稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】稅務(wù) 管理 目標(biāo)

1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的目標(biāo)與范圍

1.1稅務(wù)管理的目標(biāo)

當(dāng)前企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面：一是稅收政策理解風(fēng)險(xiǎn)。二是稅收政策執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。為有效規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅、誠(chéng)信納稅，蕪湖供電公司分別從風(fēng)險(xiǎn)防控體系、納稅企業(yè)文化、稅收管理制度、內(nèi)部企業(yè)管理等方面尋求方法，積極應(yīng)對(duì)，構(gòu)建企業(yè)自身一整套的標(biāo)準(zhǔn)化流程，依法納稅，確保不發(fā)生大的稅務(wù)檢查問題。

1.2稅務(wù)管理的范圍

按照涉稅環(huán)節(jié)，蕪湖供電公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的范圍主要分為：一是涉稅政策使用引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括資格認(rèn)定，優(yōu)惠稅率的使用等；二是收入、成本、費(fèi)用的處理方式上引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括收入的確認(rèn)、成本的確認(rèn)、費(fèi)用的確認(rèn)等；三是發(fā)票管理方面引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，涵蓋普通發(fā)票使用和保管，增值稅專用發(fā)票的取得、開具和使用，普通發(fā)票的使用與管理等；四是增值稅、營(yíng)業(yè)稅及其他稅務(wù)處理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)提、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣以及其他稅費(fèi)的計(jì)算等；五是納稅申報(bào)、稅款繳納引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括納稅申報(bào)的真實(shí)性、稅款繳納的及時(shí)性等。

2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的主要做法

2.1縱向管控，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系

（1）構(gòu)建組織，完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系

蕪湖供電公司是安徽省電力公司下屬的非獨(dú)立法人單位，不設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)等決策機(jī)構(gòu)，公司總經(jīng)理辦公會(huì)是公司最高決策機(jī)構(gòu)。

公司總經(jīng)理辦公會(huì)作為公司的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)決策公司的重大涉稅事項(xiàng)，同時(shí)公司作為省公司下屬的非獨(dú)立法人的分支機(jī)構(gòu)并不獨(dú)立繳納企業(yè)所得稅，涉及到企業(yè)所得稅的重大事項(xiàng)需要向省公司進(jìn)行匯報(bào)。公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部在國(guó)家電網(wǎng)公司和省公司的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，依法進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，履行納稅申報(bào)、繳納稅款的義務(wù)，評(píng)估公司相關(guān)業(yè)務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)行對(duì)應(yīng)的處置措施。

（2）營(yíng)造氛圍，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)己成為當(dāng)今企業(yè)的一種常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在從事各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)必須樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。公司將每一次稅務(wù)檢查都視作一次企業(yè)管理水平提升的實(shí)戰(zhàn)檢驗(yàn)，并積極開展各種類型的回頭看。同時(shí)公司內(nèi)部規(guī)定：各業(yè)務(wù)部門在檢查中發(fā)現(xiàn)的問題須自行整改到位并確保以后不在發(fā)生，通過多種措施并舉使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念深入人心。

（3）強(qiáng)本固基，建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度

在各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)網(wǎng)公司和省公司的相關(guān)文件制度規(guī)定，同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際，制訂了一整套符合公司實(shí)際的管理制度：在農(nóng)維費(fèi)管理方面，制訂了《蕪湖供電公司農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法》，在資金管理方面修訂了《蕪湖供電公司資金支出管理辦法（修訂）》，在差旅費(fèi)方面制定了《蕪湖供電公司差旅費(fèi)管理辦法》等。

2.2橫向應(yīng)對(duì)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)“三步走”

第一步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事中識(shí)別

為快速有效識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，公司采用強(qiáng)化內(nèi)部管理、財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)融合并輔以報(bào)表分析法來識(shí)別公司可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，強(qiáng)化發(fā)票管理。對(duì)于報(bào)銷用的普通發(fā)票的發(fā)票專用章的格式以及發(fā)票抬頭名稱是否完整進(jìn)行嚴(yán)格審核；對(duì)于對(duì)外開具的電費(fèi)增值稅專用發(fā)票，確保增值稅專用發(fā)票制度得到貫徹執(zhí)行，國(guó)家稅款不致流失；對(duì)于部分用戶增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)和非應(yīng)稅應(yīng)付同時(shí)存在需要分割電費(fèi)發(fā)票的問題，因電費(fèi)分割單營(yíng)銷部門無法復(fù)核，為避免出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的問題，公司要求用戶去稅務(wù)主管機(jī)關(guān)開具相關(guān)的證明作為電費(fèi)分割的依據(jù)。

其次，促進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的融合，使得稅務(wù)管理由事后管理向事前管理轉(zhuǎn)變。

再次，加強(qiáng)報(bào)表分析，設(shè)置科學(xué)有效的指標(biāo)分析體系。

對(duì)于增值稅，設(shè)置了如下兩個(gè)指標(biāo)體系：

增值稅稅負(fù)率

稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）*100%

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性

應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)=應(yīng)納稅額增長(zhǎng)率/工業(yè)增加值增長(zhǎng)率

用于判斷企業(yè)是否存在少繳稅金、進(jìn)行虛假申報(bào)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于個(gè)人所得稅，設(shè)置了個(gè)人所得稅稅負(fù)率指標(biāo)。

個(gè)人所得稅稅負(fù)率=（本期應(yīng)納稅額/生產(chǎn)成本-工資）/100%

從這個(gè)指標(biāo)大致可以判斷企業(yè)有無少計(jì)提、繳納個(gè)人所得稅的情況。

第二步 重大事項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公司采用定性和定量相結(jié)合的方法評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，如資本性支出和費(fèi)用性支出界限較為模糊，可能導(dǎo)致納稅調(diào)整事項(xiàng)的，我們從其金額上來判定是否會(huì)產(chǎn)生大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一般我們認(rèn)為超過十萬元即是重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三步 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)

公司按照稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)和頻次分別采取不同的應(yīng)對(duì)措施。對(duì)于重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即行整改。對(duì)于偶發(fā)性質(zhì)的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則選擇保留相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于經(jīng)常發(fā)生的非重大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，則需要查明其經(jīng)常發(fā)生的原因，確保此類問題不再發(fā)生。

2.3加強(qiáng)溝通、暢通信息溝通渠道

（1）加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通與傳遞

建立健全企業(yè)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。一方面公司匯編并定期更新本行業(yè)適用的稅法法規(guī)。另一方面公司強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)管控稅務(wù)管理模塊的深化應(yīng)用。

建立健全企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道。公司積極利用預(yù)算委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、大修技改工程推進(jìn)會(huì)等多種形式宣貫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控理念，同時(shí)為其他部門提供稅務(wù)咨詢并定期組織稅務(wù)培訓(xùn)，強(qiáng)化相關(guān)部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任意識(shí)。

（2）建立外部信息傳遞和聯(lián)動(dòng)機(jī)制

公司定期開展與稅務(wù)主管部門溝通交流，總會(huì)計(jì)師經(jīng)常帶隊(duì)拜訪稅務(wù)主管部門，就企業(yè)相關(guān)重大涉稅事項(xiàng)進(jìn)行探討，并約定企業(yè)涉稅處理的具體流程，同時(shí)積極邀請(qǐng)稅務(wù)主管部門就最新的稅務(wù)政策等進(jìn)行授課解讀，建立起了良好的稅企聯(lián)動(dòng)機(jī)制。除此之外，公司還積極加強(qiáng)與兄弟單位的溝通交流，提升自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

3.評(píng)估與改進(jìn)

公司為保證稅務(wù)管理體系運(yùn)行的有效性，通過審計(jì)委員會(huì)來開展對(duì)其持續(xù)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)工作。同時(shí)為提高評(píng)估的有效性，公司還委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)，根據(jù)相關(guān)外部規(guī)范和企業(yè)內(nèi)部要求，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系運(yùn)行情況進(jìn)行有效性評(píng)估。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓靈麗：《公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防范》，稅務(wù)研究，2008（7）

[2]蔡昌：《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)揭秘》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2011

第2篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；體系建設(shè)

引言

隨著社會(huì)發(fā)展，國(guó)家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強(qiáng)，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況日益復(fù)雜，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增加。這樣像以往簡(jiǎn)單僅靠某個(gè)部門（財(cái)務(wù)部）或某個(gè)人已無法應(yīng)對(duì)不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，通過管理機(jī)制來控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔(dān)納稅義務(wù)而導(dǎo)致的現(xiàn)時(shí)或潛在的稅務(wù)處罰風(fēng)險(xiǎn)；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應(yīng)的手續(xù)導(dǎo)致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目的是為了健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)依法納稅。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一般包括：管理目標(biāo)、管理組織機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制、信息管理和溝通機(jī)制以及監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制，簡(jiǎn)稱“一個(gè)目標(biāo)五大機(jī)制”。

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的靈魂、宗旨，對(duì)整個(gè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建起到總體指導(dǎo)作用。企業(yè)治理層以及管理層稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及態(tài)度，以及行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等因素，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)置起到?jīng)Q定性的作用。同時(shí)企業(yè)所處的生命周期的各個(gè)階段，往往會(huì)形成不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。因此設(shè)置適合企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)非常重要。對(duì)于剛成立企業(yè)、小公司來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，基本上是以符合稅收相關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)制度及相關(guān)規(guī)定作為管理目標(biāo)，比如納稅申報(bào)、稅務(wù)登記、賬本憑證管理、稅務(wù)備查資料等等。隨著企業(yè)發(fā)展、稅收風(fēng)險(xiǎn)增加，企業(yè)會(huì)逐步建立相關(guān)涉稅處理規(guī)定、制度，制定涉稅事務(wù)操作流程，這時(shí)企業(yè)會(huì)以建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)企業(yè)依法納稅為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制任何有效管理都離不開有效的管理組織機(jī)制，有效的管理組織機(jī)制的核心是明確的管理職責(zé)和權(quán)限，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也不例外，必須建立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位制度，明確部門、崗位的職責(zé)和權(quán)限。如何建立有效稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)制？首先，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況和管理目標(biāo)需要設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，明確其職責(zé)和權(quán)限。其次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位設(shè)定崗位職責(zé)。1.組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)遵從成本效益原則規(guī)模小的公司或剛成立企業(yè)，可以不需單獨(dú)設(shè)立部門，只設(shè)稅務(wù)管理崗位，甚至不安排專人只設(shè)崗位，這種設(shè)置并非不可行，只要確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督便是可行。說到底任何管理必須遵從成本效益原則，如果管理產(chǎn)成的效果不能彌補(bǔ)管理成本，那還不如不管。規(guī)模大、經(jīng)營(yíng)復(fù)雜的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)管理部門和獨(dú)立崗位。如圖1、圖2。2.建立制衡機(jī)制制衡機(jī)制，就是一種對(duì)權(quán)力的制約和平衡的制度。一般包括：部門、崗位責(zé)任制度，業(yè)務(wù)程序文件、控制流程，決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容崗位分離機(jī)制，重大事項(xiàng)決策機(jī)制等。3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)要求，遵從成本效益原則，結(jié)合內(nèi)控制衡機(jī)制，建立合適的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織。一般從三個(gè)層次考慮：企業(yè)治理層以及管理層、具體負(fù)責(zé)部門、監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)。由企業(yè)董事會(huì)及類似機(jī)構(gòu)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和管理制度流程，具體涉稅處理部門負(fù)責(zé)日常稅務(wù)處理和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，監(jiān)督評(píng)價(jià)部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)、考核、監(jiān)檢。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估機(jī)制，是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制管理，也是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和監(jiān)督基礎(chǔ)。1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)外部因素很多，主要有：企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和對(duì)待態(tài)度、機(jī)構(gòu)人員配制、專業(yè)水平、經(jīng)營(yíng)模式和工作流程、制度健全性及執(zhí)行能力等企業(yè)內(nèi)部因素，國(guó)家政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)和監(jiān)管要求等外部環(huán)境因素。2.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的方法稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法，一般有按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理和按業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理等方法。企業(yè)結(jié)合二種管理方法建立起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理清單，進(jìn)行快速有效地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制。（1）按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理方法通過按稅收種類進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理方法來達(dá)到對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，此方法具有普遍適用性、指導(dǎo)性，可以應(yīng)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員相關(guān)稅收法規(guī)理解程度要求高、專業(yè)性強(qiáng)。我國(guó)現(xiàn)行稅收種類，主要分為增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅（已經(jīng)取消）、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。企業(yè)可以根據(jù)相關(guān)稅收法規(guī)，建立起各稅種主要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別依據(jù)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)一般表現(xiàn)為是否及時(shí)、完整、準(zhǔn)確的履行納稅義務(wù)。如增值稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：確定增值稅納稅義務(wù)時(shí)間、確定增值稅應(yīng)稅收入金額完整、確定增值稅適用稅率正確、確定增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額等，對(duì)其是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行描述和規(guī)范。（2）按業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理方法按企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)情況，梳理出各種業(yè)務(wù)活動(dòng)形成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。如采購業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)取得合法票據(jù)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)準(zhǔn)確開具發(fā)票、銷售收入確認(rèn)、按購銷合同繳納印花稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稅務(wù)申報(bào)作業(yè)，稅據(jù)填報(bào)、審核等不相容崗位設(shè)計(jì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。3.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單和例外事項(xiàng)匯報(bào)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門對(duì)公司內(nèi)部控制流程進(jìn)行全面梳理，結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，篩選出具有影響公司實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事先規(guī)范管理和控制。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)，將出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可能性概率大小、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度高低，劃分為重要性風(fēng)險(xiǎn)和一般性風(fēng)險(xiǎn)。如圖3：4.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制企業(yè)制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流程及相關(guān)程序制度，有序開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以由企業(yè)稅務(wù)管理部門牽頭組織，并制定評(píng)估方案，組建評(píng)估小組，其他相關(guān)職能部門協(xié)助實(shí)施；也可以聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實(shí)施。利用評(píng)估機(jī)制不斷完善改進(jìn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，指導(dǎo)工作。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)對(duì)策略和內(nèi)部控制1.結(jié)合企業(yè)工作流程，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入企業(yè)內(nèi)控中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理清單，結(jié)合企業(yè)程序文件、工作流程等管理制度，把各個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)融入各業(yè)務(wù)流程中，這樣達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制完美結(jié)合。2.建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制為確保企業(yè)涉稅崗位、涉稅行為和涉稅事項(xiàng)處理規(guī)范、有序、合法，以達(dá)到最大限度遵從稅收法規(guī)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)目的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)內(nèi)控機(jī)制，系統(tǒng)性制定相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及辦法，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)管理、工作流程以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防性進(jìn)行控制。針對(duì)企業(yè)偶發(fā)性業(yè)務(wù)，在發(fā)生時(shí)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析，查找相關(guān)稅收政策或咨詢外部中介進(jìn)行涉稅事項(xiàng)處理。3.重大涉稅事項(xiàng)事先評(píng)估、報(bào)告機(jī)制企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃，進(jìn)行重大對(duì)外投資、并購或重組，發(fā)生經(jīng)營(yíng)模式改變以及簽訂重要合同等重大經(jīng)營(yíng)決策時(shí)，應(yīng)事先由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)因內(nèi)外部稅收環(huán)境發(fā)生重大變化，對(duì)可能產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把握不定時(shí)，可以及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，以便避免承擔(dān)不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）信息管理體系和溝通機(jī)制管理的另一角度理解，管理就是基于對(duì)信息變化的掌握與目標(biāo)的對(duì)比，采取相應(yīng)措施對(duì)變化信息做出的有效回應(yīng)，如制度、措施、決策等。所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息有效和溝通渠道的暢通，是確保整個(gè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)行有力保障。建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，確保企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)之間、與各管理層之間進(jìn)行及時(shí)、有效的溝通和反饋，為企業(yè)提供決策依據(jù)，對(duì)可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防，對(duì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對(duì)措施。建立多渠道稅務(wù)信息溝通機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與稅務(wù)部門、企業(yè)與中介機(jī)構(gòu)等進(jìn)行定期或不定期有關(guān)稅務(wù)政策溝通、交流。

（六）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制任何有效管理都離不開有效的監(jiān)督，從企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制角度來說，權(quán)利需要制衡，責(zé)任需要落實(shí)。因此企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)制定評(píng)價(jià)方案，組建評(píng)價(jià)小組，定期對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)問題，提出整改措施，持續(xù)不斷的改進(jìn)（見圖4）。

第3篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

1.國(guó)家稅務(wù)法律的不健全

目前，國(guó)家頒布的稅務(wù)法律還不健全，稅務(wù)法律的有關(guān)內(nèi)容還存在瑕疵。在依據(jù)相關(guān)法律條文的規(guī)范下，企業(yè)制定符合本企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)制度和稅務(wù)處理制度，并開展正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。但是有關(guān)的國(guó)家法律制度還存在很多問題。比如，在2009年，國(guó)家稅務(wù)總局頒布的有關(guān)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》，該文件中存在很多問題，比如，文件的內(nèi)容很呆板，實(shí)際操作性不強(qiáng)，該文件給出了具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則和崗位職責(zé)，也包括具體的監(jiān)督和改進(jìn)機(jī)制以及信息管理的內(nèi)容。但是每一個(gè)企業(yè)的行業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、企業(yè)規(guī)模不一樣，在籠統(tǒng)的制度規(guī)定下，進(jìn)行實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制是不可行的。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度不強(qiáng)

在企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制中，還有一些企業(yè)沒有組建專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，沒有具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的人員開展工作，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理更是無從談起。當(dāng)真正發(fā)生稅務(wù)糾紛事件時(shí)，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者不知道從哪里可以發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，更別說找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和如何降低風(fēng)險(xiǎn)，這也給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的善后工作制造了困難。目前，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是定性的指標(biāo)，可信度不強(qiáng)，說服力較弱，因此，應(yīng)該建立一個(gè)系統(tǒng)的全面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的定量指標(biāo)。目前，企業(yè)還不存在反映企業(yè)全面稅務(wù)信息的報(bào)表，企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)信息大都是在財(cái)務(wù)報(bào)表中找到，財(cái)務(wù)報(bào)表中一般會(huì)有營(yíng)業(yè)稅金及附加、應(yīng)交稅費(fèi)和所得稅費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目，但是這些會(huì)計(jì)信息的反映一般比較籠統(tǒng)，不具體不詳細(xì)，不能達(dá)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求。因此，企業(yè)可以考慮建立完善的稅務(wù)量化指標(biāo)，從而加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制。

3.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才不足

目前，我國(guó)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的研究起步較晚，大多是借鑒國(guó)外的研究經(jīng)驗(yàn)，適合我國(guó)國(guó)情的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的理論研究還很不成熟，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才更是少之又少。隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例的不斷涌現(xiàn)，現(xiàn)在的企業(yè)管理層已經(jīng)注意到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，有些企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制上已經(jīng)投入大量的資金和人力，但是這是一個(gè)漫長(zhǎng)的過程，現(xiàn)在缺乏擁有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)人才，尤其是在稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)控制方面。另外，有的企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門的崗位，但是這些職位的崗位要求很高，有的企業(yè)招聘不到具備專業(yè)資格的人才，從而出現(xiàn)這些職位形同虛設(shè)的現(xiàn)象。

二、企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的對(duì)策

1.增強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的重視

在實(shí)際的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，企業(yè)管理人員必須加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視。管理者應(yīng)該增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，只有增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，提高警惕，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并提出解決問題的對(duì)策。企業(yè)在增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和及時(shí)處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)外，還應(yīng)該不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，完善財(cái)務(wù)管理制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該做好宣傳工作，不僅要求財(cái)務(wù)人員重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還要要求其他職員重視提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。尤其是房地產(chǎn)行業(yè)更應(yīng)該加大重視，規(guī)模大、利潤(rùn)高的房地產(chǎn)行業(yè)涉及8個(gè)稅種，包括金額較大的土地增值稅。2014年稅收專項(xiàng)檢查大幕已經(jīng)拉開。在往年的稅收專項(xiàng)檢查的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)中，房地產(chǎn)行業(yè)成了查補(bǔ)稅款的“大戶”，有些年份甚至占到全部查補(bǔ)稅款數(shù)額的一半。

2.不斷完善稅務(wù)法律制度

為了有效的管理和控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)政府部門應(yīng)該建立符合單位經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)規(guī)模的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理法律制度。目前，正在實(shí)行的是2009年的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行），隨后有地方的海南省國(guó)稅局以提高稅法遵從度為目標(biāo)引導(dǎo)幫助大企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，以及廣東省茂名市地稅局三措施提升大企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力等地方性的政策指引。但是，這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)法律制度，不能滿足不同類型和不同規(guī)模的企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的要求。另外，企業(yè)應(yīng)該依據(jù)相關(guān)稅收法律制度，不斷完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的信息溝通機(jī)制，及時(shí)地傳輸稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息。

3.增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制力度

企業(yè)應(yīng)該進(jìn)最大可能控制風(fēng)險(xiǎn)，最大化降低損失。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施；當(dāng)企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)地找到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，找到應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制強(qiáng)度時(shí)，首先是確立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制制度的重要組成部分，具體可以采用稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估的開展、進(jìn)行稅務(wù)檢查等一系列工作，并客觀處理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)不同等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施不同的、實(shí)用的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)方案。企業(yè)可以采取資金儲(chǔ)備的方式應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，利用儲(chǔ)備資金應(yīng)對(duì)資金緊張的壓力，同時(shí)，企業(yè)也可以提高銀行信用，這樣才能保證及時(shí)的籌集到資金。

4.培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制人才

現(xiàn)在，在高校的課程中已經(jīng)出現(xiàn)了稅務(wù)籌劃方面的課程，但是，講授課程的教師一般是做理論研究的學(xué)者，并沒有實(shí)際的稅務(wù)處理經(jīng)驗(yàn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制的經(jīng)驗(yàn)更是欠缺，并且課程講授的對(duì)象主要是高校的學(xué)生，受眾面較窄，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的人才輸出數(shù)量較少，不能滿足眾多企業(yè)的需求。另外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作要求高，需要改專業(yè)人員必須具備財(cái)務(wù)和稅務(wù)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)還應(yīng)該具備稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理、控制方面的知識(shí)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才還應(yīng)該具有敏銳的觀察力，及時(shí)的學(xué)習(xí)和了解最新的財(cái)稅政策，并將其運(yùn)用到實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的工作中去。

三、結(jié)語

第4篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。隨著我國(guó)稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長(zhǎng)和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國(guó)外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國(guó)是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭(zhēng)端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)爭(zhēng)搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡(jiǎn)單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤(rùn)，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國(guó)稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施

1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠(chéng)信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績(jī)考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營(yíng)提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長(zhǎng)期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。由于我國(guó)人多面廣，國(guó)家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國(guó)稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國(guó)家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤(rùn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢(shì)下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，價(jià)值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

第5篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

摘 要 隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境也變得日益復(fù)雜，同時(shí)，人們也越來越重視公司的治理，這就使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得日益重要。企業(yè)處于經(jīng)濟(jì)虛擬化、全球化和信息化進(jìn)程加快的今天，有效的內(nèi)部控制對(duì)一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展的作用變得更加重要。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法，結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題，提出相應(yīng)對(duì)策，避免因未遵循稅法可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁和聲譽(yù)損害。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制制度 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理 財(cái)務(wù)損失 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括了兩個(gè)方面的內(nèi)容。一是企業(yè)的納稅行為與稅收法律法規(guī)的規(guī)定不相符合，原本應(yīng)該納稅，而實(shí)際企業(yè)沒有納稅或者少納稅，從而面臨罰款、補(bǔ)稅、刑法處罰、加收滯納金、聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為中，稅法使用不準(zhǔn)確，相關(guān)優(yōu)惠政策企業(yè)沒有充分運(yùn)用，多繳納了稅款，造成一些不必要的稅收負(fù)擔(dān)由企業(yè)承擔(dān)了。當(dāng)然，我們要討論的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是第一種情況，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)管理過程，主要是使企業(yè)避免因?yàn)榻?jīng)營(yíng)過程中，沒有遵循稅法，從而可能遭受的財(cái)務(wù)損失、法律制裁、聲譽(yù)損害，以及承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其進(jìn)行評(píng)估、識(shí)別、控制和防范等。探討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，為企業(yè)的良性發(fā)展提供基礎(chǔ)保障。

一、基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)

通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，需要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：稅務(wù)規(guī)劃符合稅法規(guī)定，具有合理的商業(yè)目的；經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合稅法規(guī)定，考慮稅收因素影響；稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和法律法規(guī)；稅款繳納和納稅申報(bào)符合稅法規(guī)定；賬簿憑證管理、稅務(wù)登記、稅務(wù)檔案管理、稅務(wù)資料的報(bào)備和準(zhǔn)備等符合稅法規(guī)定。其管理目標(biāo)主要體現(xiàn)稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，也就是說，對(duì)于一切涉稅事項(xiàng)，均要符合法律規(guī)定。企業(yè)在設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的時(shí)候，應(yīng)該首先確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立起來。然后對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。再次，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，以控制風(fēng)險(xiǎn)。最后，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制進(jìn)行評(píng)估、改進(jìn)和反饋，使其更加完善。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系為依托的，它是有效評(píng)估、識(shí)別和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的制度保障，主要有規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)、結(jié)合企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置相應(yīng)的崗位和機(jī)構(gòu)，明確各個(gè)崗位的權(quán)限和職責(zé)，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制、建立科學(xué)有效的制衡機(jī)制等方面的內(nèi)容。而企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)理念、對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度、稅務(wù)規(guī)劃、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)營(yíng)模式、組織架構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的執(zhí)行和設(shè)計(jì)、稅務(wù)管理部門人員配備和設(shè)置、部門之間的相互制衡機(jī)制和權(quán)責(zé)劃分、稅務(wù)管理人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況、管理層的業(yè)績(jī)考核指標(biāo)、企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況、有效的監(jiān)督機(jī)制、信息和溝通情況等都是企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素。對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析，幫助企業(yè)從員工素質(zhì)、經(jīng)營(yíng)成果、高層態(tài)度、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部制度、技術(shù)投入與應(yīng)用等方面對(duì)企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別。當(dāng)然，在企業(yè)內(nèi)部控制制度下對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，不僅僅包含以上方面內(nèi)容，還有企業(yè)外部、動(dòng)態(tài)識(shí)別等內(nèi)容，總的來說就是要全面準(zhǔn)確的細(xì)化識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供幫助。

（二）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)兩個(gè)方面的內(nèi)容，評(píng)估的目的主要是對(duì)特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，以及發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后的損失范圍，應(yīng)用相關(guān)原理和技術(shù)方法，定性和定量地對(duì)系統(tǒng)中固有或潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，從而為管理決策提供科學(xué)依據(jù)。經(jīng)過實(shí)踐證明，以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)、以完整的管理理論為基礎(chǔ)、以計(jì)算機(jī)技術(shù)和數(shù)理技術(shù)為支持的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，可使稅務(wù)管理更加具有科學(xué)性以及更加的規(guī)范。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，首先著眼于具體的納稅過程和納稅事項(xiàng)，建立基準(zhǔn)，用共同的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)計(jì)量指標(biāo)和結(jié)果進(jìn)行比較，建立有關(guān)的流程、事項(xiàng)、計(jì)量指標(biāo)的數(shù)據(jù)，用來比較稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然后建立概率模型，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的事項(xiàng)以及可能性與特定的假設(shè)聯(lián)系起來。

（三）加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

首先要建立企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)該對(duì)適用本企業(yè)的稅法法規(guī)進(jìn)行及時(shí)匯編，并定期更新，建立和完善其他更新系統(tǒng)和相關(guān)法律法規(guī)的收集，以保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更改和設(shè)置與法律法規(guī)的要求保持一致，同時(shí)，通過會(huì)計(jì)信息的輸出，對(duì)法律法規(guī)的最新變化也要能夠反映出來。其次要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，制定分享控制流程。第三是重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的制定、戰(zhàn)略規(guī)劃、重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。第四是制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的核心，主要可以通過轉(zhuǎn)移、避免、小心管理或可接受等，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、討論

基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要求稅務(wù)人員對(duì)稅收法規(guī)具有深刻理解，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)處理、公司財(cái)務(wù)等又要十分熟悉。另外，對(duì)于公司的業(yè)務(wù)、整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略等方面也要全面了解，十分熟悉。在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，根據(jù)稅收政策變動(dòng)，不斷思考和學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)識(shí)別和控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]張曉.基于企業(yè)內(nèi)部控制制度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理.商業(yè)會(huì)計(jì).2010(01):41-43.

[2]應(yīng)益華.基于ERM框架下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題研究.新會(huì)計(jì).2010(12):21-26.

第6篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的必要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行的規(guī)模不斷擴(kuò)大，運(yùn)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來越重要。要實(shí)現(xiàn)高效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的，必須要建立合理有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展有著積極的意義。第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低商業(yè)銀行的稅務(wù)成本，保障銀行的經(jīng)濟(jì)利益；第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低商業(yè)銀行違規(guī)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn)，避免銀行因?yàn)檫`反了稅收制度的規(guī)定帶來的聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和資金損失；第三，商業(yè)銀行業(yè)對(duì)稅務(wù)運(yùn)作進(jìn)行嚴(yán)格的管控，可以營(yíng)造良好、安全的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境，保障銀行依法經(jīng)營(yíng)，以此促進(jìn)銀行長(zhǎng)久有序的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)的增長(zhǎng)。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

（一）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及成因

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在日常運(yùn)營(yíng)管理過程中，涉及稅務(wù)事項(xiàng)的處理方式與稅收法規(guī)存在差異給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)給銀行造成一定程度上的損失。

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有：一是商業(yè)銀行的管理層缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度不夠；二是稅務(wù)政策不夠清晰，稅收制度有待優(yōu)化，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)行尺度也有差異，商業(yè)銀行無法準(zhǔn)確把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；三是商業(yè)銀行內(nèi)部從事稅務(wù)管理的員工素質(zhì)有待提高，稅務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)敏感度，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)感知能力差；四是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)繁雜，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，管理難度大，系統(tǒng)在處理稅務(wù)事項(xiàng)方面自動(dòng)化程度較低。

（二）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容

明確商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念及內(nèi)容，是構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指，銀行在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)管理范圍內(nèi)，從稅務(wù)控制、決策以及銀行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等各個(gè)方面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)估，最大限度地避開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)約稅款，降低稅務(wù)成本，保障經(jīng)濟(jì)利益。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容有銀行信息、常規(guī)、投資、籌資、戰(zhàn)略目標(biāo)以及運(yùn)營(yíng)管理等，在各項(xiàng)管理中，識(shí)別評(píng)估銀行可能會(huì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過研究分析制定有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和合理的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，降低稅務(wù)成本，提升經(jīng)濟(jì)收益。

（三）商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

1.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

商業(yè)銀行為了將所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率降到最低，可基于稅務(wù)管理流程設(shè)計(jì)科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)在設(shè)計(jì)過程中，需要考慮風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部環(huán)境研究、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)解決、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督反饋機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)信息共享與交流等多個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)在設(shè)立過程中，需要考慮戰(zhàn)略、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理子系統(tǒng)等幾個(gè)環(huán)節(jié)的設(shè)計(jì)。通過綜合分析和運(yùn)用總系統(tǒng)與子系統(tǒng)，設(shè)計(jì)出完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，能及時(shí)采取應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的措施，降低商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)

商業(yè)銀行既要設(shè)計(jì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理總系統(tǒng)，同時(shí)也要研究設(shè)計(jì)子系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)包括兩個(gè)方面，分別為風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)。

一是風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，主要是明確商業(yè)銀行長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)決策，圍繞稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)方案，來設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略子系統(tǒng)的管理方式，達(dá)到精準(zhǔn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理子系統(tǒng)需要對(duì)投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)以及收益分配環(huán)節(jié)等環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)。此外，商業(yè)銀行還需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理監(jiān)督、評(píng)價(jià)應(yīng)對(duì)等體系進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過這些體系對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)子系統(tǒng)進(jìn)行全面研究評(píng)價(jià)，科學(xué)構(gòu)建系統(tǒng)的整體性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)主要是在總系統(tǒng)的設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上進(jìn)行展開設(shè)計(jì)，達(dá)到實(shí)現(xiàn)日常精準(zhǔn)控制商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日常管理子系統(tǒng)需要對(duì)銀行與稅務(wù)關(guān)系環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)、會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)等多個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行設(shè)計(jì)，通過對(duì)日常管理的多個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制以達(dá)到有效控制企業(yè)日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度不完善

商業(yè)銀行在成立之初，往往都會(huì)建立基本的內(nèi)部控制管理制度，但可能會(huì)忽略了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制制度的建設(shè)。由于商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)階段，缺少一定的經(jīng)驗(yàn)積累和專業(yè)的管理人員，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度體系缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。因此，商業(yè)銀行在沒有得到成熟、完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的基礎(chǔ)上，很難實(shí)現(xiàn)完全的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和管控，這將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控?zé)o法在內(nèi)部持續(xù)有效地開展，直接影響商業(yè)銀行的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)發(fā)展，可能給銀行帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境不成熟

對(duì)商業(yè)銀行來說，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理非常重要，銀行想要達(dá)到預(yù)先設(shè)定好的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，必須實(shí)現(xiàn)良好的動(dòng)態(tài)化自我控制和自我管理。而稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制想要實(shí)現(xiàn)這一管理目標(biāo)，必須要有成熟且穩(wěn)定的內(nèi)部與外部控制環(huán)境作為保障。很多商業(yè)銀行在成立之時(shí)，都制定了相關(guān)的內(nèi)部控制管理制度，但在經(jīng)營(yíng)管理過程中，由于缺乏成熟穩(wěn)定的內(nèi)、外部控制環(huán)境，中高層管理人員沒有提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的重視，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)與方針政策宣傳力度不足，管控責(zé)任未得到真正落實(shí)，導(dǎo)致銀行員工對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制觀念及意識(shí)不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控文化沒有得到積極發(fā)揚(yáng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理難以建成和持續(xù)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及預(yù)警指標(biāo)機(jī)制不健全

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)機(jī)制不健全。有的商業(yè)銀行沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)相關(guān)方面的經(jīng)驗(yàn)，尚在探索階段；有的商業(yè)銀行雖然有了一些經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)，但在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和分析中，依然缺乏系統(tǒng)的方法和專業(yè)的稅務(wù)人員；有的商業(yè)銀行沒有結(jié)合實(shí)際經(jīng)營(yíng)和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，調(diào)整評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，僅憑借歷史經(jīng)驗(yàn)和非專業(yè)的兼職財(cái)務(wù)人員來完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各項(xiàng)管控。目前，各商業(yè)銀行開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與預(yù)警工作具有隨意性，同時(shí)存在很大的差別性，這不僅影響稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期管控效果，還會(huì)導(dǎo)致銀行行業(yè)的不穩(wěn)定發(fā)展。

（四）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)內(nèi)部溝通機(jī)制不流暢

商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏全面有效的協(xié)調(diào)與溝通機(jī)制，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理過程中，部門與部門之間很少相互交流溝通，部門工作職責(zé)相互獨(dú)立，部門人員各司其職。這種模式下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)在銀行內(nèi)部無法有效的傳送和交流，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全面內(nèi)控管理帶來了較大的限制。目前，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)品種繁多，上中下層級(jí)復(fù)雜，分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，如果缺乏及時(shí)的傳送的交流，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的概率也是成倍增加的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)在內(nèi)部能夠交流通暢。

（五）未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和控制體系

商業(yè)銀行管理者缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和意識(shí)，銀行內(nèi)部未建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案來處理臨時(shí)和非臨時(shí)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系來控制銀行經(jīng)營(yíng)管理不同環(huán)節(jié)中發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，包括運(yùn)營(yíng)過程中、會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)計(jì)算、納稅申報(bào)、戰(zhàn)略重大決策等各個(gè)環(huán)節(jié)，導(dǎo)致商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中應(yīng)對(duì)解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以及管理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)困難重重。

四、完善商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)建設(shè)的對(duì)策

（一）健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制機(jī)制

商業(yè)銀行要想有效的防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免商業(yè)信譽(yù)和資金利益發(fā)生損失，必須要結(jié)合行業(yè)的發(fā)展特性以及自身的特點(diǎn)和需求，建立符合自身發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，首先，需建立健全內(nèi)部控制機(jī)制。

一是商業(yè)銀行應(yīng)建立信息管理平臺(tái)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門及工作人員與銀行內(nèi)部運(yùn)營(yíng)過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，加強(qiáng)銀行與稅務(wù)管理機(jī)關(guān)之間聯(lián)系的密切性，能夠及時(shí)地獲取最新信息。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系，設(shè)立獨(dú)立的監(jiān)督部門，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制與系統(tǒng)運(yùn)作的情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

三是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理過程中，具體能夠?qū)嵤┑亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)控制手段：其一，重視商業(yè)銀行日常運(yùn)營(yíng)、管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；其二，加強(qiáng)商業(yè)銀行各項(xiàng)涉稅業(yè)務(wù)、各項(xiàng)稅款的核算繳納的風(fēng)險(xiǎn)控制；其三，強(qiáng)化商業(yè)銀行管理與控制常規(guī)納稅申報(bào)，加強(qiáng)審查與管理保存?zhèn)洳椴牧?，加?qiáng)評(píng)估和分析納稅申報(bào)與稅金核繳過程中隱含的風(fēng)險(xiǎn)；其四，重視商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃，減少稅務(wù)成本，最大化減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制環(huán)境

商業(yè)銀行想要構(gòu)建穩(wěn)定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，在建立健全內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)上，需要有良好的內(nèi)部控制環(huán)境作為保障，所以必須要建立和完善銀行的內(nèi)控環(huán)境。

一是商業(yè)銀行建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。開展涉稅風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)宣傳，大力倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，加強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)教育，以此提高工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防理念和能力，保障銀行稅務(wù)管理工作的順利開展。

二是商業(yè)銀行應(yīng)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，結(jié)合自身業(yè)務(wù)特征、發(fā)展需求、實(shí)際情況以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，設(shè)置管理崗位，培養(yǎng)專業(yè)的工作人員從事稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，并明確稅務(wù)管理部門職責(zé)，制定每個(gè)崗位人員的職責(zé)和權(quán)利。

三是商業(yè)銀行在設(shè)置稅務(wù)管理崗位，安排稅務(wù)管理人員后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)，著重培養(yǎng)多能化的復(fù)合型人才，能夠提高判定銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的精準(zhǔn)度和及時(shí)性，制定高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和標(biāo)準(zhǔn)，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和機(jī)制。

四是商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)定科學(xué)規(guī)范、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效考核制度，對(duì)員工在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，制定具體的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)與獎(jiǎng)懲激勵(lì)規(guī)定，以此來規(guī)范和激勵(lì)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理行為。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與預(yù)警

商業(yè)銀行需要建立健全統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)警指標(biāo)，能夠保障稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)期管控效果，促進(jìn)商業(yè)銀行長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。

一是商業(yè)銀行應(yīng)定期或不定期地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估工作，先是識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再是通過各種評(píng)估方法對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的大小以及發(fā)生的可能性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)事項(xiàng)處理偏差，并做出相應(yīng)調(diào)整，降低因偏差導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的經(jīng)營(yíng)成本和稅務(wù)成本。

二是商業(yè)銀行應(yīng)依據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求，制定符合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量公式，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)和預(yù)警機(jī)制。

（四）暢通稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息的內(nèi)部溝通機(jī)制

商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)設(shè)立廣泛、上中下層級(jí)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)品種繁多，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)涉及的廣度和深度，以及量都是巨大的，因此，想要把控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須要高度重視銀行中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的流暢溝通。

一是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)自身和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)之間密切聯(lián)系和積極交流，及時(shí)掌握最新稅收政策，及時(shí)在內(nèi)部做出應(yīng)對(duì)措施。

二是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)與同業(yè)之間的互動(dòng)與交流，相互學(xué)習(xí)對(duì)方的優(yōu)秀稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)和方法，彌補(bǔ)自身在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的不足，完善自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建設(shè)。

三是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各個(gè)部門、工作人員之間的多項(xiàng)溝通，稅務(wù)主管部門應(yīng)及時(shí)共享稅務(wù)方面有關(guān)信息，明確部門稅務(wù)管理人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)職責(zé)和權(quán)利義務(wù)，防止發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后無法追查風(fēng)險(xiǎn)源頭，以及工作人員互相推諉責(zé)任的情況。

四是商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息管理平臺(tái)建設(shè)，提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制多功能化，利用其他措施提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制水平及效率，監(jiān)督部門應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理監(jiān)督和檢查力度。

（五）建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和控制體系

一是商業(yè)銀行處理臨時(shí)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)提前制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。應(yīng)對(duì)方案主要有以下幾種：其一，風(fēng)險(xiǎn)接受。商業(yè)銀行如果認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)影響不大，在其承受范圍內(nèi)，可以不采取任何措施；其二，風(fēng)險(xiǎn)降低。商業(yè)銀行可以減少可能造成風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)把控；其三，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。商業(yè)銀行可以把自己承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)移到其他的主體上；其四，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。商業(yè)銀行可以，通過重組合并、終止業(yè)務(wù)等方式，減輕后期的損失，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榘l(fā)展機(jī)遇。二是商業(yè)銀行在對(duì)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后，應(yīng)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。其一，將風(fēng)險(xiǎn)控制與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合；其二，銀行需建立內(nèi)部運(yùn)營(yíng)全流程的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，全面控制運(yùn)營(yíng)過程中面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；其三，銀行需建立稅務(wù)方面的日常管理系統(tǒng)，包括會(huì)計(jì)核算、稅務(wù)計(jì)算、稅款申報(bào)繳納以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系等體系，以降低風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制機(jī)制

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及特點(diǎn)

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規(guī)范的遵守稅法的相關(guān)法律法規(guī)，使得商業(yè)銀行在申報(bào)、繳納、管理稅務(wù)方面不規(guī)范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽(yù)下降、法律制裁等風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的重要形式之一，也是其在銀行領(lǐng)域的具體表現(xiàn)。商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的共同特點(diǎn)，主要是表現(xiàn)為具有客觀性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行各個(gè)過程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風(fēng)險(xiǎn)受銀行內(nèi)外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風(fēng)險(xiǎn)與收益不對(duì)稱性，稅務(wù)繳納出現(xiàn)問題，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結(jié)果可度量性，商業(yè)銀行可以借助科學(xué)的工具和分析方法來識(shí)別、判斷、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率以及造成損失的程度。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題

(一)商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制有待進(jìn)一步完善

內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)銀行而言尤其重要，銀行通過動(dòng)態(tài)的自我管理和自我控制來實(shí)現(xiàn)預(yù)先制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的目標(biāo)要想完全實(shí)現(xiàn)，需要良好的內(nèi)外部環(huán)境。在銀行的具體經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，雖然建立了內(nèi)部控制機(jī)制，但是內(nèi)外部的環(huán)境還有待進(jìn)一步完善，銀行內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念和意識(shí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的知識(shí)以及相關(guān)政策宣傳力度仍需進(jìn)一步提高，針對(duì)銀行內(nèi)部管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知也需進(jìn)一步加強(qiáng)，進(jìn)一步優(yōu)化商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任明確到各個(gè)責(zé)任人身上。

(二)商業(yè)銀行的納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警指標(biāo)體系不完善

部分商業(yè)銀行的一些支行和分行，在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理方面的制度和具體細(xì)則以及執(zhí)行流程還不夠完善，同時(shí)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與預(yù)警指標(biāo)體系還不夠健全，一些銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財(cái)務(wù)人員發(fā)揮自身的知識(shí)和能力來完成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)工作，這造成商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警的相關(guān)工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長(zhǎng)期控制和管理。

(三)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理尚未完全實(shí)現(xiàn)常態(tài)化

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制是一種長(zhǎng)期的動(dòng)態(tài)的活動(dòng)。商業(yè)銀行在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)操作中，缺乏健全的管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)的專業(yè)人員，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制也就難以完全部署到位，商業(yè)銀行難以真正的形成常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范、控制和管理，導(dǎo)致商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制工作出現(xiàn)了抓一陣有所改進(jìn)，但是停一陣之后就不注重風(fēng)險(xiǎn)的管控，這使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制難以在內(nèi)部產(chǎn)生持續(xù)的效果。

(四)商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息內(nèi)部溝通不暢

商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和層次比較復(fù)雜、分支機(jī)構(gòu)較多，那么其中涉及的信息數(shù)據(jù)量就會(huì)很大，存在的風(fēng)險(xiǎn)也就相應(yīng)的增多，要想在商業(yè)銀行內(nèi)部對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，需要注重銀行內(nèi)部的稅務(wù)信息的溝通交流。但是銀行的實(shí)際經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中，可能存在部門之間以及有關(guān)工作人員之間相互獨(dú)立的情況，他們各自負(fù)責(zé)自己的工作，部門之間的協(xié)調(diào)和溝通不到位，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的信息也就難以在銀行內(nèi)部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效內(nèi)部控制。

三、構(gòu)建商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制的策略

(一)營(yíng)造良好的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化對(duì)于商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制至關(guān)重要，可以從以下三個(gè)方面著手:第一，在商業(yè)銀行內(nèi)部積極的宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí);第二，根據(jù)商業(yè)銀行的具體業(yè)務(wù)內(nèi)容特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際管理需求來設(shè)立稅務(wù)管理崗位，并在商業(yè)銀行內(nèi)部逐漸完善專業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，并根據(jù)銀行內(nèi)部的實(shí)際需求設(shè)立相對(duì)應(yīng)的崗位，明確各個(gè)崗位的責(zé)任和權(quán)利;第三，對(duì)于銀行工作人員的績(jī)效考核以及相關(guān)的獎(jiǎng)懲應(yīng)該設(shè)定明確的細(xì)則，并在商業(yè)銀行內(nèi)部建立起科學(xué)、合理、有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制以及內(nèi)部控制管理績(jī)效考評(píng)機(jī)制?？傊ㄟ^強(qiáng)化銀行工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理念，并在商業(yè)銀行內(nèi)部完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)以及內(nèi)部控制機(jī)制、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，這有利于為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理提供制度保障，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才能更好地在銀行內(nèi)部得以識(shí)別，并進(jìn)一步分析和控制。

(二)改進(jìn)并完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)警指標(biāo)體系

商業(yè)銀行的稅務(wù)征管過程中需要進(jìn)行納稅評(píng)估，事先的評(píng)估不僅能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)商業(yè)銀行的相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和控制，從而減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅成本，而且還能夠幫助商業(yè)銀行清晰的分析自身的各項(xiàng)稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)，從而降低稅務(wù)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以及減少納稅出現(xiàn)失誤的現(xiàn)象。具體而言，可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)的相關(guān)納稅評(píng)估規(guī)定，將商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為資產(chǎn)類、收入類、利潤(rùn)類、成本類和費(fèi)用類等幾種不同的類型，根據(jù)不同的類型確定具體相對(duì)應(yīng)的指標(biāo)以及計(jì)算稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)公式，從而在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)以及預(yù)警指標(biāo)體系。

(三)強(qiáng)化商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理

商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的常態(tài)化管理可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，對(duì)于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業(yè)務(wù)的創(chuàng)新以及研發(fā)新金融產(chǎn)品、發(fā)票管理等日常銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)該注重其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;第二，商業(yè)銀行涉稅中的企業(yè)所得稅以及增值稅等納稅相關(guān)事項(xiàng)的稅額核算中，應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理;第三，加強(qiáng)銀行日常納稅的申報(bào)管理，雖然近年來國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)政策對(duì)稅務(wù)相關(guān)材料進(jìn)行簡(jiǎn)化，如對(duì)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡?，極大簡(jiǎn)化了稅收辦理流程，但相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)并沒有因此而減少，對(duì)納稅人反而提出了更高的要求，如:研發(fā)加計(jì)扣除等留存?zhèn)洳椴牧细鼞?yīng)加強(qiáng)審核和管理，對(duì)于納稅申報(bào)以及繳納稅款的相關(guān)事項(xiàng)應(yīng)該注重識(shí)別其中存在的風(fēng)險(xiǎn);第四，注重銀行稅務(wù)籌劃，幫助商業(yè)銀行降低稅務(wù)成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行應(yīng)該注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息在內(nèi)部的共享交流，具體可以從以下幾個(gè)方面著手:第一，商業(yè)銀行應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)多溝通交流，及時(shí)了解稅務(wù)相關(guān)信息，能幫助銀行掌握稅務(wù)政策的最新變化消息;第二，商業(yè)銀行之間應(yīng)該加強(qiáng)溝通交流，這有利于銀行之間互相學(xué)習(xí)好的經(jīng)驗(yàn)以及經(jīng)營(yíng)策略;第三，商業(yè)銀行內(nèi)部的各個(gè)部門之間應(yīng)該加強(qiáng)橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該及時(shí)的共享信息，明確具體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)源頭以及各個(gè)部門相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，以免互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象發(fā)生;第四，商業(yè)銀行應(yīng)該根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，在銀行內(nèi)部原有系統(tǒng)的基礎(chǔ)上改造完善，增加風(fēng)控功能，借助信息管理系統(tǒng)能夠提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平和效率，并且與時(shí)俱進(jìn)得跟上現(xiàn)代信息化的發(fā)展;第五，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查，可以通過銀行自查稅務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等形式來自查。

第8篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)險(xiǎn)成因 防控管理

中圖分類號(hào)：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1稅收風(fēng)險(xiǎn)防控必要性

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指企業(yè)承擔(dān)納稅義務(wù)的一種責(zé)任的不確定性，如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、稽查，承擔(dān)過多的稅務(wù)責(zé)任，或是引發(fā)補(bǔ)稅、繳交滯納金和罰款的責(zé)任，甚至被追究刑事責(zé)任等。這種風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)企業(yè)的利益造成很大的影響，是任何一個(gè)企業(yè)管理者都不愿意看到的。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，該交的稅款不少交，不該交的稅款不多交，能夠做到在稅款征期內(nèi)完成各項(xiàng)稅款的申報(bào)繳納，合理的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)利益不受損失是十分重要的。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制的目標(biāo)就是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造更高的價(jià)值，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被控制在法律邊界內(nèi)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。

2企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)成因

（1）企業(yè)對(duì)稅法和相關(guān)政策理解不夠。在我國(guó)，各項(xiàng)稅種繁雜，稅目條款眾多，由于有的稅法條例規(guī)定不明朗，理解上的誤區(qū)，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，企業(yè)根據(jù)自己對(duì)稅法政策的理解，相關(guān)的涉稅業(yè)務(wù)處理的不適當(dāng)，形成了多繳稅款或者少交稅款的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)內(nèi)部管理缺陷，導(dǎo)致無意識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際工作中，一般企業(yè)都設(shè)定稅務(wù)專門管理人員，這就使其他部門都認(rèn)為涉及到的稅務(wù)問題都是稅務(wù)管理人員的問題，在處理相應(yīng)的業(yè)務(wù)時(shí)，各個(gè)業(yè)務(wù)部門專注于自己的業(yè)務(wù)范圍，缺少相應(yīng)的配合和必要的溝通，從而增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員和稅務(wù)管理人員自身業(yè)務(wù)水平局限性。隨著企業(yè)業(yè)務(wù)的多元化，涉及業(yè)務(wù)范圍廣泛，整個(gè)生產(chǎn)過程中，必然涉及不同種類的稅種，有的屬于增值稅范疇，有的屬于營(yíng)業(yè)稅范疇，尤其2013年8月1日后，在全國(guó)范圍內(nèi)開展施行營(yíng)改增政策，有的業(yè)務(wù)仍需要財(cái)務(wù)人員和管理者自行判斷理解，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅務(wù)局和企業(yè)之間理解差異和溝通。由于可能存在稅務(wù)局方面信息傳遞的缺失、政策的宣傳和執(zhí)行的力度的不夠，很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。使企業(yè)不能及時(shí)準(zhǔn)確的掌握相應(yīng)的稅收政策，稅、企之間又缺乏有效的溝通，企業(yè)只能按照不變的政策進(jìn)行自我理解去處理業(yè)務(wù)，就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)該計(jì)提的稅款未計(jì)提，應(yīng)該享受的稅收優(yōu)惠而享受不到。

3稅收風(fēng)險(xiǎn)防控措施

構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。

3.1樹立清晰的納稅意識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)

企業(yè)想控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，首先必須樹立起清晰的納稅意識(shí)，企業(yè)有強(qiáng)烈的納稅意識(shí)是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的基本，知道如何納稅，如何進(jìn)行稅務(wù)管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的主要內(nèi)容。這就需要企業(yè)加強(qiáng)稅法知識(shí)的學(xué)習(xí)。針對(duì)國(guó)家稅務(wù)法規(guī)的多種繁雜，不定期開展一定的稅務(wù)培訓(xùn)就顯得尤為必要?？梢云刚?qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員來企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，也可以聘請(qǐng)社會(huì)專研稅務(wù)法規(guī)的稅務(wù)講師來企業(yè)授課。企業(yè)也可以通過印發(fā)各種稅務(wù)知識(shí)的小冊(cè)子，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)。通過各種方式和途徑，使企業(yè)從管理者到員工，從財(cái)務(wù)人員到其他人員，都能夠?qū)Χ悇?wù)知識(shí)進(jìn)行了解，在處理各種業(yè)務(wù)時(shí)，能夠考慮到稅務(wù)方面帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通

企業(yè)是納稅義務(wù)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅收職能部門，兩者之間的關(guān)系密不可分。企業(yè)只有與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間樹立起良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行必要的溝通，對(duì)控制好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是尤為必要的。企業(yè)可以主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢相關(guān)的稅務(wù)法規(guī)，聽取來自稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見和建議，以保證企業(yè)依法誠(chéng)信納稅，維護(hù)合法權(quán)益，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)常不定期的對(duì)涉稅企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)檢查，如果稅企關(guān)系處理不好，就會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)作為重點(diǎn)稽查的對(duì)象，不但檢查范圍廣泛，檢查周期長(zhǎng)。在檢查過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)就會(huì)根據(jù)稅法條框嚴(yán)格審查，對(duì)于企業(yè)無意識(shí)的存在的稅務(wù)問題，利用稅法里面規(guī)定的苛刻條款對(duì)其懲罰。企業(yè)不但要承擔(dān)稅務(wù)檢查接待的費(fèi)用成本，還要接受懲罰給企業(yè)利益帶來不利的影響。

3.3完善企業(yè)內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各部門之間結(jié)合

企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。制定詳細(xì)有效地內(nèi)部管理制度，促進(jìn)各個(gè)部門之間的溝通結(jié)合，是防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。

通過各部門間的結(jié)合，企業(yè)信息暢通，針對(duì)具體稅務(wù)業(yè)務(wù)，可以全面考慮。部門間的溝通，可以采取座談、交流、討論的形式，共同商定探討，最后再與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)從而解決問題。

3.4提高管理人員和財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

企業(yè)的所有部門和員工都要加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是企業(yè)管理人員和財(cái)務(wù)部門的人員，并把風(fēng)險(xiǎn)防范的理念貫穿到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，落到實(shí)處。財(cái)務(wù)人員不但要具備扎實(shí)的財(cái)會(huì)知識(shí)，做好財(cái)務(wù)信息的收集、整理和分析工作，還要財(cái)務(wù)人員通過不斷的學(xué)習(xí)，不斷的豐富自己的知識(shí)，將財(cái)務(wù)知識(shí)和稅務(wù)知識(shí)、稅務(wù)法規(guī)、條例等，融會(huì)貫通，并及時(shí)掌握國(guó)家最新稅務(wù)政策的，吃透稅務(wù)條款的意義，對(duì)潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)判和評(píng)估，并處理和解決好已經(jīng)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.5定期進(jìn)行稅務(wù)自查，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第9篇：稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)范文

［關(guān)鍵詞］港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)防控

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營(yíng)及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對(duì)港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡(jiǎn)單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時(shí)港口物流企業(yè)可能會(huì)面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對(duì)稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯(cuò)失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有四個(gè)特點(diǎn):特點(diǎn)一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生會(huì)導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具備損益性的常見表現(xiàn)。特點(diǎn)二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險(xiǎn)也不會(huì)消失。特點(diǎn)三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過程中。特點(diǎn)四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的時(shí)間、地點(diǎn)與后果。

3港口物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)主要存在的問題

3.1涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項(xiàng)工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)人員只負(fù)責(zé)納稅申報(bào)、會(huì)計(jì)核算與記賬等流程，未對(duì)港口物流企業(yè)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行進(jìn)一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展較為不利。

3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有兩個(gè):一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不能幫助港口企業(yè)有效識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.3稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對(duì)當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對(duì)稅務(wù)資料進(jìn)行整理與保存，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時(shí)未保留納稅申報(bào)表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計(jì)、核查工作時(shí)，因缺乏稅務(wù)憑證，會(huì)降低內(nèi)部審計(jì)、核查等效率與質(zhì)量。

3.5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控時(shí)，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對(duì)港口物流企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而結(jié)合實(shí)際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制能力較差。

4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的策略研究

4.1嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。原則二，遵照“重點(diǎn)控制”原則。必須對(duì)常見危害大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時(shí)容易遭遇稅收風(fēng)險(xiǎn)，則由兩人同時(shí)負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。

4.2加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的前提，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有一定了解，且清醒認(rèn)識(shí)到做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)進(jìn)一步融入港口物流企業(yè)的實(shí)際管理當(dāng)中，通過落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

4.3提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時(shí)，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時(shí)提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點(diǎn)考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對(duì)稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動(dòng)時(shí)請(qǐng)專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動(dòng)的水平

伴隨稅收籌劃活動(dòng)水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)威脅，此時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時(shí)刻關(guān)注籌劃方案時(shí)效性，提高港口物流企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中政策風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，同時(shí)考慮多個(gè)稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強(qiáng)化涉稅政策執(zhí)行

通過加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行進(jìn)一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績(jī)效考核體制、獎(jiǎng)懲體制聯(lián)系起來，通過績(jī)效考核與合理獎(jiǎng)罰促進(jìn)涉稅政策執(zhí)行，進(jìn)而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績(jī)效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績(jī)效考核評(píng)定為優(yōu)，并將績(jī)效考核評(píng)定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎(jiǎng)金掛鉤。

4.6加強(qiáng)涉稅檔案管理

加強(qiáng)涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在加強(qiáng)涉稅檔案管理時(shí)，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對(duì)涉稅檔案中的信息進(jìn)行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實(shí)性。

4.7加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通

加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并做出應(yīng)對(duì)。關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通:一是加強(qiáng)港口物流企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間的稅務(wù)信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時(shí)了解稅收政策變動(dòng);二是在港口物流企業(yè)內(nèi)部建立并完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)港口物流企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通，從而促進(jìn)稅務(wù)籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作高效、高質(zhì)完成。