稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

［關(guān)鍵詞］港口物流企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險;風(fēng)險防控

受貿(mào)易環(huán)境等因素影響，港口物流企業(yè)在經(jīng)營及發(fā)展中面臨多重挑戰(zhàn)，此背景下，進(jìn)一步做好港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控為港口物流企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展創(chuàng)造有利條件成為當(dāng)務(wù)之急。本文將對港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控策略展開探究。

1港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險含義

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時沒有做到“依法納稅，合法避稅”，最終可能導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)損失。港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要包括兩方面:一是未依法納稅，簡單來講是港口物流公司在理解或執(zhí)行稅收政策時出現(xiàn)錯誤，沒有嚴(yán)格按照稅收政策規(guī)定進(jìn)行納稅，此時港口物流企業(yè)可能會面臨高額罰款;二是未合理進(jìn)行稅收籌劃，就是企業(yè)對稅收政策理解不夠透徹，稅收籌劃工作質(zhì)量與效率偏低，導(dǎo)致港口物流企業(yè)錯失本可享受的稅收優(yōu)惠政策。

2港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點分析

港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有四個特點:特點一，損益性。是指稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生會導(dǎo)致港口物流企業(yè)出現(xiàn)利益損失，比如未合理進(jìn)行稅收籌劃致港口物流企業(yè)多繳納稅款、未依法納稅導(dǎo)致港口物流企業(yè)面臨高額罰款等，都是稅務(wù)風(fēng)險具備損益性的常見表現(xiàn)。特點二，客觀性。是指港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，無論企業(yè)采取何種措施該風(fēng)險也不會消失。特點三，普遍性。是指稅務(wù)風(fēng)險普遍存在于港口物流企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中。特點四，不確定性。盡管港口物流企業(yè)可通過采取管理措施對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防控，但依舊難以準(zhǔn)確預(yù)料到稅收風(fēng)險出現(xiàn)的時間、地點與后果。

3港口物流企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導(dǎo)致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業(yè)多沿用舊制進(jìn)行管理，會計人員只負(fù)責(zé)納稅申報、會計核算與記賬等流程，未對港口物流企業(yè)的會計信息進(jìn)行進(jìn)一步梳理與審查，導(dǎo)致整體工作質(zhì)量較低，最終增加了港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展較為不利。

3.2稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險

導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不能有效識別稅務(wù)風(fēng)險的原因有兩個:一是部分港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不夠完善;二是稅務(wù)風(fēng)險本身具備不確定性。稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制不能幫助港口企業(yè)有效識別稅務(wù)風(fēng)險，會增加稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度，港口物流企業(yè)不能提前對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測，無法提前制訂出有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案，可能令稅務(wù)風(fēng)險導(dǎo)致的損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

3.3稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行

部分港口物流企業(yè)可能存在稅務(wù)政策未能得到有效執(zhí)行的情況，令稅務(wù)風(fēng)險防控工作難度增加。比如，港口物流企業(yè)對當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策未充分了解，在進(jìn)行稅收籌劃時忽略了某些優(yōu)惠政策的執(zhí)行，最終繳納了本不必繳納的稅收，在一定程度上損害了港口物流企業(yè)的自身利益。

3.4忽視稅務(wù)資料管理

部分港口物流企業(yè)忽視了稅務(wù)資料管理，未對稅務(wù)資料進(jìn)行整理與保存，可能會導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險增大，比如，某些港口物流企業(yè)在開展稅務(wù)相關(guān)工作時未保留納稅申報表等稅務(wù)憑證，后續(xù)在開展內(nèi)部審計、核查工作時，因缺乏稅務(wù)憑證，會降低內(nèi)部審計、核查等效率與質(zhì)量。

3.5稅務(wù)風(fēng)險自查不到位

在開展稅務(wù)風(fēng)險防控時，港口物流企業(yè)可建立一套自查體系，借助自查體系對港口物流企業(yè)日常經(jīng)營進(jìn)行監(jiān)管，以此預(yù)防、控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。然而結(jié)合實際情況來看，部分港口物流企業(yè)并未建立有效自查體系，導(dǎo)致這部分港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險預(yù)防和控制能力較差。

4關(guān)于提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的策略研究

4.1嚴(yán)格遵守港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控原則

要提升港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力，港口物流企業(yè)必須遵守稅務(wù)風(fēng)險防控原則。主要原則如下:原則一，遵照“內(nèi)容完整”原則。稅務(wù)風(fēng)險防控范圍應(yīng)包括所有涉稅風(fēng)險。原則二，遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風(fēng)險進(jìn)行嚴(yán)格防控。原則三，遵照“相互監(jiān)督”原則。若完成某工作內(nèi)容時容易遭遇稅收風(fēng)險，則由兩人同時負(fù)責(zé)該工作內(nèi)容并互相監(jiān)督。原則四，遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業(yè)正當(dāng)利益前提下開展稅務(wù)風(fēng)險防控工作。

4.2加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控意識

加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控意識是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的前提，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防控意識，主要可從兩方面入手:一是港口物流企業(yè)管理層必須對稅務(wù)風(fēng)險防控有一定了解，且清醒認(rèn)識到做好稅務(wù)風(fēng)險防控對企業(yè)長期發(fā)展有利;二是將稅務(wù)風(fēng)險防控意識進(jìn)一步融入港口物流企業(yè)的實際管理當(dāng)中，通過落實稅務(wù)風(fēng)險防控工作，進(jìn)一步增強(qiáng)相關(guān)人員稅務(wù)風(fēng)險防控意識。

4.3提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力

提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力是港口物流企業(yè)做好稅務(wù)風(fēng)險防控工作的基礎(chǔ)，在提高稅務(wù)崗位專業(yè)能力時，主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻，通過筆試、面試等方式重點考察應(yīng)聘人員稅務(wù)專業(yè)能力;二是港口物流企業(yè)要重視對稅務(wù)相關(guān)崗位上員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，比如可在稅收政策發(fā)生變動時請專業(yè)人士介入，幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業(yè)“依法納稅，合法避稅”，減少稅務(wù)風(fēng)險威脅，此時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:一是時刻關(guān)注籌劃方案時效性，提高港口物流企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險中政策風(fēng)險的應(yīng)對能力;二是在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃，同時考慮多個稅種，追求港口物流企業(yè)整體利益最大化。

4.5強(qiáng)化涉稅政策執(zhí)行

通過加強(qiáng)涉稅政策執(zhí)行進(jìn)一步提高港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控能力具體做法如下:將港口物流企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)政策執(zhí)行情況與績效考核體制、獎懲體制聯(lián)系起來，通過績效考核與合理獎罰促進(jìn)涉稅政策執(zhí)行，進(jìn)而減少港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。比如，在根據(jù)當(dāng)?shù)囟愂照哌M(jìn)行稅務(wù)籌劃時，將稅收籌劃方案質(zhì)量與績效考核聯(lián)系起來，若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業(yè)避稅，即該籌劃方案質(zhì)量較好，則績效考核評定為優(yōu)，并將績效考核評定結(jié)果與稅務(wù)籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強(qiáng)涉稅檔案管理

加強(qiáng)涉稅檔案管理是提高港口物流企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控能力的手段之一，通過保存、整理涉稅檔案，可進(jìn)一步保障會計信息的真實性與可靠性，降低港口物流企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。在加強(qiáng)涉稅檔案管理時，港口物流企業(yè)可采取以下措施:在港口物流企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的檔案管理機(jī)構(gòu)，并將涉稅檔案納入管理范圍進(jìn)行統(tǒng)一的、規(guī)范的流程化管理，嚴(yán)格對涉稅檔案中的信息進(jìn)行采集和核查，以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通

加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通，可幫助港口物流企業(yè)及早發(fā)現(xiàn)自身稅務(wù)風(fēng)險并做出應(yīng)對。關(guān)于加強(qiáng)稅務(wù)信息傳遞與溝通:一是加強(qiáng)港口物流企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門之間的稅務(wù)信息傳遞與溝通，以便企業(yè)及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業(yè)內(nèi)部建立并完善信息系統(tǒng)，加強(qiáng)港口物流企業(yè)內(nèi)部信息傳遞與溝通，從而促進(jìn)稅務(wù)籌劃等稅務(wù)相關(guān)工作高效、高質(zhì)完成。

第2篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因分析管理對策

一、稅務(wù)風(fēng)險的特點

（一）難化解

稅務(wù)風(fēng)險一旦形成，如果企業(yè)不采取有效的應(yīng)對措施，風(fēng)險將會長期存在，不會自動化解。另外，稅務(wù)風(fēng)險還會隨著企業(yè)經(jīng)營活動的開展，呈現(xiàn)出累積效應(yīng)，從隱形的風(fēng)險逐漸轉(zhuǎn)化為顯性的資金流失，在引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意后，將會給企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)利益帶來嚴(yán)重的損害。對于房地產(chǎn)企業(yè)來說，由于行業(yè)內(nèi)部競爭激烈，企業(yè)一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，還會使商業(yè)信譽受到損失，企業(yè)的市場競爭力也會一同下降，對未來的發(fā)展帶來了阻力。

（二）多變性

稅務(wù)風(fēng)險的形成原因具有復(fù)雜性的特點，其中即包括企業(yè)內(nèi)部管理不善、重視不足，也包括外部稅法不完善，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)自由裁量權(quán)過大等。在企業(yè)正常的經(jīng)營活動中，由于隨時面臨來自各個方面的不確定影響，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險也呈現(xiàn)出多變性的特點。例如，企業(yè)為了減少稅費支出，會根據(jù)稅法規(guī)定和自身經(jīng)營需要，實施納稅籌劃。一旦稅法做出調(diào)整，內(nèi)容發(fā)生變化，而企業(yè)有沒有及時調(diào)整納稅籌劃方案，就有可能導(dǎo)致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”，進(jìn)而引起稅務(wù)風(fēng)險。

（三）可控性

雖然企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險具有多變性和難化解的特點，但是稅務(wù)風(fēng)險的形成和爆發(fā)，也并不是無跡可尋的。企業(yè)可以結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險管理經(jīng)驗，一方面提高對稅務(wù)風(fēng)險防控和管理的重視，例如通過加強(qiáng)內(nèi)部各個部門之間的信息交流，減少稅務(wù)工作中的失誤，降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率；另一方面，也可以提前制定一些應(yīng)急方案，即便是出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，也可以第一時間采取控制策略，避免風(fēng)險損失的擴(kuò)大化。因此，只要做到快速響應(yīng)，就可以實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效控制，這也是維護(hù)企業(yè)利益的一種有效手段。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部原因引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

1.財務(wù)核算水平不高。財務(wù)核算是對企業(yè)涉稅進(jìn)行處理的重要一環(huán)，它直接對企業(yè)的稅務(wù)情況產(chǎn)生影響。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)對企業(yè)的全部涉稅行動產(chǎn)生著非常重要的作用，有很多的稅額都是要按照財務(wù)核算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行計算。房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算的水平，在很大范圍內(nèi)決定了房地產(chǎn)企業(yè)涉稅行為處理的恰當(dāng)程度。2.財務(wù)制度不健全。房地產(chǎn)企業(yè)制度的不完善是企業(yè)制度層面的一個重要問題。歷史證明，制度在房地產(chǎn)企業(yè)管理的過程中有著非常重要的作用，制度是否健全可直接影響到房地產(chǎn)企業(yè)的生死。目前，某些房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部規(guī)定的財務(wù)制度非常不合規(guī)范，且與國家的相關(guān)法制規(guī)定不相符，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)在內(nèi)部沒有確立有關(guān)的財務(wù)制度，以上狀況均讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅行為潛伏一定的風(fēng)險隱患。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)外部原因引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

1.稅法改變后沒有及時調(diào)整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)在合法前提下少繳納稅費的一種主要手段，納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經(jīng)濟(jì)活動，直接損害了稅務(wù)機(jī)關(guān)的利益。當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對現(xiàn)行的稅法法律進(jìn)行補充和完善后，原來的納稅籌劃方案中部分內(nèi)容已經(jīng)不再使用。但是從新稅法的實施，到企業(yè)更改納稅籌劃方案，中間需要間隔一段時間，如果企業(yè)沒有盡快結(jié)合當(dāng)前的稅法內(nèi)容對納稅籌劃方案進(jìn)行調(diào)整，也容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。另外，在激烈的行業(yè)競爭中，許多房地產(chǎn)企業(yè)將工作中心都放在經(jīng)營業(yè)務(wù)上，對于稅法的變更缺乏足夠的重視，這也會直接增加稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)。代替國家行使征稅任務(wù)的行政機(jī)關(guān)和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關(guān)系，而他們的權(quán)利和義務(wù)具有不對等性，這是稅收法律的一個非常重要的內(nèi)容。因為現(xiàn)階段的法制環(huán)境不良、文化傳統(tǒng)因素等原因，房地產(chǎn)企業(yè)作為納稅人，在相互關(guān)系中通常處于一個比較不利的位置。而且存在一些稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范、自由裁量權(quán)使用不恰當(dāng)?shù)痊F(xiàn)象。例如，一些省級的國家稅務(wù)局自行地把企業(yè)正常申報且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法賦予的自由裁量權(quán)的濫用，這些行為通常會損害到了納稅人的權(quán)益，讓房地產(chǎn)企業(yè)的涉稅問題加大了很多的不確定，同時也把房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險提高了。

三、房地產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理的具體對策

（一）建立健全稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

1.推出稅務(wù)風(fēng)險評分評級機(jī)制。對于房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員來說，稅務(wù)風(fēng)險雖然會帶來損失，但是只要做好事前預(yù)防和管理，就可以做到風(fēng)險可控，不會對房地產(chǎn)企業(yè)各項經(jīng)營活動以及經(jīng)濟(jì)效益造成大的損失。稅務(wù)風(fēng)險的評分評級制度，就是采用定性分析與定量計算相結(jié)合的方法，立足于房地產(chǎn)企業(yè)當(dāng)前工作的開展情況，對潛在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價，對其發(fā)生概率、可能造成的危害后果等進(jìn)行預(yù)測和分析。這樣一來，就可以為稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展提供必要的參考，便于企業(yè)集中人力進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的防控。2.做好日常稅務(wù)活動的監(jiān)督。在房地產(chǎn)企業(yè)的日常工作中，由于存在一些不良的習(xí)慣，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)內(nèi)部沒有開展有效的監(jiān)督和檢查活動，也會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大，最終給企業(yè)造成損失。針對這一問題，就要去房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)注細(xì)節(jié)，從日常稅務(wù)活動著手，強(qiáng)化監(jiān)督意識。例如，定期核對應(yīng)收賬款，及時處理死賬、呆賬。加強(qiáng)倉庫存貨管理，對于滯銷的庫存物資要及時采取處理辦法，既可以減少庫存，騰出空間，又可以防止資金呆滯，對增加房地產(chǎn)企業(yè)資金的流動效率也起到了積極作用。

（二）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

1.提升稅務(wù)風(fēng)險管理意識。稅務(wù)風(fēng)險的不確定性，決定了要想提高管理能力，必須要從日常工作的各個環(huán)節(jié)出發(fā)，采取有效的稅務(wù)風(fēng)險防控策略，以最大限度的避免稅務(wù)風(fēng)險。而這些工作的開展，需要房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員要具備強(qiáng)烈管理意識。一方面。房地產(chǎn)企業(yè)的管理人員，需要樹立長遠(yuǎn)目光，能夠認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理對企業(yè)經(jīng)營活動順利開展產(chǎn)生的積極影響，進(jìn)而為管理活動的進(jìn)行提供必要的支持；另一方面，作為直接負(fù)責(zé)稅務(wù)管理的工作人員，也要具備憂患意識，切實從源頭上降低稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。2.重視稅務(wù)風(fēng)險管理制度建設(shè)。在房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理中，一方面要求稅務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的風(fēng)險管理意識和豐富的稅務(wù)風(fēng)險處理經(jīng)驗，另一方面還必須建立起一套完善的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，能夠為各項工作的開展提供支持和保障。除了上文中提及的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制外，像合同管理制度、發(fā)票管理制度等，也都需要根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)工作的需要，盡快建立起來。以合同管理制度為例，作為一種具有法律效率的文件，房地產(chǎn)企業(yè)需要對合同中雙方的責(zé)任、付款時間等做出明確說明，這樣既可以方便后期稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查，又可以避免法律糾紛和稅務(wù)風(fēng)險。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好關(guān)系

房地產(chǎn)企業(yè)要與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)保持良好的關(guān)系，在交流過程中了解稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于現(xiàn)行稅法將要做出的調(diào)整和改變，進(jìn)而提前采取應(yīng)對策略，這樣即便是后期進(jìn)行了稅法修改，房地產(chǎn)企業(yè)也不會因為應(yīng)對不及時，而引起稅務(wù)風(fēng)險或法律糾紛。另外，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有對現(xiàn)行稅法的補充和解釋權(quán)，通過加強(qiáng)與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，也能夠了解地方性的補充政策，這也有助于提高對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防和控制水平。

第3篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；表現(xiàn)形式；原因分析；防控措施

中圖分類號：F74 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年來，中國石油充分發(fā)揮資金、技術(shù)、管理與綜合一體化優(yōu)勢，海外油氣業(yè)務(wù)取得突破性進(jìn)展，國際化運作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開發(fā)過程中，石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)（簡稱“油服企業(yè)”）發(fā)揮了重要作用，做出了突出貢獻(xiàn)。然而，資源國為支持本國石油工業(yè)的發(fā)展，對外國油服企業(yè)的運營監(jiān)管越來越嚴(yán)，條件越來越苛刻，油服企業(yè)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)、海關(guān)、金融、勞工等部門的糾紛也越來越多，稍有不慎就會遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，甚至滿盤皆輸。

1 海外稅務(wù)糾紛發(fā)生的背景

在海外投資經(jīng)營，依法進(jìn)行稅務(wù)申報、及時足額繳納稅款是每個企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)。企業(yè)會通過轉(zhuǎn)移定價、利用稅務(wù)優(yōu)惠或者雙邊稅收協(xié)定等方式進(jìn)行納稅籌劃，降低稅務(wù)成本，獲取更多的利潤。但是，如果企業(yè)海外分支的涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國稅收法律法規(guī)的要求，有可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益損失及聲譽損害，引發(fā)稅務(wù)糾紛。在世界各國稅務(wù)監(jiān)管越來越嚴(yán)、采取各種反避稅措施的大背景下，油服企業(yè)更應(yīng)梳理納稅管理流程、強(qiáng)化稅收管理基礎(chǔ)，構(gòu)建全面、有效、可控的納稅風(fēng)險管理體系，妥善管控稅務(wù)糾紛，全面降低企業(yè)海外涉稅風(fēng)險。

2 油服企業(yè)海外稅務(wù)糾紛的表現(xiàn)形式

資源國稅務(wù)局不定期進(jìn)行稅務(wù)審計，以各種理由認(rèn)定企業(yè)的涉稅行為不符合當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)，要求企業(yè)補繳稅款和滯納金。例如，在阿爾及利亞的油服企業(yè)每年都會收到稅務(wù)局的審計通知，審計時間不定，少則一個月，多則幾年。審計范圍很廣，對企業(yè)成立以來的所有會計文檔、進(jìn)出口資料、合同文本、設(shè)備物資等進(jìn)行查驗。審計人員的權(quán)力很大，如果認(rèn)定企業(yè)的收入和成本確認(rèn)不符合會計準(zhǔn)則或稅收法規(guī)，馬上開出巨額罰單，企業(yè)需要自證清白，進(jìn)入漫長的“討價還價”階段。很多時候?qū)徲嬋藛T都是憑個人的主觀臆斷，曲解法律條文，做出令人哭笑不得的審計結(jié)論。企業(yè)收到罰款后要想申辯，必須先交納罰款金額25%的保證金，否則會按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長，即使合情、合理、合法的申辯理由，稅務(wù)局也不一定會認(rèn)可。申訴期過后，如果企業(yè)還沒有交納罰款，企業(yè)不但需要支付滯納金，而且投標(biāo)資格、設(shè)備物資進(jìn)出口辦理、銀行資金都會被凍結(jié)，影響是毀滅性的。

3 原因分析

油服企業(yè)海外工程項目比較分散，不少處于法制不健全、執(zhí)法不規(guī)范的國家或地區(qū)，經(jīng)營風(fēng)險高、運作難度大。這里面既有錯綜復(fù)雜的外部經(jīng)營環(huán)境等客觀原因和困難造成的，也有企業(yè)自身沒有做好調(diào)查研究和經(jīng)營籌劃，甚至不惜違法違規(guī)經(jīng)營等自身的主觀原因或過錯造成的。

3.1 客觀原因

每個國家有不同的會計準(zhǔn)則和稅收制度，在會計確認(rèn)、計量和報告過程中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面，客觀上加大了稅務(wù)管理的難度，導(dǎo)致了稅務(wù)糾紛的發(fā)生。不少國家的財稅政策模糊不清，政府內(nèi)部不同部門甚至同一個部門的不同官員對有關(guān)法律政策解讀偏差較大，自由裁量權(quán)過大，很多政策的解讀取決于官員個人的判斷。

稅收政策復(fù)雜且稅賦沉重，所得稅稅前費用抵扣定性隨意，對可入賬成本要求非常嚴(yán)苛，稅務(wù)申報時大量合理支出被剔除，稅務(wù)審計更是吹毛求疵，造成企業(yè)很重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。不合理的外賬成本核算體系導(dǎo)致企業(yè)的外賬利潤虛高，稅基擴(kuò)大，正常、合理的利潤用于繳稅，壓縮了盈利空間，企業(yè)不得不進(jìn)行納稅籌劃，但是納稅籌劃都是有風(fēng)險的。

一些國家的司法體系不健全或者各部門之間缺乏有效溝通，導(dǎo)致已簽署的免稅協(xié)議無效或者得不到稅務(wù)執(zhí)行機(jī)關(guān)的認(rèn)可，給承包商后續(xù)帶來巨大的稅務(wù)風(fēng)險和損失，例如，某國承包商與油公司簽訂協(xié)議之前，油公司聲稱與所在國政府簽署了相關(guān)的產(chǎn)品分成協(xié)議，協(xié)議中明確規(guī)定甲乙方及分包商享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠。而且甲方向乙方出示了相關(guān)的免稅協(xié)議，該協(xié)議由甲方和該國能源部門簽署，故甲乙方簽署了相關(guān)的合同，合同價格是在乙方享受“稅收優(yōu)惠的前提下”。但在合同執(zhí)行的過程中，所在國的稅務(wù)機(jī)關(guān)聲稱這份免稅協(xié)議并沒有該國議會或總統(tǒng)的簽字批準(zhǔn)，故不予承認(rèn)，導(dǎo)致承包商蒙受重大損失。

3.2 主觀原因

不少海外稅務(wù)糾紛是由于管理層在海外投資時調(diào)研不充分、不深入或者盲目決策造成的，風(fēng)險識別能力不強(qiáng)。個別海外項目基礎(chǔ)工作不扎實，如沒有按照當(dāng)?shù)匾蠼⑼赓~，外賬沒有可靠文檔做支撐，會計稅務(wù)報表不符合規(guī)定，經(jīng)不起審計，文件資料保存不及時、不完整。稅務(wù)糾紛發(fā)生后，海外項目“手忙腳亂”，匆忙應(yīng)對，找不到合法、合理、合適的解決辦法，此時臨時“抱佛腳”為時已晚。

4 油服企業(yè)海外稅務(wù)風(fēng)險防控措施

資源國的大環(huán)境無法改變，只能去適應(yīng)，但油服企業(yè)可以從自身入手，采取有力措施來降低海外稅務(wù)風(fēng)險。總的來說，油服企業(yè)海外項目可以從以下幾個方面來防控稅務(wù)風(fēng)險。

4.1 提高稅務(wù)遵從意識，做好前期調(diào)研和籌劃框架設(shè)計

觀念決定意識、意識決定行動、行動決定效果。油服企業(yè)在海外投資經(jīng)營，企業(yè)經(jīng)營管理人員，特別是核心管理層一定要樹立稅務(wù)遵從意識，海外分支涉稅行為，必須遵守中國、資源國的稅法和其他相關(guān)法律法規(guī)。

對于新國家、新項目，油服企業(yè)進(jìn)入之初，應(yīng)重點對資源國投資經(jīng)營環(huán)境如政治經(jīng)濟(jì)形勢、會計準(zhǔn)則、稅收體系、稅收管理機(jī)制、稅收征管機(jī)制、進(jìn)出口規(guī)定、外匯政策、法律法規(guī)等進(jìn)行深入調(diào)研。公司在當(dāng)?shù)刈詴r，對投資架構(gòu)和投資路徑、項目公司設(shè)立性質(zhì)提前考慮。海外分支機(jī)構(gòu)須熟悉所在國稅收立法、執(zhí)法和司法體系，掌握所在國稅種設(shè)置、稅收主管部門、征收管理政策等納稅制度安排，以及稅務(wù)登記、稅款繳納、爭議申訴等稅收相關(guān)行政程序。企業(yè)在涉稅活動發(fā)生之前，特別是項目投資、資產(chǎn)收購、資產(chǎn)處置、企業(yè)設(shè)立、企業(yè)合并、企業(yè)分立、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、破產(chǎn)清算、債務(wù)重組等涉稅活動，應(yīng)提前分析稅收問題，設(shè)計納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前，要調(diào)查好油公司與政府簽訂的免稅協(xié)議是否真實有效，防止后續(xù)執(zhí)行過程中吃大虧。對于已經(jīng)運作過項目的國家，油服企業(yè)應(yīng)及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，對納稅籌劃方案進(jìn)行修正、完善。

4.2 夯實基礎(chǔ)管理，重點做好稅收籌劃工作

油服企業(yè)海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求，按所在國會計準(zhǔn)則、稅收政策、法律法規(guī)要求設(shè)置賬簿，并滿足當(dāng)?shù)囟悇?wù)監(jiān)管和審計要求。根據(jù)所在國稅收法律法規(guī)，依據(jù)合法和有效憑證，稅務(wù)核算應(yīng)正確、完整地反映經(jīng)營收入、成本費用、經(jīng)營成果和納稅調(diào)整等要素。稅務(wù)核算、納稅申報、稅費繳納及時、準(zhǔn)確、完整。規(guī)避風(fēng)險，人才是關(guān)鍵，聘請當(dāng)?shù)貢嫀熯M(jìn)行會計核算，選擇強(qiáng)有力的會計師事務(wù)所進(jìn)行日常業(yè)務(wù)的監(jiān)督與指導(dǎo)，提前進(jìn)行第三方審計。

納稅籌劃，應(yīng)以公司整體戰(zhàn)略和業(yè)務(wù)發(fā)展為導(dǎo)向，服務(wù)和服從于公司總體財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)，合理合法節(jié)約稅收支出。企業(yè)納稅籌劃，要做到納稅籌劃依據(jù)合法、納稅籌劃方案可行、經(jīng)營安排符合政策導(dǎo)向、檔案資料完備、財務(wù)核算健全、稅款計算繳納準(zhǔn)確及時，切實降低企業(yè)涉稅風(fēng)險。關(guān)注設(shè)備物資進(jìn)出口報關(guān)價值、名義工資、設(shè)備租賃費、技術(shù)服務(wù)費、總部管理費分配等的合理性，應(yīng)有合法有效憑據(jù)作為支撐。轉(zhuǎn)移定價是稅務(wù)糾紛高發(fā)領(lǐng)域，設(shè)備物資轉(zhuǎn)移定價時保證文檔流、資金流、物流一致，經(jīng)得起海關(guān)核查和稅務(wù)審計。

4.3 發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢，信息、資源與經(jīng)驗共享

為發(fā)揮公司一體化優(yōu)勢，可以考慮采取甲乙方、上下游、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)整體納稅籌劃的措施，維護(hù)和實現(xiàn)公司整體利益最大化。整體納稅籌劃，特別是甲乙方企業(yè)共同籌劃，籌劃空間廣、載體多，轉(zhuǎn)讓定價可以更為靈活。

油服企業(yè)海外遇到的稅務(wù)糾紛，特別是在同一個國家遇到的糾紛，往往存在著共同性。如果能共同分享應(yīng)對經(jīng)驗，共同吸取教訓(xùn)，必要時攜手應(yīng)對糾紛，必將大大增強(qiáng)涉稅企業(yè)的力量，更好的推進(jìn)稅務(wù)糾紛的解決。工作中加強(qiáng)橫向溝通，與其他兄弟單位及時交流和分享案件辦理過程中的經(jīng)驗，多與中資企業(yè)商會、行業(yè)協(xié)會、同行業(yè)單位商討遇到的問題，集思廣益，對有共性的問題統(tǒng)一申訴，以達(dá)到最佳效果。

4.4 積極應(yīng)對稅務(wù)審計、妥善處理涉稅糾紛

稅務(wù)審計過程中，項目財務(wù)總監(jiān)應(yīng)全程關(guān)注，對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時與審計人員進(jìn)行澄清和溝通，對于有可能產(chǎn)生稅款補繳、滯納金、罰款等稅收征管事項，應(yīng)提前向總部報告，共同研究解決對策，并為其他項目提供預(yù)警和借鑒。

海外稅務(wù)糾紛發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)立即M行案情分析，對糾紛發(fā)生的原因、可能發(fā)生的損失進(jìn)行分析和評估，研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施，統(tǒng)籌利用各種資源，爭取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線指揮部，應(yīng)咨詢會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)，依據(jù)稅務(wù)爭議所在國法律法規(guī)，摸清稅務(wù)局的目的和爭議點，找出說服力比較強(qiáng)的證據(jù)，依靠內(nèi)外部專業(yè)法律人員、動用一切可以動員的資源積極應(yīng)訴。企業(yè)層面無法協(xié)調(diào)解決的爭議，可以由集團(tuán)公司稅收協(xié)調(diào)小組統(tǒng)一出面進(jìn)行協(xié)調(diào)。需要集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)出面協(xié)調(diào)的重大稅務(wù)爭議事項，需及時報告集團(tuán)公司進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。稅務(wù)糾紛解決后，油服企業(yè)應(yīng)舉一反三，及時修補稅務(wù)管理漏洞，防范稅務(wù)糾紛再次發(fā)生。

第4篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

首先，要防控稅收籌劃風(fēng)險，我們就必須先了解什么是稅收籌劃？它的本質(zhì)是什么？畢竟，知己知彼才能百戰(zhàn)不殆。稅收籌劃指的是納稅企業(yè)根據(jù)相關(guān)國家法律法規(guī)的規(guī)定，通過合理安排企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，在合法的基礎(chǔ)上減少稅收支出，實現(xiàn)公司價值。通俗的說，就是通過一系列合法手段，達(dá)到稅負(fù)最小化，實現(xiàn)最大利益的財務(wù)行為。引用《天津經(jīng)濟(jì)(2003)》這本雜志的觀點：“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”，稅收籌劃更像是稅法和稅收實務(wù)是結(jié)合。實際上，縱觀稅收籌劃的全過程，我才發(fā)現(xiàn)，稅收籌劃不僅涉及稅法，還是一門涉及到法學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)三個領(lǐng)域的學(xué)科，是一項復(fù)雜性非常強(qiáng)的金融活動。李騫在《風(fēng)險分析稅務(wù)規(guī)劃》(現(xiàn)代制造技術(shù)和設(shè)備/2006年第3節(jié))中寫到，想要獲得收益，必定就要承擔(dān)風(fēng)險，稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效率，但也有非常高的違法風(fēng)險，如果控制不好，無疑會得不償失。因此，企業(yè)必須優(yōu)先明晰稅收籌劃的實質(zhì)，才能做好稅收籌劃的第一步。

其次，我們知道風(fēng)險是由稅收籌劃失敗而來。那么，稅收籌劃為什么會失敗呢？風(fēng)險產(chǎn)生的原因又是什么？這是我們了解稅收籌劃風(fēng)險的重要問題之一。實際上，稅收籌劃雖然有法律法規(guī)的制約，但歸根究底，大部分仍是企業(yè)決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復(fù)雜的財務(wù)活動，需要具備稅法、財務(wù)、會計、其他法律等多項知識和技能，一般企業(yè)管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因，稅務(wù)總局的網(wǎng)站上還有另一種見解：“稅收籌劃不應(yīng)“孤軍奮戰(zhàn)”。這句話是意思，是想說明稅收籌劃不僅僅是財務(wù)部門的“任務(wù)”，還需要企業(yè)其他部門共同協(xié)作。雖然我贊同此觀點，但對于這點的理解，我還認(rèn)為：在稅收籌劃的全過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)同樣起著關(guān)鍵性的作用，一定不能被忽視！因為稅法經(jīng)過不斷的細(xì)化改革，已經(jīng)呈現(xiàn)越發(fā)復(fù)雜的趨勢，執(zhí)法也比以前更為嚴(yán)格，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為稅收執(zhí)法機(jī)關(guān)，決定著稅收籌劃的合法性是否有效。

除了以上兩點，我認(rèn)為，納稅人對稅收籌劃的認(rèn)識不高，甚至有些企業(yè)完全誤解了稅收籌劃的真實含義，根本不重視。這也是導(dǎo)致稅收籌劃在國內(nèi)起步晚，發(fā)展緩慢的重要原因。例如，未區(qū)分稅收籌劃和避稅的差別，將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談，對避稅行為的風(fēng)險認(rèn)識不足，導(dǎo)致企業(yè)在實施稅收籌劃時，常常觸碰法律紅線，遭受財產(chǎn)損失的同時，也難逃企業(yè)自身風(fēng)險損失。

最后，我們知道了稅收籌劃風(fēng)險的來龍去脈，是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言，控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務(wù)》(中國人民大學(xué)書報資料中心/2005年第7—12期)，我明白了既然財務(wù)人員是稅收籌劃的主力軍，為了能更好地完成稅收籌劃，財務(wù)人員需要密切關(guān)注稅法變化，加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。稅收籌劃是高水平的金融活動，其中包括范圍廣泛的專業(yè)知識，如稅法、會計、投資、金融、貿(mào)易和物流等高度專業(yè)知識。所以，企業(yè)也可以使用社會中介組織、稅務(wù)專家的力量。

同時，《稅收籌劃概論》(計金標(biāo)/清華大學(xué)出版社/2004)還提到，財務(wù)人員還要能掌握企業(yè)基本情況、與稅務(wù)有關(guān)短時間規(guī)劃事項等，最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎(chǔ)上，規(guī)劃正確的稅收籌劃切入點，制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業(yè)專門知識、經(jīng)驗和人才的限制，不一定能夠完成這一套流程，所以需要雇用專業(yè)的外部人員，以求進(jìn)一步降低稅收籌劃的風(fēng)險。但是，我們需要記住一點：任何風(fēng)險都只能被降低，不能被完全消除。所以光有防范是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還必須要有控制手段。我認(rèn)為在上述方法的基礎(chǔ)上，經(jīng)常對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務(wù)》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書，了解到了我們對稅收籌劃進(jìn)行風(fēng)險評估，能夠隨時觀察稅收籌劃的風(fēng)險變化，靈活掌握和控制風(fēng)險。然而從現(xiàn)階段來看，有許多公司稅收籌劃并沒有構(gòu)成一個科學(xué)而有效的風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制，這將不可避免地導(dǎo)致管理混亂。

第5篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

關(guān)鍵詞： 稅務(wù)籌劃；稅務(wù)籌劃風(fēng)險；風(fēng)險防范

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4311（2012）16-0105-02

0引言

稅收的本質(zhì)是對價值的分配，稅務(wù)籌劃是企業(yè)減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務(wù)籌劃是指在不違反稅收法規(guī)的前提下，企業(yè)（納稅人）通過對其籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營及其他活動事先做出合理籌劃與安排，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)營活動。稅務(wù)籌劃是一種事前行為，具有長期性與預(yù)先性的特點，根本目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅收法規(guī)的規(guī)定性的邊緣操作，因此，稅務(wù)籌劃與任何一種謀求經(jīng)濟(jì)利益的管理活動一樣，存在一定的風(fēng)險。如果在稅務(wù)籌劃的過程中忽視了對風(fēng)險的分析與評估，最終不但不能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，而且還可能給企業(yè)帶來損失。因此，有必要分析稅收籌劃中存在的風(fēng)險，尋找應(yīng)對之策。

1稅務(wù)籌劃風(fēng)險分析

充分有效的風(fēng)險分析是風(fēng)險防范的前提，稅務(wù)籌劃中主要面臨以下風(fēng)險：

1.1 企業(yè)管理層重視不夠的風(fēng)險有效的稅務(wù)籌劃涉及企業(yè)組織形式、企業(yè)戰(zhàn)略、投融資方式、企業(yè)定價等許多重大問題，這些重大問題決策一經(jīng)決定，直接決定稅務(wù)籌劃成效，而這些方面的決策遠(yuǎn)非企業(yè)財務(wù)部門能夠作出，若企業(yè)管理層有較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃意識，具備良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境，能夠聽從財務(wù)部門的建議，決策時各管理者較易取得共識，便能作出有利于稅務(wù)籌劃的決策，做到事前規(guī)劃，起到事半功倍的效果，從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務(wù)中比如在企業(yè)組織形式選擇上，選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率；又如在投融資方式選擇上，是股權(quán)式或是債務(wù)式，較高的債務(wù)影響企業(yè)發(fā)展，可享受較高的稅收優(yōu)惠，過低的債務(wù)將可能導(dǎo)致企業(yè)多交企業(yè)所得稅。如此這些選擇將決定企業(yè)實際享受稅收優(yōu)惠幅度大小，影響企業(yè)實際稅負(fù)變化，因此企業(yè)管理層對稅務(wù)籌劃的重視程度是稅務(wù)籌劃的重要風(fēng)險源，決定稅務(wù)籌劃的成敗。

1.2 系統(tǒng)觀缺乏的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是一個系統(tǒng)的工程，涉及納稅人經(jīng)營活動的方方面面，某項籌劃活動給企業(yè)帶來收益的同時，可能導(dǎo)致其他方面成本增加，如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析，可能導(dǎo)致籌劃

總成本大于籌劃總收益；或者籌劃方向與企業(yè)總目標(biāo)不一致，即使從表面上看是有收益的，實際上卻使企業(yè)整體得不到實惠。比如企業(yè)生產(chǎn)地的選擇，企業(yè)需要綜合考慮投資地稅收優(yōu)惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進(jìn)、產(chǎn)業(yè)配套等各種問題，若僅僅為了稅收優(yōu)惠，可能加大了其他方面的成本，甚至是其他稅種的成本，由此導(dǎo)致籌劃失敗的風(fēng)險。

1.3 稅務(wù)籌劃人員專業(yè)勝任能力不足的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是融稅務(wù)、法律、會計、財務(wù)等各方面專業(yè)知識為一體的組織策劃活動，稅務(wù)籌劃人員不僅應(yīng)具備豐富扎實的專業(yè)知識，還應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)預(yù)測能力、較強(qiáng)的統(tǒng)籌謀劃能力、與內(nèi)外各部門溝通協(xié)調(diào)能力，否則不僅難以勝任稅務(wù)籌劃工作，甚至可能因工作不當(dāng)給企業(yè)帶來違法的風(fēng)險。

1.4 稅務(wù)籌劃越界的風(fēng)險稅務(wù)籌劃是在法律框架內(nèi)利用稅收在不同地域、不同企業(yè)組織形式之間的稅率差異，結(jié)合利用各種優(yōu)惠措施而采取的綜合納稅安排，雖常常游走于稅法的邊緣地帶，但其是一種合法行為，嚴(yán)重區(qū)別于偷漏稅行為。因稅務(wù)籌劃游走在稅法邊緣地帶，隨時有越界的風(fēng)險，一越界便由合法變?yōu)榉欠?，企業(yè)的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規(guī)的逐步完善，這種越界的風(fēng)險越來越大，因此保持對稅收邊界的清醒認(rèn)識，是保證稅務(wù)籌劃持續(xù)進(jìn)行的前提。

1.5 稅收政策運用不當(dāng)風(fēng)險在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，一定要按稅法規(guī)定的政策條件使用，如果對有關(guān)稅收政策的運用與執(zhí)行不當(dāng)，導(dǎo)致這項籌劃工作成本大于收益，不符合稅務(wù)籌劃成本效益原則，偏離了稅務(wù)籌劃初衷。這類問題在各種稅收優(yōu)惠上變現(xiàn)尤為突出，幾乎每種稅收優(yōu)惠都有限定條件，為達(dá)到稅法規(guī)定的條件，可能使企業(yè)成本增加，工作效率降低等問題，比如科技創(chuàng)新投入稅收優(yōu)惠、招用殘疾人優(yōu)惠等。因此稅收政策運用是稅務(wù)籌劃重要風(fēng)險源。

1.6 稅務(wù)籌劃滯后風(fēng)險稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境和政策環(huán)境下作出計劃，隨著國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化，國家稅務(wù)政策會相應(yīng)作出調(diào)整，由此將導(dǎo)致原籌劃方案不適宜，甚至直接違反稅法。因此，稅務(wù)籌劃存在滯后于稅法變化的風(fēng)險。

2防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險措施

有效規(guī)避稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險，企業(yè)可從以下幾方面做起：

2.1 創(chuàng)造良好稅務(wù)籌劃工作氛圍，提高對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知程度稅務(wù)籌劃不是簡單的節(jié)稅，也不僅僅是稅務(wù)籌劃部門或者財務(wù)部門的事，而是要與企業(yè)的整體的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時，要時時刻刻保持其與企業(yè)整體目標(biāo)的一致性。企業(yè)的管理層要學(xué)習(xí)稅法，了解稅務(wù)籌劃知識，形成自覺自愿支持稅務(wù)籌劃工作氛圍，身體力行推動籌劃方案執(zhí)行。

2.2 建立系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控反饋體系稅務(wù)籌劃過程是方案實施過程也是風(fēng)險暴露過程，系統(tǒng)有效的風(fēng)險監(jiān)控體系，可以有效規(guī)避實施中的風(fēng)險。企業(yè)既有的風(fēng)險監(jiān)控體系不應(yīng)讓稅務(wù)籌劃游離于體系之外。定期報告是風(fēng)險監(jiān)控的一種手段，籌劃方案實施部門應(yīng)定期報告方案實施情況。企業(yè)內(nèi)部審計部門應(yīng)定期或不定期開展稅務(wù)籌劃專項審計，查其是否合法、合規(guī)、合理。各種反饋信息幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的比較和改進(jìn)，從而持續(xù)不斷地優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。

2.3 樹立全局觀，堅持成本收益原則所謂全局觀，也就是要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃時不僅要考慮企業(yè)總體層面增加的收益，而且要考慮稅務(wù)籌劃總成本。這種成本，不僅包括各種直接成本，如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本，而且還要考慮因從事稅務(wù)籌劃而產(chǎn)生的機(jī)會成本，如在投資決策時選擇次優(yōu)方案而沒有選擇最優(yōu)方案而帶來的收益損失，部門單項籌劃產(chǎn)生的收益能否抵消其他部門產(chǎn)生的損失，企業(yè)各稅種之間如何平衡，所得稅地域之間如何平衡等，這些問題只有站在企業(yè)全局的高度，看清事務(wù)的全貌，捋清思路，才能按成本效益原則選擇出實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的方案。

2.4 加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，取得他們的支持，及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源，企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的是節(jié)稅，即減少向國家納稅的數(shù)額，這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此，企業(yè)要想進(jìn)行稅務(wù)籌劃，必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的支持，以確保合法性。同時，由于企業(yè)稅務(wù)籌劃活動多是在法律的邊界上運作的，稅務(wù)籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的，比如稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別等。企業(yè)通過當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，及時取得最新的稅收政策信息，可以對經(jīng)營策略、稅務(wù)籌劃等進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保企業(yè)經(jīng)營和稅務(wù)籌劃的正確運行，最大限度地增加經(jīng)營收益，降低經(jīng)營損失。

2.5 加強(qiáng)財務(wù)人員素質(zhì)培養(yǎng)，持續(xù)提高籌劃人員專業(yè)勝任能力稅務(wù)籌劃方案多由財務(wù)人員制定并實施，長期財務(wù)工作可能使財務(wù)人員囿于部門工作，怠于學(xué)習(xí)，經(jīng)驗不足，不能從全局考慮問題，從而使制定的方案變得不合時宜，因此企業(yè)應(yīng)注重對財務(wù)人員的培養(yǎng)，這種培養(yǎng)不僅應(yīng)培養(yǎng)財務(wù)專業(yè)知識、豐富生產(chǎn)、管理等知識，由專才向通才發(fā)展，而且應(yīng)多向中介機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，注重借鑒成功案例，只有這樣籌劃人員才能勝任工作，企業(yè)只有具備這樣的人才，才能有效規(guī)避稅務(wù)籌劃的風(fēng)險。

3結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是在一定時空環(huán)境下從事的一項謀利行為，從較長時期看，是一個動態(tài)實施并完善的過程。隨著稅收法規(guī)的逐步完善，征管力度的加大，稅務(wù)籌劃面臨的風(fēng)險將不僅限于以上分析和應(yīng)對之策，重要的是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時應(yīng)具備具體問題具體分析的機(jī)制，針對具體的風(fēng)險制定切合實宜的風(fēng)險防范措施，為稅務(wù)籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻(xiàn)：

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[2]李曉永．納稅籌劃的風(fēng)險與收益分析．財會月刊（綜合）[J].2007,(11).

第6篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；成因；應(yīng)對

企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營過程中，需要向稅務(wù)部門繳納稅務(wù)款項，結(jié)合國家在稅務(wù)政策上的變化，經(jīng)營項目類型不同，企業(yè)在稅務(wù)繳納上會存在一定的差異。繳納稅務(wù)時，極易出現(xiàn)各類風(fēng)險問題，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險，就會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益構(gòu)成威脅，影響企業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。為保證企業(yè)健康、有序的發(fā)展，應(yīng)重視對稅務(wù)風(fēng)險的分析，及時了解稅務(wù)風(fēng)險的成因，進(jìn)而提出科學(xué)有效的應(yīng)對方案。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要類型

1.操作風(fēng)險

開展稅務(wù)籌劃工作，其中涉及到企業(yè)的生產(chǎn)、投資、經(jīng)營與理財?shù)榷鄠€環(huán)節(jié)，稅務(wù)籌劃對企業(yè)稅務(wù)所產(chǎn)生的影響也具有系統(tǒng)性與整體性的特點。只有在某種特定環(huán)境下，才能及時落實好稅務(wù)籌劃的基本方案，這樣才能達(dá)到理想的效果。若企業(yè)僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作，極易產(chǎn)生操作上的風(fēng)險問題。例如，在《稅法》中要求企業(yè)在對應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)將負(fù)債的利息予以扣除，雖然負(fù)債融資行為存在節(jié)稅效應(yīng)，但是僅僅在負(fù)債成本比息稅前投資效益低時才能發(fā)揮價值意義與實際效果。

2.政策風(fēng)險

實施稅務(wù)籌劃時，還容易發(fā)生政策性風(fēng)險，主要表現(xiàn)為政策選擇性風(fēng)險與政策變化性風(fēng)險。所謂的政策選擇性風(fēng)險就是企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，為對稅收政策進(jìn)行全面而系統(tǒng)了解，最終導(dǎo)致思想與認(rèn)知上的偏差，進(jìn)而會對稅收籌劃工作構(gòu)成威脅。政策變化性風(fēng)險就是國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會使得在發(fā)展進(jìn)程中產(chǎn)生政策的改動，這對企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作來說是一項巨大的挑戰(zhàn)與風(fēng)險。

3.經(jīng)營風(fēng)險

由于稅務(wù)籌劃工作都是提前開展的，等到真正進(jìn)行稅務(wù)處理時，時常會受到突況的影響，使得企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營上的風(fēng)險，制約著企業(yè)的高速發(fā)展。例如，前期所制定的稅務(wù)籌劃方案不科學(xué)，與企業(yè)的實際運營情況不相符，無法遵循成本效益原則，會令企業(yè)陷入到經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)，成為當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理中需要注意的一個關(guān)鍵性問題。另外，實施稅務(wù)籌劃工作時，工作人員未對企業(yè)實際運行系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)評估，籌劃工作不到位，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作無法做到按計劃行事，進(jìn)而產(chǎn)生額外的成本與支出。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因分析

1.經(jīng)營者風(fēng)險意識問題

企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，法人變更、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等都是不可避免的。為提升企業(yè)的行業(yè)競爭力與發(fā)展實力，需要轉(zhuǎn)變經(jīng)營策略，及時對內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體予以轉(zhuǎn)變。但是，在實際運行中，由于經(jīng)營者缺乏一定的風(fēng)險意識，未了解到企業(yè)稅務(wù)體系不健全所帶來的風(fēng)險，進(jìn)而出現(xiàn)稅務(wù)管理不到位、稅務(wù)風(fēng)險叢生的問題，會威脅企業(yè)的健康運營。

2.企業(yè)管理問題

企業(yè)在財務(wù)管理上，內(nèi)部財務(wù)管理工作主要體現(xiàn)在財務(wù)制度建設(shè)與成本核算工作上，此項工作開展的目的在于實現(xiàn)對企業(yè)成本的控制，進(jìn)而降低企業(yè)在生產(chǎn)與運營過程中所產(chǎn)生的成本。若在企業(yè)管理上，企業(yè)未按照國家規(guī)定來予以實施，就會出現(xiàn)嚴(yán)重的偷稅與漏稅現(xiàn)象。例如，企業(yè)為了逃稅，會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等，用作抵銷處理，進(jìn)而達(dá)到逃稅的目的，這從根本上違反了國家稅法，然而企業(yè)并未意識到此行為的不當(dāng)，仍舊存在大量此類行為，最終會為企業(yè)帶來極大的稅務(wù)風(fēng)險。

3.會計核算問題

在企業(yè)財務(wù)管理中，會計核算工作很是關(guān)鍵，其對企業(yè)后期的財務(wù)工作會產(chǎn)生很大的影響。開展會計核算工作時，應(yīng)及時了解國家稅法，結(jié)合稅法標(biāo)準(zhǔn)來計算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅款額度，因此，核算時，數(shù)據(jù)的真實性與準(zhǔn)確性很是關(guān)鍵。然而，就目前企業(yè)在稅務(wù)管理的實況來看，了解到企業(yè)在開展會計核算工作時，以關(guān)注利益分配與企業(yè)成本為主，同時，會計人員素質(zhì)存在問題，素質(zhì)層次不齊，進(jìn)而使得會計核算工作產(chǎn)生嚴(yán)重問題，就是會計數(shù)據(jù)不真實、不精準(zhǔn)，無法真實、有效的反映現(xiàn)階段企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營實況，進(jìn)而統(tǒng)一滋生稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對措施

1.增強(qiáng)經(jīng)營者的稅務(wù)風(fēng)險意識

而今，為全面提高企業(yè)的發(fā)展水平，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)性開展，及時增強(qiáng)經(jīng)營者的稅務(wù)風(fēng)險意識，及時將稅務(wù)籌劃工作視為企業(yè)財務(wù)管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務(wù)風(fēng)險，經(jīng)營者必須擺正態(tài)度，不可為了一味追求經(jīng)濟(jì)效益而出現(xiàn)逃稅、漏稅現(xiàn)象，進(jìn)而做出一系列的正確決策，以保證整個稅務(wù)工作開展的高效性，以降低稅務(wù)風(fēng)險，是保證企業(yè)財務(wù)健康運行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業(yè)在開展稅收籌劃工作時，是結(jié)合現(xiàn)有的稅收政策與法律法規(guī)而提出的，制定科學(xué)、合理的籌劃方案就需要在了解相關(guān)法律與政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合政策與法律的變動進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的調(diào)整。為降低稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)要結(jié)合發(fā)展實況來把控目前稅收政策的具體內(nèi)容與含義，明確好稅法的界限，進(jìn)而目標(biāo)性的對稅收籌劃方案予以調(diào)整，以求最大程度上降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，保證基本經(jīng)濟(jì)效益。對此，其一，企業(yè)應(yīng)保證稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性與合法性，保證全部工作人員都要掌握稅務(wù)知識與財務(wù)管理知識，了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化，以便做出快速調(diào)整，將稅收籌劃工作的實際效果予以體現(xiàn)。其二，企業(yè)還要組織財務(wù)人員、工作人員進(jìn)行稅法與稅務(wù)知識等的學(xué)習(xí)，結(jié)合最新的稅收政策來進(jìn)行調(diào)整，以降低稅務(wù)風(fēng)險系數(shù)。開展稅務(wù)籌劃工作，工作人員應(yīng)及時企業(yè)發(fā)展實況出發(fā)，借助稅收政策與經(jīng)濟(jì)變化程度，找準(zhǔn)稅收的利益增長點，以求幫助企業(yè)最大程度上獲取利潤。然而，企業(yè)需要注意的是，必須要科學(xué)、全面的把握好稅收政策，不可以偏概全，把握好新出臺的稅法與政策文件，打造稅收籌劃信息化系統(tǒng)平臺，進(jìn)而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調(diào)整與籌劃的具體方案，這樣是保證稅收合法性的關(guān)鍵條件。

3.優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險評估體系

為降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率，必須優(yōu)化整個稅務(wù)風(fēng)險評估體系，及時處理好稅務(wù)籌劃問題，以防止為企業(yè)帶來負(fù)面的影響。因此，應(yīng)充分利用好網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，構(gòu)建快捷、科學(xué)的稅務(wù)籌劃系統(tǒng)，對稅務(wù)籌劃中可能存在的風(fēng)險問題予以評估、預(yù)測，且要做到事前評估、事中調(diào)節(jié)與事后控制，進(jìn)而最大程度上實現(xiàn)對風(fēng)險的遏制。此外，還要構(gòu)建專項稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)測與控制體系，以形成納稅風(fēng)險控制效果，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的效果。與此同時，應(yīng)構(gòu)建稅務(wù)籌劃部門，主要對納稅籌劃方面的相關(guān)事宜進(jìn)行科學(xué)處理與統(tǒng)一化協(xié)調(diào)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中難免會遇到稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致此類風(fēng)險發(fā)生的原因角度，如經(jīng)營者稅務(wù)風(fēng)險意識不強(qiáng)、企業(yè)管理不到位、會計核算不科學(xué)等，都可引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。為應(yīng)對當(dāng)前問題，應(yīng)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，增強(qiáng)經(jīng)營者對稅務(wù)的重視程度，增強(qiáng)對稅法與政策的把握與認(rèn)知，構(gòu)建相配套的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制，及時對一系列的稅務(wù)風(fēng)險予以規(guī)避，進(jìn)而打造更為完善的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，進(jìn)而推動企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

一、中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化

中小房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅事項發(fā)生之前，根據(jù)現(xiàn)有的或?qū)淼慕?jīng)營管理情況，在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源科學(xué)的測算、分析和比較，從中選擇最優(yōu)的納稅方案，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。通過稅收籌劃，讓企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況相結(jié)合，使企業(yè)運營的整個過程，在充分考慮稅收影響的同時考慮企業(yè)的成本費用最優(yōu)化，使企業(yè)財務(wù)收益最大化，最終達(dá)到整合企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的目的。

2.有利于企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高

要想做好稅收籌劃，及時、密切關(guān)注國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺是保證。中小房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員除了必備的財務(wù)管理專業(yè)知識和全局管理能力外，必須高度重視國家的稅收政策變化及相關(guān)行業(yè)政策變化，對稅收的變化趨勢要有敏銳的洞察力。一旦國家相關(guān)稅收政策變化，財務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)最大財務(wù)利益出發(fā)，采取行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入到企業(yè)的經(jīng)營管理活動中去。因此，稅收籌劃客觀上促進(jìn)了中小房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高。

3.有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的健全

稅收籌劃可以及時發(fā)現(xiàn)稅法中的不成熟、不完善以及稅法在實際應(yīng)用中的不合理等缺陷。中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃人員在通過對稅法的“邊際”效應(yīng)獲取企業(yè)利益的同時，也將稅法在實際應(yīng)用中的缺陷反饋給征稅機(jī)關(guān)和相關(guān)的稅法研究人員。從而推動相關(guān)部門在立法和征稅管理中權(quán)衡輕重，修訂和完善稅法，促進(jìn)著稅法的健全。

4.有利于提高企業(yè)管理水平和規(guī)范財務(wù)核算

企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃的認(rèn)識程度，會計核算和財務(wù)管理水平，涉稅誠信等方面是做好稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。部分中小房地產(chǎn)企業(yè)管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視；企業(yè)會計核算不健全，賬證不完整，會計信息失真，甚至有的企業(yè)還存在偷逃稅款等違反稅法的行為。由于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)周期的長期性，工程成本的復(fù)雜性，成本發(fā)生的置后性，銷售政策的特殊性，更加要求企業(yè)的管理水平專業(yè)化，財務(wù)核算規(guī)范化。

5.有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，提高稅收合作與信任

中小房地產(chǎn)企業(yè)通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，即賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計等措施，可以減少和規(guī)避稅務(wù)處罰；中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃的過程中，為爭得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，規(guī)避籌劃風(fēng)險，不斷與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，提高了稅收籌劃的效率，增進(jìn)了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作與信任。

二、中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平良莠不齊和欠缺房地產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗

房地產(chǎn)企業(yè)作為國家的一門新興產(chǎn)業(yè)，有其生產(chǎn)周期長、成本發(fā)生復(fù)雜、涉及稅種繁多、銷售方式特別等很多與工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同的特殊性。其賬務(wù)處理周期長，核算要求高、所需的稅法知識多。而在中小房地產(chǎn)企業(yè)從事財務(wù)工作的財務(wù)人員多數(shù)缺乏房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)核算和管理經(jīng)驗，部分企業(yè)存在會計核算不健全，賬目設(shè)置零亂，賬證不全，其財務(wù)管理水平低下，無法實施對項目的長遠(yuǎn)規(guī)劃和統(tǒng)籌管理。

2.管理層對稅收籌劃的意識不夠重視，決策層不夠民主

企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃認(rèn)識程度是稅收籌劃的基礎(chǔ)條件之一。在中小房地產(chǎn)企業(yè)中，管理決策層和相關(guān)人員對稅收籌劃不了解，甚至認(rèn)為稅收籌劃是高水平的財務(wù)造假，通過造假大肆進(jìn)行偷稅、漏稅和騙稅等。此外，中小房地產(chǎn)企業(yè)管理決策層缺乏民主決策，普通員工參與管理和決策的機(jī)會難得，財務(wù)部門等財稅專業(yè)人員參與企業(yè)決策的力度不夠等。

3.會計核算基礎(chǔ)薄弱

部分中小房地產(chǎn)企業(yè)日常會計核算不健全、成本費用歸類不正確、賬目設(shè)置不規(guī)范、臺賬登記不完整、賬證不清、會計信息失真、收入確認(rèn)不規(guī)范、未按稅法規(guī)定繳納稅款；內(nèi)控制度欠缺，如不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字支付款項、現(xiàn)金管理未做到日清月結(jié)、限額庫存、大額現(xiàn)金支付、購買貴重物品及辦公用品未建立登記保管領(lǐng)用制度、記賬憑證上記載的后附原始單據(jù)張數(shù)與實際不符等；預(yù)算管理缺失，房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性決定了稅收籌劃必須以規(guī)范詳細(xì)的預(yù)算作基礎(chǔ)，如土地增值稅的籌劃等。

4.稅收籌劃欠缺操作的可行性和全局性

稅收籌劃決策關(guān)系到中小房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、營銷、管理等所有活動。稅收籌劃只有滿足特定的條件才能成功。雖然不少中小房地產(chǎn)企業(yè)管理層注意到稅收籌劃的巨大作用，開始著手強(qiáng)調(diào)稅收籌劃，但是在實際運用中，往往忽略了稅收籌劃的許多前提條件和環(huán)境，或者忽略了稅收籌劃的可操作性。如中小房地產(chǎn)企業(yè)在運用土地增值稅中有關(guān)普通住宅，土地增值額低于20%免征土地增值稅這一條款進(jìn)行稅收籌劃時，如果在設(shè)計階段忽略了當(dāng)?shù)氐钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)這一規(guī)定，后期的籌劃就會化為烏有。

5.稅收籌劃忽視籌劃成本

稅收籌劃需要成本，包括顯性成本和隱性成本兩方面，顯性成本是稅收籌劃中實際要發(fā)生的成本，隱性成本是稅收籌劃中可能要失去的機(jī)會成本。而中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中，基于稅收籌劃技術(shù)和籌劃水平等多種原因，往往會割舍成本效益原則和綜合平衡原則。如不計成本的聘用專業(yè)的稅務(wù)專家為其稅務(wù)咨詢和策劃；在籌劃土地增值稅稅收優(yōu)惠時，不計成本地增加成本支出，無限制地降低售價；在日常稅收籌劃中，花費于分析測算等的人力、物力、財力遠(yuǎn)大于稅收籌劃收益等。

6.中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃易割裂稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系

簡單看每一稅種，似乎都是獨立的，有單獨的條例和實施細(xì)則。但事實上，每一種稅都通過某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)載體，聯(lián)系在一起。如中小房地產(chǎn)企業(yè)在做土地增值稅籌劃時，易忽略準(zhǔn)予扣除的成本、費用、損失中營業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加以及土地增值稅稅收籌劃所能增減的成本費用及土地增值稅繳納的多寡等對企業(yè)所得稅的影響。

三、完善中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對策建議

1.提高全員對稅收籌劃的認(rèn)識水平

中小房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從企業(yè)管理層出發(fā)，提高全員對稅收籌劃的認(rèn)識水平，如聘請權(quán)威人士（專家）到公司作全員講解等。財務(wù)核算是稅收籌劃的基礎(chǔ)，財務(wù)核算不健全，賬目混亂，成本費用歸類不清，項目預(yù)算不夠精細(xì)，都會給稅收籌劃帶來障礙，房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多，稅收政策的變化無窮，都需要財務(wù)人員及相關(guān)人員及時把握。

2.加強(qiáng)稅收合作與信任

一方面要求納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時繳納稅款，并信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的；另一方面也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。中小房地產(chǎn)企業(yè)在做好稅收籌劃的同時，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，服從稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，力爭企業(yè)的稅收籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)人員的認(rèn)可，任何單方的行為都會給企業(yè)埋下隱患。不服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理將會引發(fā)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾與沖突，為企業(yè)的稅收籌劃工作開展帶來阻礙，增加企業(yè)的籌劃風(fēng)險。

3.重視籌劃成本，務(wù)實稅收籌劃的可操作性

中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃時應(yīng)遵循成本效益原則與從實際出發(fā)原則相結(jié)合。例如，稅法規(guī)定企業(yè)的利息實際支出允許在計算其應(yīng)納稅所得額時按規(guī)定扣除。因此，理論上一般認(rèn)為負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅效應(yīng)，有利于提高權(quán)益資本的收益水平，可以優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。然而，在實操中如果該項目的預(yù)售收入資金回籠到位，支付所發(fā)生的成本費用稅金還綽綽有余的情況下，企業(yè)再做項目貸款，籌劃利息抵稅的效應(yīng)顯然是不成功的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須把各種實際情況和前提條件綜合考慮，稅收籌劃才能取得成功。

4.注重稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，堅持合理性與綜合平衡

每一稅種雖有單獨的條例和實施細(xì)則，其實任何一個稅種都通過經(jīng)濟(jì)行為這一載體，聯(lián)系在一起。企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅之間的關(guān)系足以說明稅種之間的關(guān)系密不可分。稅收籌劃應(yīng)堅持合理性與綜合平衡，把各稅種聯(lián)系起來，綜合考慮，用足行業(yè)里的所有稅收優(yōu)惠政策。此外，稅收籌劃還應(yīng)堅持合理性與綜合性平衡。例如，在實際操作中，一個分期開發(fā)的項目，不少中小房地產(chǎn)企業(yè)都將人防工程和景觀工程分割于相關(guān)的期數(shù)，規(guī)劃如此，工程合同的簽訂也是如此，符合稅法規(guī)定的能明確劃分歸屬的成本費用按歸屬歸集的規(guī)定，但是景觀和人防是作為整個項目的配套工程，是整個項目的“賣點”之一，是整個項目所有業(yè)主都享有的“權(quán)利”，這種劃期施工的做法不利于企業(yè)的稅收籌劃，割裂了合理性原則，損失了企業(yè)利益。

第8篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

在實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的“中國夢”感召下，越來越多的公司以海外直接投資、并購及國際工程承包等多種形式實施“走出去”戰(zhàn)略。風(fēng)險與收益并存，在國際化經(jīng)營過程中，中國公司也出現(xiàn)了各種稅務(wù)問題。根據(jù)多年海外工作經(jīng)驗，分析了中國公司海外經(jīng)營中產(chǎn)生稅務(wù)問題的原因，提出了應(yīng)對“走出去”企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的建議。

關(guān)鍵詞：

海外經(jīng)營;稅務(wù);原因;管控

中圖分類號：

D9

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：16723198（2014）23015802

近年來，越來越多的中國公司，尤其是資金和技術(shù)實力雄厚的大公司，抓住政策紅利，紛紛搶灘海外，掀起了以形式多樣、資源導(dǎo)向、項目多元、專業(yè)開發(fā)為特點的境外投資熱潮。在國際化經(jīng)營過程中所涉足地區(qū)和范圍不斷擴(kuò)大的同時，由于自身經(jīng)營管理和外部環(huán)境方面的原因，中國公司在境外面臨著種種異國稅務(wù)問題，給公司的經(jīng)營和發(fā)展造成了不利影響。因此，中國公司在“走出去”的同時，應(yīng)當(dāng)充分利用各種有利的稅務(wù)管理手段，最大限度地規(guī)避和防范各類稅務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)海外工程項目的正常、安全和健康運營。

1 中國公司海外經(jīng)營中出現(xiàn)的稅務(wù)問題

海外經(jīng)營應(yīng)遵守所在國與工程項目有關(guān)的稅收政策及其相關(guān)法律法規(guī)，所得收入必須按規(guī)定依法納稅。如果企業(yè)不能充分了解所在國的稅收種類、稅率、征稅方式和稅收優(yōu)惠，不能從會計制度以及簽訂合同等環(huán)節(jié)中采取合法的減稅、免稅和避稅措施，或者避稅失敗，將會給工程項目帶來不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。在全球經(jīng)濟(jì)一體化向縱深發(fā)展、各國紛紛加強(qiáng)稅收監(jiān)管的大背景下，稅務(wù)問題更呈不斷上升之勢。

從稅務(wù)問題的發(fā)生原因和影響來看，中國公司海外經(jīng)營通常存在的稅務(wù)問題包括但不限于以下幾個方面：

（1）稅收籌劃的失敗是稅務(wù)問題的主要誘因。絕大多數(shù)中國公司海外經(jīng)營時為降低稅務(wù)成本、提高經(jīng)營效益都進(jìn)行了稅收籌劃。稅收籌劃的主要特點是一種事前行為，具有合法性、超前性、長期性、預(yù)見性等特點，而國家稅收政策、稅收法規(guī)都在不斷變化，由于其目的的特殊性和企業(yè)環(huán)境的多樣性、復(fù)雜性，稅收籌劃與其他財務(wù)管理決策一樣，風(fēng)險與收益并存。稅務(wù)籌劃是有風(fēng)險的，即稅務(wù)籌劃活動因各種原因涉嫌違法而受到行政、刑事處罰。因此公司通過稅收籌劃減少稅收成本時，要特別關(guān)注稅收籌劃的風(fēng)險控制和防范。

（2）中國公司由于沒有對項目當(dāng)?shù)氐臅嫼投悇?wù)制度充分了解或存在機(jī)會主義的思想，對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，企業(yè)納稅行為不符合稅收法律法規(guī)規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰及聲譽損害等風(fēng)險。

（3）中國公司海外經(jīng)營運作時，一般都會遇到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)例行性的外帳稅務(wù)審計。在南美、中東、北非等不少國家都設(shè)有針對一定規(guī)模外資企業(yè)涉稅事務(wù)的大企業(yè)管理局，每隔一段時間都會進(jìn)行稅務(wù)審計。由于東道國及母國的稅收監(jiān)管帶來的稅務(wù)檢查、調(diào)整，以及由此產(chǎn)生的稅務(wù)糾紛和處罰措施，對企業(yè)經(jīng)營和聲譽產(chǎn)生不利影響。

（4）企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有充分用好優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，造成多付稅金的風(fēng)險。在投資架構(gòu)安排實施過程中，由于東道國、母國等各方的稅務(wù)處理差異而導(dǎo)致的對所得雙重征稅的風(fēng)險。

2 原因分析

公司的涉稅管控能力、會計核算水平、內(nèi)控制度以及涉稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，直接影響到海外經(jīng)營的整體稅務(wù)風(fēng)險。由于近年來海外項目發(fā)展太快，相關(guān)人才儲備沒有跟上，各級管理者對此并未引起高度重視，一旦有了項目，還是派遣國內(nèi)的財務(wù)人員，管理制度還是沿用國內(nèi)那一套。即使這樣，財務(wù)管理機(jī)構(gòu)還是過于精簡，人員是少之又少，在素質(zhì)能力有限的情況下，又擔(dān)負(fù)大量的業(yè)務(wù)工作，導(dǎo)致管理上不完全到位。公司在日常的經(jīng)營活動中，由于相關(guān)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，以及各國稅收法規(guī)、財務(wù)法規(guī)的復(fù)雜性可能會出現(xiàn)對有關(guān)稅收法規(guī)的理解偏差，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅，給公司帶來稅務(wù)風(fēng)險。

稅收籌劃是建立在公司的會計核算、財務(wù)管理水平以及涉稅誠信基礎(chǔ)之上，與企業(yè)的管理決策者和相關(guān)人員對稅務(wù)籌劃的認(rèn)識程度有十分重要的聯(lián)系。一旦企業(yè)的會計核算制度不健全，財務(wù)管理水平低下，相關(guān)信息嚴(yán)重失真或領(lǐng)導(dǎo)部門對稅務(wù)籌劃缺乏足夠清醒的認(rèn)識，甚至于與找關(guān)系、鉆空子等同起來，就會造成稅收籌劃基礎(chǔ)極不穩(wěn)固，基于這種基礎(chǔ)的稅務(wù)籌劃，風(fēng)險性會更大。個別中資公司管理層，低估了項目所在國特別是非洲、東南亞等一些經(jīng)濟(jì)相對落后國家的稅務(wù)、海關(guān)和外匯管理機(jī)構(gòu)的專業(yè)水準(zhǔn)和執(zhí)法能力，結(jié)果為自己的主觀片面認(rèn)識和錯誤的稅務(wù)稅收籌劃付出了沉重代價。

中國公司海外經(jīng)營出現(xiàn)稅務(wù)糾紛也有一些客觀原因。不同的國家和地區(qū)，其經(jīng)濟(jì)、體制以及文化、等方面都有較大的差異，跨文化沖突無處不在，給項目管理帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，國內(nèi)成熟的項目管理方法和模式整體移植導(dǎo)致水土不服，管理失效，嚴(yán)重者引致項目失敗。由于各國政治、經(jīng)濟(jì)、法律制度的不同，導(dǎo)致各國的會計核算體系不同，在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法差別很大，集中體現(xiàn)在稅務(wù)處理方面。各國稅收政策和制度的差異給中國公司海外項目的稅收管理帶來了很大的難度。主要體現(xiàn)在以下兩個方面：一是中國與很多國家簽訂了避免雙重征稅協(xié)定，但部分協(xié)定目前還停留在紙面上，沒有具體的實施細(xì)則，很難落實到實際操作中。二是企業(yè)對各稅種政策的掌握程度，因為很多國家或地區(qū)的關(guān)稅、增值稅、所得稅等稅目較為復(fù)雜，因此在各稅種的政策把握和計征方面存在一定的風(fēng)險。

隨著國際工程項目的不斷增多，涉及的施工領(lǐng)域越來越廣，承包商與國外公司間的各項合作也在擴(kuò)大，合作收入的分配、資金的流動、成本的分?jǐn)偂⒗麧櫟姆峙?、稅金的繳納等事項，都涉及多國法律、會計制度、會計準(zhǔn)則，操作稍有不慎就會觸犯法律。公司注冊、稅務(wù)登記、設(shè)備物資進(jìn)出口、外匯管制、適用的會計制度等各國之間都有差異，這就要求公司管理層和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員熟悉相關(guān)國家的法律法規(guī)，做到知己知彼，保證主動，防患于未然。

3 海外經(jīng)營稅務(wù)風(fēng)險管控措施

3.1 樹立遵紀(jì)守法觀念，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防控意識

境外工程自身及其外部環(huán)境的復(fù)雜性給風(fēng)險識別帶來很多困難，已知的風(fēng)險并不可怕，可怕的是未知的風(fēng)險。因此，對風(fēng)險的識別和分析必須盡可能全面、細(xì)致和準(zhǔn)確，主動選擇適當(dāng)有效的方法進(jìn)行處理。稅務(wù)風(fēng)險是與政府財稅機(jī)構(gòu)相關(guān)，與稅收法律相關(guān)，所以海外企業(yè)應(yīng)樹立嚴(yán)格的守法觀念，提高風(fēng)險意識。排除無足輕重、麻痹大意思想，打消偷稅漏稅、違法籌劃念頭。把稅務(wù)風(fēng)險防范作為企業(yè)風(fēng)險防范的重要組成部分，營造“人人管風(fēng)險、事事想風(fēng)險”的氛圍，把風(fēng)險防范制度和措施落實到實處。

3.2 完善隊伍建設(shè)，提高人員素質(zhì)

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，人力資源是第一資源。建設(shè)高素質(zhì)、國際化和復(fù)合型的人才隊伍，是現(xiàn)階段中國公司跨國經(jīng)營過程中一項相對緊迫的任務(wù)。選拔和招聘有較好當(dāng)?shù)卣Z言溝通能力、一定涉外稅收理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗的人才，充實海外項目的財務(wù)團(tuán)隊。母公司財務(wù)部門可適時調(diào)整財務(wù)崗位，增加財務(wù)管理人員，提高對海外公司管控能力。培養(yǎng)高素質(zhì)、國際化人才，除選派一些年富力強(qiáng)、熟悉業(yè)務(wù)、懂管理且有外語基礎(chǔ)的人到國外高校接受系統(tǒng)的培訓(xùn)外，更要重視選派人員到成功的跨國公司學(xué)習(xí)與鍛煉，參與跨國經(jīng)營的具體業(yè)務(wù)，從實踐中培養(yǎng)才干，積累經(jīng)驗。國際化公司應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用參加定向培訓(xùn)或定期培訓(xùn)等多種渠道，幫助項目經(jīng)理、財務(wù)、進(jìn)出口和法律等海外一線涉稅人員加強(qiáng)項目所在國稅收法律、法規(guī)、各項稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)并熟練掌握轉(zhuǎn)移定價等稅收籌劃主要流程，了解、更新和掌握稅法新知識，能及時合理地發(fā)現(xiàn)和估計潛在的稅務(wù)風(fēng)險。

3.3 優(yōu)化管理體系，健全內(nèi)控制度

國際化公司應(yīng)堅持改革創(chuàng)新，建立靈活適用的國際經(jīng)營管理體制和科學(xué)、高效、嚴(yán)密、可發(fā)展的制度和執(zhí)行體系，并結(jié)合自身特點，借鑒國內(nèi)經(jīng)驗和國際經(jīng)驗，逐步形成適合海外市場的管理模式。完善的內(nèi)控制度是項目順利開展各項工作的保障。境外項目內(nèi)控制度要以中國的法律法規(guī)、項目所在國的法律法規(guī)和公司總部的內(nèi)控制度為依據(jù)，同時要結(jié)合工程項目的自身特點，在充分了解當(dāng)?shù)睾贤?、財?wù)、稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定清晰的管理制度，健全項目管理機(jī)構(gòu)，劃分人員權(quán)限、明確崗位職責(zé)、完善項目財務(wù)核算體系等，這樣才能保證國外項目規(guī)范健康運行，為化解稅務(wù)風(fēng)險提供制度保證。

3.4 聘請當(dāng)?shù)刂薪?，借助高水?zhǔn)“外腦”

會計師事務(wù)所、稅務(wù)顧問等中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，不僅可為中資企業(yè)提供稅收籌劃服務(wù)，更重要的是規(guī)避涉稅風(fēng)險。中國公司境外經(jīng)營不可能及時全面地掌握當(dāng)?shù)厮械恼叻ㄒ?guī)，納稅信息滯后，通過中介服務(wù)可以做到未雨綢繆。中介稅務(wù)服務(wù)的內(nèi)容為納稅信譽評估，即通過稅務(wù)鑒證，稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可獨立的審計報告，對納稅義務(wù)人的綜合納稅情況給予信譽等級評估，因而減少納稅檢查次數(shù)、給予公司遵紀(jì)守法的良好社會形象，從而降低企業(yè)的交易成本和負(fù)面效應(yīng)。中介機(jī)構(gòu)通過事前獨立的納稅檢查，既幫助納稅人整改經(jīng)濟(jì)事項從而有效地防范稅務(wù)風(fēng)險，又承擔(dān)了涉稅責(zé)任。

加強(qiáng)項目外賬財務(wù)管理，聘用信譽可靠、工作能力強(qiáng)的當(dāng)?shù)貢嫀煟貏e是四大協(xié)助進(jìn)行當(dāng)?shù)刭~務(wù)處理、稅務(wù)申報、審核和編制當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門要求報送的各種財務(wù)報表，發(fā)揮他們在語言和當(dāng)?shù)卣吡私馍系膬?yōu)勢，這對海外項目處理好財務(wù)特別是稅務(wù)方面的工作是十分必要的。

3.5 科學(xué)籌劃、周密安排、合理避稅

稅務(wù)籌劃是一項需要長期規(guī)劃、綜合考慮、細(xì)致實施的工作，它要求相關(guān)人員在實施時既要著眼于稅法的基本原則考慮，又要從稅法具體條款的操作性著手來進(jìn)行規(guī)劃。同時，節(jié)稅應(yīng)與籌資決策、投資決策、營運決策和收益分配決策結(jié)合起來，實現(xiàn)眼前利益和長遠(yuǎn)利益的結(jié)合，從而謀求納稅人最大的經(jīng)濟(jì)利益。

在實際操作時，應(yīng)該要學(xué)法、懂法和守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律的內(nèi)涵，時時關(guān)注稅收政策的變化趨勢，務(wù)必使稅收籌劃方案不違法，這是稅收籌劃成功的基本保證。從籌劃的實效性看，僅僅意識到風(fēng)險的存在還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，各相關(guān)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)充分利用現(xiàn)代先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備，建立一套科學(xué)、快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)，對籌劃過程中存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，立即向籌劃者或經(jīng)營者示警。綜合考慮和全面權(quán)衡稅務(wù)籌劃所帶來的風(fēng)險，因地制宜，具體問題具體分析，制定切實可行的稅收籌劃方案，并保持相當(dāng)?shù)撵`活性，以便適時更新籌劃內(nèi)容，采取措施分散風(fēng)險，趨利避害，保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。

3.6 積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審計

海外項目在接到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的審計通知后，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解稅務(wù)審計的性質(zhì)、進(jìn)場時間、審計內(nèi)容等，提前準(zhǔn)備好會計憑證、財務(wù)報表、繳稅證明等文檔，做好稅務(wù)自查工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)審計中積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作，給稅務(wù)機(jī)關(guān)留下良好的印象，有利于企業(yè)日后稅務(wù)工作的順利開展。在配合稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)審計的同時，注意選擇合適的方式維護(hù)自身的合法權(quán)益。面對稅務(wù)檢查人員的不合理要求，采取不卑不亢、有理有節(jié)的方式妥善處理。對于稅務(wù)審計結(jié)論，特別是涉及補稅或其他違法行為認(rèn)定的，必須仔細(xì)審核，如存在爭議，當(dāng)合法權(quán)益受到損害時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法行使權(quán)利，維護(hù)公司利益。中資企業(yè)海外項目機(jī)構(gòu)應(yīng)以稅務(wù)審計為契機(jī)，針對審計結(jié)果反映的問題，舉一反三，查漏補缺，完善內(nèi)控機(jī)制，規(guī)范稅務(wù)管理，提高科學(xué)化精細(xì)化管理水平。

4 結(jié)束語

從勞務(wù)合作到工程承包，從單一產(chǎn)業(yè)到多輪驅(qū)動，中國公司憑著一股“敢為人先”的勇氣，在競爭激烈的國際市場上站穩(wěn)腳跟，一直保持著持續(xù)健康發(fā)展，走出了一條獨具特色的海外經(jīng)營之路?！暗每貏t強(qiáng)，失控則弱，無控則亂”，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管控已是海外企業(yè)當(dāng)務(wù)之急。海外經(jīng)營的管理者特別是財稅工作者，必須深入研究、反復(fù)探索并勇于實踐稅務(wù)風(fēng)險管理，從而促進(jìn)海外事業(yè)有質(zhì)量、有效益和可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李旭紅，王瑛琦.“走出去”國有企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險及應(yīng)對[J].國際稅收，2013，（2）.

第9篇：稅務(wù)籌劃風(fēng)險防控范文

關(guān)鍵詞:電力企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險；預(yù)警指標(biāo)

任何企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生很多的風(fēng)險。其中稅務(wù)風(fēng)險是比較常見的一種。稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)來講有著非常大的影響，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)方面的工作時一定要保持積極認(rèn)真的工作態(tài)度，采用合法、合規(guī)的稅收手段進(jìn)行工作，這樣就可以有效地預(yù)防企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，合理地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。本文主要針對電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)的構(gòu)建進(jìn)行詳細(xì)的研究。

一、電力企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險

(一)稅收籌劃風(fēng)險

經(jīng)濟(jì)發(fā)展，電力先行。在我國的企業(yè)中，電力企業(yè)是非常重要的組成部分，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要的促進(jìn)作用。但是很多的電力企業(yè)對稅收政策掌握的不夠到位，了解的不夠詳細(xì)，對一些措施手段考慮的不夠完善，容易導(dǎo)致電力企業(yè)在稅收方面出現(xiàn)決策性的失誤。在這樣的情況下就需要我們企業(yè)的涉稅工作人員在開展相關(guān)的稅務(wù)方面的業(yè)務(wù)時，及時的了解掌握稅收政策的改革，熟練的掌握稅收方面的業(yè)務(wù)往來以及納稅的詳細(xì)情況，及時的根據(jù)國家的相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整，盡最大的努力降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

(二)稅收核算風(fēng)險

企業(yè)的稅收核算要求技術(shù)性以及專業(yè)性非常高，一定要進(jìn)行專業(yè)的訓(xùn)練，需要非常專業(yè)的人員進(jìn)行稅收的核算。但是在部分基層的電力企業(yè)中，相關(guān)的稅收工作人員的專業(yè)素質(zhì)不高，對稅收法規(guī)掌握的不夠熟練，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在計算企業(yè)的納稅成本時沒有按照有關(guān)規(guī)定去操作，不能準(zhǔn)確計算會計與稅收差異，在進(jìn)行納稅行為時出現(xiàn)判斷性失誤，使企業(yè)的納稅金額與應(yīng)納稅金額不符，造成事實上的偷稅、漏稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

(三)納稅申報方面的風(fēng)險

企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，因申報時間超期、申報的理由不夠明確、上交的申報材料不夠完整等因素導(dǎo)致企業(yè)的納稅申報環(huán)節(jié)不合規(guī)，并因此受到相關(guān)部門的處罰，影響企業(yè)的納稅信用等級，破壞企業(yè)的社會形象。

二、預(yù)警指標(biāo)體系建立的原則

(一)建立預(yù)警指標(biāo)體系模型的意義

預(yù)警指標(biāo)模型的建立，是為了實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)口前移，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅管理以及核算。建立有效的預(yù)警指標(biāo)模型，能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險進(jìn)行合理的規(guī)避，并且進(jìn)行適時的監(jiān)督，這在稅務(wù)管理中是非常重要的。

(二)稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的選取

稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)的選取是稅務(wù)風(fēng)險管理的重點環(huán)節(jié)，稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)在選取時應(yīng)充分考慮以下三個原則：

1、指標(biāo)的有效性

在稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型建設(shè)過程中，需對稅務(wù)指標(biāo)的有效性以及真實性進(jìn)行考察，保證其內(nèi)容真實有效。指標(biāo)的有效性一般通過消息的來源渠道進(jìn)行確定，對于消息的來源一定要進(jìn)行嚴(yán)密的考察，建議從企業(yè)的納稅申報表或季度以及年度會計報表中進(jìn)行數(shù)據(jù)收集，這樣的信息在真實性方面具有一定的保障。

2、指標(biāo)的科學(xué)性

在進(jìn)行納稅模型建立的指標(biāo)上，要保證指標(biāo)選擇的科學(xué)性，相應(yīng)的數(shù)據(jù)一定要經(jīng)過正確的運算形式進(jìn)行運算，達(dá)到將指標(biāo)變成真實合理的效果，這樣就可以很好的避免在進(jìn)行指標(biāo)測算時出現(xiàn)偏差。

3、指標(biāo)的顯著性

在建立納稅模型時，不僅要保證其選擇的指標(biāo)具有有效性和科學(xué)性之外，還要保證納稅指標(biāo)的顯著性。在選擇納稅指標(biāo)時一定要選擇具有代表性的，能夠很好的凸顯企業(yè)的稅收狀況的，并且能夠比較直觀的反映稅務(wù)方面的數(shù)據(jù)及其變化，這樣建立起來的稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)模型會更加實用和方便。

三、電力企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的建立

按照以上的方法進(jìn)行預(yù)警指標(biāo)體系的建立，完善其建立的機(jī)制，掌握和應(yīng)用預(yù)警指標(biāo)的監(jiān)測功能。在電力企業(yè)中，稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警的建立包括：

(一)電力企業(yè)的變動率指標(biāo)分析

電力企業(yè)的風(fēng)險指標(biāo)分析包括營業(yè)收入、營業(yè)成本，邊際貢獻(xiàn)、營業(yè)利潤總額以及增值稅等增減變動情況。

(二)風(fēng)險配比分析

同步研究營業(yè)成本以及收入的變動率、利潤總額以及營業(yè)收入的變動率、增值稅稅負(fù)變動率以及邊際貢獻(xiàn)變動率是否配比。

(三)風(fēng)險稅率指標(biāo)的建立

(1)增值稅：在電力企業(yè)中，增值稅中的銷項稅額與進(jìn)項稅額之間的關(guān)系、進(jìn)項稅額與企業(yè)的相關(guān)成本之間的關(guān)系。(2)所得稅：企業(yè)所得稅稅額中可以稅前扣除的金額以及業(yè)務(wù)招待費等的扣除比例等。(3)城建稅以及教育費附加：這幾個稅種的稅負(fù)變動率主要取決于企業(yè)增值稅的稅負(fù)程度。(4)房產(chǎn)稅和土地使用稅：在企業(yè)的稅收核算中，房產(chǎn)稅和土地使用稅同比增減幅度較大的，需單獨分析其原因。通過之前介紹的幾種指標(biāo)進(jìn)行計算分析，看其稅負(fù)比例是否符合企業(yè)的實際、增減變動是否合理，是否能起到規(guī)避風(fēng)險的目的。

四、電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系的應(yīng)用

對于電力企業(yè)來講，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系需要對企業(yè)的財務(wù)報告以及影響稅負(fù)的各個方面進(jìn)行詳細(xì)的核查，對于企業(yè)中相關(guān)工作人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的要求，并且每年對企業(yè)的涉稅工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)?？茖W(xué)利用稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，不斷優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)方案，修訂和完善企業(yè)的相關(guān)管理制度，準(zhǔn)確掌握國家的稅收政策以及財政方針，及時進(jìn)行稅收籌劃方案的調(diào)整，合理避稅，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

五、結(jié)束語

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的經(jīng)營以及未來的發(fā)展具有重要的影響。電力企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防控任重道遠(yuǎn)，重視稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響，及時發(fā)現(xiàn)潛在的稅務(wù)風(fēng)險，主動解決已經(jīng)出現(xiàn)的稅收問題。

參考文獻(xiàn):

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