稅務(wù)相關(guān)條例精選(九篇)

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第1篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

（一）煤炭企業(yè)的特點(diǎn)

近年來隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，煤炭作為重要的資源，在相當(dāng)多的領(lǐng)域里占據(jù)了重要的位置。想要經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，煤炭企業(yè)的規(guī)范至關(guān)重要。對于煤炭企業(yè)來說，資金投入比較大，同時(shí)危險(xiǎn)系數(shù)比較高。對于煤炭企業(yè)中的事故很難預(yù)防，施救的困難也比較大。而煤炭企業(yè)技術(shù)含量也比較低，只是工作的條件比較艱難和危險(xiǎn)，這是煤炭企業(yè)自身的特點(diǎn)。

（二）煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況

由于煤炭企業(yè)技術(shù)含量比較低，很難形成技術(shù)優(yōu)勢，這就使得行業(yè)壁壘不容易建立。在這種背景下，煤炭產(chǎn)業(yè)的競爭力比較大，而由于所需要的資金比較大，一些小的煤炭企業(yè)無力支出。這就造成煤炭產(chǎn)業(yè)聯(lián)合與收購現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

目前，我國對于煤炭產(chǎn)業(yè)的監(jiān)管力度不夠，企業(yè)的核心優(yōu)勢不明顯，缺乏競爭力。我國煤炭產(chǎn)量比較大，但是相關(guān)的企業(yè)發(fā)展不均衡，所以對不同區(qū)域的政策也不盡相同。未來我國煤炭產(chǎn)業(yè)要想標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，就要根據(jù)不同地區(qū)的實(shí)際情況，設(shè)立不同的政策，這樣才能夠有基礎(chǔ)的政策保證。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃失敗或者是沒有充分認(rèn)識(shí)到稅收優(yōu)惠的條例和法規(guī)而受到損失的可能性。主要表現(xiàn)在對于相關(guān)的條例和規(guī)定理解或者執(zhí)行過程中存在偏差，受到了相關(guān)部門的懲罰以及額外的支出，造成這種情況的原因比較多樣，主客觀的因素都有。第二就是企業(yè)因?yàn)槟承┰蚶U納的稅款超出應(yīng)繳稅款，或者對于優(yōu)惠的政策沒有充分利用造成的經(jīng)濟(jì)利益損失。例如：增值稅及資源稅問題：很多的煤炭企業(yè)將煤炭的銷售工作下放給下屬集團(tuán)，下屬集團(tuán)將煤炭進(jìn)行銷售，輸送給用煤的企業(yè)，這形成了一個(gè)完整的煤炭銷售模式，但是在這個(gè)過程中，收入沒有及時(shí)的進(jìn)行申報(bào)，貨物沒有及時(shí)的登記，用戶以返利的形式造成的差價(jià)沒有上報(bào)、少計(jì)增值稅等等，這些都是少提增值稅銷項(xiàng)稅額的現(xiàn)象，也會(huì)對企業(yè)的稅務(wù)造成風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)集團(tuán)統(tǒng)一銷售，存在資源稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因資源稅屬于按收入計(jì)算繳納，銷售公司收取的部分差價(jià)，存在繳納資源稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能會(huì)使企業(yè)的成本增加

由于主客觀的原因違反了相關(guān)的條例和法律法規(guī)遭受的處罰；由于沒有享受到稅收優(yōu)惠而造成利益流失；對于稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)付成本，使自身企業(yè)不會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對象。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生影響。

由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)階段和過程，所以對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施、投資計(jì)劃、業(yè)務(wù)決策等都會(huì)受到不同程度的影響。

（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)形象受損

如果發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在社會(huì)中的口碑就會(huì)降低，這會(huì)使企業(yè)自身塑造的形象毀于一旦，信譽(yù)也會(huì)大打折扣，也會(huì)產(chǎn)生影響經(jīng)營活動(dòng)等連鎖反應(yīng)。

（三）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的其他影響

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)開具發(fā)票的資格，以及享受稅收優(yōu)惠的資格，因?yàn)檫`反相關(guān)規(guī)定可能會(huì)導(dǎo)致人員受到處罰等。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的影響是比較大的，企業(yè)必須根據(jù)自身情況進(jìn)行防范和預(yù)測，以避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，使得成本上升。

四、造成煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）煤炭企業(yè)自身管理意識(shí)不強(qiáng)

總體來看，大部分的煤炭企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制不強(qiáng)，沒有將防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制度化和系統(tǒng)化，這就使得對于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對比較被動(dòng)。只能夠根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的情況來進(jìn)行應(yīng)急和臨時(shí)性的處理。在目前，企業(yè)多是申報(bào)納稅后才進(jìn)行稅務(wù)評估，這就造成一些問題的出現(xiàn)，這種模式一直沒有好的思路來進(jìn)行解決和緩解。在日常經(jīng)營中，企業(yè)也沒有對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行整體性的把握，這就導(dǎo)致對稅務(wù)管理的防范沒有貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面上去。同時(shí)，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)的影響較大，使得很多企業(yè)為了迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)而造成利益受損，稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)也可能從中發(fā)生。由于企業(yè)納稅意識(shí)及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不科學(xué),生產(chǎn)經(jīng)營各個(gè)環(huán)節(jié)的決策中缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，在組織機(jī)構(gòu)設(shè)立以及整體考慮方面,沒能把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程,對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的設(shè)計(jì)缺少整體性與協(xié)調(diào)性。實(shí)際工作中,企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門互不干涉而又缺乏對各個(gè)業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)監(jiān)控,導(dǎo)致缺少相應(yīng)的配合,增加企業(yè)不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

（二）煤炭企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱

對于信息的掌握是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和前提，但是由于企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息不對稱，企業(yè)對于相關(guān)的條例以及法規(guī)的理解程度比較有限，這就使得這些條例具有一定的滯后性，使得企業(yè)在不經(jīng)意間就違反了相關(guān)的規(guī)定，造成企業(yè)無法規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要企業(yè)加強(qiáng)學(xué)習(xí)和理解，制定出相應(yīng)的解決方案。

（三）煤炭企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)

煤炭企業(yè)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力比較低，知識(shí)結(jié)構(gòu)比較陳舊，對于新頒布的條例和法規(guī)不主動(dòng)去學(xué)習(xí)和理解，或者理解的不夠透徹，造成企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。雖然在主觀上沒有想做違法的事情，但是由于認(rèn)識(shí)和理解不足，造成企業(yè)遭受損失。

（四）國家稅收政策的影響

稅收政策的調(diào)整和變動(dòng)造成了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因，由于目前我國的經(jīng)濟(jì)體制是以國家宏觀調(diào)控為主要手段來進(jìn)行的，要隨著市場以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的形勢進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。除此之外，在不同的地區(qū)和行業(yè)，制定的稅收政策也不盡相同，并且根據(jù)具體情況會(huì)相應(yīng)的調(diào)整和變化，這在很大程度上增加了企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率。

（五）外部環(huán)境比較復(fù)雜

外部的經(jīng)營環(huán)境會(huì)導(dǎo)致一些社會(huì)問題，也會(huì)增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，在發(fā)票環(huán)節(jié)以及交易環(huán)節(jié)，會(huì)出現(xiàn)人為活動(dòng)的干擾，這就會(huì)對企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，在煤炭市場進(jìn)行重組和兼并時(shí)，如果不進(jìn)行充分的調(diào)查和了解，就有可能承擔(dān)相關(guān)的違法行為，這也會(huì)造成煤炭企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

五、煤炭企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度

1.煤炭企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部控制的制度，全員樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。一般來說，企業(yè)的稅務(wù)事項(xiàng)是有財(cái)務(wù)相關(guān)部門來進(jìn)行管理的，但是在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中，財(cái)務(wù)部門只是將各部門的稅收反應(yīng)和登記在賬面上，對于這些稅務(wù)的內(nèi)容以及合理程度并不關(guān)注。在這種情況下，煤炭企業(yè)就要對內(nèi)部控制進(jìn)行完善，加強(qiáng)各部門的聯(lián)系，對所有的稅務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行著重關(guān)注，這樣能夠保證企業(yè)管理的可靠性。例如：合同的簽訂過程中，需要稅務(wù)人員的參與，加強(qiáng)事前稅務(wù)事項(xiàng)的控制。

2.構(gòu)建并完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在加強(qiáng)各部門聯(lián)系的同時(shí)，要結(jié)合外部環(huán)境和內(nèi)部系統(tǒng)的具體情況，以及企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的形勢，過去幾年的稅務(wù)情況等，對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行初步的分析和判斷，構(gòu)建基本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，并且根據(jù)相關(guān)的政策條例來進(jìn)行完善和實(shí)施，包括：建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)構(gòu)、對這些稅務(wù)管理人員進(jìn)行強(qiáng)化和培訓(xùn)，使得在加強(qiáng)技能的同時(shí)明確其職責(zé)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督和改進(jìn)等。

3.對國家財(cái)稅政策持續(xù)關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)形勢瞬息萬變，國家需要根據(jù)這些經(jīng)濟(jì)行為，進(jìn)行調(diào)整和改變。在這種背景下，煤炭企業(yè)應(yīng)該對國家財(cái)稅相關(guān)的條例和法律以及政策要多進(jìn)行關(guān)注和分析，對于關(guān)于自身企業(yè)的條例信息要進(jìn)行整理和分析，并進(jìn)行研究。這樣就避免出現(xiàn)對國家財(cái)稅政策理解不到位以及錯(cuò)用稅收政策等局面的出現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)部門與企業(yè)的溝通聯(lián)系

企業(yè)要想了解新出臺(tái)的條例和法規(guī)，規(guī)避理解偏差的問題，就要主動(dòng)去跟稅務(wù)部門進(jìn)行溝通，尋求介紹和幫助，這就需要有一個(gè)便利的信息平臺(tái)來實(shí)現(xiàn)。對于企業(yè)向外投資、合作兼并等重大結(jié)構(gòu)的變化，要主動(dòng)向稅務(wù)部門進(jìn)行咨詢，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見來保證企業(yè)不出現(xiàn)紕漏，這樣能夠有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，由于稽查工作成本比較高，所以一般是有針對性的進(jìn)行，如果稅務(wù)部門與企業(yè)關(guān)系不好，就會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查對象，那么就會(huì)選用相對苛刻的條款對企業(yè)進(jìn)行懲罰。

（三）提高企業(yè)稅務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)來說，如果稅務(wù)人員的職業(yè)技能達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以在很大程度上避免。基于此，煤炭企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施，如自己進(jìn)行培訓(xùn)或者在挑選稅務(wù)人員時(shí)進(jìn)行嚴(yán)格的考核，這樣都可以提高企業(yè)稅務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)。同時(shí)，要對新出的條例和政策進(jìn)行分析和了解，提高規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這能夠在很大程度上保證企業(yè)不受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響。

（四）做好納稅規(guī)劃工作

1.稅務(wù)管理的核心是納稅規(guī)劃。企業(yè)的稅務(wù)管理都是為了最后實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，就是在不違反國家法律以及國家利益的前提下，通過合理的規(guī)劃，選擇合理的經(jīng)營方式來節(jié)約納稅的成本，從而降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使企業(yè)獲得更多的收益。這就需要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)的納稅控制進(jìn)行結(jié)合，通過統(tǒng)籌兼顧來實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和管理。

2.納稅籌劃要與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)情況結(jié)合。煤炭企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，要對企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行全面考慮和權(quán)衡，根據(jù)企業(yè)的規(guī)劃、規(guī)模、運(yùn)營情況等，有針對性的進(jìn)行策劃，制定符合企業(yè)現(xiàn)狀的操作方案，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收。

3.納稅籌劃要進(jìn)行事前預(yù)測事后進(jìn)行分析和總結(jié)。煤炭企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中涉及到的稅務(wù)種類比較多，相關(guān)的條例以及法律規(guī)定也不同，這就需要在事前就必須要進(jìn)行預(yù)測和分析，提前進(jìn)行納稅的籌劃，從而進(jìn)行合理的布置。如果在經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生后才考慮，那么就容易出現(xiàn)逃稅、偷稅的情況，這與法律條文的規(guī)定相沖突。事后，要對納稅籌劃的不足結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行分析和總結(jié)，將整理的問題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)形成檔案，避免下次重復(fù)錯(cuò)誤。

4.納稅籌劃要考慮整體的稅收全面衡量。在選擇不同的納稅方案時(shí)，要全面衡量這樣的方案對于企業(yè)整體的影響，要進(jìn)行整體性的把握，避免出現(xiàn)整體稅負(fù)加重的現(xiàn)象。這就表明納稅籌劃要考慮如何利用優(yōu)惠政策來增加經(jīng)濟(jì)效益，從而降低稅收。實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)的前提是對稅收條例進(jìn)行理解和分析，從而避免理解誤差被處罰的情況。

相比其他納稅籌劃來說，法律以及相關(guān)條例規(guī)定的是最直接且沒有風(fēng)險(xiǎn)的稅收籌劃，在不同的地區(qū)和企業(yè)，政府有許多針對煤炭企業(yè)制定的稅收優(yōu)惠政策。煤炭企業(yè)要對這些政策進(jìn)行深度的分析和研究，將這些優(yōu)惠政策與企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)結(jié)合好，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

5.充分利用社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的幫助。目前，社會(huì)中許多中介機(jī)構(gòu)隨著社會(huì)發(fā)展已經(jīng)比較成熟，如果煤炭企業(yè)中遇到了一些稅務(wù)方面的問題，可以去這些社會(huì)機(jī)構(gòu)中進(jìn)行咨詢，尋求專業(yè)性的幫助，避免因不了解相關(guān)知識(shí)而造成巨大風(fēng)險(xiǎn)。

六、結(jié)束語

煤炭企業(yè)由于自身建設(shè)周期比較長，前期的投資金額比較大，對于后續(xù)的資金要求也比較嚴(yán)格，這是由于煤炭企業(yè)地質(zhì)條件比較復(fù)雜，而安全性比較差的特性。而其本身設(shè)計(jì)的稅種比較多，這給稅務(wù)管理帶來了很大的困難，加之煤炭行業(yè)處于比較困難的時(shí)期，使其稅務(wù)活動(dòng)的完成，直接影響企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)。因此要采取相關(guān)的措施，來使煤炭企業(yè)能夠規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而形成企業(yè)競爭力。

 

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

關(guān)鍵詞：納稅籌劃 稅收優(yōu)惠 農(nóng)業(yè)科研所

農(nóng)業(yè)歷來是我國安天下、穩(wěn)民心的戰(zhàn)略產(chǎn)業(yè)。為扶持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)健康持續(xù)發(fā)展，國家在加大對農(nóng)業(yè)各項(xiàng)投入的同時(shí)，還陸續(xù)出臺(tái)了一系列涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。隨著農(nóng)業(yè)科研院所業(yè)務(wù)內(nèi)容的不斷拓展和延伸，加強(qiáng)納稅籌劃，充分享受和利用與農(nóng)業(yè)科研院所相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，成了農(nóng)業(yè)科研院所財(cái)務(wù)人員的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

一、納稅籌劃的含義及本質(zhì)

納稅籌劃是納稅行為發(fā)生之前，在不違反稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。其本質(zhì)是合規(guī)性、事前性、可行性。

二、農(nóng)業(yè)科研院所主要涉稅稅種及相關(guān)優(yōu)惠政策

1、增值稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行增值稅法的基本規(guī)范是2008年頒布的《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。

1)農(nóng)業(yè)科研院所增值稅涉稅項(xiàng)目主要是種子、種苗、試驗(yàn)用動(dòng)植物等科研副產(chǎn)品的銷售以及科研儀器設(shè)備的購置。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備等項(xiàng)目免征增值稅。

2)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）規(guī)定，對內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅。

2、營業(yè)稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行營業(yè)稅法的基本規(guī)范是2008年頒布的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》以及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。營業(yè)稅是以我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營業(yè)額為課稅對象而征收的一種商品勞務(wù)稅。

農(nóng)業(yè)科研院所營業(yè)稅涉稅項(xiàng)目主要有“四技收入”（技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)）、資產(chǎn)出租以及檢測檢驗(yàn)等其他各項(xiàng)服務(wù)性收入。

1)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條規(guī)定，學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治等項(xiàng)目免征營業(yè)稅。

2)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅[1999]273號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》(財(cái)稅[2005]39號(hào))規(guī)定，對單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。

3、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的基本規(guī)范是2007年頒布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》。企業(yè)所得稅是以取得生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

農(nóng)業(yè)科研院所所得稅涉稅所得包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以及其他所得。

1)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定，收入總額中的下列收入為不征稅收入：取得的財(cái)政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。

2)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植，農(nóng)作物新品種的選育，中藥材的種植，林木的培育和種植，牲畜、家禽的飼養(yǎng)，灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅；企業(yè)從事花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項(xiàng)目所得，減半征收企業(yè)所得稅。

3)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定，一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策

現(xiàn)行的個(gè)人所得稅法的基本規(guī)范是2007年修訂的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》以及2008年修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》，個(gè)人所得稅是以自然人取得的各類應(yīng)稅所得為征稅對象的而征收的一種稅，是政府利用稅收對個(gè)人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。

農(nóng)業(yè)科研院所職工的個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得主要有工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化所得等。

1)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定，省級以上人民政府、國務(wù)院部委頒發(fā)的獎(jiǎng)金，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等個(gè)人所得免征個(gè)人所得稅。

2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[1999]125號(hào))規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不繳納個(gè)人所得稅。

3)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[1994]20號(hào)）、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高級專家延長離休退休期間取得工資薪金所得有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2008]7號(hào)）規(guī)定，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級專家，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

三、農(nóng)業(yè)科研院所納稅籌劃注意要點(diǎn)

1、系統(tǒng)搜集整理相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

我國的稅收征管法律龐雜，尤其是國家稅務(wù)總局和各省、自治區(qū)和直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)文件多、更新快，農(nóng)業(yè)科研院所納稅籌劃應(yīng)及時(shí)根據(jù)稅收政策變動(dòng)作出相應(yīng)的調(diào)整，與時(shí)俱進(jìn)地更新納稅籌劃的內(nèi)容與方法，而不是一成不變。由于稅收政策的變動(dòng)，某些今天看來行之有效的納稅籌劃方法，明天則可能是偷稅行為。所以，對于國家頒布的最新稅收政策要時(shí)刻關(guān)注，即時(shí)搜集和整理。除了國家法典外，還要特別留意稅收方面的單行法律、法規(guī)，從中尋找有指導(dǎo)意義的條款。如財(cái)政部、國家稅務(wù)總局出臺(tái)的《關(guān)于非營利性科研機(jī)構(gòu)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2001]5號(hào)）中明確, 非營利性科研機(jī)構(gòu)從事技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得的收入，按有關(guān)規(guī)定免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅，還特別規(guī)定，非營利性科研機(jī)構(gòu)從事租賃、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、對外投資等與其科研業(yè)務(wù)無關(guān)的其他服務(wù)，所取得的收入用于改善研究開發(fā)條件的投資部分，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)可抵扣其應(yīng)納稅所得額，就其余額征收企業(yè)所得稅。因?yàn)槲覈霓r(nóng)業(yè)科研院所大都是公益性質(zhì)，能通過相關(guān)程序，認(rèn)定為非營利性科研機(jī)構(gòu)，所以這類單行法規(guī)的條款對農(nóng)業(yè)科研院所的發(fā)展具有舉足輕重的影響。

2、準(zhǔn)確把握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)涵

財(cái)稅[1999]273號(hào)、財(cái)稅[2005]39號(hào)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》有關(guān)“四技收入”減免稅的政策內(nèi)涵是：免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)只有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)且價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓(開發(fā))的價(jià)款開具在一張發(fā)票上才能免征營業(yè)稅；技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)承包等技術(shù)收入不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠范圍，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠僅限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得享受應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠是指“一個(gè)納稅年度內(nèi)”的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的總和，不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得通過幾次技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為獲得。

財(cái)稅[1994]20號(hào)、財(cái)稅[2008]7號(hào)有關(guān)高級專家延長離休退休取得工資薪金所得征免個(gè)人所得稅的政策口徑是：高級專家特指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者或中國科學(xué)院、中國工程院院士；對高級專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅，除上述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級專家從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

只有讀懂、吃透相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，準(zhǔn)確把握政策內(nèi)涵，農(nóng)業(yè)科研院所的納稅籌劃才能做到合規(guī)、可行。

3、嚴(yán)格按照稅法要求進(jìn)行財(cái)務(wù)核算

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十六條、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條均規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售（營業(yè)）額，未分別核算銷售（營業(yè)）額的，不得免稅、減稅?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百零二條也規(guī)定，企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用，沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。所以是否嚴(yán)格按照稅法要求組織財(cái)務(wù)核算，是農(nóng)業(yè)科研院所能否享受相關(guān)稅收優(yōu)惠的關(guān)鍵。

4、規(guī)范履行享受稅收優(yōu)惠的程序

及時(shí)辦理資格申請、退稅申報(bào)、減免稅備案等各項(xiàng)手續(xù)，防止因程序原因失去稅收優(yōu)惠、稅收利益。如符合條件的農(nóng)業(yè)科研院所應(yīng)該及時(shí)申請非營利組織免稅資格認(rèn)定；申請采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的企業(yè)要辦理退稅企業(yè)認(rèn)定，并在取得增值稅專用發(fā)票180日內(nèi)申報(bào)退稅；發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)申請營業(yè)稅、企業(yè)所得稅減免的，要及時(shí)簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級以上科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并在規(guī)定期限內(nèi)將相關(guān)資料送交有關(guān)稅務(wù)部門辦理備案手續(xù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘越.關(guān)于科學(xué)事業(yè)單位稅收籌劃與管理的思考，財(cái)經(jīng)界，2010；12

第3篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

第二條 條例第一條第一款所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。

第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。

第四條 在機(jī)場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

第五條 條例第三條第（一）項(xiàng)所稱的非機(jī)動(dòng)車，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車、電動(dòng)自行車等車輛；非機(jī)動(dòng)船是指自身沒有動(dòng)力裝置，依靠外力驅(qū)動(dòng)的船舶；非機(jī)動(dòng)駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機(jī)動(dòng)船。

第六條 條例第三條第（二）項(xiàng)所稱的拖拉機(jī)，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門登記為拖拉機(jī)的車輛。

第七條 條例第三條第（三）項(xiàng)所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。

第八條 條例第三條第（四）項(xiàng)所稱的軍隊(duì)、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。

第九條 條例第三條第（五）項(xiàng)所稱的警用車船，是指公安機(jī)關(guān)、國家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

第十條 條例第三條第（七）項(xiàng)所稱的我國有關(guān)法律，是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。

第十一條 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員在辦理?xiàng)l例第三條第（七）項(xiàng)規(guī)定的免稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具本機(jī)構(gòu)或個(gè)人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，并申明免稅的依據(jù)和理由。

第十二條 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時(shí)間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

第十三條 購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(年應(yīng)納稅額/12)*應(yīng)納稅月份數(shù)

第十四條 在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。

第十五條 由扣繳義務(wù)人代收代繳機(jī)動(dòng)車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的同時(shí)繳納車船稅。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車船的相關(guān)信息。拒絕提供的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條 已完稅或者按照條例第三條第（七）項(xiàng)、條例第四條規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購買保險(xiǎn)時(shí)按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納車船稅。

第十八條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出。

第十九條 納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

第二十條 扣繳義務(wù)人在代收車船稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)在機(jī)動(dòng)車交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)的保險(xiǎn)單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險(xiǎn)單，到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)開具完稅憑證。

第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)?？劾U義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第二十二條 地方稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費(fèi)。

第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個(gè)子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為：

(一)大型客車，480元至660元；

(二)中型客車，420元至660元；

(三)小型客車，360元至660元；

(四)微型客車，60元至480元。

第二十四條 條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農(nóng)用運(yùn)輸車的機(jī)動(dòng)車。

條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農(nóng)用運(yùn)輸車的機(jī)動(dòng)車。

第二十五條 條例《車船稅稅目稅額表》中的專項(xiàng)作業(yè)車，是指裝置有專用設(shè)備或者器具，用于專項(xiàng)作業(yè)的機(jī)動(dòng)車；輪式專用機(jī)械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設(shè)備的輪式自行機(jī)械。

專項(xiàng)作業(yè)車和輪式專用機(jī)械車的計(jì)稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標(biāo)準(zhǔn)在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。

第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計(jì)稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征車船稅。

第二十七條 條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：

（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；

（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；

（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

第二十八條 條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專門用于拖(推)動(dòng)運(yùn)輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。

拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅。

第二十九條 條例及本細(xì)則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證相應(yīng)項(xiàng)目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證的，由主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。

車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計(jì)算；超過0.5噸的，按照1噸計(jì)算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計(jì)算，超過0.5噸的按照1噸計(jì)算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計(jì)算。

第三十條 條例和本細(xì)則所稱的自重，是指機(jī)動(dòng)車的整備質(zhì)量。

第三十一條 本細(xì)則所稱納稅年度，自公歷1月1日起，至12月31日止。

第三十二條 2007納稅年度起，車船稅依照條例和本細(xì)則的規(guī)定計(jì)算繳納。

第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細(xì)則的有關(guān)規(guī)定制定具體實(shí)施辦法，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。

第4篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

國家對國有企業(yè)資產(chǎn)重組相關(guān)的稅收法規(guī)相繼實(shí)施，大大減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，本文簡要分析國有企業(yè)重組過程中-國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)的中最新的稅收政策。

【關(guān)鍵詞】

國有企業(yè)重組；國有資產(chǎn)無償劃；稅收政策

0 引言

黨的十八屆三中全會(huì)提出“要進(jìn)一步深化國有企業(yè)改革，國有企業(yè)必須適應(yīng)市場化、國際化新形勢，以規(guī)范經(jīng)營決策、資產(chǎn)保值增值、公平參與競爭、提高企業(yè)效率、增強(qiáng)企業(yè)活力、承擔(dān)社會(huì)責(zé)任?！比欢荛L一段時(shí)間我國國有企業(yè)存在著產(chǎn)權(quán)不明晰，主營業(yè)務(wù)不明確等問題。

國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)作為企業(yè)重組過程中一種特殊的資產(chǎn)流轉(zhuǎn)方式，對合理配置資源、實(shí)施國有經(jīng)濟(jì)的布局和機(jī)構(gòu)調(diào)整起著重要作用。國有企業(yè)資產(chǎn)重組相關(guān)稅收法規(guī)的相繼出臺(tái)，大大減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

1 無償劃轉(zhuǎn)的稅收政策及分析

1.1 增值稅

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條：單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅。另外根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

1.2 營業(yè)稅

按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條：單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，視同發(fā)生應(yīng)稅行為的規(guī)定，征收營業(yè)稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

1.3 土地增值稅

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》規(guī)定“轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅?！?/p>

目前有關(guān)無償劃轉(zhuǎn)土地增值稅的規(guī)定主要是針對個(gè)案逐案進(jìn)行審批，沒有統(tǒng)一政策。例如2013年6月3日重慶市地方稅務(wù)局關(guān)于無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)土地增值稅關(guān)問題的公告“根據(jù)土地增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則以及財(cái)政部國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)土地增值稅有關(guān)問題公告如下：經(jīng)縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)，按照國家國有產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)等之間無償劃轉(zhuǎn)房地產(chǎn)，不征收土地增值稅”。

1.4 企業(yè)所得稅

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，無償劃轉(zhuǎn)的應(yīng)納稅所得額由收入計(jì)稅基礎(chǔ)來確定。而收入的計(jì)稅基礎(chǔ)考慮兩種，1）計(jì)稅基礎(chǔ)按照實(shí)際劃轉(zhuǎn)時(shí)的賬面凈值確定；2）計(jì)稅基礎(chǔ)按照劃轉(zhuǎn)時(shí)的市場價(jià)格或其他定價(jià)方法確定，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

目前財(cái)政部、國家稅務(wù)總局并未對無償劃轉(zhuǎn)涉及的所得稅問題作出明確規(guī)定，但河北省地稅局在2009年度《關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知》（冀地稅發(fā)【2009】48號(hào)）第十一條關(guān)于企業(yè)無償劃撥資產(chǎn)的稅務(wù)處理問題明確規(guī)定：“國有企業(yè)無償劃撥資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等），劃出方按劃出資產(chǎn)的凈值確認(rèn)視同銷售收入。劃入方可按收到資產(chǎn)的凈值確認(rèn)其計(jì)稅基礎(chǔ)?！备鶕?jù)該文件規(guī)定，無償劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)需要按視同銷售處理，但由于系按賬面凈值確認(rèn)收入，因此對當(dāng)期應(yīng)納稅所得沒有影響。

1.5 契稅

按照《契稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》發(fā)生土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)出售、贈(zèng)與和交換等情況的納稅義務(wù)人應(yīng)按照核定價(jià)格由財(cái)產(chǎn)承受人繳納契稅。

對于國有企業(yè)重組過程中涉及到契稅的問題，財(cái)稅[2008]175號(hào)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組若干契稅政策的通知》第七條規(guī)定：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。政府主管部門對國有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。企業(yè)改制重組過程中，同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的無償劃轉(zhuǎn)，不征收契稅。

1.6 印花稅

按照《印花稅管理?xiàng)l例》簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移協(xié)議雙方應(yīng)按照印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目，對立據(jù)雙方按協(xié)議金額以0.05%的稅率征收印花稅。

根據(jù)財(cái)稅[2003]183號(hào)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改過程中有關(guān)印花稅政策的通知》

2 關(guān)于資金賬簿的印花稅

實(shí)行公司制改造的企業(yè)在改制過程中成立的新企業(yè)（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業(yè)建立資本紐帶關(guān)系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花；以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)改制中經(jīng)評估增加的資金按規(guī)定貼花；企業(yè)其他會(huì)計(jì)科目記載的資金轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或資本公積的資金按規(guī)定貼花。

3 關(guān)于各類應(yīng)稅合同的印花稅

企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應(yīng)稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，對僅改變執(zhí)行主體、其余條款未作變動(dòng)且改制前已貼花的，不再貼花。

4 關(guān)于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅

企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花。

國家出臺(tái)國有企業(yè)重組相關(guān)的稅收政策，明確了重組企業(yè)的稅收責(zé)任，通過各項(xiàng)減免稅優(yōu)惠大大降低了重組成本。國有企業(yè)根據(jù)《國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)無償劃轉(zhuǎn)暫行辦法》的相關(guān)規(guī)定，對產(chǎn)權(quán)不明確或與企業(yè)主營業(yè)務(wù)不相關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行無償劃轉(zhuǎn)，從而使企業(yè)輕裝上陣，著眼于市場，使資源得到更有效合理的配置，充分激發(fā)了國有企業(yè)經(jīng)營管理的活力。

【參考文獻(xiàn)】

第5篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

本刊上期（2008年第3期，總第27期）在解讀新的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（國稅函[2008]44號(hào)）時(shí)對財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)文件做過簡單介紹，在我們獲取10號(hào)文件研讀后，發(fā)現(xiàn)雖然10號(hào)文件明確了50%的預(yù)繳所得稅須由總機(jī)構(gòu)繳納，但對余下50%的預(yù)繳所得稅的分配方法與在新的企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表中的規(guī)定是不一致的。

以下論述是在目前現(xiàn)有信息的基礎(chǔ)上，通過研讀相關(guān)文件而得出的推論。提醒讀者，須對今后稅務(wù)機(jī)關(guān)可能對此作出不同的解釋而產(chǎn)生的變化有所準(zhǔn)備。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅分?jǐn)偙壤_定辦法

50%的預(yù)繳企業(yè)所得稅由各分支機(jī)構(gòu)按照其經(jīng)營收入、職工工資以及資產(chǎn)總額三項(xiàng)因素的權(quán)重在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，上述三?xiàng)因素的權(quán)重分別是35%、35%和30%。公式如下：

該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)經(jīng)營收入／各分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營收入總額）×35%＋（該分支機(jī)構(gòu)職工工資／各分支機(jī)構(gòu)職工工資總額）×35%＋（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×30%

上述公式中的分支機(jī)構(gòu)僅指那些參與企業(yè)所得稅的分配及就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。上述的分配方法較之“企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表”的填報(bào)說明有少許不同。

文件中值得企業(yè)注意的重要內(nèi)容

具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的總機(jī)構(gòu)和第一級的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

如果企業(yè)總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)的適用稅率不同，應(yīng)分別根據(jù)各自的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額并繳納稅款。

企業(yè)所得稅預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當(dāng)年度不得變更。

分支機(jī)構(gòu)和總機(jī)構(gòu)設(shè)在同一?。ㄖ陛犑校┑模摲种ЫY(jié)構(gòu)應(yīng)根據(jù)三項(xiàng)因素參與分?jǐn)偂?/p>

當(dāng)年新設(shè)立的分支結(jié)構(gòu)自設(shè)立的第二年起參與分?jǐn)?；?dāng)年注銷的分支結(jié)構(gòu)自注銷的第二年起停止分?jǐn)偂?/p>

對企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)工作的潛在影響

10號(hào)文件并不是以納稅人為讀者編寫的，而是指導(dǎo)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員如何應(yīng)對即將到來的全國性分支機(jī)構(gòu)申報(bào)企業(yè)所得稅，著重于政府內(nèi)部預(yù)算和會(huì)計(jì)核算，而不是納稅人的報(bào)稅程序。相關(guān)企業(yè)須期待國家稅務(wù)總局下發(fā)另一重點(diǎn)針對納稅人的文件，更詳盡地解釋如何按照規(guī)定進(jìn)行分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅申報(bào)。

分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳所得稅分?jǐn)偙壤?jì)算方法與國稅函[2008]44號(hào)文件規(guī)定不一致，企業(yè)應(yīng)注意到：10號(hào)文件是三個(gè)政府部門聯(lián)合下文，且在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表之后，我們可以合理推斷10號(hào)文在適用上有較優(yōu)先的效力，且是最新的信息。

本刊建議

為了應(yīng)對即將到來的2008年度第一季度的企業(yè)所得稅申報(bào)，相關(guān)企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢?nèi)绾未_定一季度的企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款，并開始采集2007年度總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的三項(xiàng)因素?cái)?shù)額。同時(shí)，應(yīng)計(jì)劃修改現(xiàn)行的數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)和納稅系統(tǒng)并使之滿足新的申報(bào)要求。

相關(guān)企業(yè)應(yīng)繼續(xù)密切關(guān)注國家稅務(wù)總局等今后的相關(guān)法規(guī)和公告。

（財(cái)預(yù)[2008]10號(hào)；2008年2月22日）

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅收優(yōu)惠政策的通知

鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，原對這兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的優(yōu)惠政策基本得以延續(xù)

1．軟件行業(yè)：

對軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。值得注意的是，1號(hào)文規(guī)定符合條件的納稅人從獲利年度起享受優(yōu)惠，而新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例和國發(fā)[2007]40號(hào)文規(guī)定符合條件的納稅人享受稅收優(yōu)惠政策的起始時(shí)間是取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度。

對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)（即由國家發(fā)改委、信息產(chǎn)業(yè)部、商務(wù)部和國家稅務(wù)總局按照發(fā)改高技[2005]2669號(hào)文的規(guī)定共同認(rèn)證的企業(yè)），如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。

軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，即不受新企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十二條規(guī)定的每年度扣除總額為工資總額的2.5%的限制。

2．集成電路行業(yè)：

集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。

集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年。

投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，可以減按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。

對生產(chǎn)線寬小于0.8微米（含）集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但企業(yè)若已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行該優(yōu)惠。

自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本，或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按40％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

自2008年1月1日起至2010年底，對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者，以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，按80％的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的，追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。

鼓勵(lì)證券投資基金的發(fā)展，證券投資基金享受三大優(yōu)惠

對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價(jià)收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

部分對其他行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，繼續(xù)按原優(yōu)惠政策的規(guī)定執(zhí)行到期

為保證政策的連續(xù)性，對下列六類定期企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2008年起繼續(xù)按原優(yōu)惠政策規(guī)定的辦法和時(shí)間執(zhí)行到底。

就業(yè)再就業(yè)政策：財(cái)稅[2002]208號(hào)、財(cái)稅[2005]186號(hào)

奧運(yùn)會(huì)和世博會(huì)政策：財(cái)稅[2003]10號(hào)、財(cái)稅[2005]180號(hào)、財(cái)稅[2006]128、155號(hào)

企業(yè)改革政策（債轉(zhuǎn)股、清產(chǎn)核資、重組、改制、轉(zhuǎn)制）：財(cái)稅[2005]1、2、14、29號(hào)、財(cái)稅[2006]18號(hào)

社會(huì)公益政策：財(cái)稅[2006]148號(hào)

涉農(nóng)和國家儲(chǔ)備政策：財(cái)稅[2006]105號(hào)、財(cái)稅[2007]10、17號(hào)

其他單項(xiàng)政策：財(cái)稅[2005]103號(hào)、財(cái)稅[2006]46、123、169號(hào)、財(cái)稅[2007]18號(hào)

對特殊資產(chǎn)的稅收優(yōu)惠政策

企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。

對特殊利潤的稅收優(yōu)惠政策

2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅；2008年及以后年度外商投資企業(yè)新增利潤分配給外國投資者的，依法繳納企業(yè)所得稅。

值得企業(yè)注意的重要信息

除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》、《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號(hào)），《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)[2007]40號(hào)）及本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2008年1月1日之前實(shí)施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一律廢止。各地區(qū)、各部門一律不得越權(quán)制定企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

本刊建議

我們建議企業(yè)財(cái)務(wù)或稅務(wù)的管理者應(yīng)仔細(xì)研究企業(yè)能否享受優(yōu)惠政策，并評估因未能享受優(yōu)惠而對企業(yè)市場競爭地位所產(chǎn)生的影響?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅法不僅是新頒布和較復(fù)雜的法律，在某些方面還比較概括，所以企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)專業(yè)顧問討論如何使企業(yè)稅收策略更加有效是非常必要。

（財(cái)稅[2008]1號(hào)；2008年2月22日）

財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

企業(yè)所得稅過渡期適用的稅率得以進(jìn)一步明確

根據(jù)國發(fā)[2007]39號(hào)文（參見本刊2008年第2期，總第26期），原享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)，在過渡期可享受過渡稅率優(yōu)惠；原享受企業(yè)所得稅定期減免稅的企業(yè)，可享受定期減免過渡期優(yōu)惠，但未明確在定期減免過渡期企業(yè)是適用原稅率、新稅率還是過度稅率。財(cái)稅[2008]21號(hào)文件明確對享受定期減免過渡期優(yōu)惠的企業(yè)在過渡期減半計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額所適用的稅率如下：

原同時(shí)享受低稅率優(yōu)惠的企業(yè)在過渡期適用過渡稅率，即：

原適用24%或33%企業(yè)所得稅稅率的企業(yè)，在定期減免過渡期一律按25%稅率減半計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅。

民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)新所得稅法第二十九條有關(guān)“民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征”的規(guī)定，對2008年1月1日后民族自治地方批準(zhǔn)享受減免稅的企業(yè)，一律按新稅法第二十九條的規(guī)定執(zhí)行，即對民族自治地方的企業(yè)減免企業(yè)所得稅，僅限于減免企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，不得減免屬于中央分享的部分。

民族自治地方在新稅法實(shí)施前已經(jīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署總關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)）第二條第2款有關(guān)減免稅規(guī)定批準(zhǔn)享受減免企業(yè)所得稅（包括減免中央分享企業(yè)所得稅的部分）的，自2008年1月1日起計(jì)算，對減免稅期限在5年以內(nèi)（含5年）的，繼續(xù)執(zhí)行至期滿后停止；對減免稅期限超過5年的，從第六年起按新稅法第二十九條規(guī)定執(zhí)行。

（財(cái)稅[2008]21號(hào)；2008年2月4日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有若干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項(xiàng)處理的通知

關(guān)于原外商投資企業(yè)的外國投資者再投資退稅政策的處理

須在2007年底，完成再投資事項(xiàng)，并已在工商部門完成變更或登記注冊的，可予退稅；

用2007年度的預(yù)分配利潤進(jìn)行再投資的，不予退稅。

關(guān)于外國企業(yè)從我國取得的利息、特許權(quán)使用費(fèi)等所得免征企業(yè)所得稅的處理

2007年底前簽訂的合同，按規(guī)定已批準(zhǔn)給予免稅的，合同有效期內(nèi)繼續(xù)給予免稅；

但不包括合同的延期和補(bǔ)充或擴(kuò)大條款。

關(guān)于享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在2008年后條件發(fā)生變化的處理

原享受定期減免稅優(yōu)惠所必須具備的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期條件，在2008年后仍按原規(guī)定執(zhí)行（如在原規(guī)定的經(jīng)營期內(nèi)關(guān)閉企業(yè)，須補(bǔ)繳已享受的定期減免稅稅款）；

上述規(guī)定也適用于優(yōu)惠過渡期內(nèi)的定期減免稅。

（國稅發(fā)[2008]23號(hào)；2008年3月5日）

法規(guī)選登

中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細(xì)則。

第二條 條例所稱建房，包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。

第三條 占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。

第四條經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

第五條條例第四條所稱實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。

第六條各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅的平均稅額，按照本細(xì)則所附的《各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表》執(zhí)行。

縣級行政區(qū)域的適用稅額，按照條例、本細(xì)則和各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第七條條例第七條所稱基本農(nóng)田，是指依據(jù)《基本農(nóng)田保護(hù)條例》劃定的基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)的耕地。

第八條條例第八條規(guī)定免稅的軍事設(shè)施，具體范圍包括：

（一）地上、地下的軍事指揮、作戰(zhàn)工程；

（二）軍用機(jī)場、港口、碼頭；

（三）營區(qū)、訓(xùn)練場、試驗(yàn)場；

（四）軍用洞庫、倉庫；

（五）軍用通信、偵察、導(dǎo)航、觀測臺(tái)站和測量、導(dǎo)航、助航標(biāo)志；

（六）軍用公路、鐵路專用線，軍用通訊、輸電線路，軍用輸油、輸水管道；

（七）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。

第九條條例第八條規(guī)定免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。

學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十條條例第八條規(guī)定免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級以上人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。

第十一條 條例第八條規(guī)定免稅的養(yǎng)老院，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。

第十二條 條例第八條規(guī)定免稅的醫(yī)院，具體范圍限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。

醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十三條條例第九條規(guī)定減稅的鐵路線路，具體范圍限于鐵路路基、橋梁、涵洞、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。

專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十四條條例第九條規(guī)定減稅的公路線路，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國道、省道、縣道、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。

專用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車道占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

第十五條條例第九條規(guī)定減稅的飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場專門用于民用航空器起降、滑行、停放的場所。

第十六條條例第九條規(guī)定減稅的港口，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、?？恳约奥每蜕舷隆⒇浳镅b卸的場所。

第十七條條例第九條規(guī)定減稅的航道，具體范圍限于在江、河、湖泊、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。

第十八條條例第十條規(guī)定減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。

農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。

第十九條條例第十條所稱農(nóng)村烈士家屬，包括農(nóng)村烈士的父母、配偶和子女。

第二十條條例第十條所稱革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，其標(biāo)準(zhǔn)按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十一條根據(jù)條例第十一條的規(guī)定，納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕地面積和當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳稅款。

第二十二條條例第十三條所稱臨時(shí)占用耕地，是指納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時(shí)使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

第二十三條因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照條例第十三條規(guī)定的臨時(shí)占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。

第二十四條條例第十四條所稱林地，包括有林地、灌木林地、疏林地、未成林地、跡地、苗圃等，不包括居民點(diǎn)內(nèi)部的綠化林木用地，鐵路、公路征地范圍內(nèi)的林木用地，以及河流、溝渠的護(hù)堤林用地。

第二十五條條例第十四條所稱牧草地，包括天然牧草地、人工牧草地。

第二十六條條例第十四條所稱農(nóng)田水利用地，包括農(nóng)田排灌溝渠及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十七條條例第十四條所稱養(yǎng)殖水面，包括人工開挖或者天然形成的用于水產(chǎn)養(yǎng)殖的河流水面、湖泊水面、水庫水面、坑塘水面及相應(yīng)附屬設(shè)施用地。

第二十八條條例第十四條所稱漁業(yè)水域?yàn)┩?，包括專門用于種植或者養(yǎng)殖水生動(dòng)植物的海水潮浸地帶和灘地。

第二十九條占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)行。

第三十條條例第十四條所稱直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，是指直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物。具體包括：儲(chǔ)存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲(chǔ)設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動(dòng)植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。

第三十一條經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。

未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

第三十二條納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。

第三十三條各省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政、稅務(wù)主管部門應(yīng)當(dāng)將本省、自治區(qū)、直轄市人民政府制定的耕地占用稅具體實(shí)施辦法報(bào)送財(cái)政部和國家稅務(wù)總局。

第三十四條本細(xì)則自公布之日起實(shí)施。

（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第49號(hào)；2008年2月26日）

財(cái)政部關(guān)于企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接有關(guān)問題的通知

修訂后的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》(財(cái)政部令第41號(hào))施行以來，各類企業(yè)結(jié)合自身特點(diǎn)，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定逐步調(diào)整、修訂和完善了內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。在新舊財(cái)務(wù)制度銜接過程中，部分企業(yè)反映了一些問題，包括企業(yè)年金(即補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn))繳費(fèi)的列支、應(yīng)付工資結(jié)余的處理等。為規(guī)范企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)行為，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、關(guān)于企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)用的列支

（一）按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第四十三條的規(guī)定，已參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于企業(yè)職工福利范疇，由企業(yè)繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)共同組成。

（二）補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的企業(yè)繳費(fèi)總額在工資總額4%以內(nèi)的部分，從成本(費(fèi)用)中列支。企業(yè)繳費(fèi)總額超出規(guī)定比例的部分，不得由企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從職工個(gè)人工資中扣繳。個(gè)人繳費(fèi)全部由個(gè)人負(fù)擔(dān)，企業(yè)不得提供任何形式的資助。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行以前提取的應(yīng)付福利費(fèi)有結(jié)余的，符合規(guī)定的企業(yè)繳費(fèi)應(yīng)當(dāng)先從應(yīng)付福利費(fèi)中列支。

（三）企業(yè)繳費(fèi)與職工繳費(fèi)共同形成的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金，屬于參加補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工所有，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)賬，與本企業(yè)及其他當(dāng)事人的資產(chǎn)、業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法委托具有相應(yīng)資質(zhì)的基金管理機(jī)構(gòu)對補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金實(shí)施管理，并定期向職工公開補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的相關(guān)財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)信息。

（四）對于建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)之前已經(jīng)離退休或者按照國家規(guī)定辦理內(nèi)退而未納入補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的職工，企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定向其支付的養(yǎng)老費(fèi)用，從管理費(fèi)用中列支。

二、關(guān)于企業(yè)應(yīng)付工資結(jié)余的處理

（一）《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》施行后，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營情況的企業(yè)，在繼續(xù)實(shí)施工效掛鉤政策均條件下，截至2007年12月31日因?qū)嵤┕ば煦^政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)作為負(fù)債管理，主要用于以后年度工資分配的“以豐補(bǔ)歉”，不能轉(zhuǎn)增未分配利潤、盈余公積、資本公積，以維護(hù)國家工效掛鉤政策的一致性。今后國家對企業(yè)工資管理政策進(jìn)行重大調(diào)整或者制定出臺(tái)新的有關(guān)政策時(shí)，原有應(yīng)付工資結(jié)余的處理再行規(guī)定。

企業(yè)截至2006年12月31日拖欠的以下支出，經(jīng)職工(代表)大會(huì)審議通過后，也可從上述工效掛鉤政策形成的應(yīng)付工資結(jié)余中列支：

1．離退休人員符合國家規(guī)定的統(tǒng)籌項(xiàng)目外養(yǎng)老費(fèi)用；

2．符合國家規(guī)定的內(nèi)退人員基本生活費(fèi)和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)；

3．解除勞動(dòng)合同的職工經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。

（二）企業(yè)進(jìn)行公司制改建、接受新股東出資或者實(shí)施產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照財(cái)政部印發(fā)的《企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定》(財(cái)企[2003]313號(hào))以及《關(guān)于〈企業(yè)公司制改建有關(guān)國有資本管理與財(cái)務(wù)處理的暫行規(guī)定〉有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》(財(cái)企[2005]12號(hào))，工效掛鉤形成的應(yīng)付工資結(jié)余應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日轉(zhuǎn)增資本公積，不再作為負(fù)債管理，也不得量化為個(gè)人投資。

三、其他

（一）各級主管財(cái)政機(jī)關(guān)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對所管理企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度銜接的指導(dǎo)和監(jiān)督。對于企業(yè)違反《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及本通知規(guī)定的行為，主管財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)及其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他人員的責(zé)任。

（二）本通知自印發(fā)之日起執(zhí)行。涉及的稅收管理問題，按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。各地區(qū)、各部門、各企業(yè)以前有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定及財(cái)務(wù)行為與本通知不符的，一律以本通知為準(zhǔn)。各企業(yè)2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告涉及的相關(guān)問題，應(yīng)當(dāng)按本通知辦理。

（財(cái)企[2008]34號(hào)；2008年2月29日）

國家稅務(wù)總局關(guān)于依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定的審批事項(xiàng)有關(guān)辦理時(shí)限問題的通知

為配合企業(yè)所得稅法過渡政策的實(shí)施，規(guī)范稅務(wù)行政審批事項(xiàng)，現(xiàn)就《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》規(guī)定審批事項(xiàng)的銜接處理問題通知如下：

一、企業(yè)在2007年12月31日以前發(fā)生的依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及相關(guān)規(guī)定的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、審批的，仍按照原規(guī)定履行相關(guān)審批程序，經(jīng)批準(zhǔn)后享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠。

第6篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局、交通廳(局、委)，，寧夏、青海省(自治區(qū))國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)交通局，各直屬海事局、地方海事局：

《中華人民共和國車船稅暫行條例》(以下簡稱條例)頒布實(shí)施以來，在各級稅務(wù)部門的精心組織和有關(guān)方面的積極配合下，貫徹落實(shí)工作開展順利。但是，部分地區(qū)對船舶車船稅的征，收和管理不夠有力，存在一些問題和漏洞。為全面貫徹執(zhí)行條例，做好船舶車船稅的征收管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，經(jīng)國家稅務(wù)總局和交通運(yùn)輸部研究，現(xiàn)就做好船舶車船稅的征收管理工作有關(guān)要求通知如下：

一、提高認(rèn)識(shí)，密切配合。做好船舶車船稅的征收管理工作

車船稅屬于地方收入的稅種，對船舶征收車船稅是做好車船稅征管工作的重要內(nèi)容，對于加強(qiáng)船舶管理，促進(jìn)水上運(yùn)輸和相關(guān)事業(yè)的公平競爭和健康發(fā)展，維護(hù)地方政府的經(jīng)濟(jì)權(quán)益有著重要意義。我國船舶數(shù)量多、流動(dòng)性大、分布面廣，船舶車船稅征管較為困難。各級稅務(wù)和交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)爭取海事管理機(jī)構(gòu)的支持，各級海事管理機(jī)構(gòu)要發(fā)揮船舶監(jiān)督管理優(yōu)勢，通過向稅務(wù)部門提供船舶信息和協(xié)助代征船舶車船稅等方式，積極支持和配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好船舶車船稅的征收管理工作。

二、健全管理機(jī)制，努力創(chuàng)造條件，積極開展船舶車船稅委托代征工作

為提高船舶車船稅的征管質(zhì)量和效率，降低稅收成本，方便納稅人繳納稅款，凡在交通運(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的應(yīng)稅船舶，其車船稅一律由船籍港所在地的稅務(wù)部門委托當(dāng)?shù)亟煌ㄟ\(yùn)輸部直屬海事管理機(jī)構(gòu)代征。各級稅務(wù)部門要主動(dòng)溝通聯(lián)系，與海事管理機(jī)構(gòu)協(xié)商船舶車船稅委托代征的具體事宜；交通運(yùn)輸部各直屬海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，共同做好船舶車船稅的委托代征工作。

對于在各省、自治區(qū)、直轄市地方海事管理機(jī)構(gòu)登記管理的船舶，各級稅務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)和當(dāng)?shù)氐胤胶Ｊ鹿芾頇C(jī)構(gòu)協(xié)商，積極探索創(chuàng)新征管模式，根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況和現(xiàn)有條件，因地制宜的采取委托代征或協(xié)助把關(guān)等方式，建立有效的社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅控管機(jī)制。

已實(shí)行委托代征的地區(qū)要建立健全委托代征工作管理機(jī)制。稅務(wù)部門要會(huì)同海事管理機(jī)構(gòu)制定船舶車船稅代征管理辦法，明確委托代征單位的納稅申報(bào)時(shí)間和內(nèi)容、代征稅款的解繳方式和具體期限、代征手續(xù)費(fèi)的支付比例和支付方式、船舶信息交換等方面內(nèi)容，明確各方職責(zé)，規(guī)范征管行為。

三、依托信息手段，搭建暢通渠道。實(shí)現(xiàn)部門間信息共享

各級地方稅務(wù)部門應(yīng)充分依托信息技術(shù)手段，與海事管理機(jī)構(gòu)建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，搭建暢通的信息交流渠道，實(shí)現(xiàn)部門間信息共享。通過與交通運(yùn)輸部門海事管理機(jī)構(gòu)定期交換船舶的登記信息和納稅信息，建立船舶車船稅的稅源數(shù)據(jù)庫，加強(qiáng)船舶車船稅的源泉控管，堵塞征管漏洞。

第7篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

一、稅務(wù)執(zhí)法機(jī)制和制度建設(shè)中存在的問題

（一）稅收法定原則仍未健全。一方面，18個(gè)稅種中仍有稅種為暫行條例，暫未上升為法律。稅收立法任務(wù)繁重復(fù)雜，實(shí)施暫行管理?xiàng)l例的稅種，權(quán)威性不高，規(guī)定簡單，規(guī)章條例交錯(cuò)重疊，這無疑給給稅收執(zhí)法帶來了困難。另一方面，非稅收入管理體制仍未健全。政府非稅收征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門征收的項(xiàng)目越來越多，但是各項(xiàng)“非稅收入”在劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門后，稅務(wù)局只是擁有簡單的“收錢”的權(quán)力，而且全國各地在各項(xiàng)“非稅收入”的征收標(biāo)準(zhǔn)上也難趨統(tǒng)一。

（二）部分稅務(wù)執(zhí)法行為缺少規(guī)范化，未依法依規(guī)征稅征費(fèi)。一方面，對于國家稅務(wù)總局、財(cái)政部下發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，由于未真正掌握政策的關(guān)鍵，導(dǎo)致未落實(shí)到位，從而使稅收紅利未真正地帶給納稅人。一方面，稅務(wù)系統(tǒng)實(shí)行雙重管理體制，由于地方政府既定的稅收任務(wù)，導(dǎo)致征收“過頭稅費(fèi)”的行為，損害了企業(yè)肌體健康，摧毀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)固發(fā)展的基石，埋下更大隱患。一方面，在稅務(wù)執(zhí)法活動(dòng)中，稅務(wù)干部貪圖方便、省事，未嚴(yán)格履行稅收執(zhí)法相關(guān)制度，使執(zhí)法行為存在紕漏。不僅損害了納稅人在稅收執(zhí)法中的正當(dāng)權(quán)利，也損害了稅務(wù)干部在納稅人中的良好形象。

（三）稅收執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)區(qū)域化給經(jīng)濟(jì)跨區(qū)域式發(fā)展帶來了困擾。一方面，當(dāng)今區(qū)域間經(jīng)濟(jì)融合越來越深，跨省市間的貨物、勞務(wù)、服務(wù)流動(dòng)性日漸增多，不同省市的納稅主體面對異地不同稅收政策、執(zhí)法標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)有不同程度的困擾，這種困擾在一定程度上違背了“便捷”納稅的初衷。另一方面，企業(yè)主體在辦理涉稅涉費(fèi)事宜中，面對本地和異地不同的稅收征管系統(tǒng)，面對繁瑣的程序，這在一定程度上違背了“只跑一次腿”的原則。

二、完善稅務(wù)執(zhí)法機(jī)制和制度的措施

（一）健全稅費(fèi)法律制度。一方面，實(shí)現(xiàn)所有稅種、費(fèi)種的設(shè)立、征收、管理等均由法律規(guī)范的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟，要全面推行稅費(fèi)法定原則，加快推進(jìn)現(xiàn)行暫行條例上升為法律，使各項(xiàng)稅費(fèi)的征收有法可依。一方面，對于劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門的各項(xiàng)“非稅收入”，在現(xiàn)行平穩(wěn)劃轉(zhuǎn)的同時(shí)，要建立“非稅收入”征收的相關(guān)法律制度，細(xì)化相關(guān)的征收規(guī)范，使各項(xiàng)“非稅收入”的征收在核定部門和稅務(wù)部門之間更好的協(xié)調(diào)和運(yùn)轉(zhuǎn)。既要確保核定部門“非稅收入”的數(shù)額準(zhǔn)確，又要確保繳費(fèi)人能在法定期限內(nèi)足額的繳納。

第8篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

摘 要 高質(zhì)量的稅收籌劃會(huì)提高納稅人的納稅意識(shí)和涉稅業(yè)務(wù)水平，提高對稅法的遵從程度，也會(huì)減少稅收流失，維護(hù)稅法尊嚴(yán)。本文從建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃概述出發(fā)，分析了建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性和可行性，并提出了加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞 建筑 安裝 稅務(wù)籌劃 實(shí)務(wù)

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃納稅人為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，通過對生產(chǎn)經(jīng)營或財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的運(yùn)籌和謀劃，以防范涉稅法律風(fēng)險(xiǎn)、準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)的一種管理活動(dòng)。我國企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本方法包括：一是稅務(wù)優(yōu)惠籌劃。二是遞延納稅方法。三是組織形式選擇方法。四是彈性空間選擇方法。五是國際稅收籌劃法。

建筑安裝企業(yè)主要從事土木工程、房屋建筑和設(shè)備安裝工程施工，其基本任務(wù)是完成合同規(guī)定的各類任務(wù)，按照合同規(guī)定，按時(shí)按量的提供建筑物或者相關(guān)設(shè)施，并獲取應(yīng)有的利潤。建筑安裝企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)主要包括：施工周期長，項(xiàng)目多，工程設(shè)計(jì)收入與施工收入經(jīng)常捆綁在一起。實(shí)際業(yè)務(wù)中，建筑安裝企業(yè)主要會(huì)涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅務(wù)問題，建筑安裝企業(yè)應(yīng)在綜合考慮自身行業(yè)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，積極進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)等方面的稅務(wù)籌劃，以最大限度節(jié)稅增收，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金最佳分配原則，全面提高企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。

二、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性和必要性

（一）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性

首先，稅務(wù)籌劃有助于降低建筑安裝企業(yè)的稅負(fù)。

其次，改善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

再次，有助于增強(qiáng)建筑安裝企業(yè)合法納稅意識(shí)，增強(qiáng)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃的可行性

首先，當(dāng)前稅務(wù)籌劃的法制環(huán)境良好。完善的稅收政策有利于建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。對建筑安裝行業(yè)來說，不同地區(qū)和不同的施工項(xiàng)目，國家稅收法律、法規(guī)等均有不同的規(guī)定，總體來看，建筑安裝行業(yè)的相關(guān)稅收環(huán)境已日趨完善。一方面完善的稅收環(huán)境有效遏制了企業(yè)的偷稅、漏稅行為，另一方面隨著建筑安裝業(yè)各種稅種的暫行條例和實(shí)施細(xì)則的明確，企業(yè)完全可以通過對稅率高低的規(guī)定來實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)導(dǎo)向作用，即稅收法律的詳盡化為建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃提供了可行的契機(jī)，使得建筑安裝企業(yè)的稅務(wù)籌劃變得有章可循，大大降低了企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)執(zhí)行過程中的阻力。

其次，建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃空間大。由于建筑安裝企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)具有范圍廣、投資大、周期長等特點(diǎn)，企業(yè)具有很多機(jī)會(huì)通過對自身行為的調(diào)整來避開稅收方面的限制，達(dá)到國家鼓勵(lì)的標(biāo)準(zhǔn)。一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用周期長的特點(diǎn)，分析不同的稅務(wù)籌劃效果，合理分配自身資金，選擇最好的稅務(wù)籌劃方案，或是利用自身業(yè)務(wù)范圍涉及廣，經(jīng)營活動(dòng)在全國范圍內(nèi)開展等特點(diǎn)，可以利用不同地區(qū)的稅收差異，做好稅務(wù)籌劃安排，或是利用行業(yè)內(nèi)清晰的政策導(dǎo)向，對自身業(yè)務(wù)活動(dòng)做適當(dāng)調(diào)整，以減輕企業(yè)稅負(fù)；另一方面，建筑安裝企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)處理方法與稅法之間的差異，選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案，節(jié)約企業(yè)稅收成本。

三、建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃實(shí)務(wù)

（一）營業(yè)稅納稅籌劃

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年第23號(hào)規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條及《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，分別核算其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納營業(yè)稅。未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十六條 除本細(xì)則第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。建設(shè)方提供的材料需計(jì)入營業(yè)稅征收范圍，而建設(shè)方提供設(shè)備則應(yīng)剔除在建筑安裝企業(yè)的征稅范圍外。以A公司為例，例如A公司獲得一份設(shè)備安裝合同，總價(jià)為1200萬元，其中設(shè)備價(jià)值為800萬元，安裝價(jià)格為400萬元，1、如設(shè)備是A公司自產(chǎn)，則按照規(guī)定A公司應(yīng)繳納增值稅=[800/（1+17%）×17%]=116.24萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅=400×3%=12萬元，合計(jì)增值稅與營業(yè)稅總額=116.24+12=128.24萬元；

2、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是增值稅應(yīng)稅貨物，則應(yīng)全額交納增值稅=1200/（1+17%）×17%=174.36萬元；

3、如果設(shè)備不是A公司自產(chǎn)的用于安裝，則A公司的上述業(yè)務(wù)，構(gòu)成本混合銷售行為，如A公司的主業(yè)是營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，則應(yīng)全額交納營業(yè)稅=1200*3%=36萬元；

4、如果A公司在合同中約定，設(shè)備由建設(shè)方自行購買并提供，A公司僅提供建安勞務(wù)，則A公司僅就安裝勞務(wù)的勞務(wù)額交納營業(yè)稅=400×3%=12萬元；

對比可知，第四種情況，A公司交納的稅費(fèi)最少，其次是第三種情況，稅負(fù)最重的是第二種情況，因用于不動(dòng)產(chǎn)項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不允許抵扣，故第二種情況下，A公司交納的增值稅，也無法轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)方。

（二）企業(yè)所得稅納稅籌劃

第9篇：稅務(wù)相關(guān)條例范文

我局黨組對政府信息公開工作高度重視，明確了推行政府信息公開是貫徹黨的十七大精神，建設(shè)社會(huì)主義民主政治，構(gòu)建和諧國稅，密切征納關(guān)系，完善納稅服務(wù)的重要舉措，要求全局把該項(xiàng)工作提到政治的高度，認(rèn)真貫徹落實(shí)《中華人民共和國政府信息公開條例》（以下簡稱《條例》），保障納稅人和社會(huì)各界依法獲取涉稅信息，提高國稅機(jī)關(guān)工作的透明度，促進(jìn)依法治稅。

二、工作開展情況

（一）機(jī)構(gòu)改革后及時(shí)調(diào)整政府信息公開工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室成員

2009年10月，我局完成了機(jī)構(gòu)改革，進(jìn)行了業(yè)務(wù)重組，根據(jù)《條例》、《*省國家稅務(wù)局關(guān)于明確省局政府信息公開（政務(wù)公開）領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室成員及其職責(zé)的通知》（云國稅發(fā)〔20*〕57號(hào)）文件要求，結(jié)合我局機(jī)構(gòu)改革后人員變動(dòng)的實(shí)際情況，為進(jìn)一步加強(qiáng)對政府信息公開（政務(wù)公開）工作的領(lǐng)導(dǎo)，確保政府信息公開（政務(wù)公開）工作的有序開展，經(jīng)縣局黨組研究決定，調(diào)整政府信息公開（政務(wù)公開）工作領(lǐng)導(dǎo)小組及其辦公室組成人員，并明確了相關(guān)的工作職責(zé)。

（二）積極維護(hù)門戶網(wǎng)站，開展涉稅宣傳和服務(wù)

根據(jù)《*縣人民政府辦公室關(guān)于政府信息公開網(wǎng)站建設(shè)有關(guān)問題的通知》和《*州國家稅務(wù)局政府信息公開指南（試行）》的要求，我局安排專人對門戶網(wǎng)站進(jìn)行維護(hù)，及時(shí)全面更新信息。充分利用網(wǎng)絡(luò)不受時(shí)空限制的優(yōu)勢，將工作動(dòng)態(tài)、通知公告、政策法規(guī)、稅收收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、稅收征管、公眾監(jiān)督、科學(xué)發(fā)展觀大家談等信息及時(shí)，使資源得到有效利用。截止2009年12月16日，通過我局的政府信息公開門戶網(wǎng)站共各類主動(dòng)公開內(nèi)容299條，人事管理：1條；機(jī)構(gòu)職能：3條；工作動(dòng)態(tài)：96條；通知公告：4條；稅收征管：10條；稅收政策法規(guī)：21條；稅收收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)：0條；行政許可：4條；非許可審批：0條；招標(biāo)采購：0條；公眾監(jiān)督：10條；公開指南：1條；最新公開信息：102條；科學(xué)發(fā)展大家談：47條。通過門戶網(wǎng)站加大稅收宣傳力度，積極構(gòu)建一個(gè)完整、高效的信息平臺(tái)，切實(shí)保障公眾的知情權(quán)、參與權(quán)、監(jiān)督權(quán)。

（三）有效利用辦稅服務(wù)廳，公開各項(xiàng)辦稅制度

為給納稅人和社會(huì)各界人士提供高效、便捷、優(yōu)質(zhì)的納稅服務(wù)，方便納稅人及時(shí)了解自己的權(quán)利義務(wù)，對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，更好的維護(hù)納稅人合法權(quán)益，我局在辦稅服務(wù)廳公開公示《*縣國家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅指南》、《車輛購置稅辦稅流程》、《*縣國家稅務(wù)局行政性收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》、《*縣國家稅務(wù)局限時(shí)辦結(jié)事項(xiàng)目錄》、《*縣國家稅務(wù)局納稅服務(wù)承諾》、《*省國家稅務(wù)局首問責(zé)任制》、《稅務(wù)干部“十不準(zhǔn)”》、《稅務(wù)機(jī)關(guān)公開辦稅制度》、《*省公務(wù)員八條禁令》、《問責(zé)制的10種情形》、《問責(zé)制的10種方式》等辦稅制度。公開陳列《中國稅務(wù)報(bào)》、《*國稅》等報(bào)刊，供納稅人閱讀，方便納稅人了解最新的稅務(wù)動(dòng)態(tài)資訊。

二、存在的問題及整改方向

（一）對稅收政策、稅收征管、工作動(dòng)態(tài)及通知公告等方面內(nèi)容的公開力度有待進(jìn)一步加強(qiáng)，在今后的工作中要求做到“全面、精細(xì)、及時(shí)”；