人工成本預(yù)算管理精選(九篇)

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第1篇：人工成本預(yù)算管理范文

關(guān)鍵詞：鐵路施工；責(zé)任成本；預(yù)算管理

Abstract: with investment scale, long construction period, process characteristics such as complex and changeable the railway engineering construction, as the market economic system and the development of investment management system with perfect, has produced some new changes. The reasonable control of railway construction cost, realize the budget management, is the railway construction great-leap-forward development of important responsibilities, this paper discusses responsibility cost management in the practice of the construction project measures, aims to promote the cause of railway benign development.

Keywords: railway construction; Responsibility cost; Budget management

中圖分類號(hào)：U216 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)

改革開放三十多年來，鐵路企業(yè)始終堅(jiān)持探索從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變的管理模式改變。從國(guó)家政策層面，2000年國(guó)家經(jīng)貿(mào)委就頒布了《國(guó)有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強(qiáng)管理的基本規(guī)范( 試行)》，其中要求了全面預(yù)算管理制度的建立。鐵路企業(yè)也逐漸摸索前進(jìn)，逐步適應(yīng)改革發(fā)展，但距全面實(shí)現(xiàn)仍有許多工作要作，在這個(gè)過程中，探討本文所指出的責(zé)任成本在具體實(shí)踐中的應(yīng)用，是與時(shí)俱進(jìn)的，是對(duì)提高鐵路企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益發(fā)展有積極影響的。

一、預(yù)算管理的重要性、責(zé)任成本的含義及特點(diǎn)

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，全面的工程預(yù)算管理，才能使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中贏得利潤(rùn)，為企業(yè)得進(jìn)一步持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。鐵路工程施工預(yù)算管理是實(shí)施計(jì)劃管理、財(cái)務(wù)管理、施工管理、技術(shù)管理與的基礎(chǔ)，能夠幫助企業(yè)更好的進(jìn)行資金安排與整合的基礎(chǔ)。企業(yè)管理的積極性，也是通過科學(xué)的預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)的，因此現(xiàn)代鐵路工程企業(yè)都需要認(rèn)識(shí)到全名預(yù)算管理的重要性，提高企業(yè)各方面管理水平的提高。

責(zé)任成本是指以具體的責(zé)任單位為對(duì)象，以其承擔(dān)的責(zé)任為范圍歸集的成本，也就是特定責(zé)任中心的全部可控成本。責(zé)任成本的關(guān)鍵是可控性，只有真正控制了成本，才能發(fā)揮責(zé)任成本的有點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)真正的成本節(jié)約。目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大背景下，鐵路施工中實(shí)現(xiàn)責(zé)任成本控制，是亟待解決的問題，這種意義上的責(zé)任成本關(guān)鍵是要以責(zé)任為中心點(diǎn)，對(duì)象進(jìn)行成本歸集的可控成本。

責(zé)任成本有四個(gè)特點(diǎn)：1、可考核性：指的是控制中心能夠?qū)φ麄€(gè)施工過程的成本進(jìn)行全面的評(píng)估考核，旨在積累經(jīng)驗(yàn)為日后的成本節(jié)約提供范本； 2、可計(jì)量型：指控制中心能夠在工程開始前對(duì)所產(chǎn)生的成本進(jìn)行前瞻性的估量；3、可預(yù)計(jì)性，仍然屬于前瞻性的部分，是責(zé)任中心能夠在項(xiàng)目發(fā)生前對(duì)開支費(fèi)用進(jìn)行預(yù)計(jì)；4、可控制性：也是責(zé)任成本最為顯著的特點(diǎn)，可以通過操控控制項(xiàng)目成本。

二、我國(guó)鐵路施工中責(zé)任成本的管理的實(shí)施狀況

1、責(zé)任預(yù)算編制合理化

鐵路運(yùn)勢(shì)工程事業(yè)的發(fā)展事關(guān)國(guó)計(jì)民生，鐵路工程的質(zhì)量是國(guó)家基礎(chǔ)建設(shè)事業(yè)的重中之重，如果鐵路工程質(zhì)量無法得到保證，對(duì)其他社會(huì)事業(yè)的發(fā)展將會(huì)產(chǎn)生無法估量的惡性后果。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，為保證工程質(zhì)量，很大程度上要依賴激勵(lì)機(jī)制的建立。部分鐵路施工單位，盲目追逐眼前利益，忽視員工利益，對(duì)上繳費(fèi)用指標(biāo)合算過高，使得具體項(xiàng)目施工單位只能通過壓低單價(jià)，工人得不到任務(wù)獎(jiǎng)勵(lì)，工作積極性嚴(yán)重被影響，由此造成的工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)也時(shí)有發(fā)生，這樣的惡性循環(huán)對(duì)工程的順利完成，工程質(zhì)量的達(dá)標(biāo)都產(chǎn)生負(fù)面影響。

2、施工管理人員觀念導(dǎo)致責(zé)任成本管理沒有得到普及

隨著鐵路施工工程的發(fā)展，我國(guó)的鐵路施工企業(yè)，在硬件方面發(fā)展良好，大型工程的施工資質(zhì)更為廣泛，施工機(jī)械先進(jìn)，但軟件方面施工管理人員普遍存在管理落后，對(duì)責(zé)任成本管理認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象。沒有主抓責(zé)任成本的實(shí)質(zhì)，更沒有將這種管理方法應(yīng)用到具體施工工程中去，造成了這種管理方式成為一紙空文。責(zé)任成本管理的實(shí)質(zhì)并非以包帶管，而許多施工企業(yè)沒有把握實(shí)質(zhì)，在進(jìn)行責(zé)任成本管理常識(shí)的時(shí)候，片面的簽訂責(zé)任承包合同，沒有明確權(quán)責(zé)關(guān)系，在影響成本管理的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)如工程數(shù)量、責(zé)任單價(jià)等問題仍然依賴文件形式逐級(jí)傳達(dá)，與責(zé)任成本管理的要求背道而馳。

3.責(zé)任成本劃分的不合理

在具體施工過程中，對(duì)大型機(jī)械的管理也同樣設(shè)計(jì)責(zé)任成本管理，因?yàn)榇笮蜋C(jī)械的維修費(fèi)與折舊費(fèi)是一筆較大的開支。而目前我國(guó)的一些施工隊(duì)中，雖然能夠承擔(dān)大型施工，但是一些重要的設(shè)備、機(jī)械不是每個(gè)施工隊(duì)都能具備的，因?yàn)檫@些機(jī)械價(jià)格較高，這就需要公司統(tǒng)一調(diào)配，但是調(diào)配后機(jī)械的存放，就加大了班組負(fù)擔(dān)，不符合責(zé)任成本控制的原則。

三、責(zé)任成本在鐵路施工項(xiàng)目預(yù)算管理中的應(yīng)用分析

1、完善責(zé)任成本預(yù)算編制

鐵路施工建設(shè)是一項(xiàng)涉及人員眾多，步驟復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)該做到合理預(yù)算，最大程度上節(jié)約成本，減少浪費(fèi)，目前我國(guó)在責(zé)任成本預(yù)算編制方面還不夠完善，責(zé)任成本預(yù)算的全面引進(jìn)尚不完整。責(zé)任成本預(yù)算是項(xiàng)目隊(duì)確定的各責(zé)任中心可控成本支出的最高限額，項(xiàng)目隊(duì) 控制工程成本的主要依據(jù)，因此，編制責(zé)任預(yù)算是項(xiàng)目隊(duì)開展責(zé)任成本管理的重要職責(zé)。

2、可控成本的管理

責(zé)任成本的可控制性，是其核心關(guān)鍵，施工項(xiàng)目隊(duì)在責(zé)任成本管理時(shí)要兼顧利潤(rùn)與成本，平衡二者關(guān)系，很大程度上是利潤(rùn)管理與成本管理的混合體。工程項(xiàng)目中可控成本主要包括：工程設(shè)備的維修、施工費(fèi)用、人員開支等所有責(zé)任中心的預(yù)算和項(xiàng)目發(fā)生和統(tǒng)籌的各項(xiàng)費(fèi)用。這種責(zé)任預(yù)算，是責(zé)任成本的重要內(nèi)容，是施工生產(chǎn)過程中各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算收入之和。

3、施工過程中的成本控制

責(zé)任成本很多時(shí)候被理解的較為狹隘，它不僅包括對(duì)資金、資源、人員的合理控制，還包括對(duì)施工過程中的責(zé)任中心及對(duì)整個(gè)工程的質(zhì)量、工期、周圍環(huán)境保護(hù)的控制。在保證節(jié)約成本的基礎(chǔ)上，還要實(shí)現(xiàn)文明施工，與工程相關(guān)的各項(xiàng)因素都進(jìn)行有效管控。責(zé)任成本更要求將責(zé)任細(xì)化、制度化，通過程序化、制度化管理，事先工程班組的全方位控制，提升施工質(zhì)量、提高施工人員素質(zhì)，對(duì)鐵路工程事業(yè)的發(fā)展是一個(gè)可持續(xù)的貢獻(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，鐵路施工項(xiàng)目中的全面預(yù)算管理工作取得一定的進(jìn)展，還應(yīng)該繼續(xù)做好三項(xiàng)工作：一是進(jìn)一步深化全面預(yù)算管理工作內(nèi)容；二是提高各級(jí)預(yù)委會(huì)和預(yù)算辦的工作力度，三是加大宣傳力度，強(qiáng)化培訓(xùn)工作。

在全面預(yù)算管理中責(zé)任成本管理的推進(jìn)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)效益與職工效益的雙贏，勞動(dòng)成果與經(jīng)濟(jì)效益更緊密的聯(lián)系，有效的激勵(lì)機(jī)制建立起來，工程質(zhì)量能夠得到更好的保證，同時(shí)責(zé)任預(yù)算不僅能降低成本，還可以有效管控施工的整個(gè)過程，使得鐵路工程施工實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3]古俊曉.鐵路工程造價(jià)管理的實(shí)踐探討[J]．山西建筑，2008（02）：12-13．

第2篇：人工成本預(yù)算管理范文

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；科研院所；體系建設(shè)

全面預(yù)算管理涉及企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)、每名職工，是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分。通過全面預(yù)算管理，可將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃分解落實(shí)到每個(gè)部門和職工，保證企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。作為全面推行企業(yè)化管理的科研院所，戰(zhàn)略執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)控制是管理的重點(diǎn)，而全面預(yù)算管理正是這一管理目標(biāo)的重要抓手。

我所從1988年開始實(shí)行預(yù)算管理，近年來圍繞集團(tuán)公司提出的“以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流量為核心、資金集中統(tǒng)一管理的全面預(yù)算管理”預(yù)算管理模式，經(jīng)過不斷地運(yùn)行和完善，現(xiàn)已建立了一套切合科研院所實(shí)際、制度化、現(xiàn)代化和全面化的預(yù)算管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)涵蓋制度建設(shè)、編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析、監(jiān)督與考核等全過程、全方位的管理。在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，利用預(yù)算對(duì)各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、控制、考核，達(dá)到有效組織和協(xié)調(diào)科研生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的?，F(xiàn)就科研院所開展全面預(yù)算管理中的一些經(jīng)驗(yàn)和心得與大家共享。

一、制度建設(shè)是實(shí)行預(yù)算管理的根本保證

1、建立健全組織機(jī)構(gòu)，落實(shí)責(zé)權(quán)利，充分發(fā)揮預(yù)算委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)作用。

我所于2002年成立了預(yù)算委員會(huì)，由所長(zhǎng)任主任，各職能部門第一負(fù)責(zé)人任委員，預(yù)算委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理辦公室，辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)處，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。

2、制定預(yù)算管理制度，確保預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。

我所先后制定了《全面預(yù)算管理辦法》、《全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析制度》和《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理獎(jiǎng)懲辦法》等制度。

《全面預(yù)算管理辦法》對(duì)預(yù)算目標(biāo)的確定，預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、流程及方法，預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，預(yù)算的監(jiān)督、分析、考核和決算等作了詳細(xì)規(guī)定。同時(shí)細(xì)化了產(chǎn)品（項(xiàng)目）預(yù)算和現(xiàn)金流量預(yù)算的編制辦法。

《全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則》主要是對(duì)大項(xiàng)支出和員工關(guān)注的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)，建立預(yù)算管理責(zé)任制。

《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析制度》對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況的分析（包括預(yù)算執(zhí)行情況），信息傳遞的時(shí)間、方式、內(nèi)容等進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。其目的是通過分析查找問題、解決問題，以不斷提升管理水平；

《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理獎(jiǎng)懲辦法》對(duì)預(yù)算管理、成本控制以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的考核和獎(jiǎng)懲作了詳細(xì)規(guī)定。

二、預(yù)算編制真實(shí)可行是預(yù)算有效執(zhí)行的前提

我所的預(yù)算編制與集團(tuán)公司要求同步，并按照《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理辦法》和《全面預(yù)算管理辦法》進(jìn)行編制，實(shí)行三下二上。

每年12月將集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，分解下達(dá)到職能部門和所屬控股公司，并由所長(zhǎng)與相關(guān)部門和公司簽訂經(jīng)濟(jì)目標(biāo)責(zé)任書。然后進(jìn)一步將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化、分解下達(dá)到基層單位（包括研究室和輔助保障部門），并將人工成本與收入和收益指標(biāo)掛鉤。

預(yù)算編制針對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目，采用不同的編制辦法。收入根據(jù)合同簽訂情況和市場(chǎng)預(yù)測(cè)情況進(jìn)行編制；支出按固定成本和變動(dòng)成本分別進(jìn)行編制，固定成本采用固定法、變動(dòng)成本采用彈性法。經(jīng)費(fèi)安排重點(diǎn)解決與科研生產(chǎn)直接相關(guān)的經(jīng)費(fèi)需求，管理費(fèi)用原則上不增加，人工成本不能高于經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。

預(yù)算下達(dá)執(zhí)行后，一般不作調(diào)整。但當(dāng)科研生產(chǎn)計(jì)劃有調(diào)整或者市場(chǎng)變化較大，且對(duì)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有較大影響時(shí)，需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。我所的預(yù)算調(diào)整由預(yù)算管理辦公室會(huì)同科研生產(chǎn)管理部門編制具體的預(yù)算調(diào)整方案，方案包括調(diào)整的項(xiàng)目、調(diào)整的原因、調(diào)整的必要性及調(diào)整的指標(biāo)等。預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)預(yù)算委員會(huì)審查、所辦公會(huì)審定和所長(zhǎng)審簽后，報(bào)集團(tuán)公司審批。

三、預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心

1、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)控制是預(yù)算執(zhí)行的有效手段

預(yù)算管理重在執(zhí)行，而執(zhí)行的最有效手段是采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)行事前控制。

1998年起，我所陸續(xù)投資開發(fā)了多套預(yù)算管理軟件，對(duì)預(yù)算管理實(shí)行計(jì)算機(jī)自動(dòng)控制。全所所有收支均納入預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行事前控制。這是嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算的有效手段，保證了經(jīng)費(fèi)預(yù)算不得超支。同時(shí)財(cái)務(wù)處監(jiān)督各部門不得擅自擴(kuò)大支出范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的用途使用資金。

2、建立預(yù)警系統(tǒng)

各預(yù)算項(xiàng)目支出達(dá)到85%時(shí)，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)就自動(dòng)報(bào)警提示，財(cái)務(wù)處及時(shí)通知相關(guān)部門作好預(yù)測(cè)分析。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的是提前發(fā)現(xiàn)問題，以便解決問題和提高管理水平。

3、重點(diǎn)項(xiàng)目的控制

我所預(yù)算控制的重點(diǎn)是人工成本、材料費(fèi)、動(dòng)燃費(fèi)，以及職工關(guān)注的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)。對(duì)人工成本，將指標(biāo)分解下達(dá)到人力資源部，根據(jù)人工成本增長(zhǎng)低于收入和收益增長(zhǎng)的原則，按《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理辦法》考核各部門的績(jī)效工資。對(duì)材料費(fèi)和動(dòng)燃費(fèi)，將控制指標(biāo)——材料費(fèi)（動(dòng)燃費(fèi)）相對(duì)增減率下達(dá)到業(yè)務(wù)主管部門，并將其結(jié)果納入其績(jī)效工資考核。對(duì)職工關(guān)注的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)擬制管理細(xì)則，并督促各部門精細(xì)管理。各部門業(yè)務(wù)招待費(fèi)的使用情況每年還向職代會(huì)報(bào)告。

4、加強(qiáng)第二層次的預(yù)算審核

對(duì)預(yù)算中未明確的內(nèi)容或金額，在使用時(shí)需重新向所長(zhǎng)申請(qǐng)立項(xiàng)，經(jīng)同意后由財(cái)務(wù)處會(huì)同監(jiān)審室對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和金額進(jìn)行重新審核并報(bào)所長(zhǎng)審批后才能實(shí)施。

5、加強(qiáng)現(xiàn)金流的管理

物資采購(gòu)、在建工程（包括基建技改）等實(shí)行年度資金計(jì)劃管理。計(jì)劃包括貨幣資金、商業(yè)及銀行承兌匯票以及應(yīng)付款等指標(biāo)，然后按進(jìn)度和月份實(shí)施。同時(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理和催收，將銷售回籠率指標(biāo)下達(dá)到市場(chǎng)營(yíng)銷部和財(cái)務(wù)處，并納入績(jī)效工資考核。

6、加強(qiáng)基建技改項(xiàng)目的預(yù)算管理

基建技改項(xiàng)目根據(jù)國(guó)家機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)一步論證大型設(shè)備、大項(xiàng)支出的必要性，每年編制年度預(yù)算并經(jīng)所辦公會(huì)審定后實(shí)施。

四、預(yù)測(cè)和分析是提高預(yù)算編制準(zhǔn)確率的基礎(chǔ)

事前預(yù)測(cè)和事后分析的目的是為了查找差距、提前預(yù)警或發(fā)現(xiàn)問題，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見或建議。以提升管理水平和預(yù)算編制準(zhǔn)確率。

我所的預(yù)測(cè)實(shí)行滾動(dòng)預(yù)計(jì)分析，每月向所長(zhǎng)報(bào)送。預(yù)測(cè)內(nèi)容包括收入（市場(chǎng)）、支出、結(jié)余及現(xiàn)金流量情況等，并與年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)比較分析。收入根據(jù)合同簽訂情況、市場(chǎng)預(yù)計(jì)情況、生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)進(jìn)度等進(jìn)行預(yù)測(cè)；支出根據(jù)以收定支原則，按生產(chǎn)量、結(jié)合編制的預(yù)算等進(jìn)行預(yù)測(cè)；現(xiàn)金流量根據(jù)銷售回籠計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)撥款計(jì)劃、物資采購(gòu)和在建工程資金使用計(jì)劃、人工成本支出計(jì)劃等進(jìn)行預(yù)測(cè)。

我所的預(yù)算分析包括月報(bào)、季報(bào)和年報(bào)，并擬制了較規(guī)范的分析報(bào)告模版。月報(bào)于每月3日前向所長(zhǎng)報(bào)送，內(nèi)容包括各項(xiàng)收支的完成情況、存在的差距和原因，是否有異?，F(xiàn)象等，側(cè)重于日常的監(jiān)控。季報(bào)和年報(bào)是向所長(zhǎng)和集團(tuán)公司報(bào)送，季報(bào)內(nèi)容包括預(yù)算指標(biāo)的分解落實(shí)情況、業(yè)務(wù)預(yù)算的開展情況、預(yù)算指標(biāo)完成情況、全年預(yù)計(jì)完成情況等。年報(bào)內(nèi)容包括全年預(yù)算指標(biāo)完成情況、管理中存在的問題及建議，以及下年工作計(jì)劃等，重點(diǎn)在于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，查找差距，進(jìn)一步改進(jìn)工作。

我所還建立了預(yù)算例會(huì)報(bào)告制度。每季度向預(yù)算管理委員會(huì)報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。

五、預(yù)算監(jiān)督對(duì)預(yù)算管理具有促進(jìn)作用

我所的預(yù)算監(jiān)督包括財(cái)務(wù)監(jiān)督、互相監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。財(cái)務(wù)監(jiān)督指財(cái)務(wù)處對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督；互相監(jiān)督指主體室不同崗位之間、上下工序部門之間對(duì)成本控制的監(jiān)督；審計(jì)監(jiān)督指監(jiān)察審計(jì)室對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和決算等預(yù)算管理全過程的審計(jì)監(jiān)督。

預(yù)算監(jiān)督的形式包括定期和不定期監(jiān)督、常規(guī)監(jiān)督和重點(diǎn)監(jiān)督。

六、預(yù)算考核是預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)

預(yù)算考核是預(yù)算管理中承上啟下的重要環(huán)節(jié)。每年末，由財(cái)務(wù)處和監(jiān)察審計(jì)室組織對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行量化考核，考核結(jié)果直接與各部門的績(jī)效工資掛鉤。

1、納入《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理辦法》考核的指標(biāo)包括收入、收益、主營(yíng)產(chǎn)品收入增長(zhǎng)率、銷售回籠率、收入材料成本率、動(dòng)燃費(fèi)相對(duì)增減率和材料費(fèi)相對(duì)增減率等。

2、納入《經(jīng)濟(jì)運(yùn)行管理獎(jiǎng)懲辦法》考核的內(nèi)容包括預(yù)算管理、成本控制和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析。具體包括：

（1）預(yù)算管理的考核內(nèi)容

預(yù)算管理主要考核預(yù)算管理情況和單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算的使用情況。

預(yù)算管理情況的考核包括預(yù)算編制和執(zhí)行情況。預(yù)算編制情況包括編制的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和領(lǐng)導(dǎo)重視程度；預(yù)算執(zhí)行情況包括是否嚴(yán)格執(zhí)行、對(duì)問題的解決程度、指標(biāo)分解落實(shí)和預(yù)算調(diào)整等。

單項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算使用情況的考核包括材料費(fèi)、外協(xié)費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)。各費(fèi)用均按節(jié)余或超支額的一定比例進(jìn)行獎(jiǎng)懲。

（2）成本控制的考核內(nèi)容

成本控制的考核內(nèi)容是指未納入《經(jīng)營(yíng)目標(biāo)管理辦法》和專項(xiàng)目標(biāo)考核的成本控制指標(biāo)，包括所級(jí)指標(biāo)（投入產(chǎn)出率、人工成本率和收入管理費(fèi)用率）和部門級(jí)指標(biāo)（成品篩選合格率、園片測(cè)試完成率、園片合格率、檢驗(yàn)差錯(cuò)率和各工序合格率等）。獎(jiǎng)懲金額根據(jù)各部門成本控制指標(biāo)直接與部門績(jī)效工資掛鉤。

（3）經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析和信息傳遞的考核內(nèi)容

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析和信息傳遞的考核內(nèi)容是指經(jīng)濟(jì)運(yùn)行信息傳遞過程中所涉及的各類報(bào)告和報(bào)表。報(bào)告的考核內(nèi)容包括實(shí)用性、準(zhǔn)確性、實(shí)效性、客觀性和上報(bào)方式；報(bào)表的考核內(nèi)容包括實(shí)效性、準(zhǔn)確率和上報(bào)方式。

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第3篇：人工成本預(yù)算管理范文

建筑行業(yè)作為推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步，帶動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要?jiǎng)恿Γ鞘谢ㄔO(shè)背景下，建筑行業(yè)不斷創(chuàng)新，市場(chǎng)發(fā)展擴(kuò)大的同時(shí)，機(jī)遇和挑戰(zhàn)越來越多。尤其是建筑施工企業(yè)，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，必須提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，落實(shí)管理會(huì)計(jì)相關(guān)措施，完善建筑施工企業(yè)成本管理模式與預(yù)結(jié)算模式，提高建筑施工企業(yè)在市場(chǎng)發(fā)展中的競(jìng)爭(zhēng)力，為建筑施工企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)創(chuàng)造有利條件。

一、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下建筑施工企業(yè)中管理會(huì)計(jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

(一)管理會(huì)計(jì)執(zhí)行條件不夠建筑施工企業(yè)中管理會(huì)計(jì)的實(shí)施，缺乏系統(tǒng)與具體的執(zhí)行條件。建筑施工企業(yè)管理系統(tǒng)適應(yīng)性極強(qiáng)，任何財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理都能夠很好的嵌入其中。但是管理會(huì)計(jì)方面不是很理想，建筑施工企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視不足，忽視管理會(huì)計(jì)價(jià)值，造成建筑施工企業(yè)沒有為管理會(huì)計(jì)營(yíng)造適合的契機(jī)，造成管理會(huì)計(jì)工作執(zhí)行力受限，缺乏系統(tǒng)扎實(shí)的工作基礎(chǔ)，管理會(huì)計(jì)的作用發(fā)揮不出來。

(二)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不到位建筑施工企業(yè)對(duì)管理會(huì)計(jì)認(rèn)識(shí)不到位，正因?yàn)槿狈θ嫘缘恼J(rèn)識(shí)，致使管理會(huì)計(jì)實(shí)際管理中偏離管理軌道，管理會(huì)計(jì)質(zhì)量受到影響，造成建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題，整體管理質(zhì)量下降，不利于建筑施工企業(yè)發(fā)展。

(三)管理會(huì)計(jì)思想偏差建筑施工企業(yè)在開展管理會(huì)計(jì)工作期間，對(duì)于管理會(huì)計(jì)思想方面理解不透徹，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)出現(xiàn)思想偏差。部分建筑施工企業(yè)針對(duì)資產(chǎn)回報(bào)率方面，指標(biāo)體系選擇新規(guī)范，雖然能夠在一定程度上展示出建筑施工企業(yè)的管理能力，但是管理會(huì)計(jì)與其契合度不夠，導(dǎo)致管理會(huì)計(jì)作用無法發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上管理會(huì)計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不足，同樣影響到建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、新經(jīng)濟(jì)環(huán)境中管理會(huì)計(jì)在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用措施

(一)管理會(huì)計(jì)與預(yù)算管理預(yù)算管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，根據(jù)管理會(huì)計(jì)要求，做好預(yù)算編制方案，結(jié)合建筑施工企業(yè)發(fā)展方向與規(guī)劃，預(yù)算管理中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用必須強(qiáng)化預(yù)算管理中的業(yè)務(wù)預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算以及財(cái)務(wù)預(yù)算。1、業(yè)務(wù)預(yù)算根據(jù)管理會(huì)計(jì)對(duì)預(yù)算管理的引導(dǎo)作用，加強(qiáng)業(yè)務(wù)預(yù)算能力。從建筑施工企業(yè)采購(gòu)預(yù)算、成本與收入預(yù)算以及分項(xiàng)承包預(yù)算等方面著手，預(yù)算編制環(huán)節(jié)中增加工程收入內(nèi)容，注意進(jìn)款時(shí)間的等級(jí)，細(xì)化工程項(xiàng)目資金流進(jìn)內(nèi)容。材料采購(gòu)方面，將采購(gòu)資金調(diào)整為單項(xiàng)預(yù)算，進(jìn)度付款時(shí)間設(shè)定為預(yù)算基礎(chǔ)。從不同部門角度將費(fèi)用劃分不同類型，分類預(yù)算、總體費(fèi)用預(yù)算等同步進(jìn)行，做好預(yù)算匯總工作。業(yè)務(wù)預(yù)算中招投標(biāo)方面，管理會(huì)計(jì)幫助其盡可能做到精準(zhǔn)報(bào)價(jià)，協(xié)調(diào)總成本、施工成本之間的比例關(guān)系。2、專項(xiàng)預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算方面，經(jīng)管理會(huì)計(jì)的管理指導(dǎo)，在專項(xiàng)預(yù)算方面提高對(duì)融資預(yù)算的重視，與此同時(shí)重視投資預(yù)算管理。針對(duì)建筑施工企業(yè)具體施工項(xiàng)目，對(duì)其現(xiàn)金的運(yùn)行情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與整理，有效融合建筑施工企業(yè)普通投資與戰(zhàn)略性投資的關(guān)系。著重整體投資周期較長(zhǎng)以及金額較大的項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審批，并且還要增加論證環(huán)節(jié)，確保專項(xiàng)投資安全，專項(xiàng)預(yù)算質(zhì)量提高。3、財(cái)務(wù)預(yù)算管理會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算方面，結(jié)合建筑施工企業(yè)資金鏈，通過財(cái)務(wù)預(yù)算將現(xiàn)金收支、經(jīng)濟(jì)收益、財(cái)務(wù)狀況等管理有效協(xié)調(diào)，與此同時(shí)還要提高對(duì)現(xiàn)金流量變化、施工利潤(rùn)以及資產(chǎn)負(fù)債變化等的管理重視。管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，幫助財(cái)務(wù)預(yù)算科學(xué)梳理不同層級(jí)關(guān)系，科學(xué)對(duì)比預(yù)算指標(biāo)，核算出建筑施工企業(yè)在預(yù)算管理方面的偏差，排查管理不足，制定針對(duì)性解決方案，保證企業(yè)資金運(yùn)行與經(jīng)濟(jì)效益。

(二)管理會(huì)計(jì)與成本管理成本管理對(duì)建筑施工企業(yè)至關(guān)重要，有效的成本管理，能幫助建筑施工企業(yè)控制施工成本，獲取更多經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。成本管理中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用主要體現(xiàn)在人工成本、材料成本、機(jī)械成本方面。1、人工成本成本管理中應(yīng)用管理會(huì)計(jì)，始終遵循人工成本控制中“按勞分配”原則，制定人工成本控制方案。對(duì)于建筑施工企業(yè)中引進(jìn)的新技術(shù)以及新工藝等，鼓勵(lì)技術(shù)人員進(jìn)行研究，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，提高建筑施工企業(yè)施工操作專業(yè)性的同時(shí)，有效控制人工成本，為建筑施工企業(yè)獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。2、材料成本材料成本中管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用，結(jié)合建筑施工企業(yè)施工項(xiàng)目周期長(zhǎng)、涉及廣等特點(diǎn)，科學(xué)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的材料對(duì)象，從材料采購(gòu)、存儲(chǔ)、使用以及驗(yàn)收等環(huán)節(jié)制定嚴(yán)格的成本管控計(jì)劃，真正做到材料全面管控。盡最大能力科學(xué)規(guī)劃施工材料，避免出現(xiàn)材料存儲(chǔ)不當(dāng)造成材料損壞需重新采購(gòu)的情況，合理控制材料成本，提高材料管理質(zhì)量。3、機(jī)械成本機(jī)械成本方面主要體現(xiàn)在建筑施工企業(yè)所應(yīng)用的機(jī)械設(shè)備，選擇適當(dāng)?shù)臋C(jī)械設(shè)備，做好機(jī)械設(shè)備進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收及后期維護(hù)與檢修工作，制定機(jī)械設(shè)備優(yōu)劣對(duì)比決策，選擇出性價(jià)比最高的機(jī)械設(shè)備。制定機(jī)械設(shè)備使用周期管理方案，將機(jī)械設(shè)備使用周期控制到最理想模式，以此減少機(jī)械設(shè)備故障發(fā)生率，有效控制機(jī)械設(shè)備維修成本。

(三)管理會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析是建筑企業(yè)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系的主要內(nèi)容，可從基礎(chǔ)上確保經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析具有完整性與科學(xué)性。想要真正發(fā)揮出經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析的作用與優(yōu)勢(shì)，需要針對(duì)當(dāng)前指標(biāo)評(píng)價(jià)體系進(jìn)行創(chuàng)新與優(yōu)化。其一，根據(jù)建筑企業(yè)實(shí)際情況制定指標(biāo)考核標(biāo)準(zhǔn)與內(nèi)容，這可最大程度上保證所有工作的責(zé)任和義務(wù)擁有合理性；收集與整理建筑工程施工中形成的大量數(shù)據(jù)信息，并科學(xué)分析與研究，同時(shí)還應(yīng)以此為基礎(chǔ)制定合理的獎(jiǎng)勵(lì)制度。其二，員工對(duì)企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析前，應(yīng)針對(duì)考核人員開展培訓(xùn)活動(dòng)，保證考核人員真正掌握建筑企業(yè)實(shí)際狀態(tài)，這可為企業(yè)制定可持續(xù)發(fā)展策略提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。其三，建筑企業(yè)應(yīng)明確指標(biāo)考核時(shí)間與人員，保證企業(yè)考核具有規(guī)律性，同時(shí)考核周期不可過于松弛或過于緊促。建筑企業(yè)也可結(jié)合人員職位的差異，制定相應(yīng)的考核規(guī)劃，進(jìn)而促進(jìn)工作人員工作積極性快速提升。其四，完善經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析后，還應(yīng)定時(shí)反饋指標(biāo)考核體系落實(shí)情況與落實(shí)效率，并以此為基礎(chǔ)調(diào)整指標(biāo)考核體系內(nèi)容。

第4篇：人工成本預(yù)算管理范文

關(guān)鍵詞：鐵路；車務(wù)；成本

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）025-000-01

目前，鐵路企業(yè)面臨貨運(yùn)市場(chǎng)占有率持續(xù)下降和從傳統(tǒng)運(yùn)輸企業(yè)向現(xiàn)代物流企業(yè)轉(zhuǎn)型的雙重壓力，降成本是當(dāng)前鐵路企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)。成本管理是企業(yè)管理的永恒主題，但不同企業(yè)的實(shí)際情況千差萬(wàn)別，要想搞好成本管理，必須認(rèn)真研究分析本企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，制定針對(duì)性的措施，下面，就鐵路車務(wù)站段成本管理做一探討。

一、鐵路車務(wù)站段成本支出特點(diǎn)

1.人工成本比例高。以x車務(wù)段2015年成本支出結(jié)構(gòu)為例：人工費(fèi)用83%，煤水油電4%，折舊4%，材料備品等9%。人工費(fèi)用人均5.88萬(wàn)元。

2.固定成本比例高。從成本性態(tài)上分析，固定成本占絕大部分，隨工作量成比例變化的變動(dòng)成本較少。

3.人工成本增長(zhǎng)快。以x車務(wù)段為例：2015年比2014年總成本增18%，其中人工費(fèi)用因素增16%，折舊、間接費(fèi)、管理費(fèi)因素各增1%，直接費(fèi)等因素降1%。

二、鐵路車務(wù)站段成本支出管理存在的問題

1.成本節(jié)支動(dòng)力不足導(dǎo)致難以提高成本管理水平。鐵路車務(wù)站段作為成本中心，雖然每年上報(bào)建議預(yù)算，但編制不科學(xué)，上下級(jí)溝通不充分，最終只能被動(dòng)接受上級(jí)部門核定的預(yù)算。由于上級(jí)缺乏科學(xué)的預(yù)算編制和考核機(jī)制，預(yù)算的準(zhǔn)確性、透明度不高，在一定程度上助長(zhǎng)了站段競(jìng)相打報(bào)告、講困難、爭(zhēng)預(yù)算、謀本位的積極性，節(jié)約成本因會(huì)導(dǎo)致以后年度成本預(yù)算數(shù)降低，損害單位整體利益，反而讓人敬而遠(yuǎn)之，從領(lǐng)導(dǎo)到職工很少愿意潛心研究成本管理、節(jié)支降耗的。

2.成本預(yù)算編制不科學(xué)導(dǎo)致其難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。（1）缺乏先進(jìn)的定額指標(biāo)，預(yù)算難以合理細(xì)分。成本預(yù)算應(yīng)細(xì)分到車間班組甚至個(gè)人，且要有可操作性。這就要求有科學(xué)合理的費(fèi)用定額、支出標(biāo)準(zhǔn)，車務(wù)部門不是支出大戶，設(shè)備運(yùn)行維修費(fèi)用少，支出定額不完備，分劈指標(biāo)只能大體參考?xì)v史水平，粗放有余，精細(xì)不足，難以嚴(yán)肅有序地施行，預(yù)算的約束、控制作用大打折扣。（2）沒有充分發(fā)動(dòng)群眾，成本預(yù)算責(zé)任難以落實(shí)到全員、全過程。成本預(yù)算是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須發(fā)揮每個(gè)部門、每個(gè)崗位的主觀能動(dòng)性，提升執(zhí)行力。這要求車務(wù)站段認(rèn)真研究生產(chǎn)實(shí)際，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解落實(shí)，嚴(yán)格日常檢查考核，充分調(diào)動(dòng)職工群眾節(jié)支降耗積極性，將預(yù)算責(zé)任層層傳遞落實(shí)到實(shí)處，形成完備的預(yù)算管理體系。但這需要長(zhǎng)期扎實(shí)的基礎(chǔ)管理工作，需要耗費(fèi)相關(guān)部門大量精力，目前車務(wù)站段預(yù)算管理主要是財(cái)務(wù)部門包攬，這種目標(biāo)難以達(dá)到。

3.壟斷效應(yīng)以及重社會(huì)效益、輕經(jīng)濟(jì)效益思想導(dǎo)致成本管理重視不夠，預(yù)算管理流于形式。成本管理作為企業(yè)管理的分支，立足于自由經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。鐵路作為壟斷行業(yè)多年，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力小，重社會(huì)效益、輕經(jīng)濟(jì)效益思想根深蒂固，唯安全至上。車務(wù)站段安全、任務(wù)壓力大，占用精力多，成本等經(jīng)濟(jì)管理行為客觀上得不到足夠重視，相應(yīng)人力、物力得不到保障。

三、成本管理改進(jìn)建議

1.以投融資改革為突破口，加快鐵路企業(yè)改革步伐，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

壟斷的鐵路行業(yè)是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的最后一塊“堅(jiān)冰”，存在國(guó)企的很多蔽端，諸如所有者缺位造成監(jiān)管困難，國(guó)有資產(chǎn)保值增值責(zé)任難以落實(shí)；人力資源管理以行政手段代替市場(chǎng)調(diào)節(jié)，人力配置不科學(xué)，人的生產(chǎn)力作用難以最大發(fā)揮；效率、效益觀念不強(qiáng)，先進(jìn)管理理念方法難以施行，管理粗放，人、財(cái)、物損失浪費(fèi)嚴(yán)重等等，總之，現(xiàn)行管理體制嚴(yán)重阻礙鐵路企業(yè)的發(fā)展，這已成為不爭(zhēng)的事實(shí)。鐵路改革必須加快步伐，要進(jìn)一步減少行政干預(yù)，分流社會(huì)職能，大力推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)。使鐵路企業(yè)能真正面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，完善公司治理結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，轉(zhuǎn)變管理理念，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主，使其“企業(yè)”之名名至實(shí)歸，這樣才能為包括成本管理在內(nèi)的一系列先進(jìn)管理理念、方法的實(shí)行創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.以實(shí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度為契機(jī)，切實(shí)提高企業(yè)管理水平。

內(nèi)控體系為大中型企業(yè)建立一套以防范風(fēng)險(xiǎn)和控制舞弊為中心、以控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體的內(nèi)部控制制度體系提供了很好的指南，對(duì)加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，具有十分重要的實(shí)用價(jià)值。成本控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)環(huán)節(jié)，其作用的有效發(fā)揮依賴于整個(gè)內(nèi)控制度的完善和有效運(yùn)行，完善有效的內(nèi)控體系必將大大推動(dòng)鐵路車務(wù)站段企業(yè)成本管理水平的提高。

3.重視人力資源建設(shè)，充分發(fā)揮人力資源對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要作用。

人是生產(chǎn)力中最重要、最活躍的因素，人工成本在車務(wù)站段成本中占較大比重。因而，減員增效有立竿見影的效果，但在社會(huì)保障、勞動(dòng)力市場(chǎng)不完善情況下，一味減員增效又會(huì)引發(fā)社會(huì)穩(wěn)定問題。所以，車務(wù)站段企業(yè)管理必須研究企業(yè)所處的社會(huì)環(huán)境，必須有創(chuàng)新思維。既要完善人力資源引進(jìn)、開發(fā)、使用、培養(yǎng)、考核、激勵(lì)、退出機(jī)制，又要優(yōu)化人力資源整體布局，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理配置，努力提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，節(jié)約人工成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

4.在全面預(yù)算框架內(nèi)，改進(jìn)成本預(yù)算管理。（1）認(rèn)真做好各項(xiàng)消耗定額和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)的核定工作，要加強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、分析、研究，提高其真實(shí)性、準(zhǔn)確性，在鐵路車務(wù)站段中廣泛開展對(duì)標(biāo)、定標(biāo)活動(dòng)，建立健全先進(jìn)的費(fèi)用支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，為成本預(yù)算編制提供可靠的依據(jù)。（2）提高預(yù)算編制的科學(xué)性。要根據(jù)費(fèi)用支出規(guī)律，靈活運(yùn)用各種編制方法，使各種預(yù)算目標(biāo)更加貼近運(yùn)輸生產(chǎn)實(shí)際，更宜發(fā)揮控制作用。（3）層層細(xì)分預(yù)算指標(biāo)，完善激勵(lì)考核機(jī)制，使成本控制責(zé)任得到落實(shí)。要充分發(fā)揮群眾性節(jié)支降耗力量，營(yíng)造“人人肩上有指標(biāo)”的成本節(jié)支意識(shí)，消滅成本支出“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，形成全員節(jié)支降耗的良好氛圍。

參考文獻(xiàn)：

[1]史森林等.鐵路運(yùn)輸企業(yè)全面預(yù)算管理.海洋出版社，2003.

第5篇：人工成本預(yù)算管理范文

[關(guān)鍵詞]：成本管理 人工成本 淺談

一、加強(qiáng)企業(yè)人工成本管理的必要性

加強(qiáng)人工成本管理是企業(yè)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求。在社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，人工成本管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，加強(qiáng)企業(yè)人工成本管理，才能達(dá)到提高人工成本投入產(chǎn)出效率，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和員工收入水平持續(xù)穩(wěn)定的提高和發(fā)展的目的。

加強(qiáng)人工成本的管理是企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度、強(qiáng)化成本管理的客觀需要?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)成為“自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果取決于成本的競(jìng)爭(zhēng)，只有減少成本的支出，才能有效的保證效益的穩(wěn)定增加，在油田成本管理控制下，生產(chǎn)資料的投入等物化成本的管理控制難度越來越大，而人工成本在總成本中是一種能夠?qū)崿F(xiàn)價(jià)值增值的投入，在同樣的技術(shù)和工藝條件下，做到少投入、多產(chǎn)出，改善人工成本管理Y構(gòu)，這是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的內(nèi)在要求和現(xiàn)實(shí)選擇。

加強(qiáng)人工成本的管理有助于提高企業(yè)人力資源管理水平。人工成本的投入是最活躍的因素，一方面科學(xué)合理的人工成本投入不僅能降低產(chǎn)品成本，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而且能夠刺激職工積極性、主動(dòng)性的發(fā)揮，激發(fā)資源和技術(shù)活力，另外建立科學(xué)的人工成本評(píng)價(jià)體系，有助于全面、公正、客觀地評(píng)價(jià)人力資源投入效益，引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)人力資源管理的目標(biāo)，從而促進(jìn)人力資源管理水平的提高，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、企業(yè)人工成本管理存在的問題

對(duì)人工成本管理認(rèn)識(shí)和重視程度不夠。首先企業(yè)往往以工資總額管理替代人工成本管理，對(duì)人工成本的管理投入不夠，研究不多，只停留在簡(jiǎn)單的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算上，缺乏規(guī)范的管理制度；其次，近年來，企業(yè)人工成本占總成本的比重已經(jīng)達(dá)到30%以上，并呈逐年增加的趨勢(shì)。

人工成本統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏真實(shí)性、可靠性。一是人工成本的界定不清晰，存在許多應(yīng)納入人工成本核算而未統(tǒng)計(jì)或不在人工管理范圍而列支人工成本的項(xiàng)目，以及由于資金來源不同，而多渠道支出，在統(tǒng)計(jì)中有遺漏或重復(fù)統(tǒng)計(jì)等問題，影響數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，造成分析和調(diào)控存在困難。二是在人工成本的管理上，沒有專門的組織機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)，各部門按照自己的理解對(duì)自己能夠掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，缺乏溝通，使人工成本管理工作處于兩難地步。

人工成本管理體制不健全。一是缺乏人工成本的預(yù)算、統(tǒng)計(jì)、分析和結(jié)算等各項(xiàng)管理制度，造成實(shí)際工作中統(tǒng)計(jì)分析不準(zhǔn)確、不到位，結(jié)算執(zhí)行不力，預(yù)算管理過于僵硬等問題。二是缺乏良好的人工成本控制管理制度，從人工成本的水平狀態(tài)和增長(zhǎng)狀態(tài)進(jìn)行控制，建立有效的人工成本體系模型。

人工成本結(jié)構(gòu)投入不合理。由于用工結(jié)構(gòu)的不合理，勞動(dòng)定額定員管理重視程度不夠，存在著富余人員消耗成本過大，人工成本居高不下，而關(guān)鍵崗位、技術(shù)人才和高技能人員崗位的收入待遇競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)不明顯，從而造成人才流失。

三、加強(qiáng)企業(yè)人工成本管理的方法

成立專門的人工成本管理組織機(jī)構(gòu)。人工成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，要求企業(yè)必須有系統(tǒng)地、全員、全方位、全過程地進(jìn)行這項(xiàng)工作，對(duì)各項(xiàng)人工成本預(yù)算要嚴(yán)格審核，對(duì)預(yù)算外費(fèi)用要嚴(yán)格監(jiān)控；對(duì)單位、部門的報(bào)表數(shù)字質(zhì)量要負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查，通過調(diào)查、收集、整理人工成本各方面的信息，合理確定企業(yè)的人工成本控制指標(biāo)；定期召開人工成本結(jié)算會(huì)和分析會(huì)，查找增減原因，制定管理措施，對(duì)人工成本偏高的單位進(jìn)行預(yù)警預(yù)報(bào)。

建立健全企業(yè)人工成本管理體系，規(guī)范和完善管理制度。嚴(yán)肅人工成本報(bào)表制度，對(duì)人工成本的范圍、指標(biāo)和統(tǒng)計(jì)分析方法，作出科學(xué)的統(tǒng)一規(guī)定和解釋，健全與人工成本有關(guān)的勞動(dòng)工資、保險(xiǎn)福利統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度和財(cái)務(wù)報(bào)表制度；建立人工成本分析制度和模型，其目的是使領(lǐng)導(dǎo)能清晰、全面地了解人工成本的構(gòu)成、數(shù)量和指標(biāo)之間的關(guān)系，為提高企業(yè)管理水平提供幫助；建立人工成本費(fèi)預(yù)算和結(jié)算制度，使人工成本預(yù)算和結(jié)算管理制度化、程序化、規(guī)范化；加強(qiáng)人工成本的比率控制和彈性控制，建立人工成本預(yù)警機(jī)制，合理的設(shè)置預(yù)警線，采取有效的控制方法，建立健全人工成本控制制度；建立和強(qiáng)化人工成本考核制度，人工成本的考核指標(biāo)與單位經(jīng)營(yíng)效益掛鉤，體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益與收入風(fēng)險(xiǎn)相一致的機(jī)制。

控制工資總量，深化分配制度改革，降低企業(yè)人工成本。工資與人工成本正相關(guān)系，工資增長(zhǎng)大體了反映了人工成本的走勢(shì)，在控制工資總額的情況下，充分發(fā)揮約束、調(diào)控和激勵(lì)的作用，搞活內(nèi)部分配，建立工資能升能降的機(jī)制，同時(shí)把控制工資“兩個(gè)低于”的原則，應(yīng)用到控制人工成本中來，即人工總成本的增長(zhǎng)要低于企業(yè)增加值的增長(zhǎng)幅度，人均人工成本的提高要低于以增加值計(jì)算的勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的幅度。在堅(jiān)持效率優(yōu)先、兼顧公司的原則下，強(qiáng)化分配的激勵(lì)作用，形成以人工成本管理為主要內(nèi)容的內(nèi)部分配約束機(jī)制，使社會(huì)平均人工成本水平逐步成為決定企業(yè)工資收入水平的重要約束條件之一，建立符合現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的內(nèi)部分配制度。

第6篇：人工成本預(yù)算管理范文

關(guān)鍵詞 中央企業(yè)預(yù)算管理問題措施

一、存在的主要問題及原因

(一)編制預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的工作

物流企業(yè)全面預(yù)算內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、人工成本預(yù)算及資本性支出預(yù)算等,由于業(yè)務(wù)預(yù)算和人工成本預(yù)算及資本性支出預(yù)算最終歸集到財(cái)務(wù)預(yù)算當(dāng)中,并通過資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表、損益預(yù)算表和現(xiàn)金流量預(yù)算表等財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表反映出來,因此公司業(yè)務(wù)、人力資源及資本性支出主管部門的領(lǐng)導(dǎo)和員工,認(rèn)為預(yù)算編制工作是財(cái)務(wù)部門的事情,應(yīng)有財(cái)務(wù)部門為主完成,他們僅僅起輔助作用。

雖然財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)、人工成本及資本性支出等方面的內(nèi)容有所了解,但其熟悉程度與主管部門相比卻是相去甚遠(yuǎn)。因此一旦這部分預(yù)算全部交由財(cái)務(wù)部門編制,財(cái)務(wù)部門只靠了解到的一點(diǎn)零星的、不全面的情況,根據(jù)自己認(rèn)識(shí)程度編造,充其量也是“照著葫蘆畫瓢”或“閉門造車”而已,預(yù)算編制的準(zhǔn)確性自然是大打折扣,這樣編制的預(yù)算會(huì)成為脫離實(shí)際的擺設(shè),很難發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)測(cè)、指導(dǎo)等作用。

(二)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門配合不夠

有的企業(yè)雖然將業(yè)務(wù)預(yù)算、人工成本預(yù)算及資本性支出預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算分別安排各自主管部門編制,要求分工負(fù)責(zé)、各司其職,但由于相關(guān)部門在預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作及編制過程中溝通、協(xié)調(diào)不夠、各自為政、不相往來,使相關(guān)資料不能共享、數(shù)據(jù)不能相互銜接,業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算形成“兩張皮”,人為地割裂了全面預(yù)算內(nèi)部之間的有機(jī)聯(lián)系,影響了預(yù)算項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性,甚至導(dǎo)致預(yù)算編制的不成功、只能推倒重來,既增加了人力物力投入,又影響了按時(shí)報(bào)出和集團(tuán)匯總。如有的業(yè)務(wù)部門預(yù)測(cè)將新開發(fā)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及具體業(yè)務(wù)數(shù)量、收入和成本的單價(jià)等,而財(cái)務(wù)部門卻不知道將此項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)產(chǎn)生的收入和成本、需要墊付的資金、產(chǎn)生的應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款等項(xiàng)目包括進(jìn)去,造成了財(cái)務(wù)預(yù)算項(xiàng)目的不完整;人力資源部門預(yù)測(cè)了因業(yè)務(wù)發(fā)展需要增加人員及費(fèi)用,而財(cái)務(wù)部門卻沒有納入費(fèi)用預(yù)算當(dāng)中;資本性支出管理部門預(yù)算新增投資項(xiàng)目增加的資本性支出和預(yù)計(jì)實(shí)現(xiàn)的新增效益,而財(cái)務(wù)部門卻沒有將新增效益納入損益預(yù)算表中、對(duì)投資的資金來源也未做出規(guī)劃等等。

(三)預(yù)算方式運(yùn)用不當(dāng)

有的企業(yè)在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí),一般采用增量預(yù)算方式,即以基期費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的未來變動(dòng)情況,通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目編制而成。而沒有采用零基預(yù)算方式,將預(yù)算支出以零為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要出發(fā),審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算,造成與實(shí)績(jī)完成相去甚遠(yuǎn)。如在預(yù)算差旅費(fèi)項(xiàng)目時(shí),沒有認(rèn)真分析上年基數(shù)的內(nèi)容構(gòu)成,僅考慮按一定比例增長(zhǎng),而基期年度恰恰由于受國(guó)際金融危機(jī)影響,下半年業(yè)務(wù)停止,沒有發(fā)生差旅費(fèi)開支。而預(yù)算年度隨著全球經(jīng)濟(jì)的逐步回暖,業(yè)務(wù)客戶出口貿(mào)易不僅恢復(fù)到以前水平,而且有了一定幅度增長(zhǎng),預(yù)算企業(yè)頻繁到該出口企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù),差旅費(fèi)翻了幾番,與預(yù)算差距較大。

(四)編制時(shí)間倉(cāng)促,影響預(yù)算質(zhì)量

中央企業(yè)的預(yù)算多采用自上而下和自下而上的方式編制。年度終了前,集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略,結(jié)合中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和市場(chǎng)情況,制定集團(tuán)總體預(yù)算框架,并依據(jù)所屬企業(yè)所在地域的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展及企業(yè)綜合管理水平等情況,經(jīng)與其溝通后下達(dá)預(yù)算框架指標(biāo);所屬企業(yè)收到集團(tuán)下達(dá)的指標(biāo)后,將指標(biāo)分解給本企業(yè)和基層企業(yè),經(jīng)與基層企業(yè)溝通后下達(dá);基層企業(yè)根據(jù)下達(dá)的指標(biāo),編制預(yù)算草案上報(bào),經(jīng)所屬企業(yè)審核通過后(若上報(bào)的預(yù)算與下達(dá)指標(biāo)有差距時(shí),還需溝通協(xié)商、達(dá)成一致意見)匯總上報(bào)集團(tuán)。集團(tuán)公司匯總后,根據(jù)所屬企業(yè)的不同情況進(jìn)行綜合平衡,確定集團(tuán)總的盤子,下達(dá)正式的預(yù)算指標(biāo);所屬企業(yè)接到后,下達(dá)基層企業(yè);基層企業(yè)據(jù)此編制正式預(yù)算上報(bào)。所屬企業(yè)匯總后上報(bào)集團(tuán),經(jīng)集團(tuán)批復(fù)后逐級(jí)下達(dá)執(zhí)行。

由于上述方式編制預(yù)算,上下反復(fù)多次,所需時(shí)間較長(zhǎng),而集團(tuán)要求上報(bào)期限又較緊,因?yàn)闀r(shí)間倉(cāng)促影響到預(yù)算編制質(zhì)量,不利于預(yù)算編制科學(xué)性和編制水平的逐步提高,也會(huì)助長(zhǎng)基層公司對(duì)預(yù)算編制工作應(yīng)付公事的不負(fù)責(zé)任心理,使企業(yè)全面預(yù)算管理工作缺乏創(chuàng)新和生命力。

二、解決問題的思路和應(yīng)采取的措施

(一)全面預(yù)算管理是一項(xiàng)“全民”參與工程

全面預(yù)算管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的綜合反映和體現(xiàn),涉及到企業(yè)管理的方方面面,與企業(yè)的每位員工有著密切聯(lián)系,是一項(xiàng)“全民”參與工程,需要全體員工參與其中,發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此,企業(yè)應(yīng)將全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí),根據(jù)不同職工的崗位需要,有針對(duì)性地進(jìn)行培訓(xùn),使他們了解掌握本崗位在全面預(yù)算管理工作中所起的作用及其重要性,激發(fā)員工為實(shí)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)而努力做好本職工作的積極性,而不再把自己當(dāng)成與預(yù)算指標(biāo)無關(guān)的局外人;各個(gè)部門也要明確在全面預(yù)算管理中的地位和作用,并將本部門與其他部門的工作通過全面預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合起來。形成企業(yè)員工人人參與全面預(yù)算管理工作,為企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的完成打下基礎(chǔ)。

(二)做好編制前的市場(chǎng)調(diào)研工作,為預(yù)算編制提供翔實(shí)資料

企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)應(yīng)與經(jīng)營(yíng)管理水平相匹配,與所在地域的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng),因此在編制預(yù)算前應(yīng)做認(rèn)真、細(xì)致的市場(chǎng)調(diào)查研究,收集整理相關(guān)信息。調(diào)研的內(nèi)容應(yīng)包括,本地國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、進(jìn)出口貿(mào)易和港口吞吐量情況及發(fā)展預(yù)測(cè),區(qū)域政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響,行業(yè)發(fā)展走勢(shì)和潛在市場(chǎng)機(jī)會(huì),主要客戶所在行業(yè)在本地區(qū)的發(fā)展趨勢(shì),市場(chǎng)占有率情況,競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手相關(guān)情況。通過調(diào)研分析,認(rèn)真總結(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作,更好的把握市場(chǎng)機(jī)遇和機(jī)會(huì),為預(yù)算編制和執(zhí)行創(chuàng)造條件。

(三)增量預(yù)算與零基預(yù)算方式有機(jī)結(jié)合

在預(yù)算編制過程中應(yīng)根據(jù)各項(xiàng)費(fèi)用指標(biāo)的不同情況采用不同的預(yù)算方式。對(duì)于費(fèi)用總額,可以考慮采用增量預(yù)算方式;對(duì)于其中的某項(xiàng)費(fèi)用,則應(yīng)具體問題具體分析。如果預(yù)算年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和市場(chǎng)狀況等與上一年度變化不大、具有較強(qiáng)的可比性時(shí),上年實(shí)績(jī)可作為增量預(yù)算的基數(shù),再考慮預(yù)算年度業(yè)務(wù)量和收入的增減幅度等因素對(duì)該項(xiàng)費(fèi)用的影響后確定,反之則可考慮采用零基預(yù)算方式。

(四)正確處理預(yù)算投入與產(chǎn)出的關(guān)系,發(fā)揮預(yù)算的效能

雖然采用全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)企業(yè)綜合管理水平的提高,但是應(yīng)該看到企業(yè)在實(shí)行全面預(yù)算管理中需要花費(fèi)大量的人力、物力、財(cái)力,管理成本的支出是很大的,因此企業(yè)需要正確處理預(yù)算管理的投入與通過采取全面預(yù)算管理措施后實(shí)現(xiàn)的新增效益(即產(chǎn)出)的關(guān)系,使后者大于前者,只有這樣做才能符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律。在經(jīng)濟(jì)工作中不計(jì)管理成本的作法是不可取的,企業(yè)管理不能從一個(gè)極端走向另一個(gè)極端。

(五)將全面預(yù)算管理落實(shí)到日常經(jīng)營(yíng)管理之中

第7篇：人工成本預(yù)算管理范文

關(guān)鍵詞：監(jiān)理行業(yè)；預(yù)算管理；預(yù)算考評(píng)

工程監(jiān)理制度自1996年在我國(guó)建設(shè)領(lǐng)域全面推行以來，對(duì)控制工程質(zhì)量、安全、投資、進(jìn)度發(fā)揮了重要作用，取得了明顯成效，促進(jìn)了我國(guó)工程建設(shè)管理水平的提高。但由于工程監(jiān)理行業(yè)結(jié)構(gòu)不合理、監(jiān)理隊(duì)伍總體素質(zhì)參差不齊、建設(shè)工程管理體制不健全等原因，使得監(jiān)理企業(yè)在內(nèi)部控制、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、科學(xué)管理等方面仍然存在不少問題。監(jiān)理事業(yè)發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，尤其在當(dāng)前工程監(jiān)理的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低，市場(chǎng)不夠成熟，惡性競(jìng)爭(zhēng)、違規(guī)壓價(jià)等情況比較突出的形勢(shì)下，加強(qiáng)監(jiān)理項(xiàng)目成本控制，加大預(yù)算管理力度，是監(jiān)理企業(yè)在當(dāng)前監(jiān)理市場(chǎng)中求生存、求發(fā)展的途徑之一。

一、監(jiān)理行業(yè)預(yù)算管理的特點(diǎn)

預(yù)算管理是從企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行全面分析的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)預(yù)測(cè)和決策，用貨幣或?qū)嵨飻?shù)量等多種形式，反映企業(yè)未來一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，并以此為依據(jù)，對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行優(yōu)化配置的綜合管理系統(tǒng)。預(yù)算管理作為一種現(xiàn)代企業(yè)通用的管理工具，在監(jiān)理企業(yè)中具有其自身的特點(diǎn)：

1.經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向性

監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的構(gòu)建是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，根據(jù)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，制定年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，編制全面預(yù)算，將并將其分解到各監(jiān)理項(xiàng)目及職能部門，落實(shí)到資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模，收入及利潤(rùn)增長(zhǎng)幅度，投融資安排，投資回報(bào)等各個(gè)方面，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為的導(dǎo)航，是把企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、方針政策和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)合起來最有效的工具。

2.全面性

具體體現(xiàn)為全員性、全程性和全方位。全員性是指財(cái)務(wù)預(yù)算管理涉及監(jiān)理企業(yè)的各個(gè)項(xiàng)目及職能部門，預(yù)算指標(biāo)的分解和下達(dá)要傳遞到各管理層及全體員工，全員參與，共同完成；全程性是指預(yù)算管理活動(dòng)從編制、執(zhí)行控制、考核分析、績(jī)效評(píng)價(jià)及獎(jiǎng)懲均滲透到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，表現(xiàn)為全過程的預(yù)算管理；全方位是指預(yù)算管理包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算各個(gè)方面預(yù)算。

3.動(dòng)態(tài)性

在預(yù)算執(zhí)行過程中，監(jiān)理企業(yè)管理層及財(cái)務(wù)部門需要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢測(cè)與動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期收集和分析相關(guān)信息，每月按預(yù)算設(shè)置科目匯總各監(jiān)理項(xiàng)目成本、費(fèi)用統(tǒng)計(jì)表，每季度做出預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)于明顯偏離預(yù)算指標(biāo)的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部報(bào)告。由于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)狀況、不可抗力等因素發(fā)生重大變化，需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)規(guī)定程序，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)后調(diào)整預(yù)算方案。

4.預(yù)算管理的控制重點(diǎn)是人工成本

工程監(jiān)理是一個(gè)由多學(xué)科、多專業(yè)的技術(shù)密集型組織，具有專業(yè)技術(shù)的監(jiān)理工程師、監(jiān)理員、實(shí)驗(yàn)員是其監(jiān)理服務(wù)的主要提供者，在監(jiān)理行業(yè)人工成本基本占總成本的一半及以上，因此，人工成本控制是預(yù)算控制的重點(diǎn)，同時(shí)，監(jiān)理人員素質(zhì)的優(yōu)劣也是影響工程監(jiān)理服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵。監(jiān)理企業(yè)一直把人力資源建設(shè)、人力資源引進(jìn)和開發(fā)、使用和培養(yǎng)等作為企業(yè)管理的重點(diǎn)。

二、監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理過程中存在的問題

1.企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)缺位，業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算脫節(jié)

集中體現(xiàn)在以下三方面：

（1）短期預(yù)算目標(biāo)和長(zhǎng)期預(yù)算目標(biāo)不一致，重視年度預(yù)算，忽視中長(zhǎng)期預(yù)算。由于現(xiàn)實(shí)條件的約束，企業(yè)自一直以年度預(yù)算的編制、控制和考核為主，忽視了中長(zhǎng)期預(yù)算的管理，使年度預(yù)算管理出現(xiàn)與戰(zhàn)略相脫節(jié)的現(xiàn)象。企業(yè)預(yù)算目標(biāo)偏重于短期效應(yīng)，一旦短期經(jīng)濟(jì)效益同企業(yè)長(zhǎng)期投資決策之間產(chǎn)生矛盾，往往更傾向于選擇短期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（2）業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)不一致。在實(shí)施業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中，由于缺乏戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算編制的起點(diǎn)不同，控制的目的不同，考核的標(biāo)準(zhǔn)不同，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算管理經(jīng)常出現(xiàn)不一致，嚴(yán)重制約了預(yù)算管理在監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理機(jī)制中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（3）重視利潤(rùn)預(yù)算，忽視現(xiàn)金和資本預(yù)算。企業(yè)預(yù)算編制的過程中盡管一直強(qiáng)調(diào)“以經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為起點(diǎn)，現(xiàn)金預(yù)算為核心”，但是，預(yù)算的控制卻是以收入、成本等利潤(rùn)指標(biāo)為主，同時(shí)，由于監(jiān)理企業(yè)現(xiàn)實(shí)條件的約束，利潤(rùn)指標(biāo)更便于考核和評(píng)價(jià)，因此，利潤(rùn)預(yù)算一直在企業(yè)預(yù)算中占據(jù)了核心的地位。這種現(xiàn)象導(dǎo)致監(jiān)理企業(yè)往往忽視了現(xiàn)金流預(yù)測(cè)和監(jiān)理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，隨著經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，風(fēng)險(xiǎn)的累積和疊加，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為容易偏離企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.預(yù)算管理委員會(huì)職能弱化，出現(xiàn)財(cái)務(wù)部門“預(yù)算一肩挑”的現(xiàn)象

預(yù)算管理委員是本是涉及企業(yè)內(nèi)部預(yù)算事項(xiàng)的最高權(quán)利機(jī)構(gòu)，但是，從目前監(jiān)理行業(yè)預(yù)算組織結(jié)構(gòu)建立及發(fā)揮作用的現(xiàn)狀來看，其發(fā)揮的作用非常有限，并未全面履行預(yù)算管理職能，出現(xiàn)由財(cái)務(wù)部預(yù)算一肩挑的現(xiàn)象。財(cái)務(wù)部門由于其特殊的職能定位，比較了解企業(yè)的預(yù)算制定情況和企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種預(yù)算項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行情況，理所當(dāng)然應(yīng)成為預(yù)算管理組織體系中的重要組成部分，但如果僅靠財(cái)務(wù)部門來推動(dòng)預(yù)算管理，既不利于財(cái)務(wù)部處理與監(jiān)理項(xiàng)目之間的關(guān)系，同時(shí)也降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成各項(xiàng)目在實(shí)際工作中對(duì)預(yù)算并沒有切實(shí)遵行，使預(yù)算管理達(dá)不到預(yù)期的目的。

3.預(yù)算編制方法單一

預(yù)算編制可劃分為零基預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算等多種編制方法。而實(shí)踐中，監(jiān)理企業(yè)的預(yù)算一直以年度為預(yù)算期，實(shí)施固定預(yù)算編制方法，而固定預(yù)算是按固定業(yè)務(wù)量來編制的預(yù)算，當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)水平與預(yù)算水平相差較大時(shí)，預(yù)算控制、考核與評(píng)價(jià)等都難以進(jìn)行，很難發(fā)揮應(yīng)有的作用，過于呆板，可比性差。

4.預(yù)算約束作用弱化，績(jī)效評(píng)價(jià)和激勵(lì)制度不完善

目前監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理考評(píng)并沒有發(fā)揮其考評(píng)和激勵(lì)作用，主要表現(xiàn)形式有三，一是在年初預(yù)算編制過程中，監(jiān)理項(xiàng)目自己上報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實(shí)，公司預(yù)算審核不到位，使年終預(yù)算實(shí)際完成情況都好于年初考核指標(biāo)，考評(píng)和激勵(lì)基本無效；二是預(yù)算執(zhí)行的獎(jiǎng)懲不夠明確或預(yù)算約束不嚴(yán)，預(yù)算考評(píng)僅包括考核評(píng)價(jià)制度、沒有獎(jiǎng)懲制度，也就是預(yù)算考評(píng)結(jié)果基本上反映不到薪酬體系中。沒有配套獎(jiǎng)懲措施，缺乏應(yīng)有的激勵(lì)機(jī)制，考評(píng)體系未能與預(yù)算管理體系有效掛鉤，弱化了預(yù)算的控制作用。三是考評(píng)激勵(lì)不能有效進(jìn)行，造成預(yù)算執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)不能順暢進(jìn)行，在執(zhí)行過程中往往存在著隱形的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。

三、加強(qiáng)和完善監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理的對(duì)策

1.明確預(yù)算目標(biāo)導(dǎo)向，強(qiáng)化預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建設(shè)

預(yù)算管理的過程其實(shí)就是戰(zhàn)略目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí)現(xiàn)的過程。如果企業(yè)缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或者發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施不到位，可能導(dǎo)致企業(yè)盲目發(fā)展，喪失發(fā)展機(jī)遇和動(dòng)力，難以持續(xù)。因此，監(jiān)理企業(yè)必須重視戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，加強(qiáng)對(duì)戰(zhàn)略實(shí)施情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和評(píng)估，確保企業(yè)在不同的發(fā)展階段有不同的戰(zhàn)略指導(dǎo)，并能保證短期目標(biāo)與中長(zhǎng)期目標(biāo)的一致性。

2.增加彈性預(yù)算指標(biāo)，提高預(yù)算控制和分析的自動(dòng)化程度

固定預(yù)算作為一種傳統(tǒng)的、業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單的預(yù)算編制方法，仍然有其存在的基礎(chǔ)，在日常工作中，增加一些彈性預(yù)算指標(biāo)、建立預(yù)算預(yù)警、預(yù)算分析機(jī)制，可以彌補(bǔ)固定預(yù)算存在的缺陷。建議從以下幾方面著手：

（1）增加彈性預(yù)算指標(biāo)。 固定預(yù)算的編制方法的缺陷在于，它的編制基礎(chǔ)是一系列固定的業(yè)務(wù)量，事實(shí)上，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是一個(gè)變動(dòng)的永續(xù)過程，合理業(yè)務(wù)量的預(yù)測(cè)應(yīng)該是一個(gè)概率區(qū)間。因此，在固定預(yù)算編制方法中，增加一些彈性指標(biāo)，特別是一些重要的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)，以區(qū)間的方式預(yù)測(cè)，其對(duì)預(yù)算控制，實(shí)際意義更大。

（2）充分利用財(cái)務(wù)軟件、提高預(yù)算控制和分析的自動(dòng)化程度。監(jiān)理企業(yè)可以利用ERP，按分解后的監(jiān)理項(xiàng)目預(yù)算指標(biāo)，按項(xiàng)目按部門，建立一個(gè)高效的預(yù)算預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算控制。但預(yù)算預(yù)警機(jī)制的建立，首要解決一個(gè)關(guān)鍵的問題就是要做好與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的接軌，使得在輸入憑證時(shí)達(dá)到預(yù)算警戒線的項(xiàng)目成本科目和管理費(fèi)用等科目就能彈出預(yù)警信息，提示該項(xiàng)目或職能部門的該項(xiàng)成本已接近警戒線。監(jiān)理企業(yè)可以在ERP下建立財(cái)務(wù)預(yù)算分析模塊，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)接口，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況分析的內(nèi)容即本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額等數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的從核算系統(tǒng)中取數(shù)。從分析數(shù)據(jù)中追索產(chǎn)生不利差異的原因、并找出責(zé)任歸屬，提出改進(jìn)措施。這樣既能減輕財(cái)務(wù)人員的工作負(fù)擔(dān)，又能保證取數(shù)的準(zhǔn)確性。

3.建立合適的全面預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)，找到激勵(lì)與考評(píng)的銜接點(diǎn)

考評(píng)與激勵(lì)是全面預(yù)算管理最終的落腳點(diǎn)，沒有考評(píng)與激勵(lì)，預(yù)算管理只是空中樓閣，毫無意義。因此，應(yīng)從以下兩方面著手建立一個(gè)有效的考評(píng)與激勵(lì)系統(tǒng)：

（1）建立以關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)為主體的平衡計(jì)分卡模式。所謂平衡記分卡，是現(xiàn)代企業(yè)管理中業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的重要工具之一，強(qiáng)調(diào)非財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)在考評(píng)系統(tǒng)中并重，通過對(duì)公司業(yè)務(wù)的綜合考慮，進(jìn)行業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。所謂關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)是指為影響企業(yè)持續(xù)性發(fā)展的關(guān)鍵成功因素而制定的指標(biāo)，抓住關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，就抓住了企業(yè)發(fā)展的核心部分。因此，找到建立企業(yè)的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，采用“平衡計(jì)分卡”模式，建立一套完整的考核指標(biāo)體系，至關(guān)重要。但是，在建立這個(gè)模式時(shí)，要注意以下問題，一是在采用關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)建立平衡計(jì)分卡時(shí)，合理設(shè)置指標(biāo)的權(quán)重；二是在選擇關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)時(shí)，財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)應(yīng)并重。

（2）找到薪酬激勵(lì)制度與預(yù)算考評(píng)的銜接點(diǎn)?？荚u(píng)與激勵(lì)是監(jiān)理企業(yè)預(yù)算管理的最后環(huán)節(jié)，是確保管理成效的關(guān)鍵步驟，沒有薪酬激勵(lì)制度的預(yù)算考評(píng)，預(yù)算管理必將流于形式，而預(yù)算考評(píng)與薪酬激勵(lì)制度的銜接，難點(diǎn)是“數(shù)量”的對(duì)應(yīng)關(guān)系，即考評(píng)結(jié)果和薪酬激勵(lì)數(shù)量的對(duì)應(yīng)。如何既不會(huì)過多的增加企業(yè)考評(píng)人員人工成本負(fù)擔(dān)，又能激發(fā)下屬監(jiān)理項(xiàng)目推行預(yù)算管理的積極性，應(yīng)遵循以下原則：一是效益原則，即實(shí)行預(yù)算管理帶來的效益永遠(yuǎn)大于薪酬激勵(lì)的成本；二是可控性原則，即預(yù)算考評(píng)結(jié)果一定要是真實(shí)的，可控的，而非“內(nèi)部”管理人增加自己薪酬的又一種手段。

4.落實(shí)管理制度、提高預(yù)算的控制力和約束力

預(yù)算管理的本質(zhì)要求是一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營(yíng)策略，強(qiáng)化企業(yè)管理。因此，必須圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算，落實(shí)管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部即具有“法律效力”，監(jiān)理項(xiàng)目及職能部門在生產(chǎn)、管理各項(xiàng)活動(dòng)中，要嚴(yán)格執(zhí)行，切實(shí)圍繞預(yù)算開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。監(jiān)理企業(yè)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)按照預(yù)算的具體要求，按“以月保季，以季保年”的原則，編制季、月滾動(dòng)預(yù)算，關(guān)鍵時(shí)候可以每周召開資金調(diào)度會(huì)、每月預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，適時(shí)實(shí)施必要的制約手段，把企業(yè)管理的方法策略全部融會(huì)貫通于執(zhí)行預(yù)算的過程中，最終形成全員和全方位的預(yù)算管理局面。

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第8篇：人工成本預(yù)算管理范文

關(guān)鍵詞：施工預(yù)算；預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：TU201.7 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

工程預(yù)算關(guān)系到工程質(zhì)量的最終完成的如何，施工單位根據(jù)施工的具體要求，確定施工圖紙，進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算，涉及到施工成本的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，要根據(jù)建筑材料的市場(chǎng)價(jià)格的變化制定使用期限內(nèi)的預(yù)算價(jià)格，單位項(xiàng)目的文件所涉及到的建筑成本的經(jīng)濟(jì)核算問題，要根據(jù)施工的具體環(huán)境還施工設(shè)備的影響，施工預(yù)算不是單純的經(jīng)濟(jì)考慮，不是單純的成本最低控制，其中的招標(biāo)文件要明確結(jié)算問題。招標(biāo)文件可以利用模板來確定，如地下室土石方工程，樁帽或混凝土基礎(chǔ)計(jì)算，應(yīng)扣除挖，填，土方的內(nèi)容。挖高度的計(jì)算未必開挖高度的地板底標(biāo)高（或受讓方）應(yīng)扣除原泥皮線標(biāo)高。地下室土方工程土方量，

一、施工圖預(yù)算和施工預(yù)算

施工圖預(yù)算和施工預(yù)算的根據(jù)都是工程施工圖，但兩者之間存在著出發(fā)點(diǎn)的不同：

（一）施工圖預(yù)算

施工圖是施工造價(jià)的基礎(chǔ)性文件，在工程造價(jià)的編輯過程中，根據(jù)施工圖的具體規(guī)劃，對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面的額定，由此計(jì)算施工的基礎(chǔ)支出和基本利潤(rùn)，因此施工圖對(duì)于指導(dǎo)預(yù)算和施工準(zhǔn)備具有非常強(qiáng)的硬性指標(biāo)特性。建筑材料的產(chǎn)品價(jià)格由建筑生產(chǎn)特點(diǎn)決定，根據(jù)材料的不同，其價(jià)格的變化也是不同的。其次，國(guó)家對(duì)于基本建設(shè)的規(guī)劃是有計(jì)劃安排的，根據(jù)國(guó)家的長(zhǎng)期安排對(duì)施工材料的長(zhǎng)期走向具有宏觀上的指導(dǎo)作用。在施工預(yù)算中，需要考慮到價(jià)格的變化因素，在實(shí)際操作中，按照施工圖的具體預(yù)算辦法，對(duì)施工過程的報(bào)價(jià)采取工程特點(diǎn)進(jìn)行特殊預(yù)算。

（二）施工預(yù)算

施工預(yù)算是施工（單位）為了加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部的管理和經(jīng)濟(jì)核算，節(jié)約人工、材料、機(jī)械使用，在施工圖設(shè)計(jì)的監(jiān)督控制下，進(jìn)行工料，計(jì)算出工程所需的人工，材料、機(jī)械工具等的需要量施工預(yù)算也是根據(jù)施工圖方案和勞動(dòng)定額、材料消耗定額、機(jī)械臺(tái)班使用編制而成的。

施工預(yù)算的支撐點(diǎn)取決于施工企業(yè)的內(nèi)部管理以及其對(duì)經(jīng)濟(jì)核算的能力，對(duì)施工材料和人工成本的控制，使得工料和人工、機(jī)械工具等定額成本都需要根據(jù)施工圖來制定，施工預(yù)算用來提供比較精確的施工量，根據(jù)預(yù)算編制施工計(jì)劃，安排勞動(dòng)力使用計(jì)劃、材料提供計(jì)劃和機(jī)械臺(tái)班的使用情況。根據(jù)經(jīng)濟(jì)核算下達(dá)計(jì)劃任務(wù)單，限額領(lǐng)工料，確保工期進(jìn)度，保證工程質(zhì)量，由此可見，施工預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部工程計(jì)劃成本控制預(yù)算。

二、預(yù)算原則

企業(yè)基礎(chǔ)定額編制比較復(fù)雜，目前很多企業(yè)不具備自己的基礎(chǔ)定額，通過預(yù)算收集到的資料也可以滿足相關(guān)項(xiàng)目的企業(yè)基礎(chǔ)定額。根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)，確定以往工程的基本額定額，按照人工、材料、機(jī)械消耗對(duì)即將開工工程進(jìn)行預(yù)算。其中涉及到材料價(jià)格、人工成本問題，要根據(jù)市場(chǎng)的價(jià)格信息來具體確定，根據(jù)企業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率和機(jī)械化管理水平、機(jī)械裝備情況以及施工工藝和方法，由此對(duì)企業(yè)的基礎(chǔ)定額進(jìn)行編制。

熟悉各個(gè)工序的基本狀況，了解每個(gè)項(xiàng)目的基本工作內(nèi)容，是預(yù)算員在計(jì)量企業(yè)工程總量和施工成本過程中所必須的基本能力。按照最終的報(bào)價(jià)體系，確定預(yù)算額。例如在墻體施工過程中的預(yù)算，其施工內(nèi)容包含以下幾點(diǎn)：導(dǎo)墻土方開挖外運(yùn)及回填，導(dǎo)墻模板的制安與拆除、導(dǎo)墻鋼筋制安、導(dǎo)墻混凝土澆注；連續(xù)墻的成槽（分入巖部分和非入巖部分）、鋼筋籠的制作與安裝、連續(xù)墻混凝土澆注等。只有對(duì)施工工藝和工程熟悉的前提才能做好施工預(yù)算。

在了解施工工藝的前提下，加大對(duì)施工報(bào)價(jià)的整理管理，關(guān)于施工地址、施工地質(zhì)條件需要提供具體的勘察資料，具備詳細(xì)的施工圖紙和施工配備資料，如地下現(xiàn)場(chǎng)地下管線布置圖。這些工作的目的是收集本次投標(biāo)項(xiàng)目的施工精準(zhǔn)工作量的計(jì)算，并考慮到施工風(fēng)險(xiǎn)因素的存在性。在計(jì)算過程中，要考慮施工發(fā)包方對(duì)于結(jié)算的規(guī)定，不計(jì)量的工程項(xiàng)目也應(yīng)該考慮在內(nèi)。根據(jù)計(jì)算規(guī)則，不計(jì)量項(xiàng)目的工程成本要計(jì)算攤銷到規(guī)定的相應(yīng)項(xiàng)目中。工程風(fēng)險(xiǎn)要考慮在施工過程中是否存在流沙的可能，是否有溶洞等地質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)地下管線阻礙施工的要進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查。

工程項(xiàng)目中標(biāo)后，必須結(jié)合施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況制定技術(shù)上先進(jìn)可行和經(jīng)濟(jì)合理的實(shí)施性施工組織設(shè)計(jì)，結(jié)合項(xiàng)目所在地的經(jīng)濟(jì)、自然地理?xiàng)l件、施工工藝、設(shè)備選擇、工期安排的實(shí)際情況，比較實(shí)施性施組所采用的施工方法與標(biāo)書編制時(shí)的不同，或與定額中施工方法的不同，以據(jù)實(shí)作出正確的預(yù)測(cè)。

三、施工方案引起費(fèi)用變化的預(yù)測(cè)

（一）工、料、費(fèi)用預(yù)測(cè)

考慮當(dāng)?shù)氐纳钏胶凸べY標(biāo)準(zhǔn)，確定工人工資情況，根據(jù)工期的長(zhǎng)短和雇傭工人的數(shù)量來確定工程合同的實(shí)施中是否含有工人的食宿等問題。

材料的費(fèi)用在建筑費(fèi)用中的比重比較大，需要準(zhǔn)確把握。對(duì)各類材料的名稱逐一登記，涉及到主材、地材、輔材、其它材料?？紤]材料的供貨價(jià)格，根據(jù)供貨商的情況，確定材料的可能的購(gòu)買價(jià)格，分析其運(yùn)輸?shù)某杀?，包括裝卸費(fèi)的多少。還要考慮定額規(guī)定與實(shí)際采用的差別，比如水泥，可以采用配合比水泥用量與定額之間的差異，匯總分析中的其他材料費(fèi)，比如混凝土實(shí)際操作中要摻一定量的外加劑等。

機(jī)械使用費(fèi)關(guān)系到機(jī)械的型號(hào)、數(shù)量，定額中的施工方法與實(shí)際操作有一定的差異，工作效率不同。在預(yù)算時(shí)，盡量要考慮實(shí)際的發(fā)生，考慮租賃費(fèi)的上漲和設(shè)備費(fèi)的攤銷。對(duì)重要機(jī)械需要進(jìn)行有效的重新核定。

（二）輔助工程費(fèi)的預(yù)測(cè)

涉及清單中沒有給定的設(shè)備，在實(shí)際中需要用到的，必須考慮其成本核算。例如混凝土拌合站、隧道施工中的三管兩線，高壓進(jìn)洞等，也需根據(jù)實(shí)施性施組作好具體實(shí)際的預(yù)測(cè)。大型的臨時(shí)設(shè)備的租用，小型的臨時(shí)設(shè)備的使用。工地需要轉(zhuǎn)移的情況下，設(shè)備需要運(yùn)輸，實(shí)際中的發(fā)生的規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)，可以確定臨時(shí)設(shè)備的使用，根據(jù)工期的長(zhǎng)短和施工人員投入情況，參考工程承包的數(shù)據(jù)來確定目標(biāo)值。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：人工成本預(yù)算管理范文

一、管理會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用的現(xiàn)狀

（一）當(dāng)前，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行內(nèi)部管理時(shí)，應(yīng)用管理會(huì)計(jì)的方面最多的是對(duì)預(yù)算管理的運(yùn)用，但是此種運(yùn)用，與全面預(yù)算管理依舊存在較大差距。會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般會(huì)依據(jù)業(yè)務(wù)類型進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，從而在事前進(jìn)行控制。這對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)以前或是投標(biāo)時(shí)，是要充分考慮的方面，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所在投標(biāo)報(bào)價(jià)與審計(jì)收費(fèi)方面提供主要依據(jù)。在項(xiàng)目小組制定預(yù)算費(fèi)用時(shí)主要分為以

下幾點(diǎn)：

1.依據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的業(yè)務(wù)多少來對(duì)項(xiàng)目成員進(jìn)行分配以及確定項(xiàng)目工作的具

體時(shí)間。

2.依據(jù)項(xiàng)目成員的薪資水平以及項(xiàng)目實(shí)際時(shí)間來對(duì)人工成本進(jìn)行確定。

3.對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的差旅費(fèi)以及住宿費(fèi)等成本支出進(jìn)行確定。

4.在人工成本以及費(fèi)用支出方面來對(duì)總成本進(jìn)行預(yù)估。

（二）基于全面的角度來看，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的管理者精力主要集中在業(yè)務(wù)質(zhì)量上，對(duì)事務(wù)所的利潤(rùn)收支等情況，通常是按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則來對(duì)收入進(jìn)行確認(rèn)的，將其記錄在成本核算中，供其合伙人在分配利潤(rùn)時(shí)提供依據(jù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營(yíng)管理中沒有對(duì)管理會(huì)計(jì)進(jìn)行重視，主要的因素有以下幾點(diǎn)：

1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的社會(huì)中介服務(wù)性機(jī)構(gòu)，因其在對(duì)社會(huì)提供中介服務(wù)等活動(dòng)時(shí)是具有高風(fēng)險(xiǎn)的特性的，決定管理層過于重視會(huì)計(jì)師事務(wù)所的短期經(jīng)營(yíng)成果，欠缺戰(zhàn)略性發(fā)展思維。

2.管理者對(duì)于管理會(huì)計(jì)的重視力度是影響其在會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用的主要因素。

3.管理會(huì)計(jì)實(shí)施過程中或是信息獲取過程中應(yīng)用成本是比較高的。

4.會(huì)計(jì)師事務(wù)的經(jīng)營(yíng)管理是主要依靠專業(yè)人員的，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，但是其業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成特性會(huì)制約管理會(huì)

計(jì)運(yùn)用。

二、加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)運(yùn)用推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展

（一）對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具體化

對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行編制，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所中各個(gè)業(yè)務(wù)部門所要圍繞的成本、營(yíng)業(yè)收入等需要滿足業(yè)務(wù)水平，進(jìn)而其分別進(jìn)行目標(biāo)確定，經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算規(guī)劃，使會(huì)計(jì)師事務(wù)所與員工都可以充分意識(shí)到自身的需要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，依據(jù)此來安排會(huì)計(jì)師事務(wù)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)降低具有重要作用。

（二）有利于事務(wù)所各部門之間的交流與協(xié)調(diào)

對(duì)于工業(yè)企業(yè)而言，因?yàn)槿骖A(yù)算是基于利潤(rùn)最大化來對(duì)市場(chǎng)營(yíng)銷進(jìn)行規(guī)劃的、材料供應(yīng)規(guī)劃、資金規(guī)劃、生產(chǎn)規(guī)劃等眾多計(jì)劃的最佳融和，因此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制，可以使其各個(gè)部門之間的規(guī)劃進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，使事務(wù)所的整個(gè)計(jì)劃體系互相銜接，基于此來提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）有利于加強(qiáng)對(duì)事務(wù)所經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制

在對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門以及項(xiàng)目組都需要進(jìn)行充分計(jì)算、分析，來對(duì)比預(yù)算與實(shí)際之間的不同，分析其原因，同時(shí)要應(yīng)用有效措施來對(duì)其加以糾正，使日常中的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)有效的控制在預(yù)算的范圍中。除此之外，有了預(yù)算作為參照，在對(duì)業(yè)務(wù)支出進(jìn)行審批時(shí)主要目的是對(duì)事務(wù)所的管理者縮短審批周期，增加經(jīng)營(yíng)效益奠定基礎(chǔ)。

（四）有利于激勵(lì)機(jī)制的順利開展

會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的員工在晉級(jí)上通常是基于業(yè)績(jī)與年限來作為主要考核依據(jù)的。主要是利用全面預(yù)算的執(zhí)行狀況作為實(shí)際業(yè)績(jī)考核以及晉級(jí)的主要參照，基于此可以使評(píng)價(jià)機(jī)制更加健全。通過對(duì)預(yù)算的執(zhí)行力度進(jìn)行全面剖析，有利于業(yè)績(jī)考核以及獎(jiǎng)懲機(jī)制的量化考核，對(duì)于員工的控制與鼓勵(lì)也起到一定作用。

三、管理會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施時(shí)需注意的問題

（一）構(gòu)建預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要建立與自身管理相符的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。一般事務(wù)所的部門布設(shè)為三方面，其中包含質(zhì)量控制部門、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)部門以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理部門。會(huì)計(jì)師事務(wù)所再對(duì)預(yù)算進(jìn)行制定時(shí)，需要布設(shè)臨時(shí)委員會(huì)來負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算的編制，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督與考核，是由指定工作者經(jīng)過分析歸納之后向有關(guān)管理者進(jìn)行上報(bào)。臨時(shí)預(yù)算管理委員會(huì)，是由會(huì)計(jì)師擔(dān)任主任委員，其余人員是由事務(wù)所中相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人共同建立。全面考慮成本效率以及日后調(diào)整情況，事務(wù)所中的預(yù)算委員會(huì)可以是臨時(shí)的，但是考核與監(jiān)督務(wù)必要嚴(yán)格按照事務(wù)所有關(guān)規(guī)定實(shí)行，通常是由質(zhì)控部門的工作者進(jìn)行負(fù)責(zé)的，把預(yù)算執(zhí)行與對(duì)業(yè)務(wù)人員的評(píng)價(jià)緊密相連。

（二）充分運(yùn)用全面預(yù)算的編制方法

因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)特性，可以運(yùn)用上下結(jié)合的程序，對(duì)于一些極小的業(yè)務(wù)可以應(yīng)用較少的工作人員，在業(yè)務(wù)部門的內(nèi)部就可以對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理確定，而較大

的項(xiàng)目需要事務(wù)所的內(nèi)部人員共同解決，這便需要有效的交流與協(xié)調(diào)，基于此來確定項(xiàng)目預(yù)算。選擇正確且合理的預(yù)算編制方法是確保預(yù)算可行性與科學(xué)性的基礎(chǔ)，對(duì)于預(yù)算進(jìn)行編制的方式有很多。比如彈性預(yù)算、固定預(yù)算、定期預(yù)算等。這些方法的存在都有屬于自己的特性，在進(jìn)行編制過程中，復(fù)雜程度都是各有不同的。會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要依據(jù)自身實(shí)際情況，來確定預(yù)算編制的方法。

（三）改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作

1.明?_事務(wù)所發(fā)展目標(biāo)

對(duì)于發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行確定，是實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的前提條件，為了加大事務(wù)所的人力資源管理力度，需要對(duì)事務(wù)所的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，基于此才會(huì)有效的實(shí)現(xiàn)事務(wù)所的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.確定費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)

各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支標(biāo)準(zhǔn)是事務(wù)所衡量預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要構(gòu)建合理且規(guī)范的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)。事務(wù)所主要支出的是人工費(fèi)用，構(gòu)建有效的員工薪金制度是合理控制人工成本的前提。

3.完善預(yù)算管理機(jī)制

對(duì)全面預(yù)算管理徹底落實(shí)在應(yīng)用中，同時(shí)要將其經(jīng)濟(jì)利益發(fā)揮到最大，事先需要建立一套滿足事務(wù)所發(fā)展的管理機(jī)制。事務(wù)所需要將預(yù)算管理機(jī)制當(dāng)作事務(wù)所中的整體管理制度的核心，改善預(yù)算管理機(jī)制是保障全面預(yù)算管理全面實(shí)施的基礎(chǔ)，進(jìn)而有效提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益。