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會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)精選(九篇)

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會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)

第1篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

關(guān)鍵詞:電子商務(wù);會(huì)計(jì)核算;影響;問(wèn)題;建議

互聯(lián)網(wǎng)+時(shí)代的到來(lái),網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)跨越式發(fā)展帶動(dòng)了世界電子商務(wù)的快速發(fā)展,目前為止,電子商務(wù)已經(jīng)成為大部分企業(yè)及消費(fèi)者進(jìn)行投資理財(cái)?shù)牧?xí)慣,為廣大企業(yè)及消費(fèi)者的生產(chǎn)與生活帶來(lái)了較大的便利。與傳統(tǒng)商務(wù)模式相比,電子商務(wù)在其發(fā)展的過(guò)程中呈現(xiàn)出了諸多優(yōu)勢(shì),受到了企業(yè)及廣大消費(fèi)者的青睞。電子商務(wù)在世界市場(chǎng)推進(jìn)的過(guò)程中,給企業(yè)的會(huì)計(jì)核算也帶來(lái)了較大的挑戰(zhàn),企業(yè)會(huì)計(jì)核算逐漸暴露出了一系列的問(wèn)題,對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行改革升級(jí)成為現(xiàn)代財(cái)會(huì)人員及企業(yè)管理者關(guān)注的焦點(diǎn)。

一、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

電子商務(wù)對(duì)于會(huì)計(jì)信息反映、過(guò)程監(jiān)督、參與經(jīng)營(yíng)決策的三大職能產(chǎn)生重大影響,推進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的電子化。電子商務(wù)帶動(dòng)了會(huì)計(jì)核算相關(guān)財(cái)會(huì)資料匯集在企業(yè)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)中并進(jìn)行實(shí)時(shí)反映,信息化的會(huì)計(jì)資料提升了企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)決策的重要性,同時(shí)監(jiān)督的形式也由傳統(tǒng)模式變?yōu)楝F(xiàn)代化的遠(yuǎn)程、實(shí)時(shí)監(jiān)督新模式。電子商務(wù)環(huán)境中的網(wǎng)絡(luò)介質(zhì)沒(méi)有固定空間形態(tài),在很大程度上增強(qiáng)了會(huì)計(jì)主體認(rèn)定的難度,使收入費(fèi)用與資產(chǎn)負(fù)債等會(huì)計(jì)要素失去了空間歸屬,最終在很大程度上降低了企業(yè)會(huì)計(jì)核算信息的可理解性。再次,電子商務(wù)環(huán)境下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一種通用性的特定服務(wù)形式,面對(duì)復(fù)雜多變的世貿(mào)環(huán)境,現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告缺少對(duì)衍生金融工具的揭示,加上其在知識(shí)資產(chǎn)與人力資產(chǎn)等信息的反映上存在諸多不足,最終導(dǎo)致現(xiàn)行的財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面真實(shí)的反映。

二、電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)核算暴露出的問(wèn)題

(一)會(huì)計(jì)核算信息存在一定的失真性

電商環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算過(guò)程會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)原始與記賬憑證分離,進(jìn)而給整個(gè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)帶來(lái)巨大的漏洞,給一些不法分子以可趁有機(jī),使他們有機(jī)會(huì)對(duì)電子化的賬簿、憑證及簽名等進(jìn)行篡改,進(jìn)而影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,進(jìn)而對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查都帶來(lái)了不利影響。

(二)電子商務(wù)環(huán)境下對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)制度嚴(yán)重缺失

電子商務(wù)環(huán)境下,電商企業(yè)內(nèi)部往往存在著制度不規(guī)范、殘缺不全的現(xiàn)象,比如財(cái)務(wù)收支審批制度、成本核算制度、稽核制度、財(cái)務(wù)清查制度等都有待進(jìn)一步完善。再加上企業(yè)管理者的干預(yù)導(dǎo)致一些制度在實(shí)施過(guò)程中受到較大的阻礙。另外,我國(guó)的大部分電子商務(wù)企業(yè)人員綜合素質(zhì)水平及管理水平較低,導(dǎo)致其無(wú)法對(duì)以上這些制度進(jìn)行完善,很容易造成公司資產(chǎn)的流失、資源的浪費(fèi)及管理上的混亂,也給外部監(jiān)督帶來(lái)了較大的阻礙。

三、電子商務(wù)環(huán)境下完善會(huì)計(jì)核算的相關(guān)建議

(一)完善網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息核算相關(guān)法律法規(guī)

電子商務(wù)快速發(fā)展的背景下,國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)對(duì)與電商相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行完善,使各項(xiàng)電子商務(wù)活動(dòng)有法可依,提高網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息的安全性;在管理上,電商企業(yè)應(yīng)構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息安全管理機(jī)制,保障網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)系統(tǒng)的安全性;電商企業(yè)還應(yīng)對(duì)財(cái)會(huì)工作者進(jìn)行信息安全相關(guān)的宣傳教育;在技術(shù)上,電商企業(yè)應(yīng)在局域網(wǎng)上設(shè)置防火墻,以防止病毒及黑客對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)信息的不利影響;電商企業(yè)對(duì)財(cái)會(huì)軟件進(jìn)行及時(shí)更新完善,對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行整理,使企業(yè)的資金流、信息流、物流保持高度一致。

(二)對(duì)電商企業(yè)會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)進(jìn)行維護(hù),對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化

第一,保障公司局域網(wǎng)的安全性,使企業(yè)的財(cái)會(huì)信息在公司局域網(wǎng)各部門(mén)之間進(jìn)行安全、完整、及時(shí)地傳輸;第二,建設(shè)網(wǎng)絡(luò)化的會(huì)計(jì)核算體系,不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程,增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作的安全性,確保網(wǎng)絡(luò)化財(cái)務(wù)管理及財(cái)務(wù)信息的安全性與高效性,最終提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與經(jīng)營(yíng)效率;第三,對(duì)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化升級(jí),為更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作打下基礎(chǔ);最后,提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的開(kāi)放性,在保證財(cái)會(huì)信息完整、真實(shí)、安全的基礎(chǔ)上,提高會(huì)計(jì)信息的共享性,提升會(huì)計(jì)核算的工作效率。

參考文獻(xiàn):

[1]李娜.電子商務(wù)環(huán)境下會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2014(15):205-206

第2篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

事業(yè)單位是可以為社會(huì)提供相關(guān)服務(wù)的國(guó)有單位,事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量與其管理水平有直接關(guān)系。明確事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題,對(duì)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算、提高財(cái)務(wù)管理水平有重要作用。文章分析了事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中的問(wèn)題,并有針對(duì)性的提出解決措施。

關(guān)鍵詞:

事業(yè)單位;會(huì)計(jì)核算;問(wèn)題與對(duì)策

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算環(huán)境也更為復(fù)雜。當(dāng)前,事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算還存在著較多的問(wèn)題,影響事業(yè)單位的健康發(fā)展。為了適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展要求和市場(chǎng)規(guī)律的調(diào)控,應(yīng)該根據(jù)事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算具體工作展開(kāi)研究性分析,提出解決措施。因此,討論事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)策略具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題

貨幣作為會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度,可以反映出會(huì)計(jì)主體的資金變化,核算發(fā)生與完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),在某種意義上講,這也是會(huì)計(jì)賬務(wù)工作的總稱(chēng)。會(huì)計(jì)工作的重點(diǎn)在于合理安排組織會(huì)計(jì)核算形式,保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,改善工作效果,提高效率。編制正確合理的報(bào)表,滿(mǎn)足應(yīng)用會(huì)計(jì)信息人員的需求。

(一)會(huì)計(jì)核算和資產(chǎn)管理脫節(jié)

很多事業(yè)單位運(yùn)用了“賬實(shí)分開(kāi)”的管理模式。就本單位擁有的資產(chǎn)而言,事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)通過(guò)記賬的方式進(jìn)行核算;就實(shí)物而言,交給資產(chǎn)管理部門(mén)來(lái)管理,單位中賬務(wù)和實(shí)物出現(xiàn)分離,這種核算管理模式存在一些漏洞。事業(yè)單位財(cái)政資金的流動(dòng)是單位資產(chǎn)的構(gòu)成部分,同時(shí)也是國(guó)有資產(chǎn)的構(gòu)成部分,需要做好事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作,進(jìn)一步預(yù)防國(guó)有資產(chǎn)的損失。目前賬務(wù)實(shí)物分離的管理模式擴(kuò)大了國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn),如果賬務(wù)和實(shí)物之間出現(xiàn)偏差,如入賬時(shí)間對(duì)不上、賬務(wù)或?qū)嵨镞z漏等造成資產(chǎn)信息異步,國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范管理也會(huì)出現(xiàn)偏差。

(二)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)混亂

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算有兩種制度——收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制?,F(xiàn)在很多事業(yè)單位運(yùn)用收付實(shí)現(xiàn)制,有些單位在實(shí)際運(yùn)行中兩種制度是并存的,能夠同時(shí)調(diào)控會(huì)計(jì)核算。多數(shù)事業(yè)單位不考慮成本的開(kāi)支,收入與支出形成較大的誤差。

(三)財(cái)務(wù)管理的職能被弱化

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理職能是監(jiān)控財(cái)務(wù)管理行為、編制預(yù)決算、申請(qǐng)財(cái)務(wù)撥款、籌集資金等。事業(yè)單位實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算,讓部分單位更加依賴(lài)核算中心,然而卻淡化了監(jiān)管職能,造成實(shí)際工作中的會(huì)計(jì)核算脫節(jié),或者出現(xiàn)賬務(wù)和實(shí)物不符、資產(chǎn)不清的情況。

(四)相關(guān)會(huì)計(jì)制度不完善

會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不完善會(huì)影響到事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算,制約著內(nèi)部控制制度的落實(shí)。在傳統(tǒng)工作模式的影響下,忽視了會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性,事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作更加混亂,甚至此方面的工作只是流于形式。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制的不完善也是事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中的重大弊端,直接影響到會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行。因?yàn)楣ぷ鲄f(xié)調(diào)機(jī)制的不完善,事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督作用發(fā)揮不完全,并沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的實(shí)施效果。某些部門(mén)不能及時(shí)檢查各項(xiàng)制度的具體執(zhí)行情況,也未形成監(jiān)督意識(shí),對(duì)部分違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題的懲治力度不夠,因此,部分會(huì)計(jì)問(wèn)題懸而未決。某些嚴(yán)重的情況下,可能會(huì)延伸出財(cái)務(wù)犯罪等問(wèn)題。

(五)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待改善

會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)問(wèn)題也會(huì)引發(fā)一系列會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。就事業(yè)單位而言,會(huì)計(jì)核算應(yīng)該由專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)豐富、綜合素質(zhì)高的人才來(lái)?yè)?dān)任。但多數(shù)事業(yè)單位中會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與綜合素質(zhì)偏低,會(huì)計(jì)工作及問(wèn)題處理中很難發(fā)揮出會(huì)計(jì)核算應(yīng)有的作用,直接影響了會(huì)計(jì)核算的效率。除此之外,部分會(huì)計(jì)人員經(jīng)常出現(xiàn)擅離職守、私用職權(quán),甚至從事違法犯罪活動(dòng),單位中的會(huì)計(jì)信息精確性會(huì)受到很大的影響,造成不良社會(huì)風(fēng)氣,不利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算問(wèn)題的相應(yīng)解決措施

(一)協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)核算與資產(chǎn)管理

在事業(yè)單位的管理中,財(cái)務(wù)管理部門(mén)與資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)該充分交流合作,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的統(tǒng)一性管理,促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作能夠發(fā)揮出應(yīng)有作用。在日常管理中,財(cái)務(wù)部門(mén)必須做好財(cái)務(wù)登記和財(cái)務(wù)核對(duì)工作,保證財(cái)務(wù)部門(mén)資產(chǎn)入賬時(shí)間,讓賬務(wù)和實(shí)物能夠一一對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理部門(mén)必須核實(shí)財(cái)務(wù),明細(xì)賬目分類(lèi),清查資產(chǎn),不定期地對(duì)本單位內(nèi)的資產(chǎn)進(jìn)行檢查核對(duì),保證事業(yè)單位中資產(chǎn)資金的完整性和安全性。

(二)強(qiáng)化會(huì)計(jì)的檢查監(jiān)督

應(yīng)該在事業(yè)單位中設(shè)立相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理部門(mén),提升會(huì)計(jì)的檢查監(jiān)督力度,進(jìn)一步管控事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作。此外,會(huì)計(jì)部門(mén)也可以監(jiān)督監(jiān)管部門(mén),實(shí)現(xiàn)互相監(jiān)督,減少問(wèn)題出現(xiàn)的次數(shù),降低出現(xiàn)問(wèn)題的頻率。如果兩個(gè)部門(mén)均做好監(jiān)督管理工作,可以在很大程度上減少人為錯(cuò)誤造成的財(cái)務(wù)事故,可以促進(jìn)事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算工作順利進(jìn)行。兩大部門(mén)合力監(jiān)督管理,可以排除工作中遇到的部分問(wèn)題。

(三)提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)、完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

事業(yè)單位的發(fā)展也應(yīng)該符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律,事業(yè)單位使用收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算工作,多數(shù)事業(yè)單位中還并存著權(quán)責(zé)發(fā)生制,說(shuō)明事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算要根據(jù)不同工作性質(zhì)要求和不同時(shí)間,實(shí)施最合適的會(huì)計(jì)核算制度。若想提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確度,應(yīng)該從基層開(kāi)始。第一,提高會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì),豐富其專(zhuān)業(yè)知識(shí),提升其職業(yè)素養(yǎng),可以利用教育培訓(xùn)、合理的獎(jiǎng)懲制度等方式提升會(huì)計(jì)人員工作激情和專(zhuān)業(yè)技能,進(jìn)一步端正工作態(tài)度,規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。第二,建立起基礎(chǔ)工作管理體制機(jī)制,安排專(zhuān)人進(jìn)行監(jiān)督,保證財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作正常進(jìn)行。事業(yè)單位在人員聘請(qǐng)、考核、升職時(shí),均應(yīng)該根據(jù)不同崗位建立適應(yīng)的制度以約束在崗人員的權(quán)限及范圍,確保相關(guān)人員保質(zhì)保量的完成工作。

(四)重視事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控

事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量會(huì)受到單位內(nèi)控制度的影響,可能會(huì)造成數(shù)據(jù)失真。為了提高事業(yè)單位的會(huì)計(jì)信息精確性,可以利用內(nèi)部控制制度的健全來(lái)改善會(huì)計(jì)核算效果。第一,事業(yè)單位應(yīng)該明確內(nèi)控制度對(duì)會(huì)計(jì)工作的重要性及影響,才能制定出符合工作要求、單位需要的制度。第二,根據(jù)不同的工作程序建立對(duì)應(yīng)的工作制度,融合工作人員技能成熟程度、工作性質(zhì)及工作分布等編制科學(xué)的管理制度。第三,事業(yè)單位中的組織部門(mén)之間應(yīng)該充分交流合作,彼此幫助,制定出合理的、詳細(xì)的條例制度,不能隨意改動(dòng)。第四,按照事業(yè)單位中部門(mén)、組織的具體情況,編制行之有效的內(nèi)控制度,確保主體一致的情況下不影響各部門(mén)財(cái)務(wù)狀況,嚴(yán)格執(zhí)行所編制的制度,促使財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范化、合理化。第五,各個(gè)部門(mén)應(yīng)該主動(dòng)增強(qiáng)自身的應(yīng)變能力,確保能夠在不影響正常工作的情況下解決實(shí)際問(wèn)題。

三、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)核算對(duì)事業(yè)單位的健康發(fā)展具有至關(guān)重要的作用,同時(shí)也可以促進(jìn)會(huì)計(jì)核算本身的健全完善。在具體工作中,事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督,做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,進(jìn)一步完善行業(yè)專(zhuān)業(yè)準(zhǔn)入規(guī)范,提高會(huì)計(jì)信息的精確性和可靠性,促進(jìn)事業(yè)單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]郭曉梅.事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題與對(duì)策分析[J].中國(guó)市場(chǎng),2016(04).

[2]陳亞平,馬盈慧,王彥.事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算存在的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略[J].中國(guó)商論,2015(34).

第3篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)控測(cè)試;跨國(guó)企業(yè);精細(xì)化管理

內(nèi)控測(cè)試作為審計(jì)的一項(xiàng)手段及程序,決定著審計(jì)的方向以及由此產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控測(cè)試評(píng)價(jià)高的企業(yè),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小,反之則大。企業(yè)內(nèi)控管理的完善與否之所以能決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),是因?yàn)橥晟频膬?nèi)部控制管理能為審計(jì)工作提供較為真實(shí)、完整、有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),從而提高審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性,降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)部門(mén)對(duì)跨國(guó)企業(yè)實(shí)施的稅收管理在某種程度上也是基于企業(yè)提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之上。因此,企業(yè)內(nèi)控制度的完善與否也同樣決定著稅務(wù)部門(mén)稅收管理的風(fēng)險(xiǎn),影響著稅收管理的質(zhì)量與效果。因此,將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)納入跨國(guó)企業(yè)稅收管理體系很有探討意義。

一、 企業(yè)內(nèi)控對(duì)跨國(guó)企業(yè)稅收管理的重要性

1、內(nèi)部控制是一種自我檢查、自我約束的機(jī)制,由一系列程序和制度組成, 其目的是控制組織行為中可能發(fā)生的意外或者紕漏,保證組織的正常有序運(yùn)行。①

2、從會(huì)計(jì)的角度來(lái)講,內(nèi)控制度直接影響會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息是整個(gè)經(jīng)濟(jì)信息的基礎(chǔ)性信息,其準(zhǔn)備程度將在很大程度上影響其他經(jīng)濟(jì)信息的質(zhì)量;由單位內(nèi)部會(huì)計(jì)部門(mén)提供的會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有效,很大程度上又取決于其內(nèi)部控制制度的建立與健全程序。這是因?yàn)閮?nèi)控制度從兩個(gè)方面影響會(huì)計(jì)信息,一是基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)在流程運(yùn)作過(guò)程中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)。比如,企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需采購(gòu)原材料到入庫(kù)到生產(chǎn)領(lǐng)用到制成產(chǎn)成品,由此在各環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用及成本等都將形成會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。如果這些基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不完整或出現(xiàn)差錯(cuò),那么將直接影響財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。二是內(nèi)控的流程設(shè)計(jì)。內(nèi)部流程設(shè)計(jì)的科學(xué)性規(guī)范性也將影響會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。比如在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,如果企業(yè)物流部只將需開(kāi)具發(fā)票的產(chǎn)品出庫(kù)信息傳遞到財(cái)務(wù)部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)被動(dòng)接受信息,那么這樣單向設(shè)計(jì)的內(nèi)控流程將使物流部的信息無(wú)法真實(shí)地傳送到財(cái)務(wù)部門(mén),從而使財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真,進(jìn)而產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)。

3、從稅收管理的角度來(lái)講,跨國(guó)企業(yè)稅收管理不能脫離企業(yè)內(nèi)控制度

(1)跨國(guó)企業(yè)稅收管理的基礎(chǔ)是企業(yè)的內(nèi)控制度。

跨國(guó)企業(yè)的稅收管理必須依托企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表等等,而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可靠性取決于企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性又是建立在完善的內(nèi)控制度基礎(chǔ)之上。其中的關(guān)系可簡(jiǎn)單用下圖表示:

內(nèi)控制度會(huì)計(jì)信息財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)跨國(guó)企業(yè)稅收管理

(2)重視內(nèi)控測(cè)試是稅收精細(xì)化管理的需要

跨國(guó)企業(yè)的精細(xì)化管理首先要對(duì)企業(yè)有一個(gè)全面了解,這不僅包括企業(yè)的納稅申報(bào)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息、經(jīng)營(yíng)決策信息等各種表面信息,還應(yīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理有更深層次的了解??鐕?guó)企業(yè)往往具有經(jīng)營(yíng)多樣、業(yè)務(wù)復(fù)雜、涉稅事務(wù)繁多等特點(diǎn),僅僅依靠常規(guī)管理難以解決深層次問(wèn)題。同時(shí)跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模相對(duì)較大,在企業(yè)管理上有一定的內(nèi)控制度,相對(duì)于一些起步較晚、管理薄弱的內(nèi)資企業(yè),有條件對(duì)其內(nèi)控制度作全面了解和測(cè)試。只有對(duì)其內(nèi)部管理作進(jìn)一步的分析研究,才能真正深入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,才能發(fā)現(xiàn)其存在的內(nèi)控漏洞以及有可能導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

為納稅人提供綜合、個(gè)性化、深層次的稅收服務(wù)也是稅收精細(xì)化管理的一個(gè)方面。而內(nèi)控測(cè)試一方面是對(duì)跨國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度的一個(gè)了解和測(cè)試過(guò)程,同時(shí)能幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理上的漏洞,改進(jìn)在履行納稅義務(wù)方面的缺陷,從而提高企業(yè)的稅法遵從度。而且在這種稅企互動(dòng)的過(guò)程中,能增進(jìn)相互之間的了解、信任與尊重,最終促使逐步形成融洽、協(xié)調(diào)的征納關(guān)系。

二、 運(yùn)用內(nèi)控測(cè)試提升跨國(guó)企業(yè)管理水平

1、納稅信用等級(jí)評(píng)定中增加內(nèi)控測(cè)試項(xiàng)目

2003年實(shí)行的《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)行辦法》適用于依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)等級(jí)的各類(lèi)納稅人。具體指標(biāo)有稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、賬簿憑證管理、稅款繳納、違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等5個(gè)方面,按評(píng)定內(nèi)容分指標(biāo)積分,設(shè)置ABCD四級(jí)。

由于跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較好,因此只要未被查出有違反稅收法律、行政法規(guī)行為,大多數(shù)企業(yè)都能輕易獲得A級(jí)級(jí)別。但依據(jù)對(duì)部分A級(jí)納稅人的審計(jì)情況來(lái)看,雖然他們都按期申報(bào),且申報(bào)填寫(xiě)正確,無(wú)欠稅情況,而且稅收貢獻(xiàn)在行業(yè)中也較高,但其中仍不乏有企業(yè)在內(nèi)控方面出現(xiàn)嚴(yán)重漏洞,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真,以致產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)或稅務(wù)稽查都只是事后手段,不可能對(duì)跨國(guó)企業(yè)的事前及事中實(shí)施有效管理。因此,實(shí)施對(duì)跨國(guó)企業(yè)的精細(xì)化管理,有必要在納稅信用等級(jí)評(píng)定中對(duì)企業(yè)增加內(nèi)控測(cè)試,一方面可以進(jìn)一步完善納稅信用等級(jí)制度,另一方面也可以提高納稅遵從度。

2、 通過(guò)詢(xún)問(wèn)及現(xiàn)場(chǎng)的遵行性測(cè)試來(lái)實(shí)施對(duì)企業(yè)內(nèi)控的測(cè)試

首先,可向納稅人發(fā)出《會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制問(wèn)卷調(diào)查表》,初步了解并分析評(píng)價(jià)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控的有效性、完整性、準(zhǔn)確性。

其次,到現(xiàn)場(chǎng)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制的執(zhí)行情況和有效性進(jìn)行測(cè)試。因?yàn)榧词故侵贫送晟频膬?nèi)控制度,也換藥經(jīng)過(guò)測(cè)試才能知曉其執(zhí)行情況。有許多單位雖然已充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性,但實(shí)際工作中還存在一些薄弱環(huán)節(jié),導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、財(cái)務(wù)收支管理混亂。進(jìn)來(lái)頻頻曝光的上市公司違規(guī)擔(dān)保和關(guān)聯(lián)交易等非正常占用資金未納入會(huì)計(jì)核算等問(wèn)題,也表明一些企業(yè)花大量精力建立的內(nèi)控制度,很多時(shí)候只是擺擺“花架子”。

內(nèi)控的遵行性測(cè)試主要圍繞納稅人下屬的基本業(yè)務(wù)循環(huán)展開(kāi):

銷(xiāo)售和收款循環(huán)、購(gòu)買(mǎi)或取得循環(huán);生產(chǎn)循環(huán);薪資循環(huán);理財(cái)循環(huán);納稅申報(bào)循環(huán)。

實(shí)施遵行性測(cè)試程序,一般應(yīng)采用屬性抽樣方法進(jìn)行測(cè)試。具體辦法包括根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)或重要業(yè)務(wù)劃分成若干項(xiàng)目,確定該項(xiàng)目流程中可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊事件的各控制點(diǎn),然后再各控制點(diǎn)上形成的憑證表單中抽取適當(dāng)數(shù)量的樣本,加以復(fù)核、比較和計(jì)算,同時(shí)審核是否存在內(nèi)控的軌跡(如:簽字,順序編號(hào),復(fù)核調(diào)整表等等)。

3、 結(jié)合對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度和內(nèi)控的總體評(píng)價(jià)劃分納稅人等級(jí)

在完成上述步驟后,應(yīng)集合對(duì)納稅人會(huì)計(jì)制度與內(nèi)控分析、測(cè)試的結(jié)果對(duì)納稅人財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可信程度進(jìn)行評(píng)價(jià),分以下三種類(lèi)型:

高依賴(lài)程度。系指明具有健全的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控,并且均能發(fā)揮作用,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄發(fā)生差錯(cuò)的可能性較小。

中信賴(lài)程度。系指內(nèi)控較為良好,但存在一定的不當(dāng)之處或缺陷,有可能影響會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性和可靠性。

低信賴(lài)程度。系指重要的會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控明顯無(wú)效,大部分會(huì)計(jì)記錄失控,各項(xiàng)資料和數(shù)據(jù)經(jīng)常出現(xiàn)差錯(cuò),從而對(duì)其會(huì)計(jì)制度及內(nèi)控難以依賴(lài)和利用。

只有對(duì)于高信賴(lài)程度的內(nèi)控評(píng)價(jià),才可作為A級(jí)納稅人的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。(作者單位:無(wú)錫市國(guó)家稅務(wù)局)

參考文獻(xiàn):

[1]國(guó)家稅務(wù)總局《涉外稅務(wù)審計(jì)規(guī)程》國(guó)稅函[1999]503號(hào)

[2]國(guó)家稅務(wù)總局《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理實(shí)行辦法》國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)

[3]張川、沈紅波、高新梓《內(nèi)部控制的有效性、審計(jì)師評(píng)價(jià)與企業(yè)績(jī)效》,《審計(jì)研究》 2009年第6期

第4篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;內(nèi)部稽核;探討

一、內(nèi)部稽核的內(nèi)容

內(nèi)部稽核制度不同于審計(jì)制度,內(nèi)部稽核是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的一種工作制度,是對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或制止,能有效地防止差錯(cuò)和舞弊,可以說(shuō)與會(huì)計(jì)核算工作的全過(guò)程是同步進(jìn)行,屬于事前或事中控制;審計(jì)是單位在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)之外另行設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者單位之外的審計(jì)部門(mén)對(duì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行的更高層次再監(jiān)督,屬于事后控制。

狹義的內(nèi)部稽核主要審核會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性。廣義上的內(nèi)部稽核不僅包括狹義稽核的內(nèi)容,還包括對(duì)單位預(yù)算管理工作的審核和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的稽核。可見(jiàn),通過(guò)內(nèi)部稽核可以使單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性得到檢驗(yàn)。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部稽核存在的主要問(wèn)題

1.崗位設(shè)置不健全。行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,由會(huì)計(jì)核算中心對(duì)行政事業(yè)單位集中辦理核算業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)核算中心是融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理和服務(wù)于一體的較大型的會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。由于現(xiàn)階段會(huì)計(jì)核算中心人員配置與實(shí)際工作量的不對(duì)稱(chēng),人少工作量大,工作重心基本都放在會(huì)計(jì)核算上,沒(méi)有建立完善的內(nèi)部稽核制度,沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)職的稽核崗位和稽核人員,多采用不定期地集中一部分業(yè)務(wù)骨干抽查式地稽核,或者聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核。這種不定期地、抽查式地內(nèi)部稽核存在稽核面小、稽核內(nèi)容少、稽核結(jié)果相對(duì)滯后的問(wèn)題,時(shí)效性差,將事前或事中控制變成了事后控制,達(dá)不到有效防范風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部稽核的目的。

2.稽核方式不適當(dāng)。目前內(nèi)部稽核工作仍是按照傳統(tǒng)的賬項(xiàng)稽核方式開(kāi)展,主要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)稽核的方式對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審核,傳統(tǒng)的稽核方式不能對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制和預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行有效地監(jiān)督。由于稽核方式的不適當(dāng),會(huì)使稽核人員因稽核面太廣,稽核內(nèi)容太多,資料查閱量太大而無(wú)從下手,進(jìn)而影響到稽核結(jié)果的準(zhǔn)確性。

3.稽核目標(biāo)不明確。內(nèi)部稽核工作大體可以劃分為合規(guī)性稽核、風(fēng)險(xiǎn)性稽核和經(jīng)濟(jì)責(zé)任稽核,但實(shí)際工作中并沒(méi)有針對(duì)內(nèi)部稽核的工作內(nèi)容而制定相應(yīng)的稽核目標(biāo),因其明顯的隨意性,而導(dǎo)致內(nèi)部稽核工作重點(diǎn)不突出,目標(biāo)不明確,無(wú)法從整體上給予全面的稽核評(píng)價(jià),也難以提出有針對(duì)性和建設(shè)性的意見(jiàn)。

4.責(zé)任不明確,賞罰不分明。由于目前內(nèi)部稽核工作沒(méi)有很好地得到落實(shí),對(duì)因主觀原因造成失誤的責(zé)任人或因客觀原因造成失誤但未及時(shí)報(bào)告者,均未進(jìn)行嚴(yán)格懲罰,由于賞罰不明,會(huì)使會(huì)計(jì)工作質(zhì)量受到影響。

三、改進(jìn)內(nèi)部稽核工作的幾項(xiàng)措施

1.加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè),整合人力資源。單位領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部稽核工作的重要性,應(yīng)建立、健全嚴(yán)格的內(nèi)控制度,不能僅僅依靠審計(jì)部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)的外部監(jiān)督作用,更要加強(qiáng)稽核的內(nèi)部監(jiān)督作用。實(shí)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)稽核工作相分離,要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量配備適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)人員,把業(yè)務(wù)基礎(chǔ)扎實(shí)、政策水平高、工作能力強(qiáng)、責(zé)任心強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員安排到內(nèi)部稽核崗位上來(lái),明確具體分工,界定崗位職責(zé),完善內(nèi)部稽核工作制度,制定切實(shí)可行的內(nèi)部稽核工作細(xì)則,明確內(nèi)部稽核的范圍、內(nèi)容和目標(biāo)。內(nèi)部稽核工作應(yīng)有單位領(lǐng)導(dǎo)分管,將制度、人員配備落到實(shí)處,使內(nèi)部稽核工作成為常規(guī)工作的一部分,及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、單位財(cái)務(wù)管理等方面存在的問(wèn)題,降低財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn),保證單位業(yè)務(wù)安全穩(wěn)定地發(fā)展。

2.轉(zhuǎn)變稽核觀念。在對(duì)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作及財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)的合規(guī)性與合理性進(jìn)行稽核的同時(shí),結(jié)合現(xiàn)階段對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求,與時(shí)俱進(jìn),將稽核工作的重心轉(zhuǎn)移到對(duì)預(yù)算管理工作的審核及對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的稽核中來(lái),以增強(qiáng)單位的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和內(nèi)控責(zé)任。

3.確立適當(dāng)?shù)幕朔绞?。建議改變傳統(tǒng)的稽核方式,建立內(nèi)部稽核工作網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)稽核和非現(xiàn)場(chǎng)稽核相互補(bǔ)充的工作模式。完善非現(xiàn)場(chǎng)稽核,可通過(guò)局域網(wǎng)將內(nèi)部稽核工作網(wǎng)絡(luò)與會(huì)計(jì)核算網(wǎng)絡(luò)建立連接,利用計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)核算現(xiàn)有的電子數(shù)據(jù)采集到內(nèi)部稽核網(wǎng)絡(luò)中進(jìn)行加工、處理、分析。例如:在內(nèi)部稽核網(wǎng)絡(luò)中設(shè)置稽核模塊,將會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)相應(yīng)地導(dǎo)出到稽核模塊中,通過(guò)自動(dòng)稽核,顯示數(shù)據(jù)不合理的情況,根據(jù)異常數(shù)據(jù)進(jìn)一步收集賬簿及憑證中相關(guān)的數(shù)據(jù)資料,逐層稽查分析發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)先進(jìn)技術(shù)手段和現(xiàn)場(chǎng)稽核相互支持和補(bǔ)充,建立完善的稽核預(yù)警機(jī)制,發(fā)現(xiàn)偏差和錯(cuò)誤及時(shí)予以糾正,提高現(xiàn)場(chǎng)稽核的針對(duì)性。

4.明確稽核目標(biāo)。根據(jù)內(nèi)部稽核的工作內(nèi)容而制定相應(yīng)的稽核目標(biāo),突出內(nèi)部稽核工作重點(diǎn)。

(1)為確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。應(yīng)重點(diǎn)審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定;審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整,審核賬證、賬賬、賬表的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符等。

(2)為確保單位部門(mén)預(yù)算管理工作。應(yīng)重點(diǎn)審核各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全,編制依據(jù)是否可靠,編制方法是否正確,有關(guān)計(jì)算是否準(zhǔn)確。審核單位預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中是否按進(jìn)度對(duì)用款額度進(jìn)行申請(qǐng),部門(mén)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行是否具有應(yīng)有的約束力和嚴(yán)肅性,是否存在超預(yù)算、超范圍支出的情況,各單位的費(fèi)用支出,是否在預(yù)算范圍內(nèi)列支,各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否按照規(guī)定辦理;審核是否存在串用指標(biāo)支付的情況,如基本支出和項(xiàng)目支出的指標(biāo)串用,或基本支出中人員支出和日常公用支出的指標(biāo)串用;是否存在超過(guò)采購(gòu)期限項(xiàng)目支出仍不實(shí)施的情況。審核是否對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行了分析反饋,特別是項(xiàng)目支出的執(zhí)行率情況。

(3)為加強(qiáng)對(duì)單位內(nèi)部控制情況的監(jiān)督,增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及內(nèi)控責(zé)任。應(yīng)重點(diǎn)審核單位是否建立健全了內(nèi)部控制制度;是否建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制,明確崗位職責(zé)及分工,是否實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度;是否建立健全集體研究、專(zhuān)家論證和技術(shù)咨詢(xún)相結(jié)合的議事決策機(jī)制,重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策,是否由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。

(4)為確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。應(yīng)重點(diǎn)審核各單位是否建立健全了國(guó)有資產(chǎn)使用管理制度,包括資產(chǎn)購(gòu)置審批制度、資產(chǎn)采購(gòu)制度、資產(chǎn)入庫(kù)登記制度、資產(chǎn)保管清查制度、資產(chǎn)領(lǐng)用交回制度、資產(chǎn)處置和報(bào)廢審批制度等;審核財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、記賬崗位是否分設(shè);審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)是否及時(shí)登記入賬,單位固定資產(chǎn)管理部門(mén)是否建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬,保持完整的固定資產(chǎn)動(dòng)態(tài)記錄;審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存情況,確定帳實(shí)是否相符;審核單位固定資產(chǎn)的清查情況,是否登記造冊(cè)、建立卡片、粘貼標(biāo)簽,是否提供年度固定資產(chǎn)清查并報(bào)會(huì)計(jì)核算中心備案的清查記錄;審核單位是否有用國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外擔(dān)保、出租、出借的現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)各單位資產(chǎn)管理的稽核,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,并提出改進(jìn)措施,對(duì)單位資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,并定期或不定期地實(shí)地稽查,防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

(5)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的稽核,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)重點(diǎn)審核是否將收入和支出掛入往來(lái)款項(xiàng)核算,單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線” 制度,以確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收,及時(shí)入賬,嚴(yán)禁在往來(lái)賬中核算收入和支出。審核年末是否對(duì)往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行了清理,對(duì)于掛賬3年以上的款項(xiàng)是否查明了原因,有無(wú)呆賬壞賬未處理現(xiàn)象。審核是否建立了財(cái)務(wù)人員輪崗應(yīng)對(duì)未了事項(xiàng)及掛賬的往來(lái)款項(xiàng)列明清單并進(jìn)行說(shuō)明的移交制度。

(6)加強(qiáng)財(cái)政票據(jù)的稽核,防止隱瞞藏匿票據(jù)進(jìn)行貪污及挪用公款的違法犯罪行為的發(fā)生。應(yīng)重點(diǎn)審核單位是否建立健全了票據(jù)管理制度,財(cái)政票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷(xiāo)、銷(xiāo)毀是否履行了規(guī)定的手續(xù)。審核單位是否按照規(guī)定設(shè)置了票據(jù)專(zhuān)管員崗位,是否建立了票據(jù)臺(tái)賬,做好了票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。審核票據(jù)的領(lǐng)用、保管、填開(kāi)、收款和審核是否分工明確,各司其職;審核對(duì)于現(xiàn)金收款業(yè)務(wù),是否實(shí)行開(kāi)票人和收款人崗位分離,票款是否及時(shí)入賬。審核是否按收款性質(zhì)和內(nèi)容正確使用財(cái)政票據(jù),例如:收取普通生學(xué)雜費(fèi)應(yīng)使用“行政事業(yè)性收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)”、收取捐贈(zèng)收入應(yīng)使用“接受社會(huì)捐贈(zèng)專(zhuān)用收據(jù)”、收取的代收代付性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)使用“行政事業(yè)單位資金往來(lái)結(jié)算票據(jù)”、收取賠償款等應(yīng)使用“其他非稅收入通用票據(jù)”、收到場(chǎng)地租金、房租等經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)應(yīng)開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票,杜絕亂開(kāi)串開(kāi)票據(jù)現(xiàn)象;審核票據(jù)是否填寫(xiě)規(guī)范,做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、字跡清楚、要素齊全;審核已開(kāi)完的票據(jù)是否及時(shí)進(jìn)行了核銷(xiāo),票據(jù)存根是否妥善保管;審核未使用完的票據(jù),年度終了,是否進(jìn)行了核銷(xiāo)處理。

5.根據(jù)稽核報(bào)告,糾正偏差,堵塞漏洞,賞罰分明。內(nèi)部稽核的目的是查錯(cuò)防弊,稽核報(bào)告用于被稽核單位整改提高,對(duì)于共性問(wèn)題,應(yīng)通過(guò)完善制度堵塞漏洞,對(duì)于個(gè)性問(wèn)題應(yīng)納入考核評(píng)價(jià),并建立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度。出現(xiàn)偏差應(yīng)及時(shí)采取措施進(jìn)行糾正,認(rèn)真總結(jié)分析,讓稽核評(píng)價(jià)在會(huì)計(jì)內(nèi)部管理工作中發(fā)揮有效的作用。

總之,行政事業(yè)單位應(yīng)通過(guò)建立健全有效的內(nèi)部稽核機(jī)制,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,提高行政事業(yè)單位防范風(fēng)險(xiǎn)的快速反應(yīng)能力,強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性以及預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性,并逐步完善預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系,建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過(guò)程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制,提高財(cái)政資金的使用效益。

參考文獻(xiàn):

第5篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

關(guān)鍵詞:新時(shí)期 商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 控制策略

隨著改革開(kāi)放的不斷深入,我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了舉世矚目的成績(jī)。面對(duì)日益復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境,讓快速發(fā)展中的商業(yè)銀行不得不重視內(nèi)控的重要性。多元化的市場(chǎng)元素,讓商業(yè)銀行面臨會(huì)計(jì)核算、票據(jù)結(jié)算、財(cái)務(wù)評(píng)估等多方面的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此,進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),即是商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求,也是適應(yīng)新環(huán)境的必然選擇。

一、現(xiàn)階段商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式及原因

(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作,精心組織會(huì)計(jì)核算是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)。對(duì)此,誘發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,既有會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn),也有財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)(具體如圖1所示)。

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)核算控制不到位,出現(xiàn)核算方法不科學(xué)、程序不規(guī)范等問(wèn)題,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作失真,弱化了相關(guān)工作的職能;

會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)?!摆吚浴笔巧虡I(yè)銀行的天性。在利益的驅(qū)動(dòng)下,一些商業(yè)銀行通過(guò)各種手段,實(shí)現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如,財(cái)務(wù)報(bào)告失真,與實(shí)際情況不符;不按規(guī)定的變相完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。

財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下,商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估工作落實(shí)不到位,表現(xiàn)出“高評(píng)估、低認(rèn)識(shí)”,進(jìn)而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段,人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁,支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn),逐步形成的票據(jù)結(jié)算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么,新時(shí)期票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些呢?筆者看來(lái),主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)。多元化的金融環(huán)境,滋生了金融詐騙,利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮,而這對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn);信用卡透支風(fēng)。當(dāng)前,一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足,這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件;票據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)造假是導(dǎo)致票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。由于銀行票據(jù)識(shí)別水平不足、技術(shù)欠缺,進(jìn)而導(dǎo)致假票無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn);人員職業(yè)操守及操作風(fēng)險(xiǎn)。很多情況下,銀行人員由于職業(yè)道德缺失,出現(xiàn)審核不嚴(yán)、無(wú)理退票等問(wèn)題,進(jìn)而對(duì)銀行造成經(jīng)濟(jì)或信譽(yù)上的損失。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái),銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮,這給我們強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提出了新的警惕?,F(xiàn)階段,一些商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面,仍存在一定的滯后性,無(wú)論是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置,還是崗位監(jiān)督,都存在設(shè)置不合理、監(jiān)督不到位的問(wèn)題。于是乎,銀行內(nèi)部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象也就不足為奇。此外,銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為,讓銀行面臨巨大的行為風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)期強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

在新的歷史時(shí)期,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多樣化的,如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,在于有針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施,建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè),全方位的強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

(一)建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系,提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制力度

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,商業(yè)銀行所面臨的的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。這就強(qiáng)調(diào),商業(yè)銀行建立并完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示,是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容。

從圖2可知,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)體系的建立,不僅需要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度,而且需要進(jìn)一步強(qiáng)化職業(yè)道德在其中的重要性,逐步形成制度與道德雙重約束下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。此外,面對(duì)多元化的市場(chǎng)環(huán)境,相關(guān)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)提高相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念,規(guī)范操作行為。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè),構(gòu)建長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理

安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以,商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成,在于如何構(gòu)建長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,以提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。毋容置疑,內(nèi)控制度的不完善性,是導(dǎo)致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素,也是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的萬(wàn)源之首。新的歷史時(shí)期,商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,而銀行保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、誠(chéng)信的風(fēng)貌,也是一種核心競(jìng)爭(zhēng)力的元素。此外,及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度存在的不足或漏洞進(jìn)行優(yōu)化,對(duì)存在的不良行為及時(shí)糾正。只有這樣,才能形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀能動(dòng)性。也就是說(shuō),會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效性,在于風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè),并逐步滲透至各個(gè)方面,形成有形的、無(wú)形的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效力。

(三)健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平

健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,不僅是強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求,也是新時(shí)期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,為商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障。此外,商業(yè)銀行要重視好會(huì)計(jì)工作,狠抓落實(shí)會(huì)計(jì)關(guān),無(wú)論是專(zhuān)項(xiàng)檢查,還是定期抽查,都需要落實(shí)到位,做好總結(jié)與評(píng)價(jià),切勿流于形式,從本質(zhì)上提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是一項(xiàng)復(fù)雜而長(zhǎng)期的工作,不僅需要商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)的不斷落實(shí),也需要風(fēng)險(xiǎn)控制文化的建設(shè)。只有這樣,才能為商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制構(gòu)建全方位的防范體系,形成長(zhǎng)效的風(fēng)險(xiǎn)管理效力,推動(dòng)商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

第6篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制 風(fēng)險(xiǎn)防范 崗位責(zé)任制 交叉控制

近年來(lái),商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,出現(xiàn)攬存難、放貸難的局面,一些部門(mén)基于先發(fā)展后規(guī)范的指導(dǎo)思想,局部亂拉存款,亂用會(huì)計(jì)科目,隨意處理會(huì)計(jì)賬務(wù)的情況時(shí)有發(fā)生,使會(huì)計(jì)控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督處于失控狀態(tài)。強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,是防范金融風(fēng)險(xiǎn)最有效的途徑,是商業(yè)銀行安全、有序運(yùn)作的前提和基礎(chǔ)。

一、商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)以及存在的問(wèn)題

(一)商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)

目前我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)建立一般有以下程序:

1.梳理工作流程,建立崗位責(zé)任制。對(duì)于一些不相容的崗位,必須實(shí)行崗位分離,崗位責(zé)任制,各司其責(zé),各負(fù)其責(zé),分工協(xié)作,互相監(jiān)督。

2.理出重點(diǎn)崗位,實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控。

3.建立授權(quán)控制。

4.建立事前、事中、事后監(jiān)督體系。

5.建立文件記錄控制。對(duì)要求進(jìn)行內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)和措施,要形成文字材料,有章可查。

6.建立內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)。內(nèi)控監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)每個(gè)崗位、每個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)施全面監(jiān)督反饋制度,實(shí)現(xiàn)與行政管理交叉控制。

7.建立處罰標(biāo)準(zhǔn),在同一支行內(nèi)實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

8.建立科技監(jiān)控系統(tǒng)。

(二)存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán),貫徹落實(shí)流于形式

盡管我國(guó)銀行業(yè)在過(guò)去幾十年的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中,建立了一系列相對(duì)完善、行之有效的內(nèi)控制度,但卻不能落到實(shí)處,形同虛設(shè),弱化了業(yè)務(wù)操作過(guò)程的系統(tǒng)性、嚴(yán)密性和完整性。

2.內(nèi)控機(jī)制不健全,缺乏動(dòng)態(tài)的調(diào)整、充實(shí)過(guò)程

對(duì)商業(yè)銀行來(lái)講,要建成真正的、具有國(guó)際水平的、規(guī)范化的商業(yè)銀行,必須隨著其業(yè)務(wù)的日新月異,建立與之相配套的嚴(yán)密、系統(tǒng)、規(guī)范、有效的內(nèi)控制度。

3.相互制約機(jī)制不健全

包括會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)內(nèi)部各個(gè)崗位、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約,也包括上下級(jí)之間的相互制約。但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí),一些重要職責(zé)和崗位沒(méi)有嚴(yán)格分離。其原因主要是:職能監(jiān)督部門(mén)的地位不超脫,不能獨(dú)立行使監(jiān)督職能,難于進(jìn)行超前監(jiān)督。

4.檢查輔導(dǎo)走形式,監(jiān)督不力

會(huì)計(jì)檢查部門(mén)應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)處理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合規(guī)性、正確性、及時(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

隨著金融改革的深入發(fā)展和科技進(jìn)步,原有建立在手工操作基礎(chǔ)上的管理辦法已不能適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求,形成管理上的漏洞。此外,國(guó)際業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、電話銀行、客戶(hù)終端、網(wǎng)上銀行、綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)等先進(jìn)的銀行服務(wù)方式,對(duì)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范提出了新的挑戰(zhàn)。

二、如何強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

(一)強(qiáng)化金融風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),樹(shù)立內(nèi)控優(yōu)先觀念

首先各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)必須增強(qiáng)內(nèi)控優(yōu)先意識(shí)。目前銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,存款成為評(píng)價(jià)基層工作業(yè)績(jī)的重要指標(biāo)之一,所以必須將其列為領(lǐng)導(dǎo)干部的業(yè)績(jī)考核項(xiàng)目,或?qū)嵭袃?nèi)控管理達(dá)標(biāo)制,促使各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視強(qiáng)化內(nèi)控制度,有效防范案件的發(fā)生。其次,加強(qiáng)職工再教育,提高全體會(huì)計(jì)人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)。

(二)加強(qiáng)賬務(wù)控制

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須有一系列以會(huì)計(jì)法為核心的專(zhuān)門(mén)方法和規(guī)范,包括填制和審核憑證、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、登記賬簿等,它是銀行會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的基礎(chǔ),強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制首先就要加強(qiáng)賬務(wù)管理。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)記載,必須是憑經(jīng)嚴(yán)格審定的有效會(huì)計(jì)憑證,除此以外不能接受任何指令。各項(xiàng)會(huì)計(jì)核算必須經(jīng)過(guò)復(fù)核,賬務(wù)核對(duì)應(yīng)適時(shí)進(jìn)行,要保證賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對(duì)相符,加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)工作。

(三)設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程

根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則,設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作規(guī)程,涵蓋會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程,實(shí)行上崗對(duì)下崗負(fù)責(zé),下崗對(duì)上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制。操作規(guī)程要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)管理情況,不斷地補(bǔ)充調(diào)整。特別是每推出一項(xiàng)新業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)根據(jù)及時(shí)性原則,盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項(xiàng)操作規(guī)程,使新業(yè)務(wù)開(kāi)展時(shí)就有章可循,以減少開(kāi)展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)建立嚴(yán)密的分級(jí)授權(quán)制度

對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)處理必須實(shí)行崗位分工,各崗位之間相互聯(lián)系、相互制約,后道工序制約前道工序,后臺(tái)制約前臺(tái)。各種業(yè)務(wù)必須交由不同的人完成,不兼容的崗位一定要分離管理。對(duì)各個(gè)程序及崗位,合理地授予相應(yīng)的處理業(yè)務(wù)的責(zé)任和權(quán)力,對(duì)重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)如錯(cuò)賬沖正、開(kāi)銷(xiāo)賬戶(hù)、調(diào)整積數(shù)、大額付現(xiàn)等必須堅(jiān)持授權(quán)審批,形成分工明確、權(quán)責(zé)對(duì)等的嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。

(五)加強(qiáng)重要物品、重要崗位控制

印章、憑證、庫(kù)款、密押等是銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的重要物品,掌握這類(lèi)物品的人員及會(huì)計(jì)主管處于重要崗位,為防范風(fēng)險(xiǎn),必須加強(qiáng)對(duì)重要物品及重要崗位人員的管理,重要物品章、證、押必須分開(kāi)保管,相互制約;領(lǐng)用、交接手續(xù)必須嚴(yán)密,防止各環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞;重點(diǎn)崗位人員實(shí)行定期輪換,平行交接。

(六)構(gòu)建會(huì)計(jì)電算化安全控制體系

明確分工和職權(quán)分離是進(jìn)行內(nèi)部控制的基本手段。堅(jiān)持科技部門(mén)和操作應(yīng)用部門(mén)職責(zé)分離;程序員、操作員、系統(tǒng)管理員職責(zé)分離;嚴(yán)禁程序員單獨(dú)接觸系統(tǒng);嚴(yán)禁系統(tǒng)設(shè)計(jì)、軟件開(kāi)發(fā)人員介入實(shí)際會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作。系統(tǒng)的設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)是計(jì)算機(jī)控制的關(guān)鍵,軟件系統(tǒng)越完善,控制越有效。在計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中,最容易出錯(cuò)和作弊的環(huán)節(jié)是數(shù)據(jù)輸入。因此必須加強(qiáng)輸入控制,輸出控制是對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制,應(yīng)采取雙備份、異地存放、嚴(yán)禁任何人修改等控制辦法。

(七)強(qiáng)化內(nèi)部檢查系統(tǒng)

監(jiān)督檢查是落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度的重要手段,是強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,防范經(jīng)濟(jì)犯罪的有效措施。必須建立財(cái)會(huì)、稽核、紀(jì)檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系,相互協(xié)調(diào)、緊密配合,形成監(jiān)督的整體合力,加大檢查力度,徹底扭轉(zhuǎn)有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。

(八)提高內(nèi)控人員素質(zhì)

第7篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

(一)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)復(fù)雜而系統(tǒng)的工作,精心組織會(huì)計(jì)核算是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)。對(duì)此,誘發(fā)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,既有會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn),也有財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。圖1:商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。由于會(huì)計(jì)核算控制不到位,出現(xiàn)核算方法不科學(xué)、程序不規(guī)范等問(wèn)題,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作失真,弱化了相關(guān)工作的職能;會(huì)計(jì)決算風(fēng)險(xiǎn)?!摆吚浴笔巧虡I(yè)銀行的天性。在利益的驅(qū)動(dòng)下,一些商業(yè)銀行通過(guò)各種手段,實(shí)現(xiàn)“利益”獲取的最大化。如,財(cái)務(wù)報(bào)告失真,與實(shí)際情況不符;不按規(guī)定的變相完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。在很多情況下,商業(yè)銀行對(duì)客戶(hù)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)估工作落實(shí)不到位,表現(xiàn)出“高評(píng)估、低認(rèn)識(shí)”,進(jìn)而導(dǎo)致銀行出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

(二)票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段,人們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日益頻繁,支付方式也呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn),逐步形成的票據(jù)結(jié)算體系就是演變中作為直接的表現(xiàn)。那么,新時(shí)期票據(jù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)主要有哪些呢?筆者看來(lái),主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn):金融詐騙風(fēng)險(xiǎn)。多元化的金融環(huán)境,滋生了金融詐騙,利用銀行匯票詐騙的現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮,而這對(duì)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn);信用卡透支風(fēng)。當(dāng)前,一些商業(yè)銀行在信用卡管理制度方面仍存在不足,這就為不法分子的惡意透支等行為創(chuàng)造了條件;票據(jù)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。票據(jù)造假是導(dǎo)致票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的重要因素。由于銀行票據(jù)識(shí)別水平不足、技術(shù)欠缺,進(jìn)而導(dǎo)致假票無(wú)法準(zhǔn)確識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn);人員職業(yè)操守及操作風(fēng)險(xiǎn)。很多情況下,銀行人員由于職業(yè)道德缺失,出現(xiàn)審核不嚴(yán)、無(wú)理退票等問(wèn)題,進(jìn)而對(duì)銀行造成經(jīng)濟(jì)或信譽(yù)上的損失。

(三)會(huì)計(jì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)

近年來(lái),銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮,這給我們強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控工作提出了新的警惕?,F(xiàn)階段,一些商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)制度建設(shè)方面,仍存在一定的滯后性,無(wú)論是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置,還是崗位監(jiān)督,都存在設(shè)置不合理、監(jiān)督不到位的問(wèn)題。于是乎,銀行內(nèi)部出現(xiàn)貪污挪用、違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象也就不足為奇。此外,銀行工作人員違規(guī)操作、擅自主張等行為,讓銀行面臨巨大的行為風(fēng)險(xiǎn)。

二、新時(shí)期強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略

在新的歷史時(shí)期,商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式是多樣化的,如何強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,在于有針對(duì)性的提出應(yīng)對(duì)措施,建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系、完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè),全方位的強(qiáng)化商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制,確保商業(yè)銀行又好又快發(fā)展。

(一)建立完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系

提高商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)控制力度隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善,商業(yè)銀行所面臨的的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。這就強(qiáng)調(diào),商業(yè)銀行建立并完善會(huì)計(jì)規(guī)范體系的必要性與緊迫性。具體如圖2所示,是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)規(guī)范體系的內(nèi)容。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)體系的建立,不僅需要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度,而且需要進(jìn)一步強(qiáng)化職業(yè)道德在其中的重要性,逐步形成制度與道德雙重約束下會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。此外,面對(duì)多元化的市場(chǎng)環(huán)境,相關(guān)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)提高相應(yīng)的職業(yè)素養(yǎng)與法律觀念,規(guī)范操作行為。

(二)完善風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

構(gòu)建長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理安全性是商業(yè)銀行追求趨利性的首要前提。所以,商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的形成,在于如何構(gòu)建長(zhǎng)效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,以提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。毋容置疑,內(nèi)控制度的不完善性,是導(dǎo)致商業(yè)銀行違法違規(guī)的重要因素,也是會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的萬(wàn)源之首。新的歷史時(shí)期,商業(yè)銀行間的競(jìng)爭(zhēng)日益加劇,而銀行保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)淖黠L(fēng)、誠(chéng)信的風(fēng)貌,也是一種核心競(jìng)爭(zhēng)力的元素。此外,及時(shí)對(duì)內(nèi)控制度存在的不足或漏洞進(jìn)行優(yōu)化,對(duì)存在的不良行為及時(shí)糾正。只有這樣,才能形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀能動(dòng)性。也就是說(shuō),會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效性,在于風(fēng)險(xiǎn)管理文化的建設(shè),并逐步滲透至各個(gè)方面,形成有形的、無(wú)形的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理效力。

(三)健全會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范水平健全完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,不僅是強(qiáng)化會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的需求,也是新時(shí)期商業(yè)銀行自身發(fā)展的需求。完善的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,為商業(yè)銀行防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障。此外,商業(yè)銀行要重視好會(huì)計(jì)工作,狠抓落實(shí)會(huì)計(jì)關(guān),無(wú)論是專(zhuān)項(xiàng)檢查,還是定期抽查,都需要落實(shí)到位,做好總結(jié)與評(píng)價(jià),切勿流于形式,從本質(zhì)上提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制力。

三、結(jié)束語(yǔ)

第8篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

關(guān)鍵詞:企業(yè),會(huì)計(jì),信息化,內(nèi)部控制

中圖分類(lèi)號(hào): C29文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼: A

前言:會(huì)計(jì)信息化是指以計(jì)算機(jī)信息技術(shù)為依托,以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為平臺(tái),并借助網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)分析技術(shù)等技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析、核算、管理的一種方式。會(huì)計(jì)信息化在大大提高了企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理等工作效率的同時(shí),也給企業(yè)帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。其中,會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)尤為引人關(guān)注。會(huì)計(jì)信息化的廣泛應(yīng)用,使得企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、重點(diǎn)以及方式等都發(fā)生了很大的變化,企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制方式在信息化背景下存在著很多問(wèn)題和漏洞。近些年來(lái),為了應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),我國(guó)先后出臺(tái)了《關(guān)于全面推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)信息化工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》,對(duì)信息化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些規(guī)范性要求。企業(yè)一定要以此為依據(jù),對(duì)會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部控制帶來(lái)的影響進(jìn)行分析,并結(jié)合自身實(shí)際加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

一、會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)的影響

1.增加了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容

隨著會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)中的應(yīng)用,企業(yè)的管理模式發(fā)生了很大的變化,并增加了很多新的管理環(huán)節(jié)。除了傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)管理外,企業(yè)還新增加了采購(gòu)管理、銷(xiāo)售管理、存貨管理等很多新的環(huán)節(jié),這些環(huán)節(jié)也相應(yīng)的增加了企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容。另外,會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用也使得企業(yè)的部門(mén)組織架構(gòu)發(fā)生了新的變化,企業(yè)要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)管理的部門(mén)和崗位,組織架構(gòu)的變化也會(huì)給企業(yè)的內(nèi)部 控制帶 來(lái) 新的內(nèi)容。

2.轉(zhuǎn)移了企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)

會(huì)計(jì)信息化在企業(yè)中的應(yīng)用也使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。在會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用之前,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作都是由財(cái)會(huì)人員手工完成的。會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用之后,企業(yè)的會(huì)計(jì)記賬、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)信息搜集、統(tǒng)計(jì)、分析、報(bào)表制作等都由會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)代替完成,在這種背景下,企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)由以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制,以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。

3.豐富了企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境

會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用使得企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜。以往企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都是由人工來(lái)完成,企業(yè)內(nèi)部控制可以通過(guò)對(duì)人的控制來(lái)實(shí)現(xiàn),內(nèi)部控制的環(huán)境比較簡(jiǎn)單。在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下,企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作依賴(lài)于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),而計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的復(fù)雜性和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的可共享性和開(kāi)放性使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有泄露和損毀的危險(xiǎn)。在這種背景下,企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境就顯得更加豐富。

4.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)提出了更高的要求

會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用使得內(nèi)部控制的內(nèi)容、重點(diǎn)和環(huán)境都發(fā)生了很大的變化,因此,對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)也提出了更高的要求。企業(yè)的內(nèi)部控制人員不僅僅要熟悉財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí),還要熟練掌握計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù),從而能夠很好的完成會(huì)計(jì)信息化背景下的內(nèi)部控制。例如,某些企業(yè)的會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用非常成熟,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作基本已經(jīng)完全脫離了人工操作,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)將企業(yè)的資金管理、成本管理、責(zé)任考核、數(shù)據(jù)反饋等全面納入進(jìn)來(lái),企業(yè)的管理水平上升到新的層次,這對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。

二、會(huì)計(jì)信息化背景下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,首先要構(gòu)建良好的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境,為內(nèi)部控制的執(zhí)行提供良好的組織、人員和意識(shí)支持。首先,企業(yè)要針對(duì)會(huì)計(jì)信息化的應(yīng)用對(duì)企業(yè)的組織架構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。企業(yè)要設(shè)立新的會(huì)計(jì)崗位和信息系統(tǒng)控制崗位,由會(huì)計(jì)崗位負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)核算、憑證管理等工作,由信息系統(tǒng)控制崗位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)、管理,以及保養(yǎng)等工作。崗位的設(shè)置一定要嚴(yán)格按照職責(zé)分離的原則;其次,企業(yè)要不斷培養(yǎng)員工和管理人員的內(nèi)部控制理念。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用使得企業(yè)內(nèi)部控制工作發(fā)生了很大的變化,企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理人員和員工的培訓(xùn),使其認(rèn)識(shí)到新背景下內(nèi)部控制的重要性,并充分提高自身應(yīng)對(duì)信息化的能力,為內(nèi)部控制營(yíng)造良好的環(huán)境。例如,很多企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)覆蓋到企業(yè)各個(gè)部門(mén),各個(gè)部門(mén)都成為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的分端,其信息和數(shù)據(jù)將通過(guò)信息系統(tǒng)被匯入到終端中去。在這種背景下,企業(yè)各個(gè)部門(mén)與內(nèi)部控制之間的關(guān)系更加緊密,各部門(mén)一定要認(rèn)識(shí)到自身對(duì)內(nèi)部控制工作的意義,積極地配合企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行。

2.做好會(huì)計(jì)信息化背景下的風(fēng)險(xiǎn)管理工作

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的引入給企業(yè)帶來(lái)了新的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)一定要不斷的提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力,做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)主要包括:系統(tǒng)開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)存在缺陷而帶來(lái)的潛在風(fēng)險(xiǎn);操作人員在系統(tǒng)操作的時(shí)候的疏忽帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);信息系統(tǒng)維護(hù)不當(dāng)而帶來(lái)的信息丟失損毀等風(fēng)險(xiǎn);網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)漏洞導(dǎo)致的信息被盜用等風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)的內(nèi)部控制部門(mén)一定要不斷提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力,加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的控制,做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作。首先,內(nèi)部控制部門(mén)要建立信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制,對(duì)信息系統(tǒng)的安全性進(jìn)行嚴(yán)格的控制,定期對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的軟硬件進(jìn)行檢查,對(duì)重要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行備份保存,從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生;其次,內(nèi)部控制部門(mén)要引入專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息安全人員,對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)安全進(jìn)行維護(hù)和管理,防止出現(xiàn)信息外泄或者被黑客攻擊,確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的安全性,減少財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。

3.不斷提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的應(yīng)用,對(duì)內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求,企業(yè)的內(nèi)控人員不僅要完成傳統(tǒng)的內(nèi)控工作,還要負(fù)責(zé)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的控制工作。因此,企業(yè)一定要重視對(duì)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn),培養(yǎng)其信息觀念和內(nèi)控觀念,并開(kāi)展會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的學(xué)習(xí),讓其充分掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理、信息系統(tǒng)核查,以及網(wǎng)絡(luò)安全方面的知識(shí)。例如,上海某公司應(yīng)用的ERP信息系統(tǒng),其內(nèi)部包含了眾多子系統(tǒng),例如賬務(wù)管理系統(tǒng)、采購(gòu)管理系統(tǒng)、庫(kù)存管理系統(tǒng)、報(bào)表管理系統(tǒng)等,這種應(yīng)用廣泛、涉及面非常廣的信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求。內(nèi)控人員要全面的掌握公司管理的各個(gè)環(huán)節(jié),才能很好的開(kāi)展內(nèi)部控制工作。

4.完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)部控制作用的發(fā)揮還需要有良好的監(jiān)督機(jī)制提供保障,包括企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督及外部監(jiān)督。首先,企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度,設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén),并保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠獨(dú)立的行使其監(jiān)督作用,及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題,并為企業(yè)管理層進(jìn)行各項(xiàng)決策提供依據(jù)。另外,在信息化背景下,內(nèi)部審計(jì)工作的范圍由傳統(tǒng)的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)擴(kuò)大到對(duì)企業(yè)整個(gè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。企業(yè)要將內(nèi)部審計(jì)工作與信息系統(tǒng)充分的融合在一起,定期對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行,以及財(cái)務(wù)信息的存儲(chǔ)進(jìn)行審查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)束語(yǔ):

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深化及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高,會(huì)計(jì)信息化將成為未來(lái)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的主要發(fā)展方向。企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制工作時(shí),一定要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)信息化給內(nèi)部控制帶來(lái)的影響,及時(shí)采取相應(yīng)的完善和改進(jìn)措施,通過(guò)構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境,做好信息化背景下的風(fēng)險(xiǎn)管理工作,提高內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì),以及信息系統(tǒng)審計(jì)工作等,提高信息化背景下內(nèi)部控制的效率。

參考文獻(xiàn):

第9篇:會(huì)計(jì)核算內(nèi)控漏洞及應(yīng)對(duì)范文

一、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的意義

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面,隨著現(xiàn)代管理手段的不斷發(fā)展,會(huì)計(jì)控制方法也逐步增多,如何結(jié)合銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際,選擇適當(dāng)?shù)目刂品椒ǎ_(dá)到既定的管理目標(biāo),已成為各家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重點(diǎn)之一。

銀行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè),為了實(shí)現(xiàn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),必須將內(nèi)部控制的重點(diǎn)放在防范風(fēng)險(xiǎn)上。銀行會(huì)計(jì)是實(shí)現(xiàn)銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié),相對(duì)于銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的整體而言,會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性不言而喻。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

1.認(rèn)識(shí)上不充分,理解上有偏差

銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制認(rèn)識(shí)還不充分、不確切、不完整,存在著這樣幾種傾向:一是以為內(nèi)部控制就是整章建制,就是各種規(guī)章制度的匯總,對(duì)內(nèi)控是一種業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)機(jī)制認(rèn)識(shí)不夠;二是以為內(nèi)部控制是稽核、審計(jì)或管理層的事,與會(huì)計(jì)無(wú)關(guān)或關(guān)系不大,對(duì)會(huì)計(jì)的職能作用沒(méi)有充分認(rèn)識(shí);三是以為內(nèi)部控制就是相互牽制,對(duì)內(nèi)部控制方式、方法與手段沒(méi)有整體認(rèn)知。上述認(rèn)識(shí)上的不充分、不完整是導(dǎo)致會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施難以落實(shí)、會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮應(yīng)有效用的重要原因。

2.未形成完整的風(fēng)險(xiǎn)控制制度體系,制度建設(shè)滯后

一是有關(guān)銀行內(nèi)控制度建設(shè)指導(dǎo)意見(jiàn)原則性較強(qiáng),操作性不足;二是有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)的具體要求散見(jiàn)于各種會(huì)計(jì)制度中,既缺乏完整性,也弱化了內(nèi)控制度的重要性;三是制度建設(shè)上存在滯后性。從總體來(lái)看,銀行內(nèi)控制度對(duì)新技術(shù)、新問(wèn)題研究不充分,在會(huì)計(jì)制度中所體現(xiàn)的內(nèi)控措施落后,如對(duì)電算化條件下如何防范風(fēng)險(xiǎn),在柜員制勞動(dòng)組合下如何實(shí)施有效控制等,尚缺乏制度規(guī)定。

3.核算程序未形成剛性約束,存在薄弱環(huán)節(jié)

多年來(lái),銀行會(huì)計(jì)無(wú)論是手工操作還是電算化處理,都遵循雙線核算的原則,相互聯(lián)系、相互牽制,有著一套較完善而系統(tǒng)的核算程序。但是,在銀行中間業(yè)務(wù)的不斷拓展和新技術(shù)手段廣泛運(yùn)用的條件下,內(nèi)控制度卻未及時(shí)跟進(jìn),現(xiàn)行核算程序中也暴露出了逆向操作、一手清等隱患。如結(jié)算制度規(guī)定,應(yīng)先收妥款項(xiàng)再簽發(fā)銀行匯票、本票,但有些操作人員卻是先簽發(fā)匯票、本票再收款;又如制度規(guī)定,商業(yè)銀行跨系統(tǒng)的轉(zhuǎn)匯應(yīng)通過(guò)人民銀行,但有些銀行通過(guò)其他商業(yè)銀行轉(zhuǎn)匯等。這就涉及到一個(gè)會(huì)計(jì)制度與操作規(guī)程的關(guān)系問(wèn)題,會(huì)計(jì)制度應(yīng)是操作規(guī)程設(shè)計(jì)的理論依據(jù),操作規(guī)程應(yīng)是會(huì)計(jì)制度的具體化,同時(shí)又是會(huì)計(jì)制度得以實(shí)施的重要技術(shù)手段與保障。而目前的操作規(guī)程未對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行形成剛性約束,必須按制度執(zhí)行的硬性規(guī)定變成了憑良心、憑習(xí)慣辦事。由于技術(shù)保障措施的不得力,核算程序本身又留有違規(guī)操作的隱患,以至于核算過(guò)程中屢有違反會(huì)計(jì)制度的事件發(fā)生。

4.內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督弱化,缺乏評(píng)價(jià)指標(biāo)

銀行業(yè)多年來(lái)一直很重視會(huì)計(jì)監(jiān)督與銀行監(jiān)管,有專(zhuān)門(mén)的儲(chǔ)蓄事后監(jiān)督、會(huì)計(jì)稽核、內(nèi)部審計(jì)等部門(mén),應(yīng)該說(shuō)機(jī)構(gòu)較健全。但隨著新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展,監(jiān)督重心已由一般的業(yè)務(wù)工作差錯(cuò)轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險(xiǎn)防范,現(xiàn)行一些監(jiān)督方法與控制手段已顯得力不從心,主要表現(xiàn)在:一是側(cè)重于事后監(jiān)督,事先與事中的風(fēng)險(xiǎn)防范不夠。如前所述,屬于事中控制范疇的核算程序其相互牽制弱化,屬于事前控制范疇的制度建設(shè)滯后等。二是對(duì)內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行的監(jiān)督往往被一般性工作差錯(cuò)的查糾所取代,沒(méi)有及時(shí)適應(yīng)監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移,缺乏對(duì)內(nèi)控運(yùn)行情況的深入考核,未設(shè)置相應(yīng)的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)。三是監(jiān)督手段相對(duì)落后,尤其是計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)下的風(fēng)險(xiǎn)防范措施的執(zhí)行,不僅在監(jiān)督手段上,而且在監(jiān)管人員素質(zhì)上都有待進(jìn)一步提高。

三、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體措施

1.建立多層次會(huì)計(jì)控制體制,明確各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo)

控制系統(tǒng)是一個(gè)有組織的系統(tǒng),根據(jù)內(nèi)外部的各種變化而進(jìn)行調(diào)節(jié),使系統(tǒng)保持某種特定狀態(tài),從這個(gè)意義上講,控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保證系統(tǒng)在變化著的外部條件下,完成某種目標(biāo)的行為。因此,目標(biāo)是控制的前提,是先決條件,也是促成內(nèi)部控制的要件,沒(méi)有目標(biāo),就談不上控制。

銀行有著自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),也有著明確的內(nèi)部控制目標(biāo)?!都訌?qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出:銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是有利于查錯(cuò)防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行,確保將各種風(fēng)險(xiǎn)控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施。為了確??傮w目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)、明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次會(huì)計(jì)控制的具體目標(biāo),形成一個(gè)明確、具體、完整的目標(biāo)體系;建立多層次的會(huì)計(jì)控制體制,使每個(gè)群體和個(gè)人的行為都處在他人的監(jiān)督之下,同時(shí)以利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.按照相互制約原理,建立科學(xué)的內(nèi)控制度體系

內(nèi)控制度是內(nèi)控目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的充分必要條件。應(yīng)根據(jù)人民銀行《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》及財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》,按照分工牽制、授權(quán)制約原則,結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn),制定科學(xué)合理的內(nèi)控制度,并制定內(nèi)控制度實(shí)施細(xì)則,使內(nèi)控制度形成體系。

內(nèi)控制度無(wú)論是單獨(dú)設(shè)置還是繼續(xù)在會(huì)計(jì)制度中體現(xiàn),設(shè)計(jì)時(shí)均應(yīng)充分考慮制度的嚴(yán)密性、有效性、先進(jìn)性和可操作性,并充分發(fā)揮四性之間的能動(dòng)作用。制度建設(shè)時(shí),在思想上要樹(shù)立三個(gè)觀念:一是從防止業(yè)務(wù)人員工作差錯(cuò)為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐苑婪躲y行風(fēng)險(xiǎn)為主;二是要樹(shù)立信息安全觀念,使計(jì)算機(jī)信息安全管理成為內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié);三是要有全局觀念,各項(xiàng)制度既相對(duì)穩(wěn)定,又能隨環(huán)境與業(yè)務(wù)的變化能動(dòng)應(yīng)變,形成有機(jī)整體。

3.分析重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),完善會(huì)計(jì)核算程序

會(huì)計(jì)是銀行業(yè)務(wù)的基礎(chǔ),完善的會(huì)計(jì)核算體系、核算程序是內(nèi)部控制系統(tǒng)的中心。要按照銀行業(yè)務(wù)發(fā)展和科技進(jìn)步的要求,分析核算程序中的重點(diǎn)控制環(huán)節(jié),尤其對(duì)聯(lián)行結(jié)算等要建立一套嚴(yán)密的、呈剛性約束的會(huì)計(jì)操作程序和賬務(wù)處理系統(tǒng),以強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的約束力。一方面要規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程,提高控制技術(shù),強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算流程的硬性約束。另一方面要充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì),強(qiáng)化科技控制約束力。目前,銀行會(huì)計(jì)電腦軟件程序主要是仿手工的,遵循雙線核算的原理,符合當(dāng)今會(huì)計(jì)理論,但其缺憾是沒(méi)有充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)的優(yōu)勢(shì),隨著銀行電子產(chǎn)品需求的不斷擴(kuò)大,充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)優(yōu)勢(shì),改變軟件編程的仿真性,不斷提高其科技含量,不僅是電話銀行、網(wǎng)絡(luò)銀行、電子商務(wù)等業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,也是內(nèi)部控制的客觀要求。

4.按照自律、激勵(lì)與控制原則,強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則

一切好的內(nèi)控制度與方法最終還是要由人去執(zhí)行,否則再好的制度也難以發(fā)揮效用。對(duì)銀行從業(yè)人員來(lái)說(shuō),對(duì)管理人員和操作人員的控制是內(nèi)部控制的核心。就目前情況及案例看,一些銀行出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵不是沒(méi)有制度,而是制度不落實(shí)。因此,一要不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì),強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員行為準(zhǔn)則,形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德的自律機(jī)制;二要運(yùn)用激勵(lì)與約束原則,在人員配置上,一方面充分調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性,另一方面合理分工、相互牽制,強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)操作的過(guò)程控制;三要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與管理,可采用對(duì)會(huì)計(jì)人員信用等級(jí)評(píng)估等方法,變對(duì)會(huì)計(jì)人員的事后監(jiān)督為事先預(yù)警,做到事后、事中、事先三管齊下,使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制得以有效運(yùn)行。

5.建立風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量機(jī)制,健全內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)