行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃精選(九篇)

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第1篇：行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制方法

我國(guó)財(cái)政部于2013年12月17日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（下稱“控制規(guī)范”），并要求2014年1月1日起在各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位實(shí)施。“控制規(guī)范”實(shí)施一周年之際，筆者擬結(jié)合工作實(shí)際，對(duì)“控制規(guī)范”有關(guān)內(nèi)容談一點(diǎn)粗淺之見(jiàn)。

一、何謂內(nèi)部控制

“控制規(guī)范”從國(guó)家制度角度將其定義為：“內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。”這里，“控制規(guī)范”有三個(gè)要點(diǎn)：一是，內(nèi)部控制主體是單位，包括行政單位和事業(yè)單位;二是，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制規(guī)范的目標(biāo)，亦即合理保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，能夠有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果;三是，“控制規(guī)范”的內(nèi)容，即制定控制制度，實(shí)施控制措施，落實(shí)控制程序，執(zhí)行控制活動(dòng);四是，控制對(duì)象，即“控制規(guī)范”經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、何謂內(nèi)部控制規(guī)范

內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部控制規(guī)范表明是一種管理系統(tǒng)。它是財(cái)政部為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，減少貪污浪費(fèi)，提高資金使用效率，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定制定的一種管理制度，實(shí)際上更是一種管理，內(nèi)控的理想狀態(tài)是無(wú)需內(nèi)控就可以遵守規(guī)章制度。

因此，作為實(shí)施的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范主要有三項(xiàng)內(nèi)容構(gòu)成：一是，建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)遵循原則有四項(xiàng)，主要有全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則等原則;二是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與內(nèi)部控制規(guī)范方法，即風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法。這些控制方法，包括單位組織層面，包括組織環(huán)境等內(nèi)部控制的方法、業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制兩個(gè)方面的控制方法;三是，監(jiān)督與評(píng)價(jià)，監(jiān)督是指自我監(jiān)督，評(píng)價(jià)則包括有效性評(píng)價(jià)和自我評(píng)價(jià)。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的重點(diǎn)

當(dāng)前，我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題有：對(duì)費(fèi)用支出缺乏有效控制。例如，這類支出主要會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、招待費(fèi)等行政事業(yè)單位行政經(jīng)費(fèi)的支出，沒(méi)有或者很少有嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn);那怕有制定的內(nèi)部經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實(shí)報(bào)實(shí)銷制，無(wú)法有效控制;固定資產(chǎn)重購(gòu)置輕管理，如何在使用環(huán)節(jié)加以有效控制，似乎比較薄弱。例如，事業(yè)單位大額支出中的固定資產(chǎn)一般實(shí)行政府集中采購(gòu)，采購(gòu)環(huán)節(jié)得以控制后，但使用環(huán)節(jié)缺乏控制，管理上得不到有效控制。這種現(xiàn)象，在不少行政事業(yè)單位比較普遍;還有，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理弱化，會(huì)計(jì)工作只起到記賬、算賬、報(bào)賬的作用，在預(yù)算管理、資金管控等方面不起作用。甚至一些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對(duì)單位“三重一大”事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程和結(jié)果均不了解，不監(jiān)督，也不能對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，票據(jù)管理不到位，等等。針對(duì)這些問(wèn)題，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范指出重點(diǎn)性控制。其業(yè)務(wù)層面重點(diǎn)主要有預(yù)算管理情況、事業(yè)單位收支管理情況、建設(shè)項(xiàng)目管理情況、政府采購(gòu)管理方面、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、合同管理情況和其他情況等七項(xiàng)內(nèi)容?！翱刂埔?guī)范”對(duì)這些重點(diǎn)控制對(duì)象分別進(jìn)行針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，梳理重點(diǎn)控制對(duì)象的缺陷、提出針對(duì)性風(fēng)險(xiǎn)控制方法，加以具體規(guī)范。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的方法

“控制規(guī)范”列出內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，根據(jù)控制對(duì)象，指出規(guī)范控制方法。例如，預(yù)算管理情況與預(yù)算控制方法對(duì)應(yīng)、收支管理情況和政府采購(gòu)管理情況與不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制對(duì)應(yīng)、資產(chǎn)管理情況與財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制對(duì)應(yīng)、建設(shè)項(xiàng)目管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制、合同管理情況與內(nèi)部授權(quán)審批控制對(duì)應(yīng)等、政府采購(gòu)管理情況與預(yù)算控制方法對(duì)應(yīng)等。

1.事業(yè)單位預(yù)算管理情況。事業(yè)單位單位可以采用滾動(dòng)預(yù)算或零基預(yù)算方式，與內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)，將預(yù)算編制與資產(chǎn)配置相結(jié)合、預(yù)算編制工作與具體工作相對(duì)應(yīng);一旦編制完畢，嚴(yán)格按照預(yù)算管理執(zhí)行，按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度有序，支出合理，決算報(bào)告編報(bào)應(yīng)該真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。實(shí)際工作中，事業(yè)單位從頂層開始，灌輸嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，按照預(yù)算管理財(cái)務(wù)的思想，加強(qiáng)預(yù)算控制，強(qiáng)化對(duì)事業(yè)單位收支活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程。

2.支管理情況。事業(yè)單位收支應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)務(wù)制度要求，實(shí)行收入歸口管理，有關(guān)單位辦理收入業(yè)務(wù)時(shí)，及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，財(cái)務(wù)部門辦理完畢，應(yīng)加蓋“收訖”字樣。財(cái)會(huì)人員及相關(guān)人員應(yīng)按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等;發(fā)生支出業(yè)務(wù)時(shí)，管理人員應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性、合法性進(jìn)行審核，防止不法人員使用虛假票據(jù)套取資金的情形。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。

3.府采購(gòu)管理情況。政府采購(gòu)管理主要包括按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購(gòu)業(yè)務(wù)，按照規(guī)定組織政府采購(gòu)活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序，按照規(guī)定保存政府采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。事業(yè)單位針對(duì)這些要求，應(yīng)當(dāng)建立健全本單位政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

4.產(chǎn)控制管理情況。事業(yè)單位資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行資產(chǎn)歸口管理，并明確使用管理責(zé)任，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的資產(chǎn)，包括盤盈、盤虧資產(chǎn)，都應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行處理，使之賬實(shí)相符。同時(shí)，事業(yè)單位還應(yīng)該按規(guī)定處置資產(chǎn)，單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。

5.項(xiàng)目管理方面。事業(yè)單位基本建設(shè)項(xiàng)目管理應(yīng)嚴(yán)格按照“三重一大”管理模式執(zhí)行。建設(shè)項(xiàng)目主要包括按照概算投資，建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制，嚴(yán)格履行審核審批程序，杜絕存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形，按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。為做到上述項(xiàng)目管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購(gòu)活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購(gòu)內(nèi)部管理制度。同時(shí)，各單位還應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購(gòu)需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。

6.同控制方面。事業(yè)單位合同控制包括實(shí)現(xiàn)合同歸口管理、明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件，有效監(jiān)控合同履行情況，建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制等幾項(xiàng)內(nèi)容。為加強(qiáng)合同管理，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際，結(jié)合內(nèi)部控制規(guī)范，建立健全合同管理制度，合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。同時(shí)，單位還應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。

四、如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐敗

建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，是行政事業(yè)單位提升效率、防范腐敗的前提。那么，如何如何建立健全內(nèi)部控制規(guī)范，提升效率、防范腐?。课覀冋J(rèn)為主要應(yīng)做好如下幾項(xiàng)工作：

（一）學(xué)習(xí)內(nèi)部控制規(guī)范，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)

首先要解決內(nèi)部控制規(guī)范的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。從單位領(lǐng)導(dǎo)開始，認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的概念，認(rèn)識(shí)建立健全內(nèi)部控制的意義和重要性，學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的內(nèi)容框架。統(tǒng)一對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范有關(guān)問(wèn)題的認(rèn)識(shí);其次，建立健全內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，依據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范，評(píng)估檢查評(píng)價(jià)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施情況。這個(gè)領(lǐng)導(dǎo)小組主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭、各部門業(yè)務(wù)骨干參與，全員管控。

（二）制定內(nèi)部控制建設(shè)計(jì)劃，為實(shí)施內(nèi)部控制提供依據(jù)

建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，對(duì)初期沒(méi)經(jīng)驗(yàn)的單位來(lái)講，處于摸索階段，應(yīng)作為暫行規(guī)定實(shí)施。其中期與短期計(jì)劃相結(jié)合，中期計(jì)劃明確階段性目標(biāo)，短期計(jì)劃用于工作進(jìn)度和效果的控制，并根據(jù)執(zhí)行情況不斷進(jìn)行計(jì)劃調(diào)整。

（三）明確單位各控制主體職責(zé)，制定職能規(guī)劃

單位內(nèi)部各單位，乃至個(gè)人均有工作，有職責(zé)。根據(jù)工作職責(zé)，制定單位工作計(jì)劃、長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。

（四）梳理單位業(yè)務(wù)流程，檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷

通過(guò)梳理單位業(yè)務(wù)流程，從制度上描述其運(yùn)行流程，厘清單位業(yè)務(wù)的運(yùn)行過(guò)程，并確定與職能規(guī)劃相關(guān)的重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，依此檢查業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)可能存在的缺陷或風(fēng)險(xiǎn)。

（五）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，提出管控措施

梳理單位有關(guān)管理制度、管理文件，厘清現(xiàn)有的保障業(yè)務(wù)，檢查單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)單位內(nèi)部管理存在缺陷或管控風(fēng)險(xiǎn)以便有效開展的控制措施。

（六）對(duì)照內(nèi)控規(guī)范，建立內(nèi)部控制環(huán)境

對(duì)照“控制規(guī)范”，開展“內(nèi)部環(huán)境”設(shè)計(jì)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，領(lǐng)導(dǎo)率先垂范、帶頭執(zhí)行內(nèi)控制度，完善治理架構(gòu);同時(shí)，對(duì)照“控制規(guī)范”，對(duì)重要業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、優(yōu)化設(shè)計(jì)。一般而言，通過(guò)業(yè)務(wù)流程的梳理之后，試行一段時(shí)間后會(huì)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，進(jìn)而優(yōu)化內(nèi)部控制規(guī)范體系。

（七）檢查內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施，評(píng)估內(nèi)部控制規(guī)范

內(nèi)部控制規(guī)范要點(diǎn)就在于明確對(duì)內(nèi)部單位或個(gè)人分工、落實(shí)其責(zé)任，隨時(shí)檢查評(píng)估落實(shí)情況，建立內(nèi)控規(guī)范建設(shè)工作考核機(jī)制。

最后，建立對(duì)內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制是保證內(nèi)部控制規(guī)范有效性前提，旨在督促內(nèi)控建設(shè)工作體系;建立健全內(nèi)部控制體系，不斷完善內(nèi)部控制體系，不斷改進(jìn)機(jī)制，以期達(dá)到保護(hù)資產(chǎn)安全完整，提升資產(chǎn)使用效率目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]方周文，張慶龍，聶興凱編著.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施指南（M）.上海：立信會(huì)計(jì)出版社，2013.4.

第2篇：行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃范文

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[*]29號(hào)）、《行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒(méi)收入實(shí)行“收支兩條線”管理的若干規(guī)定》（財(cái)綜字[*]87號(hào)）和《行政事業(yè)單位預(yù)算外資金銀行帳戶管理的規(guī)定》（財(cái)綜字[*]88號(hào)）等文件的規(guī)定，現(xiàn)結(jié)合本市實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算外資金財(cái)政專戶收支管理若于具體問(wèn)題通知如下：

一、預(yù)算外資金收支計(jì)劃

（一）行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作計(jì)劃和以收定支、預(yù)算內(nèi)外資金結(jié)合使用的原則編制年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃，具體編報(bào)時(shí)間可與年度預(yù)算同時(shí)進(jìn)行。

單位預(yù)算外資金收支計(jì)劃由上級(jí)單位審查，由一級(jí)預(yù)算單位負(fù)責(zé)審核、匯總報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門。同級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)各單位（包括基層單位）的年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃進(jìn)行審核后報(bào)分管局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并將批準(zhǔn)的預(yù)算外收支計(jì)劃抄送財(cái)政預(yù)算外會(huì)計(jì)局。

（二）預(yù)算外資金收支計(jì)劃主要內(nèi)容：

1．收入計(jì)劃內(nèi)容包括各項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、附加以及主管部門集中收入等預(yù)算外資金預(yù)計(jì)年度收入。

2．支出計(jì)劃內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及基建支出、專項(xiàng)資金支出等預(yù)計(jì)年度支出，但預(yù)算外計(jì)劃支出不得超過(guò)本單位預(yù)算外收入。

二、預(yù)算外資金收入管理

（一）行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金及其銀行帳戶由單位財(cái)務(wù)部門集中管理、統(tǒng)一核算。除實(shí)行“收繳分離”辦法（即單位和個(gè)人直接到銀行繳款）外，各單位取得的預(yù)算外資金收入。必須及時(shí)、足額繳存本單位的預(yù)算外收入專戶。

（二）各級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算外資金財(cái)政專戶原則上與一級(jí)預(yù)算單位建立預(yù)算外資金繳撥關(guān)系，一級(jí)預(yù)算單位的認(rèn)定由同級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)。

各下屬單位應(yīng)當(dāng)在上級(jí)單位規(guī)定的期限內(nèi)及時(shí)將本單位預(yù)算外收入專戶的資金余額上繳上一級(jí)單位的預(yù)算外收入專戶，由一級(jí)預(yù)算單位集中繳入同級(jí)財(cái)政部門的預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

（三）預(yù)算外資金按規(guī)定在市級(jí)與區(qū)縣級(jí)部門之間分成的，在上下級(jí)財(cái)政專戶結(jié)算管理辦法未出臺(tái)之前，原則上按原定比例上解下?lián)埽唧w分成比例按照事權(quán)與財(cái)權(quán)相適應(yīng)的要求，由市級(jí)主管部門提出、市財(cái)政局核定后通知各區(qū)縣、各部門執(zhí)行。

應(yīng)繳市級(jí)收入由區(qū)縣級(jí)部門從其預(yù)算外收入專戶中上解市級(jí)部門的預(yù)算外收入專戶，應(yīng)撥區(qū)縣支出由市財(cái)政專戶撥入?yún)^(qū)縣財(cái)政專戶或區(qū)縣一級(jí)預(yù)算單位的預(yù)算外支出專戶。

按規(guī)定上解下?lián)艿念A(yù)算外資金，任何部門和單位不得截留、挪用或統(tǒng)籌、調(diào)劑。

（四）預(yù)算外資金收入的監(jiān)繳工作由同級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)。同級(jí)財(cái)政部門要建立預(yù)算外資金收入分戶臺(tái)帳，做好收入催繳、支出審核、會(huì)計(jì)對(duì)帳等工作。

（五）一級(jí)預(yù)算單位預(yù)算外收入專戶的月末存款余額必須在月度終了后10日內(nèi)繳入同級(jí)財(cái)政專戶（以萬(wàn)元為單位，整數(shù)劃繳），其中屬于區(qū)縣部門應(yīng)繳市級(jí)部門的收入，按市級(jí)部門確定的期限上繳市級(jí)部門的預(yù)算外收入專戶。

三、預(yù)算外資金支出管理

（一）各單位根據(jù)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的年度預(yù)算外資金收支計(jì)劃和實(shí)際上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金數(shù)額，提出月度用款計(jì)劃。一級(jí)預(yù)算單位審查、匯總后，向同級(jí)財(cái)政部門提出分支出項(xiàng)目的用款申請(qǐng)。

（二）同級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在收到一級(jí)預(yù)算單位上月收支報(bào)表和當(dāng)月用款申請(qǐng)后10日內(nèi)審核、撥付資金。

（三）屬于基本建設(shè)、專項(xiàng)資金支出的；由同級(jí)財(cái)政部門分別按照基建資金和專項(xiàng)資金管理辦法進(jìn)行核撥。

（四）凡是按規(guī)定納入政府采購(gòu)目錄的支出項(xiàng)目，由財(cái)政部門審核后。按照政府采購(gòu)資金管理辦法從財(cái)政專戶中直接支付采購(gòu)資金。

（五）同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)的單位預(yù)算外支出計(jì)劃必須嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)因未完成預(yù)算外收入計(jì)劃造成的預(yù)算外支出缺口，一律削減當(dāng)年預(yù)算外支出。對(duì)因特殊情況使原預(yù)算外收支計(jì)劃發(fā)生較大變動(dòng)的，可按規(guī)定的程序辦理調(diào)整預(yù)算外收支計(jì)劃的審批手續(xù)。經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門按規(guī)定權(quán)限報(bào)批后執(zhí)行。

四、預(yù)算外資金收支決算

每個(gè)財(cái)政年度終了后，各行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定編制預(yù)算外資金收支年度決算報(bào)表，同時(shí)。以書面形式總結(jié)、分析年度預(yù)算外收支執(zhí)行情況報(bào)送同級(jí)財(cái)政部門審批。

五、會(huì)計(jì)處理和報(bào)表

（一）行政事業(yè)單位預(yù)算外資金納入財(cái)政專戶“收支兩條線”后，其會(huì)計(jì)處理分別按照財(cái)政部的《行政單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[*]49號(hào)）和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)預(yù)字[*]288號(hào)）執(zhí)行。

（二）建立單位預(yù)算外資金收支月報(bào)表制度。一級(jí)預(yù)算單位必須在每月終了后10日內(nèi)向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送預(yù)算外資金收支分戶及匯總報(bào)表，并附收支執(zhí)行情況分析。月報(bào)表的具體表式另行制發(fā)。

市級(jí)主管部門如有要求，區(qū)縣一級(jí)預(yù)算單位可同時(shí)將預(yù)算外資金收支報(bào)表抄送市級(jí)主管部門。

六、加強(qiáng)財(cái)政服務(wù)工作

各級(jí)財(cái)政部門在預(yù)算外資金“收支兩條線”管理工作中，要加強(qiáng)對(duì)同級(jí)各單位的政策和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。認(rèn)真聽取意見(jiàn)和解決問(wèn)題財(cái)政部門內(nèi)部要加強(qiáng)協(xié)調(diào)、配合，進(jìn)一步提高工作效率，對(duì)各單位符合規(guī)定的預(yù)算外支出及時(shí)辦理資金劃撥手續(xù)，確保正常、合理的支出需求。

第3篇：行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃范文

*年，我市各級(jí)財(cái)政部門全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，努力化解經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩帶來(lái)的財(cái)政增收困難，財(cái)政收支平穩(wěn)運(yùn)行，為促進(jìn)我市各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的發(fā)展提供了財(cái)力保障。

（一）順利完成全年財(cái)政收支任務(wù)

全市財(cái)政一般預(yù)算收入622億元，完成年度計(jì)劃的110.8%，比*年決算數(shù)增長(zhǎng)18.7%。其中，市本級(jí)一般預(yù)算收入278.5億元，完成年度計(jì)劃的110.1%，比*年決算數(shù)增長(zhǎng)15.5%。全市財(cái)政一般預(yù)算支出完成713.3億元，完成年度預(yù)算的89.6%，比*年決算數(shù)增長(zhǎng)14.4%。其中，市本級(jí)一般預(yù)算支出284.3億元，完成年度預(yù)算的87.7%，比*年決算數(shù)增長(zhǎng)8.3%。

全市基金收入221.3億元，比*年決算數(shù)下降29.8%。其中市本級(jí)基金收入162億元，比*年決算數(shù)下降33.2%。全市基金支出284.6億元，比*年決算數(shù)增長(zhǎng)25.8%。其中市本級(jí)基金支出150.4億元，比*年決算數(shù)增長(zhǎng)16.5%。

（二）加大民生和公共事業(yè)投入力度

*年市本級(jí)財(cái)政一般預(yù)算在民生和各項(xiàng)公共事業(yè)方面的實(shí)際支出196.1億元。主要項(xiàng)目包括：教育支出23.3億元，促進(jìn)教育均衡發(fā)展和農(nóng)民子女、家庭困難子女受教育的權(quán)益。社會(huì)保障和就業(yè)支出39.9億元，完善共享型社會(huì)保障，逐步解決社保歷史遺留問(wèn)題，推進(jìn)就業(yè)再就業(yè)工作。醫(yī)療衛(wèi)生支出17.6億元，加快發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)，提高城鄉(xiāng)基本醫(yī)療服務(wù)能力。住房改革支出5.7億元，改善城鄉(xiāng)居民住房條件。文化體育傳媒支出14.1億元，促進(jìn)文化體育等相關(guān)事業(yè)的發(fā)展。農(nóng)林水利支出3.8億元（不含專項(xiàng)轉(zhuǎn)移區(qū)、縣級(jí)市支出6.4億元），用于改善農(nóng)民生產(chǎn)生活條件，夯實(shí)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)。公共安全支出26.9億元，用于構(gòu)建治安防控體系、加強(qiáng)平安*建設(shè)等。推進(jìn)城市交通狀況改善，公交行業(yè)虧損補(bǔ)貼6.8億元，車用液化石油氣補(bǔ)貼1.6億元，出租車石油價(jià)格改革補(bǔ)貼地方配套0.3億元，公交地鐵票務(wù)優(yōu)惠補(bǔ)貼0.8億元，提高道路通行能力相關(guān)支出18.6億元。環(huán)境保護(hù)支出2.3億元，優(yōu)化人居環(huán)境。

（三）推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展

*年市本級(jí)財(cái)政一般預(yù)算安排支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展支出52.8億元，主要項(xiàng)目包括：扶持企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金1.2億元，專項(xiàng)用于中小企業(yè)發(fā)展資金0.1億元、技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金0.3億元；扶持糧食風(fēng)險(xiǎn)基金支出1.1億元，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益相應(yīng)安排支出8.9億元用于增加直屬企業(yè)重點(diǎn)項(xiàng)目國(guó)有資本金的投入，并投入0.2億元用于農(nóng)資、食糖、凍肉及藥品儲(chǔ)備；大力改善貿(mào)易和投資環(huán)境，支持外貿(mào)發(fā)展資金投入0.7億元，直達(dá)國(guó)際航線補(bǔ)貼0.3億元，支持*港發(fā)展資金0.4億元，金融業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金支出0.4億元，外商投資總部發(fā)展資金支出0.5億元。推進(jìn)重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，武廣客運(yùn)專線*段拆遷資金11億元，廣珠城際線項(xiàng)目4.5億元。

積極穩(wěn)妥地拓展中小企業(yè)融資擔(dān)保工作，協(xié)助企業(yè)應(yīng)對(duì)嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)。*年，共有92個(gè)項(xiàng)目經(jīng)融資擔(dān)保中心擔(dān)保獲得銀行貸款157,839萬(wàn)元（含銀行承兌匯票等綜合授信品種金額），在保項(xiàng)目90個(gè)，在保金額80,684萬(wàn)元。

（四）不斷完善各項(xiàng)財(cái)政制度建設(shè)

1．推進(jìn)和深化我市財(cái)政國(guó)庫(kù)制度改革

（1）實(shí)行財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)。橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)一期的電子繳稅入庫(kù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)已成為我市重要的公共服務(wù)基礎(chǔ)設(shè)施，*年1月1日，財(cái)稅庫(kù)行橫向聯(lián)網(wǎng)二期電子撥款系統(tǒng)投產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政資金的支付與清算的電子化和信息資料的共享。

（2）實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度。*年3月，市本級(jí)預(yù)算單位正式啟動(dòng)公務(wù)卡改革試點(diǎn)工作，市財(cái)政局等8個(gè)預(yù)算單位成為首批試點(diǎn)單位。公務(wù)卡制度的建立，進(jìn)一步提高了公務(wù)支出透明度，減少了預(yù)算單位現(xiàn)金流量與控制預(yù)算單位現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)，有效加強(qiáng)了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督。

（3）推動(dòng)財(cái)務(wù)核算信息集中監(jiān)管改革。*年10月1日正式啟動(dòng)改革試點(diǎn)工作，市勞動(dòng)社保局等7個(gè)預(yù)算單位成為首批試點(diǎn)單位。財(cái)務(wù)核算信息集中監(jiān)管改革是財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付改革的延伸和發(fā)展，對(duì)提高預(yù)算執(zhí)行透明度、規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量具有重要作用。

*年，全市國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政資金累計(jì)938.6億元，占全市支出64%，其中市本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付資金累計(jì)577.2億元，占市本級(jí)支出65%，區(qū)（縣級(jí)市）國(guó)庫(kù)集中支付資金累計(jì)361.4億元，占區(qū)（縣級(jí)市）支出62%。

2．完善市對(duì)區(qū)財(cái)政管理體制

在深入調(diào)研并廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)*年開始實(shí)行的市對(duì)區(qū)（縣級(jí)市）財(cái)政管理體制提出完善方案并上報(bào)市政府。一是在計(jì)算各區(qū)人均財(cái)力時(shí)綜合考慮常住人口和財(cái)政供養(yǎng)人口這兩個(gè)因素，較好地平衡了各區(qū)的利益；二是加大獎(jiǎng)勵(lì)力度，提高各區(qū)發(fā)展財(cái)政經(jīng)濟(jì)的積極性；三是規(guī)范市與區(qū)（縣級(jí)市）項(xiàng)目配套資金負(fù)擔(dān)比例，增強(qiáng)配套政策的透明度。

3．加強(qiáng)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作

完成了172個(gè)項(xiàng)目自評(píng)審核和3個(gè)項(xiàng)目的重點(diǎn)評(píng)價(jià)，并向市政府、人大提交了《*年財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)情況報(bào)告》，積極推進(jìn)財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)改革，探索建立以績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果為導(dǎo)向的預(yù)算管理新機(jī)制。此外，還正式出臺(tái)《*市財(cái)政支出項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)試行辦法》（穗財(cái)績(jī)〔*〕58號(hào)），進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)工作體系。

4．完善行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理制度

*年先后制定并經(jīng)市政府批準(zhǔn)出臺(tái)了3個(gè)規(guī)范性文件：《*市市屬行政單位常用公用設(shè)施配置標(biāo)準(zhǔn)》、《*市市屬行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)使用管理辦法》和《*市市屬行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置辦法》，從制度上保證了行政事業(yè)資產(chǎn)從配置、使用到處置全過(guò)程的監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了對(duì)資產(chǎn)從入口到出口各個(gè)環(huán)節(jié)的動(dòng)態(tài)管理。

5．構(gòu)建政府采購(gòu)監(jiān)管新框架

為提高政府采購(gòu)工作效率，我市打破原有政府采購(gòu)監(jiān)管格局，進(jìn)一步強(qiáng)化基層監(jiān)管職能，明確各級(jí)財(cái)政部門負(fù)責(zé)本級(jí)預(yù)算項(xiàng)目政府采購(gòu)監(jiān)管，按預(yù)算項(xiàng)目歸屬將非公開招標(biāo)方式審批、政府采購(gòu)過(guò)程監(jiān)管、政府采購(gòu)進(jìn)口產(chǎn)品審批等監(jiān)管權(quán)下放區(qū)（縣級(jí)市）財(cái)政部門，實(shí)現(xiàn)了事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一、權(quán)利與職責(zé)相匹配。

6．實(shí)行城建投融資模式改革

為加快推進(jìn)我市城市基礎(chǔ)設(shè)施投融資體制改革，在認(rèn)真研究總結(jié)城建資金的投入管理學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)內(nèi)城市城建投資投融資模式的先進(jìn)和成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，擬訂了《關(guān)于推進(jìn)我市城市基礎(chǔ)設(shè)施投融資體制改革的意見(jiàn)》。

7．加大財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理力度

積極采取法律訴訟、優(yōu)惠還款、政策核銷、財(cái)政抵扣、轉(zhuǎn)增資本公積金等措施，加快解決財(cái)政周轉(zhuǎn)金歷史遺留問(wèn)題。*年，共清理回收財(cái)政周轉(zhuǎn)金59,954萬(wàn)元，其中，現(xiàn)金回收12,853萬(wàn)元（含財(cái)政抵扣）,政策核銷32,843萬(wàn)元，內(nèi)部往來(lái)款清理14,258萬(wàn)元。

8．建立綜合治稅工作機(jī)制

我局?jǐn)M訂了《*市綜合治稅工作管理規(guī)定》并以市政府名義印發(fā)。今后，我市的綜合治稅工作將由市政府綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，由市財(cái)政局協(xié)同稅務(wù)等28個(gè)部門和單位具體落實(shí)，從而形成了政府牽頭、部門協(xié)作、信息共享的稅收綜合治理機(jī)制。

9．加強(qiáng)政務(wù)公開制度建設(shè)

重新修訂了《*市財(cái)政局政務(wù)公開實(shí)施辦法》、《*市財(cái)政局政務(wù)公開目錄》及《*市財(cái)政局政府信息公開指南》，進(jìn)一步細(xì)化實(shí)施政務(wù)公開的內(nèi)容及具體項(xiàng)目，受理依申請(qǐng)公開政府信息736例。制訂了《*財(cái)政網(wǎng)欄目?jī)?nèi)容保障方案》和《*財(cái)政局辦公自動(dòng)化系統(tǒng)政務(wù)公開內(nèi)容保障方案》，確保政務(wù)信息的及時(shí)更新和維護(hù)。共向市政府門戶網(wǎng)站報(bào)送政務(wù)公開信息489條，被市政府網(wǎng)站采用的信息有462條，采用率達(dá)95%，報(bào)送量及采用量均居市直部門前列。

(五)加強(qiáng)非稅收入征收管理

積極應(yīng)對(duì)復(fù)雜的國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，加大非稅收入組織征收工作力度。一是加快非稅收入征收管理信息系統(tǒng)推廣，完成742個(gè)市屬執(zhí)收單位的數(shù)據(jù)錄入，培訓(xùn)860多人，已有479個(gè)單位使用系統(tǒng)，通過(guò)系統(tǒng)上繳非稅收入133億元。二是以檢查促征收，組織國(guó)有資產(chǎn)有償使用、國(guó)有資產(chǎn)收益收繳等非稅收入專項(xiàng)檢查，查出違規(guī)資金22,000萬(wàn)元。三是加大財(cái)政票據(jù)管理力度，首次開展財(cái)政票據(jù)購(gòu)領(lǐng)資格年檢，通過(guò)核票追繳非稅收入1,000多萬(wàn)元。四是嚴(yán)格落實(shí)國(guó)家、省、市有關(guān)停征、取消和減免行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金政策，確保各項(xiàng)惠民利民舉措落到實(shí)處；配合有關(guān)部門依法清理涉企收費(fèi)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境。

（六）切實(shí)加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理

制定并完成了《*年*市本級(jí)財(cái)政檢查工作計(jì)劃》。檢查項(xiàng)目22項(xiàng)，其中對(duì)外檢查17項(xiàng)，對(duì)內(nèi)檢查2項(xiàng)，重大工程項(xiàng)目全過(guò)程財(cái)務(wù)監(jiān)督3項(xiàng)，內(nèi)容包括市工商局、市檢察院、市法院、市國(guó)資委等部門預(yù)算執(zhí)行情況、*市民政局等行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查、自謀職業(yè)退役士兵一次性安置補(bǔ)助和養(yǎng)老保險(xiǎn)補(bǔ)助等8項(xiàng)專項(xiàng)資金以及行政事業(yè)單位非稅收入和國(guó)有資產(chǎn)管理使用情況檢查。截至11月底共組織查處單位違紀(jì)違規(guī)金額5,866.07萬(wàn)元，應(yīng)收繳財(cái)政資金4,275.40萬(wàn)元，已收繳1,744.59萬(wàn)元。收到了以查促管，以查促廉的效果。

會(huì)同市監(jiān)察局等部門制定了《*市政府部門行政首長(zhǎng)財(cái)經(jīng)責(zé)任問(wèn)責(zé)試行辦法》。這是我市首個(gè)針對(duì)政府部門首長(zhǎng)的問(wèn)責(zé)制度，目的是通過(guò)規(guī)范財(cái)經(jīng)資金運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)權(quán)力行使的監(jiān)督，促進(jìn)全市各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部全面正確履行職責(zé)，促進(jìn)政府行政執(zhí)行力的提高。

穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政投資評(píng)審工作。*年共審核工程概、預(yù)、結(jié)算及土地開發(fā)成本等項(xiàng)目2,287項(xiàng)，審核金額799.38億元，核減不合理及不必要的開支73.89億元，核減率9.24%。

第4篇：行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)管理;預(yù)算;內(nèi)部控制

一、研究背景及意義

行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理是公共管理的重要組成部分,是單位管理工作的一個(gè)核心組成部分。一方面它代表政府承擔(dān)社會(huì)公共事務(wù)的管理、監(jiān)督和服務(wù)職能;另一方面在很多領(lǐng)域也直接或間接地參與經(jīng)濟(jì)建設(shè)。隨著我國(guó)行政體制改革的不斷深入,政府部門的管理職能以及外部環(huán)境均發(fā)生了巨大的改變。按照國(guó)際慣例,非營(yíng)利組織單位除了接受政府部分財(cái)政補(bǔ)助款外,其主要經(jīng)費(fèi)來(lái)自于自身經(jīng)營(yíng)所得。

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,行政事業(yè)單位只有轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念,創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度,改革經(jīng)營(yíng)管理的方式和手段,才能有效提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在諸多問(wèn)題,嚴(yán)重制約了單位的發(fā)展以及資金的有效利用。如何從單位的實(shí)際情況出發(fā),結(jié)合上級(jí)部門的要求,確定一定時(shí)期的管理計(jì)劃、管理目標(biāo)和重點(diǎn),以及制定切實(shí)可行的管理措施,提高資金使用效率成為產(chǎn)學(xué)研究的一個(gè)熱點(diǎn),具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存的主要問(wèn)題

各級(jí)行政事業(yè)單位承擔(dān)著國(guó)家各項(xiàng)管理職能,資金來(lái)源主要依靠財(cái)政撥款,其財(cái)務(wù)管理的規(guī)范與否直接關(guān)系著財(cái)政資金的安全和有效使用。近年來(lái),隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展,財(cái)政改革的不斷深入,行政事業(yè)單位已逐步建立起了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理方式。在目前的財(cái)務(wù)管理過(guò)程中,仍存在許多不容忽視的問(wèn)題,加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理刻不容緩。

(一)對(duì)財(cái)務(wù)管理沒(méi)有引起足夠的重視

財(cái)務(wù)管理理念落后,對(duì)財(cái)務(wù)、內(nèi)部控制工作沒(méi)有給予應(yīng)有的重視。財(cái)務(wù)管理不能和諧地融入其主體業(yè)務(wù)循環(huán)中去,導(dǎo)致財(cái)會(huì)部門在經(jīng)費(fèi)支出、工程項(xiàng)目等管理流程中只充當(dāng)“付款人”的角色,其應(yīng)有的監(jiān)控功能難以正常發(fā)揮,更談不上在事前、事中、事后進(jìn)行有效的過(guò)程控制。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的重要性認(rèn)識(shí)不足,存在重支輕收的情況。在編制預(yù)算時(shí)不夠科學(xué)、細(xì)致,存在一定的盲目性、隨意性,影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性,造成在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中追加、調(diào)整預(yù)算;對(duì)資產(chǎn)管理的意識(shí)淡薄,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

(二)預(yù)算執(zhí)行存在偏差

預(yù)算是指各部門、單位按照工作計(jì)劃、任務(wù),依據(jù)“定員定額”和各項(xiàng)收支標(biāo)準(zhǔn)對(duì)計(jì)劃年度貨幣收支所作的預(yù)計(jì)。不少行政事業(yè)單位在預(yù)算執(zhí)行方面,缺乏應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性,其主要表現(xiàn)如下:

(1)有的預(yù)算單位在資金使用中,支出控制不嚴(yán),超支浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。

(2)有的預(yù)算單位在項(xiàng)目支出資金管理使用中,基本支出和項(xiàng)目支出界定不清,用項(xiàng)目支出來(lái)彌補(bǔ)基本支出經(jīng)費(fèi)不足,沒(méi)做到專款專用。

(3)有的預(yù)算單位在專項(xiàng)資金使用過(guò)程中,沒(méi)有樹立講求經(jīng)濟(jì)效益的理財(cái)理念,重?fù)芸疃p管理,重審核而輕實(shí)效,對(duì)項(xiàng)目資金實(shí)際使用績(jī)效缺乏有效的監(jiān)督和考核,在一定意義上成了單位的小金庫(kù),極易滋生腐敗。

(三)資產(chǎn)管理薄弱,流失嚴(yán)重

產(chǎn)權(quán)清晰是理財(cái)活動(dòng)的前提。而目前我國(guó)部分單位未履行對(duì)資產(chǎn)的處置審批、必要的評(píng)估、技術(shù)鑒定等程序,自行作價(jià)處理。隨意報(bào)廢、隨意轉(zhuǎn)讓、隨意損贈(zèng)、隨意轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)使用等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這種模糊的產(chǎn)權(quán)意識(shí)下,財(cái)務(wù)管理難于有效開展。產(chǎn)權(quán)不明具體表現(xiàn)在:

(1)國(guó)有資產(chǎn)管理脫節(jié)、職責(zé)劃分不明確,財(cái)務(wù)部門只管入帳、對(duì)資產(chǎn)使用情況不甚了解,而資產(chǎn)使用部門只管使用、不了解財(cái)務(wù)帳上資產(chǎn)狀況,這樣資產(chǎn)處于既管又不管的狀態(tài),導(dǎo)致資產(chǎn)帳實(shí)不符、責(zé)任不清。

(2)國(guó)有資產(chǎn)管理部門對(duì)撥款的使用和資產(chǎn)的利用效率缺乏有效的監(jiān)督和考核。

(四)內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全,有的會(huì)計(jì)出納職責(zé)不夠明確,存在工作職責(zé)交叉,互相缺乏監(jiān)督的情況。人員崗位設(shè)置不合理。各單位均普遍存在嚴(yán)重的兼崗現(xiàn)象,不相容職務(wù)未能合理分離。有些單位出納兼任記賬、檔案保管,有些單位記賬兼任復(fù)核,缺乏有效的控制手段,內(nèi)部財(cái)務(wù)管理失控,給違法違紀(jì)行為造成可乘之機(jī)。

(五)財(cái)務(wù)報(bào)告存在的問(wèn)題

不少單位財(cái)務(wù)報(bào)告只有報(bào)表,沒(méi)有報(bào)表附注及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明,財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容不完整,賬表不符,且欠缺專業(yè)性的財(cái)務(wù)分析。多年來(lái),受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響,事業(yè)單位普遍存在著“重投入,輕管理”的現(xiàn)象,經(jīng)費(fèi)來(lái)源主要依賴于各級(jí)財(cái)政部門,事事伸手向上要,不注重財(cái)政資金的使用效益,價(jià)值觀念淡薄,財(cái)務(wù)分析比較薄弱,在一定程度上造成了國(guó)家資金的使用率低下,浪費(fèi)現(xiàn)象非常嚴(yán)重。隨著政府職能的轉(zhuǎn)變,必須強(qiáng)化事業(yè)單位的財(cái)務(wù)分析,切實(shí)節(jié)省國(guó)家財(cái)政資金,充分發(fā)揮資金的使用效率,促進(jìn)事業(yè)單位的發(fā)展。

三、現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策

通過(guò)對(duì)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題的論述,我們不難發(fā)現(xiàn),其已嚴(yán)重影響到財(cái)務(wù)管理職能的有效發(fā)揮,制約了部門預(yù)算的實(shí)施效果。如何推動(dòng)依法理財(cái)、民主理財(cái)和科學(xué)理財(cái)工作,從制度上規(guī)范行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理,解決財(cái)務(wù)管理預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程中存在的問(wèn)題,是當(dāng)前財(cái)務(wù)工作的重中之重。對(duì)此,提出以下幾點(diǎn)建議:

(一)提高思想認(rèn)識(shí),提高理財(cái)意識(shí),發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用

加強(qiáng)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn),在把握財(cái)務(wù)管理基本理論的基礎(chǔ)上,加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè),提高其對(duì)單位財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí),充分調(diào)動(dòng)他們工作的積極性,培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)管理意識(shí);努力為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造寬松的環(huán)境,以有效發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)管作用。具體措施如下:

(1)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)理念的認(rèn)識(shí),以資金管理、成本管理、績(jī)效考評(píng)為中心開展財(cái)務(wù)管理,擺脫單一記賬的傳統(tǒng)思維,轉(zhuǎn)變簡(jiǎn)單收支核算的角色。

(2)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo),把財(cái)務(wù)管理作為重要的日常管理工作,單位負(fù)責(zé)人要重視財(cái)務(wù)人員的輔助決策作用,利用財(cái)務(wù)信息提高決策的科學(xué)性。

(3)樹立勤儉節(jié)約、艱苦創(chuàng)業(yè)的美德。這是任何一個(gè)行政事業(yè)單位工作人員的良好美德,是一個(gè)行政事業(yè)單位廉正建設(shè)的重要表現(xiàn),也是新時(shí)期“八榮八恥”價(jià)值觀對(duì)我們的基本要求。

(二)完善、健全財(cái)務(wù)控制制度,規(guī)范財(cái)務(wù)行為

財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)管理的基本依據(jù)和行為規(guī)范,主要包括預(yù)算、決算、收支管理、開支標(biāo)準(zhǔn)、資金管理、財(cái)務(wù)物資管理、財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等。建立健全財(cái)務(wù)制度,有利于各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依、有章可循,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、法制化。完善財(cái)務(wù)制度,細(xì)化收支辦理程序和會(huì)計(jì)核算程序:

首先,要按照有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求,結(jié)合本單位實(shí)際,按照適應(yīng)性、可操作性、監(jiān)督性原則,制定本單位的財(cái)務(wù)管理制度并公之于眾,納入單位的綜合管理體系之中。財(cái)務(wù)人員在落實(shí)管理時(shí)應(yīng)做到按章辦事、對(duì)事不對(duì)人,以減少財(cái)務(wù)管理中的內(nèi)部矛盾。

其次,要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立起完善的控制制度,包括崗位責(zé)任制度、業(yè)務(wù)流程、收入審核、支出審批、憑證查驗(yàn)、現(xiàn)金管理、票據(jù)管理、會(huì)計(jì)核算、考核獎(jiǎng)勵(lì)、內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計(jì)制度等等。制定一套規(guī)范化的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法,降低人、財(cái)、物的耗費(fèi)。從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制,做到有章可循、嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

(三)強(qiáng)化預(yù)算管理,提高財(cái)務(wù)管理的計(jì)劃和執(zhí)行能力

行政事業(yè)單位要重視預(yù)算編制,嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。編制預(yù)算時(shí)將預(yù)算編制與本單位事業(yè)發(fā)展計(jì)劃緊密結(jié)合,保證預(yù)算內(nèi)容的完整性和科學(xué)性,要打破“基數(shù)”觀念,改變采取以前年度實(shí)際發(fā)生額為基礎(chǔ),簡(jiǎn)單的固定加增長(zhǎng)的編制方法,要采取“零基預(yù)算”的方法編制預(yù)算,即以單位的客觀情況為基礎(chǔ),統(tǒng)籌兼顧,保證重點(diǎn),收支平衡,全面反映預(yù)算單位所有收入和支出。在預(yù)算編制過(guò)程中,應(yīng)細(xì)化預(yù)算編制與批復(fù),建立和完善預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn),提高預(yù)算編制水平;另一方面嚴(yán)格界定基本支出和項(xiàng)目支出,在項(xiàng)目支出的管理上建立專項(xiàng)支出項(xiàng)目庫(kù),規(guī)范和強(qiáng)化預(yù)算約束力。在財(cái)務(wù)管理中,一套制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算管理體制能從源頭上為預(yù)算執(zhí)行的有效性提供根本保證。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算能有效確保資金安全,提高資金使用效率。

(四)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理,維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全和完整

單位應(yīng)結(jié)合其實(shí)際情況,完善資產(chǎn)內(nèi)部控制和監(jiān)督機(jī)制,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。依據(jù)《行政單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》和《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》的規(guī)定,在對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理中用做到:

(1)完善本單位資產(chǎn)購(gòu)置、使用、保管、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、處置、報(bào)廢等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度,建立健全國(guó)有資產(chǎn)登記制度。對(duì)取得的資產(chǎn)要及時(shí)入賬,做到賬賬相符、賬物相符,不應(yīng)存在賬外資產(chǎn)。

(2)嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)清查制度。各單位對(duì)固定資產(chǎn)要定期和不定期進(jìn)行盤點(diǎn),每年必須全面盤點(diǎn)一次,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題要及時(shí)查明原因并視不同情況分別進(jìn)行處理,以保證財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

(3)完善固定資產(chǎn)的入庫(kù)驗(yàn)收、保管、使用、交接以及處置制度。防止隨意答謝和變相低價(jià)銷售。

(4)加強(qiáng)固定資產(chǎn)損壞、損失賠償制度。對(duì)造成國(guó)有資產(chǎn)損失、損壞和浪費(fèi)的單位和個(gè)人要追究責(zé)任,區(qū)別情況進(jìn)行索賠。

(5)完善政府采購(gòu)和國(guó)庫(kù)支付制度,從源頭上加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)投入的監(jiān)控,規(guī)范資產(chǎn)處置行為;財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)使用部門要分別設(shè)專人管理賬目、物資,達(dá)到賬賬相符、賬實(shí)相符。

(五)執(zhí)行外部審計(jì)制度

借助獨(dú)立的財(cái)務(wù)審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)是保障財(cái)務(wù)管理有效運(yùn)行的一個(gè)非常重要的途徑。尤其是在國(guó)家對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目、引資項(xiàng)目等問(wèn)題上,各事業(yè)單位可以結(jié)合本單位實(shí)際,制定相應(yīng)的管理辦法,實(shí)行項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制,負(fù)責(zé)整個(gè)項(xiàng)目的立項(xiàng)、工程設(shè)施(設(shè)備采購(gòu))、竣工驗(yàn)收等事宜。各項(xiàng)目工程(設(shè)備)全面實(shí)行預(yù)算管理,各項(xiàng)目工程(設(shè)備)預(yù)算由財(cái)務(wù)部門會(huì)同有關(guān)業(yè)務(wù)部門協(xié)商擬定同意后,聘請(qǐng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),出具審計(jì)報(bào)告后方可施工。

四、結(jié)論

第5篇：行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃范文

【關(guān)鍵詞】 結(jié)余資金;部門預(yù)算;政府采購(gòu);績(jī)效考評(píng)

近年來(lái),隨著部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、“收支兩條線”、政府收支分類改革等公共財(cái)政改革的深入推進(jìn),財(cái)政資金運(yùn)行管理新機(jī)制基本建立,預(yù)算執(zhí)行管理不斷加強(qiáng),財(cái)政資金使用效益不斷提高。但是,財(cái)政預(yù)算管理工作中的“重投入、輕產(chǎn)出,重分配、輕管理”等問(wèn)題仍未得到根本解決,大量預(yù)算資金當(dāng)年不能形成實(shí)際支出,有些更是長(zhǎng)期沉淀,財(cái)政撥款結(jié)余資金逐年增加,而且越積越大,直接影響了財(cái)政資金的使用效益。各單位應(yīng)高度重視,采取切實(shí)可行的措施,進(jìn)一步加強(qiáng)結(jié)余資金管理,優(yōu)化資源配置,不斷提高資金使用效益。

一、結(jié)余資金形成的原因

結(jié)余資金主要由專項(xiàng)結(jié)余、經(jīng)常性結(jié)余、事業(yè)基金、專用基金構(gòu)成,包括當(dāng)年結(jié)余和累計(jì)結(jié)余。其中專用基金是事業(yè)單位按規(guī)定提取或者設(shè)置的具有專門用途的資金,主要有:修購(gòu)基金、職工福利基金、醫(yī)療基金和住房基金。由于結(jié)余資金的性質(zhì)各異,形成的原因也比較復(fù)雜,既有客觀原因,也有主觀原因;既有預(yù)算編制和執(zhí)行方面的原因,也有管理體制和管理制度層面上的原因。

(一)預(yù)算編制方面的原因

預(yù)算編制不細(xì)、不實(shí)、不準(zhǔn),形成了結(jié)余。部門預(yù)算改革雖然提出了以零基預(yù)算為基礎(chǔ),逐步實(shí)行預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌的綜合預(yù)算要求,但因多年慣性以及零基預(yù)算需做大量的核實(shí)確認(rèn)工作。一方面財(cái)政力量無(wú)從保證;另一方面編制部門預(yù)算必須以部門的工作目標(biāo)計(jì)劃為基礎(chǔ)。但由于部門預(yù)算編制時(shí)間的提前,部門(單位)在編制預(yù)算時(shí),部門(單位)的財(cái)務(wù)人員無(wú)法預(yù)先掌握下年的工作計(jì)劃,對(duì)需要編制多少經(jīng)費(fèi)預(yù)算才能適合本部門(單位)的發(fā)展需要,心中沒(méi)有底。一些資金無(wú)法細(xì)化到具體項(xiàng)目,造成預(yù)算編制不細(xì)、不實(shí)、不準(zhǔn),形成結(jié)余。此外,財(cái)政與部門之間由于職能和分工的不同,它們之間存在著嚴(yán)重的信息不對(duì)稱,致使財(cái)政難以準(zhǔn)確了解部門真正需要的資金金額,這就產(chǎn)生了道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇,部門往往會(huì)通過(guò)抬高預(yù)算額度來(lái)爭(zhēng)取資金,財(cái)政部門總是要憑經(jīng)驗(yàn)對(duì)部門編報(bào)預(yù)算進(jìn)行削減。在這種情況下,如果一個(gè)部門實(shí)事求是的編報(bào)自己的資金需求,反倒得不到足夠的資金,因?yàn)樨?cái)政部門理所當(dāng)然地認(rèn)為它也虛報(bào)了預(yù)算。在這種情況下,部門肯定會(huì)按高于實(shí)際資金的需求量編報(bào)預(yù)算,財(cái)政部門雖然對(duì)其進(jìn)行消減,但財(cái)政在與部門之間的博弈過(guò)程中往往處于劣勢(shì),這也是形成結(jié)余的原因之一。再者按照要求,各部門收支及以前年度的結(jié)余或基金,應(yīng)在預(yù)算編制中給予全面的體現(xiàn),用基金彌補(bǔ)事業(yè)經(jīng)費(fèi)要列入預(yù)算編制項(xiàng)目,部門在編制下一年度預(yù)算時(shí)應(yīng)主動(dòng)統(tǒng)籌部分結(jié)余資金,但這些要求并沒(méi)有很好地落實(shí),致使部門結(jié)存資金只增不減。

(二)預(yù)算執(zhí)行方面的原因

預(yù)算下達(dá)晚,撥款不及時(shí)形成的結(jié)余。我國(guó)一直實(shí)行歷年制預(yù)算年度(每年1月1日至同年12月31日),而中央和地方預(yù)算草案要待3月份以后舉行的各級(jí)人代會(huì)審批(全國(guó)人代會(huì)一般在3月份召開。近幾年來(lái),地方人代會(huì)召開時(shí)間有前移至1～2月份召開的趨勢(shì)),致使預(yù)算年度的起始日先于人代會(huì)審批日,造成部門預(yù)算獲得批準(zhǔn)并開始執(zhí)行的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)滯后于預(yù)算的編制。如中央本級(jí)預(yù)算草案每年3月15日經(jīng)人大審議通過(guò)后,財(cái)政部門在規(guī)定的1個(gè)月時(shí)間內(nèi)批復(fù)部門預(yù)算,部門應(yīng)在財(cái)政部門批復(fù)總部門預(yù)算之日起,15日內(nèi)批復(fù)下屬單位預(yù)算,導(dǎo)致有的部門預(yù)算下達(dá)到實(shí)際執(zhí)行單位基本都在4月末或5月初,預(yù)算執(zhí)行時(shí)間僅半年左右。有些經(jīng)費(fèi)預(yù)算資金撥付得比較晚,當(dāng)年無(wú)法安排支出,形成資金結(jié)余。有些項(xiàng)目預(yù)算甚至到12月還辦理追加,撥款時(shí)間更晚,下達(dá)到部門后項(xiàng)目根本無(wú)法執(zhí)行,也增加了部門財(cái)政撥款結(jié)余。

未及時(shí)抓緊預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度形成的結(jié)余。有的單位項(xiàng)目資金到位后,存在重要錢,輕執(zhí)行的情況,沒(méi)有及時(shí)抓緊組織項(xiàng)目的實(shí)施,認(rèn)為錢到位了就放心了,項(xiàng)目可以慢慢實(shí)施,造成項(xiàng)目執(zhí)行緩慢,形成了結(jié)余。

(三)管理體制方面的原因

在結(jié)余資金構(gòu)成中,絕大多數(shù)為事業(yè)單位的各類基金,包括事業(yè)基金和專用基金。專用基金又包括職工福利基金、修購(gòu)基金、醫(yī)療基金和其他基金。從目前管理體制來(lái)看,絕大多數(shù)事業(yè)單位從屬于行政部門,財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)管主要依賴主管部門,由于事業(yè)單位較多、分布較散、資金規(guī)模不一,因此財(cái)政監(jiān)管難度較大。此外,事業(yè)單位與行政部門之間的收支活動(dòng)存在內(nèi)在聯(lián)系,有些主管部門為了部門利益,將應(yīng)上繳財(cái)政或應(yīng)在本部門核算的預(yù)算外及其他財(cái)政收入在下屬單位核算,造成收入不實(shí),加大了基金分配基數(shù)。加之近年來(lái),隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入,事業(yè)單位收入結(jié)構(gòu)發(fā)生了變化,且收入來(lái)源比較復(fù)雜,除財(cái)政撥款、上級(jí)補(bǔ)助,收?qǐng)?zhí)所得等財(cái)政收入外,不同程度的存在著國(guó)有資產(chǎn)出租或其他經(jīng)營(yíng)性收入,這也是結(jié)余資金形成的原因之一。

(四)財(cái)政財(cái)務(wù)政策與制度方面的原因

由于國(guó)家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行的是核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法,《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則規(guī)定》:“事業(yè)單位的結(jié)余,除專項(xiàng)資金按國(guó)家規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一年度繼續(xù)使用外,可以按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金,剩余部分作為事業(yè)基金用于彌補(bǔ)以后年度單位收支差額”。在這一政策的激勵(lì)下,許多單位通過(guò)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理,建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度,積極挖掘內(nèi)部潛力,努力增收節(jié)支,提高資金使用效益,形成了結(jié)余。此外,有些是由于預(yù)算管理制度與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度不銜接造成的結(jié)余,現(xiàn)行《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》規(guī)定,單位會(huì)計(jì)制度采用收付實(shí)現(xiàn)制而非權(quán)責(zé)發(fā)生制,因此存在大量的往來(lái)款項(xiàng)沒(méi)有結(jié)算,虛增結(jié)余。如有些工程項(xiàng)目已經(jīng)完工,但款項(xiàng)尚未結(jié)算;或者有些工程雖未完工,但部分款項(xiàng)已預(yù)付,尚未結(jié)算,列暫付款項(xiàng),虛增了結(jié)余。

(五)其他方面形成的結(jié)余

專項(xiàng)資金管理不善形成的結(jié)余。如上級(jí)補(bǔ)助資金對(duì)口下?lián)?不通過(guò)下級(jí)財(cái)政,對(duì)其收支及結(jié)余情況,財(cái)政無(wú)從掌握。有些切塊資金預(yù)算編制較粗,項(xiàng)目具體使用單位以及所需資金未能在編制中詳盡體現(xiàn),財(cái)政監(jiān)督難以到位,同時(shí)給有資金分配權(quán)的部門留有調(diào)劑資金的空間,應(yīng)撥不撥或少撥資金,形成資金在部門的滯留;有些單位高估冒算項(xiàng)目成本、費(fèi)用而套取財(cái)政資金,置換項(xiàng)目、不實(shí)施或不完全實(shí)施預(yù)算項(xiàng)目等,也可能形成資金結(jié)余;有些專項(xiàng)結(jié)余應(yīng)交不交,致使資金在部門積淀。

實(shí)行政府采購(gòu)后,隨著政府采購(gòu)規(guī)模逐步擴(kuò)大、采購(gòu)效益不斷提高、集中支付比例逐漸加大,降低了采購(gòu)成本,形成了結(jié)余。有些電子設(shè)備的采購(gòu),如計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等產(chǎn)品更新得比較快,由于預(yù)算是上一年度做的,第二年度執(zhí)行采購(gòu)的時(shí)候,相同型號(hào)的產(chǎn)品價(jià)格卻降低了很多,形成了結(jié)余;有些大型設(shè)備采購(gòu),雖已訂貨,但正在運(yùn)輸途中,設(shè)備尚未到達(dá),或雖已到貨,正在試運(yùn)行階段,為確保安全和質(zhì)量暫不付款,增加暫付款項(xiàng)也會(huì)虛增結(jié)余。另外,各單位對(duì)購(gòu)買材料等消耗用品的支出,雖然資金已流出,但由于材料尚未使用也不能在會(huì)計(jì)上列作支出,從而在賬面上虛增了結(jié)余。

二、規(guī)范結(jié)余資金管理的措施及建議

(一)充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)結(jié)余資金管理的現(xiàn)實(shí)意義

資金管理是整個(gè)財(cái)政管理的重要環(huán)節(jié),是財(cái)政預(yù)算管理的一個(gè)重要部分。加強(qiáng)財(cái)政撥款結(jié)余資金的管理,完善有關(guān)制度,有利于提高部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和管理的規(guī)范性;有利于規(guī)范資金運(yùn)作行為、確保資金安全完整;有利于堵塞漏洞、從源頭上治理和防止腐敗;有利于財(cái)政資金的統(tǒng)籌安排、管理與使用,優(yōu)化財(cái)政資源配置;有利于增強(qiáng)財(cái)政收支活動(dòng)的透明度,提高財(cái)政資金的使用效益,更好地發(fā)揮財(cái)政在政府宏觀調(diào)控中的作用;有利于經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。因此,現(xiàn)階段加強(qiáng)結(jié)存資金管理,對(duì)于深化部門預(yù)算改革,規(guī)范資金運(yùn)作行為,優(yōu)化財(cái)政資源配置,提高資金使用效益,規(guī)范財(cái)務(wù)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

(二)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理,提高資金使用效益

1.以完善基本支出定額管理為核心,建立科學(xué)的定額標(biāo)準(zhǔn)體系

首先,統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn),完善基本支出定額管理。要夯實(shí)基礎(chǔ),推進(jìn)基本支出預(yù)算編制的規(guī)范化、科學(xué)化和合理化,逐步建立部門政府公共資源合理占用與費(fèi)用定額相結(jié)合的預(yù)算管理體系。按照建設(shè)“節(jié)約型”社會(huì)目標(biāo),積極貫徹落實(shí)國(guó)家有關(guān)節(jié)能降耗的要求,努力節(jié)約有關(guān)經(jīng)費(fèi)支出。其次,加強(qiáng)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè),探索事業(yè)單位預(yù)算管理有效方式。要建立完善部門預(yù)算單位基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù),加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)、人員、編制等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、管理和利用工作,實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位資產(chǎn)、人員、編制等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的動(dòng)態(tài)管理(含部門借用的人、財(cái)、物),為基本支出測(cè)算提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)支持,夯實(shí)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。最后,統(tǒng)籌兼顧、積極研究建立項(xiàng)目支出標(biāo)準(zhǔn)體系。項(xiàng)目支出預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)體系范圍涉及項(xiàng)目管理各個(gè)環(huán)節(jié)和多領(lǐng)域的各類標(biāo)準(zhǔn),面廣量大,技術(shù)性強(qiáng),必須統(tǒng)籌規(guī)劃,合理分工,明確職責(zé),逐步實(shí)施。要進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目支出預(yù)算管理。規(guī)范項(xiàng)目支出預(yù)算細(xì)化,按照經(jīng)濟(jì)分類編制項(xiàng)目支出預(yù)算,進(jìn)一步提高項(xiàng)目支出預(yù)算管理的科學(xué)化、規(guī)范化,研究探索建立科學(xué)使用的項(xiàng)目支出預(yù)算管理體系。

2.以精細(xì)化管理為手段,提高預(yù)算管理的全面性和合理性

一是細(xì)化部門預(yù)算編制。推進(jìn)基本支出和項(xiàng)目支出預(yù)算編制的細(xì)化工作,編制項(xiàng)目申報(bào)書內(nèi)容必須規(guī)范,要素必須齊全,可行性報(bào)告和評(píng)審報(bào)告應(yīng)由專職機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人員簽證,進(jìn)一步加強(qiáng)項(xiàng)目申報(bào)書的科學(xué)性,提高項(xiàng)目申報(bào)書的準(zhǔn)確性。二是加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理。采取預(yù)算執(zhí)行情況通報(bào)、實(shí)地檢查、重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤等形式,加強(qiáng)對(duì)部門或單位預(yù)算資金使用情況的跟蹤與檢查。三是規(guī)范預(yù)算調(diào)整管理。建立規(guī)范、科學(xué)、有序、具有可操作性的項(xiàng)目預(yù)算調(diào)整機(jī)制(預(yù)算追加聽證制度、預(yù)算論證制度),在編制預(yù)算時(shí)必須提交申請(qǐng)項(xiàng)目可行性論證報(bào)告,由預(yù)算論證委員會(huì)論證,并按規(guī)定審批和決定。四是推進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算滾動(dòng)管理。穩(wěn)步推進(jìn)項(xiàng)目支出預(yù)算的滾動(dòng)管理,加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算結(jié)余資金管理,制定相關(guān)正向激勵(lì)機(jī)制,加大在預(yù)算中統(tǒng)籌安排結(jié)余資金的力度,努力提高財(cái)政撥款結(jié)余資金的使用效率。五是提高年預(yù)算到位率。提高年初預(yù)算到位率是細(xì)化預(yù)算管理的重要條件之一,有預(yù)算調(diào)配權(quán)的一級(jí)部門預(yù)算單位(主管單位)要按規(guī)定及時(shí)撥付預(yù)算資金,確保預(yù)算資金的到位率,確保項(xiàng)目正常實(shí)施。

3.以項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)為重點(diǎn),提高預(yù)算管理的效益性和有效性

一是完善預(yù)算支出績(jī)效考評(píng)工作程序,將考評(píng)納入部門預(yù)算管理。要積極研究績(jī)效考評(píng)結(jié)果的運(yùn)用機(jī)制,提高財(cái)政性資金使用效率和效益。部門預(yù)算單位要發(fā)揮績(jī)效考評(píng)的主體作用,不斷完善績(jī)效考評(píng)體系,提高績(jī)效評(píng)價(jià)的針對(duì)性和有效性。二是推進(jìn)基礎(chǔ)工作建設(shè),思考績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系建設(shè)。項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)需要針對(duì)不同行業(yè)、不同部門特點(diǎn),制定相應(yīng)績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系,要重點(diǎn)關(guān)注績(jī)效指標(biāo)選擇、績(jī)效基數(shù)、績(jī)效目標(biāo)、考評(píng)方法和內(nèi)容、可支配資源變化和績(jī)效目標(biāo)調(diào)整等因素,突出績(jī)效計(jì)劃和績(jī)效報(bào)告的內(nèi)容。

(三)建立健全規(guī)章制度,規(guī)范結(jié)余資金管理

建立健全結(jié)余資金管理制度,明確結(jié)存資金管理原則,規(guī)定結(jié)存資金的范圍、控制標(biāo)準(zhǔn)、使用方向、統(tǒng)籌比例、審核備案內(nèi)容、消化的激勵(lì)機(jī)制、統(tǒng)籌使用程序等制度,使結(jié)余資金管理更加規(guī)范化、程序化、制度化。

1.嚴(yán)格控制預(yù)算,從源頭加強(qiáng)管理

在編制預(yù)算時(shí),部門應(yīng)將擬申請(qǐng)的財(cái)政資金與部門財(cái)政撥款凈結(jié)余資金予以統(tǒng)籌考慮,在此基礎(chǔ)之上編制部門的年度預(yù)算。在向財(cái)政部門報(bào)送的部門預(yù)算編制中,應(yīng)列明安排動(dòng)用財(cái)政撥款凈結(jié)余資金的情況,并在報(bào)送的預(yù)算說(shuō)明中對(duì)動(dòng)用安排財(cái)政撥款凈結(jié)余資金情況進(jìn)行說(shuō)明。

2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理,優(yōu)先安排結(jié)余資金

在預(yù)算執(zhí)行階段,部門在年初批復(fù)的預(yù)算之外,需要?jiǎng)佑秘?cái)政撥款凈結(jié)余資金安排新增項(xiàng)目支出的,應(yīng)向財(cái)政部門提出正式申請(qǐng),經(jīng)財(cái)政部門批復(fù)同意后,方可動(dòng)用相關(guān)財(cái)政撥款凈結(jié)余資金。財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算部門提出動(dòng)用財(cái)政撥款凈結(jié)余資金的申請(qǐng)進(jìn)行審核,并將審核意見(jiàn)通知部門。同時(shí),對(duì)部門提出非動(dòng)用財(cái)政撥款凈結(jié)余資金追加支出的申請(qǐng),財(cái)政部門要根據(jù)掌握的部門財(cái)政撥款凈結(jié)余資金情況,建議部門優(yōu)先考慮動(dòng)用部門財(cái)政撥款凈結(jié)余予以安排。

3.研究建立財(cái)政撥款結(jié)余資金有效管理的激勵(lì)機(jī)制

為充分調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算單位加強(qiáng)結(jié)余資金管理和控制結(jié)余資金規(guī)模的積極性,財(cái)政部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政撥款結(jié)余資金的實(shí)際情況,研究建立財(cái)政撥款結(jié)余資金有效管理的激勵(lì)機(jī)制,在保證財(cái)政資金安全、管理規(guī)范基礎(chǔ)上,切實(shí)提高財(cái)政資金使用效率。

4.規(guī)范財(cái)政撥款結(jié)余資金管理程序和職責(zé)分工

為規(guī)范財(cái)政撥款結(jié)余資金的管理行為,要明確財(cái)政部門內(nèi)有關(guān)部門在預(yù)算部門財(cái)政撥款結(jié)余資金管理過(guò)程中不同階段的職責(zé)分工。同時(shí),也要對(duì)預(yù)算部門在財(cái)政撥款結(jié)余資金管理過(guò)程中的職責(zé)提出明確要求。

5.加強(qiáng)對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金審核、確認(rèn)工作

隨著對(duì)財(cái)政撥款結(jié)余資金管理工作不斷深入,預(yù)算部門必須增強(qiáng)對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度,預(yù)算部門應(yīng)結(jié)合財(cái)政部門所制定的辦法,對(duì)所屬單位加強(qiáng)規(guī)范財(cái)政撥款結(jié)余資金管理、提高預(yù)算資金使用效率提出要求。財(cái)政部相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)分管部門財(cái)政撥款結(jié)余資金的審核、確認(rèn)工作,督促有關(guān)部門統(tǒng)籌安排、合理使用財(cái)政撥款結(jié)余資金。

6.加大對(duì)結(jié)余資金使用情況監(jiān)督檢查的力度

針對(duì)近年來(lái)在結(jié)余資金的管理中,一些部門對(duì)結(jié)余資金管理不嚴(yán),統(tǒng)籌使用結(jié)余資金的力度不大,個(gè)別單位甚至未經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)動(dòng)用凈結(jié)余或違反有關(guān)規(guī)定,擅自調(diào)整項(xiàng)目結(jié)余資金用途,將專項(xiàng)結(jié)余資金調(diào)整用于其它項(xiàng)目的情況,應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)結(jié)存資金的真實(shí)性、合規(guī)性、完整性的監(jiān)管,定期或不定期地對(duì)部門或單位結(jié)余資金使用情況進(jìn)行檢查,加大對(duì)結(jié)余資金使用的監(jiān)督檢查力度。

(四)深化行政事業(yè)單位體制改革

進(jìn)一步加快行政事業(yè)管理體制改革,在全面分析事業(yè)單位的收支構(gòu)成的基礎(chǔ)上,對(duì)其單位性質(zhì)重新加以確認(rèn),促進(jìn)事業(yè)單位市場(chǎng)化運(yùn)作,使有條件的事業(yè)單位盡快走上自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧發(fā)展之路,確保財(cái)政支出的合理性和效益性;同時(shí),科學(xué)地確定事業(yè)與行政主管上下兩級(jí)的職能、管理權(quán)限及財(cái)政撥款形式,建立健全責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的管理體制;做好預(yù)算體制改革與行政事業(yè)管理體制改革相關(guān)政策的銜接,特別是對(duì)有收?qǐng)?zhí)職能的二、三級(jí)事業(yè)單位,應(yīng)加強(qiáng)其資金收取、管理、使用相關(guān)政策的研究以及政策執(zhí)行的監(jiān)督與指導(dǎo),防止財(cái)政資金體外循環(huán)。

(五)修改有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

長(zhǎng)期以來(lái),預(yù)算會(huì)計(jì)主要是為預(yù)算資金分配與使用服務(wù)的,以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),基本上能夠滿足預(yù)算收支管理的需要。但是隨著國(guó)庫(kù)集中支付制度的實(shí)行,收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)暴露出一定的局限性。一是國(guó)庫(kù)集中支付制度改變了預(yù)算資金的流轉(zhuǎn)程序,收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)基礎(chǔ)將受到挑戰(zhàn);二是不利于正確處理年終結(jié)轉(zhuǎn)事項(xiàng),造成會(huì)計(jì)信息不實(shí)。因此,盡快修改有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,逐步引入權(quán)責(zé)發(fā)生制,對(duì)一些預(yù)算已經(jīng)安排,由于政策因素、項(xiàng)目進(jìn)度、預(yù)算下達(dá)晚或其他一些原因引起的當(dāng)年未能實(shí)現(xiàn)的支出,采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,使年終結(jié)余不實(shí)問(wèn)題在一定程度上得到解決。

進(jìn)一步完善基金分配制度,規(guī)范事業(yè)單位基金管理與監(jiān)督。按照《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》(試行)規(guī)定,事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、專用基金、結(jié)余等,屬于單位權(quán)益歸法人所有。而專用基金中的職工福利基金和醫(yī)療基金只能用于職工集體福利、醫(yī)療等方面,屬于負(fù)債性質(zhì),將負(fù)債列入凈資產(chǎn)核算,顯然是不合適的。所以,建議取消“專用基金”科目下的“福利基金”、“醫(yī)療基金”、“住房基金”等科目,將其列入“其他應(yīng)付款”科目核算,這樣會(huì)計(jì)反映才更真實(shí)、合理。

加強(qiáng)結(jié)余資金的管理是深化部門預(yù)算改革的一項(xiàng)新措施,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要各方面積極配合,多管齊下,多頭并舉,對(duì)于改革中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題,財(cái)政部門和各單位要及時(shí)總結(jié),采取措施加以完善,在保證財(cái)政資金安全、管理規(guī)范的基礎(chǔ)上,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)結(jié)余資金的管理,研究建立結(jié)余資金有效管理的激勵(lì)機(jī)制,優(yōu)化財(cái)政資源配置,切實(shí)提高預(yù)算資金的使用效率,實(shí)現(xiàn)深化部門預(yù)算改革的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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第6篇：行政單位采購(gòu)工作計(jì)劃范文

一、水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的必要性

(一)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革的現(xiàn)狀我國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度改革是根據(jù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的形成過(guò)程一步一步進(jìn)行，逐步向前推進(jìn)的。1997年國(guó)家頒布實(shí)施了《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》；1998年頒布實(shí)施了《行政單位會(huì)計(jì)制度》；1999年對(duì)《會(huì)計(jì)法》進(jìn)行了修訂。當(dāng)前絕大多數(shù)單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的過(guò)程中，為了保護(hù)投資者、債權(quán)人的利益，從大局出發(fā)，及時(shí)地向社會(huì)公眾公布真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息。但在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，也存在著會(huì)計(jì)信息失真的情況。這與執(zhí)法力度不夠有關(guān)，實(shí)務(wù)中往往是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后只是要求進(jìn)行調(diào)賬或給予輕微的罰款，甚至有的還不了了之，沒(méi)有給予肇事者重?fù)?。因此，政府監(jiān)管部門應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，對(duì)造成會(huì)計(jì)信息失真的單位負(fù)責(zé)人、當(dāng)事人追究法律責(zé)任，從而形成良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行環(huán)境，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度落到實(shí)處。

統(tǒng)一的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)改革的目標(biāo)，關(guān)鍵是要認(rèn)真貫徹實(shí)施。但由于我國(guó)會(huì)計(jì)人員數(shù)量龐大，專業(yè)水平參差不齊，因此在理解和執(zhí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度時(shí)往往會(huì)出現(xiàn)偏差，一些會(huì)計(jì)人員在從事會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作時(shí)與制度要求不一致，甚至有的會(huì)計(jì)人員為了某種目的而濫用會(huì)計(jì)法規(guī)賦予的各種會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，這都不符合會(huì)計(jì)改革的要求，對(duì)提高會(huì)計(jì)質(zhì)量極為不利。

(二)水利事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的主要問(wèn)題水利事業(yè)單位類型多、專業(yè)性強(qiáng)，既有公益性為主的行政事業(yè)單位，又有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性為主的單位，而大量的是二者兼有的事業(yè)單位。由于水利事業(yè)單位執(zhí)行的財(cái)務(wù)制度各異，財(cái)務(wù)管理體制、運(yùn)行方式各不相同，尤其是事、企不分的事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)不明晰，使單位資產(chǎn)難以界定，會(huì)計(jì)核算復(fù)雜，財(cái)務(wù)管理困難。具體而言：一是基礎(chǔ)管理關(guān)系尚未理順。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，水利的公益性使水利工程管理、服務(wù)收費(fèi)、利潤(rùn)分配制度改革滯后，導(dǎo)致水利行政、企業(yè)、事業(yè)單位的基礎(chǔ)管理關(guān)系未明確，經(jīng)濟(jì)關(guān)系不清；事業(yè)單位機(jī)構(gòu)龐大，人員過(guò)多，大部分經(jīng)費(fèi)只限于人員開支，嚴(yán)重影響水利事業(yè)單位的健康發(fā)展。二是財(cái)務(wù)管理體制不健全。規(guī)范的財(cái)務(wù)行為必須要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度約束才能形成，建立健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度是提高財(cái)務(wù)管理水平最直接、有效的途徑。雖然大部分水利事業(yè)單位都有相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理辦法，但辦法內(nèi)容過(guò)于單一，往往側(cè)重于經(jīng)費(fèi)支出審批程序等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，其預(yù)算管理、收入管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)分析等重要職能作用未能充分發(fā)揮。三是預(yù)算管理工作體制不健全。受財(cái)政資金緊張的影響，預(yù)算編制工作只是被動(dòng)地接受財(cái)政擬定的指標(biāo)，不能全面考慮事業(yè)單位發(fā)展要求，財(cái)務(wù)部門只是單一地對(duì)各專業(yè)部門提出的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行匯總，缺乏深入研究，不能準(zhǔn)確反映實(shí)際工作和事業(yè)單位發(fā)展的需要。同時(shí)，缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行的有效監(jiān)督，預(yù)算的約束力不強(qiáng)，擠占挪用的問(wèn)題普遍存在。四是費(fèi)用征收體制不順。近年來(lái)，水利收費(fèi)工作雖有進(jìn)步，但由于征收機(jī)構(gòu)摧收、勸收工作的能力較差，缺乏強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，對(duì)拒交、滯交行為沒(méi)有有效的制約辦法，造成各項(xiàng)規(guī)費(fèi)的收取率低。水利工程質(zhì)量監(jiān)督管理費(fèi)和水利工程定額管理費(fèi)因沒(méi)有強(qiáng)制性的執(zhí)行措施，征收效果很差。

二、案例分析――長(zhǎng)江委綜合管理中心的實(shí)踐

(一)基本情況綜合管理中心是長(zhǎng)江委2002年機(jī)構(gòu)改革時(shí)新成立的事業(yè)單位，主要承擔(dān)著長(zhǎng)江流域血防管理、中央防汛物資儲(chǔ)備、長(zhǎng)江防汛搶險(xiǎn)、水利建設(shè)與管理中心等事業(yè)職能。在綜合管理中心組建時(shí)，除部分事業(yè)單位整體劃轉(zhuǎn)外，還接管了當(dāng)時(shí)已蕭條的原長(zhǎng)江委綜經(jīng)辦管轄的一些全民、集體企業(yè)。2005年10月經(jīng)委黨組研究決定將長(zhǎng)江清淤疏浚公司劃入綜合管理中心管理，同時(shí)將長(zhǎng)江委投資疏浚公司股權(quán)轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。根據(jù)長(zhǎng)江委賦予的職責(zé)，綜合管理中心內(nèi)設(shè)8個(gè)事業(yè)職能部門，同時(shí)管轄9個(gè)企業(yè)(全民企業(yè)5個(gè)，集體企業(yè)4個(gè))。是一個(gè)“以事業(yè)職能管理為主，兼管長(zhǎng)江委投資的歷史遺留的小型困難企業(yè)的多功能復(fù)合型事業(yè)單位”。即第一類，事業(yè)職能單位承擔(dān)長(zhǎng)江委賦予綜合管理中心的主要事業(yè)職能；第二類，事業(yè)單位企業(yè)化管理是長(zhǎng)江計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，現(xiàn)整體不能正常經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)，職工離崗，將經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)場(chǎng)地以出租為主，維持職工基本生活；第三類，全民企業(yè)(長(zhǎng)江清淤公司)；第四類，集體企業(yè)。

(二)財(cái)務(wù)狀況分析首先，綜合管理中心事業(yè)職能以社會(huì)公益性質(zhì)為主，創(chuàng)收能力有限。近年來(lái)雖挖掘潛力，開拓經(jīng)營(yíng)，但是單位創(chuàng)收水平仍舊較低，作為衡量事業(yè)單位財(cái)務(wù)狀況重要指標(biāo)的經(jīng)費(fèi)自給率平均僅為13.2％，機(jī)構(gòu)運(yùn)行主要依靠國(guó)家財(cái)政撥款。其次，綜合管理中心財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)一直存在“小馬拉大車”的突出矛盾。綜合管理中心雖然整體上屬于事業(yè)單位；但是在職工構(gòu)成比例上，離退休職工和歷史遺留的全民、集體企業(yè)職工占職工總數(shù)的85％，并且這些職工基本處于待崗狀態(tài)。因此，綜合管理中心一直存在著“依靠事業(yè)在職104人的創(chuàng)收力量，承擔(dān)離退休153人(離休21人)、企業(yè)化管理事業(yè)單位170人和集體企業(yè)252人經(jīng)費(fèi)缺口的任務(wù)”，這也是長(zhǎng)期以來(lái)一直困繞中心發(fā)展的問(wèn)題。最后，歷史遺留企業(yè)包袱日益沉重。目前，綜合管理中心下屬企業(yè)單位基本已歇業(yè)、停產(chǎn)，這些企業(yè)職工的生活、醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)續(xù)?；疽揽烤C合管理中心承擔(dān)，在目前較低的保障水平上，每年約需支出近150萬(wàn)元，離退休人員支出已成為制約中心發(fā)展的重要因素。

(三)原因分析具體有以下幾個(gè)方面：

一是歷史遺留企業(yè)化管理事業(yè)單位負(fù)擔(dān)。一是企業(yè)凈資產(chǎn)少，設(shè)備陳舊，規(guī)模小、產(chǎn)品技術(shù)含量低，人才缺乏，不具備行業(yè)優(yōu)勢(shì)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力差。在行業(yè)分布方面，企業(yè)多集中在機(jī)械修造加工、印刷、流通等傳統(tǒng)領(lǐng)域，規(guī)模普遍較小，缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)，也缺乏相應(yīng)的高級(jí)技術(shù)人才，多年來(lái)嚴(yán)重依賴長(zhǎng)江委的內(nèi)部市場(chǎng)和其它市場(chǎng)扶持措施，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力弱，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)力差。多數(shù)企業(yè)(單位)已處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài)，門面(或廠房)對(duì)外租賃的差

額收入已成為企業(yè)的主要收入。二是職工整體年齡普遍偏大，40歲以上的年齡約占職工總數(shù)的70％；職工整體文化程度不高，高中、中專及以下的職工占總數(shù)的60％以上。由于長(zhǎng)期受事業(yè)單位管理的影響，不少單位在事業(yè)和企業(yè)間的角色定位模糊，企業(yè)干部職工危機(jī)意識(shí)不強(qiáng)，不能嚴(yán)格按照企業(yè)管理規(guī)范運(yùn)作，職工的心態(tài)搖擺不定，企業(yè)沒(méi)有發(fā)展后勁，缺乏活力。三是職工收入整體水平不高，部分集體職工收入微薄，生活極其困難。就全民職工而言，職工60％的工資由中心統(tǒng)一發(fā)放，企業(yè)設(shè)法籌集工資40％的部分，一旦遇到企業(yè)效益不佳或收入不穩(wěn)定，職IT資自然大打折扣，有時(shí)甚至不能及時(shí)到位；集體職工除一部分已退休可領(lǐng)取社保養(yǎng)老金外，大多數(shù)(目前下崗、內(nèi)退者)只能領(lǐng)到一、二百元生活費(fèi)，因暫時(shí)無(wú)法完全納入地方社會(huì)保障體系，一些職工家庭收入連最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)都達(dá)不到。

二是醫(yī)藥費(fèi)用負(fù)擔(dān)沉重，職工的社會(huì)保障存在問(wèn)題。自2006年1月1日以來(lái)，全民企業(yè)離退休職工的醫(yī)藥費(fèi)歸人中心統(tǒng)一管理并承擔(dān)醫(yī)藥費(fèi)，在職職工基本醫(yī)藥費(fèi)由企業(yè)自行解決，但企業(yè)困難職工醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷難以落實(shí)。集體職工大病、重病者不少，然而企業(yè)無(wú)力承擔(dān)，又沒(méi)有社會(huì)醫(yī)療保障，通過(guò)管理中心救助的形式加以補(bǔ)貼，也只能是杯水車薪。社會(huì)保障方面，由于長(zhǎng)江委還沒(méi)有和社會(huì)保障制度接軌，事業(yè)單位職工的社會(huì)保障問(wèn)題不僅直接影響著事業(yè)單位分配制度的建立，還直接影響著事業(yè)單位改革的進(jìn)程。

三是融入資產(chǎn)短期內(nèi)無(wú)法充分發(fā)揮效益。長(zhǎng)江清淤疏浚公司的挖泥船及輔助設(shè)備雖然資產(chǎn)原值達(dá)1.67億元之多，但由于水利工程市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，并且設(shè)備折舊、管養(yǎng)費(fèi)用較大，公司運(yùn)營(yíng)成本較高，短期內(nèi)無(wú)法有較好的回報(bào)。另原占有使用某職工宿舍的出租門面，除繳納近18％稅款外，還要上繳委有關(guān)部門房租和管理費(fèi)，經(jīng)濟(jì)效益欠佳。

三、新形勢(shì)下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理模式探討

(一)預(yù)算管理模式預(yù)算資金是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理核心?；谡罩У母母?，結(jié)合長(zhǎng)江委實(shí)際情況，按照政府收支改革具體要求，完善各項(xiàng)規(guī)章制度，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理具體應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：首先，全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，完善經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任制。預(yù)算管理是中心發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)細(xì)化、量化的具體表現(xiàn)，是中心財(cái)務(wù)控制體系中最重要的內(nèi)部控制機(jī)制。為此要制定《綜合管理中心財(cái)務(wù)收支預(yù)算管理辦法》，明確“客觀全面、量入為出”的預(yù)算編制原則，強(qiáng)調(diào)預(yù)算的嚴(yán)肅性，對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度預(yù)算原則上不予調(diào)整；未納入年度預(yù)算的費(fèi)用不得列支，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的硬約束。中心財(cái)務(wù)管理部門要做好預(yù)算編制的預(yù)測(cè)工作，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)督，同時(shí)建立以預(yù)算控制為中心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，確保預(yù)算收支平衡。其次，完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)準(zhǔn)確，確保資產(chǎn)保值增值。結(jié)合中心生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，制定并完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，完善風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算逐步實(shí)現(xiàn)制度化、科學(xué)化、規(guī)范化，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和控制，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，提高資金使用效率，確保資金安全。加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效益，確保資金安全是財(cái)務(wù)部門的重要職責(zé)。實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，將提高資金的使用效率，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出，同時(shí)對(duì)各單位的資金使用能夠及時(shí)監(jiān)控，對(duì)確保資金安全、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮了積極有效的作用。第四，積極推進(jìn)集中采購(gòu)，減少采購(gòu)成本。對(duì)設(shè)備購(gòu)置、車輛保險(xiǎn)、基建維修等項(xiàng)目由中心統(tǒng)一組織實(shí)施，節(jié)約資金，規(guī)范管理，提高效益。最后，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)及日常監(jiān)督檢查，防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平。一是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目使用、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告格式和信息化核算要求，建立實(shí)時(shí)有效的會(huì)計(jì)信息報(bào)告體系，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可比性，使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范化。二是制定借款、報(bào)銷等日常會(huì)計(jì)工作的程序和審批權(quán)限，將財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、程序以及各種發(fā)票的票樣在中心辦公網(wǎng)上公示，要求廣大職工必須取得合法票據(jù)，自覺(jué)遵守財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定。三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)。積極開展財(cái)會(huì)人員后續(xù)教育培訓(xùn)，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，建立財(cái)務(wù)部門內(nèi)部監(jiān)控、內(nèi)審部門獨(dú)立審計(jì)、監(jiān)察部門實(shí)施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察部門對(duì)財(cái)會(huì)工作的監(jiān)督指導(dǎo)作用，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和從源頭治理腐敗的力度。日常監(jiān)督檢查從預(yù)算編制、預(yù)算批復(fù)、預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程的監(jiān)督，按照日常監(jiān)督檢查與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合的原則，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部定期對(duì)基層單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行檢查，重點(diǎn)檢查財(cái)會(huì)制度建設(shè)、大額現(xiàn)金支出、發(fā)票使用、項(xiàng)目成本核算管理、資產(chǎn)管理等基礎(chǔ)工作等。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)督工作成績(jī)和積極效果進(jìn)行科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估，促進(jìn)財(cái)務(wù)制度的完善、財(cái)務(wù)工作方式的轉(zhuǎn)變，最終達(dá)到提高財(cái)務(wù)管理水平的目的。

(二)資產(chǎn)管理模式首先，應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)行政資產(chǎn)的管理，明確管理權(quán)責(zé)，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度。目前資產(chǎn)管理中存在管理權(quán)責(zé)不夠明晰，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理較為薄弱，缺少統(tǒng)一的固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門等問(wèn)題。為解決上述問(wèn)題，需要做好資產(chǎn)的清查核實(shí)工作，在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理權(quán)責(zé)。資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理并登記入賬，實(shí)物管理由有關(guān)部門進(jìn)行，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，建立健全各類規(guī)章制度，盤活閑置資產(chǎn)，明確資產(chǎn)的收益使用范圍，制定有關(guān)資產(chǎn)的使用辦法。其次，應(yīng)加強(qiáng)中心所屬企業(yè)及擁有股權(quán)的公司的資產(chǎn)收益管理。對(duì)事業(yè)單位的多種經(jīng)營(yíng)應(yīng)按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模與核算形式區(qū)別對(duì)待，設(shè)置不同的管理模式。經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，實(shí)行獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)形式。湖北長(zhǎng)江清淤疏浚工程有限公司是一家國(guó)有全資施工企業(yè)，2005年10月劃入綜合管理中心管理，同時(shí)將長(zhǎng)江委投資疏浚公司股權(quán)也轉(zhuǎn)交綜合管理中心管理。中心要積極爭(zhēng)取，將現(xiàn)有固定資產(chǎn)盡快辦理資產(chǎn)結(jié)算手續(xù)，并解決公司辦公場(chǎng)所及船泊碼頭和備件倉(cāng)庫(kù)，推進(jìn)公司改革力度。對(duì)于事業(yè)單位較小的經(jīng)營(yíng)收入，由事業(yè)單位納入預(yù)算管理。改進(jìn)長(zhǎng)江防汛搶險(xiǎn)隊(duì)等部門固定資產(chǎn)的運(yùn)作方式，積極參與社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，嚴(yán)格內(nèi)部管理，增收節(jié)支，廣開創(chuàng)收渠道。對(duì)不適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要的一些事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理應(yīng)按改革的要求重新確定管理目標(biāo)，對(duì)長(zhǎng)期虧損企業(yè)，可研究實(shí)行破產(chǎn)等處理措施。

(三)績(jī)效管理模式為確保事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)的完成，充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)事業(yè)單位的全面發(fā)展，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行績(jī)效管理將發(fā)揮積極作用。事業(yè)單位財(cái)務(wù)績(jī)效管理模式實(shí)行分類考核，績(jī)效管理的原則應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是，做到公開、公平、公正；堅(jiān)持工作質(zhì)量和工作績(jī)效相結(jié)合；考核與獎(jiǎng)懲掛鉤。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作任務(wù)和年度工作計(jì)劃，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門建立預(yù)算管理、財(cái)務(wù)收支管理、資產(chǎn)管理、財(cái)經(jīng)管理等績(jī)效考核指標(biāo)體系，明確績(jī)效考核目標(biāo)。預(yù)算管理方面，嚴(yán)格按預(yù)算法中本部門職責(zé)于每年第二季度前提出下年度完成工作任務(wù)的預(yù)算建議，積極協(xié)調(diào)相關(guān)部門完成預(yù)算的編制上報(bào)工

作。財(cái)務(wù)管理方面，按時(shí)完成財(cái)務(wù)決算的匯總、分析、上報(bào)。按時(shí)匯總上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，并對(duì)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)分析；積極開展本單位經(jīng)費(fèi)自查，完成本級(jí)自查報(bào)告及上報(bào)；加強(qiáng)資金管理和重大財(cái)務(wù)問(wèn)題研究，開展本單位資金管理情況檢查。財(cái)務(wù)收支管理方面，嚴(yán)格按收支分類科目的用途，根據(jù)預(yù)算控制數(shù)(含項(xiàng)目經(jīng)費(fèi))和事業(yè)經(jīng)費(fèi)開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格執(zhí)行借還款制度，及時(shí)清理、清算往來(lái)款項(xiàng)；有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的部門嚴(yán)格按照項(xiàng)目?jī)?nèi)容和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度在經(jīng)費(fèi)限額內(nèi)使用；加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的指導(dǎo)與服務(wù)。資產(chǎn)管理方面，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，按規(guī)定程序申購(gòu)、建檔、保管、處置固定資產(chǎn)，對(duì)本單位資產(chǎn)配置及使用管理情況進(jìn)行登記，完善國(guó)有資產(chǎn)的基礎(chǔ)管理。嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)有固定資產(chǎn)管理辦法》、《政府采購(gòu)管理辦法》。建立事業(yè)單位財(cái)務(wù)績(jī)效管理模式將對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)改革起到巨大促進(jìn)作用，運(yùn)用這一管理模式將進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)部門工作效率，使財(cái)務(wù)管理工作適應(yīng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求，為促進(jìn)水利建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展提供保障。

(四)重視財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育工作，進(jìn)一步提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)根據(jù)實(shí)際工作的需要針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的新法規(guī)、新制度進(jìn)行宣傳、培訓(xùn)，尤其是結(jié)合水利財(cái)務(wù)工作的具體情況針對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行指導(dǎo)、培訓(xùn)。加強(qiáng)下屬單位財(cái)務(wù)管理工作，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，杜絕違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象，同時(shí)基層會(huì)計(jì)人員的理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)也將得到提高。

(五)財(cái)務(wù)管理信息網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施網(wǎng)絡(luò)化辦公，提高財(cái)務(wù)管理的效益和有效性，成為財(cái)務(wù)信息化的目標(biāo)。根據(jù)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求和長(zhǎng)江委的特點(diǎn)，依托現(xiàn)代信息及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建設(shè)以綜管中心財(cái)務(wù)為中心的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)從局部分散的管理向遠(yuǎn)程集中管理模式的轉(zhuǎn)變，實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)控財(cái)務(wù)信息。

其一，以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)，建立內(nèi)部核算和管理的有效鏈接。財(cái)務(wù)信息化就是基于日常財(cái)務(wù)工作的實(shí)際需要，利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)，以會(huì)計(jì)電算化為基礎(chǔ)，以實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理一體化為目標(biāo)，通過(guò)開發(fā)財(cái)務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)同財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)的無(wú)縫鏈接(信息共享)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理在單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息利用上的同步，在進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，也滿足了會(huì)計(jì)核算的需要。