商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃精選(九篇)

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第1篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃;所得稅;避稅

0 引言

稅收是企業(yè)的一項(xiàng)重要經(jīng)營(yíng)成本，稅收政策對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)產(chǎn)生重要影響。但是，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收籌劃并不重視，直到近幾年才被人們逐漸的認(rèn)識(shí)、了解和應(yīng)用。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，以及我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和完善，企業(yè)相應(yīng)地有了節(jié)約成本、創(chuàng)造利潤(rùn)的動(dòng)力和壓力，在這種情形下人們對(duì)減輕稅收負(fù)擔(dān)有了真正的認(rèn)識(shí)。稅收籌劃就是在充分利用稅法中提供一切優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中，選擇最優(yōu)，以達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。為此，本文擬對(duì)商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃做簡(jiǎn)單探討。

1 稅收籌劃的原則

稅收籌劃是指在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，以國(guó)家稅法為研究對(duì)象，根據(jù)稅法的規(guī)定比較不同的納稅方案，根據(jù)結(jié)果做出的優(yōu)化選擇。一切的違反法律規(guī)定的避稅行為，都不屬于稅收籌劃的范疇。因此，我們?cè)诙愂栈I劃過(guò)程中一定要堅(jiān)持合法性的原則。在籌劃實(shí)務(wù)中堅(jiān)持合法性原則必須注意以下三個(gè)方面：一是要全面、準(zhǔn)確地理解稅收條款，而不能斷章取義，要理解稅收政策的立法背景。二是要準(zhǔn)確分析判斷采取的措施是否合法，是否符合稅收法律規(guī)定。三是要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，要在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的周密精細(xì)的籌劃來(lái)達(dá)到節(jié)稅目的，而不能在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生而人為采取所謂補(bǔ)救措施來(lái)推遲或逃避納稅義務(wù)。

2 當(dāng)前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃存在的問(wèn)題

2.1 對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不夠

一些企業(yè)簡(jiǎn)單的認(rèn)為與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系是主要的，稅收籌劃是次要的。長(zhǎng)期以來(lái)，由于我國(guó)稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收?qǐng)?zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的一條捷徑。

2.2 稅收籌劃方式單一

目前，企業(yè)稅收籌劃主要集中在稅收優(yōu)惠政策的利用和會(huì)計(jì)方法的選擇兩大領(lǐng)域。眾多籌劃者意識(shí)到，充分利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，可以使企業(yè)的稅基縮小，或者避免高稅率，或者得到直接的稅額減免;也意識(shí)到通過(guò)選擇會(huì)計(jì)方法，滯延納稅時(shí)間，可以在不減少總體納稅額的情況下，取得“相對(duì)節(jié)稅”的收益。但從各國(guó)的稅收籌劃實(shí)踐來(lái)看，企業(yè)稅收籌劃的方式遠(yuǎn)遠(yuǎn)不止這些。原則上講，稅收籌劃可以針對(duì)一切稅種。不同稅種對(duì)不同企業(yè)來(lái)講，稅負(fù)彈性的大小是不同的。從稅負(fù)彈性大的稅種入手，結(jié)合稅收籌劃的基本方法和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模進(jìn)行稅收籌劃，可以貫穿于企業(yè)發(fā)展的全過(guò)程，涉及所得稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅以及稅收優(yōu)惠、稅前扣除等各個(gè)層面。同時(shí)，防止企業(yè)陷入稅法陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)以及獲取資金的時(shí)間價(jià)值等也應(yīng)該是稅收籌劃的重要方式。 轉(zhuǎn)貼于

3 我國(guó)商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃方法

3.1 謹(jǐn)慎選擇采購(gòu)廠家，實(shí)現(xiàn)合理避稅

企業(yè)所需的物資既可以從一般納稅人處采購(gòu)，也可以從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，但從一般納稅人處購(gòu)入，取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣17%，而從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票，只可以扣稅6%或4%，少抵扣的11%或13%成為企業(yè)要多負(fù)擔(dān)的稅額，這部分稅額會(huì)形成存貨成本，最終會(huì)影響到企業(yè)的稅后利潤(rùn)。如果小規(guī)模納稅人的貨物比一般納稅人的貨物便宜，企業(yè)從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)也可能更劃算。但若是采購(gòu)時(shí)考慮現(xiàn)金流出的時(shí)間價(jià)值，在從兩類納稅人處采購(gòu)的貨物的質(zhì)量及不含稅價(jià)格相同的前提下，選擇小規(guī)模納稅人作購(gòu)貨對(duì)象對(duì)企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)、擴(kuò)大再生產(chǎn)、提高生產(chǎn)效率同樣具有重要意義。

3.2 注重結(jié)算方式的選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

從結(jié)算方式選擇上入手采購(gòu)時(shí)結(jié)算方式的籌劃最基本的一點(diǎn)是盡量延期付款，為商貿(mào)企業(yè)贏得一筆無(wú)息貸款，但應(yīng)注意企業(yè)自身的信譽(yù)。結(jié)算方式有賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)之分:當(dāng)賒購(gòu)與現(xiàn)金采購(gòu)無(wú)價(jià)格差異時(shí)“則對(duì)企業(yè)稅負(fù)不產(chǎn)生影響”賒購(gòu)為好;當(dāng)賒購(gòu)價(jià)格高于現(xiàn)金采購(gòu)價(jià)格時(shí)“在增加采購(gòu)成本的同時(shí)”也會(huì)獲得時(shí)間價(jià)值和增加增值稅扣稅的利益，此時(shí)企業(yè)需要進(jìn)行納稅籌劃以權(quán)衡利弊。

3.3 注重物資入庫(kù)種類的種類選擇，實(shí)現(xiàn)合理避稅

按照財(cái)稅［2009］113號(hào)文件的《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的通知》，構(gòu)建固定資產(chǎn)和購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此在物資采購(gòu)時(shí)貨物的歸類方式會(huì)影響到企業(yè)的稅負(fù)。在不違背稅法規(guī)定的條件下，適當(dāng)選擇貨物的歸類方式，可以降低稅負(fù)，將與構(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)一起購(gòu)進(jìn)的零配件，附屬件作為低值易耗品。不僅可以扣抵稅收，而且可以提前確認(rèn)成本，推遲納稅。同樣，與材料一同購(gòu)進(jìn)的與技術(shù)有關(guān)的支付，如果計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)則不得扣稅，所以最好計(jì)入材料成本。

3.4 選擇最優(yōu)存貨計(jì)價(jià)方法，實(shí)現(xiàn)合理避稅

對(duì)企業(yè)存貨的計(jì)價(jià)方法，稅法允許企業(yè)各項(xiàng)存貨的領(lǐng)用和發(fā)出，其成本計(jì)價(jià)可以從先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、加權(quán)平均等方法中選擇，但是計(jì)稅方法已經(jīng)選定，不得隨意進(jìn)行改變。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在存貨計(jì)價(jià)上也提供了多種計(jì)價(jià)方法.從理論上分析，存貨計(jì)價(jià)也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的有效手段。一般的，企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是物價(jià)上漲時(shí)，應(yīng)該采用后進(jìn)先出法，使本期的銷售成本提高，達(dá)到本期降低所得稅的目的，相應(yīng)的，如果物價(jià)漲落幅度不大，可以采用加權(quán)平均法，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅。從理論上說(shuō)，存貨計(jì)價(jià)方法可以調(diào)節(jié)當(dāng)期的利潤(rùn)水平，但是在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消了后進(jìn)先出的計(jì)價(jià)方法后，當(dāng)前的籌劃空間還不是很大。

第2篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收 籌劃管理

一、企業(yè)稅收籌劃概述

企業(yè)的稅收籌劃指的是企業(yè)在納稅之前，在不違背現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)自己的投資以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理規(guī)劃，目的是降低稅收成本，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)稅收籌劃屬于自身一種理財(cái)行為，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃與偷稅、漏稅是有本質(zhì)區(qū)別的，因?yàn)樗际窃诜梢?guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，一切行動(dòng)都不能超出法律的界限。國(guó)家現(xiàn)行政策對(duì)稅收籌劃給予了適當(dāng)?shù)囊龑?dǎo)和鼓勵(lì)。企業(yè)稅收籌劃充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，通過(guò)制定合理的納稅方案，提前籌劃生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的納稅環(huán)節(jié)，使自身減輕稅收負(fù)擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收籌劃非常重要。因?yàn)槿绻愂栈I劃科學(xué)合理，適時(shí)調(diào)整自己的經(jīng)營(yíng)方向，可以大大降低稅收成本，避免資金浪費(fèi)，有利于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。我國(guó)的稅收籌劃起步比較晚，同發(fā)達(dá)國(guó)家還有一定的差距。在發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)人士擔(dān)任稅務(wù)顧問(wèn)，通過(guò)不斷研究國(guó)家稅收政策和征收法規(guī)，發(fā)現(xiàn)其中的優(yōu)惠政策，節(jié)約稅款。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題

1、企業(yè)稅收籌劃起步晚，意識(shí)不夠

稅收籌劃在上個(gè)世紀(jì)末才開(kāi)始在我國(guó)興起，因此我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃意識(shí)較為淡薄，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比有較大差距。很多企業(yè)甚至沒(méi)有弄清楚稅收籌劃的實(shí)質(zhì)，片面地認(rèn)為稅收籌劃的目的就是少納稅，甚至有的企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃就是偷稅、漏稅。由于企業(yè)對(duì)稅收籌劃沒(méi)有全面而正確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致稅收籌劃在實(shí)際應(yīng)用中的作用大打折扣。

2、企業(yè)稅收籌劃水平不高，。對(duì)國(guó)家稅收政策把握不準(zhǔn)

由于我國(guó)的稅收政策以及法律法規(guī)還不太完善，所以經(jīng)常會(huì)發(fā)生一些變動(dòng)。而企業(yè)稅收籌劃需要及時(shí)并且很準(zhǔn)確地把握國(guó)家的稅收法規(guī)以及相關(guān)政策，這才能更好的利用國(guó)家政策達(dá)到減稅、免稅以及延期繳稅的目的。如果企業(yè)對(duì)國(guó)家政策把握不準(zhǔn)，沒(méi)有清楚地認(rèn)識(shí)國(guó)家的稅法變動(dòng)，就會(huì)在具體的實(shí)踐中，造成籌劃失誤。比如我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，一般多關(guān)注節(jié)稅，有時(shí)候因?yàn)榘盐詹划?dāng)會(huì)引發(fā)偷稅事實(shí)。還有的時(shí)候，企業(yè)因?yàn)橄硎苄〉膬?yōu)惠政策而忽略了全局的的考慮，導(dǎo)致因小失大、顧此失彼，造成損失。

3、企業(yè)財(cái)務(wù)人員籌劃能力不足，缺乏專業(yè)人才

企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要具備多方面的知識(shí)，比如財(cái)務(wù)、稅收、管理、統(tǒng)計(jì)等，需要有較高的綜合素質(zhì)。我國(guó)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員由于知識(shí)水平、學(xué)歷的限制，以及不加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，稅收籌劃的能力不夠。由于沒(méi)有專業(yè)的稅收籌劃人才，無(wú)法滿足我國(guó)企業(yè)納稅籌劃的發(fā)展要求，導(dǎo)致難以應(yīng)對(duì)稅收籌劃中的各種問(wèn)題，企業(yè)也就無(wú)法實(shí)難以達(dá)到預(yù)期的效果。

4、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中存在許多不確定因素，如果不提前預(yù)料并且提出相應(yīng)的防范措施，就可能為企業(yè)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的納稅行為可能與國(guó)家稅法背道而馳，造成偷稅、漏稅的不利局面，或者多交稅款加重自身負(fù)擔(dān)?？墒乾F(xiàn)實(shí)中，許多企業(yè)并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，沒(méi)有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，所以不會(huì)及時(shí)采取有效的規(guī)避措施來(lái)應(yīng)對(duì)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致蒙受巨大損失。

三、搞好稅收籌劃的合理化建議

稅收籌劃科學(xué)合理才能使它更好地為企業(yè)的發(fā)展服務(wù)，所以企業(yè)必須高度重視稅收籌劃，降低籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。下面談幾點(diǎn)建議：

1、企業(yè)要高度重視稅收籌劃。企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家稅法的變動(dòng)，然后結(jié)合自身情況制定出科學(xué)合理的稅收管理計(jì)劃。充分利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，達(dá)到節(jié)稅的目的。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該用戰(zhàn)略的眼光看待稅收籌劃問(wèn)題，不能為了追求某個(gè)抵稅額就改變投資方向，調(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2、企業(yè)要聘請(qǐng)綜合素質(zhì)較高的專業(yè)人士擔(dān)任自己的財(cái)務(wù)人員。這些人熟悉國(guó)家各項(xiàng)政策，及時(shí)把握國(guó)家政策的變動(dòng)，并且能針對(duì)政策的變動(dòng)適時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃的制定。目的是在節(jié)稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化。

3、企業(yè)可以借助于社會(huì)上稅務(wù)師事務(wù)所的幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)上的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)越來(lái)越多，這些中介機(jī)構(gòu)可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的合理化。這些稅務(wù)機(jī)構(gòu)熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，稅務(wù)管理水平很高，能幫助企業(yè)籌劃出最好的稅務(wù)管理計(jì)劃。除此之外，如果中介機(jī)構(gòu)籌劃的稅務(wù)計(jì)劃不合理，那么按照合同約定，事務(wù)所應(yīng)該承擔(dān)賠償責(zé)任。這樣，因?yàn)槎悇?wù)籌劃不合理的風(fēng)險(xiǎn)就轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，企業(yè)受到的傷害就降到最低。

4、企業(yè)還要多與稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行交流。企業(yè)要學(xué)會(huì)與稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行有效溝通，正確處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系。通過(guò)與稅收人員溝通，可以獲取更多的關(guān)于避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的建議。另外，企業(yè)可以先請(qǐng)稅收人員針對(duì)制定的稅收籌劃方案提出自己的建議，爭(zhēng)取得到稅收機(jī)關(guān)的支持。

總之，國(guó)家支持企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，因此具有廣闊的發(fā)展前景。合理的稅收籌劃能實(shí)現(xiàn)稅收成本最小、企業(yè)財(cái)務(wù)利益最大化，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，具有相當(dāng)重要的意義。因此，我國(guó)企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，積極進(jìn)行稅收籌劃，爭(zhēng)取獲得更廣闊的市場(chǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬麗艷.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的方法與應(yīng)用研究[J].中國(guó)經(jīng)貿(mào),2011

第3篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃

在當(dāng)今激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，其發(fā)展目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。而稅收作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)要素，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。在稅收約束的市場(chǎng)中，稅收籌劃涵蓋企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)管理決策。

一、稅收籌劃的基本理論

1.稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃又稱稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，是指納稅人在遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，事先對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行策劃，在多種納稅的方案中進(jìn)行最優(yōu)選擇，在實(shí)現(xiàn)納稅金額最小化的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種理財(cái)活動(dòng)。

2.稅收籌劃的基本原則

企業(yè)進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃操作時(shí)，應(yīng)遵循以下幾個(gè)基本原則：（1）整體性原則。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)著眼于企業(yè)整體財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，從企業(yè)的整體利益出發(fā)，防止顧此失彼。（2）合法性原則。企業(yè)應(yīng)在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的合理范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃，時(shí)刻關(guān)注有關(guān)稅收相關(guān)法律的最新變化，使稅收籌劃做到與時(shí)俱進(jìn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)防范原則。稅收籌劃在給企業(yè)節(jié)約成本帶來(lái)稅收利益的同時(shí)，也具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。一方面，要根據(jù)國(guó)家法律法規(guī)的變化做出相應(yīng)的調(diào)整；另一方面，稅收籌劃行為一般發(fā)生在稅法邊緣。第四，成本效益原則。企業(yè)在獲得稅收利益的同時(shí)也產(chǎn)生了相應(yīng)的成本。

3.稅收籌劃的目標(biāo)

由于每個(gè)企業(yè)的規(guī)模大小、組織形式、管理水平以及產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)等方面存在著較大差異，因此，稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)各不相同。有的企業(yè)是為了最大限度的減輕稅收負(fù)擔(dān)；有的企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)納稅零風(fēng)險(xiǎn)；也有的企業(yè)為了獲得資金時(shí)間價(jià)值。不同企業(yè)稅收籌劃的具體目標(biāo)各不相同，但是其最終目標(biāo)是一致的：都是為了實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化和企業(yè)價(jià)值的最大化。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性和可行性

1.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性

稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）稅收籌劃有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體利益的最大化。企業(yè)在做出各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃之前，需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況以及相關(guān)的稅收政策進(jìn)行籌劃，制定出最優(yōu)的決策。（2）稅收籌劃貫穿于企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的重要內(nèi)容。在籌資決策中、投資決策中、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策中、利潤(rùn)分配決策中都需要進(jìn)行稅收籌劃。（3）稅收籌劃關(guān)系著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?，F(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是使成本最低化、企業(yè)價(jià)值最大化，那么其中納稅的多少會(huì)給企業(yè)的價(jià)值造成重大影響。只有通過(guò)稅收籌劃才能有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的可行性

國(guó)家對(duì)稅收籌劃制定相關(guān)的政策、人們對(duì)于稅收籌劃觀念的轉(zhuǎn)變以及完善的稅收制度都使得稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具備可行性。（1）國(guó)家的稅收政策為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了良好的條件。在有多種納稅方案時(shí)，企業(yè)可根據(jù)政策規(guī)定做出有利于企業(yè)的稅負(fù)選擇。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收籌劃在當(dāng)今財(cái)務(wù)管理中的作用，開(kāi)始利用籌劃的思路開(kāi)展工作。（3）相關(guān)法律對(duì)逃稅、偷稅的內(nèi)涵和外延進(jìn)行了界定，使企業(yè)消除了稅收籌劃的思想障礙。（4）我國(guó)的稅法和稅收制度正沿著法制化、體系化、系統(tǒng)化的方向發(fā)展，提供了可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)的稅收籌劃提供了制度保障。

三、當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃需要注意的問(wèn)題

稅收籌劃是企業(yè)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)選擇利益最大化的納稅方案的過(guò)程，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化、維護(hù)企業(yè)自身權(quán)益的一種復(fù)雜的決策過(guò)程。它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)理財(cái)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還與政府部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)有著緊密的關(guān)系。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.稅收籌劃必須遵循國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要在法律法規(guī)所許可的范圍和框架內(nèi)進(jìn)行，依法對(duì)稅收籌劃的各種方案進(jìn)行最優(yōu)化選擇。企業(yè)的稅收籌劃是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景，在一定的法律環(huán)境和時(shí)間內(nèi)制定多種方案，并從中選擇有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化和價(jià)值最大化的稅收方案。一方面，企業(yè)的財(cái)務(wù)人員制定的稅收籌劃方案不能與相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)相沖突；另一方面，稅收籌劃還要時(shí)刻關(guān)注國(guó)家有關(guān)于稅負(fù)方面的法律法規(guī)的修正與變更，并能夠據(jù)此調(diào)整稅收籌劃方案，保障企業(yè)獲得最大的稅負(fù)收益。

2.稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃與企業(yè)其他方面的決策一樣存在風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)既定的稅收籌劃方案常常會(huì)受到政策條件、客觀條件、法律條件的變化的影響而對(duì)節(jié)稅的效果產(chǎn)生大的影響，甚至導(dǎo)致無(wú)法在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施。一方面，企業(yè)的稅收籌劃要加強(qiáng)工作人員要加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案；另一方面，大量收集與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅收政策的變動(dòng)、稅務(wù)部門行政執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況等方面的信息進(jìn)行比較分析。另外，還要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)理論和實(shí)踐的培訓(xùn)，使他們掌握風(fēng)險(xiǎn)防范方法。

3.稅收籌劃應(yīng)樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃存在著錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，有的人認(rèn)為只有國(guó)家和相關(guān)的稅務(wù)征管部門才進(jìn)行稅收籌劃，與企業(yè)沒(méi)有太大的關(guān)系；有的人認(rèn)為稅收籌劃需要花費(fèi)大量的人力、財(cái)力，與其花費(fèi)大量的時(shí)間和精力放在這上面，不如專心搞經(jīng)營(yíng)，做好市場(chǎng)和管理；也有的人認(rèn)為稅收籌劃就是逃稅、偷稅和漏稅，是一種違反法律的行為。針對(duì)當(dāng)前存在的這些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，一方面，要加大宣傳力度。通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙等多種媒體進(jìn)行宣傳，大力宣傳稅收籌劃與逃稅、偷稅、漏稅的區(qū)別，并重點(diǎn)宣傳稅收籌劃給企業(yè)帶來(lái)的收益和存在的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人知道其享有稅收籌劃的權(quán)利。另外，稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)介紹稅收籌劃的成功案例，比較進(jìn)行稅收籌劃和不進(jìn)行稅收籌劃的區(qū)別，從而增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的稅收籌劃的思想和意識(shí)，從而使他們樹(shù)立正確的稅收籌劃理念。

4.稅收籌劃應(yīng)關(guān)注成本效益分析

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是為了取得經(jīng)濟(jì)效益。然而，不論什么樣的籌劃方案都具有兩面性，企業(yè)在取得稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的成本與費(fèi)用，也會(huì)因?yàn)檫x擇此方案而放棄其他方案損失機(jī)會(huì)收益。一份合理對(duì)企業(yè)有利的籌劃方案，應(yīng)該是取得利益大于發(fā)生的費(fèi)用和損失。若所花費(fèi)的成本或損失大于從中所取得利益，那么該稅收籌劃就是失敗的方案。成功的稅收籌劃應(yīng)該是從眾多的方案中選擇能取得更多的稅收收益付出最小的成本和損失的方案。

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃是一個(gè)企業(yè)走向理性、走向成熟的標(biāo)志，是企業(yè)納稅意識(shí)與納稅理念不斷增強(qiáng)的體現(xiàn)，是企業(yè)減輕稅務(wù)、降低成本、增加稅收收益的基本權(quán)益，是當(dāng)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理中不可缺少的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)前企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃要遵循國(guó)家相關(guān)的稅法和政策規(guī)定，要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，要樹(shù)立正確的認(rèn)識(shí)和理念，要關(guān)注成本-效益分析。只有這樣，才能做到“節(jié)稅增收”。

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第4篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)管理；合理避稅一、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的概述

在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的基本觀念中，其中一條就是風(fēng)險(xiǎn)和收益并存。稅收籌劃也是如此，它在給納稅人帶來(lái)了稅收利益的同時(shí)，也蘊(yùn)涵著風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)如果不被正確及時(shí)地看待，很有可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損失和戰(zhàn)略上的失策。因此納稅人應(yīng)該對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)有個(gè)系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡可能的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，

1.稅收籌劃的含義

稅收籌劃的含義，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是指納稅人為了達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)的目的，在不違反法律、法規(guī)的前提下，合理并巧妙規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)方針、投資活動(dòng)以及安排相關(guān)理財(cái)、涉稅事項(xiàng)的行為。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指籌劃主體在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)由于某些因素致使籌劃失敗，損害了企業(yè)利益各種可能性。因?yàn)槎愂栈I劃是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生之前做出的行為，具有預(yù)見(jiàn)性，而稅收法規(guī)具有實(shí)效性，使得稅收籌劃具有不確定性，蘊(yùn)含著風(fēng)險(xiǎn)。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理

（一）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前規(guī)劃

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理是指納稅人通過(guò)對(duì)籌劃中預(yù)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)估，針對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)而采取一定的辦法和手段，通過(guò)科學(xué)的管理方式和方法來(lái)控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于稅收籌劃具有預(yù)見(jiàn)性，因此事前規(guī)劃是稅收籌劃管理的側(cè)重點(diǎn)。

1.加強(qiáng)信息管理

(1)籌劃主體的信息。如：籌劃主體的意圖、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、稅收狀況等。籌劃者首先必須了解籌劃主體的意圖，因?yàn)榛I劃主體的意圖是理財(cái)?shù)哪繕?biāo)，只有有了目標(biāo)，才會(huì)有接下來(lái)的活動(dòng)。稅收籌劃需要籌劃者及時(shí)充分地了解企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況，進(jìn)而分析制定籌劃活動(dòng)的方案。

(2)稅收環(huán)境的信息。首先，要了解現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)、稅收政策等，然后在為籌劃主體進(jìn)行籌劃活動(dòng)的過(guò)程中，關(guān)注活動(dòng)涉及到的法規(guī)等，保證籌劃活動(dòng)在合法的環(huán)境中運(yùn)行，有效維護(hù)籌劃主體的合法權(quán)益；其次，要了解與活動(dòng)相關(guān)的稅種，必須對(duì)涉及到的每個(gè)稅種及其之間的聯(lián)系都弄清楚；最后，要清楚稅收征納程序， 這樣才能保障納稅人的權(quán)利，也能及時(shí)盡到納稅人的義務(wù)。

(3)稅收部門的涉稅行為的信息。為了使籌劃成功的可能性更大，籌劃者應(yīng)該也必須清楚充分地了解政府的相關(guān)涉稅行為。這方面的信息包括：政府對(duì)稅收籌劃中可能涉及的避稅活動(dòng)的態(tài)度、對(duì)籌劃方案合法性的認(rèn)定、反避稅的主要法規(guī)和措施以及對(duì)違規(guī)行為的相關(guān)處罰等。

2.人員管理

稅收籌劃涉及到很多不同領(lǐng)域的知識(shí)運(yùn)用，這就要求稅收籌劃人員除了要精通會(huì)計(jì)、法律和稅收政策，還要通曉金融、保險(xiǎn)、工商等方面知識(shí)；其次，籌劃人員還要具有高度的職業(yè)道德，不可以設(shè)計(jì)一些屬于偷、逃稅的籌劃方案；最后，企業(yè)應(yīng)該關(guān)注籌劃人員的再教育，使他們的知識(shí)含量更豐富，對(duì)國(guó)家的政策更快地了解，以便為企業(yè)提供最優(yōu)質(zhì)便捷的方案。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制是在稅收籌劃過(guò)程中發(fā)生的，是在籌劃方案執(zhí)行期間對(duì)方案執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)整和處理，具有臨時(shí)性、現(xiàn)實(shí)性的特點(diǎn)，是一種動(dòng)態(tài)評(píng)估。

1.備選方案的風(fēng)險(xiǎn)決策分析

企業(yè)在選擇稅收籌劃的所有方案時(shí)，會(huì)依據(jù)各個(gè)方案的價(jià)值來(lái)進(jìn)行選擇。以下是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)率的計(jì)算公式：稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)率=無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率。

無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率一般可以等同于國(guó)債的利率或同期同類銀行存款利率，而風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的確定則由籌劃者來(lái)估計(jì)。貨幣時(shí)間價(jià)值在此必須予以重視，因?yàn)榛I劃方案需要時(shí)間去實(shí)施。而貨幣時(shí)間價(jià)值與期望投資報(bào)酬率有著緊密的聯(lián)系。在其他條件相同的前提下，風(fēng)險(xiǎn)越大，期望投資報(bào)酬率越大，節(jié)稅收益就越小。

2.內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制的作用之一是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。是否擁有健全的內(nèi)部納稅控制系統(tǒng)，勢(shì)必會(huì)對(duì)納稅會(huì)計(jì)核算提供資料的真實(shí)性和可靠性產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響稅收籌劃的進(jìn)行，影響內(nèi)部納稅檢查的質(zhì)量。

（三）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后評(píng)價(jià)

稅收籌劃是通過(guò)成本――收益分析方法來(lái)確定成敗的。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可以采用“成本――收益分析法”來(lái)量化。

成本收益分析法，就是對(duì)所有籌劃方案中可能發(fā)生的成本和收益進(jìn)行比較，選擇最優(yōu)的籌劃方案。如果方案中所要花費(fèi)的成本小于企業(yè)即將的收益時(shí)，那證明這個(gè)籌劃案是成功的，反之，則是不合理的。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施和規(guī)避策略

（一）樹(shù)立稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，做好防范工作

納稅人首先要做的事就是對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)不在，由于稅收政策的時(shí)效性和外部環(huán)境的多變性，必須時(shí)時(shí)刻刻關(guān)注和了解相應(yīng)的法律法規(guī)和政策，也要考慮企業(yè)的外部環(huán)境，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，事先防范風(fēng)險(xiǎn)，保持警惕。

（二）關(guān)注稅收政策和稅法變動(dòng)，保證籌劃方案的合法性

稅收籌劃是在合法的前提下進(jìn)行的，因此納稅人必須全面了解稅收政策，及時(shí)把握稅收政策的變動(dòng)方向，使籌劃方案為納稅人減輕稅負(fù)的同時(shí)，保證稅收籌劃方案不違法，防止企業(yè)存在逃、騙稅的行為。

（三）稅收籌劃方案的選擇必須以企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為重

稅收籌劃的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)――企業(yè)價(jià)值最大化所決定的，它必須以企業(yè)整體目標(biāo)為重，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展做打算，而不是簡(jiǎn)單的只為企業(yè)減免暫時(shí)的稅負(fù)。從這個(gè)意義上講，稅負(fù)最輕的方案很有可能不是最佳的籌劃方案，滿足企業(yè)整體利益最大的方案才是最佳方案。

（四）切實(shí)貫徹成本效益原則

稅收籌劃應(yīng)遵循成本效益原則，認(rèn)真考慮各個(gè)方案中所有的預(yù)期成本和預(yù)期收益。在計(jì)算成本時(shí)，除了計(jì)算所用方案的成本和收益，還要計(jì)算為此所放棄的其他方案的成本和收益。必須將實(shí)施的方案中所可能發(fā)生的費(fèi)用都計(jì)算在內(nèi)，考慮一切引起成本發(fā)生的因素。

（五）夯實(shí)稅收籌劃基礎(chǔ)，營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境

首先，加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)和籌劃的學(xué)習(xí)，提高員工的素質(zhì)。涉稅人員不僅要搞好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，還要做高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員，要在具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)基礎(chǔ)上同時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策、法規(guī)等，跟上時(shí)代的步伐，不斷學(xué)習(xí)。其次，應(yīng)該在業(yè)余時(shí)間多與稅務(wù)機(jī)關(guān)交流、溝通。企業(yè)免不了要與稅務(wù)機(jī)關(guān)有諸多交涉，而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收政策的變化和法規(guī)的制定意圖比企業(yè)更清楚，因此企業(yè)應(yīng)該重視與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，以便能及時(shí)制定出符合國(guó)家要求的、合法的籌劃方案。

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第5篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)所得稅；稅務(wù)；籌劃

一、前言

稅收籌劃是在國(guó)家稅收法規(guī)、政策允許的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行的前期籌劃，盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān)，以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。企業(yè)所得稅是企業(yè)繳納的最重要的稅種之一，因其稅負(fù)重、稅負(fù)彈性大、籌劃空間大，而成為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的重點(diǎn)。企業(yè)所得稅稅收籌劃關(guān)鍵在于盡可能的利用稅收優(yōu)惠政策降低應(yīng)納稅所得額，盡可能的擴(kuò)大政策給予扣除項(xiàng)目的數(shù)額。從而達(dá)到降低企業(yè)所得稅、提高企業(yè)盈利水平的目的。

二、企業(yè)所得說(shuō)稅收籌劃應(yīng)遵循的原則

（1）稅收籌劃應(yīng)當(dāng)遵循守法及自我保護(hù)原則。收稅是國(guó)家以法律形式規(guī)定的納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，依法經(jīng)營(yíng)、守法是企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循的第一原則，它包括合法及不違法兩方面的內(nèi)容，即稅收籌劃不能違反相關(guān)法律法規(guī)，以避稅為名進(jìn)行偷稅漏稅行為不屬于收稅籌劃范疇。（2）企業(yè)所得稅籌劃要遵循成本效益原則。稅收籌劃涉及到企業(yè)從籌資融資、投資生產(chǎn)、銷售服務(wù)等各個(gè)過(guò)程，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，盡可能的將成本降低。企業(yè)所得稅的籌劃一定要以企業(yè)價(jià)值最大為根本。（3）所得稅籌劃應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則。稅收籌劃從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)也是一種風(fēng)險(xiǎn)籌劃。風(fēng)險(xiǎn)是潛在的，由于國(guó)家政策的變動(dòng)、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、企業(yè)經(jīng)營(yíng)不確定因素等內(nèi)外部的風(fēng)險(xiǎn)都可能給稅收籌劃整體目標(biāo)帶來(lái)影響。因此企業(yè)在稅收籌劃中必須遵循風(fēng)險(xiǎn)與收益均衡原則，采取靈活措施、趨利避害、選優(yōu)棄劣，將風(fēng)險(xiǎn)分散，從而化解風(fēng)險(xiǎn)。（4）收稅籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性原則。企業(yè)稅收籌劃是根據(jù)國(guó)家法律政策靈活變動(dòng)的，它是在既定的經(jīng)營(yíng)范圍和方式下進(jìn)行，針對(duì)性和特定性強(qiáng)，隨著時(shí)間推移，國(guó)家政策環(huán)境和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等都會(huì)發(fā)生變化，因此企業(yè)必須把握好時(shí)間，根據(jù)國(guó)家稅收政策導(dǎo)向、靈活的調(diào)整或者重新制定稅收籌劃方案，充分利用資金的時(shí)間價(jià)值來(lái)優(yōu)選方案，以確保企業(yè)穩(wěn)定持久性稅收籌劃中獲取收益。

三、企業(yè)所得稅籌劃的具體應(yīng)用分析

（1）企業(yè)在籌資環(huán)節(jié)所得稅籌劃。企業(yè)采用各種渠道進(jìn)行籌集資金，都需要一定的資金成本，這就需要安排資本結(jié)構(gòu)，如何使企業(yè)的資金成本達(dá)到最低，也可以從稅收籌劃這方面來(lái)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)對(duì)資本結(jié)構(gòu)的選擇主要是考慮債務(wù)資本與權(quán)益資本的比例。2008年1月1日開(kāi)始實(shí)施的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十七條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。第三十八條規(guī)定：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。即債務(wù)資本雖仍需要還本付息，但籌資資金的各種費(fèi)用及利息可在所得稅之前扣除，而權(quán)益資本在稅前不能扣除利息，只可扣除利息之外的其他籌資費(fèi)用。新的企業(yè)所得稅法第十條第一款規(guī)定：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。債務(wù)資本的成本相對(duì)于權(quán)益資本來(lái)說(shuō)，成本較低，但是風(fēng)險(xiǎn)大，因其到期一定要還本，而且又固定利息支出。而權(quán)益資本籌資的主要成本是股息，其可以隨企業(yè)情況而靈活變動(dòng)。企業(yè)選擇資本結(jié)構(gòu)時(shí)應(yīng)充分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行衡量。通常情況下，如果企業(yè)現(xiàn)金流量趨穩(wěn)定，債務(wù)利息率低于投資收益，且企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率在合理范圍內(nèi)，即可采用債務(wù)籌資，利用財(cái)務(wù)杠桿來(lái)調(diào)節(jié)收益，從而減少企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額。（2）企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所得稅籌劃分析。這主要包括存貨計(jì)價(jià)和固定資產(chǎn)折舊所得稅籌劃。存貨包括各種原材料、燃料、協(xié)作件、包裝物、自制版成本以及產(chǎn)成本等，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中因消耗或者銷售而持有的各類形式的資產(chǎn)?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度規(guī)定，購(gòu)人存貨應(yīng)按照買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理和挑選費(fèi)用，以及繳納的稅金（不含增值稅）等計(jì)價(jià)；我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定，納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用，其實(shí)際成本價(jià)的計(jì)算方法，可以在先進(jìn)先出法、移動(dòng)加權(quán)平均法、月末一次加權(quán)平均法等方法中任選一種。一經(jīng)選用的計(jì)價(jià)方法不得隨意更改，如需更改，應(yīng)在下一納稅年度前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)批準(zhǔn)，否則，這將對(duì)應(yīng)稅所得產(chǎn)生影響，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此有權(quán)進(jìn)行調(diào)整。企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品成本、利潤(rùn)及所得稅額都與存貨成本有很大聯(lián)系，因此企業(yè)應(yīng)該選擇恰當(dāng)?shù)拇尕浻?jì)價(jià)方法，為企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中提供優(yōu)良的所得稅籌劃策略。另外固定資產(chǎn)折舊也是成本的一個(gè)組成部分，它是在繳納所得稅之前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，固定資產(chǎn)這就涉及到折舊方法選擇、折舊年限估計(jì)及凈殘值確定這三方面內(nèi)容。企業(yè)采用不同的折舊方法計(jì)算出來(lái)的折舊額是不一樣的，從而分?jǐn)偟矫恳黄谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也就不同。但國(guó)家不同的稅制條件對(duì)企業(yè)的折舊計(jì)算產(chǎn)生不同影響，在累進(jìn)稅制下，選取何種折舊方式對(duì)企業(yè)有利影響比較大，企業(yè)需經(jīng)過(guò)分析權(quán)衡后才可做出選擇。（3）企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行所得稅籌劃分析。為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，不同地區(qū)和不同行業(yè)均可享受不同的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的一個(gè)重要選擇就是投資不同地區(qū)與行業(yè)，從而利用稅收優(yōu)惠政策來(lái)降低所得稅成本。目前，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策采取以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主，區(qū)域優(yōu)惠為輔，同時(shí)兼顧社會(huì)進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策，而區(qū)域稅收除西部大開(kāi)發(fā)保留稅收優(yōu)惠政策外，其他地方均已取消。國(guó)家實(shí)行產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的目的主要是鼓勵(lì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步，以及節(jié)能和環(huán)境保護(hù)等。因此企業(yè)可以利用低稅率及減低收入和產(chǎn)業(yè)投資等稅收優(yōu)惠政策。低稅率及減計(jì)收入優(yōu)惠政策主要包括:對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率;資源綜合利用企業(yè)的收入總額減計(jì)10％。稅法對(duì)小型微利企業(yè)在應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額等方面進(jìn)行了界定。低稅率稅收優(yōu)惠政策可為企業(yè)降低稅率、簡(jiǎn)化納稅環(huán)節(jié)和優(yōu)化稅負(fù)環(huán)境等。企業(yè)可以通過(guò)設(shè)置子公司的方法，將企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)募衅饋?lái)，這樣即可達(dá)到節(jié)稅目的。產(chǎn)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠主要包括對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％稅率征收所得稅；對(duì)農(nóng)林牧漁業(yè)給予免稅；對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持基礎(chǔ)設(shè)施投資享受三免三減半稅收優(yōu)惠；對(duì)環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額的10％從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免。企業(yè)根據(jù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策可以適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，將投資重點(diǎn)放在國(guó)家重點(diǎn)扶持的基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)林牧副漁和高新技術(shù)等各種項(xiàng)目中，從而減少稅收項(xiàng)目支出，提高企業(yè)盈利水平。（4）企業(yè)組織方式選擇中的所得稅稅收的籌劃。稅收籌劃投資創(chuàng)辦企業(yè)有獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責(zé)任公司和股份有限公司多種組織形式可供選擇。如果人手較少，規(guī)模不大，應(yīng)選擇獨(dú)資企業(yè)。因?yàn)閷?duì)這類組織形式的企業(yè)，核算要求不高，稅款一般定期定額征收，實(shí)際稅負(fù)較低。如果規(guī)模不很大，但投資人數(shù)較多，則宜選擇合伙方式。因?yàn)楹匣锲髽I(yè)和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)一樣只按個(gè)體工商戶工薪所得征個(gè)人所得稅，不征企業(yè)所得稅，稅負(fù)較輕，也不存在所得稅的重復(fù)征稅問(wèn)題，同時(shí)因?yàn)楹匣锲髽I(yè)是先分后稅的征稅方式，如果投資人員多，可降低適用的稅率，從而獲得節(jié)稅效益。如果公司規(guī)模大，可采用股份有限公司或者有限責(zé)任公司，公司制企業(yè)享有五年補(bǔ)虧優(yōu)惠政策，公司內(nèi)部又可以設(shè)立子公司或者分公司，子公司作為獨(dú)立法人，也可享有免稅期等多種優(yōu)惠政策，分公司雖然不是獨(dú)立法人，沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策，但其在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的虧損可并入總公司損益，從而少繳一部分所得稅。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]劉軍徽．淺談企業(yè)所得稅稅收籌劃研究[J]．財(cái)政稅收．2010（3）

[2]郭秀萍．企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)．2009（23）

[3]劉潤(rùn)萍．企業(yè)所得稅稅收籌劃探析[J]．山西經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)．2009（3）

第6篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)， 增值稅，納稅籌劃 ， 解決方案

Abstract: This paper analyzes the tax planning and tax implications, solutions to our country small and medium-sized enterprise value-added tax planning in the existing problems and to solve the problem from different angles proposed. Taxpayers should be flexible, suit one's measures to local conditions to choose tax planning methods, but also must pay attention to the problem of risk, to achieve a win-win business and government. Countries should actively adopt reasonable policies, to better promote the enthusiasm of the planning work of tax of small and medium-sized enterprises, so as to provide health platform for SMEs to economic prosperity.

Key words: small and medium-sized enterprises; value-added tax; tax planning; solutions

中圖分類號(hào)：DF432文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A 文章編號(hào)

一、納稅籌劃及增值稅的概述：

1、納稅籌劃的概述：

廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法法律的前提下，運(yùn)用一定的技巧和方法，對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理和周密的安排，以達(dá)到少繳稅款目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

狹義的納稅籌劃，是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi)以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤幔捎枚惙ㄋx予的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資和分配等財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)、合理的事先規(guī)劃與安排，以達(dá)到節(jié)稅目的的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。

2 、增值稅的概述：

增值稅是對(duì)納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額征收的一種間接稅。它是一種價(jià)外稅，其征收范圍包括所有的工業(yè)生產(chǎn)過(guò)程商業(yè)批發(fā)和零售過(guò)程及提供加工、修理修配的勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。增值稅的納稅人被分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩大類，并實(shí)行不同的計(jì)稅方法和征管。一般納稅人基本稅率為17％或13％，同時(shí)有權(quán)領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票和按規(guī)定取得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。小規(guī)模納稅人則按6％的征收率征收，不能領(lǐng)購(gòu)增值稅稅收籌劃專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。d2 ~+ s5 y* T6 V- V

3 e# I1 R% }7 W2一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇，為小規(guī)模納稅人與一般納稅人進(jìn)行納稅籌劃提供了一定的籌劃空間。

二、中小企業(yè)納稅籌劃存在的問(wèn)題及解決方案

1、中小企業(yè)納稅籌劃的現(xiàn)狀及問(wèn)題

{1}我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃工作存在誤區(qū)，總體上發(fā)展很緩慢。

第一個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為納稅籌劃是企業(yè)自己的事情，與稅務(wù)部門無(wú)關(guān)。納稅籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅收政策的一種積極回應(yīng)，這種回應(yīng)使稅收宏觀調(diào)控作用得以發(fā)揮，完善的納稅籌劃有利于政府相關(guān)部門通過(guò)減少稅務(wù)稽查頻率，提高行政辦公效率，從而降低征稅的成本。

第二個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為納稅籌劃是打稅法的球，主要是想達(dá)到企業(yè)的避稅目的。籌劃體現(xiàn)的是稅收的宏觀調(diào)控職能，符合國(guó)家政策導(dǎo)向，體現(xiàn)了依法治稅的原則。避稅則是利用稅收政策的漏洞進(jìn)行一些不合理的安排，用不正當(dāng)?shù)氖侄芜_(dá)到減少稅負(fù)的目的，明顯有悖于國(guó)家稅收政策的導(dǎo)向，違背了依法治稅的原則。

第三個(gè)誤區(qū)是認(rèn)為納稅籌劃減少了國(guó)家稅收收入。從表面上看，在一定時(shí)間內(nèi)，納稅籌劃的確使國(guó)家稅收收入相應(yīng)減少。但從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，納稅籌劃會(huì)使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加科學(xué)規(guī)范，收入和利潤(rùn)不斷提高，必然會(huì)促進(jìn)依法納稅社會(huì)環(huán)境的逐步形成，從而帶動(dòng)稅收收入的穩(wěn)步增長(zhǎng)。{2}.我國(guó)中小企業(yè)納稅籌劃工作的實(shí)施面臨著很多的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)中小企業(yè)行業(yè)種類繁雜，所有制形式多樣化，投資規(guī)模小，資金人員少，競(jìng)爭(zhēng)力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，個(gè)別企業(yè)的投資人和經(jīng)營(yíng)管理者為了企業(yè)或個(gè)人的利益，往往重經(jīng)營(yíng)、重效益，忽視對(duì)國(guó)家稅收政策的研究和運(yùn)用。再加上這些企業(yè)往往經(jīng)營(yíng)規(guī)模不大，在企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都比較簡(jiǎn)單。各項(xiàng)管理制度不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算的隨意性大，造成對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策理解不夠，致使中小企業(yè)稅收籌劃存在各種各樣的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2 、中小企業(yè)納稅籌劃問(wèn)題的解決方案

（1）微觀角度（中小企業(yè)自身）而言，要解決上述問(wèn)題主要應(yīng)從以下幾個(gè)方面著手：

1) 正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，規(guī)范會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作。中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策層必須樹(shù)立依法納稅的理念，這是成功開(kāi)展納稅籌劃的前提。納稅籌劃只是全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的盈利空間寄希望于納稅籌劃。

2) 明確納稅籌劃的目的，貫徹成本效益原則。任何一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時(shí)必然會(huì)為實(shí)施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)納稅籌劃成本小于所得的收益時(shí)，該項(xiàng)納稅籌劃方案才是合理的和可以接受的。

3) 建立良好的稅企關(guān)系。中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解，加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致。只有企業(yè)的稅收籌劃方案可行，并能得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能使稅收籌劃方案得以順利實(shí)施。

4) 借助社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、稅收專家的力量。納稅籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)和系統(tǒng)工程，中小企業(yè)不一定能獨(dú)立完成，可以聘請(qǐng)具有專業(yè)勝任能力的稅收籌劃專家來(lái)進(jìn)行操作，以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性，完成納稅籌劃方案的制定和實(shí)施，從而進(jìn)一步減少納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）宏觀角度的建議。針對(duì)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題并借鑒國(guó)外的成功經(jīng)驗(yàn)，我們應(yīng)主要從以下幾方面進(jìn)一步完善稅收扶持政策。

1) 稅收政策要有針對(duì)性。中小企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)、再就業(yè)和吸納特殊人士就業(yè)方面具有無(wú)可比擬的優(yōu)勢(shì)。稅收政策應(yīng)根據(jù)中小企業(yè)靈活多變、適應(yīng)性強(qiáng)等特點(diǎn)，適當(dāng)放寬對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)登記、稅收申報(bào)等方面的嚴(yán)格管制。使中小企業(yè)充分利用自身優(yōu)勢(shì)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，給予中小企業(yè)以自由發(fā)展的空間，使之處于社會(huì)公平競(jìng)爭(zhēng)地位。

2) 稅收優(yōu)惠政策必須規(guī)范化法制化。我國(guó)目前對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠措施散見(jiàn)于各種法規(guī)文件和補(bǔ)充規(guī)定之中，很不系統(tǒng)規(guī)范。由于中小企業(yè)在社會(huì)中自我保護(hù)能力、承受能力和談判能力都處于弱勢(shì)地位，這些優(yōu)惠措施往往很難落到實(shí)處。因此，應(yīng)對(duì)目前已執(zhí)行的一些優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善。

3) 嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)控核定征收范圍。要嚴(yán)格按照法定程序，特別要注意根據(jù)各個(gè)企業(yè)所處的不同發(fā)展階段，實(shí)事求是、公正客觀、科學(xué)地核定應(yīng)納稅額，嚴(yán)禁隨意擴(kuò)大“人為約定”，實(shí)行核定征收，切實(shí)維護(hù)中小企業(yè)的權(quán)益。

三 、中小企業(yè)增值稅籌劃存在的問(wèn)題及解決方法

1、中小企業(yè)增值稅籌劃存在的問(wèn)題

1）生產(chǎn)型增值稅制度嚴(yán)重影響中小企業(yè)發(fā)展

我國(guó)這幾年稅收增長(zhǎng)的速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)GDP增長(zhǎng)速度。為保證財(cái)政收入遏制固定資產(chǎn)投資規(guī)模膨脹，根據(jù)規(guī)定，我國(guó)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)所支付的增值稅稅收籌劃直接計(jì)入固定資產(chǎn)成本，在這種生產(chǎn)型增值稅法的制度下，企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的支出不能抵扣，造成企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，不利于企業(yè)擴(kuò)大投資、促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)進(jìn)步。

2） 騙購(gòu)、虛開(kāi)增值稅發(fā)票的犯罪行為猖獗

增值稅專用發(fā)票一直是不法納稅人進(jìn)行欠稅、偷稅、騙稅的主要切入點(diǎn)。此類犯罪活動(dòng)嚴(yán)重干擾了社會(huì)正常經(jīng)濟(jì)秩序，導(dǎo)致國(guó)家稅收說(shuō)如的大量減少。暴露出稅務(wù)機(jī)關(guān)目前在對(duì)增值稅納稅籌劃一般納稅人的認(rèn)定和管理方面存在著較大的漏洞，同時(shí)也正考驗(yàn)著中小企業(yè)是否有規(guī)范的財(cái)務(wù)制度和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)。

3）.增值稅納稅人分兩類的做法對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)顯失公平

作為一般納稅人需要：年應(yīng)稅銷售額（工業(yè)企業(yè)100萬(wàn)元以上，商業(yè)企業(yè)180萬(wàn)元以上）和財(cái)務(wù)制度健全、核算準(zhǔn)確。有的中小企業(yè)因?yàn)殇N售規(guī)模不達(dá)標(biāo)而不能被認(rèn)定為一般納稅人，從而喪失了使用增值稅稅收籌劃專用發(fā)票的權(quán)利，致使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不能正常開(kāi)展，而且大多小規(guī)模納稅人的征收率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人的稅負(fù)率。

2、中小企業(yè)增值稅收籌劃實(shí)例

1）利用固定資產(chǎn)投資進(jìn)行納稅籌劃增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型后，直接受益人為納稅人，由于新購(gòu)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，在固定資產(chǎn)購(gòu)置價(jià)款保持不變的情況下，固定資產(chǎn)的成本減少，各期折舊額減少，利潤(rùn)額增加。同時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)資金狀況也會(huì)得到明顯改善，企業(yè)的利潤(rùn)也將因此得到提高。

2）改變購(gòu)貨方式進(jìn)行納稅籌劃目前《增值稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和收購(gòu)廢舊物資的，分別可以按照農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)的13%和廢舊物資收購(gòu)價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。那么，中小企業(yè)在收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和廢舊物資時(shí)要盡量創(chuàng)造條件來(lái)適應(yīng)稅收政策的要求，以享受國(guó)家規(guī)定的減免稅規(guī)定，達(dá)到少繳稅款的目的。

3）對(duì)實(shí)物折扣銷售方式的增值稅籌劃實(shí)物折扣是商業(yè)折扣的一種。一般情況下采取實(shí)物折扣方法銷售貨物，折扣的實(shí)物不論會(huì)計(jì)上如何處理，均應(yīng)按規(guī)定視同銷售計(jì)算繳納增值稅稅收籌劃。但是，如果將實(shí)物折扣“轉(zhuǎn)化”為價(jià)格折扣，則可達(dá)到節(jié)省納稅的目的。例如某客戶購(gòu)買10件商品，應(yīng)給1件的折扣，在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，按銷售11件開(kāi)具銷售數(shù)量和金額，然后在同一張發(fā)票上的另一行用紅字開(kāi)具折扣1件的折扣金額。這樣處理后，按照稅法的相關(guān)規(guī)定，折扣的部分在計(jì)稅時(shí)就可以從銷售額中扣減，不需計(jì)算增值稅，節(jié)約了納稅支出。在產(chǎn)品的銷售過(guò)程中，企業(yè)對(duì)銷售有自主選擇權(quán)，這為利用不同銷售方式進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。銷售方式的籌劃可以與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃來(lái)結(jié)合起來(lái)，因?yàn)楫a(chǎn)品銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。

3 、解決中小企業(yè)增值稅納稅籌劃問(wèn)題的方案

1）改生產(chǎn)型增值稅為消費(fèi)型增值稅

借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，逐步實(shí)現(xiàn)增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)型，由于生產(chǎn)型增值稅稅收籌劃向消費(fèi)型增值稅稅收籌劃轉(zhuǎn)變。這一轉(zhuǎn)型將對(duì)我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)生重大的推動(dòng)作用，也將進(jìn)一步增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力。這樣做有利于均衡稅負(fù)，使企業(yè)在同一起跑線上開(kāi)展公平競(jìng)爭(zhēng)。并且消費(fèi)型增值稅納稅籌劃可以徹底消除流轉(zhuǎn)稅重復(fù)征稅帶來(lái)的弊端。另外，實(shí)行消費(fèi)型增值稅稅收籌劃將使非抵扣項(xiàng)目大為減少，征收和繳納將變得相對(duì)簡(jiǎn)便易行，從而有助于減少偷逃稅行為的發(fā)生，有利于降低稅收管理成本，提高征收管理的效率。

2）依法嚴(yán)厲查處利用增值稅專用發(fā)票的違法行為

由于增值稅納稅籌劃專用發(fā)票是兼記銷貨方銷項(xiàng)稅額和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣的憑證，它對(duì)增值稅稅收籌劃的計(jì)算起著決定性的作用，直接決定著納稅人應(yīng)納稅額的多少。因此，所有違法違規(guī)的處理當(dāng)中虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的處理后果是最嚴(yán)重的。

3)嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度要嚴(yán)格落實(shí)復(fù)審年檢和清理制度，認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)法律規(guī)定的納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，或者按照規(guī)定取消其一般納稅人資格，并實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控，堵塞一般納稅人異常申報(bào)的源頭。

4)加強(qiáng)發(fā)票管理，實(shí)行以票控稅

將異常申報(bào)企業(yè)每月列出清單，重點(diǎn)稽核其發(fā)票有無(wú)虛開(kāi)、代開(kāi)、大頭小尾等違反發(fā)票管理、造成發(fā)生偷漏稅的行為。

5)形成“管、查互動(dòng)”制度

通過(guò)在征收、管理和稽查各部門之間建立以查促管、以管促查的查管協(xié)作機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)納稅申報(bào)管理和日常評(píng)估、稽查工作。數(shù)據(jù)評(píng)析崗要重點(diǎn)評(píng)析納稅人零、負(fù)申報(bào)的行為，在評(píng)析過(guò)程中發(fā)現(xiàn)有偷稅嫌疑的及時(shí)轉(zhuǎn)稽查部門重點(diǎn)稽查，稽查部門根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行分析和總結(jié)，并有針對(duì)性地提出管理建議和對(duì)策，讓管理機(jī)關(guān)做到有的放矢，減少異常申報(bào)行為的發(fā)生。

四、結(jié)論：

納稅籌劃的方法基本多是從目前已得到成功運(yùn)用的案例中總結(jié)出來(lái)的，因而并不是唯一的，其運(yùn)用也不是單一的。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際運(yùn)用中要根據(jù)具體情況來(lái)運(yùn)用納稅籌劃的方法。另外，在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，也不應(yīng)拋開(kāi)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、管理模式及籌資金額等因素單純的討論稅收負(fù)擔(dān)的大小，而應(yīng)綜合各方面的因素，加以權(quán)衡，進(jìn)而決定所投資的企業(yè)組織形式。最為關(guān)鍵的是企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的各種技術(shù)方法時(shí)，必須切合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和需要加以綜合應(yīng)用。

我們講的稅務(wù)籌劃決不是為了逃稅漏稅,而是堅(jiān)持正確合理地納稅。我國(guó)目前的稅賦水平比較高,國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)稅賦還不平等,鞭打快牛的現(xiàn)象依然存在。因此,合理納稅,為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境是非常重要的。所以,從發(fā)展的意義上講,納稅籌劃的節(jié)稅不僅不會(huì)減少國(guó)家稅收的總量,甚至可能增加國(guó)家的稅收總量,有利于企業(yè),也有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃,雖然降低了稅負(fù),但隨著產(chǎn)業(yè)布局的合理,可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展,企業(yè)收入和利潤(rùn)增加了,從整體和發(fā)展上看,國(guó)家的稅收收入也將同步增長(zhǎng),從而使經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益緊密有機(jī)地結(jié)合。

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第7篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理；淺析

中圖分類號(hào)：TU984 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 稅收籌劃的概念及意義

1.1 稅收籌劃的概念

稅務(wù)籌劃是指在不違法國(guó)家現(xiàn)行稅法的前提下，在納稅之前，企業(yè)為減輕稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)而進(jìn)行的對(duì)一系列財(cái)務(wù)活動(dòng)的謀劃和安排。根據(jù)相關(guān)學(xué)者對(duì)稅務(wù)籌劃的劃分，稅務(wù)籌劃可以分為以下三種類型：將收入從一種形式轉(zhuǎn)換為另一種形式；將收入從一個(gè)口袋轉(zhuǎn)入另一個(gè)口袋；將收入從一個(gè)納稅期間轉(zhuǎn)移到另一個(gè)納稅期間。而對(duì)于上述三種類型的稅務(wù)籌劃，最終歸結(jié)于稅務(wù)籌劃基本方法在具體形式下的運(yùn)用，而在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃，即利用國(guó)家相關(guān)稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃操作，這種方法符合法律本意，既有利于納稅人節(jié)約成本，同時(shí)也對(duì)國(guó)家有利，具有零風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。二是稅務(wù)彈性籌劃，稅務(wù)籌劃的基本便是利用稅率的彈性和征收征管執(zhí)法中的彈性，具體可在稅率、稅額幅度、優(yōu)惠幅度等上進(jìn)行操作。三是臨界點(diǎn)籌劃，我國(guó)企業(yè)普遍利用相關(guān)臨界點(diǎn)，如稅率分級(jí)、優(yōu)惠分等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，如稅率跳躍臨界點(diǎn)規(guī)避籌劃。

建筑企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤(rùn)。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)主要包括：施工周期長(zhǎng)，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑企業(yè)主要會(huì)涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問(wèn)題，建筑企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

1.2 企業(yè)稅收籌劃的意義

1.2.1合法性

稅收籌劃是合法的，是符合稅收法律、法規(guī)和國(guó)家政策導(dǎo)向的，措施是科學(xué)的，必須在此前提下對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)精心安排，才能達(dá)到節(jié)稅目的。稅收籌劃體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策和地區(qū)政策，是國(guó)家所倡導(dǎo)的，予以支持的；而偷逃稅則是利用非法手段，欺詐地逃避稅法規(guī)定的納稅義務(wù)的行為。是國(guó)家堅(jiān)決予以打擊和嚴(yán)懲的。

1.2.2事前籌劃性

稅收籌劃是通過(guò)避免應(yīng)稅行為的發(fā)生或事前以輕稅行為來(lái)代替重稅行為，以達(dá)到減少稅款支出或綜合凈收益最大化的目的，具有前瞻性。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)中它表現(xiàn)為對(duì)納稅義務(wù)滯后性的把握，因?yàn)槠髽I(yè)只能在交易行為發(fā)生之后才能承擔(dān)納稅義務(wù)，比如增值稅、所得稅等。

1.2.3最大限度地減輕稅收負(fù)擔(dān)

通常有三種方式：充分利用稅收優(yōu)惠政策，減低企業(yè)納稅義務(wù)；將高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)化為低納稅義務(wù)，充分區(qū)分稅率選擇不同的利害；遞延納稅期，獲取國(guó)家的“無(wú)息貸款”。

1.2.4使得企業(yè)取得節(jié)稅利益

同時(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)其納稅意識(shí)，有助于抑制偷稅和避稅，具有“雙贏性”。

2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

2.1 當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展。對(duì)建筑安裝行業(yè)來(lái)說(shuō)，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國(guó)家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來(lái)看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過(guò)對(duì)稅率高低的規(guī)定來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過(guò)程中的阻力。

2.2 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長(zhǎng)等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過(guò)對(duì)自身行為的調(diào)整來(lái)避開(kāi)稅收方面的限制，達(dá)到國(guó)家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑企業(yè)可以利用周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對(duì)自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

3 稅務(wù)籌劃工作

3.1 營(yíng)業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》國(guó)務(wù)院令第540號(hào)文件規(guī)定，總包方不再是分包方建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人，總包方和分包方應(yīng)分別自行于勞務(wù)發(fā)生地申報(bào)繳納稅款，但總包方可以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額申報(bào)納稅。 建筑工程實(shí)行總分包的，總包方可扣除分包款后以差額為營(yíng)業(yè)額繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)這項(xiàng)條例，項(xiàng)目施工可以進(jìn)行差額納稅，以甲公司為例：甲公司為總包方，承包一項(xiàng)1000萬(wàn)的工程，甲公司與乙公司簽訂分包合同，將其分項(xiàng)工程300萬(wàn)分包給乙公司，若不按差額納稅，甲公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅：10000000*3%=300000元，如進(jìn)行差額納稅，乙公司先繳納營(yíng)業(yè)稅3000000*3%=90000元，然后甲公司可以拿這90000元的完稅憑證抵扣自己的營(yíng)業(yè)稅，實(shí)際申報(bào)時(shí)繳納營(yíng)業(yè)稅（10000000-3000000）*3%=210000，甲公司實(shí)際節(jié)約營(yíng)業(yè)稅90000元。

3.2 企業(yè)所得稅納稅籌劃

由于建筑企業(yè)存在經(jīng)營(yíng)范圍廣的特點(diǎn)，在實(shí)際操作中，建筑企業(yè)普遍存在對(duì)于已代征的企業(yè)所得稅是否納入計(jì)稅，以及稅企爭(zhēng)議和地方稅源的爭(zhēng)奪等問(wèn)題，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)和營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)的不一致給企業(yè)的稅收繳納帶來(lái)了一定的困難。在這種情況下，由于外市工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法及時(shí)掌握納稅人的企業(yè)基本信息以及所得稅繳納情況，這便為外地工程所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了種種就地代征或預(yù)征企業(yè)所得稅的理由。因此，建筑企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)所在地外的地方施工時(shí)，應(yīng)向其主管主管機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具《外出經(jīng)營(yíng)證明》，并請(qǐng)稅局出具經(jīng)營(yíng)管理所得由經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收所得稅相關(guān)證明?；虬磭?guó)稅函[2010]156號(hào)文件，預(yù)征0.2%企業(yè)所得稅，做好與項(xiàng)目地地方稅務(wù)局的溝通，避免了重復(fù)計(jì)算企業(yè)所得稅。

3.3 個(gè)人所得稅納稅籌劃

建筑企業(yè)具有施工周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，且受季節(jié)影響較大，其職工的工資發(fā)放與一般單位不一樣，比如有的單位淡季往往只是發(fā)放生活補(bǔ)貼而不發(fā)放工資，即建筑企業(yè)員工的淡季的職工薪酬并未達(dá)到法定的稅收扣除標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，隨著工程的竣工，員工績(jī)效獎(jiǎng)金就會(huì)被納入當(dāng)月工資，總體來(lái)看，員工工資在不同的季度里失衡現(xiàn)象比較大。在這種情況下，企業(yè)年終獎(jiǎng)金可采用月獎(jiǎng)按比例控制發(fā)放的方法，此時(shí)的節(jié)稅效果最佳，這是因?yàn)橐环矫鎸⒉糠知?jiǎng)金每月作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以降低年終獎(jiǎng)適用稅率，且比全年一次性發(fā)放更能降低企業(yè)稅負(fù)，另一方面，部分獎(jiǎng)金作為月獎(jiǎng)發(fā)放可以平衡職工工資，避免獎(jiǎng)金多發(fā)的季度里增加職工的個(gè)人所得稅或是在淡季企業(yè)員工只能拿生活補(bǔ)貼的窘境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)和員工的雙贏。

科學(xué)的稅務(wù)籌劃，對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，提高建筑企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力乃至促進(jìn)整個(gè)建筑安裝業(yè)的發(fā)展都具有積極的作用，因此如何使稅務(wù)籌劃方案更具科學(xué)性、規(guī)范性、合法性和合理性已成為現(xiàn)代建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 財(cái)務(wù)狀況； 納稅問(wèn)題； 稅收籌劃

一、公司業(yè)務(wù)概況及財(cái)務(wù)狀況分析

（一）公司業(yè)務(wù)概況

陜西中遠(yuǎn)機(jī)械有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱中遠(yuǎn)公司）地處中國(guó)政府鼓勵(lì)發(fā)展的中西部地區(qū)，是經(jīng)鐵道部及西北機(jī)械廠委托在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)西北機(jī)械廠生產(chǎn)的大型養(yǎng)路機(jī)械設(shè)備及其產(chǎn)品配件進(jìn)行科研開(kāi)發(fā)、國(guó)產(chǎn)化替代和商業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作等科工貿(mào)一體的企業(yè)。

中遠(yuǎn)公司是由西北機(jī)械廠、電力機(jī)械研究所和西北機(jī)械廠部分職工共同出資組建的有限責(zé)任公司，西北機(jī)械廠國(guó)有股占5%，電力機(jī)械研究所出資5%，其余90%由職工出資，并組成職工持股會(huì)。公司的經(jīng)營(yíng)范圍包括機(jī)械制造、批發(fā)、零售、代購(gòu)代銷，機(jī)械進(jìn)料加工和“三來(lái)一補(bǔ)”業(yè)務(wù)，并具有商品進(jìn)出口權(quán)。西北機(jī)械廠廠辦發(fā)文明確委托授權(quán)中遠(yuǎn)公司配置大型養(yǎng)路機(jī)械關(guān)鍵配件，國(guó)家對(duì)鐵道設(shè)備管理的有關(guān)規(guī)定中強(qiáng)調(diào)，配件儲(chǔ)備金額應(yīng)不低于設(shè)備固定資產(chǎn)原值的5%，大型養(yǎng)路機(jī)械由于技術(shù)含量高，其配件儲(chǔ)備金額占固定資產(chǎn)原值比例應(yīng)適當(dāng)提高，目前掌握在7%左右。應(yīng)該說(shuō)，中遠(yuǎn)公司的銷售前景看好。

中遠(yuǎn)公司目前主要生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品是穩(wěn)定車、小型機(jī)車、道床配碴整形車等幾種大型養(yǎng)路機(jī)械的關(guān)鍵零部件，另外還有自行開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)的鐵路機(jī)械及零部件加工，具有較高的科技含量，充分發(fā)揮了各種大型養(yǎng)路機(jī)械對(duì)鐵路線路提速、運(yùn)輸擴(kuò)能及道床養(yǎng)護(hù)的作用，保證了大型養(yǎng)路機(jī)械的正常安全使用。

（二）財(cái)務(wù)狀況分析

中遠(yuǎn)公司自1996年成立以來(lái)，財(cái)務(wù)狀況呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)的良好勢(shì)頭。截至2006年中期，資產(chǎn)總量達(dá)80 000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)達(dá)56 000萬(wàn)元。2005年實(shí)現(xiàn)銷售收入7 800萬(wàn)元，銷售利潤(rùn)率約為10%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額780萬(wàn)元，計(jì)繳企業(yè)所得稅240萬(wàn)元；2006年預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)900萬(wàn)元，預(yù)計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅300萬(wàn)元；2007～2008年每年預(yù)計(jì)至少能實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元，預(yù)計(jì)每年需繳納企業(yè)所得稅320萬(wàn)元。

（三）財(cái)稅特征分析

中遠(yuǎn)公司屬于制造業(yè)，其主要財(cái)稅特征如下：

1.以產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為核心，其經(jīng)營(yíng)過(guò)程表現(xiàn)出明顯的周期性，即企業(yè)設(shè)立、采購(gòu)活動(dòng)、生產(chǎn)活動(dòng)、銷售活動(dòng)、再投資活動(dòng)貫穿于企業(yè)的每個(gè)經(jīng)營(yíng)周期。因此，在不同活動(dòng)中考慮財(cái)稅管理和稅收籌劃，并且考慮財(cái)稅管理的時(shí)間周期協(xié)調(diào)性。

2.成本、費(fèi)用在產(chǎn)出中的比重較高，財(cái)務(wù)核算相對(duì)明確，規(guī)律性強(qiáng)。

3.涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的多個(gè)層面，是現(xiàn)行各種稅的主要納稅人，但稅金多集中于流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。

4.資本運(yùn)營(yíng)與稅收籌劃的結(jié)合，兼并收購(gòu)、資產(chǎn)重組，也是制造企業(yè)理財(cái)?shù)囊蟆?/p>

中遠(yuǎn)公司納稅籌劃的關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一是重視經(jīng)營(yíng)流程的涉稅分析。制造業(yè)經(jīng)營(yíng)流程有三個(gè)主要環(huán)節(jié)：采購(gòu)、生產(chǎn)和銷售。籌劃的關(guān)鍵是在經(jīng)營(yíng)流程中尋找不合理的涉稅問(wèn)題，并將三個(gè)環(huán)節(jié)合理地連結(jié)起來(lái)。二是選擇適用的稅收優(yōu)惠政策。因?yàn)橹圃鞓I(yè)涉及的稅收優(yōu)惠非常多，選擇的余地較大。

二、公司納稅問(wèn)題分析

中遠(yuǎn)公司屬于普通的有限責(zé)任公司，適用于33%的企業(yè)所得稅稅率和17%的增值稅稅率。經(jīng)過(guò)調(diào)查分析中遠(yuǎn)公司實(shí)際業(yè)務(wù)狀況和財(cái)稅情況、納稅情況，發(fā)現(xiàn)存在以下問(wèn)題：

（一）銷售收入與勞務(wù)收入混淆

中遠(yuǎn)公司大型養(yǎng)路機(jī)械配件的銷售價(jià)格中包含所有壽命期內(nèi)的后期技術(shù)服務(wù)費(fèi)，造成產(chǎn)品銷售收入與勞務(wù)收入混雜在一起，按稅法規(guī)定被界定為混合銷售，在實(shí)現(xiàn)配件銷售時(shí)多確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，這部分勞務(wù)收入平均約占總銷售價(jià)款的20%～30%。因此，在填開(kāi)增值稅專用發(fā)票時(shí)多計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額，這樣雖然方便了客戶的交易及結(jié)算，但對(duì)公司來(lái)講卻多負(fù)擔(dān)了增值稅款。

（二）收入的性質(zhì)界定及賬務(wù)處理

公司銷售收入份額中，約有60%來(lái)自于小型機(jī)車的生產(chǎn)銷售，30%來(lái)自于與西北機(jī)械廠大型機(jī)車配套的配件銷售，而配件的銷售只是作為流通環(huán)節(jié)商貿(mào)性質(zhì)的收入入賬（公司2004年10月以前的賬務(wù)處理均按商貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行），不能夠作為自產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入，這在一定程度上限制了西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用。

（三）產(chǎn)品成本核算的缺陷

公司外購(gòu)、裝配的配件，需要經(jīng)過(guò)進(jìn)一步加工、增設(shè)一些關(guān)鍵部件，提高其原有性能。在這一環(huán)節(jié)中需要公司自行研發(fā)，有較高技術(shù)性工藝過(guò)程的參與，且加工裝配后的配件能夠?qū)ξ覈?guó)鐵路提速、鐵路行車安全提供保障。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的配件應(yīng)作為原材料，而不應(yīng)作為流通環(huán)節(jié)的購(gòu)進(jìn)存貨。在加工、研制過(guò)程中應(yīng)采用成本歸集和核算方法計(jì)算出最終產(chǎn)品的制造成本，將其納入工貿(mào)企業(yè)成本核算體系。

（四）關(guān)于銷售費(fèi)用提成問(wèn)題

公司的修理服務(wù)勞務(wù)由高技能技工完成，對(duì)于銷售及修理服務(wù)勞務(wù)采用銷售提成制，而銷售提成部分并未通過(guò)銷售費(fèi)用反映，在稅法上也不允許稅前列支，這在一定程度上影響了稅前扣除項(xiàng)目金額。

（五）關(guān)于技術(shù)工人及合同工人勞務(wù)費(fèi)問(wèn)題

由于公司在不斷擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍和服務(wù)領(lǐng)域，聘用了許多技術(shù)工人和合同工人，而這部分人員的報(bào)酬絕大部分采用了勞務(wù)費(fèi)形式，這不利于增加稅前扣除項(xiàng)目，減少企業(yè)所得稅額，故這部分勞務(wù)費(fèi)支出應(yīng)進(jìn)一步合理處理，通過(guò)規(guī)范的財(cái)務(wù)核算予以解決。

（六）關(guān)于西北機(jī)械廠股權(quán)問(wèn)題

西北機(jī)械廠持有中遠(yuǎn)公司5%的股權(quán)，并且雙方之間又有極為密切的業(yè)務(wù)裙帶關(guān)系，這很容易被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)企業(yè)，雙方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)及交易行為不可避免地被認(rèn)定為關(guān)聯(lián)交易。這在一定程度上會(huì)限制交易價(jià)格和稅款征納。

三、公司納稅籌劃建議

針對(duì)發(fā)現(xiàn)的上述財(cái)稅問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下角度合理籌劃，減少納稅失誤，合理降低公司稅負(fù)。

（一）維修勞務(wù)收入的剝離

中遠(yuǎn)公司產(chǎn)品和配件銷售價(jià)格中應(yīng)盡量將維修勞務(wù)收入剝離，優(yōu)化調(diào)整產(chǎn)品銷售收入，一方面實(shí)現(xiàn)賬目清晰；另一方面推遲維修勞務(wù)收入的確認(rèn)時(shí)間，合理降低稅負(fù)，這也是符合稅收政策和會(huì)計(jì)核算要求的做法。

（二）適用西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策

對(duì)于地處中西部地區(qū)的中遠(yuǎn)公司，爭(zhēng)取創(chuàng)造條件享受西部開(kāi)發(fā)稅收優(yōu)惠政策，也是開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的基本思路之一。根據(jù)[2001]73號(hào)文件、財(cái)稅[2001]202號(hào)文件及國(guó)稅發(fā)[2002]47號(hào)文件，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)、以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%的企業(yè)，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對(duì)該優(yōu)惠政策，中遠(yuǎn)公司應(yīng)該創(chuàng)造條件爭(zhēng)取享受。

1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的合理劃分與調(diào)整。中遠(yuǎn)公司的收入總額中，有60%來(lái)自于小型機(jī)車的生產(chǎn)銷售，作為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；有30%來(lái)自于與西北機(jī)械廠大型機(jī)車配套的配件銷售，作為流通性質(zhì)的其他業(yè)務(wù)收入。若把配件的銷售收入由原來(lái)作為流通環(huán)節(jié)商貿(mào)性質(zhì)的收入調(diào)整為按工貿(mào)性質(zhì)的收入入賬，則來(lái)自于國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入會(huì)提高到90%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出優(yōu)惠政策對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70%的限制，可以享受西部開(kāi)發(fā)減稅優(yōu)惠政策。選擇適合企業(yè)管理要求的會(huì)計(jì)政策，是一種適應(yīng)環(huán)境、主動(dòng)籌劃的智慧行為。這里需要將部分存貨納入制造成本核算體系，以形成主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的配比。

對(duì)中遠(yuǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入作上述重新劃分與調(diào)整的理由如下：一是中遠(yuǎn)公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照中明確標(biāo)明公司經(jīng)營(yíng)范圍包括鐵路機(jī)械制造、批發(fā)、零售等業(yè)務(wù)，可以按工貿(mào)企業(yè)會(huì)計(jì)制度核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；二是公司銷售的大型機(jī)車的配件具有較高的科技含量，且一部分產(chǎn)品和配件已經(jīng)返銷出口奧地利；三是由于環(huán)境的變化和科技的拓展，西北機(jī)械廠授權(quán)中遠(yuǎn)公司“配置”配件的情形已經(jīng)改變，中遠(yuǎn)公司不再是外購(gòu)配置，而是自行研發(fā)，因此可以變更委托授權(quán)書，變更“配置”字樣為“研發(fā)生產(chǎn)及配套銷售”字樣，這也是符合實(shí)際情況的；四是中遠(yuǎn)公司產(chǎn)品符合《當(dāng)前國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》中第九項(xiàng)“鐵路項(xiàng)目”中“既有線路提速及擴(kuò)能”、“鐵路行車安全技術(shù)保障系統(tǒng)開(kāi)發(fā)”的規(guī)定。

2.組織調(diào)整，機(jī)構(gòu)分設(shè)。鑒于目前中遠(yuǎn)公司生產(chǎn)銷售的大型機(jī)車配件是否屬于高科技含量產(chǎn)品，以及將配件的銷售收入由原來(lái)作為商貿(mào)性質(zhì)的收入調(diào)整為按工貿(mào)性質(zhì)的收入入賬的做法，是否能夠得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，還需要一個(gè)溝通、認(rèn)定過(guò)程。

筆者建議可以適當(dāng)調(diào)整業(yè)務(wù)范圍，進(jìn)行組織分立，具體可以將配件的加工與裝配業(yè)務(wù)，自行研制開(kāi)發(fā)的小型機(jī)車的生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，以及配件、小型機(jī)車的維修業(yè)務(wù)區(qū)分出來(lái)，分設(shè)為3個(gè)獨(dú)立的法人企業(yè)。機(jī)構(gòu)分設(shè)可以使小型機(jī)車的生產(chǎn)銷售企業(yè)業(yè)務(wù)單純化，其受國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入必然會(huì)由于分立而達(dá)到70%以上，即企業(yè)分立會(huì)相對(duì)提高鼓勵(lì)類產(chǎn)品的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比例，滿足西部開(kāi)發(fā)的稅收優(yōu)惠政策的要求，這樣就可以享受西部開(kāi)發(fā)減稅優(yōu)惠。至于配件的加工生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)，得到技術(shù)鑒定后，也可以享受同樣的稅收優(yōu)惠政策。維修業(yè)務(wù)的獨(dú)立可以使公司的混合銷售收入得到分解、凈化，合理降低企業(yè)的稅負(fù)。

對(duì)于機(jī)構(gòu)分設(shè)會(huì)給公司帶來(lái)分立成本，如果分立成本大于節(jié)稅收益，則機(jī)構(gòu)分設(shè)不合算。對(duì)中遠(yuǎn)公司未來(lái)2年的銷售收入、利潤(rùn)總額及分設(shè)后的節(jié)稅收益進(jìn)行測(cè)算，未來(lái)2年（2007～2008年）每年預(yù)計(jì)至少能實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元。退一步講，若只考慮小型機(jī)車業(yè)務(wù)的所得稅減稅利益，小型機(jī)車的銷售收入占公司總收入的60%，所得稅稅率由33%降為15%，則僅小型機(jī)車而言，未來(lái)2年的節(jié)稅額=10 000×60%×（33%－15%）×2=2 160（萬(wàn)元）。

3.申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)。由于中遠(yuǎn)公司一直與電力機(jī)械研究所合作，得到研究所技術(shù)方面的大力支持，公司生產(chǎn)銷售的自行研發(fā)產(chǎn)品比重不斷提高，產(chǎn)品的技術(shù)含量不斷增加，且與當(dāng)前的鐵路線路提速、運(yùn)輸擴(kuò)能及道基養(yǎng)護(hù)有著極為直接的密切聯(lián)系，中遠(yuǎn)公司研制開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)出口遠(yuǎn)銷到歐洲等地區(qū)世界市場(chǎng)。2004年又與美國(guó)一家公司達(dá)成合作協(xié)議，開(kāi)發(fā)生產(chǎn)高速封閉列車及無(wú)縫焊接技術(shù)，這將對(duì)列車行車安全、列車性能的提高提供堅(jiān)實(shí)的技術(shù)支持。這種先進(jìn)性、安全性的技術(shù)完全可以通過(guò)技術(shù)部門的鑒定，被認(rèn)定為高新技術(shù)，從而使中遠(yuǎn)公司成為高新技術(shù)企業(yè)。按稅法規(guī)定，對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)在高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征2年所得稅。這也是中遠(yuǎn)公司稅收籌劃的一條捷徑，中遠(yuǎn)公司目前已經(jīng)申請(qǐng)成功，正式成為開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)。

第9篇：商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃范文

【關(guān)鍵詞】 商業(yè)企業(yè) 折扣銷售 稅收籌劃

一、折扣銷售方式的稅收籌劃

折扣銷售是指銷售方在銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，因購(gòu)買方需求量大等原因，而給予的價(jià)格方面的優(yōu)惠。這種價(jià)格優(yōu)惠通常表現(xiàn)為以下四種方式。

1、商業(yè)折扣銷售方式

由于折扣是在實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)發(fā)生的，因此，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可以按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅。這里的折扣僅限于貨物價(jià)格折扣，如果是實(shí)物折扣應(yīng)按視同銷售中“無(wú)償贈(zèng)送”處理，實(shí)物款不能從原銷售額中減除。

2、買贈(zèng)銷售方式

買贈(zèng)銷售方式是指企業(yè)在促銷中經(jīng)常使用的買一贈(zèng)一或買幾贈(zèng)幾的銷售方式。根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的行為定義為視同銷售行為的一種，應(yīng)繳納增值稅；同時(shí)根據(jù)國(guó)稅函[2000]57號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》：部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來(lái)及其他活動(dòng)中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券，對(duì)個(gè)人取得該項(xiàng)所得，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣代繳。實(shí)際操作中，為保證讓利顧客，商場(chǎng)贈(zèng)送的商品應(yīng)不含個(gè)人所得稅，該稅應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)。因此買贈(zèng)銷售方式本來(lái)是企業(yè)的一種讓利行為，企業(yè)卻要對(duì)贈(zèng)出的商品按其正常銷售價(jià)格繳納稅金，無(wú)疑加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3、贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券促銷方式

贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券的促銷方式容易刺激消費(fèi)者的大額購(gòu)買，也是當(dāng)前商貿(mào)企業(yè)最流行的促銷手段之一。稅法規(guī)定，企業(yè)贈(zèng)送禮金券的代扣個(gè)人所得稅的處理與贈(zèng)送商品時(shí)的處理相同，即若用禮金券抵減貨款后，發(fā)票低開(kāi)低收的，則無(wú)需代扣個(gè)人所得稅。以贈(zèng)送100元禮金券為例，開(kāi)高發(fā)票價(jià)，交納增值稅及附加稅（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元，代顧客繳納偶然所得個(gè)人所得稅[100÷（1－20%）]×20%＝25元，同時(shí)贈(zèng)送的購(gòu)物券換取的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除，計(jì)繳所得稅125×33%＝41.25元，合計(jì)贈(zèng)送100元禮金券后，公司還需繳納稅金82.46元。

4、返現(xiàn)銷售方式

由于返現(xiàn)銷售方式下的折扣沒(méi)有與銷售額開(kāi)具在同一張發(fā)票上，在某種意義上屬于銷售費(fèi)用，因而不得從銷售額中減除，而是以發(fā)票上所列的銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。稅法規(guī)定，企業(yè)返現(xiàn)銷售方式下代扣個(gè)人所得稅的處理與贈(zèng)送商品時(shí)的處理相同，返券銷售與返現(xiàn)銷售無(wú)論是哪種方法，都應(yīng)當(dāng)視為一種銷售折扣折讓行為，應(yīng)抵減銷售收入。它們的區(qū)別在于銷售折扣折讓的計(jì)算不同。

二、不同折扣銷售方式的利稅比較

某商場(chǎng)商品的銷售利潤(rùn)率為40%，即銷售100元的商品，其成本為60元。商場(chǎng)是增值稅一般納稅人，購(gòu)貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷采用以下四種方案。方案一：將商品以七折銷售；方案二：凡是購(gòu)滿100元者，均可獲贈(zèng)價(jià)值30元的商品（該商品的成本為18元）；方案三：凡是購(gòu)滿100元者，將獲得面值30元的非兌現(xiàn)禮金券（假定在有效期內(nèi)禮金券被90%使用）；方案四：凡是購(gòu)滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。那么對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，同樣是用70元人民幣與原價(jià)100元的商品之間的交換，選擇哪種方式最有利呢（所有價(jià)格均為含稅價(jià)格，不考慮所得稅前扣除的工資及其他費(fèi)用，由于城建稅和教育費(fèi)附加，對(duì)結(jié)果影響較小，因此計(jì)算時(shí)不予考慮）？

方案一：相當(dāng)于商業(yè)折扣銷售

增值稅=70÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=1.45（元）

應(yīng)納稅所得額=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）=8.55（元）

所得稅=8.55×25%=2.14（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=1.45+2.14=3.59（元）

稅后利潤(rùn)額=70÷（1+17%）-60÷（1+17%）-2.14=6.41（元）

方案二：買贈(zèng)銷售方式

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

贈(zèng)送30元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷（1+17%）×17%-18÷（1+17%）×17%=1.74（元）

合計(jì)應(yīng)納增值稅=5.81+1.74=7.55（元）

代扣個(gè)人所得稅：根據(jù)國(guó)稅函[2000]57號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》，商場(chǎng)代繳顧客偶然所得個(gè)人所得稅為：

30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

企業(yè)所得稅：贈(zèng)送商品的成本屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定贈(zèng)送的商品成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=7.55+7.5+8.55=23.6（元）

稅后利潤(rùn)額=（100-60）÷（1+17%）-18÷（1+17%）-7.5-8.55=2.75（元）

方案三：贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券促銷方式

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

贈(zèng)送30元購(gòu)物券視同銷售，應(yīng)交增值稅=30÷(1+17%)×17%-30×（1-40%）×90%÷(1+17%)×17%=2.00（元）

合計(jì)應(yīng)納增值稅=5.81+2.00=7.81（元）

其贈(zèng)送的購(gòu)物券，為有機(jī)證券，按照國(guó)稅函[2000]57號(hào)文，應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額為：

30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

贈(zèng)送禮金券屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=100÷（1+17%）-60÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=7.81+7.5+8.55=23.86（元）

稅后利潤(rùn)=（100-60）÷（1+17%）-30×（1-40%）×90%÷（1+17%）-7.5-8.55=4.29（元）

方案四：返現(xiàn)銷售方式

銷售100元商品應(yīng)交增值稅=100÷（1+17%）×17%-60÷（1+17%）×17%=5.81（元）

應(yīng)代扣代交個(gè)人所得稅額=30÷（1-20%）×20%=7.5（元）

返還的現(xiàn)金屬于非公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)支出，按稅法規(guī)定其成本和代交的個(gè)人所得稅不允許稅前扣除。

應(yīng)納稅所得額=（100-60）÷（1+17%）=34.19（元）

所得稅=34.19×25%=8.55（元）

應(yīng)納稅合計(jì)=5.81+7.5+8.55=21.86（元）

稅后利潤(rùn)額=（100-60）÷（1+17%）-30-7.5-8.55=-11.86（元）

三、結(jié)論與建議

在商業(yè)折扣銷售方式下，直接下調(diào)銷售價(jià)格，這既未違反稅法，又?jǐn)U大了銷售額，收到了雙重效果。而買贈(zèng)銷售方式和贈(zèng)送非兌現(xiàn)禮金券促銷方式實(shí)質(zhì)上都屬于實(shí)物折扣銷售方式，是在發(fā)生銷售額的基礎(chǔ)上進(jìn)一步贈(zèng)送商品，稅法上視同銷售行為，不僅增加了增值稅稅收負(fù)擔(dān)，而且還為顧客的偶然所得代扣代交個(gè)人所得稅，從而進(jìn)一步增加了商業(yè)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)在返券的實(shí)際操作中，商家大多對(duì)商品標(biāo)價(jià)進(jìn)行了“技術(shù)”處理，消費(fèi)者很難找到標(biāo)價(jià)正好達(dá)到參與返券活動(dòng)的合適商品，只能尋找其他商品彌補(bǔ)差價(jià)，以得到返券。取得返券后，消費(fèi)者必須在很短的期限內(nèi)消費(fèi)完畢，因而不得不被迫再次購(gòu)物，而所購(gòu)商品價(jià)格也很難恰好等于返券數(shù)額，于是要么放棄剩余返券，要么只能再添現(xiàn)金，因此消費(fèi)者對(duì)返券銷售存在一定的抵觸心理。在返現(xiàn)銷售方式下，企業(yè)不僅需代扣代交個(gè)人所得稅，而且將自己的凈利潤(rùn)也都贈(zèng)送出去了，這種促銷行為必然會(huì)產(chǎn)生虧損。

商業(yè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)理財(cái)決策中，應(yīng)當(dāng)了解和掌握一些稅收籌劃的方法和技巧，在符合國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi)，事先對(duì)自己的促銷行為進(jìn)行精心策劃，把納稅籌劃變成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)重要組成部分。同時(shí)，由于商業(yè)促銷活動(dòng)所面臨的環(huán)境復(fù)雜，企業(yè)在選擇折扣方式時(shí)，除了考慮稅收因素外，還應(yīng)注意其他因素，例如購(gòu)買方對(duì)折扣方式的心理偏好、折扣的及時(shí)性、折扣商品的選擇范圍、折扣商品的質(zhì)量、薄利多銷后利潤(rùn)總額的增減等。若只考慮稅收，而達(dá)不到促銷目的，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)則是得不償失，所以，企業(yè)不能盲目選擇折扣方式，而應(yīng)當(dāng)全面權(quán)衡，綜合籌劃，選擇最佳的折扣方式，以便在降低稅收成本的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

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