稅務(wù)籌劃的基本流程精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

稅收管理主要是指以稅收工作為主的政府職能機(jī)構(gòu)，它履行國家權(quán)力行使對稅收從征、收、分等一系列環(huán)節(jié)進(jìn)行計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)管工作，目的是確保國家財政收入穩(wěn)定，及時保證國庫充盈，同時也通過稅收的作用發(fā)揮對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)影響。針對稅收管理機(jī)構(gòu)來講，其背后是國家，并履行其在稅收方面的職能。由上到下各層級政府稅收部門都是稅收管理的實(shí)際執(zhí)行機(jī)構(gòu)。從大的方面來講，稅收分配關(guān)系到國家跟企業(yè)、中央和地方等的收入分配;從小的方面來講，稅收分配是各個稅收執(zhí)行機(jī)構(gòu)同納稅人之間的征納關(guān)系。

二、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的必要性

1、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)支付成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)利益效益最大化。

在企業(yè)的發(fā)展過程中，經(jīng)營活動和范圍都會逐漸增多，隨之稅收成本就會相應(yīng)的上漲，如果加強(qiáng)稅務(wù)管理，那么企業(yè)就會在稅務(wù)上花費(fèi)很多辛辛苦苦賺回來的利潤，所以加強(qiáng)稅務(wù)管理是必要的，通過對延期納稅來增強(qiáng)企業(yè)稅收獲得的實(shí)際利潤，增加企業(yè)經(jīng)營效益。但是如果企業(yè)單純只盯著很低的稅負(fù)，并通過各個渠道和方法來實(shí)現(xiàn)，一旦被稅務(wù)機(jī)構(gòu)查出涉嫌避稅、偷稅行為，企業(yè)會付出相當(dāng)大的成本，加重了企業(yè)額財務(wù)風(fēng)險，因?yàn)橐唤?jīng)被證實(shí)，不僅要上繳偷稅、漏稅罰款，還使得企業(yè)的信用蒙上陰影，給以后的融資帶來困難。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理，在投資、籌資、利潤分配上等進(jìn)行有效控制，這樣會讓企業(yè)減輕部分應(yīng)繳稅費(fèi)，還可以防止因違反稅法而面臨的繳納罰款，企業(yè)的稅務(wù)成本降低了，反之企業(yè)的利潤就提升了，企業(yè)才能發(fā)展的后勁。

2、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于提高納稅人納稅意識。

企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)管理首先就得讓企業(yè)管理者、財務(wù)管理人員、出納、結(jié)算等人員熟悉會計法、會計準(zhǔn)則、稅收法律、政策、稅收制度等，所以企業(yè)要檢查相應(yīng)同事是否具備了基本知識，并強(qiáng)化普及，通過培訓(xùn)等渠道進(jìn)行補(bǔ)充、完善，讓大家都有稅法觀念，具有財務(wù)管理能力。

3、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置。

企業(yè)財務(wù)部門熟知稅務(wù)知識，可以通過分析對比稅法中的稅基和稅率之間的差別，找出或創(chuàng)造企業(yè)自身能夠享有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動，幫助企業(yè)減輕一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)在競爭行業(yè)中處于盈利水平高的企業(yè)，并且在過程中可以加深對企業(yè)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，發(fā)揮資本在稅收中起到的作用，讓其在不同的企業(yè)進(jìn)行流動和合理配置。

三、我國企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀

1、少繳稅與多繳稅同時存在

不少企業(yè)都存在少繳稅的情況，主要是對稅收政策理和把握不準(zhǔn)確。然而更有一些企業(yè)為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，獲得稅收利益，鋌而走險觸犯稅收法律，造成偷稅漏稅。其結(jié)果是，一經(jīng)征收部門查出，勢必追征偷漏稅款，加收滯納金，并處一定數(shù)額的罰款，嚴(yán)重觸犯法律的，給予刑事處罰。多繳稅的情況也存在于多數(shù)企業(yè)，尤其是國營企業(yè)。有些稅種在發(fā)現(xiàn)這些問題以前多交的稅金，國家是不予退回的，這樣企業(yè)多交的稅金就成了對國家的無私奉獻(xiàn)。

2、涉稅風(fēng)險與稅收優(yōu)惠政策運(yùn)用不足同時存在

部分企業(yè)由于對稅收信息了解不夠，對稅收優(yōu)惠政策尤其是新出臺的優(yōu)惠政策不了解，對一些稅法公式理解不透，不清楚稅法與會計的差異等原因，而導(dǎo)致蒙受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。稅收優(yōu)惠政策在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也伴隨著風(fēng)險的存在。大部分稅收優(yōu)惠政策都有期間規(guī)定的，稍有不慎，則會給企業(yè)帶來不必要的損失。因此熟練全面掌握稅收優(yōu)惠政策，規(guī)避涉稅風(fēng)險。

3、企業(yè)未形成有效的稅收籌劃聯(lián)動機(jī)制

所謂稅收籌劃聯(lián)動機(jī)制就是，加強(qiáng)機(jī)關(guān)和基層之間、稅源管理部門和稽查部門之間、各業(yè)務(wù)部門之間的相互協(xié)作，按照流程化管理要求，明確職責(zé)分工，建立協(xié)調(diào)配合、銜接到位的流程運(yùn)行模式。對相關(guān)工作涉及多個部門或部門之間職能交叉的，實(shí)行扎口管理，部門聯(lián)動。加強(qiáng)機(jī)關(guān)對基層的指導(dǎo)和服務(wù)，基層增強(qiáng)對機(jī)關(guān)的理解和配合，實(shí)行機(jī)關(guān)與基層聯(lián)動。長期以來，我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識淡薄，尤其是國有企業(yè)更是如此。絕大多數(shù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為稅務(wù)籌劃與安排是財務(wù)部門的事情，與其他部門沒有關(guān)系。這樣使得國有企業(yè)在重大改革和經(jīng)營決策等問題上往往不考慮稅收問題，沒有很好地研究利用稅收優(yōu)惠政策，特別是有些國有企業(yè)為了完成經(jīng)營責(zé)任制而忽略稅務(wù)籌劃，導(dǎo)致事后工作的被動，這樣很容易產(chǎn)生被動局面。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理創(chuàng)新策略分析

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要更新觀念，樹立稅務(wù)籌劃意識

由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)知識和稅務(wù)知識不了解，加上財務(wù)人員未能及時掌握稅收政策，因此在涉及到企業(yè)稅務(wù)問題時，不能主動積極的應(yīng)對，而是被動接受，或者通過外界關(guān)系解決涉稅問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，依法治稅各項政策措施的出臺，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子必須更新思想觀念。作為領(lǐng)導(dǎo)不僅要做到自身稅收政策法規(guī)的學(xué)習(xí)，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的理財觀，而且要積極關(guān)注企業(yè)稅務(wù)籌劃，從組織、人員以及經(jīng)費(fèi)上為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提供強(qiáng)有力的支持。

2、規(guī)范稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)工作，建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

設(shè)立完整、規(guī)范的會計賬目和編制真實(shí)的財務(wù)會計報告既是國家有關(guān)《會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求，也是企業(yè)依法納稅、滿足稅務(wù)管理部門要求的基本需要，同時又構(gòu)成了企業(yè)稅務(wù)籌劃的微觀技術(shù)基礎(chǔ)。完整、規(guī)范的會計資料便于企業(yè)對稅務(wù)籌劃進(jìn)行量化分析，為提高籌劃效率提供依據(jù)。

3、培訓(xùn)專門的稅務(wù)籌劃人員，建立一支精干的稅務(wù)籌劃隊伍

稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的方方面面，而稅務(wù)籌劃是一項比較高層次的理財活動，需要財務(wù)部門和企業(yè)管理者溝通達(dá)成一致后實(shí)施，若稅務(wù)籌劃比較成功，能夠幫助企業(yè)起到降低稅收負(fù)擔(dān);若稅務(wù)籌劃失敗或無法實(shí)施，比如因?yàn)榛I劃組織者缺乏正確的理論指導(dǎo)具體實(shí)施辦法;企業(yè)財務(wù)人員缺失會計法律、金融、政策、管理等知識帶來籌劃不完善;以及在具體實(shí)施過程中的人員沒有執(zhí)行到位，那么整個稅務(wù)籌劃帶來的結(jié)果可能會史企業(yè)得不償失。所以企業(yè)要重視對企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的培養(yǎng)，加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)。

4、加強(qiáng)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的監(jiān)控和分析，防范企業(yè)的稅收轉(zhuǎn)移和偷逃稅問題

第2篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃　企業(yè)戰(zhàn)略　財務(wù)管理

“有效稅務(wù)籌劃是企業(yè)戰(zhàn)略的一個有機(jī)組成部分，它是在現(xiàn)行國家政策法規(guī)許可的范圍內(nèi)決策時，考慮所有利益相關(guān)者、稅收綜合衡量及全部商業(yè)成本下做出的、旨在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的戰(zhàn)略稅收管理安排[1]。”隨著社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，我國企業(yè)對于納稅籌劃的理解日益深化，對于納稅籌劃的重要意義也有了充分認(rèn)識，納稅籌劃業(yè)已成為企業(yè)經(jīng)營和理財活動中不可或缺的組成部分。但我國企業(yè)在納稅籌劃實(shí)踐中還存在諸多薄弱之處需要改進(jìn)。

1　我國企業(yè)納稅籌劃的薄弱點(diǎn)

鑒于我國眾多企業(yè)納稅籌劃案例的分析，薄弱點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1　納稅籌劃的企業(yè)戰(zhàn)略高度　為納稅人減輕稅負(fù)，增加收益是納稅籌劃的直接動因。企業(yè)可以通過充分利用稅收法律法規(guī)，特別是各種稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的投資、經(jīng)營和理財?shù)冗M(jìn)行周密籌劃和科學(xué)安排，以獲得最大的稅收利益。但企業(yè)的納稅籌劃不能僅僅停留在減少納稅支出，增加收益這一籌劃目標(biāo)上，而必須服從和服務(wù)于企業(yè)的總體發(fā)展戰(zhàn)略。事實(shí)上，如果企業(yè)對是否進(jìn)入某個市場進(jìn)行決策時，考慮最多的并不是納稅籌劃問題，而是是否符合企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略，這一市場潛力如何，企業(yè)能否在這一市場保持強(qiáng)勁的競爭力。也就是說，納稅籌劃是企業(yè)重大決策需要考慮的一個重要方面，但可能往往并不是一個決定性因素。當(dāng)然，納稅籌劃作為企業(yè)戰(zhàn)略的一個子系統(tǒng)，服從和服務(wù)于企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略并非完全是被動的，有時，企業(yè)可能出于納稅籌劃的考慮而調(diào)整或重新制定發(fā)展戰(zhàn)略。比如，企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略決策時，往往會關(guān)注稅收政策的導(dǎo)向性，盡可能會去迎合好的政策，享受稅收優(yōu)惠[2]。遺憾的是，不少企業(yè)納稅籌劃實(shí)踐中往往缺少方案設(shè)計的戰(zhàn)略性考慮。

1.2　納稅籌劃的內(nèi)部協(xié)調(diào)　納稅籌劃的組織管理一般有兩種體制，即以財務(wù)部門為主和以專門納稅籌劃部門為主的兩種體制，前者適用于集權(quán)型、結(jié)構(gòu)簡單、相關(guān)事務(wù)相對集中的企業(yè)，而后者適用于組織結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜、權(quán)利結(jié)構(gòu)相對松散的企業(yè)集團(tuán)。很多集團(tuán)企業(yè)沒有專門的納稅籌劃部門，將納稅籌劃的責(zé)任推給財務(wù)部門兼負(fù)。財務(wù)部往往只給予各個子企業(yè)納稅籌劃指導(dǎo)，具體還是由各個子企業(yè)自己來進(jìn)行籌劃。這不便于集團(tuán)內(nèi)部納稅籌劃的統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最大限度地服從和服務(wù)于集團(tuán)的整體利益。由于人員素質(zhì)參差不齊，籌劃的結(jié)果就維護(hù)各自的利益來講也都千差萬別，導(dǎo)致不少失敗的教訓(xùn)。

1.3　納稅籌劃的流程　由于信息質(zhì)量問題，組織和執(zhí)行人員的掌控能力問題以及外部條件的動態(tài)變化等問題，對于納稅籌劃方案的選擇簡單地憑借以往的經(jīng)驗(yàn)來確定已然不可行。規(guī)范的納稅籌劃流程設(shè)計可以較好地解決上述問題。但企業(yè)往往把注意力重點(diǎn)放在個案上，缺乏整體協(xié)調(diào)，戰(zhàn)略納稅結(jié)構(gòu)還遠(yuǎn)尚未形成。企業(yè)整體納稅籌劃思路不清，缺少科學(xué)的流程設(shè)計是企業(yè)成為稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對象的重要原因。

目前，多數(shù)企業(yè)納稅籌劃的流程可以表示為：“發(fā)現(xiàn)機(jī)會并提議——財務(wù)分析和制定方案——高層討論進(jìn)行決策——方案實(shí)施[3]”，其中前兩個環(huán)節(jié)基本都是財務(wù)部門的事情，而方案的實(shí)施由于信息的不對稱或外部條件變化等原因，效果難以保證。在有了專門的納稅籌劃部門后，對納稅籌劃的要求自然提高，所以流程再造與優(yōu)化就成了當(dāng)務(wù)之急。

1.4　納稅籌劃的可操作性　目前，多數(shù)企業(yè)納稅籌劃操作仍然處在較低檔次。這主要表現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)稅款的減少而往往忽略了客戶和其他相關(guān)方的利益訴求，導(dǎo)致溝通障礙和籌劃成本的增加，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。比如，企業(yè)樂于利用開票方式和開票時間的改變來調(diào)整納稅義務(wù)發(fā)生的時間（基本上是推遲），但這種做法帶來的問題也是顯而易見的。另外，需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅籌劃是需要動員與之相關(guān)的諸多力量共同完成的一個系統(tǒng)工程。舉個例子，納稅籌劃方案做得不錯，但結(jié)果銷售合同不是按照方案的要求簽訂，納稅籌劃的目的勢必?zé)o法達(dá)成。

納稅籌劃的成功離不開納稅籌劃部門與各方的良好溝通。如果缺乏內(nèi)部溝通，納稅籌劃部門便難以掌握企業(yè)自身的條件，難以完成科學(xué)的納稅籌劃方案的設(shè)計和實(shí)施；如果缺乏與客戶或供應(yīng)商的溝通，納稅籌劃的實(shí)施就難以得到其有力的支持和配合；如果缺乏與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，就難以掌握相關(guān)政策的動向或避免不必要的稅務(wù)處罰。

2　政策建議

針對企業(yè)納稅籌劃的薄弱點(diǎn)建議如下：

2.1　放眼長遠(yuǎn)，順應(yīng)企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略　企業(yè)納稅籌劃方案的設(shè)計，應(yīng)放眼長遠(yuǎn)，站在企業(yè)總體發(fā)展戰(zhàn)略的高度，從企業(yè)地域和產(chǎn)業(yè)布局、治理結(jié)構(gòu)、股權(quán)結(jié)構(gòu)、生命周期、經(jīng)營流程等大的方面著手，以節(jié)約稅收成本，降低稅負(fù)為切入點(diǎn)，進(jìn)行一系列綜合規(guī)劃并保障其有效實(shí)施。不能僅僅站在企業(yè)財務(wù)管理的層面，從企業(yè)物流和資金流方面著手，以逐個環(huán)節(jié)尋找降低稅負(fù)的突破口所進(jìn)行的局部的、零散的納稅籌劃行為。

2.2　明確責(zé)權(quán)，強(qiáng)化內(nèi)部溝協(xié)調(diào)　鑒于很多集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部對于納稅籌劃各自為戰(zhàn)的局面不便于統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最大限度地服從和服務(wù)于集團(tuán)的整體利益，而且各自策略實(shí)施的結(jié)果也很難保證爭取到其自身最大的利益。所以建議在集團(tuán)企業(yè)設(shè)立專門納稅籌劃部門并明確籌劃部門和子企業(yè)的責(zé)任和權(quán)利，協(xié)調(diào)各個子企業(yè)之間納稅籌劃的協(xié)作與配合，統(tǒng)籌規(guī)劃納稅籌劃工作。這樣對現(xiàn)有納稅籌劃力量進(jìn)行整合，形成合力，將更具創(chuàng)造力和執(zhí)行力。專門的納稅籌劃部門相當(dāng)于企業(yè)的稅務(wù)咨詢委員會。集團(tuán)內(nèi)做出重大的財務(wù)或經(jīng)營決策之前，需要納稅籌劃部門進(jìn)行納稅相關(guān)可行性評估，全面地權(quán)衡利弊，輔助決策。這是戰(zhàn)略層面的職能。在戰(zhàn)術(shù)成面上，納稅籌劃部門還應(yīng)為集團(tuán)成員設(shè)計、協(xié)助執(zhí)行和評價具體的納稅籌劃方案。

2.3　厘清思路，優(yōu)化納稅籌劃的流程　企業(yè)應(yīng)從邏輯上厘清思路，設(shè)計適合本企業(yè)的納稅籌劃流程并不斷優(yōu)化。較為理想的流程如圖1?？梢詫⒓{稅籌劃的工作分為6個步驟：

①尋找納稅籌劃的機(jī)會點(diǎn)。在這一步要做的是及時了解稅務(wù)政策的重大變化，企業(yè)經(jīng)營地地方性的法規(guī)變化，最新的會計政策和企業(yè)自身擁有的條件、社會資源，增強(qiáng)優(yōu)化意識。②明確納稅籌劃的具體目標(biāo)。在這一步的主要工作是設(shè)定納稅籌劃給企業(yè)帶來的收益預(yù)期和評估籌劃帶來的其他影響。③尋找和選擇納稅籌劃的方法途徑。根據(jù)具體涉稅情況尋找籌劃辦法。④設(shè)計詳細(xì)的納稅籌劃方案。在這一步要進(jìn)一步收集相關(guān)法規(guī)政策資料，從組織運(yùn)作、業(yè)務(wù)處理模式等方面進(jìn)行詳細(xì)的稅務(wù)策劃設(shè)計，輸出一整套納稅籌劃的方案并且評估納稅籌劃的風(fēng)險和預(yù)期收益。⑤實(shí)施納稅籌劃方案。在這一步要做好實(shí)施的計劃安排和必要的培訓(xùn)工作，并對納稅籌劃方案予以有效實(shí)施。⑥評價和總結(jié)納稅籌劃效果。這一步要強(qiáng)調(diào)，方案實(shí)施一段時間后要進(jìn)行納稅籌劃效果的評估，評估的目的是為了進(jìn)行控制，保證方案實(shí)施的質(zhì)量。在納稅籌劃方案實(shí)施完畢后要進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)的總結(jié)并對相關(guān)文件要?dú)w檔。文件歸檔的目的是應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估或稅務(wù)檢查以及作為企業(yè)自己后續(xù)相關(guān)工作的資料。

圖1的中“循環(huán)1”是一個完整的納稅籌劃循環(huán)，通過6個步驟，能夠較好地解決信息不對稱以及人員控制問題，發(fā)揮計劃、實(shí)施、評估、反饋等各項職能，使之能為一個完整的系統(tǒng)。通過6個步驟周而復(fù)始的循環(huán)和持續(xù)改進(jìn)可以達(dá)到控制納稅籌劃成本，提高納稅籌劃收益的目的，使企業(yè)的納稅籌劃水平上升到一個新的高度。圖1中的“循環(huán)2”是在方案設(shè)計與收益風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上尋找修正納稅籌劃目標(biāo)的潛力。在這個小循環(huán)中體現(xiàn)出決策者的風(fēng)險偏好對納稅籌劃的重大影響。

2.4　加強(qiáng)溝通，提升籌劃的可操作性　企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃決策時，要將籌劃方案對股東、債權(quán)人、供方、客戶、內(nèi)部職工等利益相關(guān)者的影響考慮進(jìn)去，充分與相關(guān)各方溝通，尋找整體共贏的方案。這是可以操作的籌劃方案設(shè)計首先要考慮的問題。在此，需要強(qiáng)調(diào)的是，納稅籌劃并不僅僅是一個部門或者某一個人的事情，它需要企業(yè)內(nèi)部相關(guān)各部門特別是業(yè)務(wù)部門的緊密配合，需要外部客戶或供應(yīng)商甚至稅務(wù)機(jī)關(guān)的大力支持。另外，再完美的方案也要有效執(zhí)行，所以，具體操作中必須重視企業(yè)的現(xiàn)實(shí)環(huán)境，從實(shí)際出發(fā)利用好彈性平臺等因地因人制宜，提高納稅籌劃的有效性。

3　結(jié)束語

服從和服務(wù)于企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的納稅籌劃的實(shí)施，必須依靠責(zé)權(quán)明確的責(zé)任單位，依據(jù)科學(xué)合理的流程進(jìn)行，在這一過程中方案的可操作性是必須考慮的重要問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]楊華.企業(yè)有效稅務(wù)籌劃研究[D].天津：天津財經(jīng)大學(xué)，2009：20-25.

第3篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

【關(guān)鍵詞】集團(tuán)公司；稅務(wù)管理；內(nèi)容

集團(tuán)公司是企業(yè)發(fā)展到一定階段后形成的組織結(jié)構(gòu)模式，一般由母子公司構(gòu)成，研究其稅務(wù)管理工作，有效降低稅負(fù)并規(guī)避涉稅風(fēng)險有著重要意義。筆者認(rèn)為，集團(tuán)公司稅務(wù)管理主要有以下七個方面：稅務(wù)管理組織分工；稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及納稅申報；稅務(wù)報告及檔案管理；財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算；稅務(wù)審計及稅務(wù)稽查；稅務(wù)籌劃；稅務(wù)管理的獎懲辦法。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要任務(wù)是：稅務(wù)政策及法規(guī)研究，提供咨詢服務(wù)；及時收集、稅收法規(guī)；建立健全稅務(wù)管理規(guī)章制度；研究會計、稅務(wù)制度的差異，處理好二者關(guān)系；做好稅務(wù)籌劃，降低運(yùn)營成本。集團(tuán)公司稅務(wù)管理的基本原則：貫徹執(zhí)行國家稅收法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；正確處理國家、企業(yè)及職工之間的利益關(guān)系；遵守國家稅務(wù)政策，打造公司誠信納稅形象；維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益，協(xié)調(diào)好公司與稅務(wù)部門的關(guān)系。下面從七個方面論述集團(tuán)公司稅務(wù)管理的主要內(nèi)容。

一、稅務(wù)管理組織分工

大中型集團(tuán)公司根據(jù)需要，可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，隸屬于集團(tuán)財務(wù)部，集團(tuán)本部及各子公司應(yīng)設(shè)立專職人員負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作。集團(tuán)公司稅務(wù)管理職責(zé)：制定和完善集團(tuán)公司稅務(wù)管理規(guī)章制度；制定審核各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理流程；服務(wù)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督各單位的稅務(wù)管理工作；對子公司的稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行論證并促進(jìn)實(shí)施；建立與稅務(wù)部門良好的溝通渠道，形成和諧的稅企關(guān)系；負(fù)責(zé)集團(tuán)本部的納稅申報及日常稅務(wù)管理工作。子公司稅務(wù)管理職責(zé)：執(zhí)行集團(tuán)公司稅務(wù)管理制度及流程，對本單位的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核；負(fù)責(zé)本單位的稅務(wù)登記、稅務(wù)核算及申報；負(fù)責(zé)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用及籌劃；負(fù)責(zé)本單位稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作；對本單位各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉稅問題進(jìn)行把關(guān)，在重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動發(fā)生前與集團(tuán)稅務(wù)部門協(xié)商溝通和匯報，防止出現(xiàn)重大涉稅問題。集團(tuán)公司和各子公司其他業(yè)務(wù)部門應(yīng)配合財務(wù)部門制定業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)處理流程，并執(zhí)行稅務(wù)處理流程的規(guī)定。

二、稅務(wù)登記、稅務(wù)核算、納稅申報及發(fā)票管理

（一）稅務(wù)登記方面

集團(tuán)新設(shè)子公司辦理稅務(wù)登記前，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)管理部門，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門根據(jù)稅收征管范圍及稅收優(yōu)惠政策的有關(guān)規(guī)定，指導(dǎo)子公司選擇合適的地區(qū)進(jìn)行國、地稅登記；子公司因經(jīng)營場所變動需變更征管范圍時，由集團(tuán)稅務(wù)管理部門指導(dǎo)、協(xié)調(diào)辦理；子公司宣布歇業(yè)或清算時，原則上應(yīng)先對清算過程中存在的稅務(wù)問題解決完畢，再辦理稅務(wù)及工商注銷手續(xù)。

（二）稅務(wù)核算及管理方面

子公司應(yīng)做好稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作，依法設(shè)置賬薄，根據(jù)合法、有效憑證記賬。避免出現(xiàn)如兼營行為沒有分開建賬導(dǎo)致從高征稅，核算不清導(dǎo)致核定征稅，缺乏有效憑證導(dǎo)致企業(yè)所得稅匯算調(diào)增損失。子公司應(yīng)充分考慮稅務(wù)成本，事前對發(fā)生的各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行稅務(wù)審核并積極進(jìn)行稅務(wù)籌劃，事后對納稅情況進(jìn)行分析并找出稅收異常變動的原因，從而達(dá)到合理運(yùn)用稅收法規(guī)節(jié)約稅收支出之目的。稅收核算要嚴(yán)格按照稅收法規(guī)和會計法規(guī)開展，當(dāng)公司稅收籌劃涉及到調(diào)整稅收核算的，應(yīng)按照稅收籌劃要求進(jìn)行核算；對經(jīng)濟(jì)事項的處理涉及到稅法和會計法中不明確之處，或稅法與會計法之間存在沖突時，應(yīng)作出一個合理選擇。

（三）納稅申報方面

嚴(yán)格執(zhí)行納稅申報流程。集團(tuán)公司及子公司稅務(wù)會計每月依據(jù)應(yīng)交稅金明細(xì)賬與相關(guān)涉稅科目等資料填制納稅申報表，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無誤后按規(guī)定上報，同時辦理納稅申報手續(xù)。子公司需延期申報時，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)并在集團(tuán)備案。

（四）發(fā)票管理方面

嚴(yán)格按照發(fā)票管理辦法及實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定領(lǐng)取、開具、接收和保管本單位的各類發(fā)票。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)行中，應(yīng)按發(fā)票使用規(guī)定，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)開具和取得合規(guī)的發(fā)票，嚴(yán)格杜絕跨期發(fā)票或過期發(fā)票列支成本費(fèi)用；避免業(yè)務(wù)人員人為壓票影響增值稅抵扣和不能按期抄報稅的情況。三、稅務(wù)報告及檔案管理方面

子公司應(yīng)建立稅務(wù)分析報告制度，加強(qiáng)稅務(wù)檔案管理，定期對本單位稅收實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行分析，建立本單位稅負(fù)率標(biāo)桿。當(dāng)稅負(fù)出現(xiàn)異常變動時，應(yīng)及時分析并向集團(tuán)稅務(wù)管理部門提交稅務(wù)分析報告。子公司應(yīng)及時整理、裝訂本單位的稅務(wù)報表，對每年所得稅匯算中調(diào)整的明細(xì)事項，應(yīng)建立臺賬進(jìn)行管理；對每次國、地稅稽查中出現(xiàn)的問題，要專項整理歸檔。稅務(wù)人員工作調(diào)動時，應(yīng)辦理稅務(wù)資料、檔案的移交手續(xù)，按照會計法規(guī)要求，實(shí)施監(jiān)交。

四、財產(chǎn)損失申報和所得稅匯算

集團(tuán)本部各單位應(yīng)及時向集團(tuán)稅務(wù)部門提供有關(guān)納稅申報的資料，承擔(dān)稅款；集團(tuán)本部單位的各類資產(chǎn)損失(壞帳損失，投資損失，存貨跌價損失，固定資產(chǎn)處理損失)，在年終由集團(tuán)稅務(wù)部門負(fù)責(zé)收集清單，報董事會申請核銷，經(jīng)批準(zhǔn)后向稅務(wù)部門辦理審批手續(xù)；集團(tuán)本部各單位在對各類資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)的基礎(chǔ)上，查明損失原因、分清損失的責(zé)任、完備損失的原始手續(xù)、資料，準(zhǔn)確計算資產(chǎn)損失的計價金額，需做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出的按要求轉(zhuǎn)出。按國家稅務(wù)總局規(guī)定，參與合并納稅的集團(tuán)公司全資子公司，在年終時按照集團(tuán)公司財務(wù)部統(tǒng)一部署進(jìn)行所得稅匯算工作，股權(quán)發(fā)生變動不再符合合并納稅條件的，應(yīng)及時將股權(quán)變動情況報告集團(tuán)公司財務(wù)部。子公司進(jìn)行財產(chǎn)損失申報、所得稅匯算需聘請稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)時應(yīng)服從集團(tuán)統(tǒng)一安排；各單位聘請中介機(jī)構(gòu)作稅務(wù)顧問，要將中介機(jī)構(gòu)的基本情況、雙方合作的業(yè)務(wù)范圍、費(fèi)用等有關(guān)事項報告集團(tuán)備案。

五、稅務(wù)審計及檢查方面

（一）稅務(wù)審計方面

原則上由集團(tuán)稅務(wù)部門統(tǒng)一聘請中介機(jī)構(gòu)對各單位進(jìn)行稅務(wù)專項審計。集團(tuán)公司對審計過程實(shí)施監(jiān)控，子公司審計過程中出現(xiàn)重大問題要及時與集團(tuán)溝通；子公司稅務(wù)審計報告必須經(jīng)集團(tuán)審核確認(rèn)，正式審計報告要交集團(tuán)備案。

（二）稅務(wù)檢查方面

對子公司稅務(wù)稽查事項的規(guī)定：對各級稅務(wù)部門的納稅檢查，子公司應(yīng)積極配合；子公司財務(wù)主管為稅務(wù)檢查時的第一責(zé)任人，負(fù)責(zé)接受詢問和解釋，向稅務(wù)部門提供的各類資料，應(yīng)經(jīng)本單位財務(wù)主管審核批準(zhǔn)；在得知納稅消息或接到納稅檢查通知書時，應(yīng)及時報告集團(tuán)稅務(wù)部門，對本單位存在的稅務(wù)問題應(yīng)及早發(fā)現(xiàn)并提出解決方案。檢查中，要積極與檢查人員溝通，時刻關(guān)注整個檢查進(jìn)展情況，對涉及到集團(tuán)層面的涉稅處理事項，在了解事情全貌后給出答復(fù)；檢查后應(yīng)及時將稽查結(jié)果整理歸檔并交集團(tuán)備案；稅務(wù)檢查結(jié)束后，子公司應(yīng)積極取得稅務(wù)檢查結(jié)論草稿，并組織相關(guān)人員討論，復(fù)核稅務(wù)檢查結(jié)論，并制定改進(jìn)方案。

六、稅務(wù)籌劃

子公司財務(wù)主管和稅務(wù)會計應(yīng)積極關(guān)注和學(xué)習(xí)各類稅收法規(guī)，要認(rèn)真研究各項稅收優(yōu)惠政策享受條件，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展過程中積極取得享受稅收優(yōu)惠政策的各種申報材料。各單位開展的各類稅務(wù)籌劃，實(shí)施前應(yīng)征求集團(tuán)稅務(wù)管理部門意見，籌劃方案應(yīng)提交集團(tuán)備案；集團(tuán)定期組織子公司討論稅收籌劃論證會及舉辦講座，提高稅務(wù)人員稅收籌劃意識。

第4篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃 基本途徑 核心環(huán)節(jié) 風(fēng)險防范

企業(yè)稅務(wù)籌劃的含義

企業(yè)要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展、獲利，方法多種多樣，其中創(chuàng)造成本優(yōu)勢便是基本手法之一。而稅收負(fù)擔(dān)的輕重是直接影響其成本高低的一個重要因素。因此，企業(yè)就必須在考慮其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略的同時，綜合考慮稅收這一成本因素。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化 ，在宏觀調(diào)控的影響以及競爭日趨公平和激烈的市場環(huán)境下，通過稅務(wù)籌劃的手段達(dá)到企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)最小化，從而降低成本，增加經(jīng)濟(jì)效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，是目前企業(yè)增強(qiáng)核心競爭力的有效方法之一。這就對企業(yè)開展稅務(wù)籌劃提出了新的要求。

稅務(wù)籌劃（tax planning或tax saving），是納稅人在國家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，以期達(dá)到合理減少稅收支出、降低經(jīng)營成本、獲取稅收利益為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃的主要內(nèi)容是：采用合法的手段進(jìn)行節(jié)稅籌劃；采用非違法手段進(jìn)行避稅籌劃；采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價格手段進(jìn)行稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。簡單地說，如果將個人或企業(yè)增加收入、利潤等稱為“開源”，那么稅務(wù)籌劃就是進(jìn)行“節(jié)流”。由于稅務(wù)籌劃所取得的是合法權(quán)益，受法律保護(hù)，所以它是納稅人的一項基本權(quán)利，是企業(yè)的一種財務(wù)活動。

企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本途徑與核心環(huán)節(jié)

（一）企業(yè)在創(chuàng)建過程中的稅務(wù)籌劃

通過選擇不同的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域進(jìn)行稅務(wù)籌劃。國家根據(jù)不同時期的社會發(fā)展規(guī)劃及產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對不同產(chǎn)業(yè)制定了差別稅收政策。投資者根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策和稅收優(yōu)惠差別規(guī)定，通過對投資產(chǎn)業(yè)的選擇即可達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，同時又體現(xiàn)政府產(chǎn)業(yè)政策的導(dǎo)向。通過選擇不同的企業(yè)組織形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。許多國家對股份有限公司和合伙企業(yè)實(shí)行不同的納稅規(guī)定。公司的營業(yè)利潤在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)課征公司稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人合伙企業(yè)則不作為公司看待，營業(yè)利潤不交公司所得稅，只對個人分得收益征收個人所得稅。通過選擇不同的注冊地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。為實(shí)現(xiàn)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，往往制定出一系列針對不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，這就給納稅人提供了一個極好的稅務(wù)籌劃機(jī)會。比如我國對經(jīng)濟(jì)特區(qū)的優(yōu)惠，對沿海開放城市的優(yōu)惠，對經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠，對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的優(yōu)惠和對西部開發(fā)的優(yōu)惠等等。投資者可以通過選擇上述具有優(yōu)惠政策的地方進(jìn)行投資，就會達(dá)到節(jié)省稅金支出的目的。通過選擇不同的融資方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。企業(yè)融資渠道主要有權(quán)益融資和債務(wù)融資。權(quán)益融資需要支付股息，股息要從稅后利潤中支付，成本較高；債務(wù)融資要支付利息，利息可納入管理費(fèi)在稅前支付可以起到抵稅的作用。當(dāng)稅率較高時，債務(wù)融資的抵稅功能就更為明顯，但債務(wù)融資存在較高風(fēng)險，因此，企業(yè)根據(jù)不同需要來選擇更加適合自己的融資方式也是稅務(wù)籌劃的一個重要組成部分。

（二）企業(yè)在發(fā)展過程中稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)

對于任何一個納稅人來說，其實(shí)際應(yīng)繳納稅款的計算方法為：

應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率

實(shí)際應(yīng)繳納稅款=應(yīng)納稅額-應(yīng)抵扣稅額

這里所說的應(yīng)抵扣稅額是指直接減少納稅人應(yīng)繳納稅款的各種抵扣項目，包括稅額扣除、退稅額、免稅額、盈虧互抵、減稅額等。在稅率既定的條件下，減少計稅依據(jù)就意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額，從而減少了實(shí)際繳納的稅款；在計稅依據(jù)既定的條件下，降低適用稅率也意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額，從而減少了實(shí)際繳納的稅款；在應(yīng)納稅額既定的條件下，增加抵扣稅額就意味著減少了納稅人實(shí)際繳納的稅款。除此之外，從相對節(jié)稅的角度考慮，推遲稅款的繳納也意味著節(jié)稅。因此，節(jié)稅從基本方案看，分為四種：

第一，減少計稅依據(jù)。計稅依據(jù)，或者稱為稅基，是指計算納稅人應(yīng)納稅額的依據(jù)。在稅率既定的情況下，減少計稅依據(jù)就意味著減少納稅人的應(yīng)納稅額。減少計稅依據(jù)是節(jié)稅的最基本方案。不同的稅種，其計稅依據(jù)各不相同，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)各稅種計稅依據(jù)的具體情況通過各種方法減少計稅依據(jù)，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。而減少計稅依據(jù)最常用、最普遍的方法是扣除法?？鄢ㄊ侵冈诖_定稅額時，將按照稅法規(guī)定能從中扣除的項目予以扣除，從而減少實(shí)際應(yīng)繳納稅額的方法。采用扣除法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基本要領(lǐng)歸結(jié)為兩點(diǎn)：一是完全，即凡是稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的項目都予以扣除；二是充分，即按照稅法規(guī)定的最高標(biāo)準(zhǔn)充分地予以扣除。 這就要求稅務(wù)籌劃人員要充分了解和掌握稅法中關(guān)于準(zhǔn)予扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)。

第二，降低適用稅率。降低適用稅率是指在同一稅種存在不同稅率的情況下，通過各種籌劃方法，適用相對較低的稅率，從而減少應(yīng)納稅額的方法。采用降低適用稅率方法，其基本思路是通過合理的安排，在計算企業(yè)應(yīng)納稅額時選擇較低的稅率，以減少企業(yè)應(yīng)納稅額，從而降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。其具體思路包括：

納稅人選擇。由于不同的納稅人適用不同的稅率，因此稅務(wù)策劃時，只要可能，就應(yīng)當(dāng)通過比較分析，選擇稅負(fù)較低的納稅人身份，從而降低企業(yè)的適用稅率。這又有兩種情況：一種是消極的身份選擇，另一種是積極的身份選擇，從而降低企業(yè)的適用稅率。計稅方法的選擇。在有些稅種中，稅法規(guī)定可以采用不同的計稅方法，而不同的計稅方法的實(shí)際稅負(fù)往往是不同的，因此企業(yè)可以根據(jù)具體情況本著稅負(fù)最小化原則進(jìn)行選擇。征稅項目的轉(zhuǎn)換。同一稅種的不同征稅項目，往往適用不同的稅率；即使稅率相同，由于存在多種稅費(fèi)，其實(shí)際稅負(fù)也不相同。分劈技術(shù)。將收入分劈成若干次、若干時期或若干份，從而達(dá)到降低適用稅率，減輕稅收負(fù)擔(dān)。比如按照稅法規(guī)定，獎金收入屬于工資薪金所得，按照超額累進(jìn)稅率計算繳納個人所得稅，對于一次獎金收入較高的，可以通過分劈技術(shù)分劈成若干次收入計入工資，這樣就可以降低適用稅率。轉(zhuǎn)移技術(shù)。將同一利益集團(tuán)內(nèi)的一個企業(yè)的收入、成本、 費(fèi)用和利潤以及財產(chǎn)、行為轉(zhuǎn)移到其他企業(yè)，以降低實(shí)際稅率，從而減輕整個利益集團(tuán)的稅收負(fù)擔(dān)。轉(zhuǎn)移技術(shù)的前提是同一利益集團(tuán)的不同企業(yè)的適用稅率存在差異。轉(zhuǎn)移技術(shù)的核心或者要點(diǎn)是將計稅依據(jù)從稅率較高的企業(yè)轉(zhuǎn)移到稅率較低的企業(yè)，降低整個利益集團(tuán)的整體稅收負(fù)擔(dān)，從而絕對地節(jié)稅。

第三，增加應(yīng)抵扣稅額。主要包括：稅額扣除。稅法規(guī)定納稅人在計算繳納稅款時，對于以前環(huán)節(jié)繳納的稅款準(zhǔn)予扣除。稅額扣除可以避免重復(fù)征稅，減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，并對納稅人的某些經(jīng)濟(jì)行為加以鼓勵和照顧。盈虧互抵。稅法規(guī)定納稅人在計算繳納所得稅時，準(zhǔn)許納稅人在某一年度發(fā)生的虧損，以以后年度的盈利去彌補(bǔ)，從而減少以后年度的應(yīng)付稅款。稅收饒讓。企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來源于境外的所得，其在境外已經(jīng)繳納的稅款，準(zhǔn)予在合并納稅人時予以扣除，這就叫稅收饒讓，在具體扣除時可以采用兩種方法：一種是分國不分項抵扣；另一種是定率抵扣，即企業(yè)可以通過計算分析，確定采用哪一種方法抵扣的金額大則采用哪一種方法。 跨國經(jīng)營企業(yè)在合并納稅時應(yīng)當(dāng)充分考慮稅收饒讓因素，以減輕其稅收負(fù)擔(dān)。

第四，推遲稅款繳納時間。推遲稅款繳納是相對節(jié)稅的方法，由于稅收的重點(diǎn)是流轉(zhuǎn)稅和所得稅，流轉(zhuǎn)稅的計稅依據(jù)是應(yīng)稅收入，所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額，它是納稅人的收入減去費(fèi)用后的余額。推遲稅款繳納的方法盡管有很多，但基本思路可以歸結(jié)為兩種：

一是推遲收入的確認(rèn)。收入既涉及流轉(zhuǎn)稅，又涉及所得稅，所以從納稅的角度看，收入確認(rèn)總是越晚越好。首先，企業(yè)可以通過對其生產(chǎn)經(jīng)營活動的合理安排，如合理地安排交貨時間、結(jié)算時間、銷售方式等，從而推遲營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時間，從而推遲稅收的繳納。其次，企業(yè)可以通過合理的財務(wù)安排來推遲收入的確認(rèn)。這主要是指在會計上通過合理安排確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)的時間來推遲稅款的繳納，或者說合理安排營業(yè)收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。二是費(fèi)用應(yīng)當(dāng)盡早確認(rèn)。費(fèi)用不涉及流轉(zhuǎn)稅，只涉及所得稅，所以從納稅的角度看，費(fèi)用確認(rèn)的基本原則是宜早不宜晚。具體而言，對于費(fèi)用確認(rèn)，應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：凡是直接能進(jìn)營業(yè)成本、期間費(fèi)用和損失的不進(jìn)生產(chǎn)成本；凡是能進(jìn)成本的不進(jìn)資產(chǎn)；能預(yù)提的不待攤，能多提的就多提，能快攤的就快攤。

企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險及其防范

所謂稅務(wù)籌劃風(fēng)險，是指稅務(wù)籌劃活動因各種原因（如稅收政策調(diào)整和預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動的變化）失敗而付出的代價。企業(yè)如果無視這些風(fēng)險的存在而進(jìn)行盲目的稅務(wù)籌劃，其結(jié)果可能事與愿違。

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

首先是投資扭曲風(fēng)險。投資扭曲風(fēng)險是指企業(yè)單純?yōu)榱诉_(dá)到節(jié)稅目的，選擇次優(yōu)而放棄最優(yōu)投資方案給企業(yè)帶來的機(jī)會損失的可能性。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則就是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而放棄或改變其既定的投資方向。如果納稅人因稅收因素而放棄最優(yōu)投資方案而改為次優(yōu)投資方案，就會面臨投資扭曲風(fēng)險。因此，稅收非中立性越強(qiáng)，投資扭曲風(fēng)險程度越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。

其次是忽視成本風(fēng)險。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是有成本的，并非是毫無付出的。很多稅務(wù)籌劃方案，理論上雖可以少繳納或降低部分稅款，但往往不能達(dá)到理想的預(yù)期效果，這與稅務(wù)籌劃中忽視成本有關(guān)。稅務(wù)籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，包括潛在成本和顯性成本。潛在成本是指稅務(wù)籌劃失敗時的罰款；顯性成本，即人工成本，是一種物化勞動成本，是向注冊會計師、注冊稅務(wù)師進(jìn)行稅務(wù)籌劃咨詢或委托進(jìn)行稅務(wù)籌劃時所支付的報酬和費(fèi)用。

第三是經(jīng)營損益風(fēng)險。政府課稅（尤指所得稅）體現(xiàn)為對企業(yè)既得利益的分享，而并未承擔(dān)相應(yīng)比例經(jīng)營損失風(fēng)險的責(zé)任。盡管稅法規(guī)定企業(yè)在一定期限內(nèi)可以用以后實(shí)現(xiàn)的利潤（稅前利潤）補(bǔ)償前期發(fā)生的經(jīng)營虧損，但這種“風(fēng)險”是以企業(yè)在以后限定期間內(nèi)擁有充分獲利能力為假定前提，否則一切風(fēng)險損失將完全由企業(yè)自己承擔(dān)（以稅后利潤彌補(bǔ)虧損）。由于彌補(bǔ)虧損的來源并非來自企業(yè)以前年度盈利時已繳納稅款的返還，而是企業(yè)以后年度實(shí)現(xiàn)的利潤，這意味著稅款是預(yù)繳，企業(yè)稅負(fù)的相對加重。這就是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時的經(jīng)營損益風(fēng)險。

第四是稅款支付風(fēng)險。納稅作為企業(yè)對政府負(fù)債的償還，具有單向、強(qiáng)制、完全現(xiàn)金（會計上定義的狹義現(xiàn)金）支付的外性約束。比如，其他債務(wù)償還具有非完全現(xiàn)金支出的特點(diǎn)，有時可不動用現(xiàn)金卻可結(jié)清所欠債務(wù)，如雙方互為債權(quán)債務(wù)關(guān)系，新舊債務(wù)調(diào)換等。而企業(yè)所負(fù)擔(dān)的稅收債務(wù)，不可能采取與政府間債權(quán)債務(wù)互抵的途徑予以結(jié)清，企業(yè)必須無條件履行納稅義務(wù)，按期申報，繳納稅款，不經(jīng)特別批準(zhǔn)，不得延期繳納，即使對已經(jīng)獲取延期納稅申報的企業(yè)，也必須按照稅務(wù)機(jī)構(gòu)核定的額度預(yù)繳稅款，各項稅款的支付必須全部以現(xiàn)金繳付。企業(yè)一旦現(xiàn)金不足而無法融通時，不但要接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)懲罰，而且要承擔(dān)因企業(yè)信譽(yù)降低而可能導(dǎo)致其市場價值潛在的有形、無形損失。如果納稅人對稅收政策的把握程度不高，稅務(wù)籌劃很有可能失敗，很有可能因涉嫌偷稅，觸犯刑律。這些風(fēng)險的存在，都會給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大損失。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范

堅持合法性。依法納稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，而進(jìn)行稅務(wù)籌劃也是納稅人享有的權(quán)利。但是稅務(wù)籌劃應(yīng)該合法，這是稅務(wù)籌劃賴以生存的前提條件。稅務(wù)籌劃的合法性，既包括稅務(wù)籌劃必須符合國家稅收的引導(dǎo)趨勢，使得企業(yè)在享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的意圖；同時還包括稅務(wù)籌劃在操作過程中注意度的把握，劃清稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅等其他減稅方法之間的界限，堅持合法籌劃，防止違法減稅、節(jié)稅。

力求綜合性。從根本上說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃歸結(jié)于企業(yè)財務(wù)管理的范疇，他的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)（實(shí)現(xiàn)企業(yè)財富的最大化）決定的，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃也應(yīng)當(dāng)符合這一總體目標(biāo)。稅務(wù)籌劃首先應(yīng)當(dāng)著眼于整體稅負(fù)的降低，而不是個別稅負(fù)稅種的減少。這是由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)，具有此消彼長的關(guān)系，某種稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴(kuò)大。因此，稅務(wù)籌劃既要考慮帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接收益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多種稅種之間利益抵消關(guān)系。另外，稅務(wù)籌劃利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟(jì)利益，但他并不是企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)利益。投資項目稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種投資方案可以選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案。而并不是稅負(fù)最輕的方案。從整體利益最大化出發(fā)，這樣就避免了投資扭曲風(fēng)險。

堅持成本收益原則。稅務(wù)籌劃可以使企業(yè)獲得一定的利益，但是無論是由企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門部門進(jìn)行稅務(wù)籌劃，還是由企業(yè)聘請外部專門從事稅務(wù)籌劃工作的人員來完成，都要耗費(fèi)一定的人力、物力和財力。要解決企業(yè)忽視成本的風(fēng)險，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時還應(yīng)當(dāng)遵循成本收益原則。既要考慮稅務(wù)籌劃的直接成本，同時還要將稅務(wù)籌劃方案選擇比較中所放棄的方案的可能收益作為機(jī)會成本來加以考慮。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃方案的收益大于支出時，該項稅務(wù)籌劃才是正確的、成功的。對于稅務(wù)籌劃成本中顯性成本，企業(yè)可以與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行反復(fù)磋商，降低費(fèi)用、成本。只有當(dāng)費(fèi)低于稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)時，這項稅務(wù)籌劃方案才是可行的。

爭取當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持。稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是互相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃的許多活動是在法律的邊界上運(yùn)作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊，況且各地稅務(wù)機(jī)關(guān)具體的稅收征管方式也是不一樣的，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權(quán)。這就要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)在正確理解稅收政策的同時，還要隨時關(guān)注當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)稅收征管的特點(diǎn)和具體方式。進(jìn)行稅務(wù)籌劃的企業(yè)只有從當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)那里及時取得最新的稅收政策信息，才可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運(yùn)行，最大限度的增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失，才可以使經(jīng)營損益風(fēng)險降到最低。

籌劃方案應(yīng)具有實(shí)用性。稅務(wù)籌劃的方法必須符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，具有可行性。作為企業(yè)的財務(wù)決策者應(yīng)當(dāng)能夠在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中完成稅務(wù)籌劃過程，不能因?yàn)槎悇?wù)籌劃而破壞了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營流程。稅務(wù)籌劃的一個基本原則是盡量合法地推遲納稅，據(jù)此有人提出企業(yè)所需的原材料等外購貨物應(yīng)當(dāng)盡早購進(jìn)，這樣企業(yè)在早期就可以多發(fā)生一些進(jìn)項稅額，少納增值稅，盡管企業(yè)后期的外購貨物會減少，進(jìn)項稅額下降，從而企業(yè)要多納一些稅，但企業(yè)仍可以從上述推遲納稅中得到利益。這種稅務(wù)籌劃辦法確實(shí)可以給企業(yè)帶來稅收上的好處，但由于稅法對進(jìn)項稅額抵扣的時限有明確的規(guī)定，所以通過上述辦法進(jìn)行增值稅的籌劃很可能給企業(yè)帶來其他方面的問題。例如，稅法規(guī)定：“工業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫后才能申報抵扣進(jìn)項稅額；商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物必須在購進(jìn)的貨物付款后才能申報抵扣進(jìn)項稅額（在分期付款購進(jìn)貨物的情況下，必須在所有款項支付完畢后才能申報抵扣）”。由于有上述規(guī)定，企業(yè)如果想用盡早購貨的辦法推遲增值稅的納稅義務(wù)，就可能面臨庫房緊缺、存貨占壓大量資金、管理費(fèi)增加等一系列問題，從而使這種稅務(wù)籌劃辦法的可操作性大打折扣。

不能照搬國外的經(jīng)驗(yàn)。稅務(wù)籌劃雖然有一些普遍原則，但因各國的稅法不盡相同，所以，照搬國外企業(yè)稅務(wù)籌劃的方法在我國是往往行不通的。例如，許多國家的稅法允許企業(yè)實(shí)行加速折舊，因此，在這些國家，企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃的一個很普遍的做法就是利用加速折舊的辦法來推遲所得的實(shí)現(xiàn)。因?yàn)樵诩铀僬叟f的情況下，企業(yè)在一定時期內(nèi)應(yīng)繳納的所得稅總額雖然不會減少，但由于企業(yè)前期計入成本費(fèi)用的折舊額較大，應(yīng)稅所得額較小，稅款主要被推遲到后期繳納，所以各年繳納稅款之和的現(xiàn)值會有所降低。但我國稅法規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊方法一般為直線法；對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動、超強(qiáng)度使用或受酸堿等強(qiáng)烈腐蝕狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備，確需縮短折舊年限或采取加速折舊方法的，須由納稅人提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核后，逐級報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后方可實(shí)行?？梢姡谖覈?，企業(yè)如果要實(shí)行加速折舊，最終要由國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，這就決定了利用加速折舊手段進(jìn)行稅務(wù)籌劃在我國一般不具有可行性。

結(jié)論

總之，無論是理論上還是現(xiàn)實(shí)的案例都可以說明，合理稅務(wù)籌劃能顯著地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，有助于企業(yè)價值或股東財富最大化戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這同時也有利于企業(yè)進(jìn)一步投資、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。對國家來說，雖然暫時的稅收減少了，但從長遠(yuǎn)看，企業(yè)得以發(fā)展壯大后，能為國家?guī)砀嗟亩愂帐杖?。從這個意義上講，稅務(wù)籌劃對企業(yè)、國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都是有利的。但為了正確地應(yīng)用稅務(wù)籌劃為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營服務(wù)，避免出現(xiàn)稅收風(fēng)險和稅收濫用，有必要明確有關(guān)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險及其防范措施，使稅務(wù)籌劃這一有效方法在我國得以健康推廣與發(fā)展。

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第5篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；涉稅風(fēng)險；防范；對策

對于企業(yè)來說，有效開展稅收籌劃風(fēng)險防范能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險，在目前市場經(jīng)濟(jì)體制的作用下，企業(yè)在運(yùn)作過程中其稅收籌劃風(fēng)險的影響因素也逐漸變化，加之企業(yè)稅收工作人員自身存在一些問題，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險問題不斷出現(xiàn)。對于這一情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身重視，完善相關(guān)防范對策，合理的控制稅收風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)自身健康發(fā)展。

一、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險產(chǎn)生的原因

(一)相關(guān)工作人員素質(zhì)不高

在企業(yè)內(nèi)部開展稅收籌劃工作時，稅收籌劃的實(shí)施方案以及具體的實(shí)施手段在很大程度上是由企業(yè)自身所決定，從目前的實(shí)際狀況來看，企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作主要由財務(wù)工作人員或者會計人員負(fù)責(zé)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員由于缺乏專業(yè)知識，難以提高稅收籌劃工作的效率，而部分工作人員相關(guān)職業(yè)道德素質(zhì)有所欠缺，導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險不斷提高。同時，有的工作人員由于自身信息局限性，無法實(shí)時了解國家稅收政策的轉(zhuǎn)變，故難以提出有效降低風(fēng)險的應(yīng)對措施。

(二)稅收政策的轉(zhuǎn)變

近幾年，隨著市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)程的不斷推進(jìn)，我國稅收政策為適應(yīng)市場變化在不斷改變，稅收法規(guī)的不確定性極大的提高了企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險。一般來說，企業(yè)稅收籌劃一般是在具體項目實(shí)施之前進(jìn)行，而面臨國家稅收政策的多變性，很容易導(dǎo)致在項目未結(jié)束時，由于政策的轉(zhuǎn)變影響到項目開展前的原始稅收方案，導(dǎo)致稅收籌劃工作的不合理化，甚至違法。然而，大部分企業(yè)未提高對于這一現(xiàn)狀的重視，不能實(shí)時掌握我國稅收政策的動態(tài)變化，未建設(shè)相關(guān)管理制度，導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險的不斷提高。

(三)稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

稅收籌劃的根本目的是降低稅負(fù)，其基本手段與避稅、漏稅存在實(shí)質(zhì)性差異，稅收籌劃在本質(zhì)上屬于合法手段，需要取得稅收部門的批準(zhǔn)，但是在實(shí)際的批準(zhǔn)過程中，由于相關(guān)稅務(wù)部門的不規(guī)范執(zhí)法手段導(dǎo)致風(fēng)險的產(chǎn)生，稅法無明確的執(zhí)行政策，執(zhí)法人員通常根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)判斷稅收籌劃的合理性，由于存在較大的主觀原因，加之某些稅務(wù)執(zhí)法人員的綜合素質(zhì)不高，很容易導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。

二、稅收籌劃中涉稅風(fēng)險防范對策

(一)兼顧合法性與收益性

從納稅人的角度來看，稅收籌劃的兩個主要原則為收益性、合法性。合法性指的是稅收籌劃工作符合國家相關(guān)制度法規(guī)，以此保障納稅人稅收籌劃行為不跨越法律范圍，同時，合法性也指稅收籌劃在立法精神層面受到相關(guān)法律的鼓勵以及支持。而收益性指的是稅收籌劃能夠提高企業(yè)的稅后收益，減輕企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收負(fù)擔(dān)，另外，稅收籌劃是企業(yè)會計管理的主要組成部分，直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，稅收籌劃的合理性有利于企業(yè)經(jīng)營策略的提出。需要指出的是，收益性是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的主要目的，但是企業(yè)不應(yīng)僅僅看到收益性，否則容易誤入非法途徑。納稅人要取得稅收籌劃工作的成功，應(yīng)當(dāng)兼顧合法性與收益性，以此有效降低稅收籌劃工作的風(fēng)險。

(二)樹立正確的稅收籌劃意識

從稅務(wù)機(jī)關(guān)的角度來分析，在企業(yè)稅收籌劃工作成功的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收收入會大幅減少，因此，某些稅務(wù)機(jī)關(guān)管理人員比較注重于其自身利益，在實(shí)際生活中并不支持企業(yè)的稅收籌劃，主要原因在于這些部門干部并未真正理解稅收籌劃的實(shí)際內(nèi)涵和主要作用。嚴(yán)格來說，稅收籌劃是受到法律鼓勵與支持的，但是其標(biāo)準(zhǔn)與國家立法意圖不一致，國家政策主要是為了完善稅法體系，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)作用等。所以，稅收籌劃并不是由稅務(wù)機(jī)關(guān)全權(quán)控制，而是與國家政策體系以及發(fā)展思想有著緊密聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的工作過程中樹立正確的意識，認(rèn)清自身的服務(wù)地位，積極參與納稅人的稅收籌劃，唯有如此，才能推動國家立法政策的有效落實(shí)與貫徹，從根本上降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

(三)建立稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

建立稅收籌劃制度以及相關(guān)預(yù)警體系是降低稅收籌劃風(fēng)險的主要手段之一，納稅人應(yīng)當(dāng)全面掌握稅收籌劃的基本流程，并在此前提下，建設(shè)合理、高效的稅收籌劃預(yù)警體系，以此實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的實(shí)時監(jiān)控。稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的主要功能包括三個方面，即預(yù)知風(fēng)險、信息采集以及控制風(fēng)險等，信息采集也就是通過對企業(yè)經(jīng)營活動的了解，積極分析市場的供需、國家稅收政策的變動等情況，實(shí)時掌握市場狀況。預(yù)知風(fēng)險是稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)的主要作用，旨在通過預(yù)警及時提醒納稅人風(fēng)險的存在，使其能夠盡早提出具備針對性的解決對策，順利避開風(fēng)險。而風(fēng)險控制則主要負(fù)責(zé)找出風(fēng)險根源，以此從根本上控制稅收籌劃風(fēng)險[1]。

(四)建立稅收籌劃績效評估體系

稅收籌劃風(fēng)險管理并非靜態(tài)過程，在實(shí)踐稅收籌劃的方案過后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對方案的實(shí)踐水平以及風(fēng)險控制管理水平進(jìn)行評價，為稅收籌劃的二次開展奠定良好的基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，企業(yè)稅收籌劃的評價標(biāo)準(zhǔn)主要包括利潤、收入、資產(chǎn)以及成本等基本指標(biāo)進(jìn)行實(shí)踐，同時，這類評定指標(biāo)也是稅務(wù)機(jī)關(guān)開展核查工作的重要體系，因此在評價稅收籌劃的實(shí)踐效果時，應(yīng)當(dāng)保障評價指標(biāo)均處于合理范圍內(nèi)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收籌劃的工作時，應(yīng)當(dāng)了解納稅人的實(shí)際情況，具體即為納稅人對稅收籌劃的風(fēng)險控制能力以及納稅人對稅法的了解程度等，若納稅人的稅法遵從度較高，則可支持其進(jìn)行稅收籌劃，并引導(dǎo)其采用合理的方案。

(五)發(fā)揮政府稅收職能

降低稅收籌劃的涉稅風(fēng)險不僅要靠納稅人的高度配合，政府也應(yīng)當(dāng)充分體現(xiàn)其基本職能，在規(guī)劃稅收制度以及執(zhí)行稅收政策時，應(yīng)當(dāng)通過對市場的實(shí)際了解進(jìn)行論證與籌劃，選擇有效的方案來提高稅收政策的效益。在籌劃稅收政策時，政府應(yīng)當(dāng)將執(zhí)法理念融入其中，其稅收統(tǒng)籌對納稅人有一定的控制引導(dǎo)作用，具有宏觀調(diào)控的作用，政府通過稅收的適當(dāng)優(yōu)惠，有效調(diào)整稅率。方能達(dá)到其立法目標(biāo)，即合理調(diào)整收入分配，優(yōu)化資源配置。換句話說，只有政府本身希望納稅人的稅收籌劃取得成功，才能有效降低涉稅風(fēng)險，而如果納稅人的籌劃方案失敗，不僅無法凸顯稅收籌劃方案的收益性，還容易對納稅人造成一系列負(fù)面影響。為了避免這一現(xiàn)象，政府在開展稅收統(tǒng)籌工作時，應(yīng)當(dāng)把握籌劃方案的可操作性，在兼顧納稅人運(yùn)行成本的同時，兼顧稅收政策的根本目標(biāo)，降低稅收籌劃風(fēng)險，保障政策的落實(shí)[2]。

(六)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

提升稅收籌劃人員素質(zhì)是降低稅收籌劃風(fēng)險的必要途徑，籌劃人員的實(shí)際能力與籌劃風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，作為一名優(yōu)秀的籌劃人員不僅要具備深厚的理論知識，還應(yīng)當(dāng)具備一定職業(yè)道德素養(yǎng)。所以，在企業(yè)中，管理人員應(yīng)當(dāng)對相關(guān)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，使其掌握專業(yè)知識的同時，要求其學(xué)習(xí)我國稅法的基本政策，掌握立法知識。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障稅收籌劃資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性以及完整性，其資料應(yīng)當(dāng)包括會計資料、申報信息、稅收法律法規(guī)以及相關(guān)票據(jù)等，這是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的前提，是籌劃行為的合法依據(jù)。同時，企業(yè)可以與專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)合作，利用其專業(yè)化的技術(shù)降低企業(yè)籌劃風(fēng)險，一般來說，稅務(wù)機(jī)構(gòu)具備專業(yè)素質(zhì)較高的工作人員以及科學(xué)合理的籌劃流程，企業(yè)與其建立合作關(guān)系可避免由于涉稅造成的稅收處罰，實(shí)時了解國家稅收優(yōu)惠政策[3]。

三、結(jié)束語

企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的防范對策，準(zhǔn)確分析引起稅收籌劃風(fēng)險的主要原因，結(jié)合自身的實(shí)際情況，樹立正確的稅收籌劃意識，有效建立建全稅收籌劃風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)以及評估體系，降低稅收籌劃的風(fēng)險，以此提高企業(yè)運(yùn)營過程中的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風(fēng)險應(yīng)對探討[J].中國市場，2015，11(03)：157.

[2]韓巧艷.當(dāng)前國有港口企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及防范對策探究[J].財經(jīng)界(學(xué)術(shù)版)，2015，18(08)：59-60.

第6篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：公司治理稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范

一、公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃的制度保證

(一)公司治理結(jié)構(gòu)

公司治理結(jié)構(gòu)是明確界定股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)和功能的一種企業(yè)組織制度結(jié)構(gòu)。這種制度安排或制度結(jié)構(gòu)決定了公司的目標(biāo)、行為。決定了公司的利益相關(guān)者如何實(shí)施管理、控制風(fēng)險和分配收益等有關(guān)公司生存和發(fā)展的一系列重大問題。企業(yè)包括稅務(wù)籌劃在內(nèi)的所有財務(wù)行為都應(yīng)該在合理、有效的公司治理框架內(nèi)進(jìn)行。適應(yīng)公司治理要求的稅務(wù)籌劃方案才能得到組織、制度、資源等方面的保障。按照公司既定的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施。所以，合理的公司治理結(jié)構(gòu)是稅務(wù)籌劃質(zhì)量的基本保證。

(二)稅務(wù)籌劃風(fēng)險

企業(yè)在運(yùn)用稅收政策開展稅務(wù)籌劃的過程中，風(fēng)險是客觀存在的，而且這種風(fēng)險可能會伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。稅務(wù)籌劃風(fēng)險是指企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動時，由于受到難以預(yù)料或控制的各種因素影響導(dǎo)致失敗而在籌劃后發(fā)生各種損失的可能性。稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要來源于兩方面，即外部因素與內(nèi)部因素產(chǎn)生的風(fēng)險，但不論何種風(fēng)險，如不采取相應(yīng)的風(fēng)險管理措施。都可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失和其他相關(guān)損失。

(三)公司治理結(jié)構(gòu)與稅務(wù)籌劃風(fēng)險

公司治理是稅務(wù)籌劃的內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)。公司治理通過一系列制度安排保證稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，其完善程度和有效運(yùn)行影響著稅務(wù)籌劃的組織結(jié)構(gòu)、運(yùn)行效率和風(fēng)險控制。稅務(wù)籌劃能否成功很大程度上取決于公司治理的健全性、嚴(yán)密性和有效性。美國COS0頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》指出，包括公司治理在內(nèi)的內(nèi)部環(huán)境要素，是企業(yè)實(shí)施全面管理風(fēng)險的基礎(chǔ)性要素，并為籌劃提供規(guī)則和結(jié)構(gòu)支持。稅務(wù)籌劃作為公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要組成部分，必須在公司治理背景下進(jìn)行，并有效防范各種可能出現(xiàn)的風(fēng)險，以實(shí)現(xiàn)零涉稅風(fēng)險環(huán)境下的稅務(wù)籌劃目標(biāo)。內(nèi)部環(huán)境決定稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)是否牢靠，是對稅務(wù)籌劃風(fēng)險的事前防范。

二、稅務(wù)籌劃的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)

合理的組織結(jié)構(gòu)是落實(shí)公司治理目標(biāo)的基本保證。開展稅務(wù)籌劃，需要一定的組織機(jī)構(gòu)作為保障。在企業(yè)內(nèi)部。需要設(shè)置稅務(wù)部等專職稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)，專業(yè)性的組織分工可以為籌劃工作提供組織和人力資源方面的保障。在稅務(wù)部的設(shè)計過程中，要考慮稅務(wù)問題及籌劃研究的明確分工與相互配合。稅務(wù)部的工作體現(xiàn)在以下方面：搜集相關(guān)財稅法規(guī)。為籌劃和實(shí)施方案提供信息支持；企業(yè)整體稅負(fù)分析及涉稅業(yè)務(wù)分析：財稅風(fēng)險防范機(jī)制與防范策略的研究：企業(yè)戰(zhàn)略的財稅規(guī)劃與內(nèi)部稅務(wù)計劃：納稅申報與稅款繳納的執(zhí)行：納稅評估報告；設(shè)計合理化的納稅籌劃方案等。例如，華潤集團(tuán)于2006年在集團(tuán)財務(wù)部設(shè)立了稅務(wù)管理部，系統(tǒng)、專業(yè)地推動全集團(tuán)的稅務(wù)管理建設(shè)。目前該集團(tuán)的7個運(yùn)營中心都設(shè)有稅務(wù)部，一、二、三級利潤中心都設(shè)有稅務(wù)經(jīng)理及專職稅務(wù)人員，使得整個集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險明顯減小，稅務(wù)方面的成本控制也有比較明顯的成效。受益于稅務(wù)管理部卓有成效的工作，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)真正成為集團(tuán)管理層高度重視的事項，稅務(wù)成本和風(fēng)險得到合理控制，企業(yè)效益也實(shí)現(xiàn)了快速增長。

三、防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險的內(nèi)部治理策略

(一)建立稅務(wù)籌劃內(nèi)部治理機(jī)制

公司內(nèi)部治理框架中，要設(shè)計與稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部治理機(jī)制，包括籌劃工作流程，籌劃風(fēng)險預(yù)警，籌劃決策、控制機(jī)制以及反饋機(jī)制。有效的內(nèi)部治理機(jī)制可以防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性、合法性，并能及時、有效實(shí)施。除此以外，為了保障控制系統(tǒng)有效運(yùn)行，應(yīng)明確涉稅環(huán)節(jié)各部門的崗位職能，明確稅務(wù)籌劃的權(quán)限安排與制衡機(jī)制。確保企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃決策的科學(xué)性，避免企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險和危機(jī)的出現(xiàn)。

(二)制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃

稅務(wù)部要根據(jù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)和實(shí)際情況制定稅務(wù)籌劃規(guī)劃，并盡可能詳細(xì)。稅務(wù)規(guī)劃是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的一種計劃控制。屬于內(nèi)部控制。稅務(wù)部制定的內(nèi)部稅務(wù)計劃包括以下三部分：第一，年度納稅計劃，包括納稅支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)、時期計劃安排等：第二，內(nèi)部因素變動分析，以防因內(nèi)部因素變動而產(chǎn)生內(nèi)部籌劃風(fēng)險：第三，外部因素變動分析，以防因外部因素變化而產(chǎn)生籌劃風(fēng)險。在稅務(wù)規(guī)劃制定出來以后，還要對稅務(wù)規(guī)劃進(jìn)行評估，考慮該稅務(wù)計劃能否取得更多的節(jié)稅利益或更大的財務(wù)利益，是否風(fēng)險和成本較低。是否能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金流的支持，執(zhí)行是否有保障等。

(三)進(jìn)行稅務(wù)籌劃內(nèi)部控制

內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個層面。只要存在著經(jīng)營活動和管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部稅務(wù)控制制度是整個內(nèi)控制度中的重要組成部分。建立和實(shí)施內(nèi)部稅務(wù)控制制度，定期核對涉稅賬簿，可以提高涉稅會計核算資料的可靠性；同時，內(nèi)部稅務(wù)控制制度的施行，有利于稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。從稅務(wù)籌劃角度來看，內(nèi)部稅務(wù)控制應(yīng)包括兩部分內(nèi)容：一是內(nèi)部納稅控制，目的是使納稅會計提供的資料真實(shí)、可靠，納稅活動遵紀(jì)守法。為實(shí)現(xiàn)這一目的，設(shè)計內(nèi)部納稅控制制度時，應(yīng)考慮如何協(xié)調(diào)稅務(wù)部與會計部、各業(yè)務(wù)部門以及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系。二是內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險控制，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險控制四個方面。

(四)開展信息識別與溝通

企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的全過程都需要借助各種信息來識別、評估和應(yīng)對籌劃風(fēng)險。大量有效的信息是制定各種籌劃方案的基礎(chǔ)。良好的溝通包括信息的向下、平行和向上及時有效傳遞。從系統(tǒng)論的角度看，稅務(wù)籌劃項目初始就要求籌劃人員依據(jù)掌握的相關(guān)信息，制定籌劃目標(biāo)和各種可選方案，識別影響籌劃風(fēng)險的涉稅事項因素，及時傳遞給項目負(fù)責(zé)人，以確定風(fēng)險應(yīng)對策略，并按實(shí)際情況決定是否調(diào)整稅務(wù)籌劃方案。再將控制信息傳遞給下面的執(zhí)行人員，執(zhí)行人員進(jìn)一步反饋及傳遞相應(yīng)信息，降低籌劃信息不對稱風(fēng)險和溝通誤差風(fēng)險。另一方面，增加企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，搞好稅企關(guān)系，加強(qiáng)稅企聯(lián)系，獲得更多信息，使稅務(wù)籌劃方案得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，以確保企業(yè)進(jìn)行的稅收籌劃行為合理合法，降低征納雙方的認(rèn)定差異風(fēng)險和稅務(wù)行政執(zhí)法風(fēng)險。

(五)實(shí)施稅務(wù)籌劃監(jiān)控

企業(yè)風(fēng)險管理中的監(jiān)控是指評估風(fēng)險管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及一段時期的執(zhí)行質(zhì)量的過程。稅務(wù)籌劃監(jiān)控包括內(nèi)部納稅檢查與內(nèi)部稅務(wù)審計。內(nèi)部納稅檢查是納稅人內(nèi)部獨(dú)立人員對本單位應(yīng)納稅款核算、繳納情況所進(jìn)行的檢查。企業(yè)內(nèi)部納稅檢查，可以防止財稅欺詐與舞弊行為，降低涉稅風(fēng)險。內(nèi)部稅務(wù)審計是在組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動。通過審查和評價稅務(wù)籌劃活動及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性租有效性來促進(jìn)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于企業(yè)內(nèi)部納稅檢查和內(nèi)部稅務(wù)審計，建議由稅務(wù)部與內(nèi)部審計部門聯(lián)合進(jìn)行，這樣可以保證內(nèi)部納稅檢查的公正性、公開性。同時又可以減少工作量。另外，實(shí)施人力資源監(jiān)控，如對籌劃人員進(jìn)行指導(dǎo)，有助于提高籌劃人員的整體素質(zhì)，降低籌劃人員的操作風(fēng)險和心理風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

第7篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓

稅收是一種調(diào)節(jié)國家財務(wù)的手段，是價值分配手段之一。與此類似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對該公司經(jīng)營的影響，規(guī)避一些風(fēng)險，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險性和高級屬性，因?yàn)橐坏┎僮鞑簧?，就有可能違反法律，造成嚴(yán)重后果?，F(xiàn)實(shí)中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過程中要正確的認(rèn)識到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述

（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念

《國際稅收詞匯》對于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時，其還指出，這里所說的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對該企業(yè)或者個人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的各項有關(guān)于金融投資、金融財務(wù)管理等行為，進(jìn)行開展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。

從本質(zhì)上來說，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營中的整體稅負(fù)的最小化和經(jīng)營價值最大化。

（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進(jìn)行的活動，首先具有合法性的特點(diǎn)，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。

稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來與在沒有開展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。

企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，是納稅企業(yè)在對本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進(jìn)行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進(jìn)行的一項規(guī)劃工作，來實(shí)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴(yán)密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營管理中長遠(yuǎn)性及整體性賦稅的降低，而非單個稅種或個別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動的開展中，依據(jù)當(dāng)前社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對稅收籌劃方案作出及時必要的調(diào)整。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)

前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，無論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長時間的實(shí)踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個方面：

（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)

我國的稅務(wù)籌劃發(fā)展時間很短，與發(fā)達(dá)國家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國的納稅主體對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫上了等號，這無疑是錯誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點(diǎn)之一就是它是在國家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進(jìn)行的，與偷逃國家稅款不同，后者是通過隱瞞企業(yè)的營業(yè)收入及利潤等，來獲取營業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機(jī)會，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。

在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識上存在對成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來稅收負(fù)擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟(jì)利益的過程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費(fèi)用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費(fèi)用、費(fèi)用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟(jì)利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。

（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)

部分企業(yè)存在著將減少短時期內(nèi)的稅額負(fù)擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的過程中，過于側(cè)重短時期或當(dāng)前的稅后利益，并沒有綜合考量企業(yè)長期的經(jīng)營效益，而缺乏長期經(jīng)營下的稅負(fù)規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長期經(jīng)營效益帶來負(fù)面影響。

企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負(fù)降低是劃等號的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對應(yīng)的時間價值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來說，采用分期收款可使客戶較長時間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個問題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補(bǔ)償是否能夠達(dá)到平衡狀態(tài)。

（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險上的損失

稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進(jìn)行的邊緣性活動，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險性，但目前企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃活動的過程中缺乏必要的風(fēng)險意識，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來的潛在性危險，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失、喪失獲取更大利潤的機(jī)會。如果無法對稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險進(jìn)行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進(jìn)行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財目標(biāo)等各個方面的壓力，心理負(fù)擔(dān)及精神壓力相對較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險的增大，對該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。

（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計，它是一項系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強(qiáng)的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會給企業(yè)帶來稅收方面的利益，還會影響企業(yè)的健康發(fā)展。對經(jīng)濟(jì)活動開展必要且合理的預(yù)控分析，在對未發(fā)生的活動進(jìn)行控制時需要以以往的統(tǒng)計資料作為預(yù)測及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確或者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時，就會造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展過程中的信息缺失問題。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓

（一）正確認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)籌劃理念

正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對投資經(jīng)營、運(yùn)行管理及理財活動等進(jìn)行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低及經(jīng)濟(jì)效益最大化。

企業(yè)要有針對性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識。從納稅主體的角度出發(fā)，個體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無償性，多是個人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒有可以與之相對應(yīng)的收入來源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中，要強(qiáng)化提升籌劃人員的成本意識，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開展。

（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)

在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進(jìn)行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動的最終目的是降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但在開展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動中，追求稅務(wù)負(fù)擔(dān)的片面降低并非是開展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁）（上接第101頁）等問題，那就說明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時綜合考量企業(yè)的眼前利益和長遠(yuǎn)利益，在對國家稅收政策、市場經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)自身進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗(yàn)，多多加強(qiáng)相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進(jìn)行籌劃工作，為實(shí)現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識

在稅務(wù)籌劃的過程中要正確地認(rèn)識到常規(guī)性的誤區(qū)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險意識，并以有力措施等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個守法的好公民，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實(shí)行事前籌劃原則，對稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營決策中進(jìn)行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)價值的手段和方法，而非最終目的。針對納稅人的地域、經(jīng)濟(jì)狀況、履行義務(wù)的實(shí)際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問題具體分析。

（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息

稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對未來的納稅事項采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動中涉及到的各種稅項、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認(rèn)識，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料等進(jìn)行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類支持及依循數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行客觀公正的評定，從而確立起對稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識，保障稅務(wù)籌劃工作切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的最大化。

四、總結(jié)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對應(yīng)的無息貸款。但無論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價值的目的。

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第8篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

     關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

 

     一、稅務(wù)籌劃及其特點(diǎn)

     在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù) 籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的 許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資 和營運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)先采取適當(dāng)?shù)?安排和運(yùn)籌，全面優(yōu)化收支，在精算以 后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法 納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利 和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié) 稅的財務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅 收利益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟(jì)活動、 具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個 特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn) 繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法 納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可 的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來 進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動中，企業(yè)必 定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義 務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù) 籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)項目決定之后才進(jìn) 行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅 務(wù)籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大 經(jīng)濟(jì)事項確定之前，提前新型運(yùn)作)所 以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點(diǎn))(3)系統(tǒng) 性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán) 衡不同經(jīng)濟(jì)行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動的經(jīng)營理念和特點(diǎn)要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時還要有較強(qiáng)的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟(jì)利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟(jì)效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運(yùn)籌學(xué)方法以及會計學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運(yùn)用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務(wù)、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機(jī)構(gòu)應(yīng)運(yùn)而生，這些機(jī)構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點(diǎn)、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

      二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

      由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實(shí)踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

      1、國外稅務(wù)籌劃幾乎家喻戶曉，企業(yè)尤其是大企業(yè)已形成了財務(wù)決策活動中，稅務(wù)籌劃先行的習(xí)慣性做法國外企業(yè)在作出重要的經(jīng)營安排和重大的決策之前，首先就把稅務(wù)籌劃作為企業(yè)總體決策的一項重要內(nèi)容，緊密結(jié)合國家稅法的有關(guān)規(guī)定和要求，事先進(jìn)行經(jīng)營結(jié)果的稅賦情況的預(yù)測，選擇有利于降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)方案，并依據(jù)測算下來的綜合情況，進(jìn)行科學(xué)的決策和合理的實(shí)施)然而，在我國，企業(yè)的經(jīng)營管理水平普遍較為落后，許多企業(yè)在處理企業(yè)與國家之間的稅收分配關(guān)系時，簡單地采取偷稅、逃稅的手段降低企業(yè)的稅收支出，以實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化的目標(biāo))這主要是因?yàn)榧{稅人尋求稅務(wù)籌劃存在動力不足問題、)由于部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，征管意識不足，我國稅收征管水落后于發(fā)達(dá)國家)征管水平的低下，不能及時發(fā)現(xiàn)納稅人的偷逃稅行為)同時，及少數(shù)稅務(wù)干部的濫用職權(quán)、詢私舞弊等也給納稅人提供了違法、違規(guī)的機(jī)會)很顯然，如果偷稅的獲益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于稅務(wù)籌劃的收益和偷稅的風(fēng)險時，納稅人顯然不會再去進(jìn)行稅務(wù)籌劃)因此，如何提高稅務(wù)籌劃的動力是值得研究的問題、

    2、在國外，許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事稅務(wù)籌劃活動，以節(jié)約稅金支出同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)稅務(wù)籌劃的咨詢和業(yè)務(wù)、)如日本有as%以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50%的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)人代為辦理的，20世紀(jì)末期，美國還出現(xiàn)了專為金融工程進(jìn)行稅務(wù)籌劃的金融工程師;澳大利亞約有70%以上的納稅人也是通過稅務(wù)人辦理涉稅事宜的)許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中發(fā)揮著顯著作用)稅務(wù)會計的職責(zé):一是根據(jù)稅收法規(guī)對應(yīng)稅收入、可扣除項目、應(yīng)稅利潤和應(yīng)稅財產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計量，計算和繳納應(yīng)交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)等利益主體對稅務(wù)信息的要求)二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進(jìn)行預(yù)測，對稅務(wù)活動進(jìn)行合理籌劃，發(fā)揮稅務(wù)會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)降到最低、)由于通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強(qiáng)了貨幣的時間觀念，稅務(wù)會計研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效較大，稅務(wù)會計得以快速發(fā)展)此外，隨著經(jīng)濟(jì)全球化程度加深，面對日益復(fù)雜的國際稅收環(huán)境，跨國稅務(wù)籌劃更是已經(jīng)成為當(dāng)今跨國投資和經(jīng)營中日益普遍的現(xiàn)象)稅收籌劃的高度專業(yè)性，知識融通性及操作的復(fù)雜性要求“一專多能”的復(fù)合性稅務(wù)籌劃人才，這在我國稅務(wù)籌劃剛起步的情況下，顯然是人才難求、

      3,稅務(wù)籌劃空間問題在歐美國家，一提起稅務(wù)籌劃，主要是指對所得稅的籌劃、)主要通過合法地選擇取得所得的時點(diǎn)，或者轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化，費(fèi)用最大化，實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)，減少納稅義務(wù)或遞延納稅義務(wù)等目的、)所得稅需要納稅籌劃主要是因?yàn)樗蝗菀邹D(zhuǎn)嫁，納稅人一般要最終負(fù)擔(dān)自己繳納的稅款)這樣，所得稅就成為企業(yè)從事經(jīng)營活動的一種成本，企業(yè)繳納的所得稅越多，其稅后實(shí)際收益就越少、)如果企業(yè)能夠進(jìn)行所得稅的稅務(wù)籌劃，則可以降低稅收成本，提高投資的邊際稅后收益率)另外，由于所得稅稅款不能在稅前扣除，所以企業(yè)進(jìn)行所得稅籌劃減少的應(yīng)納稅額，不會相應(yīng)增加其應(yīng)稅所得額)換句話說，所得稅稅務(wù)籌劃帶來的利益是免稅的)當(dāng)然，在國外，所得稅的籌劃較為普遍，不僅是因?yàn)樗哂谢I劃的必要性，而且還在于所得稅具有較大的籌劃空間，這種籌劃空間主要來源于各國稅法中的稅收漏洞以及林林總總的稅收優(yōu)惠措施、)但我國現(xiàn)行稅制較大地倚重于增值稅等間接稅，所得稅和財產(chǎn)稅體系簡單且不完整，所得稅等直接稅收人占整個收人的比重有限大量的個人納稅人的納稅義務(wù)很小，稅收籌劃的成長空間有限、)而在英美等發(fā)達(dá)國家，國家稅制主要以完備的所得稅體系為基準(zhǔn)，因此，就為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了比較廣泛的發(fā)展空間、)與稽查，為稅務(wù)籌劃的發(fā)展提供一個良好健康有序的宏觀環(huán)境)

     2‘做好專門人才培養(yǎng)工作稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財務(wù)管理活動，是事先的規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生后，就無法事后補(bǔ)救，專門人才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ))成功有效的稅務(wù)籌劃不僅要求籌劃主體以正確的理論作為指導(dǎo)，更要求籌劃主體具備嚴(yán)密的邏輯思維、統(tǒng)籌謀利的能力，精通法律、統(tǒng)計、財務(wù)、會計、管理、運(yùn)籌學(xué)等多方面知識，同時還要全面了解、熟悉企業(yè)籌資、經(jīng)營、投資等業(yè)務(wù)情況及其流程，隨時掌握稅收政策變化情況，只有這樣，才能正確預(yù)測出不同的納稅方案，進(jìn)行比較、優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策、)因此企業(yè)要想降低納稅籌劃的風(fēng)險，提高納稅籌劃的成功率，重視稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)顯得尤為重要、3.提高企業(yè)經(jīng)營管理水平企業(yè)首先要做好稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)工作，規(guī)范企業(yè)的會計行為，建立科學(xué)嚴(yán)密的審批機(jī)制)在此基礎(chǔ)上，建立完善的信息收集傳遞系統(tǒng)和稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)庫，以實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃對信息的準(zhǔn)確性、完整性、及時性、相關(guān)適度性要求、其次，企業(yè)要提高經(jīng)營管理水平，在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，稅法及稅收文件中的一些相關(guān)條款，以及財務(wù)會計的規(guī)定，對達(dá)到相同經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段和方式進(jìn)行納稅測評，選擇納稅少、稅后利潤大的方案，以此達(dá)到降低經(jīng)營成本，提高企業(yè)經(jīng)營管理效益的最終目的)另外，要加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險的防范與控制，及時尋找導(dǎo)致風(fēng)險產(chǎn)生的根源，制定有效措施遏制稅務(wù)籌劃風(fēng)瞼、六

     三、我國企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的途徑

第9篇：稅務(wù)籌劃的基本流程范文

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 稅務(wù)籌劃 方案 研究

隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，均以追求利益最大化作為企業(yè)的主要經(jīng)營目標(biāo)。稅收是國家財政收入的主要途徑，也是國家憑借政治權(quán)利參與社會財富分配的一種活動。任何企業(yè)繳納稅金就意味著企業(yè)資金的流出，將在一定程度上造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少。我國稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業(yè)都不可能直接獲得國家稅收分配的收益補(bǔ)償。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，控制稅收風(fēng)險、合理納稅、合法避稅逐漸發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一項重要工作。社會大眾在認(rèn)識到依法納稅的重要性的同時，也認(rèn)識到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴(yán)密的當(dāng)今社會，企業(yè)稅負(fù)的減少已經(jīng)不能再通過“關(guān)系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實(shí)現(xiàn)。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負(fù)的方式逐漸被眾多企業(yè)所推崇。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題分析

縱觀我國集團(tuán)企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，大部分集團(tuán)企業(yè)都能夠規(guī)范納稅，很多集團(tuán)企業(yè)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門評選為納稅大戶或者納稅先進(jìn)企業(yè)。但是，我們對集團(tuán)企業(yè)的涉稅事宜進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，很多集團(tuán)企業(yè)仍存在稅收籌劃意識不強(qiáng)、稅收籌劃目標(biāo)單一、稅收籌劃缺乏整體規(guī)劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團(tuán)企業(yè)面臨諸多潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

（一）集團(tuán)企業(yè)重稅務(wù)繳納而忽視了稅務(wù)籌劃

實(shí)務(wù)工作中，集團(tuán)企業(yè)對于稅收管理普遍存在重稅務(wù)繳納合規(guī)性，輕稅收籌劃的特點(diǎn)。作為一項計劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應(yīng)著眼于合理控制稅務(wù)風(fēng)險和合理節(jié)約稅務(wù)?；I劃的目的就是企業(yè)通過對稅收法規(guī)的研究與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)的綜合分析，提出未來一定時期內(nèi)要達(dá)到的企業(yè)目標(biāo)，在兼顧稅務(wù)合規(guī)繳納的基礎(chǔ)上，合理謀劃企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)優(yōu)選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業(yè)價值。

任何集團(tuán)企業(yè)都是一個謀求利益的團(tuán)體，對稅務(wù)籌劃工具運(yùn)用上的一輕一重，導(dǎo)致了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的損失。從各集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)開展稅收籌劃工作來看，由于國家對于稅收的重視和對偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風(fēng)險已經(jīng)引起國有企業(yè)尤其是大型央企的高度重視。對風(fēng)險的厭惡使得各集團(tuán)在稅務(wù)管理方面都重視稅務(wù)繳納處理的規(guī)范性，強(qiáng)調(diào)按時繳納各項稅收，這絕對有利于企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險。但是，集團(tuán)企業(yè)往往對于稅收籌劃合理節(jié)約稅負(fù)的作用比較輕視，對于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險?，F(xiàn)實(shí)生活中還有很多國有企業(yè)，因?yàn)樵谄髽I(yè)管理、績效激勵機(jī)制方面的制約，對于稅收籌劃沒有積極性。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到具體辦事人員對于稅收籌劃沒有積極性，從企業(yè)業(yè)務(wù)流程、資料準(zhǔn)備、具體申報備案等各個層面存在各種缺陷，也使得稅務(wù)籌劃工作難以開展。

（二）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃目的不明確

當(dāng)前，許多企業(yè)對稅收籌劃的目標(biāo)不明確，具體認(rèn)識還停留在某項稅種少交稅上，認(rèn)為節(jié)稅越多越好。籌劃的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，籌劃的具體目標(biāo)可以是增加會計收益、可以是節(jié)約現(xiàn)金流、也可以是盤活資產(chǎn)增加企業(yè)價值。稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是圍繞這一目標(biāo)，通過有計劃的事前安排，以最小的代價、可控的風(fēng)險程度，合理的實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

實(shí)務(wù)中，許多進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往局限于簡單的降低企業(yè)稅務(wù)支出，以少繳稅作為衡量企業(yè)籌劃的唯一標(biāo)準(zhǔn)。這種以偏概全的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在很多情況下脫離了企業(yè)實(shí)際需要，離開了企業(yè)的根本目標(biāo)，也就很難做出正確選擇，起不到服務(wù)企業(yè)根本目標(biāo)的作用。稅收籌劃本身也是企業(yè)一項經(jīng)濟(jì)行為，也有成本發(fā)生，其中不僅有機(jī)會成本，還包括時間成本和資金成本。如運(yùn)行不當(dāng)，可能出現(xiàn)通過稅收籌劃節(jié)約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現(xiàn)象。

（三）集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃忽視了企業(yè)的長期發(fā)展規(guī)劃

在實(shí)際的操作中，很多集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關(guān)注集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。有的集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，沒有對本集團(tuán)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況等基礎(chǔ)信息進(jìn)行深入細(xì)致的分析，僅以企業(yè)短期節(jié)約某項稅負(fù)位目標(biāo)編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當(dāng)前節(jié)約某項稅負(fù)的需要，最終導(dǎo)致企業(yè)長期利益遭受損失。這與集團(tuán)企業(yè)的有計劃、有步驟、長遠(yuǎn)的長期需求之間存在較大的差距。

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定。對于集團(tuán)企業(yè)而言，稅收籌劃不僅要考慮集團(tuán)企業(yè)的當(dāng)期利益，也必須服務(wù)和服從于集團(tuán)企業(yè)的長期利益。稅收籌劃的超前性、目標(biāo)性、全局性的特點(diǎn)如果能夠得到有效的運(yùn)用，必然會為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略帶來長期而深遠(yuǎn)的影響。集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅范圍較廣、內(nèi)容比較復(fù)雜，為集團(tuán)稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對集團(tuán)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、對外投資方式、各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行合理的安排以實(shí)現(xiàn)籌劃目的，也要求企業(yè)盡量避免以偏概全，過分的強(qiáng)調(diào)短期利益，忽略了集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的長期目標(biāo)。

二、集團(tuán)企業(yè)有效稅收籌劃方案實(shí)施的措施

（一）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)從整體利益出發(fā)

對于集團(tuán)企業(yè)而言，必須先以集團(tuán)利益最大化作為稅收籌劃的最終目標(biāo)，在企業(yè)的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時不能目光短淺，而是應(yīng)該站在整個集團(tuán)企業(yè)的長期性、全局性的高度進(jìn)行整體的規(guī)劃；在進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略的部署時不僅要考慮到市場的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內(nèi)。比如企業(yè)對外投資方案選擇時，有現(xiàn)金投資和土地投資兩種方案備選，通過稅收籌劃發(fā)現(xiàn)，以土地投資除可以實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)金投資一樣的投資和現(xiàn)金流目標(biāo)外，還可能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)盈余的管理，為企業(yè)選擇最優(yōu)方案提供的有力的支持。

（二）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)有明確的目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須首先確定明確的、合理的目標(biāo)，進(jìn)而根據(jù)目標(biāo)，制定科學(xué)的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會偏離企業(yè)最終目的。當(dāng)前實(shí)際工作中，尤其是集團(tuán)企業(yè)，戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃對于稅收籌劃的要求早已不局限于節(jié)稅，往往會根據(jù)自身經(jīng)營和戰(zhàn)略發(fā)展需要，形成包含企業(yè)資產(chǎn)管理、凈資產(chǎn)管理、盈余管理、現(xiàn)金流管理的綜合目標(biāo)，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化方案，或者在多項方案中選擇最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)上述管理目標(biāo)和要求。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)

集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，開展和落實(shí)稅務(wù)籌劃工作。集團(tuán)企業(yè)是一個系統(tǒng)龐大、成員眾多、涉稅事項眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時，任何的稅收籌劃都不能離開業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)部門獨(dú)立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務(wù)處理，也需要企業(yè)按照主管機(jī)關(guān)要求，由各個業(yè)務(wù)模塊之間配合提供稅務(wù)資料、安排業(yè)務(wù)活動，才能最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和控制風(fēng)險的作用。就集團(tuán)企業(yè)而言，稅收籌劃必須依靠各級子公司、各職能部門之間的業(yè)務(wù)配合，從業(yè)務(wù)源頭逐項落實(shí)稅收籌劃工作，充分利用國家稅收中的優(yōu)惠政策，遵循稅法和政策要求，節(jié)約稅負(fù)、控制風(fēng)險，進(jìn)而幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)行經(jīng)營和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，稅收籌劃是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、管理活動是相輔相成的，只有兩者有機(jī)的結(jié)合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業(yè)務(wù)的支撐，稅收籌劃的目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)。

總之，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，活躍在各個行業(yè)的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)成為提高我國國際競爭力的中堅力量。作為參與國際經(jīng)濟(jì)活動主體的集團(tuán)企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、長遠(yuǎn)目標(biāo)和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行有效的稅收籌劃，在控制稅務(wù)風(fēng)險的同時，合理降低稅務(wù)成本，從而為集團(tuán)企業(yè)核心競爭力的提升和企業(yè)價值的增值奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：