綠色財(cái)政稅收政策精選(九篇)

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第1篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】綠色財(cái)政稅收 比較 問題 實(shí)施

“綠色財(cái)政稅收”，是為了能夠促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到綠色發(fā)展而提出的一項(xiàng)政策。環(huán)境保護(hù)已經(jīng)成為了現(xiàn)代社會(huì)除“發(fā)展”外，最為關(guān)注的話題。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，資源是發(fā)展的最為堅(jiān)實(shí)的后盾，所以，加強(qiáng)資源、生態(tài)的保護(hù)，是促進(jìn)國(guó)家發(fā)展的前提。那么，到底什么是“綠色財(cái)政稅收”？要怎樣做才能夠徹底的執(zhí)行這項(xiàng)政策呢？本人將在此就“綠色財(cái)政稅收”的各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討。

一、什么是“綠色財(cái)政稅收”

“綠色財(cái)政稅收”又稱為環(huán)境稅收，是為了能夠在發(fā)展的同時(shí)，保護(hù)我國(guó)的環(huán)境、合理地運(yùn)用我國(guó)的資源，注重我國(guó)的生態(tài)保護(hù)，而促進(jìn)我國(guó)的可持續(xù)發(fā)展而提出的一項(xiàng)稅收政策。這項(xiàng)政策在國(guó)外早在20世紀(jì)70年代就已開始展開了，可見，國(guó)外早已意識(shí)到環(huán)境保護(hù)的重要性。

“綠色財(cái)政稅收”就是一項(xiàng)根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目（試行）》 而在我國(guó)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造以及海水淡化等五類企業(yè)所實(shí)行相應(yīng)的減免稅的政策，例如國(guó)家規(guī)定，從事污水處理等行業(yè)的企業(yè)可以5年內(nèi)免稅等，都是促進(jìn)我國(guó)環(huán)保事業(yè)的國(guó)家政策。

二、國(guó)內(nèi)外“綠色財(cái)政稅收”比較

在國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家中，“綠色財(cái)政稅收”已經(jīng)成為了一套完整的體系，已經(jīng)做到了全面覆蓋到國(guó)家生活的各個(gè)方面，包括了日常消費(fèi)、能源應(yīng)用、燃料的使用以及環(huán)境污染現(xiàn)象等等。尤其在美國(guó)，綠色財(cái)政稅收的實(shí)行已收到了顯著的成效。通過一份來自O(shè)ECD的調(diào)查報(bào)告，我們可以看到通過“綠色財(cái)政稅收”對(duì)一系列的化學(xué)藥品、汽油等稅的征收，已大大地降低了相應(yīng)的污染的出現(xiàn)，降低了空氣污染的力度，相應(yīng)的懸浮粒子的釋放也得到了極大的改善。

當(dāng)然除了美國(guó)，還有很多發(fā)達(dá)國(guó)家也取得了極大的成效，例如荷蘭在綠色財(cái)政稅收的實(shí)行方面也是得到了極大的展現(xiàn)的。荷蘭是從1998年開始提出并實(shí)施“綠色財(cái)政稅收”政策的。荷蘭主要是利用了一系列稅收綜合措施來加強(qiáng)環(huán)境的保護(hù)，從而達(dá)到減少能源消耗，促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的目的。

在我國(guó)，雖然在20世紀(jì)70年代就開始關(guān)注環(huán)境保護(hù)問題，并同時(shí)意識(shí)到環(huán)境的保護(hù)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，但直到2009年，我國(guó)才正式提出“綠色財(cái)政稅收”的政策，相對(duì)于國(guó)外的發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)確實(shí)相對(duì)落后一些。而且，由于我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”才剛剛起步，還沒有完全地發(fā)展成為一套完整的稅收體系。我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”主要是集中于我國(guó)的增值稅、企業(yè)所得稅、消費(fèi)稅以及城市維護(hù)建設(shè)稅等，也就是說，我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”還沒有完全覆蓋到我國(guó)的各個(gè)方面，尤其是在個(gè)人的行為方面。

相對(duì)于國(guó)外的“綠色財(cái)政稅收”，我國(guó)的確相對(duì)落后，但是，隨著我國(guó)稅收政策的發(fā)展與進(jìn)步，一定能夠在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展同時(shí)，做到更好的環(huán)境保護(hù)，做到可持續(xù)發(fā)展，做到真正的進(jìn)步。

三、我國(guó)“綠色財(cái)政稅收”政策實(shí)施中存在的問題

由于我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”才剛剛開始實(shí)施，在實(shí)施過程中出現(xiàn)問題是難以避免的，那么，在實(shí)施“綠色財(cái)政稅收”時(shí)，出現(xiàn)了哪些問題呢？本人將在此進(jìn)行簡(jiǎn)單的探討。

1.覆蓋面窄，稅種缺失：面對(duì)“綠色財(cái)政稅收”的實(shí)施，我國(guó)的稅種設(shè)置不夠合理，稅種缺失，僅僅集中于我國(guó)的增值稅、企業(yè)所得稅等，并沒有相應(yīng)的專設(shè)的環(huán)境保護(hù)的稅種，這就削弱了稅收對(duì)環(huán)境保護(hù)的實(shí)施力度。

2.稅收實(shí)施政策透明度較低：在我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”實(shí)施中，強(qiáng)制性不夠，隨意性較為明顯，而且對(duì)我國(guó)的資源市場(chǎng)的調(diào)節(jié)不夠明顯，使得該稅收的作用得不到明顯的體現(xiàn)，而且，據(jù)有關(guān)報(bào)道顯示，因?yàn)椤熬G色財(cái)政稅收”，每年漏繳稅達(dá)到了30%之多。

3.“綠色財(cái)政稅收”沒有與其他稅收相聯(lián)系：現(xiàn)在的“綠色財(cái)政稅收”并沒有做到與其他稅收相互聯(lián)系，沒有得到其他稅收的輔助。但是，想要單靠“綠色財(cái)政稅收”就做到環(huán)境保護(hù)，改善環(huán)境現(xiàn)狀是不可能的。所以，在“綠色財(cái)政稅收”的實(shí)施中，一定要與其他政策共同發(fā)展與存在，這樣才能夠真正地促進(jìn)我國(guó)環(huán)境的保護(hù)政策，推動(dòng)我國(guó)的發(fā)展。

四、“綠色財(cái)政稅收”的正確實(shí)施

面對(duì)以上問題，我們一定要提出相應(yīng)的政策才能夠從根本上推動(dòng)我國(guó)“綠色財(cái)政稅收”的實(shí)施，下面，本人將就此提出一些自己的觀點(diǎn)。

1.增加相應(yīng)的環(huán)境保護(hù)稅種，達(dá)到全面實(shí)施“綠色財(cái)政稅收”：面對(duì)我國(guó)稅種較窄的問題，國(guó)家應(yīng)該相應(yīng)地增加一些特種稅，專門地針對(duì)我國(guó)的環(huán)境保護(hù)的現(xiàn)狀，例如增加一些能源污染的稅種、能源污染的稅種、固體廢物的污染等等方面的稅種，這樣才能夠使得我國(guó)“綠色財(cái)政稅收”廣泛地覆蓋到我國(guó)環(huán)境保護(hù)的各個(gè)方面，促進(jìn)我國(guó)“綠色財(cái)政稅收”的正確實(shí)施。

2.完善我國(guó)的稅收制度：正確地實(shí)施“綠色財(cái)政稅收”，首要的就是要有正確、完整的稅收制度。稅收的征收不僅僅是國(guó)家的財(cái)政收入，更是國(guó)家發(fā)展的要求。所以，在我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”的實(shí)施過程中，一定要做到完善計(jì)稅方法，以免征稅錯(cuò)誤；同時(shí)，一定要做到稅收的強(qiáng)制性，以做到公平、公正、公開的稅收。

3.完善我國(guó)“綠色財(cái)政稅收”的征管體制：完善稅收征管體制，包括了稅種的設(shè)置和稅的征收兩方面的體制。在“綠色財(cái)政稅收”的征管上，國(guó)家應(yīng)該出臺(tái)更多、更完善的相關(guān)法律，盡可能使我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”做到體系化、正規(guī)化，從而促進(jìn)我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”能夠發(fā)揮其真正的作用，達(dá)到最終的目的；

4.完善我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”的優(yōu)惠措施：在我國(guó)的“綠色財(cái)政稅收”的征收中，我們一定要優(yōu)化我國(guó)的優(yōu)惠措施，通過調(diào)整各個(gè)相關(guān)的稅種的征收，提高各方配合“綠色財(cái)政稅收”的力度。

五、總結(jié)

“綠色財(cái)政稅收”在我國(guó)雖然只是出于起步階段，但是，我相信只要我們能夠完善我國(guó)的稅收制度，提高實(shí)施力度，一定能夠促進(jìn)我國(guó)的環(huán)境保護(hù)事業(yè)的發(fā)展，從而推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】新經(jīng)濟(jì)環(huán)境 中小企業(yè)財(cái)政稅收 政策創(chuàng)新

一、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀

自改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，目前發(fā)展的數(shù)量與規(guī)模都很大，在貿(mào)易發(fā)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中都對(duì)我國(guó)具有很強(qiáng)的推動(dòng)力，也是支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的主要基礎(chǔ)。目前，世界經(jīng)濟(jì)開始向綠色化經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型，許多中小企業(yè)因?yàn)樽陨頍o法快速和有效地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，所以被社會(huì)發(fā)展所淘汰，我國(guó)企業(yè)發(fā)展過程中因?yàn)樽陨黼y以強(qiáng)化發(fā)展動(dòng)力，缺乏有效的自身經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和生命力，導(dǎo)致企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新步伐的緩慢、財(cái)政稅收政策的落后、增值稅與所得稅繳納比率額度的問題、行為稅與財(cái)產(chǎn)稅稅種設(shè)立的角度模糊問題等，而且在財(cái)政稅收中針對(duì)中小企業(yè)稅收發(fā)展的優(yōu)惠措施與福利待遇較少，沒有合理考慮中小企業(yè)現(xiàn)階段發(fā)展迫切需要解決的問題，當(dāng)前的中小企業(yè)財(cái)政稅收政策優(yōu)惠制度為減稅免稅、特許扣除、投資抵免、銀行優(yōu)惠利率等，優(yōu)惠的范圍雖然很廣，但是與時(shí)展和經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景不相符，各類技術(shù)發(fā)展項(xiàng)目的資本引進(jìn)與研發(fā)過程存在問題，在資本的推廣、應(yīng)用到轉(zhuǎn)化中還存在不全面和貫徹不徹底的現(xiàn)象，這些財(cái)政稅收政策可以在短時(shí)間內(nèi)提升中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)力，但是卻難以在中長(zhǎng)期幫助中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新與發(fā)展，不能提高中小企業(yè)的生命活力，激勵(lì)性還不夠。

二、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政稅收政策的意義

新經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期與背景其實(shí)指的就是現(xiàn)階段綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)期，在綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展理念與綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃是我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)該注意的發(fā)展步驟和程序，我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展速度和規(guī)模受到國(guó)內(nèi)很多因素的影響，其中財(cái)政稅收制度對(duì)中小企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)與健康發(fā)展的作用和影響很大。新經(jīng)濟(jì)時(shí)期企業(yè)創(chuàng)新財(cái)政稅收政策意義主要是在宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下，匯率不穩(wěn)定發(fā)展的現(xiàn)代化社會(huì)中，原料與勞動(dòng)力價(jià)格之間的矛盾差距越來越大，很多企業(yè)發(fā)展遭遇了勞動(dòng)力選擇與成本運(yùn)營(yíng)的障礙，因此發(fā)展受到了阻礙。而且我國(guó)財(cái)政稅收的數(shù)額相對(duì)較高，導(dǎo)致企業(yè)選擇經(jīng)營(yíng)過程中不僅要考慮勞動(dòng)力成本，還要考慮企業(yè)稅收支出的風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)目前的資金運(yùn)營(yíng)匱乏，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不足，我國(guó)應(yīng)該適當(dāng)考慮降低稅率和調(diào)整稅務(wù)制度，提升中小企業(yè)的生命力，盡量挽救中小企業(yè)面臨破產(chǎn)與瀕臨絕跡的現(xiàn)象，中小企業(yè)的健康發(fā)展對(duì)推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展帶來了新的動(dòng)力，中小企業(yè)必須不斷減少資本負(fù)擔(dān)和不必要資本的支出，合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少資本損失。

三、當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)政稅收存在的問題

（一）鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠體系不完善

中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支撐，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大的有效穩(wěn)定平臺(tái)，我國(guó)政府出臺(tái)的稅收政策雖然具有優(yōu)惠力度卻與中小企業(yè)的發(fā)展實(shí)情不相適應(yīng)，降低了中小企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)動(dòng)力。我國(guó)稅收發(fā)展方案盡量在建立一個(gè)全方位、多角度的稅收政策體系，但是目前我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策在寬松方面仍然存在問題，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠主要是在企業(yè)所得稅，在企業(yè)所得收入中減少企業(yè)的所得稅，企業(yè)發(fā)展可以獲得相應(yīng)的減免，企業(yè)的年度虧損可以獲得國(guó)家五年遞延的補(bǔ)償。但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅的優(yōu)惠措施較少，而且在固定資產(chǎn)投入與無形資產(chǎn)研發(fā)的費(fèi)用處理上存在一定的難題和障礙，沒有給予進(jìn)口技術(shù)設(shè)備的免征關(guān)稅制度，也沒有給予轉(zhuǎn)讓技術(shù)合作的稅務(wù)優(yōu)惠，技術(shù)服務(wù)收入免征營(yíng)業(yè)稅外，其他一些基礎(chǔ)性的急需提高科技含量與創(chuàng)新能力的新興產(chǎn)業(yè)享受到的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠幾乎是一片空白，稅收優(yōu)惠政策缺乏普遍性、長(zhǎng)遠(yuǎn)性和穩(wěn)定性。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國(guó)家財(cái)稅政策認(rèn)識(shí)不夠

中小企業(yè)發(fā)展由于資金有限，財(cái)務(wù)管理比較容易，但是人員數(shù)量有限，會(huì)造成發(fā)展過程中缺乏高級(jí)財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)做出正確的戰(zhàn)略規(guī)劃，而且企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)過程中肯定需要涉及財(cái)稅問題，稅收籌劃是中小企業(yè)發(fā)展中必須要認(rèn)真對(duì)待的一件事情，由于內(nèi)部人員缺乏相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，財(cái)務(wù)與稅收的知識(shí)匱乏，造成了企業(yè)發(fā)展的方向失誤，對(duì)國(guó)家稅收政策和制度的信息了解匱乏，造成了中小企業(yè)發(fā)展的障礙，稅收政策的正確認(rèn)識(shí)需要企業(yè)建立相關(guān)的稅收風(fēng)險(xiǎn)籌劃制度，處理好企業(yè)資本收入與稅收的關(guān)系，還要在稅收優(yōu)惠中獲得機(jī)會(huì)，但是目前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)人員的工作能力不強(qiáng)，普遍存在稅收信息掌握不足，資本稅收控制能力較差的問題，不僅不能幫助企業(yè)減免稅款，而且為企業(yè)帶來一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在減稅的時(shí)候一定要充分理解好國(guó)家的相關(guān)政策，在國(guó)家允許的范圍內(nèi)合理籌劃減輕稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。

（三）財(cái)政稅收科技投入的結(jié)構(gòu)不盡合理

目前我國(guó)政府的科技技術(shù)創(chuàng)新投入在高校和各種大型科研機(jī)構(gòu)中占很大比重，而對(duì)中小型企業(yè)的自主科技創(chuàng)新投入較少，財(cái)政政策扶持力度不足。由于政府科研所是國(guó)家現(xiàn)行資源配置體系下最大受益者，中小型企業(yè)因政府對(duì)其投入的研發(fā)資金少，一些企業(yè)本身對(duì)科研投入也缺乏興趣、支撐和動(dòng)力，從而難以成為科研創(chuàng)新主體。政府對(duì)科技投入普遍存在著重視研發(fā)過程及結(jié)果，而對(duì)結(jié)果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)技術(shù)生產(chǎn)的能力和效益不夠重視，沒有根據(jù)市場(chǎng)需求發(fā)揮財(cái)政優(yōu)惠政策的靈活性，鼓勵(lì)企業(yè)對(duì)民眾使用的創(chuàng)新產(chǎn)品進(jìn)行研發(fā)生產(chǎn)，而且企業(yè)目前發(fā)展資金周轉(zhuǎn)過程大，研發(fā)時(shí)間成本高，社會(huì)經(jīng)濟(jì)收益差等問題，造成了企業(yè)發(fā)展的資本運(yùn)營(yíng)障礙，降低了企業(yè)發(fā)展的速度，弱化了企業(yè)發(fā)展的規(guī)模，目前財(cái)政稅收的科技信息投入量不足，結(jié)構(gòu)不合理。

四、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下中小企業(yè)財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新

（一）建立健全財(cái)政稅收優(yōu)惠政策體系

我國(guó)要盡快出臺(tái)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策，以便于更好地扶持中小企業(yè)的快速穩(wěn)定發(fā)展，在財(cái)政稅收政策上給予一定的創(chuàng)新條例和創(chuàng)新財(cái)政稅收的標(biāo)準(zhǔn)，以便于中小企業(yè)有效地開展資本高效運(yùn)營(yíng)。我國(guó)政府必須在稅收政策方面大力整頓和調(diào)整戰(zhàn)略方向，健全完善我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策體系，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的廣度和深度，使更多的中小型企業(yè)能夠享受到國(guó)家稅收政策帶來的優(yōu)惠，從而更好地提升自主創(chuàng)新能力，如可以考慮在中小型企業(yè)的所得稅方面加大費(fèi)用扣除力度，減少企業(yè)所得稅的繳納，在增值稅及營(yíng)業(yè)稅方面，也可增加一些扣除環(huán)節(jié)及項(xiàng)目，縮小稅基，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。不斷加強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)自主基礎(chǔ)項(xiàng)目的研究能力和分析能力，做到資本投入有收益、收益有限度的目標(biāo)，這樣就可以不斷加強(qiáng)研發(fā)與推廣中小企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，幫助中小企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)收益，獲得更好的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的支持。

（二）建立支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

我國(guó)目前發(fā)展中小企業(yè)最重要的是要建立一種可以有效支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新與發(fā)展的稅收制度，以便于不斷地提高自我競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和中小企業(yè)在市場(chǎng)中的生命力，各個(gè)地方政府要認(rèn)真分析地方政府和地區(qū)的環(huán)境，了解如何有效地改進(jìn)中小企業(yè)的生存能力，幫助中小企業(yè)獲得收益，政府要在稅收方面增加、細(xì)化優(yōu)惠政策，先對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行嚴(yán)格審查，然后按照規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)給予中小企業(yè)財(cái)政稅收的減免和減征。通過差別化的稅收政策，使中小型企業(yè)之間形成競(jìng)爭(zhēng)的形式，促進(jìn)中小型企業(yè)不斷地自主創(chuàng)新、勇于爭(zhēng)先。對(duì)于盈利中小企業(yè)來說，股東個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅占企業(yè)繳稅總額的比重很大，因此政府部門能否根據(jù)國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，對(duì)自主創(chuàng)新的中小企業(yè)調(diào)整股東個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)；對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適當(dāng)降低適用優(yōu)惠稅率的準(zhǔn)入門檻，讓更多創(chuàng)新型中小企業(yè)能夠享受優(yōu)惠低稅率的扶持；對(duì)小型微利企業(yè)的減半征收優(yōu)惠形成長(zhǎng)期一貫政策，增強(qiáng)中小企業(yè)的盈利能力，提升自主創(chuàng)新能力和自主創(chuàng)新積極性。

（三）完善個(gè)人所得稅激勵(lì)機(jī)制建設(shè)

我國(guó)財(cái)政稅收優(yōu)惠力度要不斷擴(kuò)大，要加強(qiáng)個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策，提高中小企業(yè)員工個(gè)人收入，加強(qiáng)人員的素質(zhì)提升，改善工作環(huán)境，在減免或者減征稅收時(shí)，要設(shè)立一些獎(jiǎng)金制度，給予中小企業(yè)內(nèi)部工作人員一些工作動(dòng)力，建立完善的個(gè)人激勵(lì)制度。

參考文獻(xiàn)

[1] 張靈.支持中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策分析.時(shí)代金融，2011(9)：90-92.

第3篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

關(guān)鍵詞：蔗糖產(chǎn)業(yè)；循環(huán)經(jīng)濟(jì)；財(cái)政支出政策；稅收政策

一、 引言

廣西是我國(guó)糖業(yè)第一大省，最有優(yōu)勢(shì)也最具潛力。蔗糖生產(chǎn)是區(qū)內(nèi)大多數(shù)市、縣的優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)和支柱產(chǎn)業(yè)。但，由于歷史的原因，甘蔗從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)到工業(yè)加工，資源利用還不夠充分，環(huán)境污染還比較嚴(yán)重。這已成為蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展的瓶頸。

循環(huán)經(jīng)濟(jì)恰好可以同時(shí)解決制糖產(chǎn)業(yè)的環(huán)境污染和資源浪費(fèi)問題。但，制糖產(chǎn)業(yè)不會(huì)自動(dòng)的實(shí)現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。政府的財(cái)政稅收干預(yù)必不可少。以往的研究中，從總體上描述循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的文獻(xiàn)居多，專門討論某個(gè)產(chǎn)業(yè)，如蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政稅收政策的文獻(xiàn)還比較鮮見。

本文嘗試探討如何通過財(cái)政支出政策和稅收政策支持廣西的蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。首先分析廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的模式，理清財(cái)政稅收政策的作用方向，最后嘗試提出支持廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)稅政策建議。

二、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式及現(xiàn)狀

近年來，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展較快，涌現(xiàn)出了一些比較典型的大型企業(yè)。產(chǎn)糖量超過10萬噸的企業(yè)達(dá)到18家。南寧糖業(yè)股份有限公司等5家企業(yè)的產(chǎn)糖量甚至達(dá)到了50多萬噸。這些大型制糖企業(yè)既是當(dāng)?shù)氐睦惔髴粲质俏廴敬髴簦鼈兗仁芮嗖A又遭詬病，為擺脫困境，這些企業(yè)先后發(fā)展了循環(huán)經(jīng)濟(jì)，如今其循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)已達(dá)到了一定水準(zhǔn)。有了前車之鑒，東糖、永鑫、永凱、湘桂、豐浩等后來興起的制糖企業(yè)也在積極探索以循環(huán)經(jīng)濟(jì)為特色的新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展模式。

貴糖（貴糖集團(tuán)股份有限公司）是廣西最早實(shí)行循環(huán)經(jīng)濟(jì)的制糖企業(yè)，也是全國(guó)首批循環(huán)經(jīng)濟(jì)試點(diǎn)單位。2001年，貴港國(guó)家生態(tài)工業(yè)（制糖）建設(shè)示范園區(qū)獲得批準(zhǔn)并開工建設(shè)，這是我國(guó)第一個(gè)以大企業(yè)為龍頭的生態(tài)工業(yè)園區(qū)。貴糖就是貴港生態(tài)工業(yè)園區(qū)的核心企業(yè)。經(jīng)過多年發(fā)展，貴糖已建成制糖、造紙、酒精（乙醇）、輕質(zhì)碳酸鈣循環(huán)經(jīng)濟(jì)體系（見圖1），蔗渣、廢糖蜜、濾泥等制糖工業(yè)曾經(jīng)的廢棄物全部實(shí)現(xiàn)循環(huán)利用，廢棄物綜合利用產(chǎn)品的產(chǎn)值已達(dá)企業(yè)總產(chǎn)值的70%以上，這個(gè)數(shù)值遠(yuǎn)高于主業(yè)制糖所占的比例，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生態(tài)效益都很顯著。

與此同時(shí)，其它制糖企業(yè)也通過拓展產(chǎn)業(yè)鏈的方式，走上了循環(huán)發(fā)展之路。如，南寧糖業(yè)（南寧糖業(yè)股份有限公司）通過實(shí)施“穩(wěn)糖進(jìn)紙”等工程項(xiàng)目，逐步優(yōu)化了制糖生產(chǎn)工藝流程和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，打造了“甘蔗、制糖、蔗渣、制漿、造紙”、“甘蔗、制糖、廢糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥（或酒精廢液濃縮燃燒、鉀灰制復(fù)合肥）”兩條主要的產(chǎn)業(yè)鏈，成功實(shí)現(xiàn)了從農(nóng)產(chǎn)品“甘蔗”到工業(yè)產(chǎn)品“化肥”再到“甘蔗”的“資源、產(chǎn)品、再生資源”的循環(huán)促進(jìn)。而蔗渣造紙、廢酒精生產(chǎn)化肥本身就是廢物再利用。2010年，企業(yè)的銷售收入超過了40億元。

來賓東糖集團(tuán)是廣西循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一個(gè)新秀。來賓東糖集團(tuán)2003年由東糖集團(tuán)入資，在原遷江糖廠、來賓一糖、石龍?zhí)菑S、鳳凰糖廠、來賓市造紙廠等5家國(guó)有企業(yè)基礎(chǔ)上改組而成，擁有涵蓋40多萬人口的原料蔗生產(chǎn)區(qū)，日榨原料蔗2.85萬噸，年產(chǎn)45萬噸機(jī)制糖。目前東糖集團(tuán)已形成“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“原料蔗、制糖、蔗渣、造紙”兩條生產(chǎn)鏈。實(shí)現(xiàn)了多種副產(chǎn)品多途徑、多層次循環(huán)利用，提高了產(chǎn)品的附加值，同時(shí)也對(duì)區(qū)域環(huán)境整治做出了貢獻(xiàn)。東糖集團(tuán)已基本建立“原料蔗、制糖、造紙、酒精、生物肥-原料蔗”循環(huán)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)鏈。據(jù)測(cè)算產(chǎn)業(yè)鏈延伸將會(huì)使東糖集團(tuán)總產(chǎn)值增加到17億元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于現(xiàn)在機(jī)制糖12億元的產(chǎn)值。

廣西南華糖業(yè)集團(tuán)和南寧東亞糖業(yè)集團(tuán)是我國(guó)最大的兩個(gè)糖業(yè)集團(tuán)，它們的核心企業(yè)均在素有“中國(guó)糖都”之稱的廣西崇左。這些企業(yè)也已經(jīng)通過一系列技術(shù)改造項(xiàng)目逐步形成了以甘蔗為原料的精制糖、蔗渣造紙、糖蜜做酵母、濾泥產(chǎn)復(fù)合肥等多條循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)鏈。以打造農(nóng)業(yè)生產(chǎn)全產(chǎn)業(yè)鏈出名的央企中糧集團(tuán)也正在崇左市推進(jìn)甘蔗制糖循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)。相信廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展將因此而進(jìn)入一個(gè)新階段。

從這些大型企業(yè)的情況來看，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展模式的雛形已經(jīng)出現(xiàn)，基本形成了“甘蔗、制糖、糖蜜、酒精、酒精廢液、復(fù)合肥”和“甘蔗、制糖、蔗渣、發(fā)電、制漿造紙”兩條主要的資源綜合利用產(chǎn)業(yè)鏈，拓展制糖工業(yè)內(nèi)部循環(huán)發(fā)展的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)了工業(yè)和農(nóng)業(yè)之間的循環(huán)促進(jìn)。

但，大多數(shù)規(guī)模較小的制糖企業(yè)仍舊依靠生產(chǎn)機(jī)制糖和制造生活用紙維持經(jīng)營(yíng)，其所造成的環(huán)境污染還在加劇。全區(qū)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的任務(wù)還很艱巨。

三、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政支出政策構(gòu)想

1. 原料蔗種植方面的財(cái)政支出政策。首先，農(nóng)原料蔗種植很大程度上靠天吃飯。2010年西南5省遭受了百年一遇的干旱，嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)剞r(nóng)作物的收成，農(nóng)業(yè)水利設(shè)施建設(shè)的重要性凸顯。建議加大蔗區(qū)農(nóng)田水利設(shè)施建設(shè)的財(cái)政支出力度，降低氣候因素的不良影響。

其次，目前原料蔗種植分散，沒有形成規(guī)?；?、集團(tuán)化生產(chǎn)，作為生產(chǎn)原料的甘蔗的種植效率并不高，制糖企業(yè)原材料采購成本比較高。甘蔗種植主要采用一家一戶式的方式，規(guī)模有限、種植技術(shù)欠缺科學(xué)性，單位產(chǎn)值不高，抵御自然災(zāi)害的能力薄弱。建議推行生產(chǎn)基地建設(shè)，走集約化生產(chǎn)道路，提高原料蔗生產(chǎn)效率，增加單位產(chǎn)值。可以考慮選擇采用以下模式中的一種予以解決：

第一種模式，制糖企業(yè)從農(nóng)民手中租賃或承包土地集中生產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)原料蔗生產(chǎn)機(jī)械化、科學(xué)化，提高原料蔗單位產(chǎn)值。

第二種模式，在不改變現(xiàn)有的家庭承包土地的模式下，以制糖企業(yè)為主，以財(cái)政補(bǔ)貼為輔，嘗試建立農(nóng)業(yè)（原料蔗）生產(chǎn)基金。該基金主要用于應(yīng)對(duì)自然風(fēng)險(xiǎn)，如干旱、霜凍等對(duì)原料蔗生產(chǎn)所產(chǎn)生的不利影響，在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)對(duì)原料蔗種植進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，盡量避免不可預(yù)測(cè)的因素挫傷農(nóng)戶或企業(yè)的生產(chǎn)積極性。一方面保證了原料蔗生產(chǎn)的穩(wěn)定性，另一方面也帶動(dòng)了與制糖產(chǎn)業(yè)密切相關(guān)的生物復(fù)合肥產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2. 企業(yè)生產(chǎn)方面的財(cái)政支出政策。蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈涉及制糖、造紙、酒精、生物復(fù)合肥等多個(gè)行業(yè)。蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展不僅要求企業(yè)充分利用原材料，而且要求企業(yè)生產(chǎn)環(huán)保型產(chǎn)品，要求企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源利用的最大化、環(huán)境污染的最小化。這對(duì)蔗糖企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)和生產(chǎn)設(shè)備都提出了很高的要求。企業(yè)必須提升生產(chǎn)技術(shù)，改造現(xiàn)有設(shè)備或者購買先進(jìn)設(shè)備，這都需要大量的資金投入；而每一個(gè)具體的企業(yè)，其資金實(shí)力總是比較有限的。沒有財(cái)政支出政策的大力支持，制糖企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的積極性也不會(huì)很高。

技術(shù)開發(fā)和技術(shù)引進(jìn)是蔗糖企業(yè)實(shí)現(xiàn)技術(shù)升級(jí)的兩個(gè)途徑。技術(shù)開發(fā)方面，建議采用以下形式進(jìn)行補(bǔ)貼。在企業(yè)與高等院校和科研院所建立合作關(guān)系的基礎(chǔ)上，先由財(cái)政撥付前期研發(fā)費(fèi)用（具體形式可以是各類科研項(xiàng)目）開發(fā)技術(shù)，再由企業(yè)購買研發(fā)成功的新技術(shù)，這是第一種形式。另一種形式是由企業(yè)直接支付技術(shù)研發(fā)費(fèi)用，購買有關(guān)高等院校和科研院所的技術(shù)成果，同時(shí)由財(cái)政給予企業(yè)一定額度的補(bǔ)貼。技術(shù)引進(jìn)方面，若企業(yè)購買了先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)并用于循環(huán)經(jīng)濟(jì)建設(shè)，財(cái)政也應(yīng)該考慮給以予一定額度的補(bǔ)貼。財(cái)政支出政策上的這三種做法都可以鼓勵(lì)企業(yè)大力采用高新技術(shù)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)。實(shí)際操作中的財(cái)政支出政策可以選擇使用其中的某一種，也可以組合使用某幾種。

生產(chǎn)設(shè)備方面，財(cái)政支出政策也可以有所作為。由于購買先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備需要大量資金，這個(gè)時(shí)候有關(guān)企業(yè)可能都會(huì)或多或少遇到資金周轉(zhuǎn)困難，地方財(cái)政可以考慮在建設(shè)初期給予一定額度的直接補(bǔ)貼，或者在企業(yè)向銀行貸款時(shí)，由財(cái)政給予一定的貸款貼息，或者由財(cái)政直接授權(quán)專門銀行對(duì)企業(yè)發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)采購設(shè)備時(shí)給予一定的優(yōu)惠貸款利率，這些政策安排也都有利于生產(chǎn)企業(yè)采用先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備和工藝，有利于制糖企業(yè)延伸產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)相關(guān)資源的循環(huán)利用。

3. 產(chǎn)品銷售方面的財(cái)政支出政策。財(cái)政支出政策在產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)的作用主要通過政府采購體現(xiàn)出來。

從產(chǎn)品的最終去向看，各級(jí)政府機(jī)關(guān)的消費(fèi)也會(huì)在產(chǎn)品的總銷量中占有一定份額，這就為通過政府采購手段支持某些使用循環(huán)經(jīng)濟(jì)技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷售提供了可能。原因是這些產(chǎn)品的生產(chǎn)成本一般高于同類產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，單純依靠?jī)r(jià)格競(jìng)爭(zhēng)這些產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將會(huì)處于不利地位，尤其在這些產(chǎn)品投放市場(chǎng)的最初的那幾年，產(chǎn)品的銷售形勢(shì)可能非常不樂觀。

為此，建議采用立法的形式，要求通過政府采購購買的產(chǎn)品，應(yīng)優(yōu)先采購用循環(huán)經(jīng)濟(jì)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品，而這些企業(yè)的名錄財(cái)政部門一般可以查詢到，操作具有可行性。或者也可以考慮明確規(guī)定，每年的政府采購預(yù)算當(dāng)中循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的采購率達(dá)到一定比例才能審核通過。必要時(shí)，可以考慮對(duì)某些產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼，幫助其打開銷路、迅速占領(lǐng)市場(chǎng)。

政府優(yōu)先購買符合節(jié)能、節(jié)水、節(jié)約資源的綠色產(chǎn)品，其實(shí)也是向市場(chǎng)發(fā)出了一種積極信號(hào)，這也將對(duì)于那些高污染、高消耗的企業(yè)造成壓力，客觀上也在敦促其改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)。政府采購循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品時(shí)，其采購量比較大，貨款支付也比較及時(shí)，企業(yè)資金容易回籠并能較快用于擴(kuò)大再生產(chǎn)；政府采購為循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品開拓市場(chǎng)提供了重要平臺(tái)，這必將使蔗糖產(chǎn)業(yè)鏈中的各個(gè)生產(chǎn)者加快循環(huán)生產(chǎn)的步伐。

企業(yè)因產(chǎn)品銷售遇到資金困難需要貸款時(shí)，也可以考慮為其提供必要的財(cái)政擔(dān)保，以解企業(yè)的燃眉之急。由此看來，鼓勵(lì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財(cái)政支出政策對(duì)企業(yè)減小庫存壓力也大有裨益，它可以加快相關(guān)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度，加快生產(chǎn)節(jié)奏，局部來看，其作用于企業(yè)生產(chǎn)銷售領(lǐng)域，在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售，全局來看，其將促進(jìn)整個(gè)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展。

四、 廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的稅收政策構(gòu)想

由于我國(guó)已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅，本文只從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售環(huán)節(jié)討論相關(guān)稅收政策。

1. 企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的稅收政策。對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資給予稅收優(yōu)惠。對(duì)投資蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的企業(yè)，在一段時(shí)期以內(nèi)給予一定的稅收優(yōu)惠措施。建議采用稅前扣除、延遲納稅、加速折舊、投資稅收抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等稅基式優(yōu)惠手段，鼓勵(lì)蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)經(jīng)濟(jì)投資。

構(gòu)建新型的所得稅體系。充分利用國(guó)家的有關(guān)稅收法律和稅收政策，以《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十九條“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定為法律依據(jù)構(gòu)建適合廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)的企業(yè)所得稅體系；結(jié)合國(guó)家的有關(guān)稅收政策，如《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》和《資源稅綜合利用目錄》、《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》等，結(jié)合廣西本地實(shí)際明確稅收優(yōu)惠方向并加大稅收優(yōu)惠的力度，給予蔗糖產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)切實(shí)的稅收優(yōu)惠。建議考慮給予循環(huán)經(jīng)濟(jì)園區(qū)內(nèi)的以糖蜜、酵母提取物、酒精（乙醇）等制糖副產(chǎn)品為原料的企業(yè)一定的稅收優(yōu)惠，在有效推動(dòng)蔗糖產(chǎn)業(yè)發(fā)展壯大的同時(shí)實(shí)現(xiàn)循環(huán)發(fā)展。

鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)改造。綜合運(yùn)用上述間接稅收優(yōu)惠手段，同時(shí)，繼續(xù)積極穩(wěn)妥地推行消費(fèi)型增值稅。2009年1月1日，修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》正式施行，我國(guó)的增值稅從生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)向消費(fèi)性增值稅，而消費(fèi)型增值稅允許企業(yè)當(dāng)期購進(jìn)的固定資產(chǎn)在當(dāng)期的商品和勞務(wù)總額中進(jìn)行一次性扣除。這實(shí)際上減輕了企業(yè)外購機(jī)器設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)，有利于企業(yè)改進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，也有利于企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)水平。建議加快推行消費(fèi)型增值稅以鼓勵(lì)蔗糖產(chǎn)業(yè)相關(guān)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造。

2. 產(chǎn)品銷售有關(guān)的稅收政策。建議國(guó)家調(diào)整相關(guān)的出口退稅政策。將符合循環(huán)發(fā)展要求的企業(yè)生產(chǎn)的高技術(shù)產(chǎn)品與非循環(huán)發(fā)展企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在出口退稅方面有效地區(qū)分開來，可以考慮提高循環(huán)型產(chǎn)品的出口退稅率，降低蔗糖產(chǎn)業(yè)中非循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品退稅率。

建議國(guó)家完善消費(fèi)稅。從擴(kuò)大征稅范圍來完善消費(fèi)稅，將非循環(huán)發(fā)展的消費(fèi)品納入消費(fèi)稅的征稅范圍。如，可以將原漿紙納入消費(fèi)稅征收范圍，對(duì)資源消耗小、循環(huán)利用的綠色產(chǎn)品、清潔產(chǎn)品不征收或者少征收消費(fèi)稅。抵消非循環(huán)方式生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格優(yōu)勢(shì)，為循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品的推廣創(chuàng)造有利條件?？梢試L試在蔗糖產(chǎn)業(yè)中試行這一做法。

另外，還可以考慮對(duì)于在廣西就業(yè)的高級(jí)專門人才給予個(gè)人所得稅退稅等優(yōu)惠政策等，以形成良好的人才儲(chǔ)備機(jī)制，為蔗糖產(chǎn)業(yè)后繼發(fā)展積累人力資源。還可以考慮開辟綠色通道，縮短相關(guān)企業(yè)各類減稅、免稅、退稅業(yè)務(wù)的辦理時(shí)限。適當(dāng)降低準(zhǔn)入門檻，盡量減輕中小企業(yè)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)，能免稅就免稅，能退稅就退稅。

五、 結(jié)論

近年來，廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)走上了循環(huán)發(fā)展之路，但，相關(guān)副產(chǎn)品綜合利用率低、環(huán)境污染嚴(yán)重的局面還沒有得到根本改變。本文簡(jiǎn)要分析了廣西制糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的模式，結(jié)合主要的生態(tài)產(chǎn)業(yè)鏈，從原料采購、企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售三個(gè)方面初步提出了支持廣西蔗糖產(chǎn)業(yè)循環(huán)發(fā)展的財(cái)政支出政策構(gòu)想，從企業(yè)生產(chǎn)和產(chǎn)品銷售兩個(gè)方面初步提出了相應(yīng)的稅收政策構(gòu)想，力爭(zhēng)將甘蔗“吃干榨盡”，盡量不污染環(huán)境。

需要說明的是，本文只是提出了一些政策構(gòu)想，具體的優(yōu)惠幅度和補(bǔ)貼額度，還有待實(shí)際工作部門深入調(diào)研后再行確定。

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第4篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

依照經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來說，沒有過度的使用自然資源，就不會(huì)出現(xiàn)自然壟斷現(xiàn)象，這樣的話市場(chǎng)失靈情況也就不會(huì)發(fā)生，也就是說社會(huì)資源會(huì)在市場(chǎng)機(jī)制下得到最優(yōu)配置。但實(shí)際的市場(chǎng)并不是這種理性狀態(tài)，會(huì)存在一些經(jīng)濟(jì)外部性問題來干預(yù)市場(chǎng)對(duì)社會(huì)資源有效分配的作用，這就需要結(jié)合強(qiáng)制性政策，即通過一定程度政府的干預(yù)，市場(chǎng)就可以發(fā)揮它的經(jīng)濟(jì)作用。綠色建筑的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策就是利用了這個(gè)原理來促進(jìn)綠色建筑的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)有兩種外部性問題，一種是外部經(jīng)濟(jì)；另一種就是外部不經(jīng)濟(jì)。市場(chǎng)在通常情況下，都會(huì)生產(chǎn)過量的外部不經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品，并且生產(chǎn)少量的外部經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品。綠色建筑具有外部經(jīng)濟(jì)型，而非綠色建筑產(chǎn)品又是外部不經(jīng)濟(jì)產(chǎn)品，所以要想制定正確恰當(dāng)?shù)木G色建筑經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策，就要結(jié)合綠色建筑的外部經(jīng)濟(jì)性和非綠色產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性兩方面進(jìn)行分析。

1.1綠色建筑的外部經(jīng)濟(jì)性分析

當(dāng)綠色建筑產(chǎn)品的需求曲線與供給曲線相交于一點(diǎn)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生一個(gè)對(duì)于的均衡產(chǎn)量和價(jià)格，但是因?yàn)闆]有把綠色建筑生產(chǎn)行為所帶來的外部收益計(jì)算進(jìn)來，所以這個(gè)均衡還并不足以達(dá)到社會(huì)的最優(yōu)產(chǎn)量。如果把外部收益計(jì)算進(jìn)來就會(huì)產(chǎn)生一個(gè)較高的曲線，此時(shí)，全社會(huì)對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的需求與生產(chǎn)者能夠向社會(huì)生產(chǎn)的綠色建筑產(chǎn)品的供給達(dá)到均衡狀態(tài)。這是的產(chǎn)量和價(jià)格才是最優(yōu)的。當(dāng)外部經(jīng)濟(jì)性存在時(shí)，是社會(huì)沒有任何成本的分享了綠色建筑產(chǎn)品的外部收益，使得綠色建筑產(chǎn)品的供給就不能滿足社會(huì)的需要，造成社會(huì)不能達(dá)到帕累托最優(yōu)效應(yīng)。要使綠色建筑產(chǎn)品的產(chǎn)量達(dá)到最優(yōu)產(chǎn)量，就需要政府干預(yù)來讓綠色建筑產(chǎn)品的外部效益內(nèi)部化。

1.2非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性分析

目前，大多數(shù)的建筑產(chǎn)品都不是綠色建筑產(chǎn)品，非綠色建筑產(chǎn)品具有外部不經(jīng)濟(jì)性的特點(diǎn)，具體可以表現(xiàn)在很多方面，主要的體現(xiàn)為環(huán)境污染和資源的消耗。其中環(huán)境污染又包括室內(nèi)的甲醛氣體對(duì)人體會(huì)產(chǎn)生危害、室外的粉塵噪音、地方性的酸雨和全球性的溫室氣體。由于非綠色建筑產(chǎn)品的外部不經(jīng)濟(jì)性，生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的社會(huì)成本大于其生產(chǎn)者的內(nèi)部成本。為了保證企業(yè)的產(chǎn)量能夠達(dá)到社會(huì)最優(yōu)產(chǎn)量，政府同樣需要采取一定的措施，使生產(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的外部成本內(nèi)部化，從而達(dá)到社會(huì)的帕累托最優(yōu)狀態(tài)。

2綠色建筑經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策的提出

可以從兩個(gè)反面進(jìn)行分析，來制定綠色建筑的經(jīng)濟(jì)激勵(lì)政策：一方面是怎樣將非綠色建筑的不經(jīng)濟(jì)性消除；另一方面是怎樣將綠色建筑的經(jīng)濟(jì)性更好發(fā)揮?？梢栽黾由a(chǎn)非綠色建筑產(chǎn)品的繳稅標(biāo)準(zhǔn)來降低其生產(chǎn)，反之可以給與生產(chǎn)綠色建筑產(chǎn)品的企業(yè)適當(dāng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼進(jìn)行鼓勵(lì)，這樣就可以同時(shí)解決上述兩個(gè)問題。因此作者在本文中提出的綠色建筑的激勵(lì)政策就是補(bǔ)貼政策和稅收政策。

2.1補(bǔ)貼政策

首先是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進(jìn)行補(bǔ)貼，這樣可以充分調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，從而增加生產(chǎn)能力，擴(kuò)大產(chǎn)業(yè)規(guī)模；其次是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品的消費(fèi)者進(jìn)行補(bǔ)貼，這其實(shí)還是對(duì)綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的一種間接補(bǔ)貼；再次就是同時(shí)針對(duì)生產(chǎn)和使用綠色建筑產(chǎn)品的人群進(jìn)行補(bǔ)貼，該方法就是結(jié)合了前面兩種方法，也將前邊所說的兩種原理結(jié)合到了一起。通過上述三種補(bǔ)貼方法既能調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的生產(chǎn)熱情，擴(kuò)大生產(chǎn)量，又能夠刺激消費(fèi)者的消費(fèi)行為，從而擴(kuò)大了市場(chǎng)的需求，最大程度的促進(jìn)綠色建筑產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.2稅收政策

稅收政策包括兩種，一種是稅收優(yōu)惠政策，另一種是強(qiáng)制性稅收政策。稅收優(yōu)惠政策同補(bǔ)貼政策一樣，實(shí)際上是降低了綠色建筑產(chǎn)品生產(chǎn)者的生產(chǎn)成本。但是不同的是減免稅收不像補(bǔ)貼政策那樣需要國(guó)家拿出大量的資金，只是減少了國(guó)家的財(cái)政收入，且易于執(zhí)行。強(qiáng)制性稅收政策就是對(duì)非綠色建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)者進(jìn)行收費(fèi)。政府可以對(duì)每單位產(chǎn)量的非綠色建筑產(chǎn)品征收定量稅，稅的額度要幫助企業(yè)的產(chǎn)量恰巧達(dá)到最優(yōu)的均衡狀態(tài)。

3結(jié)語

第5篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

1．涉及環(huán)境保護(hù)的稅種太少，缺少以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種。這樣就限制了稅收對(duì)環(huán)境污染的調(diào)控力度，也難以形成專門的用于環(huán)保的稅收收入來源，弱化了稅收在環(huán)保方面的作用。

2．現(xiàn)有涉及環(huán)保的稅種中，有關(guān)環(huán)保的規(guī)定不健全，對(duì)環(huán)境保護(hù)的調(diào)節(jié)力度不夠。比如就資源稅而言，稅率過低，稅檔之間的差距過小，對(duì)資源的合理利用起不到明顯的調(diào)節(jié)作用，征稅范圍狹窄，基本上只屬于礦藏資源占用稅。這與我國(guó)資源短缺，利用率不高，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重的情況極不相稱。

3．考慮環(huán)境保護(hù)因素的稅收優(yōu)惠單一，缺少針對(duì)性、靈活性，影響稅收優(yōu)惠政策實(shí)施效果。國(guó)際上通用的加速折舊、再投資退稅、延期納稅等方式均可應(yīng)用于環(huán)保稅收政策中，以增加稅收政策的靈活性和有效性，而我國(guó)幾乎沒有這方面的內(nèi)容。

4．收費(fèi)政策方面還存在一些不足之處。首先，對(duì)排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，而且在不同污染物之間收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不平衡。其次，征收依據(jù)落后，仍是按單因子收費(fèi)，即在同一排污口含兩種以上的有害物質(zhì)時(shí)，按含量最高的一種計(jì)算排污量，這種收費(fèi)依據(jù)不僅起不到促進(jìn)企業(yè)治理污染的刺激作用，反而給企業(yè)一種規(guī)避高收費(fèi)的方法。另外，在征收方式上不規(guī)范，排污費(fèi)的收費(fèi)方式由環(huán)保部門征收，不僅征收阻力很大，而且排污資金的使用效果也不理想。

二、國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)實(shí)行綠色稅收政策的啟示

歐盟許多國(guó)家實(shí)行的綠色稅收政策，主要有以下四種形式：一是對(duì)廢氣、廢物排放征收環(huán)境稅；二是改變稅法鼓勵(lì)方向，對(duì)污染行為征稅；三是對(duì)一般性廢棄物和污染征收成本支付稅。借鑒國(guó)際上環(huán)保稅收政策，我國(guó)的綠色稅收政策應(yīng)堅(jiān)持以下原則：

1．綠色稅收政策應(yīng)以調(diào)控為主，聚財(cái)為輔，積極發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。為了不加重納稅人的總體負(fù)擔(dān)，新增的生態(tài)稅將通過降低其他一些稅的稅負(fù)來加以抵消。西方國(guó)家在實(shí)現(xiàn)稅制綠化的過程中，非常注意保持微觀經(jīng)濟(jì)主體現(xiàn)有的總體稅負(fù)基本不變。比如在開征新的環(huán)境稅的同時(shí)，降低企業(yè)的其他稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)實(shí)現(xiàn)稅制綠色化應(yīng)該建立在不加重企業(yè)負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，結(jié)合目前稅費(fèi)制度的改革，在開征生態(tài)稅收之后，應(yīng)及時(shí)將企業(yè)繳納的大多數(shù)環(huán)保方面的收費(fèi)

（如排污收費(fèi)、水資源費(fèi)）并入生態(tài)稅收中一并征收，以避免重復(fù)征收，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

2．新開征的環(huán)保稅要保持稅收收入的中性，本著“誰污染誰納稅”與“完全納稅原則”，達(dá)到稅收的橫向與縱向公平，并且要使新開征的稅種與現(xiàn)有相關(guān)稅種相互協(xié)調(diào)配合，以期形成綠色稅收調(diào)控體系。

3．征收的環(huán)保稅款要建立環(huán)保專項(xiàng)基金，嚴(yán)格實(shí)行?？顚Ｓ弥贫?。由財(cái)政部門編制專門的預(yù)算，由審計(jì)部門對(duì)資金的使用情況進(jìn)行跟蹤審計(jì)，確保資金的合理有效使用。

三、建立和完善我國(guó)綠色稅收制度的建議

（一）調(diào)整和完善現(xiàn)行資源稅

1．?dāng)U大征收范圍，將目前資源稅的征收對(duì)象擴(kuò)大到礦藏資源和非礦藏資源，可增加水資源稅，以解決我國(guó)日益突出的缺水問題。開征森林資源稅和草場(chǎng)資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為，待條件成熟后，再對(duì)其他資源課征資源稅，并逐步提高稅率，對(duì)非再生性、稀缺性資源課以重稅。

2．完善計(jì)稅方法，加大稅檔之間差距。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)主體珍惜和節(jié)約資源，宜將現(xiàn)行資源稅按應(yīng)稅資源產(chǎn)品銷售量計(jì)稅改為按實(shí)際產(chǎn)量計(jì)稅，對(duì)一切開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人按其生產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量從量課征。通過稅收手段，加大稅檔差距，把資源開采和使用同企業(yè)和居民的切身利益結(jié)合起來，以提高資源的開發(fā)利用率。

3．鑒于土地課征的稅種屬于資源性質(zhì)，為了使資源稅制更加完善，可考慮將土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅并入資源稅中，共同調(diào)控我國(guó)資源的合理開發(fā)，同時(shí)應(yīng)擴(kuò)大對(duì)土地征稅的范圍，并適當(dāng)提高稅率，嚴(yán)格減免措施，加強(qiáng)土地資源合理開發(fā)利用和保護(hù)耕地意識(shí)。

（二）開征新的環(huán)境稅，建立以保護(hù)環(huán)境為目的的專門稅種

1．借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，分期分批開征水污染稅、大氣污染稅、污染源稅、噪音稅、生態(tài)補(bǔ)償稅等一系列專項(xiàng)新稅種。在稅基選擇上，以污染物的排放量課稅，一方面刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，另一方面也不會(huì)妨礙企業(yè)自由選擇防治污染方法。另外對(duì)應(yīng)稅包裝物，可用企業(yè)的產(chǎn)量為稅基。在稅率設(shè)計(jì)上，不宜按“全成本”定價(jià)，防止稅率過高而造成生產(chǎn)抑制，導(dǎo)致社會(huì)為過分清潔而付出過大代價(jià)，最適宜稅率應(yīng)等于最適資源配置下每單位污染物造成的邊際污染成本，在實(shí)踐中可采用彈性稅率，根據(jù)環(huán)境整治的邊際成本變化，合理調(diào)整稅率，同時(shí)對(duì)不同地區(qū)、不同部門、不同污染程度的企業(yè)實(shí)行差別稅率，在征收管理方面宜作地方稅，地方政府應(yīng)將征收上來的稅款進(jìn)行專門保管，專門用于環(huán)保建設(shè)事業(yè)。

2．開征環(huán)境污染稅。目前，我國(guó)環(huán)境污染稅缺位，治理污染的資金主要通過征收排污費(fèi)籌集。在我國(guó)環(huán)境污染日趨嚴(yán)重，環(huán)保資金嚴(yán)重不足的情況下，有必要改排污收費(fèi)為征稅，對(duì)排污企業(yè)課征污染稅。

（三）完善現(xiàn)行保護(hù)環(huán)境的稅收支出政策

1．減少不利于污染控制的稅收支出。嚴(yán)禁或嚴(yán)格限制有毒、有害的化學(xué)品或可能對(duì)我國(guó)環(huán)境造成重大危害產(chǎn)品的進(jìn)口，大幅提高上述有毒、有害產(chǎn)品的進(jìn)口關(guān)稅。

第6篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，能源使用所帶來的環(huán)境問題逐漸被社會(huì)所認(rèn)知。全球變暖現(xiàn)象已經(jīng)引起人們的關(guān)注和重視，其對(duì)人類生存環(huán)境所帶來的危害和壓力也是很多學(xué)者研究的重點(diǎn)，低碳經(jīng)濟(jì)逐漸被社會(huì)重視。眾所周知，黑龍江省是我國(guó)工業(yè)化發(fā)展起步較早的省份之一，但是由于發(fā)展模式以及工業(yè)結(jié)構(gòu)上存在的問題，使得經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到一定約束。黑龍江省應(yīng)當(dāng)好好利用豐富的地質(zhì)資源和廣闊的地理環(huán)境，在發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成良性循環(huán)。低碳經(jīng)濟(jì)是黑龍江省區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的重大舉措，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)與財(cái)稅金融政策的支持密不可分，通過財(cái)稅金融政策的效力促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。提高黑龍江省的低碳技術(shù)水平及核心技術(shù)，助推產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級(jí)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、財(cái)稅政策與金融政策支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用機(jī)理

1．理論基礎(chǔ)

對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的解釋有眾多說法，總結(jié)起來是基于可持續(xù)發(fā)展的觀點(diǎn)，采取技術(shù)創(chuàng)新、制度創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，以及新能源開發(fā)等多種形式，盡量減少煤炭及石油等高碳產(chǎn)品能源消耗量，減少溫室氣體的排放量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展與生態(tài)環(huán)境保護(hù)協(xié)調(diào)發(fā)展的良性循環(huán)。

2．財(cái)稅與金融政策支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的框架

財(cái)稅政策與金融政策的協(xié)調(diào)支持是政府與市場(chǎng)的關(guān)系協(xié)調(diào)，對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展至關(guān)重要，需要明晰其職責(zé)。政府與市場(chǎng)應(yīng)該明確各自的職責(zé)范圍，依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律，政府的職責(zé)范圍體現(xiàn)在運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼、稅收、轉(zhuǎn)移支付等方式支持與約束低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；作為金融部門應(yīng)該加大對(duì)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信貸支持力度；建立相應(yīng)的低碳信用交易平臺(tái)，促進(jìn)低碳交易等方面的工作。財(cái)稅政策與金融政策的兩者協(xié)調(diào)配合，產(chǎn)生的合力才能擴(kuò)大政策的功效，從而推動(dòng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、財(cái)稅政策與金融政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)策

1．財(cái)稅政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)策

（1）完善低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)財(cái)政政策。政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)的重要工具之一就是財(cái)政補(bǔ)貼政策。政府可以開展有針對(duì)性的財(cái)政補(bǔ)貼政策補(bǔ)貼低碳經(jīng)濟(jì)企業(yè)，對(duì)于調(diào)動(dòng)企業(yè)開展低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供財(cái)力支持，有利于社會(huì)資源傾向投資于低碳經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目。因此，為了鼓勵(lì)支持企業(yè)積極研發(fā)低碳技術(shù)，對(duì)于能夠獨(dú)立實(shí)現(xiàn)研發(fā)和創(chuàng)新或者能夠采用先進(jìn)的低碳環(huán)保設(shè)備投入生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)的，應(yīng)該給予相關(guān)財(cái)政補(bǔ)貼。具體分為：企業(yè)價(jià)格方面補(bǔ)貼、虧損方面補(bǔ)貼、折扣方面等政策。對(duì)于購置了低碳環(huán)保設(shè)備設(shè)施的企業(yè)可以采取加速折舊方法，以盡快提完折舊，加快企業(yè)設(shè)備的更新進(jìn)程。（2）完善低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)稅收政策。在政府宏觀調(diào)控政策中稅收具有非常重要的功能。當(dāng)前稅收政策的功效主要集中體現(xiàn)在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，對(duì)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)提供有力支持。用稅收的形式優(yōu)化配置有限資源，使其資源達(dá)到合理有效配置。通過征稅來處理企業(yè)污染外部性的問題，解決外部負(fù)效應(yīng)的問題。采取稅收優(yōu)惠政策激勵(lì)企業(yè)在低碳技術(shù)領(lǐng)域進(jìn)行科研創(chuàng)新。①健全資源稅的稅收政策。允許地方政府有權(quán)限適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征稅范圍。依據(jù)稅負(fù)公平的原則，應(yīng)將不可再生性的資源與再生性周期較長(zhǎng)，以及生產(chǎn)難度較大的資源都應(yīng)擴(kuò)大到征稅范圍之內(nèi)；對(duì)于資源供給較為匱乏的，不宜大量開采的綠色資源產(chǎn)品也應(yīng)擴(kuò)充到征稅范圍之列。資源稅的征收范圍不僅要包括礦產(chǎn)性資源，還要包括土地、森林、海洋等自然資源與社會(huì)資源。只有把自然資源、社會(huì)資源均納入征稅范圍，擴(kuò)大資源稅的稅基，合理征收資源稅，才能真正實(shí)現(xiàn)合理地開發(fā)利用和保護(hù)資源，實(shí)現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)。資源稅制中建立獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)于節(jié)能環(huán)保型的企業(yè)給予適度的鼓勵(lì)，例如能夠采用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備或低耗低排放行為的企業(yè)給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠與采取補(bǔ)償?shù)拇胧?。同時(shí)對(duì)于高耗能、高排放以及高污染的企業(yè)，不僅要課以重稅，還要對(duì)其進(jìn)行停業(yè)整頓、改進(jìn)技術(shù)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。②完善企業(yè)所得稅稅收政策。應(yīng)該在現(xiàn)有的企業(yè)所得稅制中對(duì)于發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的企業(yè)的所得稅給予相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于研發(fā)低碳技術(shù)、環(huán)保技術(shù)以及新能源開發(fā)技術(shù)的低碳企業(yè)，實(shí)施免稅政策。對(duì)于能夠積極主動(dòng)投資于低碳項(xiàng)目的企業(yè)可以采取減稅政策。由于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要大量投資，并且具有周期較長(zhǎng)、收益較低的特性，低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與企業(yè)投資的力度密不可分。因此，應(yīng)該對(duì)于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出的貢獻(xiàn)的企業(yè)給予相關(guān)稅收政策。對(duì)于能夠改善設(shè)備，使用低碳設(shè)備、回收利用再生資源，有效利用資源的企業(yè)，根據(jù)企業(yè)購買的環(huán)境保護(hù)設(shè)備設(shè)施，允許多抵扣，實(shí)現(xiàn)減稅。對(duì)于污染較為嚴(yán)重、生產(chǎn)效率低的企業(yè)鼓勵(lì)更新設(shè)備設(shè)施，提高資源利用效率，逐步實(shí)現(xiàn)由“高碳”向“低碳”的過度。雖然目前相當(dāng)大一部分中小企業(yè)在低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的投入和研發(fā)達(dá)不到給予稅收優(yōu)惠政策的條件，但要看到其在低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的貢獻(xiàn)力度，可以采取稅后補(bǔ)貼或延遲納稅的措施。

2．金融政策促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)策

（1）形成政策性金融制度?，F(xiàn)在是一個(gè)發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的大好時(shí)機(jī)，目前已有國(guó)家開發(fā)銀行制訂了促進(jìn)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)金融規(guī)定，除此之外還應(yīng)該為低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展設(shè)立專門的銀行機(jī)構(gòu)，致力于低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融支持。實(shí)際上，許多發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)時(shí)期建立類似的特殊服務(wù)具有明顯的區(qū)域性和政策傾向金融機(jī)構(gòu)、金融政策，支持特別項(xiàng)目及相關(guān)領(lǐng)域，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展。用金融基金和金融債券籌集的資金支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，并提供政策性金融支持低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。黑龍江省應(yīng)該成立低碳發(fā)展銀行，屬于地方性政策性銀行，銀行的資本來源于省市政府、有關(guān)企業(yè)以及民間資本金，廣泛籌集資金支持發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)，尤其重點(diǎn)支持新能源、節(jié)能減排等低碳環(huán)保項(xiàng)目。逐步健全支持低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的金融機(jī)構(gòu)體系，如哈爾濱銀行、龍江銀行、黑龍江省農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行等，充分發(fā)揮金融機(jī)構(gòu)對(duì)黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的金融支撐作用。（2）增強(qiáng)信貸資金的支持力度。通過金融機(jī)構(gòu)信貸支持政策，完善黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展的資金需求。實(shí)施綠色信貸資金政策，著重商業(yè)性銀行對(duì)信貸業(yè)務(wù)進(jìn)行相關(guān)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)審查、評(píng)估和監(jiān)測(cè)，完善綠色信貸管理系統(tǒng)建設(shè)。借此擴(kuò)大商業(yè)性銀行的綠色信貸規(guī)模效應(yīng)，新能源、節(jié)能減排項(xiàng)目的貸款采取綠色通道快速辦理；提供以排污許可證作為綠色信貸額度的界定標(biāo)準(zhǔn)，降低新能源、節(jié)能減排項(xiàng)目的信貸風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)低碳產(chǎn)業(yè)和下游產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目和增值。根據(jù)實(shí)際需要做好黑龍江省發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的綠色信貸的規(guī)模額度，并且有效規(guī)定綠色信貸的貸款期限和銀行利率。（3）加強(qiáng)資本市場(chǎng)推動(dòng)作用。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)必須發(fā)揮優(yōu)勢(shì)資本市場(chǎng)的初始投資和融資。目前，大量的低碳經(jīng)濟(jì)相關(guān)行業(yè)和企業(yè)投資于資本市場(chǎng)的發(fā)展。發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)數(shù)量和行業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值低于其他省份。根據(jù)實(shí)際情況，證監(jiān)會(huì)應(yīng)該相關(guān)政策，對(duì)于財(cái)務(wù)指標(biāo)正常，符合低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)可以優(yōu)先考慮建設(shè)項(xiàng)目。以促進(jìn)上市公司的發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，將其資本和技術(shù)更多的投放低碳經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域。（4）提升金融產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)模式。根據(jù)黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特性，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該采取相關(guān)措施，不斷創(chuàng)新金融產(chǎn)品研發(fā)。第一，讓低碳項(xiàng)目有大額、穩(wěn)定、長(zhǎng)期的資金來源，直接設(shè)置專屬低碳企業(yè)的投資基金。第二，為了促進(jìn)低碳交易，建議建立低碳信用交易平臺(tái)。第三，采用低碳品牌，促進(jìn)企業(yè)使用低碳經(jīng)濟(jì)信用卡。第四，加快低碳金融服務(wù)的進(jìn)程，如金融產(chǎn)品和碳排放交易數(shù)量組合，形成與資源相掛鉤的金融產(chǎn)品，結(jié)合氣候變化、環(huán)境保護(hù)的金融服務(wù)產(chǎn)品。第五，創(chuàng)新的金融中介服務(wù)，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與并提供低碳項(xiàng)目信用登記、托管和基金為低碳項(xiàng)目結(jié)算和清算服務(wù)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展新能源、節(jié)能減排。第六，繼續(xù)開發(fā)新的保險(xiǎn)產(chǎn)品滿足黑龍江省低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展，比如環(huán)境污染責(zé)任保險(xiǎn)、強(qiáng)制責(zé)任保險(xiǎn)的環(huán)保、碳交易信用保險(xiǎn)以及綠色汽車保險(xiǎn)等等，減少碳排量、減少氣候變化和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的負(fù)面影響。

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第7篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

由于對(duì)高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行的是產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠，有些企業(yè)可能就達(dá)不到認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，而企業(yè)只要持有原有高新技術(shù)企業(yè)證書，就能夠享受稅收優(yōu)惠政策，這就給某些企業(yè)留下了鉆稅收優(yōu)惠政策的空子。因而，示范區(qū)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定，既要標(biāo)準(zhǔn)明確，又要公開透明，需要向社會(huì)定期公布標(biāo)準(zhǔn)和條件。另外，現(xiàn)有的稅收政策只是對(duì)新技術(shù)新成果優(yōu)惠，而對(duì)企業(yè)高新技術(shù)的研發(fā)等活動(dòng)還沒有給予優(yōu)惠［3］，這對(duì)那些剛成立、還沒有獲得技術(shù)成果的中小型高新技術(shù)企業(yè)來說是不公平的。

二、稅收機(jī)制與“兩型”社會(huì)相互滲透不深入

承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移時(shí)不能以浪費(fèi)資源和污染環(huán)境為代價(jià)，應(yīng)該注重提升綠色競(jìng)爭(zhēng)力，而在示范區(qū)產(chǎn)業(yè)承接過程中，極有可能轉(zhuǎn)入了一些高能耗、高污染的企業(yè)。近年來，各級(jí)政府都出臺(tái)了一系列節(jié)能減排和資源綜合利用的相關(guān)稅收政策，但這些政策的實(shí)施效果不明顯。各地方政府應(yīng)加大力度，制定破壞環(huán)境和浪費(fèi)資源的懲罰性稅收條款，從根本上遏制這類“三高一低”產(chǎn)業(yè)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，迫使企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型。由于高能耗、高污染企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)往往具有隱蔽性，再加上“兩型”社會(huì)情況下的稅收機(jī)制不夠健全，人們普遍對(duì)“兩型”社會(huì)與稅收之間關(guān)系還沒有足夠的認(rèn)識(shí)［4］，從而使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這類企業(yè)的執(zhí)法力度不夠，環(huán)境污染得不到有效治理，嚴(yán)重?fù)p害了社會(huì)利益。

三、制約皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)發(fā)展的稅收因素分析

（一）稅收政策對(duì)皖江示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的影響

稅收政策通過設(shè)置不同的稅種、選擇何種稅目、確定計(jì)稅的依據(jù)、設(shè)定相應(yīng)的稅率、稅式支出政策的實(shí)施等相關(guān)措施，使得不同的企業(yè)和產(chǎn)業(yè)在從事不同的經(jīng)濟(jì)行為時(shí)承擔(dān)不同的稅負(fù)，從而會(huì)改變著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，影響著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級(jí)。稅收政策是促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的重要因素，它的作用主要表現(xiàn)有兩種情況：一是企業(yè)往往會(huì)從稅負(fù)較重的地區(qū)向稅負(fù)較輕的地區(qū)轉(zhuǎn)移；二是企業(yè)從沒有稅收優(yōu)惠的地區(qū)向享有稅收優(yōu)惠的地區(qū)轉(zhuǎn)移，或者享有優(yōu)惠時(shí)間期滿再向其他享有優(yōu)惠的地區(qū)轉(zhuǎn)移［5］。影響皖江示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的稅收因素主要是稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行力度、稅率水平以及財(cái)政返還。一方面，我國(guó)企業(yè)所得稅以地區(qū)為導(dǎo)向，所得稅減免優(yōu)惠政策往往成為投資人選址辦企業(yè)的主要因素；另一方面，企業(yè)也會(huì)從辦事拖拉、稅收優(yōu)惠審批時(shí)間長(zhǎng)的地區(qū)，向法治程度高、工作人員廉潔奉公、辦事效率高的地區(qū)轉(zhuǎn)移遷址。另外，地方政府的財(cái)政返還也是重要因素。

（二）稅收競(jìng)爭(zhēng)客觀存在與稅收政策環(huán)境的制約

產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移主要是以示范區(qū)內(nèi)企業(yè)為主，但示范區(qū)內(nèi)的各地區(qū)、各縣（市、區(qū)）為承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，需要主動(dòng)爭(zhēng)取企業(yè)。他們通過各種招商引資活動(dòng)，把優(yōu)惠政策作為招商的法寶，各地政策相互比“優(yōu)”，招商門檻一降再降，形成一種“拼政策、拼資源、拼門檻”等現(xiàn)象。這容易使示范區(qū)承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移工作形成無序競(jìng)爭(zhēng)，不利于示范區(qū)經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展。在現(xiàn)行分稅制財(cái)稅體制下，由于受稅收體制和優(yōu)惠政策等影響，企業(yè)跨區(qū)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)生了稅收與稅源的背離問題，企業(yè)往往通過稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、利潤(rùn)轉(zhuǎn)移等不同方式，實(shí)現(xiàn)稅收在地方之間的轉(zhuǎn)移。

（三）分稅制財(cái)政體制所產(chǎn)生的制約

分稅制財(cái)政體制既按稅種來劃分各級(jí)政府的財(cái)政收入，又按行政隸屬關(guān)系來分享稅收。這種財(cái)稅分配制度，即稅收收入政策高度統(tǒng)一，而在財(cái)政支出上約束軟化這一現(xiàn)實(shí)，使得地方在財(cái)政支出方面尋找稅收獎(jiǎng)勵(lì)、財(cái)政補(bǔ)貼或采取提供優(yōu)質(zhì)、數(shù)量充裕的公共產(chǎn)品吸引資源的流入等稅收競(jìng)爭(zhēng)手段，這種情況又會(huì)誘發(fā)企業(yè)尋租行為，不可避免造成示范區(qū)內(nèi)產(chǎn)業(yè)布局不盡合理。同時(shí)，產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移往往以投資形式出現(xiàn)，一般是從低端的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和加工業(yè)開始，到技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)和資本密集型產(chǎn)業(yè)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈集成，導(dǎo)致企業(yè)并購，影響市場(chǎng)主體，引起稅源頻繁流動(dòng)［6］。這就需要解決好一體化發(fā)展中稅收分配問題，否則影響到處于劣勢(shì)地位的城市或地區(qū)區(qū)域分工協(xié)作的積極性。

（四）傳統(tǒng)稅收工作績(jī)效觀念的制約

評(píng)價(jià)稅收工作績(jī)效的好壞，最關(guān)鍵的是依法治稅。各地方政府為示范區(qū)建設(shè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展必然投入資金，由于收入任務(wù)直接關(guān)系到地方財(cái)政收入的多少，造成了近幾年稅收任務(wù)總額年年剛性遞增，稅收增長(zhǎng)速度超過了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度。而這樣的稅收工作績(jī)效觀念勢(shì)必影響稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法尺度、力度，出現(xiàn)提前征收稅款、有稅不退或推遲退稅，進(jìn)而影響示范區(qū)的可持續(xù)、健康發(fā)展。

四、皖江城市帶承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)稅收政策的對(duì)策建議

皖江示范區(qū)在構(gòu)筑區(qū)域經(jīng)濟(jì)中心的功能上，與以往國(guó)家的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移實(shí)驗(yàn)區(qū)有著類似的任務(wù)和目標(biāo)，但目前的優(yōu)惠政策大部分僅限于市級(jí)層面。稅收與經(jīng)濟(jì)有著興衰與共的特殊關(guān)系，要充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用。在借鑒以往試驗(yàn)區(qū)稅收政策和做法的基礎(chǔ)上，并結(jié)合現(xiàn)行皖江示范區(qū)稅收政策的不足之處，因地制宜，突出地方特色，通過理性的、科學(xué)的產(chǎn)業(yè)政策措施，引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資，以推進(jìn)企業(yè)的合理布局和融合發(fā)展。

（一）改進(jìn)稅收體制，實(shí)施“兩稅”機(jī)構(gòu)合并

當(dāng)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段，“分稅制”已經(jīng)暴露出明顯的弊端。實(shí)行“分稅制”后，兩套稅收機(jī)關(guān)給社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了一定的阻礙，改進(jìn)稅收體制應(yīng)該要提上日程。分稅機(jī)制不變，將原來兩套稅收征收模式整理合并成一套征管模式，中央和地方稅收進(jìn)行統(tǒng)一劃轉(zhuǎn)，實(shí)施“征、管、查”一體化模式。這對(duì)提高稅收征管效率和打擊偷、漏、逃稅現(xiàn)象都有一定效果；提高行政辦事效率，減少財(cái)政支出；減輕納稅人的隱形稅負(fù)，改進(jìn)征納關(guān)系。

（二）加強(qiáng)皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)內(nèi)稅收協(xié)調(diào)與合作

皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)建設(shè)工作較多，主要包括園區(qū)招商引資、產(chǎn)業(yè)空間布局、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、地方行政管理、環(huán)境保護(hù)等方面［7］。就稅收領(lǐng)域的協(xié)作而言，一要梳理承接長(zhǎng)三角地區(qū)不適宜的稅收管理政策，避免由于稅收政策影響市場(chǎng)要素的自由流動(dòng)，防止阻礙區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；二要建立統(tǒng)一平臺(tái)，整合資源；實(shí)行同區(qū)通辦，涉稅信息要互通互享；三是通過區(qū)域協(xié)作，共同打擊涉稅違法犯罪活動(dòng)，預(yù)防園區(qū)內(nèi)的企業(yè)利用不同經(jīng)濟(jì)區(qū)域稅收漏洞偷逃稅款；四要加強(qiáng)稅務(wù)征管、納稅服務(wù)工作，建立稅收利益協(xié)調(diào)機(jī)制和爭(zhēng)端解決機(jī)制，對(duì)稅款征收、稅收政策落實(shí)等方面出現(xiàn)的矛盾和問題進(jìn)行協(xié)調(diào)處理，提高效率，降低成本；五是建設(shè)一支高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊(duì)伍，優(yōu)化稅收環(huán)境，努力改善征納關(guān)系，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)質(zhì)量。

（三）建立互惠的稅收分配機(jī)制，促進(jìn)皖江示范區(qū)互動(dòng)發(fā)展

稅收分配的好壞決定著區(qū)域合作與互動(dòng)發(fā)展。各級(jí)政府應(yīng)加強(qiáng)各地產(chǎn)業(yè)園區(qū)之間的相互合作、互動(dòng)發(fā)展，園區(qū)之間要加強(qiáng)在產(chǎn)業(yè)鏈上的產(chǎn)業(yè)互補(bǔ)與配套等方面的分工合作。鼓勵(lì)各地園區(qū)之間稅收分成辦法，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)對(duì)口轉(zhuǎn)移，建設(shè)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移合作園區(qū)。稅收分配機(jī)制能調(diào)節(jié)區(qū)域合作，具體分配思路是：一是確定省級(jí)與各市之間的分配比例，適當(dāng)加大市縣稅收份額；二是征管辦法更加靈活，因承接帶來梯度分工、產(chǎn)業(yè)調(diào)整和資源整合引起的企業(yè)兼并或遷移所產(chǎn)生的稅源流動(dòng)，其既得稅收利益要得到維護(hù)，在保持原有基數(shù)的前提下，再進(jìn)行稅收分配。

（四）稅收政策要能促進(jìn)人才引進(jìn)，加快產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

為促進(jìn)皖江示范區(qū)的人才引進(jìn)，稅務(wù)部門出臺(tái)了一系列的政策，如政策規(guī)定，個(gè)人所獲得的省政府和國(guó)務(wù)院部委以及外國(guó)組織和國(guó)際組織頒發(fā)的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅；各類高等院校和科研機(jī)構(gòu)的科技成果所給予科技人員的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅。但這種免稅的條件苛刻，受級(jí)別高低和資歷深淺影響。所以，對(duì)個(gè)人所得稅優(yōu)惠對(duì)象的確定，不要過高要求，而應(yīng)該根據(jù)人才的工作性質(zhì)和內(nèi)容、參與科研項(xiàng)目等給予優(yōu)惠或激勵(lì)。另外，外國(guó)人員在示范區(qū)內(nèi)所取得各類補(bǔ)貼和費(fèi)用以及稅法中已經(jīng)規(guī)定的補(bǔ)貼或者費(fèi)用，認(rèn)為是合理的，可以給予適度的免征個(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。

（五）轉(zhuǎn)變稅收優(yōu)惠政策重點(diǎn)，放寬稅收優(yōu)惠的范圍

各級(jí)政府對(duì)示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策需要轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)ρ邪l(fā)行為的優(yōu)惠，而不是對(duì)企業(yè)的優(yōu)惠［8］。主要對(duì)那些具體的開發(fā)項(xiàng)目和環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)惠。鼓勵(lì)示范區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)從事各種自主研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，并給予不同程度的優(yōu)惠。這樣可以鼓勵(lì)企業(yè)主動(dòng)將主營(yíng)業(yè)務(wù)投入到自主創(chuàng)新和科技進(jìn)步上，加快區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。此外，可以通過放寬稅收優(yōu)惠的范圍加強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新。本文來自于《華東經(jīng)濟(jì)管理》雜志。華東經(jīng)濟(jì)管理雜志簡(jiǎn)介詳見

（六）推動(dòng)“皖江城市帶產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移示范區(qū)”稅收

第8篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

關(guān)鍵字：綠色稅收 環(huán)境保護(hù)稅 資源稅

作者簡(jiǎn)介：李妮嘉（1986-），女，四川宜賓人，西南科技大學(xué)法學(xué)院經(jīng)濟(jì)法專業(yè)2008級(jí)碩士研究生，研究方向：公司法，四川綿陽，621010.

綠色稅收（Green Tax），又稱環(huán)境稅收，是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控自然環(huán)境保護(hù)職能，憑借稅收法律規(guī)定，對(duì)單位和個(gè)人無償?shù)?、?qiáng)制性地征收財(cái)政收入所發(fā)生的一種特殊調(diào)控手段，充分體現(xiàn)了國(guó)家以自然環(huán)境保護(hù)為目的的宏觀稅收調(diào)控職能。它是稅收體系中與生態(tài)環(huán)境自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅種和稅目的總稱，不僅包括污染排放稅、自然資源稅的生態(tài)稅費(fèi)，而且凡與自然生態(tài)環(huán)境有關(guān)的稅收調(diào)節(jié)手段也都應(yīng)包括在內(nèi)。

一、我國(guó)現(xiàn)行綠色稅收的現(xiàn)狀

經(jīng)過20多年的發(fā)展完善，我國(guó)環(huán)境稅收體系在調(diào)控自然資源的合理利用，減少環(huán)境污染方面取得了很大的進(jìn)展?？傮w上來說，現(xiàn)行的稅費(fèi)政策中采取的一系列的環(huán)境保護(hù)措施主要包括：

1、對(duì)環(huán)境污染行為實(shí)行排污收費(fèi)制度。僅對(duì)于環(huán)境排污收費(fèi)這項(xiàng)，國(guó)家就規(guī)定了污水、廢氣、廢渣、噪聲四大類、100多項(xiàng)排污收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

2、實(shí)行實(shí)際上具有生態(tài)效果的稅種，如資源稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等；

3、為了保護(hù)生態(tài)環(huán)境減少污染行為，而采取的分散在其他稅種中的稅收優(yōu)惠措施，如增值稅對(duì)綜合利用三廢生產(chǎn)的產(chǎn)品適用低稅率，或者給予免稅優(yōu)惠等這些政策。

二、我國(guó)現(xiàn)行的綠色稅收存在的問題

通過采取稅收限制與稅收優(yōu)惠相結(jié)合的辦法，形成了限制污染、鼓勵(lì)保護(hù)環(huán)境與資源的政策導(dǎo)向，發(fā)揮了一定的作用。但是，面對(duì)日益嚴(yán)峻的環(huán)境形勢(shì)，稅收在環(huán)保方面應(yīng)有的作用尚未得到充分有效的發(fā)揮。我國(guó)現(xiàn)行的綠色稅收存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、 缺少針對(duì)環(huán)境保護(hù)的獨(dú)立稅種

與國(guó)外相對(duì)完善的環(huán)境稅收制度相比，我國(guó)缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門稅種?，F(xiàn)行稅制中雖然有些稅種涉及到環(huán)境保護(hù)方面，但其調(diào)控的力度往往不夠，難以達(dá)到保護(hù)環(huán)境的最佳要求。

2、排污費(fèi)的征收存在不足

我國(guó)現(xiàn)行的排污費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)偏低，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)低于污染防治費(fèi)用，使得環(huán)境污染單位寧愿繳納排污費(fèi)也不愿花錢防治污染。且相對(duì)于稅收制度，排污費(fèi)制度的立法層次較低，致使其征收方式不規(guī)范，征收范圍比較狹窄，強(qiáng)制力較弱，拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。另外，我國(guó)的排污收費(fèi)歸地方政府所有，中央財(cái)政不參與分配，費(fèi)用征收和使用地方差異較大且在很大程度外并不規(guī)范。

3、相關(guān)稅種設(shè)計(jì)時(shí)環(huán)保因素考慮不夠，生態(tài)功能難以有效發(fā)揮。

以資源稅為例，性質(zhì)定位不合理。資源稅可分為一般資源稅和級(jí)差資源稅兩種。由于大多數(shù)自然資源屬于公共產(chǎn)品，為了更加有效地保護(hù)資源和合理利用資源，世界其他國(guó)家的資源稅多采用普遍征收為主、級(jí)差調(diào)節(jié)為輔的原則。我國(guó)現(xiàn)行資源稅實(shí)際上卻以調(diào)節(jié)級(jí)差收入為主，屬于級(jí)差性質(zhì)的資源稅。這種性質(zhì)定位不僅與世界潮流相悖，而且由于沒有制定資源價(jià)格，不能將資源開采的社會(huì)成本內(nèi)部化，因而極大地限制了資源稅作用的有效發(fā)揮。

4、環(huán)保稅收優(yōu)惠政策形式單一

現(xiàn)行稅制中為貫徹環(huán)境保護(hù)政策而采取的稅收優(yōu)惠措施的形式比較單一，主要限于減稅和免稅。而且多從國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和消費(fèi)結(jié)構(gòu)進(jìn)行考慮，勉強(qiáng)和環(huán)保結(jié)合，受益面比較窄，缺乏針對(duì)性和靈活性，對(duì)于不同企業(yè)采取“一刀切 ”的辦法，根本不能有效的鼓勵(lì)人們?cè)黾邮褂玫臀廴镜漠a(chǎn)品，也不能激勵(lì)企業(yè)最大程度的減少污染。

三、對(duì)建立和完善我國(guó)綠色稅收體系的建議

（一） 合理確定生態(tài)稅收的征收水平

一方面合理確定其稅率；另一方面應(yīng)采取配套措施保持微觀經(jīng)濟(jì)主體總體稅負(fù)不變，即生態(tài)稅收的征收水平不能損害企業(yè)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。稅率制定要適中，以免抑制生產(chǎn)活動(dòng)，導(dǎo)致社會(huì)為“過分”清潔而付出太高的代價(jià)；也不能過低，否則其調(diào)控功能將難以有效發(fā)揮?？刹捎梅榷~稅率、從量計(jì)征，根據(jù)環(huán)境整治邊際成本的變化，稅率隨之合理地調(diào)整，以便使防治污染的總成本在每一時(shí)期都能趨于最小化。

（二） 可開設(shè)專門的污染稅

鑒于我國(guó)當(dāng)前主要的生態(tài)環(huán)保目標(biāo)應(yīng)是扭轉(zhuǎn)水污染、大氣污染及工業(yè)固體廢物污染不斷加劇的趨勢(shì)，應(yīng)首先選擇工業(yè)污水、二氧化硫、工業(yè)固體垃圾以及超過國(guó)家環(huán)境噪聲標(biāo)準(zhǔn)的噪聲作為課稅對(duì)象。待條件成熟后，再進(jìn)一步擴(kuò)大征稅范圍。以污染物的排放量或濃度作為稅基，即按照納稅人某種活動(dòng)所產(chǎn)生污染物的實(shí)際數(shù)值或估計(jì)值來計(jì)稅。這樣做，一方面可直接刺激企業(yè)改進(jìn)治污技術(shù)，減少其廢物排放；另一方面這種以排污量為稅基的做法使企業(yè)可以選擇最適合自己的治污方式，以實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

（三） 改革完善各現(xiàn)行稅收體系

資源稅方面，將稅率和環(huán)境成本以及資源的合理開發(fā)、養(yǎng)護(hù)、恢復(fù)等掛鉤，合理確定資源稅稅率，使稅率既體現(xiàn)國(guó)家對(duì)資源使用權(quán)的讓渡，又能進(jìn)行極差調(diào)節(jié)。流轉(zhuǎn)稅方面，增值稅要向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，以加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和設(shè)備更新，提高環(huán)境和資源的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。所得稅方面，針對(duì)從事污染治理、購置并用于污染治理的固定資產(chǎn)、開發(fā)治理污染新技術(shù)與新設(shè)備的企業(yè)，實(shí)行減免稅、加速折舊、加計(jì)扣除等多種形式的優(yōu)惠措施。

（四） 針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，完善稅收優(yōu)惠措施。

除繼續(xù)保留我國(guó)原有的減稅、免稅和零稅率等稅收優(yōu)惠形式外，還應(yīng)針對(duì)不同優(yōu)惠對(duì)象的具體情況，完善稅收優(yōu)惠措施，優(yōu)化生態(tài)稅收體系。增加投資抵免、加速折舊、提取公積金等在內(nèi)的不同形式的稅收優(yōu)惠措施，激勵(lì)企業(yè)治理污染、保護(hù)環(huán)境，充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠手段，合理有效地引導(dǎo)資金流向。

綜上所述，為了保護(hù)自然資源，合理利用資源，有效防治污染，實(shí)現(xiàn)我國(guó)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，應(yīng)該將環(huán)境保護(hù)、可持續(xù)發(fā)展的理念融入到新的稅收制度中，利用新一輪稅收制度改革的有利時(shí)機(jī)，改革完善與環(huán)境相關(guān)的原有稅收政策，構(gòu)建與中國(guó)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)制度相協(xié)調(diào)的具有中國(guó)特色的綠色稅收體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫鵬、魏楓.綠色環(huán)境稅收的概念與實(shí)踐[J].遼寧城鄉(xiāng)環(huán)境科技.2005. 6.

第9篇：綠色財(cái)政稅收政策范文

【關(guān)鍵詞】 節(jié)能 稅收 政策選擇

一、引言

能源是人類生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，能源對(duì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展起著必不可少的推動(dòng)作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及人口的快速增長(zhǎng)，常規(guī)能源的消耗幅度不斷增加，致使常規(guī)能源資源儲(chǔ)量日益減少。尤其是改革開放以來的很長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展遵循粗放型的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，導(dǎo)致自然資源過度消耗和環(huán)境污染嚴(yán)重。

我國(guó)在“十二五”規(guī)劃中提到要堅(jiān)持節(jié)約優(yōu)先、立足國(guó)內(nèi)、多元發(fā)展、保護(hù)環(huán)境，加強(qiáng)國(guó)際互利合作，調(diào)整優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)，構(gòu)建安全、穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)、清潔的現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)體系。未來，我國(guó)將把發(fā)展新型能源、規(guī)范常規(guī)能源作為能源發(fā)展的導(dǎo)向，把盡快建立起完善的現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)體系作為目標(biāo)，大力促進(jìn)我國(guó)能源的建設(shè)發(fā)展。在構(gòu)建現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)體系過程中，不但要依靠科技的發(fā)展，也需要政府政策研究干預(yù)和支持。稅收作為政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的重要手段之一，與其他的經(jīng)濟(jì)行政手段相比對(duì)促進(jìn)能源的發(fā)展有著更有效的促進(jìn)作用。正確理解稅收與能源發(fā)展的關(guān)系，運(yùn)用與能源有關(guān)的稅收制度有效促進(jìn)能源發(fā)展的實(shí)現(xiàn)將是一項(xiàng)重要的課題。

二、我國(guó)促進(jìn)節(jié)能減排的稅收政策存在的問題

1、節(jié)能稅收優(yōu)惠政策存在的不足

從現(xiàn)行稅收政策可以看出，我國(guó)目前為止在稅收政策方面對(duì)節(jié)能需求沒有明確的規(guī)定。稅收政策更多地關(guān)注能源的利用，例如，我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的稅目中涉及到能源利用的稅目有成品油、摩托車、小汽車等。從2009年1月1日起，對(duì)小汽車（乘用車和中輕型商務(wù)用車）按排量大小實(shí)行差別稅率（稅率從1%到40%）征收消費(fèi)稅。

在傳統(tǒng)能源的可替代新能源的利用和開發(fā)方面沒有相關(guān)的稅收政策體系，新能源的政策支持僅在具體的能源產(chǎn)業(yè)體系發(fā)展過程中根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要制定相關(guān)政策措施，造成了稅收政策的相對(duì)滯后性，無法與新能源發(fā)展同步，無法充分有效地利用政策調(diào)控增加對(duì)新能源的需求。以我國(guó)目前新能源主要消費(fèi)市場(chǎng)――發(fā)電消費(fèi)市場(chǎng)為例，新能源發(fā)電的優(yōu)惠政策培育落后于產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，目前主要依靠財(cái)政補(bǔ)貼、直接投資等措施解決新能源發(fā)電的市場(chǎng)失靈問題，還沒有相關(guān)的稅收政策予以支持。

2、高能耗稅收政策存在的缺陷

現(xiàn)行的稅收政策未將一些高耗能高污染的消費(fèi)品及消費(fèi)行為納入征稅范圍，并且我國(guó)目前主要僅針對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，對(duì)消費(fèi)者的消費(fèi)行為這一環(huán)節(jié)未充分考慮，導(dǎo)致企業(yè)不斷增加高能耗產(chǎn)品的產(chǎn)量，滿足消費(fèi)者對(duì)該類產(chǎn)品的需求。同時(shí)，對(duì)汽油、柴油等化石燃料征收的消費(fèi)稅的定額稅率較低，總體稅負(fù)低于國(guó)際水平，造成能源利用的低效，不利于能源消費(fèi)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和環(huán)境污染的控制。另外，我國(guó)的消費(fèi)稅收政策并沒有依據(jù)資源耗費(fèi)的程度不同和對(duì)環(huán)境污染程度的不同對(duì)產(chǎn)品規(guī)定不同的消費(fèi)稅稅率，我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅除了個(gè)別稅目外，對(duì)大多數(shù)的消費(fèi)品只設(shè)置了單一的稅率，而這種單一稅率對(duì)經(jīng)濟(jì)和消費(fèi)都起不到很好的調(diào)節(jié)效果。

3、節(jié)能稅收獎(jiǎng)懲結(jié)合有待完善

在我國(guó)目前的稅收政策中，企業(yè)所得稅中規(guī)定了在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)對(duì)企業(yè)用于相關(guān)節(jié)能技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用予以扣除、對(duì)企業(yè)使用相關(guān)的節(jié)能、環(huán)保設(shè)施采取稅收鼓勵(lì)的措施，但沒有對(duì)造成污染、排放量比較大的企業(yè)制定相應(yīng)的稅收懲罰措施，縱容了一些污染企業(yè)的環(huán)境污染行為。為此，我國(guó)應(yīng)對(duì)在國(guó)外實(shí)施效果較好的稅收措施進(jìn)行借鑒，利用所得稅政策促進(jìn)我國(guó)節(jié)能減排技術(shù)的研發(fā)，豐富我國(guó)企業(yè)所得稅促進(jìn)節(jié)能減排的方式。

4、缺乏促進(jìn)以“節(jié)能”為對(duì)象的專門稅種

我國(guó)現(xiàn)階段的各個(gè)綠色稅種開征都有著不同的目的，它們的目標(biāo)大多是以形成收入、調(diào)節(jié)利潤(rùn)、促進(jìn)資源的合理配置為主，目前還沒有特別為促進(jìn)節(jié)能而設(shè)置的稅種。目前在我國(guó)對(duì)高能耗進(jìn)行抑制的主要方法是征費(fèi)，其征收的范圍較廣，幾乎覆蓋了廢氣、廢渣、廢水、噪聲、放射性等五大領(lǐng)域，各項(xiàng)排污費(fèi)均由環(huán)境保護(hù)部門收取并用來作為治理環(huán)境污染的資金。全社會(huì)對(duì)排污費(fèi)的使用缺乏必要的監(jiān)督，排污費(fèi)的征收不能及時(shí)入庫并用于環(huán)境保護(hù)，各級(jí)環(huán)保部門截留、擠占或挪用排污費(fèi)的現(xiàn)象嚴(yán)重。由于這些綠色費(fèi)用征收過于分散，很難發(fā)揮統(tǒng)一的合力作用，使得我國(guó)在節(jié)能減排方面缺乏主體稅種必要的調(diào)節(jié)作用，使得我國(guó)政府在促進(jìn)節(jié)能減排時(shí)力不從心。

三、完善我國(guó)促進(jìn)節(jié)能減排現(xiàn)行的稅收政策建議

1、完善稅收優(yōu)惠制度

（1）完善流轉(zhuǎn)稅對(duì)節(jié)能的支持。首先，調(diào)整增值稅稅率。增值稅的稅率是稅制要素中的重要部分，稅率的大小直接影響納稅人稅負(fù)的輕重。應(yīng)該按照我國(guó)對(duì)新能源產(chǎn)品設(shè)備的界定，將這部分產(chǎn)品設(shè)備納入稅收優(yōu)惠的范圍，作為增值稅稅收優(yōu)惠的重點(diǎn)支持對(duì)象，有效降低新能源或節(jié)能產(chǎn)品設(shè)備的稅收負(fù)擔(dān)。其次，嚴(yán)格規(guī)范支持方式。對(duì)直接從事新能源技術(shù)開發(fā)生產(chǎn)產(chǎn)品的企業(yè)以及生產(chǎn)最終節(jié)能產(chǎn)品的企業(yè)，可以在特定期限內(nèi)實(shí)行增值稅即征即退、先征后退的政策，同時(shí)規(guī)范退還的增值稅需繼續(xù)用于新能源及節(jié)能方面的生產(chǎn)。最后，廢舊物資回收的企業(yè)實(shí)行先征后退的稅收政策，對(duì)其進(jìn)行定期的檢查，規(guī)范管理并對(duì)核算健全的企業(yè)給予退稅；對(duì)廢舊物品進(jìn)項(xiàng)計(jì)提的比例可適當(dāng)?shù)靥岣?，鼓?lì)企業(yè)提高對(duì)資源的綜合利用；按照適用稅率對(duì)生產(chǎn)企業(yè)所產(chǎn)生的廢棄物進(jìn)行征稅。

（2）建立新能源稅收的征收和優(yōu)惠制度。就可再生能源利用的光伏企業(yè)而言，由于受歐盟國(guó)家對(duì)中國(guó)光伏產(chǎn)業(yè)的進(jìn)口限制，我國(guó)有約47%的光伏產(chǎn)能需要國(guó)內(nèi)消化，這對(duì)于國(guó)內(nèi)的太陽能電力利用而言是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，其可以利用這一產(chǎn)業(yè)的過剩鼓勵(lì)居民個(gè)人購買太陽能發(fā)電設(shè)備，在滿足自身家庭供電需求的情況下可以向國(guó)家電網(wǎng)出售剩余電能，促進(jìn)我國(guó)從高能耗的電力供應(yīng)轉(zhuǎn)向可再生能源的電力供應(yīng)。為此，在稅收征收手續(xù)方面，居民向國(guó)家電網(wǎng)出售剩余電能，國(guó)家電網(wǎng)可參照農(nóng)產(chǎn)品采購的增值稅繳交方式，由國(guó)家電網(wǎng)開具收購的增值稅發(fā)票，代收代繳增值稅，解決居民個(gè)人無法向國(guó)家電網(wǎng)開具相關(guān)發(fā)票的情況。同時(shí)，對(duì)于居民個(gè)人向國(guó)家電網(wǎng)出售新能源電力可以在3―5年的時(shí)間予以免稅或減稅，對(duì)于居民個(gè)人購買光伏設(shè)備也可予以免稅或減稅優(yōu)惠，鼓勵(lì)居民利用太陽能設(shè)備自行發(fā)電。

（3）完善企業(yè)所得稅對(duì)節(jié)能的影響。除對(duì)新能源供給予以企業(yè)所得稅優(yōu)惠措施外，應(yīng)對(duì)清潔、高效的常規(guī)能源參照企業(yè)所得稅對(duì)新能源供給的部分優(yōu)惠措施給予稅收優(yōu)惠，對(duì)專門從事節(jié)能產(chǎn)品設(shè)備生產(chǎn)的企業(yè)可以減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)企業(yè)購置的節(jié)能減排設(shè)備，實(shí)行投資抵稅、再投資退稅制度；對(duì)用以生產(chǎn)節(jié)水、節(jié)能等節(jié)約資源型產(chǎn)品的關(guān)鍵設(shè)備，政府鼓勵(lì)發(fā)展的節(jié)約資源型重要產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的關(guān)鍵設(shè)備以及循環(huán)經(jīng)濟(jì)示范企業(yè)所使用的資源循環(huán)型的關(guān)鍵設(shè)備準(zhǔn)予加速折舊，或縮短折舊年限。根據(jù)資源綜合利用企業(yè)所生產(chǎn)產(chǎn)品中實(shí)際耗費(fèi)的廢舊資源的比例，實(shí)行部分先征后退或者全部返還的稅收政策。

（4）調(diào)整消費(fèi)稅征稅范圍及稅率。以高耗能高稅率、低耗能低稅率的基本原則為導(dǎo)向，擴(kuò)大消費(fèi)稅的征稅范圍，并調(diào)整消費(fèi)稅稅率，抑制常規(guī)能源的使用，從而間接鼓勵(lì)新能源的推廣。將目前尚未納入征稅范圍的高耗能高污染的消費(fèi)品及消費(fèi)行為納入消費(fèi)稅的征收范圍。對(duì)高耗能高污染的消費(fèi)品消費(fèi)行為計(jì)征額度較高的消費(fèi)稅，提高稅收成本，有利于納稅人在能源生產(chǎn)方面選擇高效環(huán)保的產(chǎn)品，進(jìn)一步抑制能源浪費(fèi)，保護(hù)生態(tài)環(huán)境的健康發(fā)展。一是把危害生態(tài)環(huán)境、人類健康的消費(fèi)品都納入到消費(fèi)稅的征稅范圍中。在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候，可以根據(jù)煤炭的污染程度確定稅額，逐步對(duì)煤炭征收消費(fèi)稅，而對(duì)清潔煤炭則免予征收消費(fèi)稅。這既可以緩解煤炭的消費(fèi)壓力，也可以刺激企業(yè)對(duì)節(jié)能型清潔煤的開發(fā)，有利于促進(jìn)煤炭消費(fèi)企業(yè)的節(jié)能減排，使煤炭的綜合利用效率得到提高。二是對(duì)污染破壞生態(tài)環(huán)境及能耗高的消費(fèi)品實(shí)行高稅率。適當(dāng)提高對(duì)人類健康有危害、對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生污染的鞭炮、煙花、炸藥等消費(fèi)品的稅率。三是適當(dāng)?shù)貙?duì)消費(fèi)稅的優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整。對(duì)能達(dá)到一定低能耗、低污染排放標(biāo)準(zhǔn)的越野車、小轎車和小客車等其他應(yīng)稅消費(fèi)品給予減征消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠。對(duì)采用節(jié)能減排新技術(shù)的交通工具如混合動(dòng)力型車輛、氫能動(dòng)力車輛、風(fēng)能動(dòng)力及太陽能動(dòng)力車輛等車輛可以適當(dāng)降低稅率。

2、開征節(jié)能新稅種

（1）開征能源稅。這是針對(duì)化石燃料中能量的含量征收的一種稅，其納稅人主要是能源消費(fèi)者與能源使用者，其目的就是通過征收能源稅提高能源消費(fèi)品的價(jià)格，促使企業(yè)和家庭減少使用能源產(chǎn)品，同時(shí)對(duì)新的清潔能源的研究和開發(fā)起到刺激作用。在制定能源稅時(shí)，其征稅對(duì)象應(yīng)該根據(jù)不同能源產(chǎn)品的特點(diǎn)和能源稅本身的功能，立足于我國(guó)的國(guó)情和能源稅發(fā)展的方向來確定。如果只是像一般消費(fèi)品那樣對(duì)最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)征收相應(yīng)的能源稅，則控制不了能源再生產(chǎn)過程中的消費(fèi)問題，難以起到應(yīng)有的調(diào)節(jié)作用。能源稅在我國(guó)最好采用從量計(jì)征的計(jì)稅方法，并對(duì)一次性的能源制定相對(duì)較高的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)，例如原油和原煤；對(duì)二次能源則制定相對(duì)較低的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)，例如煤炭制品和石油。這樣的能源稅稅制設(shè)計(jì)相對(duì)來說更為合理可行，可以緩解二次能源產(chǎn)品稅負(fù)過重的問題。

（2）開征碳稅。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段的經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)現(xiàn)階段應(yīng)以在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)過程中因消耗化石燃料直接向自然環(huán)境排放的二氧化碳作為開征碳稅的征稅范圍和對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過程中向自然環(huán)境中直接排放二氧化碳的單位和個(gè)人，以碳含量作為計(jì)稅依據(jù)，采取從量定額征收的方法?？紤]到納稅人的實(shí)際承受能力，碳稅的稅率在設(shè)計(jì)上不宜過高，應(yīng)該從低稅率起步，逐步過渡到高稅率，碳稅征收初期，應(yīng)確定在10―20元/噸較為合適。同時(shí)，為了鼓勵(lì)二氧化碳減排技術(shù)的發(fā)展，防止碳稅對(duì)特定行業(yè)產(chǎn)生不利影響，應(yīng)對(duì)積極減排的能源密集型企業(yè)以及積極采用技術(shù)減排或回收二氧化碳達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)采取稅收返回或者減免稅的稅收優(yōu)惠。

目前，我國(guó)與能源有關(guān)的稅收政策滯后于能源的發(fā)展，所以完善稅收政策勢(shì)在必行。同時(shí)，解決能源問題不僅要依靠稅收政策，也需要財(cái)政政策和必要的行政手段支持。只有構(gòu)建完善的現(xiàn)代能源產(chǎn)業(yè)體系，才能實(shí)現(xiàn)能源結(jié)構(gòu)的徹底轉(zhuǎn)變，達(dá)到經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整，確保實(shí)現(xiàn)節(jié)能減排的目標(biāo)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展。

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