審計(jì)的重點(diǎn)精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)的重點(diǎn)主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】財(cái)政預(yù)算 審計(jì) 重點(diǎn)內(nèi)容

根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》，各級(jí)政府審計(jì)部門對(duì)本級(jí)各部門、各單位和下級(jí)政府的預(yù)算執(zhí)行、決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督；同時(shí)，《中華人民共和國審計(jì)法》也規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)各部門（含直屬單位）和下級(jí)政府預(yù)算的執(zhí)行情況和決算以及其他財(cái)政收支情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。由此可見，財(cái)政預(yù)算審計(jì)是法律規(guī)定的審計(jì)機(jī)關(guān)必須審計(jì)的內(nèi)容。財(cái)政預(yù)算審計(jì)是一項(xiàng)涉及面廣、占用時(shí)間長的審計(jì)項(xiàng)目，在審計(jì)實(shí)務(wù)中，不可能面面俱到，全面審計(jì)，應(yīng)該抓住重點(diǎn)內(nèi)容，實(shí)施審計(jì)。

一、審查預(yù)算編制和批復(fù)情況

主要審查預(yù)算編制內(nèi)容、預(yù)算編制程序、預(yù)算批復(fù)與預(yù)算調(diào)整的合規(guī)性。

（一）審查預(yù)算編制內(nèi)容是否真實(shí)合法

是否將稅收與土地出讓金足額列入預(yù)算，是否將按規(guī)定應(yīng)列入預(yù)算的非稅收入，足額列入；上級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助收入包括返還性收入、一般性轉(zhuǎn)移支付收入（含體制補(bǔ)助及結(jié)算補(bǔ)助）、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付收入，是否按規(guī)定列入本級(jí)預(yù)算；上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出是否列入本年預(yù)算，上年度結(jié)余用于本年度的支出數(shù)是否真實(shí)；教育、科技、農(nóng)業(yè)、社會(huì)保障、預(yù)備費(fèi)等支出的預(yù)算安排是否符合法定規(guī)定。

（二）審查預(yù)算編制的程序是否合規(guī)

檢查部門預(yù)算的編制是否按照《預(yù)算法》規(guī)定的程序辦理，編制是否及時(shí)。項(xiàng)目支出預(yù)算是否實(shí)行項(xiàng)目庫管理，并按輕重緩急合理排序，進(jìn)行滾動(dòng)管理。對(duì)新增項(xiàng)目預(yù)算數(shù)額較大、專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目，是否按要求組織專家或委托中介結(jié)構(gòu)進(jìn)行了投資評(píng)審。部門報(bào)送的項(xiàng)目預(yù)算建議方案，是否將大部分資金細(xì)化到使用單位和具體用途。政府集中采購目錄內(nèi)或采購限額上的貨物、工程、服務(wù)，是否同時(shí)編制政府采購預(yù)算。

（三）審查預(yù)算批復(fù)是否合規(guī)

財(cái)政部門是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算；預(yù)留待分配資金是否合理；財(cái)政部門是否將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算予以批復(fù)；是否依據(jù)各單位的政府采購項(xiàng)目預(yù)算額度，匯總編制本級(jí)政府年度采購計(jì)劃，并向政府采購管理部門下達(dá)。

（四）審查預(yù)算調(diào)整是否按規(guī)定辦理

對(duì)于必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整，是否按規(guī)定編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)告調(diào)整的主要內(nèi)容、具體項(xiàng)目及增減變化的主要原因；動(dòng)用超收收入追加支出，是否編制超收收入使用方案；有無擅自改變預(yù)算資金使用方向的問題。

二、審查預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況

主要檢查財(cái)政收支是否真實(shí)、完整。核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字；核對(duì)年初預(yù)算，檢查收入是否減少，支出是否增加；審查并清理財(cái)政歷年滾存結(jié)余數(shù)。

（一）審查預(yù)算收入情況

審查各項(xiàng)收入是否依法計(jì)征、足額入庫，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移預(yù)算收入。重點(diǎn)檢查財(cái)政部門對(duì)各部門、各單位上繳的非稅性收入，是否納入預(yù)算管理；是否嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”的規(guī)定，有無用“以收抵支”和沖退收入的辦法，解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金的問題；執(zhí)收單位是否按照規(guī)定及時(shí)、足額征收，并及時(shí)繳入國庫或財(cái)政專戶，有無截留、坐支的問題，有無自定項(xiàng)目、擴(kuò)大標(biāo)準(zhǔn)、違規(guī)收費(fèi)等問題；有無將應(yīng)作預(yù)算收入的資金放在了往來或財(cái)政專戶中，進(jìn)行預(yù)算之外收付核算，逃避預(yù)算監(jiān)督的問題。

審查辦理預(yù)算收入退庫情況。主要檢查收入退庫是否經(jīng)過批準(zhǔn)，有無自定項(xiàng)目，擴(kuò)大范圍，自批自退情況；退庫項(xiàng)目和金額是否符合規(guī)定，有無采取退庫辦法，預(yù)留預(yù)算收入問題；應(yīng)退的各項(xiàng)收入，是否直接退給申請(qǐng)單位或者申請(qǐng)個(gè)人，是否在預(yù)算年度終了前退給。

（二）審查預(yù)算支出情況

審查是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。對(duì)年初已細(xì)化項(xiàng)目，是否根據(jù)年度預(yù)算和項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)、足額批復(fù)主管預(yù)算部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門上報(bào)的用款計(jì)劃和政府采購計(jì)劃，并開具專項(xiàng)撥款通知單。國庫處是否根據(jù)開具的專項(xiàng)撥款通知單及時(shí)辦理預(yù)算核銷，是否按照國庫集中支付制度有關(guān)規(guī)定及時(shí)予以撥付資金。有無未納入財(cái)政項(xiàng)目庫或未細(xì)化的項(xiàng)目支出預(yù)算，而辦理了資金撥付手續(xù)問題。有無超預(yù)算、超計(jì)劃撥款，以及隨意改變支出用途的問題。有無向非預(yù)算單位撥款或越級(jí)辦理預(yù)算撥款。是否對(duì)主管部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門超過規(guī)定時(shí)間仍未細(xì)化的項(xiàng)目資金收回統(tǒng)籌安排使用，并相應(yīng)核減有關(guān)主管部門和專項(xiàng)預(yù)算管理部門的項(xiàng)目支出預(yù)算。對(duì)年終仍未落實(shí)到具體用途和使用單位的，是否收回并統(tǒng)籌平衡年度預(yù)算。有無在年末前夕，突擊撥款，造成大量資金沉淀問題。

審查預(yù)算調(diào)整變更是否符合規(guī)定。審查年中調(diào)整預(yù)算的控制機(jī)制是否健全，審批程序是否規(guī)范。有無通過“科目調(diào)劑”，在各支出項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)增、調(diào)減問題。

審查對(duì)重大項(xiàng)目及基礎(chǔ)項(xiàng)目支出管理是否到位。重點(diǎn)審查是否存在損失浪費(fèi)問題；是否建立了有效的管理和內(nèi)部控制，保障預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，項(xiàng)目建設(shè)是否產(chǎn)生積極的效果與影響。

審查土地出讓金收支、政府凈收益是否符合規(guī)定。專項(xiàng)資金是否及時(shí)、足額撥付到位，是否做到了?？顚Ｓ谩Ｉ鐣?huì)保障、農(nóng)業(yè)、教育、科學(xué)事業(yè)發(fā)展資金支出的增長是否符合法定比例。有無不按實(shí)際撥款數(shù)列作支出，而以預(yù)算指標(biāo)列支出。有無沖減已實(shí)際撥付的預(yù)算支出，轉(zhuǎn)暫付款掛賬的問題。有無為壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金“以撥作支”，將國庫資金調(diào)入財(cái)政專戶的問題。

（三）預(yù)算資金平衡情況審計(jì)

主要對(duì)本級(jí)預(yù)算當(dāng)年收支平衡和資金平衡情況進(jìn)行審計(jì)。核實(shí)財(cái)政赤字或結(jié)余情況和年終資金結(jié)存情況。

三、審查暫存暫付款及政府性債務(wù)情況

審查暫存、暫付款是否存在年年結(jié)轉(zhuǎn)，長期掛賬的問題。有無以前年度（三年以上）安排未用和結(jié)余的項(xiàng)目資金長期掛賬；有無收回以前年度列支資金計(jì)入暫存暫付款，未納入預(yù)算管理問題。審查有無利用往來賬戶隱瞞、預(yù)留預(yù)算收入、虛列支出的問題。審查暫付款審批手續(xù)是否齊全，有無借款協(xié)議，是否按協(xié)議約定時(shí)間按期收回。審查暫付款核銷程序是否合規(guī)，是否有預(yù)算。

審查政府性債務(wù)情況，重點(diǎn)關(guān)注債務(wù)的規(guī)模結(jié)構(gòu)，償債能力，風(fēng)險(xiǎn)的防范。

四、審查財(cái)政專戶使用情況

審查是否按規(guī)定設(shè)置財(cái)政專戶，審批手續(xù)是否完備；專戶是否按規(guī)定核算財(cái)政性資金，有無將不應(yīng)放在財(cái)政專戶中核算的收入放在了財(cái)政專戶中，有無將多種資金混放在一個(gè)專戶中；財(cái)政專戶管理是否集中，制度是否健全，支出是否嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，資金是否按規(guī)定用途使用。

五、審查部門決算批復(fù)情況

檢查決算批復(fù)是否合法、規(guī)范，部門決算是否據(jù)實(shí)辦理，有無通過決算批復(fù)，將應(yīng)上繳的收入用于解決應(yīng)由支出預(yù)算安排資金問題；有無將應(yīng)收回財(cái)政的資金直接留給部門、單位，抵頂行政事業(yè)支出問題。

六、審查年末結(jié)轉(zhuǎn)情況

審查對(duì)本級(jí)財(cái)政預(yù)算安排形成的結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目，經(jīng)清理確認(rèn)屬于已無法支出或無需支出的，是否通過調(diào)減項(xiàng)目預(yù)算等方式，將資金收回總預(yù)算統(tǒng)籌管理。審查結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目主要原因，有無具體項(xiàng)目、用款單位和資金保障。審查是否存在跨年度結(jié)轉(zhuǎn)問題，有無弄虛作假、人為調(diào)整預(yù)算收支的行為。審查財(cái)政部門督促部門加快結(jié)轉(zhuǎn)資金支出進(jìn)度情況。比較分析是否存在結(jié)轉(zhuǎn)下年支出增長過快、規(guī)模過大的問題，是否符合切實(shí)壓縮結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金規(guī)模的要求。

七、審查上下級(jí)體制結(jié)算情況

審查?？钛a(bǔ)助、稅收返還、體制補(bǔ)助、結(jié)算補(bǔ)助和其他補(bǔ)助以及上下級(jí)財(cái)政部門結(jié)算的分割情況。檢查結(jié)算項(xiàng)目是否有文件依據(jù)；與上下級(jí)財(cái)政部門結(jié)算的分割是否依法依規(guī)，有無侵占、滯留、延壓的情況；財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付收入是否全額納入年初預(yù)算進(jìn)行管理；專項(xiàng)性轉(zhuǎn)移支付收入是否按上級(jí)告知的預(yù)計(jì)數(shù)來編制預(yù)算，分配是否合理，管理是否有效。對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付情況進(jìn)行審計(jì)，主要是關(guān)注轉(zhuǎn)移支付政策是否執(zhí)行到位、資金的分配是否規(guī)范和透明、轉(zhuǎn)移支付的投向是否優(yōu)化，揭示和糾正財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金分配中標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、隨意性大等問題。

八、審查財(cái)政內(nèi)部控制系統(tǒng)

第2篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)計(jì)劃，調(diào)查，內(nèi)容，重點(diǎn)，方法

 

審計(jì)計(jì)劃是指審計(jì)人員為完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)、達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前編制的工作計(jì)劃。“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”是審計(jì)計(jì)劃的指導(dǎo)思想，要想制定完善的審計(jì)計(jì)劃，以合理保證審計(jì)人員收集充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，保持合理的審計(jì)成本，提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，就必須做好審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查工作。

一、計(jì)劃前期調(diào)查的主要內(nèi)容

1、確定進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間。按照相關(guān)審計(jì)法規(guī)，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)，必須提前3日下達(dá)審計(jì)通知書。因此，進(jìn)行前期調(diào)查的時(shí)間應(yīng)確定在下達(dá)審計(jì)通知后進(jìn)駐被審計(jì)單位后進(jìn)行。

2、前期調(diào)查的主要內(nèi)容包括被審單位經(jīng)營及所屬行業(yè)基本情況，索取會(huì)計(jì)報(bào)表、合同、會(huì)議記錄等經(jīng)濟(jì)資料利用分析性復(fù)核程序，初步評(píng)價(jià)重要性水平?？紤]審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域，制定具體審計(jì)計(jì)劃。

二、前期調(diào)查的重點(diǎn)和方法

（一）了解被審計(jì)單位經(jīng)營及其所屬行業(yè)的基本情況

1、審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃前要重點(diǎn)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、產(chǎn)品或服務(wù)類別及經(jīng)營特點(diǎn)；了解被審計(jì)單位的行業(yè)類型、主要產(chǎn)業(yè)政策和具體會(huì)計(jì)制度以及影響被審計(jì)單位的法律法規(guī)；了解其關(guān)聯(lián)方和內(nèi)部控制情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、了解基本情況的基本方法

（1）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營材料。對(duì)被審計(jì)單位所屬行業(yè)情況可通過以往的審計(jì)案例和行業(yè)報(bào)刊資料來獲取行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)、相關(guān)的成本、平均利潤率等情況。對(duì)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況可通過查閱公司章程、會(huì)議記錄、對(duì)重大經(jīng)營問題的決策程序、查閱正在履行的合同、分析近幾年度的會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申請(qǐng)表來進(jìn)行了解。

（2）查閱以前年度審計(jì)工作底稿。通過查閱以前年度審計(jì)工作底稿，判斷期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)狀況的影響，并要重點(diǎn)了解上期期末已經(jīng)存在的或有事項(xiàng)，所采用的會(huì)計(jì)政策是否一貫性。例如了解被審計(jì)單位的未決訴訟、未決索賠、稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證、商業(yè)票據(jù)貼現(xiàn)等對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。

（3）閱讀會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)，實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施。依據(jù)報(bào)表中存貨與主營業(yè)業(yè)務(wù)成本及預(yù)收賬款項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)關(guān)系。實(shí)地察看被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營場所及設(shè)施，產(chǎn)成品、在制品的數(shù)量與資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨余額的適當(dāng)性，通過與被審計(jì)單位工作人員的交談，可以初步了解人員結(jié)構(gòu)、人工成本、物料消耗及單位成本和目標(biāo)利潤的情況。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

（4）詢問內(nèi)部審計(jì)人員。了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)所屬行業(yè)的基本情況。例如，從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獲取企業(yè)部門機(jī)構(gòu)設(shè)置，得知某些特點(diǎn)部門或下屬企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，了解有關(guān)企業(yè)管理層和機(jī)構(gòu)的重大變化及決策程序，確定關(guān)聯(lián)方及其交易的存在，對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)的關(guān)聯(lián)方，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要讓每位審計(jì)人員都了解并注意收集有關(guān)關(guān)聯(lián)方交易的證據(jù)。

（二）利用分析性復(fù)合程序?qū)?huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析，為制定審計(jì)計(jì)劃做好準(zhǔn)備。

1、計(jì)劃審計(jì)前期使用分析性復(fù)合程序的主要目地是使審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營情況獲取更多的了解及其確認(rèn)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)間的異常關(guān)系和異常波動(dòng)，以便查找出存在潛在的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

2、使用分析性復(fù)合程序的方法

（1）確定將要執(zhí)行的計(jì)算與比較。①絕對(duì)數(shù)比較。比如將本期金額（如應(yīng)收帳款，主營業(yè)務(wù)收入等賬戶余額）和預(yù)期（上年數(shù)或本年計(jì)劃數(shù)）金額進(jìn)行簡單比較，如相差較大，可在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)預(yù)以重點(diǎn)考慮。②會(huì)計(jì)報(bào)表的縱向垂直分析，比如計(jì)算本期毛利率與預(yù)期數(shù)比較，以發(fā)現(xiàn)異常變化。畢業(yè)論文，內(nèi)容。③比率分析。比率分析是審計(jì)人員和財(cái)務(wù)分析人員常用的分析方法。比如用速動(dòng)比率、流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率，初步判斷被審計(jì)單位的償債能力和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存活周轉(zhuǎn)率、產(chǎn)值利潤率來評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營情況。

（2）估計(jì)期望值。①根據(jù)本期間內(nèi)會(huì)計(jì)要素之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如負(fù)債平均數(shù)額的增加會(huì)導(dǎo)致利息費(fèi)用的增加，應(yīng)收帳款的增加，可能會(huì)導(dǎo)致壞賬費(fèi)用的增加。②根據(jù)會(huì)計(jì)信息同相關(guān)非會(huì)計(jì)信息之間的關(guān)系估計(jì)期望值。例如，非會(huì)計(jì)信息指標(biāo)的工人數(shù)、產(chǎn)品數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營場所的規(guī)模與可以預(yù)計(jì)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)工資費(fèi)用、制造成本與主營業(yè)務(wù)收入的賬戶余額。

（3）執(zhí)行計(jì)算比較。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大差異或波動(dòng)，判斷其重要性，同時(shí)確定差異或波動(dòng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。

（三）編制審計(jì)計(jì)劃前要重視對(duì)重要性水平評(píng)估。

1、編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，必須對(duì)重要性水平做出初步判斷，以確定所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

2、審計(jì)人員在審計(jì)計(jì)劃前期調(diào)查時(shí)要關(guān)注會(huì)計(jì)報(bào)表、賬戶余額和交易額兩個(gè)層次的重要性。①會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性評(píng)估，一般采用固定比率法和變動(dòng)比率法。例如，國外知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所，習(xí)慣上用的固定比率法是以凈利潤的5%―10%、總資產(chǎn)的0.5‰―1‰，營業(yè)收入的0.5‰―1‰作為重要性判斷基礎(chǔ)。采用變動(dòng)比率法時(shí)，對(duì)于規(guī)模越大的企業(yè)允許的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額比率就越小。②對(duì)賬戶余額和交易額進(jìn)行重要性評(píng)估時(shí)，把審計(jì)時(shí)間重點(diǎn)分配到錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能性較大的賬戶。

（四）審計(jì)計(jì)劃前期對(duì)審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)查是制定審計(jì)計(jì)劃、關(guān)注和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提。

1、調(diào)查的重點(diǎn)是管理人員的品行、能力、承受外界的壓力及其業(yè)務(wù)性質(zhì)、容易錯(cuò)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目和賬戶交易額。

2、調(diào)查的方法。①通過詢問合同執(zhí)行情況以及對(duì)訴訟案的調(diào)查了解，確定管理人員的誠信度，如果管理人員的經(jīng)營誠信度高，那么固有風(fēng)險(xiǎn)就低。②通過對(duì)報(bào)表的閱讀和查閱借款合同來了解管理人員是否遭受著異常壓力，如果被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債率高、被銀行逼迫還貸、企業(yè)已連續(xù)幾年亞種虧損，那么管理人員受到的異常壓力大，固有風(fēng)險(xiǎn)較高。③關(guān)注被審計(jì)單位容易錯(cuò)報(bào)的的會(huì)計(jì)項(xiàng)目，例如，被審計(jì)單位常常以待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、存貨和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)節(jié)利潤，因此很容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。④運(yùn)用專業(yè)判斷，確定賬戶余額的可靠程度。例如，或有損失，壞賬準(zhǔn)備，存活跌價(jià)準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)折舊等賬戶金額，出錯(cuò)的概率比較大，審計(jì)人員要重點(diǎn)關(guān)注其固有風(fēng)險(xiǎn)的水平。畢業(yè)論文，內(nèi)容。⑤關(guān)注被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)期間，尤其是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常和復(fù)雜交易。例如會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束確定的主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、關(guān)聯(lián)方交易以及下一會(huì)計(jì)年度初的銷售退貨交易，可能意味著被審計(jì)單位有“粉飾”會(huì)計(jì)報(bào)表之嫌，相應(yīng)的固有風(fēng)險(xiǎn)較大，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)期要特別關(guān)注。畢業(yè)論文，內(nèi)容。

審計(jì)計(jì)劃前期外勤調(diào)查工作結(jié)束后，審計(jì)組負(fù)責(zé)人應(yīng)召集會(huì)議，緊緊圍繞審計(jì)總體目標(biāo)對(duì)計(jì)劃前期調(diào)查了解到的被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營和實(shí)務(wù)操作情況進(jìn)行重點(diǎn)分析研究，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和程序，形成審計(jì)計(jì)劃前期的調(diào)查材料，制定出行之有效的總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，以提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

第3篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)會(huì)其精神。審計(jì)調(diào)查首先要吃透相關(guān)法律法規(guī)精神，針對(duì)調(diào)查事項(xiàng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)研究相關(guān)的法律、法規(guī)，把握好政策尺度。只有這樣，才能做到有的放矢地開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

二、制定詳實(shí)周密的調(diào)查方案。首先要認(rèn)真細(xì)致地搞好審前調(diào)查。通過走訪、座談等形式，摸清該單位財(cái)務(wù)收支的特點(diǎn)、職責(zé)范圍和管理體制，在掌握基本情況的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)重點(diǎn)，為制定專項(xiàng)調(diào)查方案打好基礎(chǔ)。其次制定有效可行的調(diào)查方案。圍繞審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)確定調(diào)查步驟和調(diào)查方法，積極爭取被調(diào)查單位的配合和支持，這是審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查工作順利開展的基礎(chǔ)。

三、靈活運(yùn)用各種審計(jì)方法。一是同級(jí)審與上審下、交叉審相結(jié)合。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，在安排大的行業(yè)或系統(tǒng)搞專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，可上審下，亦可安排下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)開展交叉審，這樣更便于發(fā)現(xiàn)問題。二是重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合。針對(duì)許多行業(yè)系統(tǒng)攤子大、下屬單位多、情況復(fù)雜的特點(diǎn)，應(yīng)采取重點(diǎn)調(diào)查與延伸調(diào)查相結(jié)合的方法，在專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查過程中，對(duì)一級(jí)單位全面調(diào)查，突出重點(diǎn)，對(duì)二、三級(jí)單位及其他調(diào)查對(duì)象，從調(diào)查事項(xiàng)資金線索入手進(jìn)行延伸調(diào)查，可以收到事半功倍的效果。三是審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。針對(duì)目前國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員少、審計(jì)工作量大的突出矛盾，在計(jì)劃安排時(shí)應(yīng)考慮審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，這樣既可以節(jié)省人力、物力，又可以通過審計(jì)全面掌握被調(diào)查單位的相關(guān)情況，提高專項(xiàng)調(diào)查的效率。

第4篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

一、部門預(yù)算編制內(nèi)容審查

審計(jì)人員應(yīng)取得部門預(yù)算編制和批復(fù)業(yè)務(wù)過程中有關(guān)文件、項(xiàng)目申報(bào)書和賬簿資料等，重點(diǎn)審查以下內(nèi)容：

（一）收入預(yù)算編制是否完整

部門收入預(yù)算包括一般收入預(yù)算和政府性基金收入預(yù)算。一般收入預(yù)算又可具體分為財(cái)政撥款收入、非稅收入、其他收入和轉(zhuǎn)移性收入預(yù)算。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金收入、經(jīng)營收入等正常收入是否全部納入預(yù)算管理。如一些行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒收入、房產(chǎn)出租收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等比較容易放在賬外的收入，是否全部納入收入預(yù)算。動(dòng)用上年結(jié)余資金是否納入預(yù)算管理。在結(jié)余資金的管理中，大部分部門單位決算時(shí)除了跨年度項(xiàng)目資金外其余結(jié)余資金為零，導(dǎo)致部門在結(jié)余資金的賬務(wù)處理中容易出現(xiàn)虛列支出、轉(zhuǎn)移資金問題，致使下年度的預(yù)算編制不實(shí)。這也是我們審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方。

（二）“基本支出”預(yù)算編制是否真實(shí)

部門預(yù)算中的“基本支出”包括工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出三部分。審計(jì)人員應(yīng)將從人事部門取得的單位編制人數(shù)和實(shí)有人數(shù)與單位報(bào)送的編制數(shù)和實(shí)有人數(shù)資料進(jìn)行對(duì)比，重點(diǎn)關(guān)注有無虛報(bào)人數(shù)冒領(lǐng)財(cái)政資金的問題；核對(duì)編制部門批復(fù)的各單位的性質(zhì)，判斷是否存在為所屬非預(yù)算單位申報(bào)財(cái)政撥款，套取基本支出財(cái)政撥款等問題。

（三）“項(xiàng)目支出”預(yù)算是否符合規(guī)定

部門預(yù)算的“項(xiàng)目支出”預(yù)算的編制是根據(jù)各部門自身的特點(diǎn)和需要編制《項(xiàng)目申報(bào)書》，比如修繕類、設(shè)備購置類、會(huì)議類、租賃類等支出項(xiàng)目。財(cái)政部門再根據(jù)項(xiàng)目可行性核定資金數(shù)額。“項(xiàng)目支出”預(yù)算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注部門項(xiàng)目立項(xiàng)可行性研究是否充分，有無倉促立項(xiàng)，將不具備實(shí)施條件的項(xiàng)目申報(bào)，導(dǎo)致項(xiàng)目資金閑置浪費(fèi)的問題；項(xiàng)目預(yù)算編制是否細(xì)化，有無項(xiàng)目預(yù)算未落實(shí)到具體執(zhí)行單位和具體項(xiàng)目的問題；有無虛報(bào)項(xiàng)目支出或多報(bào)工程預(yù)算騙取財(cái)政資金的問題；項(xiàng)目支出預(yù)算安排是否合理，有無造成預(yù)算當(dāng)年安排，項(xiàng)目下年執(zhí)行等問題。

二、部門預(yù)算編制程序?qū)彶?/p>

部門預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的編制程序。“一上”階段預(yù)算編制的審查，審計(jì)人員應(yīng)取得部門上年度預(yù)算和決算報(bào)表，結(jié)合了解到的部門及所屬單位以往收支活動(dòng)，分析部門“一上”收支預(yù)算申報(bào)是否包含了本部門收支的全部內(nèi)容；支出預(yù)算的安排是否符合國家政策和本部門發(fā)展的需要；上年度結(jié)余資金在本年度使用的項(xiàng)目支出是否納入預(yù)算申報(bào)?！岸稀彪A段預(yù)算編制的審查主要是與“一上”預(yù)算進(jìn)行比較，審查“二上”預(yù)算在內(nèi)容上是否存在調(diào)整，分析調(diào)整的合法性與合理性；取得財(cái)政部門下達(dá)部門的“一下”控制數(shù)文件，審查“二上”各項(xiàng)預(yù)算編制數(shù)是否與控制數(shù)一致，對(duì)于不一致的內(nèi)容，找出原因，并判斷其合法性與合理性。

第5篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

一、消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)與難點(diǎn) 

第一，內(nèi)部審計(jì)缺乏全面性。在過去消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)方面的審計(jì)為主，這樣做雖然表現(xiàn)出了對(duì)財(cái)務(wù)管理及制度執(zhí)行的重視，但會(huì)造成內(nèi)部審計(jì)體系的不均衡發(fā)展。這個(gè)問題不僅是當(dāng)前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，同時(shí)也是亟待解決的難點(diǎn)。 

第二，審計(jì)工作管理體制不適應(yīng)當(dāng)前及未來的需求。從管理體制上講，消防部隊(duì)從屬于上級(jí)機(jī)關(guān)。上級(jí)機(jī)關(guān)不僅對(duì)消防部隊(duì)有監(jiān)督管理責(zé)任，同時(shí)在內(nèi)部審計(jì)工作開展方面還有直接的指導(dǎo)作用，消防部隊(duì)的內(nèi)部審計(jì)需要按照上級(jí)機(jī)關(guān)的指示和要求進(jìn)行。這種審計(jì)工作管理體制會(huì)造成幾個(gè)方面的問題。首先，內(nèi)審機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。消防部隊(duì)雖然在開展內(nèi)部審計(jì)工作，但是一切都以上級(jí)的指導(dǎo)思想為依據(jù)，落實(shí)到消防部隊(duì)自身基本屬于執(zhí)行層面，因此許多消防部隊(duì)并不擁有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)。其次，內(nèi)部審計(jì)的目的是通過審計(jì)結(jié)果的公開，使被審查人員及部門發(fā)現(xiàn)自身存在的問題并進(jìn)行改正。但消防部隊(duì)審計(jì)結(jié)果直接上報(bào)給上級(jí)機(jī)關(guān)，在消防部隊(duì)內(nèi)部并不會(huì)進(jìn)行結(jié)果公開，這樣雖然能夠保證審計(jì)結(jié)果的私密性，能夠讓上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)了解到真實(shí)的審計(jì)結(jié)果，但由于信息不公開，容易造成人民群眾的不滿和矛盾，對(duì)于后期整改及工作水平提升具有消極影響。此外，在結(jié)果應(yīng)用方面，未能將審計(jì)結(jié)果與領(lǐng)導(dǎo)干部考核工作掛鉤，同時(shí)也未能將審計(jì)結(jié)果與問責(zé)制度掛鉤，從而削弱了審計(jì)工作本身的權(quán)威性和約束力，以至于難以達(dá)到內(nèi)部審計(jì)的震懾作用。 

第三，審計(jì)人員勝任能力不足。當(dāng)前，消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不足，科班出身的專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量較少，必須加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，努力培養(yǎng)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精的審計(jì)人才。但部隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的正確認(rèn)識(shí)，以至于無法發(fā)揮積極的審計(jì)監(jiān)督作用。 

二、提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的措施 

前文我們就消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，及突出的重難點(diǎn)進(jìn)行了分析，想要切實(shí)改變工作現(xiàn)狀，提升消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，就應(yīng)該從上述問題著手，有的放矢的尋找解決對(duì)策。 

1.端正工作態(tài)度 

科學(xué)地管理必須建立在端正的工作態(tài)度上，面對(duì)當(dāng)前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的突出問題，首先，我們應(yīng)該了解消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)，只有了解了自身的具體情況和管理需要，才能在具體工作開展過程中找到方向和目標(biāo)。其次，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)積累，這是內(nèi)審工作順利開展的保障。再次，要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)單位在內(nèi)部審計(jì)工作方面的成功經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的集中教育培訓(xùn)，使其明確自身工作的重要性、樹立責(zé)任感，這樣才能為內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展創(chuàng)造條件。 

2.改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制及方法 

內(nèi)部審計(jì)要想達(dá)到預(yù)期工作成效，不僅需要樹立科學(xué)的工作態(tài)度，同時(shí)還需要掌握科學(xué)的工作方法。面對(duì)當(dāng)前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)在制度方面存在的問題，我們應(yīng)該從以下幾個(gè)方面著手改進(jìn)。 

（1）構(gòu)建消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。消防部隊(duì)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須較好地吸收上級(jí)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)精神并進(jìn)行有效的貫徹與執(zhí)行，并保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠?qū)⑸霞?jí)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)意見與本單位的實(shí)際情況進(jìn)行很好的結(jié)合，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。此外，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠提高消防部隊(duì)內(nèi)審人員的工作積極性，讓消防部隊(duì)全體人員從心理上對(duì)內(nèi)部審計(jì)重視起來，從而提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率。 

（2）構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)體系。內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是否科學(xué)合理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的全過程都具有重要影響。當(dāng)前消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重于財(cái)務(wù)層面，對(duì)于其他非財(cái)務(wù)層面的審計(jì)力度不足，這種審計(jì)工作的不均衡開展，長此以往會(huì)給審計(jì)工作的持續(xù)發(fā)展造成阻力。所以，構(gòu)建新的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)體系十分關(guān)鍵。我們要在財(cái)務(wù)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，根據(jù)新時(shí)期消防部隊(duì)工作的開展情況，對(duì)新的審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行明確，如部隊(duì)管理質(zhì)量、士兵學(xué)習(xí)情況以及消防部隊(duì)的社會(huì)影響、在公共服務(wù)職能履行方面的具體成績等，將這些非財(cái)務(wù)目標(biāo)納入內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)體系，能夠幫助我們建立一個(gè)更為科學(xué)、合理的消防部隊(duì)管理秩序，同時(shí)也能提升工作質(zhì)量，提高消防部隊(duì)的整體素質(zhì)。 

（3）加強(qiáng)審計(jì)工作方法改革與創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)的方法是否科學(xué)有效直接影響到審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，當(dāng)前是信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化高速發(fā)展的時(shí)期。信息化技術(shù)在消防部隊(duì)的工作開展過程中也發(fā)揮了越來越重要的作用，當(dāng)今如果內(nèi)部審計(jì)仍然停留在人手紙筆的原始階段，將無法實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)信息以及其他相關(guān)情況的及時(shí)分析與匯總。所以，加強(qiáng)信息化建設(shè)是（轉(zhuǎn)51頁）（接79頁）當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作方法改革的主要方向。首先，需要提升信息化設(shè)備建設(shè)，及時(shí)更新?lián)Q代，確保硬件設(shè)備能夠適應(yīng)工作需要。其次，要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，目前存在部門之間信息閉塞、無法及時(shí)有效互通的問題。在很大程度上是因?yàn)楦鱾€(gè)部門信息輸送端口不統(tǒng)一，同時(shí)也缺乏信息共享意識(shí)。所以需要加強(qiáng)單位內(nèi)部的整體網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，規(guī)范部門之間的信息傳輸，確保內(nèi)部審計(jì)人員能夠更快地實(shí)現(xiàn)對(duì)信息的獲取，提升信息的真實(shí)性與完整性。最后，也是最為重要的一點(diǎn)，在信息化大行其道的今天，內(nèi)部審計(jì)也需要借助于專門的審計(jì)軟件，用來進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總與分析，這樣不僅能夠減輕審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)，同時(shí)也能夠提高審計(jì)工作效率。目前市面上出現(xiàn)了許多審計(jì)軟件及管理軟件，主要分為成品軟件與定制軟件兩種，成品軟件工作需求實(shí)現(xiàn)效率一般，但價(jià)格相對(duì)便宜，同時(shí)對(duì)操作的專業(yè)性要求也相對(duì)較低。但是作為消防部隊(duì)內(nèi)部審計(jì)，具有更強(qiáng)的保密需求，所以我們應(yīng)該酌情考慮定制軟件的開發(fā)與應(yīng)用，這樣不僅能夠適應(yīng)當(dāng)前管理工作的需要，并且當(dāng)未來的管理需求發(fā)生變化時(shí)，也能夠積極的適應(yīng)與調(diào)整。 

（4）加強(qiáng)人員教育培養(yǎng)。當(dāng)前部分內(nèi)部審計(jì)工作人員存在著缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的問題，面對(duì)這一問題，必須加強(qiáng)內(nèi)審人員的教育培訓(xùn)。首先，要集中力量組織學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)內(nèi)容不僅要包括內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要深入學(xué)習(xí)和了解本單位的具體情況，從而實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的有機(jī)結(jié)合，避免產(chǎn)生形而上學(xué)的管理意識(shí)。此外，在學(xué)習(xí)過程中要讓優(yōu)秀人員成為大家學(xué)習(xí)的對(duì)象，調(diào)動(dòng)全體內(nèi)審人員的工作積極性，從而提升審計(jì)工作的質(zhì)量。 

參考文獻(xiàn) 

第6篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

［關(guān)鍵詞］ 鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)；覆蓋面；重點(diǎn)；基層審計(jì)

幾年來，吉林省伊通滿族自治縣審計(jì)局鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)分局認(rèn)真貫徹執(zhí)行《審計(jì)法》，對(duì)全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)站辦所和集體單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府授權(quán)的村級(jí)合作經(jīng)濟(jì)組織及鄉(xiāng)、村辦企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，在規(guī)范基層財(cái)務(wù)管理、整頓財(cái)經(jīng)秩序確保各項(xiàng)專項(xiàng)資金及時(shí)到位、維護(hù)資金使用效益、減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定和打擊經(jīng)濟(jì)犯罪等方面起到了應(yīng)有的作用。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)分局在把審計(jì)監(jiān)督觸角延伸擴(kuò)展到各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)每個(gè)角落的同時(shí)，努力提高服務(wù)于中心的思想意識(shí)，注意通過為中心工作服務(wù)來體現(xiàn)監(jiān)督職能。在具體工作中，注重把握以下3個(gè)重點(diǎn)：

一、圍繞高質(zhì)量完成授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目，體現(xiàn)為中心服務(wù)的大局意識(shí)

首先認(rèn)真完成縣政府交辦的授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目。因?yàn)檫@些項(xiàng)目一般都與全縣的經(jīng)濟(jì)大局有關(guān)，是整頓財(cái)經(jīng)秩序、促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施。比如，2010年縣政府要求分局對(duì)一個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行全行業(yè)專項(xiàng)審計(jì)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)分局對(duì)該系統(tǒng)13個(gè)基層單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了全面審計(jì)，審計(jì)總金額達(dá)4 000多萬元，查出應(yīng)繳未繳稅金、設(shè)立“小金庫”、挪用專項(xiàng)資金、擴(kuò)大開支等違規(guī)行為金額近百萬元，審計(jì)處理和處罰21萬元。這次審計(jì)在全縣引起很大的反響，系統(tǒng)主管部門對(duì)此高度重視，根據(jù)審計(jì)建議進(jìn)行了專項(xiàng)整改。

其次積極完成縣審計(jì)局的授權(quán)項(xiàng)目。1999年分局成立之初，我們按照授權(quán)計(jì)劃在對(duì)某單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，該單位不太在乎，認(rèn)為不是“正規(guī)軍”好應(yīng)付。但通過審計(jì)查證，查出了該單位在“賬外賬”中核銷發(fā)放實(shí)物、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金，擴(kuò)大開支范圍揮霍浪費(fèi)資金等問題。分局通過啃這樣的“硬骨頭”，樹立了威信，并通過積極參與統(tǒng)一部署的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、企業(yè)改制重組審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等活動(dòng)，發(fā)揮了服務(wù)于中心的作用。

二、圍繞減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，助推新農(nóng)村建設(shè)，為群眾服務(wù)，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府決策服務(wù)

我們?cè)谝郧肮ぷ髦性l(fā)現(xiàn)一個(gè)鎮(zhèn)的水利所每噸灌溉用水多收2分錢，使全鎮(zhèn)農(nóng)民負(fù)擔(dān)增加了12萬元。正是基于這樣的審計(jì)嗅覺，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)分局組建以后，我們適時(shí)地調(diào)整了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作重心，把制止“三亂”減輕農(nóng)民不合理負(fù)擔(dān)，國家投入的、涉及新農(nóng)村建設(shè)的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目作為重要審計(jì)內(nèi)容。兩年多以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)分局分別對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)的民政辦、土地所、水利所、計(jì)生辦、林業(yè)站及中小學(xué)的收費(fèi)和罰款及涉農(nóng)專項(xiàng)資金進(jìn)行了審計(jì)，查出違規(guī)行為金額47萬元，按照審計(jì)處理的原則歸還原資金使用渠道返給農(nóng)民9．6萬元。在對(duì)8所中心小學(xué)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，我們特別關(guān)注九年義務(wù)教育政策的落實(shí)情況，發(fā)現(xiàn)每個(gè)學(xué)校都有多收學(xué)生書本費(fèi)余額滯留不退給學(xué)生，被學(xué)校占用的問題，少則幾千元，多則十幾萬元，通過審計(jì)整改，學(xué)校已經(jīng)把相應(yīng)款項(xiàng)退還給學(xué)生。對(duì)此，學(xué)生、家長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府及業(yè)務(wù)主管部門都非常滿意。許多部門也希望通過審計(jì)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題，加強(qiáng)管理。這樣不僅打開了鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)工作的局面，也通過監(jiān)督手段為群眾解決了實(shí)際的問題。

第7篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

關(guān)鍵詞：工程；結(jié)算審計(jì)；步驟；方法；重點(diǎn)

工程項(xiàng)目施工結(jié)算審計(jì)主要是根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設(shè)行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標(biāo)準(zhǔn)、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及人工、材料、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格參數(shù)、設(shè)計(jì)圖紙和工程實(shí)物量，對(duì)工程造價(jià)的確定和控制進(jìn)行有效的監(jiān)督檢查，它是基本建設(shè)項(xiàng)目工作的重要內(nèi)容，是對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程，它對(duì)于合理確定工程造價(jià)、提高投資效益、保證工程質(zhì)量促進(jìn)廉政建設(shè)等方面具有重要意義。

一、通信工程施工結(jié)算審計(jì)的步驟

（一）首先要收集項(xiàng)目的相關(guān)資料。相關(guān)資料主要包括：項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)、設(shè)計(jì)批復(fù)、設(shè)計(jì)文件、施工單位招投標(biāo)文件、設(shè)備及材料的招投標(biāo)文件、施工合同、設(shè)備采購等合同、施工圖紙、結(jié)算資料、竣工資料、設(shè)計(jì)變更文件、隱蔽工程簽證單等，在審計(jì)過程中，施工單位往往提供資料不及時(shí)，提供資料不全面，且資料內(nèi)容與實(shí)際不符，這都需要我們仔細(xì)核查。收集相關(guān)的資料是審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)條件，同時(shí)為保證審計(jì)工作的有序進(jìn)行還必須將收集的資料進(jìn)化分類、歸集和分析，對(duì)資料要有全面詳細(xì)的了解。

（二）根據(jù)結(jié)算編制說明，了解工程結(jié)算包括的范圍、內(nèi)容及結(jié)算方式，確定審計(jì)方案（如通過通信工程結(jié)算編制說明了解結(jié)算方式是包工包料包費(fèi)用一次包死價(jià)格還是按實(shí)際工程量結(jié)算即按實(shí)結(jié)算）。

（三）全面熟悉竣工圖紙，竣工圖是審計(jì)的重要依據(jù)，通過圖紙統(tǒng)計(jì)工程量。當(dāng)然要使工程量客觀、準(zhǔn)確還得進(jìn)行現(xiàn)場查勘，這是非常重要的步驟。

（四）根據(jù)工程的性質(zhì)和類別，運(yùn)用適用的定額和取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，然后綜合運(yùn)用工程量，計(jì)算依據(jù)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行核算、核對(duì)。

（五）依據(jù)計(jì)算的結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，發(fā)表審計(jì)意見。

二、通信工程施工結(jié)算審計(jì)的重點(diǎn)：

為進(jìn)一步搞好工程項(xiàng)目施工結(jié)算審計(jì)，有效避免多算、漏算、重算，合理確認(rèn)工程價(jià)款，歸納出施工結(jié)算審計(jì)應(yīng)注意以下的重點(diǎn)。

（一）工程量的審核

工程量審核是結(jié)算準(zhǔn)確性的一個(gè)重要的方面，在通信工程結(jié)算中，通過抽查法核算工程量時(shí)，每項(xiàng)項(xiàng)目都需抽查，如通信工程中新建桿路、新建直埋、利舊附掛、墻壁訂掛、管道敷設(shè)都需按比例勘驗(yàn)，同時(shí)需要注意選取工程量大，在審核過程中有疑問的單位工程進(jìn)行分類分層抽查審核。

（二）結(jié)算單價(jià)的審核

由于通信工程中各地區(qū)項(xiàng)目價(jià)格和主材價(jià)格各不相同，在結(jié)算書中報(bào)送價(jià)格也各不相同，在結(jié)算中應(yīng)該注意各項(xiàng)目其類型報(bào)價(jià)是否合理，與實(shí)際價(jià)格是否相符，如：在某通信項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)施工單位對(duì)利舊附掛和利舊加掛定義模糊，其報(bào)送價(jià)格也不合理

（三）取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的審核

取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門頒發(fā)的文件及規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，審計(jì)過程中要取費(fèi)注意文件的時(shí)效性、費(fèi)率的正確性、材料價(jià)格調(diào)整是否符合文件規(guī)定等問題。例如在通信工程結(jié)算中，光纜價(jià)格應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位提供的集采文件為依據(jù)。

三、通信工程施工結(jié)算審計(jì)的心得

（一）注意合同履行。審計(jì)人員對(duì)涉及到工程造價(jià)的合同條款必須研究透徹，以確定審計(jì)方案。如合同中若規(guī)定“此工程一次性包死且工程造價(jià)不做改變”，那么我們就不需要去一項(xiàng)一項(xiàng)核工程量，這無疑是畫蛇添足。

（二）注意工程量計(jì)算。審計(jì)人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴(yán)格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計(jì)算規(guī)則逐項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)，看有無多算、重算、錯(cuò)算現(xiàn)象。審計(jì)人員應(yīng)把竣工圖的“死數(shù)據(jù)”與施工現(xiàn)場調(diào)查了解的“活資料”進(jìn)行對(duì)比分析，找出差距，擠出工程量中的“水份”，確?？⒐Q算造價(jià)的真實(shí)性。

（三）注意定額套用。工程預(yù)算定額是計(jì)算工程造價(jià)的依據(jù)，在審計(jì)竣工決算套用定額時(shí)就應(yīng)注意定額子目的適用范圍及一些常用數(shù)據(jù)，應(yīng)防止高套定額，造成重復(fù)計(jì)算。除了熟悉預(yù)算定額外，還應(yīng)熟悉竣工圖內(nèi)容及工程施工實(shí)際情況，才能把好定額套用審計(jì)關(guān)。

（四）注意材料費(fèi)用。針對(duì)市場材料供應(yīng)價(jià)格變化大的特點(diǎn)，審核材料單價(jià)時(shí)應(yīng)以施工當(dāng)時(shí)的材料價(jià)格為計(jì)算依據(jù)，執(zhí)行國家統(tǒng)一的材料消耗定額及有關(guān)運(yùn)雜費(fèi)率、采保費(fèi)率等規(guī)定。

（五）注意取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。注意工程類別及取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，按照不同施工地區(qū)、不同工程類別計(jì)取相關(guān)的地區(qū)稅率及工程費(fèi)率，確保取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的合理性，才能為加強(qiáng)工程造價(jià)控制把好最后一個(gè)關(guān)口。

（六）注意前期準(zhǔn)備。在收到審計(jì)委托后，應(yīng)盡快將此次審計(jì)需要的資料（如工程概預(yù)算批復(fù)文件、工程設(shè)計(jì)資料、竣工資料、施工合同、材料費(fèi)用資料）清單遞交建設(shè)單位，請(qǐng)他們?cè)诙虝r(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好相關(guān)資料，以便審計(jì)工作順利進(jìn)行。

除以上注意事項(xiàng)，在實(shí)際審計(jì)工作中，必須認(rèn)真細(xì)致及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，無論是面對(duì)建設(shè)單位或是施工單位，都必須本著認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度去完成審計(jì)工作；審計(jì)工作有時(shí)很靈活，具體問題要具體對(duì)待，不能死搬硬套，要運(yùn)用正確的方法；在審計(jì)過程中，必須秉承獨(dú)立、客觀、公平、公正、依法審計(jì)為原則；最后在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)不懂的問題時(shí)，需及時(shí)向別人請(qǐng)教，加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，增加自身業(yè)務(wù)能力。（作者單位：蘭州商學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1]吳峰.工程結(jié)算審計(jì)的工作探索[J].科技風(fēng)，2013（4）：232.

第8篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

【關(guān)鍵詞】新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 管理責(zé)任審計(jì) 國有資產(chǎn)流失

一、引言

會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告是會(huì)計(jì)處理的四大流程，以往的會(huì)計(jì)處理注重會(huì)計(jì)的記錄，認(rèn)為會(huì)計(jì)的憑證和賬簿是企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)體現(xiàn)，有利于股東、債權(quán)人、管理者了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，用以做出正確的決策。然而，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更關(guān)注會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告三方面的內(nèi)容，對(duì)單列原無形資產(chǎn)中的商譽(yù)、根據(jù)行業(yè)的不同從資產(chǎn)中劃分出投資性房地產(chǎn)、生物性資產(chǎn)、金融資產(chǎn)，加大公允價(jià)值計(jì)量方式的應(yīng)用比重和合并報(bào)表等方面進(jìn)行了新的界定，表明新準(zhǔn)則更傾向于從會(huì)計(jì)處理的源頭和結(jié)果上提高會(huì)計(jì)信息和工作的質(zhì)量。會(huì)計(jì)處理重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移相應(yīng)的也對(duì)管理和審計(jì)提出了新的要求。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)管理的影響

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要組成部分，與資產(chǎn)管理相聯(lián)系，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的頒布透過對(duì)財(cái)務(wù)管理的直接影響，也影響了企業(yè)的日常管理。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下各會(huì)計(jì)流程對(duì)管理的影響主要有以下幾個(gè)方面。

1、會(huì)計(jì)確認(rèn)對(duì)管理的影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在會(huì)計(jì)確認(rèn)上變化較大，資產(chǎn)界定清晰是新準(zhǔn)則的一個(gè)重要特點(diǎn)，而這也正是改善資產(chǎn)管理的前提。因?yàn)橘Y產(chǎn)管理是有針對(duì)性的，不同的資產(chǎn)其管理方式存在差異，重新界定原來分類不夠恰當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)有利于提高管理效力。新準(zhǔn)則把以賺取租金或資本增值為目的的房屋建筑屋和土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)，區(qū)別于作為固定資產(chǎn)或存貨的房屋建筑物和作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)，對(duì)它的管理注重獲取資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)的信息并確保資產(chǎn)的增值獲利；此外，還把不可辨認(rèn)的商譽(yù)排除在無形資產(chǎn)之外并加大對(duì)商譽(yù)的管理力度，從而把原來一些國有資產(chǎn)排除在企業(yè)資產(chǎn)之外的現(xiàn)象規(guī)范化，大大降低了國有企業(yè)中不計(jì)、漏評(píng)、低評(píng)國有無形資產(chǎn)的流失。

2、會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)管理的影響。涉及會(huì)計(jì)計(jì)量的會(huì)計(jì)政策企業(yè)可以自主選擇，不同的后續(xù)計(jì)量方法提供的信息不同，反映的重點(diǎn)不同，而這些都是管理的重要依據(jù)，會(huì)計(jì)計(jì)量方式重點(diǎn)地變化，也會(huì)帶給管理重大影響。新準(zhǔn)則中提到對(duì)商譽(yù)每年都要進(jìn)行減值測試，這使得對(duì)商譽(yù)的計(jì)量更加準(zhǔn)確并及時(shí)體現(xiàn)減值的跡象，從而有利于企業(yè)進(jìn)行事前和事中控制，分析導(dǎo)致減值的因素，防止企業(yè)商譽(yù)的大幅貶值，確保資產(chǎn)的保值增值。

3、會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)管理的影響。新準(zhǔn)則出臺(tái)以前，我國的關(guān)聯(lián)方交易就已經(jīng)十分嚴(yán)重，存在關(guān)聯(lián)方之間故意壓低價(jià)格或不計(jì)部分資產(chǎn)導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。例如，X資產(chǎn)管理有限公司為國有獨(dú)資企業(yè)，Y大酒店有限公司為其下屬企業(yè)，2004年9月，X公司以其擁有的大廈1至9層樓房屋產(chǎn)權(quán)23078000元作為投資，與B企業(yè)共同投資成立Y大酒店有限公司，但大樓所占用的土地未進(jìn)行評(píng)估并轉(zhuǎn)作投資。2005年4月，X公司辦公會(huì)議集體研究，決定將1至9層2043.4平方米國有土地使用權(quán)無償轉(zhuǎn)移給Y公司，并由Y委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)該土地進(jìn)行了評(píng)估，評(píng)估總價(jià)29247200元。目前，土地使用權(quán)證已在Y繳納土地出讓金11698874元后過戶至該公司名下。上述行為違反了《國有企業(yè)改革中劃撥土地使用權(quán)管理暫行規(guī)定》（1998年國家土地管理局令第8號(hào)）和國土資源部《關(guān)于加強(qiáng)土地資產(chǎn)管理促進(jìn)國有企業(yè)改革和發(fā)展的若干意見》（國土資發(fā)〔1999〕433號(hào)）中關(guān)于劃撥土地使用權(quán)投資或轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定，造成了國有資產(chǎn)的流失。

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中把企業(yè)合并分為同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。同一控制下的企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理方式采用權(quán)益結(jié)合法，即按被合并方個(gè)別報(bào)表中各項(xiàng)目的賬面價(jià)值入賬。美國公認(rèn)會(huì)計(jì)原則及國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則均禁止使用權(quán)益結(jié)合法，由于我國的企業(yè)合并大多涉及同一控制下的國有企業(yè)合并，加之我國市場發(fā)育不完善，故同一控制下企業(yè)合并采用賬面價(jià)值衡量凈資產(chǎn)，這降低了合并時(shí)利用公允價(jià)值壓低國有資產(chǎn)價(jià)格、導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失的可能性。

通過表1可以看出，2004年因管理問題所導(dǎo)致的平均損失金額為3877.7萬元，2005年為8960.9萬元，較2004年有大幅度增長；2006年的數(shù)字顯示，這種大幅度增長的趨勢得到遏制，2006年平均每個(gè)被審單位的損失金額為382.57萬元，2007年上半年為367.6萬元，與2004、2005年相比，降低約90%-95%，這種大比例的下降以2006年為分界線，而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布正是2006年，這正驗(yàn)證了上述新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)管理的影響。

三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)的影響

1、會(huì)計(jì)確認(rèn)對(duì)審計(jì)的影響。企業(yè)的所有資產(chǎn)的取得和負(fù)債的增加都要通過會(huì)計(jì)確認(rèn)劃分類別，便于日常管理，這也同樣是審計(jì)的依據(jù)。各個(gè)科目的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施都根據(jù)科目的特點(diǎn)有所不同。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)確認(rèn)方式的轉(zhuǎn)變有以下幾個(gè)方面：第一，將投資由按持有時(shí)間劃分轉(zhuǎn)為按持有目的劃分。第二，商譽(yù)被排除在無形資產(chǎn)之列。第三，投資性房地產(chǎn)從固定資產(chǎn)中剔除出來。第四，生產(chǎn)性和消耗性生物資產(chǎn)相區(qū)別。以上會(huì)計(jì)確認(rèn)方式的轉(zhuǎn)變，更加清晰的反映企業(yè)所持有資產(chǎn)的構(gòu)成情況和盈利能力，提供給審計(jì)人員的信息結(jié)構(gòu)較以往發(fā)生較大變化。因此，審計(jì)人員在面對(duì)新的變化的時(shí)候，就應(yīng)該重點(diǎn)注意會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)細(xì)化分類的判斷是否正確。

2、會(huì)計(jì)計(jì)量對(duì)審計(jì)的影響。會(huì)計(jì)要素的五大計(jì)量方式為歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值計(jì)量。公允價(jià)值在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中得到了廣泛的應(yīng)用。公允價(jià)值主要應(yīng)用于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系中的資產(chǎn)減值、金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、非同一控制下的企業(yè)合并以及通過債務(wù)重組和非貨幣易等方式取得的資產(chǎn)。盡管新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)廣泛推展公允價(jià)值做出了論證，認(rèn)為我國存在活躍的資產(chǎn)交易市場，但是筆者認(rèn)為在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，公允價(jià)值計(jì)量存在不確定性，在公允價(jià)值應(yīng)用的三個(gè)級(jí)次中，公允價(jià)值的選擇和估計(jì)都會(huì)因會(huì)計(jì)人員的主客觀條件的制約而存在差異，這種差異如果把握不好就會(huì)被作為盈余管理的手段，進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)外披露的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。多種計(jì)量方式的運(yùn)用，要求審計(jì)人員能夠正確判斷計(jì)量方式選擇的正確性、資產(chǎn)價(jià)值的準(zhǔn)確性。為解決上述對(duì)審計(jì)人員提出的要求，筆者認(rèn)為審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)該由價(jià)值審計(jì)轉(zhuǎn)向數(shù)量中的所有權(quán)審計(jì)。

3、會(huì)計(jì)記錄對(duì)審計(jì)的影響。此次會(huì)計(jì)記錄的內(nèi)容基本沒有變化，主要是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量等其他會(huì)計(jì)處理過程的變化對(duì)會(huì)計(jì)記錄的影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中提到企業(yè)可以在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定的情況下，可以自行選擇適合自己企業(yè)的會(huì)計(jì)科目，一企一制對(duì)審計(jì)提出了更高的要求。此外，一些特殊行業(yè)，例如金融行業(yè)、生物行業(yè)等有自己獨(dú)特的一套會(huì)計(jì)科目，也要求審計(jì)工作有更強(qiáng)的適應(yīng)性。

4、會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的影響。會(huì)計(jì)報(bào)表是審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施過程中必不可少的基本資料，會(huì)計(jì)報(bào)告公允與否對(duì)審計(jì)有直接的影響。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)的影響主要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中的會(huì)計(jì)科目的變化和利潤表中項(xiàng)目的調(diào)整對(duì)審計(jì)提出的要求。例如，在資產(chǎn)負(fù)債表中的長期應(yīng)付款這一項(xiàng)目實(shí)際上是長期應(yīng)付款賬戶減去未確認(rèn)融資費(fèi)用的余值，這更加公允的反映了企業(yè)的負(fù)債。利潤表的變化在于把資產(chǎn)減值損失、公允價(jià)值變動(dòng)收益、投資收益作為營業(yè)利潤之內(nèi)，使計(jì)入當(dāng)期損益的金額得以準(zhǔn)確體現(xiàn)。

此外，從合并報(bào)表編制上來說，非同一控制下子公司報(bào)表項(xiàng)目應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)，因?yàn)樽庸镜膱?bào)表是依據(jù)賬面價(jià)值記錄的，所以在合并報(bào)表時(shí)，要將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值，會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息結(jié)構(gòu)發(fā)生變革，給審計(jì)帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

四、目前我國企業(yè)資產(chǎn)管理審計(jì)的重點(diǎn)

通過上述對(duì)管理和審計(jì)的討論可以看出，長時(shí)間以來，由于國家經(jīng)濟(jì)體制、相關(guān)法律法規(guī)、職業(yè)準(zhǔn)則和企業(yè)機(jī)制中存在的缺陷，導(dǎo)致在企業(yè)的資產(chǎn)管理中，會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)信息的控制作用逐步失效。審計(jì)作為一個(gè)企業(yè)監(jiān)督者，應(yīng)該改變以前僅僅依靠會(huì)計(jì)信息執(zhí)行價(jià)值審計(jì)的審計(jì)方法，而應(yīng)該數(shù)量審計(jì)和價(jià)值審計(jì)相結(jié)合，建立更加完善的審計(jì)體系，彌補(bǔ)會(huì)計(jì)對(duì)資產(chǎn)信息控制的不足。

1、加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)數(shù)量的審計(jì)。以往對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的審計(jì)主要是對(duì)其價(jià)值的審計(jì)，審計(jì)師往往只審核賬面價(jià)值，實(shí)地盤點(diǎn)是否賬實(shí)相符，但是隨著公允價(jià)值在資產(chǎn)計(jì)價(jià)中的大范圍應(yīng)用，僅僅靠實(shí)地盤點(diǎn)并不能說明資產(chǎn)的價(jià)值是否真實(shí)、公允，因此，對(duì)資產(chǎn)的實(shí)地審查，要從價(jià)值審計(jì)轉(zhuǎn)到數(shù)量審計(jì)上來。審計(jì)資產(chǎn)的數(shù)量是否真實(shí)，更加有據(jù)可依，有利于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)量審計(jì)，重點(diǎn)是對(duì)資產(chǎn)所有權(quán)的審計(jì)。只有企業(yè)擁有的資產(chǎn)，才是企業(yè)的資產(chǎn)。雖然有些資產(chǎn)在企業(yè)管轄范圍內(nèi)，但是企業(yè)并沒有取得資產(chǎn)所有權(quán)，那么該資產(chǎn)不屬于該企業(yè)，例如經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)、受托代銷的產(chǎn)品等。對(duì)所有權(quán)的審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)實(shí)施前是否有大宗異常款項(xiàng)入賬、賬款的來源；與應(yīng)收類資產(chǎn)相關(guān)的存貨的減少是否真實(shí)；取得實(shí)物資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否齊全等。

2、改變價(jià)值審計(jì)方法。在以往的審計(jì)中，審計(jì)的主要工作就是復(fù)核會(huì)計(jì)人員的賬表，檢查是否真實(shí)、合法、有效。而目前會(huì)計(jì)信息已經(jīng)不能準(zhǔn)確、公允的反應(yīng)企業(yè)的真實(shí)情況，單憑對(duì)會(huì)計(jì)資料的復(fù)核已經(jīng)滿足不了審計(jì)目的的要求，因此，改變審計(jì)方法迫在眉睫。重新計(jì)算簡單的來說就是依據(jù)被審計(jì)單位的真實(shí)業(yè)務(wù)和已選會(huì)計(jì)政策，通過對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)以人工或計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)重新執(zhí)行計(jì)算，與先前會(huì)計(jì)資料中的計(jì)算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比的一種審計(jì)方法。該方法是建立在會(huì)計(jì)資料不真實(shí)的假設(shè)前提下的，所以，不存在因會(huì)計(jì)資料的不準(zhǔn)確而誤導(dǎo)審計(jì)判斷的現(xiàn)象。重新計(jì)算在固定資產(chǎn)折舊審計(jì)中應(yīng)用比較多，同樣也適用于對(duì)數(shù)量的審計(jì)。但是，重新計(jì)算帶來的工作量普遍很大，最好采用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)。

3、合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的資產(chǎn)的審計(jì)，審計(jì)人員不可能把利用公允價(jià)值虛增或虛減資產(chǎn)的可能性降為零，那么，審計(jì)人員應(yīng)該在盡可能搜集相關(guān)證據(jù)、資料進(jìn)行資產(chǎn)公允價(jià)值合理性審計(jì)的同時(shí)，憑借相關(guān)部門出示的對(duì)公允價(jià)值合理性的擔(dān)保，轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的范圍內(nèi)。例如，上面提到的房屋管理機(jī)構(gòu)出示的房產(chǎn)證、證券等金融機(jī)構(gòu)出示的股份認(rèn)購書、銷售貨物或購買資產(chǎn)的發(fā)票等都是審計(jì)人員要重點(diǎn)檢查的證明、依據(jù)，雖然這些證明、依據(jù)不能幫助審計(jì)人員完全降低風(fēng)險(xiǎn)，但是可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給證明出具單位或個(gè)人，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 中華人民共和國財(cái)政部：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則[S].中華人民共和國財(cái)政部令第33號(hào).

第9篇：審計(jì)的重點(diǎn)范文

（一）獨(dú)立的會(huì)計(jì)制度體系

就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來看，我國的行政單位與事業(yè)單位之間，針對(duì)會(huì)計(jì)制度的制定還相對(duì)來說處于一種分離的狀態(tài)中，并且自成體系。隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度合并，已經(jīng)難以真正滿足時(shí)代的發(fā)展需要，并且，在這個(gè)過程當(dāng)中，事業(yè)單位的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)也逐漸向著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的方向發(fā)展變化。但是，在這個(gè)過程中，行政單位的會(huì)計(jì)制度卻依然處于財(cái)政撥款層面上。這從某種意思上來說，也是一種預(yù)算會(huì)計(jì)制度。

（二）會(huì)計(jì)記賬方法的變革

就針對(duì)于事業(yè)單位的新會(huì)計(jì)制度來說，其所運(yùn)用的記賬方法也實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步的變化，并由原先的收付實(shí)現(xiàn)制轉(zhuǎn)變成了權(quán)責(zé)發(fā)生制。而從根本上來說，權(quán)責(zé)發(fā)生制是一種能夠滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求的記賬方法，并且，我能夠依據(jù)賬戶科目的設(shè)置等形式，來確保市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展下的會(huì)計(jì)核算需要。

（三）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)科目的統(tǒng)一

就針對(duì)于新的會(huì)計(jì)制度來說，其在制度當(dāng)中，自動(dòng)摒棄了全額、差額、自收自支等會(huì)計(jì)科目，并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步編制了一套更加高效的事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，從根本上來說，通過運(yùn)用這項(xiàng)新的制度，來進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目核算工作，能夠在很大程度上提高會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性。

二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度下財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該關(guān)注的重點(diǎn)

（一）對(duì)期初余額進(jìn)行充分關(guān)注

就針對(duì)于新的會(huì)計(jì)制度來說，其對(duì)于余額的整頓與調(diào)整進(jìn)行了明確的規(guī)定，并且，要求其在進(jìn)行調(diào)整之后，還必須要進(jìn)行相應(yīng)的試算平衡，在實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)的調(diào)整之后，其所產(chǎn)生的期初余額，需要被列入到相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目當(dāng)中，并進(jìn)行進(jìn)一步的處理。而在進(jìn)行實(shí)際的財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，要求相應(yīng)的審計(jì)人員，必須要加強(qiáng)對(duì)期初余額審計(jì)的關(guān)注，只有這樣，才能確保其能夠?qū)ο鄳?yīng)的科目余額進(jìn)行科學(xué)的調(diào)整，并且，對(duì)這個(gè)調(diào)整的過程進(jìn)行全面的動(dòng)態(tài)分析與檢查工作。在對(duì)事業(yè)單位實(shí)際情況有一個(gè)清楚的了解的同時(shí)，來對(duì)其所存在的舞弊現(xiàn)象進(jìn)行科學(xué)的分析，然后制定相應(yīng)的對(duì)策，解決問題。

（二）對(duì)固定資產(chǎn)折舊與無形資產(chǎn)攤銷核算的嚴(yán)格把握

就針對(duì)于新的會(huì)計(jì)制度來說，其規(guī)定事業(yè)單位，可以進(jìn)行固定資產(chǎn)的折舊以及無形資產(chǎn)的攤銷。在該制度的實(shí)際實(shí)施之前，其就存在固定資產(chǎn)，要求我們應(yīng)當(dāng)對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與核算，并對(duì)原價(jià)進(jìn)行細(xì)致的核查等工作。在新的會(huì)計(jì)制度中，要求事業(yè)單位在執(zhí)行之后，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)的折舊設(shè)置為，在資產(chǎn)購買或者安裝之后的次月，來進(jìn)行。而就針對(duì)于無形資產(chǎn)的賬目處理而言，其與固定資產(chǎn)基本上一直，要求相應(yīng)的審計(jì)人員在進(jìn)行實(shí)際的審計(jì)工作過程中，必須要對(duì)固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行充分的重視與關(guān)注，明確資產(chǎn)的原價(jià)與實(shí)際的使用年限等，只有這樣，才能真正從本質(zhì)上提高其所具有的合理性。

（三）嚴(yán)格把控在建工程的核算

在新的會(huì)計(jì)制度當(dāng)中，其最新增設(shè)了在建工程會(huì)計(jì)科目，并且，要求相關(guān)的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)把基建工程的明細(xì)科目，準(zhǔn)確的納入到在建工程的科目核算當(dāng)中。而就針對(duì)于實(shí)際的審計(jì)過程來說，則要求相關(guān)的審計(jì)人員必須要保證科目余額核算的準(zhǔn)確性，并且根據(jù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，來將基建數(shù)據(jù)定期、嚴(yán)格的錄入到賬目中。此外，要求其應(yīng)當(dāng)對(duì)數(shù)額的精確性進(jìn)行全面的核算與核查工作。

（四）嚴(yán)格關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境

從某種意義上來說，內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，往往能夠直接影響到事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施情況。一般情況下，內(nèi)控環(huán)境能夠使得特定的控制出現(xiàn)增強(qiáng)或者削弱的現(xiàn)象。在這當(dāng)中，若內(nèi)部控制薄弱，則其就可能會(huì)任用一些能力較低的會(huì)計(jì)人員，在這樣的情況下，就會(huì)使得事業(yè)單位不能有效的實(shí)施控制手段。因此，在實(shí)際的管控過程中，要求事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)必須要加強(qiáng)重視，提高內(nèi)部控制制度的權(quán)威性。此外，要求事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)政資金的集中收付制度有一個(gè)充分的重視，并以此來強(qiáng)化對(duì)公開支出權(quán)限的控制，強(qiáng)化人員的職業(yè)道德教育。