稅務籌劃與企業(yè)財務管理精選(九篇)

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第1篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

[關鍵詞]稅務籌劃財務管理運用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標的稅務籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關注。而且，稅務籌劃的目標與企業(yè)的財務管理目標——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為,而是和企業(yè)的經營行為息息相關,是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理不可或缺的重要內容?，F(xiàn)代企業(yè)財務管理主要包括籌資、投資、生產經營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務籌劃在財務管理中的運用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結構,將會給企業(yè)帶來不同的預期收益,同時也會使企業(yè)承擔不同的稅負水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務籌劃時,應著重考慮籌資渠道、債務資本以及融資租賃對稅負的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內部集資所承受的稅收負擔最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負擔次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔最重。因此，從稅務籌劃角度看，利用企業(yè)內部集資和企業(yè)間拆借資金方式進行籌資，企業(yè)所承擔的稅負最輕。

（二）對債務籌資的利用

由于籌措債務資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結構時,應當充分利用債務資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負債量,選擇債務資本和權益資本的適當比例,以達到使股東財富最大化的公司資本結構，從而最大限度地降低稅收成本。當然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃

稅負輕重對企業(yè)投資將產生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務籌劃主要應從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現(xiàn)生產力戰(zhàn)略布局的調整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負的稅收政策，如：對高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)內新辦的高新技術企業(yè),自投產年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負擔、謀求最大稅收利益。但這應在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產經營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風險的優(yōu)勢。因此，納稅人應根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機構不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進行稅務籌劃：當分支機構所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機構所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機構的形式,以使分支機構的虧損轉嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負擔；當企業(yè)進入正常的軌道,設立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領域實施減稅政策可知,農業(yè)、高新技術行業(yè)、基礎能源設施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進行投資,以減輕企業(yè)的稅收負擔，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應選擇固定資產和無形資產出資，而不應選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產和無形資產出資，在投資資產計價中，若設備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應選擇分期投資方式，而不應選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應當在合營合同中訂明出資期限，并且應當按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應當從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認繳出資的15%，并應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內繳，其最后一期出資應在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內繳清。因此，在投資中應盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產經營環(huán)節(jié)的稅務籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經營成果的重要指標,也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經營業(yè)務的會計方法密切相關,而會計準則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機會,這便為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務籌劃

1、采購業(yè)務的稅務籌劃

在采購業(yè)務中，利用增值稅購進扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應稅產品的總體稅負，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負的目的。

2、銷售業(yè)務的稅務籌劃

就稅務籌劃的角度，在產品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結算方式進行稅務籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發(fā)生時間，按銷售結算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當天；采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天；銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務籌劃

1、利息支出的稅務籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產、經營期間向金融機構借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機構借款的利息支出不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內的部分準予扣除。因此，企業(yè)應盡量避免向金融機構以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務招待費的稅務籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務招待費的支出預算，同時可將業(yè)務招待費轉為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內扣除。

3、公益、救濟性捐贈的稅務籌劃

我國對公益、救濟性捐贈予以政策鼓勵，準予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進行了限制：如捐贈應通過特定中介機構進行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應嚴格按捐贈規(guī)定進行捐贈并取得合法發(fā)票，以達到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅務籌劃

稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結轉，而對業(yè)務宣傳費實行的則是在納稅年度內扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務宣傳費轉為廣告費支出，以期在以后納稅年度結轉，這樣可以調節(jié)費用，達到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務籌劃

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當期的稅負輕重。因此，企業(yè)應綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產折舊方法來進行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產的折舊年限,應實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進先出法、加權平均法或移動加權平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進行稅務籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經濟環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權平均法或移動加權平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進而造成企業(yè)各期應納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務籌劃

利潤分配不僅關系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負產生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負有關的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補,下一年度利潤不足以彌補的,可以逐年延續(xù)彌補，但延續(xù)彌補期最長不得超過五年。企業(yè)應充分利用稅前利潤彌補以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權,多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應按規(guī)定補繳所得稅?？梢?，當投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉為投資資本可以減輕投資方的稅收負擔。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則中有關用稅后利潤再投資的規(guī)定進行稅務籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經營期申報在5年以上,如在經濟特區(qū)的生產性企業(yè)應申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應主動申報其為技術先進企業(yè)或產品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經營期短于規(guī)定期限或者三年后經認定不符合技術先進企業(yè)或產品進口企業(yè)標準,再退還多退的稅款,這樣相當于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務籌劃的目的。

主要參考文獻：

注冊會計師全國統(tǒng)一考試學習指南編寫組編．稅法[M].中國財政經濟出版社，2006

蓋地.稅務籌劃理論與實務[M].東北財經大學出版社,2005

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毛長珍.對企業(yè)稅務籌劃的思考[J].天津商學院學報,2005(2)

慕興宏.淺議企業(yè)稅收籌劃[J].經濟師,2005(10)

賈英姿.淺談企業(yè)稅務籌劃[J].會計之友,2005(10)B

郭芳興.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].會計之友,2005(6)A

第2篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

(一)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的確立和評估離不開稅收籌劃

現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)，要求企業(yè)最大化的降低成本包括稅收負擔。只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，選擇最佳的納稅方案來降低企業(yè)的稅收負擔，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑[2]。企業(yè)只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務分配政策保持動態(tài)平衡，保證企業(yè)的生產經營活動正常進行，促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

(二)企業(yè)稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財務決策的重要內容

現(xiàn)代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分[3]。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，不考慮稅收的決策不能算是英明的決策，所以稅收籌劃已成為現(xiàn)代企業(yè)財務決策不可或缺的重要內容。

(三)稅收籌劃有助于實現(xiàn)財務管理的目標

企業(yè)財務管理的基本目標就是實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標的實現(xiàn)要求企業(yè)在提升收入的同時，財務管理也要最大限度的降低企業(yè)的成本，其中成本包括企業(yè)的稅收。稅收負擔的降低，只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑[4]。其次，企業(yè)財務管理目標應有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要理順企業(yè)和國家的分配關系，企業(yè)只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務分配政策保持動態(tài)平衡，促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃存在的問題

在我國，稅收籌劃剛剛起步，以下試對現(xiàn)代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃存在的主要問題進行分析。

(一)企業(yè)稅收籌劃意識淡薄

稅收籌劃在我國起步較晚稅務機關的依法治稅水平和全社會的納稅意識與發(fā)達國家尚有較大差距，導致征納雙方對各自的權利和義務了解不夠，稅收籌劃沒有被普遍正確認識。另外，個別企業(yè)對稅收籌劃不夠重視難以理解稅收籌劃的意義和從業(yè)人員的收費標準等。

(二)稅收籌劃機會成本較高

如果稅法、法規(guī)得不到有效執(zhí)行，企業(yè)的違法違規(guī)行為得不到應有的處罰，則企業(yè)違法、違規(guī)行為的成本較低，違法違規(guī)收益較大大。企業(yè)管理者在權衡了籌劃收益與違法違規(guī)收益(即：籌劃的機會成本)之后，可能傾向于選擇違法行為而不選擇稅收籌劃。

(三)稅收籌劃直接成本過高

企業(yè)的任何經濟活動都要求收益大于成本，企業(yè)只有在籌劃收益大于對應成本時才會進行稅收籌劃。稅收籌劃過程中產生的時間成本、人力成本、貨幣成本、風險成本，心理成本等諸多成本因素，相應大大降低企業(yè)稅收籌劃的利潤[5]。

(四)稅收法規(guī)環(huán)境不穩(wěn)定

經濟轉型期的稅收法律、法規(guī)在不斷發(fā)生變化，納稅人若根據(jù)原來有利于自己的規(guī)定進行稅收籌劃，一旦政策發(fā)生變化，結果就可能完全相反。而且后出臺的政策往往具有溯及力，現(xiàn)在的經營行為可能會由以后出臺的法規(guī)來調整，增加了納稅人經營結果的不確定性。納稅人需要一個相對穩(wěn)定的稅收環(huán)境，稅收法規(guī)的頻繁變化會增大籌劃成本，使納稅人對稅務籌劃持謹慎態(tài)度。

三、企業(yè)財務管理中運用稅收籌劃的策略

企業(yè)的經營成果是通過財務管理中的籌資、投資和經營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經營活動的始終。

(一)籌資階段的稅收籌劃

一般來說，企業(yè)的長期資金比重較大，反映長期資金籌集來源構成及比例的資本結構，特別是負債比率合理與否，不僅制約著企業(yè)風險、成本的大小，而且在一定程度上影響著企業(yè)的稅收負擔以及企業(yè)稅后收益實現(xiàn)的水平。長期負債融資的利息可以在費用中列支，因此抵減一部分稅前利益，起到減稅作用；而對權益資本支付的股息必須在稅后支付，不能利用稅收擋板的作用，稅收成本高[6]。在稅收籌劃時，在稅前收益率不低于負債利息率的前提下，負債比例越高，額度越大，稅負減抑的效果越明顯。

(二)投資過程中的稅收籌劃

在對外投資中，股權投資收益一般不需納稅，而債權投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風險因素外，對投資收益也不能簡單比較。企業(yè)在進行投資預測和決策時，首先要考慮投資預期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更應引起決策者的重視。

(三)經營階段中的稅收籌劃

1.銷售的籌劃。

在產品銷售的過程中，企業(yè)對銷售方式有自由選擇權，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中[7]，應盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

2.折舊計算的稅收籌劃。

折舊的核算是一個成本分攤的過程，折舊作為應稅所得的一項重要的允許扣除的費用，對納稅人的應納稅額影響很大。一般來說，在其他因素相同的條件下，折舊越多，絕對節(jié)減的稅額就越多；在允許折舊的折舊額相同的條件下，折舊期限越短，初期折舊越多，相對節(jié)減的稅額越多。固定資產折舊的方法主要有直線法、工作量法、與加速折舊法，在實際工作中，對固定資產的折舊方法選擇一定要遵守相關法規(guī)的規(guī)定。

(四)利潤分配中的稅收籌劃

1.股利分配的選擇。

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種。根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個人所得稅。而取得股票股利卻不交稅。從國際上看，依靠股利收入維持生活的股東，往往要求公司支付較多的股利，而個人所得稅稅率較高的股東往往又不希望公司多分股利。因此，股東利益的差異會影響到股利分配。

2.再投資的選擇。

若有再投資優(yōu)惠，而企業(yè)又想擴大生產規(guī)模，則企業(yè)用稅后所得進行再投資而不用借入資金再投資，無疑可節(jié)約更多的稅款。

第3篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

關鍵詞：企業(yè)稅收 籌劃 財務管理

財務管理是現(xiàn)在企業(yè)管理這個大系統(tǒng)中的價值管理體系，它滲透到了企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)、各個領域當中。稅收，又是影響財務決策的一個非常重要的變量，它直接的影響著財務管理活動的進行。所以說，深入的研究企業(yè)財務管理與企業(yè)稅收籌劃這兩者之間的關系，可以正確的認識和利用稅收籌劃這個新興的管理理念，更好的促進企業(yè)財務管理工作的順利進行。

一、關于財務管理與稅收籌劃的相關性

（一）財務管理與稅收籌劃在目標上的層次遞進性

收稅籌劃，既是一項策劃活動，又是一項理財活動。在學科的角度上分析，稅收籌劃結合了財務學與稅務會計的相關學科知識。在作用和目標上來看，稅收規(guī)劃歸屬于“財務學科”的學科范疇。在實際的經濟活動中，稅收籌劃是一種理財活動，全面的貫徹在財務管理的整個過程中去。稅收籌劃的方案設計以及實施和選擇，都圍繞著財務管理的最高目標進行。從根本上說，財務管理的目標決定了企業(yè)稅收籌劃的方向和目標。稅收籌劃要服務并且服從于財務管理的目標。稅收籌劃的目標要有一定的科學性和層次性，努力的實現(xiàn)多元化的體系目標，但是它的最終目標是為了達到企業(yè)價值的最大化。所以說，企業(yè)領導者在進行籌劃方案的選擇時，一定要符合本企業(yè)、本單位的財務管理方面的目標。另一方面來說，企業(yè)的稅收籌劃是一個不斷完善、不斷發(fā)展的過程，在不同的時候它的目標有所區(qū)別，但是最終和最根本的目標是達到企業(yè)價值的最大化。

（二）財務管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性

稅收籌劃是財務決策的一個非常重要的組成部分。稅收籌劃的整個過程就是領導者收集各方面的稅收信息，然后利用決策的方針和理論，針對某一對象形成最終結果的過程。另一方面來說，稅收籌劃是一種企業(yè)的財務預算和財務規(guī)劃，財務規(guī)劃與收收籌劃兩者之間相互影響、相互促進。財務規(guī)劃制約和指導著稅收籌劃，稅收規(guī)劃又要服務于財務目標。與此同時，稅收籌劃必須依照企業(yè)的財務控制為依托。企業(yè)的財務控制為稅收籌劃方案的落實以及順利進行提供了必要的條件。在稅收籌劃方案的實施過程中，要加強監(jiān)督稅金的支出，及時的控制納稅成本。結合企業(yè)的實際發(fā)展需要以及稅收籌劃的實施情況，及時的調整和完善后續(xù)政策的進行。

（三）財務管理與稅收籌劃內容上的關聯(lián)性

股利分配、投資活動、經營活動、籌資活動是企業(yè)財務管理中的四個組成板塊和重要內容。稅收籌劃的制定對于四個板塊有著非常重要的影響?；I資活動中，不同的籌資方式在稅收法規(guī)中的要求有所不同，這樣會直接的、不同程度的影響著企業(yè)的稅收負擔。所以，企業(yè)必要嚴格的對稅收進行籌劃和管理，選擇最合適的融資方式。在開始新的投資的時候，要基于投資凈收益與節(jié)稅最大化的根本目的，從投資方式、投資行業(yè)、投資地點等多個方面進行選擇。在具體的生產、生活經營操作中，會計方法的選擇也存在著很大的籌劃空間。另外，需要注意的一點是，稅收政策不但制約著累積的盈余，而且還制約著利潤的分配。稅收籌劃應該貫穿在整個財務管理的各個組成部分中，并且融合在財務管理的內容里面。

（四）財務管理與稅收籌劃的融合互動性

眾所周知，稅收籌劃是一種政策性、技術性非常強的工作，它與財務管理之間有著密切的相互聯(lián)系。為了從根本上提高稅收籌劃的執(zhí)行效果、促進企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，要及時的把稅收籌劃融合到財務管理中去。并且通過各個環(huán)節(jié)的互動，達成企業(yè)價值的最大化。在實際操作中，財務管理與稅收籌劃相互融合、相互互動。因為稅收政策會影響到企業(yè)的財務活動，所以稅收籌劃的實施會直接的影響到企業(yè)的財務管理。稅收籌劃的進一步提高，企業(yè)的管理水平也會隨著提高。反過來講，財務管理的具體實施也會在一定程度上影響著稅收方案的實施與改進。

二、財務管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應用

（一）延期納稅與貨幣時間價值

貨幣時間價值，指的是在資金周轉的整個過程中，貨幣隨著時間的增長而出現(xiàn)價值增值。在企業(yè)的整個財務管理過程中，貨幣時間價值的理念運用十分普遍，比如說，內含報酬律法、凈現(xiàn)值法等等。通過貨幣時間價值進行稅收籌劃的展開，在某種程度上說是屬于相對節(jié)稅的一種辦法。這樣的辦法在總體上并沒有增加改變納稅的總額，只是利用了“貨幣時間價值”，在初期較少的上交稅款，在后期較多的上繳稅款，這樣的凡是可以相對減少企業(yè)的稅收負擔。這種延期納稅的原則，主要表現(xiàn)在存貨計件方法和固定資產的自提折舊法的運用上。

（二）稅收籌劃中的成本收益

稅收籌劃跟其他的經濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。一般來講，風險成本、機會成本和直接成本這三部分直接的組成了稅收籌劃成本。直接成本指的是，納稅人為了節(jié)約一定的稅收款項而進行了人力、物力和財力的總體耗費。它主要包括稅收方案的“設計成本”與“實施成本”兩個部分。機會成本指的是，企業(yè)采用了這一項籌劃方案，而放棄其他的稅收籌劃方案的最大效益。每一種籌劃方案都有自己的優(yōu)勢，如果選擇了一種籌劃方案，就會犧牲掉其他籌劃方案中的優(yōu)勢。風險成本指的是，因為企業(yè)的籌劃方案在設計或者是實施過程中出現(xiàn)失誤而造成的經濟損失?？偠灾?，企業(yè)在進行稅收籌劃之前，一定要遵守“成本效益”的原則。這既要表現(xiàn)在稅收方案的選擇和使用上，也表現(xiàn)在籌劃方式的選擇和使用上。一個企業(yè)對對稅收的籌劃方案進行對比和比較，當預期效益大于籌劃成本的時候，企業(yè)才可以收到良好的籌劃效果。當預期效益小于企業(yè)的籌劃成本的時候，這個籌劃方案就是不成功的。所以說，稅收籌劃跟其他的經濟活動是一樣的，在獲得一定的稅收效益的同時也要付出一定的成本。

（三）稅收籌劃中的風險控制與分析

稅收籌劃，在給企業(yè)的發(fā)展帶來一定的節(jié)稅收益的同時，也蘊藏著一定的風險。企業(yè)在進行稅收籌劃的同時，也面臨著不成功的可能，而是還要為不成功的籌劃付出一定的代價。比如說，在具體的稅收籌劃過程中，對稅收政策的錯誤理解、對稅收優(yōu)惠規(guī)定的錯位執(zhí)行和錯位運用以及稅務機關在進行稅收籌劃的認定中存在的風險。如果單位在進行稅務籌劃過程中，無視這些暗藏著的風險，必然會導致風險的發(fā)生，收到與最初預測相背離的結果，得不償失。所以說，在接下來的稅收籌劃過程中，一定要加強對風險的控制和防范，最終確保籌劃方案的順利、有效的實施。企業(yè)運營環(huán)境的復雜性和多變性以及風險存在和發(fā)生的不確定性，企業(yè)在發(fā)展和運營中一定要重視風險的存在，并且一定要對籌劃風險保持警惕性。與此同時，企業(yè)還要建立一套快捷的、科學的稅收預警系統(tǒng)，從而可以高效率的分析和收集大量的稅收政策和政策的變動情況、企業(yè)本身發(fā)展的客觀狀況、稅務政策的執(zhí)行情況等等。一旦出現(xiàn)引起籌劃風險的客觀因素，要及時的發(fā)出警報并且進行及時的查找根源、指導決策，有效的控制風險的發(fā)生。企業(yè)要想順利的開展稅收籌劃，一定要采取科學的手段，建立行之有效的預警和控制機制，進一步的進行風險的控制和規(guī)避，努力地提高稅收籌劃政策的實施效果。

三、結語

綜上所述，本文從五個大的方面：財務管理與稅收籌劃在目標上的層次遞進性財務管理與稅收籌劃在職能上的統(tǒng)一性；財務管理與稅收籌劃內容上的關聯(lián)性；財務管理與稅收籌劃的融合互動性；財務管理與稅收籌劃的融合互動性，詳細分析企業(yè)稅收籌劃與財務管理的相關性。繼而又通過三個大的方面：提出了財務管理的具體理念在稅收籌劃中的體現(xiàn)和應用。

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第4篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

關鍵詞：稅收籌劃 財務管理 策略

一、稅收籌劃對企業(yè)財務管理的意義

稅收籌劃是企業(yè)在稅法許可的范圍內，以追求企業(yè)價值最大化為目的，通過對企業(yè)生產經營、投資、理財?shù)然顒?/p>

的事先合法的籌劃與安排，盡可能地節(jié)約稅款，以獲取最大的稅收利益的一種財務管理方式。稅收籌劃對企業(yè)的財務管理具有重要的意義。

1、有助于實現(xiàn)財務管理的目標

企業(yè)財務管理的基本目標就是實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化，提升其市場競爭力和獲利能力，而這一目標的實現(xiàn)要求企業(yè)在提升收入的同時，財務管理也要最大限度的降低企業(yè)的成本，其中成本包括企業(yè)的稅收。稅收負擔的降低，只有通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，進行科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務管理的要求，才是實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的有效途徑。其次，企業(yè)財務管理目標應有利于企業(yè)和國家長期利益的增長，要理順企業(yè)和國家的分配關系，企業(yè)只有通過科學的稅收籌劃，才能保證企業(yè)在獲取最大的稅收利益的同時兼顧國家利益，才能使企業(yè)財務分配政策保持動態(tài)平衡，促進企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)。

2、有助于財務管理水平的提高

財務管理水平的高低取決于財務決策?，F(xiàn)代企業(yè)財務決策主要包括籌資決策、投資決策、生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為

財務決策不可或缺的重要內容。

二、稅收籌劃的原則

1、合法性原則

合法性原則要求企業(yè)在進行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內，作為納稅義務人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負擔，屬于偷漏稅，企業(yè)財務管理者應加以反對和制止；企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財務會計法規(guī)及其他經濟法規(guī)。作為經濟和會計主體的企業(yè)，在進行稅收籌劃時，如果提供虛假的財務會計信息或做出違背國家立法意圖的經濟行為，都必將受到法律的制裁；企業(yè)稅收籌劃必須密切關注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。

2、服從于財務管理總體目標的原則

稅收籌劃作為企業(yè)財務管理的一個子系統(tǒng)，應始終圍繞企業(yè)財務管理的總體目標來進行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負擔，但稅收負擔的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如：稅法規(guī)定企業(yè)負債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財務杠桿效應，有利于降低企業(yè)的稅收負擔。但是，隨著負債比率的提高，企業(yè)的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現(xiàn)出負的杠桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進行稅收籌劃時，如不考慮企業(yè)財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能影響到財務管理總體目標的實現(xiàn)。

3、服務于財務決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)的經營的安排來實現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨立于企業(yè)財務決策，必須服務于企業(yè)的財務決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產品的吸納能力和企業(yè)產品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經營帶來的稅收利益，那就可能誘導企業(yè)做出錯誤甚至是致命的營銷決策。

4、成本與效益原則

一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之問是相互關聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮到資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負擔，這就要求企業(yè)財務管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現(xiàn)值來加以比較。

三、稅收籌劃的策略選擇

稅收籌劃貫穿于企業(yè)的籌資、投資、經營和分配活動的全過程，不同階段有相應的一些籌劃策略。

1、籌資活動中的稅收籌劃

（1）債務成本與權益成本的選擇。根據(jù)稅法規(guī)定，負債的利息費用作為期間費用，可以在稅前扣除，這樣，負債利息就有抵稅的作用；而股息和其他權益資本的支付不能列為期間費用，不得在稅前扣除，只能在稅后利潤中分配。所以，企業(yè)在確定籌資渠道時，必須考慮對債務資本的利用。當然，還要考慮負債的杠桿效應，只有當息稅前利潤率大于負債成本率時，采用負債籌資渠道進行籌資，才能既減輕企業(yè)的稅負，又能體現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財務管理目標。

（2）企業(yè)自我積累籌資與負債籌資的選擇。企業(yè)自我積累資金，屬于稅后資金，已經承擔了所得稅的負擔；同時，其資金成本是所占用資金的機會成本。而向金融機構的貸款，其利息記人當期損益，可以抵扣當期利潤，其稅收收益特別明顯。

（3）融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要方式，企業(yè)在管理通過融資租賃獲得的資產時，視為自有資產，計提折舊。這樣企業(yè)不需要籌集大量資金可以使用資產，同時，計提的折舊又可以抵扣當期利潤，當然可相應減少企業(yè)的應納稅所得額。

2、投資活動中的稅收籌劃

（1）固定資產投資的稅收籌劃。企業(yè)進行固定資產投資，于資產使用期內可分期計提折舊，從而使所得稅減少。在投資回收期內，如果稅收制度發(fā)生變化，也會影響前期的投資收益的實現(xiàn)。因此，投資者在進行投資時，不僅要考慮現(xiàn)行稅收制度的影響，還要考慮到稅收制度改革趨勢對投資的影響。在進行固定資產投資的納稅籌劃時，必須結合稅收制度改革的趨勢，以使固定資產投資額于稅基中得以最大限度的扣除。

（2）通過在投資總額中壓縮注冊資本比例， 實現(xiàn)納稅籌劃。在投資總額中壓縮注冊資本比例，通過增加貸款來投資。由于企業(yè)所支付的借款利息，可以列入被投資企業(yè)的期間費用，從而節(jié)省所得稅支出，同時可以減少投資風險，享受財務杠桿利益。

（3）投資地和投資行業(yè)的選擇。企業(yè)在選擇投資地時，必須充分考慮投資地的稅收環(huán)境。因為國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內對其實行政策傾斜，如現(xiàn)行對經濟特區(qū)、西部地區(qū)等的稅收優(yōu)惠政策。在這些地區(qū)投資，有些稅種可以少交或不交，這完全符合政府的政策導向和稅法的立法意圖。因此，在國內進行投資時，應適當選擇這些稅收優(yōu)惠地區(qū)。另外，為了優(yōu)化產業(yè)結構，國家在稅收立法時，也作了相應的規(guī)定，以鼓勵或限制某些行業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在選擇投資行業(yè)時，也必須考慮投資行業(yè)的稅收環(huán)境。

3、經營活動中的稅收籌劃

（1）銷售的籌劃。在產品銷售的過程中，企業(yè)對銷售方式有自由選擇權，這就為利用不同的銷售方式進行稅收籌劃提供了可能。銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問題。在運用時銷售方式的籌劃應與銷售收入實現(xiàn)時間的籌劃結合起來，銷售收入的實現(xiàn)時間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間，納稅義務發(fā)生時間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負提供了籌劃機會。在銷售方式的籌劃過程中，應遵循下列一些基本的原則，盡量避免采用托收承付與委托收款的計算方式，防止墊付稅款在賒銷方式或分期收款結算方式中，避免墊付稅款盡可能采用支票，銀行本票和匯兌結算方式銷售產品多用折扣銷售，少用銷售折扣刺激市場等。

（2）固定資產折舊方法的選擇企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，運用不同的折舊方法計算出的折舊額分攤到各期生產成本中的固定資產成本不同。因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。為了提高企業(yè)收益，實現(xiàn)最終財務管理目標，在選擇折舊方法時，必須充分考慮不同的稅制因素、折舊年限因素和資金時間價值因素。

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第5篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

關鍵詞：企業(yè)；納稅籌劃；財務管理；增值稅；所得稅

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）025-000-01

一、引言

企業(yè)是我國市場經濟的主體和發(fā)展的重要力量。在經濟全球化背景下，企業(yè)發(fā)展模式發(fā)生了重要變化，生產經營成本逐步提高。這使得企業(yè)更加重視成本費用降低問題，以提升盈利和生存空間。而在營改增背景下，通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題。鑒于此，本文將從納稅籌劃的內涵出發(fā)，考察納稅籌劃的必要性，并從人才培養(yǎng)、規(guī)避風險、績效評價等方面進行分析，并在此基礎上進行方法涉及，以期促進企業(yè)的納稅籌劃和財務管理目標相一致。

二、納稅籌劃的特點及意義

納稅籌劃即為納稅人提供納稅籌劃的業(yè)務。國內納稅籌劃還屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產經營情況，在政策規(guī)定的范圍內對涉稅業(yè)務進行預先的策劃，設計相應的納稅方案減輕稅負，提高經營利潤。納稅籌劃有幾個特點：一是政策性的，即在國家稅法許可的范圍內進行籌劃，達到減少稅負的目的。二是目的性，即納稅籌劃的動機，也就是可以節(jié)約稅收負擔、降低成本。三是可選性，納稅的滯后性使得納稅籌劃成為了可能，而納稅人可以對本企業(yè)的納稅方案進行合理設計，選擇最有利的方案。四是地域性。納稅籌劃與納稅企業(yè)所在地區(qū)的稅收政策有一定關系，納稅籌劃方案因地域不同而不同。

當前，隨著我國傳統(tǒng)勞動力資源紅利的減弱，企業(yè)生產成本上升嚴重，這也使得納稅籌劃有一定的必要性和緊迫性。納稅籌劃可以減輕稅負，對于企業(yè)提高經濟效益很有幫助。一是提高納稅積極性。只有對納稅的重要性有深刻認識，能夠正確理解稅收法律，才能自覺依法納稅，也才能進行稅收籌劃，并達到抑制偷稅、漏稅和逃稅發(fā)生的目的。二是提高利潤。納稅籌劃屬于新生事物，即企業(yè)根據(jù)其生產經營情況，在政策規(guī)定的范圍內對涉稅業(yè)務進行預先的策劃，設計相應的納稅方案減輕稅負，提高經營利潤。重視涉稅業(yè)務的會計處理，有利于正確理解稅收條款并籌劃納稅。三是提高企業(yè)的經營管理水平。提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性，納稅籌劃工作開展的較少。

三、企業(yè)納稅籌劃常用方法及問題分析

不同類型、不同地域企業(yè)納稅籌劃方式不同。一是利用優(yōu)惠政策，即為了扶持某些特定行業(yè)，通過特定的優(yōu)惠稅收為企業(yè)減負。二是通過延期進行納稅籌劃，但延緩繳納本期稅款并不能減少稅款總額，實際上等于增加了一筆短期無息貸款，減輕企業(yè)稅負。三是納稅籌劃受會計處理方式的影響，通過選擇適合的會計處理方法，也可以實現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。

不過，目前我國的稅收籌劃無論起步較晚，企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是輕視納稅籌劃的作用，即在目前的企業(yè)管理和財務管理中不重視納稅籌劃。二是對納稅籌劃的專業(yè)性認識不清，缺少專業(yè)人才，無法真正實現(xiàn)納稅籌劃。三是忽視風險管理問題，納稅籌劃本身具有一定的風險，如果不進行謹慎處理，就會產生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進行準確和全面的理解，將影響企業(yè)進行正常的納稅籌劃工作。

四、不同業(yè)務涉及的稅收籌劃方案問題探討

在企業(yè)生產經營的整個過程中，不同經營環(huán)節(jié)都存在不同的納稅籌劃空間，從而可以涉及相應的納稅籌劃設計方案。首先，存貨可以采取個別計價法、加權平均法等進行計算。所以認清市場有助于幫助企業(yè)減輕稅負。其次，營業(yè)收入是企業(yè)納稅的根據(jù)，通過推遲銷售收入確認時點，重新確認銷售時間，也可以實現(xiàn)企業(yè)納稅籌劃，延遲納稅可以獲得一定的資金周轉時間。同時，不同的計算方法所得的當期毛利也不同，稅負也就相對不同。三是可以進行讓利促銷，使企業(yè)資金回籠，少交增值稅稅額，這也是稅收籌劃的重要手段。

五、企業(yè)納稅籌劃對策分析

納稅籌劃是復雜的系統(tǒng)工程，能夠顯著提高企業(yè)的經營管理水平。通過提前進行納稅籌劃可以保證資金效果，降低成本費用。不過，目前我國大部分企業(yè)存在納稅籌劃專業(yè)水平低、輕視納稅籌劃的重要性、忽視可能遇到的風險等問題。企業(yè)根據(jù)其生產經營情況，在政策規(guī)定的范圍內對涉稅業(yè)務進行預先的策劃，設計相應的納稅方案減輕稅負，提高經營利潤。因此要十分重視納稅籌劃的作用。

一是認清重要性。要充分理解稅法，正確區(qū)分納稅籌劃與偷稅、漏稅、避稅的差異，并從企業(yè)的整體利益出發(fā)，以降低稅負提高利潤。

二是規(guī)避風險。納稅籌劃本身具有一定的風險，如果不進行謹慎處理，就會產生消極影響和不利后果。如果企業(yè)沒有進行準確和全面的理解，將影響企業(yè)進行正常的納稅籌劃工作。因此，要準確把握實質含義，要結合稅收征管的特點和具體要求，設計出合理的方案；要聘請專家進指導，增強可行。

三是培養(yǎng)人才。要結合實際情況，重視人才培養(yǎng)，加強培訓，督促相關責任人學習了解稅收知識，培養(yǎng)自己的納稅籌劃專業(yè)人才。

四是科學評價納稅籌劃績效。企業(yè)要對納稅籌劃方案的經濟效益和效果進行考核和績效評價，分析并找出產生差異的原因，修改并完善方案。

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第6篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

【關鍵詞】財務管理；稅務籌劃行為；對策；可行性

1.企業(yè)稅務籌劃行為的分析

企業(yè)開展稅務籌劃是以符合稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務管理活動中開展稅務籌劃工作，尤其具有深遠的現(xiàn)實意義。

1.1 稅收籌劃是確立和評估現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標的關鍵。我們不能躲避企業(yè)的稅收環(huán)境，要把企業(yè)的市場競爭力以及獲取利益的能力提升上去，同時也要想到企業(yè)的稅收負擔，也不能疏忽了相關稅收的法律法規(guī)對企業(yè)經濟發(fā)展的管束。

1.2 稅務籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容。現(xiàn)代企業(yè)財務管理決策主要包括籌資決策，投資決籌，生產經營決策和利潤分配決策四個部分。這些決策都直接或間接地受到稅收的影響，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，已成為財務決策不可或缺的重要內容。

1.3 稅務籌劃有利于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭。企業(yè)在未作出各項財務決策時，要具體合理的進行稅收籌劃，這不僅對企業(yè)行為規(guī)范有利，使之做出對的決策，而且將企業(yè)的經營和投資行為占據(jù)合理和合法性，健康的運行財務活動，良好的循環(huán)經營活動，都有著重要作用。

稅收籌劃具有復雜性，有關稅收的法律法規(guī)在一定時期內也有著相對的規(guī)范性和嚴密性以及一定的適用性。企業(yè)只有提升經營管理理念，加強自身的財務核算和管理能力，才能夠實現(xiàn)合法節(jié)稅的目的以及最優(yōu)的籌劃方案。

2.目前我國企業(yè)財務管理中稅務籌劃行為存在的問題及原因分析

宣傳工作不夠深入，界限不明。稅法宣傳流于形式較多，以至于絕大多數(shù)中小企業(yè)的財會人員分不清違法偷稅與稅收籌劃的法律界限，更分不清避稅與節(jié)稅的實質區(qū)別，在稅收活動中常處于被動的狀態(tài)。

利益驅使，盲目作為。由于稅收負擔是影響中小企業(yè)利益的重要因素，因此中小企業(yè)都十分重視稅收的問題。法律意識較強和稅收知識較多的中小企業(yè)經營管理者選擇合法追求稅收利益，而法律意識較弱或稅收知識較少的中小企業(yè)往往盲目追求稅收利益甚至不惜違法追求稅收利益。

財會人員素質較低，缺乏協(xié)調能力。而許多中小企業(yè)的大部分財務會計人員業(yè)務素質和協(xié)調能力較低，故而經常造成直接的或間接的差錯。

一些法律界限比較模糊，執(zhí)法上有些偏頗我國現(xiàn)行的稅法對偷稅、避稅和節(jié)稅等的規(guī)定并不十分清楚。

管理失衡，企業(yè)管理者缺乏技術性納稅。不少中小企業(yè)經營者，只重視生產管理、營銷管理，不重視財務管理，只重視事后采取補救措施，不重視事中或事前采取積極行動。

3.稅務籌劃行為的可行性分析

稅務籌劃對完善企業(yè)財務管理制度、實現(xiàn)財務管理目標，為企業(yè)更具有競爭力等具有很深刻的意義。

3.1 對稅收觀念理解的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。社會主義市場經濟迅速發(fā)展的今天，理論界基于納稅主體開始注重對稅收的研究，同時，現(xiàn)代企業(yè)財務管理者也意識到稅收在企業(yè)財務管理中的重要地位。此外，相關的法律法規(guī)也對偷逃稅的內涵和外延作出明確的規(guī)定，例如《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國刑法》。

3.2 稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度的保障。改革稅收制度為進行企業(yè)稅收籌劃的財務管理者及相關人員提供了制度保障。

3.3 不同經濟行為的稅收差異為企業(yè)進行稅務籌劃提供了空間。我國的稅收制度在逐漸的完善，國家在有關稅收方面的實體法律法規(guī)中基于各種程度規(guī)定了稅收差別待遇，同時，國家在稅收程序法中也肯定了企業(yè)稅收籌劃，其目的是體現(xiàn)出產業(yè)政策以及充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經濟的宏觀調控職能，企業(yè)稅收籌劃也隨之可行。

4.企業(yè)稅務籌劃行為的對策分析

為了克服人們在稅務籌劃中的存在的一些問題，發(fā)揮稅務籌劃的作用，主要從經營過程，籌資過程、投資過程和利潤分配四個環(huán)節(jié)來分析。

4.1 經營過程中的稅收籌劃利潤是反映企業(yè)一定時期經營成果的重要指標，是計算所得稅的重要依據(jù)。利潤的大小與企業(yè)所選擇的會計方法密切相關，而會計準則往往給企業(yè)提供了選擇的機會，這也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能和機會。企業(yè)也可通過對生產經營的調控，實現(xiàn)一定程度的利潤控制，從而影響所得稅的實際負擔。

4.2 籌資過程中的稅收籌劃、籌資籌劃是企業(yè)借助特定的籌資技巧，達到最大的獲利水平以及最小的稅負的方法。在籌資決策的過程中，資金需要量和籌資成本都是企業(yè)應該考慮的。在稅法中，對于不同途徑的資金，其成本列支方式也有著不同的規(guī)定。企業(yè)若能充分地想到由籌資活動產生的納稅因素，并科學的籌劃籌資渠道，選用最優(yōu)的資本結構，那么，企業(yè)的成本自會降低。

4.3 投資過程中的稅收籌劃企業(yè)投資決策時，必須考慮稅收政策的影響，及時關注稅法、制度的變動，充分利用國家政策選擇投資方向和投資地區(qū)。

總之，隨著市場經濟體制的完善，企業(yè)必須提高競爭能力以迎接來自國內、國際市場的挑戰(zhàn)。財務管理活動作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要構成部分，在企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利方面將發(fā)揮愈加重要的作用，稅務籌劃行為將成為財務管理中的一項重要內容。

參考文獻：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國財經經濟出版社,2002.

[2]梁芬.現(xiàn)代企業(yè)財務管理與稅收籌劃[J].福建稅務,2003(1):28-29.

[3]宋獻中.稅務籌劃與企業(yè)財務管理[M].暨南大學出版社,2002.

[4]陳均平.稅收籌劃在企業(yè)中的具體應用[J].財務與會計,2002(8):23.

第7篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

關鍵詞：企業(yè)財務管理 納稅籌劃 意義

隨著企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，企業(yè)也逐漸尋求企業(yè)發(fā)展的出路。當前企業(yè)的管理中面臨著眾多挑戰(zhàn)，如何更好地實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展成為企業(yè)管理者需要及時解決的問題。當前企業(yè)的財務管理工作中也面臨著一系列的挑戰(zhàn)，為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，加強企業(yè)財務管理中的納稅籌劃對于減輕企業(yè)的經濟負擔，增加企業(yè)的經濟效益有著重要的作用。在激烈的市場競爭中提高企業(yè)的管理水平，加強企業(yè)的財務管理工作有著十分重要的意義。

一、納稅籌劃的概念分析

企業(yè)的財務管理工作關系著整個企業(yè)的健康發(fā)展，當前企業(yè)的財務管理工作中面臨著一些問題需要及時解決，企業(yè)需要采取積極有效的措施，更好地實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的重要措施逐漸受到關注，但是由于在我國企業(yè)中的應用還不廣泛，致使人們缺少相關的認識。

納稅籌劃主要是指在合法的范圍內，納稅企業(yè)采用一系列的合法的策略，制定完整的納稅方案，減少企業(yè)的稅務負擔。納稅籌劃并不是逃稅或者是偷稅漏稅，僅僅是利用國家的稅收政策，制定出一套相對納稅較少的企業(yè)發(fā)展策略，這是屬于合法的范圍內的。另外企業(yè)的納稅籌劃最主要的就是減輕企業(yè)的稅務負擔，提高企業(yè)的經濟效益。

二、企業(yè)財務管理中進行納稅籌劃的必要性分析

隨著國家經濟的發(fā)展，當前企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都逐漸增加，這導致企業(yè)之間的競爭逐漸激烈，這對于企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。企業(yè)的經濟效益逐漸增加但是企業(yè)的納稅額也逐漸增加。企業(yè)由于稅務負擔的增加導致企業(yè)的發(fā)展面臨著一系列的問題，企業(yè)需要財務管理中進行有效地管理，盡量減少企業(yè)的納稅。

（一）納稅籌劃可以減輕企業(yè)的稅務負擔

隨著企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模的擴大，企業(yè)的納稅也逐漸增加，這對于企業(yè)來說是很大的一筆開支，造成了企業(yè)的稅務負擔。但是通過企業(yè)財務管理中的納稅籌劃可以有效地減少企業(yè)的納稅額一定程度上減輕企業(yè)的稅務負擔。企業(yè)的稅務籌劃通過對企業(yè)的經濟情況進行分析做出合理的經濟決策，通過研究稅收政策做出合理的經濟發(fā)展規(guī)劃，更好地減輕企業(yè)的納稅額。

（二）納稅籌劃可以實現(xiàn)企業(yè)的資源的優(yōu)化配置

納稅籌劃對于企業(yè)的成本進行有效地控制，這在一定程度上可以加強企業(yè)的財務管理工作，維護企業(yè)的經濟效益。企業(yè)納稅籌劃對企業(yè)的經濟項目進行了詳細地規(guī)劃，就如何開展項目可以減少納稅額做出了預測，同時納稅籌劃主要是利用稅收政策，對于一些主稅種優(yōu)惠相對較多可以利用稅收政策減少一定的稅負。

（三）納稅籌劃可以保障財務管理的有效運作

企業(yè)的納稅籌劃不僅僅包括企業(yè)的稅收管理同時對于企業(yè)的資金運作也產生一定的影響。納稅籌劃對于企業(yè)的投資、融資和經營都產生了較多的影響，進而影響企業(yè)的財務決策，納稅籌劃與企業(yè)的財務管理工作是相互聯(lián)系的，因此納稅籌劃關系著企業(yè)的財務管理工作，同時也可以監(jiān)督企業(yè)的財務運作情況，更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務管理。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務管理中的作用分析

當前企業(yè)的發(fā)展取得了比較好的成果，但是企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，這對于企業(yè)的管理工作提出了更多的挑戰(zhàn)，尤其是企業(yè)的財務管理工作。當前企業(yè)的經濟效益和規(guī)模的增加都增加了企業(yè)的稅務負擔。如何對企業(yè)的財務進行有效地管理，減少企業(yè)的稅務負擔成為企業(yè)管理者及時解決的問題。納稅籌劃逐漸受到廣泛的重視，納稅籌劃對于企業(yè)的財務管理工作有著十分重要的作用，對于企業(yè)的發(fā)展也有著積極的作用。

（一）納稅籌劃可以監(jiān)督企業(yè)的財務管理

納稅籌劃主要是企業(yè)在合法的范圍內，采取一些方式盡量減少企業(yè)的納稅額，降低企業(yè)的經濟成本。當前企業(yè)的納稅籌劃對企業(yè)的融資和投資都進行了詳細的策劃，可以有效地減少企業(yè)的經濟成本，降低企業(yè)的納稅額，更好地增加企業(yè)的經濟效益，提高企業(yè)的競爭力。納稅籌劃需要財務管理的積極配合，對于財務管理中的信息進行詳細地管理，這在一定程度上加強了對企業(yè)的財務管理，對企業(yè)的財務管理進行了有效地監(jiān)督，保障企業(yè)的財務管理工作有效進行。

（二）納稅籌劃可以為財務管理提供合理的目標

企業(yè)的財務管理主要對當前企業(yè)的資金情況進行有效地管理可以有效地維護企業(yè)的經濟效益。隨著企業(yè)資金量的增加，企業(yè)的納稅額也逐漸增加，這對企業(yè)來說是一筆很大的開支。企業(yè)的納稅籌劃可以采用一些有效的策略降低企業(yè)的納稅額，減輕企業(yè)的稅務負擔。納稅籌劃依據(jù)企業(yè)的財務狀況制定相關的企業(yè)項目計劃，對企業(yè)的資金進行嚴格的控制，對企業(yè)的投資和融資以及資金使用情況進行了嚴格的規(guī)劃，也提出了財務管理的合理目標。通過企業(yè)的納稅籌劃不僅僅可以降低企業(yè)的納稅額，還可以有效地實現(xiàn)企業(yè)的財務管理，更好地維護企業(yè)的發(fā)展。

四、結語

當前企業(yè)的發(fā)展雖然取得了比較好的成就，企業(yè)的規(guī)模和經濟效益逐漸增加，但是企業(yè)之間的競爭也逐漸激烈，如何在競爭激烈的市場經濟中占有一席之地，實現(xiàn)更好地發(fā)展是當前企業(yè)管理者需要及時解決的問題。當前企業(yè)的納稅負擔逐漸增加，很多企業(yè)由于稅負嚴重導致企業(yè)的經濟發(fā)展受到一定的限制。當前企業(yè)正在尋找減輕企業(yè)稅務負擔的策略，納稅籌劃逐漸受到企業(yè)的認可，但是由于企業(yè)缺少相關的認識和專業(yè)的管理人員，導致納稅籌劃還沒有正式普及應用。企業(yè)應該積極重視納稅籌劃對于企業(yè)的財務管理和企業(yè)發(fā)展的重要作用，減輕企業(yè)的稅務負擔，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李紅蕾.企業(yè)財務管理中納稅籌劃的作用分析[J].才智，2011；51

第8篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

關鍵詞：房地產企業(yè)；財務管理；關鍵環(huán)節(jié)；有效控制

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

房地產企業(yè)作為中國高投入、高風險最為突出的行業(yè)，其經營效益存在著較大的不確定因素。在政府近年來的嚴格調控下，房地產企業(yè)的唯一出路即是加強自身建設，優(yōu)化內部控制，實施精細化管理，其中尤其以提高財務管理關鍵環(huán)節(jié)的有效控制最為重要。資金是企業(yè)的命脈，有效的財務管理能夠提升企業(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?；谶@樣一個前提，本文重點圍繞房地產企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的有效控制展開論述。

一、房地產企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的構成要素剖析

基于房地產企業(yè)的運營特征，筆者提取了構成企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的兩個核心要素，現(xiàn)將其列示如下。

第一，資金管理。從整體來說，房地產企業(yè)的資金運作流程不外乎三點：融資——投資——效益產出?？梢哉f，是這三個部分構成了房地產企業(yè)價值鏈的核心，而這三個部分又都涉及了資金管理這項重要內容，因此，資金管理可視為是房地產企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的構成要素之首。而在實踐中，資金管理又包含了多項內容，如融資管理、投資管理、營運資金管理等等。這是一項系統(tǒng)工程。在這項工程中，所有環(huán)節(jié)都是重點。只有確保建立有效的融資渠道，保障運營資金能夠有效利用，以及各項投資都科學合理，才能達成房地產企業(yè)效益最大化這一戰(zhàn)略目標，并促進企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，稅務籌劃。房地產企業(yè)擁有一個龐大的稅賦網絡，其中，企業(yè)所涉及到的稅種主要包括營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅等等。全力做好稅務籌劃工作是房地產企業(yè)財務管理部門的重要職責，這項工作直接關系著企業(yè)的最終效益，以及企業(yè)資金能否有效利用，能否避免稅務風險，保障房地產企業(yè)的健康發(fā)展。將稅務籌劃作為一個單獨項目從財務管理中提取出來，其也構成了一個價值鏈條，而這一鏈條的主體僅有兩個部分，一是稅務遵從，二是稅務籌劃。在工作實踐中，前者是后者的基礎，只有首先做到稅務遵從，才能順利開展稅務籌劃工作。

二、房地產企業(yè)財務管理關鍵環(huán)節(jié)的有效控制

1.強化資金管理力度

資金管理的主體由兩個部分構成，一是融資管理，二是投資管理。首先，我們先來探討如何構建有效的融資管理體系。在中國，對于企業(yè)而言融資是一項極為艱難的工作。從當前房地產企業(yè)的現(xiàn)狀來看，融資渠道狹隘更是其所面臨著的一個重點問題。因此，要強化資金管理，構建有效的融資管理體系，房地產企業(yè)財務部門就必須要全力拓寬融資渠道。例如，企業(yè)可采用股權融資的方式吸引資金，這一融資方式的優(yōu)點在于降低了房地產企業(yè)的財務風險，彌補了銀行貸款需到期還本付息的不足，而缺點是易于分散企業(yè)控制權，且資金成本投入較高。再如，企業(yè)可利用債務融資的方式吸引資金，這種方式的優(yōu)點在于投資小，風險易控制，并能夠優(yōu)化房地產企業(yè)的資本結構，全面發(fā)揮債務資金的財務杠桿作用；而缺點是存在較大的還本付息壓力，且風險往往是潛在的，雖然易于控制，卻不易發(fā)覺，而且一旦造成風險，會影響財務杠桿的平衡，導致企業(yè)運轉資金面臨著較大的壓力。

其次我們再來探討如何加強投資管理。首先，企業(yè)應制定科學完善的資金管理制度，結合我國相關法律法規(guī)，用制度來保障投資管理的科學合理性。其次，在房地產企業(yè)的所有投資項目中，單獨的項目僅是企業(yè)投資的起點，而財務部門的主要工作是協(xié)同其他部門做好開發(fā)項目的可行性分析，以及結合戰(zhàn)略規(guī)劃參與投資項目的前期決策。由此可見，影響財務部門投資管理的因素主要由三點構成：一是財務部門工作人員的專業(yè)素質；二是房地產企業(yè)在投資項目方面賦予財務部門的參與權力，即財務決策在項目整體決策中所占據(jù)的比重；三是財務部門如何參與財務決策，如何開展對投資項目的可行性分析。只有確保三個因素的達成，才能有效加強投資管理，提升管理力度和保障資金的合理運用。

2.優(yōu)化稅務籌劃方案

在房地產企業(yè)的整體項目策劃中，稅務籌劃是其中的一個重要環(huán)節(jié)，并且，稅務籌劃應在投資項目已勾勒出大體框架時立即介入，全力配合項目策劃做好決策工作，以保障投資項目的脈絡清晰，目標明確。稅務籌劃共有兩個部分構成，一是稅務遵從，二是稅務籌劃的主體部分。其中，稅務遵從是一個原則性問題。無論房地產企業(yè)如何壓縮成本投入和壓縮哪一環(huán)節(jié)的成本投入來保障效益目標，都不能摒棄稅務遵從這一基本原則，即不能壓縮稅賦成本。以此為前提，稅務籌劃工作應從兩個方面來開展。第一，通過多種稅賦方式對比得出最優(yōu)方案。例如，房地產企業(yè)通過轉讓方式得到土地使用權，而在直接購買土地使用權和購買在建項目或通過股權轉讓方式的兩者權衡下，后者顯然會減少企業(yè)的稅賦成本。第二，在我國稅務總局對房地產行業(yè)全面開展土地增值稅匯算清繳的大背景下，房地產企業(yè)可通過細化開發(fā)項目融資利息支出的方式優(yōu)化稅務籌劃工作。例如，我國土地增值稅暫行條例規(guī)定，裝修費用可計入房地產開發(fā)成本，因此，房地產企業(yè)可根據(jù)實際財務狀況，將毛坯房出售改為精裝出售，將裝修工程委托于與企業(yè)下屬單位，如此，則可以將一部分收入轉嫁到裝修單位，從而實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

參考文獻：

[1]王濤.房地產企業(yè)財務風險的防范與控制[J].財經界，2013（21）：194.

第9篇：稅務籌劃與企業(yè)財務管理范文

關鍵詞：煤電企業(yè)；財務管理；稅務籌劃；問題分析

稅務籌劃近年來在國外呈不斷上升的趨勢，國外的各種企業(yè)已經成功的引進了稅務籌劃。稅務籌劃也使得企業(yè)的經濟效益不斷增加，得到了大多數(shù)企業(yè)的認可。但是，就目前來看，在我國稅務籌劃對企業(yè)來說還是比較陌生的。本文主要介紹了稅務籌劃在煤電企業(yè)財務管理中的作用，希望可以對煤電企業(yè)今后的發(fā)展起到一些作用。

1.稅務籌劃的相關概念

1.1稅務籌劃。稅務籌劃指的是企業(yè)在進行納稅之前，在合理安排好企業(yè)的財務管理并且在符合稅法的情況下，適當?shù)乩靡恍┒愂盏膬?yōu)惠政策來進行“節(jié)稅”，既能保證企業(yè)正常經營，又能通過減少企業(yè)的稅收負擔來創(chuàng)造更大的經濟效益。需要注意的是，稅務籌劃管理工作是十分嚴謹?shù)?，要遵守以下三條原則。第一是合法性原則。進行稅務籌劃首先就是保證稅務籌劃工作的合法性，不能觸犯稅法和其他法律。第二是整體性原則。企業(yè)在進行稅務籌劃的時候一定要注重結合企業(yè)的發(fā)展狀況，從企業(yè)發(fā)展的整體性來考慮，在認真分析好企業(yè)的發(fā)展前景以及財務管理現(xiàn)狀之后才開始進行稅務籌劃工作，從而更好的為企業(yè)服務。第三是利益最大化原則。企業(yè)之所以要進行稅務籌劃工作，就是需要通過此工作來提高企業(yè)的經濟效益，實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。企業(yè)進行稅務籌劃工作的時候要從降低稅收出發(fā)，并且最好要提前籌劃，避免在同一時期造成企業(yè)巨大的經濟負擔。

1.2煤電企業(yè)財務管理和稅務籌劃之間的關系。資金、成本、利潤這三個因素是在企業(yè)的財務管理中最重要的因素，稅務籌劃主要被歸到資金這一部分。合理有效的稅務籌劃可以提高企業(yè)的經濟效益和財務管理水平。稅務籌劃是一項貫穿于企業(yè)整個發(fā)展過程中的工作，可以在企業(yè)發(fā)展的各個階段進行。煤電企業(yè)主要靠兩方面來進行盈利，即反復核對財務和通過稅務籌劃工作來減輕稅收。可見稅務籌劃對企業(yè)盈利的重要性。需要注意的是，這里指的稅務籌劃來減輕企業(yè)的稅收負擔并不是指偷稅漏稅這些違法行為，在進行稅務籌劃的時候一定要注意其合法性，否則不僅不能提高企業(yè)的經濟效益，還會影響到企業(yè)的聲譽，使得企業(yè)很難繼續(xù)生存下去。

1.3煤電企業(yè)財務管理對稅務籌劃可行性的分析。我國經濟水平的發(fā)展同時促進著我國市場經濟體制的完善，加上稅務籌劃在國外的廣泛應用使得我國的煤電企業(yè)也認識到了稅務籌劃在公司財務管理工作中的重要性。煤電企業(yè)近年來也都在吸納相關的專業(yè)人才來幫助企業(yè)進行稅務籌劃，并且明確了稅務籌劃是要在保證不觸犯相關法律法規(guī)的基礎上進行的。我國的稅收制度也在不斷地完善當中，并且稅收的優(yōu)惠政策也在不斷的調整，這些都給稅務籌劃在煤電企業(yè)的財務管理工作中的順利開展提供了可能。

2.煤電企業(yè)稅務籌劃方法的選擇

2.1企業(yè)投資時采取的稅務籌劃方法。稅務籌劃活動貫穿于企業(yè)發(fā)展的各個階段，在企業(yè)進行投資的時候選擇的稅務籌劃方法主要從以下兩點來進行，首先是根據(jù)投資地區(qū)的不同進行不同選擇，不同的投資地區(qū)的稅務優(yōu)惠政策不同、稅務優(yōu)惠也不同，例如目前我國政府對于一些經濟開發(fā)區(qū)和西部開發(fā)地區(qū)的稅收政策就相對優(yōu)惠。所以在企業(yè)進行投資的時候一定要提前做好市場調研，認真了解好投資地區(qū)的稅收政策，因為在正式進行稅務籌劃工作的時候是要根據(jù)這些政策來減少企業(yè)的納稅額的。其次要針對企業(yè)組織形式的不同來進行選擇。稅收的責任與企業(yè)的組織形式有很大的關系，企業(yè)首先要明確其成立的組織形式，再根據(jù)組織形式來選擇稅務籌劃的具體方法。成立分支機構的時候更要注意，因為其并不是獨立的法人。企業(yè)的法人仍舊是總公司，所以針對分支結構和總公司所采取的稅務籌劃也不相同。

2.2企業(yè)經營時采取的稅務籌劃方法。在進行稅務籌劃的時候，企業(yè)一定要把能夠列支的費用進行列支，要把費用及時入賬，而針對壞賬和存貨的損壞一定要寫清原因，并且及時入賬，同時作為一個煤電企業(yè)，固定資產會在所有資產中占很大一部分的比重，所以固定資產的折舊問題也就在一定程度上影響著整個企業(yè)的經濟水平。進行稅務籌劃的時候一定要注意企業(yè)固定資產的折舊方式，選擇不同的折舊年限和折舊方法對于每個煤電企業(yè)的影響是不同的。不難看出，科學的稅務籌劃對一個企業(yè)的經濟水平的影響是很大的。

3.煤電企業(yè)進行稅務籌劃的基本原則

3.1不能違背國家相關法律。煤電企業(yè)的相關財務管理人員一定要具備較強的專業(yè)素質和法律常識，在其進行財務管理的工作，尤其是稅務籌劃的過程中，一定要保證是合法進行的，不能違背國家相關的法律法規(guī)。在實際進行稅務籌劃的工作時，很多企業(yè)過分的看重其所能為企業(yè)帶來的經濟效益，從而忽視了法律法規(guī)的約束，甚至有的企業(yè)會做出偷稅漏稅的違法行為。煤電企業(yè)需要認識到，一旦有這種現(xiàn)象發(fā)生并被公開，會直接影響企業(yè)多年樹立起來的聲譽，制約企業(yè)今后的發(fā)展。看似獲得了一定的利益，可這種利益畢竟是暫時的，企業(yè)能不能健康持久的發(fā)展才是最重要的。

3.2保證稅務籌劃方案的及時性。企業(yè)在制定相關的稅務籌劃方案時，需要根據(jù)國家的相關稅收政策而不斷的做出調整。因為我國的稅收政策是在不斷的變化中，如果企業(yè)不根據(jù)稅收政策做出相應的變動，就會使得企業(yè)的稅務籌劃方案不滿足相關的法律法規(guī)，從而不能可靠地實行。而且，稅收的優(yōu)惠政策也是在不斷的調整完善當中，企業(yè)之所以要進行稅務籌劃工作，就是希望能夠利用最優(yōu)惠的稅收政策來降低企業(yè)的納稅額，如果做不到稅務籌劃方案的及時性，就不能使企業(yè)在第一時間享受到國家的優(yōu)惠政策，實則是在另一方面減少了企業(yè)的經濟效益。

3.3科學論證稅收與非稅收籌劃方案。煤電企業(yè)在進行稅務所籌劃方案的制定中會涉及到多種的因素，各種政策和法律中的規(guī)定不一定是相同的。這時候就需要企業(yè)的財務管理人員針對這些政策和法律中的稅收和非稅收方案來進行科學的論證，并選擇出最適合企業(yè)的、最能提高企業(yè)經濟效益的方案。

4.煤電企業(yè)財務管理中的稅務籌劃的技術方法

4.1減稅。減稅，顧名思義，就是通過合理的稅務籌劃來減少企業(yè)的納稅額。當然，要在嚴格的遵守國家的相關法律法規(guī)的基礎上進行。在計算企業(yè)的減稅額的時候并不需要大量的計算，并且這中減稅技術只適用于特定的人群，所以減稅具有適用范圍小但操作簡單方便的特點。

4.2免稅。免稅在我國只針對于能夠創(chuàng)造較大的經濟效益的大型公司，并且針對的還是一些具有高風險的項目。其使用范圍和減稅一樣，都很小。雖然相關企業(yè)可以享受到這種免稅的高等待遇，但是可想而知，它們所承受的風險也是巨大的。

4.3延期納稅。延期納稅就是在滿足相關法律法規(guī)的基礎上適當?shù)难舆t企業(yè)的納稅日期的技術，這種技術就只是能夠對企業(yè)納稅的日期延遲，并不能減稅或者免稅，所以又被看作是一種無息貸款。但是，延期納稅的技術的適用范圍相對較大，且企業(yè)不用承擔高風險，對于一些資金運轉不周的企業(yè)來說無疑是雪中送炭。

4.4扣稅?？鄱惡唵蔚膩碚f就是扣除企業(yè)要交的稅額。這種技術與延期納稅一樣適用范圍比較廣，不用承擔高風險，并且限制也很少。唯一不足的是其操作的過程相當繁瑣。（作者單位：內蒙古錫林郭勒白音華煤電有限責任公司煤電硅分公司）

參考文獻：

[1]劉利娟.論稅務籌劃在煤炭企業(yè)財務管理中的實踐[J].中國電子商務，2013，（5）：181.