企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅收籌劃；稅務(wù)風(fēng)險；管理

一、前言

稅收籌劃是經(jīng)營企業(yè)利用稅收政策所提供的選擇機(jī)會，對所經(jīng)營或投資的財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃的活動，其核心目的在于在合理的范疇內(nèi)達(dá)到有效的節(jié)稅效果。稅收籌劃結(jié)果直接體現(xiàn)在納稅人規(guī)避風(fēng)險的同時獲得稅后收益的最大化，對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，尤其是在應(yīng)對競爭激烈的經(jīng)濟(jì)市場環(huán)境中，依靠稅收籌劃提升企業(yè)綜合實力，無疑是增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場競爭力的一個有力手段。反之，若籌劃不當(dāng)則不僅會影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益同時會對企業(yè)的聲譽(yù)造成不良影響，制約企業(yè)的健康發(fā)展。本文中就現(xiàn)階段稅收籌劃的風(fēng)險進(jìn)行了全面分析，并以分析結(jié)果為核心，提出了關(guān)于稅收籌劃風(fēng)險管理的應(yīng)對策略，希望為企業(yè)稅收籌劃專業(yè)提升提供有力參考。

二、稅收籌劃概念

稅收籌劃是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生前通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項的事先安排、選擇和策劃，采用不違反稅收法律法規(guī)的方法，規(guī)避、減輕、轉(zhuǎn)移、推遲納稅以實現(xiàn)稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)行為。

稅收籌劃的概念可以從兩個方面予以分析，也就是廣義下的概念與狹義下的概念。其中，廣義下的稅收籌劃所指的是企業(yè)經(jīng)營者也就是納稅人在不偏離稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，利用有效渠道，對自身所經(jīng)營的或參與投資的經(jīng)營活動進(jìn)行合理的規(guī)劃，以此達(dá)到少繳稅款的效果，這其中一系列的財務(wù)管理活動都被稱為稅收籌劃行為。廣義下的稅收籌劃概念，更為關(guān)注的是稅收籌劃的基礎(chǔ)是不能脫離稅法，稅收籌劃的核心目的是少繳或緩繳稅款。

狹義下的稅收籌劃概念所指的是納稅人在符合稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，以適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向作為前提，利用稅法所提供的稅收優(yōu)惠，對自己所經(jīng)營的或參與投資的財務(wù)活動進(jìn)行合理規(guī)劃，以此實現(xiàn)節(jié)稅目的，在此期間的一系列行為被稱之為稅收籌劃行為。狹義下的稅收籌劃概念，更為凸顯的是稅收籌劃的目的是節(jié)稅，但期間采取的一切手段需要在稅收法律的范圍內(nèi)，主要是基于政府稅收政策所實現(xiàn)的一系列節(jié)稅行為。

三、稅收籌劃風(fēng)險方向

1.基于稅收政策認(rèn)知不清導(dǎo)致的風(fēng)險

基于企業(yè)管理者自身素質(zhì)的問題或管理觀念等問題，導(dǎo)致企業(yè)在稅收籌劃問題上存在著一定錯誤的認(rèn)知，由此做出了一些錯誤的戰(zhàn)略方向或戰(zhàn)略措施。期間也有部分企業(yè)管理者錯誤的認(rèn)知稅收籌劃就是與稅務(wù)部門協(xié)調(diào)關(guān)系，導(dǎo)致其不會投入過多的關(guān)注，而是將其完全寄托于經(jīng)辦人員或領(lǐng)導(dǎo)方面，進(jìn)行一些拉關(guān)系，甚至是行賄等不良行為。另外，也有部分企業(yè)管理者認(rèn)為，稅收籌劃是達(dá)到降低稅收或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的實際價值。企業(yè)內(nèi)的稅收事項眾多，包括企業(yè)生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，同時也包括具有經(jīng)濟(jì)往來的相關(guān)企業(yè)，而財務(wù)部門的主要任務(wù)則是納稅環(huán)節(jié)?；诖?，僅依靠財務(wù)部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業(yè)參與人員的共同協(xié)作。

2.基于稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險

隨著國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，國家為推動經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，在特定時期內(nèi)會頒布與其相適應(yīng)的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的減稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，這是國家所實施的針對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控行為。國家稅收政策會基于國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢不斷的做出調(diào)整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更為符合國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。稅收籌劃是預(yù)先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內(nèi)，可能稅收政策作出了全新的調(diào)整，而這種變化使得正在進(jìn)行的稅收籌劃不再適合，因此導(dǎo)致了相關(guān)風(fēng)險的存在。

3.基于稅收籌劃目的不清導(dǎo)致的風(fēng)險

企業(yè)在發(fā)展過程中會經(jīng)歷不同的發(fā)展階段，而在不同的發(fā)展階段中，企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)的活動。基于此，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產(chǎn)經(jīng)營的客觀要求，或不符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的要求，企業(yè)便會以為實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業(yè)的正常經(jīng)營與管理秩序，因而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營機(jī)制的紊亂，而這種紊亂問題的出現(xiàn)很容易導(dǎo)致企業(yè)面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。

4.基于財務(wù)人員缺乏稅收籌劃能力導(dǎo)致的風(fēng)險

多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營范疇較為廣泛，所涉及到的經(jīng)營業(yè)務(wù)眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優(yōu)惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現(xiàn)行的稅法政策與國家階段內(nèi)所提出的稅收優(yōu)惠政策。就對現(xiàn)階段內(nèi)部分籌劃人員的觀察看來，普遍存在專業(yè)素質(zhì)不足與風(fēng)險意識不足等問題，在稅收籌劃過程中常出現(xiàn)對稅收優(yōu)惠政策精神認(rèn)知不清而造成事實上的偷稅行為。稅收籌劃在我國發(fā)展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業(yè)人才有限，導(dǎo)致其面對政府全新推出的稅收優(yōu)惠政策時出現(xiàn)認(rèn)知不清等問題。

四、稅收籌劃風(fēng)險管理對策

1.強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部強(qiáng)化對稅收籌劃與風(fēng)險的認(rèn)知可從兩個方面予以實現(xiàn)：第一，企業(yè)管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念，這是確保順利實現(xiàn)稅收籌劃的基礎(chǔ)條件，也是硬性標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃絕不是實現(xiàn)逃稅或漏稅的工具，而是在稅法允許的基礎(chǔ)上，合法的有效的進(jìn)行節(jié)稅。第二，當(dāng)前，我國稅收制度尚不完善，稅收政策變化較快，具有著時效性與區(qū)域性的限制，基于此，需要企業(yè)管理層及時的學(xué)習(xí)與掌握稅收政策，在明確掌握現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的精神后，制定合理的稅收籌劃方案。

2.促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作

納稅人在實施某一個項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分的明確或掌握稅收政策的實質(zhì)內(nèi)涵，即便是在某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了方向性的錯誤都會導(dǎo)致整個籌劃行為的失敗。因此，就利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃的企業(yè)而言，不同的稅收優(yōu)惠政策都具有著一定的適用范圍，包括企業(yè)類型、注冊地點、特定人員比例等方面的標(biāo)準(zhǔn)，納稅人想利用這些優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，則必須要明確其具體的要求，避免出現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險。針對此，需要企業(yè)內(nèi)部樹立一個正確的稅收籌劃觀念，包括對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)知、應(yīng)用等。

4.加強(qiáng)對稅收籌劃人員的培訓(xùn)

稅收籌劃屬于財務(wù)管理方面的工作，必須要確保其嚴(yán)謹(jǐn)性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強(qiáng)對稅收籌劃人員的專業(yè)培養(yǎng)。稅務(wù)籌劃人員不僅需要具備一定的專業(yè)素質(zhì)，同時需要具備對經(jīng)濟(jì)前景的預(yù)測能力以及項目統(tǒng)籌能力。稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，一方面依靠于個人的努力。另一個方面便是企業(yè)的后期培養(yǎng)，因此，在企業(yè)內(nèi)部開展稅收人員培訓(xùn)具有重要意義。

五、結(jié)論

綜合上文所述，稅收籌劃是一種在稅法允許的情況前提下，通過合理的手段所進(jìn)行的一種節(jié)稅行為，現(xiàn)階段稅收籌劃基于企業(yè)管理層認(rèn)知不清、籌劃人員自身素質(zhì)不足等問題，導(dǎo)致稅收籌劃存在著諸多的風(fēng)險。針對此類風(fēng)險在本文中提出可經(jīng)由樹立正確的稅收籌劃觀念、加強(qiáng)對稅收人員的培訓(xùn)、促進(jìn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的協(xié)作等措施予以控制或改善。

參考文獻(xiàn)：

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第2篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)籌劃財務(wù)管理運(yùn)用

在競爭日趨激烈的今天，以“在遵循稅法的前提下，最大程度地降低稅收成本，實現(xiàn)稅后利潤最大化”為目標(biāo)的稅務(wù)籌劃越來越受到現(xiàn)代企業(yè)的重視和關(guān)注。而且，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)——企業(yè)價值最大化是相一致的。稅務(wù)籌劃本身不單純是一種財務(wù)行為,而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關(guān),是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)。同時，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)都直接或間接地受到稅收的影響。因此，稅務(wù)籌劃成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理不可或缺的重要內(nèi)容?，F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理主要包括籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營和利潤分配等四個環(huán)節(jié)。由此，本文試圖從這四個環(huán)節(jié)探討稅務(wù)籌劃在財務(wù)管理中的運(yùn)用。

一、籌資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

不同的籌資渠道和不同的資本結(jié)構(gòu),將會給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益,同時也會使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。企業(yè)在分析籌資中的稅務(wù)籌劃時,應(yīng)著重考慮籌資渠道、債務(wù)資本以及融資租賃對稅負(fù)的影響。

（一）對籌資渠道的利用

企業(yè)籌資渠道主要有：向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。一般來說，企業(yè)內(nèi)部集資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最輕，企業(yè)間拆借資金所承受的稅收負(fù)擔(dān)次之，以自我積累方式籌資所承受的稅收負(fù)擔(dān)最重。因此，從稅務(wù)籌劃角度看，利用企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式進(jìn)行籌資，企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)最輕。

（二）對債務(wù)籌資的利用

由于籌措債務(wù)資本的籌資費用和利息可以計入費用在所得稅前列支，使得債務(wù)資本具有抵稅的作用。因此,企業(yè)在確定資本結(jié)構(gòu)時,應(yīng)當(dāng)充分利用債務(wù)資本這一特性，尋求企業(yè)的最優(yōu)負(fù)債量,選擇債務(wù)資本和權(quán)益資本的適當(dāng)比例,以達(dá)到使股東財富最大化的公司資本結(jié)構(gòu)，從而最大限度地降低稅收成本。當(dāng)然，舉債方式只有在息稅前利潤率大于年利息率的前提下，才可以增加權(quán)益資本收益水平。

（三）對融資租賃的利用

融資租賃是籌資的一種重要方式。通過融資租賃,既保存企業(yè)的舉債能力,又可以對租入的固定資產(chǎn)計提折舊,從而減少了企業(yè)的稅基,而且支付的租金利息還可以按規(guī)定在稅前扣除,這又進(jìn)一步減少了稅基。因此，融資租賃具有雙重抵稅的作用。

二、投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

稅負(fù)輕重對企業(yè)投資將產(chǎn)生極大的影響。企業(yè)投資環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃主要應(yīng)從投資地點、組建形式、投資方向、投資方式的選擇方面綜合考慮，優(yōu)化選擇。

（一）投資地點的選擇

為實現(xiàn)生產(chǎn)力戰(zhàn)略布局的調(diào)整，我國對不同地區(qū)制訂了差別稅負(fù)的稅收政策，如：對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)新辦的高新技術(shù)企業(yè),自投產(chǎn)年度起免征所得稅2年；老、少、邊、貧地區(qū)的新辦企業(yè)可減交或免交3年所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)行區(qū)域性優(yōu)惠政策，選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為注冊地址，以減輕稅收負(fù)擔(dān)、謀求最大稅收利益。但這應(yīng)在綜合考慮了投資環(huán)境等因素的前提下，如果該地區(qū)不利于企業(yè)生存發(fā)展，即使稅收政策再優(yōu)惠也不宜選擇。

（二）組建形式的選擇

1、公司企業(yè)與非公司企業(yè)的選擇

我國目前企業(yè)類型有公司企業(yè)、合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)。我國對公司和非公司企業(yè)實行不同的納稅規(guī)定：公司企業(yè)的營業(yè)利潤首先要在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅,稅后利潤以股息（紅利）形式分配給投資者,投資者還要就其獲得股息（紅利）繳納個人所得稅，由此形成“雙重征稅”；而合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)的營業(yè)利潤不交企業(yè)所得交稅,只比照個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個人所得稅。然而,公司有著便于籌集資金和分散風(fēng)險的優(yōu)勢。因此，納稅人應(yīng)根據(jù)自身特點和需要慎重選擇企業(yè)類型。

2、子公司和分公司的選擇

子公司為獨立法人,可享受包括免稅期在內(nèi)的許多優(yōu)惠政策，獨立繳納企業(yè)所得稅。分支機(jī)構(gòu)不是獨立法人,不能享受稅收優(yōu)惠,其損益與總公司的損益合并計算繳納企業(yè)所得稅。因此，可以利用子公司和分公司的各自特點進(jìn)行稅務(wù)籌劃：當(dāng)分支機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用子公司形式；總機(jī)構(gòu)所在地稅率較低時，宜采用分公司形式。企業(yè)創(chuàng)立初期,受外界因素的影響較大,發(fā)生虧損的可能性較大,宜采用分支機(jī)構(gòu)的形式,以使分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司,減輕總公司的所得稅負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)進(jìn)入正常的軌道,設(shè)立子公司可享受稅收優(yōu)惠政策。

3、內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的選擇

我國為引進(jìn)外資，對外資企業(yè)實行諸多的稅收優(yōu)惠。因此，在有條件的情況下，投資外資企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠，以減輕企業(yè)稅負(fù)。

（三）投資方向的選擇

從國家對投資領(lǐng)域?qū)嵤p稅政策可知,農(nóng)業(yè)、高新技術(shù)行業(yè)、基礎(chǔ)能源設(shè)施、環(huán)保項目等是國家鼓勵投資的,可享受稅收優(yōu)惠政策。例如，對我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自開始獲利起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半繳納企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)應(yīng)在深入研究不同行業(yè)稅制差別的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略,策劃投資方向,盡量選擇具有優(yōu)惠稅收政策的行業(yè)進(jìn)行投資,以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時也支持了國家政策。

（四）投資方式選擇

1、出資方式選擇

在諸多出資方式中，應(yīng)選擇固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，而不應(yīng)選擇貨幣資金出資。原因有二：第一，固定資產(chǎn)的折舊費可以作為稅前扣除項目，縮小所得稅稅基；無形資產(chǎn)攤銷費也可以作為管理費用在稅前列支，縮小所得稅稅基；第二，用固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出資，在投資資產(chǎn)計價中，若設(shè)備價值評估增值，不僅可以節(jié)省投資成本，還可以通過多列折舊費和攤銷費，縮小被投資企業(yè)所得稅稅基，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

2、投資期限選擇

在投資期限中，應(yīng)選擇分期投資方式，而不應(yīng)選擇一次性投資方式。我國對中外合資、中外合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：[1]合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合營合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個月內(nèi)繳清；合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15%，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三個月內(nèi)繳，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中應(yīng)盡可能延長投資期限，充分利用資金的時間價值，起到相對節(jié)稅的目的。

三、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤是反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果的重要指標(biāo),也是計算所得稅的主要依據(jù)。由于利潤大小與企業(yè)所選用的處理經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計方法密切相關(guān),而會計準(zhǔn)則給企業(yè)提供了選擇會計方法的機(jī)會,這便為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。[2]

（一）收入的稅務(wù)籌劃

1、采購業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

在采購業(yè)務(wù)中，利用增值稅購進(jìn)扣稅法延緩納稅，雖然不能降低企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品的總體稅負(fù)，但可合理地利用資金的時間價值。如采用賒購或延期付款方式采購貨物，可以達(dá)到及時抵扣稅款和相對降低企業(yè)稅負(fù)的目的。

2、銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)籌劃

就稅務(wù)籌劃的角度，在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳，少用賒銷。同時還可以利用不同的銷售結(jié)算方式進(jìn)行稅務(wù)籌劃。我國《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則中規(guī)定：[3]納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式不同，具體采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的依據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物共辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天；銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額憑據(jù)的當(dāng)天。由此可見，企業(yè)可以利用對銷售結(jié)算方式的選擇，采取沒有收到貨款不開發(fā)票的方式，達(dá)到遞延稅款的目的。例如：對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物，防止墊付稅款；盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售貨物；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式，避免墊付稅款。

（二）成本費用的稅務(wù)籌劃

1、利息支出的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行稅法規(guī)定：納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出按實際發(fā)生數(shù)扣除，向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)應(yīng)盡量避免向金融機(jī)構(gòu)以外的單位和個人借款，這樣借款利息支出就可在稅前全額扣除。

2、業(yè)務(wù)招待費的稅務(wù)籌劃

由于我國現(xiàn)行稅法對業(yè)務(wù)招待費扣除有限額規(guī)定，因而企業(yè)要盡量壓縮業(yè)務(wù)招待費的支出預(yù)算，同時可將業(yè)務(wù)招待費轉(zhuǎn)為廣告費、傭金、辦公費等名目支出，使得業(yè)務(wù)招待費能夠在稅法規(guī)定的限額內(nèi)扣除。

3、公益、救濟(jì)性捐贈的稅務(wù)籌劃

我國對公益、救濟(jì)性捐贈予以政策鼓勵，準(zhǔn)予企業(yè)稅前扣除，但對這種捐贈進(jìn)行了限制：如捐贈應(yīng)通過特定中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行（如希望工程基金會等），捐贈必須針對特定的對象以及限定捐贈額等規(guī)定。因此，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按捐贈規(guī)定進(jìn)行捐贈并取得合法發(fā)票，以達(dá)到抵稅的效果。

4、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的稅務(wù)籌劃

稅法對絕大多數(shù)企業(yè)的廣告費實行限額扣除制度，超過限額部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，而對業(yè)務(wù)宣傳費實行的則是在納稅年度內(nèi)扣除。針對該項規(guī)定，企業(yè)可將廣告費轉(zhuǎn)向其他無限額費用項目支出，而將業(yè)務(wù)宣傳費轉(zhuǎn)為廣告費支出，以期在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣可以調(diào)節(jié)費用，達(dá)到節(jié)稅的目的。

5、折舊費的稅務(wù)籌劃

我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)提取折舊的方法主要有直線法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法，后兩者為加速折舊法。不同的折舊方法計算出不同的固定資產(chǎn)成本，從而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)當(dāng)期的稅負(fù)輕重。因此，企業(yè)應(yīng)綜合考慮自己的具體情況選擇適合本企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊方法來進(jìn)行納稅籌劃：如果企業(yè)在享有減免稅的稅收優(yōu)惠期間,應(yīng)采用直線折舊法,盡量使其優(yōu)惠期的折舊費用最低,實現(xiàn)節(jié)稅的目的；如果企業(yè)考慮貨幣的時間價值,縮短固定資產(chǎn)的折舊年限,應(yīng)實行加速折舊法,這樣通過增加前期折舊額,把稅款推遲到后期繳納,實現(xiàn)遞延繳納稅款的目的。

6、存貨計價方法的稅務(wù)籌劃

根據(jù)我國現(xiàn)行稅制規(guī)定，企業(yè)發(fā)出存貨的計價方法可采用個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法。這一規(guī)定為企業(yè)存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了法律依據(jù)。計價方法的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際情況和現(xiàn)實的經(jīng)濟(jì)環(huán)境來決定。一般來說，在企業(yè)減免期內(nèi)，宜采用使發(fā)出存貨成本最低的計價方法；在物價持續(xù)下跌時，宜采用先進(jìn)先出法，可使期末存貨成本降低，本期銷貨成本增加，從而減少利潤，減輕稅負(fù)；在物價上下波動時，企業(yè)宜采用加權(quán)平均法或移動加權(quán)平均法，可以避免因銷貨成本的波動，影響各期利潤的均衡性，進(jìn)而造成企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額的波動。

四、利潤分配環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃

利潤分配不僅關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展和投資者權(quán)益，而且還會對企業(yè)和投資者的稅負(fù)產(chǎn)生影響。在企業(yè)利潤分配過程中，與稅負(fù)有關(guān)的問題主要是收益分配的順序和保留盈余的問題。

（一）利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損

對企業(yè)發(fā)生的年度虧損,稅法允許用下一年度的稅前利潤彌補(bǔ),下一年度利潤不足以彌補(bǔ)的,可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。企業(yè)應(yīng)充分利用稅前利潤彌補(bǔ)以前年度虧損這一優(yōu)惠政策：可以采用兼并虧損企業(yè),以盈補(bǔ)虧,從而免繳或少繳企業(yè)所得稅；可以利用稅法允許的對會計方法的選擇權(quán),多列稅前項目和金額，在規(guī)定的補(bǔ)虧期限前繼續(xù)造成虧損，從而延長稅前利潤補(bǔ)虧的期限。

（二）保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配

我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅法中規(guī)定:納稅人從其他企業(yè)分回的已繳納所得稅的利潤,其已繳納的稅額可以在計算本企業(yè)所得稅時予以調(diào)整。也就是，投資方企業(yè)從被投資方企業(yè)分回的稅后利潤,如果投資方所得稅率低于被投資方,不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的,投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅?？梢?，當(dāng)投資方稅率高于被投資方時，如果被投資企業(yè)保留利潤不分配,投資方就不必補(bǔ)繳所得稅。因此,保留低稅率地區(qū)被投資企業(yè)的稅后利潤不分配并轉(zhuǎn)為投資資本可以減輕投資方的稅收負(fù)擔(dān)。

（三）利用再投資退稅

可以利用我國《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則中有關(guān)用稅后利潤再投資的規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)籌劃:（1）外資企業(yè)在申請再投資退稅時，可以將其再投資開辦企業(yè)的經(jīng)營期申報在5年以上,如在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的生產(chǎn)性企業(yè)應(yīng)申報在10年以上,以取得再投資退稅和“免二減三”的所得稅優(yōu)惠；（2）申請百分之百退稅時，應(yīng)主動申報其為技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè),以多取得60%的退稅款。如果實際經(jīng)營期短于規(guī)定期限或者三年后經(jīng)認(rèn)定不符合技術(shù)先進(jìn)企業(yè)或產(chǎn)品進(jìn)口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),再退還多退的稅款,這樣相當(dāng)于取得了一筆無息貸款,實際上起到了延期納稅的作用,從而實現(xiàn)了稅務(wù)籌劃的目的。

主要參考文獻(xiàn)：

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第3篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國的稅務(wù)局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長期的市場運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險，提高企業(yè)的產(chǎn)品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經(jīng)營模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護(hù)企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營收，提高產(chǎn)品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實現(xiàn)更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財務(wù)策劃的運(yùn)用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財務(wù)管理可以實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時，需要嚴(yán)格比對，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計。

2．符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項運(yùn)營風(fēng)險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時，還應(yīng)考慮到財務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、利潤分配等過程，服從財務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導(dǎo)致錯誤的營銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進(jìn)行長遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時要考慮到金錢的時間價值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

5．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關(guān)法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內(nèi)的經(jīng)營、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當(dāng)于在這段時間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營活動或者對納稅節(jié)點進(jìn)行控制，實現(xiàn)直接的財務(wù)節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時納稅的特點，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;高新技術(shù);企業(yè);稅收;籌劃

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷運(yùn)行，企業(yè)稅收籌劃的理念也開始逐漸被各大企業(yè)重視起來，在中國進(jìn)入世界貿(mào)易組織以后這一點表現(xiàn)得尤為明顯。在我國高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理以及企業(yè)稅收籌劃對高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展有著十分重要的意義。從財務(wù)管理的角度而言，如果不能妥善地處理好稅務(wù)問題，就很有可能造成企業(yè)繳納稅費超過自身稅務(wù)籌劃的合理目標(biāo)，一定程度上給企業(yè)的發(fā)展帶來不利影響。為了避免企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到阻礙，企業(yè)要有效地采用稅務(wù)籌劃策略。在采用的同時，企業(yè)還要與高新技術(shù)企業(yè)中的運(yùn)行特色相結(jié)合，針對企業(yè)的實際工作情況以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況，制定出一套有效的企業(yè)稅收籌劃策略，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)長期、有效、平穩(wěn)地發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

一、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃分析

高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)在開展經(jīng)營活動前在稅法允許的范圍內(nèi)對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事先計劃和安排，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的財稅管理活動。為此，我們對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行了一定的分析。

1.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃以及公共的財務(wù)政策

公共財務(wù)政策表明，我國政府機(jī)構(gòu)承擔(dān)著一定的社會供給公共產(chǎn)品的服務(wù)責(zé)任。從政府的角度而言，政府是沒有辦法提供無償服務(wù)的，必須由企業(yè)支付相應(yīng)的費用。換言之，企業(yè)的這類費用主要通過我國政府借助其自身的權(quán)利對所管轄范圍內(nèi)的人民進(jìn)行強(qiáng)制性的收取而得到的。很多人都認(rèn)為稅收應(yīng)該具有無償性，但實際上稅收的無償性并不是絕對的而是相對的，我們可以從兩方面對稅收的無償性進(jìn)行分析。

（1）當(dāng)企業(yè)在繳納稅款以后，企業(yè)就可以從政府方面而獲得相應(yīng)的服務(wù)。

（2）企業(yè)在享受政府相應(yīng)的服務(wù)的同時，還要向政府進(jìn)行繳納相應(yīng)的稅務(wù)。在這過程中，政府要售出一定的公共服務(wù)產(chǎn)品，企業(yè)再購置政府的服務(wù)產(chǎn)品，令稅收成為政府和企業(yè)之間所流動的物質(zhì)產(chǎn)品。所以，事實上，政府和企業(yè)之間的交易本身就不是等價，也就是當(dāng)企業(yè)對政府少繳納稅款或者是不向政府繳納稅款，企業(yè)依舊可以享受政府所提供的公共服務(wù)。為此，有很多企業(yè)為了可以獲得更大的利益，企業(yè)往往會去選擇一些性價比比較高的政府服務(wù)，與此同時，還會有目的性的減少政府公共產(chǎn)品服務(wù)成本。

2.高新企業(yè)的稅收籌劃以及相應(yīng)契約理論的分析

從目前我國的契約理論來看，契約的綜合結(jié)果為企業(yè)，并且包括了企業(yè)與企業(yè)、個人以及政府之間所訂立的契約。從理論經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度而言，同一個體系契約活動中，都存在著與之相適應(yīng)的利益關(guān)系。在這種企業(yè)當(dāng)中，稅收成為企業(yè)與政府之間相連接的紐帶，它不僅可以令企業(yè)按照稅法去繳納稅款，還可以去幫助企業(yè)獲得相應(yīng)的政府的公共服務(wù)。由于企業(yè)中實現(xiàn)最大的經(jīng)營效益是企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標(biāo)，所以，稅收也被歸納到企業(yè)的投資成本當(dāng)中來。對與企業(yè)的經(jīng)營者而言，他們會認(rèn)為企業(yè)稅收越少越好，而政府則認(rèn)為稅收越多越好。通過契約理論的分析表明，企業(yè)具有稅收籌劃的動機(jī)，政府的一系列高新技術(shù)企業(yè)稅收政策為籌劃提供了空間，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃是可行的。

二、基于財務(wù)管理形式下的高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的分析

高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃是高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部份。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)中高層管理人員開始深入地了解財務(wù)管理的內(nèi)涵，把稅務(wù)籌劃滲透到企業(yè)財務(wù)管理的每個環(huán)節(jié)中。

1.企業(yè)財務(wù)管理目的給稅務(wù)籌劃帶來的影響

企業(yè)稅收籌劃目的從屬于企業(yè)財務(wù)管理目的。財務(wù)管理目的是企業(yè)價值最大化，財務(wù)管理目的要通過降低成本來實現(xiàn)，降低成本的方法之一即降低稅收成本。無限制地降低稅收負(fù)擔(dān)和成本必然導(dǎo)致其他費用的產(chǎn)生及稅務(wù)風(fēng)險的形成。因此只有充分權(quán)衡籌劃過程中的成本和收益，確定最佳籌劃方案，才能實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目的，從而更好地保障企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。

2.企業(yè)財務(wù)管理的對象給稅務(wù)籌劃帶來的影響

企業(yè)在實際運(yùn)行中，其企業(yè)的財務(wù)管理模式是針對企業(yè)價值實現(xiàn)的管理制度而進(jìn)行的。企業(yè)財務(wù)管理模式的對象是企業(yè)在經(jīng)營活動的過程中，所使用的企業(yè)的流動資金，它的存在對企業(yè)的發(fā)展有著不可忽視的作用，企業(yè)可以在經(jīng)營活動的過程中，以企業(yè)的資金流通為主，去實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的最終目的。企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體內(nèi)容為企業(yè)內(nèi)部的各項稅務(wù)收支，也就是企業(yè)給予政府一定的稅款，并且企業(yè)本身可以去享受政府的公共服務(wù)的稅款。這種納稅的方法是在政府機(jī)構(gòu)強(qiáng)制要求下而進(jìn)行的企業(yè)依法納稅的行為，它使企業(yè)納稅缺少了選擇性。如果在征稅期間，企業(yè)無法及時的繳納相應(yīng)的稅款，則會給企業(yè)的形象帶來一定的消極的影響，不但損害了企業(yè)自身的名譽(yù)，還阻礙了企業(yè)長期平穩(wěn)健康地經(jīng)營發(fā)展。為此，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理者必須認(rèn)清稅收對企業(yè)資金流動所帶來的影響，對企業(yè)內(nèi)部稅收成本進(jìn)行深入了解，根據(jù)相應(yīng)的稅收法規(guī)，制定出符合企業(yè)財務(wù)管理的稅務(wù)籌劃策略，以確保企業(yè)經(jīng)營活動期間資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

3.企業(yè)財務(wù)管理工作給稅收籌劃帶來的影響

企業(yè)財務(wù)管理活動中，主要工作包括企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃、財務(wù)決策和財務(wù)監(jiān)控。稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理有著密不可分的關(guān)系，對企業(yè)發(fā)展都有著重要的推動作用。

扎實做以下三方面工作，提高企業(yè)財務(wù)管理水平，將有力地保障稅收籌劃取得理想的效果。（1）建立健全規(guī)范的財務(wù)管理制度;（2）培養(yǎng)高素質(zhì)的財務(wù)人員，組建稅收籌劃團(tuán)隊，不斷提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，使財務(wù)制度得到落實;（3）靈活選用會計處理方法來進(jìn)行稅務(wù)籌劃。如：研發(fā)費用的確認(rèn)、無形資產(chǎn)攤銷、固定資產(chǎn)折舊方法選擇等。

總之，高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃在理論和實踐的很多方面還有待完善。高新技術(shù)企業(yè)的稅收風(fēng)險比傳統(tǒng)企業(yè)更大。只有充分認(rèn)識稅收籌劃的必要性，落實稅收籌劃的具體措施，有效規(guī)避稅收風(fēng)險，才能讓高新技術(shù)企業(yè)的稅收籌劃工作為企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)，提高企業(yè)的利潤水平和競爭力，促進(jìn)高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；納稅籌劃；財務(wù)管理；方法

在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)要在激烈的競爭中立于不敗之地，必須要強(qiáng)化自身內(nèi)部管理，降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。納稅籌劃(Taxplaning)是指納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動事先進(jìn)行籌劃和安排，最大限度地利用稅收優(yōu)惠條件，選擇最優(yōu)的納稅方案，以達(dá)到稅負(fù)最小化目標(biāo)的納稅規(guī)劃。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一部分，其實質(zhì)是依法合理納稅，最大程度地降低納稅風(fēng)險，以求企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，具有合法性、合理性、籌劃性、目的性等特征。納稅籌劃不同于偷稅、漏稅、逃稅或抗稅，它是在不違法的前提下進(jìn)行的。中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的方法是多種多樣的，它貫穿于企業(yè)財務(wù)管理活動的整個過程?，F(xiàn)對中小企業(yè)在籌資、投資、經(jīng)營三大方面的納稅籌劃略陳管見。

一、籌資過程中的納稅籌劃

籌集資金是企業(yè)開展經(jīng)營活動的先決條件，企業(yè)可以從多種渠道以不同方式籌集所需的資金。一般來說，從納稅籌劃的角度分析，可將企業(yè)的籌資方式分為（1）負(fù)債性籌資（包括：向銀行及非金融機(jī)構(gòu)的貸款或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部籌資、發(fā)行債券等）（2）權(quán)益性籌資（包括企業(yè)自我積累、發(fā)行股票等）（3）其他籌資（租賃、賒購等）三種形式。[1]（P44）從納稅角度看，這些籌資方式產(chǎn)生的稅收后果有很大的差異，這就需要進(jìn)行籌資決策。在籌資決策中進(jìn)行納稅籌劃，有助于企業(yè)降低資金成本，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，增加所有者收益。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)之間拆借方式效果最好，金融機(jī)構(gòu)貸款次之，自我積累效果最差。其原因在于內(nèi)部集資和企業(yè)之間的拆借最容易使納稅利潤規(guī)模分散而降低。就企業(yè)發(fā)行股票和債券籌資而論，發(fā)行債券比發(fā)行股票更為有利。這是因為，發(fā)行債券所發(fā)生的手續(xù)費及利息支出，依照財務(wù)制度規(guī)定可以計入企業(yè)的在建工程或財務(wù)費用。財務(wù)費用作為抵稅項目可在稅前列支，企業(yè)也就可以少納所得稅。而發(fā)行股票支付給股東的股利卻是由稅后利潤支付的，比發(fā)行債券要多納所得稅。另外，租賃已成為中小企業(yè)實現(xiàn)節(jié)稅籌劃的重要手段。對承租人來說，租賃既可避免因長期擁有機(jī)器設(shè)備而承擔(dān)資金占用和經(jīng)營風(fēng)險，又可通過支付租金的方式，沖減企業(yè)的應(yīng)稅所得額，減輕所得稅稅負(fù)。對出租人來說，出租既可免去為使用和管理及其所需的投入，又可以獲得租金收入，此外租金收入按5%繳納營業(yè)稅，其稅收負(fù)擔(dān)比產(chǎn)品銷售收入繳納的增值稅低得多。因此，企業(yè)籌資時在不違反國家經(jīng)濟(jì)政策的前提下，可通過稅收籌劃實現(xiàn)資金的籌措?yún)s又節(jié)稅增資的目的。當(dāng)然，應(yīng)該注意到，在籌資決策的稅收籌劃中，有時稅收負(fù)擔(dān)的減少并不一定等于所有者收益的增加。因此，不能只關(guān)注籌資中的所得稅，而必須以企業(yè)是否能獲得稅后最大收益作為選擇籌資方案的標(biāo)準(zhǔn)。[2]（P121）

二、投資過程中的納稅籌劃

稅負(fù)輕重，將對企業(yè)投資決策產(chǎn)生極為重大的影響。在投資決策中的稅收籌劃，主要從投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴的選擇等方面綜合考慮，進(jìn)行優(yōu)化選擇。（1）就投資方向而言，國家為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在立法時對鼓勵類和限制類行業(yè)制定了不同的稅收政策?？赏顿Y國家鼓勵類項目，借以享受稅收優(yōu)惠政策，減輕稅負(fù)。（2）從投資地點來看，國家為了支持某些區(qū)域的發(fā)展，一定時期內(nèi)對其實行政策傾斜，如對經(jīng)濟(jì)特區(qū)及西部地區(qū)的稅收政策。根據(jù)不同的投資地點，也能充分利用稅收優(yōu)惠，有很大的納稅籌劃空間。（3）從投資方式來看，企業(yè)投資可分為直接投資和間接投資。直接投資是指把資金直接投放于生產(chǎn)經(jīng)營性資產(chǎn)的投資。如購置設(shè)備、興建工廠、開辦商店等。間接投資是指對股票或債券等金融資產(chǎn)的投資。稅法規(guī)定，購買國庫券取得的利息收入可免交企業(yè)所得稅，購買企業(yè)債券取得的收入需繳納所得稅，購買股票取得的股利為稅后收入不交稅，但風(fēng)險較大。這就需要企業(yè)進(jìn)行權(quán)衡。直接投資涉及的稅收問題更多，需面臨各種流轉(zhuǎn)稅、收益稅、財產(chǎn)稅和行為稅等。（4）從投資伙伴上來看，股份有限公司的營業(yè)利潤除征企業(yè)所得稅外，投資者分配的股息還需繳納個人所得稅，而合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不交納企業(yè)所得稅，只交所分收益的個人所得稅；外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，享受國家對外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，則部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策；總公司所屬的分公司，因其不是獨立的法人，雖部分的承擔(dān)納稅義務(wù)，但不能享受地區(qū)的稅收優(yōu)惠待遇，而子公司不僅可獨立的參與市場經(jīng)濟(jì)活動，而且可以享受注冊地區(qū)的稅收優(yōu)惠。[3]（P205）

由于企業(yè)的經(jīng)營目的不同，應(yīng)該根據(jù)自身的狀況，謹(jǐn)慎選擇投資方向、投資地點、投資方式及投資伙伴，已達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

三、經(jīng)營過程中的納稅籌劃

經(jīng)營過程中的納稅籌劃是依照國家制定的財務(wù)政策所允許的收入確認(rèn)原則、成本核算方法、計算程序、費用分?jǐn)?、利潤分配等一系列?guī)定進(jìn)行的內(nèi)部核算活動。通過有效的納稅籌劃，使收入、成本、費用和利潤達(dá)到最佳值，實現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。但是，企業(yè)財務(wù)政策一旦確定，不得隨意變更，故在選擇財務(wù)政策上要有前瞻性。

1、收入結(jié)算方式的選擇與納稅籌劃

主要是通過對取得收入的方式、時間、計算方法的選擇、控制，以達(dá)到節(jié)稅的目的。具體表現(xiàn)在銷售收入結(jié)算方式的選擇。企業(yè)銷售貨物有多種結(jié)算方式，不同的結(jié)算方式其納稅義務(wù)發(fā)生的時間不同?，F(xiàn)行稅法規(guī)定：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷貨款或取得索取銷貨款的憑據(jù)，以將提貨單交給買方的當(dāng)天結(jié)算；采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，以按合同約定的收款日的當(dāng)天結(jié)算；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，以貨物發(fā)出的當(dāng)天結(jié)算；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，以發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天結(jié)算；委托其他納稅人代銷貨物，以收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天結(jié)算。這樣，通過銷售結(jié)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)和納稅義務(wù)發(fā)生時間，可以合理歸屬所得年度，從而達(dá)到減稅或延緩納稅的目的。[4]（P132）

2、存貨計價方法的選擇與納稅籌劃

存貨計價方法不同，企業(yè)營業(yè)成本就不同，從而影響應(yīng)稅利潤，進(jìn)而影響所得稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，存貨計價可以采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法等不同方法。不同的存貨計價方法對企業(yè)納稅的影響是不同的，采用何種方法為佳，應(yīng)根據(jù)具體情況而定。在物價持續(xù)上漲時，應(yīng)選擇后進(jìn)先出法對存貨計價，這種方法符合穩(wěn)健性原則的要求，可以使期末存貨成本降低，銷貨成本提高，從而減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤；在物價持續(xù)下降時，應(yīng)選擇先進(jìn)先出法來計價，可以使期末存貨價值較低，銷貨成本增加，從而減少應(yīng)納稅所得，達(dá)到“節(jié)稅”目的；而在物價上下波動的情況下，宜選擇加權(quán)平均法或移動平均法，可以避免因各期利潤變動造成企業(yè)各期應(yīng)稅所得上下波動而增加企業(yè)安排資金的難度。

3、折舊方法的選擇與納稅籌劃

由于折舊要計入產(chǎn)品成本或期間費用，直接關(guān)系到企業(yè)當(dāng)期成本、費用的大小，利潤的高低和應(yīng)納所得稅的多少。因此，折舊方法的選擇、折舊的計算就顯得尤為重要。固定資產(chǎn)折舊方法有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等，不同的折舊方法對納稅人產(chǎn)生不同的影響。如選擇雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法等加速折舊法，可使得在資產(chǎn)使用前期提取的折舊較多，使得企業(yè)少納所得稅，起到推遲納稅時間和隱性減稅的作用。延緩納稅對于企業(yè)來說，無疑是從國家取得了一筆無息貸款，降低了企業(yè)的資金成本。在計算折舊時，主要考慮以下幾個因素：固定資產(chǎn)原值、固定資產(chǎn)凈殘值和固定資產(chǎn)折舊年限。由于新的會計制度及稅法對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，這樣企業(yè)便可以根據(jù)自己的具體情況，選擇對企業(yè)有利的固定資產(chǎn)折舊年限來計提折舊，以此達(dá)到節(jié)稅及企業(yè)的其他理財目的。對于處于正常生產(chǎn)經(jīng)營期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來說，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費用前移，從而獲得延期納稅的好處。

4、成本列支、費用分?jǐn)偟倪x擇與納稅籌劃

對費用列支，納稅籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費用，預(yù)計可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時間來獲得稅收利益?，F(xiàn)行財務(wù)會計制度規(guī)定，費用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在確認(rèn)有關(guān)收入的期間予以確認(rèn)。費用攤銷時的確認(rèn)，一般有三種方法：一是直接作為當(dāng)期費用確認(rèn)；二是按其與營業(yè)收入的關(guān)系加以確認(rèn)；三是按一定的方法計算攤銷額予以確認(rèn)。企業(yè)在計算成本時可以選擇與已有利的方法。同時已發(fā)生的費用應(yīng)及時核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。對于能夠合理預(yù)計發(fā)生額的費用、損失，應(yīng)采用預(yù)提方法計入費用，適當(dāng)縮短以后年度需分?jǐn)偭兄У馁M用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應(yīng)選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。對于限額列支的費用，如業(yè)務(wù)宣傳費業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)招待費等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內(nèi)的部分充分列支。

5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項目的納稅籌劃

《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)可以提取的減值準(zhǔn)備有八項，不得刻意多計提或計提不足。對于那些由于經(jīng)營情況變化如原材料上漲、投資的股票債券升值、子公司業(yè)績提升等原因引起相應(yīng)準(zhǔn)備的沖回，仍將按有關(guān)會計準(zhǔn)則處理，并將沖回的準(zhǔn)備計入當(dāng)年的利潤。但目前稅法對各項準(zhǔn)備允許扣除的數(shù)額并無具體的規(guī)定，在這種情況下，企業(yè)應(yīng)及時地、靈活地計提各項準(zhǔn)備從而增加計稅時的可扣除金額。[5]（P138）

納稅籌劃是一個企業(yè)走向成熟、理性的標(biāo)志，是一個企業(yè)納稅意識不斷增強(qiáng)的表現(xiàn)，但由于它是一項系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，受到企業(yè)內(nèi)部多種因素的影響和制約，需要企業(yè)的財務(wù)、供應(yīng)和銷售、企業(yè)管理等多個部門之間的相互配合、相互協(xié)作。在企業(yè)納稅籌劃的過程中，一定要樹立風(fēng)險意識，認(rèn)真分析各種可能導(dǎo)致風(fēng)險的因素，積極采取有效措施，預(yù)防和減少風(fēng)險，同時應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，并致力建立一種協(xié)調(diào)融洽、誠信互動的稅企關(guān)系。只有這樣才能有效地規(guī)避納稅籌劃風(fēng)險，節(jié)約稅費支出，達(dá)到創(chuàng)造最大經(jīng)濟(jì)利益的目的。

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第6篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 稅收籌劃 財務(wù)管理 現(xiàn)狀 措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)改革的深入進(jìn)行，企業(yè)在迎來更多機(jī)遇的同時也面臨著更多的挑戰(zhàn)，市場競爭的日益激烈使企業(yè)在發(fā)展的過程中不得不在節(jié)約資金，優(yōu)化企業(yè)價值上另辟蹊徑，唯有如此，企業(yè)才能在發(fā)展中獨具優(yōu)勢，在充分應(yīng)對挑戰(zhàn)的同時也更好地利用機(jī)遇來發(fā)展自己。稅收籌劃正是在這樣一種市場經(jīng)濟(jì)背景下產(chǎn)生的，事實證明，企業(yè)的稅收籌劃為企業(yè)發(fā)展節(jié)約了更多資金的同時，也擴(kuò)寬了企業(yè)財務(wù)管理的方式，為其長遠(yuǎn)發(fā)展奠下了堅實的基礎(chǔ)，而企業(yè)的發(fā)展也越來越離不開稅收籌劃。

一、稅收籌劃的定義及特征

所謂稅收籌劃，就是指企業(yè)在國家稅法的允許范圍內(nèi)，利用稅法的相關(guān)特定規(guī)定和條款，通過一定的現(xiàn)實技術(shù)及方法，對企業(yè)的理財、投資、經(jīng)營管理等活動進(jìn)行事先的安排與籌劃，對相關(guān)的納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，最終達(dá)到降低納稅成本和納稅風(fēng)險的效果，實現(xiàn)企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化的一種手段。稅收籌劃有其自身特點：首先其所有的活動都是在國家稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，這使得稅收籌劃與一般的偷稅、漏稅、逃稅等不法活動區(qū)別開來；其次是目的性，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是有明顯的目的的，那就是避免企業(yè)繳納一些不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，實現(xiàn)企業(yè)財富和企業(yè)價值的最大化，最終為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)；第三就是政策導(dǎo)向性，稅收是政府對國家經(jīng)濟(jì)進(jìn)行控制的一個重要杠桿，國家可以通過對稅收政策的調(diào)整來引導(dǎo)納稅人（一般即企業(yè)）采取呵護(hù)國家稅法的經(jīng)濟(jì)行為，以從而實現(xiàn)對國家經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控或者對社會的治理。而企業(yè)稅收籌劃的主要依據(jù)就是國家的稅法優(yōu)惠政策，企業(yè)為稅收籌劃而進(jìn)行的一系列活動基本上都是在國家政策導(dǎo)向之下進(jìn)行的；第四就是專業(yè)性，企業(yè)的稅收籌劃一般需要專業(yè)的財務(wù)人員來進(jìn)行，而且對負(fù)責(zé)稅收籌劃的財務(wù)人員也有相關(guān)的要求：財務(wù)人員要對國家稅收的法律法規(guī)有明確的了解，要對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境相當(dāng)熟悉，此外還要具備扎實的風(fēng)險投資等方面的經(jīng)濟(jì)知識，因此企業(yè)的稅收籌劃是一項專業(yè)相比較強(qiáng)的工作；最后就是風(fēng)險性，很多稅收籌劃行為都屬于投資活動，有投資就有風(fēng)險，市場的瞬息萬變?yōu)槠髽I(yè)面臨的風(fēng)險埋下了隱患，因此，企業(yè)在采取采納政府的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的同時也可能選擇了相應(yīng)的風(fēng)險，這對企業(yè)的發(fā)展也形成了一種挑戰(zhàn)。

二、稅收籌劃對于企業(yè)發(fā)展及財務(wù)管理的重要性

稅收籌劃是企業(yè)的一種理財活動，同時也是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，稅收籌劃的一切行為都是在企業(yè)財務(wù)管理的前提下進(jìn)行的，必須服從財務(wù)管理活動的安排，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃活動的過程中，其行為活動既會不可避免地受到財務(wù)管理的制約，而企業(yè)的財務(wù)管理，也會不可避免地受到稅收籌劃活動的影響。

（一）財務(wù)管理對稅收籌劃的制約作用

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理對其實施稅收籌劃有著重要的影響，財務(wù)管理的環(huán)境、目標(biāo)及內(nèi)容等都會制約的企業(yè)稅收籌劃活動的實施。具體說來，企業(yè)的財務(wù)環(huán)境包含很多內(nèi)容，從大的方面來看，有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和企業(yè)外部環(huán)境，而企業(yè)外部環(huán)境又包括了金融市場環(huán)境、法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等，企業(yè)的財務(wù)活動要縱橫于各種環(huán)境之中，而置于財務(wù)管理之下的稅收籌劃更要受到各種環(huán)境的限制，因此財務(wù)管理便對企業(yè)的稅收籌劃起到一定的制約作用；稅收籌劃置于財務(wù)管理之下，意味著稅收籌劃的目標(biāo)必須與企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)聯(lián)系起來，稅收籌劃的目標(biāo)也是企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的一部分，實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)，也是為了更好地實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)目標(biāo)；企業(yè)財務(wù)管理的一系列內(nèi)容：籌措資金、經(jīng)營投資、資金運(yùn)營及利潤分配等都會制約這稅收籌劃的執(zhí)行，如稅收籌劃在采用相關(guān)的鼓勵政策時會考慮企業(yè)的利潤分配，在資金運(yùn)營的過程中，可能會為了進(jìn)行稅收籌劃而統(tǒng)籌安排采購、銷售內(nèi)部核算，在投資時可能會以有稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)作為參考等。

（二）企業(yè)的稅收籌劃對財務(wù)管理的影響

因為稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分，因此企業(yè)的財務(wù)管理在制定相關(guān)的政策、進(jìn)行財務(wù)管理活動的時候都要將稅收籌劃發(fā)展的可能性考慮進(jìn)去，這是稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理的總體影響；其次，作為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)決策的重要變量以及重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素，對企業(yè)財務(wù)管理制度的制定、對財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)有一定的刺激作用；第三，這一點是稅收籌劃的最終目標(biāo)，也是稅收籌劃對企業(yè)財務(wù)管理最重要的作用——稅收籌劃的出發(fā)點和最終目標(biāo)都是為企業(yè)避免繳納不必要繳納的稅款，為企業(yè)節(jié)約資金，最終實現(xiàn)企業(yè)財富和價值的最大化，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，同時也為企業(yè)的財務(wù)管理開拓一條全新的道路。

三、企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

目前的市場經(jīng)濟(jì)情況和國家政策安排對企業(yè)稅收籌劃還是比較有利，企業(yè)可以根據(jù)自身的實力和發(fā)展目標(biāo)來選擇各種稅收籌劃的方法，企業(yè)可以根據(jù)政府出臺的各種費用加計扣除規(guī)定、各種減免稅規(guī)定等來選擇固定資產(chǎn)折舊法、存貨計價方法籌劃等來實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。但是，企業(yè)自身在執(zhí)行稅收籌劃過程中還存在一些不足：首先，企業(yè)財務(wù)管理部門比較缺乏稅收籌劃方面的專業(yè)人才。我們在前面也提到，稅收籌劃是一項專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，對相關(guān)的負(fù)責(zé)人員的專業(yè)水平及綜合知識技能要求非常高。目前，大多數(shù)企業(yè)中負(fù)責(zé)稅收籌劃的專業(yè)人員普遍存在綜合素質(zhì)不夠、專業(yè)知識不精等情況，而對國家稅法精通，對市場經(jīng)濟(jì)情況缺乏宏觀的把握，對投資風(fēng)險估計不足等都將我企業(yè)的發(fā)展帶來很大的風(fēng)險，有的企業(yè)因為避稅方法選擇不當(dāng)，不但不能達(dá)到為企業(yè)節(jié)稅的效果，還對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展帶來嚴(yán)重影響。其次，企業(yè)的相關(guān)決策人目光比較短淺，只看到了稅收籌劃的短期利益，所以在選擇相關(guān)“節(jié)稅”方法的過程中，往往會為了眼前的小利益而忽視一些對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有幫助的方案，這也是目前我國大多數(shù)企業(yè)在稅收籌劃方面的一個盲點。

四、優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的措施

從目前企業(yè)在稅收籌劃方面存在的問題來看，要使企業(yè)的稅收籌劃更順利地進(jìn)行、更好地發(fā)揮其對企業(yè)的重要作用，首先要做的就是培養(yǎng)稅收籌劃方面的專業(yè)人才，企業(yè)應(yīng)該為現(xiàn)有的財務(wù)人員創(chuàng)造繼續(xù)教育與提升的機(jī)會，舉行定期的講座，進(jìn)行前沿學(xué)術(shù)交流，借鑒成功企業(yè)的范例，從而使人才得到綜合型提高，最終為企業(yè)的稅收籌劃工作服務(wù)。其次就是合理選擇稅收籌劃的方法。近年來，我國為刺激國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展，提出了一系列的稅收優(yōu)惠政策，而企業(yè)要做的就是從自身實際情況出發(fā)，來選擇既能實現(xiàn)資金節(jié)約的目標(biāo)，又能促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的稅收籌劃方法。企業(yè)通過稅收籌劃實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)的方法很多，比較常見的是利用固定資產(chǎn)折舊計算方法進(jìn)行稅收籌劃、利用存貨計價方法進(jìn)行稅收籌劃、利用長期債券投資溢折價攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃等方法。在采用這些方法的過程中，企業(yè)可以根據(jù)實際情況來選擇，比如存活計價的方法，不同的存貨計價方法會對企業(yè)的盈虧情況、財務(wù)狀況、所得稅等產(chǎn)生重大影響，因此企業(yè)需要籌劃的就是采取何種計價方法來實現(xiàn)其目標(biāo)。采用長期債券投資溢折價攤銷防范進(jìn)行稅收籌劃的方法也存在同樣的情況，采用直線法或者實際利率法都會產(chǎn)生不同的結(jié)果，因此，如果企業(yè)是折價購入債券，就應(yīng)選擇實際利率法進(jìn)行攤銷，從而得到延緩納稅的目的；如果企業(yè)是溢價購入債券，就應(yīng)選擇直線法，從而對溢價進(jìn)行攤銷。

五、結(jié)束語

企業(yè)應(yīng)該將稅收的籌劃與現(xiàn)行的稅收政策相互適應(yīng)。稅收的籌劃決策，關(guān)系至企業(yè)德生產(chǎn)與經(jīng)營，投資、營銷、理財及管理等活動，企業(yè)要想更好的獲得優(yōu)勢，獲取更大的市場收益，就應(yīng)該認(rèn)真學(xué)習(xí)、及時準(zhǔn)確地把握稅收的政策，學(xué)會運(yùn)用政策，抓住有利于企業(yè)發(fā)展的時機(jī)，進(jìn)行稅收的籌劃。與此同時，還應(yīng)注意企業(yè)的稅收籌劃與國家的經(jīng)濟(jì)政策或者是杠桿的調(diào)節(jié)方向保持一致，才能較好地開展工作，順利實現(xiàn)稅收籌劃的目的，最終才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]李坤.淺談企業(yè)稅收籌劃[J].現(xiàn)代營銷（學(xué)院版）.2011(05)

第7篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；高新企業(yè)；稅收；籌劃特點

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2017）001-000-01

在高新企業(yè)的財務(wù)綜合管理當(dāng)中稅收籌劃工作也是其中非常主要的構(gòu)成部分，對企業(yè)自身的長久良性發(fā)展有著密切的聯(lián)系，同時和企業(yè)的正常生產(chǎn)運(yùn)行等多個方面也有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)的稅收籌劃做為一項較為繁雜的系統(tǒng)性工作，這就要求有關(guān)人員在具備扎實的稅收理論知識與實踐操作經(jīng)驗的基礎(chǔ)上還應(yīng)對高新企業(yè)自身的實際生產(chǎn)運(yùn)行狀況及企業(yè)內(nèi)部具體的資金運(yùn)行活動充分的熟悉，才能夠制定出合理的適合企業(yè)自身的納稅計劃，同時還能夠依據(jù)企業(yè)自身的具體狀況做出客觀有效的評價。

一、現(xiàn)階段的高新企業(yè)當(dāng)中進(jìn)行稅收籌劃的特點分析

1.高新企業(yè)進(jìn)行納稅的特征

高新企業(yè)是近幾年來才出現(xiàn)的一種企業(yè)類型，這種企業(yè)重點從事高新技術(shù)的研發(fā)以及生產(chǎn)和經(jīng)營；高新企業(yè)在進(jìn)些年來的不斷發(fā)展當(dāng)中逐漸的總結(jié)出了以下特征：（1）高新企業(yè)通常是具備知識密集和技術(shù)密集型的企業(yè)實體；（2）企業(yè)在生產(chǎn)和運(yùn)行的當(dāng)中運(yùn)營生產(chǎn)活動風(fēng)險性和資金成本投入巨大的特性；（3）正是因為高新企業(yè)具有資金成本投入巨大和規(guī)模較大的特性所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益也是非常巨大的，使的資金投入能夠獲得巨大的回報具備極高的增值性特征，國家政府方面對于高新企業(yè)的發(fā)展也非常重視，對其在稅收方面給予了較多的優(yōu)惠政策，比如降低對高新企業(yè)稅收的稅率和適當(dāng)?shù)臏p免一些稅金等等；企業(yè)自身只有在生產(chǎn)和市場運(yùn)行當(dāng)中取得了一定的經(jīng)濟(jì)效益取得盈利的前提下在能夠真正的享受國家給予稅收方面的優(yōu)惠政策，所以對企業(yè)來獲得越高的盈利額所享受的優(yōu)惠稅收減免額度也就越高，然而對于部分虧損的企業(yè)和盈利而較低的企業(yè)來說沒有產(chǎn)生有效的激勵作用；由于國家給予高新企業(yè)稅收方面的扶持政策在高新企業(yè)剛成立的初始階段難以真正的享受到政策帶來的實惠，在企業(yè)成立和發(fā)展的初始階段企業(yè)將研發(fā)技術(shù)以產(chǎn)品的形式投入到市場當(dāng)中獲得一定的經(jīng)濟(jì)效益，然而稅收的額度也隨之增加這就為企業(yè)的資金方面帶來了一定的壓力，因此企業(yè)自身就應(yīng)在財務(wù)管理工作當(dāng)中依據(jù)自身企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的特點并且結(jié)合政府給予的稅收政策，進(jìn)行充足的考慮之后再做出適合企業(yè)自身特點的稅收籌劃計劃。

2.企業(yè)在制定稅收規(guī)劃的過程中應(yīng)遵循的基本原則

在制定企業(yè)稅收籌劃的進(jìn)展當(dāng)中以及高新企業(yè)稅收的特征，要與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況和盈利狀況有機(jī)的結(jié)合，把減少納稅金額為目標(biāo)在法律法規(guī)允許基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃和設(shè)計，繼而使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到提高，但是在規(guī)劃稅收籌劃時必須遵循下述幾項基本原則：①確保稅收規(guī)劃符合法律法規(guī)的規(guī)定，只有合法的稅收籌劃才能夠?qū)ζ髽I(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展起到良性的促進(jìn)作用也是最根本的必要條件，同時避免企業(yè)偷稅漏稅現(xiàn)象的發(fā)生；因此企業(yè)在制定多個納稅計劃的最基本前提就是依法制定依法執(zhí)行和落實，從備選的多個納稅計劃當(dāng)中選用最合理的稅收方案；②企業(yè)自身所制定的稅收規(guī)劃應(yīng)具備一定的預(yù)測性；由于高新企業(yè)作為一個新興的企業(yè)類型，在資金投入生產(chǎn)經(jīng)營方面有著較高的風(fēng)險性所獲得的經(jīng)濟(jì)效益也極高；因此在企業(yè)進(jìn)行資本收集和項目投資前要對稅收這一因素進(jìn)行充分的考慮，以此為前提制定出企業(yè)自身最適合的稅收籌劃方案；③企業(yè)自身所制定的稅收籌劃方案應(yīng)具備明確的目標(biāo)，就是使企業(yè)盡可能的或和更高的經(jīng)濟(jì)利益；稅收籌劃的目標(biāo)性主要體現(xiàn)在將企業(yè)納稅的時間向后拖延與選用最適合企業(yè)自身的納稅計劃等多個方面。

二、在企業(yè)財務(wù)管理的視野當(dāng)中提高企業(yè)稅收籌劃的具體策略

1.嚴(yán)格的貫徹和履行國家與稅收有關(guān)的法律法規(guī)

高新企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作要對稅收相關(guān)的法律法規(guī)充分的了解和熟悉，同時嚴(yán)格的貫徹和落實稅收有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，遵循法律規(guī)章制度進(jìn)行經(jīng)濟(jì)行為活動；同時稅收籌劃相關(guān)工作的展開也應(yīng)嚴(yán)格的遵循法律法規(guī)的基本內(nèi)容來切實的執(zhí)行，一旦超出了法律規(guī)定的界限觸犯了法律出現(xiàn)偷稅漏稅的情況，這對于企業(yè)長久的發(fā)展有著嚴(yán)重的不良影響；國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，目的在于使我國的稅收秩序得到合理的平衡和穩(wěn)定。

2.提高企業(yè)稅收籌劃的全面性

企業(yè)在制定稅收籌劃方案時要充分的結(jié)合企業(yè)自身的生產(chǎn)運(yùn)營狀況和經(jīng)濟(jì)條件等因素進(jìn)行綜合性的統(tǒng)籌規(guī)劃，從總體的角度出發(fā)顧全企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展和大局制定出科學(xué)合理的適合企業(yè)自身可持續(xù)性發(fā)展的納稅計劃，進(jìn)一步的提高企業(yè)稅收籌劃的全面性；由于在部分企業(yè)制定稅收籌劃方案當(dāng)中經(jīng)常會出現(xiàn)和自身經(jīng)濟(jì)運(yùn)行矛盾的情況，還有和企業(yè)自身發(fā)展目標(biāo)互相沖突的現(xiàn)象，出現(xiàn)此類問題的根源就是在制定稅收籌劃時沒有從整體的角度進(jìn)行周全考慮，所以說企業(yè)制定稅收籌劃方案的時候應(yīng)從企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和總體的角度進(jìn)行充分的考慮確保稅收籌劃方案的全面型。

3.對國家給予高新企業(yè)的扶持政策要充分的利用起來

國家通過宏觀調(diào)控的手段對高新企業(yè)做出了較多的扶持和優(yōu)惠政策，目的在于使國家的總體經(jīng)濟(jì)水平得到更好的發(fā)展；現(xiàn)今是市場經(jīng)濟(jì)高新企業(yè)可以對對國家給予高新企業(yè)的優(yōu)惠政策充分的進(jìn)行利用，這當(dāng)中主要有減免一定的稅金，將稅率降低和固定資產(chǎn)折舊等各種扶持政策；高新企業(yè)作為國家重點培養(yǎng)和扶持的產(chǎn)業(yè)之一，在未來一定會給出更多更好的優(yōu)惠政策，因此作為高新企業(yè)自身來要結(jié)合企業(yè)自身的優(yōu)點和特長對優(yōu)惠政策加以利用，切實的提高自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

三、結(jié)語

總而言之，國家在企業(yè)的稅收問題上頒布了有關(guān)的法律，其根本的目的就是使納稅人權(quán)益得到有利的保障，在相關(guān)法律當(dāng)中規(guī)定納稅人義務(wù)的同時也給予了納稅人相應(yīng)的權(quán)利，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時應(yīng)具備合法性、預(yù)測性以及全面性，繼而切實的提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益使企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第8篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；創(chuàng)新措施；稅務(wù)籌劃

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）11-0-01

企業(yè)的稅務(wù)管理是合法的利用稅收政策，減少企業(yè)的納稅來提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)管理與偷稅、漏稅不同的是它本身是合法、合理的行為。在外國，企業(yè)通過稅務(wù)專家研究稅收政策來減少納稅。當(dāng)前背景下，稅收在逐年增加，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的稅收成本降低。

一、稅務(wù)管理體系的構(gòu)建

（一）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)。首先，納稅。企業(yè)根據(jù)稅法之規(guī)定，在稅收法律和相關(guān)法規(guī)基礎(chǔ)上，保障稅款的及時上繳與足額上繳，使企業(yè)在稅法的背景下快速發(fā)展。其次，規(guī)避稅險。包括規(guī)避處罰風(fēng)險和規(guī)避遵從稅法成本風(fēng)險兩個方面；最后，稅務(wù)籌劃。指納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納目標(biāo)的一系列謀劃活動。

（二）現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理體系的組成。首先，應(yīng)當(dāng)立足企業(yè)實際，不斷的創(chuàng)新和改進(jìn)稅務(wù)管理方法，從根本上改變傳統(tǒng)的企業(yè)稅務(wù)管理方式和方法，建立現(xiàn)代化稅務(wù)管理模式，以實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理工作的制度化、規(guī)范化。其次，設(shè)立專門稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。在做好企業(yè)涉稅事務(wù)管理工作的同時，還要及時、準(zhǔn)確的建立獲取稅收信息數(shù)據(jù)的有效渠道、采取動態(tài)的管理模式把握宏觀經(jīng)濟(jì)動向，為企業(yè)決策的做出提供有效的數(shù)據(jù)參考。這是構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)稅務(wù)管理體系的基本內(nèi)容，也是稅務(wù)管理體系得以有效實施的重要保障。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀

（一）稅務(wù)管理觀念落后。我國企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國家，企業(yè)人員對稅務(wù)管理認(rèn)識不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識不足，往往會受到稅務(wù)部門的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。

（二）稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，并沒有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測作用，只是將某個方面的稅收降低，卻并沒有整體的減少企業(yè)的稅收。

（三）企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對稅務(wù)管理的意識非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會受到影響，同時也會令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）稅務(wù)管理沒有形成完整的系統(tǒng)。我國企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財務(wù)管理、風(fēng)險管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險，提高財務(wù)業(yè)績，并為實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。

三、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析

（一）稅務(wù)籌劃。企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見性以及長期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險，爭取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國家的法律法規(guī)，也就是說，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，要對稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計稅務(wù)籌劃的方案。成本―效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性：一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益；另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費用。企業(yè)在聘請相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時都會產(chǎn)生一定費用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)管理。1.建立完善的體系，聘請有經(jīng)驗的稅務(wù)顧問，成立管理部門。在稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨依靠會計是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來越復(fù)雜，很多問題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門進(jìn)行請教，稅務(wù)中介部門對于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對于收稅的經(jīng)驗較豐富，能夠為企業(yè)提供良好的服務(wù)。聘請這些專業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專門的稅務(wù)管理部門，聘請專業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。

2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險降低。同時，企業(yè)對稅務(wù)計算的方面也要了解，檢查在計算時是否存在錯誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報是否及時，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問題并解決這些問題，降低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

總結(jié)：稅收管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。本文主要從企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀、稅務(wù)管理體系構(gòu)建中的相關(guān)問題等方面，進(jìn)行了分析，并在此基礎(chǔ)上就如何有效的構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)管理系統(tǒng)和創(chuàng)新，提出了一些建設(shè)性建議，以期能夠為我國企業(yè)稅務(wù)管理工作的發(fā)展，做出一點貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃范文

摘要：稅務(wù)籌劃是企業(yè)通過有效地財務(wù)手段進(jìn)行繳稅節(jié)約的一種方式，企業(yè)通過對于其經(jīng)營等各個環(huán)節(jié)的涉稅事項進(jìn)行綜合調(diào)整，實現(xiàn)企業(yè)的繳稅數(shù)額最小化，達(dá)到企業(yè)資金保留的最大化。科技型小微企業(yè)本身需要的資金就多，而且其盈利的過程需要較長的時間，為此如何在稅務(wù)方面減輕負(fù)擔(dān)、節(jié)儉成本，成為研究小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的主要目的。目前稅務(wù)籌劃制度在我國的發(fā)展還不完善，其在小微企業(yè)中的應(yīng)用還不廣泛，為此，通過對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)統(tǒng)籌方面存在問題的角度出發(fā)，提出構(gòu)建我國科技型小微企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌的措施。

關(guān)鍵詞：科技型小微企業(yè)；稅務(wù)籌劃；存在問題；建議

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：16723198（2013）18016002

1 科技型小微企業(yè)實施稅收籌劃的必要性

1.1 稅務(wù)籌劃的概述

稅收籌劃常常被稱為“合理避稅”或“節(jié)稅”，是指企業(yè)通過對稅收政策法規(guī)的深入研究，在不違反國家法律、法規(guī)的前提下，對生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財和組織結(jié)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為的涉稅事項預(yù)先進(jìn)行設(shè)計運(yùn)籌，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)最優(yōu)，以實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

稅務(wù)籌劃的特點是：

（1）合法性。稅務(wù)籌劃就是企業(yè)通過一定的財務(wù)管理手段實現(xiàn)企業(yè)少繳稅的最終目的，而且這樣的手段是經(jīng)過我國稅務(wù)部門允許的手段，如果企業(yè)通過不正規(guī)的財務(wù)管理手段獲得少繳稅，其所為的行為就是不合法，它就不能稱為稅務(wù)籌劃。所以稅務(wù)籌劃的首要特點就是要合法性。

（2）籌劃性?；I劃性就是企業(yè)在從事經(jīng)營活動的時候要具有發(fā)展的觀念，加強(qiáng)對于稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識，使得企業(yè)的財務(wù)活動符合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，尤其是保證其財務(wù)管理執(zhí)行前就要符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容，避免財務(wù)管理活動完成以后出現(xiàn)不適合稅務(wù)籌劃的相關(guān)規(guī)定，造成一定的損失。

（3）目的性。稅務(wù)籌劃就是要實現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)減免或者少繳的目的，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃的手段實現(xiàn)企業(yè)盡量減少支出，降低企業(yè)的成本，擴(kuò)大企業(yè)的非經(jīng)營性利潤的增加。

（4）專業(yè)性。稅務(wù)籌劃要求企業(yè)具有其規(guī)定的條件，只有企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能進(jìn)行稅務(wù)籌劃，同時稅務(wù)籌劃的進(jìn)行也需要企業(yè)具備專業(yè)的人員進(jìn)行操作。

1.2 稅務(wù)籌劃對于科技型小微企業(yè)的作用

（1）稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)科技型小微企業(yè)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整。

我國稅務(wù)部門對于小微企業(yè)的稅務(wù)減免等政策支持并不是沒有條件的，它需要小微企業(yè)達(dá)到一定的條件之后才能實現(xiàn)稅務(wù)方面的優(yōu)惠，而科技型的小微企業(yè)的發(fā)展是急需減少企業(yè)的資金支出，以此避免企業(yè)的經(jīng)營活動受到資金短缺的困境。通過稅務(wù)籌劃要求科技型的小微企業(yè)不得不對自己企業(yè)的產(chǎn)品經(jīng)營進(jìn)行針對性的調(diào)整，使得其符合稅務(wù)減免政策，通過有效的措施提高了科技型小微企業(yè)的發(fā)展動力，促進(jìn)小微企業(yè)不會因為資金短缺因素導(dǎo)致的進(jìn)行困難，緩解科技型小微企業(yè)的生存風(fēng)險。

（2）稅收籌劃有利于提高科技型小微企業(yè)的財務(wù)管理水平。

科技型小微企業(yè)由于其人員少，企業(yè)規(guī)模小等特點，而且其財務(wù)管理工作也沒有大型企業(yè)的財務(wù)工作的復(fù)雜性，使得企業(yè)對于財務(wù)管理水平不重視，而我國在實行稅務(wù)籌劃制度以后，小微企業(yè)為了獲得資格，實現(xiàn)企業(yè)的免稅或者少繳稅的目的，它們就會通過有效地財務(wù)管理實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動符合稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。因此稅務(wù)籌劃可以幫助小微企業(yè)在財務(wù)管理上提高他們的管理水平，在企業(yè)的人員配置上促進(jìn)會計人員的綜合能力，小微企業(yè)通過會計人員的專業(yè)知識利用科學(xué)的財務(wù)分析與管理制度為依托，實現(xiàn)小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃的實現(xiàn)。

（3）稅收籌劃是實現(xiàn)科技型小微企業(yè)市場競爭力的必要條件。

經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，企業(yè)與外界的聯(lián)系越來越緊密，尤其是科技型的小微企業(yè)它需要及時地了解外邊市場的技術(shù)產(chǎn)品情況，尤其是外國的產(chǎn)品市場情況，對此它們就必然會與其他地區(qū)的企業(yè)進(jìn)行合作，尤其是在技術(shù)方面的合作，而國外的企業(yè)它們進(jìn)行企業(yè)的財務(wù)管理方面都應(yīng)用了稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)企業(yè)的合法利益，對此我國的小微企業(yè)也要積極地引入稅務(wù)籌劃，通過稅務(wù)籌劃實現(xiàn)企業(yè)的利益，提高我國小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力，提高它們的競爭力，實現(xiàn)我國小微企業(yè)的財務(wù)管理方式與外國的方式相一致。

2 科技型小微企業(yè)稅收籌劃存在問題分析

當(dāng)前我國政府部門對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)方面制定了許多優(yōu)惠政策，比如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》中第10條就明確規(guī)定了對于科技型小微企業(yè)的稅收減免支持，而且地方政府也出臺了對于小微企業(yè)的稅務(wù)減免的政策，如河北省制定的《河北省人民政府關(guān)于進(jìn)一步加快民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》就提出了對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)給予一定的減免或支持。雖然國家、地方政府對于科技型小微企業(yè)在稅務(wù)等方面進(jìn)行了大力的支持，但是一些科技型小微企業(yè)在稅務(wù)籌劃認(rèn)識、管理制度等以及社會環(huán)境方面還是存在不少的問題。

2.1 科技型小微企業(yè)自身存在的稅務(wù)籌劃問題

對于小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理主要就是依靠企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行的，企業(yè)的自身管理制度等對于稅務(wù)籌劃的進(jìn)行具有極大的影響作用，因此我們分析科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃問題首先就要從企業(yè)本身角度入手。

（1）科技型小微企業(yè)對于稅務(wù)籌劃的認(rèn)識不正確。

科技型小微企業(yè)發(fā)展的主要問題就是資金短缺，對此科技型小微企業(yè)對于稅務(wù)籌劃工作就顯得格外的重視，它們通過一定的財務(wù)管理手段實現(xiàn)其減免稅收或者減少稅收的目的，正是由于稅務(wù)籌劃對于科技型小微企業(yè)的重要性，使得他們常常把稅務(wù)籌劃與稅務(wù)違法行為聯(lián)系在一起，他們對于稅務(wù)籌劃缺乏正確的認(rèn)識，在現(xiàn)實的科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，他們的財務(wù)管理通過合法的措施可以實現(xiàn)，但是他們由于缺乏必要的常識使得他們花錢雇傭稅務(wù)師等人員對本企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行弄虛作假，達(dá)到所謂的稅務(wù)籌劃的目的。

（2）科技型小微企業(yè)缺失關(guān)于稅務(wù)籌劃的人才。

科技型的小微企業(yè)它的主要工作就是科研創(chuàng)新，它的人員數(shù)量少，所以它的崗位設(shè)置就不具有科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)組織，小微企業(yè)的財務(wù)人員往往不具有專業(yè)的會計知識，因為它的性質(zhì)決定企業(yè)的財務(wù)管理工作相對簡單。也正是因為此原因，小微企業(yè)就缺乏稅務(wù)籌劃人員，即使具有稅務(wù)籌劃工作人員的小微企業(yè)，其專業(yè)知識也有限，因為稅務(wù)籌劃需要相關(guān)的從業(yè)人員具有全面的知識，他不僅需要了解會計的基本知識，還要了解國家的稅務(wù)法規(guī)制度、國外稅務(wù)知識以及相關(guān)的企業(yè)管理知識等。這些客觀的原因都會導(dǎo)致小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃人員缺失，而且這種現(xiàn)象越來越明顯。

2.2 政府部門對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃沒有進(jìn)行完善的規(guī)定

（1）缺乏對于科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃的指導(dǎo)。

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作主要依靠的就是根據(jù)稅務(wù)部門的相關(guān)規(guī)定，不斷地自我完善，因此在企業(yè)自我完善的過程必然會浪費大量的人力、物力，這樣就會加劇小微企業(yè)的財務(wù)管理積極性，而政府部門卻對此不重視，它在規(guī)定相關(guān)的稅務(wù)制度以后，他們不重視對其的宣傳，使得企業(yè)尤其是小微企業(yè)不能熟練的應(yīng)用它。

（2）稅務(wù)行政執(zhí)法存在偏差。

稅收籌劃是合法的，是符合立法者意圖的，但現(xiàn)實中這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在確認(rèn)過程中，客觀上存在由于稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范從而導(dǎo)致稅收籌劃失敗的風(fēng)險。因為無論哪一種稅，稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間，只要稅法未明確的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為，加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊和其他因素影響，稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的，其結(jié)果是企業(yè)合法的稅收籌劃行為，可能由于稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致稅收籌劃方案成為一紙空文，或被認(rèn)為是惡意避稅或偷稅行為而加以處罰。

3 改進(jìn)科技型小微企業(yè)稅收籌劃的建議

科技型小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃對于減少小微企業(yè)資金支出，降低其成本、增加其科研投入等有著關(guān)鍵的作用，對此我們要采取多層次的手段促進(jìn)科技型小微企業(yè)的稅收籌劃管理，提高科技型小微企業(yè)的稅收制度。

3.1 提高科技型小微企業(yè)稅務(wù)籌劃管理建設(shè)水平

（1）提高稅收籌劃相關(guān)人員的素質(zhì)。第一，科技型小微企業(yè)管理層應(yīng)重視稅收籌劃工作?？萍夹托∥⑵髽I(yè)經(jīng)營決策層必須樹立依法納稅的理念，這是成功開展稅收籌劃的前提。稅收籌劃可以在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，但它只是全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平的一個環(huán)節(jié)，不能將企業(yè)的贏利空間寄希望于稅收籌劃。第二，提高科技型小微企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)水平。加強(qiáng)對小微企業(yè)企業(yè)財務(wù)管理人員會計、財務(wù)方面的知識培訓(xùn)，加強(qiáng)對小微企業(yè)財務(wù)管理人員的稅法知識培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育，使之熟悉現(xiàn)行稅法，在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計。

（2）稅收籌劃應(yīng)從科技型小微企業(yè)的總體上謀劃去選擇有利于科技型小微企業(yè)發(fā)展的稅收方案，科技型小微企業(yè)要依據(jù)自身的發(fā)展特點有選擇地使用對實現(xiàn)企業(yè)最大價值的稅務(wù)籌劃方案。必要的時候要進(jìn)行綜合的分析，從小微企業(yè)的科技創(chuàng)新的長遠(yuǎn)機(jī)制進(jìn)行考慮分析。

3.2 提高政府部門對于小微企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的支持力度

（1）大力清理對科技型小微企業(yè)的不合理收費。規(guī)范稅收制度，在清理不合理收費項目的基礎(chǔ)上變費為稅；逐步剝離目前由企業(yè)承擔(dān)的一些公共事務(wù)與社會職責(zé)，企業(yè)只承擔(dān)生產(chǎn)與經(jīng)營職能；逐步建立公共部門產(chǎn)品與服務(wù)的定價聽證制度；降低登記和最低注冊資金的標(biāo)準(zhǔn)，從根本上解決減輕科技型小微企業(yè)負(fù)擔(dān)問題。

（2）加強(qiáng)對科技型小微企業(yè)的稅收服務(wù)。稅務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對科技型小微企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo)，為那些財務(wù)管理和經(jīng)營管理水平相對滯后的小微企業(yè)提供建賬建制指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)；大力推廣稅務(wù)制度；加強(qiáng)對小微企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控；掌握小微企業(yè)經(jīng)營狀況、核算方式和稅源變化情況，把優(yōu)化服務(wù)和強(qiáng)化管理結(jié)合起來，促使科技型小微企業(yè)在提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上，提高稅收貢獻(xiàn)率。

（3）加強(qiáng)稅務(wù)部門與科技型小微企業(yè)之間的聯(lián)系?？萍夹托∥⑵髽I(yè)在運(yùn)行中存在許多的問題，對此需要我國的稅務(wù)部門及時地了解科技型小微企業(yè)的實際困難，使得稅務(wù)部門在自己職責(zé)范圍內(nèi)最大程度的促進(jìn)對于科技型小微企業(yè)的支持力度，保證科技型小微企業(yè)的健康發(fā)展。

3.3 完善科技型小微企業(yè)的稅收政策

國家對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)政策方面給出了極大的空間，尤其是2011年我國針對性地建立對于小微企業(yè)在稅務(wù)方面的政策，尤其是對于小微企業(yè)的創(chuàng)新的給予一定的稅務(wù)減免以及補(bǔ)貼等，但是當(dāng)前對于科技型的稅務(wù)政策還是與小微企業(yè)的發(fā)展不相適應(yīng)，對于要完善科技型小微企業(yè)的稅收政策，做到真正地為小微企業(yè)發(fā)展提供良好的政策環(huán)境。

第一，對于科技型小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)降低，提高科技型小微企業(yè)獲得稅務(wù)支持的概率。

第二，對于科技型小微企業(yè)的開發(fā)階段包括在稅務(wù)優(yōu)惠政策上，減輕小微企業(yè)的前期開發(fā)資金的緊張情況，對于科技型小微企業(yè)的稅務(wù)減免一定到落實到企業(yè)的各個環(huán)節(jié)，促進(jìn)科技型小微企業(yè)的創(chuàng)新動力。

第三，提高稅收對于科技型小微企業(yè)的扶持力度，尤其是對于具有發(fā)展前景好、科技含量高的小微企業(yè)。對于科技型小微企業(yè)的科研設(shè)備、廠房等設(shè)施購置等實行減免稅務(wù)的措施，而對于科技型小微企業(yè)的科研產(chǎn)品獲利稅收給予20%的減免，并且對于符合特定條件的要給予一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼，對于小微企業(yè)的科研人員也要減半征收其個人所得稅。

參考文獻(xiàn)

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