電商征稅精選(九篇)

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第1篇：電商征稅范文

對(duì)淘寶上超過9成的小型賣家征稅，將導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本上升，這勢必影響淘寶商品的價(jià)格優(yōu)勢，使得賣家的生存處境更加艱難，甚至讓部分賣家失去生存空間。不僅淘寶平臺(tái)的高速增長面臨挑戰(zhàn)，消費(fèi)者也將“出血”為征稅帶來的漲價(jià)買單……

電商征稅提案被采納年內(nèi)或?qū)?shí)施

今年兩會(huì)期間，全國政協(xié)委員、蘇寧董事長張近東提出“對(duì)電商征稅”的提案，建議稅收部門研究電子商務(wù)的征稅方式，從制度層面規(guī)避偷漏稅行為。

張近東的提案一經(jīng)公布就引發(fā)廣大網(wǎng)友的強(qiáng)烈質(zhì)疑和反對(duì)，不少人質(zhì)疑，他是希望用稅收打掉擁有價(jià)格優(yōu)勢且體量巨大的競爭對(duì)手淘寶。有部分網(wǎng)友甚至在網(wǎng)上誓言抵制蘇寧：從今以后決不在蘇寧實(shí)體店和網(wǎng)店購買任何商品。

日前召開的商務(wù)部新聞會(huì)上，新聞發(fā)言人姚堅(jiān)就最近有關(guān)向電商征稅的話題表示了態(tài)度。他透露，財(cái)政稅收相關(guān)部門正在對(duì)電商稅收立法問題進(jìn)行研究調(diào)研。由于他沒有直接否定向電商征稅的可能性，因此輿論再一次就是否應(yīng)該向電商征稅展開了熱烈的爭論。

蘇寧借機(jī)打擊競爭對(duì)手淘寶？

目前，中國電商競爭的最終目的是通過吸引流量來提高市場份額，而獲取流量最主要的手段為低價(jià)和良好的購物體驗(yàn)。當(dāng)下電商呈現(xiàn)戰(zhàn)國爭雄的局面，淘寶系一家獨(dú)大，京東、蘇寧易購等虎視眈眈。

作為傳統(tǒng)連鎖零售企業(yè)進(jìn)軍電商的代表，蘇寧旗下的電子商務(wù)品牌蘇寧易購于2010年2月1日正式上線。根據(jù)蘇寧易購的官方數(shù)據(jù)，其2011年銷售額為59億元，低于80億元的銷售目標(biāo)。但這并未影響蘇寧易購大規(guī)模擴(kuò)張的想法。

2012年初，蘇寧易購總經(jīng)理李斌信心滿滿地表示年度目標(biāo)是300億元銷售額。對(duì)于300億元這個(gè)數(shù)字，電商行業(yè)不少人認(rèn)為蘇寧易購是夸下了海口，很難達(dá)到。

后來，蘇寧易購將目標(biāo)下調(diào)為200億元。但即使是這樣，2012年蘇寧易購銷售額也僅為183億元，距離200億元目標(biāo)仍有不小差距，這也是蘇寧易購繼2011年之后第二年沒有達(dá)到銷售目標(biāo)。

與蘇寧易購連續(xù)兩年銷售額低于年初目標(biāo)不同，行業(yè)龍頭淘寶仍然保持高增長：2012年度，阿里巴巴集團(tuán)旗下的電子商務(wù)網(wǎng)站淘寶網(wǎng)（C2C）和天貓（B2C）交易額突破1萬億元。

目前，1萬億交易額中淘寶網(wǎng)貢獻(xiàn)了8000億元的交易額，天貓則貢獻(xiàn)了2000億元的交易額，由此可見淘寶對(duì)于阿里巴巴集團(tuán)的重要性。

據(jù)了解，目前京東商城、蘇寧易購、亞馬遜中國等大多數(shù)自主營銷型B2C網(wǎng)商平臺(tái)已經(jīng)具備了完善的稅收制度。若未來稅收部門加大對(duì)電商征稅的監(jiān)管，那么其所涉及對(duì)象將主要為C2C平臺(tái)的小型賣家。

目前淘寶上94%的賣家不在征收稅收比例，這些人一年的營業(yè)額在24萬人民幣以下，成了淘寶主體市場。如果未來對(duì)電商征稅，這些淘寶中小賣家的價(jià)格優(yōu)勢將會(huì)減弱，淘寶系的地位將受到影響，實(shí)際上更有利于包括蘇寧易購在內(nèi)的B2C類企業(yè)。

如果電商征稅，淘寶上很大一部分中小網(wǎng)店的運(yùn)營成本將會(huì)增加，不堪重負(fù)的賣家，要么將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者，犧牲價(jià)格優(yōu)勢，要么犧牲自身利潤，徹底退出電商市場，這也將對(duì)數(shù)以千萬計(jì)人員的就業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響。

中小賣家的生存狀況勢必惡化，淘寶平臺(tái)的高速增長也面臨挑戰(zhàn)。這或許也是張近東對(duì)電商征稅提案的原因之一：借機(jī)打擊主要競爭對(duì)手，為自己的蘇寧易購爭取更大的市場份額。

正是因?yàn)椤皣嗣襁M(jìn)”讓電商行業(yè)目前市場化較為充分，企業(yè)和民眾能夠互惠互利。如果對(duì)電商征稅，淘寶中小賣家和消費(fèi)者將共同“出血”為此買單。

向電商征稅，是一件得不償失的事

此前，關(guān)于電商征稅即將啟動(dòng)的消息多次傳出，商務(wù)部此次表態(tài)也被視為是官方的又一次明確表態(tài)。有觀點(diǎn)認(rèn)為，就目前的商業(yè)環(huán)境來說，向電商征稅，是一件得不償失的事不僅不應(yīng)該向電商征稅，而且對(duì)實(shí)體商店的稅收都應(yīng)該適當(dāng)減免。

目前對(duì)于電商征稅呼聲最高的是以蘇寧易購為代表的實(shí)體商店，站在實(shí)體商店的立場，他們確實(shí)會(huì)感受到與電商競爭的明顯不公。我國的商業(yè)零售早已進(jìn)入微利時(shí)代，在目前經(jīng)濟(jì)增速減緩、內(nèi)需難以振興的情況下，消費(fèi)者的購買力不足，已經(jīng)影響到了實(shí)體商店的生存，像蘇寧電器這樣的商店憑借多年的積累和廣開的門店，生存還沒有問題，一些小型商店早已難以支撐。但是，解決這個(gè)問題，決不是向電商征稅，表面上看這可以讓電商和實(shí)體商店站到同一起跑線上，但實(shí)際上是讓大家一起承受高稅收，一起死掉。

今年以來，我國經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇步履艱難，由于投資、外貿(mào)已經(jīng)難以承擔(dān)支撐經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重任，拉動(dòng)內(nèi)需被賦予推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新引擎的重要使命。但現(xiàn)實(shí)情況離這個(gè)目標(biāo)還有很大距離，實(shí)體商店所承受的沉重稅負(fù)使它們無法承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)需市場走向活躍的重任，這也是消費(fèi)者熱衷于網(wǎng)上購物的一個(gè)客觀原因。如果在這個(gè)時(shí)候再向電商征稅，使網(wǎng)上購物在消費(fèi)者中的吸引力打一個(gè)折扣甚至消失，那對(duì)于拉動(dòng)內(nèi)需目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，無異于雪上加霜。

第2篇：電商征稅范文

據(jù)了解，目前我國的電子商務(wù)領(lǐng)域，主要是B2B（企業(yè)對(duì)企業(yè)）、B2C（企業(yè)對(duì)個(gè)人買家）、C2C（個(gè)體之間交易）三種形式。根據(jù)現(xiàn)行稅收體系，尚未繳稅的主要是C2C模式的網(wǎng)上店鋪，例如淘寶網(wǎng)店，而天貓、京東、當(dāng)當(dāng)網(wǎng)等B2C平臺(tái)上的商家基本都已在納稅。

國家相關(guān)部門的頻繁舉動(dòng)和表態(tài)，也讓不少中小網(wǎng)店經(jīng)營者“心驚膽戰(zhàn)”。國家稅務(wù)總局實(shí)行《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，被視為是為征稅做準(zhǔn)備。隨后，對(duì)于如何規(guī)范電商市場交易及市場秩序，國家工商總局舉行了座談會(huì)。商務(wù)部新聞發(fā)言人在一次新聞會(huì)上表示，依法納稅是每個(gè)公民和企業(yè)的義務(wù)，稅法對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)和電子商務(wù)企業(yè)是統(tǒng)一適用的。商務(wù)部正在積極推動(dòng)《網(wǎng)絡(luò)零售管理?xiàng)l例》出臺(tái)，目前仍在前期調(diào)研，尚無具體的出臺(tái)時(shí)間表。

通過對(duì)網(wǎng)店采訪發(fā)現(xiàn)，不少賣家認(rèn)為，依法納稅是公民和企業(yè)的義務(wù)，但網(wǎng)店全面征稅時(shí)機(jī)未到，尤其是年銷售額數(shù)百萬元、雇員百人以內(nèi)的“小微型”網(wǎng)店，以及更小型的“夫妻店”“大學(xué)生創(chuàng)業(yè)店”，已經(jīng)在解決就業(yè)難題，建議像扶持實(shí)體經(jīng)濟(jì)、小微企業(yè)一樣扶持。

根據(jù)阿里巴巴方面向記者提供的數(shù)據(jù)，目前阿里巴巴零售平臺(tái)上約有700萬戶網(wǎng)商，其中小微網(wǎng)商占大多數(shù)：淘寶網(wǎng)賣家僅自己1人的占58%，5人以下占97%；天貓賣家雇員3人至20人的占81%。

一些網(wǎng)店從業(yè)者認(rèn)為，對(duì)于想做大、想走品牌化經(jīng)營道路的網(wǎng)店，企業(yè)本身會(huì)選擇納稅的規(guī)范體制。

對(duì)于暫緩全面征稅是否有礙公平，網(wǎng)購品牌“千姿百袋”的負(fù)責(zé)人嚴(yán)龍智認(rèn)為，線下很多批發(fā)市場，不開發(fā)票往往也就不用交稅，相比之下，互聯(lián)網(wǎng)讓交易透明度高，更難逃避繳稅，是不是同樣也不公平？

不少受訪專家表示，目前很多網(wǎng)店連營業(yè)執(zhí)照都沒有，全面征稅條件尚不成熟。

第3篇：電商征稅范文

電子商務(wù)的迅猛發(fā)展為國際稅收提出了新課題。一方面，由于電子商務(wù)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的貿(mào)易方式，納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、國際稅收管轄權(quán)等遇到了新情況；另一方面，傳統(tǒng)的稅收理論、稅收原則也受到了不同程度的沖擊。

稅收中性--電子商務(wù)課稅的共識(shí)。

隨著電子商務(wù)的發(fā)展，商品交易已不存在任何地理界限，但稅收還必須由特定的國家主體來征收，這些主體對(duì)于多少稅應(yīng)在各自特定的領(lǐng)域內(nèi)繳納自然就存在利益差別。盡管如此，世界主要不國家關(guān)于電子商務(wù)課稅至少存在一點(diǎn)共識(shí)，那就是稅收首先要做到中性，反對(duì)開征任何形式的新稅。

1996年11月，美國財(cái)政部發(fā)表了題為《全球電子商務(wù)選擇性的稅收政策》的報(bào)告，認(rèn)為稅收中性原則應(yīng)是處理電子商務(wù)稅收政策的基本指導(dǎo)原則，不能由于征稅而使電子商務(wù)產(chǎn)生扭曲；稅制應(yīng)該公平地對(duì)待同一類收入，無論它是通過電子商務(wù)算途徑還是其他傳統(tǒng)的商業(yè)渠道取得的；中性原則可以通過適用并修改現(xiàn)行國際稅收原則的方法來遵循，而不是通過開征新稅或附加稅來達(dá)到。

1997年4月，歐洲委員會(huì)也頒布了題為《面對(duì)電子商務(wù)：歐洲的首選稅收方案》的報(bào)告，支持了前述美國財(cái)政部的觀點(diǎn)，認(rèn)為通過修改現(xiàn)行稅收中性，較之開征新稅和附加稅為更佳。最近，為確保稅收的簡便、中性和穩(wěn)定，以及電子商務(wù)發(fā)展的正常化，歐洲委員會(huì)又公布了六條電子商務(wù)稅務(wù)準(zhǔn)則，其中第一條就是努力使現(xiàn)行各稅，特別是增值稅更適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，反對(duì)開征任何新稅和附加稅。

自1998年召開電子商務(wù)的專題會(huì)議后，經(jīng)合組織（OECD）已建立專門小組，負(fù)責(zé)解決電子商務(wù)課稅領(lǐng)域的重大原則問題。在有關(guān)電子商務(wù)課稅共識(shí)的基礎(chǔ)上，OECD關(guān)注常設(shè)機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)移定價(jià)、特許權(quán)使用費(fèi)等爭議。

有關(guān)電子商務(wù)課稅的爭議有四

電子商務(wù)課稅最基本的問題是如何將現(xiàn)存的國際稅由原則恰當(dāng)?shù)剡m用于電子商務(wù)，并且保證能同時(shí)得到不同利益征科權(quán)主體的一致贊同。這將是十分困難的，因?yàn)楝F(xiàn)行稅制設(shè)計(jì)著眼于有形產(chǎn)品的交易，而電子商務(wù)使得形產(chǎn)品和服務(wù)的界限變得模糊，如何對(duì)國際互聯(lián)網(wǎng)提供的服務(wù)和在網(wǎng)上購銷商品及勞務(wù)征稅成為困難重重的技術(shù)難題。從國際稅收理論看，有關(guān)電子商務(wù)課稅的爭議主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

所得的性質(zhì)變得模糊不清

在多數(shù)國家，稅法對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供和無形財(cái)產(chǎn)的使用都作了區(qū)分，并且規(guī)定了不同的課稅規(guī)定。比如，對(duì)銷售商品的課稅可能取決于商品所有權(quán)在何地轉(zhuǎn)移或銷售合同在何地商議并簽訂；對(duì)勞務(wù)的課稅取決于勞務(wù)的實(shí)際提供地；特許權(quán)使用費(fèi)則適用預(yù)提所得稅的規(guī)定。但是，電子商務(wù)將原先以有形財(cái)產(chǎn)形式提供的商品轉(zhuǎn)變?yōu)橐詳?shù)字形式提供。因特網(wǎng)中成長最快的領(lǐng)域就是網(wǎng)上信息和數(shù)據(jù)的銷售業(yè)務(wù)。原來購買書籍、畫冊(cè)、報(bào)紙和CD的客戶現(xiàn)在可以通過電子商務(wù)直接取得所需信息。政府對(duì)這種以數(shù)字形式提供的數(shù)據(jù)和信息應(yīng)視為提供服務(wù)所得還銷售商品所得就很難判定，這必然引起稅收上的一系死爭議。

比如，原先通過購買國外報(bào)紙而獲得信息的顧客可以通過上網(wǎng)服務(wù)獲得相同的信息。稅收中性原則在這里又應(yīng)如何體現(xiàn)呢？傳統(tǒng)銷售渠道下，來源國政府能從報(bào)紙的銷售中取得稅收收入，但是來源國政府卻不能對(duì)網(wǎng)上銷售征收流轉(zhuǎn)稅從而取得稅收收入。如果仍將網(wǎng)上銷售視同銷售產(chǎn)品，那么這種銷售是在未使用來源國任何公共設(shè)施的情況下取得收入的此時(shí)能說外國商人逃避了·稅收嗎?也許將網(wǎng)上銷售視為提供勞務(wù)更能體現(xiàn)稅收中性，但是文該如何判斷勞務(wù)的提供她呢?電子商務(wù)打破了勞務(wù)的提供她與消費(fèi)地間的傳統(tǒng)聯(lián)系，雖然勞務(wù)的消費(fèi)地在本國，但勞務(wù)的提供她并不在本國，這同樣也限制了將網(wǎng)上銷售視為勞務(wù)征稅。

國際稅收管轄權(quán)的矛盾

來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán)的沖突是電子商務(wù)課稅的核心問題。我們知道，大多數(shù)國家都并行來源地稅收管轄權(quán)和居民(公民)稅收管轄權(quán)，就本國居民的全球所得以及本國非居民來源于本國的所得課稅。由此引起的國際重復(fù)征稅通常以雙邊稅收協(xié)定的方式來免除，也就是說，通過簽訂雙邊稅收椒定，規(guī)定居住國有責(zé)任對(duì)于國外的、已被來源國課稅的所得給予抵免或免稅待遇，從而減輕或減除國際重復(fù)課稅。但是，電子商務(wù)的發(fā)展必將弱化來源地稅收管轄權(quán)，這方面的例子很多，比如，通過其相合作的網(wǎng)址來提供修理和維修服務(wù)；甚至醫(yī)療診斷服務(wù)他可以通過因特網(wǎng)由千里以外的醫(yī)生來提供、國際電子商務(wù)使得各國對(duì)所得來源撣的判定發(fā)生了爭議、這促使美國財(cái)政部在報(bào)告中認(rèn)為居住在稅收管轄權(quán)較來源地稅收管轄權(quán)為優(yōu)，傾向于加強(qiáng)居民(公民)稅收管轄權(quán)而不是來源地稅收管轄權(quán)。

但是，居民(公民)稅收管轄權(quán)也面臨自身強(qiáng)特的挑戰(zhàn)。雖然居民身份通常以公司的注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)判定，但是許多國家還堅(jiān)持以督理和控制地標(biāo)準(zhǔn)來判定居民身份。大多數(shù)國家的公司稅法都已允許外國公擔(dān)任本國公司的董事，還允許董事會(huì)在居住國外以外的國家召開。諸如電視會(huì)議等技術(shù)的廣泛使用使得居民（公民）稅收管轄權(quán)也形同虛設(shè)。隨著電子商務(wù)的發(fā)展，公司更容易憑需要選擇交易的發(fā)生地。這將造成交易活動(dòng)普遍移到稅收管轄權(quán)較弱的地區(qū)進(jìn)行。實(shí)際上，一系列國家避稅地已采取措施促使自身成為建立網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的理想基地，甚至還開展了推銷自身電子商務(wù)硬件設(shè)施的宣傳活動(dòng)。

常設(shè)機(jī)構(gòu)概念受到挑戰(zhàn)

常設(shè)機(jī)構(gòu)是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定營業(yè)場所。按傳統(tǒng)觀念，常設(shè)機(jī)構(gòu)的課立通常涉及人和物兩方面的存在。但是，電子商務(wù)使得非居民能通過設(shè)在來源國服務(wù)筍上的網(wǎng)址來進(jìn)行銷售活動(dòng)，此時(shí)該非居民擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)嗎?如果該網(wǎng)址不用來推銷、宣傳產(chǎn)品和勞務(wù)，它是否就能被認(rèn)定為非常設(shè)機(jī)構(gòu)而得到免稅待遇呢?

從即使上述問題都解決了，常設(shè)機(jī)構(gòu)概念似乎也不能另來源國稅收管轄權(quán)提供足夠的保證。因?yàn)?，一旦由于某設(shè)備的存在而被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)從而佑納稅，那么該設(shè)備馬上就會(huì)搬遷到境外。另外，如果顧客從銷售商的網(wǎng)址中輸錄數(shù)據(jù)和信息，這會(huì)引起常設(shè)機(jī)構(gòu)的認(rèn)定嗎?按照現(xiàn)行國際稅收協(xié)定的解釋，這似乎應(yīng)該被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，但是，如果通過設(shè)立銷售機(jī)構(gòu)來銷售與通過網(wǎng)址銷售，從稅收角度看，其效果是一樣的，那么稅收中性原則又讀如何體現(xiàn)呢?因?yàn)槎愂罩行砸蟛煌N售方式引起的稅收結(jié)果是不一致的，這才不會(huì)扭曲各種銷售方式間的關(guān)系。

電子商務(wù)引起的關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的爭論，除上述問題外，還涉及有關(guān)商的特殊爭議。關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的判定八經(jīng)合組織范本)和(聯(lián)合范本)都引人了第二個(gè)判定要素，即對(duì)非居民在一國內(nèi)利用人從事活動(dòng)，而該人(不認(rèn)是否具有獨(dú)立地位)有代表該非居民經(jīng)常簽訂合同、接受訂單的權(quán)利，就可以由此認(rèn)定該非居民在該國擁有常設(shè)機(jī)構(gòu)。面對(duì)電子商務(wù)，多數(shù)國家都希望網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商符合獨(dú)立商的定義;

從而可以將其視為常設(shè)機(jī)構(gòu)行使稅收管轄權(quán)，但事實(shí)上，即使所有合同都是通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商的基礎(chǔ)設(shè)施商議和簽訂的，據(jù)此將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商視為商，其理由也飛夠充分。在現(xiàn)行概念體系下，由于大多數(shù)國際稅收協(xié)定都將非獨(dú)立人特指為人，因而將網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商視為商就顯得不符合現(xiàn)行概念。

第4篇：電商征稅范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收征管；互聯(lián)網(wǎng)；信息化

中圖分類號(hào)：F810.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-000-02

2012年11月，黨的十報(bào)告中明確提出“改進(jìn)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)”和“加強(qiáng)財(cái)稅改革”。2013年3月7日，國家稅務(wù)總局正式公布《網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理辦法》，這在我國電子商務(wù)稅收征管理論研究上邁出了關(guān)鍵一步。

一、電子商務(wù)涉稅特點(diǎn)及發(fā)展現(xiàn)狀

電子商務(wù)是通過互聯(lián)網(wǎng)構(gòu)擬的空間和媒體，以數(shù)字的形式表達(dá)各種信息而進(jìn)行的商務(wù)活動(dòng)。主要分為企業(yè)與企業(yè)之間的電子商務(wù)、企業(yè)與消費(fèi)者之間的電子商務(wù)、消費(fèi)者與消費(fèi)者之間的電子商務(wù)三種形式。具體有以下特點(diǎn)：第一，交易虛擬化。傳統(tǒng)交易中，稅務(wù)機(jī)關(guān)依靠稅務(wù)登記制度對(duì)納稅人進(jìn)行管理，未經(jīng)登記不得從事經(jīng)營業(yè)務(wù)，這是國家加強(qiáng)稅源監(jiān)控的一個(gè)舉措。而電子商務(wù)的交易虛擬化、無店鋪經(jīng)營化使稅務(wù)登記的效力大大減弱。第二，零售擴(kuò)大化。我國是以流轉(zhuǎn)稅為主的國家，在征收上采用“以票控稅”的管理辦法，而網(wǎng)絡(luò)交易中，生產(chǎn)商可以直接零售給最終消費(fèi)者，消費(fèi)者基于自身利益，為了得到更多優(yōu)惠而不索取發(fā)票，這樣就瓦解了現(xiàn)有征管體制的計(jì)稅依據(jù)，成為偷漏稅的根源。第三，產(chǎn)品無形化。當(dāng)下的消費(fèi)者利用網(wǎng)絡(luò)不單單是購買有形產(chǎn)品，更多的已轉(zhuǎn)向電子讀物、信息服務(wù)、軟件、音樂等無形商品，這種方式下對(duì)于稅種的甄別帶來很大困擾。第四，支付電子化。電子商務(wù)中，電子貨幣支付脫離了銀行的監(jiān)控，財(cái)稅部門更是很難獲取納稅人資金流信息，從而助長了企業(yè)偷漏稅的氣焰，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)資金流監(jiān)控的缺位。第五，資源信息化。電子商務(wù)是基于信息技術(shù)的貿(mào)易活動(dòng)，是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)貿(mào)易全球化的，它不僅對(duì)傳統(tǒng)的稅收征管帶來沖擊和挑戰(zhàn)，也對(duì)全面提高稅收征收管理和納稅服務(wù)水平帶來了發(fā)展機(jī)遇，推動(dòng)了稅收征管的信息化建設(shè)。

我國電子商務(wù)始于1997年，隨著電子商務(wù)的應(yīng)用與發(fā)展，傳統(tǒng)企業(yè)開始大規(guī)模入住網(wǎng)絡(luò)市場，網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者也已經(jīng)成為我國網(wǎng)民新的主體。

從數(shù)據(jù)看，我國互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用整體顯現(xiàn)出網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)快速發(fā)展的顯著趨勢，根據(jù)商務(wù)部的《電子商務(wù)十二五規(guī)劃》，到十二五期末，我國網(wǎng)購規(guī)模有望達(dá)到三萬億元，約占零售市場總額的10%。從國際角度看，2012年中國網(wǎng)購比例與美國、德國、法國相近，美國電子商務(wù)滲透率從1.3%提高至4.3%用了十年時(shí)間，而中國從1.2%上升至4.2%只用了短短四年時(shí)間?？梢姡覈娮由虅?wù)具有很大的發(fā)展?jié)摿驮鲩L空間。與此同時(shí)，與電子商務(wù)配套的稅收法律的制定則相對(duì)滯后，這個(gè)巨大的交易市場還未納入國家稅收征管體系，出現(xiàn)了稅收管理的缺失，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)發(fā)展與稅收發(fā)展極度不協(xié)調(diào)，網(wǎng)絡(luò)交易稅收嚴(yán)重流失。電子商務(wù)猶如一把雙刃劍，給人類經(jīng)濟(jì)社會(huì)帶來的革命是全方位的，如何對(duì)它有效監(jiān)管，使其健康有序地發(fā)展，促進(jìn)國際貿(mào)易間的交流，已成為亟待解決的重要課題。

二、我國電子商務(wù)稅收征管存在的問題

（一）電子商務(wù)稅收法律制度缺失

1.稅收要素難以確定。首先，常設(shè)機(jī)構(gòu)不清晰。按照國際慣例，企業(yè)只有在某個(gè)國家設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，并取得屬于該常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得，才可以認(rèn)定為從該國取得的所得，從而由該國對(duì)此企業(yè)進(jìn)行征稅管理。電子貿(mào)易超越了地域界限，其交易主體的虛擬性使得納稅主體不夠清晰，并且郵件地址、網(wǎng)址與產(chǎn)品供應(yīng)商未存在必然聯(lián)系，難以根據(jù)地域管轄權(quán)進(jìn)行判定。其次，交易發(fā)生地不確定。我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定，由于網(wǎng)絡(luò)交易具有不受或很少受到地域空間限制的特點(diǎn)，致使交易發(fā)生地的確定產(chǎn)生困難。最后，課稅對(duì)象不明確。我國現(xiàn)行稅制是以有形交易為基礎(chǔ)，對(duì)實(shí)體商品的勞務(wù)收入、銷售收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入等均規(guī)定了不同的稅種。而網(wǎng)絡(luò)交易通過互聯(lián)網(wǎng)將交易信息以數(shù)字形式傳遞，省略許多傳統(tǒng)貿(mào)易中的紙質(zhì)憑證和單據(jù)，使得有形商品和服務(wù)的界限變得愈加模糊。

2.稅收管轄權(quán)模糊。稅收管轄權(quán)大體分為以下三種方式：居民稅收管轄權(quán)、地域稅收管轄權(quán)和居民稅收管轄權(quán)與地域稅收管轄權(quán)相結(jié)合的方式。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易使跨國經(jīng)營收入征稅問題不單單局限于國際稅收管轄權(quán)的劃分，更多的集中到對(duì)交易所在地難以辨別的問題上，容易使各個(gè)國家在稅收管轄權(quán)上發(fā)生爭議。

（二）電子商務(wù)稅收?qǐng)?zhí)行困難

1.傳統(tǒng)稅收管理難以執(zhí)行。首先，稅務(wù)登記與之不相適應(yīng)。網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易中，眾多企業(yè)為了尋求自身利益最大化，推辦或不辦稅務(wù)登記證，造成稅源管理的缺失，導(dǎo)致整項(xiàng)稅收工作的失控；其次，計(jì)稅依據(jù)難以確定。傳統(tǒng)的稅收征管是以有形的各類報(bào)表、憑證、賬簿為基礎(chǔ)，由于因特網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)稅收工作所依賴的紙質(zhì)文件銷聲匿跡，原有的審計(jì)方法無所適從，導(dǎo)致傳統(tǒng)的稅收征管失去了直接的依據(jù)；最后，傳統(tǒng)對(duì)外貿(mào)易稅制不適用。在我國，進(jìn)口貨物需要報(bào)關(guān)查驗(yàn)客戶身份及商品詳細(xì)信息，出口企業(yè)可以享受出口免、抵、退稅優(yōu)惠政策。如若按傳統(tǒng)方式對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)管理，極易造成逃避進(jìn)口關(guān)稅，騙取出口退稅的違法行為。

2.傳統(tǒng)稅務(wù)稽查難以實(shí)施。按我國現(xiàn)行稅收政策，稅收的征收管理是以納稅人的真實(shí)有效地合同、票據(jù)、賬簿、單證等為計(jì)稅依據(jù)，但是網(wǎng)絡(luò)交易為傳統(tǒng)的稅收征管帶來難題：首先，收入難以界定。納稅人繳納的稅款需要通過發(fā)票、賬務(wù)、會(huì)計(jì)憑證來計(jì)算，而在電子交易中，買賣雙方是以電子數(shù)據(jù)形式填制，而這些數(shù)據(jù)可以修改，給稅收征管工作帶來很大難度，造成大量稅款的流失。其次，隨著電子銀行支付手段的出現(xiàn)，一種非記賬的電子貨幣可以在稅務(wù)機(jī)關(guān)毫無察覺的情況下，完成納稅人的付款業(yè)務(wù)。無紙化的交易沒有有形載體，導(dǎo)致本應(yīng)征收的各類稅種均無從下手。再加上計(jì)算機(jī)加密技術(shù)的發(fā)展，納稅人可以利用超級(jí)密碼來隱藏所有信息，這使稅務(wù)部門搜集信息更加困難。

（三）國際避稅問題嚴(yán)重

互聯(lián)網(wǎng)以其便捷性、高流動(dòng)性的特點(diǎn)為跨國公司操縱利潤、規(guī)避稅收提供了便利，使得對(duì)跨國公司內(nèi)部價(jià)格轉(zhuǎn)移的監(jiān)控變得更加困難?？鐕就ㄟ^因特網(wǎng)可任意選擇在低稅國或避稅港設(shè)立服務(wù)器站點(diǎn)，進(jìn)行銷售定價(jià)，將其在高稅區(qū)的利潤轉(zhuǎn)嫁到低稅國和免稅國進(jìn)而達(dá)到避稅的目的。同時(shí)，隨著銀行網(wǎng)絡(luò)化、電子貨幣及加密技術(shù)的廣泛應(yīng)用，跨國公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)給稅務(wù)部門確定某項(xiàng)交易的內(nèi)容和性質(zhì)增加了很大難度，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)更加難以判斷一項(xiàng)跨國網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的真面目。

三、國際電子商務(wù)稅收征管的經(jīng)驗(yàn)借鑒

電子商務(wù)引發(fā)的稅收問題已引起全球廣泛關(guān)注，世界各國和各種國際組織對(duì)電子商務(wù)涉稅問題都展開激烈的討論，并出臺(tái)了各自政策。

（一）歐盟電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗(yàn)

歐盟認(rèn)為稅收體系應(yīng)具備法律確定性，為了保持稅收的中性原則和避免不公平競爭，不應(yīng)承擔(dān)附加稅收，應(yīng)不斷完善現(xiàn)有稅收征管系統(tǒng)，促進(jìn)電子商務(wù)與稅收征管協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）美國電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗(yàn)

美國對(duì)電子商務(wù)實(shí)行了極為寬泛的稅收優(yōu)惠政策。其發(fā)展可分為三個(gè)階段：

（三）新加坡電子商務(wù)稅收征管經(jīng)驗(yàn)

新加坡明確對(duì)電子商務(wù)貨物勞務(wù)稅和所得稅方面的主張。只要是在新加坡境內(nèi)運(yùn)營的企業(yè)或個(gè)人均應(yīng)繳納所得稅；無論其銷售方式是何種形態(tài)，只要銷售者是貨物登記的經(jīng)營人員，均應(yīng)征稅；凡在本國登記的經(jīng)營者，除了提供零稅率的勞務(wù)外，一律按3%的稅率繳納貨物勞務(wù)稅。

總體來看，隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化，各個(gè)國家、組織或多或少地在這種開放性經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中獲益，但由于各區(qū)域間、國家間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距過大，即使在同一個(gè)稅收政策原則下對(duì)各國也會(huì)產(chǎn)生不同影響。因此各國基于本國國情，對(duì)原有稅收分配結(jié)構(gòu)做出適當(dāng)調(diào)整。發(fā)達(dá)國家作為技術(shù)產(chǎn)品的主要輸出國也出現(xiàn)了不同態(tài)度，主要分歧就在于是否應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但是，發(fā)達(dá)國家在此問題上也達(dá)成一些共識(shí)：保持稅收中性原則；加強(qiáng)國際間溝通交流；避免多重課稅，促進(jìn)電子商務(wù)的健康有序發(fā)展等。

四、完善我國電子商務(wù)稅收征管的對(duì)策和建議

（一）完善我國電子商務(wù)稅收法律制度

在我國，對(duì)電子商務(wù)稅收問題的研究正處于起步階段，尚未構(gòu)建起法律框架。因此，要盡快完善電子商務(wù)的法律體系。首先，建立電子商務(wù)稅收基本法。相關(guān)部門應(yīng)在改革和完善我國現(xiàn)行稅法條文基礎(chǔ)上，加快電子商務(wù)稅收基本法的立法工作，形成以憲法為根本，以稅收基本法為基礎(chǔ)，以各項(xiàng)稅收實(shí)體法、程序法為主體的稅收法律體系。其次，完善適應(yīng)電子商務(wù)的稅收征收管理辦法。對(duì)稅法中涉及電子商務(wù)的概念需要重新界定，對(duì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下電子稅務(wù)登記進(jìn)行明確規(guī)定，建立科學(xué)有效地納稅申報(bào)方式。再次，制定電子商務(wù)交易實(shí)施細(xì)則。對(duì)“電子貨幣”、“電子賬簿”、“電子發(fā)票”等網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營方式有明確規(guī)定，為網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的交易行為提供法律保障。最后，加強(qiáng)國際合作，協(xié)調(diào)與國際貿(mào)易有關(guān)的法律制定，防止發(fā)達(dá)國家利用經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢制定不平等條約，構(gòu)建全球電子商務(wù)稅收和諧發(fā)展的新環(huán)境。

（二）堅(jiān)持稅收中性和效率原則，適當(dāng)給予稅收優(yōu)惠政策

稅收中性原則要求傳統(tǒng)貿(mào)易和電子商務(wù)間應(yīng)遵循公平原則。稅收效率原則要求稅收的征收和繳納應(yīng)盡可能的便利、節(jié)約和高效，盡可能避免額外負(fù)擔(dān)。因此，在兼顧稅收中性和效率原則基礎(chǔ)上，可以針對(duì)企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)提品銷售、貨物勞務(wù)、服務(wù)等單獨(dú)核算的業(yè)務(wù)，制定一些稅收優(yōu)惠政策，比如：提高增值稅納稅起征點(diǎn)、降低企業(yè)所得稅稅率、加大出口退稅優(yōu)惠政策等，促進(jìn)其健康有序發(fā)展。

（三）加快稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)

隨著電子商務(wù)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)稅收已無法適應(yīng)電子商務(wù)時(shí)代的需要，電子稅務(wù)作為稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)，是應(yīng)對(duì)納稅人會(huì)計(jì)電算化和管理電子化的有效手段，是稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新征收手段的必然選擇。第一，實(shí)現(xiàn)信息化發(fā)展步伐的統(tǒng)一。大力加強(qiáng)稅收征管方面的信息化建設(shè)投入，實(shí)現(xiàn)工商、財(cái)政、稅務(wù)、國庫、海關(guān)、銀行等部門的橫向聯(lián)網(wǎng)，先進(jìn)、可靠的部門間信息交換系統(tǒng)，進(jìn)一步增強(qiáng)涉稅信息采集的準(zhǔn)確性、及時(shí)性和連續(xù)性。第二，統(tǒng)一稅收征管流程。實(shí)現(xiàn)相對(duì)合署辦稅，建立國、地稅之間業(yè)務(wù)溝通協(xié)作的長效機(jī)制。第三，盡快研發(fā)出與電子商務(wù)管理相關(guān)的技術(shù)平臺(tái)，完善電子稅收系統(tǒng)，加快稅收管理電子化進(jìn)程，提高稅收管理能力和效率。

（四）培養(yǎng)“網(wǎng)絡(luò)時(shí)代”復(fù)合型稅務(wù)管理人才

首先，構(gòu)筑科學(xué)的人才整體配置體系。根據(jù)人力資源評(píng)估和不同崗位需要的工作量，從全局觀念出發(fā)，注重整體利益和各層次功能的有機(jī)配合，使其類型互補(bǔ)、才能互補(bǔ)、知識(shí)互補(bǔ)、性格互補(bǔ)、年齡互補(bǔ)，充分拓展人才的使用效能。其次，拓寬用人渠道，增添隊(duì)伍活力。在挖掘現(xiàn)有人力資源潛力下，積極探索聘用制、雇員制、合同制運(yùn)行的經(jīng)驗(yàn)和作法，為創(chuàng)新人力資源管理提供思路，并有效緩解稅務(wù)系統(tǒng)高層次人才緊缺的壓力。再次，建立完善的考核激勵(lì)機(jī)制。在提高稅務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的同時(shí)，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識(shí)和操作方面的能力培養(yǎng)。使組織目標(biāo)和個(gè)人目標(biāo)趨同一致，讓干部職工能看到自身價(jià)值和責(zé)任，提高工作積極性。最后，建立人才培養(yǎng)的長效機(jī)制，制定人才培養(yǎng)的長遠(yuǎn)規(guī)劃，做到只能讓人等工作，不能讓工作等人?？傊?，稅務(wù)部門應(yīng)依托互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，加大現(xiàn)代化科技投入，培養(yǎng)既熟悉稅收專業(yè)知識(shí)又精通計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、外語及電子商務(wù)管理知識(shí)的復(fù)合型高素質(zhì)人才，將我國稅收事業(yè)帶入嶄新的“電子時(shí)代”。

參考文獻(xiàn)

[1]許國柱.電子商務(wù)實(shí)務(wù)[M].北京：清華大學(xué)出版社，2010.

第5篇：電商征稅范文

[關(guān)鍵詞] 電子商務(wù)；稅收征管；對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F713.36 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] B

一、電子商務(wù)稅收征管的必要性和緊迫性

（一）電子商務(wù)導(dǎo)致稅收流失

我國電子商務(wù)的成交額逐年上漲，其增長率也快速增長，在2014的成交額就達(dá)到了16.39萬億元，2015年交易額達(dá)到18.3萬億，僅2015年“雙十一”一天的交易額就達(dá)到了912億，可見我國稅收流失的嚴(yán)重。電子商務(wù)的高效、便捷、低廉等優(yōu)點(diǎn)潛移默化改變?nèi)藗兊南M(fèi)習(xí)慣，越來越多的消費(fèi)者選擇線上購物，也有越來越多的商家選擇線上創(chuàng)業(yè)。電子商務(wù)市場能創(chuàng)造如此龐大的成交額，正是因?yàn)殡娮由虅?wù)市場擁有巨大的利潤，制定稅收征管體系，對(duì)其進(jìn)行全面征稅，必將給我國的財(cái)政帶來可觀收入。

（二）稅法公平的原則

傳統(tǒng)和電子兩種商務(wù)模式從本質(zhì)來講并沒有差別，這兩者的主體都應(yīng)該按稅法規(guī)定進(jìn)行稅收征報(bào)，稅法上明確表明稅收應(yīng)該在附有義務(wù)的主體間共同分擔(dān)。同時(shí)稅法也具有普遍性，電子商務(wù)已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展階段，前階段為發(fā)展電子商務(wù)而免征稅收的理由已經(jīng)不再充分，對(duì)電子商務(wù)應(yīng)與傳統(tǒng)商務(wù)一視同仁，對(duì)兩者進(jìn)行共同征稅更能體現(xiàn)其貿(mào)易的公平性，營造良好的競爭氛圍，也會(huì)平衡原有納稅主體的心理落差，激勵(lì)其及時(shí)納稅。

（三）對(duì)電子商務(wù)征稅是發(fā)展的必然趨勢

按我國電子商務(wù)近幾年迅速發(fā)展的態(tài)勢，不久便將步入成熟期，加之我國現(xiàn)階段對(duì)電子商務(wù)的征稅決心不斷提高，相關(guān)政策不斷出臺(tái)，對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行全面征稅指日可待，對(duì)貿(mào)易市場的公平性必定有所好轉(zhuǎn)。

二、電子商務(wù)稅收征管上存在的問題

（一）稅收設(shè)置的問題

1.稅收主體難以確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅時(shí)，將會(huì)在判定其納稅人時(shí)遇到障礙。電子商務(wù)在進(jìn)行稅收主體的確定時(shí)大體與傳統(tǒng)商務(wù)類似，但其交易的特殊性導(dǎo)致電子商務(wù)涉及的主體更廣更雜，包含了在電子商務(wù)設(shè)立機(jī)構(gòu)的商家和個(gè)人，也包括了在國外設(shè)立但其收入是在我國境內(nèi)取得的商家和個(gè)人，同時(shí)還有在跨國交易中提供勞務(wù)和無形資產(chǎn)的商家和個(gè)人，稅收主體的多樣性導(dǎo)致我國在進(jìn)行具體稅收征管時(shí)有一定的困難。電子商務(wù)的特性也使交易雙方的聯(lián)系更加隱蔽，通過互聯(lián)網(wǎng)隨時(shí)進(jìn)行交易，這也為納稅主體確認(rèn)帶來不便。

2.課稅對(duì)象及具體稅種難以確定。稅收的課稅對(duì)象就是征稅的對(duì)象，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，導(dǎo)致沒有傳統(tǒng)交易中的很多單據(jù)和憑證，課稅對(duì)象難以確認(rèn)。電子商務(wù)的貿(mào)易商品一般分為實(shí)物型、服務(wù)型以及數(shù)字信息型三種，前兩種交易方式與傳統(tǒng)的交易方式?jīng)]有本質(zhì)區(qū)別。但第三種數(shù)字信息型電子商務(wù)只要通過下載、云盤、發(fā)送就可以送達(dá)，造成稅收征管課稅對(duì)象的性質(zhì)變得模糊。

如果對(duì)電子商務(wù)征稅，那么是否需要新增設(shè)稅種將是首先要考慮解決的問題，新增特定稅種將更明確電子商務(wù)稅收主體和課稅對(duì)象，但必然增加工作量，相關(guān)部門需成立相關(guān)部門，進(jìn)行專業(yè)的人才培養(yǎng)，這將是一個(gè)漫長的過程。電子商務(wù)的稅種選擇也可以在已有的稅種中進(jìn)行，但必須細(xì)化征管范圍，進(jìn)行稅率完善。

3.征稅環(huán)節(jié)難以控制。傳統(tǒng)的跨國交易方式中，商品生產(chǎn)出來后，會(huì)通過各種中間商才會(huì)到買家手中，也會(huì)有海關(guān)進(jìn)行征稅，征稅環(huán)節(jié)的控制有據(jù)可依，便于征管。電子商務(wù)于傳統(tǒng)交易不同，很多不是實(shí)物的商品可以跳過中間商直接到消費(fèi)者的手中，這時(shí)征稅環(huán)節(jié)的就變得不易控制了，如果僅僅依靠自覺性進(jìn)行申報(bào)必將導(dǎo)致稅收的流失。

（二）稅收征管制度上的問題

1.傳統(tǒng)稅收登記和稽查手段不適用。我國傳統(tǒng)的稅收征管是發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅主體主動(dòng)到工商部門進(jìn)行稅務(wù)登記，工商部門可以全面知曉納稅主體的分布和數(shù)量，從而進(jìn)行有效的管理，避免稅收的流失。而在C2C模式下，商家多為個(gè)人，其分布較為分散，身份也較為隱蔽。多數(shù)情況下只需在相關(guān)交易平臺(tái)上完成注冊(cè)，繳納一些注冊(cè)費(fèi)便可直接進(jìn)行經(jīng)營。并不用經(jīng)過工商部門的審批，并且商家可以更改其IP地址導(dǎo)致其經(jīng)營地難以確定，現(xiàn)階段的稅收登記制度和稅收征管體系還不能適應(yīng)電子商務(wù)，對(duì)稅收稽查造成一定困難。

2.電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)難以界定。電子商務(wù)交易通過互聯(lián)網(wǎng)的虛擬和無空間性導(dǎo)致了其不同于傳統(tǒng)交易方式，互聯(lián)網(wǎng)交易的電子的虛擬化使其難以確定并且存在隨意改動(dòng)的難題，因此造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以確定其稅收管轄權(quán)，也無法得知稅收主體的應(yīng)納稅額。互聯(lián)網(wǎng)的全球化導(dǎo)致電子商務(wù)的貿(mào)易范圍遍布全球，貿(mào)易邊界模糊，貿(mào)易不限于本國，這種跨境貿(mào)易，導(dǎo)致進(jìn)出口國會(huì)因?yàn)楦髯岳鎸?duì)貿(mào)易行為都進(jìn)行征稅，造成征稅重復(fù)，明確電子商務(wù)貿(mào)易的稅收管轄將會(huì)方便其征管工作。

3.代扣代繳在電子商務(wù)中難以實(shí)現(xiàn)。代扣代繳是依照稅法規(guī)定負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位和個(gè)人，從納稅人持有的收入中扣取應(yīng)納稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種納稅方式。代扣代繳的納稅方式使一些不易控制的稅源得到了控制。電子商務(wù)很多交易都為消費(fèi)者與供貨商直接交易，省去了中間環(huán)節(jié)，此時(shí)現(xiàn)有的代扣代繳的政策就不再適用，加之電子商務(wù)的數(shù)字化和模糊化增加了逃稅的可能性。

三、完善電子商務(wù)稅收的對(duì)策

（一）借鑒國外電子商務(wù)征稅的經(jīng)驗(yàn)

電子商務(wù)稅收征管的問題在全球也很熱門，各國有各自的看法。歐盟提倡對(duì)其進(jìn)行征管，也了一系列的措施來進(jìn)行規(guī)范，2003年7月1日，歐盟開始實(shí)施電子商務(wù)增值稅新指令，這一指令具有開創(chuàng)性的意義，使歐盟成為世界上第一個(gè)征收電子商務(wù)增值稅的地區(qū)。歐盟對(duì)電子商務(wù)的征稅模式貿(mào)易市場有序發(fā)展。法國確立了電子發(fā)票的制度，同時(shí)法國設(shè)立了專門的稽查機(jī)構(gòu)，具有一定的威懾力。

每個(gè)國家都有自己的國情，導(dǎo)致其在對(duì)待該問題和制定政策時(shí)也不盡相同，我國可以參考這些國家已有的制度，分析我國電商大環(huán)境，取精華去糟粕，制定具有中國特色的電子商務(wù)征管體系。

（二）完善征稅方案

1.明確電子商務(wù)的課稅主體及管轄范圍。制定電子商務(wù)稅收征管體系，首先應(yīng)確定對(duì)誰征稅，其課稅對(duì)象應(yīng)為在其平臺(tái)上進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)從而獲取收益的商戶，而B2B和B2C的電子商務(wù)交易都已經(jīng)有實(shí)際開設(shè)的企業(yè)，不需重復(fù)繳稅，最主要的是C2C的個(gè)人商戶。確定了課稅主體后，還需稅務(wù)部門確保能查明課稅身份，可以通過立法給予平臺(tái)運(yùn)營商更大的身份查驗(yàn)權(quán)利，使其有權(quán)通過國家層面的身份信息系統(tǒng)查證電子商家的所提供身份證明的真實(shí)性，防止電子商家使用虛假身份信息進(jìn)行注冊(cè)。

2.確定具體征稅稅種。如果開征新的稅種，將給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來繁重的工作量，也會(huì)增加稅收征管的難度，所以可以選擇在現(xiàn)有的稅種上進(jìn)行選擇，加以修改運(yùn)用到電子商務(wù)稅收征管體系中。個(gè)人電子商務(wù)賣家應(yīng)承擔(dān)增值稅以及個(gè)人所得稅，而企業(yè)的賣家一般而言承擔(dān)增值稅以及企業(yè)所得稅。同時(shí)在制定具體政策時(shí)也要考慮電子商務(wù)未來的發(fā)展趨勢，添加一些細(xì)則，對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展留有一定的空間。

（三）加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管實(shí)施管理

對(duì)電子商務(wù)的征管主要側(cè)重于B2B的稅務(wù)征收，還需彌補(bǔ)B2C、C2C電子商務(wù)稅收征管上的一些漏洞，這就需要全面做好電商登記，統(tǒng)一選擇網(wǎng)上交易的專用發(fā)票來進(jìn)行納稅，同時(shí)進(jìn)一步實(shí)施電子商務(wù)的線上申報(bào)制度。

1.確定電子商務(wù)的稅收管轄權(quán)。電子商務(wù)的盛行使傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票不再適用，為了方便管理，同時(shí)解決稅收管轄權(quán)這個(gè)難題，我國在進(jìn)行征管時(shí)應(yīng)該開發(fā)一種專用的發(fā)票，該電子發(fā)票可以在電子商務(wù)交易達(dá)成付款后自動(dòng)生成，同時(shí)交易取消時(shí)也會(huì)自動(dòng)生成紅字發(fā)票，電子發(fā)票的生成將直接傳輸?shù)缴碳覍?duì)應(yīng)轄區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，這樣不但可以防止不法分子制造虛假發(fā)票，而且解決了電子商務(wù)稅收管轄難以界定的難題。

2.完善電子商務(wù)領(lǐng)域的代扣代繳制度。完善電子商務(wù)領(lǐng)域的代扣代繳制度將減輕稅務(wù)部門進(jìn)行征管的難度，減少工作量，我國的電子商務(wù)在線上進(jìn)行貿(mào)易，大部分的貿(mào)易在結(jié)算時(shí)都采用電子銀行、支付寶、百度錢包等第三方支付來進(jìn)行，那么稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過與這些平臺(tái)合作來達(dá)到代扣代繳的目的。

3.加大培養(yǎng)電子商務(wù)稅收征管人才建設(shè)的力度。稅務(wù)部門在人才建設(shè)上可以從以下兩方面入手：一是可以在部門內(nèi)部選取年輕職工來進(jìn)行培訓(xùn)，邀請(qǐng)優(yōu)秀專家和學(xué)者來進(jìn)行講解，調(diào)動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性；二是可以設(shè)置專門崗位進(jìn)行招聘，引進(jìn)具有專業(yè)技術(shù)的人才，高素質(zhì)的人才將為建設(shè)我國電子商務(wù)稅收征管提供堅(jiān)實(shí)有力的支持。

[參 考 文 獻(xiàn)]

[1]幸結(jié).網(wǎng)店稅收法律問題研究[D].華中師范大學(xué)，2014

第6篇：電商征稅范文

（北京工商大學(xué)，北京100048）

摘要：電子商務(wù)正以前所未有的速度發(fā)展，這是知識(shí)經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的必然結(jié)果。電子商務(wù)在改變傳統(tǒng)貿(mào)易方式，給企業(yè)提供更多商機(jī)的同時(shí)，也因其交易虛擬化、跨時(shí)空、高流動(dòng)性的特點(diǎn)及稅務(wù)征管及其信息化建設(shè)跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的征稅盲區(qū)，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失十分嚴(yán)重。本文從電子商務(wù)的概念、特征及發(fā)展現(xiàn)狀，分析了我國的電子商務(wù)稅收流失的嚴(yán)重性，指出我國應(yīng)加強(qiáng)稅收征管的必要性和迫切性。

關(guān)鍵詞 ：電子商務(wù)；稅收；必要性

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1000-8775（2015）04-0127-02

收稿日期：2015－01－20

作者簡介：張宇婷（1994-），女，漢族，黑龍江塔河人，在校大學(xué)生，主要研究方向?yàn)樨?cái)政稅收與企事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)管理。

一、電子商務(wù)的概念及特征

1.電子商務(wù)的定義：

電子商務(wù)（ElectronicCommerce）通常是指在全球各地廣泛的商業(yè)貿(mào)易活動(dòng)中，在因特網(wǎng)開放的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，基于瀏覽器/服務(wù)器應(yīng)用方式，買賣雙方不謀面地進(jìn)行各種商貿(mào)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)消費(fèi)者的網(wǎng)上購物、商戶之間的網(wǎng)上交易和在線電子支付以及各種商務(wù)活動(dòng)、交易活動(dòng)、金融活動(dòng)和相關(guān)的綜合服務(wù)活動(dòng)的一種新型的商業(yè)運(yùn)營模式。

2.電子商務(wù)的特征

電子商務(wù)本質(zhì)上仍然是一種商務(wù)活動(dòng)，與傳統(tǒng)商務(wù)的不同之處就在于利用了現(xiàn)代通訊技術(shù)，因而具有下述特點(diǎn)：

（l）無國界、無地域性，交易的快捷化?；ヂ?lián)網(wǎng)本身沒有國界和地域范圍的限制，電子商務(wù)能在世界各地瞬間完成傳遞與計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，極大地縮短了交易時(shí)間，使商家與消費(fèi)者之間的溝通和達(dá)成交易變得方便快捷高效。

（2）虛擬性、隱蔽性，經(jīng)營的連續(xù)化。電子商務(wù)是在虛擬的網(wǎng)絡(luò)空間中進(jìn)行的，它縮小了傳統(tǒng)市場的時(shí)間和空間界限。電子商務(wù)可以提供每年三百六十五天、每天二十四小時(shí)的服務(wù)，自動(dòng)系統(tǒng)可以使網(wǎng)上商店始終連續(xù)經(jīng)營。網(wǎng)上的商店不是有形的實(shí)體市場，網(wǎng)上的任何產(chǎn)品也不具有實(shí)物形態(tài)。買賣雙方在網(wǎng)上交易時(shí)僅以網(wǎng)址存在，相互之間可能根本不清楚對(duì)方是誰或隸屬于哪個(gè)國家或地區(qū)。

（3）電子化、數(shù)字化，成本的低廉化。在電子商務(wù)的交易中，買賣合同、各種票據(jù)等書面的紙質(zhì)憑證全部被電子信息所替代，大大降低了店面的租金，減少了服務(wù)費(fèi)用、貿(mào)易中介費(fèi)用等。

二、我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

1.我國電子商務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀

我國的電子商務(wù)發(fā)展始于上世紀(jì)九十年代初期，雖然起步晚，但到本世紀(jì)初，我國電子商務(wù)行業(yè)發(fā)展迅猛。艾瑞統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，2014年中國電子商務(wù)市場交易規(guī)模12.3萬億元，增長21.3%，其中網(wǎng)絡(luò)購物增長48.7%，在社會(huì)消費(fèi)品零售總額滲透率年度首次突破10%，成為推動(dòng)電子商務(wù)市場發(fā)展的重要力量。

上面圖表可以看出，我國近年來的電子商務(wù)交易額增長率一直保持快速增長勢頭，并以GDP7％-9％的2-3倍的速率在增長。自2010年中國電子商務(wù)交易額突破4萬億以來，每年以2萬億元人民幣左右的速度在增長，網(wǎng)絡(luò)購物迅猛增長，電子商務(wù)正在成為拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)保持快速可持續(xù)增長的重要?jiǎng)恿鸵妗?/p>

根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)信息中心最新的報(bào)告，2014年底中國互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)民達(dá)到6.48億，接入到互聯(lián)網(wǎng)上的設(shè)備超過了地球上人類的數(shù)量，目前活躍網(wǎng)站數(shù)量接近9個(gè)億，全球域名注冊(cè)數(shù)量為3個(gè)億。

近年來，政府相關(guān)部門圍繞促進(jìn)發(fā)展網(wǎng)絡(luò)購物、網(wǎng)上交易和支付服務(wù)出臺(tái)了一系列政策、規(guī)章與標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，為構(gòu)建適合我國國情和發(fā)展規(guī)律的電子商務(wù)政策法制環(huán)境做出了積極探索。2014年"鼓勵(lì)電子商務(wù)創(chuàng)新發(fā)展"更是被寫入政府工作報(bào)告。預(yù)計(jì)到2015年，我國規(guī)模以上企業(yè)應(yīng)用電子商務(wù)比率將達(dá)80%以上；到2018年，電子商務(wù)將會(huì)占據(jù)中國人消費(fèi)支出的五分之一。

2.我國電子商務(wù)環(huán)境下稅收流失現(xiàn)狀

隨著電子商務(wù)的發(fā)展和日趨成熟，越來越多的企業(yè)搬到網(wǎng)上經(jīng)營，其結(jié)果是一方面帶來傳統(tǒng)貿(mào)易方式的交易數(shù)量的減少，使現(xiàn)行稅基受到侵蝕，另一方面由于電子商務(wù)是一個(gè)新生事物，稅務(wù)部門的征管及其信息化建設(shè)還跟不上電子商務(wù)的進(jìn)展，造成了網(wǎng)上貿(mào)易的“征稅盲區(qū)域”，網(wǎng)上貿(mào)易的稅收流失問題十分嚴(yán)重。

對(duì)于我國電子商務(wù)的稅收流失規(guī)模，目前可行的估計(jì)方法主要有兩種：一是“平均稅負(fù)法”，二是“流失率法”。

據(jù)專家測算，不考慮所得稅和少部分納稅額時(shí)，在2010年“窄口徑”的稅收流失規(guī)模約為489億元，占實(shí)體總稅收的0.67%；“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在2010年約為4419億元，占實(shí)體總稅收的6.04%。如果采取“稅收流失率”方法進(jìn)行估算，“窄口徑”的稅收流失規(guī)模在2010年約為647.4億元，占實(shí)體總稅收的0.88%；“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在2010年約為5850億元，占實(shí)體總稅收的7.99%。2014年電子商務(wù)市場交易額12.3萬億元，是2010年我國電子商務(wù)交易總額4.5萬億元的近3倍，如果按“平均稅負(fù)法”法估算，“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在1.3萬億元，如果按“稅收流失率”方法進(jìn)行估算，“寬口徑”的稅收流失規(guī)模在2014年將達(dá)1.7萬億元?？梢娒磕晡覈娮由虅?wù)稅收流失的嚴(yán)重性，這必將影響國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的增速，同時(shí)對(duì)傳統(tǒng)實(shí)體企業(yè)也是極大的不公平。

三、電子商務(wù)稅收的必要性

1.對(duì)電子商務(wù)征稅是稅收公平原則的要求。

稅收公平原則要求相同境遇的人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相同的賦稅，不能因貿(mào)易方式不同有所不同。但電子商務(wù)交易的特點(diǎn)、各國稅收制度的不盡完善以及傳統(tǒng)征管手段的滯后性，使得從事“虛擬”網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的企業(yè)可以輕易避免納稅義務(wù)，偷稅、漏稅現(xiàn)象非常普遍，稅務(wù)機(jī)關(guān)很難獲得全面有效的信息，而且世界上許多國家目前對(duì)電子商務(wù)實(shí)行免稅政策，這使得傳統(tǒng)貿(mào)易主體與電子商務(wù)主體之間的稅收負(fù)擔(dān)明顯不公。如果放任此種行為，勢必會(huì)造成傳統(tǒng)交易市場的萎縮，使傳統(tǒng)交易市場內(nèi)的就業(yè)等因素遭受沖擊。因此，稅法的公平原則，要求從事電子商務(wù)的主體應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅的義務(wù)，以實(shí)現(xiàn)公平的稅負(fù)。

2.對(duì)電子商務(wù)征稅是促進(jìn)電子商務(wù)市場可持續(xù)發(fā)展的需要。

就目前的情況來看，電子商務(wù)行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入發(fā)展的全盛時(shí)代。從中國電子商務(wù)研究中心的最新統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，2014年電子商務(wù)市場交易額（包括B2B和網(wǎng)絡(luò)零售）12.3萬億元，同比增長21.3%。其中，又以C2C運(yùn)營模式的淘寶網(wǎng)的交易額最占優(yōu)勢。但引起注意的是，一方面我國的電商市場并沒有貢獻(xiàn)相應(yīng)的稅收來與其創(chuàng)造的巨大交易額相匹配。另一方面，由于電商行業(yè)缺乏必要的監(jiān)管，進(jìn)入門檻低，尤其是C2C電子商務(wù)市場上充斥著各種粗制濫造的產(chǎn)品和服務(wù)，成千上萬的水貨、假貨正在瓦解著買方市場的信任，挑戰(zhàn)著電商市場的道德底線。因此，制定具體的電子商務(wù)征稅政策，是促進(jìn)中國的電子商務(wù)市場健康有序的發(fā)展的需要。在2015年兩會(huì)上，人大代表對(duì)某些電商：“賣假貨”還“不交稅”提出了質(zhì)疑，并指出“只有公平的市場環(huán)境，才能保護(hù)好消費(fèi)者權(quán)益，監(jiān)管不能在線上線下兩個(gè)樣。”

3.對(duì)電子商務(wù)征稅是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求。

我國是發(fā)展中國家，國家建設(shè)需要大量稅收，不能為了扶持電子商務(wù)發(fā)展而放棄稅收征管權(quán)。稅收是我國調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要財(cái)政手段，同時(shí)又是國家財(cái)政收入的主要來源。如果放棄對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅，隨著電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，會(huì)喪失在未來不可估量的稅源，造成稅款流失嚴(yán)重，將削弱國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

4.國際經(jīng)濟(jì)大環(huán)境促使我們對(duì)電子商務(wù)征稅。

我國是發(fā)展中國家，是電子商務(wù)的凈輸入國，遵循國際上已達(dá)成共識(shí)的稅收中性原則，出于保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)和維護(hù)國家利益的考慮，對(duì)電子商務(wù)征稅并強(qiáng)化控管顯得更加迫切，如果放棄電子商務(wù)征稅權(quán)，實(shí)行互聯(lián)網(wǎng)零關(guān)稅，則意味著傳統(tǒng)的關(guān)稅保護(hù)屏障將完全失效。

5.大數(shù)據(jù)等技術(shù)為實(shí)現(xiàn)電子商務(wù)征稅提供了現(xiàn)實(shí)可能。

目前利用先進(jìn)的數(shù)據(jù)處理和網(wǎng)絡(luò)傳輸技術(shù)對(duì)電子商務(wù)環(huán)境下的交易、資金和數(shù)據(jù)進(jìn)行精確而有效的稅收征管已經(jīng)是很容易的事了，只要工商、稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)接，誰賣的東西，追溯起來非常容易。通過對(duì)電商實(shí)行稅收代購代繳等做法，實(shí)行商品質(zhì)量、稅收先行負(fù)責(zé)制，讓電商平臺(tái)負(fù)起監(jiān)管職責(zé)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)電子商務(wù)征稅。

結(jié)束語

電子商務(wù)是當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心，從目前我國電子商務(wù)的高速發(fā)展情況來看，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行征稅是必要的和迫切的，從規(guī)范市場公平競爭，促進(jìn)電子商務(wù)健康發(fā)展，堵塞稅款流失，保障國家財(cái)政收入面都呼喚和要求電子商務(wù)稅法的完善，使之成為我國稅收體制中的一個(gè)重要部分。

參考文獻(xiàn)：

[1]何睿.淺析電子商務(wù)環(huán)境中的稅收問題及基本對(duì)策.時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2008，6（9）：19-20.

[2]蔡金榮.電子商務(wù)與稅收[M].北京/中國稅務(wù)出版社，2000.

[3]朱軍.我國電子商務(wù)稅收流失問題及其治理措施.財(cái)經(jīng)論叢，2013，第二期.

第7篇：電商征稅范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；稅收征管

中圖分類號(hào)：D9

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

doi：10.19311/ki.16723198.2016.17.078

0引言

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，稅收管理也步入了“大數(shù)據(jù)”時(shí)代。大數(shù)據(jù)是云計(jì)算時(shí)代的產(chǎn)物，是“互聯(lián)網(wǎng)+”的核心引擎，更是解決信息不對(duì)稱問題和創(chuàng)新管理模式的重要手段。不少發(fā)達(dá)國家已經(jīng)將大數(shù)據(jù)資源應(yīng)用于稅源控制、稅款征收，并以此來實(shí)現(xiàn)稅收的技術(shù)創(chuàng)新、管理創(chuàng)新和服務(wù)創(chuàng)新。

1國內(nèi)外現(xiàn)狀

1.1我國電子商務(wù)的發(fā)展及稅收征管情況

由表1可以看出，我國電子商務(wù)發(fā)展迅猛，稅源范圍廣、金額大，能為國家財(cái)政做出很大貢獻(xiàn)?？墒牵捎谖覈F(xiàn)行的《稅收征管法》對(duì)電子商務(wù)中納稅主體、納稅行為及稅收監(jiān)管等規(guī)定不明確，導(dǎo)致電子商務(wù)交易的征稅主體在法律上未明確界定、稅源無法準(zhǔn)確控制、征管能力執(zhí)行不足等。

1.2國外電子商務(wù)稅收政策及對(duì)我國的啟示

美國對(duì)電子商務(wù)稅收制度的研究較早，經(jīng)歷了漫長的討論和修正，存在很大爭議，最終從免稅走向征稅；歐盟一直以來將電子商務(wù)稅看作新的稅源，傾向于制定比較嚴(yán)格的監(jiān)管措施，成為全球首個(gè)對(duì)電子商務(wù)征收增值稅的組織。經(jīng)濟(jì)與合作發(fā)展組織對(duì)電子商務(wù)稅收?qǐng)?jiān)持中性、高效、確定與簡便、公平與靈活性的原則，鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展。從國際形勢來看，其他國家或組織在對(duì)電子商務(wù)征稅問題的做法上還是有區(qū)別的。在我國，電子商務(wù)在近十年的發(fā)展中，對(duì)稅收收入已產(chǎn)生了較大的影響，為促進(jìn)市場公平，保證國家財(cái)政收入，我國應(yīng)該對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅。但考慮到鼓勵(lì)電子商務(wù)發(fā)展、增加國家經(jīng)濟(jì)收入，以提高我國國際競爭力，我國可以對(duì)電子商務(wù)征稅采取減稅或者暫時(shí)免稅政策。

2大數(shù)據(jù)分析的特點(diǎn)與優(yōu)勢

2.1大數(shù)據(jù)分析的概念

大數(shù)據(jù)分析是指摒棄傳統(tǒng)的抽樣分析方法，采用全部的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理的方法。由于大數(shù)據(jù)具有體量巨大、類型多樣、處理速度快、價(jià)值密度低的特點(diǎn)，所以它打破了傳統(tǒng)思維的分析方法。通過在即時(shí)更新的海量數(shù)據(jù)中提取有用的信息，使得到的結(jié)果具有實(shí)時(shí)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，稅收征管也應(yīng)與當(dāng)前形勢緊密聯(lián)系，及時(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，才能提出新的創(chuàng)舉。

2.2大數(shù)據(jù)分析在稅收征管中的優(yōu)勢

大數(shù)據(jù)思維的建立是區(qū)別于傳統(tǒng)稅收的關(guān)鍵，可彌補(bǔ)稅收征管中的信息不對(duì)稱等問題，通過為征納雙方提供有效的溝通渠道，將稅收風(fēng)險(xiǎn)降到最低。將大數(shù)據(jù)思維運(yùn)用到稅收征管實(shí)踐中，既能將大數(shù)據(jù)思維進(jìn)行推廣至其他領(lǐng)域，又能彌補(bǔ)我國電子商務(wù)稅收征管的空白，為我國財(cái)稅體制改革作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

3大數(shù)據(jù)在稅收征管中的應(yīng)用

3.1稅源控制

稅源管理是稅收征管工作的關(guān)鍵，大數(shù)據(jù)的突出作用在于解決信息不對(duì)稱問題。同時(shí)，大數(shù)據(jù)也為實(shí)現(xiàn)稅源管理提供了可靠的技術(shù)支撐，進(jìn)而引發(fā)了一場稅源管理的革命。

稅源控制的實(shí)質(zhì)就是納稅主體的確定，現(xiàn)行電子商務(wù)中商家的注冊(cè)制度存在嚴(yán)重問題，不少商家未實(shí)行實(shí)名注冊(cè)，交易記錄不真實(shí)甚至隱瞞交易行為，這給稅收征管帶來了嚴(yán)重的挑戰(zhàn)。對(duì)此，相關(guān)管理部門應(yīng)該通過立法，嚴(yán)格執(zhí)行商家實(shí)名制注冊(cè)，使得電商經(jīng)營活動(dòng)規(guī)范化。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)運(yùn)用電子信息技術(shù)識(shí)別電子商務(wù)交易的真實(shí)記錄，對(duì)電商發(fā)放實(shí)現(xiàn)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照，并發(fā)放電子式身份證明作為數(shù)字身份證，實(shí)施納稅人“三證合一、一照一碼”的管理。這樣可以使得網(wǎng)上稅收信息公開化，打破信息不對(duì)稱等局面，通過這一措施來控制稅源，以達(dá)到確定所有納稅主體的目的。

3.2稅款征收

在稅款的征收環(huán)節(jié)，現(xiàn)行實(shí)體征稅制度已經(jīng)不適用于電子商務(wù)的征收征管。對(duì)此，政府部門應(yīng)該做出如下突破：第一，根據(jù)電子商務(wù)稅收的特殊性，在國家稅務(wù)總局成立專門的電子商務(wù)稅收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)電子商務(wù)稅收的征收和管理，各省分別成立電子商務(wù)稅收征管部門，由國家稅務(wù)總局實(shí)行對(duì)電子商務(wù)稅收征管的垂直領(lǐng)導(dǎo)，檢查和督導(dǎo)各地電子商務(wù)稅收征管機(jī)構(gòu)完善稅收登記、稅收管理、稅收稽查等制度；第二，稅收征管部門與第三方網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)進(jìn)行合作，按照法律規(guī)定的征稅項(xiàng)目，在依法確定交易行為確實(shí)發(fā)生后，在消費(fèi)者支付環(huán)節(jié)中，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)的系統(tǒng)自動(dòng)按照相關(guān)稅目和稅率扣除應(yīng)繳稅款，并自動(dòng)進(jìn)入相關(guān)財(cái)政賬戶；當(dāng)涉及到退貨而產(chǎn)生退稅問題時(shí)，可以先把電子發(fā)票打印出來，將相關(guān)退貨發(fā)票做好標(biāo)記，按月清算。同時(shí)，商家可以按月抵扣相P進(jìn)項(xiàng)稅額。這樣能有效防止網(wǎng)絡(luò)交易過程中交易行為隱蔽、計(jì)稅困難等造成的偷稅、漏稅、逃稅行為的發(fā)生。

3.3稅收監(jiān)管與稽查

在大數(shù)據(jù)的背景下，所有的電子商務(wù)交易信息都保存在交易平臺(tái)上，這就形成了一個(gè)良好的共享機(jī)制。地稅與國稅稅務(wù)信息共享，跨區(qū)稅務(wù)部門信息共享，稅務(wù)部門與其他政府部門信息共享（比如工商、住建、國土等部門），稅務(wù)部門與銀行、保險(xiǎn)等金融機(jī)構(gòu)共享。同時(shí)，稅務(wù)部門還應(yīng)充分利用新聞媒體、互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等第三方信息平臺(tái)來披露并挖掘隱藏信息。在稅收監(jiān)管方面，首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過互聯(lián)網(wǎng)+來完善稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制；其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從多方（電商所開電子發(fā)票與第三方支付平臺(tái)等）收集的信息來進(jìn)行比對(duì)、甄別，并檢查是否存在偷稅漏稅的行為。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)庫的容量不斷增加，現(xiàn)在已經(jīng)可以實(shí)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)的永久保存，從而避免了交易信息的保存年限問題。由于大數(shù)據(jù)信息量大，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行稅收稽查時(shí)可以通過關(guān)鍵字檢索，比如稅號(hào)查詢、代碼查詢等方式進(jìn)行有效數(shù)據(jù)的提取，避免了到實(shí)體店中去翻閱紙質(zhì)資料的繁瑣，從而大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的工作效率，同時(shí)也降低了征稅成本。

4結(jié)語

在當(dāng)今時(shí)代，商業(yè)模式日趨多元化，電子商務(wù)的發(fā)展極大地沖擊了傳統(tǒng)商業(yè)，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展造成了碾壓式的打擊，使得電子商務(wù)的發(fā)展成為了當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢。在這場人類歷史上前所未有的重大商業(yè)變革中，電子商務(wù)極大地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是，我們也應(yīng)看到電子商務(wù)發(fā)展帶來的一系列問題。合理運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析，有利于加強(qiáng)完善電商的管理，解決電子商務(wù)中的稅收問題，促進(jìn)電商與實(shí)體商家的公平發(fā)展，保證國家的稅收權(quán)益，使社會(huì)在公平與經(jīng)濟(jì)效率之間找好平衡點(diǎn)。

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第8篇：電商征稅范文

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；彤彤屋；稅收征管

1案例簡介

數(shù)以萬計(jì)的網(wǎng)絡(luò)小店里，“彤彤屋”曾不過是滄海一粟毫不起眼，現(xiàn)在這個(gè)廉價(jià)嬰兒用品網(wǎng)店卻讓眾多賣家如雷貫耳。網(wǎng)店主人2007年因“彤彤屋”偷稅罪被法院判處有期徒刑兩年，緩刑兩年，并由此成為我國網(wǎng)店偷稅第一案的主角。

按照中國互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)信息中心的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)計(jì)算，截至2007年6月，我國網(wǎng)民人口總數(shù)已高達(dá)1.62億，僅次于美國，其中約有25.5%的網(wǎng)民使用網(wǎng)絡(luò)購物。淘寶網(wǎng)截至2007年3月，淘寶網(wǎng)的會(huì)員數(shù)已達(dá)到3510萬，比去年同期增加了1710萬人，其中新增企業(yè)用戶僅2000多家，即絕大多數(shù)新增用戶是個(gè)人。淘寶網(wǎng)2007年第一季度的網(wǎng)絡(luò)總成交額則已超過驚人的70億元，如果按照國家對(duì)商業(yè)性小規(guī)模納稅人核定的4%增值稅稅率計(jì)算，應(yīng)繳而未繳的稅額近3億元。僅“彤彤屋”一案中，上海市稅務(wù)部門核定的稅款少繳額就約11萬元。

2電子商務(wù)對(duì)傳統(tǒng)稅收征管的影響?yīng)?/p>

2.1傳統(tǒng)的常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)難以適用

傳統(tǒng)上以營業(yè)場所標(biāo)準(zhǔn)、人標(biāo)準(zhǔn)或活動(dòng)實(shí)現(xiàn)地標(biāo)準(zhǔn)來判斷是否屬于設(shè)立常設(shè)機(jī)構(gòu)，電子商務(wù)對(duì)這三種標(biāo)準(zhǔn)都提出了挑戰(zhàn)。這種挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在：如果一國管轄權(quán)范圍內(nèi)擁有一個(gè)服務(wù)器，但沒有實(shí)際的營業(yè)場所，是否也構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)；電子商務(wù)環(huán)境中，國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供商（ISP）是否構(gòu)成非獨(dú)立地位人；在一國范圍內(nèi)擁有、控制、維持一臺(tái)服務(wù)器，是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)等。世界上各國和經(jīng)濟(jì)組織對(duì)上述問題存在很大爭議。除“彤彤屋”等設(shè)在我國境內(nèi)的相關(guān)網(wǎng)店，其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍在國內(nèi)的部分尚可以劃分為國內(nèi)常設(shè)機(jī)構(gòu)，可以直接行使稅務(wù)管轄權(quán)，而設(shè)在國外的無定義，且我國相關(guān)稅法并無這方面的明確規(guī)定。

2.2電子商務(wù)的所得性質(zhì)難以劃分

現(xiàn)行各國稅法對(duì)有形商品的銷售、勞務(wù)的提供、無形資產(chǎn)和商品的使用都作了區(qū)分，制定了不同的課稅規(guī)定。如果嚴(yán)格按照我國稅法規(guī)定，個(gè)人網(wǎng)上開店至少涉及兩個(gè)方面的稅種，除了按照小規(guī)模納稅人4%的稅率繳納增值稅外，個(gè)人取得相應(yīng)收入后還應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。雖然不少交易網(wǎng)站的服務(wù)條款里也都注明了繳稅提醒，比如eBay、易趣網(wǎng)“用戶應(yīng)按照國家的稅收規(guī)定，向相關(guān)部門繳納稅款”；淘寶網(wǎng)“用戶因進(jìn)行交易、獲取有償服務(wù)或接觸淘寶網(wǎng)服務(wù)器而發(fā)生的所有應(yīng)納稅賦，以及一切硬件、軟件、服務(wù)及其他方面的費(fèi)用均由用戶負(fù)責(zé)支付”等。但上述提醒基本上停留在字面含義，并無實(shí)質(zhì)性的操作意義，基本上沒有主動(dòng)自行納稅申報(bào)意識(shí)。

2.3電子商務(wù)對(duì)稅收征管的影響?yīng)?/p>

征管失控、稅收流失嚴(yán)重、網(wǎng)上貿(mào)易發(fā)展迅速，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，使本應(yīng)征收的稅款白白流失。由于在互聯(lián)網(wǎng)上企業(yè)可以直接進(jìn)行交易，而不必通過中介機(jī)構(gòu)，又使傳統(tǒng)的代扣代繳稅款無法進(jìn)行。

稅務(wù)處理混亂。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)網(wǎng)上知識(shí)產(chǎn)權(quán)的銷售活動(dòng)及有償咨詢束手無策，許多貿(mào)易對(duì)象均被轉(zhuǎn)化為“數(shù)字化資訊”在國際互聯(lián)網(wǎng)中傳送，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)很難確定一項(xiàng)收入所得為銷售所得、勞務(wù)所得還是特許權(quán)使用費(fèi)。由于所得的分類直接關(guān)系到稅務(wù)處理，上述問題導(dǎo)致了稅務(wù)處理的混亂。

稽查難度加大。在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下，訂購、支付甚至數(shù)字化產(chǎn)品的交付都可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行，無紙化程度越來越高，訂單、買賣雙方的合同、作為銷售憑證的各種票據(jù)都以電子形式存在。電子憑證可被輕易修改而不留任何線索，導(dǎo)致傳統(tǒng)的憑證追蹤審計(jì)失去基礎(chǔ)。電子商務(wù)還可以輕易改變營業(yè)地點(diǎn)，其流動(dòng)性與隱蔽性，對(duì)稅收征管造成極大的壓力。

3電子商務(wù)環(huán)境下的稅收原則



3.1稅收中性原則

以美國和歐盟為代表的西方發(fā)達(dá)國家遵循稅收中性原則，已成為對(duì)電子商務(wù)征稅的基本共識(shí)。包含兩個(gè)最基本的含義：一是國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限，盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)；二是國家征稅應(yīng)避免對(duì)市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾，特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制的資源配置的決定因素。其實(shí)際意義是稅收的實(shí)施不應(yīng)對(duì)電子商務(wù)的發(fā)展有延緩或阻礙作用。從促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步和降低交易費(fèi)用等方面來看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式相比具有較大優(yōu)勢，代表著未來商貿(mào)方式，應(yīng)該給予支持，至少不要對(duì)它課征什么新稅?！巴荨眰€(gè)案可能形成一個(gè)新的稅法解釋，需要繳納增值稅和附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅，一旦嚴(yán)格執(zhí)行稅法，預(yù)計(jì)“彤彤屋”經(jīng)營者最終收益不多，經(jīng)營者也無經(jīng)營積極性。

3.2財(cái)政收入原則

基本含義是：一國稅收制度的建立和變革，都必須有利于保證國家的財(cái)政收入，亦即保證國家各方面支出的需要。電子商務(wù)稅收制度的建立和發(fā)展也必須遵循財(cái)政收入原則，要與國家的整體稅收制度相協(xié)調(diào)和配合，保證國家開支的需要。就電子商務(wù)而言，財(cái)政收入，原則有兩重要求：第一是通過對(duì)電子商務(wù)的征稅與其他產(chǎn)業(yè)的征稅共同構(gòu)成的稅收收入能充分滿足一定時(shí)期的公共支出的需要；第二個(gè)要求是對(duì)電子商務(wù)征稅要有彈性，要使稅收彈性大于或等于1，從而保證財(cái)政收入能與日益增加的國民收入同步增長。

3.3盡量利用既有稅收法規(guī)原則

從實(shí)質(zhì)上看，電子商務(wù)和傳統(tǒng)交易方式在本質(zhì)上并沒有什么不同，只不過是表現(xiàn)形式不同而已。為了避免對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的扭曲，稅收中性應(yīng)是最重要的電子商務(wù)征稅原則。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并不一定要對(duì)現(xiàn)有的財(cái)政稅收政策做根本性改革，而是盡可能讓網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)適應(yīng)已有的財(cái)政稅收政策，將現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)延伸至網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)?！巴荨倍惏高m用了我國增值稅法、個(gè)人所得稅法等相關(guān)法律。

4完善我國電子商務(wù)稅收征管的設(shè)想

4.1界定電子商務(wù)環(huán)境下“常設(shè)機(jī)構(gòu)”的概念

常設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)際上是一個(gè)開放的概念。傳統(tǒng)商務(wù)是在物理空間進(jìn)行的，電子商務(wù)創(chuàng)造了一個(gè)完全不同的時(shí)空環(huán)境——電子空間。物理空間是有形的，有距離、有國界的存在；電子空間是虛擬的，距離已不重要，國界已被打破。網(wǎng)站本身不能構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，網(wǎng)站的物理依托是服務(wù)器，服務(wù)器是硬件，是有形的，它具備了構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的物理?xiàng)l件。因此，如果企業(yè)擁有一個(gè)網(wǎng)站（服務(wù)器），并通過該網(wǎng)站（服務(wù)器）從事與其核心業(yè)務(wù)工作有關(guān)而非準(zhǔn)備性、輔的活動(dòng)，那么該網(wǎng)站（服務(wù)器）就應(yīng)該被看作是常設(shè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)該視為一個(gè)納稅主體，對(duì)它取得的各項(xiàng)營業(yè)收入征流轉(zhuǎn)稅，營業(yè)利潤征收所得稅也就是理所當(dāng)然的了。對(duì)于各種網(wǎng)店，也可以參考稅收征管法律條款，超過一定規(guī)模的網(wǎng)店督促建賬監(jiān)制，實(shí)行查賬征收，對(duì)于沒有達(dá)到一定規(guī)模的小店采取核定征收方法。

4.2完善現(xiàn)行法律，補(bǔ)充有關(guān)針對(duì)電子商務(wù)的稅收條款

考慮到我國仍屬于發(fā)展中國家，是先進(jìn)技術(shù)的純進(jìn)口國，為維護(hù)國家利益，在制定相關(guān)政策法規(guī)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)并重的原則。盡管從短期來看，無須對(duì)電子商務(wù)征收新稅，但從長遠(yuǎn)來看，必須研究制定相關(guān)的電子商務(wù)稅收專門法規(guī)，在不增加新的稅種基礎(chǔ)上，明確網(wǎng)絡(luò)交易的性質(zhì)、計(jì)稅依據(jù)、征稅對(duì)象等。一個(gè)可行的辦法是修訂我國稅法，在現(xiàn)行增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、稅收征管法等條例中補(bǔ)充增加對(duì)電子商務(wù)征稅的相關(guān)條款。4.3加大稅收征管科研投入力度

從硬件、軟件和人才上改善監(jiān)控條件，提高硬件的先進(jìn)程度和軟件的智能程度，大力培養(yǎng)既懂稅收業(yè)務(wù)知識(shí)又懂電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)的復(fù)合型人才，尤其要提高稽查人員通過操作財(cái)務(wù)軟件查看企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的水平。建立備案、核算、代扣代繳等稅收征管制度，開發(fā)交易自動(dòng)實(shí)時(shí)跟蹤征稅軟件等專業(yè)軟件，利用高科技技術(shù)來鑒定網(wǎng)上交易，審計(jì)追蹤電子商務(wù)活動(dòng)流程，簡化納稅登記、申報(bào)和納稅程序，對(duì)電子商務(wù)實(shí)行有效稅收征管。

4.4建立符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系

一是加快稅收征管信息化建設(shè)和國民經(jīng)濟(jì)信息化建設(shè)，稅務(wù)部門要盡早實(shí)現(xiàn)與國際互聯(lián)網(wǎng)全面連接和在網(wǎng)上與銀行、海關(guān)、網(wǎng)上商業(yè)用戶的連接，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和交易活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)真正的網(wǎng)上監(jiān)控與稽查，并加強(qiáng)與各國稅務(wù)當(dāng)局的網(wǎng)上合作，防止稅收流失，打擊偷逃稅。二是積極推行電子商務(wù)稅收登記制度。納稅人在辦理上網(wǎng)交易手續(xù)之后，必須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理電子商務(wù)的稅收登記，取得一個(gè)專門的稅務(wù)登記號(hào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人申報(bào)有關(guān)網(wǎng)上交易事項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，逐一登記，并通過稅務(wù)登記對(duì)納稅人進(jìn)行管理，要求所有上網(wǎng)單位都向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)網(wǎng)址、電子郵箱號(hào)碼等上網(wǎng)資料，公司的稅務(wù)登記號(hào)碼必須展示在其網(wǎng)站上。三是總結(jié)稅務(wù)部門已建設(shè)和運(yùn)行的以增值稅發(fā)票計(jì)算機(jī)交叉稽核、防偽稅控、稅控收款機(jī)為主要內(nèi)容的“金稅工程”的經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)電子商務(wù)的技術(shù)特征，開發(fā)、設(shè)計(jì)、制定監(jiān)控電子商務(wù)的稅收征管軟件、標(biāo)準(zhǔn)，為今后對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征管做好技術(shù)儲(chǔ)備。四是從支付體系入手，解決電子商務(wù)稅收的征管問題，杜絕稅源流失，緊緊圍繞銀行資金結(jié)算這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)展開稅務(wù)稽查。



5結(jié)語



事實(shí)上，這種網(wǎng)店式的“網(wǎng)絡(luò)逃稅天堂”狀況并非沒有引起相關(guān)部門的注意。2007年3月6日，商務(wù)部了《關(guān)于網(wǎng)上交易的指導(dǎo)意見（暫行）》指出，交易雙方都應(yīng)保存網(wǎng)上交易記錄，網(wǎng)上交易者應(yīng)經(jīng)工商部門和其他有關(guān)部門的注冊(cè)批準(zhǔn)；北京市也通過了類似法規(guī)“要求互聯(lián)網(wǎng)從業(yè)人員依法辦理營業(yè)執(zhí)照”。工商注冊(cè)登記的法律意義在于確定了納稅義務(wù)，隨之而來的納稅管理也在情理之中。

值得注意的是：網(wǎng)店納稅的管理難度不在于立法，而在于核查如此眾多的網(wǎng)絡(luò)賣家?！巴荨卑缸屗匈u家對(duì)網(wǎng)絡(luò)交易納稅有了更直觀清醒的認(rèn)識(shí)，“彤彤屋”代表著一個(gè)開端，也有人認(rèn)為其恰是那個(gè)吃了槍子的倒霉蛋。就像每一個(gè)新興市場的規(guī)范總滯后于其發(fā)展但終究不可或缺一樣，日益增大的網(wǎng)絡(luò)交易量、逐漸明晰的法律監(jiān)管規(guī)定，都將推動(dòng)網(wǎng)店繳稅時(shí)代的來臨，大門的打開只不過是時(shí)間問題。

參考文獻(xiàn)

第9篇：電商征稅范文

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；稅收；征管問題

引言

由于科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電子商務(wù)這種新崛起的商業(yè)模式應(yīng)運(yùn)而生了。近些年來由于電子商務(wù)的迅猛發(fā)展，人們的日常生活方式發(fā)生了翻天覆地的變化，由以往面對(duì)面的交互方式開始逐漸向虛擬交互方式轉(zhuǎn)變。各大企業(yè)通過電子商務(wù)不僅僅降低了經(jīng)營成本，還有效提升了資金的流動(dòng)效率。此外人們通過網(wǎng)絡(luò)不僅可以節(jié)省了大量時(shí)間，生活的便捷性也有效提升了，但是稅收的問題也日漸凸顯，電子商務(wù)給以往的稅收政策和管理方式帶來許多前所未有的問題，為了我國的經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，必須采取相應(yīng)的有效措施。

一、電子商務(wù)征稅的重要性

我國的電子商務(wù)剛開始發(fā)展，不管是技術(shù)高低還是規(guī)模發(fā)現(xiàn)，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他發(fā)達(dá)國家。有些人認(rèn)為，我國必須采取電子商務(wù)免稅的政策，如此以來能夠有效提升人們利用電子商務(wù)就業(yè)的積極性，進(jìn)一步推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展，而且還可以擴(kuò)充稅收的來源渠道。還有一部分人則持相反的態(tài)度，因?yàn)閲邑?cái)政收入的主要來源便是稅收，由于電子商務(wù)的發(fā)展，其在整個(gè)商務(wù)體系中占據(jù)了非常大的比例，倘若實(shí)行免稅制度，我國財(cái)政收入必定會(huì)持續(xù)下滑，阻礙經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。除此之外，還會(huì)嚴(yán)重影響稅收的公平性原則，沖擊傳統(tǒng)商務(wù)。

如果要對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營者的經(jīng)營過程進(jìn)行監(jiān)督管理，那么征管稅收是必不可少的。我國幾乎所有的電子商務(wù)經(jīng)營者都經(jīng)過網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)，進(jìn)行了注冊(cè)和登記，網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)肩負(fù)著重大使命與責(zé)任。然而由于眾多因素影響，我國的網(wǎng)絡(luò)交易平臺(tái)無法全面審查所有用戶的注冊(cè)信息，出現(xiàn)了監(jiān)管的空白。所以會(huì)存在非常多的違規(guī)違法現(xiàn)象，對(duì)我國電子商務(wù)日后的健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的阻礙作用。由此可見，實(shí)施電子商務(wù)稅收征管是必不可少的[1]。

二、電子商務(wù)征稅的原則

（1）公平稅負(fù)原則

電子商務(wù)和傳統(tǒng)商務(wù)相比，其核心皆為交易。從電子商務(wù)的角度來說，為了公平起見，電子商務(wù)的稅收必須與傳統(tǒng)商務(wù)稅收一樣。而且電子商務(wù)的模式也在不斷地發(fā)生變化，有傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)投資逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)在的傳統(tǒng)行業(yè)投資。其利用傳統(tǒng)行業(yè)這個(gè)有利平臺(tái)，并且在信息化的幫助下，將大量的商品與服務(wù)在網(wǎng)絡(luò)的幫助下，超越了空間和時(shí)間的束縛。根據(jù)相關(guān)的法律政策，與傳統(tǒng)的商務(wù)相比，電子商務(wù)與其并不存在本質(zhì)區(qū)別，必須按照同樣的稅率進(jìn)行征收。然而作為一個(gè)新興產(chǎn)業(yè)，電子商務(wù)在發(fā)展的前期，國家必須要對(duì)基于大力支持，對(duì)其給予扶助，促進(jìn)其健康可持續(xù)發(fā)展。

（2）稅收中性與效率原則緊密結(jié)合原則

稅收可以對(duì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生非常強(qiáng)烈的調(diào)節(jié)作用，尤其是對(duì)于某些新興的行業(yè)，更是可以發(fā)揮不可替代的作用。對(duì)于新型的行業(yè)，稅收必須將其促進(jìn)作用充分發(fā)揮出來，不能成為其發(fā)展之路上的絆腳石。電子商務(wù)其本身具有傳統(tǒng)商務(wù)所不具備的諸多優(yōu)勢，不僅可以降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，還可以確保企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。從我國現(xiàn)階段的國情來說，信息化仍然處于起始階段，很多方面都尚欠成熟，而且由于互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的飛速發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)地址資源很少，企業(yè)的經(jīng)營模式僵化呆板，信息化程度很低。由于上述原因，導(dǎo)致我國電子商務(wù)的發(fā)展受到了很大的限制，許多收稅的政策也產(chǎn)生了一定的阻礙作用[2]。

三、解決電子商務(wù)稅收征管問題具體對(duì)策

（1）完善代扣代繳制度

電子商務(wù)與以往的稅款繳納具有很大的區(qū)別，其能夠?qū)崿F(xiàn)商家代繳代扣。也就是從支付體系著手，處理電子商務(wù)稅收征管過程之中存在的隱蔽性與流動(dòng)性。在交易結(jié)束，電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營商將貨款轉(zhuǎn)給賣家時(shí)，交易系統(tǒng)便可以自動(dòng)統(tǒng)計(jì)出貨款應(yīng)當(dāng)繳納的稅額，在支付成功之后，營運(yùn)商及時(shí)進(jìn)行代繳代扣。以網(wǎng)絡(luò)為經(jīng)營渠道的企業(yè)，或者個(gè)人進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)，可以在電子商務(wù)平臺(tái)的幫助下，通過金融機(jī)構(gòu)的結(jié)算記錄完成代繳代扣。只要是按照稅法規(guī)定達(dá)到按次征收的，全部由金融機(jī)構(gòu)代扣代繳應(yīng)當(dāng)納稅的金額。

（2）制定相關(guān)的法律法律

對(duì)于電子商務(wù)的稅款征收，必須要制定相應(yīng)的法律法規(guī)以及實(shí)施細(xì)則，與通過部門之間進(jìn)行通力合作，從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)多方位的立體式的監(jiān)督管理?，F(xiàn)階段我國相關(guān)的法律難以適應(yīng)目前的電子商務(wù)的發(fā)展，唯有制定了完善的法律法規(guī)，才可以從根本上有效解決電子商務(wù)的稅款征收問題，將完全符合電子商務(wù)要求的稅收征管體系構(gòu)建起來。

（3）塑造“網(wǎng)絡(luò)稅收時(shí)代”的專業(yè)人才

技術(shù)人才的監(jiān)管不利是電子商務(wù)稅款征收中存在的最主要問題，其作為前沿性學(xué)科，稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅的同時(shí)要加強(qiáng)專業(yè)技術(shù)人才的塑造與培養(yǎng)?，F(xiàn)階段我國面對(duì)電子商務(wù)的稅收問題，處理方式存在許多不足之處，缺乏大量的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才與有關(guān)的電子商務(wù)知識(shí)。對(duì)于電子商務(wù)稅款的征收，必須在高科技手段的幫助下，對(duì)網(wǎng)上交易的真實(shí)性進(jìn)行鑒定，對(duì)電子商務(wù)的活動(dòng)流程進(jìn)行追蹤，有效提升對(duì)電子商務(wù)稅收征管的力度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以與各大金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行通力合作，在運(yùn)營商交易憑臺(tái)上安裝稅控器，借助信息技術(shù)監(jiān)控電子支付，從而獲取納稅人真實(shí)的網(wǎng)上交易數(shù)據(jù)[3]。

結(jié)語

縱觀我國電子商務(wù)的發(fā)展規(guī)模以及發(fā)展空間，電子商務(wù)存在著巨大的潛力。在不就之后的將來，我國的收稅征管制度定會(huì)緊隨電子商務(wù)發(fā)展的腳步和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，形成協(xié)同發(fā)展的狀態(tài)。由眾多人才組成的技術(shù)人稅務(wù)隊(duì)伍也會(huì)隨之涌現(xiàn)，在完善的制度下，納稅人的納稅遵從率也會(huì)顯著提升。最后形成征稅者、納稅人以及社會(huì)各界一同維護(hù)的電子商務(wù)稅收征管制度。

參考文獻(xiàn)：