審計(jì)問(wèn)題匯總精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

本文設(shè)想了新的審計(jì)報(bào)告互動(dòng)教學(xué)法，該方法要求教師準(zhǔn)備四組審計(jì)工作底稿資料，要求學(xué)生在課前一周仔細(xì)閱讀所給審計(jì)工作底稿資料，并按組完成應(yīng)做的匯總表、試算平衡表、審計(jì)報(bào)告初稿、會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿，并經(jīng)小組內(nèi)項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核、小組內(nèi)項(xiàng)目合伙人復(fù)核等整套流程。課堂上由學(xué)生PPT展示介紹各小組所做工作底稿及審計(jì)報(bào)告初稿及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿，再由教師作為總審一一點(diǎn)評(píng)，提出總審意見(jiàn)，最后由小組再修改后上交教師。

【關(guān)鍵詞】

審計(jì)報(bào)告;互動(dòng)教學(xué);小組合作

一、引言

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生往往要學(xué)到《審計(jì)學(xué)》這門(mén)課，而《審計(jì)學(xué)》這門(mén)課中的一個(gè)重要內(nèi)容是審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告的教學(xué)中運(yùn)用師生互動(dòng)的教學(xué)方法，不僅能使學(xué)生從理論上了解在哪種情況下出具:無(wú)保留意見(jiàn)我審計(jì)報(bào)告、保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，也能使學(xué)生通過(guò)動(dòng)手操作互動(dòng)掌握審計(jì)報(bào)告的實(shí)際編制方法;更能通過(guò)學(xué)生的演講展示，使每個(gè)同學(xué)都留下深刻印象。

二、教學(xué)前的準(zhǔn)備工作

教學(xué)前要做好必要的準(zhǔn)備工作，由教師搜集四組可能出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和無(wú)法表示意見(jiàn)公司的審計(jì)工作底稿的資料，這些資料包括四個(gè)公司各科目的審計(jì)工作底稿;四個(gè)公司各科目的調(diào)整分錄、未調(diào)整分錄、重分類調(diào)整分錄;審計(jì)計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制測(cè)試的工作底稿;以及公司基本資料。

三、學(xué)生預(yù)習(xí)及教師指導(dǎo)并監(jiān)控

在教學(xué)開(kāi)始前將學(xué)生分組，每組5人左右，每組設(shè)組長(zhǎng)———項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，副組長(zhǎng)———項(xiàng)目合伙人，將教師所準(zhǔn)備資料提前一周下發(fā)給各組學(xué)生，要求學(xué)生們仔細(xì)閱讀，并要求第一做出:賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總表、重分類調(diào)整分錄匯總表、未更正錯(cuò)報(bào)匯總表、列報(bào)調(diào)整匯總表;第二做出:利潤(rùn)表試算平衡表、資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表;第三做出:重要事項(xiàng)概要匯總表;第四做出:審計(jì)報(bào)告;第五做出:會(huì)計(jì)報(bào)表附注。上述工作完成后由組長(zhǎng)———項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核工作底稿并修改、副組長(zhǎng)完成項(xiàng)目合伙人復(fù)核工作底稿并修改。要求每組做成PPT。上課前教師應(yīng)通過(guò)微信或QQ與學(xué)生及時(shí)溝通，解決學(xué)生自學(xué)操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，并達(dá)到監(jiān)控過(guò)程和進(jìn)度的目的。

四、課堂上分組展示演講及教師總審計(jì)點(diǎn)評(píng)

第一，上課時(shí)，教師簡(jiǎn)要介紹審計(jì)工作底稿匯總的基本方法、審計(jì)報(bào)告編制的基本方法。第二，由各小組上臺(tái)匯報(bào)演講，演講的內(nèi)容應(yīng)包括:公司基本情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況、賬項(xiàng)調(diào)整分錄匯總的情況及理由、重分類調(diào)整分錄匯總的情況及理由、未更正錯(cuò)報(bào)匯總情況及理由、列報(bào)匯總調(diào)整情況及理由、利潤(rùn)試算平衡表及資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表、審計(jì)報(bào)告初稿及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋初稿。第三，由各小組長(zhǎng)介紹項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核情況，副組長(zhǎng)介紹項(xiàng)目合伙人復(fù)核情況。第四，由教師作為總審對(duì)各組工作底稿及PPT演講進(jìn)行總審點(diǎn)評(píng)，并列明所需改進(jìn)的地方，由各小組課后再修改，并完成正式審計(jì)報(bào)告及會(huì)計(jì)報(bào)表注釋，連同修改后的審計(jì)工作底稿一并交給教師作為評(píng)定教學(xué)效果的依據(jù)。

五、結(jié)語(yǔ)

第2篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

一、通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)連接，建立審計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)

審計(jì)人員在對(duì)地稅征管平臺(tái)有一個(gè)基本了解的前提下，現(xiàn)場(chǎng)登錄“山東地稅綜合信息管理系統(tǒng)”，從而獲取了“基本信息庫(kù)”、“征收庫(kù)”、“申報(bào)庫(kù)”、“登記庫(kù)”及“票證庫(kù)”等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)，然后存儲(chǔ)到審計(jì)人員的移動(dòng)硬盤(pán)，利用SQLserver或Access軟件將數(shù)據(jù)庫(kù)表導(dǎo)入Access數(shù)據(jù)庫(kù)中，初步建立起計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的工作環(huán)境。隨后，審計(jì)人員對(duì)獲取電子數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查和測(cè)試，將拷貝的地稅數(shù)據(jù)與地稅會(huì)計(jì)統(tǒng)報(bào)表、金庫(kù)報(bào)表分別驗(yàn)證一致后，依托計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)處理成果共享，再根據(jù)審計(jì)分工對(duì)相應(yīng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、甄別，確定審計(jì)重點(diǎn)，從而加快了審計(jì)數(shù)據(jù)的分析處理和傳遞速度，實(shí)現(xiàn)了與地稅征收、管理、申報(bào)、登記等主體業(yè)務(wù)的全流程貫通和融合。

二、圍繞審計(jì)重點(diǎn)，搞好數(shù)據(jù)整理分析

一是對(duì)納稅人已繳入庫(kù)稅款的詳細(xì)數(shù)據(jù)庫(kù)，采用數(shù)據(jù)篩選、分類匯總、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)查詢、分析、對(duì)比等輔助審計(jì)方法，對(duì)所有納稅人的已入庫(kù)稅款分稅種匯總、排序，取得全部納稅人繳納各項(xiàng)稅款的詳細(xì)資料。二是通過(guò)對(duì)欠稅原始數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行欠稅時(shí)期篩選、數(shù)據(jù)透視分稅種匯總、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)查詢等數(shù)據(jù)處理，分清欠稅期限，摸清欠稅規(guī)模，全面掌握地稅部門(mén)陳欠、新欠稅收的增減變化趨勢(shì)。三是通過(guò)取得的納稅人納稅詳細(xì)資料，對(duì)稅源大戶進(jìn)行重點(diǎn)抽樣檢查，與納稅信息進(jìn)行對(duì)比，找出稅收增減變動(dòng)的原因，針對(duì)稅款整數(shù)入庫(kù)現(xiàn)象及對(duì)流轉(zhuǎn)稅和城建稅的對(duì)比分析，發(fā)現(xiàn)異常比率，確定疑點(diǎn)納稅戶，再手工查閱征管資料，掌握其應(yīng)繳各項(xiàng)稅額，對(duì)照已入庫(kù)稅額，發(fā)現(xiàn)少征漏征稅款問(wèn)題，進(jìn)而審查地稅部門(mén)是否征收預(yù)交稅、重復(fù)稅和人情稅、過(guò)頭稅等問(wèn)題。四是針對(duì)近幾年各地相繼出臺(tái)“引稅”政策、相互挖擠稅源、侵占其他區(qū)域稅收的問(wèn)題，通過(guò)入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)特殊單位代碼進(jìn)行分析和篩選，查出未在征收稅務(wù)機(jī)關(guān)登記而在其區(qū)域納稅的情況，掌握挖擠侵占其他區(qū)域稅收的審計(jì)線索，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。五是通過(guò)對(duì)入庫(kù)日期超過(guò)限繳日期的納稅記錄的分析處理，掌握延壓企業(yè)稅收的規(guī)模、各稅種情況，查出地稅部門(mén)延期積壓當(dāng)期稅款和人為調(diào)節(jié)稅收的問(wèn)題。

三、抓住審計(jì)重點(diǎn)，開(kāi)展輔助審計(jì)

（一）對(duì)少征稅收的輔助審計(jì)

通過(guò)獲取的入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)，確定下載數(shù)據(jù)中稅款的所屬期，要求與納稅單位征管資料反映的稅款所屬期時(shí)間相一致，再通過(guò)對(duì)入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)進(jìn)行分單位分稅種的匯總處理，取得“重點(diǎn)稅源戶征管情況表”，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行抽樣分析，確定少征稅收審計(jì)疑點(diǎn)，形成“審計(jì)疑點(diǎn)情況表”，作為審查地稅部門(mén)是否存在少征漏征稅收的重要依據(jù)。具體操作步驟是：一是對(duì)數(shù)據(jù)在6萬(wàn)條以下的入庫(kù)數(shù)據(jù)的處理。首先用Excel的“數(shù)據(jù)透視”功能，按納稅人識(shí)別碼（以下簡(jiǎn)稱“單位代碼”）分類匯總，單位代碼作為電腦識(shí)別的唯一分類標(biāo)識(shí)，用以匯總納稅人繳納各項(xiàng)稅款的數(shù)據(jù)最為精確。而且在戶管清冊(cè)表中，一個(gè)單位代碼也只對(duì)應(yīng)一個(gè)單位名稱，利用Access數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，將上述已經(jīng)按單位代碼分類匯總的電子表格與戶管清冊(cè)表格，通過(guò)連接查詢功能，將與單位代碼一一對(duì)應(yīng)的單位名稱顯示出來(lái)，按順序排列在分單位分稅種表格中，使審計(jì)人員能一目了然地掌握所有納稅人繳納各項(xiàng)稅款的情況資料，并從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找出問(wèn)題。二是對(duì)數(shù)據(jù)量在6萬(wàn)條以上的入庫(kù)數(shù)據(jù)處理。因?yàn)閿?shù)據(jù)容量無(wú)法在一張Excel電子表格中完成，為此下載數(shù)據(jù)時(shí)應(yīng)采用選擇稅種分段下載保存的方法完成。對(duì)用稅種分段方式下載的數(shù)據(jù)量巨大的入庫(kù)數(shù)據(jù)，在操作過(guò)程中要分別對(duì)分段下載的入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)透視和連接查詢，產(chǎn)生若干“分單位分稅種匯總表”，然后在Access查詢中將各個(gè)分段稅種表進(jìn)行連接查詢，顯示各表中所有稅種字段，將分開(kāi)的稅種合并到一張“分單位分稅種匯總表”中，完成“重點(diǎn)稅源戶征管情況表”的數(shù)據(jù)處理。

（二）對(duì)欠稅的輔助審計(jì)

對(duì)欠稅數(shù)據(jù)庫(kù)，即開(kāi)票未入庫(kù)數(shù)據(jù)，采用劃分欠稅所屬日期、數(shù)據(jù)透視分類匯總等計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法，摸清欠稅規(guī)模，分析欠稅成因，真實(shí)反映欠稅總體概況。下載的欠稅數(shù)據(jù)庫(kù)應(yīng)為系統(tǒng)中原有的開(kāi)票未入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)，即從審計(jì)開(kāi)始年度以前存在、至下載之日止的開(kāi)票未入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)。具體操作方法和步驟是：打開(kāi)欠稅數(shù)據(jù)表，找出審計(jì)期間內(nèi)欠稅期限比較長(zhǎng)，從系統(tǒng)開(kāi)始運(yùn)行到下載日為止的開(kāi)票未入庫(kù)數(shù)據(jù)，用Excel的自動(dòng)篩選功能，分清欠稅時(shí)段，將新增欠稅和以前的陳欠分開(kāi)，掌握陳欠和新欠的規(guī)模，了解地稅部門(mén)壓欠管理水平，反映欠稅突出、壓欠力度不夠的問(wèn)題。

（三）對(duì)挖擠侵占其他區(qū)域稅款的輔助審計(jì)

通過(guò)對(duì)入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)庫(kù)殊單位代碼進(jìn)行分析、篩選等進(jìn)行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，查出納稅人未在征收稅務(wù)機(jī)關(guān)登記而在該稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的其他區(qū)域繳納稅款的情況，取得挖擠侵占其他區(qū)域稅款的審計(jì)線索。地稅系統(tǒng)納稅人單位代碼是按區(qū)（縣）局、分局等要素有規(guī)律制定的，對(duì)納稅人而言是唯一的，計(jì)算機(jī)開(kāi)票的前提是必須有納稅代碼。但地稅部門(mén)有時(shí)對(duì)臨時(shí)發(fā)生的納稅行為以“**”開(kāi)頭作為特別號(hào)。對(duì)此通過(guò)入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)，對(duì)單位代碼中的臨時(shí)編碼或異常編碼進(jìn)行篩選，分析在“空號(hào)”中征稅的原因，剔除正常情況下列入“空號(hào)”入庫(kù)的納稅人，即臨時(shí)建筑安裝隊(duì)和開(kāi)具完稅證集中入庫(kù)的個(gè)體納稅人等因素，篩選出未在征收稅務(wù)機(jī)關(guān)登記，而在該稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅的其他區(qū)域稅源戶，取得挖擠侵占其他區(qū)域稅款的審計(jì)線索。

（四）對(duì)延期積壓稅收的輔助審計(jì)

延期積壓稅收輔助審計(jì)是對(duì)入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)，利用Excel的數(shù)據(jù)篩選功能，將入庫(kù)日期超過(guò)限繳日期的納稅記錄進(jìn)行分析處理，掌握延壓企業(yè)稅收的規(guī)模及稅種，查出地稅部門(mén)延期積壓當(dāng)期稅款，人為調(diào)節(jié)稅收的問(wèn)題?；痉椒ㄊ牵ㄒ?003、2004年度數(shù)據(jù)為例）：如打開(kāi)一張2004年入庫(kù)稅票電子表格，關(guān)注“稅款所屬期”和“入庫(kù)日期”兩個(gè)字段，正常情況下，稅款所屬期為2003年1－11月份稅款，限繳日期（入庫(kù)日期）應(yīng)該為2003年1－12月。在入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)中，若發(fā)現(xiàn)稅款所屬日期為2003年1－11月的稅款，入庫(kù)日期顯示為2004年，即可斷定其入庫(kù)日期超過(guò)了限繳日期。具體操作步驟：

1、篩選限繳期以內(nèi)的稅票記錄。用電子表格打開(kāi)入庫(kù)稅票數(shù)據(jù)庫(kù)，點(diǎn)擊“數(shù)據(jù)”選項(xiàng)下“篩選-自動(dòng)篩選”功能，每個(gè)字段右邊會(huì)出現(xiàn)一個(gè)帶箭頭的復(fù)選框，在“稅款所屬期”字段點(diǎn)擊復(fù)選框，選擇“自定義篩選”，設(shè)置查詢條件為“不包含”2003年12月“與”“不包含”2004年，點(diǎn)“確定”顯示篩選結(jié)果。

2、篩選入庫(kù)日期超過(guò)限繳日期的稅票記錄。在“入庫(kù)日期”字段點(diǎn)擊復(fù)選框，選擇“自定義篩選”，設(shè)置查詢條件為“大于”2003年12月25日，（該日期為2003年的限繳日期），點(diǎn)“確定”顯示篩選結(jié)果。

3、剔除查補(bǔ)稅款情況。由于查補(bǔ)稅收入庫(kù)日期滯后，在次年入庫(kù)屬正?，F(xiàn)象，因此暫時(shí)應(yīng)在超過(guò)限繳入庫(kù)期稅票記錄中予以剔除。在“申報(bào)類型”字段點(diǎn)擊復(fù)選框，選擇“自定義篩選”，設(shè)置查詢條件為“正常一般”與“正常代扣”，點(diǎn)“確定”顯示篩選結(jié)果。

4、保存為另一張工作表。將上述篩選結(jié)果復(fù)制，粘貼到另一張工作表中，取名為“延壓入庫(kù)稅票記錄”。

5、處理整理“延壓入庫(kù)稅票記錄”，分析對(duì)比延壓稅款情況。對(duì)“延壓入庫(kù)稅票記錄”進(jìn)行分單位分稅種匯總，取得延壓入庫(kù)稅款的詳細(xì)情況，并與上年同期進(jìn)行對(duì)比，分析延壓企業(yè)及稅種等情況，掌握人為調(diào)節(jié)稅收進(jìn)度的原因。

（五）對(duì)未按屬地征管的輔助審計(jì)

運(yùn)用Excel在全系統(tǒng)的入庫(kù)稅票總表中，將“市直”和“所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)”兩個(gè)字段的編碼進(jìn)行對(duì)照分析，“市直”字段由2位數(shù)的編碼組成，代表納稅人的地理區(qū)域即經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)所在區(qū)域，“所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)”字段由2位數(shù)的編碼組成，篩選出地理區(qū)域和征收稅務(wù)機(jī)關(guān)區(qū)域不相符的納稅人，即為未按屬地征管的納稅人。

（六）對(duì)漏征漏管的輔助審計(jì)

漏征漏管輔助審計(jì)的基本方法，就是通過(guò)運(yùn)用Access查詢，將一個(gè)年度入庫(kù)數(shù)據(jù)資料和其中的正常戶管資料進(jìn)行對(duì)照分析（即對(duì)兩表中的“納稅人識(shí)別號(hào)”進(jìn)行對(duì)照），在征管清冊(cè)資料中剔除“已納稅戶”、“零申報(bào)戶”、“注銷戶”、“非正常戶”，篩選出既未申報(bào)又未納稅的經(jīng)營(yíng)戶，這些既未申報(bào)，又未納稅的經(jīng)營(yíng)戶反映出地稅局對(duì)漏征漏管戶的控管環(huán)節(jié)存在漏洞，具體步驟是：

1、導(dǎo)入數(shù)據(jù)并調(diào)整數(shù)據(jù)類型。打開(kāi)Access數(shù)據(jù)庫(kù)，點(diǎn)擊“文件”選項(xiàng)下“獲取外部數(shù)據(jù)”，導(dǎo)入“入庫(kù)數(shù)據(jù)表”和“正常戶管清冊(cè)數(shù)據(jù)表”，在Access表的“設(shè)計(jì)”狀態(tài)下，將兩表的“納稅人代碼”的數(shù)據(jù)類型調(diào)整一致，均調(diào)整為“文本”型，建立兩表之間的連接查詢。

2、篩選“未入庫(kù)的正常戶管資料”。在Access查詢中，點(diǎn)擊“查找不匹配項(xiàng)查詢”，按照向?qū)崾静僮?，先雙擊“戶管清冊(cè)數(shù)據(jù)表”，再雙擊“入庫(kù)數(shù)據(jù)表”，下一步選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點(diǎn)擊“＜＝＞”符號(hào)，“在查詢結(jié)果中所需字段”框中選擇所有字段，指定查詢名稱為“未入庫(kù)的正常戶管資料”，完成查詢，并生成“未入庫(kù)的正常戶管情況表”，此表中已經(jīng)剔除了“注銷戶”、“非正常戶”和“已納稅戶”。

3、剔除“未入庫(kù)的正常戶管情況表”表中“零申報(bào)戶”。將已經(jīng)拷貝的“零申報(bào)情況表”導(dǎo)入到Access表中，將“納稅人識(shí)別號(hào)”數(shù)據(jù)類型改為“文本”型，在“查找不匹配查詢向?qū)А敝须p擊“未入庫(kù)的正常戶管情況表”和“零申報(bào)情況表”，選擇兩表的匹配字段中的“納稅人代碼”，點(diǎn)擊“＜＝＞”符號(hào)，生成查詢結(jié)果為“未申報(bào)未納稅正常戶管”的資料，點(diǎn)擊“運(yùn)行”顯示查詢結(jié)果。

4、生成表查詢。點(diǎn)擊“查詢”選項(xiàng)下的“生成表查詢”，對(duì)上述查詢結(jié)果進(jìn)行查詢，重新取名為“未申報(bào)未納稅正常戶管情況表”，然后再運(yùn)行一遍查詢結(jié)果，將新表保存在Access表中。

5、初步分析。在上述表中，發(fā)現(xiàn)“稅管員”字段名下有“非正?！睉?，同時(shí)還發(fā)現(xiàn)有“社?！睉艉托碌怯洃簦ㄎ创_定稅管員，顯示為“征收所”），剔除這些非正常因素，才能初步確定漏征漏管戶。

6、剔除非正常因素。新建查詢，添加“未申報(bào)未納稅正常戶管情況表”，雙擊該表中“*”，再雙擊“稅管員”，取消顯示欄中“√”標(biāo)識(shí)，條件欄內(nèi)輸入“<>非正?！?、或“<>征收所”，運(yùn)行查詢結(jié)果，顯示相應(yīng)的記錄數(shù)據(jù)。

7、再做生成表查詢。點(diǎn)擊“查詢”選項(xiàng)下的“生成表查詢”，對(duì)上述查詢結(jié)果進(jìn)行查詢，重新取名為“漏征漏管線索情況表”，然后再運(yùn)行一遍查詢結(jié)果，將新表保存在Access表中。

第3篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 信用卡審計(jì) 實(shí)務(wù)技巧

一、審計(jì)抽樣

信用卡業(yè)務(wù)抽樣不同于其他業(yè)務(wù)抽樣，鑒于信用卡發(fā)卡量、交易量極大，單純采用統(tǒng)計(jì)抽樣或經(jīng)驗(yàn)抽樣無(wú)法滿足審計(jì)目標(biāo)的要求，可考慮采取非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣結(jié)合經(jīng)驗(yàn)抽樣進(jìn)行。在審計(jì)資源一定的情況下，采取這種抽樣方式，可以有的放矢，提升審計(jì)效率。

（一）經(jīng)驗(yàn)抽樣

商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)抽樣一般都是采取以下原則：大額抽樣原則、產(chǎn)品覆蓋原則、不良資產(chǎn)優(yōu)先抽樣等，一般都是基于風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響程度、頻率及逆向思維的思路，信用卡業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)抽樣及樣本抽樣同樣也可以參照上述原則。如機(jī)構(gòu)抽樣方面，可選擇進(jìn)件量、發(fā)卡量、交易量、不良率或不良額高或者偽冒申請(qǐng)、疑似欺詐或疑似套現(xiàn)發(fā)生率高的分中心或分行；樣本抽樣方面，對(duì)根據(jù)上述原則擬抽樣的機(jī)構(gòu)樣本進(jìn)行重點(diǎn)抽樣。

此外，還可以采用逆向思維的方法，統(tǒng)計(jì)全行信用卡發(fā)卡各發(fā)卡人群、發(fā)卡渠道、審批專案的不良率、不良額數(shù)據(jù)，對(duì)上述發(fā)卡人群、發(fā)卡渠道、審批專案不良率及不良額高于平均水平的樣本應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)抽樣，以此來(lái)反推次發(fā)卡人群、發(fā)卡渠道或?qū)徟鷮０冈O(shè)計(jì)或執(zhí)行中存在的缺陷漏洞。

（二）非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣

鑒于國(guó)內(nèi)股份制銀行普遍已建立非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，有些是基于SAS平臺(tái)開(kāi)發(fā)如工行、建行，有些是基于自身的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)開(kāi)發(fā)如招商、中信等。而各家銀行信用卡業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)源可能會(huì)略有差異，本文只針對(duì)信用卡業(yè)務(wù)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)抽樣給出模型思路，若缺省相應(yīng)的數(shù)據(jù)字段則可能導(dǎo)致審計(jì)模型無(wú)法應(yīng)用。審計(jì)模型需求如下：

發(fā)卡環(huán)節(jié)：

1.信用卡主卡申請(qǐng)人年齡不滿18周歲或大于65周歲。

模型思路：查找不符合發(fā)卡條件的主卡持卡人賬戶信息。如提取2015年1月1日以來(lái)，（截取發(fā)卡日期）發(fā)卡年份-（截取出生日期）出生年份65的數(shù)據(jù)。

2.信用卡申請(qǐng)人工作單位為“擔(dān)保”、“典當(dāng)”、“”、“小額貸款”等發(fā)卡高行業(yè)人群。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，信用卡主卡持卡人工作單位包含“擔(dān)保”、“典當(dāng)”、“”、“小額貸款”等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域企業(yè)名稱字樣的數(shù)據(jù)。

3.申請(qǐng)人工作單位為我行黑名單客戶。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，持卡人工作單位為銀聯(lián)或銀行黑名單客戶數(shù)據(jù)。利用銀聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)數(shù)據(jù)或各行黑名單客戶數(shù)據(jù)，與持卡人申請(qǐng)人工作單位進(jìn)行匹配。

4.個(gè)人征信記錄不符合我行信用卡申請(qǐng)客戶準(zhǔn)入要求。

模型思路：查找征信記錄不符合我行信用卡準(zhǔn)入要求的持卡人賬戶信息。利用人民銀行征信系統(tǒng)，提取2015年1月1日以來(lái)，持卡人在審批日期的前24個(gè)月內(nèi)存在1次60天以上逾期、或2次30天以上逾期或?qū)徟?個(gè)月內(nèi)存在1次30天以上逾期的數(shù)據(jù)[2]。

5.信用卡客戶存在多個(gè)客戶編號(hào)的。

模型思路：查找風(fēng)險(xiǎn)集中度較高的客戶。設(shè)定身份證號(hào)碼為分組變量，客戶編號(hào)記錄計(jì)數(shù)大于等于2條的信用卡發(fā)卡記錄。

6.同一持卡人在同一POS商戶上刷卡次數(shù)超過(guò)5次，且累計(jì)刷卡金額超過(guò)5萬(wàn)的。

模型思路：查找在持卡人在可疑商戶進(jìn)行反復(fù)套現(xiàn)的交易明細(xì)。使用持卡人身份證號(hào)碼（可能一人持有多張信用卡）、商戶代碼進(jìn)行分組匯總，提取2015年1月1日以來(lái)，同一持卡人在同一商戶上刷卡次數(shù)超過(guò)5次、累計(jì)刷卡超過(guò)5萬(wàn)的記錄（交易金額匯總大于等于5萬(wàn)、交易記錄條數(shù)計(jì)數(shù)大于等于5次）。電商平臺(tái)在線交易的數(shù)據(jù)應(yīng)予以剔除如話費(fèi)充值、加油等如移動(dòng)、聯(lián)通、電信、中石油、中石化等交易數(shù)據(jù)。

7.同一持卡人單日刷卡筆數(shù)超過(guò)5筆、且金額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)的。

模型思路：查找在持卡人在可疑商戶進(jìn)行反復(fù)套現(xiàn)的交易明細(xì)。使用持卡人身份證號(hào)碼（可能一人多卡）、交易日期進(jìn)行分組匯總，提取2015年1月1日以來(lái)，同一持卡人單日刷卡筆數(shù)超過(guò)5筆、且金額累計(jì)超過(guò)5萬(wàn)的記錄，按持卡人卡號(hào)、交易金額倒序排列。（交易金額匯總大于5萬(wàn)且交易記錄條數(shù)計(jì)數(shù)大于5次）；

8.同一持卡人單筆刷卡金額超過(guò)10萬(wàn)的、且商戶類型為商貿(mào)、小貸、擔(dān)保、典當(dāng)類等高風(fēng)險(xiǎn)商戶。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，持卡人的異常交易明細(xì)記錄。以上交易可能存在信用卡資金套現(xiàn)的行為，或收單商戶商戶代碼套用。單筆交易金額大于10萬(wàn)，且商戶MCC代碼第8位至第11位不為“7011”、“5811”、“5812”、“1520”、“5511”、“5094”等。

監(jiān)測(cè)環(huán)節(jié)：

9.多個(gè)信用卡申請(qǐng)表上聯(lián)系人為同一人的。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，利用欺詐、偽冒手段辦卡的。利用分組匯總功能，將申請(qǐng)人聯(lián)系人電話設(shè)定為分組變量，賬戶信息記錄大于等于5條的記錄；

10.多個(gè)持卡人來(lái)自于同一工作單位（持卡人賬戶數(shù)≥20）且所屬行業(yè)為影子銀行相關(guān)行業(yè)。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，持卡人為同一單位的賬戶信息，使用工作單位進(jìn)行分組匯總，篩選出同一單位持卡數(shù)量≥20，且工作單位名稱包含“擔(dān)?！?、“典當(dāng)”、“”、“小額貸”等字樣的。

11.同一公司或個(gè)人賬戶集中向5張以上非本人信用卡轉(zhuǎn)賬還款的。

模型思路：查找還款來(lái)源為“一對(duì)多”的持卡人賬戶信息。利用分組匯總功能，提取信用卡還款記錄，且還款人和持卡人戶名不一致的轉(zhuǎn)賬還款交易明細(xì)記錄。設(shè)定付款人賬號(hào)、交易卡號(hào)為分組變量，賬戶交易明細(xì)記錄計(jì)數(shù)大于等于5條的記錄。

12.當(dāng)日信用卡現(xiàn)金柜臺(tái)連續(xù)還款5筆以上、且操作柜員為同一柜員的。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，還款來(lái)源為“一對(duì)多”現(xiàn)金存入的持卡人賬戶信息。提取信用卡現(xiàn)金還款交易明細(xì)記錄，設(shè)定交易日期、交易柜員號(hào)為分組變量，柜員交易號(hào)為排序變量，排序順序?yàn)閺男〉酱?；用下一條記錄的柜員交易號(hào)-本條記錄的柜員交易號(hào)=1的記錄全部列示出來(lái)，然后再次按照日期、交易柜員號(hào)進(jìn)行分組匯總，統(tǒng)計(jì)記錄數(shù)大于5筆以上的記錄。

13.多個(gè)持卡人在同一商戶申請(qǐng)分期業(yè)務(wù)的（分期金額累計(jì)當(dāng)日收單交易額的10%）。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，可能存在辦理虛假分期業(yè)務(wù)可疑商戶。利用數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)功能，將信用卡系統(tǒng)交易明細(xì)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)交易明細(xì)數(shù)據(jù)，篩選分期交易明細(xì)，分組匯總，設(shè)定商戶代碼、交易日期為分組變量，分期金額、收單金額為匯總變量，匯總當(dāng)日分期金額大于收單交易額10%的交易。

14.收單交易額異常特約商戶；（當(dāng)月收單交易額較月平均收單交易額增幅在100%以上）。

模型思路：查找收單交易額異常變化的特約商戶。提取商戶收單交易明細(xì)，按月匯總2015年1～12月月均收單交易額，篩選出當(dāng)月收單交易額較月平均收單交易額增幅在100%以上的商戶；

15.信用卡刷卡套現(xiàn)監(jiān)測(cè)模型。

模型思路：①刷卡后十日內(nèi)與刷卡金額相近的交易，該交易滿足下列條件：第一，交易金額大于刷卡金額的80%，第二，從特約商戶企業(yè)或個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)回至持卡人借記卡賬戶的交易條件；②刷卡后十日內(nèi)與刷卡金額相近的交易，該交易滿足下列條件：第一，交易金額大于刷卡金額的80%，第二，現(xiàn)金存入持卡人借記卡賬戶的交易明細(xì)；③刷卡后十日內(nèi)與刷卡金額相近的交易，該交易滿足下列條件：第一，交易金額大于刷卡金額的80%，第二，從特約商戶企業(yè)或個(gè)人賬戶轉(zhuǎn)入員工借記卡賬戶（需與各行人力資源系統(tǒng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)）。

16.利用第三方支付平臺(tái)套現(xiàn)的。

模型思路：提取2015年1月1日以來(lái)，高信用額度持卡人（信用額度5萬(wàn)以上）的交易主要集中于第三方支付平臺(tái)（如淘寶、支付寶、財(cái)付通等），交易時(shí)間集中在賬單日后的5天內(nèi)，交易金額累計(jì)達(dá)到信用額度的90%以上，然后還款時(shí)間集中在最后還款日前5天的信用卡交易明細(xì)數(shù)據(jù)；

資金流向分析模型：

17.信用卡套現(xiàn)資金流向分析。

模型思路：在已有信用卡套現(xiàn)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，提取套現(xiàn)信用卡及持卡人本人名下借記卡的資金流水，分析套現(xiàn)之后具體的資金流向，重點(diǎn)關(guān)注信用卡套現(xiàn)資金①進(jìn)入股市的、②歸還到期貸款的、③進(jìn)入P2P平臺(tái)的、④涉嫌民間借貸的。

特別提示，上述模型參數(shù)都可以結(jié)合各行業(yè)務(wù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整。由于部分商業(yè)銀行信用卡業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立開(kāi)發(fā)，信用卡交易數(shù)據(jù)與各行核心系統(tǒng)數(shù)據(jù)無(wú)法實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，部分審計(jì)模型思路可能無(wú)法實(shí)現(xiàn)。

二、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技巧

筆者憑借自身的理論功底結(jié)合多年內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)信用卡業(yè)務(wù)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)技巧給出幾點(diǎn)建議，拋磚引玉，不妥之處，請(qǐng)各位專家、學(xué)者給予諒解。

第一，與以往審計(jì)不同，信用卡業(yè)務(wù)由于風(fēng)險(xiǎn)的分散性，無(wú)法像一般信貸業(yè)務(wù)逐筆做穿行測(cè)試。為突出審計(jì)重點(diǎn)，提升審計(jì)效率，反映全行信用卡業(yè)務(wù)整體經(jīng)營(yíng)狀況及風(fēng)險(xiǎn)狀況，審計(jì)人員因多采取以小見(jiàn)大、舉一反三的方法去，根據(jù)抽樣的結(jié)果取反推信用卡風(fēng)險(xiǎn)控制模型設(shè)計(jì)的健全性、合理性及有效性。

第二，采用“逆查法”從不良資產(chǎn)成因分析出發(fā)，評(píng)估內(nèi)外部因素對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量造成的影響，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部流程管理與資產(chǎn)質(zhì)量之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系。如評(píng)估催收環(huán)節(jié)的催收效率及效果。催收效率調(diào)查催收流程中的“瓶頸環(huán)節(jié)”，催收效果方面調(diào)查了解卡中心與分行的協(xié)同配合程度及分行介入的深度及廣度，在客戶信息共享方面及資產(chǎn)保全方面有無(wú)進(jìn)一步的合作空間，有針對(duì)性提出可行性建議。

第三，多搜集同業(yè)相關(guān)產(chǎn)品信息、渠道信息、市場(chǎng)活動(dòng)及業(yè)績(jī)指標(biāo)，產(chǎn)品信息主要包括產(chǎn)品類型、產(chǎn)品定價(jià)、客戶權(quán)益等，渠道信息主要是了解渠道建設(shè)情況及業(yè)務(wù)合作情況，市場(chǎng)活動(dòng)主要是了解特約商戶體系建設(shè)情況及市場(chǎng)活動(dòng)開(kāi)展情況等，業(yè)績(jī)指標(biāo)則是了解同業(yè)的客群、資源投入力度、盈利結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)質(zhì)量及流動(dòng)性管理等。評(píng)價(jià)與同業(yè)之間的差距及不足并擬定具體可行性改進(jìn)建議。從指標(biāo)上去尋找差距，通過(guò)差距深入分析內(nèi)外部的存在的問(wèn)題，這樣才可以得到一個(gè)全面的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力分析結(jié)論。

注釋

{1}以上數(shù)據(jù)來(lái)源于央行公布的《2015年度第三季度支付體系運(yùn)行總體情況》。

{2}以上標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源于人民銀行的個(gè)人不良信用記錄認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

參考文獻(xiàn)

[1]龐瑞江.信用卡業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作初探[J].《中國(guó)信用卡：專業(yè)》，2009（12）.

第4篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

    近幾年來(lái)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步重視和發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),已經(jīng)在實(shí)際審計(jì)工作中做了很多嘗試,取得了較好的效果。具體而言,主要有以下幾個(gè)方面摘要:

    一、在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一組織的大型審計(jì)項(xiàng)目使用輔助審計(jì)軟件,進(jìn)行編寫(xiě)審計(jì)底稿、填列各項(xiàng)報(bào)表、匯總審計(jì)資料和數(shù)據(jù)等工作。如1998年對(duì)糧食企業(yè)進(jìn)行清查審計(jì)中使用《天財(cái)報(bào)表匯總系統(tǒng)》,1999年對(duì)工行、建行的審計(jì)中使用《金融審計(jì)匯總系統(tǒng)》。

    二、使用審計(jì)數(shù)據(jù)接口軟件讀取或直接拷貝數(shù)據(jù)庫(kù)等方式取得被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)資料,進(jìn)行數(shù)據(jù)匯總、帳戶或科目查詢、抽樣檢查、利息復(fù)算等工作。

    三、對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)進(jìn)行初步的探索,了解其一般的業(yè)務(wù)操作流程和內(nèi)部控制要點(diǎn),對(duì)系統(tǒng)的合理性作出一定的判定。

    四、使用一般軟件(主要是word、Excel等)進(jìn)行文字和數(shù)據(jù)的處理,包括編寫(xiě)審計(jì)文書(shū)、編制有關(guān)底稿、進(jìn)行計(jì)算匯總等。

    五、建立審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部局域網(wǎng),進(jìn)行審計(jì)資料傳送、法規(guī)查詢等工作,實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門(mén)、各審計(jì)組之間的信息共享和雙向交流。

    由于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)起步較晚,又受經(jīng)費(fèi)不足、人才緊缺等因素的影響,在現(xiàn)階段我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展尚存在著許多不足之處,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面摘要:

    一、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展處于初級(jí)階段,計(jì)算機(jī)的功能和優(yōu)勢(shì)沒(méi)有得到充分發(fā)揮。審計(jì)人員使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì),在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng),或者是使用文字處理和表格處理程序,在很大程度上把計(jì)算機(jī)當(dāng)成了功能更強(qiáng)一些的“打字機(jī)”和“計(jì)算器”,而在對(duì)被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)的測(cè)試和檢驗(yàn)、利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析處理等更高層次的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作方面,也只是個(gè)別審計(jì)機(jī)關(guān)或部門(mén)進(jìn)行過(guò)試點(diǎn),尚未在大范圍內(nèi)進(jìn)行推廣。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)尚處在一個(gè)摸索的階段。

    二、輔助審計(jì)軟件發(fā)展滯后,在很大程度上制約著計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計(jì)軟件的使用情況來(lái)看,還存在著軟件功能不夠完善、無(wú)法直接和被審計(jì)單位數(shù)據(jù)建立連接、運(yùn)行輕易出錯(cuò)等缺點(diǎn)。輔助審計(jì)軟件的種類缺乏,現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計(jì)軟件往往只能滿足某一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目或某一種類型審計(jì)的需要,還沒(méi)有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計(jì)的通用軟件,使得計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)經(jīng)常出現(xiàn)“無(wú)米之炊”的狀況。而且,輔助審計(jì)軟件基本上都由審計(jì)機(jī)關(guān)出資或組織人員進(jìn)行開(kāi)發(fā),使用范圍也基本限于審計(jì)機(jī)關(guān),應(yīng)該說(shuō)沒(méi)有形成一個(gè)真正的審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和市場(chǎng),軟件的質(zhì)量沒(méi)有經(jīng)過(guò)市場(chǎng)的檢驗(yàn),也缺乏市場(chǎng)的資金和人力物力的支持。

    三、審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)硬件的建設(shè)落后,和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)發(fā)展的要求不適應(yīng)。計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展一日千里,硬件設(shè)備也不斷更新?lián)Q代。然而審計(jì)機(jī)關(guān)由于經(jīng)費(fèi)緊張等原因,總的來(lái)說(shuō)計(jì)算機(jī)硬件建設(shè)比較落后,尤其是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在計(jì)算機(jī)方面的投資不多,人均計(jì)算機(jī)占有量還很低,許多還是已經(jīng)淘汰的落后機(jī)型,給計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的發(fā)展造成很大的障礙。

    四、對(duì)審計(jì)人員培訓(xùn)不夠,相當(dāng)部分審計(jì)人員計(jì)算機(jī)操作水平不高,還沒(méi)有建立起一支能夠熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)隊(duì)伍。很多審計(jì)機(jī)關(guān)無(wú)論是在招聘錄用干部方面,還是在日常的業(yè)務(wù)培訓(xùn)方面,對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的把握和應(yīng)用水平?jīng)]有充分引起重視,對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的扶持和發(fā)展還沒(méi)有形成制度化。近幾年各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)逐步采取一些辦法,如舉行過(guò)計(jì)算機(jī)應(yīng)用知識(shí)考試等,使現(xiàn)有審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平有所提高,但和熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)尚有一定距離,同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的審計(jì)人員更是寥寥無(wú)幾。計(jì)算機(jī)人才緊缺新問(wèn)題是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨的最難克服的“瓶頸”。

    審計(jì)署今年提出“人、法、技”建設(shè)的目標(biāo),明確把發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)作為我國(guó)審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)面臨著巨大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。如何發(fā)展我國(guó)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì),使審計(jì)事業(yè)更上一個(gè)新的臺(tái)階,可以在以下幾個(gè)方面著手摘要:

    一、采取有效辦法,促進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件事業(yè)的發(fā)展。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立扶持計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的機(jī)制,從經(jīng)費(fèi)到人員都給予積極支持,著重培養(yǎng)一批既有審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)又有軟件開(kāi)發(fā)能力的審計(jì)人員。此外,要制訂一系列扶持審計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)和審計(jì)軟件市場(chǎng)發(fā)展的政策,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件的市場(chǎng)化、產(chǎn)業(yè)化。

    二、注重對(duì)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn),提高審計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平和意識(shí)。培養(yǎng)既懂計(jì)算機(jī)操作又精通審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員是發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)最重要的一環(huán)。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立一套完善的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)和考核計(jì)劃,培養(yǎng)和鍛煉一批能熟練利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行輔助審計(jì)的審計(jì)人員。另一方面,審計(jì)人員要建立和提高計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的意識(shí),擺脫陳舊觀念,積極學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識(shí),并在審計(jì)實(shí)踐中加以應(yīng)用。

第5篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

1、地方稅收征管數(shù)據(jù)。地方稅收征管數(shù)據(jù)屬于規(guī)范的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，目前多在省級(jí)集中，統(tǒng)一存放在省地稅局。2014年，湖北省審計(jì)廳從省地稅局共采集3670張結(jié)構(gòu)化稅收征管原始數(shù)據(jù)表，約5億條原始記錄數(shù)據(jù)。經(jīng)對(duì)地稅征管系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行分析，向市縣各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)下發(fā)32張關(guān)聯(lián)分析表，約5700萬(wàn)條關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)。

2、相關(guān)信息數(shù)據(jù)。這部分?jǐn)?shù)據(jù)多為非機(jī)構(gòu)化和半結(jié)構(gòu)化的數(shù)據(jù)，由各審計(jì)組根據(jù)實(shí)際需要，向被審計(jì)單位提出需求后取得，或通過(guò)網(wǎng)絡(luò)或者社會(huì)公開(kāi)信息等渠道取得。如武漢市審計(jì)局在地稅審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，使用稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表約494張，重點(diǎn)核查圖片資料和網(wǎng)頁(yè)信息近千條。通過(guò)對(duì)各種類型數(shù)據(jù)的審計(jì)分析、疑點(diǎn)核實(shí)，先后查出少征漏征稅款、調(diào)節(jié)稅收、稅款存放企業(yè)賬戶、未按期征收稅款等問(wèn)題。

近年來(lái)，武漢市審計(jì)局等地方審計(jì)機(jī)關(guān)依托大數(shù)據(jù)環(huán)境，采取 “統(tǒng)一組織、集中分析，分級(jí)核查、分別處理，成果共享、綜合報(bào)告”的模式，地稅征管審計(jì)實(shí)現(xiàn)了優(yōu)質(zhì)、高效和全覆蓋。

（一）統(tǒng)一組織、集中分析。

由市級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)制定審計(jì)工作方案，統(tǒng)一組織區(qū)審計(jì)局開(kāi)展對(duì)地稅部門(mén)的審計(jì)。在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，市審計(jì)局對(duì)省廳下發(fā)的全市地稅征管數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析處理，并根據(jù)審計(jì)工作方案確定的審計(jì)事項(xiàng)和審計(jì)重點(diǎn)對(duì)征管數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，分區(qū)形成結(jié)果表，將結(jié)果表和原始數(shù)據(jù)交各區(qū)延伸審計(jì)核實(shí)。

（二）分級(jí)核查、分別處理。

各區(qū)審計(jì)局根據(jù)市審計(jì)局或本局形成的結(jié)果表，對(duì)本區(qū)地稅局進(jìn)行延伸審計(jì)核實(shí)，市審計(jì)局提供業(yè)務(wù)指導(dǎo)和計(jì)算機(jī)技術(shù)支持。延伸審計(jì)核查的結(jié)果，形成審計(jì)證據(jù)材料。各區(qū)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由各區(qū)審計(jì)局出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定；市、區(qū)共同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由市、區(qū)審計(jì)局分別報(bào)告。對(duì)同類問(wèn)題，市審計(jì)局可在全市范圍內(nèi)統(tǒng)一處理口徑。

（三）成果共享、綜合報(bào)告。

各區(qū)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，納入本區(qū)財(cái)政同級(jí)審計(jì)報(bào)告；市局綜合匯總市、區(qū)地稅審計(jì)情況，在市級(jí)財(cái)政同級(jí)審報(bào)告中集中反映。

（一）結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)是地稅審計(jì)工作中最常使用的數(shù)據(jù)類型，通過(guò)編制計(jì)算機(jī)審計(jì)模塊，固化審計(jì)思路、經(jīng)驗(yàn)和方法，對(duì)結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行全方位多角度的查詢和分析，在全面掌握地稅征管總體情況、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)線索和促進(jìn)地稅系統(tǒng)建章建制、完善日常稅收征管等方面發(fā)揮了積極作用。

1、稅收征管總體情況分析。利用數(shù)字化審計(jì)系統(tǒng)多維分析功能和SQLSERVER等數(shù)據(jù)庫(kù)軟件，對(duì)稅收征管數(shù)據(jù)完整性、稅收收入結(jié)構(gòu)及變化趨勢(shì)進(jìn)行總體分析。其中：

（1）核查數(shù)據(jù)完整性。通過(guò)按稅種分類，計(jì)算本區(qū)域各項(xiàng)稅收征收總額和入庫(kù)數(shù)，與稅收會(huì)統(tǒng)報(bào)表比對(duì)，核實(shí)稅收會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。

（2）分析稅收結(jié)構(gòu)及增減變化趨勢(shì)。對(duì)稅收收入構(gòu)成和年度變化趨勢(shì)分析，各稅種間橫向變化趨勢(shì)與稅種自身縱向變化趨勢(shì)進(jìn)行分析，各行業(yè)稅收趨勢(shì)進(jìn)行分析，掌握稅收增減變化情況，分析影響增減變化的原因，對(duì)差異較大的異常情況，將作為下一步疑點(diǎn)篩查、延伸核查的內(nèi)容和重點(diǎn)。

2、審計(jì)疑點(diǎn)篩查。將稅收征管法律法規(guī)政策要求和以往審計(jì)查處問(wèn)題方法作為數(shù)字化審計(jì)思路，利用計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)查詢和篩選等功能，發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在的問(wèn)題疑點(diǎn)線索。如：

（1）稅費(fèi)未足額征收入庫(kù)。從國(guó)稅和地稅部門(mén)采集增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收數(shù)據(jù)后，按照各稅計(jì)稅依據(jù)，分別計(jì)算出納稅人應(yīng)繳城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、堤防費(fèi)、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)（娛樂(lè)、廣告業(yè)納稅人營(yíng)業(yè)所得應(yīng)繳），將計(jì)算得到的應(yīng)征稅費(fèi)總額與納稅人在地方稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅費(fèi)情況進(jìn)行比對(duì)，得到應(yīng)征未征相關(guān)稅費(fèi)。

（2）寅吃卯糧預(yù)征稅款。對(duì)稅收征收數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)稅款的所屬日期在下一年度的或不在規(guī)定時(shí)期的預(yù)征稅款行為；同時(shí)對(duì)納稅大戶或重點(diǎn)納稅人繳納主附稅結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)存在少征共享稅收多征地方稅收等問(wèn)題。

（3）延壓稅款。對(duì)稅票反映的稅款征收數(shù)進(jìn)行分稅種匯總，將各稅種征收數(shù)與金庫(kù)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，如存在差額，則存在稅務(wù)機(jī)關(guān)違規(guī)開(kāi)設(shè)過(guò)渡戶延壓稅款的問(wèn)題；同時(shí)結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)走勢(shì)和企業(yè)年報(bào)數(shù)據(jù)，對(duì)總體分析中反映的入庫(kù)稅收變動(dòng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況不相一致的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)查詢，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款留存于企業(yè)應(yīng)征未征的問(wèn)題。

（4）超過(guò)稅款繳納期限未征收滯納金。計(jì)算稅款征收數(shù)據(jù)中稅

款入庫(kù)時(shí)間超過(guò)稅款繳納期限的天數(shù)，按照日加收滯納稅款萬(wàn)分之五計(jì)算得到滯納金數(shù)據(jù)表，與原數(shù)據(jù)庫(kù)滯納金稅票數(shù)據(jù)表進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)超過(guò)繳納期限而稅務(wù)機(jī)關(guān)未征滯納金的問(wèn)題；對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，應(yīng)延伸核查審批延期繳納程序是否合規(guī)。（5）超屬地范圍征稅、買(mǎi)稅賣(mài)稅。為核查各區(qū)縣之間爭(zhēng)奪稅源，或?yàn)橥瓿扇蝿?wù)目標(biāo)違規(guī)引稅等問(wèn)題，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)近三年稅款征收數(shù)據(jù)表中納稅人、稅款征收機(jī)關(guān)與納稅人基本信息表、稅務(wù)機(jī)構(gòu)基本信息表進(jìn)行比較分析， 除建安或房地產(chǎn)企業(yè)可在項(xiàng)目地繳稅外，發(fā)現(xiàn)是否存在稅源戶注冊(cè)地與納稅地不一致的情況，從中查處違規(guī)引稅、買(mǎi)稅賣(mài)稅的問(wèn)題。

（6）房地產(chǎn)企業(yè)少繳營(yíng)業(yè)稅或土地增值稅。按照湖北省相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅和預(yù)繳土地增值稅，兩稅計(jì)稅依據(jù)應(yīng)一致，均應(yīng)等于年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入（包括預(yù)收款），也就是說(shuō)房地產(chǎn)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)、與納稅人年報(bào)計(jì)稅收入，三者數(shù)據(jù)應(yīng)基本一致。通過(guò)查詢稅款征收入數(shù)據(jù)中各房地產(chǎn)企業(yè)已繳納入庫(kù)的營(yíng)業(yè)稅和土地增值稅，比對(duì)此兩稅的計(jì)稅依據(jù)與年度財(cái)務(wù)報(bào)表的營(yíng)業(yè)收入是否一致，如果三者不一致，則有可能是相關(guān)稅款未足額征收。此方法亦適用于審查按照稅法規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)一致的其他稅種的納稅情況。

（二）半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

隨著被審計(jì)單位對(duì)各類數(shù)據(jù)的充分利用，各類會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表也更加多樣化，這一方面提升了被審計(jì)單位的精細(xì)化管理水平，另一方面也為審計(jì)人員利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)提供了便利。在稅收征管審計(jì)中，我們主要用到的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)即是各種會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和減免稅等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)臺(tái)賬。這些數(shù)據(jù)主要用于：

1、核查年度稅收征管數(shù)據(jù)的完整性。審查采集到的審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性，是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程的重要開(kāi)篇，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表即是進(jìn)行審計(jì)核實(shí)的重要依據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)匯總縣篇，會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表即是進(jìn)行審計(jì)核實(shí)的重要依據(jù)。通過(guò)計(jì)算機(jī)匯總縣市區(qū)稅收征收入庫(kù)數(shù)據(jù)，與取得的當(dāng)年稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表相比對(duì)，就能確認(rèn)稅收征管審計(jì)取得數(shù)據(jù)的真實(shí)完整性；在確定稅收收入總額的前提下，分市區(qū)匯總稅收收入，與取得的當(dāng)年稅收統(tǒng)計(jì)報(bào)表相比對(duì)，則能掌握各地區(qū)審計(jì)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整，為本區(qū)域稅收收入準(zhǔn)確分析提供數(shù)據(jù)支撐。

2、開(kāi)展稅收征管趨勢(shì)和疑點(diǎn)分析。通常稅務(wù)部門(mén)會(huì)對(duì)部分重要稅種單獨(dú)出具相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，通過(guò)對(duì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表中分地區(qū)分稅種分年度數(shù)據(jù)對(duì)比，掌握某區(qū)域稅收收入增減變化趨勢(shì)，分析各地之間是否有爭(zhēng)奪稅源的情況；比較某稅種在持續(xù)可比的稅收期間（月度、季度、年度等）入庫(kù)數(shù)額是否有較大異動(dòng)，核查是否存在營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種稅款少征漏征，將稅款存放企業(yè)賬戶、按照稅收收入計(jì)劃調(diào)節(jié)稅款入庫(kù)時(shí)間等問(wèn)題。同時(shí)，稅務(wù)部門(mén)落實(shí)稅收減免政策，進(jìn)行代征代扣服務(wù)，及收取滯納金等均會(huì)單獨(dú)出具相關(guān)報(bào)表，均可以在項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中為審計(jì)人員所用。

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表和征收管理業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表在大數(shù)據(jù)環(huán)境下已經(jīng)承載了更多信息，通過(guò)充分挖掘和剖析，能在審計(jì)中發(fā)揮出更大的作用。

（三）非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)環(huán)境下的應(yīng)用。

在稅務(wù)部門(mén)的日常工作中，有很多信息是以非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的形式存儲(chǔ)和使用的。比如納稅人基本資料、經(jīng)營(yíng)狀況、辦公場(chǎng)所情況及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等是以圖片資料的形式提交至地方稅務(wù)機(jī)關(guān)；某些與應(yīng)納稅額相關(guān)的信息則可以在工商、房產(chǎn)交易等有關(guān)職能部門(mén)的公開(kāi)網(wǎng)站上進(jìn)行查詢，同時(shí)搜索引擎能夠在互聯(lián)網(wǎng)范圍內(nèi)為審計(jì)人員提供幫助。在稅收征管審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員可以讓這些以圖片或網(wǎng)頁(yè)方式存在的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)為我所用。

第6篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

一、全科審計(jì)工作完成情況

1、起草了2007年全市預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)安排意見(jiàn)下發(fā)至各縣（市）區(qū)和市局各科室；

2、起草了2008年鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政決算審計(jì)安排意見(jiàn)，下發(fā)各縣（市）區(qū)審計(jì)局。

3、對(duì)全市及市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)進(jìn)行了匯總，向市政府和省廳出具了審計(jì)結(jié)果報(bào)告。

4、起草了市本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告，報(bào)告中揭示的問(wèn)題受到了市人大常委會(huì)的重視和關(guān)注。

5、代市政府起草了市本級(jí)2007年預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題整改情況報(bào)告。

6、匯總?cè)锌h級(jí)財(cái)政決算審計(jì)情況，向省廳出具綜合報(bào)告（正在進(jìn)行）。

7、起草全市2009年預(yù)算執(zhí)行審計(jì)安排意見(jiàn)(正在進(jìn)行)。

8、承擔(dān)了對(duì)市財(cái)政局、市地稅局2007年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。任務(wù)完成。

9、承擔(dān)了城區(qū)、澤州、沁水三個(gè)縣區(qū)的財(cái)政決算審計(jì)任務(wù)，任務(wù)已完成。

通過(guò)對(duì)市財(cái)政局、市地稅局的預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)和城區(qū)等三個(gè)縣（區(qū)）的財(cái)政決算審計(jì)，共收繳市局審計(jì)罰沒(méi)款專戶900余萬(wàn)元，征收應(yīng)征的財(cái)政收入78000萬(wàn)元。

二、廉政承諾履行情況

按照年初的廉政承諾，一年來(lái)，我科全體人員時(shí)刻做到自重、自省、自警、自勵(lì)：一是認(rèn)真學(xué)習(xí)并深刻理解十七大會(huì)議精神，堅(jiān)持做到權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀。二是強(qiáng)化廉政意識(shí)，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目完成后，審計(jì)組全體成員就審計(jì)工作紀(jì)律、廉政紀(jì)律遵守情況進(jìn)行自查，時(shí)刻保持高度警惕，增強(qiáng)拒腐防變的能力。三是堅(jiān)持公開(kāi)審計(jì)程序、公開(kāi)審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容、公開(kāi)審計(jì)人員守則和廉政紀(jì)律、公開(kāi)接受被審計(jì)單位監(jiān)督，以廉政謀工作發(fā)展，以工作促廉政建設(shè)。

由于我們注重從提高審計(jì)人員自身素質(zhì)入手，不斷加強(qiáng)廉政建設(shè)，激發(fā)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，有效地促進(jìn)了審計(jì)工作的深入開(kāi)展，圓滿完成了審計(jì)工作計(jì)劃，審計(jì)人員遵章守紀(jì)，恪盡職守，全科人員沒(méi)有不廉潔現(xiàn)象發(fā)生。

第7篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

在收款時(shí)，認(rèn)真開(kāi)收據(jù)，認(rèn)真清點(diǎn)現(xiàn)金，填寫(xiě)支票，及時(shí)送存銀行，使款項(xiàng)能及時(shí)到達(dá)我戶，避免了許多不安全因素。

報(bào)銷時(shí)認(rèn)真審核原始憑證，嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)制度，熱情的解答同志們的問(wèn)題。報(bào)社的財(cái)務(wù)工作比較零碎，不僅要發(fā)工資，報(bào)銷一些正常的業(yè)務(wù)支出，每月還要發(fā)幾拾筆的稿費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、考勤獎(jiǎng)、好稿件獎(jiǎng)等。大到上萬(wàn)元，小到一元兩元，發(fā)工資時(shí)，我認(rèn)真審核，及時(shí)開(kāi)支票送銀行，盡快的把錢(qián)落到同志們的帳戶上。發(fā)稿費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)時(shí)，無(wú)論大錢(qián)小錢(qián)，從來(lái)不嫌麻煩，一筆一筆把幾拾筆的業(yè)務(wù)費(fèi)稿費(fèi)發(fā)到同志們或投稿人手上，無(wú)論大家什么時(shí)間來(lái)，我都熱情接待。如有匯款借款等業(yè)務(wù)，我都積極籌備，從不會(huì)因?yàn)槲业氖д`而影響集體的工作。

做會(huì)計(jì)憑證認(rèn)真細(xì)致，摘要填寫(xiě)簡(jiǎn)單明了，比較熟練比較正確的運(yùn)用會(huì)計(jì)科目。記帳仔細(xì)、認(rèn)真、規(guī)范，帳目清細(xì)明了，條理分明。月末結(jié)帳作報(bào)表從不馬虎，總是認(rèn)真核對(duì)每項(xiàng)數(shù)字。報(bào)表及時(shí)，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確詳實(shí)。為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供了真實(shí)可靠的依據(jù)。

我還負(fù)責(zé)管理報(bào)社的印鑒、發(fā)票和一些證件等。發(fā)票的領(lǐng)用、印鑒的使用，我都建立了繳銷手續(xù)，進(jìn)行了嚴(yán)格的管理避免了因管理不善造成的損失。

現(xiàn)金管理日清月結(jié)，不怕麻煩，當(dāng)日發(fā)生的業(yè)務(wù)當(dāng)日處理帳務(wù)，及時(shí)提款存款，庫(kù)存現(xiàn)金一般在2000元以下。嚴(yán)格遵守規(guī)章制度，避免了不安全因素。帳本、帳表、憑證干凈整齊規(guī)范。體現(xiàn)出了嚴(yán)肅、認(rèn)真的精神面貌。

每月都要認(rèn)真的審核預(yù)算外收入，匯總?cè)炙募覉?bào)表。匯總報(bào)表很重要，報(bào)表上的數(shù)據(jù)反映了我局所有的收入、支出等財(cái)務(wù)狀況，匯總時(shí)必須認(rèn)真仔細(xì)，我總是算一遍又一遍，直到核對(duì)無(wú)誤，確信數(shù)字準(zhǔn)確、一絲不差。再把它打印七份，裝訂起來(lái)。整整齊齊的報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)政局、銀行等部門(mén)。

第8篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

施工階段是建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中時(shí)間跨度最長(zhǎng)、變化最多的階段。為此，我們將隨項(xiàng)目的進(jìn)展而展開(kāi)動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)。

1、審查施工圖預(yù)算及審查控制目標(biāo)，使造價(jià)咨詢單位制定的造價(jià)控制目標(biāo)科學(xué)合理，能反映工程實(shí)際現(xiàn)狀，避免漏算或高估冒算，預(yù)防性的規(guī)避施工過(guò)程中的糾紛;

2、審查是否超概算，概算調(diào)整是否經(jīng)審批、依據(jù)是否充分，分析超概算的原因，是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)，是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例;

3、項(xiàng)目變更審計(jì)：對(duì)變更的必要性和合理性進(jìn)行審計(jì)，是否按合同條款的約定程序進(jìn)行審核，手續(xù)是否完善;

3.1 設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場(chǎng)變更的程序是否經(jīng)實(shí)施單位、監(jiān)理單位和建設(shè)單位授權(quán)的代表簽字;

3.2 重大變更的變更程序是否符合有關(guān)規(guī)定，是否對(duì)變更的造價(jià)進(jìn)行了測(cè)算;是否按照有關(guān)規(guī)定、制度的審批權(quán)限進(jìn)行審核、審批、簽署同意;變更是否控制在此單項(xiàng)分解的投資概（預(yù)）算指標(biāo)之內(nèi);

3.3 變更、簽證費(fèi)用是否合理、準(zhǔn)確;

3.4 過(guò)程中是否定期對(duì)已發(fā)生增減的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總并對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的費(fèi)用變化進(jìn)行測(cè)算，匯總出當(dāng)期的項(xiàng)目預(yù)計(jì)投資額，同時(shí)與原項(xiàng)目投資控制計(jì)劃進(jìn)行比較分析;

4、對(duì)新增綜合單價(jià)、乙供材料單價(jià)批價(jià)的審計(jì)，主要是審查核價(jià)是否符合內(nèi)控制度，是否處在合理區(qū)間內(nèi)。對(duì)造價(jià)咨詢單位審核完成的新綜合單價(jià)、材料價(jià)格的審批價(jià)進(jìn)行審查，該審批價(jià)是否高于概算標(biāo)準(zhǔn)或投標(biāo)時(shí)的暫定價(jià)，根據(jù)對(duì)應(yīng)的品牌及規(guī)格型號(hào)，在市場(chǎng)上進(jìn)行詢價(jià)對(duì)比，如詢價(jià)結(jié)果較審核價(jià)有偏差且超出正常市場(chǎng)價(jià)合理區(qū)間，將及時(shí)與委托單位相關(guān)部門(mén)進(jìn)行溝通聯(lián)系，要求重新確定單價(jià);

5、對(duì)甲供設(shè)備、甲供材料、甲方指定專業(yè)分包工程進(jìn)行審查，重點(diǎn)主要集中在審查采購(gòu)制度的落實(shí)，審查確定供應(yīng)商及專業(yè)承包單位的程序是否符合國(guó)家規(guī)定采購(gòu)招標(biāo)程序及內(nèi)部控制流程。同時(shí)審查采購(gòu)設(shè)備、材料及專業(yè)分包工程所確定的功能標(biāo)準(zhǔn)是否與擴(kuò)初批復(fù)相符，避免由于提高標(biāo)準(zhǔn)造成超概算情況;

6、對(duì)工程進(jìn)展過(guò)程中隱蔽工程進(jìn)行審查，防止隱蔽工程環(huán)節(jié)的偷工減料及高估冒算等問(wèn)題，合理控制造價(jià);

7、付款審計(jì)：對(duì)建設(shè)方支付的款項(xiàng)進(jìn)行審核并出具審核意見(jiàn);

7.1 預(yù)付款支付是否符合合同約定的支付前提條件;

7.2 進(jìn)度款的支付程序、支付方式是否符合合同條款的約定;

7.3 各階段款項(xiàng)支付是否已按程序經(jīng)過(guò)費(fèi)用申請(qǐng)單位的申請(qǐng)及監(jiān)理單位、建設(shè)單位的審核并出具審核意見(jiàn);

7.4 進(jìn)度款申請(qǐng)是否提供質(zhì)量確認(rèn)憑證;

7.5 進(jìn)度款是否按合同約定的時(shí)間及方法進(jìn)行計(jì)量;

7.6 審核進(jìn)度款支付申請(qǐng)額度的準(zhǔn)確性，進(jìn)度款支付是否達(dá)到合同約定的時(shí)間節(jié)點(diǎn);

7.7 審核建設(shè)單位付款流轉(zhuǎn)審核表，合同執(zhí)行支付管理臺(tái)賬。

（五）審核項(xiàng)目竣工結(jié)算

對(duì)建設(shè)單位確認(rèn)的相關(guān)送審資料，按行業(yè)規(guī)定采用全面審查法進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)，同時(shí)對(duì)送審結(jié)算造價(jià)進(jìn)行審核。

根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)踏勘的施工實(shí)際情況和實(shí)際材料價(jià)格調(diào)整，結(jié)合相應(yīng)的建設(shè)工程法律、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范與計(jì)價(jià)表、招投標(biāo)文件、施工圖紙、每月的簽證、變更及甲方提供的結(jié)算資料確認(rèn)單，審核工程結(jié)算造價(jià)，在約定的時(shí)間內(nèi)按照委托方要求的方式與施工單位核對(duì)并確定工程結(jié)算造價(jià)。

1、審查竣工結(jié)算資料，包括是否系統(tǒng)整理工程建設(shè)的相關(guān)技術(shù)資料、是否已完成竣工圖紙的編制、是否匯總整理工程建設(shè)的各項(xiàng)記錄、各種設(shè)備的技術(shù)資料是否真實(shí)可靠、各類資料是否分類立卷并妥善管理;

2、提出工程質(zhì)量缺陷、工期延誤的造價(jià)評(píng)估及扣款意見(jiàn);

3、核對(duì)原招標(biāo)文件、投標(biāo)文件中的項(xiàng)目組成單價(jià)包括的工作內(nèi)容和實(shí)際施工工作內(nèi)容是否變化;

4、審查原投標(biāo)文件外新增的項(xiàng)目單價(jià)是否根據(jù)合同及投標(biāo)原則計(jì)取;

5、根據(jù)竣工圖和簽證詳細(xì)踏勘核對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，審核劃分甲供設(shè)備、材料的品種、數(shù)量、工作內(nèi)容及施工界面，審查工程量計(jì)算是否符合規(guī)定的計(jì)算規(guī)則、是否準(zhǔn)確;

6、詳細(xì)了解原招標(biāo)文件、投標(biāo)文件中的措施費(fèi)內(nèi)容，核對(duì)投標(biāo)施工組織設(shè)計(jì)，避免以簽證的形式將屬于包干措施費(fèi)中的工作內(nèi)容重復(fù)計(jì)取費(fèi)用;

7、工程取費(fèi)的相應(yīng)計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)，是否同投標(biāo)文件一致，是否符合有關(guān)造價(jià)文件;

8、設(shè)備、材料用量是否與投標(biāo)含量或定額含量或設(shè)計(jì)含量一致;

9、設(shè)備、材料價(jià)格的取定依據(jù)是否充分，是否按雙方確認(rèn)的單價(jià)或有關(guān)規(guī)定進(jìn)行計(jì)算，是否明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，對(duì)漲價(jià)較大的主要材料嚴(yán)格合同和招投標(biāo)文件執(zhí)行;

10、審查整個(gè)計(jì)算過(guò)程和結(jié)果是否有誤;

11、計(jì)算鋼筋及預(yù)埋件重量;提供完整和規(guī)范的鋼筋翻樣及預(yù)埋件重量明細(xì)表、匯總表;

第9篇：審計(jì)問(wèn)題匯總范文

一、清查工作的重要意義

這次清查工作是全國(guó)組織開(kāi)展的統(tǒng)一行動(dòng)，對(duì)于全面規(guī)范和加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理，提高行政事業(yè)單位資產(chǎn)使用效益具有極其重要的意義，有利于為建立行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，提高行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理和財(cái)務(wù)管理能力；有利于為科學(xué)編制部門(mén)預(yù)算、推進(jìn)收入分配制度改革創(chuàng)造條件，提高公共財(cái)政管理水平。

二、清查工作的目標(biāo)任務(wù)

（一）全面摸清家底。對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理和清查，真實(shí)、完整地反映單位的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理奠定基礎(chǔ)。

（二）建立監(jiān)管系統(tǒng)。通過(guò)資產(chǎn)清查，為行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)提供初始信息。在此基礎(chǔ)上，建立區(qū)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理，為加強(qiáng)資產(chǎn)管理提供信息支撐。

（三）實(shí)現(xiàn)兩個(gè)結(jié)合。建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理，資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為今后編制年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。

（四）完善管理制度。對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，主管部門(mén)、各單位和各級(jí)財(cái)政部門(mén)要在全面總結(jié)、認(rèn)真分析的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度。

三、清查基準(zhǔn)日和范圍

（一）清查基準(zhǔn)日。此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，統(tǒng)一以20*年*月*日為資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日。

（二）清查范圍

1、20*年*月*日以前經(jīng)機(jī)構(gòu)編制管理部門(mén)批準(zhǔn)成立，與財(cái)政部門(mén)存在經(jīng)費(fèi)繳撥關(guān)系的行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，以及其他收入納入財(cái)政國(guó)庫(kù)或?qū)艄芾淼膯挝弧?/p>

2、執(zhí)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的自收自支單位、社會(huì)團(tuán)體。

3、行政單位附屬的未脫鉤經(jīng)濟(jì)實(shí)體，執(zhí)行企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦的具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍，但行政事業(yè)單位須根據(jù)有關(guān)規(guī)定填報(bào)相關(guān)數(shù)據(jù)。

四、清查時(shí)間和步驟

全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作從20*年*月開(kāi)始，到20*年*月底基本結(jié)束，具體按照以下5個(gè)階段組織實(shí)施：

（一）動(dòng)員準(zhǔn)備階段

1、成立全區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室，制定清查工作方案，制發(fā)有關(guān)文件、資料和報(bào)表等。

2、對(duì)各級(jí)所屬行政事業(yè)單位進(jìn)行戶數(shù)清理，確定納入此次資產(chǎn)清查范圍的具體單位。

3、召開(kāi)全區(qū)資產(chǎn)清查工作會(huì)議進(jìn)行動(dòng)員和部署。

4、組織開(kāi)展有關(guān)資產(chǎn)清查政策、制度、報(bào)表和軟件操作等方面內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

（二）單位自查階段

1、各單位組織自查。包括清理核對(duì)會(huì)計(jì)帳目，清查盤(pán)點(diǎn)實(shí)物資產(chǎn)，錄入固定資產(chǎn)卡片，填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作基礎(chǔ)表》，編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》，撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》，取得相關(guān)備查證據(jù)材料等。

2、各單位通過(guò)公示欄等形式對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行公示。

3、各級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)各單位清查結(jié)果上報(bào)情況選擇排定重點(diǎn)審計(jì)單位，確定參與專項(xiàng)審計(jì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

（三）復(fù)查審計(jì)階段

1、各級(jí)財(cái)政部門(mén)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)排定的重點(diǎn)審計(jì)單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，各主管部門(mén)對(duì)所屬單位組織復(fù)查或抽查。

2、各單位根據(jù)審計(jì)或復(fù)查意見(jiàn)對(duì)原資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行修改確認(rèn)，再按財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系正式上報(bào)資產(chǎn)清查結(jié)果。

（四）匯總報(bào)告階段

各主管部門(mén)、單位對(duì)下屬單位上報(bào)的資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行匯總整理，須于20*年*月*日前將資產(chǎn)清查工作結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查辦公室（以下簡(jiǎn)稱區(qū)清查辦）。各財(cái)政所須于20*年*月*日前將本地區(qū)資產(chǎn)清查統(tǒng)計(jì)匯總表等一并裝訂成冊(cè)，連同電子介質(zhì)數(shù)據(jù)報(bào)區(qū)清查辦。區(qū)清查辦對(duì)區(qū)直各部門(mén)、單位以及各財(cái)政所上報(bào)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行審核匯總，于20*年*月*日前將全區(qū)資產(chǎn)清查工作結(jié)果報(bào)告上報(bào)市清查辦。

資產(chǎn)清查工作結(jié)果報(bào)告主要內(nèi)容應(yīng)包括：工作報(bào)告，匯總報(bào)表和所屬單位基礎(chǔ)表等數(shù)據(jù)報(bào)表，以及相關(guān)證明材料，電子介質(zhì)數(shù)據(jù)等。

（五）資產(chǎn)核實(shí)階段

各級(jí)財(cái)政部門(mén)根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)核實(shí)辦法對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果逐步予以核實(shí)。單位根據(jù)核實(shí)批復(fù)文件及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理，并辦理相關(guān)資產(chǎn)管理手續(xù)，同時(shí)針對(duì)清查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)整改措施，健全完善規(guī)章制度。財(cái)政部門(mén)對(duì)資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行分析整理，建立本級(jí)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。

五、工作要求

此次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級(jí)實(shí)施”的原則進(jìn)行。

1、區(qū)直各部門(mén)、單位及各街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，包河工業(yè)區(qū)要高度重視這次行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，按照本方案的規(guī)定，明確任務(wù)，狠抓落實(shí)，確保資產(chǎn)清查工作能夠如期保質(zhì)保量完成。

2、各行政事業(yè)單位要按照統(tǒng)一布置和要求組織力量認(rèn)真開(kāi)展清查工作。工作中要做到實(shí)事求是，不得瞞報(bào)、虛報(bào)、拒報(bào)和遲報(bào)，要建立和完善資產(chǎn)公示制度，積極配合和支持區(qū)清查辦組織的復(fù)審和專項(xiàng)審計(jì)工作。各主管部門(mén)要組織所屬單位做好資產(chǎn)清查工作，設(shè)立咨詢舉報(bào)電話，接受單位、個(gè)人關(guān)于資產(chǎn)清查情況和問(wèn)題的反映。

3、各部門(mén)、單位及各街道、鄉(xiāng)鎮(zhèn)，包河工業(yè)區(qū)要在人員、設(shè)備、場(chǎng)所和經(jīng)費(fèi)等方面充分給予保障，積極為資產(chǎn)清查工作創(chuàng)造條件。各級(jí)資產(chǎn)清查工作經(jīng)費(fèi)按照現(xiàn)行財(cái)政體制規(guī)定由同級(jí)財(cái)政保障，各行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作所需經(jīng)費(fèi)在正常經(jīng)費(fèi)中列支，資產(chǎn)清查專項(xiàng)審計(jì)費(fèi)用，按照“誰(shuí)委托、誰(shuí)付費(fèi)”的原則，由委托方承擔(dān)。