審計(jì)的步驟精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)的步驟主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)的步驟范文

過(guò)后，男孩卻沒(méi)有放棄過(guò)他的夢(mèng)想。他天天看著他們打籃球，自己也能成為一名籃球手。由于他真誠(chéng)的心感化了老師，老師終于允許他加入籃球隊(duì)?？赡切┏靶λ娜艘恢笔柽h(yuǎn)他，排斥他，以為這樣就可以使他退縮?？履线€得次卻不甚在意，他心中只有一個(gè)念頭：不辜負(fù)老師的期望，不放過(guò)這個(gè)來(lái)之不易的機(jī)會(huì)。

在夜深人靜的時(shí)候，隊(duì)友們都想在休息睡覺(jué)。他卻一人在努力著。在訓(xùn)練的過(guò)程中休息了，他卻一人在苦練著，好心的隊(duì)友勸他休息一會(huì)。他說(shuō)過(guò)自己的基本功不扎實(shí)，要快點(diǎn)趕上去。早嘈雜的環(huán)境中，有些人想放棄了，他缺一人勤勤懇懇的努力著。一次，他又在獨(dú)自苦練，有個(gè)人嘲笑他，說(shuō)：“你真傻，現(xiàn)在是休息時(shí)間了你還這么努力學(xué)習(xí)，去休息吧！”可他聽(tīng)后卻為之一震，憤憤不平的說(shuō)道：“啥的認(rèn)識(shí)你，在這么好的時(shí)候你卻白白浪費(fèi)光陰，這不因該?！蹦侨吮涣R后灰溜溜的走了。他天天這樣，學(xué)習(xí)記不得很快，有些事球很好的隊(duì)員現(xiàn)在都不是他的對(duì)手了。于是，一些師兄弟便不滿(mǎn)的在一旁暗地里說(shuō)他的閑話(huà)：“他這個(gè)人能進(jìn)不這么快說(shuō)不追是從我們這里同學(xué)的呢！”這是另為一個(gè)又發(fā)話(huà)了：“對(duì)啊！那小子上次還問(wèn)這問(wèn)那的呢！”“是??！他剛剛來(lái)多久?。窟M(jìn)步就這么快，肯定是偷學(xué)的。！”“對(duì)，對(duì)！”“嗯！”一些人也紛紛叫板。男孩聽(tīng)后關(guān)于不管，一點(diǎn)也不在乎的說(shuō)道：“走自己的路讓別人說(shuō)去吧！我清清白白的就讓他們說(shuō)去吧！”每次他聽(tīng)到這種話(huà)就當(dāng)做沒(méi)聽(tīng)到，繼續(xù)埋頭苦學(xué)。

就是他這種拾金不昧的精神促使著他進(jìn)步。

第2篇：審計(jì)的步驟范文

關(guān)鍵詞：建筑工程；預(yù)結(jié)算；審核；步驟；方法

一、做好工程預(yù)結(jié)算審核的準(zhǔn)備工作

（1）熟悉施工圖紙

施工圖紙是編制預(yù)結(jié)算的基本依據(jù)。必須全面熟悉圖紙內(nèi)容，核對(duì)所有圖紙，還要熟悉標(biāo)準(zhǔn)圖以及設(shè)計(jì)更改的通知，不可遺漏。

（2）根據(jù)預(yù)結(jié)算編制說(shuō)明，了解預(yù)結(jié)算包括的工程內(nèi)容

如各分部分項(xiàng)工程的施工方法，土方工程中余土外運(yùn)使用的工具及圖紙會(huì)審后的變更等。以便能正確計(jì)算工程式和正確套用某些分項(xiàng)基價(jià)。

（3）現(xiàn)場(chǎng)取證

深入工地現(xiàn)場(chǎng)了解實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工工藝和材料使用進(jìn)行記錄、取證，并與圖紙和招標(biāo)時(shí)的要求進(jìn)行比較，為工程結(jié)算審核提供依據(jù)。掌握工程變更情況，核實(shí)工程量。

（4）弄清所采用的單位估價(jià)表

預(yù)算定額和單位估價(jià)表是編制施工圖預(yù)算的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，都有一定的適用范圍，應(yīng)根據(jù)工程性質(zhì)，收集熟悉相應(yīng)的單價(jià)、定額。

（5）了解工程所在地區(qū)相關(guān)規(guī)定文件

具體了解工程所在地區(qū)的綜合預(yù)算定額、建筑材料預(yù)算價(jià)格、間接費(fèi)用和計(jì)取費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定文件。

二、工程預(yù)結(jié)算審核的主要步驟

工程預(yù)結(jié)算的審核，主要以工程量計(jì)算是否正確、定額套用是否無(wú)誤、人材機(jī)價(jià)格是否合理、費(fèi)用的計(jì)取是否準(zhǔn)確為重點(diǎn)，主要步驟如下：

1、工程量審核

工程量審核是一項(xiàng)很繁瑣而又必須很細(xì)致的工作，其精確度直接影響工程預(yù)結(jié)算的質(zhì)量， 要求審核人員必須具有一定的專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)，并且能夠應(yīng)用算量軟件或者手工進(jìn)行工程量的計(jì)算審核。工程量的計(jì)算要求預(yù)算人員具備一定的識(shí)圖能力，熟悉常用標(biāo)準(zhǔn)圖做法，熟悉工程量計(jì)算規(guī)則。工程量的計(jì)算要合理安排計(jì)算順序，將有關(guān)聯(lián)的分部分項(xiàng)工程按先后依賴(lài)關(guān)系有序排列在一起，然后仔細(xì)計(jì)算， 目的就是為了計(jì)算簡(jiǎn)單、流暢，避免錯(cuò)算、漏算和重復(fù)計(jì)算，從而加快工程量計(jì)算速度，提高準(zhǔn)確程度。一般建筑工程的計(jì)算可先后按基礎(chǔ)工程、門(mén)窗工程、鋼筋混凝土工程、砌筑工程、樓地面工程、天棚工程、墻面工程、屋面工程、其它工程等順序進(jìn)行。工程量的計(jì)算審核要做到實(shí)事求是，準(zhǔn)確計(jì)量，要杜絕虛假和錯(cuò)誤的計(jì)算結(jié)果。

2、定額套用審核

預(yù)算定額具有科學(xué)性、權(quán)威性、法令性，任何人使用都必須嚴(yán)格執(zhí)行它的形式和內(nèi)容、計(jì)算單位和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，不能隨意提高和降低。在審核套用定額項(xiàng)目時(shí)要注意采用的定額項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)是否要求相一致，如構(gòu)件名稱(chēng)、構(gòu)件類(lèi)別、斷面形式、施工工藝等。其次工程項(xiàng)目是否重復(fù)套用，如塊料面層下找平層；刷油漆的底層膩?zhàn)?；瀝青卷材防水層隔氣層下的冷底子油；預(yù)制構(gòu)件的鐵件等。再次是定額換算是否與設(shè)計(jì)圖紙標(biāo)準(zhǔn)一致，如混凝土強(qiáng)度、砂漿配合比、土石方運(yùn)距等。定額項(xiàng)目的套用一定要合理，如果定額中沒(méi)有合適項(xiàng)目執(zhí)行，可參考類(lèi)似定額或根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行補(bǔ)充。

3、人材機(jī)價(jià)格審核

人工、材料、機(jī)械在工程造價(jià)中占有絕對(duì)比例，人材機(jī)價(jià)格的控制是工程預(yù)結(jié)算審核工I作的重點(diǎn)，人工工日單價(jià)、材料單價(jià)、機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部分頒布的文件及標(biāo)準(zhǔn)。材料費(fèi)約占工程造價(jià)的60～70％ ，對(duì)工程造價(jià)影響最大， 因此控制好材料價(jià)格這道關(guān)，成為了工程預(yù)結(jié)算審核工作的重中之重。工程造價(jià)主管部門(mén)的材料價(jià)格信息能快速、準(zhǔn)確、及時(shí)地提供大量材料的市場(chǎng)價(jià)格，給預(yù)結(jié)算工作帶來(lái)了極大方便，但是面對(duì)紛雜的價(jià)格市場(chǎng)，諸多因素影響價(jià)格的起伏，還應(yīng)及時(shí)收集、整理、較為合理公正的材料市場(chǎng)價(jià)格。審核工程預(yù)結(jié)算的材料價(jià)格，要了解供料的主渠道， 收集不同地域的價(jià)格信息，掌握不同時(shí)期的價(jià)格動(dòng)態(tài)，嚴(yán)格把好材料價(jià)格關(guān)。

4、費(fèi)用審核

定額取費(fèi)應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓こ淘靸r(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的文件及規(guī)定，結(jié)合相關(guān)文件如合同、招投標(biāo)文件等來(lái)確定取費(fèi)費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性；執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符；費(fèi)率計(jì)算是否正確；價(jià)差調(diào)整的材料是否符合文件規(guī)定。如計(jì)算時(shí)的取費(fèi)基礎(chǔ)是否正確，是以人工費(fèi)為基礎(chǔ)還是以直接費(fèi)為基礎(chǔ)。對(duì)于費(fèi)率下浮或總價(jià)下浮的工程，在結(jié)算時(shí)特別要注意變更或新增項(xiàng)目是否同比下浮等。

三、工程預(yù)結(jié)算審核的主要方法：

建設(shè)工程是一個(gè)周期長(zhǎng)、數(shù)量大的生產(chǎn)消費(fèi)過(guò)程，具有多次性計(jì)價(jià)的特點(diǎn)。因此采用合理的審核方法不僅能達(dá)到事半功倍的效果，而且將直接關(guān)系到審查的質(zhì)量和速度。下面介紹工程預(yù)結(jié)算審核的主要方法：

1、全面審核法

全面審核法就是按照施工圖的要求，結(jié)合現(xiàn)行定額、施工組織設(shè)計(jì)、承包合同或協(xié)議以及有關(guān)造價(jià)計(jì)算的規(guī)定和文件等，全面地審核工程數(shù)量、定額單價(jià)以及費(fèi)用計(jì)算。這種方法實(shí)際上與編制施工圖預(yù)算的方法和過(guò)程基本相同。這種方法常常適用于初學(xué)者審核的施工圖預(yù)算；投資不多的項(xiàng)目，如維修工程；工程內(nèi)容比較簡(jiǎn)單(分項(xiàng)工程不多)的項(xiàng)目，如圍墻、道路擋土墻、排水溝等；建設(shè)單位審核施工單位的預(yù)算等。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是：全面和細(xì)致，審查質(zhì)量高，效果好。缺點(diǎn)是：工作量大，時(shí)間較長(zhǎng)，存在重復(fù)勞動(dòng)。在投資規(guī)模較大，審核進(jìn)度要求較緊的情況下，這種方法是不可取的，但建設(shè)單位為嚴(yán)格控制工程造價(jià)，仍常常采用這種方法。

2、重點(diǎn)審核法

重點(diǎn)審核法就是抓住工程預(yù)結(jié)算中的重點(diǎn)進(jìn)行審核的方法。這種方法類(lèi)同于全面審核法，其與全面審核法之區(qū)別僅是審核范圍不同而已。該方法是有側(cè)重的，一般選擇工程量大而且費(fèi)用比較高的分項(xiàng)工程的工程量作為審核重點(diǎn)。如基礎(chǔ)工程、磚石工程、混凝土及鋼筋混凝土工程，門(mén)窗幕墻工程等。高層結(jié)構(gòu)還應(yīng)注意內(nèi)外裝飾工程的工程量審核。而一些附屬項(xiàng)目、零星項(xiàng)目(雨蓬、散水、坡道、明溝、水池、垃圾箱)等，往往忽略不計(jì)。其次重點(diǎn)核實(shí)與上述工程量相對(duì)應(yīng)的定額單價(jià)，尤其重點(diǎn)審核定額子目容易混淆的單價(jià)。另外對(duì)費(fèi)用的計(jì)取、材料的價(jià)格也應(yīng)仔細(xì)核實(shí)。該方法的優(yōu)點(diǎn)是工作量相對(duì)減少，效果較佳。

3、對(duì)比審核法

在同一地區(qū)，如果單位工程的用途、結(jié)構(gòu)和建筑標(biāo)準(zhǔn)都一樣，其工程造價(jià)應(yīng)該基本相似。因此在總結(jié)分析預(yù)結(jié)算資料的基礎(chǔ)上，找出同類(lèi)工程造價(jià)及工料消耗的規(guī)律性，整理出用途不同、結(jié)構(gòu)形式不同、地區(qū)不同的工程的單方造價(jià)指標(biāo)、工料消耗指標(biāo)。然后，根據(jù)這些指標(biāo)對(duì)審核對(duì)象進(jìn)行分析對(duì)比，從中找出不符合投資規(guī)律的分部分項(xiàng)工程，針對(duì)這些子目進(jìn)行重點(diǎn)計(jì)算，找出其差異較大的原因的審核方法。常用的分析方法有單方造價(jià)指標(biāo)法、分部工程比例法、專(zhuān)業(yè)投資比例法、工料消耗指標(biāo)法等。

4、分組計(jì)算審查法

就是把預(yù)結(jié)算中有關(guān)項(xiàng)目劃分若干組，利用同組中一個(gè)數(shù)據(jù)審查分項(xiàng)工程量的一種方法。采用這種方法，首先把若干分部分項(xiàng)工程，按相鄰且有一定內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目進(jìn)行編組。利用同組中分項(xiàng)工程間具有相同或相近計(jì)算基數(shù)的關(guān)系，審查一個(gè)分項(xiàng)工程數(shù)量，就能判斷同組中其他幾個(gè)分項(xiàng)工程量的準(zhǔn)確程度。如一般把底層建筑面積、底層地面面積、地面墊層、地面面層、樓面面積、樓面找平層、樓板體積、天棚抹灰、天棚涂料面層編為一組，先把底層建筑面積、樓地面面積算出來(lái)，其他分項(xiàng)的工程量利用此基數(shù)就能得出。這種方法的最大優(yōu)點(diǎn)是審查速度快，工作量小。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，建設(shè)工程預(yù)結(jié)算的審核是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性、知識(shí)性、政策性、技巧性很強(qiáng)的工作，造價(jià)人員既要有精通的業(yè)務(wù)，還要注意工作方法，只有抓住關(guān)鍵，把握重要環(huán)節(jié)，才能確保工程造價(jià)審核質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：審計(jì)的步驟范文

首先皮膚很好跟潔面真的有很大的關(guān)系，這是一個(gè)重要的護(hù)膚過(guò)程，并不像我們平時(shí)洗臉一樣，隨便洗洗就好了，一定要做好最基礎(chǔ)的洗臉的步驟。

2、第二步，對(duì)手部和腳部進(jìn)行護(hù)理。

這也是護(hù)膚步驟的其中一個(gè)很重要的步驟哦，不可小覷。

3、第三步，讓肌膚補(bǔ)水。

第4篇：審計(jì)的步驟范文

過(guò)后，男孩卻沒(méi)有放棄過(guò)他的夢(mèng)想。他天天看著他們打籃球，自己也能成為一名籃球手。由于他真誠(chéng)的心感化了老師，老師終于允許他加入籃球隊(duì)。可那些嘲笑他的人一直疏遠(yuǎn)他，排斥他，以為這樣就可以使他退縮?？履线€得次卻不甚在意，他心中只有一個(gè)念頭：不辜負(fù)老師的期望，不放過(guò)這個(gè)來(lái)之不易的機(jī)會(huì)。

在夜深人靜的時(shí)候，隊(duì)友們都想在休息睡覺(jué)。他卻一人在努力著。在訓(xùn)練的過(guò)程中休息了，他卻一人在苦練著，好心的隊(duì)友勸他休息一會(huì)。他說(shuō)過(guò)自己的基本功不扎實(shí)，要快點(diǎn)趕上去。早嘈雜的環(huán)境中，有些人想放棄了，他缺一人勤勤懇懇的努力著。一次，他又在獨(dú)自苦練，有個(gè)人嘲笑他，說(shuō)：“你真傻，現(xiàn)在是休息時(shí)間了你還這么努力學(xué)習(xí)，去休息吧！”可他聽(tīng)后卻為之一震，憤憤不平的說(shuō)道：“啥的認(rèn)識(shí)你，在這么好的時(shí)候你卻白白浪費(fèi)光陰，這不因該。”那人被罵后灰溜溜的走了。他天天這樣，學(xué)習(xí)記不得很快，有些事球很好的隊(duì)員現(xiàn)在都不是他的對(duì)手了。于是，一些師兄弟便不滿(mǎn)的在一旁暗地里說(shuō)他的閑話(huà)：“他這個(gè)人能進(jìn)不這么快說(shuō)不追是從我們這里同學(xué)的呢！”這是另為一個(gè)又發(fā)話(huà)了：“對(duì)??！那小子上次還問(wèn)這問(wèn)那的呢！”“是?。∷麆倓倎?lái)多久?。窟M(jìn)步就這么快，肯定是偷學(xué)的。！”“對(duì)，對(duì)！”“嗯！”一些人也紛紛叫板。男孩聽(tīng)后關(guān)于不管，一點(diǎn)也不在乎的說(shuō)道：“走自己的路讓別人說(shuō)去吧！我清清白白的就讓他們說(shuō)去吧！”每次他聽(tīng)到這種話(huà)就當(dāng)做沒(méi)聽(tīng)到，繼續(xù)埋頭苦學(xué)。

就是他這種拾金不昧的精神促使著他進(jìn)步。

第5篇：審計(jì)的步驟范文

【關(guān)鍵詞】

肌間溝；尺神經(jīng)；臂叢神經(jīng)阻滯；聯(lián)合麻醉

肌間溝臂叢神經(jīng)阻滯是上肢手術(shù)常用的麻醉方法，神經(jīng)阻滯成功的關(guān)鍵在于四周神經(jīng)定位的準(zhǔn)確性，由于是一種盲探式操作，需患者清醒合作及準(zhǔn)確訴說(shuō)異感，碰到肥胖解剖標(biāo)志不清及不合作患者時(shí)，阻滯不全及麻醉失敗時(shí)有發(fā)生，甚至需增加局麻藥量或輔助藥物而增加副作用的發(fā)生率。肘部尺神經(jīng)阻滯聯(lián)合肌間溝臂叢神經(jīng)阻滯麻醉，可以提高其成功率。本文選擇我院2009年1月至2011年4月擬行上肢前臂及手外傷手術(shù)的患者80例，采用常規(guī)肌間溝法與肘部尺神經(jīng)聯(lián)合肌間溝臂叢神經(jīng)阻滯麻醉，觀察其臨床應(yīng)用效果。

1 資料與方法

1.1 一般資料 觀察80例前臂和手外傷需行清創(chuàng)或斷肢再植的患者，ASA分級(jí)Ⅰ～Ⅱ級(jí)，年齡18～65歲，排除頸部疾病及神經(jīng)疾病。隨機(jī)分為兩組，各40例，A組采用單純肌間溝臂叢神經(jīng)阻滯法；B組采用肘部尺神經(jīng)阻滯聯(lián)合肌間溝臂叢神經(jīng)阻滯法，術(shù)前常規(guī)肌內(nèi)注射苯巴比妥0.1 g，硫酸阿托品0.5 mg。

1.2 麻醉方法 ①肌間溝阻滯法：患者平臥位，頭偏向?qū)?cè)，在患側(cè)前，中斜角肌之間進(jìn)行穿刺，斜角肌間隙上窄下寬，沿該間隙向下方觸摸，與鎖骨上1 cm可觸及一條橫向走行的肌肉，即肩胛舌骨肌，該肌與前,中斜角肌共同構(gòu)成一個(gè)三角形，該三角形靠近底邊處即為穿刺點(diǎn)。穿刺時(shí)用7號(hào)針頭垂直刺入皮膚，略向腳側(cè)推進(jìn)，直至出現(xiàn)異感，穿刺成功后，回抽無(wú)腦脊液及血液后，注藥，成人一次注入20～25 ml。②肘部尺神經(jīng)阻滯前臂屈曲90°，在肱骨內(nèi)上髁與尺骨鷹嘴之間的尺神經(jīng)溝內(nèi)，可捫及尺神經(jīng)，患者多有異感，該處即為穿刺點(diǎn)。用5 ml注射器抽取2%利多卡因3 ml注入。

1.3 局麻藥及用量 2%利多卡因針15 ml，11.9%甲磺酸羅派卡因針15 ml,配成混合液。肌間溝阻滯法，成人一次注入混合液20～25 ml。聯(lián)合組，肌間溝阻滯注入混合液20 ml，尺神經(jīng)阻滯注入2%利多卡因3～5 ml。觀察患者10 min有無(wú)不良反應(yīng)。所有病例的手術(shù)時(shí)間均在一次給藥后完成，未追加麻藥。

1.4 觀察項(xiàng)目 術(shù)中常規(guī)監(jiān)測(cè)心率、血壓、呼吸、血氧飽和度，并記錄麻醉效果。麻醉效果以針刺法測(cè)定手術(shù)部位疼痛、感覺(jué)消失的程度，注藥后15～30 min內(nèi)每5分鐘測(cè)定1次，根據(jù)患者對(duì)手術(shù)刺激的反應(yīng)，將麻醉效果分為優(yōu)、良、差。優(yōu)：手術(shù)時(shí)完全無(wú)痛；良：手術(shù)時(shí)稍微疼痛，需輔以安定鎮(zhèn)痛藥；差：手術(shù)時(shí)劇烈疼痛，需追加神經(jīng)阻滯或改全身麻醉方能完成手術(shù)。其中麻醉效果優(yōu)良者即為阻滯成功。

2 結(jié)果

A組臂叢神經(jīng)麻醉滿(mǎn)意度為82%明顯低于B組的98.5%(P

3 討論

臂叢神經(jīng)是分布于上肢的四周神經(jīng)叢，是由感覺(jué)神經(jīng)纖維和運(yùn)動(dòng)神經(jīng)纖維構(gòu)成的混合神經(jīng)，臂叢神經(jīng)阻滯具有操作簡(jiǎn)單、局部鎮(zhèn)痛完全而患者意識(shí)清醒、并發(fā)癥少等優(yōu)點(diǎn) 臂叢神經(jīng)阻滯效果因不同路徑其結(jié)果也不同，通常根據(jù)手術(shù)部位選擇不同的［1］。肌間溝臂叢神經(jīng)阻滯法，由于其進(jìn)針點(diǎn)位置高，相當(dāng)于C6水平，根據(jù)臂叢神經(jīng)的解剖，C6水平相當(dāng)于臂叢上干的位置。盡管注藥時(shí)可用手指壓迫穿刺點(diǎn)上部肌肉，使藥液向下擴(kuò)散，彌補(bǔ)尺神經(jīng)阻滯，但尺神經(jīng)阻滯仍不滿(mǎn)意，尺神經(jīng)阻滯不全又影響運(yùn)動(dòng)阻滯。而聯(lián)合法克服了單一臂叢神經(jīng)阻滯的缺點(diǎn)，充分利用不同麻醉技術(shù)和酰胺類(lèi)長(zhǎng)效局麻藥羅哌卡因的特點(diǎn)，低濃度羅派卡因具有明顯的感覺(jué)與運(yùn)動(dòng)神經(jīng)阻滯分離現(xiàn)象［2］。間隔給藥，預(yù)防了大劑量給藥局麻藥的毒性反應(yīng)，提高了麻醉的安全性和有效性，同時(shí)也提高了麻醉質(zhì)量和患者的生活質(zhì)量。

參 考 文 獻(xiàn)

第6篇：審計(jì)的步驟范文

【關(guān)鍵詞】藥物流產(chǎn)；米非司酮；米索前列醇

米非司酮配伍米索前列醇終止10-16周妊娠已廣泛用于臨床，成功地代替了鉗刮術(shù)，從而減少了手術(shù)并發(fā)癥，提高了成功率。本文采用米非司酮不同劑量配伍米索前列醇終止10-13周妊娠對(duì)其效果進(jìn)行分析，現(xiàn)報(bào)道如下：

1資料與方法

1.1臨床資料

對(duì)2004年9月-2012年10月在我院門(mén)診確診為宮內(nèi)妊娠10-13周、年齡18-40歲、自愿要求終止妊娠的健康婦女126例采用藥物流產(chǎn)，婦科檢查，經(jīng)B超檢查估計(jì)孕周后收入院。用藥前測(cè)血尿常規(guī)、白帶常規(guī)，肝腎功能，心電圖均正常，無(wú)服藥禁忌癥，三個(gè)月內(nèi)未用過(guò)甾體激素。

1.2 方法

126例對(duì)象隨機(jī)分為A組、B組，每組為63例。兩組均采用上海華聯(lián)制藥廠生產(chǎn)的米非司酮片（25mg）.兩組用藥后均觀察7小時(shí)。

A組：米非司酮片50mg，q12h，，連服2天（4次），總劑量為200mg，，第三天上午9時(shí)用米索前列醇片600ug，陰道內(nèi)放置。

B組：米非司酮片75mg，q12h，，連服2天（4次），總劑量為300mg，第三天上午9時(shí)用米索前列醇片600ug，陰道內(nèi)放置。

1.3 觀察指標(biāo)

（1）完全流產(chǎn)：用米索前列醇后7小時(shí)內(nèi)胚胎及胎盤(pán)組織完全排出。

（2）不全流產(chǎn)：用米索前列醇后7小時(shí)內(nèi)胚胎及胎盤(pán)組織部分排出。

（3）無(wú)效：用米索前列醇后7小時(shí)內(nèi)胚胎及胎盤(pán)組織完全不排出。

2結(jié)果

2.1流產(chǎn)情況

126例中完全流產(chǎn)77例，不全流產(chǎn)36例，無(wú)效13例：

2.2陰道流血情況

本文77例完全流產(chǎn)中，陰道流血量均未達(dá)150mI，36例不全流產(chǎn)中，陰道流血量雖然達(dá)150mI，清宮術(shù)后陰道流血明顯減少，13例無(wú)效中有4例用米索后陰道流血達(dá)200ml時(shí)即刻行鉗刮術(shù)終止妊娠。

2.3手術(shù)情況

13例無(wú)效均行鉗刮術(shù)，77例完全流產(chǎn)及36例不全流產(chǎn)為避免陰道流血時(shí)間過(guò)長(zhǎng)導(dǎo)致合并癥的發(fā)生，在流產(chǎn)后常規(guī)清宮，行清宮術(shù)時(shí)，均因?qū)m頸變軟、宮口松組織易刮出。

2.4藥物反應(yīng)

米索前列醇陰道放置后4例出現(xiàn)全身發(fā)冷、寒戰(zhàn)，2例出現(xiàn)皮膚發(fā)紅、發(fā)癢及蕁麻疹樣改變，經(jīng)吸氧、抗過(guò)敏藥物治療后痊愈。

3討論

對(duì)于終止10-13周妊娠，過(guò)去通常在充分?jǐn)U張宮頸后行鉗刮術(shù)夾出胎兒及胎盤(pán)組織，而這種手術(shù)操作的技術(shù)要求較高，損傷也較大，子宮及內(nèi)臟損傷、并發(fā)癥如羊水栓塞、宮頸撕裂、穿孔等發(fā)生率明顯高于早孕吸宮術(shù)，鑒于米非司酮與米索前列醇合并應(yīng)用主要通過(guò)蛻膜絨毛細(xì)胞退化、凋亡、出血、剝脫，激活子宮肌，產(chǎn)生節(jié)律性收縮和擴(kuò)張軟化宮頸而達(dá)到終止早孕（1）。在這一階段給予藥物流產(chǎn)，目的是代替過(guò)去的鉗刮術(shù)，即使流產(chǎn)未能完全，但用藥使胎兒胎盤(pán)部分排出再清宮，手術(shù)容易進(jìn)行減少創(chuàng)傷，減少術(shù)中對(duì)宮頸的損傷，避免刺激迷走神經(jīng)誘發(fā)人流綜合癥。而10-13周妊娠生理特點(diǎn)是胎盤(pán)面積相對(duì)較大，蛻膜較厚，藥物作用使其變性易碎，因此流產(chǎn)后易發(fā)生胎盤(pán)滯留和胎盤(pán)胎膜殘留（2），或流產(chǎn)失敗而需要行鉗刮術(shù)。我們采用米非司酮不同劑量配伍米索前列醇終止10-13周妊娠，從兩組用藥后胚胎排出情況得知，B組胚胎排出率明顯高于A組，因而減少了鉗刮術(shù)的發(fā)生率。因此，作者認(rèn)為米非司酮片75mg，q12h，，連服2天（4次）后配伍米索前列醇陰道用藥終止10-13周妊娠優(yōu)于米非司酮片50mg，q12h，，連服2天（4次）后配伍米索前列醇陰道用藥終止10-13周妊娠，這種方法值得臨床推廣。

參考文獻(xiàn)

第7篇：審計(jì)的步驟范文

【關(guān)鍵詞】超聲檢查;腎積水;腎周積液

The value of trails-abdominal sonography in diagnosis ureter's lithiasis with perinephric effusion

GAN Lun-sheng YAN Ke ZHANG Ding-qiang CHEN Si-hua

【Abstract】Objective: To analyse the ulrasonic appearances and pathological base of perinephric effusion with ureter's lithiasis. Methods: Reviewed and analyzed the ulrasonic appearances of 12 patients with perinephric effusion. Results: 1, among these patients with ureter's lithiasis with perinephric effusion, there is no significant relation between the extent of effusion and lithiasis and renal colic; 2, perinephric effusion almost distributes in upper and lower pole of kindey; 3, the symptom is relieved and cured after the synthesized treatment of Anti-inflammation, heteropathy or ureteroscope, and will disappear after 2-4 days' effusion. Conclusion:Ultrasonography could timely discover ureter's lithiasis with its acute obstruction and perinephric effusion, and provides important practical significance to clinical diagnosis and cure.

【Keywords】 Ultrasonography;Hydronephrotic Kidney; Perinephric effusion

【中圖分類(lèi)號(hào)】R445.1【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1006-1959(2009)10-0219-02

腎絞痛臨床上較多見(jiàn),屬急腹癥之一。超聲檢查多發(fā)現(xiàn)泌尿系結(jié)石、腎積水,而并發(fā)腎周積液者相對(duì)少見(jiàn),現(xiàn)在回顧性分析154例急性腎絞痛患者中的12例伴腎周積液患者的超聲影像學(xué)改變,并討論其形成機(jī)理。

1 資料與方法

1.1 一般資料:2007～2008年我院門(mén)診收治的腎絞痛合并急性梗阻的患者154例,無(wú)外傷史及腹膜刺激癥,主要癥狀為急性腰痛或下腹絞痛伴嘔吐等。經(jīng)腹部超聲檢查,其中12例發(fā)現(xiàn)患側(cè)腎周積液。

1.2 方法:采用SIMENS Adara 黑白超聲儀與TOSIBA Nemio 30彩色超聲儀,2.0～3.5MHz凸陣探頭,受檢者采用側(cè)臥、仰臥位,多方位多切面掃查腎臟,觀察腎盂、腎盞擴(kuò)張情況、有無(wú)腎周積液及其程度;其次沿輸尿管走行掃查,觀察輸尿管擴(kuò)張情況,找尋梗阻部位及結(jié)石大小。

2 結(jié)果

12例腎周積液聲像圖表現(xiàn)為:患腎集合系統(tǒng)不同程度分離,積水寬度約11～24mm,腎臟周?chē)梢?jiàn)纖細(xì)弧形無(wú)回聲,積液寬度約3～12mm,分布不均勻,多出現(xiàn)在患腎下極或腎門(mén)處,積液較多時(shí)可向患腎中部及上極腎周延伸,緊貼腎實(shí)質(zhì)(如圖-1);動(dòng)態(tài)觀察,腎周積液同腎臟隨呼吸運(yùn)動(dòng)上下移動(dòng)。同側(cè)輸尿管多明顯擴(kuò)張,輸尿管起始段內(nèi)徑約10～15mm,多數(shù)能發(fā)現(xiàn)嵌頓之結(jié)石,其中位于腎門(mén)與輸尿管上段移行處共3例,嵌頓于輸尿管跨髂血管段處共4例,結(jié)石大小約8×8mm～12×15mm(如圖-2)。觀察發(fā)現(xiàn)有無(wú)腎周積液、積液程度與腎絞痛程度、結(jié)石大小及嵌頓部位無(wú)明顯相關(guān)性,放射腎絞痛持續(xù)時(shí)間多1h左右,彩色多普勒顯示患腎血流信號(hào)尚可,RI平均約為0.77±0.07,明顯高于對(duì)側(cè)正常腎臟,經(jīng)靜脈腎盂造影,12例患者病變腎臟均不顯影,延時(shí)2h攝片仍不顯影,與不發(fā)生腎周積液的一般腎積水病人相比其X-線(xiàn)、彩色多普勒影像學(xué)改變相差不大。經(jīng)過(guò)解痙、消炎或輸尿管鏡綜合治療后,12例患者其癥狀逐漸緩解,積液于2～4d后全部吸收消失。

3 討論

急性梗阻時(shí),發(fā)生腎周積液的機(jī)理存在不同看法[1],但均與腎臟的解剖組織結(jié)構(gòu)有關(guān),腎臟是腹膜后器官,位于由前、后筋膜組成的間隙內(nèi),腎被膜由內(nèi)向外分為纖維膜、脂肪囊、腎筋膜。其中纖維膜緊貼腎實(shí)質(zhì),薄而致密不易剝離;而腎周脂肪囊與腎竇內(nèi)脂肪在腎門(mén)處相互延續(xù),這有利于液體滲出。腎盞的上皮與腎上皮相互移行,分為內(nèi)縱、外環(huán)兩層,其外有少量結(jié)締組織和平滑肌圍繞,當(dāng)腎盂在較高壓力作用下便會(huì)擴(kuò)張,發(fā)生腎積水。急性梗阻時(shí),腎盂內(nèi)壓力急劇升高,當(dāng)腎盂內(nèi)壓力≥25mmHg時(shí),此時(shí)腎盂內(nèi)壓力相當(dāng)于腎小球慮過(guò)壓,腎小球停止慮過(guò)。腎盂內(nèi)壓力進(jìn)一步升高,此時(shí)腎臟本身的保護(hù)機(jī)制發(fā)生作用,腎盞穹隆部上皮出現(xiàn)微小裂隙,部分尿液通過(guò)腎盂靜脈、淋巴、腎小管回流以及經(jīng)腎竇向腎盂周?chē)鉂B,使腎盂和腎小管的壓力有所下降,腎小球泌尿功能得以暫時(shí)維持[2]。

腎原尿逆流途徑和過(guò)程在超聲上很難顯示,但X線(xiàn)靜脈腎盂造影則可顯示造影劑的逆流途徑,其逆流可分為4個(gè)途徑[3] 腎竇內(nèi)液體經(jīng)腎門(mén)區(qū)脂肪組織直接進(jìn)入腎周間隙,稱(chēng)為腎盂腎竇逆流;腎竇內(nèi)液體沿血管間隙進(jìn)入腎實(shí)質(zhì),進(jìn)而到達(dá)包膜下甚至穿破包膜到腎周,稱(chēng)為腎血管周?chē)媪?當(dāng)腎盂內(nèi)壓力不大,腎竇內(nèi)液體由淋巴吸收而進(jìn)入靜脈循環(huán)即腎盂淋巴管逆流;當(dāng)壓力較大>75～95mmHg時(shí)液體可能經(jīng)過(guò)破裂靜脈進(jìn)入血循環(huán)即腎盂靜脈逆流。上述4種逆流途徑實(shí)際上是同一過(guò)程的不同發(fā)展階段,腎逆流使腎盞內(nèi)壓力暫時(shí)下降,起到保護(hù)腎組織的作用。

有放射學(xué)文獻(xiàn)報(bào)道腎周積液可發(fā)生在28.8%的X線(xiàn)逆行腎盂造影患者當(dāng)中,實(shí)驗(yàn)表明,部分患者腎盂壓力100mmHg時(shí)卻不發(fā)生外滲,這說(shuō)明腎臟組織結(jié)構(gòu)本身在急性尿路梗阻所致的腎周積液中起著重要作用(例如腎盂穹隆組織結(jié)構(gòu)薄弱等),同時(shí)也解釋了為什么并非所有急性尿路梗阻都伴有腎周積液的現(xiàn)象。

總之,臨床上超聲不僅能及時(shí)發(fā)現(xiàn)尿路急性梗阻、梗阻部位、腎積水程度,判斷腎周積液部位及多少,還能指導(dǎo)臨床進(jìn)行穿刺、動(dòng)態(tài)觀察治療的療效和轉(zhuǎn)歸,具有重要的實(shí)際意義。

參考文獻(xiàn)

[1] 李濤明，莫國(guó).B超對(duì)輸尿管結(jié)石急性梗阻伴腎周積液的臨床分析[J].中國(guó)超聲診斷學(xué)雜志，2005，6（7）；539

[2] 吳在德.外科學(xué)[M].第6版.北京，人民衛(wèi)生出版社，2005，694

[3] 吳亨平，曹存友，廖東萍.現(xiàn)代醫(yī)藥衛(wèi)生，2008，24（5）；653

第8篇：審計(jì)的步驟范文

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì)；實(shí)施方案；作用；注意問(wèn)題

［中圖分類(lèi)號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）31-0076-02

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是內(nèi)審人員在對(duì)被審計(jì)單位的基本情況有了初步了解和調(diào)查的基礎(chǔ)上,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作進(jìn)行具體部署所形成的書(shū)面文件,主要是通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)步驟來(lái)收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),以實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)。對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)審工作有效進(jìn)行的書(shū)面指令,指明了審計(jì)的工作方向和步驟,為內(nèi)部審計(jì)人員有效地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查和評(píng)價(jià)活動(dòng)提供行動(dòng)指南。同時(shí),內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案又是內(nèi)部審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制的一種手段,保證以效率和效果的方式在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)達(dá)到審計(jì)目標(biāo),完成審計(jì)任務(wù)。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案,是開(kāi)展審計(jì)工作的必要步驟,也是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提高審計(jì)工作質(zhì)量,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。一份有針對(duì)性的、重點(diǎn)突出的、安排合理的審計(jì)實(shí)施方案,可以對(duì)審計(jì)工作起到重要的指導(dǎo)作用。

1 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的作用

1.1 是督促現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)按指令進(jìn)行,掌握工作進(jìn)展情況的工具

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案是指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員完成審計(jì)任務(wù)的重要文件,通過(guò)審計(jì)實(shí)施方案,內(nèi)部審計(jì)人員可以全面把握審計(jì)工作的整體部署,認(rèn)真研究準(zhǔn)備階段所掌握的信息,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍,明確審計(jì)任務(wù)和目的。在審計(jì)實(shí)施階段,審計(jì)人員將實(shí)際工作與方案進(jìn)行比較,從而衡量工作進(jìn)程與質(zhì)量,掌握已經(jīng)完成的和尚需集中精力完成的工作內(nèi)容,督促審計(jì)人員有步驟、有秩序地開(kāi)展工作,使其在整個(gè)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)自我控制和自我指導(dǎo),最終圓滿(mǎn)完成審計(jì)任務(wù)。

1.2 是科學(xué)調(diào)配審計(jì)資源、合理調(diào)整審計(jì)時(shí)間和考核審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的確定進(jìn)一步明確了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)步驟,對(duì)完成方案中規(guī)定的每一部分工作內(nèi)容所需要的知識(shí)技能和時(shí)間可以較為準(zhǔn)確的估計(jì)。據(jù)此,就能有針對(duì)性地分配審計(jì)人員、預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間、統(tǒng)籌安排有關(guān)事項(xiàng),以便控制審計(jì)成本,提高工作效率,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理,考核內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量,從而有利于調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性、主動(dòng)性,提升審計(jì)人員的責(zé)任心和榮譽(yù)感。

1.3 是降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效手段

內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案能夠指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)地收集與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的、充分的、可靠的、有效的審計(jì)證據(jù),保證審計(jì)步驟和方法被充分實(shí)施和使用,降低因遺忘重要工作步驟而未能揭示重大問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 是提高審計(jì)工作效率和效果的必要措施

實(shí)施良好的審計(jì)方案可以使內(nèi)部審計(jì)人員從被審單位錯(cuò)綜復(fù)雜的信息迷宮里擺脫出來(lái),避免在大量枝節(jié)問(wèn)題上糾纏不清,將時(shí)間和精力集中于風(fēng)險(xiǎn)較大或可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域,強(qiáng)化對(duì)之檢查和評(píng)價(jià)的深度和力度。由此,內(nèi)部審計(jì)人員可以減少不必要的審計(jì)工作,但能夠保證工作質(zhì)量符合質(zhì)量控制的要求,高效率地完成審計(jì)任務(wù),以更經(jīng)濟(jì)有效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),達(dá)到審計(jì)目的。

2 編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)注意的問(wèn)題

2.1 認(rèn)真做好審前調(diào)查,確定審計(jì)目標(biāo)

編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案就是要將已經(jīng)確定的審計(jì)目標(biāo)、范圍和準(zhǔn)備執(zhí)行的具體步驟、方法,以書(shū)面形式表現(xiàn)出來(lái)。審前調(diào)查是編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)審人員在審計(jì)之前到被審計(jì)單位調(diào)查了解基本情況,索取會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行賬戶(hù)情況表,相關(guān)內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況等資料,通過(guò)查閱有關(guān)文件檔案,與管理人員討論經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、實(shí)地觀察作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)和操作過(guò)程,據(jù)此進(jìn)行簡(jiǎn)單的審計(jì)測(cè)試和分析性檢查,對(duì)被審單位的過(guò)去、現(xiàn)在和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)有一個(gè)較為全面的了解,做到胸中有數(shù),為綜合所獲信息、確定審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)范圍打下基礎(chǔ)。編制審計(jì)方案之前,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位的了解,熟悉被審計(jì)單位的基本情況,取得對(duì)被審計(jì)活動(dòng)的充分認(rèn)識(shí),掌握實(shí)施審計(jì)的具體工作量,進(jìn)而對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,對(duì)計(jì)劃階段的工作成果進(jìn)行符合邏輯的分析判斷和總結(jié),為編制審計(jì)實(shí)施方案提供足夠的信息和根據(jù)。

2.2 區(qū)別不同類(lèi)型項(xiàng)目,分類(lèi)編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

內(nèi)部審計(jì)的類(lèi)型主要分為財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)、行政事業(yè)單位預(yù)算資金執(zhí)行情況審計(jì)、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等,各種類(lèi)型的內(nèi)部審計(jì)既有共同之處,也有各自的特征和要求。在編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案之前,一定要注意分清審計(jì)類(lèi)型,根據(jù)各類(lèi)型的性質(zhì)與特征,確定審計(jì)范圍和重點(diǎn)。例如,單位財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),兩者雖然在內(nèi)容上有很多共同之處,但也存在差異。財(cái)務(wù)審計(jì)的范圍主要是針對(duì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)而言,而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的范圍則相對(duì)要寬一些,不僅包括單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng),還包括有關(guān)單位投資、籌資、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng),兩者的范圍和重點(diǎn)都不同。因此,對(duì)不同類(lèi)型的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)編制的審計(jì)方案在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍和審計(jì)內(nèi)容上都要有所不同,分別體現(xiàn)各自的特點(diǎn)和要求,以更好地滿(mǎn)足內(nèi)部審計(jì)工作的需要。

2.3 在總方案中編制分項(xiàng)目、分步驟的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案

大型的、復(fù)雜的、時(shí)間跨度長(zhǎng)的審計(jì)項(xiàng)目,由于頭緒多、情況復(fù)雜,審前調(diào)查難以全面、真實(shí)地摸清具體情況,在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)就難免有疏漏和重點(diǎn)不突出等問(wèn)題,雖然在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中可以調(diào)整,但調(diào)整的內(nèi)容過(guò)多,則審計(jì)方案編制的作用和意義就大打折扣。因此,在編制審計(jì)方案時(shí),不僅要在審計(jì)實(shí)施前編制總體工作方案,在審計(jì)過(guò)程中對(duì)一些重點(diǎn)資金、明細(xì)項(xiàng)目,針對(duì)出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題及時(shí)調(diào)整工作思路,編制分項(xiàng)目、分步驟的審計(jì)實(shí)施方案,以增強(qiáng)審計(jì)方案的可操作性,更好地完成審計(jì)工作任務(wù)。

2.4 注重審計(jì)范圍、目標(biāo)、程序的確定及人員分配和時(shí)間預(yù)計(jì)

通常情況下,內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案由文字和表格組成,編制流程一般包括四部分：一是調(diào)查、收集并整理資料；二是分析風(fēng)險(xiǎn)、確定審計(jì)范圍和目標(biāo)；三是制定相應(yīng)審計(jì)程序(步驟、方法)；四是審計(jì)資源(人員、時(shí)間)的分工安排。內(nèi)部審計(jì)人員在編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)予認(rèn)真研究和確認(rèn)以下幾方面的內(nèi)容：

2.4.1 運(yùn)用重要性概念確定審計(jì)范圍

任何一個(gè)單位都有許多相互聯(lián)系的活動(dòng)和極其復(fù)雜的業(yè)務(wù)處理過(guò)程。要全面審計(jì)其中的每一個(gè)方面和環(huán)節(jié),將花費(fèi)大量的時(shí)間和資源。緊張的內(nèi)審人力資源使內(nèi)部審計(jì)工作不可能對(duì)被審計(jì)單位的每一項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行全面徹底的檢查和評(píng)價(jià)。因此,內(nèi)部審計(jì)范圍只能側(cè)重于重點(diǎn)領(lǐng)域或重要事項(xiàng),具體應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備過(guò)程中所獲得的信息,尤其是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的結(jié)果,視控制狀況、風(fēng)險(xiǎn)高低和重要性來(lái)確定。不同階層的人員,對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)各方面的重要性所持的態(tài)度和觀點(diǎn)有所不同,對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō),企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的所有重要方面,以及企業(yè)管理當(dāng)局關(guān)心或提出具體要求的任何方面都具有重要性。為了有效地進(jìn)行審計(jì),內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中不斷地評(píng)判審計(jì)測(cè)試和審計(jì)步驟的實(shí)施結(jié)果,并根據(jù)其結(jié)論反復(fù)估價(jià)預(yù)定的審計(jì)范圍是否適當(dāng),是否存在遺漏重要性事項(xiàng)的可能性。由于審計(jì)初期與審計(jì)實(shí)施過(guò)程中對(duì)有關(guān)事項(xiàng)重要性認(rèn)識(shí)的差異,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中不斷按照重要性指標(biāo)確定審計(jì)范圍,這也是審計(jì)實(shí)施方案需要在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程中加以修改或補(bǔ)充的原因所在。

2.4.2 制定明確的審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)人員為達(dá)到審計(jì)目的所要完成的工作,具體的審計(jì)目標(biāo)應(yīng)根據(jù)準(zhǔn)備工作的結(jié)果,側(cè)重于對(duì)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和健康發(fā)展具有重要影響的，或已經(jīng)揭示潛在或?qū)嶋H存在問(wèn)題的重要事項(xiàng)。審計(jì)目標(biāo)與被審計(jì)活動(dòng)的目的是緊密相關(guān)的,例如,管理部門(mén)要求職員經(jīng)濟(jì)有效地使用資源,這是與資源使用相關(guān)活動(dòng)的目的,而與之相應(yīng)的審計(jì)目標(biāo)則是確定資源是否得到了經(jīng)濟(jì)有效地使用。因此,具體的審計(jì)目標(biāo)是針對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的而設(shè)計(jì)的。編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案時(shí),必須為既定審計(jì)范圍內(nèi)的每一部分?jǐn)M訂明確的審計(jì)目標(biāo)。

2.4.3 確定詳細(xì)、具體的審計(jì)步驟和方法

審計(jì)步驟是指導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到審計(jì)目的的一套具體行動(dòng)措施,是審計(jì)方案的核心內(nèi)容。審計(jì)方法是為了獲取充分的、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以實(shí)現(xiàn)有關(guān)具體審計(jì)目的所應(yīng)采取的審計(jì)手段。在確定了審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)之后,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)繼而確定具體的審計(jì)步驟和采用的審計(jì)方法。

審計(jì)步驟與方法應(yīng)適合特定的審計(jì)目標(biāo),并覆蓋整個(gè)已確定的審計(jì)范圍,內(nèi)容應(yīng)詳細(xì)具體,具有可操作性,可以滿(mǎn)足完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的需求。方案中確定的審計(jì)步驟和方法能夠反映收集證據(jù)的手段和評(píng)價(jià)證據(jù)的方法,并能保證所收集的信息能夠充分、準(zhǔn)確地支持審計(jì)結(jié)論。

2.4.4 科學(xué)分配審計(jì)人員,合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間

科學(xué)分配審計(jì)人員、合理預(yù)計(jì)審計(jì)時(shí)間對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量,控制審計(jì)進(jìn)度,提高審計(jì)效率很重要。在編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí),以審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)為依據(jù),按照內(nèi)審人員各自的經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)熟練程度、專(zhuān)業(yè)技能及職業(yè)道德水平等因素,以及均衡工作量的要求進(jìn)行業(yè)務(wù)分工,確保每一項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)及其每一個(gè)具體審計(jì)目標(biāo)責(zé)任到人。并根據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況,以確保審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率為原則,運(yùn)用職業(yè)判斷確定各審計(jì)事項(xiàng)的耗時(shí)量。

為了防止意外情況對(duì)審計(jì)進(jìn)程的沖擊,在確定審計(jì)人員配備和審計(jì)起止時(shí)間時(shí),應(yīng)當(dāng)留有適當(dāng)?shù)挠嗟亍?/p>

一般而言,一份結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容完整的內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案有利于減少內(nèi)審人員所在的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間,降低審計(jì)費(fèi)用,提高審計(jì)效率。它不僅反映了審計(jì)準(zhǔn)備工作的成果,而且是內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)所了解的情況進(jìn)行初步分析、判斷和評(píng)價(jià)的智慧結(jié)晶,反映了審計(jì)人員的工作思路。在實(shí)際運(yùn)用中,內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所掌握的情況,經(jīng)審計(jì)管理人員同意,對(duì)實(shí)施方案進(jìn)行必要的修訂和補(bǔ)充,以適應(yīng)變化了的審計(jì)環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：審計(jì)的步驟范文

摘要:文章分析了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的關(guān)系以及建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀,闡述了建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原理和審計(jì)步驟,對(duì)幾類(lèi)工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)進(jìn)行了探討。

風(fēng)險(xiǎn)是指組織內(nèi)部受到某些不確定因素的影響而遭受某種損失的可能性。建筑工程項(xiàng)目一般具有投入資金多、規(guī)模大、周期長(zhǎng)、不確定性因素多、易受自然條件及地質(zhì)水文情況和社會(huì)環(huán)境因素影響等特點(diǎn),在工程建設(shè)期間,工程項(xiàng)目管理組織將不可避免地面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目逐步大型化,國(guó)內(nèi)一些管理組織在20世紀(jì)90年代末不斷將工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程實(shí)踐,以使工程項(xiàng)目最大程度上避免各種風(fēng)險(xiǎn)給工程帶來(lái)的損失,提高管理效率,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益。

本文論述的建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指業(yè)主內(nèi)部審計(jì)部門(mén)采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)工程投資決策、財(cái)務(wù)管理、工程質(zhì)量、工期、造價(jià)、技術(shù)等風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)價(jià)、處理等管理行為的一系列審核活動(dòng),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過(guò)程。

一、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理是項(xiàng)目管理人員對(duì)可能導(dǎo)致?lián)p失的項(xiàng)目不確定性進(jìn)行預(yù)測(cè)、識(shí)別、分析、評(píng)估和有效地處置,以最低成本為項(xiàng)目的順利完成提供最大安全保障的科學(xué)管理方法。

建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)是指工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、內(nèi)部審計(jì)人員采用一種系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法,對(duì)組織內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理程序、對(duì)策及體制、機(jī)制的合理性、有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià),是對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的控制、監(jiān)督及評(píng)價(jià)的過(guò)程。

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)二者的關(guān)系《,內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)-風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)》中提出“風(fēng)險(xiǎn)管理是組織內(nèi)部控制的一部分,內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的基本內(nèi)容之一”。可以看出,風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的前提和基礎(chǔ),風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法及相關(guān)制度和程序,與風(fēng)險(xiǎn)管理本身有所區(qū)別。但從工作步驟、工作方法上看,二者有很多相似,其功能和最終目的都是減少組織風(fēng)險(xiǎn)損失,提高組織管理效益,因而風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)從某種意義上說(shuō)又是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分和重要內(nèi)容。

二、開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)和現(xiàn)狀

1.建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的自身特點(diǎn)。第一,審計(jì)范圍廣。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)注重確認(rèn)和測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法,因此審計(jì)工作涉及整個(gè)工程項(xiàng)目管理系統(tǒng)。第二,審計(jì)專(zhuān)業(yè)性要求更強(qiáng)。審計(jì)人員的審計(jì)工作由原來(lái)的內(nèi)部控制審計(jì)擴(kuò)展到所有工程風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還要求廣泛運(yùn)用統(tǒng)計(jì)分析、計(jì)算機(jī)等技術(shù)方法,因此,對(duì)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能要求較高。第三,開(kāi)展工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求有較完備的管理系統(tǒng)及其子系統(tǒng),如風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)、合同管理系統(tǒng)等,為風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)提供支持。

2.我國(guó)開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)現(xiàn)狀。近些年,一些大中型建筑工程項(xiàng)目管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在現(xiàn)代項(xiàng)目管理中的重要作用,逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)用于工程管理實(shí)踐。但就總體而言,項(xiàng)目管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺乏積極、主動(dòng)、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理行為。工程項(xiàng)目管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是瞬時(shí)的或者間斷性的,缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期的復(fù)核和再評(píng)估。另外,大部分工程項(xiàng)目管理組織的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)還不完善,缺乏現(xiàn)代意義上獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)。這里我們引用風(fēng)險(xiǎn)管理研究與開(kāi)發(fā)項(xiàng)目合作組提出的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度模型的四個(gè)等級(jí)標(biāo)準(zhǔn),即臨時(shí)級(jí)、初始級(jí)、可重復(fù)級(jí)、管理級(jí)?？梢钥闯?風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐在我國(guó)建筑工程管理實(shí)踐中的應(yīng)用還處在初始級(jí)或可重復(fù)級(jí)。

而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作作為一種現(xiàn)代審計(jì)模式,在建筑工程管理實(shí)踐中,受到管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)程度、組織內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)力量等因素的影響,在大多數(shù)工程項(xiàng)目中還未全面開(kāi)展,工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)尚處在理論研究與初步實(shí)踐階段。

三、工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的一般原則和審計(jì)步驟

1.一般原則。建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是、獨(dú)立客觀、職業(yè)審慎、保守秘密等原則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針政策、法律法規(guī)、規(guī)章制度和實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),充分考慮工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的復(fù)雜性、艱巨性,遵循適當(dāng)程序,采用先進(jìn)方法和手段,科學(xué)有序地按步驟開(kāi)展審計(jì)工作。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作應(yīng)有利于工程項(xiàng)目生產(chǎn)與管理,增加企業(yè)效益。

2.審計(jì)步驟。建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作要求高、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)、責(zé)任重、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大。要做好建筑工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),一般要按以下步驟開(kāi)展各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。第一,識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。制定工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,包括制定工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、施工生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理、建筑市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理、項(xiàng)目組織人事風(fēng)險(xiǎn)管理和其他風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)計(jì)劃,確定風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的位置和背景。第二,分析風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)工程風(fēng)險(xiǎn)跡象進(jìn)行深入了解、做好記錄,并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類(lèi)。第三,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。分析工程風(fēng)險(xiǎn)的成因及其影響,確定風(fēng)險(xiǎn)程度及等級(jí)。第四,監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失進(jìn)行跟蹤檢查或后評(píng)估。跟蹤已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展變化情況,包括在整個(gè)工程項(xiàng)目生命周期內(nèi),風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生

的條件和導(dǎo)致的后果變化。第五,處置風(fēng)險(xiǎn)。

以上審計(jì)步驟,是開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)具體工作的一般步驟,同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,它與各業(yè)務(wù)部門(mén)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體工作既有所聯(lián)系,又有所區(qū)別。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)嚴(yán)格按照以上審計(jì)步驟,扎實(shí)地做好風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)性工作,有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、建筑工程項(xiàng)目的幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要包括工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)、工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)。工程項(xiàng)目組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員可以針對(duì)建筑工程項(xiàng)目的特點(diǎn),在工程項(xiàng)目進(jìn)展的不同階段應(yīng)有重點(diǎn)地、有計(jì)劃地、分步驟地開(kāi)展以上幾類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作。之間并不是彼此分開(kāi)的,而是相互聯(lián)系、互為一體的,都是開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的重要組成部分,只是在工程項(xiàng)目的不同階段審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)不同。

1.工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)主要在工程項(xiàng)目組織成立初期開(kāi)展,審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體制的合理性和完善性。重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否經(jīng)過(guò)充分論證,財(cái)務(wù)管理體制、考核評(píng)價(jià)體制和責(zé)任追究制度等制度是否健全。

2.工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制審計(jì)一般同風(fēng)險(xiǎn)管理體制審計(jì)在項(xiàng)目組織成立初期同期開(kāi)展,主要審查評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性。重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理理念及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度;審查評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì),是否具備勝任風(fēng)險(xiǎn)管理的能力,有無(wú)高度的事業(yè)心和責(zé)任心;審查評(píng)價(jià)全員風(fēng)險(xiǎn)管理的情況,包括工程管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理中崗位的設(shè)定和責(zé)任的明確性。

以上兩項(xiàng)審計(jì)是從組織建設(shè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的審查和評(píng)價(jià),目的是為組織決策層提供組織建設(shè)決策依據(jù)。雖然這兩項(xiàng)審計(jì)相對(duì)于后面敘述的工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對(duì)策審計(jì),從技術(shù)層面上來(lái)講要相對(duì)簡(jiǎn)單,更加側(cè)重于對(duì)組織的定性評(píng)價(jià),但完善、合理的組織建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ),同時(shí),也為風(fēng)險(xiǎn)管理程序與對(duì)策審計(jì)提供組織方面的支持,因此風(fēng)險(xiǎn)管理體制與機(jī)制審計(jì)工作要認(rèn)真做到科學(xué)、客觀、公正、有效。

3.工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)貫穿于工程項(xiàng)目管理的始終,審查、評(píng)價(jià)內(nèi)容包括從工程項(xiàng)目的可行性研究、設(shè)計(jì),直到項(xiàng)目施工、驗(yàn)收、后期服務(wù)等工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理框架結(jié)構(gòu)內(nèi)的所有內(nèi)容,主要審查、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理程序的科學(xué)性和合理性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)有重點(diǎn)地、有較強(qiáng)針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)工作。比如,工程招投標(biāo)階段,重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)招投標(biāo)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)是否采取了規(guī)范化程序規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)程序是否有效運(yùn)行;施工過(guò)程中,風(fēng)險(xiǎn)管理程序是否有效地通過(guò)管理信息系統(tǒng)使得規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)措施在工程管理中得到落實(shí);組織之間、組織與外部之間財(cái)務(wù)往來(lái)核算辦法是否能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管理程序有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等。風(fēng)險(xiǎn)管理程序?qū)徲?jì)和后面敘述的風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)涉及到內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)之間的協(xié)調(diào),同時(shí)也需要組織內(nèi)部各部門(mén)間的配合,還需要合同管理系統(tǒng)、施工管理系統(tǒng)等其他管理子系統(tǒng)的協(xié)作,是開(kāi)展建筑工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的工作重點(diǎn),也是工作難點(diǎn)。

4.工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)。工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)重點(diǎn)審查、評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的周密性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)計(jì)劃是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)層面均作了應(yīng)對(duì)的安排,制定風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策有否考慮風(fēng)險(xiǎn)的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可緩解性、可接受性;審查、評(píng)價(jià)工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策的可行性,即風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略是否對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的每個(gè)層面采取了有效的措施,是否采取了風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移等對(duì)策。利用合同條款規(guī)避工程風(fēng)險(xiǎn)是工程中最經(jīng)常、最廣泛采用的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法,因此結(jié)合工程實(shí)際,工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)可以通過(guò)對(duì)工程各級(jí)階段簽訂合同以及合同實(shí)施情況的審查,并結(jié)合其他審計(jì)程序來(lái)完成,已達(dá)到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策周密性和可行性的審查、評(píng)價(jià)。

工程風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策審計(jì)更加側(cè)重技術(shù)審計(jì),工程項(xiàng)目實(shí)施階段各種技術(shù)應(yīng)用復(fù)雜、繁多,審計(jì)人員不可能對(duì)每一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避技術(shù)做到充分了解、掌握。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以在各具體業(yè)務(wù)部門(mén)聘請(qǐng)兼職審計(jì)員,充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中,增強(qiáng)技術(shù)力量,提高工作效率。

五、審計(jì)報(bào)告

工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告是風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的結(jié)果,主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容:第一,審計(jì)情況介紹。包括工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時(shí)間等。第二,工程項(xiàng)目目前進(jìn)展的實(shí)際狀態(tài)以及未來(lái)狀態(tài)。第三,風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)。第四,工程項(xiàng)目關(guān)鍵的管理問(wèn)題。第五,最終結(jié)論及建議。

審計(jì)報(bào)告由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員撰寫(xiě),要求做到客觀公正、重點(diǎn)突出、專(zhuān)業(yè)性強(qiáng),在征求被審計(jì)單位意見(jiàn)后提交工程項(xiàng)目組織管理層審核和應(yīng)用。

六、工程風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的注意事項(xiàng)

1.注意建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員與組織其他部門(mén)的信任?？梢酝ㄟ^(guò)聘請(qǐng)兼職審計(jì)員,增強(qiáng)技術(shù)力量的同時(shí),加強(qiáng)組織內(nèi)部橫向、縱向的聯(lián)系,增強(qiáng)組織間信任。

2.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠及時(shí)、準(zhǔn)確地獲得與工程項(xiàng)目實(shí)施相關(guān)的工程信息,要求組織有較完備的信息系統(tǒng)作為工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的支持。

3.工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)作為一種新型的復(fù)合型邊緣管理實(shí)踐,它要求審計(jì)人員不僅要具有良好的專(zhuān)業(yè)素質(zhì),更要求相關(guān)人員具有對(duì)復(fù)雜環(huán)境的洞察力和減少環(huán)境復(fù)雜性的能力。

工程項(xiàng)目組織應(yīng)不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì),培養(yǎng)高層次的復(fù)合型人才。

參考文獻(xiàn):

1.邱菀華.現(xiàn)代項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理方法與實(shí)踐[M].科學(xué)出版社,2003