審計職業(yè)道德論文精選(九篇)

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第1篇：審計職業(yè)道德論文范文

摘要:改革開放后.我國注冊會計師行業(yè)得到了快速發(fā)辰，悠而在發(fā)展的同時，注冊會計師職業(yè)道德方面基東出了一承列的問題.這些問題，反映了我國注冊會計師職業(yè)道德低下.從注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)晚，會計畢業(yè)論文注冊會計師專業(yè)勝任能力，琦違規(guī)案件的查處力度子方面分析我國注冊會計師職業(yè)道德低下的原因，并針對這些原因，解決完菩注姆會計師職業(yè)道德建設(shè)的一系列問題。

關(guān)鍵詞:注冊會計師;會計師事務(wù)所;職業(yè)道德

一、我國注冊會計師職業(yè)道德方面存在的問題注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計在其執(zhí)業(yè)過程中所應(yīng)遵循的行為規(guī)范，包括職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及執(zhí)業(yè)責(zé)任等方面所應(yīng)達到的標(biāo)準(zhǔn)，它是社會職業(yè)道德在獨立審計領(lǐng)域的具體化。當(dāng)前我國注冊會計師職業(yè)道德低下是個不爭的事實，存在的問題可以概括為兩個方面，第一是專業(yè)勝任能力及執(zhí)業(yè)責(zé)任方面不達標(biāo)，嚴(yán)重忽視了查找上市公司舞弊的職責(zé).例如，擔(dān)任‘紅光實業(yè)”1996年年報審計的“蜀都會計師事務(wù)所”在審計過程中存在過失，甚至沒有對一些重大的應(yīng)收賬款進行必要的函證，也沒有對公司的主要的存貨進行必要的盤點;“大慶聯(lián)誼”1997年年報虛增利潤2800多萬元，募集資金沒有按上市公告書說明的投向使用，“哈爾濱會計師事務(wù)所”在年審中未能發(fā)現(xiàn)其中的問題，出具了無保留意見審計報告。第二是職業(yè)品德及職業(yè)紀(jì)律方面達不到標(biāo)準(zhǔn)，很多會計師事務(wù)所與上市公司相互勾結(jié)，對上市公司的虛假會計報表出具無保留意見審計報告。例如，“沈陽會計師事務(wù)所”在對“東北藥”1996年財務(wù)報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)該公司違反國家財務(wù)規(guī)定，將虧損虛報為盈利1995萬元，但該事務(wù)所對上述虛假陳述予以掩蓋，出具了含嚴(yán)重虛假內(nèi)容的無保留意見審計報告;“st黎明”采用大量的虛假銷售，假簽購銷合同等手段將1999年實際虧損3448萬，謊報為盈利5231萬元，‘華倫會計師事務(wù)所”卻為該公司出具了無保留意見的審計報告.

二、我國注冊會計師職業(yè)道德低下的成因

(一)注冊會計師缺少格守職業(yè)道德的外部壓力我國的市場經(jīng)濟體制尚出于逐步確立和完善過程中，資本市場的運作還欠規(guī)范，社會公眾對報表的利用程度不高，.對注冊會計師執(zhí)業(yè)要求不高，注冊會計師缺少格守職業(yè)道德的外部壓力?！渡虾ＷC券報》1999年2月對投資者的一項調(diào)查表明，只有58%的被調(diào)查者認(rèn)為股價與企業(yè)業(yè)績關(guān)系不大.目前我國的證券市場投資與投機并存，而后者占的比重較大.以賺取差價為目的的“股民”甚多，而真正愿意以“股東”身份出現(xiàn)的投資者不多。會計信息到底是否真實對廣大股民來說并不重要，他們所關(guān)心的是會計信息是否會令股價上漲，因為這是他們的利益所在.因此，注冊會計師格守職業(yè)道德的壓力無形中減輕了許多.

(二)注冊會計專業(yè)勝任能力較低近年來，隨著我國改革開放的持續(xù)深入，外界對會計職業(yè)界的要求越來越高，而會計職業(yè)界本身的專業(yè)水平卻提升緩慢，從而導(dǎo)致會計職業(yè)界整體供求矛盾突出，專業(yè)勝任能力方面的問題暴薄無遺.

1.注冊會計師考核制留下后遺癥.應(yīng)該講，現(xiàn)在會計職業(yè)界勝任能力方面存在的諸多問題有其歷史淵源，那就是在1991全國開始第一次注冊會計師統(tǒng)一考試以前，中國注冊會計師資格是通過考核而不是考試取得的。由于當(dāng)時考核的標(biāo)準(zhǔn)彈性較大，偏重于工作經(jīng)歷和年資要求，而且考核的主體是各地方財政部門，他們對注冊會計師職業(yè)界及對人員素質(zhì)的要求不甚了解，各地方的考核標(biāo)準(zhǔn)也不甚統(tǒng)一，這使得早期通過考核取得執(zhí)業(yè)資格的注冊會計師的人員素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)參差不齊。這為注冊會計師的后續(xù)發(fā)展留下了不少隱患，如年齡結(jié)構(gòu)偏老，知識結(jié)構(gòu)陳舊，對許多在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)中出現(xiàn)的新型業(yè)務(wù)無法勝任等。

2.注冊會計師考試較為寬松.我國《注冊會計師法》規(guī)定，具有高等?？埔陨蠈W(xué)校畢業(yè)的學(xué)歷，或者取得會計或相關(guān)專業(yè)中級技術(shù)職稱的人員，可以申請參加注冊會計師全國統(tǒng)考.美國規(guī)定只有具有大學(xué)本科學(xué)歷的人才可以報名參加注冊會計師考試，且要有會計、商法、經(jīng)濟學(xué)等相應(yīng)學(xué)科的學(xué)分，從2000年開始各州會計委員會擬將考生報考學(xué)分要求從120學(xué)分提高到150學(xué)分，這實際上意味著美國已將考生的學(xué)歷要求提高到了碩士研究生水平.相比這下，我國現(xiàn)實規(guī)定要求實在太低，只要?？飘厴I(yè)，不論其所學(xué)專業(yè)，也不論其是否系統(tǒng)學(xué)習(xí)過會計課程都可以報考，這樣很難保證注冊會計師的素質(zhì).我國目前取得收稿日期:2002一07·08總第269期王宏宇:論我國注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)途徑會計或相關(guān)專業(yè)中級技術(shù)職稱的人員中，有相當(dāng)一部分連中專學(xué)?；?qū)？茖W(xué)校都沒有上過，沒有系統(tǒng)地學(xué)習(xí)過英語和計算機等基礎(chǔ)知識，更談不上對會計和審計等專業(yè)知識的系統(tǒng)學(xué)習(xí).這樣的人員通過注冊會計師考試取得資格后很難勝任工作。

(三)對違規(guī)案件的查處力度不夠“瓊民源”案可謂手段惡劣、影響嚴(yán)重，然而對涉案中介機構(gòu)的處罰卻是:對“中華會計師事務(wù)所”處以警告，暫停其從事證券業(yè)務(wù)資格6個月，暫停簽字會計師3年的證券業(yè)務(wù)資格?！凹t光”造假案件是近年來證券市場上影響極壞的又一個重大案例。證監(jiān)會界定的該公司的涉案結(jié)果是:編造虛假利潤、編取上市資格、隱瞞重大事項、挪用募集資金買賣股票等嚴(yán)重違法違規(guī)行為.參與造假行為的“蜀都會計師事務(wù)所”及其相關(guān)人員受到的處罰是:沒收非法所得30萬元，并罰款60萬元;暫停該所從事證券業(yè)務(wù)資格3年;認(rèn)定相關(guān)簽字人員為證券市場永久禁人者。筆者認(rèn)為，對中介機構(gòu)的處罰與其帶來的危害相比來說，對他們的處理實在太輕?，F(xiàn)行制度下，造假被發(fā)現(xiàn)的機率還不大。因此，從收益與風(fēng)險對比的巨大反差來看，注冊會計師們敢于以賭博的心態(tài)來造假，也就成為情理之中的事了。

三、我國注冊會計師職業(yè)道德的建設(shè)途徑注冊會計師有意或無意地為上市公司出具不符合實際情況的審計報告已經(jīng)使得投資者遭受了嚴(yán)重的損失，注冊會計師在社會公眾心目中已經(jīng)失去了信譽。注冊會計師要想取信于社會公眾，維護職業(yè)信譽，有效督促注冊會計師自覺履行服務(wù)于社會公眾的職業(yè)責(zé)任，促進其不斷提高專業(yè)勝任能力，使其有效發(fā)揮維護社會經(jīng)濟秩序的作用，就必須加強注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)。

(一)為注冊會計師創(chuàng)造良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境1.規(guī)范會計市場的運作。規(guī)范會計市場的運作，努力消除行政干預(yù)和地方壟斷主義，使注冊會計師真正具有獨立性。這樣會計市場的不正當(dāng)競爭自然減少，被審單位購買會計行為也將滅失，注冊會計師違背職業(yè)道德的利益驅(qū)動也將不存在。

2.在全社會范圍內(nèi)宜傳誠信。注冊會計師職業(yè)道德是社會道德的一部分，如果全社會都有一個良好的道德環(huán)境，人人以誠信為本，注冊會計師也不會愿意成為眾矢之的的。其實我國有許多優(yōu)秀注冊會計師，他們愛崗敬業(yè)，忠于職守，默默奉獻，但也有一部分“中間者”在“大氣候”的影響下，職業(yè)道德基石動搖，隨波逐流，最終走向拜金主義的歧途。究其原因，主要是從眾心理在作怪。3.宣傳注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。通過一定的手段和方式系統(tǒng)地傳播、闡釋注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，通過營造濃烈的輿論氛圍，最大限度地給從業(yè)人員及社會各界以職業(yè)道德觀與行為的影響，使其逐步深人注冊會計師的思想

--> 深處，從而凈化其內(nèi)心世界，改善認(rèn)識標(biāo)準(zhǔn)，確立符合道德規(guī)范的世界觀、人生觀和價值觀.宜傳教育的手段除了報紙、電臺、電視以外，還可以采用公益廣告、城市塑像、組團宣傳等方式進行，而且應(yīng)以正面宣傳為主，但要做到有的放矢，生動活潑，以理服人。

(二)提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力1.提高注冊會計師考試報名條件。應(yīng)逐步提高注冊會計師報考條件，規(guī)定具有大學(xué)本科學(xué)歷的人員才能報考。因為大學(xué)本科畢業(yè)生相對來說素質(zhì)較高，系統(tǒng)學(xué)習(xí)過各類基礎(chǔ)課程，計算機英語基礎(chǔ)知識都具備，為將來的工作提供了必要的基礎(chǔ)。

2.改革現(xiàn)有的考試制度。應(yīng)該改革現(xiàn)有的考試制度，把好注冊會計師人門關(guān)，提高注冊會計師的專業(yè)勝任能力，將素質(zhì)低的人員攔在注冊會計師行業(yè)的大門外。筆者認(rèn)為應(yīng)該實行分級考試制度;適當(dāng)增加考試內(nèi)容;調(diào)整考試難度;配套增加注冊會計師后繼教育考試。

(三)加大對違規(guī)案件的查處力度成立一個具有獨立法人地位的行業(yè)監(jiān)督管理委員會，其向證券交易委員監(jiān)會或國家審計署負(fù)責(zé)，并有權(quán)處罰違規(guī)會計師事務(wù)所和違規(guī)會計師。對影響重大的案件，應(yīng)進一步提交司法處理。違規(guī)案件的處罰力度應(yīng)加大，絕不縱容注冊會計師違背職業(yè)道德的行為。加強檢查監(jiān)督力度，建立健全懲戒制度，將注冊會計師的職業(yè)道德建設(shè)納入制度化、法制化的管理軌道，確保監(jiān)督與制裁機制的良性運作。

四、結(jié)束語我國注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)已經(jīng)具備了一定的條件。伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的逐步確立與不斷完善，資本市場已逐步走向規(guī)范運作的軌道，以及我國注冊會計師資格認(rèn)定制度不斷完善，期望在不久的將來我國注冊會計師職業(yè)道德建設(shè)能上一個嶄新的臺階。

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第2篇：審計職業(yè)道德論文范文

論文摘要:文章主要從現(xiàn)代上市公司審計風(fēng)險增加的必然性、注冊會計師降低審計風(fēng)險的對策及注冊會計師道德約束幾個方面對中國上市公司審計風(fēng)險進行闡述。

審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?？山邮艿膶徲嬶L(fēng)險的確定，需要考慮會計師事務(wù)所對審計風(fēng)險的的態(tài)度、審計錯報對會計師事務(wù)所可能造成損失的大小等因素。其中，審計錯報對會計師事務(wù)所可能造成的損失大小又受所審計財務(wù)報表的用途、使用者的反響等因素的影響。但是，審計業(yè)務(wù)是一種保證程度高的鑒證業(yè)務(wù)，可接受的審計風(fēng)險應(yīng)當(dāng)足夠低，以使注冊會計師能夠合理保證所審計財務(wù)報表不含有重大錯報。

1.審計風(fēng)險的客觀性。現(xiàn)代審計的一個顯著特征，就是采用抽樣審計的方法，即根據(jù)總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，而樣本的特性與總體的特性或多或少有一點誤差，這種誤差可以控制，但一般難以消除。因此，不論是統(tǒng)計抽樣還是判斷抽樣，若根據(jù)樣本審查結(jié)果來推斷總體，總會產(chǎn)生一定程度的誤差，即審計人員要承擔(dān)一定程度的作出錯誤審計結(jié)論的風(fēng)險。

2.審計風(fēng)險的普遮性。審計風(fēng)險存在于審計過程的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)的審計失誤，都會增加最終的審計風(fēng)險。

3.審計風(fēng)險的偶然性。審計風(fēng)險是由于某些客觀原因，或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀原因造成，即并非審計人員故意所為，審計人員在無意中接受了審計風(fēng)險，又在無意中承擔(dān)了審計風(fēng)險帶來的嚴(yán)重后果。

4.審計風(fēng)險的可控性。正確認(rèn)識審計風(fēng)險的可控性有著重要意義，一方面不必害怕審計風(fēng)險，我們可以通過識別風(fēng)險領(lǐng)城，采取相應(yīng)的措施加以進免。另一方面，審計風(fēng)險是可以通過努力而降低其水平的，可以促使我們研究審計理論，提高審計質(zhì)量。

一、上市公司審計風(fēng)險增加的必然性

1.審計范圍的擴大。審計范圍是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實性上，沒有對資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進行任何分析(Staub，1942)。后來，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貨款，銀行要求申請貨款者提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊會計師20世紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責(zé)任(查特菲爾德，1988)。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會(SEC)的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過的年度財務(wù)報表，人們開始意識到審計責(zé)任的存在。此后，對內(nèi)部控制進行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部，以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識也急速增強。社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否健康作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風(fēng)險在所難免。

2.現(xiàn)代市場經(jīng)濟的不穩(wěn)定性增強?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強，會司為了在激烈競爭的市場中謀生存圖發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，所進行的交易也日趨復(fù)雜化。業(yè)務(wù)數(shù)量的增多，會計核算中出現(xiàn)記錄不當(dāng)?shù)目赡苄砸嚯S之增加，而且這種不當(dāng)很容易被大量的其他信息所掩蓋，在抽樣審計中不被發(fā)現(xiàn)的可能性相當(dāng)大。交易業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，對其進行恰當(dāng)記錄也日見困難。比如，對期權(quán)等金融衍生工具的確認(rèn)和計量就相當(dāng)困難，而里面又包含了大量的經(jīng)營風(fēng)險。顯然，這些方面的發(fā)展，要比傳統(tǒng)會計更具挑戰(zhàn)性，更容易發(fā)生爭議，也為審計帶來了更多困難，審計結(jié)論與實際情況發(fā)生偏差的可能性就更高。

3企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善。由于我國市場經(jīng)濟發(fā)展起步相對較晚，多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)不完善，甚至很多上市公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理系統(tǒng)都存在重大缺陷。而企業(yè)內(nèi)部控制弱也是審計風(fēng)險的成因之一。女果被審計單位內(nèi)部拉制系統(tǒng)不健全或存在薄弱環(huán)節(jié)，則可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)的某個環(huán)節(jié)失控，增加差錯和舞弊的可能性，從而使審計人員難以發(fā)現(xiàn)差錯或舞弊而形成審計風(fēng)險。

4.審計人員所采用的現(xiàn)代審計方法本身存在著缺陷。現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提，并且抽樣審計方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個審計過程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。由于審計職業(yè)界就追求審計效率和效果的平衡，必須把審計的力量重點放在各個重要組成項目上，放棄一些審計人員認(rèn)為不必要的審計程序，審計人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來進行審查。雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計中來，審計人員還是沒有十分把握確定所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事賣之間的偏離總是存在的。

5.電算化審計的研究開發(fā)相時滯后。目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計算機輔助審計軟件和應(yīng)用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務(wù)所的審計人員對利用計算機信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的企業(yè)進行審計時缺少計算機輔助審計環(huán)節(jié)，將為他們的審計結(jié)論意見帶來難以預(yù)測的風(fēng)險。

6.審計人員自身素質(zhì)的影響。目前執(zhí)業(yè)的注冊會計師當(dāng)中，有將近一半缺乏理論知識或?qū)嶋H工作經(jīng)驗，對于日益復(fù)雜的奮計處理方式和識別會計作假手段，在專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范上存在一定的欠缺。如果工作責(zé)任心不強，粗心大意，馬馬虎虎，會造成很大的工作失誤。所以，審計人員的工作責(zé)任心和職業(yè)謹(jǐn)懊的強弱直接影響著審計風(fēng)險的大小。

二、降低審計風(fēng)險的對策—客觀方面

1.審計風(fēng)險二重大錯報風(fēng)險x檢查風(fēng)險。這個模型就是審計風(fēng)險模型，其中，重大錯報風(fēng)險包括固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。控制風(fēng)險是指某項認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險取決于與財務(wù)報表編制的有關(guān)內(nèi)部拉制的設(shè)計和運行的有效性。檢查風(fēng)險是指某一認(rèn)定存在錯報，但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。

2.分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。一方面，注冊會計師在與客戶簽仃約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對全部審計業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù);或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會計責(zé)任的依據(jù)。現(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會計師事務(wù)所及注冊會計師對此給予了足夠的重視，關(guān)健在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴(yán)密，不致于形同虛設(shè)。另一方面，會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會應(yīng)從保護注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責(zé)任的訴訟，進而影響公眾時區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任的理解和認(rèn)同。

3.建立保障制度，增強會計師事務(wù)所和注冊會計師的風(fēng)險承受能力。時至今日，我國對會計師事務(wù)所已建立了審計風(fēng)險基金制度，在某種意義上緩解了會計師事務(wù)所的風(fēng)險壓力，但是由于各事務(wù)所的風(fēng)險基全積雙存在差異，因而完全有可能出現(xiàn)實際承擔(dān)的賠償大于積累的情況。為此，我國應(yīng)盡快參照國外建立風(fēng)險責(zé)任保險制度，以適應(yīng)市場經(jīng)濟體制的需要。

4.注冊會計師審計迫切需要一個良好的執(zhí)業(yè)環(huán)境。新《會計法》的頒布實施，使單位負(fù)責(zé)人成為承擔(dān)會計責(zé)任的主體，再加上其他相關(guān)的規(guī)定，加大了會計打假的力度，必將大大遏制會計造假的行為，從而為注冊會計師審計創(chuàng)造良好、寬松的社會環(huán)境有了一個良好的開端。

5.會計師事務(wù)所為了自己的生存和發(fā)展，一應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家法律、法規(guī)和獨立審計準(zhǔn)則的要求，結(jié)合事務(wù)所的實際，制定、完善和不斷落實審計工作程序和質(zhì)量控制制度，規(guī)范審計工作底稿，認(rèn)真執(zhí)行”三級復(fù)核”制度，加強執(zhí)業(yè)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。另一方面，應(yīng)當(dāng)加強對注冊會計師的后續(xù)教育，不斷補充新知識，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平，從而減少執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

三、注冊會計師道德約束—主觀方面

通過加強注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范降低審計風(fēng)險，可以從以下幾個方面進行:

1.會計事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在會計師事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德的氛圍，并將相關(guān)政策和程序傳達給會計師事務(wù)所員工。例如，領(lǐng)導(dǎo)層可通過電子郵件、信件和記錄等，在專業(yè)發(fā)展會議上或在客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與續(xù)約以及業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中，強調(diào)客觀、奮正等職業(yè)道德基本原則。

2.教育和培訓(xùn)。會計師事務(wù)所應(yīng)向所有人員提高適用的專業(yè)文獻和法律文獻，并要求他們熟悉這些文蔽。會計師事務(wù)所還應(yīng)要求所有人員定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)，這種培訓(xùn)既可以涵蓋會計師事務(wù)所有關(guān)在職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序，也可灑蓋所有適用的法律法規(guī)中有關(guān)職業(yè)道德的要求。

第3篇：審計職業(yè)道德論文范文

論文摘 要 我國注冊會計師審計的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境條件尚不理想，面臨很大的審計風(fēng)險。本文分析目前造成我國注冊會計師審計風(fēng)險較高的各方面原因，在此基礎(chǔ)上提出具有針對性的防范措施。

一、我國會計中介機構(gòu)注冊會計師審計存在的問題

1．風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ接锌赡軐?dǎo)致舞弊審計中的風(fēng)險評估出現(xiàn)目標(biāo)定位偏差。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ诫m然變革了審計方法及其傳統(tǒng)的審計理念，但同 時也給部分執(zhí)業(yè)審計師形成了審計觀念的紊亂，使部分會計師事務(wù)所全力規(guī)避風(fēng)險進而唯利是圖。這是因為，按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降呐袛噙壿嫞绻粚徲媶挝唤?jīng) 營失敗的風(fēng)險較低，即使被審計單位財務(wù)報表存在錯報的可能性，注冊會計師卷入訴訟的機率也不會太高，審計失敗的可能性比較小，在這種情況下，實施大規(guī)模費時費力、代價高昂的實質(zhì)性測試顯然是不符合成本效益原則的，這就必然形成會計師事務(wù)所將大量的精力用于研究客戶的行業(yè)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，而對審計意見進行直接支持的實質(zhì)性測試越來越少。世界各國的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛卸伎赡艹霈F(xiàn)這種情況。比如，施樂公司按虛構(gòu)的毛利率調(diào)節(jié)各子公司的銷售成本，萊得艾德公司通過編造沒有任何原始憑證支持的會計分錄調(diào)節(jié)利潤等等。這些會計舞弊手法手段并不十分高明，如果會計師事務(wù)所嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則所要求的審計范圍、審計程序?qū)嵤┩?整的實質(zhì)性測試，可能很多的財務(wù)舞弊案件都可以被及時發(fā)現(xiàn)或者得到有效制止。舞弊審計中的風(fēng)險評估目標(biāo)要定位于何處易存在舞弊，而不是僅僅節(jié)約成本和降低民事賠償風(fēng)險。

2．電算化審計的研究開發(fā)相時滯后。目前審計電算化的研究才剛剛起步，相對滯后于會計電算化。另外，由于審計工作本身的不規(guī)范，或者規(guī)范性的要求因未能得到重視而沒有很好地執(zhí)行，這也為開發(fā)研究計算機輔助審計軟件和應(yīng)用計算機進行輔助審計帶來了難處。會計師事務(wù)所的審計人員對利用計算機信息系統(tǒng)處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)的企業(yè)進行審計時缺少計算機輔助審計環(huán)節(jié)，將為他們的審計結(jié)論意見帶來難以預(yù)測的風(fēng)險。

3．現(xiàn)代審計對象的復(fù)雜性和審計內(nèi)容的廣泛性?，F(xiàn)代市場經(jīng)濟的顯著特征在于不穩(wěn)定性增強，公司為了在激烈競爭的市場中謀生存求發(fā)展，企業(yè)規(guī)模不斷擴大，所進行的交易也日趨復(fù)雜化，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)也在不斷的多樣化和復(fù)雜化，會計核算業(yè)務(wù)已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出傳統(tǒng)的財務(wù)會計的內(nèi)容，也為審計帶來了更多的困難。現(xiàn)代審計不僅包括對被審計單位的財務(wù)收支活動進行審計，也包括對一些投資方案的可行性研究；既包括對被審計單位的經(jīng)營成果進行評價，又要對被審計單位的內(nèi)部控制制度的健全與運作效果進行評價，這些都會增加注冊會計師做出正確的審計結(jié)論的難度，審計風(fēng)險也就隨之增加。

4．注冊會計師審計范圍的擴大。審計范圍是一個漸大過程。早期的審計重點一般都放在處理現(xiàn)金的職員的誠實性上，沒有對資產(chǎn)負(fù)債表的質(zhì)量進行任何分析（Staub，1942）。后來，公司資金的周轉(zhuǎn)主要依靠銀行貨款，銀行要求申請貨款者提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)，對資產(chǎn)負(fù)債表加以證明，成為注冊會計師20世 紀(jì)早期業(yè)務(wù)的主要部分。資產(chǎn)負(fù)債表審計擴大了審計范圍，也擴大了審計責(zé)任（查特菲爾德，1988）。再后來，由于美國市場的蕭條和崩潰，促使了證券交易委員會（SEC）的產(chǎn)生，要求上市公司提交已審查過的年度財務(wù)報表，人們開始意識到審計責(zé)任的存在。此后，對內(nèi)部控制進行檢查通常成為審計的出發(fā)點，審計人員對內(nèi)部控制的觀念也擴展到企業(yè)及其經(jīng)營活動的全部，以及管理政策的諸問題，社會公眾對審計的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識也急速增強。社會公眾要求審計人員揭示出所有重大的差錯和舞弊，并對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力作出評價，對企業(yè)在財務(wù)方面是否健康作出報告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險很高，審計人員作出正確的審計結(jié)論難度增加，風(fēng)險在所難免。

二、完善我國會計中介機構(gòu)注冊會計師審計存在問題的對策

1．國家要完善注冊會計師相關(guān)法律規(guī)范。財政部應(yīng)當(dāng)就注冊會計師法律責(zé)任問題積極與有關(guān)司法部門進行協(xié)調(diào)，以保護注冊會計行業(yè)的合法權(quán)益。與注冊會計師法律責(zé)任最為密切相關(guān)的 法律是《注冊會計師法》，由于該法頒布較早，在實際執(zhí)行過程中存在很多問題，如對民事責(zé)任的規(guī)定相對薄弱，缺少關(guān)鍵的過錯和因果關(guān)系要件；對法律責(zé)任的界定模糊等，補充完善《注冊會計師法》等有關(guān)法規(guī)，在相關(guān)法律中增加保護注冊會計師權(quán)益的條款，在法律責(zé)任對象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度等方面給予明確規(guī)定。從而保證注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。

2．注冊會計師要堅持獨立性，始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度。獨立性是注冊會計師的靈魂。注冊會計師與被審計單位之間必須實實在在地毫無利害關(guān)系，其承擔(dān)的是對整個社會公眾的責(zé)任，這就決定了注冊會計師必須與委托單位和外部組織之間保持超然的獨立關(guān)系，同時始終保持謹(jǐn)慎的職業(yè)懷疑態(tài)度，嚴(yán)格按照注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)，并保持良好的職業(yè)道德，那么其所承擔(dān)法律責(zé)任的可能性將大大降低。

3．分清被審單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任。一方面，注冊會計師在與客戶簽仃約定書時，須寫明委托方對提供資料的完整性和真實性負(fù)責(zé)等內(nèi)容，并對全部審計業(yè)務(wù)均要求管理當(dāng)局提交一份聲明書，以防止委托方提供虛假證據(jù)；或者在委托方提供虛假證據(jù)，而由于其舞弊技術(shù)的高明并加以精心的掩飾，審計人員即便采取了標(biāo)準(zhǔn)的審計程序也沒能查出的情況下，作為委托方應(yīng)承擔(dān)會計責(zé)任的依據(jù)。現(xiàn)在，已經(jīng)有越來越多的會計師事務(wù)所及注冊會計師對此給予了足夠的重視，關(guān)健在于怎樣才能使其內(nèi)容嚴(yán)密，不致于形同虛設(shè)。另一方面，會計師事務(wù)所、注冊會計師協(xié)會應(yīng)從保護注冊會計師利益出發(fā)，不斷地完善有關(guān)權(quán)利義務(wù)的法規(guī)，不斷地與法律界溝通，使法律界能夠認(rèn)同審計責(zé)任的界定標(biāo)準(zhǔn)，幫助注冊會計師反擊那些毫無根據(jù)地擴大注冊會計師責(zé)任的訴訟，進而影響公眾時區(qū)分會計責(zé)任和審計責(zé)任的理解和認(rèn)同。

4．對違反職業(yè)道德規(guī)范行為的處理。會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定處理違反職業(yè)道德規(guī)范行為的規(guī)章和程序，指出違反職業(yè)道德規(guī)范的后果，并據(jù)此對違反職業(yè)道德規(guī)范的個人及時進行處理。會計師事務(wù)所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及處理結(jié)果。

參考文獻

[1]陳毓圭.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷挠蓙砼c發(fā)展.會計研究.2004(4).

第4篇：審計職業(yè)道德論文范文

關(guān)于公立醫(yī)院經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德現(xiàn)狀及對策

一、加強公立醫(yī)院經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德建設(shè)的重要性和必要性

隨著公立醫(yī)院改革的不斷深入，加強醫(yī)院經(jīng)濟管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，成為醫(yī)院建設(shè)的主要內(nèi)容?！督?jīng)濟法》要求規(guī)范經(jīng)濟行為，保證經(jīng)濟資料準(zhǔn)確、真實，提高經(jīng)濟信息工作質(zhì)量。這就要求經(jīng)濟管理人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。但從目前現(xiàn)狀來看，經(jīng)濟管理信息失真、經(jīng)濟管理秩序混亂的局面還未得到根本改變。具體到醫(yī)院行業(yè)來說，公立醫(yī)院行業(yè)出現(xiàn)了一定程度的經(jīng)濟管理職業(yè)道德水準(zhǔn)下降。加強經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德，全面提升經(jīng)濟管理人員職業(yè)素質(zhì)刻不容緩。

二、公立醫(yī)院經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德現(xiàn)狀

多數(shù)人員能堅持原則，具有良好的職業(yè)道德素質(zhì)。但在一定范圍內(nèi)，還存在著一些不容忽視的問題。

1、經(jīng)濟管理人員道德意識淡薄，缺乏鉆研精神

由于自身道德水平差異，不熟悉法律、法規(guī)，缺乏職業(yè)道德和敬業(yè)精神。一方面不注意加強經(jīng)濟管理法規(guī)的學(xué)習(xí)，就談不上遵紀(jì)守法，更談不上依法辦事;另一方面，缺乏基本的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對經(jīng)濟管理制度、經(jīng)濟管理準(zhǔn)則知之甚少，專業(yè)技術(shù)能力較差，導(dǎo)致經(jīng)濟管理核算主觀隨意性較大，經(jīng)濟管理信息質(zhì)量參差不齊，不能為醫(yī)院決策者提供所需的、真實的、客觀的經(jīng)濟信息。

2、經(jīng)濟管理人員自身素質(zhì)不高

經(jīng)濟管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)高低，直接影響著經(jīng)濟管理工作的質(zhì)量。由于接受的經(jīng)濟管理專業(yè)知識的文化層次不同，來自家庭、社會的教育不同，導(dǎo)致自身修養(yǎng)的不同，造成經(jīng)濟管理人員的價值取向也不同，從而影響經(jīng)濟管理從業(yè)人員樹立正確的人生觀和價值觀。如果經(jīng)濟管理人員沒有受過正規(guī)的學(xué)校教育或?qū)I(yè)培訓(xùn)，就會默守陳規(guī)、不求上進，缺乏職業(yè)理想和敬業(yè)精神。滿足于現(xiàn)狀，不注重提高自身的業(yè)務(wù)水平和技能。最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)知識貧乏，技術(shù)水平較低，無法更好的開展業(yè)務(wù)工作。

3、 醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德不夠重視

經(jīng)濟管理人員作為醫(yī)療經(jīng)濟管理工作的主體，加強醫(yī)院經(jīng)濟管理人員的職業(yè)道德建設(shè)，建立良好的醫(yī)療經(jīng)濟制度，樹立醫(yī)院安全、誠實、可信的形象，有著重要的意義。如果經(jīng)濟管理人員不重視職業(yè)道德建設(shè)，喪失了最基本的法制和道德觀念，偽造、變更、隱匿、毀損經(jīng)濟管理資料，或利用職務(wù)之便貪污、挪用公款，走上了違法犯罪的道路;有些經(jīng)濟管理人員違背準(zhǔn)則，弄虛作假，甚至為違法違紀(jì)活動出謀劃策，直接參與偽造、變造虛假經(jīng)濟管理人員憑證;還有的經(jīng)濟管理人員屈從于單位領(lǐng)導(dǎo)的壓力，違背現(xiàn)有的法律法規(guī)、提供虛假經(jīng)濟信息資料，致使經(jīng)濟管理人員弄虛作假、喪失應(yīng)有的職業(yè)道德。

三、加強公立醫(yī)院經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德建設(shè)的方法及對策

1、提高經(jīng)濟管理人員自身素質(zhì)，加強職業(yè)道德教育

職業(yè)道德是經(jīng)濟管理工作的核心。隨著市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展，各項新制度、新準(zhǔn)則以及各種先進的經(jīng)營理念不斷推出和創(chuàng)新，醫(yī)院市場經(jīng)濟主體地位不斷得到鞏固和加強。但從公立醫(yī)院經(jīng)濟管理行業(yè)的現(xiàn)狀分析，雖然經(jīng)濟管理制度在不斷改革和完善，但職業(yè)道德現(xiàn)狀并沒有根本好轉(zhuǎn)，如經(jīng)濟管理人員職業(yè)道德意識薄弱，技術(shù)職稱和業(yè)務(wù)水平普遍較低。這就要求經(jīng)濟管理人員不斷加強對財務(wù)專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。提高經(jīng)濟管理人員自身素質(zhì)和加強職業(yè)道德教育是經(jīng)濟管理工作一項長期性重要任務(wù)。

2、建立單位內(nèi)部財務(wù)審計制度，對經(jīng)濟管理人員實行崗位聘任制和輪換制

根據(jù)《經(jīng)濟法》、相關(guān)財經(jīng)制度和紀(jì)律的要求，在上級財政部門和審計部門的幫助和指導(dǎo)下，成立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計小組，定期對單位經(jīng)濟管理制度和財經(jīng)制度的執(zhí)行情況進行檢查和審計，特別是在單位主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)人員變更時，要對其在任期內(nèi)的財務(wù)狀況進行檢查和審計，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，必要時向上級有關(guān)部門報告。對于有違法亂紀(jì)的財務(wù)人員和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，紀(jì)檢部門應(yīng)給與嚴(yán)肅的處罰。同時，對醫(yī)院的財務(wù)人員實行崗位輪換制度，防止同一個崗位經(jīng)濟管理人員由于長期擔(dān)任一個職位而造成的不利影響的同時，可以激勵不同崗位的經(jīng)濟管理人員不斷的進取，也可以加強經(jīng)濟管理人員對醫(yī)院經(jīng)濟管理業(yè)務(wù)的全面的了解，提高經(jīng)濟管理人員工作效率。對于經(jīng)濟管理人員的使用可采用公開招聘和競爭上崗，從而加強經(jīng)濟管理從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

3、進行《經(jīng)濟法》知識再教育，使經(jīng)濟管理從業(yè)人員深入掌握經(jīng)濟管理崗位的要求和職責(zé)

第5篇：審計職業(yè)道德論文范文

高等學(xué)校會計專業(yè)職業(yè)道德教育淺談分析

高校會計類專業(yè)的學(xué)生，是會計隊伍的預(yù)備人員，如果學(xué)生缺乏應(yīng)有的會計職業(yè)道德，走上工作崗位以后，必然會導(dǎo)致其為謀取個人或單位利益而肆意造假。有調(diào)查顯示，目前會計犯罪呈現(xiàn)高學(xué)歷、年輕化的趨勢，這與會計學(xué)歷教育中缺乏職業(yè)道德教育有直接關(guān)系，因此對會計專業(yè)學(xué)生加強職業(yè)道德教育已成為當(dāng)務(wù)之急。

一、高校會計專業(yè)加強職業(yè)道德教育的必要性

（一）有利于提高會計專業(yè)學(xué)生綜合素質(zhì)

一個人的知識和才能能否造福人類，往往取決于他的人格定位和道德水平。會計專業(yè)學(xué)生是會計法規(guī)未來的貫徹執(zhí)行者，這就要求學(xué)生必須德才兼?zhèn)洹８咝１仨氻槕?yīng)這一時代要求，從戰(zhàn)略的高度去培養(yǎng)既具嫻熟專業(yè)技能，又有高尚道德情操的高素質(zhì)會計人才。

（二）有利于引導(dǎo)學(xué)生樹立誠信為本的職業(yè)理念

每年高校為社會培養(yǎng)大量的會計人員，已是會計隊伍的最主要來源。所以，在高校會計專業(yè)將會計職業(yè)道德的要求內(nèi)化為會計職業(yè)道德品質(zhì)，使學(xué)生在未來的工作中遵守職業(yè)道德起到了決定性的作用。我國著名會計大師楊紀(jì)琬說過:做人是做會計的根本，所以更應(yīng)強調(diào)對會計專業(yè)學(xué)生的職業(yè)道德教育，為他們形成正確的職業(yè)道德觀念奠定良好的基礎(chǔ)。

（三）有利于加強會計學(xué)生畢業(yè)后的自我保護意識

我國現(xiàn)階段多數(shù)經(jīng)濟案件都有會計人員牽涉其中，從而使會計成為“高風(fēng)險”的職業(yè)。從學(xué)生時期就使他們熟練掌握相關(guān)的行為規(guī)范，培養(yǎng)良好職業(yè)道德意識，實現(xiàn)自我監(jiān)督和自律，是會計學(xué)生在以后工作中實現(xiàn)自我保護的最佳途徑。

（四）有利于會計隊伍的健康發(fā)展

經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。由于會計人員承擔(dān)了重大的社會責(zé)任，所以在會計教學(xué)中必須把會計職業(yè)道德教育納入專業(yè)會計教學(xué)體系，使學(xué)生的職業(yè)責(zé)任感在學(xué)校期間就能夠得到培養(yǎng)。

二、高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育現(xiàn)狀

（一）會計專業(yè)缺乏職業(yè)道德培養(yǎng)目標(biāo)

隨著經(jīng)濟全球化和資本要素知識化，社會對會計人才的需求已不僅限于具備會計專業(yè)知識與能力，更看重的是個人的綜合素質(zhì)。國家教委提出，高校會計專業(yè)的教育目標(biāo)是:“培養(yǎng)能在各類企事業(yè)單位、會計事務(wù)所、經(jīng)濟管理部門、學(xué)校、研究機構(gòu)從事會計實際工作和本專業(yè)教學(xué)、研究工作的德才兼?zhèn)涞母呒墝ｉT人才”。在目前我國各大院校的會計教材體系中普遍存在著重會計專業(yè)理論知識、輕職業(yè)道德教育的問題。

（二）對會計職業(yè)道德教育認(rèn)識不夠

雖然絕大多數(shù)高校會計專業(yè)教師是兢兢業(yè)業(yè)的，但我國會計專業(yè)教師主要是基礎(chǔ)課程教師和專業(yè)課程教師，而很少有專門對會計專業(yè)學(xué)生進行會計法規(guī)、職業(yè)道德教育的教師。所以，講授基礎(chǔ)課和專業(yè)課的教師缺少實際業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，很難從深層次來理解和把握會計職業(yè)道德在實物操作中的重要地位;另一方面針對會計專業(yè)的各種考試，如注冊會計師考試、會計職稱考試等都主要是考查學(xué)生所具備的會計專業(yè)知識，而較少涉及有關(guān)會計職業(yè)道德方面的內(nèi)容，以致會計專業(yè)課教師自然把授課重點放在會計專業(yè)知識上而忽視會計職業(yè)道德等方面的內(nèi)容。

（三）教學(xué)內(nèi)容缺乏、教學(xué)方法單一

從現(xiàn)有的會計教學(xué)體系來看，高校會計學(xué)教材很少涉及到職業(yè)道德教育，而專門的配套會計職業(yè)道德教育教材更是少之又少，這使實施會計職業(yè)道德教育缺乏理論依據(jù)。另外，有關(guān)會計職業(yè)道德的課程，如《會計法》、《會計職業(yè)道德》等課程內(nèi)容比較枯燥，簡單的授課方式，缺乏對學(xué)生的吸引力，產(chǎn)生了學(xué)生不愿意學(xué)、甚至厭學(xué)的情況。

三、加強高校會計專業(yè)職業(yè)道德教育的建議

（一）重塑會計專業(yè)職業(yè)道德教學(xué)目標(biāo)

中國教育改革和發(fā)展綱要指出，高等學(xué)校教育教學(xué)應(yīng)將素質(zhì)教育滲透到專業(yè)教育之中，普遍提高大學(xué)生的人文素質(zhì)、科學(xué)素質(zhì)、思想道德素質(zhì)、創(chuàng)新精神和創(chuàng)業(yè)、實踐能力。所以現(xiàn)階段高校的培養(yǎng)目標(biāo)并不是單純的理論知識教育，而更應(yīng)注重人文素質(zhì)、品德等教育。

（二）改革課程設(shè)置和教學(xué)方法，加強會計職業(yè)道德學(xué)習(xí)

高校會計專業(yè)應(yīng)把《會計職業(yè)道德》課程列為會計專業(yè)核心課程，引導(dǎo)學(xué)生樹立“誠信為本”的職業(yè)理念。由于職業(yè)道德的要求需要內(nèi)化為職業(yè)理念，所以高校會計職業(yè)道德教育需要耳濡目染、潛移默化。教師只有通過平時細(xì)微的量的積累，寓會計職業(yè)道德教育于各門課程之中，才能培養(yǎng)出綜合的職業(yè)道德水平。對于學(xué)生職業(yè)道德的培養(yǎng)可以通過多種方式，如在講授審計、基礎(chǔ)會計、財務(wù)管理、中級財務(wù)會計等課程中，結(jié)合現(xiàn)場需要可適當(dāng)增加職業(yè)道德內(nèi)容。

（三）豐富會計職業(yè)道德教學(xué)內(nèi)容

由于現(xiàn)有教學(xué)內(nèi)容的缺乏，需要會計教師及時地將雜志、報紙、網(wǎng)站等所報道的各種案例和新聞作為教學(xué)內(nèi)容，補充教材實踐知識的不足，增強學(xué)生識別虛假會計信息的能力，從而起到強化職業(yè)道德理念的作用。

（四）聘請專家學(xué)者進行專題講座

在當(dāng)前的會計教學(xué)中，我們的專業(yè)教師對實務(wù)中存在的一些問題往往知之甚少，從而在職業(yè)道德教學(xué)中顯得說服力不夠。所以，高?？梢酝ㄟ^聘請法律界、財稅部門、會計師事務(wù)所、企業(yè)會計主管等學(xué)識豐富的人員做講座，這些專家學(xué)者、行業(yè)名家對會計業(yè)界的動態(tài)了解的非常清楚，他們以自己的親身經(jīng)歷、工作實踐或經(jīng)驗教訓(xùn)向?qū)W生講述會計行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、存在的問題、未來發(fā)展方向，宣傳遵守職業(yè)道德的模范，讓學(xué)生間接了解我國會計道德現(xiàn)狀，認(rèn)識到加強職業(yè)道德教育的重要性，達到在校期間培養(yǎng)自己良好道德品質(zhì)的目的。

參考文獻：

[1] 董麗英.高校會計職業(yè)道德教育內(nèi)容與方法設(shè)計[J].財會通訊，2007.8.

[2] 李杏梅《淺析高校學(xué)生會計職業(yè)道德教育》，消費導(dǎo)刊，2008.11.

第6篇：審計職業(yè)道德論文范文

文獻標(biāo)識碼：B文章編號：1008-925X(2012)07-0081-01

黨的十七屆六中全會作出了深化文化體制改革、推動社會主義文化大發(fā)展大繁榮的戰(zhàn)略部署，對于開創(chuàng)中國特色社會主義事業(yè)新局面、實現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興具有重大而深遠(yuǎn)的意義。審計文化作為社會主義文化的重要組成部分，是國家審計整體素質(zhì)的一種開化程度或外在反映，肩負(fù)著推動審計事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要使命。加強新形勢下的審計文化建設(shè)，就要進一步樹立和踐行“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀，建設(shè)一支高素質(zhì)的審計干部隊伍，營造一個專業(yè)、文明、廉潔、和諧、嚴(yán)格、奉獻、奮進、包容的審計事業(yè)發(fā)展氛圍，逐步形成審計機關(guān)和審計人員認(rèn)同并自覺為之奮斗的目標(biāo)使命、價值取向、道德操守和職業(yè)習(xí)慣，進一步提高審計的公信力和社會影響力。重點抓好以下三個方面的工作：

1以有力的思想政治工作推進審計文化建設(shè)

1.1大力推進社會主義核心價值體系建設(shè)。堅持用中國特色社會主義理論體系武裝頭腦，引導(dǎo)審計人員掌握立場、觀點和方法，增強黨員意識、公務(wù)員意識和審計人員意識，推動學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀向深度和廣度拓展。把社會主義核心價值體系建設(shè)融入審計隊伍建設(shè)、業(yè)務(wù)工作開展和機關(guān)黨的建設(shè)全過程，以樹立和踐行社會主義榮辱觀為重點，開展形式多樣的愛國主義、集體主義、社會主義教育活動，大力弘揚民族精神、傳統(tǒng)道德和時代精神，提高審計隊伍的整體綜合素質(zhì)。

1.2全面提高審計隊伍的職業(yè)道德水平。以“責(zé)任、忠誠、清廉、依法、獨立、奉獻”的審計人員核心價值觀為引領(lǐng)，塑造審計精神，做到堅定信仰、崇尚法律、堅持原則、無私無畏、扎實苦干、求實創(chuàng)新；堅守審計職業(yè)操守，做到廉潔、質(zhì)量、文明；恪守審計職業(yè)道德，做到嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密，不斷提高審計人員職業(yè)道德水平。

1.3加強審計心理干預(yù)。要堅持以人為本，推行人性化管理，把審計人員心理健康教育納入議事日程，為審計人員排憂解難，減輕審計人員負(fù)擔(dān)，積極為審計人員營造和諧的內(nèi)在環(huán)境；針對審計人員產(chǎn)生的不良心理，聯(lián)合社會機構(gòu)，開展集體心理輔導(dǎo)和個別心理咨詢活動，普及心理健康知識，努力為提高審計人員心理素質(zhì)創(chuàng)造條件；制定審計人員業(yè)務(wù)綜合考核實施辦法，對審計人員每個具體項目的審計業(yè)務(wù)優(yōu)劣做出有效的、公正的評價，對考核結(jié)果嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲，形成“能者上、平者讓、庸者下”的良好用人機制。

2以堅實的審計基礎(chǔ)保障審計文化建設(shè)

2.1推進審計法治化建設(shè)，依法規(guī)范審計行為。實現(xiàn)審計工作的法治化，不僅要建立健全法律法規(guī)體系，更要嚴(yán)格執(zhí)行到位。要有計劃、有步驟地健全完善與審計法、國家審計準(zhǔn)則等配套的規(guī)范和指南，初步構(gòu)建起國家審計指南體系；要持續(xù)關(guān)注審計實踐中的新情況和新問題，對相關(guān)制度規(guī)范不斷加以調(diào)整和改進，使之更加具體和細(xì)化；要增強審計人員的法治觀念，使法律法規(guī)真正轉(zhuǎn)化為內(nèi)在約束，成為自覺遵守和執(zhí)行的行為指南，堅持依法審計、文明審計，做到以道理服人、用事實說話，善于聽取各方面意見和建議，不講粗話、大話、過頭話，言行舉止規(guī)范文明，實事求是、客觀公正地反映和處理問題。同時，也要加強機關(guān)內(nèi)部管理制度建設(shè)，做到用制度辦事、管人、理財，實現(xiàn)規(guī)范管理。

2.2抓好審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，提升依法審計能力。要著力提高審計人員的學(xué)習(xí)實踐能力、依法辦事能力、科學(xué)管理能力、開拓創(chuàng)新能力和拒腐防變能力，積極推進審計隊伍專業(yè)化建設(shè)，培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手、計算機應(yīng)用的強手和內(nèi)部管理的行家里手；要堅持德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄葮?biāo)準(zhǔn)，建立以品行為核心、作風(fēng)為基礎(chǔ)、能力為重點、業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向的干部培養(yǎng)選用機制，為審計人員營造良好的學(xué)習(xí)和成長氛圍；要加大青年干部引導(dǎo)和培養(yǎng)力度，注重教育培訓(xùn)和實踐鍛煉，建立具有審計特色的干部職業(yè)教育培訓(xùn)體系，建設(shè)高素質(zhì)的領(lǐng)軍人才和骨干人才隊伍，努力打造一支能夠適應(yīng)新形勢要求的專業(yè)化審計隊伍。

2.3加強審計理論建設(shè)，充實審計文化建設(shè)理論依據(jù)。要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗，深入探索和把握審計的本質(zhì)及規(guī)律，繼續(xù)加大對國家審計基礎(chǔ)理論、應(yīng)用理論和技術(shù)方法的研究，加快構(gòu)建完善中國特色社會主義審計理論體系，不斷增強理論研究的系統(tǒng)性、計劃性和針對性；進一步拓寬研究視野，積極關(guān)注財政、金融、企業(yè)、環(huán)境保護等相關(guān)領(lǐng)域的理論發(fā)展和實踐現(xiàn)狀，及時掌握社會審計、內(nèi)部審計和國際審計動態(tài)，為我國國家審計理論研究提供有益參考；積極整合審計理論研究資源，規(guī)范科研管理，完善優(yōu)秀審計論文評價體系和激勵機制，不斷提高審計理論研究工作的質(zhì)量和水平；進一步加強審計宣傳和信息公開工作，及時準(zhǔn)確、全面客觀地信息，正確有效地引導(dǎo)輿論，積極探索用多種表現(xiàn)方式宣傳審計工作、激勵審計干部，使社會充分了解審計、理解審計和支持審計，為審計事業(yè)發(fā)展創(chuàng)造良好環(huán)境。

3以良好的工作作風(fēng)深化審計文化建設(shè)

3.1積極轉(zhuǎn)變作風(fēng)。要全面貫徹落實“實、高、新、嚴(yán)、細(xì)”的工作作風(fēng)要求，切實把愛崗敬業(yè)、務(wù)實奉獻的精神體現(xiàn)到各項工作中，積極營造全心投入、盡職盡責(zé)、爭創(chuàng)一流的良好工作氛圍。以治理“庸懶散”、“嬌驕暮”為重點，匡正風(fēng)氣、磨礪意志、提振精神。同時，通過開展學(xué)習(xí)身邊人身邊事活動，形成向先進人物看齊、不看待遇看貢獻、不比職務(wù)比業(yè)務(wù)的良好風(fēng)氣。

3.2堅持依法審計。要牢固樹立對法律負(fù)責(zé)的意識，始終堅持依法獨立開展工作，嚴(yán)格依法辦事，嚴(yán)格規(guī)范審計行為，敢于堅持原則，敢于講真話、報實情，努力做到依法律、按程序、重質(zhì)量，客觀公正地處理問題。

3.3強化文明審計。要堅持以道理服人、用事實說話，待人平等，說話和氣，有禮有節(jié)，不講大話、空話、過頭話，言行舉止規(guī)范文明。要關(guān)注網(wǎng)絡(luò)民意，密切跟蹤輿情，尊重并虛心聽取包括被審計單位在內(nèi)的社會各界對審計工作的意見和建議。

第7篇：審計職業(yè)道德論文范文

論文摘要：內(nèi)部審計質(zhì)量是審計工作的生命線。本文通過剖析現(xiàn)代內(nèi)部審計工作中質(zhì)量控制存在的問題，提出了加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本策略。

內(nèi)部審計質(zhì)量控制指由內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)管理機構(gòu)或部門對內(nèi)部審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進行有計劃的監(jiān)督檢查,實施全面控制管理的行為。審計質(zhì)量是審計工作的生命線。如果一個審計項目的審計質(zhì)量沒有保證，其審計目標(biāo)就無法實現(xiàn)，審計的實效和權(quán)威也就無從談起。要提高審計質(zhì)量，關(guān)鍵在于加強審計質(zhì)量控制。筆者結(jié)合內(nèi)部審計的特點，針對當(dāng)前內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在的問題，對進一步加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制談幾點粗淺的看法。

一、內(nèi)部審計質(zhì)量控制存在問題

1.內(nèi)部審計獨立性不強

目前我國內(nèi)部審計獨立性不高的原因在于：首先，機構(gòu)設(shè)置不合理。內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置依附于其他部門或者合署辦公，導(dǎo)致了內(nèi)審機構(gòu)和人員受到多方利益的牽制，無法保證內(nèi)審業(yè)務(wù)工作的自主性和權(quán)威性，從而無法保證內(nèi)審質(zhì)量。其次，內(nèi)審人員職業(yè)道德意識不強。在審計過程中，由于內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德品質(zhì)，不能持謹(jǐn)慎、客觀的態(tài)度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。

2. 內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確

內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)審質(zhì)量的控制依據(jù)和內(nèi)審業(yè)務(wù)的作業(yè)規(guī)范，是內(nèi)審規(guī)范體系的重要組成部分。但現(xiàn)行的內(nèi)審規(guī)范體系建設(shè)明顯地偏重于內(nèi)審法律、內(nèi)審準(zhǔn)則和內(nèi)審職業(yè)道德規(guī)范的建設(shè)，而忽視了內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，結(jié)果導(dǎo)致內(nèi)審質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不明確，內(nèi)審質(zhì)量控制無章可循，各單位內(nèi)審運行各行其是，質(zhì)量狀況參差不齊。

3. 對現(xiàn)場審計缺乏適時有效的過程控制

由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量控制，致使部分審計人員在實施現(xiàn)場審計時，未按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的有關(guān)要求實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大“漏審”現(xiàn)象，給審計形象造成了不可低估的負(fù)面影響。此外，審計組在被審計單位進行現(xiàn)場審計時，現(xiàn)場審計信息反饋滯后，各質(zhì)量控制環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間溝通渠道不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準(zhǔn)確地把握現(xiàn)場審計動態(tài)。

4. 內(nèi)部審計報告缺乏縱向的勾稽復(fù)核

內(nèi)部審計報告的復(fù)核,一是審計組長的審計復(fù)核,這是內(nèi)部審計報告形成前的質(zhì)量控制的重要環(huán)節(jié),它承上啟下,把握內(nèi)部審計質(zhì)量關(guān);二是內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人的復(fù)核,主要是在對重要的審計工作底稿進行重點抽查復(fù)核的基礎(chǔ)上,全面復(fù)核結(jié)論性的工作底稿。但是,在實際工作中,這一環(huán)節(jié)往往被忽視,只是停留在對問題的定性方面考慮,沒有實現(xiàn)真正的復(fù)核控制。

二、加強內(nèi)部審計的對策

1. 加強內(nèi)部審計法律規(guī)范建設(shè)

明確衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)。第一個層次的標(biāo)準(zhǔn)是《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》和《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》；第二個層次的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計章程，它決定了內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)審工作的獨立性；第三個層次的標(biāo)準(zhǔn)是由內(nèi)部審計機構(gòu)制定的審計手冊、企業(yè)內(nèi)部適用于內(nèi)審機構(gòu)的政策和程序、適用的審計技術(shù)和工具、企業(yè)和內(nèi)審機構(gòu)的發(fā)展計劃等組成。

2.加強項目審計質(zhì)量控制

一要制定科學(xué)的審計方案。審計工作方案是用于指導(dǎo)整個項目審計的指導(dǎo)性文件，應(yīng)在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上編制，必要時可以進行試審，所確定的審計目標(biāo)、范圍、內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確， 重點突出，組織分工合理，各項工作措施和要求恰當(dāng)。二要認(rèn)真審查審計工作底稿和審計證據(jù)。內(nèi)部審計機構(gòu)要建立多級審計工作底稿和審計證據(jù)的審查機制，通過對審計工作底稿和審計證據(jù)的審核，確保每一審計事項都有充分必要的材料支持，并據(jù)此確定審計組對內(nèi)部控制制度的描述是否準(zhǔn)確、符合性測試及實質(zhì)性測試是否履行、審計重要性確定及分配是否適當(dāng)、受限制的審計程序是否已實施替代審計程序、重點審計領(lǐng)域和重要審計項目是否已獲得充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

3.加強后續(xù)審計管理

后續(xù)審計是指在審計報告發(fā)出后相隔一定時間內(nèi),內(nèi)部審計人員為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)和建議是否已經(jīng)采取了適當(dāng)?shù)募m正行動,并取得預(yù)期的效果而實施的跟蹤審計。只有加強后續(xù)審計管理才能保證內(nèi)部審計總體審計目標(biāo)的最終實現(xiàn),可見,后續(xù)審計是內(nèi)審質(zhì)量控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

4. 加強項目復(fù)核

內(nèi)部審計還應(yīng)有專人的或?qū)ｉT的復(fù)核機構(gòu)，對整個審計項目過程和結(jié)果進行分析復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容主要包括：項目是否按照審計實施方案進行實施，對調(diào)整的審計事項是否按權(quán)限履行了相應(yīng)的程序；對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估是否準(zhǔn)確，對檢查風(fēng)險的確定是否滿足可接受的最低審計風(fēng)險水平的要求；根據(jù)符合性測試結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制制度的描述及執(zhí)行情況的判斷是否正確，審計人員據(jù)此所確定的實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間、范圍及具體方法的采用能否保證發(fā)現(xiàn)已存在的重大錯誤及舞弊，結(jié)合管理層對已存在的重大審計問題的態(tài)度、采取措施的方式及最終對審計結(jié)論的影響程度，復(fù)核審計評價和審計結(jié)果的表述是否恰當(dāng)。

5. 加強監(jiān)督與考核

內(nèi)部審計機構(gòu)還應(yīng)建立專門的以專職審計師為主的審計業(yè)務(wù)監(jiān)督和考核部門,制定明確的審計業(yè)務(wù)監(jiān)督和考核程序及方法,使所有參與該審計項目的內(nèi)部審計人員所從事的工作符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則及內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)范的要求

6.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

現(xiàn)有內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)不合理,復(fù)合型人才少,普遍缺乏計算機審計技能,對經(jīng)濟業(yè)務(wù)復(fù)雜性的了解不足,難以將企業(yè)經(jīng)營特點、存在的問題進行深刻地披露與揭示。因此,提高審計人員綜合素質(zhì)是審計質(zhì)量提高的基本保證?？梢酝ㄟ^組織培訓(xùn)、開展交流和討論以及提倡審計人員自學(xué)等途徑提高審計人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

參考文獻：

第8篇：審計職業(yè)道德論文范文

論文摘要:會計基礎(chǔ)工作是單位會計工作的根本。保證會計信息的真實可靠更是會計基礎(chǔ)工作的重中之重。它看似簡單，做起來相當(dāng)困難。由于各種原因，會計信息失真的情況屢見不鮮。因此，要構(gòu)建和諧社會，必須加強會計基礎(chǔ)工作的建設(shè)。

論文關(guān)鍵詞:會計基礎(chǔ)會計信用會計制度和諧社會

0引言

會計工作是財政、經(jīng)濟工作的重要基礎(chǔ)。由于經(jīng)濟全球化趨勢加快，與國際慣例接軌，會計制度改革進程也不斷加快，去年我國頒布了新的《企業(yè)會計制度》，政府收支分類科目改革已實施，現(xiàn)行的《行政事業(yè)單位會計制度》也在調(diào)整之中，我國會計事業(yè)步入全面發(fā)展時期，但從近幾年審計、財政部門對企事業(yè)開展的專項財務(wù)檢查情況來看，會計信息失真事件不斷，“會計信用危機”已經(jīng)顯現(xiàn)。而會計誠信是社會信用體系的重要組成部分，要構(gòu)建社會主義和諧社會，必須建立一個與社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)、與社會主義法律規(guī)范相協(xié)調(diào)的會計誠信體系。

1會計信用缺失的原因，既有主觀因素也有客觀因素

1.1利益驅(qū)動是會計信息失真的內(nèi)在的根本的誘因。單位所有者及信息利用者出于自身利益，干預(yù)財務(wù)會計工作，使得會計信息成為服務(wù)者的工具而可以隨意更改。從核算單位來看，其目的追求自身利益的最大化，隱瞞收入或逃避稅收;從中介機構(gòu)看，對單位的服務(wù)過程，也是追求自身利益最大化的過程，報告質(zhì)量問題難以得到保證。

1.2監(jiān)管弱化是會計信息失真的外部環(huán)境和土壤。《會計法》未能得到廣泛認(rèn)可與共識，違法行為沒有得到制裁，執(zhí)法仍有不到位之處?！稌嫹ā泛汀缎谭ā吠瑯邮欠?，而執(zhí)法結(jié)果截然不同，觸犯刑律叫違法犯罪，會計做假賬通常稱之為不稱職或有違規(guī)違紀(jì)問題;一個有責(zé)任必須追究，一個是出問題沒有人管，虛假信息責(zé)任人員為所欲為而無人問津。違法者普遍存在，執(zhí)法者視而不見，兩者責(zé)任都沒有得到承擔(dān)，形成全社會會計鎖鏈?zhǔn)降摹笆д妗爆F(xiàn)象。

1.3會計理論與實際操作的缺陷與差異。目前我國企業(yè)會計制度和會計準(zhǔn)則，以及行政事業(yè)單位會計制度，帶有明顯滯后性，盡管修改了《會計法》，出臺了與注冊會計師執(zhí)業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)，但由于我國市場體系構(gòu)成的多樣性、復(fù)雜性，這些法律法規(guī)不僅帶有明顯的應(yīng)付色彩。也很難與國際接軌。這是一種客觀誤差，沒有主觀原因，可以稱之為會計信息理論性誤差，因為它存在的客觀合理性，又有人稱之為合法會計信息失真。

1.4職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力問題。職業(yè)道德問題，指會計人員、職業(yè)注冊會計師等缺少必要的職業(yè)道德和法制觀念，有意識的弄虛作假。業(yè)務(wù)能力問題，體現(xiàn)在會計人員業(yè)務(wù)能力的高低差異，例如理論水平不夠，實踐經(jīng)驗不足，以及主觀上的努力不夠等原因。職業(yè)道德是主觀因素，是故意行為，不可消除;業(yè)務(wù)能力是客觀因素，屬非故意行為，可以逐步消除，兩者有質(zhì)的區(qū)別。

2解決會計信用缺失問題的對策

2.1建立會計報告審計制度、審批制度和責(zé)任制約制度。我國目前還沒有實行強制的全面的會計報表審計制度，很多企業(yè)特別是民營企業(yè)只有內(nèi)部要求，沒有外來強制。因此，必須制定會計報表強制審計制度，企業(yè)年終后多少日內(nèi)必須將年報報指定單位審計，維護其嚴(yán)肅性。

會計報告審核批復(fù)制度是保證企業(yè)會計報告質(zhì)量年檢的數(shù)量和比例的一種制度，可以由財政牽頭制定并施行，稅務(wù)審計工商部門和會計師事務(wù)所共同參與，劃分審批范圍，分別審批，簽署意見，進行調(diào)整，做出標(biāo)志，審批調(diào)整后的報表管理部門進行資源共享，不會因多種需要而出現(xiàn)多種報表。責(zé)任制約制度是對報告的審核者或監(jiān)督者的工作質(zhì)量獎懲制度，這項制度主要通過公布審核者的結(jié)果，引起社會輿論的廣泛監(jiān)督，只有重大問題依法追究相關(guān)責(zé)任。

2.2職業(yè)道德教育與思想品德教育，目的是減少主觀動因。治理會計信息失真是一個綜合系統(tǒng)工程，要有一個長遠(yuǎn)眼光，解決一個思想意識問題，使會計工作走向國際，首先要由國外發(fā)達國家的遵紀(jì)意識和敬業(yè)精神，思想上根本不去想做假賬。

對直接行為人，即會計信息的會計人員和注冊會計師等，主要是培養(yǎng)職業(yè)道德觀念和必須遵循的原則和理念，作為一名會計人員或相關(guān)服務(wù)者，是否合格前提就是不做假賬，全社會喚起共識，管理部門持之以恒，常抓不懈，必將克服主觀問題。

對行政負(fù)責(zé)人、管理階層，重點是要增強其法紀(jì)意識，擺正利益觀和大局觀關(guān)系，摒棄不正確、不合法的利益要求，逐步從思想上放棄干預(yù)影響會計報告的結(jié)果。這項工作與增強會計人員職業(yè)道德同樣重要，從這個意義是講，會計法才真正的能夠貫徹到位。解決意識形態(tài)問題，就大大減少了違紀(jì)問題主觀誘因。

2.3加強政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提升會計整體素質(zhì)政策法規(guī)方面，財稅審及相關(guān)管理部門，必須加強培訓(xùn)，并有嚴(yán)格制度要求:作為應(yīng)知事項，會計人員要知曉基本的法律法規(guī)政策，自覺約束自己的行為，避免知法犯法的現(xiàn)象;

業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)方面，專業(yè)業(yè)務(wù)能力的提高主要體現(xiàn)在教育和管理，全面提升專業(yè)技能，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)會計業(yè)務(wù)的基本要求，減少因為業(yè)務(wù)能力達不到要求而出現(xiàn)的低水平誤差。

首先要學(xué)習(xí)系統(tǒng)的會計理論，用以指導(dǎo)實踐，理論基礎(chǔ)不夠是會計業(yè)務(wù)水平不高的重要原因，因此會計人員崗前教育，會計人員持證上崗等規(guī)定要求還是要嚴(yán)格堅持，考試過程還要更科學(xué)更嚴(yán)格;

其次會計實踐，會計人員必須有大量的工作實踐才能靈活運用會計理論，并對理論進行補充和完善，兩者缺一不可，因此，單位應(yīng)讓會計人員多崗位鍛煉，全面掌握會計核算方法;

再次，財政等管理部門必須長期堅持對會計人員的后續(xù)業(yè)務(wù)教育，會計知識更新快，這方面改革多，不及時跟上就不懂，出了問題就明顯體現(xiàn)在會計報告中，使會計報告不符合會計制度和準(zhǔn)則要求，造成會計信息的失真。影響財會工作的質(zhì)量和效率。因此業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)的這項工作必須制度化，堅持理論和實踐相結(jié)合，兩者不可或缺。

第9篇：審計職業(yè)道德論文范文

關(guān)鍵詞：會計，會計誠信，治理

 

1.會計誠信的定義

從現(xiàn)有的文獻看, 對會計誠信的定義有以下兩種代表性觀點得到會計界的廣泛認(rèn)同。其一是國家會計學(xué)院“會計誠信教育”課題組的定義:會計誠信包括良好的會計職業(yè)道德和會計職業(yè)操守;精湛的會計技術(shù)和會計技能;完善的會計信息質(zhì)量和優(yōu)質(zhì)會計服務(wù)。其二是由楊雄勝教授首先提出的: 會計誠信表達了會計對社會的一種基本承諾,即客觀、公正、不偏不倚地把現(xiàn)實經(jīng)濟活動反映出來,并忠實地為會計信息使用者服務(wù)。

對于以上的定義,筆者認(rèn)為,有些方面值得考量。一是我們?nèi)狈饬繒嫓?zhǔn)則是否有效的必要尺度,會計準(zhǔn)則作為執(zhí)業(yè)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)、工作評價的依據(jù)是否有效都存在疑義,那么會計誠信從何談起?但這往往超出了會計準(zhǔn)則制定者的能力。二是財務(wù)信息的使用者的素質(zhì)問題, 如果財務(wù)信息的使用者沒有得到財務(wù)信息或是他們沒有正確使用它, 那么財務(wù)信息的提供就不能完全防止使用者監(jiān)督職能的失敗,這有利于界定各方責(zé)任,而不是簡單歸咎于會計誠信問題。基于以上分析, 筆者認(rèn)為會計誠信是指在會計信息的生產(chǎn)過程中, 能對會計信息的生產(chǎn)和會計信息公信力具有直接影響的會計人員，即誠實、守信、不偏不倚依據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則來提供會計信息,同時不斷完善加強內(nèi)部約束。

2.會計誠信缺失的原因分析

2.1會計誠信缺失原因的經(jīng)濟學(xué)分析

（1）委托關(guān)系下的視角。委托關(guān)系意味著交易雙方存在著信息的不對稱,委托人的福利成為受托人行為的函數(shù)。因此,要使得交易順利完成,受托人的誠實、守信狀況就顯得尤為重要了。由于委托人和人都是有限理性的經(jīng)濟人, 都會追求自身效用的最大化,但是,他們的效用目標(biāo)通常是不一致的。鑒于此,有效保護委托方的利益和消除委托方的信息劣勢就成為必需?，F(xiàn)代會計制度恰恰充當(dāng)了消除委托方信息劣勢的角色, 完整的會計信息有效地滿足了委托方監(jiān)管方的基本需要。會計誠信原則正是基于此才成為會計生命的。論文大全。當(dāng)委托方現(xiàn)實地存在并對會計產(chǎn)生足夠的影響時,會計誠信原則的體現(xiàn)就不會出現(xiàn)什么問題。但是,一旦委托人變得遠(yuǎn)離企業(yè)或者根本找不到確定的真正代表, 那么會計誠信就失去了動力和壓力,會計造假行為開始出現(xiàn)并愈演愈烈, 會計誠信原則的缺失就成為一種必然,會計造假問題泛濫成災(zāi)就不足為奇了。

（2）博弈論下的視角。呂長江教授通過建立一個會計誠信缺失的理論模型,說明現(xiàn)有的企業(yè)制度破壞了所有者、企業(yè)、會計師事務(wù)所三方的利益及風(fēng)險制衡關(guān)系,而形成了企業(yè)與監(jiān)管者、事務(wù)所與監(jiān)管者兩種利益關(guān)系。楊雄勝教授也指出,中國的會計誠信是因為中國會計陷入了“囚徒困境”,缺少真正的委托人。由此可見“, 誠信”的實質(zhì)就是博弈參與方為了長遠(yuǎn)的利益而“犧牲”眼前利益的一種非正式約束。由于企業(yè)和利益相關(guān)者之間錯綜復(fù)雜的關(guān)系和利益的不一致,從而最終導(dǎo)致會計誠信的缺失。

2.2會計誠信缺失原因的法學(xué)分析從法學(xué)的角度看,誠信是民法的一項基本法律原則,可適用于整個民法領(lǐng)域

就會計而言,它是一種商事行為,而我國未制定單獨的商法典,可認(rèn)為我國是民、商法合一的國家,因此,會計人員在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)遵守民法有關(guān)誠信的規(guī)定。如果某一會計行為有具體的法律條款進行規(guī)范的話, 則應(yīng)適用該具體法律條款,不能繞過該具體條款而直接適用誠信原則。在我國建立社會誠信基礎(chǔ)還是比較困難的,同時法律體系、監(jiān)管體系還不完善。市場經(jīng)濟中的誠信問題,其實最終還是法制問題。由于我國未能用法制增加非誠信行為的成本,所以使得會計誠信缺失成為必然。

2.3會計誠信缺失原因的文化分析誠信不僅是一般道德規(guī)范的重要內(nèi)容,而且是會計職業(yè)道德規(guī)范的重要內(nèi)容

因此,職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的高低直接對會計誠信產(chǎn)生影響。由于我國的道德體系還沒有完全建立起來, 于是社會變遷發(fā)展與道德規(guī)范之間產(chǎn)生了巨大的歷史反差,形成了某種意義上的“道德歷史真空”,造成人們的社會行為失范,從而產(chǎn)生了社會道德危機,誠信危機也就應(yīng)運而生,會計誠信缺失也就不可避免。同時,我們也看到,我國的傳統(tǒng)文化就是強調(diào)誠實守信與信譽的,但是我國的傳統(tǒng)文化中誠信和信譽的基礎(chǔ)是脆弱的。傳統(tǒng)文化對于違反誠信的約束一般只停留在人的內(nèi)在道德領(lǐng)域, 而缺乏自上而下的普遍的法律制度約束。并且,傳統(tǒng)文化所強調(diào)的是單方實踐誠信、道德義務(wù)型信任,重視以人情為基礎(chǔ)的誠信,而不是以市場關(guān)系為基礎(chǔ)的“契約型”信任。因此,由于市場經(jīng)濟破壞了舊的道德秩序,而新的標(biāo)準(zhǔn)還未完全建立,導(dǎo)致新舊觀念的不協(xié)調(diào),使得會計誠信缺失成為必然。對于市場微觀主體來說,自身的文化環(huán)境對會計誠信無時無刻不產(chǎn)生影響。

3.會計誠信缺失的治理對策

3.1完善我國會計法規(guī)體系,加大會計法規(guī)執(zhí)法力度

市場經(jīng)濟中的誠信問題,其實最終還是法制問題,要用法制增加違背誠信行為的成本。在我國,要從法律角度增強會計誠信,一方面應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行法律法規(guī),對違法者進行嚴(yán)厲的懲罰,并對法律的不足之處加以完善。應(yīng)本著與時俱進的精神,在《會計法》修訂時,將其作為會計工作規(guī)范和會計信息披露等的最基本要求,將會計誠信直接寫入《會計法》。論文大全。同時, 《會計法》應(yīng)明確相應(yīng)的民事責(zé)任和刑事責(zé)任。任何違背會計誠信的行為,最終都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。另一方面,應(yīng)注意僅有強硬的法律制裁是不夠的,法律制裁還應(yīng)與道德教育相結(jié)合使用。

3.2建立和完善會計監(jiān)督及相關(guān)監(jiān)督體系。監(jiān)管體系一般包括以下三個方面

（1）政府監(jiān)管,即外部監(jiān)管,是指財政、審計、稅務(wù)、中國人民銀行、證券監(jiān)管和保險監(jiān)管等部門應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)的法律、行政法規(guī)所規(guī)定的職責(zé),從對全社會高度負(fù)責(zé)的角度出發(fā),對違法違規(guī)行為、會計失信行為予以嚴(yán)厲打擊和懲處。

（2）社會監(jiān)管,即社會監(jiān)督,既要充分發(fā)揮會計師事務(wù)所等中介機構(gòu)的作用, 還要發(fā)揮各種新聞媒體對會計誠信缺失的監(jiān)督作用。

（3）內(nèi)部監(jiān)管,即內(nèi)部監(jiān)督,是指建立適合本單位實際情況的內(nèi)部會計控制、監(jiān)督制度。應(yīng)當(dāng)創(chuàng)立新型的會計監(jiān)管體系,即建立政府監(jiān)管、社會監(jiān)管和內(nèi)部監(jiān)管三者有機統(tǒng)一的會計監(jiān)管體系。同時,完善信用披露及監(jiān)督體系,增大對會計誠信的監(jiān)督力度。

3.3加快會計從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè),構(gòu)建合理的企業(yè)文化

要加強會計人員的職業(yè)道德教育,提高道德風(fēng)險。一方面,在會計人員的選拔上,要盡量選拔政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強、遵守職業(yè)道德的優(yōu)秀人員。另一方面,會計工作管理部門要不斷加強對會計人員的職業(yè)道德檢查,以促進會計人員職業(yè)道德的不斷提高,使其能自覺抵制會計信息造假行為的發(fā)生。論文大全。以集體利益為上,國家、集體、企業(yè)利益有機協(xié)調(diào)的價值觀念,從而為會計誠信營造良好的內(nèi)部環(huán)境。

參考文獻：

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