企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】物流行業(yè)企業(yè) “營改增” 稅收籌劃

國家“十一五”和“十二五”這兩個五年規(guī)劃的具體內(nèi)容都對減輕物流企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展有著明確的要求。企業(yè)的利潤直接受稅收負(fù)擔(dān)的多少的影響，因此企業(yè)作為納稅人會在法律許可的范圍內(nèi)，努力利用各種稅收優(yōu)惠政策，旨在將稅負(fù)降至最低，增加企業(yè)的利潤。仔細(xì)的研究分析“營改增”政策，

有利于企業(yè)價值最大化或股東權(quán)益最大化的實現(xiàn)，提高企業(yè)的市場競爭力，并有利于納稅人依法納稅，促進(jìn)國家增值稅稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)一步完善增值稅稅收法律法規(guī)。

一、稅收籌劃的涵義及原則

（一）稅收籌劃的涵義

稅收籌劃又稱“合理避稅”。在我國現(xiàn)今較為權(quán)威的國家稅務(wù)總局注冊稅務(wù)師管里中心，稅收籌劃被明確定義為：稅收籌劃是指在遵循稅收法律、法規(guī)的前提下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分運用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切稅收優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財務(wù)管理活動。

（二）稅收籌劃的原則

稅收籌劃是一門科學(xué)，是一項復(fù)雜的決策過程，也是一項系統(tǒng)工程。好的稅收籌劃是幫助企業(yè)減輕稅負(fù)的利器，因此，要使用好這把利器，必須堅持一定的原則。

1.合法性原則。合法性是稅收籌劃的首要原則。所謂合法主要是指納稅籌劃方法合法、方案實施過程合法、籌劃結(jié)果合法，它具體包括兩方面的含義：守法和不違法。守法是指遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，按照法律法規(guī)的要求進(jìn)行經(jīng)濟活動；不違法是指納稅人的涉稅行為不在國家稅收法律法規(guī)禁止的范圍之內(nèi)。從廣義上說，守法和不違法都是合法的。

2.經(jīng)濟性原則。納稅籌劃是一項管理活動，而管理活動過程中是有相關(guān)成本的。納稅籌劃成本具體包含三個方面的內(nèi)容：一是籌劃成本，二是實施成本，三是風(fēng)險成本。如果納稅籌劃帶來的收益不足以彌補納稅籌劃的成本，那么，籌劃工作就勞而無功了，因此，納稅籌劃要考慮成本收益關(guān)系，堅持經(jīng)濟性原則。

3.綜合性原則。納稅籌劃在企業(yè)的各個領(lǐng)域，如采購、生產(chǎn)、銷售等多方面都有所涉及。納稅籌劃盡管有自身的目標(biāo)，但這些目標(biāo)必須符合企業(yè)的總體目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略，必須滿足于企業(yè)經(jīng)營管理的需要。綜合性原則要求就是要把納稅籌劃與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、其他經(jīng)營決策以及管理活動統(tǒng)一協(xié)調(diào)起來，在兼顧不同稅種的同時，要將企業(yè)的眼前利益與長遠(yuǎn)利益結(jié)合起來全面考慮。

4.預(yù)見性原則。納稅籌劃的預(yù)見性包括兩個方面。第一個是對納稅人自身經(jīng)濟活動的預(yù)見。納稅籌劃的本質(zhì)是回避納稅義務(wù)和納稅風(fēng)險。納稅籌劃的關(guān)鍵就是在企業(yè)尚未發(fā)生現(xiàn)實的納稅義務(wù)之前，對如何回避納稅義務(wù)和納稅風(fēng)險以及如何承擔(dān)納稅義務(wù)的方式和時間等方面進(jìn)行規(guī)劃和運籌，以便取得納稅上的利益。第二個方面是要對稅收的外部環(huán)境有所預(yù)見。每個納稅籌劃的方案的合理性都只是相對的，納稅籌劃方案是有很強的時效性和針對性，是一定區(qū)域、一定時期、一定經(jīng)濟環(huán)境與企業(yè)經(jīng)營活動相結(jié)合的產(chǎn)物。在設(shè)計納稅籌劃方案時，必須對企業(yè)自身的發(fā)展情況以及國家有關(guān)稅收法律法規(guī)的改革方向有足夠的預(yù)測和估計，使其具有一定的前瞻性，適應(yīng)發(fā)展變化的需要。

二、物流行業(yè)的稅收籌劃

（一）物流行業(yè)的稅收體質(zhì)特征

物流行業(yè)無疑有著相當(dāng)大的發(fā)展?jié)摿Γ壳拔覈锪餍袠I(yè)稅負(fù)偏重、稅率不統(tǒng)一、跨區(qū)域無法實現(xiàn)統(tǒng)一納稅、對物流行業(yè)界定模糊以及稅收支持政策較少的這些稅收體制特征，嚴(yán)重限制了現(xiàn)代物流行業(yè)的發(fā)展。

（二）物流行業(yè)在“營改增”后的發(fā)展概況

是根據(jù)實際需要將運輸、儲存、裝卸、搬運、包裝、流通加工、配送、信息處理等基本功能有機結(jié)合起來的活動。物流行業(yè)作為我國戰(zhàn)略發(fā)展產(chǎn)業(yè)，在經(jīng)濟高速發(fā)展的今天，發(fā)揮的作用日益增加，已成為促進(jìn)我國經(jīng)濟發(fā)展的“加速器”。

隨著“營改增”稅制改革試點工作的進(jìn)一步開展，也在此次改革范圍之內(nèi)。此次的稅制改革將物流行業(yè)由過去的營業(yè)稅納稅人變?yōu)榱嗽鲋刀惣{稅人，其適用的行業(yè)

稅率、計算稅款的方式均有了重大的變化。由此對物流行業(yè)的自身的發(fā)展和與其上游企業(yè)交易的方式也有了較大的影響。

（三）稅收籌劃對物流行業(yè)的意義

由于國內(nèi)成品油價格的不斷上漲，造成了運輸成本也隨之不斷增加。物流行業(yè)在面臨人工成本、租金成本和融資成本日益增長的壓力下，要保證企業(yè)的效益正常增長，就必須加快稅務(wù)管理工作的創(chuàng)新。

物流企I只有重視稅收籌劃，納稅才會成為企業(yè)經(jīng)營工作的重要內(nèi)容。稅收籌劃的具體工作就是企業(yè)在法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，充分利用稅收政策，努力降低所要繳納的稅收總額，在提高企業(yè)利潤的同時也保證了國家稅源的穩(wěn)定。合理進(jìn)行稅收籌劃工作，增強企業(yè)的納稅意識，有利于促進(jìn)企業(yè)學(xué)習(xí)和運用稅收法律法規(guī)知識，規(guī)范企業(yè)的納稅行為。

此外，稅收籌劃還能提高企業(yè)抵抗稅務(wù)風(fēng)險的能力。為了避免因?qū)Χ愂照甙盐詹划?dāng)陷入巨大的稅收陷阱之中，企業(yè)要擁有良好的風(fēng)險防范意識，做好應(yīng)急準(zhǔn)備工作以應(yīng)對各種可能的稅收風(fēng)險，同時不斷增強自身抗風(fēng)險能力。

三、“營改增”后物流企業(yè)稅收籌劃優(yōu)化建議

（一）加強成本管理，全面做好進(jìn)項稅款抵扣工作

雖然“營改增”是減稅政策，但是企業(yè)稅負(fù)能否真正下降的關(guān)鍵。所以，企業(yè)不僅要努力做好稅收改革培訓(xùn)的相關(guān)工作，努力提高業(yè)務(wù)人員相關(guān)業(yè)務(wù)素質(zhì)，更要加強企業(yè)的成本管理，增加增值稅專用發(fā)票的項目占總成本的比重，以此增加進(jìn)項稅可抵扣的比例。此外，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況，綜合考慮安排，做好進(jìn)項稅抵扣工作。

（二）研究納稅籌劃，充分利用國家稅收優(yōu)惠政策

我國在進(jìn)行“營改增”改革的同時，也相應(yīng)有一些配套優(yōu)惠政策，如《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》對于試點納稅人直接或間接提供的國際貨物運輸服務(wù)被納入免征增值稅稅收優(yōu)惠政策的項目中。因此，財務(wù)負(fù)責(zé)人與相關(guān)管理人員要做好稅務(wù)籌劃管理工作，就必須充分運用國家各種稅收優(yōu)惠政策。

（三）及時完成結(jié)算，做好日常稅務(wù)工作

在稅收票據(jù)開具之日起180日內(nèi)及時到稅務(wù)機關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)，并在票據(jù)認(rèn)證通過，完成結(jié)算的當(dāng)月，向主管其稅務(wù)工作的機關(guān)申報抵扣相關(guān)進(jìn)項稅額。與此同時要做好應(yīng)稅處理工作，合理并準(zhǔn)確劃分應(yīng)稅項目與非應(yīng)稅項目，準(zhǔn)確計算，努力降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

參考文獻(xiàn)

[1]王玉.基于財務(wù)戰(zhàn)略視角的稅務(wù)籌劃研究述評[J].現(xiàn)代商業(yè).2012（08）.

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[3]唐凌.稅收籌劃在物流企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].研究與探討.2013（08）：83-85.

第2篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；混合銷售；兼營；稅負(fù)平衡點

一、代表性行業(yè)混合銷售與兼營經(jīng)營方式稅務(wù)籌劃的難點

第一，從事貨物銷售及運輸服務(wù)業(yè)務(wù)。在貨物銷售及運輸服務(wù)業(yè)務(wù)中，企業(yè)的運輸服務(wù)對象多樣化，有些與企業(yè)所銷售的產(chǎn)品有從屬關(guān)系，有些是受顧客委托提供運輸服務(wù)而與所售貨物無關(guān)。此情況下，從屬關(guān)系的運輸服務(wù)與銷售業(yè)務(wù)構(gòu)成混合銷售，無從屬關(guān)系的運輸服務(wù)與銷售業(yè)務(wù)構(gòu)成兼營，此情況下如何對運輸服務(wù)劃分處理或者統(tǒng)一處理，如何對銷售業(yè)務(wù)與運輸業(yè)務(wù)的經(jīng)營收入比例進(jìn)行控制，使得企業(yè)所繳納的稅額最小成為了企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點問題。

第二，從事建筑、安裝及建筑材料的銷售與運輸業(yè)務(wù)。該行業(yè)涉及多項業(yè)務(wù)，銷售建筑材料屬于增值稅的納稅范疇，其他的服務(wù)可以是從屬服務(wù)也可以是無從屬關(guān)系的服務(wù)，有些界限模糊難以劃分。此種情況下如何界定混合銷售與兼營經(jīng)營行為，如何選擇稅種使得所納稅額最小成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點。

第三，從事電子產(chǎn)品的銷售、電子軟件的開發(fā)、電子產(chǎn)品相關(guān)知識的咨詢與培訓(xùn)等服務(wù)業(yè)務(wù)。該行業(yè)中電子產(chǎn)品的銷售是增值稅應(yīng)稅項目，相關(guān)咨詢和培訓(xùn)業(yè)務(wù)可以是針對所售電子產(chǎn)品的服務(wù)也可以是獨立的業(yè)務(wù)，電子軟件的開發(fā)一般是繳納營業(yè)稅，但特殊情況下也可以劃分為增值稅納稅范圍。這一系列的問題都是該行業(yè)的稅務(wù)籌劃難點。

第四，從事環(huán)保業(yè)務(wù)。從事環(huán)保業(yè)務(wù)的企業(yè)多是多元化經(jīng)營，按客戶要求可以進(jìn)行環(huán)保技術(shù)的設(shè)計，環(huán)保設(shè)備的制造，環(huán)保工程的建設(shè)，相關(guān)的設(shè)備采購，安裝調(diào)試等業(yè)務(wù)。該行業(yè)無法分清主業(yè)，根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定及國家的優(yōu)惠政策，經(jīng)營業(yè)務(wù)所應(yīng)納稅種、稅率，進(jìn)行水籌劃降低稅負(fù)，這一系列問題成為企業(yè)稅務(wù)籌劃的難點。

二、對企業(yè)混合銷售與兼營方式稅務(wù)籌劃

（一）稅收平衡點（綜合）的制定

1.狹義稅收平衡點的制定。根據(jù)上述稅務(wù)籌劃原理分別計算出不同增值稅稅率和營業(yè)稅稅率下的增值率即稅收平衡點，計算結(jié)果如表1所示。

2.結(jié)合進(jìn)項稅額抵扣制定稅收平衡點。當(dāng)分別核算時，將混合銷售和兼營行為中的勞務(wù)活動對應(yīng)的采購物資的可抵扣進(jìn)項稅作為機會成本考慮，結(jié)合上述計算的稅收平衡點，找到新的稅收平衡點。一是可以根據(jù)企業(yè)的主要經(jīng)營的非應(yīng)稅勞務(wù)的業(yè)務(wù)，概括性處理找到新的稅收平衡點。二是可以采用線性規(guī)劃的方法，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)計算得出新的稅收平衡點。

3.結(jié)合風(fēng)險、成本、效益制定廣義的稅收平衡點。將企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中形成的風(fēng)險、成本、效益量化，找到新的稅收平衡點，具體方法可以結(jié)合上述方法，最后得出綜合考慮后的稅收平衡點，如表2所示。

（二）企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的方法

1.調(diào)整所提供勞務(wù)的收入占銷售貨物總收入的比例。這是針對混合銷售行為而言的，當(dāng)非應(yīng)稅勞務(wù)收入比例占銷售貨物總收入比例低于50%時，采用增值稅核算；當(dāng)非應(yīng)稅勞務(wù)收入比例占銷售貨物總收入比例高于50%時，采用營業(yè)稅進(jìn)行核算。

2.企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)制度。這是針對兼營行為而言的，企業(yè)經(jīng)營管理關(guān)于銷售貨物與提供勞務(wù)核算制度明確的，或者對于不能明確分開核算的，企業(yè)做特殊處理，制定準(zhǔn)則制度作為劃分依據(jù)的，可以實現(xiàn)增值稅與營業(yè)稅的分別核算。當(dāng)對于無法分開核算或者不能準(zhǔn)確分開核算的業(yè)務(wù)，企業(yè)沒有明文規(guī)定如何核算，則適應(yīng)增值稅核算方法。

3.企業(yè)通過分立與合并實現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作。這是針對混合銷售行為中，企業(yè)無法通過調(diào)整非應(yīng)稅稅額收入占總的銷售收入比例來達(dá)到稅務(wù)籌劃目的時采取的方法。企業(yè)可以通過分立公司，使得非應(yīng)稅勞務(wù)可以單獨核算。企業(yè)也可以通過公司合并，將原分立的公司之間銷售業(yè)務(wù)與提供交納增值稅的業(yè)務(wù)聯(lián)系起來，或者構(gòu)成從屬關(guān)系，使其適應(yīng)增值稅的核算。

4.特殊條件：價外費用。根據(jù)稅法的規(guī)定，某些價外費用可以并入銷售稅額計征增值稅。價外費用的利用可分為如下情形：一是非應(yīng)稅勞務(wù)收入占銷售總收入比例低于50%的，當(dāng)減少價外費用增加比例但不超過50%時，此方法通過降低增值稅應(yīng)納稅額來降低應(yīng)交納的增值稅。當(dāng)減少價外費用增加比例且超過50%時，此時非應(yīng)稅勞務(wù)適應(yīng)的稅種發(fā)生變化，應(yīng)綜合考慮，確定是否減少價外費用。當(dāng)增加價外費用時，比例降低，不改變適應(yīng)稅種且應(yīng)納增值稅額增加，不可取。二是非應(yīng)稅勞務(wù)收入占銷售總收入比例高于50%的，當(dāng)減少價外費用，比例增加，不改變適應(yīng)稅種且減少應(yīng)交納增值稅稅額，此方法可取。當(dāng)增加價外費用比例下降但不低于50%時，不改變適應(yīng)稅種但此方法增加應(yīng)交納的增值稅稅額，此方法不可取。當(dāng)增加價外費用比例降低且低于50%時，此時適應(yīng)稅種發(fā)生變化，應(yīng)綜合考慮確定是否增加價外費用。

綜上所述，企業(yè)結(jié)合自身實際情況，解決稅務(wù)籌劃難點，對稅收活動總體規(guī)劃是實現(xiàn)權(quán)益最大化的一種有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

1.張艷純.企業(yè)納稅籌劃[M].湖南大學(xué)出版社,2004.

2.張希成.企業(yè)混合銷售及兼營行為的稅務(wù)處理[J].業(yè)務(wù)技術(shù),2009(6).

3.戴生雷.兼營與混合銷售的納稅籌劃[J].全國中文核心期刊,2009(9).

第3篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】：企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃

1、稅收籌劃的概念及特點

稅收籌劃是當(dāng)前中小企業(yè)財務(wù)管理中的一個重要課題。稅收籌劃是指納稅人在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。

稅收籌劃的主要特點是：

1）合法性。所有稅收籌劃的財務(wù)手段必須是在國家法律法規(guī)框架內(nèi)進(jìn)行，符合現(xiàn)行的財經(jīng)及稅收政策法規(guī)，是一種合法的財務(wù)管理行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在不違背國家稅收法律的前提下開展稅收籌劃，如果背離稅法就是偷稅、漏稅。

2）前瞻性。稅收籌劃是通過對當(dāng)前帳務(wù)和稅務(wù)進(jìn)行分析，從減稅的角度出發(fā)，對將來企業(yè)財務(wù)管理和投資經(jīng)營等行為作出前瞻性的籌劃。

3）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃是一項專業(yè)性很強的財務(wù)管理行為，不僅要精通各項財務(wù)專業(yè)知識，還要掌握各種稅收政策。

4）靈活性。稅收籌劃的方案應(yīng)當(dāng)具有靈活性。稅收籌劃方案要保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便隨著國家稅收政策、稅法、相關(guān)規(guī)章的改變隨時對稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評估，適時修正籌劃方案，使得方案達(dá)到最佳，并保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

5、風(fēng)險性。企業(yè)稅收籌劃方案存在著一定的風(fēng)險。在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)該充分考慮避稅收益和避稅風(fēng)險，科學(xué)地權(quán)衡兩者的利弊輕重，在不違背稅法的前提下達(dá)到合理避稅的目的。

6、效益性。合理避稅、降低稅負(fù)是企業(yè)稅收籌劃的目的，最終目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)價值最大化的體現(xiàn)是其經(jīng)濟和社會效益，社會效益對企業(yè)的發(fā)展影響也比較大，所以，企業(yè)開展稅收籌劃時，不能只顧經(jīng)濟效益，還應(yīng)當(dāng)考慮社會效益。

2．稅收籌劃的重要性

1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提高企業(yè)的經(jīng)濟效益的切實需要。我國的稅制已經(jīng)進(jìn)行了全面、整體和結(jié)構(gòu)性的改革，新的稅制體系已經(jīng)建立，目前企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)加重，因此，企業(yè)要想降低稅負(fù)就需要重視國家的稅收政策，對各種征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)以及減免稅等相關(guān)優(yōu)惠政策要進(jìn)行認(rèn)真的研究，在財務(wù)管理和經(jīng)營中開展稅收籌劃以提高企業(yè)經(jīng)濟效益的新的增長點。

2）企業(yè)在財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃，是實現(xiàn)國家利益與企業(yè)利益雙贏的需要。進(jìn)行稅收籌劃后，企業(yè)可以按較低的稅率納稅，短期來看減少了應(yīng)納稅額，但是長遠(yuǎn)來看，雖減少了應(yīng)納稅額，但是隨著企業(yè)稅基（收入和利潤等）的不斷增加，稅收收入總量會增加。

3）企業(yè)在財務(wù)管理中注重稅收籌劃，是優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向的要求。企業(yè)一般是利用稅基和稅率的差別降低稅負(fù)來進(jìn)行稅收籌劃的。然而國家調(diào)整國民經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力布局，利用稅收杠桿來引導(dǎo)企業(yè)的投資也是通過稅率與稅基的差別來完成的。企業(yè)稅收籌劃盡管目的是降低企業(yè)稅負(fù)，但是在國家稅收宏觀調(diào)控中卻促進(jìn)了稅收杠桿的引導(dǎo)作用，優(yōu)化了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。

4）企業(yè)在財務(wù)管理中注重稅收籌劃，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平和財務(wù)管理水平的需要。資金、成本和利潤是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理的三大要素。財務(wù)管理開展稅收籌劃也正是為了使企業(yè)的資金、成本及利潤達(dá)到良好的效果。由此可見，稅收籌劃的理論是企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理理論的一個重要部分。國外許多企業(yè)在招聘高級財務(wù)管理人員時，比較重視財務(wù)人員的稅收籌劃方面的技能。

5）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是強化企業(yè)法律意識，促進(jìn)稅法建設(shè)的內(nèi)在要求。不違背稅法和擁護(hù)稅法是財務(wù)管理稅收籌劃的前提條件，稅收籌劃是在深刻認(rèn)識和透徹理解稅法及稅收政策的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，這樣就有助于企業(yè)加強法律意識。

3．企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

1）稅收籌劃人才匱乏。稅收管理是企業(yè)財務(wù)管理的一個重要部分，合理開展稅收籌劃是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視的問題之一，企業(yè)的稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的事情，同時需要在十分熟悉稅法及國家稅收政策人員的指導(dǎo)下，由相關(guān)人員參與完成。目前，我國許多企業(yè)恰恰缺少這類人才，因此企業(yè)高標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)的稅收籌劃工作不盡人意。

2）缺乏真正意義上的稅收籌劃。顧名思義，策劃性是稅收籌劃的主要特征，企業(yè)要有計劃的在納稅活動發(fā)生之前或之中進(jìn)行合理籌劃來減少稅收環(huán)節(jié)降低稅負(fù)。

3）以偷稅、逃稅等違法行為曲解稅收籌劃。偷稅、漏稅不是稅收籌劃，稅收籌劃需要對每項計劃和實施過程進(jìn)行詳細(xì)的部署和周密的安排。眼下仍有許多企業(yè)混淆稅收籌劃的概念，采用偷稅和漏稅進(jìn)行“稅收籌劃”，這是不符合稅法規(guī)定的，企業(yè)不僅達(dá)不到稅收籌劃的目的，還會被罰款的風(fēng)險損壞企業(yè)效益和聲譽，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。

4）缺乏風(fēng)險意識。稅收籌劃在財務(wù)管理過程中無處不在，如果企業(yè)在設(shè)立或者對外投資的時候，沒有吸納稅收籌劃人員參與設(shè)立或投資，那么很容易會導(dǎo)致企業(yè)在設(shè)立時就不能享受國家相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，給企業(yè)帶來不必要的稅收損失。

4．企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的對策

1）財務(wù)管理籌資過程中的稅收籌劃。第一，資金結(jié)構(gòu)的選擇。企業(yè)需合理確定長期債務(wù)資金和權(quán)益資金構(gòu)成比例。權(quán)益資金在使用中具有長期性，沒有負(fù)擔(dān)固定的股息，使用中相對比較安全；而債務(wù)資金到期需要歸還本金和利息，如果企業(yè)到期無法歸還本息可能導(dǎo)致被甚至破產(chǎn)的風(fēng)險。第二，籌資利息的處理。稅法規(guī)定企業(yè)在籌建期間因籌資發(fā)生的利息支出應(yīng)當(dāng)計入開辦費，從企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營開始在不少于 5 年的時間內(nèi)分期攤銷；企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息計入當(dāng)期財務(wù)費用；如果和企業(yè)構(gòu)建無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)有關(guān)的應(yīng)當(dāng)將利息資本化，計入相應(yīng)資產(chǎn)的價值。

2）企業(yè)經(jīng)營過程中的稅收籌劃。第一，銷售的籌劃。企業(yè)自由的選擇銷售模式為企業(yè)利用銷售模式差異進(jìn)行稅收籌劃創(chuàng)造了條件。企業(yè)不同的銷售模式常常使用不一樣的稅收政策。在實際運用中，銷售模式的選擇應(yīng)當(dāng)和銷售收入的實現(xiàn)時間相結(jié)合，企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間和銷售收入確認(rèn)時間是相關(guān)的，這樣不同的納稅義務(wù)發(fā)生時間為稅收籌劃來降低稅負(fù)提供了條件。企業(yè)在銷售模式籌劃中應(yīng)遵循以下幾個原則：一是盡可能的避免采取委托收款和托收承付的銷售模式，避免稅款墊付；二是在分期收款或者賒銷結(jié)算方式下避免墊付稅款；三是銷售商品時多采用支票、銀行本票以及匯兌等結(jié)算方式；四是少用銷售折扣，常用折扣銷售來刺激市場等等。第二，內(nèi)部核算的稅收籌劃。首先是合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，企業(yè)正常的經(jīng)營活動離不開對固定資產(chǎn)的投資，應(yīng)當(dāng)慎重考慮固定資產(chǎn)購置后的折舊問題，固定資產(chǎn)購置后企業(yè)可采取一定的固定資產(chǎn)折舊方法在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)進(jìn)行攤銷。由于稅法允許企業(yè)采用不同的折舊方法，這就為企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃提供了可能性。

總之，稅務(wù)籌劃是一項具有前瞻性的高級財務(wù)管理活動，是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的事前謀劃與安排，稅務(wù)籌劃人員除應(yīng)具備財務(wù)會計人員的基本素質(zhì)，還應(yīng)具備這樣的職業(yè)素養(yǎng)：對經(jīng)濟、稅收、相關(guān)法律、法規(guī)及其變化趨勢的把握能力。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快稅務(wù)籌劃專業(yè)人才隊伍建設(shè)，持續(xù)提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平，進(jìn)而在財務(wù)管理中降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳擁軍．國有企業(yè)稅務(wù)籌劃探析[J]．科學(xué)之友（B 版）．2007（12）

第4篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：物流企業(yè)；營改增；稅收籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改征增值稅試點方案。該方案規(guī)定自2012年1月1日起，在上海交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點。從上海試點物流企業(yè)今年1-5月的運行情況分析，由于當(dāng)前情況下增值稅鏈條并不完整，進(jìn)項稅額難以充分抵扣，交通運輸業(yè)稅率過高等影響，導(dǎo)致物流企業(yè)稅負(fù)不降反增。因此，物流企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是必要的。

根據(jù)政策的變更和物流企業(yè)業(yè)務(wù)特點，可以從以下幾個方面進(jìn)行籌劃：一是跨期租賃有形動產(chǎn)的籌劃。對于跨期租賃，試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。根據(jù)此政策，可以通過改變合同的簽訂方式進(jìn)行稅收籌劃。例：A物流公司預(yù)與B公司簽訂合同，A公司向B公司提供1臺50噸吊車，年租金100萬元，租賃期4年，時間為2010年1月1日起至2013年12月31日止，每年1月15日支付年租金。2012年1月1日后此項租賃業(yè)務(wù)是征收增值稅還是征收營業(yè)稅？從稅收籌劃的角度來看：“營改增”后有形動產(chǎn)的經(jīng)營性租賃由原來繳納5%的營業(yè)稅改為繳納17%的增值稅，試點企業(yè)普遍愿意選擇原來的稅種，政策為此類業(yè)務(wù)以合同的形式打開窗口。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為每年簽訂，則A公司2010年-2011年度的租金收入應(yīng)按照5%的稅率繳納營業(yè)稅；2012-2014年度租金收入應(yīng)按照17%的稅率繳納增值稅。假設(shè)以上租賃業(yè)務(wù)的合同為一次性簽訂，則A公司2010年-2013年度的租金收入均可按5%的稅率繳納營業(yè)稅。因此，企業(yè)應(yīng)分析與供應(yīng)商、客戶之間達(dá)成或即將達(dá)成的合同條款，根據(jù)公司負(fù)擔(dān)變化情況、客戶的需求確認(rèn)已執(zhí)行或?qū)⒁獔?zhí)行的業(yè)務(wù)如何簽訂業(yè)務(wù)合同如何選擇稅種。二是采購時間的籌劃。對采購時間的選擇，企業(yè)需要關(guān)注本地區(qū)“營改增”試點的推進(jìn)情況，直接關(guān)系到企業(yè)購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)的時機。如果物流企業(yè)試點范圍會在全國推開的話，企業(yè)可以在不影響正常經(jīng)營活動的情況下，推遲購買固定資產(chǎn)及應(yīng)稅勞務(wù)，這樣可以享受到增值稅抵扣所帶來的優(yōu)惠。三是采購活動的籌劃。試點地區(qū)企業(yè)采購活動的籌劃應(yīng)考慮對供應(yīng)商和現(xiàn)金流的影響。例：上海C公司為試點物流企業(yè)，稅改后為增值稅一般納稅人，供應(yīng)商A和B為運輸服務(wù)提供商，分別注冊在北京和大連（目前為非試點地區(qū)）。供應(yīng)商A和B為C提供的運輸服務(wù)價格均為100元（不含流轉(zhuǎn)稅）。增值稅試點改革后，C支付給A的運輸服務(wù)費為111元（100+100×11%），其中，100元計入成本，11元為增值稅進(jìn)項稅，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣。由于B處于試點改革之外，依然沿用營業(yè)稅，C支付給B的運輸服務(wù)費用為103元（100+100×3%），103元全部計入成本。從企業(yè)成本考慮，C公司選擇A作為供應(yīng)商，考慮到增值稅可以抵扣的優(yōu)惠，可以比選擇B公司少支付3元的成本。不過由于增值稅抵扣是事后抵扣，對企業(yè)的現(xiàn)金流會產(chǎn)生影響。在該案例中，企業(yè)C選擇A供應(yīng)商的話，要預(yù)先支付111元，而選擇B供應(yīng)商的話，則只需要支付103元，這對于現(xiàn)金流緊張的企業(yè)來說，需要慎重抉擇。8元價差，實際上接近于企業(yè)購買成本的1/10，對現(xiàn)金流的影響是很明顯的。四是混業(yè)經(jīng)營、混合銷售的籌劃。以倉儲服務(wù)為例：根據(jù)財稅例：上海A物流公司擁有一大型倉庫。A公司與L公司簽訂長期租賃協(xié)議，L公司無倉庫所有權(quán)與使用權(quán)，需要使用A公司倉庫進(jìn)行經(jīng)營。A公司2011年底前均以不動產(chǎn)租賃方式經(jīng)營。2012年后，可能出現(xiàn)兩種情況：第一種，L公司要求A公司開具倉庫租賃發(fā)票；第二種，L公司要求A公司開具倉儲增值稅專用發(fā)票。分析：不動產(chǎn)租賃未納入此次營改增試點應(yīng)稅服務(wù)的范疇，但是倉儲服務(wù)屬于試點應(yīng)稅服務(wù)的物流輔助服務(wù)的范圍?！盃I改增”之后，由于試點應(yīng)稅服務(wù)企業(yè)會計核算制度改變，收入由價內(nèi)稅形式調(diào)整為價外稅形式，在原有的定價體系沒有改變的情況下，開票方收入將降低，利潤減少。從稅務(wù)籌劃角度來看，假設(shè)A公司在維持相同利潤水平100萬元的前提下，應(yīng)調(diào)整對L公司的報價。第一種情況下：A公司的對外報價應(yīng)為105.26萬元（銷售收入105.26萬元-營業(yè)稅5.26萬元=毛利100萬元）；第二種情況下：A公司的對外報價應(yīng)為106萬元（銷售收入100萬元，增值稅6萬元，毛利100萬元）。

改革伊始，制度尚不健全，物流企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，需要注意以下問題：一是增值稅發(fā)票的取得與抵扣時限。1.進(jìn)項稅抵扣方面，企業(yè)可利用防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣的時間限定進(jìn)行籌劃。2.“營改增”后，企業(yè)對供應(yīng)商的管理也提出了更高的要求。應(yīng)區(qū)分試點地區(qū)和非試點地區(qū)供應(yīng)商，對試點地區(qū)供應(yīng)商，要求其提供符合要求的增值稅專用發(fā)票。其次，對于由本企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)共同發(fā)生的成本，應(yīng)要求供應(yīng)商分別開具發(fā)票，同時，還需做好合同的安排，以規(guī)避法律風(fēng)險。二是嚴(yán)格控制開票風(fēng)險?！盃I改增”后，企業(yè)在開票申請、發(fā)票審核、系統(tǒng)開票、實務(wù)開票等流程中，要嚴(yán)格控制開票風(fēng)險。此外，宣傳培訓(xùn)工作。應(yīng)對增值稅改革的企業(yè)轉(zhuǎn)型實質(zhì)上是一個系統(tǒng)工程，需要企業(yè)全員參與和高度重視。

總之，稅收籌劃對當(dāng)今物流企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，納稅人通過對納稅方案的選擇，可以成功地實現(xiàn)稅負(fù)最小化和所有者權(quán)益最大化。營業(yè)稅改征增值稅對物流企業(yè)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響，物流企業(yè)需要做好充分準(zhǔn)備、積極應(yīng)對，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，切實減輕物流企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)物流企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]財政部，國家稅務(wù)總局.關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知[EB/OL].http：//，2011-11-16.

[2]黃愛玲.企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的研究與分析[J].財會通訊，2011（12）.

第5篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用

一、企業(yè)稅收籌劃的分類

1.相對收益籌劃。相對收益籌劃是指企業(yè)人為調(diào)節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間，將納稅義務(wù)向后推遲。雖然納稅總額沒有變化，但由于納稅時間的推遲，能夠為企業(yè)提供更多的周轉(zhuǎn)資金，也能獲取資金的時間價值。

2.絕對收益籌劃。絕對收益籌劃是指通過選擇企業(yè)的投資、融資、經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)管理活動形式，使企業(yè)應(yīng)納稅總額減少，以增加企業(yè)經(jīng)濟利益。

3.風(fēng)險性收益籌劃。風(fēng)險收益籌劃包括確定性風(fēng)險收益籌劃原理和不確定性風(fēng)險收益籌劃原理。確定性風(fēng)險收益籌劃是指將稅收籌劃決策中的風(fēng)險運用概率估計的方法加以量化，通過比較不同方案的收益籌劃期望值來進(jìn)行決策。不確定性風(fēng)險收益籌劃是指通過主觀判斷來估計風(fēng)險程度，在此基礎(chǔ)上確定不同收益籌劃方案的期望值及其風(fēng)險。

4.組合收益籌劃。組合收益籌劃是指在一定時期和一定環(huán)境條件下，通過多種收益籌劃組合使收益籌劃總額最大化、風(fēng)險最小化。多種收益籌劃組合的原則是，期望值越大越好，標(biāo)準(zhǔn)離差越小越好，各種收益籌劃技術(shù)的相關(guān)系數(shù)越小越好。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理活動中的應(yīng)用

（一）企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)籌資涉及到籌資成本與財務(wù)風(fēng)險。籌資過程中的稅收籌劃必須綜合考慮這兩方面因素，在控制風(fēng)險的基礎(chǔ)上，尋求稅收利益最大化。

1.融資租賃與經(jīng)營租賃的選擇。會計準(zhǔn)則和稅法都將以融資租賃租入的固定資產(chǎn)視作企業(yè)自有資產(chǎn)，允許計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊雖然沒有實際的現(xiàn)金支出，但可以計入當(dāng)期費用，作為利潤抵減項，從而減少應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營租賃與之不同，經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)不在企業(yè)賬面反映，不能計提折舊，但企業(yè)為之付出的租賃費卻可以計入當(dāng)期費用，也可以有效降低應(yīng)納稅所得額。企業(yè)則需要根據(jù)資產(chǎn)的具體情況，比較這兩種租賃方式節(jié)稅效益，選擇較有利的方式。

2.負(fù)債與股權(quán)融資的選擇。股權(quán)融資沒有財務(wù)風(fēng)險，但其資本成本水平較高，而且股利支出不能計入當(dāng)期費用以抵減應(yīng)納稅所得額；而債務(wù)融資剛好與之相反。因此，企業(yè)在融資時應(yīng)綜合考慮這兩方面的利弊，選擇合理的資金結(jié)構(gòu)，既能夠有效利用債務(wù)融資的稅盾效應(yīng)，又不至于風(fēng)險失控，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

3.開辦期與經(jīng)營期利息的處理。根據(jù)稅法，在籌建期間發(fā)生的利息支出允許進(jìn)行資本化處理，計入開辦費用，在未來的經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。而在經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出只能計入當(dāng)期財務(wù)費用。因此，企業(yè)可以通過開辦期的選擇，把債務(wù)融資的利息支出盡可能多地計入經(jīng)營期間的財務(wù)費用，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得，推遲納稅時間。

（二）企業(yè)投資中的稅收籌劃

國家往往通過稅收手段，鼓勵或限制經(jīng)濟發(fā)展方向和產(chǎn)業(yè)布局。企業(yè)在投資決策時，除了考慮投資收益與投資風(fēng)險因素外，還應(yīng)全面學(xué)習(xí)了解國家的相關(guān)政策，爭取利用國家的稅收優(yōu)惠政策。

1.不同投資地區(qū)的選擇。國家和地方政府通過稅收引導(dǎo)企業(yè)資金的空間流動。為了鼓勵企業(yè)在四大經(jīng)濟特區(qū)、沿海開放城市經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)和老少邊窮地區(qū)進(jìn)行投資，國家都給與了稅收減免的優(yōu)惠政策。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時，在綜合考慮不同地區(qū)生產(chǎn)要素供應(yīng)、市場便利程度等基本影響因素外，可以將稅收因素考慮在內(nèi)，既符合了國家的調(diào)控方向，又爭取到了企業(yè)投資收益最大化。

2.不同投資行業(yè)的選擇。稅收也是國家引導(dǎo)企業(yè)資金在不同行業(yè)間分配的重要手段。尤其對于那些符合國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、能夠引領(lǐng)國家科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步的行業(yè)，以及其他國家扶持或保護(hù)的行業(yè)，國家都給與了稅收方面的優(yōu)惠。企業(yè)在進(jìn)行投資決策時也應(yīng)注意這一點。

3.不同投資方式的選擇。投資方式可以分為直接投資和間接投資。由于直接投資面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅等，所以其面臨的稅收問題多，而間接投資一般僅涉及對股息和利息征收的所得稅。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資時應(yīng)權(quán)衡不同的投資方式的稅收負(fù)擔(dān)，選擇能最大限度的減輕企業(yè)稅負(fù)的投資方式。

（三）企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃

企業(yè)的經(jīng)營過程中，物質(zhì)流與價值信息流有可能脫節(jié)，也就是說對于生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行確認(rèn)計量的會計政策、會計估計選擇會在很大程度上決定企業(yè)的費用與利潤，從而進(jìn)一步影響企業(yè)的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

1.存貨計價方法的選擇。在物價持續(xù)上漲時，存貨計價可利用后進(jìn)先出法，它不但能夠使當(dāng)期期末存貨成本降低，同時提高當(dāng)時產(chǎn)品銷售成本，從而使企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)得以減輕；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法對存貨進(jìn)行計價，這可以使期末存貨價值較低，增加銷貨成本，從而使應(yīng)納稅所得減少。

2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。因為固定資產(chǎn)折舊具有抵稅作用，不同的折舊方法對企業(yè)當(dāng)期的費用影響不同?？焖僬叟f法使固定資產(chǎn)使用的前半期折舊數(shù)額較大，后半期較??；慢速折舊法則與此相反。企業(yè)在具體在選擇折舊方法時，不僅要考慮固定資產(chǎn)實際損耗情況，也應(yīng)該考慮不同折舊方法給企業(yè)稅收帶來的影響。

3.收入、費用確認(rèn)時點的選擇。企業(yè)在收入的取得和費用的發(fā)生兩方面都要利用到會計的政策選擇。出于推遲納稅時間的考慮，對于收入，盡可能推遲確認(rèn)或分期確認(rèn)；對于費用盡可能提前確認(rèn)或一次性確認(rèn)，盡可能采用預(yù)提的方式，而避免采用待攤的方式。另外，要盡可能縮短固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、待攤費用的攤銷時間長度，從而加大當(dāng)期的費用。

（四）企業(yè)利潤分配中的稅收籌劃

企業(yè)利潤分配包括利潤分配順序、利潤分配形式和利潤分配政策幾個方面的問題。它關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)利益與眼前利益，關(guān)系到企業(yè)現(xiàn)金流量和稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)要綜合權(quán)衡這兩者之間的關(guān)系。

1.股利分配政策的選擇。股利分配政策主要包括剩余股利政策、固定股利支付額政策、固定股利支付率政策和固定股利加額外股利政策。這幾種股利政策各有利弊，會對公司的現(xiàn)金流和股東的稅賦造成不同的影響。企業(yè)在股利支付時，可以考慮限制股利的政策，把準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利用在收購本公司股票上，使股東從中受益。

2.利潤分配與再投資的選擇。國家為了鼓勵企業(yè)將實現(xiàn)的利潤用于再投資，用于企業(yè)積累、發(fā)展，而不是分光吃凈，在稅收上也給與了相應(yīng)的規(guī)范。具體表現(xiàn)為，對于企業(yè)利用當(dāng)年利潤進(jìn)行再投資的，在一定程度上返還這部分利潤所上繳的所得稅。因此，企業(yè)在決定是將大部分利潤直接分給股東還是通過再投資間接增加股東權(quán)益價值時，應(yīng)考慮國家這方面的稅收政策。

三、我國稅收籌劃的現(xiàn)狀及存在的問題

1.對稅收籌劃認(rèn)識不足。由于我國市場經(jīng)濟還不是很成熟，稅收法規(guī)變動較大，廣大財務(wù)人員專業(yè)知識背景還不全面，人們對稅收籌劃在認(rèn)識上還存在一定的偏差，往往走入兩個極端。一是認(rèn)為稅收籌劃就是想方設(shè)法偷稅漏稅；二是企業(yè)應(yīng)通過稅收籌劃盡可能地減少稅收支出。產(chǎn)生第一種錯誤認(rèn)識的根本原因在于很多人不了解納稅的意義和稅法制定的指導(dǎo)思想。產(chǎn)生第二種錯誤認(rèn)識的根本原因是沒有搞清楚納稅籌劃與財務(wù)管理之間的關(guān)系，缺乏系統(tǒng)的思維方式，只是就節(jié)稅而節(jié)稅，而忽視了相關(guān)因素。

2.忽視稅收籌劃的風(fēng)險。稅收籌劃涉及的有素很多，涉及稅法、會計、管理等各方面的相關(guān)知識，而且是一種事先的理財行為，它本身就具有較大的風(fēng)險性。片面的稅收籌劃很有可能加大企業(yè)財務(wù)風(fēng)險?，F(xiàn)實中，許多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，獲得企業(yè)價值的最大化，而很少甚至根本不考慮到稅收籌劃存在的風(fēng)險。

3.缺乏稅收籌劃專業(yè)人才、機構(gòu)。稅種的多樣性、企業(yè)的差別性和特殊性等因素要求稅收籌劃人員熟悉我國稅收制度，了解我國立法意圖，并能完整準(zhǔn)確地理解和執(zhí)行稅收法規(guī)。但我國稅收籌劃普遍缺乏高水平人才和機構(gòu)，使得工作局限于報稅、納稅手續(xù)的辦理，稅收籌劃工作開展比較緩慢，籌劃內(nèi)容也十分有限，服務(wù)質(zhì)量和層次較低。

四、改進(jìn)稅收籌劃的若干建議

1.提高對稅收籌劃的認(rèn)識。稅收籌劃是運用稅法的滯后性、稅收優(yōu)惠的規(guī)定以及稅法的不完整性進(jìn)行方案的優(yōu)化選擇以獲得節(jié)稅收益，它是一種在法律允許的范圍內(nèi)的經(jīng)濟管理活動，而不是違背法律制度的偷稅漏稅。企業(yè)在財務(wù)管理活動中要時時將稅收因素考慮在內(nèi)，結(jié)合稅法規(guī)定，進(jìn)行決策。另外，要關(guān)注稅法變化，對企業(yè)的財務(wù)決策及時作出調(diào)整。

2.遵循成本-效益原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比。當(dāng)一個企業(yè)的財務(wù)活動規(guī)模大、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，經(jīng)營多種貨物或勞務(wù)， 從事多種行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營且每年上繳稅種數(shù)量多、稅額大時， 可考慮組織人力進(jìn)行稅收籌劃。相反， 若一個企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)較單一，企業(yè)稅收籌劃方案的收益有可能小于相關(guān)的費用增加額。

3.注意稅收籌劃的風(fēng)險。財務(wù)環(huán)境中存有不確定因素， 而且稅收籌劃是在事前的籌劃，具有長期性和預(yù)見性，國家稅收政策的調(diào)整、稅收優(yōu)惠的變化，都使得納稅籌劃收益與風(fēng)險并存。同時，稅收籌劃還要求企業(yè)財務(wù)管理人員具有較高的業(yè)務(wù)能力，稍微考慮不周都可能使企業(yè)遭受籌劃失敗風(fēng)險。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，應(yīng)充分權(quán)衡風(fēng)險與收益，做出盡可能完善、全面的決策。

4.注重利用專業(yè)人才。稅收籌劃是一種專業(yè)性很強的財務(wù)管理活動。它要求企業(yè)財務(wù)管理人員不但通曉企業(yè)財務(wù)管理，而且熟悉國家各項稅收法律法規(guī)。目前很多企業(yè)的財務(wù)管理人員都滿足不了這一要求。對此，企業(yè)可以聘請注冊稅務(wù)師、注冊會計師等相關(guān)專業(yè)人士幫助企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

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3.喬為剛.企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險探討[J].合作經(jīng)濟與科技，2009（1）.

第6篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收；財務(wù)

一、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用的必要性

（一）稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理水平的提高。在很多企業(yè)中，尤其是中小企業(yè)，財務(wù)人員的能力普遍較低，對財務(wù)管理的認(rèn)識局限于財務(wù)核算。與企業(yè)管理層的要求有著一定的差距，企業(yè)管理層希望通過對經(jīng)營、投資和理財?shù)氖孪劝才?，盡可能的節(jié)稅。但財務(wù)人員往往只能做到減少稅金或者推遲交稅，這樣的做法有著極大風(fēng)險，如果審計嚴(yán)格就可能被指認(rèn)為偷稅行了，就會被加倍的處罰，并且為企業(yè)帶來不良記錄。

（二）稅收籌劃有助于企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)利潤的增加依靠提高收益和減少支出來實現(xiàn)。稅收作為企業(yè)重要的支出項目，占到企業(yè)利潤的相當(dāng)大的比重。如果能夠做到經(jīng)營、投資、理財?shù)氖孪韧咨瓢才?，選擇最為優(yōu)化的納稅方案，則可以為企業(yè)節(jié)約更多的資金，實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)決策的需要。財務(wù)管理中籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等財務(wù)決策的制定都與稅收籌劃有著緊密的關(guān)系。企業(yè)無論進(jìn)行怎樣的經(jīng)濟活動都會考慮到稅收因素，因此，哪些環(huán)節(jié)可采取稅收籌劃，直接影響著企業(yè)投資的方向，企業(yè)可以參考稅收政策，選擇納稅低但收益較高的生產(chǎn)方式。企業(yè)的財務(wù)核算必須時刻考慮到稅收的影響，只有在稅收政策導(dǎo)向的情況下，企業(yè)才能全面分析投資的項目，做出有利于企業(yè)利潤最大的決策。

（四）企業(yè)向海外市場擴張需要稅收籌劃。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展。現(xiàn)代企業(yè)走出國門已經(jīng)不是新鮮的事情，然而具體到哪個國家去投資，選擇什么項目。稅收因素都是重要的考慮項目之一。每個國家對某一行業(yè)的稅收制度不同，利益的分配也就會不同。有些國家會開出優(yōu)惠的稅收制度吸引企業(yè)來投資，這對于企業(yè)來說會減少很多的稅收負(fù)擔(dān)。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

（一）籌資活動中的稅收籌劃。在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進(jìn)行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動中的稅收籌劃。企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進(jìn)行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃。經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤分配中的稅收籌劃。稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從納稅中獲得收益。

三、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應(yīng)注意的問題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進(jìn)行考慮，整體效益為上。稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進(jìn)行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進(jìn)行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃。納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認(rèn)真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息。稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。

第7篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)活動 企業(yè)稅收籌劃 企業(yè)效益

相對于西方國家而言，我國的企業(yè)稅后籌劃起步的比較晚，而且關(guān)于稅收籌劃的研究還不是很成熟。隨著市場經(jīng)濟的不斷成熟，我國開始積極的推進(jìn)企業(yè)所得稅兩稅合并的稅收模式，增值稅也開始由消費性逐漸取代了原有的生產(chǎn)型。所有的這些變化都顯示了我國正在不斷完善的稅收法律體系。作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟組織，企業(yè)都希望實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。所以企業(yè)必須要對國家稅收政策的變化方向進(jìn)行時刻的關(guān)注，利用對自身經(jīng)營活動的合理規(guī)劃，促進(jìn)自身稅款支出的不斷減少，最終促進(jìn)自身效益的不斷提高。

一、我國企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

因為我國很晚才開始進(jìn)行稅收籌劃的理論與實踐研究，所以在很多方面人們的認(rèn)識還存在著較大的差異。對稅收籌劃的研究在計劃經(jīng)濟時代就根本不存在，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷推行，再加上社會主義市場經(jīng)濟的不斷成熟，工業(yè)化進(jìn)程的不斷加速。我國政府為了對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整予以有效的引導(dǎo)，同時促進(jìn)我國經(jīng)濟的進(jìn)一步發(fā)展，國家開始針對一些地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)給予了很多稅收政策上的優(yōu)惠。從此之后，我國的學(xué)者開始研究有關(guān)于稅收籌劃的問題。在我國，企業(yè)和個人都可以是稅收主體。以對稅收籌劃概念的界定為根據(jù)，如果進(jìn)行納稅籌劃的納稅主體是企業(yè)，這樣就可以將企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的內(nèi)涵得出來。所謂的企業(yè)稅收籌劃，就是指企業(yè)將自身的采取活動作為研究對象，通過對對企業(yè)有利的一系列的法律法規(guī)的應(yīng)用，企業(yè)可以比較并選擇不同的納稅方案，最終保證企業(yè)在稅收之后能夠?qū)崿F(xiàn)自身經(jīng)濟利益的最大化。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的原則

作為一種新興事物，稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)濟活動當(dāng)中具有十分重要的作用。企業(yè)可以利用稅收籌劃為自身帶來積極的理財效果，但是企業(yè)也不能夠?qū)Χ愂栈I劃予以濫用，一旦企業(yè)企業(yè)濫用稅收籌劃，就變成偷稅漏稅的違法行為。采取這樣的措施，企業(yè)不僅無法獲取理想的經(jīng)濟收益，還會因為偷稅漏稅的行為而導(dǎo)致受到法律的嚴(yán)肅制裁。在對稅收進(jìn)行籌劃的時候，企業(yè)必須要對整體稅負(fù)降低進(jìn)行充分的考慮，要以國家的相關(guān)政策和法規(guī)為根據(jù)，針對自身的經(jīng)濟行為在納稅義務(wù)發(fā)生之前就要對之進(jìn)行充分的合理安排。所以要想使稅收籌劃給企業(yè)帶來的好處得到充分的實現(xiàn)，在進(jìn)行稅收籌劃的時候某企業(yè)必須要遵守以下的原則。

（一）綜合性原則

在生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，企業(yè)需要涉及到各種各樣的稅種，如果企業(yè)只是對其中的單一稅種進(jìn)行籌劃，可能會在一定程度上實現(xiàn)稅負(fù)降低的目的，然而可能會導(dǎo)致別的各種稅種出現(xiàn)稅負(fù)上升的情況，最終導(dǎo)致出現(xiàn)顧此失彼的結(jié)果。因為不一樣的稅種涉及到不一樣的政策，所以企業(yè)無法做到降低所有的稅種，所以企業(yè)應(yīng)該致力于實現(xiàn)整體稅負(fù)的降低。

（二）合法性原則

企業(yè)必須要在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的前提下進(jìn)行稅收籌劃，首先要保證自身的稅收籌劃具有合理性，才能夠促進(jìn)稅款的合理減少，如若不然就會因為觸犯國家相關(guān)的法律而受到嚴(yán)懲。

（三）事前籌劃性原則

企業(yè)一旦完成交易，就必須要以相關(guān)規(guī)定為根據(jù)進(jìn)行稅款的繳納工作。這就是說，企業(yè)一旦完成交易，也就確定了其所需繳納的稅款的數(shù)額。企業(yè)如果在這種情況下還要將稅負(fù)減少，就只能采用逃稅、欠稅等一些非法的手段去實現(xiàn)應(yīng)納稅額的減少，這并非是所謂的稅收籌劃，而是違法行為。因此，要想減少企業(yè)完成交易之后繳納稅款給自身帶來的各種損失，在發(fā)生納稅義務(wù)之前，企業(yè)就要對相關(guān)的政策法規(guī)予以充分的了解，從而合理的安排自己的經(jīng)濟活動。企業(yè)可以利用這種事前籌劃，從而使自身的稅收籌劃行為得到法律的認(rèn)可和保護(hù)。

三、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的有效措施

企業(yè)在日益激烈的市場競爭環(huán)境當(dāng)中要想實現(xiàn)自身的健康持續(xù)發(fā)展，并不斷的促進(jìn)自身收益的增加，如果很難改變自身的現(xiàn)有盈利能力，就可以采用促進(jìn)繳納稅款減少的方法實現(xiàn)更多的收益。所以企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時候需要靈活巧妙的對各種方法予以運用，從而能夠?qū)⒗麧櫛M可能的保留下來。

（一）稅收籌劃的基本措施

現(xiàn)在，稅收籌劃的基本措施多種多樣，其中包括利用企業(yè)類型的籌劃方法、利用稅收優(yōu)惠的籌劃方法以及減少稅收基礎(chǔ)的籌劃方法等。盡管有很多種方法可以進(jìn)行稅收籌劃，然而可以將其分為兩種最為基本的方法，也就是“因素分析法”以及“變量引進(jìn)法”，同時，又可以將這兩種基本的方法劃分為以下幾種：

1、通過對稅率以及稅基的利用進(jìn)行稅收籌劃

企業(yè)的應(yīng)納稅額的決定因素是稅率以及稅基，而且稅基、稅率與企業(yè)的應(yīng)納稅額是呈正相關(guān)的。因此，只要稅率以及稅基當(dāng)中只要有一種出現(xiàn)了降低，企業(yè)就會實現(xiàn)自身稅負(fù)的有效降低。在進(jìn)行具體的籌劃的時候，企業(yè)可以利用多種方法來實現(xiàn)，比如企業(yè)可以選擇一些適用稅率較低的產(chǎn)品進(jìn)行生產(chǎn)或銷售，從而實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅稅額的降低。

2、通過對稅收優(yōu)惠政策的利用來進(jìn)行稅收籌劃

國家出臺的各種包括減免稅在內(nèi)的優(yōu)惠性稅收法律規(guī)定就是所謂的稅收政策優(yōu)惠。企業(yè)可以科學(xué)合理的利用這些政策實現(xiàn)稅款減少的目標(biāo)。企業(yè)要想享受到這些稅收優(yōu)惠政策，必須要與國家相關(guān)的政策相符合，但是卻不能采取違法的手段對這些政策進(jìn)行謀取，否則只會受到國家法律的嚴(yán)懲。與此同時，企業(yè)還必須要對這些稅收政策予以深刻的理解，防止因為理解錯誤而導(dǎo)致與這些稅收優(yōu)惠擦肩而過。

3、通過對納稅人身份的利用進(jìn)行稅收籌劃

所謂的納稅義務(wù)人就是納稅人，其既可以是個人也可以是一個完整的企業(yè)。在利用納稅人身份進(jìn)行籌劃的過程中，企業(yè)要注意以下幾個方面的重要內(nèi)容：首先，企業(yè)要對納稅人的不同類型進(jìn)行利用，這是因為在我國納稅人的類型不同，其稅收政策也存在著較大的不同；其次，要對不同的納稅人的身份進(jìn)行轉(zhuǎn)化，企業(yè)可以以自身的特點為根據(jù)，對合適的納稅人身份進(jìn)行選擇，從而使某些稅種稅款的繳付得以減少。

（二）企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的其他有效措施

除了上述的基本措施之外，企業(yè)還可以利用其他一些有效措施進(jìn)行稅收籌劃，從而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的不斷提升。比如利用延期納稅的方式進(jìn)行稅收籌劃企業(yè)可以利用一定的方法，讓自身不必在本期對稅款進(jìn)行繳納，向后推移繳納稅款的時間，由于企業(yè)在本期沒有出現(xiàn)留出現(xiàn)金的現(xiàn)象，所以會具有較多的留存資金，企業(yè)可以利用這些資金進(jìn)行投資活動或者擴大再生產(chǎn)。比如稅法中有規(guī)定：企業(yè)在對固定資產(chǎn)計提折舊的時候可以利用雙倍余額遞減法或者直線法來實現(xiàn)。如果企業(yè)在計提折舊時利用雙倍余額遞減法就可以將部分應(yīng)繳稅款延遲到下一個年度，從而實現(xiàn)延期納稅的目的。比如某一企業(yè)的一臺設(shè)備價值50萬，不對殘值進(jìn)行考慮，企業(yè)具有10%的資金成本率，。如果利用直線法進(jìn)行折舊，一共按10年進(jìn)行計算，則折舊額為50/10=5（萬元），按照（P/ F， 10%， 10） =6. 145進(jìn)行計算，結(jié)果為23.04萬元；如果按5年進(jìn)行計算，按照 P/ F， 10%， 5） =3.791的公式，結(jié)果為28.43萬元，從這個結(jié)果中，我們可以看出對于企業(yè)而言，縮短折舊年限較好。

四、結(jié)束語

企業(yè)面對現(xiàn)在越來越激烈的市場競爭，要想時自身立于不敗之地，就要認(rèn)真研究自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動，從而將科學(xué)合理的稅收籌劃辦法尋找出來。與此同時，企業(yè)還要深刻的認(rèn)識到自身的財務(wù)狀況以及會計核算狀況，采取有效的措施，積極的促進(jìn)企業(yè)自身財務(wù)管理水平的不斷提升。只有采取科學(xué)合理的稅收籌劃方法，企業(yè)才能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)濟效益的不斷提升。

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第8篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；企業(yè)稅收；籌劃研究

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)發(fā)展的市場環(huán)境也隨之發(fā)生了巨大變化，因此對企業(yè)的日常管理工作的有效性、科學(xué)性以及高效性都提出了更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。在這種發(fā)展背景下，企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收籌劃以及稅收管理受到了極高的重視。作為企業(yè)，應(yīng)側(cè)重于從財務(wù)管理的視角來積極開展稅收籌劃工作，通過科學(xué)有效的稅收管理方式來減輕企業(yè)稅務(wù)的負(fù)擔(dān)，并不斷提升企業(yè)自身的經(jīng)濟實力。

一、企業(yè)稅收籌劃過程中存在的問題

1.缺乏完善而健全的稅收管理制度

當(dāng)前，大部分企業(yè)的稅收管理制度還欠完善，且我國相關(guān)部門所制定的稅務(wù)優(yōu)惠政策，只適用于部分企業(yè)。這是因為政策需要辦理的認(rèn)定手續(xù)較多，且流程復(fù)雜，所以大部分企業(yè)在這方面的操作有一定的困難，導(dǎo)致企業(yè)稅收管理效率低下。

2.缺乏對企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識

由于稅收籌劃屬于系統(tǒng)性工作，所以其貫穿于整個企業(yè)經(jīng)營活動的全過程。只有做好正確操作、風(fēng)險防范等工作，才能確保企業(yè)稅收籌劃的效率和質(zhì)量，并促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和稅務(wù)籌劃的健康穩(wěn)定發(fā)展。但當(dāng)前大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中，沒有深入而全面地了解稅務(wù)籌劃工作，從而影響和阻礙了企業(yè)稅收籌劃的順利開展。

二、強化企業(yè)稅收籌劃的有效措施

1.樹立正確的企業(yè)稅收籌劃的意識

從企業(yè)財務(wù)管理的視角而言，為了有效而順利開展企業(yè)稅收籌劃工作，必須樹立正確的企業(yè)稅收籌劃意識。首先應(yīng)做好企業(yè)稅負(fù)水平的解析工作，也即是說為了確保稅收籌劃工作的時效性和科學(xué)性，企業(yè)相關(guān)管理人員必須對現(xiàn)階段企業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行全面分析；其次有針對性地開展企業(yè)稅收籌劃工作，并結(jié)合工作實踐，通過稅務(wù)抵扣的方式來降低企業(yè)費用支出所占的比重。

2.建立健全企業(yè)稅務(wù)管理制度

企業(yè)管理者應(yīng)制定科學(xué)合理的稅務(wù)管理制度并不斷加以完善，確保管理制度的有效執(zhí)行，并確保企業(yè)在這種制度的建設(shè)和落實下，要求企業(yè)各級管理部門分工明確，各負(fù)其責(zé)，進(jìn)而不斷提升企業(yè)的管理效率和科學(xué)有效的管理水平。

3.更改調(diào)整企業(yè)的稅收籌劃方式

在開展企業(yè)財務(wù)管理工作的過程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合多個角度來不斷更改和拓展延伸企業(yè)的稅收籌劃方式。首先，企業(yè)可采用共同設(shè)立的方式來實現(xiàn)企業(yè)稅收籌劃工作的多元化。企業(yè)可以通過共同設(shè)計的方式來開發(fā)市場，這樣一方面可通過多角度共同投資的方式來開發(fā)市場；另一方面也讓企業(yè)實現(xiàn)了通過第三方投資的方式建立，這樣確保了經(jīng)濟效益可在出資方實現(xiàn)共享。通常情況下，企業(yè)的大部分股權(quán)是屬于集團企業(yè)所有，集團企業(yè)有著關(guān)鍵的掌控權(quán)，所以集團企業(yè)是確保整個企業(yè)不受侵害的根本有效憑證。作為企業(yè)，可使用這種公司共同設(shè)立的方法實現(xiàn)企業(yè)項目上的轉(zhuǎn)變，即企業(yè)收益的轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞莼騻鶆?wù)，這在很大程度上可有效規(guī)避因為資金往來而產(chǎn)生的稅收責(zé)任，從而為企業(yè)減輕稅負(fù)，為企業(yè)的經(jīng)濟效益增收。

4.靈活而高效地應(yīng)用稅法環(huán)境

我國的稅費最大的特點是稅法的復(fù)雜性和差異性，由于不同類型的企業(yè)之間有著較大的差異，要求納稅人必須科學(xué)合理地進(jìn)行稅收規(guī)劃。我國的各類企業(yè)特別是國有企業(yè)，其稅負(fù)有著一定的差異性和關(guān)聯(lián)性，這就為企業(yè)自身開展稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)設(shè)了有利條件。另外，在我國稅收優(yōu)惠的條件下，給企業(yè)納稅人提供了廣泛的操作空間，尤其是在當(dāng)前信息化技術(shù)不斷發(fā)展的趨勢下，通過政府的支持可獲得很大的優(yōu)惠。這事實上為所有稅收籌劃工作的發(fā)展提供了極好的機會。在企業(yè)稅收籌劃的具體實踐中，必然會使用到我國一些具體的稅收法律政策，例如我國國家稅務(wù)局二十五號公告宣布在2014年的獨資和合伙企業(yè)個人所得稅問題的解決辦法。

5.財務(wù)管理是企業(yè)稅收籌劃的基礎(chǔ)

當(dāng)前，大部分大中型企業(yè)的利潤來源，除了產(chǎn)品貨物的銷售外，在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，這個過程中起到?jīng)Q策分析作用的即是財務(wù)管理工作。在企業(yè)管理過程中，如何有效控制稅收并降低成本是關(guān)鍵，這樣才能確保規(guī)劃稅收管理符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。因此，企業(yè)在開展稅收籌劃管理工作的過程中，必須確保財務(wù)與會計的可靠性以及財務(wù)管理的科學(xué)合理性，只有這樣才能提升企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量。企業(yè)通過構(gòu)建有效的納稅籌劃制度，相關(guān)財務(wù)會計人員要對區(qū)域財務(wù)進(jìn)行管理劃分，提升財務(wù)管理的質(zhì)量和標(biāo)準(zhǔn)，并確保相關(guān)條件的信息真實可靠，通過這個過程的落實，才能真正提高企業(yè)的管理水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)的管理工作，必須采取有效的措施來重視和加強財務(wù)管理，并控制和規(guī)避企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，那么基于財務(wù)管理視角的企業(yè)稅收籌劃工作，不僅能有效降低企業(yè)所需要承擔(dān)的風(fēng)險，同時還能有效提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量。另外，在企業(yè)管理中，應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求不斷完善管理制度，只有這樣才能不斷提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)稅收的稅務(wù)籌劃范文

摘 要 財務(wù)管理是對企業(yè)資金運動全過程進(jìn)行決策、計劃和控制的管理活動。本文從稅收籌劃及稅收籌劃具體方法出發(fā)，就企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃問題進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 財務(wù)管理 稅收籌劃 方法

一、實現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開拓了空間。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟行為，這要求稅收制度能夠為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對市場經(jīng)濟的宏觀調(diào)控職能，國家在已經(jīng)頒布的稅收實體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟行為的稅種差別、稅率差別和稅收優(yōu)惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了明確、肯定的規(guī)范，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因為如果企業(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

二、企業(yè)財務(wù)管理中進(jìn)行稅收籌劃的幾個具體方法

筆者分別以企業(yè)所得稅納稅籌劃，增值稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃案例加以論述。

（一） 企業(yè)所得稅

只有企業(yè)在稅收法律許可的范圍內(nèi)，在不違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)的前提下，依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，才能起到節(jié)稅的目的。

（二）增值稅

增值稅在我國是一個主要的稅種。我國目前實行增值稅與營業(yè)稅并行的商品課稅制度，因而存在混合銷售和兼營的問題，加之增值稅和營業(yè)稅的稅負(fù)不同，這樣就給企業(yè)進(jìn)行商品課稅的籌劃提供了空間。在實際經(jīng)營活動中，企業(yè)的兼營和混合銷售往往同時進(jìn)行。如果企業(yè)選擇繳納增值稅，就要使應(yīng)稅貨物的銷售額占到總銷售額的50%以上；同理如果企業(yè)選擇繳納營業(yè)稅，也要使應(yīng)稅勞務(wù)占到總銷售額的50%以上。也就是說，企業(yè)完全可以通過控制應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的所占比例，來達(dá)到選擇作為低稅負(fù)稅種的納稅人的目的。

（三） 營業(yè)稅

企業(yè)進(jìn)行營業(yè)稅稅收籌劃時，要在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也能實現(xiàn)稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅的目的。

三、企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃必須確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連鎖效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（二）業(yè)稅收籌劃確保整體利益最大化。在進(jìn)行稅收籌劃過程中，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)綜合分析經(jīng)營活動某一環(huán)節(jié)稅收籌劃行動帶來的連帶效應(yīng)，權(quán)衡各種利弊得失，分清主次，科學(xué)籌劃，切實堅持稅收籌劃的成本效益原則不動搖。

（三）企業(yè)稅收籌劃必須遵守稅法的時效性，注意防范風(fēng)險。稅收籌劃要求企業(yè)財務(wù)人員必須精通國內(nèi)國際相關(guān)稅收法律制度和政策規(guī)定，具備相當(dāng)?shù)臅?、財?wù)管理、法律、投資理財?shù)确矫娴膶I(yè)知識。由于稅法是會隨著時間和社會經(jīng)濟環(huán)境而不斷變化和調(diào)整的，具有很強的時效性，有些稅收籌劃方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就是違法行為，因此，企業(yè)要做好稅收籌劃工作，就得經(jīng)常注意稅法的變化，同時適時調(diào)整稅收籌劃方法，以免被稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定為偷稅行為而處以重罰，最后得不償失。

（四）企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)加強與主管稅務(wù)機關(guān)的溝通與聯(lián)系，爭取稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)稅收籌劃行為的認(rèn)同。需要稅務(wù)機關(guān)審批的一定要按程序報批，降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

稅收籌劃是一種合法行為，與偷稅、逃稅有本質(zhì)區(qū)別。因而，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須以稅法條款為依據(jù)，遵循稅法精神。稅收籌劃是否合法，首先必須通過納稅檢查，不論采用哪種財務(wù)決策和會計方法都應(yīng)該依法取得并認(rèn)真保存會計記錄或憑證，否則，稅收籌劃的結(jié)果就可能大打折扣或無效。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)合法節(jié)稅、提高經(jīng)濟效益的目的。但企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃及籌劃付諸實施的過程中，又會發(fā)生種種成本，因而企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，必須先對預(yù)期收入與成本進(jìn)行對比，只有在預(yù)期收益大于其成本時，籌劃方案才可付諸實施，否則會得不償失。此外，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時，不能只注重某一納稅環(huán)節(jié)中個別稅種的稅負(fù)高低，而要著眼于整體稅負(fù)的輕重，同時還應(yīng)運用各種財務(wù)模型對不同稅收籌劃方法進(jìn)行選擇和組合，以實現(xiàn)節(jié)稅與增收的綜合效果。

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