審計體系論文精選(九篇)

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第1篇：審計體系論文范文

論文關鍵詞：高校內部審計體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟活動領域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟問題的護衛(wèi)者，內部審計的地位也變得越來越重要。高校的內部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產的完整、維護高校的權益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)就我國高校內部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內部審計存在的問題

1、機構設置的問題

內部審計具有獨立性。其獨立性是內部審計部門能很好的履行其職責的基本條件,一是，內部審計有其專門的工作，需要設置專門的機構;二是內部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責相混淆。內部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內審的負責人可以直接向學校領導報告與內部審計工作有關的一切內容;根據(jù)內部審計準則和國家相關的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內部審計，高校的內部審計有的與財務部門設在一起,有的與紀檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設在一起的,比較復雜。

2、制度還不完善

高校內部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關的法律法規(guī)制度做出嚴格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟事項、異常事項未能引起足夠關注，對于審計深度也沒有嚴格的要求。有些高校財務管理松散，賬務處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關資料，致使內部審計無法得到真實的審計結論。還有些高校內控制度不健全或有健全的內控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內部審計人員自身的問題

高校內部審計人員的綜合素質還有待加強，高校內部審計要求內部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應具有綜合的素質，首先其業(yè)務水平和能力要滿足開展財務審計的能力，懂得資產、負債、所有者權益、損益、成本等財務會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務政策了解，關注相關法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護學校自身的利益，能夠在管理方面存在的風險及時告知管理層，減少風險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結構、材料的性能、工程的計量標準和計價方法等有關物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術。

4、內部審計技術本身存在缺陷高校的內部審計有別于政府審計和外部審計，高校內部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當前內部審計工作技術和方法，大部分還停留在紙質審計的階段，對于計算機的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應用的提高審計質量、降低審計風險的科學方法，如以概率論為基礎的審計抽樣方法，對于內部審計來說很少在實際工作中應用論文服務。另外內部審計受審計成本制約，取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮。　二、完善內部體系的幾點思考

1、要增強內部審計的獨立性

高校要增強內部審計部門的獨立性及權威性，保證其內部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領導也要對內部審計工作給予一定的重視，在機構設置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學校的發(fā)展保駕護航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內完成審計任務，保證審計質量，在內部控制的管理上，認真分析高校及二級學院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進一步完善內部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內部審計員進行約束，對其他與經(jīng)濟活動有關的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內部審計來說也是如此，只有建立健全其內部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務的便利出現(xiàn)一些違法亂紀的行為，有了制度先行，內部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應重點建立主審負責、審計底稿三級復核等方面的制度，以把好每個審計項目的質量和風險關，確保審計結果公平公正。同時，國家應提早制定、頒布一些內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風險。

3、提高審計人員的綜合素質

高校內部審計人員的綜合素質直接影響到內部審計的質量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準則和職業(yè)道德。面對目前高校內部審計人員素質普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應該從以下幾方面做起：一是高校領導本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進、聘任上要把好關，選擇具有相應的專業(yè)資格和業(yè)務能力的人員上崗。二是對于內部審計人員要加強其專業(yè)知識和相關知識的培訓，拓寬內部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強的溝通能力，協(xié)調能力，有效地防范審計風險；四是內部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進，在特殊任務面前，發(fā)揮內部設計部門的關鍵作用。4、引進內部審計的先進技術

要與時俱進，積極尋求和探索適應新形勢下，有利于高校發(fā)展的內部審計技術與方法。先進的技術和方法是提高審計質量的先決條件，是內部審計人員能圓滿的完成學校內部審計工作任務的重要保證。作為高校內部審計人員應積極學習先進的審計技術和方法，通過對先進技術和方法的學習，更有效的提高審計質量，降低審計風險。內部審計部門要大力推行計算機輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預，提高技術含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內部審計工作的先進方法，提高內部審計的工作水平。

參考文獻：

【1】吳曉巍;牛學坤，論內部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內部審計制度，遼寧廣播電視大學學報

第2篇：審計體系論文范文

關鍵詞：內部審計運行機制

隨著我國市場經(jīng)濟的多元化發(fā)展、企業(yè)規(guī)模的迅速膨脹及產權關系的日趨復雜，迫切需要從企業(yè)內部建立一套監(jiān)督和控制機制，以加強企業(yè)內部管理。內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度進一步完善的產物，它在強化企業(yè)內部受托責任意識，促進企業(yè)改善內部管理，提高經(jīng)營效率，降低和防范經(jīng)營風險，增強企業(yè)的綜合競爭力等方面，都發(fā)揮著越來越大的作用。根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境的變化，改革我國企業(yè)內部審計的管理體制，探索市場經(jīng)濟體制下我國企業(yè)內部審計發(fā)展的新路子，已成為我們目前不可推卸的責任。

一、企業(yè)內部審計和內部審計運行機制

企業(yè)內部審計是由企業(yè)單位內部設立的專門機構和人員，通過對企業(yè)單位內部各種業(yè)務和內部控制進行獨立的審查和評價，確定其有關經(jīng)濟資料的真實性和正確性、業(yè)務活動的合規(guī)性和效益性、內部控制的健全性和有效性，其目的在于健全內部控制，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益。

內部審計運行機制是指內部審計各要素之間彼此依存、有機結合和自動調節(jié)所形成的內在關聯(lián)和運行方式。從理論上講，內部審計運行機制是內部審計活動規(guī)律的內在表現(xiàn)，是內部審計體制存在并發(fā)揮作用的依據(jù)。也就是說，企業(yè)內部審計的效果好壞主要取決于內部審計的運行機制。因此，內部審計和內部審計運行機制往往是一個問題的兩個方面。具體說來，建立內部審計運行機制的必要性在于：

1.是市場經(jīng)濟的客觀要求。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)充分享有生產經(jīng)營的自，是依法自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的商品生產者和經(jīng)營者，成為獨立享有民事權利和承擔民事義務的企業(yè)法人。強化企業(yè)自我約束機制是實現(xiàn)企業(yè)自主經(jīng)營的保證，是轉換企業(yè)經(jīng)營機制的內在要求。而企業(yè)的內部審計是企業(yè)自我約束機制的重要內容，加強內部審計監(jiān)督可以促使企業(yè)各部門受托經(jīng)濟責任的履行，可以對企業(yè)各部門各單位受托經(jīng)濟責任履行情況進行有效監(jiān)督，可以避免發(fā)生管理失控、核算不實、資產流失、違法亂紀等問題的發(fā)生。

2.是健全和完善社會主義法制的客觀要求。市場經(jīng)濟是法制經(jīng)濟。市場經(jīng)濟行為要通過法律、法規(guī)進行規(guī)范。企業(yè)及其各部門的一切經(jīng)營活動都要嚴格遵守法律、法規(guī)。隨著企業(yè)規(guī)模的擴大，經(jīng)營范圍的不斷拓寬，分支機構越來越多，經(jīng)營地點的分散，企業(yè)進行管理控制的跨度和難度也就越來越大。在這種情況下，強化執(zhí)法監(jiān)督尤為必要。內部審計可以通過評價企業(yè)及各部門受托經(jīng)濟責任履行情況，迅速向領號反映，及時進行查處。同時，實行內部審計可以健全對企業(yè)內部受托經(jīng)濟責任履行情況的約束，使企業(yè)備部門在依法合規(guī)的基礎上健康發(fā)展。

3.是提升企業(yè)綜合競爭力的客觀要求。在市場經(jīng)濟條件下，適者生存、優(yōu)勝劣汰的客觀規(guī)律，迫使企業(yè)管理當局去研究市場形勢，了解市場需求，積極采取措施，向加強管理要效益，向先進生產技術要效益，向調整產品結構要效益，生產更多更好的產品以適應市場的需要。這時，企業(yè)各部門對企業(yè)管理當局所承擔的受托經(jīng)濟責任內容不斷擴大。而企業(yè)內部審計可以通過對企業(yè)所屬單位的經(jīng)濟效益審計，促使各單位理全內部控制制度，提高管理水平，改進生產技術，降低生產成本，挖掘內部潛力，更好地履行經(jīng)濟效益的受托經(jīng)濟責任。

二、我國企業(yè)內部審計運行機制建立和運行中的問題及分析

內部審計是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)深化改革，為企業(yè)的發(fā)展壯大起到了激勵作用。但在發(fā)展進程中日益暴露出一系列的亟待解決的問題。

1、從總體上看，企業(yè)內部審計還沒有真正成為企業(yè)的內在需要?！┢髽I(yè)雖設置了內部審計機構，配備了必要的審計人員．但內部審計制度不健全，任務不經(jīng)常，業(yè)務不規(guī)范，因而內部審計的作用未能充分發(fā)揮。另外，還有相當一部分企業(yè)的領導對開展企業(yè)內部審計的必要性缺乏全面的認識，對企業(yè)內部審計工作不夠重視，只要一精簡或合并機構，內部審計機構便首當其沖。因此，從整體上看，企業(yè)內部審計還沒有真正成為大多數(shù)企業(yè)的內在需求。

2、內部審計機構設置不合理，隸屬關系不清，獨立性和權威性不強。目前我國企業(yè)設立了健全的內部審計機構的為數(shù)相對不多，有的企業(yè)雖然設立了內部審計機構，但很不健全，還有少數(shù)單位沒有設立內部審計機構。在已設立內部審計機構的單位中，只有一半左右的內部審計機構是由董事會或審計委員會領導，其他的或是由副總主管，或是由財務總監(jiān)主管，內部審計的地位沒有得到應有的重視，審計獨立性較弱，權威性不夠，審計權限受約束，其監(jiān)督制度形同虛設，導致隸屬關系不清，監(jiān)督不力。

3、內部審計人員配備不全，素質較低，后續(xù)教育滯后，難以勝任內部審計工作。根據(jù)《國際內部審計師協(xié)會內部審計標準說明》規(guī)定，內部審計師應具備財務、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質量。而目前我國企業(yè)內部審計人員素質偏低，有會計、審計和管理知識的專業(yè)人員較少，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務一竅不通，難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題。

4、重視服務監(jiān)督，輕視服務機制。在當前新形勢下，內部審計運行的目的是在于它能夠為企業(yè)加強內部管理、完善內部控制制度、遵守財經(jīng)紀律、提高經(jīng)濟效益服務。內審機構是適應企業(yè)的內在需要設立的，內部審計人員應根據(jù)企業(yè)目標，圍繞企業(yè)的生產經(jīng)營履行監(jiān)督職責，更好的為企業(yè)服務。但大部分人輕視服務機制，這就失去了建立內部審計機構的意義。

5、提倡企業(yè)內部審計以經(jīng)濟效益審計為重點，難以滿足企業(yè)實際的需要。雖然從國外內部審計發(fā)展趨勢看，內部審計領域從查錯防弊擴大到改進管理、提高經(jīng)濟效益方而來，但我國的內部審計還處在初始階段，目前我國企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，還不能滿足企業(yè)實際的需要。內部財務審計是進行經(jīng)濟效益審計的基礎，只有內部財務審計搞好了，才有可能開展經(jīng)濟效益審計。隨著我國企業(yè)內部審計的發(fā)展，從長遠看，應以經(jīng)濟效益審計為重點，以達到提高企業(yè)的經(jīng)濟效益這一企業(yè)內部審計的宗旨和最終目標。

三、建立、完善我國企業(yè)內部審計運行機制的思路和對策

1、建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應的內部審計模式。在國際上，內部審計機構的隸屬關系大體上可分為三種類型：（1）受本單位總會計師或主管財務的副總裁領導；（2）受本單位總裁或總經(jīng)理領導；（3）受本單位董事會領導。從審計的獨立性、有效性來講，領導層次愈高，愈有保障。我國企業(yè)內部審計制度建立較晚，在借鑒國外經(jīng)驗方面不盡一致，出現(xiàn)了以下幾種模式：由董事會領導的組織模式、由監(jiān)事會領導的組織模式、由總經(jīng)理領導的組織模式和由總經(jīng)濟師領導的組織模式。這幾種組織模式各有利弊。比較而言，董事會領導模式，由于它的領導層次較少，地位超脫，相對獨立性最強。因此，這種模式應是現(xiàn)代企業(yè)中內部審計機構模式的最佳選擇。

2、轉變企業(yè)內部審計人員的觀念和工作方式。我國現(xiàn)行企業(yè)內部審計的任務仍然是查錯防弊和評價分支機構受托經(jīng)濟責任履行的情況。而企業(yè)內部審計人員為了查出問題，有時會站在與被審計部門對立的立場上進行審計工作，這不利于內部審計作用的充分發(fā)揮。而現(xiàn)代內部審計方式的精髓則是參與性審計，即在整個審計過程中努力與被審人員維持良好的人際關系，與他們討論審計目標、審計計劃和審查中發(fā)現(xiàn)的問題，征求他們的意見，共同分析錯誤和問題的實際及潛在影響并探討改進的可行性和應采取的措施，從而充當經(jīng)營管理人員加強內部控制、改善經(jīng)營管理、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的熱心顧問和有力助手。因此，廣大內部審計人員應轉變觀念和工作方式，不僅要善于發(fā)現(xiàn)問題，更要善于提出改進工作的建議，時刻注重為企業(yè)管理當局服務，當好他們的參謀和助手，做到彼此目標一致、利益與共，使內部審計工作的開展得到各方面的支持，充分發(fā)揮企業(yè)內部審計的積極作用。

3、合理確定內部審計工作范圍，保證企業(yè)正常高效運轉。企業(yè)內部審計工作內容很多，如定期進行財務收支審計；開展資金使用效果審計；對經(jīng)濟合同的合法性、合規(guī)性和效益性進行審計；有計劃、有重點地檢查分析企業(yè)所屬各單位、各專業(yè)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟效益情況，并提出可行性的意見和建議，促進企業(yè)內部管理；對企業(yè)各經(jīng)營層次的經(jīng)營領導者進行定期考核或離任審計；參與經(jīng)營決策，對重要的經(jīng)濟活動和投資決策提供參謀；定期開展經(jīng)營風險導向型審計等。只有明確審計工作范圍，做好上述工作，才能保證企業(yè)正常運營，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標。

4、革新審計方法和手段。審計部門則應當進一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風險評估、內部控制狀況評價、業(yè)務數(shù)據(jù)分析及標準化的審計底稿等專門的審計軟件，使風險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結合，實施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。利用計算機和網(wǎng)絡這些手段，建立計算機審計的有效平臺，如在企業(yè)內部網(wǎng)嵌入審計程序，使計算機能對一些敏感和重要環(huán)節(jié)實施監(jiān)控的情況自動記入審計文件，或者利用計算機和網(wǎng)絡實施遠程實時審計，對所有項目進行跟蹤審計。

5、配備具有專業(yè)知識的德才兼?zhèn)涞膬炔繉徲嬋藛T。內部審計工作作為一項政策性、業(yè)務性都較強的工作，它要求內部審計人員不僅要有豐富的審計、會計和管理知識，而且還要有較強的政策觀念；不僅要懂得本行業(yè)的管理知識，還要具備一定的專業(yè)技能；不僅要具有較高的職業(yè)道德水平，能秉公辦事，敢于堅持原則，不徹私情，而且要有較高的業(yè)務水平和專業(yè)技能；不僅能從事財務審計工作，而且還能從事經(jīng)濟效益審計工作；同時對工程技術也應有所了解和知曉，應有敏銳的洞察力和分析、解決問題的能力，能對企業(yè)存在的問題明察秋毫，并提出改進的建議和措施。因此，企業(yè)必須按照審計要求選拔配備審計人員。同時，還應建立完善內部審計人員的后續(xù)教育制度，加大對現(xiàn)有內部審計人員的培訓和后續(xù)教育，并進行不斷的考核，以保證內部審計人員的專業(yè)勝任能力。

參考文獻

第3篇：審計體系論文范文

1.1青少年身體自我量表[10]由陳紅編制，該量表共有33個題項，采用5點量表計分，0表示“很不滿意”，1表示“很少滿意”，2表示“有時滿意”，3表示“經(jīng)常滿意”，4表示“很滿意”。量表包括相貌特征（11個項目）、運動特征(9個項目)、身材特征（6個項目）、性特征（4個項目）和負面特征（3個項目）五個維度。

1.2社會自我效能感量表中文版[11]由孟慧和范津硯修訂，該量表共有18個項目，為單因素結構，采用五級評分方法，均為正向計分，其中1表示“完全沒有信心”，2表示“幾乎沒信心”，3表示“有一定的信心”，4表示“比較有信心”，5表示“完全有信心”。量表具有較好的結構效度和內在一致性信度。

1.3人際關系綜合診斷量表[12]由鄭日昌等人編制，該量表共有28個問題，對每個問題需要做“是這樣的”和“不是這樣”的兩種回答，總分的范圍是0-28分。此量表中的得分越高，則表明人際關系的質量狀況越差，相反，得分越低，則表明人際關系的質量狀況越好。此量表對測驗結果的解釋為：總分在0-8分之間，說明與朋友相處的困擾較少；總分在9-14分之間，說明與朋友相處存在一定程度的困擾；總分在15-28分之間，說明在與朋友相處上的行為困擾較為嚴重。1.3統(tǒng)計分析采用SPSS18.0和AMOS7.0進行數(shù)據(jù)分析。

2結果

2.1身體自我與社會自我效能感、人際關系的相關分析由于人際關系的記分方法與另外兩個量表的記分方法方向不一致，這里對人際關系的記分采用了反向處理，結果得分越高，表明人際關系狀況越好。從表1可以看出，身體自我的各個變量與社會自我效能感、人際關系都顯著相關；社會自我效能感與人際關系也顯著相關。

2.2社會自我效能感在身體自我和人際關系之間的中介作用為了檢驗中介效應，我們采用AMOS7.0進行分析和檢驗。最后得到的校正模型如下圖1所示。其中，社會自我效能感對人際關系有直接影響（β=0.31，P<0.05），身體自我對人際關系有直接影響（（β=0.37，P<0.05），并且身體自我通過社會自我效能感也間接影響人際關系（β=0.60*0.31=0.186，P<0.05），即社會自我效能感在身體自我和人際關系間起部分中介作用，中介效應占總效應的比率是：0.186/（0.37+0.186）=0.335，說明中介效應占總效應的33.5%。

3討論

第4篇：審計體系論文范文

論文摘要：本文針對體育健身發(fā)展與國民經(jīng)濟發(fā)展的互動關系進行分析，探索體育健身與休閑服務業(yè)發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)，以期為我國構建體育健身與休閑服務體系提供借鑒。

發(fā)展體育健身與休閑服務業(yè)的重大意義

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人民群眾的閑暇時間逐漸增多，但文化生活卻相對貧乏，生活質量沒有明顯改善，尤其是人民體質還有待提高。與此同時，廣大人民參與體育健身活動的需求十分強烈，“生活奔小康，身體要健康”已經(jīng)成為共識。進一步發(fā)展體育健身與休閑服務業(yè)，通過強化政府對公共體育的服務，擴大公共財政覆蓋范圍，逐步改變各地區(qū)體育場地設施建設落后的局面，為我國體育工作的發(fā)展提供夯實基礎，滿足廣大人民日益增長的體育健身需求。

當體育健身活動進入人們的日常生活，成為一種生活方式時，人們體育健身活動，可得到生活中健康的滿足；同時通過體育活動，可擴大個人生活的空間。通過體育擁有完美的人性和生活，這對提高和改善現(xiàn)代社會生活中人們的生理、心理和社會健康水平具有非常重要的意義，這也是生活質量提高最好的體現(xiàn)。目前，關心健康、熱衷健身、積極投身豐富多彩的體育健身活動，已經(jīng)成為人們生活方式的一種健康時尚追求。因此，研究和探討休閑體育的理論和實踐問題是一項重要和有意義的任務。

同時，只有在經(jīng)濟發(fā)展達到一定水平、人民生活水平較高，對體育健身與休閑服務業(yè)消費的需求有了實際的支付能力時，體育健身的發(fā)展才有了可能。而精神文明建設是全面建設小康社會的重要內容之一。體育健身作為精神文明的范疇與建設小康社會緊密相關。因此，盡快發(fā)展體育健身與休閑服務業(yè)，這是全面建設小康社會的必然要求。而發(fā)展體育事業(yè)、廣泛開展體育活動，不僅可以提高廣大人民群眾的健康素質，改善生活質量，更可以繁榮先進文化，提升社會整體的文明程度和人民的基本文明素養(yǎng)，形成和諧的人際關系，對實現(xiàn)“全民健身與奧運同行”，推動社會主義小康社會建設有著重要意義。

我國體育健身的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全民健身的氛圍在全國的蔓延，城市體育設施逐步完善，但是就目前的狀況來看體育經(jīng)濟發(fā)展依然低迷，一些地區(qū)的體育設施和體育活動的開展還是停留在較低水平。

（一）農村公共文化體育設施建設落后

以重慶市石柱縣為例，縣城除了休閑廣場、民族廣場和秦良玉廣場等開展群眾性文化娛樂活動外，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)幾乎沒有專門的文化娛樂設施，最多只能在學校和政府部門里面建設有籃球場等簡單的體育設施，這遠遠不能滿足現(xiàn)代農村的體育文化需要。而現(xiàn)階段依然存在的城鄉(xiāng)二元結構成為主要原因，要素的不平等流動使得農村公共文化體育設施建設落后，農村居民獲得的福利性體育服務遠落后于城市。

（二）體育文化活動開展難度較大

現(xiàn)階段，我國政府缺乏專門的組織機構負責體育文化事業(yè)的組織與傳播，各地方政府多因忙于發(fā)展實體經(jīng)濟，加之財政拮據(jù)，對于投資體育文化事業(yè)顯得力不從心，導致了難以開展體育文化事業(yè)。另一方面，一部分群眾對體育文化認識不夠，他們與其參加體育活動不如休閑的時候在家看電視，認可此方式更可緩解精神壓力。此外，專業(yè)體育文化隊伍素質較差。

結論

現(xiàn)階段人們越來越注重生活方式和生活質量，也更加重視自己的身心健康?！耙匀藶楸?，健康第一”、“花錢買健康”已成為人們意識中的應有之為；人們喜歡在休閑時間，到體育俱樂部或到社區(qū)健身場所甚至在大自然中間，參加各種健身鍛煉和各種文化娛樂體育的活動。在城市社區(qū)廣場，健身愛好者豐富多彩的鍛煉活動，儼如一道別致的城市風景線，將休閑與體育健身結合已成為重要選擇。美國有學者指出：隨著知識經(jīng)濟時代的來臨，未來社會將以史無前例的速度發(fā)生變化。這就預示著發(fā)達國家必將優(yōu)先進入“休閑時代”，而作為發(fā)展中國家的我國也將緊隨其后。據(jù)預測，體育與休閑、健身娛樂將成為下一個經(jīng)濟大潮，并席卷世界各地。伴隨著全面建設小康社會的進程，我國體育運動的發(fā)展迅速，但體育健身對經(jīng)濟有一定的依賴性，而體育對經(jīng)濟的積極反作用也是有目共睹。體育健身與休閑服務業(yè)在自身迅速發(fā)展的同時，可帶動一大批相關產業(yè)的發(fā)展，這樣一來不僅刺激了消費，也擴大了內需，充分實現(xiàn)了促進國民經(jīng)濟增長的目的。

體育健身活動由于它的廣泛性、多樣性、趣味性等特點，吸引了越來越多的人們投身其中，已經(jīng)或正在悄然占據(jù)著人民群眾日常的閑暇時間，成為人們生活方式中重要的組成部分。一般而言，民俗民間體育項目有廣泛的群眾基礎，對運動設施、經(jīng)費和活動的組織都要求不高，能夠激起群眾廣泛參與的熱情，不僅有利于增強人民的體魄、陶冶情操，還有利于形成良好的社會風氣，為社會主義建設服務。

參考文獻：

第5篇：審計體系論文范文

為什么要寫參考文獻呢？論文的作者必須通過參考文獻標注來表明哪些學術論點是引用了前人的，這樣才能把知識產權很好的劃分開來。關注學術參考網(wǎng)，可以查看更多優(yōu)秀的論文參考文獻，下面是小編收集的審計實訓論文參考文獻來和大家一起分享。

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第6篇：審計體系論文范文

什么叫參考文獻？論文中引用到他人研究成果的地方，不去抄寫這些成果，而是說明這個研究成果的出處，這樣的表現(xiàn)就是引用參考文獻。下面是學術參考網(wǎng)的小編整理的關于內部審計論文參考文獻，希望給大家在寫作當中做個參考。

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第7篇：審計體系論文范文

論文關鍵詞：內部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)

 

隨著市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，經(jīng)營風險也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營風險成了企業(yè)目標實現(xiàn)的關鍵，內部控制就是企業(yè)控制和防范風險的一道防火墻。在經(jīng)濟迅速發(fā)展的過程中，代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時政府工程項目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗積累不足、管理成本相對較高、政府控制能力相對較弱等，這就很容易造成政府投資工程項目超投資、超標準、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識到內部控制對優(yōu)化企業(yè)管理、增強企業(yè)競爭實力和防范風險具有至關重要的作用。

一、代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制現(xiàn)狀

經(jīng)過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學論文，實現(xiàn)了“投資、建設、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴大項目建設規(guī)模，提高政府對工程項目的監(jiān)督力度，從而保證工程項目建設和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制是以內部會計控制為主，兼顧與會計相關的其它控制，存在的問題主要有以下幾個方面：

（一）政府對工程項目管理企業(yè)內部控制執(zhí)行缺乏強制性措施

我國“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項目管理中一個新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關注，許多企業(yè)也抓住這一契機，紛紛通過各種方式開展工程項目管理業(yè)務,但代建制還屬于新型項目管理模式，我國相應法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時，才被強制性披露其內部控制方面的信息，只要不進行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達到內部控制報告應有的效果，尤其是在強調管理當局對內部控制的義務和責任、在向投資者或其他財務報告的使用者提供對決策有用的信息等方面是遠遠不夠的。因此，為加強企業(yè)風險管理，應當強制性要求企業(yè)建立并實施內部控制①論文提綱格式。

①李連華．公司治理結構與內部控制的鏈接與互動．會計研究，2005，(2)：65-68．

（二）內部審計監(jiān)督機制不完善

一個完整的企業(yè)內部控制制度，應該有內部審計來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內部控制。企業(yè)設

立內部審計部門，完善其內部控制組織設置，關鍵是要按照不相容職務相分離的原則，科學劃分企業(yè)內部各部門的職責權限，形成相互制衡的機制。內部審計機構應直接受董事會或下屬的審計委員會領導，以保持其獨立性和權威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對于審計人員發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，對于審計人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報整改方案，但是沒有真正執(zhí)行，等到再審計檢查時類似的問題還依然存在，而且審計人員也沒有處罰權管理學論文，發(fā)現(xiàn)問題不能及時處罰，這樣影響了審計部門的審計意見和執(zhí)行效果。

（三）內部控制制度不夠健全

政府工程管理企業(yè)的內部控制制度不是沒有制定，而是內部控制的各項規(guī)章制度用來應付上級檢查．裝訂成冊或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對項目工程款結算的隨意性較大，有的結算原始單據(jù)沒有現(xiàn)場工程師或技術員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項目在沒有簽訂供料合同或設備租賃合同，就開始開工生產；有的項目工程合同的內容發(fā)生了變更沒有及時簽訂補充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內部控制制度的不健全、內部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。

二、強化代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)內部控制的對策

（一）法律法規(guī)不斷完善

目前，不少地方正在建立各自的政府投資項目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對代建法律法規(guī)嚴重缺乏的問題，一致呼吁政府有關部門應積極組織力量，重點加強立法調研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠的將來，我國將會頒發(fā)國家級的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策，將會對代建制市場的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設立條件和資質審查、代建制的適用范圍和實施程序、代建制管理項目的風險評估與控制、代建制項目的業(yè)績評價等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質管理辦法等法規(guī)及相關配套政策的建立，代建制政府項目工程管理企業(yè)的內部控制制度也將逐步完善。

（二）構建政府工程項目管理企業(yè)內部控制體系

政府工程項目管理企業(yè)必須強化對工程建設全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項目各項管理制度，明確相關機構和崗位的職責權限，規(guī)范工程立項、招標、造價、建設、驗收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項目的質量和進度。

（1）注重風險控制，加強職能管理

①加強會計核算和資金統(tǒng)一管理

集中會計核算和統(tǒng)一資金管理，加強企業(yè)預算管理和成本控制，

②劉笑峰 《代建制模式下的工程項目管理企業(yè)經(jīng)營管理對策》 天津大學碩士學位論文2008，21．

建立有效的內部結算支付制度，對各施工項目部的資金由企業(yè)對資金

統(tǒng)一進行結算，按預算下?lián)埽瑢嵭薪y(tǒng)一調度管理，強化企業(yè)的資金調控力度，以便實現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應。

②加強大型設備和材料采購管理

企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調配，加強管理，避免重復購買，提高完好率和使用率管理學論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購，加強公司內部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營成本③

③加強市場經(jīng)營和招標投標管理

從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強化市場經(jīng)營和招投標管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競爭能力。

④加強人力資源管理

企業(yè)應與主要管理人員、技術人員和關鍵技術工人簽訂勞動合同并在內部有序流動，對暫時無崗人員按待崗制度處理，保持其相對穩(wěn)定性，其他人員可由施工項目部按工程需要臨時聘用；設計合理的薪酬體系和激勵機制，配合項目經(jīng)營責任制的實施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項目部從事管理和技術工作，穩(wěn)定員工隊伍。

（2）建立良好的監(jiān)督檢查機制

企業(yè)應建立對施工項目業(yè)務的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構

③凌家明．內部控制理論的演進軌跡分析．經(jīng)濟與管理，2005，19(J)：24—26．

或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查④。

①相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在施工項目業(yè)務不相容職務混崗的現(xiàn)象。

②授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢要業(yè)務的授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。

③業(yè)務流程的遵循情況，重點檢查是否存在跨越流程辦理施工項目相關業(yè)務的現(xiàn)象論文提綱格式。

④責任制的執(zhí)行情況，重點檢查相關責任是否真正落實到個人。

⑤各類款項的支付情況，重點檢查工程款、材料款、設備等的支付是否符合相關法規(guī)、制度和合同的要求；對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項目內部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

（3）完善內部審計制度

內部審計部門應該對內部控制定期進行獨立、有效和全面的評審，并將結果向管理層直接報告，這是政府工程項目管理企業(yè)控制風險的一道防火線。在企業(yè)建立內部控制制度時，內審部門應該參與評審和制度制定的全過程，這樣有利于內審人員全面了解企業(yè)內部控制制度的構成體系，發(fā)現(xiàn)關鍵控制點，準確理解各項內控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內部審計工作制度，包括內審工作任務、權限、人員分工、人員崗位、審計程序、審計檔案管理

等管理學論文，制定相應的評審辦法，制定審計標準，例如審計實施程序的標準、

④朱翠蘭．論企業(yè)內部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術開發(fā)，2006，(J)：55-57．

審計報告的標準等。政府工程項目管理企業(yè)通過完善的內審制度的建立，充分發(fā)揮內部審計對內控系統(tǒng)的全面有效審計再監(jiān)督，及時糾正控制的缺陷將顯得十分必要。

2010年4月26日，財政部會同證監(jiān)會、審計署、國資委、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等部門在北京召開聯(lián)合會，隆重了《企業(yè)內部控制配套指引》，標志著中國企業(yè)內部控制規(guī)范體系基本形成?！镀髽I(yè)內部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場及時雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營管理水平。代建制模式下的政府工程項目管理企業(yè)屬于新時期的新型企業(yè)，應該參照《企業(yè)內部控制配套指引》擺正業(yè)務發(fā)展與內部控制的關系，嚴格管理，強化控制，對各項管理工作要形成多層次多視角全方位的風險控制體系，只有這樣，才能做好內部控制和風險防范，才能有實力應對日益復雜的競爭環(huán)境，促進企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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第8篇：審計體系論文范文

企業(yè)內部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內容。本論文在總結內部控制理論的基礎上，對內部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風險，結合COSO關于內部控制五要素，針對各種風險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內部控制提供了一定的理論指導。

關鍵詞：內部控制風險管理

1國內內部控制概述

1.1內部控制概念的演變

1）內部控制論理論是隨著企業(yè)內部控制實踐經(jīng)驗的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內部牽制、內部控制系統(tǒng)、內部控制結構和內部控制整體框架四個理論階段。1992年COSO委員會提出并于1994年修改的《內部控制——整體框架》報告，標志著內部控制理論與事件進入了整體框架階段，整體框架對內部控制做了如下的描述：內部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個要點：是一個過程；受人為影響;為了達到三個目標；合理保證。它由相互關聯(lián)的五項要素構成,分別是：控制環(huán)境；風險評估；控制活動；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，個人的誠信正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理階層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源政策與程序。

3）風險評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風險越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應付其面對的各種風險。同時，企業(yè)也必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時加以處理。

4）控制活動：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標及必要改善措施的有效實施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個內部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應自如，并能視情況而隨時調整。

1.2我國內部控制概況

我國企業(yè)內部控制制度理論起源于20世紀80年代，但到目前為止，尚未正式提出權威性的內部控制標準體系，對內部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認的標準體系。我國有關內部控制制度的指導原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務與會計工作，并負責會計準則與制度的制定。然而，內控指導原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>

1）各部門各自研究與頒布內部控制的相關指導原則或指引，不利于內控制度的統(tǒng)一與協(xié)調。財政部正在陸續(xù)制定并的是內部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內部控制的指導原則、指引或對企業(yè)各項業(yè)務內部控制流程的設計與制定缺乏具體的指導。

2）關于內部控制的定義、范圍、目標等不相一致，內控要素、內控內容，以及內控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進機構，不利于企業(yè)內部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內控指導原則、指導意見或指引在實務中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導向”和“審計導向”。會計導向的典型代表是我國目前已的內部控制法律法規(guī),它們是以內部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領域,甚至沒有包括審計方面的內容。審計導向下的內部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風險的控制等。

2我國企業(yè)內部控制與風險管理存在的問題

2.1內部審計不具備真正意義上的獨立性

內部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內部審計可通過協(xié)助管理當局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內部審計的有效性與其權限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關。內部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或審計委員會報告。我國一些上市公司內部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。

2.2缺少風險評估和風險防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風險的評估以及制定相應有效的管理措施。此外，管理者還應在對固有風險采取有效管理措施的基礎上，對企業(yè)的殘存風險進行評估和預防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質提高。

2.4有效的價格風險評價機制尚未建立

由于當前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標”的招投標游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標，不惜壓低報價，承擔更大的價格風險。

3完善我國企業(yè)內部控制與風險管理的途徑

3.1完險管理體系

全面風險管理是對整個機構內各個層次,各個種類風險的通盤管理。全面風險管理可使組織中各業(yè)務單位分散的決策者之間協(xié)調合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權衡利弊,使部門安排有關的業(yè)務流程都有所遵循。同時要制定嚴密的業(yè)務操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風險管理框架,全面控制各方面的風險。

在機構內部廣泛開展“深化內控理念，落實內控措施”的創(chuàng)建活動，結合自身情況及上級單位的要求，通過確定風險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構內各部門、各崗位管理職責，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風險管理責任，提高全員風險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風險。

3.2健全內部審計控制

內部控制具有的限制因素具體如下：

1）內部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務來設計。

3）內部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內部審計機構來加以克服。內部審計人員定期檢查項目的建設情況和建設成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內部控制的有效實施。

3.3營造企業(yè)風險管理的文化氛圍

企業(yè)風險管理框架是建立在內部環(huán)境的基礎之上,內部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風險管理的成敗。內部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風格,董事會或審計委員會的監(jiān)管和指導力度,企業(yè)的權責力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結構,文化理念和經(jīng)營管理哲學共同決定的。隨著企業(yè)文化中風險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應的方法、構建適當?shù)捏w系,以實施既定的風險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風險管理水平將不斷提高。

3.4設計一套科學的內部控制行動指南

設立一套科學的內部控制行動指南，為管理者進行內部控制有效性評價提供指引也是當前急切需要解決的問題。國家相關部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務所設計適合各公司實際情況的行動指南。在內部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構或有關專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務報告的編報質量，降低財務風險。國內的會計師事務所也應當借鑒一些國際會計師事務所報告中的做法，在事務所內部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內部控制評價和咨詢業(yè)務。

致謝

本論文設計在老師的悉心指導和嚴格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關懷，我不會這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機會向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇У乃欣蠋煴硎居芍缘闹x意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認真負責，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運用專業(yè)知識，并在設計中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時，在論文寫作過程中，我還參考了有關的書籍和論文，在這里一并向有關的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學，在畢業(yè)設計的這段時間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻

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第9篇：審計體系論文范文

關鍵詞：內部審計 企業(yè)目標 政府干預

一、內部審計的相關概念

內部審計是指為了滿足企業(yè)控制和經(jīng)營管理的需要，伴隨著經(jīng)濟發(fā)展和企業(yè)管理的需要而逐漸形成的一種內部審查和評價方式。因此，內部審計作為企業(yè)的一個獨立部門，主要是對企業(yè)管理的程序、標準、方法等方面的合理性進行評估，目的是幫助企業(yè)提高管理效率，實現(xiàn)企業(yè)目標。

內部審計的產生既是企業(yè)內部管理的需要，也是企業(yè)應對外界壓力的需要。在企業(yè)內部管理方面，由于企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所有者對于企業(yè)管理狀況的了解程度縮減，所以他們需要內部審計部門來幫助他們了解企業(yè)的管理狀況，進而維護企業(yè)所有者的利益。在外部壓力方面，外部審計使企業(yè)運營成本大幅度上升，社會要求企業(yè)承擔社會責任，國家要求企業(yè)通過內部審計為國家制定政策提供依據(jù)。

二、我國企業(yè)內部審計發(fā)展的現(xiàn)狀

我國企業(yè)內部審計發(fā)展比較晚，是在二十世紀八十年代以后才逐漸開始的，經(jīng)過近三十年的發(fā)展，我國企業(yè)內部審計逐漸表現(xiàn)為三種模式：一是受董事會領導；二是受總經(jīng)理領導；三是受二者雙重領導。

無論采取什么樣的領導方式，我國企業(yè)內部審計都帶有明顯的政治性色彩。由于我國企業(yè)內部審計產生于改革開放初期，國家為了保證經(jīng)濟由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟進行平穩(wěn)過渡，要求甚至以法律的方式規(guī)定企業(yè)必須設立內部審計制度。因此，我國企業(yè)內部審計現(xiàn)階段還并不是為企業(yè)實現(xiàn)最終目標而服務的，而是為國家制定政策和審計管理服務的。正因為如此，我國企業(yè)內部審計在發(fā)展中存在許多問題。

三、我國企業(yè)內部審計存在的問題及原因

1.對企業(yè)內部審計認識不足

由于我國企業(yè)內部審計大都是為國家和政府服務的，致使人們在內部審計的認識上存在偏差，他們認為內部審計是代表國家對企業(yè)實施的一種監(jiān)督，而這與內部審計實現(xiàn)企業(yè)目標的設立初衷是大相徑庭的。對內部審計認識的不足，使我國企業(yè)內部審計有名無實。

2.內部審計機構設置不健全

目前，我國企業(yè)內部審計機構設置還不健全，有的內部審計機構隸屬于財會部門，有的與其他各職能部門相平行，這就導致企業(yè)內部審計機構難以發(fā)揮其功能，使審計工作的進行受到重重阻礙。另外，我國企業(yè)內部審計受國家或企業(yè)所有者的意志影響較大，所以難以保證內部審計工作的真實性。

3.企業(yè)控制環(huán)境不理想

由于受傳統(tǒng)觀念的影響，企業(yè)管理者對于企業(yè)內部審計的支持度不足，他們認為企業(yè)內部審計削弱了他們的權力。而在企業(yè)員工看來，內部審計只會導致員工彼此產生相互猜忌。另外，在企業(yè)內部審計所需要的資金、人力、物力上的支持也嚴重不足。

4.內部審計人員素質低

由于我國企業(yè)內部審計受控于國家和政府，而內部審計人員的利益又是由企業(yè)決定的，所以使得一些審計人員為了滿足自身利益而對內部審計進行謊報、瞞報，嚴重影響了企業(yè)內部審計的真實性，這既不利于國家政策的制定也不利于企業(yè)的發(fā)展。

5.內部審計法律法規(guī)滯后

由于我國企業(yè)內部審計起步比較晚，因此在內部審計法律法規(guī)方面的建設還比較嚴重滯后，這使得我國企業(yè)內部審計具有較大的隨意性，不能按照固定的章程進行內部審計。另外，缺少法律法規(guī)對內部審計權利、義務的規(guī)定，內部審計的實施也難以得到法律的保障。

四、完善和發(fā)展我國企業(yè)內部審計的對策建議

1.確定內部審計的主要方向

內部審計并不是國家干預企業(yè)管理的工具，而是企業(yè)自我完善、實現(xiàn)企業(yè)目標的手段。只有明確內部審計的主要目的和方向，才能使內部審計的工作重點放在企業(yè)內部控制和管理上，努力提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率水平，使其為實現(xiàn)企業(yè)最終目標而更好地服務。

2.轉變對內部審計的觀念

內部審計是企業(yè)發(fā)展到一定階段，根據(jù)自身發(fā)展的需要而產生的、為企業(yè)服務的部門，而不是在國家及社會的壓力下形成的。所以，要努力轉變對內部審計的觀念，認清內部審計對于企業(yè)發(fā)展的重要性，并根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展需要，合理進行企業(yè)內部審計。

3.優(yōu)化企業(yè)內部審計環(huán)境

首先，應加大企業(yè)內部審計資金、人力、物力的支持，為企業(yè)內部審計的進行創(chuàng)造有利的條件。其次，轉變管理者對企業(yè)內部審計的態(tài)度，使其認識到內部審計是優(yōu)化企業(yè)管理的手段，而不是對管理者權力的限制和剝奪。最后，加大企業(yè)員工對內部審計的支持力度，為企業(yè)內部審計的進行提供審計環(huán)境。

4.提高內部審計人員素質

一方面，要加強內部審計人員素質培養(yǎng)，使其在審計過程中不受外部因素的左右，從而保證內部審計結果的真實性。另一方面，要加大企業(yè)內部審計人員的知識水平及知識結構，通過引進國外先進的內部審計方法以及運用先進的內部審計技術，提高企業(yè)內部審計效率。

5.建立企業(yè)綜合績效審計體系

企業(yè)內部審計的進行還需要許多體系的建立和支持，這些體系包括企業(yè)的利潤水平以及市場價值的方方面面，只有將這些體系與內部管理切實結合起來，構建企業(yè)綜合績效審計體系，才能完善企業(yè)內部審計涉及的方方面面，從而保證企業(yè)內部審計的全面性與真實性。

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