學(xué)校內(nèi)部審計論文精選(九篇)

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第1篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

論文關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計體系

 

隨著高等教育的規(guī)模的擴(kuò)大，國家對高校資金投入逐年加大，經(jīng)濟(jì)活動領(lǐng)域也隨之拓寬，作為高校經(jīng)濟(jì)問題的護(hù)衛(wèi)者，內(nèi)部審計的地位也變得越來越重要。高校的內(nèi)部審計工作，在高校規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，教育經(jīng)費的管理，保障教育經(jīng)費足額到位，減少損失浪費、保障國有資產(chǎn)的完整、維護(hù)高校的權(quán)益，提高教育經(jīng)費的使用效益等方面發(fā)揮了重要的作用。現(xiàn)就我國高校內(nèi)部審計工作面臨的問題提出一些觀點。 一、高校內(nèi)部審計存在的問題

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置的問題

內(nèi)部審計具有獨立性。其獨立性是內(nèi)部審計部門能很好的履行其職責(zé)的基本條件,一是，內(nèi)部審計有其專門的工作，需要設(shè)置專門的機(jī)構(gòu);二是內(nèi)部審計工作的獨立性使其不能與其他部門職責(zé)相混淆。內(nèi)部審計的獨立性主要表現(xiàn)在內(nèi)審的負(fù)責(zé)人可以直接向學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)報告與內(nèi)部審計工作有關(guān)的一切內(nèi)容;根據(jù)內(nèi)部審計準(zhǔn)則和國家相關(guān)的法律法規(guī)要求，客觀、公正的形式其權(quán)利?，F(xiàn)階段,縱觀高校內(nèi)部審計，高校的內(nèi)部審計有的與財務(wù)部門設(shè)在一起,有的與紀(jì)檢監(jiān)察部門合署辦公,也有與其他別的職能部門設(shè)在一起的,比較復(fù)雜。

2、制度還不完善

高校內(nèi)部審計制度還不健全，工作不夠規(guī)范。一是對于審計工作方案、審計工作底稿、審計談話記錄、審計取證方法等方面沒有相關(guān)的法律法規(guī)制度做出嚴(yán)格的規(guī)定；二是對于一些重大經(jīng)濟(jì)事項、異常事項未能引起足夠關(guān)注，對于審計深度也沒有嚴(yán)格的要求。有些高校財務(wù)管理松散，賬務(wù)處理不規(guī)范，提供給審計部門的材料不完整，甚至有意識的逃避審計，隱匿相關(guān)資料，致使內(nèi)部審計無法得到真實的審計結(jié)論。還有些高校內(nèi)控制度不健全或有健全的內(nèi)控制度，但是不能按其要求得到有效的執(zhí)行，使得高校的審計部門不能很好的發(fā)揮其職能作用。

3、內(nèi)部審計人員自身的問題

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)還有待加強(qiáng)，高校內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)具有綜合的素質(zhì)，首先其業(yè)務(wù)水平和能力要滿足開展財務(wù)審計的能力，懂得資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、損益、成本等財務(wù)會計專業(yè)知識，其次還要對國家的法律、法規(guī)和會計制度及財務(wù)政策了解，關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)的更新，以便用最新的法律法規(guī)來維護(hù)學(xué)校自身的利益，能夠在管理方面存在的風(fēng)險及時告知管理層，減少風(fēng)險的發(fā)生，把損失將為最小。第三，還要具有開展工程決算審計的能力,要了解物資的市場行情,工程的結(jié)構(gòu)、材料的性能、工程的計量標(biāo)準(zhǔn)和計價方法等有關(guān)物資與工程方面的專業(yè)知識和測算專業(yè)技術(shù)。

4、內(nèi)部審計技術(shù)本身存在缺陷高校的內(nèi)部審計有別于政府審計和外部審計，高校內(nèi)部審計在開展審計工作時，審計手段和方式方法容易受外界條件的限制。當(dāng)前內(nèi)部審計工作技術(shù)和方法，大部分還停留在紙質(zhì)審計的階段，對于計算機(jī)的使用還很少，致使審計效率低下。一些已被政府審計和外部審計廣泛應(yīng)用的提高審計質(zhì)量、降低審計風(fēng)險的科學(xué)方法，如以概率論為基礎(chǔ)的審計抽樣方法，對于內(nèi)部審計來說很少在實際工作中應(yīng)用論文服務(wù)。另外內(nèi)部審計受審計成本制約，取得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)存在一定困難，致使內(nèi)部審計獨立客觀的監(jiān)督和評價作用很難發(fā)揮?！《?、完善內(nèi)部體系的幾點思考

1、要增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性

高校要增強(qiáng)內(nèi)部審計部門的獨立性及權(quán)威性，保證其內(nèi)部審計工作能過正常有序的開展，同事高校領(lǐng)導(dǎo)也要對內(nèi)部審計工作給予一定的重視，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面給予合理的配置，有助于審計部門跟有效的開展工作，為學(xué)校的發(fā)展保駕護(hù)航，從源頭上制止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，在規(guī)定的時限內(nèi)完成審計任務(wù)，保證審計質(zhì)量，在內(nèi)部控制的管理上，認(rèn)真分析高校及二級學(xué)院等其他部門在管理活動中存在的漏洞，從而為高校管理者提供決策依據(jù)。2、進(jìn)一步完善內(nèi)部審計制度

眾所周知，社會經(jīng)濟(jì)的行為是靠法律規(guī)范的，法律法規(guī)的健全不但是對內(nèi)部審計員進(jìn)行約束，對其他與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的部門，也是一種約束。制度不是萬能的，但沒有制度是萬萬不能的。對于內(nèi)部審計來說也是如此，只有建立健全其內(nèi)部審計制度，才能用制度來約束職能部門的行為，避免重要崗位重要人員利用職務(wù)的便利出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的行為，有了制度先行，內(nèi)部審計的工作才會更好的開展。對于審計項目應(yīng)重點建立主審負(fù)責(zé)、審計底稿三級復(fù)核等方面的制度，以把好每個審計項目的質(zhì)量和風(fēng)險關(guān)，確保審計結(jié)果公平公正。同時，國家應(yīng)提早制定、頒布一些內(nèi)部審計法規(guī)和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，以統(tǒng)一內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，以便內(nèi)部審計部門有法可依，有章可循，更有效的降低審計風(fēng)險。

3、提高審計人員的綜合素質(zhì)

高校內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)直接影響到內(nèi)部審計的質(zhì)量。因此，審計人員不僅需要具備豐富的經(jīng)驗和專業(yè)技能，而且要有一笑為家的主人翁意識、遵守審計人員廉政準(zhǔn)則和職業(yè)道德。面對目前高校內(nèi)部審計人員素質(zhì)普遍較低的狀況會計專業(yè)畢業(yè)論文本科畢業(yè)論文格式，應(yīng)該從以下幾方面做起：一是高校領(lǐng)導(dǎo)本身要對，審計部門高度重視，不能將隨隨便便的人放在審計的重要位置，在人員引進(jìn)、聘任上要把好關(guān)，選擇具有相應(yīng)的專業(yè)資格和業(yè)務(wù)能力的人員上崗。二是對于內(nèi)部審計人員要加強(qiáng)其專業(yè)知識和相關(guān)知識的培訓(xùn)，拓寬內(nèi)部審計人員的知識層面，提高其處理不同問題的能力；三是要求審計人員具有較強(qiáng)的溝通能力，協(xié)調(diào)能力，有效地防范審計風(fēng)險；四是內(nèi)部審計人員要發(fā)揮其主觀能動性，在思路上創(chuàng)新，接受審計任務(wù)的挑戰(zhàn)，只有這樣才能與時俱進(jìn)，在特殊任務(wù)面前，發(fā)揮內(nèi)部設(shè)計部門的關(guān)鍵作用。4、引進(jìn)內(nèi)部審計的先進(jìn)技術(shù)

要與時俱進(jìn)，積極尋求和探索適應(yīng)新形勢下，有利于高校發(fā)展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法。先進(jìn)的技術(shù)和方法是提高審計質(zhì)量的先決條件，是內(nèi)部審計人員能圓滿的完成學(xué)校內(nèi)部審計工作任務(wù)的重要保證。作為高校內(nèi)部審計人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)和方法，通過對先進(jìn)技術(shù)和方法的學(xué)習(xí)，更有效的提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。內(nèi)部審計部門要大力推行計算機(jī)輔助審計，來提高工作效率，減少人為干預(yù)，提高技術(shù)含量。同時要不斷的完善審計抽樣、風(fēng)險評估等審計方法，采取有效的措施，探索適合我國高校內(nèi)部審計工作的先進(jìn)方法，提高內(nèi)部審計的工作水平。

參考文獻(xiàn)：

【1】吳曉巍;牛學(xué)坤，論內(nèi)部審計制度的完善，財經(jīng)問題研究

【2】王海波，論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度，遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報

第2篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

國際內(nèi)部審計師協(xié)會（簡稱IIA）在1999年頒布的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)指南》中指出：“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。內(nèi)部審計應(yīng)通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評析和改善組織的風(fēng)險管理和管理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)?！蓖瑫r，IIA《內(nèi)部審計實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》（2001年）第2000條進(jìn)一步規(guī)定：將確保內(nèi)部審計活動增加組織價值作為首席審計執(zhí)行官的首要目標(biāo)。2009年，中國內(nèi)部審計協(xié)會（簡稱CIIA）《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》，要求高校設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計，建立健全內(nèi)部控制。由此可見，高校內(nèi)部審計的根本落腳點在于為學(xué)校增加內(nèi)在價值并提高其運轉(zhuǎn)效率。

二、高校通過內(nèi)部審計提升組織價值的途徑

高校的核心價值是人才培養(yǎng)，根據(jù)高校社會功能定位，結(jié)合內(nèi)部審計的工作性質(zhì)、內(nèi)容和目的，高校內(nèi)部審計為組織創(chuàng)造價值的基本途徑有三個方面：一是監(jiān)督完善管理制度和規(guī)范業(yè)務(wù)流程；二是促進(jìn)健全內(nèi)部控制與預(yù)防重大風(fēng)險；三是提升組織效益、效率、效果。下面作具體分析：

1、完善管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)流程

高校的日常教學(xué)活動是其最主要的工作之一，隨著高校招生人數(shù)的不斷增加，學(xué)生層次和種類較多，教學(xué)環(huán)節(jié)復(fù)雜，主要包括：入學(xué)教育、軍事訓(xùn)練、課程教學(xué)、專業(yè)實驗、生產(chǎn)實習(xí)、工程訓(xùn)練、社會實踐、課程設(shè)計、畢業(yè)設(shè)計（論文）等。面對數(shù)量眾多的學(xué)生和繁雜多樣的教學(xué)事務(wù)，高校唯有完善各項管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，才能如期培養(yǎng)出各類人才，達(dá)到預(yù)定教育目標(biāo)。高?？蒲许椖繑?shù)量近幾年增長迅速，科研經(jīng)費到款金額巨大，同時，高校承擔(dān)的一些國家“三重”科研項目可能涉及到多個團(tuán)隊、多種專業(yè)、多家單位、多個地區(qū)甚至多個國家，要做好研究項目，多出創(chuàng)新成果，高校就必須完善科研管理制度，規(guī)范課題經(jīng)費使用流程?，F(xiàn)代的高校組織規(guī)模都比較龐大，除內(nèi)部管理常設(shè)的部門外，還有獨立學(xué)院（三本）、附屬幼兒園、中小學(xué)、學(xué)術(shù)交流中心、教育基金會、醫(yī)院、出版社、學(xué)報編輯部、印刷廠、實習(xí)工廠、資產(chǎn)經(jīng)營管理公司、物業(yè)公司、后勤集團(tuán)、產(chǎn)業(yè)集團(tuán)、科技園、賓館酒店、研究所、設(shè)計院、博物館、農(nóng)場以及研究基地等。以上組織大多數(shù)都對社會開放服務(wù)，獨立核算，自主經(jīng)營，為教學(xué)科研工作服務(wù)的同時，也為高校教育事業(yè)發(fā)展募集資金，高校要想發(fā)揮好這些組織的積極作用，同樣需要完善各項管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程。而高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的職能，就在于通過開展審計工作，不斷促進(jìn)完善管理制度，規(guī)范各類業(yè)務(wù)流程，最大限度發(fā)揮學(xué)校教學(xué)、科研工作和社會服務(wù)活動的經(jīng)濟(jì)、社會效益和核心價值。

2、健全內(nèi)部控制，防控重大風(fēng)險

學(xué)校日常教育教學(xué)、科學(xué)研究管理工作涉及面非常廣，內(nèi)容十分豐富，主要活動就有：教學(xué)管理、科研管理、學(xué)生管理、人事管理、財務(wù)管理、工程管理、資產(chǎn)管理、采購管理及后勤管理等。學(xué)科建設(shè)也是高校一項重點工作，投入人力、資金、物力都極大。另外，近幾年國家及社會其他組織投入高校的教學(xué)科研專項資金數(shù)額巨大，要求專款專用，執(zhí)行計劃，定期報告。實際中，高校已經(jīng)出現(xiàn)過教學(xué)資金被挪用進(jìn)行基本建設(shè)，科研項目大額剩余經(jīng)費被收回，后勤服務(wù)發(fā)生腐敗窩案等。因此，高校如果沒有健全有效的內(nèi)部控制體系，極有可能出現(xiàn)管理不到位、效率低下、業(yè)務(wù)流程混亂等問題。對于學(xué)校投資控股、參股、與他方合作創(chuàng)辦的校辦企業(yè)等其他各類組織，高校也應(yīng)該重點關(guān)注各類組織的內(nèi)部控制、治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險管理和經(jīng)營績效等方面，對這些組織可能存在的決策隨意、管理不善、損失浪費、潛在風(fēng)險等現(xiàn)象，及時提出管理意見建議，幫助組織建立健全內(nèi)部控制制度，促進(jìn)實施風(fēng)險管理，最終達(dá)到創(chuàng)造效益、增加內(nèi)在價值的目的。開展內(nèi)部控制審計，就是要對高校內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn)行審查和評價，防范學(xué)校發(fā)生重大教學(xué)、科研事故，規(guī)避各類經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，維護(hù)學(xué)校合法權(quán)益。

3、提升組織效益、效率、效果

任何組織的效率都是其生存和發(fā)展的生命力，高校也不例外。高校的教育教學(xué)、科學(xué)研究經(jīng)費總體來說是非常緊張、有限的，為了培養(yǎng)更多、更優(yōu)秀的專業(yè)人才，創(chuàng)造更多先進(jìn)的科研成果，高校必須將有限經(jīng)費向重點人才培養(yǎng)項目、重點教學(xué)改革研究項目、國家級、省部級重點學(xué)科建設(shè)、重大科學(xué)研究項目、重點實驗室（實驗中心）適當(dāng)傾斜，從而提高學(xué)校教育事業(yè)資金的使用效率，提升組織整體效益，保證達(dá)到預(yù)定的教學(xué)科研效果。目前，高校的社會資源相當(dāng)豐富，經(jīng)濟(jì)價值也很大，比如，高校的固定資產(chǎn)（如教學(xué)樓、先進(jìn)科研教學(xué)儀器設(shè)備、重點實驗室、工程訓(xùn)練中心、體育場（館）、游泳池、圖書典籍、臨街門面房等）都價值不菲，也對社會適度開放，而無形資產(chǎn)（各類著作版權(quán)、發(fā)明專利、計算機(jī)軟件著作權(quán)以及科研創(chuàng)新成果等）更體現(xiàn)出高校的科研重要價值。然而，在實際工作中，這些稀缺資源的利用率相對比較低，固定資產(chǎn)沒有得到充分使用，先進(jìn)科教儀器閑置，無形資產(chǎn)成果轉(zhuǎn)化率更低，多數(shù)發(fā)明專利未能形成實際生產(chǎn)力。因此，高校開展內(nèi)部審計，應(yīng)該逐步重視各類資金效益、效率審計，真正提升組織效益、效率、效果，達(dá)到資源高效利用，合作共享。

三、高校通過內(nèi)部審計提升組織價值的策略

1、深入研究高校內(nèi)部審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)

高校內(nèi)部審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)尚未建立，這種現(xiàn)狀必然導(dǎo)致在實際工作中內(nèi)部審計價值不能很好地在學(xué)校事業(yè)發(fā)展中體現(xiàn)出來。因此，研究建立高校內(nèi)部審計價值評價標(biāo)準(zhǔn)體系就顯得非常必要，它將作為內(nèi)部審計實現(xiàn)價值的理論基礎(chǔ)和行動綱領(lǐng)，指導(dǎo)實務(wù)中內(nèi)部審計最大程度提升學(xué)校的內(nèi)在價值。

2、拓展教學(xué)科研經(jīng)費效益審計領(lǐng)域

高校以前的審計工作重心放在了差錯糾弊、健全制度、完善內(nèi)控、防范風(fēng)險、加強(qiáng)管理等方面，對學(xué)校教學(xué)科研經(jīng)費效益審計重視不夠，導(dǎo)致了各類資金利用效率低下，效益不明顯，經(jīng)費甚至被浪費。為了促使非常有限的教學(xué)科研經(jīng)費資源得以被高效利用，高校應(yīng)該逐步探索進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計工作。

第3篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

【摘要】教育體制改革的不斷深入和教育結(jié)構(gòu)的重大調(diào)整,高校呈現(xiàn)出歷史性和跨越式發(fā)展,高校內(nèi)部審計面臨著新的挑戰(zhàn),本文從高校內(nèi)部審計觀念、體制、人員、職能、方法等幾方面對審計創(chuàng)新提出了一些思考。

【關(guān)鍵詞】高校;內(nèi)部審計;創(chuàng)新

高校內(nèi)部審計是指高等院校所設(shè)置的審計機(jī)構(gòu)及其專職人員依法獨立地對本部門、本單位及其所屬單位的財務(wù)收支等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、評價、鑒證和服務(wù)的活動。它是確保高等教育目標(biāo)實現(xiàn)、依法治校、強(qiáng)化管理和自我約束的重要手段。近年來,隨著國家對高等教育投入的大幅度增加和高校多渠道辦學(xué)能力的逐步增強(qiáng),高校建設(shè)步伐明顯加快,高校規(guī)模也不斷擴(kuò)大,其組織管理幅度更寬,教學(xué)、經(jīng)濟(jì)活動更豐富,財務(wù)預(yù)算資金更大。高校內(nèi)部審計作為一項高層次、綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與管理工作的地位和作用越來越明顯。盡管許多高校內(nèi)部審計工作取得了一定的成績,但總體來看,我國高校內(nèi)部審計同高校的快速發(fā)展不相適應(yīng),內(nèi)部審計的職能作用沒有充分發(fā)揮出來,因此,高校內(nèi)部審計創(chuàng)新就顯得尤為重要和迫切。

1高校內(nèi)部審計觀念創(chuàng)新

從我國內(nèi)部審計工作長期實踐的經(jīng)驗積累講,內(nèi)部審計要發(fā)揮作用,必須要適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化,遵從審計內(nèi)在的客觀規(guī)律,審計人員必須要有創(chuàng)新思維。內(nèi)部審計人員要從“經(jīng)濟(jì)監(jiān)督”的傳統(tǒng)思維定勢中解放出來,強(qiáng)化內(nèi)部審計服務(wù)的“內(nèi)向性”,內(nèi)部審計要生存并發(fā)展,就必須走服務(wù)內(nèi)向性的道路。因此,審計人員要消除“局外人”意識,要更多地從被審計單位和被審計人的角度研究審計出現(xiàn)的問題,改變被審計單位對內(nèi)部審計“敬而遠(yuǎn)之”的心態(tài),在內(nèi)審工作中實行服務(wù)形式多樣化。

因此,高校內(nèi)部審計必須與內(nèi)部管理的需要保持和諧一致,正確認(rèn)識并全面履行高校內(nèi)部審計監(jiān)督與評價職能,使內(nèi)審工作與高校依法治校、深化改革、快速發(fā)展的形勢相適應(yīng),使內(nèi)部審計管理、內(nèi)審機(jī)構(gòu)的“人、法、技”建設(shè)與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的發(fā)展相適應(yīng),扎扎實實地做好各項基礎(chǔ)工作。在實際工作中,突出“內(nèi)向服務(wù)”,通過開展正常的審計業(yè)務(wù),監(jiān)督、評價本單位對國家法律、行業(yè)政策法規(guī)和本校有關(guān)規(guī)章制度的遵循情況,及時發(fā)現(xiàn)違背管理原則的活動,向管理者提供針對性較強(qiáng)的各種幫助;為經(jīng)濟(jì)活動的“真實、合法、效益”提供合理保證,促使內(nèi)部審計工作從以發(fā)現(xiàn)問題為己任向堅持標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變,使內(nèi)部審計工作目標(biāo)與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)保持高度一致。

2高校內(nèi)部審計體制創(chuàng)新

2003年5月1日起實施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長的領(lǐng)導(dǎo)下及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但是,由于認(rèn)識問題或其他原因,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式卻是多種多樣。如部分學(xué)校還存在由主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)等不合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。領(lǐng)導(dǎo)體制很直接地表明了審計機(jī)構(gòu)的地位與權(quán)威,一般內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的主管領(lǐng)導(dǎo)級別越高,則審計機(jī)構(gòu)的地位也越高,越能保證審計機(jī)構(gòu)的獨立性,如由校長直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的地位和權(quán)威要相對高一些。目前,除部分高校獨立設(shè)立審計處外,多數(shù)高校沒有獨立的審計機(jī)構(gòu),而是與紀(jì)委、監(jiān)察處合署辦公,這種情況下的內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)獨立性較差。由于高校內(nèi)部審計人員在審計實踐中,具體的審計項目或多或少會受到來自校級領(lǐng)導(dǎo)、被審單位或相關(guān)人員的干擾或影響,這使得高校內(nèi)部審計工作流于形式起不到應(yīng)有的作用,獨立性就成為高校審計人員特有的問題。

3內(nèi)部審計人才培養(yǎng)機(jī)制創(chuàng)新

內(nèi)部審計工作作為一門專門管理技術(shù),其工作內(nèi)容涉及到高校管理的多個領(lǐng)域。內(nèi)部審計人員必須具有廣博的知識和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力,除審計、財務(wù)知識外,還必須具備管理、法律、經(jīng)濟(jì)以及基本建設(shè)等方面的知識,這樣才能勝任這種專業(yè)性極強(qiáng)的技術(shù)工作。目前,我國大多數(shù)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高,理論功底差,知識面狹窄,業(yè)務(wù)技能單一,缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和再教育,這就使得審計工作缺乏深度與廣度,在工作中很少有突破性的發(fā)展。因此內(nèi)審人員應(yīng)通過工作實踐不斷提高專業(yè)素養(yǎng),通過多種形式的學(xué)習(xí)和培訓(xùn),努力提高法規(guī)運用能力、審計技術(shù)水平和現(xiàn)場審計能力,以及發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力,盡可能成為“一專多能”的復(fù)合型人才。

4高校內(nèi)部審計職能創(chuàng)新

傳統(tǒng)的高校內(nèi)部審計往往偏重于監(jiān)督和事后審計,僅有少數(shù)高校開展了內(nèi)部控制評價、風(fēng)險審計等工作。大部分高校內(nèi)審工作只局限于對高校自身預(yù)決算的編制、財務(wù)收支活動的審計與監(jiān)督,很少介入到經(jīng)濟(jì)活動的事前審計把關(guān)和事中審計控制,忽視了對管理及效益的審計,給高校違法違紀(jì)等腐敗案件以滋生的土壤,忽視了內(nèi)部審計的服務(wù)職能,未做到監(jiān)督與服務(wù)并重,在工作的開展過程中沒有從加強(qiáng)管理、提高效益、防止風(fēng)險的角度介入到事前預(yù)防和事中控制,只強(qiáng)調(diào)監(jiān)督而很少考慮如何為單位增效,使內(nèi)部審計工作陷于被動地位。

高校內(nèi)部審計要在強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督職能的同時,重視服務(wù)效能,實現(xiàn)面向?qū)芾怼⑿б娴榷喾矫?、多領(lǐng)域的審計,通過“參與式審計”與被審單位座談、商討,共同分析存在的問題,共同提出解決問題的對策與方法,及時解決問題,實現(xiàn)高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能的正確定位,從而促進(jìn)高校加強(qiáng)管理、避免和減少損失、提高資金使用效益、健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全與完整。

5高校內(nèi)部審計方法創(chuàng)新

第4篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

［關(guān)鍵詞］高校內(nèi)部審計；高校后勤改革；高校后勤審計；后勤工作社會化；審計評價；審計質(zhì)量；財務(wù)核算；組織增值；論文下載

我國高校1999年開始推行后勤改革，其基本方向是“逐步剝離學(xué)校后勤系統(tǒng)，推動后勤工作社會化，鼓勵社會力量為學(xué)校提供后勤服務(wù)”。十多年來，高校后勤改革取得了一定的成績，后勤保障功能得到了很大程度的提升。但是，高校后勤社會化改革的步伐遠(yuǎn)沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，要真正實現(xiàn)“市場提供服務(wù)、學(xué)校自主選擇、政府宏觀調(diào)控、行業(yè)自律管理、職能部門監(jiān)管”的新型高校后勤保障體系的基本框架還需要一個漫長過程。

在高校后勤改革的運行和推進(jìn)過程中，作為內(nèi)部治理手段之一的內(nèi)部審計發(fā)揮著重要作用。高校內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對與資源利用有關(guān)的高校業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所進(jìn)行的審查、確認(rèn)、評價和咨詢活動，旨在促進(jìn)和完善高校的管理控制、風(fēng)險防范、效益創(chuàng)造，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。后勤審計是高校內(nèi)部審計的組成部分，主要指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員對后勤的財務(wù)收支、內(nèi)部控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和績效等進(jìn)行的審計［1］。

一、文獻(xiàn)回顧

作為公司治理中的一個重要組成部分和有效制衡機(jī)制，內(nèi)部審計在促進(jìn)公司治理改進(jìn)和完善方面負(fù)有重要使命［2］?，F(xiàn)代內(nèi)部審計產(chǎn)生于20世紀(jì)40年代。1941年維克托·布林克出版了第一部內(nèi)部審計著作———《內(nèi)部審計：性質(zhì)、職能和程序方法》。布林克認(rèn)為，內(nèi)部審計是經(jīng)營管理的一種手段、一種工具，它并沒有完全脫離過去的財務(wù)審計，內(nèi)部審計是作為檢查和分析會計信息的一種特別手段和技術(shù)而發(fā)展起來的。王光遠(yuǎn)對內(nèi)部審計理論和實務(wù)的發(fā)展演變做了全面的梳理，他認(rèn)為，早期的內(nèi)部審計理論基礎(chǔ)源于兩權(quán)分離下的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任理論，最初在財務(wù)領(lǐng)域開展的內(nèi)部審計主要是監(jiān)督、鑒證受托財務(wù)責(zé)任，審計的目的是查錯防弊。隨著時代的變遷，20世紀(jì)70年代，內(nèi)部審計由狹義的財務(wù)審計逐步擴(kuò)展為包括財務(wù)事項和非財務(wù)事項在內(nèi)的管理審計。內(nèi)部審計除具有傳統(tǒng)的防弊功能外，其積極的興利功能也變得越來越強(qiáng)大［3］。

隨著信息時代的到來，企業(yè)所處的生存環(huán)境越來越復(fù)雜，面臨的風(fēng)險也越來越大，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運而生。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計主要分析企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的所有問題并進(jìn)行全面評價，通過對企業(yè)所處環(huán)境、所處地域、管理層誠信度以及內(nèi)部控制制度等內(nèi)容的評價，進(jìn)而對企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險進(jìn)行有效識別和評估，并制定措施加以控制。這樣，內(nèi)部審計既能有效地監(jiān)督管理層的經(jīng)營活動，也能在監(jiān)督的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的問題并向管理層提出建設(shè)性意見，從而有助于降低企業(yè)風(fēng)險［37］。iia（國際內(nèi)部審計師協(xié)會）在1999年修訂的內(nèi)部審計定義中提出“內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果”，其中“價值增值”（valueadded）是首次被提出來的。

學(xué)者們普遍認(rèn)為，與iia在1990年的《內(nèi)部審計師職責(zé)說明書》相比，內(nèi)部審計的目的由“監(jiān)督和評價”變?yōu)椤霸鲋岛透纳啤保渲性鲋凳呛诵?，這反映了國際內(nèi)部審計實務(wù)的重大變革，標(biāo)志著內(nèi)部審計進(jìn)入了一個新的發(fā)展階段。與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計不同，作為企業(yè)管理過程的一部分，增值型內(nèi)部審計活動雖然不直接參加企業(yè)的生產(chǎn)和銷售活動，但它可以通過保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險、降低自身審計成本、提出有價值的建議、增加組織獲利機(jī)會等活動來實現(xiàn)為組織增值的目標(biāo)［47］。

關(guān)于高校內(nèi)部審計的文獻(xiàn)也是層出不窮。鄭婕慧認(rèn)為，在高校經(jīng)濟(jì)活動逐步走向市場機(jī)制的轉(zhuǎn)型時期，部分高校中出現(xiàn)了違規(guī)和腐敗現(xiàn)象，這對高校的聲譽(yù)和發(fā)展產(chǎn)生了不良影響和威脅，因此，高校應(yīng)該重新審視和定位內(nèi)部審計工作。然而，內(nèi)部審計在高校中的地位不超脫，無法保持其相對獨立性，同時，從事高校內(nèi)部審計的人員不足、綜合素質(zhì)不高、技術(shù)落后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計因缺乏審計評價標(biāo)準(zhǔn)而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，基建修繕工程跟蹤審計未全面開展且仍存在造價失控等問題［8］。王穎認(rèn)為，解決高校內(nèi)部審計存在問題的根本是在契約經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)下構(gòu)建全新的內(nèi)部審計運行模式，從體制和機(jī)制方面改革不利于內(nèi)部審計發(fā)展的諸多因素，優(yōu)化高校內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)體制，建立高校校長領(lǐng)導(dǎo)下的審計委員會體制，并在審計委員會下設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以便于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立開展工作［9］。代莎從基建審計風(fēng)險管理的角度進(jìn)行了研究并構(gòu)建了一個高?；L(fēng)險模型，她認(rèn)為，基建審計具有所涉金額大、專業(yè)性強(qiáng)、影響范圍廣、審計周期長等特點，這使得基建審計成為高校審計的風(fēng)險高發(fā)項目［10］。

綜上所述，大量文獻(xiàn)從高校內(nèi)部審計的理論或?qū)嵺`角度揭示了高校內(nèi)部審計中存在的問題，但專門對高校后勤審計進(jìn)行研究的文獻(xiàn)卻不多。本文通過分析內(nèi)部審計對高校后勤治理的作用以及高校后勤審計的特殊性，提出了內(nèi)部審計助推高校后勤改革的路徑。

二、內(nèi)部審計對高校后勤治理的作用

在我國高校，后勤是一個龐大的系統(tǒng)，它不僅擁有的人員多、業(yè)務(wù)種類繁雜，而且資金占用和消耗往往十分巨大。后勤系統(tǒng)能否高效運行在很大程度上影響著高校的人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、社會服務(wù)水平，甚至關(guān)系到高校的穩(wěn)定和發(fā)展。作為一種重要的治理手段，內(nèi)部審計在高校后勤的運營管理中發(fā)揮著重要作用。

（一）內(nèi)部審計的監(jiān)督職能有利于促進(jìn)后勤運行的規(guī)范化

高校辦學(xué)離不開后勤系統(tǒng)的保障，而后勤系統(tǒng)支出龐大，一所萬人規(guī)模的高校，其后勤系統(tǒng)每年的資金投入往往動輒數(shù)千萬元。財務(wù)信息失真往往是后勤運行治理面臨的一個突出問題，后勤經(jīng)營活動是否規(guī)范決定資金的使用是否合理和有效率，而開展后勤審計可以對后勤經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)督與控制。后勤審計以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為依據(jù)，按照審計工作規(guī)范對后勤的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行檢查和評價，衡量其所進(jìn)行的財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動是否合法、合規(guī)、合理、有效以及有無違紀(jì)行為、損失浪費行為等，從而有利于督促高校后勤系統(tǒng)遵守財務(wù)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營管理，節(jié)約成本，提高資金使用效益；有利于提高后勤系統(tǒng)的管理水平和質(zhì)量意識。從這個角度看，后勤審計對后勤運營監(jiān)督的重點包括：檢查后勤各項業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合規(guī)性，檢查后勤各種經(jīng)濟(jì)活動的有效性和經(jīng)濟(jì)性，檢查反映后勤經(jīng)濟(jì)活動材料的真實性等。

（二）內(nèi)部審計的決策服務(wù)職能有利于推進(jìn)后勤管理的精細(xì)化

在高校后勤管理中，學(xué)校管理層可能更重視宏觀管理，有可能忽略過于細(xì)微的環(huán)節(jié)，而后勤系統(tǒng)的內(nèi)容龐雜、工作覆蓋面大，很多地方都需要注重細(xì)節(jié)管理，這些細(xì)微地方存在的問題有可能導(dǎo)致重大風(fēng)險，因此，需要一個部門以客觀中立的立場提供角度全面、觀點可靠的信息，為學(xué)校管理層決策提供依據(jù)，后勤審計恰好能通過發(fā)揮決策服務(wù)職能使學(xué)校管理層更加全面、準(zhǔn)確、客觀、及時地了解后勤管理中存在的問題，進(jìn)一步提升后勤管理的精細(xì)化水平，從而有利于實現(xiàn)后勤系統(tǒng)的組織增值。

（三）內(nèi)部審計的管理控制職能有利于促進(jìn)后勤機(jī)制創(chuàng)新

有效發(fā)揮管理控制職能是高校后勤審計的重中之重。這里的管理控制職能有別于管理職能，并不是內(nèi)部審計人員去參與管理后勤工作，而是通過檢查、評價、咨詢等方法協(xié)助管理者了解存在的問題，提高管理效率，推動管理機(jī)制創(chuàng)新與制度完善。對后勤實體的管理控制可以涉及管理過程的方方面面和各個層次，具體包括管理思想、管理目標(biāo)、管理體制、管理制度、管理效果、基建管理、資產(chǎn)管理、后勤服務(wù)等等，如高校內(nèi)部審計部門是否采用正確的標(biāo)準(zhǔn)去評價后勤管理計劃及計劃的執(zhí)行過程；后勤規(guī)章制度是否健全、完善，能否保障計劃的正常運行；是否將計劃執(zhí)行中的問題及時反饋給管理者，以便管理者進(jìn)行決策等。隨著高校后勤活動的日益復(fù)雜化，充分發(fā)揮后勤審計的管理控制功能有利于加強(qiáng)后勤系統(tǒng)的內(nèi)部控制，推進(jìn)后勤管理的規(guī)范化、制度化、體系化有利于推進(jìn)后勤社會化改革的平順過渡。

由此可見，充分發(fā)揮后勤審計的功能不僅是監(jiān)督鑒證、查錯防弊的需要，也是后勤系統(tǒng)組織增值的需要。加強(qiáng)后勤審計有利于加快后勤改革，并能為后勤社會化提供保障，但綜觀目前高校的現(xiàn)狀，諸多因素制約了后勤審計發(fā)揮其應(yīng)有的功能。

三、高校后勤審計的特殊性

在高校后勤審計中，審計主體是高校的內(nèi)審部門，而審計客體則是與高校整個后勤系統(tǒng)相關(guān)的所有機(jī)構(gòu)、活動和業(yè)務(wù)。與其他審計工作相比，后勤審計有其獨特性。

（一）高校后勤管理體制風(fēng)險決定了加強(qiáng)后勤審計的迫切性

我國高校都是由國家出資創(chuàng)辦的公益性組織。當(dāng)前，高校后勤社會化存在的主要問題就是經(jīng)費、人員與高校剝離，而后勤資產(chǎn)仍然歸高校所有。不論是“小機(jī)關(guān)、大實體”模式、“小機(jī)關(guān)、多實體”模式，還是通過吸引社會資源將后勤資產(chǎn)以租金形式承包或托管給承包公司模式，高校后勤服務(wù)公司或集團(tuán)并不具備獨立的法人資格。這就存在作為高校后勤歸口管理的行政部門與實體（后勤服務(wù)公司和后勤集團(tuán)）共同管理的情況，結(jié)果造成投資者和經(jīng)營者權(quán)屬范圍不穩(wěn)定、相互之間職能交疊、職責(zé)定位不清晰，“實體”經(jīng)營者與“小機(jī)關(guān)”管理者之間矛盾不斷，使得后勤實體很難完全按照現(xiàn)代企業(yè)管理模式來運營。由于高校后勤管理部門與經(jīng)營實體之間的關(guān)系不明朗，因此很難形成有效的監(jiān)管、控制制度，從而造成監(jiān)管難度大、財務(wù)漏洞多、國有資產(chǎn)流失風(fēng)險大等現(xiàn)象，這是后勤財務(wù)核算和后勤審計中難以回避的問題，也是后勤審計的重要性和迫切性所在。

與此同時，不少高校管理者對內(nèi)部審計的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識，后勤審計往往處于“被遺忘的角落”。一些高校的后勤負(fù)責(zé)人沒有認(rèn)識到后勤審計在促進(jìn)后勤管理和改革方面的積極作用，認(rèn)為審計就是查賬、“找茬”，對內(nèi)部審計的“風(fēng)險識別”、“管理控制”、“組織增值”等職能缺乏認(rèn)同，因而對內(nèi)部審計人員產(chǎn)生防范心理，這在一定程度上影響了向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)管理部門提供經(jīng)濟(jì)信息的真實性、準(zhǔn)確性。

（二）高校后勤行業(yè)跨度大的特點決定了后勤審計內(nèi)容的復(fù)雜性

后勤系統(tǒng)具有涉及行業(yè)面廣、規(guī)范化程度低等特點。為充分保障高校師生員工學(xué)習(xí)、工作、生活的方方面面，高校后勤往往涉及多個行業(yè)，通常包括飲食服務(wù)、宿舍管理、校園物業(yè)、運輸服務(wù)、醫(yī)療保健等。整個后勤系統(tǒng)就是由多個不同實體組成的一個小社會，其行業(yè)跨度非常大，不同行業(yè)有不同的特點和管理要求。同時，與外部的服務(wù)性企業(yè)相比，高校后勤管理規(guī)范化程度還比較低，而且對這種不同的后勤行業(yè)還沒有建立起統(tǒng)一的后勤服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，對后勤管理要達(dá)到的程度、服務(wù)水平、采取的管理模式、執(zhí)行的規(guī)章制度等等都沒有形成統(tǒng)一認(rèn)識，后勤工作往往只是維持現(xiàn)有狀況。另外，高校后勤部門攤子大、環(huán)節(jié)多、人員素質(zhì)參差不齊、規(guī)章制度不健全等都在無形中增加了后勤審計的復(fù)雜性。總之，高校后勤運行的這些特點決定了后勤審計的復(fù)雜性。因此，審計必須根據(jù)各實體的經(jīng)營特點、性質(zhì)、服務(wù)對象等因素的不同來分門別類地選擇審計方法。

（三）高校后勤服務(wù)準(zhǔn)公共物品的特點決定了后勤審計評價標(biāo)準(zhǔn)的多元性

高校后勤工作按其服務(wù)內(nèi)容與所形成的經(jīng)濟(jì)效益來源大致可分為三類項目：保障項目、經(jīng)營項目以及介于二者之間的半經(jīng)營（或半保障）服務(wù)項目［11］。由此可見，高校后勤服務(wù)不同于社會上的一般服務(wù)業(yè)，它所提供的產(chǎn)品和服務(wù)在一定程度上具有準(zhǔn)公共物品的性質(zhì)，不能完全按照市場經(jīng)濟(jì)原則去運行。比如，政府和高校對學(xué)生食堂的經(jīng)營實行免稅政策，學(xué)生食堂的建設(shè)主要靠政府投入，學(xué)生食堂用房實行零租賃，水、電、氣收費執(zhí)行居民價格等，這些優(yōu)惠政策最終體現(xiàn)在學(xué)生食堂飯菜價格上，也就是說，學(xué)生食堂的飯菜價格在一定程度上低于市場價格，學(xué)生得到了真正的實惠。當(dāng)然，高校后勤（如學(xué)生食堂）的經(jīng)營者不能沒有利潤，因為沒有利潤就沒有主體來經(jīng)營。后勤社會化的一個重要目的就是發(fā)揮市場在后勤資源配置中的作用，實現(xiàn)經(jīng)營服務(wù)的專業(yè)化、規(guī)?；?，以有利于降低成本、提高質(zhì)量和效率。因此，高校必須注重對后勤系統(tǒng)效益性的考核，這既是學(xué)校管理層基于管理效率的要求，也是后勤實行社會化、企業(yè)化改革后追求自身利潤的客觀需求。

高校后勤公益性與效益性的雙重特點對高校后勤提出了更高的要求：一方面，高校后勤經(jīng)營者要融入市場，通過競爭在市場中謀求生存和發(fā)展，以實現(xiàn)資金效益的最大化；另一方面，高校后勤要提供保障，保障社會效益和體現(xiàn)教育事業(yè)的公益性。在這種情況下，高校后勤審計在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的審計評價時就會面臨公益性與效益性的兩難選擇。加之目前既缺乏一套正式準(zhǔn)則對高校后勤經(jīng)營績效評價指標(biāo)加以界定，也沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的評價指標(biāo)體系可予以參考，因此高校后勤績效審計工作的難度還是相當(dāng)大的。

此外，高校后勤服務(wù)育人的職能決定了審計評價標(biāo)準(zhǔn)的多元性。高校后勤并不僅僅是通過為廣大師生提供保障來滿足教學(xué)、科研等工作的正常運行，育人功能也是高校后勤改革中必須堅持的原則。因此，在對高校后勤進(jìn)行審計的過程中，主管部門不能簡單地套用一般企業(yè)的審計評價標(biāo)準(zhǔn)，必須在充分考慮高校后勤工作服務(wù)育人職能的特殊性情況下進(jìn)行綜合權(quán)衡。

（四）高校后勤財務(wù)核算與管理體系的不健全決定了后勤審計基礎(chǔ)的薄弱

自高校后勤改革以來，產(chǎn)權(quán)關(guān)系的不明晰使得后勤財務(wù)核算與管理兼具事業(yè)單位財務(wù)與企業(yè)單位財務(wù)的雙重性質(zhì)，但事業(yè)單位與企業(yè)單位的會計核算體系是兩個完全不同的系統(tǒng)，這給高校后勤的會計核算與管理帶來了巨大困擾，從而使得后勤審計無據(jù)可依。就高校后勤財務(wù)核算審計來講，如果沒有適合高校后勤的財務(wù)核算體系、制度作為依托，就無法對添加會計科目的核算做出判斷，因此審計評價便無從談起。比如，在會計科目設(shè)置方面，既有對學(xué)校撥入經(jīng)費及其支出的核算，也有對企業(yè)單位的經(jīng)營收支的核算；在固定資產(chǎn)核算方面，高校后勤既有用學(xué)校資金購置的固定資產(chǎn)，也有在高校后勤改革后用自有資金購置的固定資產(chǎn)，還有高校、后勤共同購置的固定資產(chǎn)，在對不同來源的固定資產(chǎn)進(jìn)行核算時就會產(chǎn)生一系列問題；在財務(wù)支出方面，高校后勤有些部門（如車隊）既有學(xué)校撥款收入，又有對校內(nèi)外的經(jīng)營服務(wù)收入，這兩部分收入在用于車隊的支出方面如何進(jìn)行合理、準(zhǔn)確地區(qū)分是高校后勤面臨的一個難題，一方面，部門出于自身利益的考慮，往往會加大學(xué)校撥款部分的支出；另一方面，工作人員的工資支出由于核算方面的原因難以準(zhǔn)確劃分。

（五）高校內(nèi)部審計力量不足決定了后勤審計成效的局限性

高校后勤審計工作具有任務(wù)多、難度大、風(fēng)險點多等方面的特點，這使得高校內(nèi)部審計人員力量明顯不足。據(jù)調(diào)查，目前只有3％的高校設(shè)有專職內(nèi)部審計人員，其中專職內(nèi)部審計人員有3人以下的高校占40％，4

6人的高校占46％，7人以上的高校占11％，內(nèi)部審計人員的數(shù)量與其工作責(zé)任明顯不匹配［12］。與此同時，內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)也不合理，絕大多數(shù)高校的內(nèi)審人員由會計、審計及基建工程專業(yè)的人員組成，但隨著高校后勤改革的日益深化和經(jīng)濟(jì)活動的日趨復(fù)雜，越來越多的新情況、新問題層出不窮，原有審計人員的數(shù)量、專業(yè)結(jié)構(gòu)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足后勤審計工作的需要。另外，對開展內(nèi)部審計工作資金投入的嚴(yán)重不足也使得后勤審計工作在無形中被邊緣化了。

四、內(nèi)部審計助推高校后勤改革的路徑

高校后勤社會化改革是一項涉及面廣、影響深遠(yuǎn)且十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程，后勤社會化改革對高校的財務(wù)與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、約束機(jī)制及后勤企業(yè)的經(jīng)營理念等都產(chǎn)生著深刻影響。后勤社會化改革與后勤審計兩者之間相互影響，相互促進(jìn)：一方面，后勤社會化改革有助于后勤審計的科學(xué)化、規(guī)范化、制度化；另一方面，加強(qiáng)后勤內(nèi)部審計有助于加快后勤社會化改革的進(jìn)程，能夠為后勤社會化改革提供有力保障。鑒于此，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個方面著手加強(qiáng)高校后勤審計，以助推高校后勤改革。

（一）提升審計職能定位，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)

首先，要提高對后勤審計的認(rèn)識。內(nèi)部審計是創(chuàng)造組織價值的重要載體：一方面，內(nèi)部審計可以幫助組織預(yù)防和減少損失，當(dāng)內(nèi)部審計成本小于減少的損失時，組織價值就會增加；另一方面，內(nèi)部審計在客觀上會對組織內(nèi)的經(jīng)營管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾作用，使其不得不維持良好的控制系統(tǒng)并努力改善工作績效，這種被動的“自律”行為會帶來組織價值的增加。

其次，要通過多種途徑和渠道來宣傳后勤審計。通過宣傳使廣大干部、教職員工認(rèn)識到后勤審計不僅是監(jiān)督和管理控制的要求，也是組織增值的需要。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)高度重視后勤審計工作，要為后勤審計創(chuàng)造和諧的工作環(huán)境；后勤系統(tǒng)的干部職工要充分了解審計、理解審計、配合審計；內(nèi)部審計部門要通過提高審計質(zhì)量來樹立良好的內(nèi)部審計形象，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和促進(jìn)作用。

再次，要建設(shè)一支高素質(zhì)的審計隊伍。具體來講，應(yīng)適當(dāng)增加后勤審計人員編制，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，一方面要加強(qiáng)對現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)，優(yōu)化他們的知識結(jié)構(gòu)，鼓勵內(nèi)部審計人員取得相關(guān)的職業(yè)資格證書，并能通過增進(jìn)與其他審計部門的交流來共享信息經(jīng)驗和提高審計效率；另一方面應(yīng)引進(jìn)必要的專業(yè)人才，以改變?nèi)藛T結(jié)構(gòu)單一的現(xiàn)狀，從而形成一支既掌握現(xiàn)代審計理念與技術(shù)又精通計算機(jī)知識與技能的新型復(fù)合型審計人才隊伍。

（二）梳理后勤運行風(fēng)險，拓展內(nèi)部審計服務(wù)內(nèi)容

后勤系統(tǒng)在運行過程中客觀上存在各種各樣的經(jīng)營管理的風(fēng)險點?！肮芾韺铀媾R的最嚴(yán)峻挑戰(zhàn)決定本企業(yè)準(zhǔn)備接受多大的風(fēng)險，因為風(fēng)險可以經(jīng)過奮斗而創(chuàng)造價值。當(dāng)管理層制定的戰(zhàn)略目標(biāo)能夠達(dá)到企業(yè)利潤目標(biāo)與相關(guān)風(fēng)險之間的最佳平衡，并在追求本企業(yè)目標(biāo)的過程中能夠有效地調(diào)度資源時，就能實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化”［1315］。內(nèi)部審計以風(fēng)險為出發(fā)點不僅能夠使其服務(wù)范圍與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標(biāo)直接聯(lián)系，而且以其在企業(yè)中的獨特地位和專業(yè)知識能夠從根本上解釋和評估風(fēng)險管理措施，從而提高風(fēng)險管理的有效性。因此，高校內(nèi)部審計必須拓展內(nèi)部審計的服務(wù)內(nèi)容，根據(jù)后勤系統(tǒng)的運行實際，幫助后勤部門梳理出可能的風(fēng)險點，從而直接為學(xué)校管理層或后勤經(jīng)營者提供專業(yè)建議，使內(nèi)部審計服務(wù)更有價值。

（三）明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，健全后勤財務(wù)核算體系

許多高校在后勤社會化改革初期沒有進(jìn)行資產(chǎn)評估和產(chǎn)權(quán)界定，這不僅不利于資產(chǎn)的有效管理和保值增值，還會給后續(xù)的后勤審計工作帶來諸多困難。因此，學(xué)校內(nèi)部審計部門應(yīng)積極協(xié)助學(xué)校盡快對后勤集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行清查、評估及產(chǎn)權(quán)界定。財產(chǎn)清查工作可以由內(nèi)部審計部門協(xié)同學(xué)校有關(guān)管理部門進(jìn)行，清查對象包括后勤企業(yè)占用的土地、房屋、儀器、設(shè)備、庫存材料、低值易耗品、貨幣資金、結(jié)算資金以及對外投資等［16］。資產(chǎn)評估應(yīng)委托社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行，內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督中介機(jī)構(gòu)的工作，以保證評估結(jié)果的客觀公正。通過明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系可以明確各部門的職責(zé)定位和權(quán)利義務(wù)。在此基礎(chǔ)上，高校應(yīng)進(jìn)一步推進(jìn)后勤管理行政部門與后勤實體相分離，兩者分別進(jìn)行行政活動與企業(yè)活動，以便給后勤經(jīng)營實體更廣泛的自由度，使其能夠積極參與后勤服務(wù)市場的競爭。

在產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰的基礎(chǔ)上，高校應(yīng)積極探討設(shè)計一套適合高校后勤的財務(wù)核算體系，使高校后勤財務(wù)核算及高校后勤審計有依有據(jù)。從財務(wù)管理的角度來看，實行會計委派制仍是解決當(dāng)前后勤財務(wù)監(jiān)管不到位的有效舉措。會計委派制由高校財務(wù)部門委派會計人員幫助后勤集團(tuán)建章立制，理順后勤集團(tuán)各實體的財務(wù)管理和核算工作。會計人員依據(jù)各項法律法規(guī)為后勤搞好財務(wù)管理與核算工作，發(fā)現(xiàn)問題及時匯報，學(xué)校對委派的會計人員應(yīng)實行定期輪換制度，以避免會計監(jiān)督職能的弱化［1718］。從會計核算的角度來看，后勤審計應(yīng)根據(jù)后勤實體的不同類型嘗試采取不同的會計核算方式。

（四）針對后勤運行特點，構(gòu)建科學(xué)的審計評價體系

審計評價是審計報告的重要組成部分，也是被審計單位最為關(guān)注的問題。如果沒有審計評價標(biāo)準(zhǔn)和審計評價體系，審計評價、審計結(jié)論就必然帶有審計人員的主觀性和一定的隨意性，從而難以讓被審計單位信服。高校后勤審計要客觀地對高校后勤的經(jīng)營活動、收入支出、資產(chǎn)保值增值等各個方面進(jìn)行綜合分析評價，為師生創(chuàng)造最好的學(xué)習(xí)、工作和生活條件，就必須構(gòu)建起科學(xué)的后勤評價體系。筆者認(rèn)為，高校后勤的評價指標(biāo)體系可以嘗試從后勤管理思想、后勤管理體制、后勤投入、資產(chǎn)利用效益和安全、后勤服務(wù)效率等方面構(gòu)建起一級指標(biāo)體系，一級指標(biāo)體系下設(shè)二級指標(biāo)，二級指標(biāo)下還可列出具體的觀測點，形成三級審計考察體系，以有利于總括后勤管理的各個方面。然后，再根據(jù)指標(biāo)的重要性程度賦以相應(yīng)的權(quán)重，通過計算即可得出后勤系統(tǒng)管理結(jié)果的審計評價值，而且在審計過程中要嘗試確立審計基準(zhǔn)，以便于對評價值進(jìn)行比較分析。

此外，審計評價的側(cè)重點和方法應(yīng)針對不同的服務(wù)實體而有所不同。對于飲食服務(wù)中心和宿舍管理中心等服務(wù)保障型實體，審計評價應(yīng)主要進(jìn)行效益審計，重在對實體的業(yè)績進(jìn)行評價，主要評價其服務(wù)質(zhì)量和經(jīng)費使用情況，而且必須要考慮消費者的利益和資產(chǎn)保值、增值要求。對于校園物業(yè)中心等服務(wù)經(jīng)營型實體，審計評價應(yīng)突出服務(wù)對象的利益，評價其服務(wù)功能是否能夠保障教學(xué)、科研和師生生活的需要，同時還要根據(jù)其經(jīng)營性的特點考慮經(jīng)營的成本效益。對于經(jīng)營性的實體，審計評價重在財務(wù)審計，主要審計其財務(wù)收支是否合理、合法等（如對服務(wù)項目的收費標(biāo)準(zhǔn)是否合理、有無不合理或超標(biāo)準(zhǔn)收費情況）。

（五）拓展延伸審計，提高審計質(zhì)量

隨著學(xué)校對后勤系統(tǒng)的管理要求不斷提高，內(nèi)部審計對后勤系統(tǒng)的檢查也日趨嚴(yán)格，這使得后勤服務(wù)集團(tuán)的本級賬項日益規(guī)范，但由于后勤服務(wù)集團(tuán)往往下設(shè)多個獨立賬戶，其下屬單位的賬務(wù)是否規(guī)范以及與后勤服務(wù)集團(tuán)本級賬務(wù)的往來關(guān)系都是審計的風(fēng)險所在。針對這些問題，后勤審計還應(yīng)采取延伸審計的方法來提高審計質(zhì)量。

第一，應(yīng)重點選擇部分子公司進(jìn)行延伸審計。高校后勤服務(wù)集團(tuán)一般下設(shè)全資子公司或與外單位合資經(jīng)營的子公司，這些子公司雖然不是學(xué)校直接投資，但他們屬于學(xué)校的資產(chǎn)。內(nèi)部審計在對后勤服務(wù)集團(tuán)審計時不應(yīng)忽視這一部分，而是要重點選擇其中的一部分或全部子公司進(jìn)行審計，檢查這一部分投資對后勤服務(wù)集團(tuán)的回報：子公司的支出是否真實合法，是否存在將集團(tuán)本級的一些消費性開支納入下級財務(wù)或?qū)⒓瘓F(tuán)本級盈利隱匿在下級財務(wù)等不合法行為。

第二，應(yīng)緊密結(jié)合資金往來進(jìn)行延伸審計。資金往往是審計的主要目標(biāo)之一，所以順著資金流向進(jìn)行跟蹤延伸是延伸審計的主要辦法。在延伸審計過程中，應(yīng)重點審查收款、往來單位被審計資金的異常使用情況，特別要注意一些大額整款支出。另外，出借款項也應(yīng)是關(guān)注的重點，即使是在審計日已收回的出借款項也應(yīng)進(jìn)行細(xì)致的分析核實：是否違規(guī)出借資金？出借資金的用途是否合法？出借資金能否收回？只有把這些問題都核查清楚，才能最大可能地降低審計風(fēng)險。

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第5篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

論文摘要：本文作者從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度分析了建設(shè)工程全過程跟蹤審計的定位和職能問題。根據(jù)實踐經(jīng)驗，分析了工程項目的立項和設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、施工過程等關(guān)鍵環(huán)節(jié)跟蹤審計面臨的主要問題，并對解決方法進(jìn)行了初步探討。文章最后為跟蹤審計的質(zhì)量控制提出了具體建議。 

 

引言 

從上個世紀(jì)末至今，高等學(xué)校的擴(kuò)張導(dǎo)致各學(xué)校新校區(qū)建設(shè)大規(guī)模展開，數(shù)以億計的資金被投入到各項百年工程中。雖然教育部早在1997年就制定了《教育系統(tǒng)基建、修繕工程項目審計實施辦法》，但主要形式僅局限于以概、預(yù)算執(zhí)行情況審計和竣工結(jié)算審計為主的事后審計。2001年之后，建設(shè)項目跟蹤審計才最初在江蘇省南京等市試行，再逐步推廣至全國各地。 

目前全過程跟蹤審計在實務(wù)中被稱為“全過程造價控制”，涉及從投資意向到投資終結(jié)的全過程，所以這種審計形式對改善工程管理、提高工程質(zhì)量、降低工程造價有明顯的效果。從概念上看，建設(shè)項目全過程跟蹤審計有完全掌控工程造價的能力，但在實踐中存在諸多問題。筆者將結(jié)合自身工作經(jīng)驗，從高等學(xué)校內(nèi)部管理的角度，對全過程跟蹤審計重點環(huán)節(jié)存在的問題進(jìn)行分析和探討。 

一、對全過程跟蹤審計的定位和職能的認(rèn)識存在誤區(qū) 

在《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》（教財[2007]29號）文件中強(qiáng)調(diào)“各部門、各單位開展建設(shè)項目全過程審計，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)委托具有相應(yīng)資質(zhì)的工程造價咨詢機(jī)構(gòu)實施。”所以這里所講的跟蹤審計本質(zhì)上是一種內(nèi)部審計。在國內(nèi)高等學(xué)校中，內(nèi)部審計職能重在監(jiān)督，特別是在與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的情況下，對很多經(jīng)濟(jì)活動具有否決權(quán)，這是內(nèi)部審計由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的最大障礙。這種審計理念會使審計與被審計雙方關(guān)系很不正常，從而忽視了服務(wù)目的。跟蹤審計既然參與建設(shè)工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，主要職能則是提供咨詢，為決策提供支持，但不應(yīng)參與決策。跟蹤審計應(yīng)通過對項目內(nèi)控制度的健全性、有效性的檢查，評價資源的利用程度，化解管理風(fēng)險，改善管理環(huán)境，以幫助建立完善的項目管理體系為目標(biāo)，在實施審計過程中將問題化解在萌芽狀態(tài)，避免造成不良后果，從而直接提高被審計項目的效益性。 

二、全過程跟蹤審計在建設(shè)工程項目立項與設(shè)計環(huán)節(jié)的缺失 

建設(shè)工程項目大體分為策劃和立項、初步設(shè)計和施工圖設(shè)計、招投標(biāo)和合同簽訂、工程實施、竣工驗收和總結(jié)評價幾個階段。全過程跟蹤審計都應(yīng)參與其中，針對工程項目的每個階段提出合理化建議。但筆者在調(diào)查中了解到，高校內(nèi)部的建設(shè)工程跟蹤審計大多從簽訂合同階段開始至工程竣工結(jié)算結(jié)束，并沒有參與項目立項和設(shè)計環(huán)節(jié)，而這兩個環(huán)節(jié)對工程造價的影響占70%以上。這無形中將全過程跟蹤審計降格為對項目立項和設(shè)計的事后審計。造成這種現(xiàn)象的原因主要是對跟蹤審計職能理解的不充分。 

公辦高校的重大建設(shè)工程立項往往受政策、教育主管部門、地方建設(shè)主管部門的影響，審計參與空間受限，但工程初步設(shè)計和施工圖設(shè)計階段，審計環(huán)節(jié)不可缺失。設(shè)計審核的重點在于根據(jù)項目的功能要求及生命周期,與類似工程項目相比較,測算指標(biāo)是否在投資控制范圍內(nèi)。同時,對設(shè)計提出優(yōu)化建議,合理利用有限的建設(shè)資金，提高項目投資效益。在審計過程中應(yīng)重點關(guān)注主要建設(shè)材料是否有可滿足使用要求但價格更低的替代品；各類管道的走向是否合理，以縮短管道的總長度；精裝修的標(biāo)準(zhǔn)是否可以降低；關(guān)鍵性設(shè)計的施工難度是否在合理范圍內(nèi)等。筆者在實踐中就遇到問題在設(shè)計審查時沒有提出而導(dǎo)致?lián)p失的例子：某高校教學(xué)樓的標(biāo)志性外觀設(shè)計為一組傾斜的砼柱，體積龐大。在施工過程中受限于施工隊伍的技術(shù)條件，其中的關(guān)鍵部分無法澆注完成，最后只能由設(shè)計方變更設(shè)計方案，給校方帶來經(jīng)濟(jì)損失的同時也延誤了工期。 

三、招投標(biāo)及合同簽訂階段審計存在的主要問題 

1、招投標(biāo)形式是目前高等學(xué)校選定建設(shè)工程施工方的主要形式。根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，招投標(biāo)主要分為市場公開招標(biāo)和單位內(nèi)部招標(biāo)。市場公開招標(biāo)一般由專業(yè)的事務(wù)所或政府招標(biāo)辦和組織實施，由相關(guān)方面的專家參與評標(biāo)過程，比較能保證真實、合法、合規(guī)性。所以審計應(yīng)重點關(guān)注單位內(nèi)部組織的招投標(biāo)。 

高等學(xué)校雖然知識資源豐富，不乏工程建設(shè)領(lǐng)域的專家、學(xué)者，并且職能部門制訂了相關(guān)的內(nèi)部規(guī)章制度，但仍然面臨一些問題。首先，實踐經(jīng)驗不足，尤其是市場經(jīng)驗。市場中能滿足建設(shè)需求的企業(yè)以及它們的競爭關(guān)系；材料和設(shè)備的生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)，合理價格；特定企業(yè)經(jīng)營模式和資金流動情況等等。招標(biāo)組織者和評委如果沒有豐富的市場經(jīng)驗，就很難把握這些問題。其次，高校內(nèi)部大多是紀(jì)檢監(jiān)察、審計合署辦公。紀(jì)檢審部門人員雖全程參與招標(biāo)過程，但會忽略審計職能的發(fā)揮，監(jiān)督最終都會流于形式。 

為解決上述問題，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)聘請經(jīng)驗豐富的外部審計人員實施招投標(biāo)審計。在招標(biāo)準(zhǔn)備階段重點審查招標(biāo)形式的確定，是邀請招標(biāo)、競爭性談判還是單一來源采購；審查標(biāo)段的劃分、工程量清單和預(yù)算造價的編審是否合理。在評標(biāo)階段審查投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性；審查設(shè)備、材料單價的合理性和規(guī)格是否明確并符合標(biāo)書要求；評價投標(biāo)方要求的付款方式是否合理和對建設(shè)單位資金周轉(zhuǎn)的影響；評價不平衡報價中個別單價對工程造價的影響程度。 

2、合同是是建設(shè)工程項目管理和實施的重要依據(jù)。訂立清楚明晰的合同條款，對于規(guī)避風(fēng)險，促進(jìn)項目順利進(jìn)行，有著重要的意義。高校對自行招標(biāo)的項目往往由內(nèi)部人員撰寫合同。針對此類情況，審計應(yīng)重點關(guān)注合同類型的選擇是否合理，應(yīng)該采用總價合同、單價合同還是成本加酬金的合同形式；審查各專業(yè)的施工范圍是否明確界定；審查合同中是否有變更處理的相關(guān)條款；審查付款方式是否和投標(biāo)文件一致；審查是否明確了結(jié)算辦理的時間和資料的完整，以提高竣工結(jié)算審計的時效性。針對施工放結(jié)算編制的高估冒算問題，合同中最好能約定在不同審減率下，審計費用由施工方支付的比例，這樣可以促使施工方按規(guī)范報送結(jié)算。

四、項目施工階段審計和竣工結(jié)算審計存在的主要問題 

項目施工階段的審計和竣工結(jié)算審計是全過程跟蹤審計中發(fā)展比較成熟的階段，但仍然存在一些問題。 

1、項目施工階段的審計對審計人員的要求是常駐現(xiàn)場，但在實踐中受限于人力成本，外聘審計人員要么不能常駐現(xiàn)場，要么是常駐現(xiàn)場的不能滿足不同專業(yè)需求。因此跟蹤審計的委托合同中應(yīng)明確要求審計人員常駐現(xiàn)場，或根據(jù)工程要求約定進(jìn)駐現(xiàn)場的時間或頻率，如一周幾天，不同專業(yè)的審計人員何時進(jìn)場等。 

2、施工方往往采取低價中標(biāo)，在施工過程中要求變更增加工程量來賺取超額利潤，所以施工階段審計的重點是工程變更及簽證的審核。該階段審計除了關(guān)注變更的必要性，變更簽證的及時性、完整性，以及變更是否真實發(fā)生外，還應(yīng)關(guān)注因某項變更引起的其他變更，這種情況往往會造成連鎖反應(yīng)，控制難度較大。在實踐中，有的高校會聘請專業(yè)教師作為單位工程或分部工程的負(fù)責(zé)人。專業(yè)教師雖具有扎實的理論知識但缺乏工程管理的實踐經(jīng)驗，并且在工程實施過程中缺乏全局觀念。在這種情況下審計人員更應(yīng)投入較大精力，充分利用自始至終參與工程項目的經(jīng)驗優(yōu)勢，為變更提供合理化建議。 

3、工程竣工驗收后即進(jìn)入結(jié)算審計階段。該階段除了關(guān)注送審資料的完整性外，審計人員還應(yīng)保持獨立性原則，客觀、真實的完成審計。跟蹤審計人員雖是建設(shè)單位委托，在審計過程中多為業(yè)主考慮也是常情，但如果違背獨立、客觀、公正的原則，會為后續(xù)工作帶來諸多問題。在實踐中就遇到一例：大型工程結(jié)算編制很難做到無一遺漏，項目經(jīng)理對工程造價的控制也是通盤考慮，一般只要達(dá)到利潤目標(biāo)就行。跟蹤審計人員在結(jié)算審核時只顧核減，該增加的沒有核增，項目經(jīng)理也簽字認(rèn)可了審定單。在建設(shè)單位聘請另一家事務(wù)所復(fù)核時繼續(xù)核減，就出現(xiàn)了扯皮現(xiàn)象。 

五、對全過程跟蹤審計的控制 

全過程跟蹤審計的特點是實施周期長、任務(wù)重、涉及面廣、審計成本高昂。審計人員長期與施工方、校內(nèi)工程管理人員接觸，如果約束不足，容易滋生腐敗現(xiàn)象，審計目的難以實現(xiàn)。在實踐中，多數(shù)政府文件規(guī)定跟蹤審計費用以建安工程造價為基數(shù)乘以一定比率收取，這就造成審計越賣力，審計費越少的現(xiàn)象。針對這種情況，有兩種解決辦法：一是靈活變更收費方式，采取審減額越多，控制越有效，審計收費越高的形式，這樣能激勵審計人員的工作積極性。二是引入復(fù)核機(jī)制，在跟蹤審計結(jié)束后，聘請另一家事務(wù)所對工程造價進(jìn)行復(fù)審，約定以復(fù)審的核減率為標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)算跟蹤審計費用。 

六、 結(jié)語 

工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計實務(wù)中取得了良好社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。但隨著研究和實踐的深入，會產(chǎn)生更多問題。只有及時關(guān)注這些問題，并合理解決，全過程跟蹤審計工作才能不斷完善。 

 

參考文獻(xiàn): 

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[2] 容仕堅. 淺談工程建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重點與難點[j]. 科技資訊. 2010,(19) 

第6篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

【關(guān)鍵詞】 高等院校； 科研經(jīng)費； 內(nèi)部控制； 審計監(jiān)督

一、問題的提出

隨著我國科技驅(qū)動戰(zhàn)略向縱深發(fā)展，國家對高?？蒲薪?jīng)費的投入越來越多，渠道越來越廣，項目也越來越泛。目前，高?？蒲薪?jīng)費投入的主渠道是國家和地方政府的縱向科研項目，企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織的橫向科研項目，以及其他帶有科研性質(zhì)（包括本單位）的資金投入，如高校引進(jìn)人才資助、科研啟動費、項目配套費、課題預(yù)研（扶持）費等。大規(guī)模的科研經(jīng)費的注入，為提高我國科學(xué)技術(shù)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)發(fā)展發(fā)揮了重要作用，其主流是健康的和積極的。但是，這些經(jīng)費的使用和管理中也不同程度地存在著這樣那樣的問題，甚至是比較嚴(yán)重的問題。如科研經(jīng)費的使用嚴(yán)重游離既定的用途和范圍，用于個人或集體活動、福利發(fā)放，視為單位或個人創(chuàng)收，自由支配；科研經(jīng)費積壓或長期閑置，科研項目重復(fù)申請，一項內(nèi)容同時申請多個項目，已經(jīng)完成或接近完成的項目反復(fù)申報，將原有項目改頭換面再度申報等，導(dǎo)致科研資金嚴(yán)重?fù)p失浪費；科研經(jīng)費使用違反財務(wù)制度規(guī)定，頻發(fā)違法亂紀(jì)現(xiàn)象，如挪用、貪污、套現(xiàn)、張冠李戴、移花接木、公款私存，假發(fā)票、假票據(jù)、巧立名目虛假報銷等，將科研經(jīng)費作為小金庫，用于“三公”（出國、用車、公務(wù)招待）消費；有的高校和有的項目主持人（及相關(guān)團(tuán)隊成員，下同）將科研經(jīng)費用于質(zhì)押、作經(jīng)營資本金、炒股和炒貴金屬等，用于購買（含首付）和裝修商品房、買車、修車和保養(yǎng)車輛，用于家屬國外學(xué)習(xí)與旅游，個別高校甚至與有關(guān)單位簽訂假科研協(xié)議，借科研經(jīng)費之名洗錢和轉(zhuǎn)移資金，如此等等。這些現(xiàn)象絕非個別高校的個別現(xiàn)象，可以說一定程度上已成為較為普遍的現(xiàn)實，有的高校特別嚴(yán)重。最近國家審計署公布的十五個典型案例中，北京航空航天大學(xué)教授劉沛清私存公款、套取科研項目經(jīng)費案就是典型一例。近年來各地方審計機(jī)關(guān)也對部分高校進(jìn)行了財經(jīng)法紀(jì)審計，審計發(fā)現(xiàn)的科研經(jīng)費弊案、串案和窩案越來越多，有關(guān)責(zé)任人已受到紀(jì)律和法律的懲罰，但是這種現(xiàn)象仍有繼續(xù)蔓延之勢，故對科研經(jīng)費實施有效管理控制和嚴(yán)格審計監(jiān)督勢在必行。

二、科研經(jīng)費使用與管理存在問題成因分析

上述問題，究其原因是多方面的，有主觀原因與客觀原因，個人原因與單位原因，認(rèn)識原因與制度原因，管理原因與社會原因等。集中起來主要有以下幾個方面：

第一，長期以來，高校管理者和科研項目主持人認(rèn)識存在偏差，認(rèn)為科研項目是主持人經(jīng)過努力爭取來的，科研活動是個人勞動貢獻(xiàn)，是不可復(fù)制的智力創(chuàng)造，理應(yīng)得到補(bǔ)償，認(rèn)為科研經(jīng)費是補(bǔ)償其貢獻(xiàn)的主渠道，認(rèn)為只要主持人完成了科研任務(wù)，科研經(jīng)費的使用理應(yīng)由主持人自主支配，即留有一定的自由使用空間是正常的和合理的，否則不利于調(diào)動教師從事科研的主動性和積極性，故明顯放松了對科研經(jīng)費的控制和管理（而高校的其他經(jīng)費，如業(yè)務(wù)費、辦公費等沒有放松，所以使用起來較科研經(jīng)費要規(guī)范得多）。

第二，高校由于拼科研，鼓勵教師多拿項目、快拿項目，也有意無意地給主持人一些“甜頭”，所以有章不循，有規(guī)不守，認(rèn)為科研項目申請標(biāo)書雖規(guī)定了經(jīng)費的使用范圍和用途，但實際操作起來肯定存在差異，因此給主持人自由裁量權(quán)是最好的解決辦法，這等于給主持人亂用經(jīng)費貼上了合理化的標(biāo)簽。這也是目前科研經(jīng)費游離使用范圍和標(biāo)準(zhǔn)的重要原因之一。申報時，主持人只考慮項目論證和如何拿下項目，而對經(jīng)費使用考慮不周，也是導(dǎo)致后來使用混亂的原因。

第三，高校內(nèi)部控制和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重漏洞，科研項目經(jīng)費的使用和管理失去應(yīng)有的監(jiān)督和控制，成為主持人的“自由王國”，想怎么花就怎么花，高校只問主持人有無結(jié)項，有無發(fā)表相應(yīng)的論文，只過問成果，而不問過程，更不過問經(jīng)費，仿佛只要有成果就一俊遮百丑，能夠容忍一切，這種思維和管理體制不能不說是科研經(jīng)費使用和管理違法亂紀(jì)的溫床。管理和監(jiān)督的失控還表現(xiàn)在：一般科研項目的主持人，特別是重大或重要項目的主持人都是本院校的學(xué)科帶頭人和業(yè)務(wù)骨干，有的科研項目負(fù)責(zé)人本身就是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，學(xué)校對這個群體的管理和監(jiān)督往往難度較大，對其一些出格行為往往采取睜一只眼閉一只眼，默認(rèn)或遷就的態(tài)度，這就毀內(nèi)部控制與管理于無形，也起到很糟的“示范”和“引導(dǎo)”效應(yīng)。

第四，財務(wù)報銷中缺乏有效的把關(guān)。財務(wù)是科研經(jīng)費使用的總開關(guān)，由于財務(wù)部門怕得罪人，怕影響科研人員積極性，怕領(lǐng)導(dǎo)怪罪，對不合理甚至不合法的票據(jù)聽之任之，使科研費用報銷中假發(fā)票盛行，科研人員可以輕易地虛列業(yè)務(wù)，騙取資金，使一批科研人員通過項目發(fā)了財，搞亂了科研經(jīng)費管理秩序。有的高校財務(wù)人員曾經(jīng)向領(lǐng)導(dǎo)提出過科研經(jīng)費使用和管理的問題，但領(lǐng)導(dǎo)不重視、不發(fā)話、不作為，財會人員也不愿意說多，怕“干涉學(xué)校主流業(yè)務(wù)”、“影響學(xué)?？蒲邪l(fā)展”，只要領(lǐng)導(dǎo)點了頭、簽了字，什么都給報，長此以往，積重難返。

第五，內(nèi)部審計缺位。審計監(jiān)督是規(guī)范科研經(jīng)費合理使用和管理的最后一道防線，但有的高校內(nèi)部審計形同虛設(shè)，沒有健全的審計機(jī)制，對發(fā)現(xiàn)的問題不聞不問，沒有及時制止和問責(zé)，使上述問題愈演愈烈。有的學(xué)校盡管制度上規(guī)定重大業(yè)務(wù)（報銷）要經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或需要內(nèi)部審計介入，如用科研經(jīng)費購買儀器設(shè)備、聘請外部專家、大量發(fā)放勞務(wù)支出、與外單位聯(lián)合設(shè)計攻關(guān)等等，這往往是違法亂紀(jì)的多發(fā)和頻發(fā)部位，但是如果審計監(jiān)督主動退出，就等于制度規(guī)定沒有落實和檢查環(huán)節(jié)，制度執(zhí)行的效果自然會大打折扣。

三、加強(qiáng)科研經(jīng)費管理與審計的若干對策

如何杜絕科研經(jīng)費使用和管理的頻生亂象，還科研經(jīng)費本來面目，真正發(fā)揮高?？蒲薪?jīng)費強(qiáng)化科技、提高核心競爭力、服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的應(yīng)有作用，筆者認(rèn)為主要應(yīng)從以下幾方面著手：

一是要加強(qiáng)正面引導(dǎo)和宣傳，樹立正確的科研觀，培育教師和科研人員的科研職業(yè)道德。從事科學(xué)研究是為了國家富強(qiáng)、民族崛起，而不是通過科研發(fā)財，贏得薪金外的第二份收入。高校教師應(yīng)遵循基本師德規(guī)范，對所掌控的科研經(jīng)費，對納稅人血汗錢負(fù)起應(yīng)有責(zé)任，不僅要完成科研任務(wù)，而且要管好、用好科研經(jīng)費。科研管理部門和財務(wù)部門對此也負(fù)有不可推卸的責(zé)任，除了組織正面學(xué)習(xí)和宣傳外，對科研經(jīng)費違法亂紀(jì)的人和事也要進(jìn)行通報批評警告，以營造健康良好的科研氛圍。

二是明確科研經(jīng)費的性質(zhì)，它屬于國家財產(chǎn)神圣不可侵犯，即使是私營業(yè)主設(shè)置的橫向課題，其經(jīng)費進(jìn)入了學(xué)校大賬便成為公款，不得隨意占用、挪用和化公為私，要像管理財政資金那樣管好和用好科研經(jīng)費，各高校應(yīng)高度重視，各教師應(yīng)有高度責(zé)任意識。在項目立項時，項目單位、學(xué)校應(yīng)與主持人簽訂責(zé)任書，明確科研經(jīng)費使用范圍、用途和責(zé)任，對違法亂紀(jì)的責(zé)任和后果也應(yīng)在項目書中一并告知。同時，科研項目經(jīng)費的預(yù)算應(yīng)是相對剛性的，不留自由活動的空間；對經(jīng)費使用的自由裁量權(quán)應(yīng)壓縮到最小限度；對科研過程中進(jìn)行預(yù)算變更的，要嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)禁將“死錢”變活錢，將公款變私款，將科研經(jīng)費變?yōu)椤敖咏睢钡慕?jīng)費。

三是加強(qiáng)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理。高校對科研經(jīng)費應(yīng)制定具體可行的管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制，控制不合理、不合法票據(jù)的流入，加強(qiáng)程序控制、手續(xù)控制、紀(jì)律控制和信息控制，將科研經(jīng)費使用情況連同項目完成情況一并列入考核和評價范圍，將科研經(jīng)費使用和管理亂象控制于萌芽狀態(tài)。

四是加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督，即建立健全柜臺監(jiān)督制度，對不合規(guī)的票據(jù)、不合規(guī)的業(yè)務(wù)、不合理的支出，堅決退回不予辦理，對屢查屢犯者要通報批評，并適時采取控制報銷、凍結(jié)經(jīng)費、暫停使用等措施以示警告，對違法亂紀(jì)行為應(yīng)通知紀(jì)律檢查部門予以戒免，情節(jié)嚴(yán)重者應(yīng)停止項目執(zhí)行。

五是加強(qiáng)對科研經(jīng)費的內(nèi)部審計。高校內(nèi)審部門應(yīng)對科研項目經(jīng)費的規(guī)范性、合法性實施審計監(jiān)督，特別是對經(jīng)費多、跨期研究、多單位參研的項目要進(jìn)行更加全面、及時和連續(xù)性的審查監(jiān)督，為科研項目健康運行保駕護(hù)航，要建立健全內(nèi)部審計信息反饋制度，將有關(guān)審計信息及時反饋給主持人本人、科研管理部門和有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)，對科研經(jīng)費使用管理中存在明顯違法亂紀(jì)現(xiàn)象的人和事，要進(jìn)行審計追究和問責(zé)，以構(gòu)筑科研經(jīng)費使用管理健康有序運行的預(yù)防、教育、懲戒體系。

【主要參考文獻(xiàn)】

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第7篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

高校圖書館作為學(xué)校的文獻(xiàn)信息中心，承載著高校教學(xué)科研服務(wù)的重要責(zé)任，圖書館的管理水平必然會影響其信息資源的管理與向用戶提供服務(wù)的質(zhì)量。但是受傳統(tǒng)的圖書館管理思想和服務(wù)理念的影響，當(dāng)前的高校圖書館管理還存在滯后性，尤其是在內(nèi)部控制方面尚未形成應(yīng)有的意識和制度，影響了高校圖書館的職能的充分發(fā)揮。本文通過對高校圖書館內(nèi)部控制的研究，旨在促進(jìn)高校圖書館的管理水平和服務(wù)水平。

二、高校圖書館管理系統(tǒng)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）高校圖書館內(nèi)部控制內(nèi)涵 內(nèi)部控制是由一系列方法、措施和程序組成的嚴(yán)密的體系，目的是為了保證組織運行的規(guī)范化和系統(tǒng)化，從而實現(xiàn)組織目標(biāo)。按照內(nèi)部控制制度的分類，可以分為會計控制和管理控制。圖書館內(nèi)部控制是通過建立和執(zhí)行一整套的調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的方法和程序，在確保圖書館資產(chǎn)的安全、完整的條件下來協(xié)調(diào)圖書館各部門、各業(yè)務(wù)之間的行為，以提高服務(wù)質(zhì)量，促進(jìn)高校教學(xué)、學(xué)術(shù)研究及相關(guān)工作的有序運行，降低各類風(fēng)險。

建立圖書館內(nèi)部控制機(jī)制，首先要進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，包括圖書館的組織結(jié)構(gòu)設(shè)計、崗位分工、崗位職責(zé)、授權(quán)批準(zhǔn)、目標(biāo)任務(wù)、工作流程、控制措施等，第二就是要對控制環(huán)節(jié)建立風(fēng)險識別機(jī)制，以防止各項業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)造成圖書館工作職能的有效發(fā)揮。

（二）高校圖書館內(nèi)部控制遵循原則 主要包括：

（1）全覆蓋原則：內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋圖書館行政系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)、技術(shù)系統(tǒng)和讀者服務(wù)系統(tǒng)。貫穿各項業(yè)務(wù)流程和操作環(huán)節(jié)。

（2）制衡性原則：圖書館內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置方面，應(yīng)根據(jù)各項管理目標(biāo)的需要，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部考核機(jī)制，通過相互制衡的內(nèi)控機(jī)制實現(xiàn)高校圖書館的各項職能。

（3）相匹配原則。高校圖書館的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與管理模式、規(guī)模、復(fù)雜程度、等相適應(yīng)，并根據(jù)情況變化及時進(jìn)行調(diào)整。

（三）高校圖書館內(nèi)部控制現(xiàn)狀 我國高校圖書館通常是由分管教學(xué)科研工作的副校長負(fù)責(zé)，圖書館館長則負(fù)責(zé)圖書館日常運行，實行館長負(fù)責(zé)制，直接向分管圖書館工作的副校長負(fù)責(zé)。在館長領(lǐng)導(dǎo)下的領(lǐng)導(dǎo)班子主要負(fù)責(zé)圖書館日常運行中各項工作，包括制定全館的工作計劃、預(yù)算、工作總結(jié)、館員聘用等。

當(dāng)前大學(xué)圖書館的組織結(jié)構(gòu)基本上采取的是行政管理模式，僵化的直線職能制組織結(jié)構(gòu)對于現(xiàn)代圖書館的管理造成很多弊端。主要表現(xiàn)在：管理層次多，信息傳遞渠道不暢，環(huán)境變化的敏感性差；缺少靈活性，服務(wù)模式滯后于用戶需求；業(yè)務(wù)流程不科學(xué)，造成用戶時間和精力的浪費；決策機(jī)制落后，資料的采買與用戶需求不一致，導(dǎo)致資源浪費等。

（四）高校圖書館內(nèi)部控制問題原因分析 主要表現(xiàn)在：

（1）內(nèi)控環(huán)境較弱。長期以來，無論是圖書館管理實務(wù)工作還是圖書館管理理論的研究工作，大多將關(guān)注點放在圖書館的具體業(yè)務(wù)方面，造成這一現(xiàn)象的主要原因：一是圖書館實務(wù)共總者和理論工作者缺乏內(nèi)部控制管理理念和內(nèi)控相關(guān)的知識；二是相關(guān)人員不了解內(nèi)部控制對圖書館職能發(fā)揮所起到的重要保障作用，三是對內(nèi)部控制認(rèn)識上存在的誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部控制就是會計控制，是財務(wù)部門的工作。因此，圖書館內(nèi)部控制制度建設(shè)缺位、不科學(xué)，忽視圖書館全面內(nèi)部控制體系的建設(shè)和內(nèi)控工作的實施。在我國高校圖書館中，有些圖書館建立了內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度建立的初衷并非是從組織管理的角度出發(fā)，而是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，實際工作中并未認(rèn)真執(zhí)行，因此內(nèi)部控制的作用無法真正發(fā)揮出來。

（2）缺乏科學(xué)決策機(jī)制。在信息社會，圖書館用戶的需求呈現(xiàn)出個性化、多元化等特點，圖書館的服務(wù)應(yīng)該適應(yīng)這一趨勢，在制定服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式上進(jìn)行創(chuàng)新，尤其是在資料的采買方面應(yīng)采取科學(xué)的決策機(jī)制，這樣才會保證圖書館的資源得到有效利用。長期以來，圖書館的管理者在決策過程中由于種種原因，未能建立相應(yīng)的科學(xué)決策機(jī)制，導(dǎo)致大量信息資源的閑置浪費。

（3）系統(tǒng)化管理層次低。信息的及時、準(zhǔn)確的傳遞是組織有效管理的重要條件，圖書館管理同樣如此。隨著信息技術(shù)的普及，我國高校圖書館和財務(wù)部門都使用了相關(guān)的管理軟件，資產(chǎn)管理和業(yè)務(wù)管理實現(xiàn)了自動化。但是由于大部分高校圖書館各個業(yè)務(wù)流程沒有及時梳理，沒有改變原有的工作方式，不能適應(yīng)信息技術(shù)的要求，信息技術(shù)的效能無法發(fā)揮，圖書館的管理仍停留在零散化、片面化的層次，尚未進(jìn)入系統(tǒng)化管理的層面。

（4）高層次管理人才的缺乏。長期以來，高校的圖書館館員大多是高校引進(jìn)人才隨遷配偶的首選崗位，而隨遷配偶的文化層次和專業(yè)背景都與圖書館管理的要求存在很大的差距。同時，受傳統(tǒng)的圖書館管理理念的影響，圖書館館員缺少進(jìn)修的機(jī)會，不能提高業(yè)務(wù)水平。高層次的研究型、知識型、應(yīng)用型、復(fù)合型、創(chuàng)造型的人才隊伍是決定高校圖書館持續(xù)、科學(xué)、高效、健康發(fā)展運作的核心價值動力。低端劣勢態(tài)勢的生存環(huán)境決定了我國高校圖書館內(nèi)部管理體制和運作機(jī)制的改革將是一項長期的、復(fù)雜的、艱巨的過程。高校圖書館內(nèi)部缺乏高層次尖端人才的巨大的、潛在的、廣闊的發(fā)展空間和優(yōu)越的、人文的、先進(jìn)的服務(wù)環(huán)境。

（5）監(jiān)督體系不完善。從我國高校內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置來看，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性較差，審計署在對71所教育部直屬高校的內(nèi)部審計部門的審查發(fā)現(xiàn)，有超過一半的高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)適合其財務(wù)處或者紀(jì)檢部門合署辦公；從內(nèi)部審計的職能定位來看，大部分高校的內(nèi)部審計還停留在“經(jīng)濟(jì)警察”的角色定位上，沒有起到促進(jìn)高校的現(xiàn)代化管理的作用；從內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)來看，專業(yè)局限性較大，內(nèi)審人員大多是會計、教師或者其他政工干部，職稱也不高，年齡層次趨于老齡化，隊伍的梯隊建設(shè)跟不上。在高校內(nèi)部審計薄弱的大環(huán)境下，高校圖書館內(nèi)部監(jiān)督體系更是不可能形成體系，嚴(yán)重影響了圖書館的管理水平和服務(wù)水平。

三、高校圖書館內(nèi)部控制體系構(gòu)建

建立和健全內(nèi)部控制是指通過制定和實施系統(tǒng)化的制度、流程和方法，實現(xiàn)控制目標(biāo)的動態(tài)過程和機(jī)制，從而有效防范風(fēng)險，保障系統(tǒng)安全穩(wěn)健運行。具體到圖書館內(nèi)部控制是要在控制成本、確保信息系統(tǒng)安全、梳理業(yè)務(wù)流程、提高資源利用效率等方面達(dá)成目標(biāo)。

（一）控制目標(biāo) 控制成本，表現(xiàn)在對現(xiàn)有圖書的管理和計劃采購圖書的審核批準(zhǔn)?，F(xiàn)有圖書如果保管不當(dāng)，造成資產(chǎn)流失。新圖書的采購要遵循一定的授權(quán)審批流程，確保采購的合理性、計劃性，以免造成形成所購圖書質(zhì)量低劣，無法滿足學(xué)術(shù)研究的需要。圖書館每年都要投入龐大的經(jīng)費購買大量的電子資源、軟/硬件支持系統(tǒng)，目的在于為用戶提供快速便捷的服務(wù)。

（1）確保信息系統(tǒng)安全，對于電子數(shù)據(jù)庫的使用要設(shè)定安全防護(hù)程序。必須在紙本文獻(xiàn)、數(shù)字資源開發(fā)中實現(xiàn)并提高網(wǎng)絡(luò)化集成管理系統(tǒng)的水平；梳理借用管還流程，一方面可以提高圖書館的服務(wù)效率和水平，另一方面有利于紙質(zhì)圖書資產(chǎn)的保管。

（2）提高資源的利用效率，主要表現(xiàn)在現(xiàn)有圖書館資源的推介工作，讓相關(guān)讀者了解到該資源的存在，以及使用方法。隨著信息時代的到來，現(xiàn)代圖書館管理從一個單一的文化功能向文化、教育、情報等多功能全方位的發(fā)展，信息成為社會的重要資源。圖書館要形成資源找人的服務(wù)方式，以免造成用戶不能充分利用圖書館的優(yōu)質(zhì)資源。

（3）提高服務(wù)質(zhì)量。大學(xué)圖書館使學(xué)校教學(xué)和科研工作的重要保障，其服務(wù)水平影響到教學(xué)和科研的水平。建立服務(wù)績效考核制度，滿足用戶知識需求的個性化、專業(yè)化、多元化、動態(tài)化和集成化的趨勢。同時，提高圖書館員服務(wù)的主動性。根據(jù)有關(guān)方面的統(tǒng)計，我國圖書館界和各類情報所收藏的中文文獻(xiàn)七成以上長期未被利用，而外文文獻(xiàn)更是高達(dá)九成以上在很長時間內(nèi)未被利用。而重點學(xué)科研究人員在進(jìn)行該研究過程中卻要花費大量的時間精力去檢索獲取相關(guān)的文獻(xiàn)。

（二）控制措施

（1）加強(qiáng)內(nèi)部控制的環(huán)境建設(shè)。內(nèi)部控制環(huán)境是圖書館內(nèi)部控制的氛圍，是整個內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)。首先要提高內(nèi)部控制的意識，從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，形成控制意識和實施控制的自覺性。其次要在組織結(jié)構(gòu)上進(jìn)行創(chuàng)新和變革，改變傳統(tǒng)的金字塔式的組織結(jié)構(gòu)，權(quán)利適度下放，形成科學(xué)的決策機(jī)制，保證高校圖書館高效健康運作，第三就是完善內(nèi)部控制制度，對各項業(yè)務(wù)活動和管理活動制定全面、系統(tǒng)、規(guī)范的業(yè)務(wù)制度和管理制度，并定期進(jìn)行評估，不斷促使館內(nèi)機(jī)構(gòu)高效、科學(xué)、持續(xù)、健康、穩(wěn)妥運轉(zhuǎn)。

（2）梳理業(yè)務(wù)流程。圖書館內(nèi)部控制內(nèi)容包括圖書館的經(jīng)費來源、員工的編制及錄用等人事安排、機(jī)構(gòu)設(shè)置、審核經(jīng)費預(yù)算、監(jiān)督資本運營、服務(wù)質(zhì)量考核等。

圖書館的業(yè)務(wù)部門的工作包括采訪、編目、典藏、流通、閱覽、參考咨詢、情報研究、系統(tǒng)維護(hù)、軟件開發(fā)、硬件維護(hù)等。在實踐中，有將這些業(yè)務(wù)部門重組與優(yōu)化組合，構(gòu)建三部門，四部門或者五部門。但是如果不進(jìn)行流程再造，仍然存在各業(yè)務(wù)之間的分割，造成一個部門只能為讀者提供一方面的信息，無法提供完整、系統(tǒng)的資料，也影響了圖書館的工作效率，對于圖書館的資產(chǎn)安全也存在很大的隱患。因此，圖書館應(yīng)通過內(nèi)部控制流程與業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)的有效結(jié)合，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)和管理活動的系統(tǒng)自動控制。

（3）建立監(jiān)督機(jī)制。高校圖書館應(yīng)建立有效的監(jiān)督控制機(jī)制，加大內(nèi)外監(jiān)督力度，在校內(nèi)部審計部門的幫助下，開展全面風(fēng)險管理活動，至少安排一年評估一次。同時高校圖書館應(yīng)當(dāng)建立完善讀者投訴處理機(jī)制，制定投訴處理工作流程，定期匯總分析投訴反映事項，查找問題，有效改進(jìn)服務(wù)和管理。通過內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的無縫連接，可以對內(nèi)控體系運行的效果進(jìn)行測試、評價，對存在的問題提出意見、措施、消除圖書館經(jīng)濟(jì)活動中的不安全隱患，維護(hù)資金安全，促進(jìn)圖書館科學(xué)管理。

四、結(jié)論

人類進(jìn)入新世紀(jì)的信息革命和知識經(jīng)濟(jì)時代，全球化競爭日益激烈。人是信息和知識的重要載體，人力資源是人類社會各種資源中最有效、最革命、最活躍的資源，是推動社會發(fā)展和人類進(jìn)步的核心動力，也是公共圖書館持續(xù)、科學(xué)、高效、健康運行的第一價值核心因素。我國公共圖書館只有實施積極的人才戰(zhàn)略，不斷探索公共圖書館人力資源開發(fā)與內(nèi)控考量體系的前沿理論并指導(dǎo)圖書館業(yè)態(tài)運作實踐，走出一條符合實際、特色明顯、優(yōu)勢高端的業(yè)態(tài)發(fā)展新路，才能在競爭中立于不敗之地，從而使我國圖書館業(yè)態(tài)真正走上持續(xù)健康發(fā)展之路。由于高校圖書館存在委托以及信息不對稱問題，因此，高校圖書館如同企業(yè)一樣應(yīng)該實施并強(qiáng)化其內(nèi)部控制。高校圖書館內(nèi)部控制本質(zhì)上是一個風(fēng)險控制過程。由于高校圖書館管理層風(fēng)險意識比較淡薄，因此，高校圖書館普遍存在較為嚴(yán)重的內(nèi)部控制問題。高校圖書館需要確立內(nèi)部控制理念，建立規(guī)范的高校圖書館內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化對圖書編目業(yè)務(wù)外包等關(guān)鍵控制點的控制，以逐步建立與完善其內(nèi)部控制。

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第8篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

論文摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校的辦學(xué)規(guī)模日益擴(kuò)大，學(xué)校集中的資金越來越多，投資和籌資等資金活動日趨頻繁。文章針對目前高校資金管理中存在的問題提出了理順財務(wù)管理制度，建立健全內(nèi)控制度，構(gòu)建立體監(jiān)控體系的對策，從而確保高校資金的安全。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深化，高校資金已由原來單一依靠國家財政撥款向社會辦學(xué)、多渠道籌資轉(zhuǎn)化，形成了國家、社會、個人共同投資辦學(xué)的格局。特別是自高校擴(kuò)大招生以來，各校的規(guī)模得到了迅速的擴(kuò)大，辦學(xué)經(jīng)費比以前在數(shù)量上有了大幅度的增加，各高校擁有動輒數(shù)百萬、上千甚至數(shù)億元的資金。面對如此巨大數(shù)額的教育資金，在合理使用的基礎(chǔ)上，如何加強(qiáng)資金管理，堵塞漏洞，消除隱患，確保資金安全、有序地流動，不僅是高校財務(wù)管理中迫切需要解決的問題，而且也是高校各項事業(yè)健康向前發(fā)展的根本保證。

一、目前高校資金管理存在的問題

1.高校資金安全管理制度體系不完善。制度是在社會一定范圍內(nèi)的每個人必須遵守的行為準(zhǔn)則和規(guī)范。在高校資金安全管理方面，教育部等主管部門歷來都非常重視，多次發(fā)文要求加強(qiáng)資金管理，提出建立包括內(nèi)部控制制度、銀行對賬單“雙簽”制度、規(guī)范常規(guī)性資金支付的授權(quán)審批制度和大額資金流動的集體決策制度，以及嚴(yán)格對外投資管理、加強(qiáng)校辦產(chǎn)業(yè)管理和學(xué)校擔(dān)?；顒庸芾怼５钡浆F(xiàn)在，仍有部分高校資金安全制度建設(shè)不完善，未形成一個完整的制度體系，也無法從制度上保證資金安全。

2.高校資金內(nèi)控制度不嚴(yán)密。內(nèi)部控制制度，是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，提高會計信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營管理目標(biāo)而制定和實施的一系列相互聯(lián)系、相互制約、相互協(xié)調(diào)的方法、措施和程序的總稱。按控制范圍劃分，一般可分為內(nèi)部管理控制、內(nèi)部會計控制和內(nèi)部審計控制。一般來講，高校都制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，如組織機(jī)構(gòu)控制、人員素質(zhì)控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、職務(wù)分離控制、信息質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)程序控制、內(nèi)部審計控制、重大事項審議制度等等，但這些制度在實際操作中往往執(zhí)行不力。另外，隨著會計核算手段的改革，會計電算化、電子銀行等在會計核算中廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)的內(nèi)控制度已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代形勢下的會計工作，利用現(xiàn)代化手段的高科技犯罪時有發(fā)生，造成國有資金被挪用、侵吞。因此，內(nèi)控制度的不嚴(yán)密為高校資金的安全運作留下了隱患。

3.高校資金監(jiān)控制度不到位。為完善監(jiān)督體制，高校內(nèi)部均設(shè)立有紀(jì)監(jiān)審等監(jiān)督機(jī)構(gòu)。但內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如審計、紀(jì)檢等部門是在校（院）長領(lǐng)導(dǎo)下的二級機(jī)構(gòu)，其領(lǐng)導(dǎo)由校（院）長任命，其工作對校（院）長負(fù)責(zé)。這種“內(nèi)部人”監(jiān)督的機(jī)制，使這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)缺乏獨立性、超脫性和權(quán)威性，監(jiān)督管理崗位人員缺位，職責(zé)游離，導(dǎo)致監(jiān)督制度本身形同虛設(shè)，其監(jiān)督難以起到應(yīng)有的牽制和約束機(jī)制作用。制度執(zhí)行應(yīng)達(dá)到的監(jiān)督作用往往處于表面化和形式化。

二、加強(qiáng)高校資金安全管理的對策

1.理順財務(wù)管理制度，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。制度完備是資金安全的重要保證。高校財務(wù)部門要創(chuàng)造一個良好的工作秩序和工作環(huán)境，確保學(xué)校資金健康運行，必須規(guī)范本單位的會計基礎(chǔ)工作。首先，要以《會計法》、《預(yù)算法》、《高等學(xué)校財務(wù)制度》等財經(jīng)法規(guī)為基礎(chǔ)，制定出適合本單位的《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》。對一些日常工作中死角、難點、不規(guī)范的報賬行為，要下氣力整改，不能停留在表面形式上，要樹立長期規(guī)范管理理念，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。其次，要明確學(xué)校相關(guān)部門的職責(zé)和個人權(quán)限。從校（院）長到財務(wù)處長、各系、室和部門負(fù)責(zé)人的資金審批權(quán)、程序和責(zé)任，任何人都不能超越權(quán)限范圍處理資金業(yè)務(wù)。各系、室和有關(guān)部門對學(xué)校下達(dá)的預(yù)算經(jīng)費要進(jìn)行統(tǒng)籌安排和合理使用，不得突破預(yù)算，更要嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。對于越權(quán)審批和超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的開支，財會人員要及時予以糾正或有權(quán)拒絕辦理，并向財務(wù)主管、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門反映。同時，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門也要支持財會人員履行職責(zé)和認(rèn)真執(zhí)法，幫助他們解決履行職責(zé)中遇到的困難和問題，切實為財會人員實行有效監(jiān)督創(chuàng)造一個良好的內(nèi)部環(huán)境。再次，對于購買大宗物資、圖書資料和教學(xué)儀器設(shè)備等都要實行招標(biāo)制度；對于基建項目、大額的銀行貸款和重大投資決策等，都要由學(xué)校黨委會或校（院）長辦公會實行集體審議聯(lián)簽和責(zé)任追究，以防個人收受回扣和侵占、挪用、轉(zhuǎn)移資金等違法行為的發(fā)生。

2.建立健全內(nèi)控制度，消除隱患因素。強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，完善單位內(nèi)部會計控制制度，真正做到不相容職務(wù)互相分離、互相制約、互相監(jiān)督，是保證資金安全的有效措施。比如，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，不得編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；空白支票、密碼與印鑒的保管必須分離；財務(wù)公章和人名章應(yīng)由財務(wù)主管和出納分別保管，使用時由分管人員審核有關(guān)憑證后親自蓋章；實行回避制度，單位負(fù)責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得擔(dān)任本單位的出納工作等等。加強(qiáng)對重要部門、崗位和人員的管理，通過實行崗位輪換及定期審計制，可以嚴(yán)防內(nèi)部人員失職和犯罪產(chǎn)生的資金損失。凡是相對獨立性的不相容業(yè)務(wù)均需有不同的人員負(fù)責(zé)，對某些比較重要的業(yè)務(wù)，還應(yīng)在明確的情況下，有兩個以上的人員共同負(fù)責(zé)，以便相互核對、相互牽制、相互監(jiān)督、防止舞弊。

實行電算化核算的單位應(yīng)制定嚴(yán)格的電算化管理制度，操作人員必須掌握會計電算化的基本知識和操作技能，嚴(yán)格按照操作規(guī)程進(jìn)入操作狀態(tài)，并在權(quán)限允許范圍內(nèi)開展工作；每位工作人員都必須有自己的上機(jī)密碼，不得隨意泄露；會計科目、項目、編碼以及其他基礎(chǔ)信息的設(shè)置和變更，須經(jīng)處或科室負(fù)責(zé)人同意后系統(tǒng)管理員方可操作；操作人員因故離開崗位時，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的命令退出會計軟件，以防他人操作等等，以確保資金的安全。

3.構(gòu)建立體監(jiān)控體系，確保資金活動安全。立體型監(jiān)控體系是指財務(wù)監(jiān)督、審計監(jiān)督、監(jiān)察監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督、群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，教育與法規(guī)全方位協(xié)調(diào)配合的防御體系。具體而言，財務(wù)部門和監(jiān)督部門聯(lián)合共建，借助紀(jì)委、監(jiān)察審計等的力量，對重大資金投向?qū)嵭惺虑皩徲?、全程監(jiān)控和事后評估，自覺接受外部監(jiān)管部門的監(jiān)督和管理；通過廉政教育、依法治校等形式引導(dǎo)在法律約束下規(guī)范參與經(jīng)濟(jì)活動。健全監(jiān)督制約機(jī)制，逐步建立內(nèi)外結(jié)合、上下貫通、縱橫交錯，比較完備的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)和體系，防止內(nèi)控機(jī)制的缺陷。在監(jiān)督主體上，進(jìn)一步加強(qiáng)與內(nèi)部審計、監(jiān)察等部門的配合，建立有效的信息交流和協(xié)查制度；在監(jiān)督時序上，應(yīng)實行事前、事中、事后全過程的監(jiān)督，實行“關(guān)口前移”，建立業(yè)務(wù)管理和技術(shù)操作防范制度；在監(jiān)督對象上，加大對重點部門、重點崗位、重點人員和薄弱環(huán)節(jié)制度執(zhí)行情況的檢查頻率和力度；在監(jiān)督內(nèi)容上，由外在表面的督查向深層次問題督查方向轉(zhuǎn)變，把稽核職能定位于高層次的職能監(jiān)督，重點放在合規(guī)性稽核、風(fēng)險稽核和對主要負(fù)責(zé)人的責(zé)任稽核三個方面，實現(xiàn)由查到防的轉(zhuǎn)變。建立監(jiān)督控制評價制度標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)監(jiān)督和檢查，促進(jìn)高校監(jiān)控體系不斷完善。

高校的資金安全管理是一項系統(tǒng)工程，高校的各職能部門都應(yīng)增強(qiáng)資金管理意識，從資金的籌集、使用、分配調(diào)度，到資產(chǎn)的購入、建設(shè)、確認(rèn)各環(huán)節(jié)都應(yīng)建立一套完善的內(nèi)控制度，從管理上堵塞漏洞，完善機(jī)制，確保資金安全管理，從而最大限度地發(fā)揮作用。

參考文獻(xiàn)：

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2.張漢蘭.學(xué)習(xí)貫徹《會計法》，堅持會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理.教育財會研究，2005（5）

第9篇：學(xué)校內(nèi)部審計論文范文

關(guān)鍵詞：卓越會計師；實踐教學(xué)；改革

中圖分類號：G647 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1002-2589（2013）21-0299-03

為促進(jìn)我國由工程教育大國向工程教育強(qiáng)國邁進(jìn)，國家實施了“卓越工程師教育培養(yǎng)計劃”（簡稱“卓越計劃”）重大改革項目，為建設(shè)創(chuàng)新型國家和人才強(qiáng)國戰(zhàn)略服務(wù)。為了響應(yīng)這一重大改革舉措，全國許多高校都依據(jù)自身學(xué)校的優(yōu)勢與特色進(jìn)行“卓越計劃”的申請與具體化操作?！白吭綍嫀煛迸囵B(yǎng)就是在“卓越計劃”背景下提出來，并作為會計專業(yè)建設(shè)的工作重點。會計專業(yè)是一門實踐性很強(qiáng)的學(xué)科，既要求學(xué)生掌握扎實的理論知識，同時又要求學(xué)生具有較強(qiáng)的會計實際操作能力。對于會計專業(yè)來說，能否通過實踐教學(xué)增強(qiáng)學(xué)生理論聯(lián)系實際，解決實際問題，并具有較強(qiáng)的動手操作能力顯得尤為重要。盡管我國高校中會計學(xué)專業(yè)有的已具備國家特色專業(yè)、省優(yōu)勢專業(yè)，但與“卓越會計師”強(qiáng)調(diào)實踐教學(xué)的培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)方案仍有一定的距離，因此，進(jìn)一步加強(qiáng)會計專業(yè)的實踐教學(xué)模式改革，是適應(yīng)“卓越會計師”培養(yǎng)的必然要求。

一、“卓越會計師”培養(yǎng)對專業(yè)實踐的要求

“卓越計劃”的核心就是培養(yǎng)學(xué)生的工程實踐能力和創(chuàng)新能力。作為人才培養(yǎng)的創(chuàng)新模式，具有三個突出特點：一是新模式的培養(yǎng)過程中有行業(yè)深度參與，二是學(xué)校培養(yǎng)工程人才模式中選用通用標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，三是新模式下注重對學(xué)生工程能力和創(chuàng)新能力的培養(yǎng)。對于“卓越會計師培養(yǎng)計劃”而言，也就是要在整個“卓越計劃”的培養(yǎng)目標(biāo)與培養(yǎng)方案下，依托學(xué)校所具有的行業(yè)優(yōu)勢，著力培養(yǎng)造就創(chuàng)新意識強(qiáng)、適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要，通曉國際會計準(zhǔn)則、具有較強(qiáng)競爭能力的應(yīng)用型人才。

在國外，會計實踐教學(xué)中也有一些較好的經(jīng)驗值得借鑒。英國會計實驗課程就特別強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)學(xué)生的獨立工作能力。每門會計課程都是通過報告、論文、計劃等綜合實驗作業(yè)，來評估該科目學(xué)習(xí)的成績或效果。在澳大利亞，強(qiáng)調(diào)高校的會計教育要為經(jīng)濟(jì)調(diào)整和社會需要培養(yǎng)人才，以注冊會計師協(xié)會（CPAA）和特許會計師協(xié)會（ICAA）的職業(yè)要求為會計課程實踐的目標(biāo)；要求學(xué)生不僅要具備會計實踐中記賬和編制報表等基本技能，更重要的是要具有分析和解讀財務(wù)報表的綜合能力。美國在會計實踐教育方面，為了積極適應(yīng)會計職業(yè)實踐活動需要，也不斷有所創(chuàng)新。美國會計教育改革委員會（AECC）提出“學(xué)校會計教育的目的不在于訓(xùn)練學(xué)生在畢業(yè)時即成為一名專業(yè)會計人員，而在于培養(yǎng)他們未來成為一名專業(yè)會計人員應(yīng)具有的素質(zhì)”[1]。同時，強(qiáng)調(diào)會計教育目標(biāo)應(yīng)與會計學(xué)會和各大會計師事務(wù)所保持一致，應(yīng)注重培養(yǎng)實踐能力、強(qiáng)調(diào)改進(jìn)教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法乃至教學(xué)環(huán)境，引入小組協(xié)作、案例研究、模擬操作、文章研討等方式，并通過加強(qiáng)與企業(yè)和會計事務(wù)所的聯(lián)系，通過實踐教學(xué)和實踐鍛煉達(dá)到提升學(xué)生將來職業(yè)實踐的應(yīng)用能力?；趯鈺嬋瞬排囵B(yǎng)的了解與把握，并根據(jù)卓越工程師培養(yǎng)的國家標(biāo)準(zhǔn)，卓越會計師培養(yǎng)的核心內(nèi)容應(yīng)包括與會計相關(guān)的知識、能力和素質(zhì)三個方面。

要實現(xiàn)這一計劃，以培養(yǎng)“卓越會計師”為目標(biāo)，就要突出以創(chuàng)新精神和實踐能力培養(yǎng)為導(dǎo)向的教育特征，通過加強(qiáng)校企合作與校內(nèi)實踐教學(xué)的改革，在會計人才培養(yǎng)中注重各方面的結(jié)合：包括專業(yè)課實驗與綜合和創(chuàng)新實驗相結(jié)合；課內(nèi)外實踐相結(jié)合；專業(yè)課理論教學(xué)與實踐教學(xué)、科研訓(xùn)練相結(jié)合；創(chuàng)新設(shè)計和競賽設(shè)計、綜合設(shè)計相結(jié)合；校內(nèi)實踐與校外實習(xí)相結(jié)合。切實加強(qiáng)實踐環(huán)節(jié)，在實踐中培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新與應(yīng)用能力。

二、目前會計學(xué)專業(yè)實踐教學(xué)模式改革的現(xiàn)狀及不足

目前，不少院校會計學(xué)專業(yè)在培養(yǎng)卓越會計師方面做了很多探索，充分發(fā)揮教育科研和人力資源優(yōu)勢，與省內(nèi)外許多企業(yè)進(jìn)行了合作，以產(chǎn)學(xué)研合作一體化的實踐基地建設(shè)為主體思想進(jìn)行了實踐教學(xué)改革。通過為會計師事務(wù)所、公司、企事業(yè)單位提供人才培養(yǎng)或培訓(xùn)、開展調(diào)查、提供決策咨詢和技術(shù)支持服務(wù)等活動，以及通過開展各種形式的項目合作研究，與企事業(yè)單位建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，建立了實習(xí)基地，學(xué)生的畢業(yè)實習(xí)與論文已基本實現(xiàn)校企聯(lián)合共同指導(dǎo)方式進(jìn)行。但隨著“卓越計劃”的實施和不斷深入，尤其是將其植入卓越會計師的培養(yǎng)框架下，現(xiàn)有的實踐教學(xué)模式還存在一定的不足。