fēng)險。國有企業(yè)為擴大企業(yè)規(guī)模，新增一個項目就成立一個子公司，這就增加了納稅主體；業(yè)務(wù)鏈拖長，增加了納稅環(huán)節(jié)；為滿足上級目標(biāo)要求，提前確認收入和利潤，預(yù)先繳納稅收，沒有充分利用貨幣的時間價值；資源整合不利，將同類資源分散在不同的子公司，這既不能發(fā)揮規(guī)模效益，同時也增加了管理成本和內(nèi)耗等等，這些都導(dǎo)致了稅務(wù)籌劃的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與各主管部門協(xié)調(diào)不一致的風(fēng)險

企業(yè)稅務(wù)籌劃的根本目的在于合理避稅，從本質(zhì)上來看，稅務(wù)籌劃是一種合法的行為。但企業(yè)在納稅時，這都需要稅務(wù)機關(guān)的確認，納稅人與稅務(wù)的相關(guān)部門對稅務(wù)籌劃的把握不到位，對納稅人的涉稅項目處理存在偏差，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案失敗的風(fēng)險；另外，對于稅法沒有明確規(guī)定的行為，稅務(wù)機關(guān)就有權(quán)按照自己的判斷來確定是否為應(yīng)納稅項目，當(dāng)稅務(wù)行政執(zhí)法人員與納稅人之間的溝通協(xié)調(diào)不到位時也會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃人員素質(zhì)不高的風(fēng)險

作為企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員，一方面從業(yè)務(wù)素質(zhì)來說，對稅收、財務(wù)、會計、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)的了解與掌握程度并不高，不能很好地利用合法手段切實維護企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)成了稅務(wù)籌劃方案成功實施的內(nèi)部約束條件；另一方面從職業(yè)道德素質(zhì)來說，一些企業(yè)為了追求低成本高利潤目標(biāo)，要求籌劃人員做一些違背職業(yè)道德的事情，如偽造、隱匿記賬憑證、在賬簿上多列開支、少列收入等，這些都會給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

二、 國有企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在的原因分析

（一）對稅收等相關(guān)政策的變更掌握不及時

為適應(yīng)國家產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，國家對稅收政策也必須做出相應(yīng)的調(diào)整與變更?？梢哉f，國家稅收政策具有不定期或相對較短的時效性。但有些企業(yè)并沒有對原籌劃方案根據(jù)變更后的稅務(wù)政策進行適時調(diào)整或者根本就沒有關(guān)注稅務(wù)政策的變更，這樣，事前制定的稅務(wù)籌劃方案很有可能產(chǎn)生政策風(fēng)險。

（二）管理人員追求短期效益，忽視風(fēng)險的存在

有些企業(yè)管理人員片面地認為，稅務(wù)籌劃就是能給企業(yè)帶來多少經(jīng)濟效益，甚至把節(jié)稅的多少作為稅務(wù)籌劃方案成敗的評價指標(biāo)，而對稅務(wù)籌劃中的潛在風(fēng)險卻不予關(guān)注，缺乏風(fēng)險管理意識。有些企業(yè)管理人員只注重報表數(shù)據(jù)，對內(nèi)部財務(wù)人員對各種稅目的申報和處理方式缺乏監(jiān)督，這很可能使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。

（三）與稅務(wù)等主管部門的溝通不夠

許多稅務(wù)籌劃活動都是在稅法邊界運作，稅務(wù)籌劃人員很難準確把握其確切的界限，加上我國各地稅務(wù)機關(guān)的征管特點、方式和具體要求都有所不同，因此，能否得到稅務(wù)機關(guān)的認可是稅務(wù)籌劃方案能否順利實施的一個重要環(huán)節(jié)。部分企業(yè)缺乏與稅務(wù)機關(guān)溝通，自行實施稅務(wù)籌劃，往往得不到認可，以偷稅漏稅被處罰；有的企業(yè)通過紅包、人情，企圖通過非正常途徑獲得稅收方面的優(yōu)待，運氣好可以僥幸過關(guān)，但長遠來看，卻存在較多的隱患。

三、財務(wù)等相關(guān)人員的籌劃水平不高

稅務(wù)籌劃方案的制定及其實施，對財務(wù)等相關(guān)人員的要求較高：一是對財務(wù)等相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求比較高；二是對職業(yè)道德素質(zhì)的要求也較高；三是對企業(yè)中各個部門之間的配合也要求較高。但目前的現(xiàn)狀是，德才兼?zhèn)涞膯T工在很多企業(yè)都相當(dāng)匱乏，這就導(dǎo)致了籌劃方案的執(zhí)行水平不高。

四、國有企業(yè)規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險的建議

（一）對稅收及地方優(yōu)惠政策進行及時的了解

一是建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制。由于稅務(wù)籌劃具有超前性，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)正視風(fēng)險，并建立科學(xué)的預(yù)警系統(tǒng)即及時收集與企業(yè)籌融資、投資、經(jīng)營等相關(guān)的稅收政策、市場競爭情況、企業(yè)經(jīng)營活動的變化情況及稅務(wù)執(zhí)法情況等相關(guān)信息，適時監(jiān)控籌劃中可能存在的潛在風(fēng)險。

二是建立稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)信息平臺，建立一套適合企業(yè)自身特點的稅務(wù)籌劃信息系統(tǒng)，收集和整理與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收政策及其變動情況，準確把握立法宗旨，適時調(diào)整籌劃方案使其與國家經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)相一致，確保企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為在稅法的范圍內(nèi)實施。

三是認真學(xué)習(xí)稅法等相關(guān)政策法規(guī)。稅務(wù)籌劃是利用稅收政策與生產(chǎn)經(jīng)營特點不斷變化尋找增長點，從而達到利益最大化。因此認真學(xué)習(xí)稅收政策就能更好地把握其精髓并靈活運用。

（二）規(guī)范財務(wù)管理制度，確保稅務(wù)籌劃風(fēng)險的可控性

一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員要樹立稅務(wù)籌劃意識。領(lǐng)導(dǎo)要切實樹立依法納稅意識和合法節(jié)稅的理財觀念，經(jīng)常過問和研究本單位開展稅務(wù)籌劃的有關(guān)情況和產(chǎn)生的問題；財務(wù)負責(zé)人要具體組織好本單位的稅務(wù)籌劃工作，做好年度財務(wù)預(yù)算；財務(wù)人員則要負責(zé)做好稅務(wù)籌劃的具體落實，發(fā)現(xiàn)方案執(zhí)行有偏差及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報并提出建議，進行適時調(diào)整以便將籌劃風(fēng)險降到最低。

二是要整合資源，遵循成本效益原則。根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，盡量減少子公司的數(shù)量，同時對子公司的資產(chǎn)資源進行有效整合，充分發(fā)揮資源的規(guī)模效應(yīng)，以便節(jié)約企業(yè)稅收支出。另外，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要充分考慮稅務(wù)籌劃的收益大于成本和額外費用的總和，遵循成本效益原則，否則就失去了籌劃的意義。

三是做好企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是設(shè)計符合法律法規(guī)的財務(wù)會計賬冊、憑證和報表，同時做好會計處理工作，為稅收征管提供真實可靠的依據(jù)。

（三）加強與各部門之間的溝通

稅務(wù)部門對稅收政策擁有較大的自由裁量權(quán)，與稅收管理人員搞好關(guān)系對企業(yè)有相當(dāng)重要的意義，如稅務(wù)管理者在制定稅收制度與措施時，企業(yè)納稅人可以向稅收管理者提出一些建設(shè)性的建議以便更好地服務(wù)于企業(yè)，另外，由于國有企業(yè)的特殊性，還具有一定的社會功能和經(jīng)濟功能，對當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要影響，因此，利用自身優(yōu)勢與協(xié)調(diào)好各部門的關(guān)系，使其制定有利于企業(yè)的相關(guān)政策，便于企業(yè)自身發(fā)展。同時，稅務(wù)籌劃還應(yīng)主動適應(yīng)稅收征管特點，取得稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)和認同，盡量減少或避免稅務(wù)籌劃執(zhí)行風(fēng)險的發(fā)生。

（四）加強培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平

稅務(wù)籌劃是一項高層次的理財活動，成功的稅務(wù)籌劃不僅要以正確的理論作為指導(dǎo)，更需具備法律、稅收、財務(wù)會計、金融、管理等方面的專業(yè)知識，還要具備嚴密的邏輯思維和統(tǒng)籌規(guī)劃的能力。鑒于目前這種復(fù)合型人才的缺乏，加強培訓(xùn)就顯得相當(dāng)重要。

一是提高職業(yè)道德修養(yǎng)，規(guī)避道德風(fēng)險。加強企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的職業(yè)道德思想教育，提高稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)及識別風(fēng)險的能力，從而規(guī)避不必要的籌劃風(fēng)險。

二是加強人員培訓(xùn)，提高稅務(wù)籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。不斷提高專業(yè)化水平，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模和具體需求，專心培養(yǎng)或聘用專業(yè)化籌劃團隊。優(yōu)化籌劃隊伍的素質(zhì)結(jié)構(gòu)，使其能力得以充分發(fā)揮。同時，給予籌劃團隊足夠的信任，盡量減少人為干擾，使籌劃風(fēng)險降到最低。

參考文獻

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[2]莊芳芳.企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理探析[J].會計之友.2011（2）：55～56

第5篇：稅務(wù)籌劃方案范文

    稅務(wù)籌劃是指在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下,納稅人按照稅收政策法規(guī)的規(guī)定,自主選擇稅收利益最大化的納稅方案處理自己的日常企業(yè)活動的一種企業(yè)籌劃行為。我們所談的零售企業(yè)是通過不同渠道集聚來商品和服務(wù),大批量采購后再小批量銷售給消費者的活動,它是直接向消費者提供商品服務(wù)的企業(yè),正是這樣的企業(yè)聯(lián)結(jié)起來生產(chǎn)和消費,完成商品從生產(chǎn)到流通的蛻變,使其商品價值真正體現(xiàn),也是社會再生產(chǎn)順利進行的保證。因此,現(xiàn)代零售企業(yè)是我國經(jīng)濟繁榮發(fā)展的保障,沒有銷售,生產(chǎn)就沒有了意義,它是市場經(jīng)濟的靈魂和主宰,一旦流通產(chǎn)業(yè)遭到破壞,將直接影響其他工業(yè)、制造業(yè),波及到國家經(jīng)濟安全,所以零售企業(yè)稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。

    1.1 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

    稅務(wù)籌劃是在不違反稅法的前提下納稅人通過事先規(guī)劃自己的生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財?shù)然顒?在節(jié)稅的同時,實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。它的特點如下:

    1.1.1 合法性

    稅務(wù)籌劃的前提是符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并以之為導(dǎo)向來進行的節(jié)稅活動,因此稅務(wù)籌劃并不能違反稅法,企業(yè)有權(quán)安排自己的事業(yè),可以少繳稅的前提是依據(jù)法律可以這樣做。

    1.1.2 服從整體效益性

    并不是稅務(wù)籌劃符合預(yù)期的減輕了稅賦負擔(dān)就是最優(yōu)選擇,當(dāng)其方案實施后影響到企業(yè)整體收益下降時,就得舍棄此方案而選擇第二方案。

    1.1.3 目的性

    稅務(wù)籌劃的最終目的是采取積極合法的因?qū)Ψ绞揭怨?jié)稅、稅負轉(zhuǎn)嫁來減輕稅負負擔(dān)。

    1.2 零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的意義

    作為傳統(tǒng)的服務(wù)行業(yè)的零售企業(yè),面臨相當(dāng)激烈的同業(yè)競爭。誰能掌握了核心競爭力就能在眾多企業(yè)中脫穎而出。而稅務(wù)籌劃作為一種較新的合理節(jié)稅方法,不僅可以有效地降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險,節(jié)約稅收,如能夠稅務(wù)籌劃貫穿到整個企業(yè)餓的管理決策之中,如企業(yè)選址、采購渠道、銷售方式、融資策略等,都可以有效地提高企業(yè)資源整合力和整體競爭力。本文認為零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要意義主要表現(xiàn)在以下幾點:

    1.2.1 有利于降低零售企業(yè)涉稅風(fēng)險

    零售企業(yè)納稅人,如未及時處理好前期的企業(yè)稅負,將直接影響到本期,促使企業(yè)稅負越來越嚴重,進而出現(xiàn)欠稅等情況。而稅務(wù)籌劃中的合法性原則,則要求零售企業(yè)能夠依據(jù)我國稅法換中的相關(guān)規(guī)定,合法規(guī)避風(fēng)險,同時樹立良好的企業(yè)形象。

    1.2.2 有利于更好地節(jié)約零售企業(yè)的運營成本

    零售企業(yè)通過實行積極的稅務(wù)籌劃,可以有效地減少一些不該繳付的稅款,使企業(yè)經(jīng)營決策與我國宏觀經(jīng)濟政策相協(xié)調(diào),符合國家稅收優(yōu)惠條件,使零售企業(yè)獲得更多稅收收益,這在一點程度上可以降低企業(yè)的成本,使企業(yè)實現(xiàn)低成本運營。

    2 零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)中的稅務(wù)籌劃

    零售企業(yè)是零售企業(yè)是直接向消費者提供商品服務(wù)的企業(yè),出售商品是其主營業(yè)務(wù),因此銷售活動中的稅務(wù)籌劃至關(guān)重要。筆者主要從促銷活動、營業(yè)推廣和公共關(guān)系促銷三大角度對如何在零售企業(yè)銷售環(huán)節(jié)實現(xiàn)稅務(wù)籌劃:

    2.1 銷售中運用稅負轉(zhuǎn)嫁

    稅負轉(zhuǎn)嫁是納稅籌劃的方法之一,以下例子談下銷售活動中的稅負轉(zhuǎn)嫁即通過提高銷售價格來實現(xiàn)最終目的。例:銷售某電子產(chǎn)品,單價為300元每件不含稅,購進價為200元每件不含稅?，F(xiàn)公司通過籌劃,設(shè)計出一套稅負轉(zhuǎn)嫁方案,即在原來的售價基礎(chǔ)上每件提高40元,即可提高利潤額稅負轉(zhuǎn)嫁前:每件商品應(yīng)繳增值稅為:300×17%-200×17%=17元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:17×(7%+3%)=1.7元每件商品應(yīng)納稅總額為:17+1.7=18.7元每件利潤總額為:300-200-1.7=98.3元稅負轉(zhuǎn)嫁后:每件商品應(yīng)繳增值稅為:340×17%-200×17%=23.8元每件商品應(yīng)繳城市建設(shè)稅及教育附加為:23.8×(7%+3%)=2.38元每件商品應(yīng)納稅總額為:23.8+2.38=26.18元每件利潤總額為:340-200-2.38=137.62元由此可見通過稅負轉(zhuǎn)嫁成功實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟收益最大化的最終目的。

    2.2 促銷活動中的稅務(wù)籌劃

    促銷環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃是零售企業(yè)稅務(wù)籌劃的又一重要環(huán)節(jié)。廣告促銷中的稅務(wù)籌劃最重要的是做好年度費用預(yù)算。此處我們結(jié)合我國稅法的相關(guān)規(guī)定中的“納稅人每一納稅年度發(fā)生廣告費支出不超過銷售(營業(yè))收入2%的,可據(jù)實扣除。納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(包括未通過媒體的廣告性支出),在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內(nèi),可據(jù)實扣除”進行稅務(wù)籌劃。例如:一家零售企業(yè)預(yù)計在2011年度實現(xiàn)企業(yè)銷售收入1000萬元,那么可以通過以下兩個稅務(wù)籌劃方案達到其預(yù)期促銷目的。稅務(wù)籌劃方案一:廣告費20萬元,業(yè)務(wù)宣傳費5萬元;稅務(wù)籌劃方案二:廣告費10萬元,業(yè)務(wù)宣傳費15萬元。其具體分析如下:

    方案一:通過計算我們可得出方案一的廣告費的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),即零售企業(yè)實際支出20萬元,這并未超過可扣除的限額,因此可以全額稅前扣除。業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為:1000X 0.5%=5(萬元),實際支出5萬元,沒有超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。

    方案二:通過計算我們可以得出方案二的廣告費的扣除限額為:1000 X 2%=20(萬元),零售企業(yè)實際支出10萬,這并未超過可扣除的限額,可全額稅前扣除。但其業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額為1000X0.5%=5(萬元),實際支出15萬元,其超過限額10萬元的那一部分,不得稅前扣除。

    無論是方案一,還是方案二在實際支出超過相應(yīng)的扣除標(biāo)準,均不得稅前扣除,那么零售企業(yè)所應(yīng)考慮的問題即為,如果配置促銷費用在實現(xiàn)預(yù)期的促銷目的同時,又能充分的利用其扣除限額,從而使促銷的成本降低。通過上述兩種發(fā)難的對比,我們可以看出在支付相同的實際促銷費用情況下,稅務(wù)籌劃方案二中,因其業(yè)務(wù)宣傳費已超過扣除限額的部部分不得在稅前扣除,導(dǎo)致企業(yè)多負擔(dān)企業(yè)所得稅10萬元X33%=3.3萬元。

    3 目前我國零售企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的主要問題及相應(yīng)對策

    近年來,雖然稅務(wù)籌劃逐漸引起零售企業(yè)關(guān)注,但在我國許多零售企業(yè)管理者尚未形成稅務(wù)籌劃的理念,這在一定程度上致使其為降低成本,增加效益而選擇違法的方法達到少繳稅和不繳稅的目的,這對于零售企業(yè)的長遠發(fā)展有害而無一利。目前,在我國零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,仍然存在的一系列亟待完善問題,此處,本文主要針對當(dāng)前我國零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的主要問題進行分析,并提出相應(yīng)的對策。

    3.1 主要問題

    3.1.1 對稅務(wù)籌劃的認識不足,存在操作失當(dāng)?shù)膯栴}

    目前,在我國稅務(wù)籌劃理論尚不完善,雖已具有一的發(fā)展和普及性,但在許多零售企業(yè)管理者卻對稅務(wù)籌劃理論理解不夠深刻,且存在一定的偏差。許多零售企業(yè)管理者片面的任務(wù)稅務(wù)籌劃僅為財務(wù)的職責(zé),卻為將稅務(wù)籌劃理念深入到企業(yè)業(yè)務(wù)中去,導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)加重,甚至出現(xiàn)修改稅收結(jié)果的嚴重的問題,進而出現(xiàn)因偷稅而被處罰。

    3.1.2 財務(wù)人員尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)由于稅務(wù)籌劃這一合法節(jié)稅方式是一種極其復(fù)雜的籌劃活動。因此,在實踐中,要求零售企業(yè)的財務(wù)人員財務(wù)技能、稅收知識、管理經(jīng)驗、運籌預(yù)測能力以及溝通能力均處于一個較高的水平。而在當(dāng)前我國的零售企業(yè)之中,許多財務(wù)人員的素質(zhì)和能力都還達不到這一水準,且大多財務(wù)人員只能對企業(yè)的財務(wù)狀況進行模板式的記錄,尚未具備稅務(wù)籌劃的必要素質(zhì)。

    3.1.3 稅務(wù)籌劃缺乏有力的制度和機構(gòu)支持。當(dāng)前零售企業(yè)尚未形成有力的管理制度和機構(gòu)對稅務(wù)籌劃予以支持。原因主要有二:其一,在許多財務(wù)人員工作中,缺乏有力的獎懲制度制度,許多財務(wù)人員疲于稅務(wù)籌劃;其二,稅務(wù)籌劃因是油公司整體對自身的經(jīng)營狀況的一種合理的統(tǒng)籌和安排,而在當(dāng)前的零售企業(yè)財務(wù)部門卻仍處于單兵作戰(zhàn)階段,缺乏其他部門的協(xié)作和支持,更缺乏管理部門的有效干預(yù)和積極支持,最終致使稅務(wù)籌劃方案在實踐中不能良好實施。

    3.2 對策

    3.2.1 走出稅務(wù)籌劃認識誤區(qū),深化企業(yè)稅務(wù)籌劃理念在零售企業(yè)稅務(wù)籌劃中,應(yīng)注意深入企業(yè)各個部門的稅務(wù)籌劃理念,走出傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃認識的誤區(qū),其別需要指出的是業(yè)務(wù)部門稅務(wù)籌劃觀念的加強。業(yè)務(wù)部門應(yīng)注意將納稅觀念滲透到業(yè)務(wù)過程之中,并在與稅務(wù)籌劃人員相互配合,在訂立合同之前規(guī)避稅收風(fēng)險。而從整體上將,應(yīng)認識到稅務(wù)籌劃僅為公司理財?shù)囊粋€必要手段,因此在零售企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略之中,不僅要考慮如何節(jié)減稅收,更應(yīng)考慮公司綜合經(jīng)濟利益最大化。同時,應(yīng)注意避免片面地追求低稅負而導(dǎo)致的企業(yè)的籌資、投資或經(jīng)營等行為的短期化,不僅會干擾企業(yè)資金流動的秩序,同時嚴重影響企業(yè)未來的獲利能力。

    3.2.2 加快引進和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才針對企業(yè)財務(wù)人員稅務(wù)籌劃素質(zhì)普遍不足的問題,零售企業(yè)應(yīng)注意引進和培訓(xùn)稅務(wù)籌劃人才,同時將競爭機制引入到企業(yè)稅務(wù)籌劃專業(yè)知識的培訓(xùn)當(dāng)中,選拔有能力的優(yōu)秀人才,淘汰不合格的財務(wù)人員,為企業(yè)進行良好的稅務(wù)籌劃提供人才支持,同時在選聘高級財務(wù)人員時,將稅務(wù)籌劃能力作為一大錄取的標(biāo)準,并做好新稅法出臺后的更新培訓(xùn)。

第6篇：稅務(wù)籌劃方案范文

征稅與納稅是一種永恒的、充滿智慧的動態(tài)博弈對局。企業(yè)通過科學(xué)合理的納稅籌劃可以降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)納稅意識，改善生產(chǎn)經(jīng)營模式，提高財務(wù)管理水平，降低財務(wù)風(fēng)險?？茖W(xué)、合理的事先籌劃和安排，做好納稅籌劃方案設(shè)計有助于企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、納稅籌劃的定義及原則

納稅籌劃是指納稅人在遵守稅務(wù)法律法規(guī)和其他規(guī)章制度的前提下，在既定的稅制框架內(nèi)，為達到降低稅負和防止稅收風(fēng)險，運用自身的權(quán)利對企業(yè)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投融資行為、理財涉稅事項等各項活動進行事先安排規(guī)劃，以達到節(jié)稅、遞延納稅或降低風(fēng)險為目的的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動中的一部分，必須按照以下幾條原則：

第一，依法合規(guī)原則。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中，依法合規(guī)是區(qū)別逃稅、偷稅的根本性標(biāo)志，稅務(wù)籌劃的概念已被大眾接受。企業(yè)只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)開展納稅籌劃，必須按照法律規(guī)定選擇各種納稅方案，而不能違反制度規(guī)定，逃避稅收負擔(dān)。稅務(wù)籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規(guī)，納稅籌劃從某個角度上看是“鉆了法律的空子”， 但依法辦事是硬道理，務(wù)必以法律法規(guī)制度為準繩，在規(guī)章的制約下從事稅務(wù)籌劃活動，沒有法律依據(jù)的稅務(wù)籌劃必將以失敗告終。

第二，總體利益最大化原則。企業(yè)在制定籌劃方案時必須從全局利益出發(fā)，稅務(wù)籌劃是通過滯延納稅時間以及降低稅務(wù)負擔(dān)來取得稅務(wù)利益，追求公司效益最大化。企業(yè)不能將眼光放在降低個別稅種上，要通過測算分析綜合各個稅種的稅負影響， 選擇能使公司整體負擔(dān)最低的最優(yōu)納稅方案。

第三，成本效益優(yōu)先原則。納稅籌劃的根本目標(biāo)就為了公司利益最大化。但是，任何事物都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人為了獲取額外的稅務(wù)利益，必然會為該籌劃方案的開展支付相應(yīng)的費用，以及因為選擇該籌劃方案而需要負擔(dān)其他方案的機會成本。企業(yè)的納稅籌劃不是稅率稅金的單一比較篩選，務(wù)必參考財務(wù)思維模式計算資金時間價值。

第四，事前規(guī)劃原則。稅務(wù)工作一般包括事前、事中、事后三部分，納稅籌劃要在事前借助多項手段開展設(shè)計安排、統(tǒng)籌規(guī)劃提高事前管理行為能力。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中納稅義務(wù)通常滯后于應(yīng)稅行為，為了節(jié)省資金成本提高資金效率延遲繳納稅金，客觀上提供了在應(yīng)稅行為前事先做出籌劃的可能性，有利于開展各項稅務(wù)籌劃工作。

二、納稅籌劃方案設(shè)計的目標(biāo)

納稅活動本身就是一個知識交叉領(lǐng)域，融財務(wù)會計、稅收、法律和管理為一體。納稅籌劃方案設(shè)計，是一種融戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營模式、商業(yè)模型及管理模式于一體的，以稅收規(guī)劃設(shè)計為核心要素的智慧性行為。

納稅籌劃方案設(shè)計，是企業(yè)稅務(wù)管理的創(chuàng)新，財務(wù)管理工作的重要組成部分。納稅籌劃方案設(shè)計的管理目標(biāo)是：

1.規(guī)避企業(yè)稅收風(fēng)險

規(guī)避風(fēng)險是納稅籌劃方案的目的之一。雖然納稅籌劃在概念上不等同于偷逃稅款、漏繳稅金，但在實際生活中兩者之間經(jīng)常出現(xiàn)混淆。納稅籌劃方案的設(shè)計要吃透法律精髓，領(lǐng)悟稅法內(nèi)涵。納稅籌劃方案設(shè)計過程中，企業(yè)不定期進行稅務(wù)工作自查自檢活動，過濾、清理、消滅隱患；謀劃即將開展的納稅工作，設(shè)計規(guī)避未來稅收風(fēng)險的方針戰(zhàn)略。

2.探索規(guī)律性的稅務(wù)模式

由于企業(yè)經(jīng)營活動和運作管理有規(guī)律性，根據(jù)企業(yè)自身特點有的放矢地制定納稅籌劃最優(yōu)方案。研究設(shè)計方案過程無疑就是去挖掘最為有效、最為合適的納稅模式，將其固化于生產(chǎn)經(jīng)營過程中，逐步提高企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，長期對企業(yè)的特定業(yè)務(wù)發(fā)揮作用。雖然每個企業(yè)都有其特點，但在稅務(wù)管理上卻有共同共通的部分。在稅務(wù)策劃方面，出色的納稅模式是可以復(fù)制、嫁接和移植的。成功解決企業(yè)稅收問題的納稅籌劃方案，可以成為一種優(yōu)秀的創(chuàng)新模式，規(guī)律性地推演到其他相鄰行業(yè)企業(yè)中。

3.實現(xiàn)企業(yè)合法權(quán)益

納稅籌劃方案的設(shè)計推動稅務(wù)工作在重大涉稅業(yè)務(wù)的事前參與，維護企業(yè)合法權(quán)益。在重大涉稅事項的決策流程中，挖掘了稅收操作的最佳模式，加入稅務(wù)咨詢環(huán)節(jié)，探尋了合理納稅的最優(yōu)方法。提前開展稅務(wù)盡職調(diào)查和稅務(wù)籌劃，節(jié)約納稅成本，確保應(yīng)當(dāng)獲得的合法權(quán)益，規(guī)避納稅風(fēng)險，在合法基礎(chǔ)之上的節(jié)稅效應(yīng)是沒有法律風(fēng)險存在。納稅籌劃方案要實現(xiàn)企業(yè)效益增值，需在設(shè)計過程中評價方案的的可操作性和可行性，并從法律角度維護納稅操作的有效性和合法性。

三、納稅籌劃方案設(shè)計的切入點

納稅籌劃方案設(shè)計必須依法合規(guī)，不是所有的經(jīng)濟行為都可以進行合法地稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理有其特定的客觀空間。課稅范圍、對象、稅率、應(yīng)納稅額有選擇性的開展籌劃，并不是所有稅種都具有籌劃空間，進行納稅籌劃方案設(shè)計要選擇合適合規(guī)地切入點：

1.確定節(jié)稅幅度大的稅目切入

從根本上看，所有稅種都可以進行稅務(wù)方案研究設(shè)計，但由于不同稅種的性質(zhì)不同，稅務(wù)籌劃的辦法、渠道及其效益也不同。在判斷節(jié)稅事宜上，重點關(guān)注兩個因素：

（1） 稅務(wù)與經(jīng)濟活動的相互影響。在經(jīng)營管理中某些稅種對企業(yè)的效益影響深遠，在經(jīng)濟活動中地位特殊比重較大作用明顯。這些特別稅種通常就是稅務(wù)籌劃的重中之重，因此，企業(yè)在進行方案研究設(shè)計之前要排查確定哪些稅種具有籌劃價值。

企業(yè)作為市場活動主體，在進行經(jīng)營管理活動時，即要自覺地使本企業(yè)的經(jīng)營管理行為與國家宏觀經(jīng)濟政策的規(guī)定保持同步，也要考慮個體的經(jīng)濟效益。在市場經(jīng)濟條件下，當(dāng)國家的經(jīng)濟政策具有顯著的產(chǎn)業(yè)傾向時，稅收作為有效的經(jīng)濟手段直接作用于市場，鼓勵并扶持符合國家產(chǎn)業(yè)政策，具有強勢競爭力的行業(yè)、市場和產(chǎn)品。因此企業(yè)在重大涉稅經(jīng)營事項決策時，就應(yīng)當(dāng)按照國家宏觀經(jīng)濟政策的要求，放棄限制發(fā)展的行業(yè)，以此來增加營利能力，減少財務(wù)風(fēng)險。

（2）潛力大的稅負彈性。稅負彈性具有很強的引導(dǎo)性，稅負彈性越大，稅務(wù)籌劃的潛力也越大。按照以往的規(guī)律，稅種的稅源充足，稅負的彈性伸縮也大，重點稅種是納稅籌劃的主要關(guān)注對象。稅制要素構(gòu)成也是影響稅負彈性的重要因素。其主要包括稅率、稅基、扣除額和稅收優(yōu)惠。稅收扣除額越大，稅收優(yōu)惠越多，稅負就越輕。稅基越寬，稅率越高，稅負就越重。

2.依據(jù)稅收差別待遇切入

稅收優(yōu)惠既稅收差別待遇是稅制設(shè)計的基本要素，用足用好用活稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。國家為了充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能、體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，通常在稅種設(shè)計時，制定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、優(yōu)惠政策差別和稅率差別。稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠政策，并按規(guī)定程序進行申請，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有的稅收權(quán)益。稅收政策還存在種種不成熟與不規(guī)范的規(guī)定，有許多有待進一步改善的地方，企業(yè)不得濫用稅收優(yōu)惠條款，曲解稅收優(yōu)惠政策，杜絕以欺詐手段騙得稅收優(yōu)惠

目前，我國經(jīng)濟體系尚不健全，稅制不完善，市場波動性教大，法規(guī)法制力度較差，企業(yè)在財務(wù)稅務(wù)方面與政府機關(guān)有很大協(xié)調(diào)溝通空間。因此，企業(yè)應(yīng)主動與各財稅機關(guān)建立保持長期穩(wěn)定的政企關(guān)系，了解國家財政、稅務(wù)統(tǒng)計動態(tài)，多溝通多交流掌握國家在財稅上有何特殊優(yōu)惠政策及要求，積極爭取政策扶持照顧，獲得最大稅收利益。

3.從納稅主體構(gòu)成切入

根據(jù)法律規(guī)定，每一稅種都明確規(guī)定出各自的納稅人，凡不屬于某一稅種的納稅人，則無須繳納該項稅收。由于生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性及特殊性，在某些特定范圍上稅法未給予準確的界定。做納稅籌劃調(diào)研時企業(yè)必須進行全方位的利弊分析，全面綜合的考慮爭取選擇避開成為某一稅種的納稅人，盡量從根本上減輕稅收負擔(dān)問題。

4.從應(yīng)納稅額的動因切入

影響應(yīng)納稅額的動因主要有兩個，即計稅依據(jù)和稅率。計稅依據(jù)越小，稅率越低，應(yīng)納稅額就越小。反之，計稅依據(jù)越大，稅率越高，應(yīng)納稅額就越大。所以納稅籌劃的操作方法就是要分別從這兩個方面入手找到合法的手段控制應(yīng)納稅額，實現(xiàn)降低稅負的目的。

四、納稅籌劃方案設(shè)計的結(jié)合點

納稅籌劃方案設(shè)計需要以下幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的結(jié)合，即：

納稅籌劃=業(yè)務(wù)流程+稅收政策+籌劃方法+會計處理

因此，抓住三個關(guān)鍵結(jié)合點是做好納稅籌劃方案設(shè)計的必要條件，即將現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策和業(yè)務(wù)流程結(jié)合起來；將稅收政策與其相適應(yīng)的納稅籌劃方法結(jié)合起來；將恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃方法與相應(yīng)的會計處理結(jié)合起來。下面就對這三個關(guān)鍵結(jié)合點進行具體闡釋：

1.業(yè)務(wù)流程與稅收政策的結(jié)合

所謂的業(yè)務(wù)流程是指企業(yè)開展某項工程業(yè)務(wù)的全過程，如企業(yè)開展大型投融資行為、擴大某類產(chǎn)品的市場份額等。在發(fā)生業(yè)務(wù)的全過程中，納稅人必須要了解自身從事的業(yè)務(wù)與之相關(guān)的稅收政策、稅率各是多少，自始至終涉及哪些稅，采取何種征收方式，過程中有無稅收優(yōu)惠政策可以有效運用，法律和法規(guī)是怎樣規(guī)定的，有無可以利用的規(guī)章制度漏洞來獲得額外的稅收利益。在深刻分析以上情況后，企業(yè)應(yīng)高效、有針對性地利用這些動因來開展納稅籌劃節(jié)稅增收，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。

2.籌劃方法與稅務(wù)政策的結(jié)合

納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關(guān)的稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，充分運用合理有效的稅收籌劃方法對各項法律法規(guī)進行安排，選擇與自身經(jīng)營活動相適應(yīng)的納稅籌劃切入點。

3.財務(wù)會計與納稅籌劃的結(jié)合

納稅籌劃的終點是降低稅收負擔(dān)，減輕企業(yè)稅收成本。其目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。實現(xiàn)該目標(biāo)只有稅收政策和籌劃方法還不夠。稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)的結(jié)果最終都要在會計核算中體現(xiàn)，在確定稅收籌劃方案時，企業(yè)還要利用好會計處理方法，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，把納稅籌劃結(jié)果恰當(dāng)?shù)伢w現(xiàn)在會計處理中，以期達到降低企業(yè)稅負的最終目的。

五、納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵期

1.企業(yè)建立、調(diào)整組織架構(gòu)時

企業(yè)建立環(huán)節(jié)是進行納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵時期，稅收政策中有許多法規(guī)尤其是營業(yè)稅、增值稅和企業(yè)所得稅政策都是針對新成立的企業(yè)制定的。企業(yè)的組織架構(gòu)調(diào)整會給財務(wù)管理帶來很多影響，包括稅務(wù)和經(jīng)營方面，調(diào)整組織架構(gòu)是值得關(guān)注的重要時期，所以要走在組織架構(gòu)調(diào)整之前進行納稅籌劃方案設(shè)計。

2.企業(yè)開展重組整合時

為了增強市場競爭力企業(yè)進行分立合并，在并購重組中尋找納稅籌劃的節(jié)稅空間極為重要，國家出臺了相關(guān)政策來規(guī)范企業(yè)的合并分立活動。在資產(chǎn)整合及分立合并之際對現(xiàn)行的稅收政策進行有效的納稅籌劃，不僅可以降低并購成本，獲得較大的納稅籌劃空間，而且對企業(yè)并購的后續(xù)工作有很大的幫助。

3.簽訂合同契約時

在對外簽訂契約時，企業(yè)要綜合考慮合同條款對納稅活動的影響，否則會給企業(yè)的后期經(jīng)營帶來隱患。因此，對于合同條款的仔細斟酌甚為必要，為了達到納稅籌劃節(jié)稅目標(biāo)必須調(diào)整或改變合同條款。

4.開展特殊重大業(yè)務(wù)時

企業(yè)發(fā)生重大特殊業(yè)務(wù)時，也是進行納稅籌劃方案設(shè)計的關(guān)鍵時期。因為業(yè)務(wù)特殊影響重大，會直接作用于企業(yè)的經(jīng)營管理和財務(wù)管理上。企業(yè)準確掌握充分了解相關(guān)稅務(wù)規(guī)章制度，設(shè)計最優(yōu)納稅籌劃方案，可以利用該特殊業(yè)務(wù)一舉籌劃成功。

5. 調(diào)整稅務(wù)政策時

第7篇：稅務(wù)籌劃方案范文

在我國，納稅籌劃被理解為納稅人在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，在符合稅法的前提下，通過對籌資、投資和經(jīng)營等理財活動的精密規(guī)劃后而獲得節(jié)稅收益的活動。從這一定義中可以認識到：無論企業(yè)如何進行納稅籌劃，都不能違反國家法律，即必須以稅法為準繩。因此，企業(yè)在進行納稅時，所制定的納稅籌劃方案要獲得稅務(wù)機關(guān)的認可，要向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，由稅務(wù)機關(guān)審核批準后，方能實施。對于特殊的納稅籌劃方案，應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)達成共識后，才能按其方案進行操作。企業(yè)在進行納稅籌劃時，應(yīng)該堅持合法性和合理性的原則，既要保證所選擇的納稅方案合法，還要考慮到企業(yè)整體利益和長遠發(fā)展戰(zhàn)略。然而，在納稅實踐中，由于納稅人對稅務(wù)籌劃存在著片面認識，一味鉆法律的空子，企業(yè)財務(wù)人員對稅法的學(xué)習(xí)和掌握不夠，又缺乏與稅務(wù)機關(guān)的有效溝通，稅務(wù)籌劃失敗也就在所難免了。

一、納稅籌劃失敗的原因

（一）企業(yè)財會人員對法律條文理解不深不透，單憑對某些稅法條款的一知半解盲目地進行納稅籌劃，結(jié)果使納稅籌劃活動越過了法律允許的邊界，觸犯了法律，形成了事實上的偷稅、漏稅

例如，某輕化公司根據(jù)《中華人民共和國消費稅暫行條例》和《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》的規(guī)定：“生產(chǎn)并銷售應(yīng)稅品要繳納消費稅；而從生產(chǎn)企業(yè)購買應(yīng)稅消費品再批發(fā)或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅?！睂⑵髽I(yè)一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然后把輕化廠生產(chǎn)部門生產(chǎn)的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。即將原本不含稅出廠價350元一套的化妝品，以成本價150元銷售給營銷公司，按當(dāng)時規(guī)定的30％消費稅率每套只繳納了45元的消費稅。每套少繳納消費稅60［（350－150）×30％］元，且營銷公司批發(fā)或零售時均不繳納消費稅。結(jié)果，這種做法被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，被認定為是一起利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移產(chǎn)品定價的偷稅行為，稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期補繳了稅款和罰款，使企業(yè)得不償失。

其實，只要認真研究《中華人民共和國稅收征收管理法》就可以知道，該法律文件的第26條明確規(guī)定：“企業(yè)或外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)、經(jīng)營機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整?！庇纱丝梢?，納稅籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為納稅企業(yè)的財務(wù)人員，應(yīng)該全面、深入地研究稅法，吃透稅法精神，才能避免這類納稅籌劃的失敗。

（二）企業(yè)財會人員和銷售業(yè)務(wù)人員不能很好地溝通和配合，財會人員沒有給銷售人員給予必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，結(jié)果使企業(yè)觸犯了稅法，受到了處罰

例如，某大型商貿(mào)公司2006年10月份發(fā)生了這樣一筆業(yè)務(wù)，某客戶購買大宗商品價款1000萬元，分3次付清，當(dāng)時付轉(zhuǎn)賬支票500萬元。結(jié)果企業(yè)業(yè)務(wù)部門一次性開出了1000萬元的普通發(fā)票，而對未收到現(xiàn)金的部分，財務(wù)部門不記賬，結(jié)果違反了稅法規(guī)定，受到了稅務(wù)機關(guān)的處罰。

其實，這些業(yè)務(wù)只要對結(jié)算方式稍做調(diào)整，采取分期收款的結(jié)算方式，企業(yè)就可以得到納稅籌劃的收益，具體做法如下：

對已收到轉(zhuǎn)賬支票的部分，開具發(fā)票，計算出應(yīng)納增值稅銷項稅額72.6495萬元［500／（1＋17％）×17％］。對于未收到貨款的部分，采取分期收款的結(jié)算方式進行核算。這樣既可以延緩納稅，獲得資金的時間價值，又可以避免遭受違反稅法的處罰。

（三）企業(yè)把目光盯在“稅務(wù)最低”這一目標(biāo)上，不考慮稅務(wù)籌劃對其他財務(wù)指標(biāo)的影響。這種把節(jié)稅作為唯一目標(biāo)的納稅籌劃，在大多數(shù)情況下是因小失大，得不償失

例如，某化工公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，需向金融機構(gòu)貸款2000萬元新建一條生產(chǎn)線，年貸款利率6％，年投資收益率為18％，5年之內(nèi)還清全部本息。經(jīng)財務(wù)人員測算，有以下四個備選方案可供選擇：方案一，期末一次性還清本息；方案二，每年償還一定的本金利利息，償還系數(shù)為0.2245，前四前等額償還475.94萬元，第5年償還469.47萬元；方案三，每年等額償還平均本金400萬元以及當(dāng)期的利息；方案四，每年償還等額利息120，并在第5年一次還本。

以上四個方案很難一眼看出哪個方案最優(yōu)。于是，化工公司財會人員又測算了五年之中四個方案應(yīng)納所得稅的情況，結(jié)果方案一為370.73萬元，方案二為470.84萬元，方案三為475.18萬元，方案四為594萬元。于是，該公司選擇了方案一。這是否是一個最佳方案呢？筆者認為還需要從歸還本息合計、現(xiàn)金流出量合計等方案做詳細的分析。為此筆者經(jīng)過一番精心的測算，列出表格，說明5年中四個方案各自繳納所得稅、還本付息以及現(xiàn)金流量的具體情況，見下頁表1。

由表1可見，如果選擇稅負最低的方案，那么就應(yīng)該選擇方案一，因為這個方案會使企業(yè)繳納的所得稅最低。事實上，該化工公司也是選擇了方案一。但是，仔細分析一下就會發(fā)現(xiàn)，這個方案歸還本息額最高，現(xiàn)金流出量也偏大，從綜合財務(wù)目標(biāo)來看，方案一不是最佳方案。從企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的角度進行分析，應(yīng)該權(quán)衡表中5年應(yīng)繳納所得稅額、5年歸還本息合計、5年現(xiàn)金流出量合計等三項指標(biāo)后再作出決策。資金是企業(yè)的血液，企業(yè)財務(wù)管理道德要關(guān)注資金流量；另外，對于籌資貸款而言，還應(yīng)該關(guān)注歸還本息的總額。如果從這兩個方面看，最好的方案不是方案一，而是方案三。方案三雖然納稅較多，但是現(xiàn)金流出量最低，比方案一少流出現(xiàn)金211.05（3046.23－2835.18）萬元，足以彌補多繳納稅款帶來的損失［（475.18－370.73）

＜211.05］。由此可見，進行納稅籌劃不能僅把目標(biāo)盯在“稅負最低”這一點上，應(yīng)該充分考慮企業(yè)的整體利益，只有這樣，才能達到納稅籌劃的真正目的。該化工公司一味追求稅負最低而不顧企業(yè)綜合經(jīng)濟效益的做法，不能不說是個失敗的納稅籌劃案例，究其實質(zhì)是財務(wù)人員缺乏理財知識的表現(xiàn)。

（四）有些企業(yè)財會人員把自己放在稅務(wù)機關(guān)的對立面，忘記了得到稅務(wù)機關(guān)的認可是納稅籌劃的關(guān)鍵，結(jié)果，在本可以節(jié)稅的方案上得不到稅務(wù)機關(guān)的認可，造成納稅籌劃失敗

例如，某企業(yè)為節(jié)稅，將固定資產(chǎn)折舊由平均年限法變更為年數(shù)總和法，因為事先未征得稅務(wù)機關(guān)的同意而被查處。其實，這家企業(yè)折舊變更政策并不是完全沒有道理，只是稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)對稅法條款及企業(yè)實際情況的理解不同而已。只要企業(yè)與稅務(wù)部門進行有效的溝通，應(yīng)該是可以變通的。

在實際工作中，納稅籌劃失敗的表現(xiàn)及原因還有很多，其中經(jīng)營管理高層的財務(wù)管理知識欠缺是造成納稅籌劃失敗的根本原因。一些CEO人員認為納稅籌劃是財務(wù)人員的業(yè)務(wù)問題，沒有給予應(yīng)有的重視。一些財務(wù)管理人員缺乏納稅籌劃的經(jīng)驗和技能，也是造成納稅籌劃失敗的重要原因。

二、防止納稅籌劃失敗的對策

為了防止納稅籌劃的失敗，筆者認為應(yīng)該關(guān)注以下幾個方面：

（一）了解和掌握企業(yè)的基本情況

在進行納稅籌劃時，財務(wù)人員應(yīng)該了解和掌握企業(yè)的基本情況。這些情況包括：1.企業(yè)的組織形式。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的組織形式不同，所享受的稅收待遇也不同。了解和掌握企業(yè)的組織形式，可以有針對性地為企業(yè)籌劃最合適的納稅籌劃方案，做到有的放矢。2.企業(yè)的財務(wù)狀況。企業(yè)進行納稅籌劃不能脫離企業(yè)本身的財務(wù)狀況。只有了解企業(yè)自身的財務(wù)狀況后，才能使納稅籌劃方案恰到好處，合法又合理。比如，企業(yè)在現(xiàn)金流量極其短缺的情況下，在進行納稅籌劃時應(yīng)該首選現(xiàn)金流出量少而納稅額又不高的方案；如果企業(yè)現(xiàn)金流量不存在任何問題，可以選擇納稅額最低的方案。3.企業(yè)投資額的大小。在我國，對于投資額不同的企業(yè)，國家制定有不同的稅收優(yōu)惠政策。投資額的大小還決定項目完工以后形成的固定資產(chǎn)規(guī)模，即生產(chǎn)能力的規(guī)模。對于這些問題，財會人員必須了如指掌，為用好稅法做好基礎(chǔ)工作。4.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險價值的態(tài)度。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險的態(tài)度看，可以把企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)劃分為開拓型和穩(wěn)健型兩種類型。一般來說，開拓型的領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險持樂觀的態(tài)度，不怕風(fēng)險，敢于冒風(fēng)險去獲得最大的利益，對納稅籌劃持積極的態(tài)度；而穩(wěn)健型的領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險持謹慎的態(tài)度，反映在稅務(wù)籌劃上，他們往往寧可犧牲一些企業(yè)的節(jié)稅機會，也要確保不違反法律，不敢打稅務(wù)機關(guān)的“球”。了解這些對于納稅籌劃方案的制定意義重大。5.企業(yè)目前的納稅狀況。企業(yè)有無欠稅行為，在納稅籌劃方案開展了哪些工作等是企業(yè)制定納稅籌劃方案必須考慮的因素。這有助于企業(yè)知己知彼、百戰(zhàn)不殆。

（二）注意搜集足夠的有關(guān)資料，并對其進行歸類分析，以備在制定納稅籌劃方案時參考

一般需要搜集以下資料：1.我國有關(guān)稅法的制度法規(guī)；2.地方政府的有關(guān)政策規(guī)定；3.其他企業(yè)類似的納稅籌劃方案以及方案分析評價；4.取得稅務(wù)部門的內(nèi)部資料或中介機構(gòu)的內(nèi)部資料及其有關(guān)的、公開發(fā)行的專業(yè)書籍和刊物。

（三）制定詳細縝密的納稅籌劃方案，做好方案的選擇和實施工作

制定納稅籌劃方案時要考慮周密，不可有疏忽和失誤；在制定方案時要綜合權(quán)衡節(jié)稅和現(xiàn)金流量、還本付息總額等理財計劃的協(xié)調(diào)關(guān)系，還要盡量降低納稅籌劃的成本；選擇最佳的納稅籌劃方法。

第8篇：稅務(wù)籌劃方案范文

關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會計稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達國家，它主要指的是企業(yè)在國家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營活動下，對企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營活動進行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動，它的主要目的是用合理的手段來降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進行，它具有一定的目的性、合法性和計劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問題，它過于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長遠利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認識到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來發(fā)展的方向。

一、我國目前企業(yè)會計稅務(wù)籌劃存在的問題

（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識且納稅觀念過于陳舊

近些年來雖然人們對于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財會人員對于偷稅漏說以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對其概念也認識不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財會工作的人員對企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒有一個全面的認識，對納稅會計業(yè)務(wù)也沒有進行深入的了解，從而在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來就很難使企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場環(huán)境，一部分的企業(yè)財會人員并沒有意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認清它們在本質(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實的內(nèi)部情況，采取不公開和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負或者減輕稅負從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨椋宦┒愔傅氖窃谄髽I(yè)中會由于相關(guān)的財會人員的粗心大意或者企業(yè)對于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會計籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來進一步減輕企業(yè)的稅負。

（二）相關(guān)財會管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強

隨著現(xiàn)在社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟效益決定著企業(yè)的競爭力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財會管理人員缺乏對稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力很難滿足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來企業(yè)的稅務(wù)負擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開展，就要求相關(guān)的財會人員在精通稅法、會計方面的知識的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識，然而現(xiàn)實存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財會人員甚至連基本的稅法和會計知識都沒有完全精通，且會計和稅法相關(guān)的知識和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財會管理人員缺乏主動性和積極性，沒有主動去采取一些措施來減少稅收負擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財會部門不能夠制定出合理細致的規(guī)劃，不能使各部門之間達到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場競爭力。

（三）沒有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機制

企業(yè)要實現(xiàn)稅務(wù)籌劃達到一個理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個整體性和目的性很強的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來制定合理的方案和詳細的計劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實中的一些企業(yè)卻沒有意識到這個問題，而是在結(jié)束了各項經(jīng)濟行為之后才開展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達到企業(yè)經(jīng)濟效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財會管理人員專業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進行。

二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化

首先，五個方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開來，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準和政策，使企業(yè)的稅負變得更加公平公正。四是新稅法對企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個方面的過渡政策，這兩個方面的過渡政策使企業(yè)達到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進行稅收籌劃的開展提供了可操作的空間，進一步實現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟效益的最大化。

其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個標(biāo)準對于不管發(fā)展進步還是緩慢的企業(yè)來說都是一個最低的水平和標(biāo)準，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)，使企業(yè)能夠在財務(wù)方面增加一些經(jīng)濟實力和效益，進而更好地適應(yīng)激烈的市場競爭。

最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項目，如工薪資金和附加項目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費等的發(fā)放進行了明確的規(guī)定，其二是對企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費用和招待費用以及一些公益性的捐贈費用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進行稅前的扣除。

三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會計稅務(wù)籌劃的具體策略

（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才隊伍

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時，要有一個明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會計等相關(guān)的專業(yè)知識，還要有全面的籌劃能力以及嚴謹?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專業(yè)能力極強的稅務(wù)籌劃人才，在進行籌劃的過程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運營情況很好地把控和掌握，并對企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營等詳細的了解，并通過企業(yè)自身的實際情況制定出不同的納稅方案和計劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項思維型和規(guī)則性極強的工作，要培養(yǎng)一批具有較強的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力的人才，不斷地擴大人才建設(shè)的隊伍，且在工作中定期地開展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。

（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系

企業(yè)在進行稅收籌劃時，要尊重稅收籌劃的時間性、目的性和實踐性，建設(shè)一個完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來確定在稅務(wù)籌劃的時間，必須要確保在其他各項經(jīng)濟活動之前進行籌劃，從而設(shè)定一個合理的財務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長遠的發(fā)展戰(zhàn)略計劃，進一步開展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進行合理的實踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來?？傊?，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進行。

（三）加強與稅務(wù)機關(guān)之間的聯(lián)系溝通

企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進行的，需要得到稅務(wù)機關(guān)的認可和通過才能夠?qū)嵭小Ｒ虼?，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機關(guān)之間保持順暢的溝通，及時的咨詢并學(xué)習(xí)相關(guān)的國家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒有符合國家政策的要求，沒有得到稅務(wù)機關(guān)的認同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無效的，嚴重時甚至可能觸犯到國家的法律，從而影響企業(yè)的合法運營，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時要與稅務(wù)機關(guān)進行及時的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來不僅避免了違反國家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達到最理想的效果。

四、結(jié)束語

就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來看，對企業(yè)會計稅務(wù)進行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對于舊的稅法來說在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開展合理有效的稅務(wù)籌劃，進而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟利益和資金時間價值，不斷地提高其市場競爭優(yōu)勢和地位。

參考文獻：

[1] 遲麟歡.新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃分析[J].北方經(jīng)貿(mào)，2014，（1）：70.

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第9篇：稅務(wù)籌劃方案范文

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 稅務(wù)籌劃風(fēng)險 防范措施

中小企業(yè)無論是在數(shù)量、提供就業(yè)以及科技創(chuàng)新等方面都在國民經(jīng)濟中占有不可替代的地位，為社會經(jīng)濟發(fā)展和社會秩序的穩(wěn)定做出了突出貢獻。但是，由于其自身的特點決定了中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險更加嚴峻，一旦爆發(fā)往往造成嚴重損失。因此，深入研究中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及防范對促進中小企業(yè)的健康發(fā)展具有深刻意義。

一、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險

（一）中小企業(yè)管理層的稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識淡薄

由于我國的中小企業(yè)大部分是家族企業(yè)，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中的特點使得中小企業(yè)管理者一般對稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵理解不足，特別是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的了解更是不多，對防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的意識淡薄。他們常常以為企業(yè)進行稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范雖然需要投入大量的人力和財力，但是防范成效卻不明顯，因此中小企業(yè)實施稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范措施的積極性不高，對其重視程度不夠。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)不高

一方面，我國的中小企業(yè)大多是家族企業(yè)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者在選擇財務(wù)人員時大都選擇和自己比較熟悉、值得信任的親人。這樣就導(dǎo)致大多數(shù)財務(wù)崗位工作人員沒有接受過正規(guī)的財務(wù)知識培訓(xùn)，很難將稅法知識和會計知識相結(jié)合，加大稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)的風(fēng)險。另一方面，由于中小企業(yè)規(guī)模與融資的有限性，給出的薪酬沒有吸引力，發(fā)展空間也不大，因此企業(yè)很難留住優(yōu)秀的人才。

（三）稅收政策變動風(fēng)險。

隨著我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，順應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，我國稅收法律政策變更頻繁。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案沒有及時地根據(jù)最新的稅收政策加以調(diào)整，很有可能由合法變?yōu)椴缓戏?，使中小企業(yè)面臨被稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險。由于稅務(wù)籌劃具有時效性的特點，無疑增加了中小企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的難度，尤其是在新舊稅法的變更階段，如果在稅務(wù)籌劃方案從策劃到實施這一過程中遇到國家對稅收政策進行變更，中小企業(yè)有關(guān)人員沒能及時關(guān)注并學(xué)習(xí)新的稅收政策，也沒有對稅務(wù)籌劃方案做出及時的調(diào)整，就很有可能面臨失敗的風(fēng)險。

（四）稅務(wù)籌劃目標(biāo)選擇存在風(fēng)險

稅務(wù)籌劃的目標(biāo)有節(jié)稅、稅后利潤最大化和企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃實施的效果會受到稅務(wù)籌劃目標(biāo)的影響。如果企業(yè)以節(jié)稅為稅務(wù)籌劃目標(biāo)，那么稅務(wù)籌劃活動將圍繞稅負最小化這一目標(biāo)而展開，這就可能導(dǎo)致企業(yè)的決策及安排產(chǎn)產(chǎn)生錯誤。例如，為了節(jié)稅，企業(yè)刻意避開投資利潤較高的方案，同時也沒有想到稅務(wù)籌劃的風(fēng)險與成本；如果選擇稅后利潤最大化，那么稅收因素是籌劃者在進行決策時要充分考慮的關(guān)鍵，雖然這是對節(jié)稅目標(biāo)的完善與發(fā)展，但是稅后利潤最大化依然沒有考慮到籌劃風(fēng)險問題，極易招致企業(yè)的短視行為。企業(yè)價值最大化目標(biāo)不僅彌補了節(jié)稅和稅后利潤最大化的缺陷，還將利益相關(guān)者考慮在內(nèi)。因此，企業(yè)價值最大化目標(biāo)要求在制定稅務(wù)籌劃方案時要全面的衡量各種因素，保證籌劃結(jié)果的有效性。

二、中小企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

雖然稅務(wù)籌劃風(fēng)險是客觀存在的，但是依然可以防范和控制的。就中小企業(yè)而言，稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范主要從以下幾個方面進行：

（一）加強中小企業(yè)的管理者對稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范的認識

稅務(wù)籌劃活動是在恪守國家稅收法律的前提下進行的財務(wù)管理活動，由于各種因素的影響，稅務(wù)籌劃活動有可能會失敗。中小企業(yè)提高對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的認識，加強風(fēng)險防范，不但提高中小企業(yè)的財務(wù)管理水平，而且能夠使企業(yè)的成本降低，因此中小企業(yè)管理者應(yīng)高瞻遠矚，將稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范看作是企業(yè)戰(zhàn)略組成的一部分，重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險，支持企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范工作。只有這樣，中小企業(yè)才能順利地開展稅務(wù)籌劃工作。

（二）提高中小企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)

稅務(wù)籌劃工作涉及會計、財務(wù)管理、管理學(xué)等多學(xué)科知識，因而對財務(wù)人員的要求比較高，需要高素質(zhì)的專業(yè)人才。為保證中小企業(yè)順利地開展稅務(wù)籌劃工作，需要增強企業(yè)財務(wù)人員的素質(zhì)培養(yǎng)，同時建立企業(yè)內(nèi)部的激勵機制來提高財務(wù)人員的工作積極性。例如，中小企業(yè)可以將財務(wù)人員分批送到專業(yè)的培訓(xùn)機構(gòu)或財經(jīng)類高校進行系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)和專業(yè)知識學(xué)習(xí)；同時還可以聘請著名的稅務(wù)籌劃專家、學(xué)者到中小企業(yè)內(nèi)部進行稅務(wù)籌劃方面的知識講解、培訓(xùn)，及時更新相應(yīng)的稅務(wù)籌劃知識。

除此之外，中小企業(yè)通過建立相應(yīng)的激勵機制來促進稅務(wù)籌劃工作人員的積極性。中小企業(yè)可以對有稅務(wù)籌劃貢獻的工作人員進行物質(zhì)獎勵，還可以開表彰大會進行精神獎勵；另一方面，提拔那些能力突出的工作人員。這樣來促進稅務(wù)籌劃人員的工作積極性，從而給企業(yè)帶來更科學(xué)、更成功的稅務(wù)籌劃方案。

（三）加強國家稅收政策的學(xué)習(xí)

由于國家的相關(guān)稅收政策是稅務(wù)籌劃工作的前提，因此必須及時更新稅收政策信息庫，充分了解國家的相關(guān)稅收政策的變動。例如，中小企業(yè)可以定期邀請稅務(wù)機關(guān)人員到企業(yè)內(nèi)部講授稅收政策，解讀最新稅收政策的精髓。中小企業(yè)還可以在新舊稅法變更時期針對變更的條款組織內(nèi)部人員一起學(xué)習(xí)、討論來及時更新稅法知識，防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的發(fā)生。

（四）選擇正確的稅務(wù)籌劃目標(biāo)

由于稅務(wù)籌劃活動是財務(wù)管理工作的一個重要組成部分，因此其目標(biāo)也應(yīng)服從于企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)，并與財務(wù)目標(biāo)相協(xié)調(diào)。中小企業(yè)應(yīng)該選擇企業(yè)價值最大化為稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在考慮各個相關(guān)者利益的同時最大程度的實現(xiàn)股東的利益，避免稅務(wù)籌劃活動在實施過程中因考慮不周出現(xiàn)較大的稅務(wù)籌劃風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的長遠目標(biāo)。

三、結(jié)語

綜合以上分析，中小企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時一定要樹立風(fēng)險意識，同時加強對風(fēng)險的防范并認真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施來避免落入稅收的陷阱，從而實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的。

參考文獻：

[1]彭素琴，劉賢仕.淺析稅收籌劃風(fēng)險及管理[J].商場現(xiàn)代化，2007.