科技企業(yè)的稅務籌劃精選(九篇)

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第1篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

關鍵詞：民營企業(yè) 稅務籌劃 問題與對策

1.引言

“理性經(jīng)濟人”是經(jīng)濟學的一個基本假設，假定人都是利己的，而且在面臨兩種以上選擇時，總會選擇對自己更有利的方案。企業(yè)作為市場經(jīng)營的利益主體，其目標是追求自身經(jīng)濟利益的最大化，而稅收作為經(jīng)營活動中“剛性”現(xiàn)金支付的一種特殊成本，稅負的輕重直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)自然希望少納稅甚至不納稅，“理性經(jīng)濟人”假設構成了企業(yè)稅務籌劃產(chǎn)生與發(fā)展的基本前提。從企業(yè)納稅人的角度講，是否存在一種合理合法地減輕企業(yè)稅收負擔的途徑呢？這是政府與理性納稅人迫切想知道的一個實際問題。[1]尤其是在我國這樣的“國進民退”經(jīng)濟大背景下，研究民營企業(yè)的稅務籌劃問題尤為必要。

2.民營企業(yè)進行稅務籌劃的必要性

改革開放以來我國民營企業(yè)蓬勃發(fā)展，但隨著激烈市場環(huán)境變化，民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展活力和動力均顯不足，除外在的融資困難外，其內(nèi)在的戰(zhàn)略管理意識淡漠是長期制約發(fā)展的重要原因。對融資艱難的民營企業(yè)而言，稅務籌劃不僅可以降低企業(yè)的納稅成本，而且有助于民營企業(yè)加強財務管理，改善經(jīng)營方式，培養(yǎng)納稅意識和增加后續(xù)稅源等。因此成功的稅務籌劃對民營企業(yè)的發(fā)展將起到積極的作用。

2.1降低經(jīng)濟成本，實現(xiàn)企業(yè)收益最大化

在民營企業(yè)中，除正常經(jīng)營性支出外，最大的非經(jīng)營性支出是稅款，稅務籌劃在于依托稅收法規(guī)的導向，通過對企業(yè)籌資、投資和收益分配等財務活動的調(diào)整，尋求企業(yè)收益與稅收負擔的最佳配比，從而實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。

2.2增強核心競爭力

加入WTO后，我國的稅收政策將與國際接軌，稅收環(huán)境得到進一步改善，提供稅務籌劃服務的中介組織的增加，必將促進越來越多的民營企業(yè)開展稅務籌劃工作。同時，更多的外資企業(yè)將涌入，同國內(nèi)企業(yè)展開激烈的競爭，民營企業(yè)要想降低成本，有效參與市場競爭，有必要進行稅務籌劃，增強民營企業(yè)的核心競爭力。

2.3規(guī)范納稅行為，維護納稅人合法權益

一方面，由于民營企業(yè)對稅收法規(guī)了解滯后、不全面，造成信息的不對稱；另一方面，由于經(jīng)濟發(fā)展迅速而稅收立法滯后，以及財務人員核算習慣的延續(xù)性，造成企業(yè)存在很多稅收問題，這些問題有的表現(xiàn)為稅收隱患，即漏稅、偷稅；有的表現(xiàn)為稅收損失，即多繳或權益受到損害，民營企業(yè)納稅人對這些稅務問題，有的知道，有的卻不知道，造成的后果往往是稅收隱患被查出。稅務籌劃正是發(fā)現(xiàn)稅收隱患及時糾正，挽回納稅人自身合法權益不受侵害。稅務籌劃的這種積極意義是民營企業(yè)自身利益的需要，它不僅能夠解決許多稅收麻煩，同時，稅務籌劃對于征稅者來說，也有積極意義：一方面，可以促使稅法完善；另一方面，有利于資源配置和產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整。

3.民營企業(yè)稅務籌劃存在的問題

3.1民營企業(yè)財務人員素質(zhì)不高

民營企業(yè)普遍存在著會計機構設置不健全，會計人員配備不合理的問題，有的企業(yè)干脆不設會計機構，全部會計工作委托會計事務所，或者任用自己的親屬當出納，外聘兼職會計定期來做賬，民營企業(yè)大多數(shù)財會人員都沒有經(jīng)過專門化、系統(tǒng)化的知識教育，沒有會計專業(yè)技術職稱，無證上崗的現(xiàn)象較多，不要說通曉國內(nèi)外稅法、法律和管理方面的知識，就連系統(tǒng)的財務知識也不具備，導致企業(yè)稅務籌劃的層次低、稅務籌劃范圍窄，不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度就稅收問題做長遠的籌劃。[2]

3.2民營企業(yè)稅務籌劃意識薄弱

民營企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展中起著舉足輕重的作用。但民營企業(yè)稅務籌劃的意識仍比較薄弱。民營企業(yè)以家族化、私有化為特點，這決定了一些企業(yè)主或?qū)嶋H控制人在企業(yè)中擁有絕對的權威。他們往往重經(jīng)營、輕管理，重做賬、輕核算。很多企業(yè)主都認為稅務籌劃就是想法設法少繳稅。

3.3民營企業(yè)財務信息化水平低

某些民營企業(yè)高速成長，財務管理水平難以跟上企業(yè)規(guī)模發(fā)展的要求；民營企業(yè)手工記賬模式下存在的一些不規(guī)范的業(yè)務流程和核算流程，往往會導致這些企業(yè)在財務信息化中前期工作量增大；民營企業(yè)片面強調(diào)個性化需求特性，以偏概全，對軟件功能過度苛求。這些弊端都將在稅務籌劃過程中呈現(xiàn)出一系列的信息不對稱。

4.民營企業(yè)稅務籌劃對策

4.1提高正確的稅務籌劃意識，規(guī)范會計核算基礎工作

民營企業(yè)經(jīng)營決策層必須轉(zhuǎn)變觀念，樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅務籌劃的前提。依法設立完整規(guī)范的財務會計賬冊、憑證、報表和正確進行會計處理。稅務籌劃是否不違法，首先必須通過納稅檢查，而檢查的依據(jù)就是企業(yè)的會計憑證和記錄。 [3]因此，民營企業(yè)應依法取得和保全企業(yè)的會計憑證和記錄、規(guī)范會計基礎工作，為提高稅務籌劃的效果，提供可靠的依據(jù)。

4.2選擇有利的會計處理方法

在民營企業(yè)的經(jīng)營過程中，發(fā)生成本費用是必然的，從成本核算的角度看，有效地利用成本費用的充分列支是減輕民營企業(yè)稅負的重要手段之一。因為費用大多要分攤到各期產(chǎn)品的成本中，這樣盡量增加在稅法規(guī)定下的準予扣除項目，可達到民營企業(yè)減輕稅負的目的。

注釋：

[1]白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的經(jīng)濟效應分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2]李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務籌劃及其管理[J].時代金融. 2012（30）

[3]劉尚永.企業(yè)實行有效稅務籌劃的若干思考[J].中國外資. 2012（19）

參考文獻：

[1] 白建平.房地產(chǎn)企業(yè)稅務籌劃的經(jīng)濟效應分析[J]. 中小企業(yè)管理與科技（下旬刊）. 2012（08）

[2] 李元榮.淺談當前企業(yè)的稅務籌劃及其管理[J]. 時代金融. 2012（30）

第2篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

［關鍵詞］啤酒生產(chǎn)企業(yè)；所得稅；稅務籌劃

一、選題背景和意義

稅務籌劃是企業(yè)為了實現(xiàn)稅后經(jīng)濟利益最大化，基于企業(yè)戰(zhàn)略管理指導，以遵循稅收法律法規(guī)為前提，對企業(yè)的組織生產(chǎn)經(jīng)營活動和財務管理活動的精心安排和組織，它是企業(yè)戰(zhàn)略管理活動重要組成部分。稅務籌劃在企業(yè)的納稅管理活動和經(jīng)營決策中起著舉足輕重的作用，其地位非常重要，一直以來稅務籌劃也是學術界和實務界普遍關注和研究的重點。伴隨著我國法律（尤其是稅收法律）體制的日益完善，稅務籌劃的法律環(huán)境也得到進一步升級。稅收籌劃的理論研究和實務探討日漸豐富，特別是基于我國現(xiàn)行稅法而展開的稅務籌劃的理論和實務研究日益完善和豐富。啤酒生產(chǎn)企業(yè)是關系國計民生的支柱企業(yè)，在現(xiàn)代社會經(jīng)濟生活、國民的日常生活中具有十分重要的地位。再加上我國國民生活水平的不斷提高，啤酒生產(chǎn)企業(yè)近年來呈現(xiàn)出蒸蒸日上的局面，使它成為眾多研究者青睞的重點。

啤酒生產(chǎn)企業(yè)的盈利主要來源于以下兩個方面：一是提高收入，主要是通過提高啤酒產(chǎn)品的價格或是通過擴大銷售量的方式；二是通過減少企業(yè)的經(jīng)營成本、降低費用，采用成本優(yōu)勢。目前來看，單純的提升產(chǎn)品價格以提高收入的方式收效甚微。加上我國入世以后，外國企業(yè)的進入加劇了我國國內(nèi)啤酒生產(chǎn)業(yè)的競爭。在這種激烈的競爭環(huán)境中，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的贏利空間逐步縮減。啤酒生產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展將更加依靠提升企業(yè)自身的競爭能力，而降低啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本便是有效提升企業(yè)競爭力的一種重要方式。在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的成本費用中稅務成本占有相當高的比例，因此有必要探討減輕啤酒生產(chǎn)企業(yè)稅負的方法以實現(xiàn)降低企業(yè)成本費用的目的。

做好啤酒生產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）工作無論是對企業(yè)本身還是對國家來說都具有積極的意義。

對于啤酒生產(chǎn)企業(yè)來說，稅務籌劃（尤其是所得稅稅務籌劃）一方面可以幫助企業(yè)節(jié)約無效資金流出，改善企業(yè)資金流狀況，實現(xiàn)企業(yè)稅后凈利潤最大化。稅務籌劃要求企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)組織自身的經(jīng)營活動和財務管理，充分考慮引起稅務成本變動的各因素，并在多種方案中做出最優(yōu)的選擇，這一系列行為必然會降低企業(yè)的稅務成本，有利于企業(yè)實現(xiàn)稅后凈利潤最大化。另一方面，納稅籌劃有利于啤酒生產(chǎn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平和會計核算水平。企業(yè)在進行納稅籌劃時必須以企業(yè)的整體發(fā)展目標為指導，綜合考慮各方面的因素，從而有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。同時稅收籌劃往往又以會計核算為基礎，因而企業(yè)在納稅籌劃過程的自然又推動了企業(yè)會計核算水平的提高。

對于國家來說，首先，稅務籌劃有利于穩(wěn)定國家財政收入，規(guī)范啤酒生產(chǎn)行業(yè)納稅行為。納稅籌劃的基本原則是遵守法律，理性的啤酒生產(chǎn)商必然會在法律允許的范圍內(nèi)采取節(jié)稅行為，實現(xiàn)最大化稅后凈利潤，而不是通過偷稅、漏稅的低級手段。近年來，啤酒行業(yè)的稅收收入在國家財政收入中的比重呈現(xiàn)平穩(wěn)上升趨勢，啤酒生產(chǎn)行業(yè)的稅務籌劃在穩(wěn)定我國財政收入上作用凸顯。其次稅務籌劃有利于國家對啤酒業(yè)的規(guī)范和結構調(diào)整。國家對啤酒也的政策通過稅法制度體現(xiàn)出來，啤酒業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，順應了國家的產(chǎn)業(yè)政策。

一言以蔽之，結合啤酒生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營和稅收的特點，探討啤酒業(yè)稅務籌劃的方法具有重要的意義。

二、稅務籌劃的基本理論

1.稅務籌劃的概念

對于稅收籌劃的定義，國內(nèi)外學者作了大量的研究，但是不同的專家學者對于稅收籌劃的定義各持己見，尚未達成一致的見解。對于稅務籌劃概念的研究，主要的分歧集中于兩個方面：稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍。對于稅務籌劃的主體，不少專家學者認為應當包括納稅義務人和征稅方雙方，但是也有專家學者認為僅包括納稅義務人；對于稅收籌劃的范圍，有的專家學者認為應當是狹義的范圍，即僅包括節(jié)稅，有的專家學者則認為應當包括節(jié)稅、避稅以及稅負轉(zhuǎn)嫁等廣義的范圍。在此，本文采取我國現(xiàn)行稅法中對稅務籌劃的定義，即“稅務籌劃，是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達到少繳稅或遞延納稅目標的一系列謀劃活動?！保ㄗ詴嫀煻惙?，2011）稅務籌劃是納稅義務人的一項基本權利，納稅人在不違反法律、法規(guī)的情況下進行稅務籌劃所取得的收益屬于納稅人的合法利益。

2.稅務籌劃的目標

在理解稅務籌劃概念的基礎上，我們對于稅務籌劃的主體和稅務籌劃的范圍有利更深層次的理解。在稅務籌劃的實務操作中，企業(yè)內(nèi)部的稅務工作人員和會計工作人員可以共同協(xié)商、制定符合本企業(yè)的稅務籌劃方案。企業(yè)也可以委托外部中介機構為其提供稅務籌劃方案。不論是通過內(nèi)部人員自己制定，還是采用外部專家意見，企業(yè)的稅務籌劃都希望達到一個合理的目標。那么稅務籌劃的目標具體是什么呢？鑒于企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)的資本結構、企業(yè)的公司治理結構、企業(yè)管理水平、生命周期等的不同，不同企業(yè)的稅務籌劃也不盡相同。但是，一般來說，企業(yè)稅務籌劃的目的主要包括以下幾方面：

第一，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。企業(yè)進行稅務籌劃的最直接的目標即是實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤的最大化。作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，無論是從實務角度還是從理論角度，企業(yè)稅務籌劃的目標都應當遵循整體的財務目標。而企業(yè)的財務目標則包括實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。

第二，降低企業(yè)的涉稅風險。眾所周知，降低稅務成本，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化并不是企業(yè)納稅籌劃的唯一目標。如何降低企業(yè)的涉稅風險，使之達到涉稅零風險或低風險是企業(yè)在進行稅務籌劃之前必須認真加以研究和探討的。稅務籌劃的基本前提是遵循相關法律、法規(guī)的規(guī)定，如果企業(yè)實施的稅務籌劃在法律允許的范圍之外，則該稅務籌劃方案是一項失敗的方案。事實上，企業(yè)的稅務籌劃往往是徘徊在合法與不合法的交界處，稍有不妥，便會成為稅務機關稽查的對象，孕育了極大的風險。對于企業(yè)的稅務籌劃行為，到底是合法的、稅務機關所支持的行為，還是偷稅、漏稅行為相差僅是分毫而已。因此，企業(yè)在進行稅務籌劃之前必須考慮相關行為的合法性，做好相關的基礎工作。

第三，降低企業(yè)的稅務成本。納稅義務人在履行納稅義務時不可避免的要發(fā)生一定的稅務成本。如果企業(yè)保持應納稅額不變，則企業(yè)降低其稅務成本就意味著企業(yè)變相增加其稅后利潤。一般來說，企業(yè)的稅務成本包括直接成本和間接成本。直接成本是指納稅義務人為履行納稅義務而發(fā)生的直接行的人力、財力及物力等；間接成本則主要集中于納稅義務人在履行義務過程中的非物化的精神壓力、心里壓力等。總的來看，直接的稅務成本一般是可以量化的，而對于間接的稅務成本在量化方面則相對乏力。因此，國家的稅制越透明，企業(yè)在進行納稅籌劃時就更能明確自身的行為，從而減輕心里、精神負擔，降低間接稅務成本。

第四，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值。企業(yè)生存發(fā)展之目的即為了實現(xiàn)利潤最大化，降低稅務有利于該目標的實現(xiàn)。納稅義務人在進行稅務籌劃時會充分考慮如何提高企業(yè)資金的價值，實現(xiàn)最大化的貨幣時間價值正有利于企業(yè)利潤最大化目標的實現(xiàn)。

三、啤酒生產(chǎn)業(yè)所得稅稅務籌劃方法

1.利用不同地區(qū)稅率差異和稅收政策差異進行籌劃

鑒于我國對啤酒生產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)惠政策甚少，因此，作為啤酒生產(chǎn)企業(yè)的納稅義務人很少有行業(yè)性質(zhì)的優(yōu)惠政策，因此，啤酒生產(chǎn)業(yè)只能盡力去尋找各地政府針對啤酒業(yè)房地產(chǎn)企業(yè)很少有行業(yè)的優(yōu)惠政策，所以只能盡量尋找各個地區(qū)當?shù)卣畬ζ【菩袠I(yè)暫時性的稅收優(yōu)惠政策。這樣才能在啤酒業(yè)全行業(yè)整體稅負較重的情況下，利用差別稅率或是差別優(yōu)惠政策減少自身無效現(xiàn)金流的流出，降低納稅義務人的稅負。

2.應納稅所得額的籌劃

納稅義務人的應納稅所得額往往是通過對企業(yè)的凈利潤按照稅法的相關規(guī)定對凈利潤進行調(diào)整后的金額。納稅義務人可以按照應納稅所得額的組成部分進行稅務籌劃。

（1）對相關收入的稅務籌劃

國家為了扶植和鼓勵某些納稅人和納稅項目，制定了相應的減免稅政策。比如國家為了鼓勵企業(yè)積極購買國債，支持國家基礎設施建設，稅法規(guī)定國債利息收入免征企業(yè)所得稅。另外，稅法規(guī)定符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益免征企業(yè)所得稅。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以充分利用國家的這些稅收優(yōu)惠政策。比如，在企業(yè)有閑置資金的時候，可以考慮購買國債或者向居民企業(yè)直接投資，以此形成的收入按照稅收優(yōu)惠政策享受免稅，從而可以在增加企業(yè)收入的同時而不增加稅負，有利于增加企業(yè)的稅后利潤。

（2）通過工資薪金進行稅務籌劃

在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法下，按照規(guī)定，允許企業(yè)全額扣除自身發(fā)生的合理的工資薪金支出，而不再需要進行調(diào)整。與原有的稅法相比，企業(yè)可以充分利用這一變化的政策，降低自身的稅務負擔。同時，在新稅法下，稅法規(guī)定對于安置殘疾人員的企業(yè)，允許其按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。因此，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在安排工資薪金時，可以考慮在適當?shù)膷徫辉诎才艢埣踩司蜆I(yè)。

（3）通過利息支出進行稅務籌劃

啤酒生產(chǎn)企業(yè)在融資時可以采取向金融機構借款的方式，一般情況下，從金融機構的借款利率和計息方式比較穩(wěn)定，按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的利息可以在稅前進行扣除，因此，通過利息支出，可以使得企業(yè)應納稅所得額降低，從而減輕企業(yè)稅負。

（4）利用業(yè)務招待費進行稅務籌劃

新稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，可以按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的千分之五。啤酒生產(chǎn)企業(yè)可以綜合企業(yè)銷售情況利用該政策，將業(yè)務招待費的發(fā)生額控制在可扣除比例的上限，以此增加應納稅所得額中可抵扣數(shù)額。

（5）利用廣告費和業(yè)務宣傳費進行稅務籌劃

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費，不超過當年營業(yè)收入的15%的部分可以扣除。廣告宣傳和業(yè)務宣傳費在啤酒生產(chǎn)企業(yè)的費用組成中占有相當?shù)牡匚唬【粕a(chǎn)企業(yè)在進行廣告宣傳時可以綜合各因素制定宣傳費用的上下限，在實際稅務籌劃過程中，充分考慮這一因素。

3.利用會計政策進行稅務籌劃

第一，通過技術開發(fā)費進行稅務籌劃。國家為了支持、鼓勵企業(yè)進行科學技術研發(fā)活動，在現(xiàn)行的新稅法中做出規(guī)定：“企業(yè)研發(fā)的新產(chǎn)品、新技術所發(fā)生的各項費用可在稅前進行列支；如果當年的技術研發(fā)費用比上年實際發(fā)生額增加10%以上（含10%），則當年技術研發(fā)費可據(jù)實扣除且可加計扣除50%?！币虼?，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時，可以充分考慮這一稅收優(yōu)惠政策，以自身的實際情況為前提，考慮是否加大對科研方面的投入，利用稅收優(yōu)惠政策促進啤酒生產(chǎn)企業(yè)的健康發(fā)展。

第二，利用資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠政策。伴隨著科學技術的迅猛發(fā)展，企業(yè)資產(chǎn)的價值（尤其是科技產(chǎn)品的價值）的可靠計量出現(xiàn)了難題。鑒于高速發(fā)展的信息技術，為了真實可靠的核算資產(chǎn)的價值，現(xiàn)行稅法做出明確規(guī)定：“對于更新?lián)Q代的固定資產(chǎn)可以采用加速折舊的方法?！卑殡S著啤酒生產(chǎn)企業(yè)的迅速發(fā)展，其對科技的投入也呈現(xiàn)出上升的趨勢，因此，按照稅法的規(guī)定，企業(yè)可以對更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。這樣，可以增加企業(yè)的成本費用扣除數(shù)，從而影響企業(yè)的稅后利潤?；诖耍【粕a(chǎn)企業(yè)一方面可控制現(xiàn)金流出，另一方面又可以加快固定資產(chǎn)上資金的回籠，減輕企業(yè)的稅負。

另外，對于選取不同的費用分攤方式，企業(yè)所承擔的稅負不同，從而對企業(yè)稅后利潤的影響也不盡相同。啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行成本分攤時應當選擇有利的分攤政策。比如，在企業(yè)存在虧損的情況下，啤酒業(yè)選取的分攤方法要盡量考慮在稅前進行彌補。而在盈利年度，在選擇費用分攤方式時則盡量考慮增加應納稅所得額的扣除數(shù)，以此來降低計稅依據(jù)（應納稅所得額的數(shù)額），起到節(jié)約稅負、增加稅后凈利潤的目的。

總而言之，無論是利用地區(qū)稅率差異，還是利用企業(yè)的會計政策，啤酒生產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃，尤其是所得稅稅務籌劃時必須遵守稅法的相關規(guī)定，在稅法允許的范圍內(nèi)實現(xiàn)稅后利潤最大化。

參考文獻：

[1]蓋地.稅務籌劃，北京：首都經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社，2008.15～18

[2]楊綺.企業(yè)納稅籌劃若干問題的運籌學研究，博士學位論文，廈門大學，2006

第3篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

一、稅收優(yōu)惠政策稅務籌劃的誤區(qū)

（一）只要享受稅收優(yōu)惠政策就能節(jié)約成本

稅收是國家干預經(jīng)濟的一種重要手段，國家為了能夠在未來獲得更大的經(jīng)濟利益而進行的機會成本支出。對于國家的稅收優(yōu)惠政策，不會是不考慮市場經(jīng)濟的發(fā)展情況，而是根據(jù)市場中整體的發(fā)展趨勢對特定的行業(yè)和特定的區(qū)域進行優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠使得納稅人享受了經(jīng)濟上的減免，再加上很多的稅收優(yōu)惠政策是和納稅人的投資風險同時存在的，但這并不是說納稅人能夠得到一定的投資回報。對于一些企業(yè)來說，稅收優(yōu)惠政策不僅不能夠得到實際的優(yōu)惠，節(jié)約成本，再加上稅務籌劃的錯誤分析，導致稅收優(yōu)惠政策成為增加成本的一個大問題。

（二）只要符合稅收優(yōu)惠政策就能享受優(yōu)惠政策

由于我們國家的稅收優(yōu)惠政策十分的復雜，所以納稅人要想享受相應的減免，在申請收稅優(yōu)惠政策的時候，會經(jīng)過嚴格的資格認定，按照要求進行核算，然后呈送相關的資料，在想稅務機關進行備案，如果沒有這些步驟，即使是符合相應的稅收優(yōu)惠條件，也是沒有資格享受相應的稅收優(yōu)惠政策的。比如說一個民營企業(yè)要轉(zhuǎn)讓一個專利技術，如果所得金額沒有超過五百萬元部分企業(yè)是不用繳納所得稅，在超過五百萬元的部分，可以減半征收企業(yè)的所得稅。在轉(zhuǎn)讓專利的時候，一定要簽訂專利技術轉(zhuǎn)讓合同，并且要經(jīng)過省級以上的科技部門進行認定審批登記，如果沒有經(jīng)過相關的專利技術轉(zhuǎn)讓合同的鑒定以及沒有審批等步驟是沒有辦法享受到優(yōu)惠減免的。

（三）曲解稅收優(yōu)惠政策，錯誤的稅務籌劃方案

現(xiàn)在，仍然有很多的企業(yè)認為稅務籌劃的實質(zhì)就是通過各種辦法來進行偷稅漏稅，這其實是一種嚴重的違法行為，有些企業(yè)任務稅務籌劃是國家的一種征稅方式，是稅收管理部門的事情，將稅收問題都集中到了會計和財務部門上，為企業(yè)積極的爭取稅收優(yōu)惠待遇?；I劃的重點應該是放在投資、生產(chǎn)經(jīng)營等業(yè)務工作中。由于財務工作人員對于稅收籌劃的宣傳力度依舊十分的薄弱，再加上國家也沒有一個明確的法律上的稅務籌劃的定義概念等，這也使得稅務籌劃的推廣受到了阻礙。除此之外，企業(yè)的稅務籌劃方案和稅務部門缺乏一個良好的溝通，使得企業(yè)的稅務籌劃沒有辦法取得良好的效果，一個良好的稅務籌劃方案能夠有效的減少納稅人的稅務風險，而且稅務籌劃的認定標準在企業(yè)和稅務部門之間有著很多的不同之處，這也就造成了很多的不必要的資源的浪費。目前，稅務籌劃是一項綜合性十分強的學科，需要掌握大量的會計、金融、法律等知識，使得企業(yè)也缺乏大量的專業(yè)的稅務人員。

二、稅收優(yōu)惠政策稅務籌劃的誤區(qū)的避免

（一）加強稅收優(yōu)惠政策的評估和規(guī)范

在稅收優(yōu)惠政策方面，一定要進行合理的全方面的評估，經(jīng)過全方位的科學的測算，國家的稅收優(yōu)惠支出金額和納稅人的受益情況，來判斷出最為合理的稅收??惠效果，在將稅收優(yōu)惠政策做出合理的調(diào)整，保證國家的經(jīng)濟的快速的發(fā)展。另外，要單獨的設立稅收優(yōu)惠的法律法規(guī)，在一個統(tǒng)一的稅法中，可以有效的根據(jù)不同的情況進行合理的調(diào)整，并且要對稅企高度重視，建立有效的責任制度，對能夠享受優(yōu)惠政策的企業(yè)進行詳細的調(diào)查審核登記，保證每一項的優(yōu)惠政策都能夠有效的實施。加大對稅收優(yōu)惠政策的宣傳活動和落實，避免企業(yè)的曲解，確保某些企業(yè)為了能夠享受減免二蓄意的收稅漏稅等。

（二）稅務籌劃和稅收政策相協(xié)調(diào)

稅務籌劃是企業(yè)財務成本的管理工作部門當中的，財務成本管理能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟的最大化，并不是說稅務負擔的降低就能夠使得企業(yè)實現(xiàn)目標，所以也就是說節(jié)稅是沒有辦法實現(xiàn)真正的企業(yè)的利益的最大化而是通過稅務籌劃才能夠?qū)崿F(xiàn)。稅務籌劃應當準確把握好其意義，使得稅務籌劃方案能夠和稅務政策向一致，合法的稅務籌劃是首要的生存條件，同時也是衡量稅務籌劃能否成功的標準。在實際的工作當中，一定要在合法的情況，對稅務政策進行及時的關注，保證稅務政策的正確性，使得企業(yè)在享受稅務優(yōu)惠的時候也能夠順應國家的經(jīng)濟發(fā)展趨勢。

（三）規(guī)避稅務籌劃的風險

第4篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

關鍵詞：中小型企業(yè) 有效稅務籌劃 現(xiàn)狀 改善建議

中小型企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著舉足輕重的作用，然而近年來受到國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響，眾多中小型企業(yè)紛紛陷入生存困境，為此本文將就中小型企業(yè)財務管理中的有效稅務籌劃展開研究，以期為促進中小型企業(yè)的良性發(fā)展提供一些有益的借鑒。

一、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的方法

中小型企業(yè)規(guī)模較小，融資困難但經(jīng)營靈活度較高，對投融資、經(jīng)營及分配活動中涉及的應稅事項，可以采取如下稅務籌劃方法，詳見表1。

二、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的現(xiàn)狀

為了進一步加強對中小型企業(yè)有效稅務籌劃工作的指導，筆者對多家中小型企業(yè)的稅務籌劃進行了調(diào)查，結果發(fā)現(xiàn)了如下方面的突出問題：

（一）管理層和財務人員對稅務籌劃的內(nèi)涵理解不足

一方面，由于大部分中小型企業(yè)為家族企業(yè)，管理者自身的綜合素質(zhì)有待提高，他們要么認為稅務籌劃就是簡單的“避稅”，要么認為稅務籌劃會導致大量人、財、物資源的投入，而未必有什么成效，因此很難對稅務籌劃提供有效支持。另一方面，許多中小型企業(yè)管理層在選擇財務人員時多考慮自身比較信任的親人，這使得在崗財務人員大多沒接受過正規(guī)的財稅知識培訓，無法制定并實施良好的稅務籌劃方案。

（二）企業(yè)稅務籌劃目標的選擇存在風險

稅務籌劃的目標包括稅負最小化、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化，如果將其定位為稅負最小化，那么企業(yè)往往會放棄投資利潤較高的項目；如果將其定位為稅后利潤最大化，雖然籌劃者在制定經(jīng)營決策時會充分考慮稅收因素，但卻忽視了風險問題而容易導致短視行為；如果將其定位為企業(yè)價值最大化，那么可以最大限度克服上述兩者的缺陷，并對稅務籌劃方案進行全面衡量。但在實踐中，多數(shù)中小型企業(yè)的財務人員都將稅務籌劃的目標定位為節(jié)稅和稅后利潤最大化，加大了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的風險。

（三）將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務籌劃中

稅務籌劃的前提是不違反國家法律法規(guī)和政策，這意味著合法合規(guī)性是中小型企業(yè)開展稅務籌劃應遵循的首要原則。但調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，不少中小型企業(yè)將偷稅漏稅等違法行為歸類到稅務籌劃中，例如有的企業(yè)設置兩套賬簿，以會計作假的方法來達到企業(yè)少繳稅的目的，此種做法不屬于有效稅務籌劃，不僅無法達到減稅的目的，還會使企業(yè)存在遭受法律制裁的巨大風險。

（四）對稅收政策的認知不全面

調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小型企業(yè)極少會隨時關注國家稅收政策的變動，對稅收政策認知的不全面會使企業(yè)在實施稅務籌劃時遭遇如下兩種風險：第一種是由于稅務籌劃人員缺乏稅收法律方面的知識，對稅收方面的法律條款理解不準確或運用不當，而導致稅務籌劃失敗的風險；第二種是在新舊稅法的變更時期，由于財務人員未及時學習和掌握新的稅收政策，并對稅務籌劃方案作出調(diào)整而導致稅務籌劃活動由合法變?yōu)椴缓戏ǖ娘L險。

三、中小型企業(yè)有效稅務籌劃的改善建議

（一）提高管理層和財務人員的綜合素質(zhì)

1、提高管理層對稅務籌劃的重視程度

有效稅務籌劃不僅可以提高中小型企業(yè)的財務管理水平，而且可以降低中小型企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，為此管理層應從長遠發(fā)展著眼，將有效稅務籌劃視為企業(yè)戰(zhàn)略組成的重要部分，給予稅務籌劃以足夠的支持。

2、提高財務人員的綜合素質(zhì)

有效稅務籌劃涉及諸多學科的知識，對財務人員的綜合素質(zhì)提出了較高要求，為此中小型企業(yè)可以讓財務人員分批參加財經(jīng)類高等學?；?qū)I(yè)培訓機構進修，或者定期聘請知名的稅務籌劃專家到企業(yè)進行稅務政策和稅務籌劃方面的培訓。此外，中小型企業(yè)還應對財務人員實施的有效稅務籌劃給予適當獎勵，例如對通過稅務籌劃給企業(yè)帶來收益的，可以適當獎勵稅務籌劃人員，從而激發(fā)他們的工作熱情。

（二）采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法

中小型企業(yè)因其經(jīng)營方向、財務管理水平及風險管控能力等方面的不同，使得其采取的稅務籌劃方法存在差異，為此中小型企業(yè)必須在遵守相關法律法規(guī)的基礎上，結合內(nèi)外部環(huán)境的變化和自身實際情況來采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法。

例如，通過對供應商身份的選擇增加進項稅的稅務籌劃為例，某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用稅率：企業(yè)所得稅25%，增值稅17%，城建稅7%，教育費附加5%。該企業(yè)在日常經(jīng)營活動中有很多零星開支（如計算機耗材、車輛維修與保養(yǎng)等），2015年全年零星開支為36萬元，均提供普通發(fā)票。如果選擇具備一般增值納稅人資格的供應商，含稅報價為38萬元，但能夠增加增值稅進項稅額=38/1.17*17%=5.52萬元，節(jié)約主營業(yè)務稅金及附加=5.52*12%=0.66（萬元），同時會增加企業(yè)所得稅為0.66*25%=0.17（萬元），企業(yè)可記入成本費用的金額相應減少36-38/1.17=3.52萬元，企業(yè)所得稅額增加3.52*25%=0.88萬元，最終提高公司稅收收益總額=5.52+0.66-0.17-0.88=5.13（萬元）。

（三）其他建議

1、加強國家相關稅務政策的學習，及時關注中小型企業(yè)稅務政策變化

中小型企業(yè)可以指定辦稅專員關注國家財稅相關網(wǎng)站，如有出臺或變更與企業(yè)相關的財稅政策，及時在企業(yè)內(nèi)部展開學習。另外還可以邀請稅務籌劃專家和稅務工作人員到企業(yè)進行培訓，就有效稅務籌劃的相關知識和國家稅務政策進行講解；對行業(yè)中在有效稅務籌劃方面具有出色表現(xiàn)的其他中小型企業(yè)，可以外派財務人員去進行學習，對比自身的經(jīng)驗和不足，提高有有效稅務籌劃水平。

2、防范規(guī)避稅務籌劃的各類風險

現(xiàn)階段中小型企業(yè)稅務籌劃過程中面臨著諸多風險，如認定差異風險、違法違規(guī)風險、片面性風險、稅收政策變動風險、稅務行政執(zhí)法不規(guī)范風險等，這些風險的存在可能導致有效稅務籌劃的失敗，為此中小型企業(yè)要花費更多的人力、物力和財力來制定縝密細致的有效稅務籌劃方案，避免因籌劃失敗而給企業(yè)造成重大損失。

3、規(guī)范會計核算依法籌劃

實際操作中，中小型企業(yè)應納稅額計算以會計核算為基礎、以稅法為依據(jù)，健全的會計核算是有效稅務籌劃的基礎。同時會計政策的選擇會影響企業(yè)稅額計算，經(jīng)濟事項的會計處理方法不同會形成不同稅負的納稅方案。為此，中小型企業(yè)必須規(guī)范會計核算，選擇合理的會計政策和會計處理方法來提高稅務籌劃水平。

4、構建和諧稅企關系

為了提高稅務籌劃的成功率，中小型企業(yè)稅務籌劃人員要與稅務機關工作人員保持良好的溝通和交流，平時加強稅收政策的培訓、學習、提高政策應用水平，重視建立良好的稅收信用，從而獲得稅務主管部門的支持和信任。針對企業(yè)內(nèi)部稅務籌劃方案涉及的稅收政策的理解要主動咨詢，尤其是對一些新生、模糊的稅收政策和不明確的問題的處理，以此來避免因理解不同而導致稅務籌劃風險的增加。

四、結束語

在社會主義市場經(jīng)濟的初期，由于認知存在誤區(qū)，導致人們將稅務籌劃簡單地等同于逃避稅收。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷完善，人們逐漸認識到在遵守基本稅收法律與制度的前提下，通過有效稅務籌劃來降低稅負是企業(yè)生存的必然選擇?；诖耍疚墓P者結合多年實際工作經(jīng)驗，緊密結合中小型企業(yè)的經(jīng)營特點和生存環(huán)境，從提高管理層和財務人員的綜合素質(zhì)、采取恰當?shù)亩悇栈I劃方法、規(guī)范會計核算依法籌劃、規(guī)避稅務籌劃的各類風險等多個角度出發(fā)，就新時期中小型企業(yè)有效稅務籌劃的策略進行了深入思考。

參考文獻：

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第5篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

關鍵詞：稅務籌劃工作 原則 必要性

稅務籌劃指納稅人在遵守相關稅收法律制度的基礎上，結合自身實際有關的稅收業(yè)務，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益的行為。通過合理的稅務籌劃，企業(yè)一方面對納稅行為進行了合理規(guī)避，減小了納稅費用，側面保障了企業(yè)的經(jīng)濟利益，并且能夠為企業(yè)樹立積極正面的納稅意識；另一方面也能提高企業(yè)的財務會計業(yè)務能力，加強企業(yè)在市場中的競爭實力和實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結構的完善及改良。

總體來說，稅務籌劃是一種涉及到納稅行為的財務管理活動，是企業(yè)在自身的內(nèi)部控制工作中無法避免的職責，任何成功的財務管理和經(jīng)濟利益的保障都離不開科學合理的稅務籌劃。下面就企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性以及如何做好企業(yè)稅務籌劃工作的幾項原則做簡要分析：

一、企業(yè)進行稅務籌劃工作的必要性

1.企業(yè)自身盈利的根本目的

從根本上來說，企業(yè)的一切業(yè)務經(jīng)營活動都是圍繞盈利展開的，盈利是一個企業(yè)發(fā)展的根本目的。通常有兩種方式來保障企業(yè)的盈利：一種是增加企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務收入，另一種是減小各項成本費用。我國的稅目繁多，光是針對一般納稅人就有增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、消費稅、城市建設與教育附加稅等等，企業(yè)的應交稅費往往是企業(yè)總支出費用的一項重要組成部分。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)務收入保持不變的情況下，采取合理的避稅措施降低自身的稅務負擔，側面減少了企業(yè)的成本費用，最終實現(xiàn)盈利的目的。

2.稅收法律法規(guī)的硬性規(guī)定

稅務籌劃是企業(yè)事前在法律允許范圍內(nèi)對企業(yè)的應交稅項進行合理調(diào)整，實現(xiàn)合理避稅。但是如果經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成，則使得相應的納稅義務也隨之產(chǎn)生，此時的少交稅或不交稅的行為必然是違反法律規(guī)定的。所以，企業(yè)需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，及時地對納稅活動和事項進行科學合理的規(guī)劃，在不違反法律規(guī)定的基礎上，有效減少企業(yè)的成本費用，最大程度保證企業(yè)的盈利。

3.稅務籌劃是納稅人的合法權利

義務往往伴隨著權力，納稅人既然有依法納稅的義務，那么其合理合法的稅務籌劃活動自然是毋庸置疑。通過稅務籌劃能夠?qū){稅義務產(chǎn)生積極主動之類的正面作用。企業(yè)需要在履行納稅義務的基礎上，積極利用企業(yè)自身稅務籌劃工作的合法權利，進行合理避稅，減輕納稅負擔，最終實現(xiàn)自身利潤的最大化。

二、做好稅務籌劃工作的幾點原則

1.對稅收法律和政策全面深入了解

我國每個公民都有依法納稅的業(yè)務，同時也享有對稅務進行合理籌劃的權利。也就是說，稅收籌劃工作在必須遵守國家稅收法律法規(guī)的同時，還需要與國家的相關政策走向相符；不僅需要在形式上滿足相關稅收法律制度的要求，還需要在根本上以稅收法律法規(guī)的精神為導向。

現(xiàn)階段我國的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法名目繁多，涉及的范圍較大，并且隨著經(jīng)濟業(yè)務的不斷發(fā)展，國家也不斷出臺新的稅法修訂及說明對已有法律、法規(guī)進行完善，相對其他法律來說其變動性更為頻繁也較難以理解和掌握。

因此，企業(yè)首先需要從自身的實際情況和發(fā)展需求出發(fā)，積極學習及掌握最新稅收法律法規(guī)條款、相關稅收實施條例及與舊法制的銜接等資訊，盡最大可能將企業(yè)自身的稅務籌劃工作與現(xiàn)行的稅收法規(guī)和政策辦法結合起來。

其次是需要對國家頒布的稅收法律法規(guī)和相關政策辦法的社會背景、立法意圖以及政策導向有全面、清除的認識，對稅務籌劃中可能產(chǎn)生的問題進行提前防范。然后是要對國家法規(guī)政策的變化對企業(yè)涉稅業(yè)務影響進行密切關注，根據(jù)國家法律法規(guī)和政策的走向?qū)ψ陨矶悇栈I劃的規(guī)劃做出合理調(diào)整。

最后，對涉及經(jīng)濟業(yè)務范疇的其他相關法律法規(guī)也要有一定的掌握，比如勞動合同法、訴訟法等，使稅務籌劃工作不與其他現(xiàn)行相關法律法規(guī)產(chǎn)生矛盾，確保稅務籌劃工作的合法性、規(guī)范性。

2.對稅務籌劃進行科學合理的控制

（1）對稅務籌劃工作進行全面考慮

首先，稅務籌劃需要以企業(yè)的整體利益為出發(fā)點?，F(xiàn)階段我國有十八個稅種，各稅種之間通常互相影響并聯(lián)系著，比如在一項稅種上稅收的減少也許就會使得其他稅種稅收的增加。所以，企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要以全面緩解企業(yè)稅收負擔為著重點而不是僅僅注重于減少個別稅種的稅負。其次，需要進行成本效益分析。大多數(shù)時候企業(yè)通常都著重考慮稅務籌劃的經(jīng)濟收益，而對其產(chǎn)生的成本缺乏重視，使得稅務籌劃工作成本過高，無形中加大了財務風險。稅務籌劃工作的成本由顯性成本和隱性成本兩方面組成。顧名思義，顯性成本通常是一些在稅務籌劃工作過程中花費的人力、物力、財力等較為明顯的淺層要素，往往受到企業(yè)決策者的重視；隱性成本也就是機會成本，指采用某一種稅務籌劃計劃可能會為企業(yè)帶來的經(jīng)濟收益，通常容易被忽視。為了切實有效地改善這一現(xiàn)狀，需要企業(yè)在稅務籌劃工作中進行成本—效益分析，從企業(yè)經(jīng)濟利益的角度來評估該稅務工作規(guī)劃的可操作性，只有當稅務籌劃工作中顯性成本和隱性成本之和比稅務籌劃收益低時才有必要采用相應的稅務籌劃方案，不然就需要放棄該項稅務籌劃方案。最后，需要對各個稅收主體的實際情況進行綜合考慮。稅務籌劃工作實際上是一種多方博弈的過程，必然會出現(xiàn)各方收益此消彼長的現(xiàn)象。如果只是片面地一味追求自身的經(jīng)濟利益而使對方的經(jīng)濟利益造成損害，通常會出現(xiàn)敵對和抵制，最終影響到稅務籌劃工作的效果。

（2）充分考核稅收籌劃中的風險

稅務籌劃是一種事前行為，是對企業(yè)長期發(fā)展的有預見性的規(guī)劃。因此，同其他任何財務管理活動一樣，稅務籌劃中是同時存在收益和風險。我們都知道，在實際工作中雖然能夠通過一些防范措施對風險進行提前預防，但是沒有任何措施和辦法能夠完全地杜絕風險，稅務籌劃中的風險同樣如此。稅務籌劃工作中的風險不但會對稅務籌劃方案的落實帶來負面效果，在嚴重時有可能使企業(yè)的稅務籌劃工作失敗，并給企業(yè)帶來外部的稅收風險，例如稅務機關的上門查賬等。所以，在稅務籌劃工作中需要對風險分析原理進行科學利用，充分考慮到各種避稅和節(jié)稅方案的收益和風險。往往大部分稅務籌劃方案在制定和規(guī)劃時顯得無懈可擊，但我們需要認識到這類方案通常是具有長期性規(guī)劃特點，而長期性就意味著高風險。因此，必須全面考慮國家稅收法律法規(guī)在稅收籌劃期的變化，同時企業(yè)在稅務籌劃工作中，需要一方面把風險因素作為評估和選擇稅務籌劃方案的基本標準，對隱性的涉稅風險需要有全面的認識；另一方面預先對稅收籌劃風險采取相應的防范措施，通過事前對稅務籌劃的風險進行評估來對相應的稅務籌劃方案進行完善和調(diào)整。

（3）公司各業(yè)務部門的緊密聯(lián)系

稅務籌劃工作涉及的范圍較廣，往往涵蓋了從管理到生產(chǎn)經(jīng)營的絕大多數(shù)過程，不單單是稅務籌劃工作人員或財務人員的工作，也需要其他業(yè)務部門積極參與、緊密配合。

只有通過與其他部門進行充分的交流和溝通，才能得到詳實的相關信息資料，為稅務籌劃方案的規(guī)劃奠定堅實基礎；另一方面，制定好的稅務籌劃計劃只有在相關部門的密切配合下才能順利進行和實施。因此，稅務籌劃工作人員不能一味“閉門造車”，而是需要加強與其他部門的配合與溝通，最大程度爭取后者對稅務籌劃工作的支持。

三、結束語

一言以蔽之，稅收籌劃是一項涉及范圍相當廣的財務管理工作。我們需要在充分理解國家的相關稅收法律法規(guī)和政策辦法的前提下，探索和規(guī)劃符合企業(yè)自身特性的稅收籌劃方案，切實有效的做好企業(yè)的稅收籌劃工作。

參考文獻：

[1]周素梅.淺談現(xiàn)代企業(yè)稅務籌劃[J].中國外資，2010（5）.

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第6篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

關鍵詞：風力發(fā)電；企業(yè)稅收；籌劃研究；有效對策

一、引言

稅務籌劃是企業(yè)主動、認真研究稅收法規(guī)的基礎上,在遵循稅收法規(guī)的前提下,通過充分享受稅收優(yōu)惠、合理安排涉稅事項,達到有效降低納稅成本的目的、為企業(yè)創(chuàng)造價值。風力發(fā)電企業(yè)有著較大的稅務籌劃空間。風力發(fā)電企業(yè)合理、合法、超前的稅務籌劃,有利于降低納稅成本,有利于企業(yè)的規(guī)范化科學化的稅務管理，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，所以本文主要是研究風電企業(yè)稅收籌劃的意義及現(xiàn)狀，從而提出相關的改善對策。

二、稅收籌劃的意義

納稅籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和實現(xiàn)稅收零風險的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。對于風電企業(yè)來講，稅收籌劃的具體意義：一是減輕稅收負擔。通過納稅籌劃使企業(yè)達到絕對減少稅額負擔、相對減少稅收比例、延緩納稅時間。從而達到企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。二是規(guī)避稅務風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，這樣就有效地規(guī)避了稅務風險，實現(xiàn)稅收零風險的目的。三是有利提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。納稅籌劃過程，需要對經(jīng)濟活動的各個方面內(nèi)容進行事先科學安排，有助于企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。

三、風電企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）風電企業(yè)中,國企的占比較大，因此領導及財務人員的重視程度相對較低

首先，在我國對于風電企業(yè)上的稅收規(guī)則有很多的優(yōu)惠政策，但是因為這些風電企業(yè)中大部分是國有企業(yè)，相關的工作人員并不是特別了解稅收籌劃中的優(yōu)惠政策巧妙利用，所以就無法合理的利用政策來減免稅款。其次是我國的稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關政策的出臺，所以需要企業(yè)的領導以及管理加強重視。另外，稅收優(yōu)惠政策具有一定的時間限制，國家會在特定的時間以及特定的行業(yè)進行相關政策的出臺，所以需要企業(yè)的領導以及財務人員高度的關注稅收政策，合理的使用來幫助企業(yè)降低成本，減輕稅收負擔，但是很多風電企業(yè)中，稅收工作相關的人員不重視，就會錯過國家出臺優(yōu)惠政策的時間短，也就無法幫助企業(yè)減輕負擔。

（二）稅收籌劃不僅僅是財務人員的工作內(nèi)容，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是密不可分的

在很多風電企業(yè)內(nèi)部，稅務籌劃工作會被安排給合作的事務所，而且他們本身就認為稅務籌劃僅僅是會計人員的工作而已，與企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營過程不相干，但實際情況卻是相反，事務所的人雖然對于稅務籌劃工作非常專業(yè)，但是他們不清楚企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營過程，所以他們的建議是較為片面的，而且存在一定的風險性，尤其是風電企業(yè)內(nèi)部，因為具體的賬務處理意見經(jīng)營發(fā)展目標不同，納稅的情況也會出現(xiàn)很大的差距。

（三）企業(yè)的稅收籌劃與當?shù)刎斦杖胂鄾_，弊大于利

當?shù)氐暮芏囡L電企業(yè)在稅收籌劃工作進行的過程中會受到當?shù)卣斦矫娴挠绊?工作無法順利地進行展開,也就會導致企業(yè)無法更好的節(jié)約稅收成本。因為風電企業(yè)所處的環(huán)境地域是較為落后的,稅源非常有限,所以發(fā)電企業(yè)的稅收籌劃工作是需要稅務局進行指標安排，而前提就是能夠保證稅務局完成任務的情況，這對于企業(yè)來說是非常不利的，既增加了發(fā)電企業(yè)的現(xiàn)金流壓力，另外也導致主營業(yè)務的稅金及附加有了一定的提高，增加了發(fā)點企業(yè)當期的支出。

四、改善風電企業(yè)稅收籌劃工作的有效對策

在風力發(fā)電企業(yè)內(nèi)部，進行稅務籌劃的范圍很廣，涉稅事項籌劃主要包括增值稅、所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等稅項的籌劃。而飛涉稅事項籌劃主要包括主體法律形式的選擇、投資方式的選擇以及投資地點的選擇

（一）根據(jù)企業(yè)自身的特點，因地制宜，選擇最合理的稅務籌劃方式

風電企業(yè)所處的環(huán)境不一樣，在企業(yè)經(jīng)營中的稅收籌劃模式和方法也是不一樣的，面對當?shù)氐氖袌鲆约岸愂辗矫娴南嚓P情況，因地制宜,從而來制定出符合企業(yè)自身發(fā)展的方案。每家企業(yè)的管理模式都是不一樣的,所以稅務籌劃工作也需要結合企業(yè)的經(jīng)營目標來給到合理的建議，要對待問題做全面獨特的分析。

（二）樹立風險意識，規(guī)范化日常財務工作的模式及流程

風險和收益是成正比的，在很多情況下，為了追求企業(yè)的最終效益最大化，需要風電企業(yè)承擔一定的風險因素，要樹立一定的風險意識，盡可能的去優(yōu)化所選的結果，保證在稅負較小的情況下能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的效益最大化。其次就是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部必須加強管理，保證財務人員都有依法納稅的意識以及觀念，結合當前的三免三減半政策，再根據(jù)企業(yè)發(fā)展的特點，結合自身生產(chǎn)經(jīng)營過程的各個環(huán)節(jié)去應對靈活多變的稅收政策，充分的考慮稅收籌劃方案的各個風險因素，綜合各方面過后再定奪。

（三）為保證風電企業(yè)效益最大化，建立稅務部，合理的進行稅務籌劃

在發(fā)電企業(yè)內(nèi)部建立稅務部是相當有必要的,稅收籌劃工作的意義就在于幫助企業(yè)減少稅收支出,更好的規(guī)避稅務風險,實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展,所以在內(nèi)部完善控制機制，建立稅務部,依靠專業(yè)的財務人員結合企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營，做最為合理的稅收籌劃方案決策，能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

五、結語

綜上所述,稅收籌劃是一個相對要求較高的工作,首先需要得到企業(yè)內(nèi)部領導以及管理者的重視,其次是結合企業(yè)自身的發(fā)展特點來應對不斷變化的稅收政策，幫助企業(yè)規(guī)避稅務風險，更少的進行稅務方面的支出，促進企業(yè)的長期有效發(fā)展。

參考文獻：

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第7篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

關鍵詞：軟件企業(yè)；所得稅；稅收優(yōu)惠；納稅籌劃

一、軟件企業(yè)所得稅納稅籌劃的意義

與一般行業(yè)相比，軟件企業(yè)毛利率較高，利潤空間較大，所得稅是軟件企業(yè)主要的稅收支出之一。為減少軟件企業(yè)的稅收負擔，提高企業(yè)利潤，有效規(guī)避稅務風險，合理的納稅籌劃對企業(yè)來說尤為重要。納稅籌劃是指企業(yè)根據(jù)國家相關部門的優(yōu)惠政策，對公司各項活動進行合理安排和籌劃，防范稅務風險，減少稅金支出。納稅籌劃對企業(yè)具有重要意義：

(一)減輕稅收負擔。通過納稅籌劃可以使企業(yè)減少稅金支出，提高企業(yè)利潤。

(二)規(guī)避稅務風險。企業(yè)納稅籌劃是在稅法所允許的范圍進行，結合國家相關部門的一系列優(yōu)惠政策，有效防范了稅務風險。

(三)企業(yè)經(jīng)營管理水平得到提升。企業(yè)進行納稅籌劃，需要對各項活動進行合理安排和籌劃，有助于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。

二、軟件企業(yè)所得稅稅負分析

軟件企業(yè)的稅收主要有增值稅、附加稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅等。本文主要分析企業(yè)所得稅和個稅所得稅。

(一)企業(yè)所得稅軟件企業(yè)所得稅稅率為25%。應納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，按照企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，應納稅所得額是指企業(yè)在該納稅期間的所有應稅收入總額，減除依法扣除的各項支出后的余額。

(二)個稅所得稅軟件企業(yè)個人所得稅主要涉及工資、薪金所得，股息分紅所得，以及股權轉(zhuǎn)讓所得，工資、薪金所得個人所得稅起征點為5000元，股息分紅所得和股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅稅率為20%。

三、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及納稅籌劃

為減少軟件企業(yè)所得稅稅負成本，增加企業(yè)利潤，在稅務風險可控的情況下，結合所得稅稅收優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)可以做一些適當?shù)募{稅籌劃，實現(xiàn)合理避稅。

(一)企業(yè)所得稅1.軟件企業(yè)兩免三減半國家稅務總局于2000年5月12日的《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》(財稅[2000]25號)規(guī)定：經(jīng)認定后的境內(nèi)新辦軟件企業(yè)，從盈利年度開始，享受兩免三減半的優(yōu)惠政策。按照文件規(guī)定，取得軟件企業(yè)登記證書的企業(yè)可以享受該優(yōu)惠政策，前兩年免交企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，即享受12.5%的所得稅率。根據(jù)國家稅務總局2019年5月17日的《關于集成電路設計和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》(財稅[2019]68號)，軟件企業(yè)在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，前兩年免交企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅，即享受12.5%的所得稅率，并享受至期滿為止。從2016年開始，軟件企業(yè)登記證書取消了，符合政策的軟件企業(yè)在所得稅匯算清繳時自行申報兩免三減半的優(yōu)惠政策，申報之后再經(jīng)經(jīng)濟和信息化委員會審核是否符合政策要求，如果審核不符要求，還需補交稅金和滯納金。因此企業(yè)在申報之前應先了解清楚政策和要求，先與經(jīng)濟和信息化委員會、稅務局做事前溝通，確認符合要求后再予以申報。2.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)國家稅務總局的財稅[2000]25號文，重點軟件企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅，享受該優(yōu)惠稅率的軟件企業(yè)，需符合國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點領域。根據(jù)國家稅務總局的財稅[2012]27號和財稅[2016]49號，以及國家發(fā)展和改革委員會的發(fā)改高技[2016]1056號文相關規(guī)定，要申請成為重點軟件企業(yè)，銷售收入必須符合下列三項中的其中一項：A、軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入大于或等于2億元，應納稅所得額大于或等于1000萬元，研發(fā)人員占比大于或等于25%；B、符合重點領域的軟件產(chǎn)品開發(fā)銷售收入大于或等于5000萬元，應納稅所得稅大于或等于250萬元，研發(fā)人員占比大于或等于25%，境內(nèi)研發(fā)費占比大于或等于70%；C、軟件出口收入大于或等于800萬美元，軟件出口收入占比大于或等于50%，研發(fā)人員占比大于或等于25%。企業(yè)可以參照文件要求對上述指標以及文件要求的其他指標進行合理籌劃。從2016年以后，重點軟件企業(yè)同樣采取先申報后審核的方式，在所得稅匯算清繳完成后，經(jīng)經(jīng)濟和信息化委員會審核企業(yè)各項指標是否達成，還需要參加現(xiàn)場答辯，審核通過后方可享受10%的所得稅率優(yōu)惠政策。3.研究開發(fā)費加計扣除根據(jù)國家稅務總局的財稅[2015]97號文，對研發(fā)人員范圍、研發(fā)費歸集、委托研發(fā)、核算要求等做了進一步規(guī)范，按照相關要求，自主開發(fā)的費用按照150%加計扣除，委托開發(fā)費用按照80%加計扣除。根據(jù)國家稅務總局的財稅[2017]34號文，科技型中小企業(yè)在2017年1月1日至2019年12月31日期間開展研發(fā)活動時計入當期損益的研發(fā)費用，據(jù)實扣除的基礎上，再予以75%的加計扣除。形成無形資產(chǎn)的，按照175%攤銷成本。科技型中小企業(yè)辦理稅收優(yōu)惠備案時，應登記證書編號。也就是說，企業(yè)必須先取得科技型中小企業(yè)證書，才能享受75%的研發(fā)費加計扣除和175%的無形資產(chǎn)攤銷。科技部的國科發(fā)政[2017]115號文，對如何評定科技型中小企業(yè)做了詳細規(guī)定，其中有一條關鍵指標：年度銷售額小于或等于2億元、資產(chǎn)總額小于或等于2億元、職工總數(shù)小于或等于500人。如果要申請認定為科技型中小企業(yè)，則應該在企業(yè)職工人數(shù)、銷售額、資產(chǎn)總額上做相應的籌劃。根據(jù)國家稅務總局的財稅[2018]99號文，企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間開展研發(fā)活動形成的研發(fā)費，據(jù)實扣除的基礎上，享受75%的加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照175%攤銷成本。根據(jù)最新的研發(fā)費加計扣除政策，不管企業(yè)是否高新技術企業(yè)、科技型中小企業(yè)，或者其他企業(yè)，只要存在研發(fā)費開支，并且符合加計扣除范圍，即可享受75%的研發(fā)費加計扣除。

(二)個人所得稅1.工資、薪金所得工資、薪金的起征點為5000元，按照稅務規(guī)定，可以到稅務局備案300-500元通訊費，在稅前扣除。根據(jù)新修訂的個稅法，符合相關條件的，自2019年1月1日起，可以享受子女教育附加扣除、繼續(xù)教育專項附加扣除、住房貸款利息專項附加扣除、住房租金專項附加扣除、贍養(yǎng)老人專項附加扣除、大病醫(yī)療專項附加扣除這六項專項附加扣除政策。另外，社保、公積金都是在稅前扣除的。對于企業(yè)和員工來說，可以適當提高公積金繳納金額，以此減少個人所得稅。此外，按照員工年度目標薪酬合理設計工資和年終獎的比例，可以合理避稅。2.股息分紅根據(jù)國家稅務總局2015年9月7日的《關于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關問題的通知》(財稅[2015]101號)，個人持股期限超過1年的從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，股息分紅暫免征個稅；持股期限小于或等于1個月的，股息紅利全額納稅；持股期限大于1個月，并小于或等于1年的，暫按照50%征收個人所得稅；股息分紅適用20%的個人所得稅率。新三板上市公司的股息紅利，按照本通知執(zhí)行個人所得稅稅率政策。非新三板、IPO的企業(yè)分紅，需要繳納20%的個人所得稅，如果軟件企業(yè)利潤情況良好，分紅金額較高，可以考慮上新三板、科創(chuàng)板或創(chuàng)業(yè)板，股東持股一年以上分紅可以免交個人所得稅。

第8篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

關鍵詞：財務管理 稅收籌劃 籌劃方法

稅收籌劃在西方國家發(fā)展已經(jīng)非常成熟，但在我國稅收籌劃還主要是一些大型集團企業(yè)或上市有這方面的籌劃，在許多的中小企業(yè)或民營企業(yè)還沒有完善的稅收籌劃制度。財務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃又是財務管理中的一項重要內(nèi)容。因此對企業(yè)稅收籌劃方面的研究是有重要意義的。

一、財務管理中的稅收籌劃的現(xiàn)狀

稅收籌劃在我國的發(fā)展還處于初始階段。稅收籌劃概念還沒有達到理論上的成熟階段，導致在廣泛推廣時還存在許多問題，總結我國財務管理中稅收籌劃的現(xiàn)狀，主要有以下幾個方面：

1、缺乏完善的稅收籌劃理念，很多企業(yè)經(jīng)營者對稅收籌劃似懂非懂，分不清什么是合法什么是非法。由于理念的缺乏導致很多企業(yè)在籌劃的過程中不慎觸碰稅法紅線，將逃稅與稅收籌劃混為一團。另外，稅收籌劃是有風險的，而一些財務管理人員認為籌劃是合法的就忽視了稅收籌劃失敗帶給企業(yè)的經(jīng)營風險。

2、專業(yè)人才的缺乏嚴重影響了企業(yè)稅收籌劃的推廣。稅收籌劃專業(yè)人才需要具備不僅是會計、稅法、方面的專業(yè)知識，還需熟悉企業(yè)經(jīng)營、資本運營等方面的知識，因此從事稅收籌劃的人才必須是專業(yè)復合型人才，才能保障稅收籌劃的順利實施。一些稅務機構，雖然具有一定的專業(yè)水平，但國內(nèi)的稅務機構的水平參差不齊，不能有效開展稅收籌劃服務。

3、我國還存在制度上的不完善，導致稅收籌劃不能廣泛推廣。一方面，企業(yè)要為稅收籌劃過程支付比較高的成本，所以很多企業(yè)不愿意推行稅收籌劃；另一方面，我國的稅收環(huán)境還有待提高，在政府稅務機關方面需要轉(zhuǎn)變觀念，現(xiàn)在，很多政府稅收機關與企業(yè)之間的關系還是貓和老鼠的關系，這樣的關系是不利機關有效開展對企業(yè)稅收籌劃的指導，反而還會導致企業(yè)對稅收籌劃的懷疑。助長偷逃稅行為的發(fā)生。

二、完善財務管理中的稅收籌劃策略

完善我國的財務管理中的稅收籌劃，一方面能幫助企業(yè)調(diào)集有效的資金用于發(fā)展；另一方面也是國家借助稅收實施經(jīng)濟調(diào)控的有效途徑，稅收籌劃規(guī)劃的好則更能促進稅收優(yōu)惠政策鼓勵政策的實施開展。

1、政府稅務機關要通過加大稅務籌劃專業(yè)人員的培養(yǎng)，還有現(xiàn)有財會人員專業(yè)技能的培養(yǎng)為社會供應能力過硬的專業(yè)人才。也可以鼓勵稅務中介機構提高稅收籌劃的專業(yè)水平。專業(yè)人才的培養(yǎng)是提高我國稅務籌劃整體水平的前提。其次，政府要轉(zhuǎn)變監(jiān)督觀念為監(jiān)督和服務的觀念，建立各地的稅收政策信息共享平臺，盡可能的降低企業(yè)的稅收籌劃成本，改變稅務機關和企業(yè)之間的尷尬關系，建立一個和諧的稅收社會環(huán)境。最后，政府要盡快建立規(guī)范完善的稅收制度，慎重科學性的使用稅收優(yōu)惠政策或稅收補貼鼓勵政策。中央財政與地方稅務之間也要建立有效的溝通機制，統(tǒng)一且有計劃的推行各項稅收政策，并且保證各項稅收政策的穩(wěn)定。

2、稅收籌劃最終獲益的是廣大企業(yè)，作為企業(yè)的財務管理負責人也應多學習稅務籌劃方面知識，分清稅務籌劃與逃稅避稅之間的區(qū)別，并向企業(yè)利益相關者闡述這方面的觀念，引導企業(yè)管理層選擇正確的企業(yè)財務管理戰(zhàn)略。其次，稅務籌劃主要是環(huán)境利用型稅收籌劃和結構利用型稅收籌劃，但不管是那種稅收籌劃方式，都是有風險的。比如：有企業(yè)通過收購或兼并負債中的企業(yè)來說實現(xiàn)稅收籌劃的同時也讓企業(yè)承擔了一定管理運營風險。因此，作為財務管理人員在做稅收籌劃時目光要長遠，另外要明確沒有最好的稅收籌劃方案，只有最適合企業(yè)的稅收籌劃方案。最后，稅收籌劃是幫企業(yè)暫時緩解了稅收壓力，并沒有幫企業(yè)減少稅收，最終企業(yè)還是要承擔改承擔的稅收。因此，財務管理人員要時刻關注企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀、市場環(huán)境變化、稅收政策變化，從幫企業(yè)在資金緊張時期爭取到稅收方面減負，在資產(chǎn)充裕時期多承擔的角度做稅收籌劃規(guī)劃方案。稅收籌劃是要堅決遵守我國各項法律。

三、結束語

當今世界經(jīng)濟發(fā)展速度飛快，市場競爭也愈加激烈。企業(yè)之間的競爭不僅是生產(chǎn)市場方面的競爭，同時也是企業(yè)管理軟實力方面的競爭。財務管理中的稅收籌劃能為企業(yè)爭取到更多的資金優(yōu)勢，提升企業(yè)核心競爭力。但一個好的稅收籌劃方案是需要財務管理人員，企業(yè)，還有政府稅務機關共同努力才能實現(xiàn)的。因此，國內(nèi)整體的稅收籌劃發(fā)展水平在一定程度上也反映了我國的經(jīng)濟發(fā)展的成熟度。

參考文獻：

[1]王向麗.稅收籌劃與企業(yè)理財[J].現(xiàn)代商業(yè)，2007 （23）

[2]魏震.探析中小企業(yè)的稅收籌劃[J].中國商界（下半月），2009 （06）

第9篇：科技企業(yè)的稅務籌劃范文

【關鍵詞】融資租賃；稅務籌劃；研究

2014年，國家和地方出臺了一系列支持融資租賃發(fā)展的政策，行業(yè)發(fā)展環(huán)境進一步完善，推動我國融資租賃業(yè)規(guī)模繼續(xù)快速增長，行業(yè)整體發(fā)展態(tài)勢良好，融資租賃在推動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新升級、拓寬中小微企業(yè)融資渠道、帶動新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和促進經(jīng)濟結構調(diào)整等方面作用進一步提升。2014年，國內(nèi)融資租賃企業(yè)融資租賃投資放額超過了5374億元，較之于上年度增加了1510.6億元，增幅39.1%；就業(yè)務模式來看，直接租賃融資額占比大約22.4%，售后回租賃融資額占比大約61.7%左右。國務院辦公廳剛剛制定了關于加快融資租賃業(yè)發(fā)展的指導意見（〔2015〕68號），融資租賃業(yè)務的稅務籌劃過程中，應當以此作為指導思想。以下將采用案例的形式，就企業(yè)如何進行融資租賃進行分析。

一、案例分析

某公司為商品流通企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，而且兼營融資業(yè)務，未經(jīng)過中國人民銀行批準。該公司根據(jù)A公司所提出的要求，購置一臺大型機械設備，價款為500萬元，增值稅額為85萬元，預計該設備使用年限在十年左右。根據(jù)公司的具體情況，該公司擬將機械設備采用融資租賃方式租給A公司，財務人員制定了兩套租賃方案：

方案一：租期為10年，期滿后機械設備所有權歸A公司，租金為1000萬元，A公司在每年年初支付給該公司100萬元租金。

方案二：租期為8年，總租金額為800萬元，A公司每年年初支付給該公司100萬元租金，期滿后該公司收回機械設備殘值，預計200萬元。

對于方案一而言，租賃期滿以后，機械設備所有權就會轉(zhuǎn)讓，根據(jù)稅法規(guī)定，對其征收增值稅。假設A公司也為增值稅一般納稅人，那么該機械設備進項稅額可以抵扣。具體而言，A公司應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=1000÷（1+17%）×17%-85=60.30（萬元）；城市維護建設稅、教育費附加=60.30×（7%+3%）=6.03（萬元）。由于征收增值稅的融資租賃業(yè)務，本質(zhì)上是一種購銷業(yè)務，因此還要根據(jù)購銷合同征收印花稅（萬分之三），即應納印花稅=1000×3/10000=0.3（萬元）；A公司的獲利=1000+（1+17%）-500-6.03-0.3=348.37（萬元）

對于方案二，按稅法規(guī)定，融資租賃業(yè)務以其向承租者收取的全部價款、價外費用（其中包括殘值），減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。營業(yè)額=800+200-585=415（萬元）；應納稅額=415×5%=20.75（萬元）；城市維護建設稅、教育費附加=20.75×（7%+3%）=2.08（萬元）。該方案下，A公司不需要繳納印花稅，A公司獲利=415-20.75-2.08=392.17（萬元）

基于以上籌劃分析，A公司財務籌劃過程中，以方案二為宜，按照該方案進行融資租賃業(yè)務籌劃，能夠給公司帶來更多的利益。稅務機關通過全面檢查認定，A公司在融資租賃業(yè)務上有偷稅的嫌疑，要求其補交一些城市維護建設稅和教育費附加，而且還要繳納一定的滯納金。A公司在應繳稅計算過程中，不應采用按照融資租賃業(yè)務確定的營業(yè)額，而是應當采用服務業(yè)確定標準；應納城市維護建設稅及教育費附加=40×（7%+3%）=4（萬元）；同時，根據(jù)稅法規(guī)定，對財產(chǎn)租賃合同中的租賃房屋、飛機、船舶、機動車輛以及機械設備和器具等合同，按征收印花稅租賃金額的千分之一進行征收。應納的印花稅=800×1÷1000=0.8（萬元）；A公司獲利=800-44-0.8-585+200=370.2（萬元）。稅務機關據(jù)此判定A公司偷逃稅款19.25（40-20.75）萬元及城市維護建設稅和教育費附加1.92（4-2.08）萬元，并按天加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

在本案例中，因A公司財務人員對稅收法規(guī)的錯誤應用而導致融資租賃業(yè)務稅收籌劃難見成效，同時也使企業(yè)陷入偷稅的處境，而且還要繳納高額的滯納金。

二、基于案例分析的融資租賃業(yè)務的稅務籌劃策略

1.嚴格遵循稅法規(guī)定

融資租賃業(yè)務中的稅收籌劃，主要目的在于合法、合理地減輕稅收負擔，并且實現(xiàn)稅收利益的最大化，這就要求稅收籌劃過程中一定要嚴格遵循稅收法律法規(guī)。上述案例中，融資租賃方式選擇時，A公司選擇第方案二是正確的。然而，由于財務人員沒有準確把握當前的稅收法規(guī)，因此導致稅務機關按偷稅處理，同時還加收了滯納金，最終使A公司得不償失。加強行業(yè)統(tǒng)籌管理，建立內(nèi)外資統(tǒng)一的融資租賃業(yè)管理制度和事中事后監(jiān)管體系，實現(xiàn)經(jīng)營范圍、交易規(guī)則、監(jiān)管指標、信息報送、監(jiān)督檢查等方面的統(tǒng)一。引導和規(guī)范各類社會資本進入融資租賃業(yè)，支持民間資本發(fā)起設立融資租賃公司，支持獨立第三方服務機構投資設立融資租賃公司，促進投資主體多元化。

2.配備專業(yè)稅務人才

稅收法律法規(guī)具有復雜性、綜合性特點，單純的依靠會計人員已經(jīng)難以有效滿足融資租賃稅收籌劃的客觀要求。在目前的形勢下，融資租賃業(yè)務的稅務籌劃企業(yè)，應當配備專業(yè)的稅務人才，以其廣博詳盡的稅收知識，幫助企業(yè)在業(yè)務決策中最大程度地減輕稅收負擔，規(guī)避稅收風險。需要強調(diào)的是：稅務人才還應當具備相應的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理方面的知識，只有這樣才能從大局上準確把握企業(yè)的稅收籌劃決策。

3.加快行業(yè)創(chuàng)新步伐

面對行業(yè)快速發(fā)展及業(yè)務需求多樣化發(fā)展趨勢，融資租賃企業(yè)的融資渠道更加豐富，創(chuàng)新業(yè)務模式，并且將在諸多新領域取得新突破。隨著資產(chǎn)證券化制度改革、互聯(lián)網(wǎng)金融的興起，大大減輕了融資租賃企業(yè)對銀行的資金依賴；行業(yè)準入以及監(jiān)管規(guī)則的放寬，吸引符合條件的各種類型的資本加入。加快發(fā)展中小微企業(yè)融資租賃服務。鼓勵融資租賃公司發(fā)揮融資便利、期限靈活、財務優(yōu)化等優(yōu)勢，提供適合中小微企業(yè)特點的產(chǎn)品和服務。支持設立專門面向中小微企業(yè)的融資租賃公司。探索發(fā)展面向個人創(chuàng)業(yè)者的融資租賃服務，推動大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新。推進融資租賃公司與創(chuàng)業(yè)園區(qū)、科技企業(yè)孵化器、中小企業(yè)公共服務平臺等合作，加大對科技型、創(chuàng)新型和創(chuàng)業(yè)型中小微企業(yè)的支持力度，拓寬中小微企業(yè)融資渠道。隨著創(chuàng)投融資租賃的興起，很多滿足小微初創(chuàng)企業(yè)的融資需求，為企業(yè)的轉(zhuǎn)型與可持續(xù)發(fā)展，注入了新鮮的血液，極大地推動了實體經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：