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嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理

第1篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;合規(guī)風(fēng)險(xiǎn);嵌入式管理

近年來(lái),我國(guó)銀行業(yè)暴露出的重大違規(guī)事件比比皆是,銀行業(yè)的財(cái)政和聲譽(yù)損失嚴(yán)重。究其主要原因是我國(guó)的銀行業(yè)沒(méi)有將合規(guī)視為重要的風(fēng)險(xiǎn)管理,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)并不是銀行業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)。如今大量的銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事例的出現(xiàn),合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)引起了銀行業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。我國(guó)銀行業(yè)必須要認(rèn)真分析和研究自身所面臨的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),并認(rèn)真加以解決。

一、準(zhǔn)確把握合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵及意義

合規(guī),是指使商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與法律、規(guī)則和準(zhǔn)則相一致。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行因未能遵循合規(guī)法律、規(guī)則和準(zhǔn)則,而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)正是及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生以及由此造成的破壞。有時(shí),合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也指誠(chéng)信風(fēng)險(xiǎn),因?yàn)殂y行的商譽(yù)有時(shí)與其一貫遵循的誠(chéng)實(shí)廉正原則和公平交易原則密切相關(guān)。為了滿足監(jiān)管當(dāng)局的監(jiān)管要求,銀行必須采取有效的合規(guī)政策和流程規(guī)定,以確保在違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的情形發(fā)生時(shí),銀行管理人員能夠采取適當(dāng)措施予以糾正。

合規(guī)是銀行業(yè)及相關(guān)及融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)核心風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),健全、有效的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,是實(shí)施以風(fēng)險(xiǎn)為本監(jiān)管的基礎(chǔ)。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于銀行業(yè)務(wù)的全過(guò)程,涉及銀行各層次的所有員工,隨時(shí)、隨處都可能會(huì)產(chǎn)生合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),只有銀行管理好自身的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)性監(jiān)管才可能有效。就銀行而言,違規(guī)經(jīng)營(yíng)、道德風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期困擾和制約銀行穩(wěn)健發(fā)展的主要因素,根源就在于我國(guó)的銀行業(yè)一直沒(méi)有將合規(guī)視為風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)活動(dòng),更沒(méi)有將合規(guī)作為一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)源來(lái)管理,長(zhǎng)期以來(lái)合規(guī)一直不是銀行重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。因此,銀行就要轉(zhuǎn)變觀念。銀行主動(dòng)避免違規(guī)事件發(fā)生,主動(dòng)發(fā)現(xiàn)并采取適當(dāng)措施糾正已發(fā)生的違規(guī)事件,其崗位手冊(cè)也是一個(gè)相關(guān)制度和相應(yīng)做法持續(xù)修訂的周而復(fù)始的循環(huán)過(guò)程。這一合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程,是構(gòu)建銀行有效的內(nèi)部控制機(jī)制的基礎(chǔ)和核心。合規(guī)與銀行的成本與風(fēng)險(xiǎn)控制、資本回報(bào)等經(jīng)營(yíng)的核心要素具有正相關(guān)的關(guān)系,合規(guī)能為銀行創(chuàng)造價(jià)值。

二、當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

(一)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理沒(méi)有引起足夠重視。一是多數(shù)銀行都是重業(yè)務(wù)拓展,而輕合規(guī)管理。二是重事后管理,輕事前防范。三是重執(zhí)行層操作人員管理,輕管理層人員約束。

(二)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一是合規(guī)管理沒(méi)有完善、垂直的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體制還沒(méi)有完全形成。一些銀行特別是中小銀行,還沒(méi)有成立獨(dú)立的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行統(tǒng)籌管理,還沒(méi)有形成橫向到邊、縱向到底的全面和全方位的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)。二是合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)分散。目前有的中小銀行合規(guī)性管理分別由財(cái)會(huì)、信貸不同的業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行自律監(jiān)管,這種自立門(mén)戶、各自為政的合規(guī)管理模式,使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效地獨(dú)立于經(jīng)營(yíng)職能,同時(shí)由于缺乏專(zhuān)門(mén)的管理部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一組織協(xié)調(diào),使得合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有的部門(mén)重疊,形成重復(fù)管理,有的職責(zé)不清,出現(xiàn)管理真空。

(三)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度可操作性不強(qiáng)。目前,合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理還不能完全適應(yīng)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要,不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。有的銀行內(nèi)部缺乏一整套統(tǒng)一完整、全面科學(xué)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理法規(guī)制度及操作規(guī)則,不少制度規(guī)定有粗略化、大致化、模糊化現(xiàn)象,缺乏可操作性。同時(shí)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的激勵(lì)約束機(jī)制不健全,獎(jiǎng)勵(lì)力度較小,懲罰措施較輕。

三、實(shí)施合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理,提高銀行業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力

通過(guò)全面引進(jìn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理模式,努力提高風(fēng)險(xiǎn)管理的及時(shí)性和有效性,使商業(yè)銀行的合規(guī)管理實(shí)現(xiàn)崗、責(zé)、人相匹配,以促進(jìn)內(nèi)部相互制衡機(jī)制有效發(fā)揮作用,使全行風(fēng)險(xiǎn)管理能力與經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)現(xiàn)整體協(xié)調(diào)與匹配,為“平安銀行”建設(shè)提供更為有效的合規(guī)保障。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理,是以流程和崗位責(zé)任為基礎(chǔ),在業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中落實(shí)相關(guān)法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的要求與規(guī)定,隨流程落實(shí)內(nèi)控,提高過(guò)程控制能力和人員執(zhí)行力,系統(tǒng)地提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性,從而有效解決和糾正在經(jīng)營(yíng)中有章不循、內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程執(zhí)行不力而導(dǎo)致的合規(guī)失效問(wèn)題。

(一)要在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

管理中嵌入合規(guī)文化建設(shè)。如果銀行上下都嚴(yán)格遵守高標(biāo)準(zhǔn)的道德行為準(zhǔn)則,那么該銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的管理是最為有效的。董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)采取一系列措施,推進(jìn)銀行的組織文化建設(shè),促使所有員工(包括高層管理人員)在開(kāi)展銀行業(yè)務(wù)時(shí)都能遵守法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)。銀行在組建內(nèi)部的合規(guī)部門(mén)時(shí),應(yīng)遵循巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)所規(guī)定的原則,而合規(guī)部門(mén)則應(yīng)支持管理部門(mén)推進(jìn)以職業(yè)操守為基礎(chǔ),建設(shè)蓬勃向上富有活力的合規(guī)文化,從而促進(jìn)形成高效的公司治理環(huán)境。建立一整套有效管理各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的職業(yè)行為規(guī)范和做事方法;而且在銀行內(nèi)部,要形成濃厚的合規(guī)文化,做到人人合規(guī)。所有員工都要有足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎、具有誠(chéng)信正直的個(gè)人品行以及良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和行為規(guī)范;銀行內(nèi)部要具有清晰的責(zé)任制和問(wèn)責(zé)制,以及相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制,形成所有員工理所當(dāng)然要為他從事的職業(yè)和所在崗位的工作負(fù)責(zé)任的氛圍,進(jìn)而逐步形成合規(guī)文化,這對(duì)于銀行有效管理包括合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。

(二)要在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理中實(shí)行流程程序性嵌入。在流程構(gòu)造工作中,同步將法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度的相關(guān)要求,嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié),以此進(jìn)一步明確崗位職責(zé),強(qiáng)化崗位約束,確立崗位權(quán)威和流程操作的嚴(yán)肅性,引導(dǎo)、約束各層級(jí)管理人員不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力,大力提高每一位員工對(duì)具體業(yè)務(wù)流程操作的合規(guī)自律意識(shí)、規(guī)范操作責(zé)任與水平,進(jìn)而加強(qiáng)流程風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控和管理。通過(guò)各級(jí)機(jī)構(gòu)、各業(yè)務(wù)條線和全行的工作,確保法律、規(guī)則、準(zhǔn)則和本行規(guī)章制度得到有效遵守,使本行避免遭受法律制裁、監(jiān)管處罰和聲譽(yù)損失;在具體工作中,不僅以防險(xiǎn)、查險(xiǎn)為要?jiǎng)?wù),更要注重發(fā)揮專(zhuān)業(yè)所長(zhǎng),從排險(xiǎn)角度,對(duì)雖存在隱患或瑕疵但具有較高營(yíng)銷(xiāo)價(jià)值潛力的具體業(yè)務(wù),提出和給予正面的建議、顧問(wèn)和協(xié)助。特別是在合規(guī)管理需要與業(yè)務(wù)發(fā)展需要發(fā)生沖突時(shí),要按照“風(fēng)險(xiǎn)是否可控、效益是否可測(cè)”原則加以處理,幫助業(yè)務(wù)部門(mén)從防范風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化方案、整合流程等方面積極加以改進(jìn)。

(三)構(gòu)建綜合管理體系,提高合規(guī)建設(shè)水平。構(gòu)建業(yè)務(wù)合規(guī)制、崗位責(zé)任制和守規(guī)監(jiān)督考核制三位一體的管理體系,明晰各業(yè)務(wù)流程中主要操作環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)提示、準(zhǔn)入條件、限制條件、禁入條件、預(yù)警信號(hào)、問(wèn)題與危機(jī)處理等基本要求及退出條件等,使合規(guī)要求與相關(guān)業(yè)務(wù)線條、運(yùn)作單元和崗位職責(zé)形成映射關(guān)系,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與管理實(shí)現(xiàn)“操作循制度、過(guò)程可控制、結(jié)果有考核、違規(guī)有處罰”,為建立長(zhǎng)效的遵章守制工作機(jī)制奠定基礎(chǔ)。職能管理部門(mén)從實(shí)踐層面上,為合規(guī)部門(mén)優(yōu)化本行之“規(guī)”提供參考信息和意見(jiàn),力求在制度的設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)上,就充分考慮前瞻性、可操作性和整體性,消除制度設(shè)計(jì)本身的缺陷。對(duì)重要制度的實(shí)施,還要充分考慮試點(diǎn)工作,并根據(jù)運(yùn)行情況及時(shí)補(bǔ)充完善,使制度設(shè)計(jì)既“合規(guī)”更具可操作性。

參考文獻(xiàn):

第2篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日漸加劇，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也日益加大，風(fēng)險(xiǎn)管理逐漸提上了日程。在企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)，本文將對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)全面的探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；種類(lèi)；措施

Abstract: With the advent of market economy, competition among enterprises has been gradually intensifying; enterprises are facing the risk of growing wider, risk management has gradually put on the agenda. Enterprises are facing risk; financial risk is the most serious risk, the paper will analyzes financial risk management of construction companies. Key words: construction enterprises; financial risk; species; measures

圖分類(lèi)號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：2095-2104（2012）03-0020-02

一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)

施工企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要明確其面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有哪些，才能使得風(fēng)險(xiǎn)管理有的放矢。

1、投融資風(fēng)險(xiǎn)

與傳統(tǒng)企業(yè)一樣，施工企業(yè)同樣存在投融資風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指固定資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)。一些項(xiàng)目成本構(gòu)成中，設(shè)備成本占到30%～40%，因此在設(shè)備投資過(guò)程中，也存在決策程序、投資的經(jīng)濟(jì)性不確定等風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)與傳統(tǒng)企業(yè)相似，主要是指融資結(jié)構(gòu)不合理、融資成本不確定以及融資環(huán)境變化加快而給企業(yè)帶來(lái)的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)以及資金成本高等風(fēng)險(xiǎn)。

2、收款風(fēng)險(xiǎn)

由于施工企業(yè)產(chǎn)品具有單位產(chǎn)品造價(jià)大、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、收入確認(rèn)方法特殊（按照完工百分比計(jì)量，人的因素在計(jì)量中作用大）、購(gòu)買(mǎi)對(duì)象種類(lèi)眾多等特點(diǎn)，政府、政府投資公司、其他企業(yè)都可能成為項(xiàng)目的業(yè)主，使收款風(fēng)險(xiǎn)在施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中處于重要地位，并且貫穿于合同訂立、項(xiàng)目計(jì)量、購(gòu)買(mǎi)方信用等全過(guò)程。

3、成本控制風(fēng)險(xiǎn)

由于施工企業(yè)產(chǎn)品的特殊性，其成本管理也存在較大的不確定性，其成本控制風(fēng)險(xiǎn)也成為施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。施工企業(yè)成本主要由分包成本、材料成本、設(shè)備成本、人工成本等構(gòu)成，因此按照這些構(gòu)成因素，施工企業(yè)成本控制風(fēng)險(xiǎn)又分為分包風(fēng)險(xiǎn)、材料人工價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、施工組織風(fēng)險(xiǎn)等。

二、施工企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要意義

我國(guó)施工企業(yè)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，具體包括以下幾點(diǎn)。

1、有利于施工企業(yè)的業(yè)務(wù)拓展

施工企業(yè)在拓展市場(chǎng)的過(guò)程中，會(huì)經(jīng)常面臨市場(chǎng)投標(biāo)。在正常的投標(biāo)過(guò)程中，業(yè)主在選擇施工企業(yè)時(shí)，除了考慮到競(jìng)標(biāo)的價(jià)格外，施工企業(yè)的信譽(yù)程度、資信級(jí)別、施工技術(shù)、及融資能力也是重要的影響因素。若是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高，可能導(dǎo)致企業(yè)信用降低，融資能力下降，直接影響工程的進(jìn)度與結(jié)算，最終導(dǎo)致投標(biāo)失敗。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于提高企業(yè)投標(biāo)成功率，確保企業(yè)業(yè)務(wù)拓展。

2、有利于增強(qiáng)施工企業(yè)的獲利能力

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容是工程資金收款的風(fēng)險(xiǎn)控制和成本管理的風(fēng)險(xiǎn)控制。這兩類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都直接影響到企業(yè)的盈利能力。如果收款風(fēng)險(xiǎn)控制不力，企業(yè)之前付出的所有成本就無(wú)法彌補(bǔ)；如果成本管理不到位，在項(xiàng)目收入確定的條件下，意味著企業(yè)少賺甚至虧損。而企業(yè)盈利能力的持續(xù)下降，還會(huì)進(jìn)一步加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，限制企業(yè)的融資能力和擴(kuò)張能力，形成惡性循環(huán)。

3、有利于科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步

如果施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制得當(dāng)，就能調(diào)動(dòng)一部分資金用于引進(jìn)新技術(shù)和新工藝。否則，如果企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一直處在較高的狀態(tài)，就無(wú)力關(guān)注技術(shù)進(jìn)步等關(guān)乎企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的投入，而技術(shù)研發(fā)力量一旦被束縛，不僅會(huì)影響工藝的革新，還會(huì)影響到投標(biāo)價(jià)格和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)逐漸喪失競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

三、施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要措施

施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中，企業(yè)管控模式是基礎(chǔ)，投標(biāo)過(guò)程管理是關(guān)鍵，而施工過(guò)程管理是重點(diǎn)內(nèi)容，成本控制和資金回收都要在這一過(guò)程中做好。

1、規(guī)范施工企業(yè)管控模式

施工企業(yè)從控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的角度，應(yīng)該逐步改進(jìn)現(xiàn)有的管控模式。一是設(shè)立專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制的政策法規(guī)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案，設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)容和控制考核指標(biāo)，從而加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。二是將企業(yè)的管理級(jí)次扁平化、專(zhuān)業(yè)化，由公司層直接管理項(xiàng)目經(jīng)理部（即項(xiàng)目直接實(shí)施部門(mén)），以便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，從而快速做出反應(yīng)。三是采取集約化管理，將施工項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理人員集中到公司財(cái)務(wù)總部、將施工項(xiàng)目材料設(shè)備采購(gòu)權(quán)集中到公司采購(gòu)中心、將項(xiàng)目分包定價(jià)權(quán)集中到公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)，以便加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制的力度。四是建立項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任制，如明確市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的招投標(biāo)環(huán)節(jié)、合同環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的收款、竣工驗(yàn)收決算等過(guò)程管理環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)，加大獎(jiǎng)懲力度，有力控制風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)招投標(biāo)過(guò)程管理

（1）做好招投標(biāo)階段的取舍和定價(jià)工作。首先，做好投標(biāo)分析工作。充分了解項(xiàng)目的資金情況、工程難度、工期進(jìn)展、及其各項(xiàng)由業(yè)主單位落實(shí)的施工配套工作的情況，對(duì)測(cè)算發(fā)生虧損可能性較大的項(xiàng)目，可以不進(jìn)行投標(biāo)，不要為一時(shí)之急而破壞企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。對(duì)需要交納大額履約保證金、投標(biāo)保證金的工程項(xiàng)目，需充分考慮財(cái)務(wù)支付能力和資金利息等因素，慎重決策是否參與。

其次，完善企業(yè)內(nèi)部目標(biāo)成本的測(cè)算工作。根據(jù)企業(yè)自身的管理水平，科學(xué)合理地測(cè)定內(nèi)部目標(biāo)成本。在目標(biāo)成本的制定中要充分考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況和可操作性，必須從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。隨著時(shí)間的推移，逐步對(duì)目標(biāo)成本適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善，真正起到為企業(yè)決策服務(wù)的作用。內(nèi)部目標(biāo)成本的測(cè)算工作。根據(jù)企業(yè)自身的管理水平，科學(xué)合理地測(cè)定內(nèi)部目標(biāo)成本。在目標(biāo)成本的制定中要充分考慮項(xiàng)目的實(shí)際情況和可操作性，必須從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是。隨著時(shí)間的推移，逐步對(duì)目標(biāo)成本適時(shí)地進(jìn)行補(bǔ)充、修改和完善，真正起到為企業(yè)決策服務(wù)的作用。

最后，實(shí)行經(jīng)營(yíng)成本的總量與中標(biāo)項(xiàng)目的評(píng)估效益相結(jié)合。對(duì)經(jīng)營(yíng)成本支出實(shí)行總額控制，包干使用，經(jīng)營(yíng)人員的工資收入、獎(jiǎng)金發(fā)放要與中標(biāo)項(xiàng)目數(shù)量和評(píng)估利潤(rùn)掛鉤，杜絕項(xiàng)目中標(biāo)后直接兌現(xiàn)獎(jiǎng)金的做法，待工程項(xiàng)目結(jié)束后再兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。對(duì)工程信息要進(jìn)行嚴(yán)格篩選，把有限的人力、物力、財(cái)力用到把握性大、含金量高的工程項(xiàng)目上去。對(duì)各種信息中介單位要保持清醒頭腦，明確費(fèi)用的開(kāi)支界限和各自的義務(wù)，避免無(wú)謂的費(fèi)用支出，在確保中標(biāo)和不虧損的前提下，把投標(biāo)費(fèi)用降到最低限度。

（2）做好合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避工作。主要是在企業(yè)法律顧問(wèn)的配合下，對(duì)施工合同條款注意分析利弊，具體來(lái)說(shuō)，一是有五類(lèi)合同是不能簽訂的，即不合投標(biāo)程序的合同不簽、未經(jīng)審查的合同不簽、不合法的合同不簽、低于成本價(jià)的合同不簽、顯失公平的合同不簽。若能在簽定合同時(shí)能夠做到以上“五個(gè)不簽”，就能夠及早發(fā)現(xiàn)合同中的風(fēng)險(xiǎn)，避免以后在合同履行中出現(xiàn)問(wèn)題。

二是資金支付條件不理想的合同要繼續(xù)談判，類(lèi)似開(kāi)工不撥預(yù)付款、暫扣質(zhì)保金比例太大、遲遲不計(jì)價(jià)、計(jì)量依據(jù)不確定等情況而引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)給施工企業(yè)造成潛虧的局面。若是在合同中能充分注重這些細(xì)節(jié)問(wèn)題，即使發(fā)生了糾紛施工企業(yè)也可以拿起法律的武器來(lái)保護(hù)自己。

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三是除了主體合同外，還應(yīng)密切關(guān)注施工合同中的補(bǔ)充協(xié)議。在施工合同中，業(yè)主往往基于自身對(duì)工程建設(shè)管理的需要，對(duì)施工合同進(jìn)行補(bǔ)充或修改，經(jīng)補(bǔ)充的協(xié)議，與施工合同前述條款規(guī)定相比有優(yōu)先適用的原則。特別是工程款的撥付、稅金繳納、大型主材料款的支付、墊資及墊資利息等等一定要有明確規(guī)定。

3、狠抓施工組織過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）加強(qiáng)成本風(fēng)險(xiǎn)控制。企業(yè)的獲利能力是抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素，要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中求生存、謀發(fā)展就必須加強(qiáng)成本管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高經(jīng)濟(jì)效益。首先，根據(jù)設(shè)計(jì)的圖紙和技術(shù)資料，考慮合同工期、施工現(xiàn)場(chǎng)條件、目標(biāo)責(zé)任成本等因素，制訂出科學(xué)先進(jìn)經(jīng)濟(jì)合理的施工方案，以達(dá)到縮短工期、提高質(zhì)量、降低成本的目。其次，根據(jù)所選定的施工方案，大力推行責(zé)任成本管理，以責(zé)任成本為控制目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目成本中材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、間接費(fèi)用等重點(diǎn)項(xiàng)口的監(jiān)控，及時(shí)開(kāi)展調(diào)價(jià)索賠工作，定期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，把成本費(fèi)用控制在責(zé)任成本范圍內(nèi)。再次，在施工過(guò)程中盡可能采用新設(shè)備、新技術(shù)，以節(jié)省材料、節(jié)約時(shí)間，降低工程成本。最后，在材料采購(gòu)方面，依據(jù)材料采購(gòu)計(jì)劃采購(gòu)物資，避免盲目采購(gòu)，超儲(chǔ)積壓，減少庫(kù)存物資的資金占用量。選擇多家供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)，降低材料采購(gòu)成本價(jià)格。

（2）加強(qiáng)工程項(xiàng)目資金管理。一是加強(qiáng)資金收支的計(jì)劃性管理，安全有效收付資金。根據(jù)合同條款及施工計(jì)劃，制定項(xiàng)目的整體資金收支計(jì)劃和月度資金收支計(jì)劃。按計(jì)劃安排資金，盡量避免計(jì)劃外開(kāi)支，要求做到每筆資金的支付都有對(duì)應(yīng)的收款入賬，除進(jìn)場(chǎng)時(shí)墊付一定的流動(dòng)資金外，施工階段無(wú)特殊情況，不得墊資施工。必須按合同規(guī)定的付款要求支付勞務(wù)費(fèi)用、支付購(gòu)貨款，杜絕有超付的現(xiàn)象發(fā)生。

二是明確分包單位的保證金制度。目前投標(biāo)過(guò)程中業(yè)主需要總承包單位提供履約保證金、預(yù)付款保證金的，一般總承包企業(yè)都能很快的提供出來(lái)。但是總承包企業(yè)在成功承接項(xiàng)目后，在分包過(guò)程中要求分包單位也同樣提供履約保函或是預(yù)付款保函的情況卻不多，即使合同中有相應(yīng)條款，但是正真實(shí)施的也很少。這就為總承包企業(yè)埋下了一顆“定時(shí)炸彈”，一旦分包單位由于種種原因不能按時(shí)完成工程或是收到預(yù)付款后卷款而逃，在沒(méi)有保函的情況下，總承包企業(yè)要蒙受較大的經(jīng)濟(jì)損失。

三是及時(shí)辦理竣工決算和結(jié)算。建設(shè)工程竣工結(jié)算是施工企業(yè)所承包的工程按照建設(shè)工程施工合同所規(guī)定的施工內(nèi)容全部完工交付使用后，向業(yè)主辦理工程價(jià)款結(jié)算的環(huán)節(jié)。這一環(huán)節(jié)的管理，也是控制施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。工程后期，大多數(shù)工程項(xiàng)目資金緊張，若不能及時(shí)結(jié)算，業(yè)主則不會(huì)再撥付工程款，拖延的時(shí)間越長(zhǎng)，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)也越大。所以施工企業(yè)一旦完成施工后，就要及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收，編制工程竣工決算，按照施工合同規(guī)定的時(shí)間辦理決算送審。對(duì)于設(shè)計(jì)變更部分或因業(yè)主原因?qū)е碌耐９p失、場(chǎng)地原因而發(fā)生的材料倒運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用要及時(shí)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)簽證，追加合同價(jià)款辦理工程結(jié)算，確保取得足額結(jié)算收入，加速竣工工程款的回收。

四是做好索賠工作。若在施工階段有索賠事項(xiàng)發(fā)生的，應(yīng)依據(jù)合同做好工程的索賠工作。當(dāng)工程施工中出現(xiàn)合同內(nèi)容之外的自然因素、社會(huì)因素引起工程發(fā)生事故或拖延工期等情況時(shí)，施工單位應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，認(rèn)真分析，提出索賠申請(qǐng)，追補(bǔ)損失。因此，做好索賠工作，盡量減少施工企業(yè)前期投入的資源損失和資金的占用，加快資金周轉(zhuǎn)，對(duì)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起著的重要作用。

綜上所述，面臨日益增大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)只有通過(guò)管控模式改進(jìn)，抓住招投標(biāo)、合同管理、項(xiàng)目成本控制、材料管理、應(yīng)收款回收等主要環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，就能夠有效地防范和化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)中立足和發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周乃祥：如何加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本管理[J].管理科學(xué)文摘，2008（4）.

[2]曹敏：施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].河北企業(yè)，2008（9）.

[3]余永俊、戴芳：施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].交通財(cái)會(huì)，2008（9）.

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3、狠抓施工組織過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

參考文獻(xiàn)：

[1]周乃祥：如何加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本管理[J].管理科學(xué)文摘，2008（4）.

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[3]余永俊、戴芳：施工企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策[J].交通財(cái)會(huì)，2008（9）.

第3篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】海港勤務(wù)；模式；科學(xué)管理；創(chuàng)新

【中圖分類(lèi)號(hào)】C36 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1672—5158（2012）08—0317-02

“海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”作為分析海港勤務(wù)各種潛在的安全威脅事件的有效手段，在綜合評(píng)定威脅事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的基礎(chǔ)上，能夠?yàn)橛行鋵?shí)海港勤務(wù)管理工作提供科學(xué)依據(jù)，并能有針對(duì)性的加強(qiáng)不同環(huán)境或不同時(shí)期的船舶安全管理，使得管理前移、服務(wù)前移，達(dá)到服務(wù)與管控并重，口岸安全暢通的管理效果。

一、建立海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是新形勢(shì)下的需要

新形勢(shì)下，全國(guó)各對(duì)外開(kāi)放港口規(guī)模日漸擴(kuò)大，功能顯著提升，設(shè)施日趨完善，港口貨物、旅客吞吐能力驚人增長(zhǎng)。筆者所在邊檢站轄區(qū)內(nèi)多為修造船企業(yè)碼頭，具有在港船舶?？繒r(shí)間長(zhǎng)、登輪作業(yè)人數(shù)多，且人員成分復(fù)雜的特殊勤務(wù)特點(diǎn)，日均出入口岸限定區(qū)域人員達(dá)7萬(wàn)余人次，其中上下外輪人員多達(dá)4萬(wàn)余人次，邊防檢查勤務(wù)繁重，口岸監(jiān)管形勢(shì)嚴(yán)峻。

與此同時(shí)，海港口岸預(yù)防和打擊危害國(guó)家安全和社會(huì)秩序的、敵對(duì)分子、犯罪分子及出入境人員、船舶攜帶的違禁物品、武器彈藥的形勢(shì)日益嚴(yán)峻，對(duì)于口岸安全風(fēng)險(xiǎn)隱患的排查和評(píng)估要求已經(jīng)提上日程。如何順應(yīng)社會(huì)管理創(chuàng)新和口岸維穩(wěn)的工作要求，不斷提高新形勢(shì)下海港口岸邊防檢查機(jī)關(guān)科學(xué)管理水平已成為當(dāng)前邊檢工作中亟待解決的重點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題。

二、當(dāng)前海港口岸管控工作存在的主要問(wèn)題

目前海港港區(qū)、碼頭絕大多數(shù)采用的是限定區(qū)域管理的辦法，大部分海港口岸涉外企業(yè)多，碼頭封閉條件普遍較差，進(jìn)出口岸限定區(qū)域的人員多、車(chē)輛多、成份復(fù)雜，外來(lái)務(wù)工人員無(wú)證登輪、不按規(guī)定登輪的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；此外個(gè)別口岸限定區(qū)域內(nèi)外貿(mào)碼頭互連，無(wú)強(qiáng)制性隔斷，區(qū)域大、死角多，且國(guó)輪、外輪來(lái)往頻繁，給執(zhí)勤人員巡查、監(jiān)護(hù)造成一定困難，容易被敵對(duì)勢(shì)力利用潛入潛出?？诎恫樘帞硨?duì)勢(shì)力滲透工作的難度日趨增大。

三、創(chuàng)新海港勤務(wù)模式試點(diǎn)工作

筆者所在單位作為推行海港勤務(wù)創(chuàng)新的試點(diǎn)單位之一開(kāi)展了《海港勤務(wù)誠(chéng)信及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理系統(tǒng)》的機(jī)制、軟件的開(kāi)發(fā)建設(shè)。并編寫(xiě)了《海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估實(shí)施辦法（討論稿）》。海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系主要是分析海港勤務(wù)各種潛在的安全威脅事件發(fā)生的可能性及后果，綜合評(píng)定該威脅事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，有效判定根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)所需采取的執(zhí)勤措施，并對(duì)其降低風(fēng)險(xiǎn)的效果進(jìn)行評(píng)估。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估軟件既定的數(shù)據(jù)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)實(shí)施分析，依照分析的結(jié)果，決定所執(zhí)行的勤務(wù)模式及在此結(jié)果上所可能發(fā)生突發(fā)事件所采取的處置預(yù)案。

其中，綜合港口碼頭實(shí)際及借鑒全國(guó)海港口岸情況，對(duì)于執(zhí)勤現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)考慮的潛在安全威脅事件從威脅對(duì)象角度分為三類(lèi)十九種事件。根據(jù)港口碼頭執(zhí)勤現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況提前收集、確定危險(xiǎn)源和轄區(qū)各港口碼頭保安措施，針對(duì)每一種安全威脅事件，從評(píng)估潛在安全威脅事件的后果的四方面指標(biāo)（人員傷亡、經(jīng)濟(jì)損失、環(huán)境污染、社會(huì)影響）和評(píng)估潛在安全威脅事件發(fā)生的可能性大小的五個(gè)衡量指標(biāo)（安全威脅事件的可信度、目標(biāo)的出現(xiàn)或暴露的頻率、目標(biāo)的可接近性、安防體系的完善性、目標(biāo)的承受能力）的九個(gè)方面分別為口岸轄區(qū)內(nèi)各碼頭進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)取值。取值由邊檢站指定業(yè)務(wù)部門(mén)及一線執(zhí)勤人員根據(jù)《海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)估實(shí)施辦法（討論稿）》中相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算。

海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)以網(wǎng)上報(bào)檢導(dǎo)出的數(shù)據(jù)為依據(jù)，根據(jù)輸入的船舶情況、預(yù)先錄入的涵蓋了船舶自身風(fēng)險(xiǎn)因素、船舶風(fēng)險(xiǎn)因素、港區(qū)泊位風(fēng)險(xiǎn)因素等風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)值，根據(jù)計(jì)算公式完成對(duì)出入境船舶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)估，確定潛在安全威脅事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，安全威脅事件的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)按國(guó)際慣例劃分為低、中、高三個(gè)等級(jí)。

根據(jù)第一次風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果和邊檢站對(duì)于勤務(wù)的要求標(biāo)準(zhǔn)提出船方、港方和邊檢站方面三方的勤務(wù)模式，實(shí)施相對(duì)應(yīng)的監(jiān)護(hù)、巡查勤務(wù)和保安措施。并針對(duì)勤務(wù)模式進(jìn)行第二次評(píng)估，直到評(píng)估結(jié)果符合邊檢站制定的勤務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)根據(jù)評(píng)定出的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)施處置突發(fā)事件預(yù)案準(zhǔn)備。檢查人員依據(jù)系統(tǒng)評(píng)估結(jié)果做出相應(yīng)警力部署，合理調(diào)配警力，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，對(duì)船舶采取不同的服務(wù)和管控措施，確保船舶在港安全，營(yíng)造良好的口岸秩序。海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)為調(diào)整執(zhí)勤監(jiān)管提供了科學(xué)依據(jù)。構(gòu)建的船舶風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)情況信息庫(kù)，既可進(jìn)行綜合查詢(xún)，又保存了船舶的重要資料。

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在全國(guó)海港邊防檢查站的應(yīng)用思路

一是創(chuàng)新科技手段，催生現(xiàn)代警務(wù)機(jī)制形成。

隨著高科技在邊防檢查工作中的普遍使用，實(shí)施科技管港成為有效提升海港口岸邊檢管控工作能力的必由之路。海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)可以有效整合各邊檢站現(xiàn)有的DMS和視頻監(jiān)控系統(tǒng)等信息化手段，通過(guò)信息采集錄入、網(wǎng)上研判、網(wǎng)上評(píng)估、網(wǎng)上批量查控，建立集手續(xù)辦理、船舶監(jiān)護(hù)、登輪管理、錨地管控于一體的海港邊檢綜合信息管理平臺(tái)，進(jìn)一步提升口岸管控能力和部隊(duì)核心戰(zhàn)斗力，實(shí)現(xiàn)對(duì)海港口岸動(dòng)態(tài)防控、動(dòng)態(tài)勤務(wù)、動(dòng)態(tài)指揮。

在充分依托海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)信息平臺(tái)的基礎(chǔ)上，各邊檢站可以實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上受理、網(wǎng)上辦證、網(wǎng)上查詢(xún)、網(wǎng)上監(jiān)督、網(wǎng)上考評(píng)等服務(wù)功能，創(chuàng)新邊檢行政管理，拓寬公共服務(wù)渠道，為海港服務(wù)對(duì)象提供科技便捷服務(wù)。

海港勤務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在應(yīng)用中按各邊檢站港口碼頭實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)取值，對(duì)于新建限定區(qū)域碼頭和一些歷史較長(zhǎng)、封閉性較差的碼頭在船方、港方和邊檢站方面的勤務(wù)安排上加以區(qū)分，擺脫了盲目投入警力的現(xiàn)狀。

二是創(chuàng)新勤務(wù)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)口岸勤務(wù)—體化。

第4篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞:流程銀行;銀行業(yè)務(wù);風(fēng)險(xiǎn)控制

如何推進(jìn)和實(shí)施流程銀行建設(shè),克服部門(mén)銀行的弊端和缺陷,進(jìn)一步全面提升經(jīng)營(yíng)效率,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控能力,是當(dāng)前中資銀行共同面臨的重要戰(zhàn)略課題之一｡為此,應(yīng)著力做好經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化､合規(guī)管理的流程嵌入,以及銀行業(yè)務(wù)與現(xiàn)代IT技術(shù)有效融合三個(gè)基本問(wèn)題｡

1運(yùn)作基礎(chǔ):經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化

流程銀行的效率取向､安全取向和運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)化,要求流程銀行的業(yè)務(wù)操作與決策管理,實(shí)現(xiàn)規(guī)范化､標(biāo)準(zhǔn)化､模塊化､高效化和風(fēng)險(xiǎn)的全程監(jiān)控｡其運(yùn)作基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)和不斷推進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的標(biāo)準(zhǔn)化水平,使商業(yè)銀行的基本營(yíng)銷(xiāo)元素和決策管理元素經(jīng)過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化改造后,能夠根據(jù)市場(chǎng)需要,及時(shí)進(jìn)行模塊化重組和運(yùn)作,促進(jìn)和實(shí)現(xiàn)高效､安全運(yùn)營(yíng)｡

所謂經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化,是指商業(yè)銀行在遵循法律､規(guī)則和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上,參照服務(wù)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理的一般原則､方法､理念,通過(guò)制定體系化的標(biāo)準(zhǔn)文件,使其一切經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),均有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)可供遵循,實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)作與管理活動(dòng)的標(biāo)準(zhǔn)化､規(guī)范化､制度化､程序化,從而達(dá)到提高服務(wù)效率､控制差錯(cuò)發(fā)生,防止出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的目的｡

商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理標(biāo)準(zhǔn)化不是一個(gè)新命題,其在不同的歷史發(fā)展時(shí)期具有不同的內(nèi)涵和使命｡當(dāng)前,適應(yīng)流程銀行建設(shè)需要,以業(yè)務(wù)流程走向和風(fēng)險(xiǎn)制約關(guān)系為指導(dǎo),豐富和完善標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)“事事有標(biāo)準(zhǔn)､辦事循程序”,不僅與流程銀行建設(shè)目標(biāo)并行不悖,而且兩者之間有相互促進(jìn)和互動(dòng)作用｡

一是結(jié)合流程銀行的程序性分工特點(diǎn)開(kāi)展標(biāo)準(zhǔn)化工作,可以使商業(yè)銀行員工牢固樹(shù)立工作標(biāo)準(zhǔn)觀念和協(xié)作觀念,為流程銀行的建設(shè)和運(yùn)營(yíng)奠定思想認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)｡二是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化工作,可以使銀行現(xiàn)有基本業(yè)務(wù)條塊清晰明確,從而為界定和優(yōu)化流程,推動(dòng)業(yè)務(wù)流程再造,實(shí)現(xiàn)部門(mén)銀行向流程銀行的轉(zhuǎn)變提供良好基礎(chǔ)和切入點(diǎn)｡三是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化工作,促進(jìn)營(yíng)銷(xiāo)與決策管理要素的標(biāo)準(zhǔn)化､規(guī)范化,可以適時(shí)應(yīng)客戶和市場(chǎng)需求,組成適宜的營(yíng)銷(xiāo)模塊和管理決策模塊,較好地以產(chǎn)品的豐富性和服務(wù)的周到性,應(yīng)對(duì)客戶需求和挑戰(zhàn),滿足流程銀行建設(shè)的效率取向需要和運(yùn)營(yíng)動(dòng)態(tài)化需要｡四是通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)化工作,以業(yè)務(wù)流程走向和法律規(guī)范為指導(dǎo),制定相應(yīng)的控制程序､操作標(biāo)準(zhǔn)和管理規(guī)范,明晰和固化各層級(jí)的崗位職責(zé)和制衡關(guān)系,可以滿足流程銀行建設(shè)的安全取向需要｡五是通過(guò)不斷提升標(biāo)準(zhǔn)化水平,乃至最終通過(guò)ISO9001國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)證,構(gòu)建起“策劃-實(shí)施―檢查―處置”循環(huán)往復(fù)的規(guī)范服務(wù)､防范風(fēng)險(xiǎn)､提高效率和增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的質(zhì)量管理模式,可以發(fā)現(xiàn)已有業(yè)務(wù)流程的不適宜､不完善之處,有針對(duì)性地加以改進(jìn)和完善,滿足流程銀行建設(shè)持續(xù)優(yōu)化的需要｡

2風(fēng)控基石:合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的嵌入式管理

《商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理指引》明確指出,“合規(guī)管理是商業(yè)銀行一項(xiàng)核心的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)”｡可見(jiàn),合規(guī)管理在商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)中具有風(fēng)險(xiǎn)控制基石的地位和作用｡聯(lián)系當(dāng)前實(shí)際,要求流程銀行建設(shè)必須隨流程落實(shí)內(nèi)控,對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施嵌入式管理,著力解決和糾正因有章不循､內(nèi)部管理規(guī)章制度和操作流程執(zhí)行不力等導(dǎo)致的合規(guī)失效問(wèn)題,促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)､形成與有效｡所謂合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嵌入式管理,是指以流程和崗責(zé)為基礎(chǔ),在業(yè)務(wù)流程的相關(guān)環(huán)節(jié)中落實(shí)法律､法規(guī)､準(zhǔn)則､職業(yè)道德和職業(yè)操守的有關(guān)要求與規(guī)定,著力提高過(guò)程控制能力和人員執(zhí)行力,系統(tǒng)提升合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效性,使內(nèi)部相互制衡機(jī)制有效發(fā)揮作用,促進(jìn)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理能力與其發(fā)展戰(zhàn)略相匹配｡

(1)嵌入式合規(guī)管理的建設(shè)路徑是流程程序性嵌入,即在流程構(gòu)造工作中,同步將法律､規(guī)則和準(zhǔn)則的相關(guān)要求,解讀嵌入于業(yè)務(wù)流程的相應(yīng)環(huán)節(jié),強(qiáng)化崗位約束,樹(shù)立崗位權(quán)威,約束､引導(dǎo)和激勵(lì)銀行各層級(jí)員工不斷強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)管理能力,做善于風(fēng)險(xiǎn)自律的理性“銀行人”,實(shí)現(xiàn)合規(guī)對(duì)具體業(yè)務(wù)的全流程風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與管理,保障合規(guī)管理的執(zhí)行政策水平和執(zhí)行力｡

(2)嵌入式合規(guī)管理的實(shí)現(xiàn)手段,首先是構(gòu)建業(yè)務(wù)合規(guī)制度､崗位責(zé)任制度和守規(guī)監(jiān)督考核制度三位一體的制度管理體系,明晰相關(guān)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)提示､準(zhǔn)入條件､限制條件､禁入條件､預(yù)警信號(hào)､問(wèn)題與危機(jī)處理要求､退出條件與退出方案,使合規(guī)要求與相關(guān)業(yè)務(wù)線條､運(yùn)作單元和崗位職責(zé)形成映射關(guān)系,促進(jìn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作與管理實(shí)現(xiàn)“操作循制度､過(guò)程可控制､結(jié)果有考核”,為建立長(zhǎng)效的遵章守制機(jī)制奠定基礎(chǔ)｡其次是充分運(yùn)用電子化工具,對(duì)規(guī)范､成熟和重復(fù)特點(diǎn)的作業(yè)要求,盡可能以電子化手段固化于相關(guān)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)程序和管理決策系統(tǒng)程序之中,強(qiáng)化客觀性,提高效率｡

(3)嵌入式合規(guī)管理的效能維護(hù)｡要求商業(yè)銀行的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),對(duì)法律､規(guī)則和準(zhǔn)則,持之以恒地加以跟蹤和解讀,及時(shí)對(duì)現(xiàn)有之“規(guī)”加以充實(shí)和更新,特別是明晰新出臺(tái)法律､規(guī)則和準(zhǔn)則的要領(lǐng)和尺度,并及時(shí)將其“翻譯”成為具有可操作性的作業(yè)要領(lǐng)､規(guī)程和建議,供業(yè)務(wù)部門(mén)操作遵守和參考,保證合規(guī)之“規(guī)”的時(shí)效｡

(4)嵌入式合規(guī)管理的價(jià)值發(fā)揮｡一是表現(xiàn)為通過(guò)商業(yè)銀行合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和全員的工作,確保法律､規(guī)則和準(zhǔn)則得到遵守,使商業(yè)銀行避免遭受法律制裁､監(jiān)管處罰和聲譽(yù)損失;二是表現(xiàn)為合規(guī)管理部門(mén)在具體工作中,不僅以防險(xiǎn)､查險(xiǎn)為要?jiǎng)?wù),而且要發(fā)揮專(zhuān)業(yè)所長(zhǎng),從排險(xiǎn)角度,對(duì)雖存在隱患或瑕疵但具有較高價(jià)值潛力的具體業(yè)務(wù),提出和給予正面的建議､顧問(wèn)和協(xié)助,幫助業(yè)務(wù)部門(mén)防范風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化方案,在整合流程和促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展方面,發(fā)揮作用體現(xiàn)價(jià)值｡

3效率之源:銀行業(yè)務(wù)與IT技術(shù)的有效融合

流程銀行的運(yùn)營(yíng),需要商業(yè)銀行IT服務(wù)管理部門(mén)從系統(tǒng)運(yùn)行效率､可靠性和應(yīng)變能力3方面,給予有效支撐｡從發(fā)展趨勢(shì)看,當(dāng)前銀行業(yè)的IT技術(shù)應(yīng)用,已經(jīng)從簡(jiǎn)單的軟硬件投入,向ERP(企業(yè)資源計(jì)劃)層級(jí)發(fā)展,對(duì)管理類(lèi)軟件的需求將成為重點(diǎn),迫切需要商業(yè)銀行增強(qiáng)IT應(yīng)用技術(shù)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)含量,對(duì)中資銀行而言,也是戰(zhàn)略發(fā)展方向｡在目前階段,適應(yīng)流程銀行建設(shè)需要,首先應(yīng)著解決銀行業(yè)務(wù)與IT技術(shù)的有效融合問(wèn)題｡具體措施,可以從以下方面著手:

(1)在人力資源規(guī)劃上,加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)IT研發(fā)隊(duì)伍建設(shè),重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)具有IT專(zhuān)業(yè)知識(shí)與銀行業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的復(fù)合性人才的培養(yǎng)｡一是引進(jìn)IT專(zhuān)業(yè)人才;二是推行IT專(zhuān)業(yè)人員和業(yè)務(wù)人員崗位交流;三是建立開(kāi)發(fā)基金,對(duì)有功人員進(jìn)行重獎(jiǎng);四是對(duì)科研隊(duì)伍實(shí)行上崗競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,優(yōu)勝劣汰,保持新鮮血液｡

第5篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

（一）結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品發(fā)行現(xiàn)狀結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品是將固定收益證券與衍生產(chǎn)品相結(jié)合，在固定收益證券中嵌入期貨、期權(quán)、互換等而構(gòu)造的新型金融產(chǎn)品，這類(lèi)產(chǎn)品更強(qiáng)調(diào)以其OTC衍生品特征滿足定制的顧客需求。結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品主要包括利率聯(lián)動(dòng)型、股權(quán)聯(lián)動(dòng)型、外匯聯(lián)動(dòng)型、信用聯(lián)動(dòng)型、商品聯(lián)動(dòng)型。目前國(guó)際上最為流行的結(jié)構(gòu)化金融衍生品主要是由商業(yè)銀行開(kāi)發(fā)的各類(lèi)結(jié)構(gòu)化理財(cái)產(chǎn)品以及在交易所市場(chǎng)上的各類(lèi)結(jié)構(gòu)化票據(jù)，它們通常與某種金融價(jià)格相聯(lián)系，掛鉤標(biāo)的多為利率和匯率，其投資收益隨該價(jià)格的變化而變化。在我國(guó)資本市場(chǎng)不斷創(chuàng)新、監(jiān)管部門(mén)放松證券公司凈資本控制以及投資者多樣化需求的背景下，中國(guó)證券交易所和證券公司正在積極探索結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品。市場(chǎng)上現(xiàn)有的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品多以我國(guó)商業(yè)銀行外幣理財(cái)產(chǎn)品和人民幣理財(cái)產(chǎn)品出現(xiàn)，如商業(yè)銀行通過(guò)柜臺(tái)銷(xiāo)售各種掛鉤利率、匯率、大宗商品價(jià)格、黃金價(jià)格的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，以及掛鉤股票價(jià)格指數(shù)、能源價(jià)格指數(shù)的人民幣理財(cái)產(chǎn)品。

（二）結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品運(yùn)作過(guò)程正確地對(duì)結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，不僅需要了解結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)收益特性，還需要了解公司對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品的運(yùn)作機(jī)制。目前商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品運(yùn)作過(guò)程主要分為三個(gè)階段，如圖1所示。第一階段：結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品發(fā)售。商業(yè)銀行賣(mài)出一款人民幣結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，獲得資金。這筆資金可以單獨(dú)投資運(yùn)作，也可與其它產(chǎn)品資金混合為資金池。到期需要支付投資者回報(bào)，可能為固定收益，也可能根據(jù)合約為浮動(dòng)收益。第二階段：資金池管理，將大部分的資金投入金融市場(chǎng)。銀行將募集資金投資于存款和無(wú)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)或低風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)之上。由此可以獲得存款利息，或者是債券等固定收益產(chǎn)品的收益，作為結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品最低收益的保障。第三階段：衍生品交易，將投資收益波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。同時(shí)從銀行風(fēng)險(xiǎn)控制的角度，發(fā)行一款結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品，必然伴隨著對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)敞口進(jìn)行相應(yīng)套期保值操作。中資銀行一般采用將投資收益（利息或債券收益）或部分本金用于和境外交易對(duì)手進(jìn)行互換、期權(quán)或期貨、遠(yuǎn)期等交易，具體根據(jù)結(jié)構(gòu)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特征，采取相應(yīng)的對(duì)沖產(chǎn)品。其結(jié)構(gòu)往往是“固定收益部分+衍生產(chǎn)品”，其中，前者主要有零息債券、附息債券、攤銷(xiāo)債券及浮動(dòng)利率債券四種類(lèi)型，后者代表的衍生金融工具使混合工具的部分或全部現(xiàn)金流量隨特定利率、金融工具價(jià)格、匯率、價(jià)格或利率指數(shù)、信用等級(jí)或信用指數(shù)，或類(lèi)似變量的變動(dòng)而變動(dòng)，如嵌入在購(gòu)入的可轉(zhuǎn)換公司債券中的轉(zhuǎn)換權(quán)等。

與境外銀行進(jìn)行衍生品交易時(shí)，人民幣結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的交易成本就是收益利息（利息或債券收益）或部分的本金。并不需要交換全部的本金，這個(gè)為本金投資于本國(guó)固定收益產(chǎn)品提供了最低收益來(lái)源，衍生品最終收益和虧損主要采取軋差方式來(lái)處理。一方的盈利就是另一方的虧損，只需劃賬交易凈盈利虧損額，這個(gè)衍生品交易過(guò)程中中資商業(yè)銀行可能會(huì)虧損，但風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)鎖定，它主要承擔(dān)的是沒(méi)有達(dá)到產(chǎn)品宣傳或者投資者預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移中的對(duì)沖交易在簽訂衍生品交易中，中資銀行轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的方式主要有兩種：一是與交易對(duì)手方進(jìn)行背對(duì)背平盤(pán)。如產(chǎn)品中嵌入的是股票看漲期權(quán)，商業(yè)銀行作為看漲期權(quán)的賣(mài)方，必須再?gòu)慕灰讓?duì)手方買(mǎi)入同樣的看漲期權(quán)，即反向和另一個(gè)交易對(duì)手對(duì)沖掉。二是在金融市場(chǎng)中進(jìn)行動(dòng)態(tài)對(duì)沖，動(dòng)態(tài)對(duì)沖方式要求比較高。這往往需要根據(jù)復(fù)雜的金融工程模型，對(duì)產(chǎn)品精準(zhǔn)定價(jià)，計(jì)算所需拆分的基礎(chǔ)產(chǎn)品的數(shù)量比例，并根據(jù)基礎(chǔ)產(chǎn)品價(jià)格變化及時(shí)間變量不斷調(diào)整基礎(chǔ)產(chǎn)品的對(duì)沖比例。如把賣(mài)出看漲期權(quán)拆分為一定比例的股票組合，并不斷調(diào)整比例。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)銀行結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品會(huì)計(jì)信息披露要求

（一）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范要求（1）嵌入衍生工具的會(huì)計(jì)規(guī)范。根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于包括一項(xiàng)或多項(xiàng)嵌入衍生工具的混合工具而言，如果不是以下兩種情況，那么企業(yè)可以將其直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債：嵌入衍生工具對(duì)混合工具的現(xiàn)金流量沒(méi)有重大改變；類(lèi)似混合工具所嵌入的衍生工具，明顯不應(yīng)當(dāng)從相關(guān)混合工具中分拆，而按準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)將某嵌入衍生工具從混合工具中分拆，但分拆時(shí)或后續(xù)的資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)法對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)將整個(gè)混合工具直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品通常會(huì)內(nèi)嵌一個(gè)或一個(gè)以上的衍生產(chǎn)品，它們有些是以合約規(guī)定條款（如提前終止條款）形式出現(xiàn)的；也有些嵌入式衍生產(chǎn)品并無(wú)顯性的表達(dá)，必須通過(guò)細(xì)致分析方可分解出相應(yīng)衍生產(chǎn)品。按照嵌入式衍生產(chǎn)品的屬性不同，可以分為基于互換的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品、基于期權(quán)的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品等類(lèi)別。由于每款結(jié)構(gòu)性金融產(chǎn)品都會(huì)嵌入一個(gè)衍生產(chǎn)品或者衍生品組合，因此從會(huì)計(jì)確認(rèn)的角度看，它屬于金融工具中的嵌入衍生工具。（2）套期保值交易準(zhǔn)則。金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、套期保值的確認(rèn)和計(jì)量，分別由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)――套期保值》規(guī)范；權(quán)益工具與金融負(fù)債的區(qū)分等，由《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》規(guī)范。由于并非所有的套期保值交易都可以用套期會(huì)計(jì)，目前對(duì)套期保值業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算要求具備五項(xiàng)條件：第一，在套期開(kāi)始時(shí)，企業(yè)對(duì)套期關(guān)系（即套期工具和被套期項(xiàng)目之間的關(guān)系）有正式指定，并準(zhǔn)備了關(guān)于套期關(guān)系、風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)和套期策略的正式書(shū)面文件。該文件至少載明了套期工具、被套期項(xiàng)目、被套期風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)以及套期有效性評(píng)價(jià)方法等內(nèi)容。套期必須與具體可辨認(rèn)并被指定的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，且最終影響企業(yè)的損益。第二，該套期預(yù)期高度有效，且符合企業(yè)最初為該套期關(guān)系所確定的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。第三，對(duì)預(yù)期交易的現(xiàn)金流量套期，預(yù)期交易應(yīng)當(dāng)很可能發(fā)生，且必須使企業(yè)面臨最終將影響損益的現(xiàn)金流量變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。第四，套期有效性能夠可靠地計(jì)量，即被套期風(fēng)險(xiǎn)引起的被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量以及套期工具的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第五，企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)地對(duì)套期有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并確保該套期在套期關(guān)系被指定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)高度有效。從銀行結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的套期保值方法來(lái)看，一是通過(guò)金融工具對(duì)沖，如果使用衍生工具對(duì)衍生工具的對(duì)沖交易，不能運(yùn)用套期保值會(huì)計(jì)。動(dòng)態(tài)保值時(shí)隨時(shí)調(diào)整買(mǎi)賣(mài)情況也就無(wú)法滿足套期保值會(huì)計(jì)的文件要求，很難采用套期保值會(huì)計(jì)。如果對(duì)沖工具為交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。二是從國(guó)際投行購(gòu)買(mǎi)對(duì)沖工具，應(yīng)使用衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量。

（二）國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)范要求 IASB 2009年的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則9號(hào)――金融工具》簡(jiǎn)化了金融工具的確認(rèn)和計(jì)量，對(duì)于嵌入式衍生工具強(qiáng)調(diào)了不拆分。嵌入衍生工具核算的復(fù)雜在于如何判斷能否拆分，ISA39要求嵌入衍生工具在符合以下條件時(shí)，應(yīng)與主合同分開(kāi)，并作為衍生工具核算：（1）嵌入衍生工具的經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險(xiǎn)與主合同的經(jīng)濟(jì)特征和風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有密切關(guān)系；（2）與嵌入衍生工具的條款相同的單獨(dú)工具符合衍生工具的定義；（3）混合（組合）工具不按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)也不計(jì)入凈利潤(rùn)（或虧損）。判斷是否滿足三個(gè)條件并判斷是否不拆分，其中會(huì)有過(guò)多的人為主觀因素。而IFRS9強(qiáng)調(diào)了以不拆分為主，關(guān)鍵看混合工具的主合同情況。如果主合同屬于“金融主合同”就不需要拆分，對(duì)“非金融主合同”的賬務(wù)處理仍保留IAS39的規(guī)定。

（三）銀行對(duì)結(jié)構(gòu)化理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)會(huì)計(jì)處理及信息披露商業(yè)銀行發(fā)行結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品涉及到以下會(huì)計(jì)處理：（1）結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品所吸收的資金作為存款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品存款一般作為以公允價(jià)值計(jì)量的金融負(fù)債，每期確認(rèn)估值調(diào)整和公允價(jià)值損益，同時(shí)將支付給客戶的收益確認(rèn)為結(jié)構(gòu)性存款損益；（2）固定收益部分基礎(chǔ)資產(chǎn)投放作為金融工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，即基礎(chǔ)資產(chǎn)投資在會(huì)計(jì)處理時(shí)作為交易型金融工具投資及相關(guān)的投資損益或利息收入；（3）對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)的衍生產(chǎn)品交易會(huì)計(jì)處理，將對(duì)沖所用的衍生工具視同自營(yíng)的衍生品進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)報(bào)告中，在我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑下，損益首先區(qū)分已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)，未實(shí)現(xiàn)損益部分確認(rèn)為公允價(jià)值變動(dòng)損益，已實(shí)現(xiàn)損益部分需根據(jù)損益性質(zhì)確認(rèn)為投資收益、利息收益等項(xiàng)目。一般，結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品相關(guān)的損益被確認(rèn)為當(dāng)期損益。從損益類(lèi)型來(lái)看，可劃分為“結(jié)構(gòu)性存款損益”、“衍生產(chǎn)品損益”、“投資損益”和“利息收入”。

筆者抽取結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品發(fā)行較多的上市銀行（中國(guó)銀行、建設(shè)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行、北京銀行、民生銀行）2011年報(bào)，比較其結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理方式和信息披露內(nèi)容（如表1）。上述披露信息體現(xiàn)了以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)嵌入衍生工具大部分采用了分拆處理，也有個(gè)別采用整體不分拆。（2）對(duì)于衍生品套期交易部分，只有少量的銀行采用了套期會(huì)計(jì)，并測(cè)試披露套期的有效性。（3）對(duì)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的相關(guān)信息披露不多，未具體披露結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的種類(lèi)、發(fā)行數(shù)量、銷(xiāo)售量及相關(guān)收入、結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品公允價(jià)值的評(píng)估方法。各家銀行僅在交易性金融負(fù)債或指定以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債下披露公允價(jià)值和簡(jiǎn)要說(shuō)明，其中中國(guó)銀行、工商銀行披露較為詳細(xì)。

三、銀行結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品信息披露改進(jìn)建議

（一）規(guī)范信息披露內(nèi)容與方式我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品披露方法和內(nèi)容各不相同，雖然大致采用了相同的會(huì)計(jì)處理，但規(guī)范性較弱，仍存在較大的專(zhuān)業(yè)判斷空間，且披露不充分。隨著結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品開(kāi)發(fā)力度的加大，金融機(jī)構(gòu)對(duì)于指定為以公允價(jià)值計(jì)量的結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品應(yīng)能做到單獨(dú)披露，在披露方式、列示項(xiàng)目、公允價(jià)值估值方法、估值模型的有效性評(píng)價(jià)、使用的主要參數(shù)方面均可做進(jìn)一步統(tǒng)一。從境外商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品信息披露的實(shí)踐來(lái)看，境外商業(yè)銀行均發(fā)行了結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品，且在年度報(bào)告中披露，并采用了不同的會(huì)計(jì)政策，部分將其整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具，但在歸并口徑上，部分境外銀行將指定的負(fù)債歸為“吸收存款”項(xiàng)目，意味著雖然按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，這部分存款被指定為以公允價(jià)值計(jì)量，但從監(jiān)管角度仍將其歸為存款，繳納存款準(zhǔn)備金。部分銀行對(duì)其進(jìn)行了拆分，衍生工具部分作為衍生品進(jìn)行處理，基礎(chǔ)資產(chǎn)部分則確認(rèn)為存款、或其它資產(chǎn)、負(fù)債。境外商業(yè)銀行結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的信息披露較為詳細(xì)，體現(xiàn)在以下方面：（1）在業(yè)務(wù)回顧中，介紹了結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品涉及的主要風(fēng)險(xiǎn)以及管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，對(duì)結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分析，包括業(yè)務(wù)規(guī)模、相關(guān)收入變化原因等。（2）在風(fēng)險(xiǎn)管理中披露結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的持盤(pán)凈額、信貸風(fēng)險(xiǎn)等。（3）披露結(jié)構(gòu)性產(chǎn)品的公允價(jià)值估值方法、估值使用的主要參數(shù)等。

（二）加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)品估值技術(shù)與動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖效果的評(píng)價(jià) 評(píng)價(jià)估值技術(shù)計(jì)算的公允價(jià)值是否符合行業(yè)慣例，是否可以從當(dāng)期可觀察到的市場(chǎng)交易中相同或類(lèi)似金融工具的價(jià)格進(jìn)行驗(yàn)證。對(duì)符合審批程序的估值技術(shù)所采用的假設(shè)和市場(chǎng)預(yù)期進(jìn)行評(píng)估，包括檢查模型的假設(shè)條件和定價(jià)因素，模型假設(shè)條件的變化，市場(chǎng)參數(shù)的性質(zhì)，市場(chǎng)是否活躍，未被模型涵蓋的公允價(jià)值調(diào)整因素，以及各期間估值技術(shù)運(yùn)用的一致性。估值技術(shù)經(jīng)過(guò)有效性測(cè)試并被定期檢驗(yàn)，且在適當(dāng)情況下進(jìn)行更新以反映資產(chǎn)負(fù)債表日的市場(chǎng)情況。對(duì)于無(wú)法獲得活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的金融工具，往往使用估值模型計(jì)算其公允價(jià)值。估值模型（如現(xiàn)金流貼現(xiàn)模型）應(yīng)經(jīng)過(guò)具有專(zhuān)業(yè)資格并獨(dú)立于模型設(shè)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)人士定期地進(jìn)行評(píng)估驗(yàn)證。估值模型盡可能地只使用可觀測(cè)數(shù)據(jù)，但管理層仍需要對(duì)如信用風(fēng)險(xiǎn)（包括交易雙方）、市場(chǎng)利率波動(dòng)性及相關(guān)性等因素進(jìn)行估計(jì)。但就上述因素所做出的假設(shè)若發(fā)生變動(dòng)，金融工具公允價(jià)值的評(píng)估將受到影響。對(duì)此類(lèi)產(chǎn)品的評(píng)價(jià)及公允價(jià)值計(jì)量存在不穩(wěn)定性，應(yīng)在信息披露內(nèi)容中進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)討論。

（三）加大信息監(jiān)管，開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售資質(zhì)管理隨著理財(cái)產(chǎn)品的熱銷(xiāo)，市場(chǎng)中也頻繁出現(xiàn)各種產(chǎn)品虧損清盤(pán)、投資人受損的案例。結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品的獨(dú)特性更使得此類(lèi)產(chǎn)品容易成為單獨(dú)對(duì)應(yīng)各資產(chǎn)組合的產(chǎn)品，為維持投資的連續(xù)性和收益的穩(wěn)定，往往依賴(lài)于發(fā)行新的理財(cái)產(chǎn)品承接原有資產(chǎn)組合，即對(duì)理財(cái)產(chǎn)品形成資金池的管理，收益的真實(shí)情況難以分辨和披露，被指責(zé)為龐氏騙局，形成了金融系統(tǒng)中的一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)。目前，結(jié)構(gòu)化理財(cái)產(chǎn)品一般由商業(yè)銀行總行開(kāi)發(fā)并對(duì)沖控制風(fēng)險(xiǎn)，基層監(jiān)管部門(mén)的職責(zé)更多停留在產(chǎn)品銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。總行的監(jiān)管部門(mén)與分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管部門(mén)之間的信息難以聯(lián)動(dòng)，容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管漏洞。應(yīng)將分支機(jī)構(gòu)發(fā)售理財(cái)產(chǎn)品的有關(guān)情況納入非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管報(bào)表體系，提高銀行理財(cái)業(yè)務(wù)信息收集的有效性、準(zhǔn)確性、完整性，方便日常非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管分析。還可以參照基金凈值查詢(xún)方法，強(qiáng)化銀行對(duì)結(jié)構(gòu)產(chǎn)品信息公告的及時(shí)性。金融混業(yè)經(jīng)營(yíng)下，更多的金融機(jī)構(gòu)會(huì)從事理財(cái)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售，對(duì)此，可出臺(tái)理財(cái)產(chǎn)品牌照管理制度，嚴(yán)格資質(zhì)準(zhǔn)入，保護(hù)投資者利益。

[本文系2012年上海市教委科研創(chuàng)新項(xiàng)目《結(jié)構(gòu)化金融產(chǎn)品開(kāi)發(fā)評(píng)價(jià)研究》（編號(hào)：12YS140）、中央財(cái)政資助項(xiàng)目《高素質(zhì)應(yīng)用型金融會(huì)計(jì)創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)》階段性研究成果]

第6篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

資金是商業(yè)銀行最重要的資源，資金管理則是商業(yè)銀行最重要的業(yè)務(wù)之一。目前，我國(guó)商業(yè)銀行普遍采用的內(nèi)部資金管理模式，最大的弊端就是造成利率風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于分散化，從而影響到商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的安全性、流動(dòng)性和收益性。為加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)管理，我國(guó)商業(yè)銀行亟須改革現(xiàn)行的內(nèi)部資金管理模式。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部資金管理現(xiàn)狀

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部資金往來(lái)主要包括調(diào)撥資金和聯(lián)行匯差資金兩方面?？?、分行根據(jù)各自的資金狀況，以中央銀行公布的標(biāo)準(zhǔn)利率或同業(yè)市場(chǎng)利率為基礎(chǔ)，分別制定轄內(nèi)資金劃轉(zhuǎn)價(jià)格，即通常所說(shuō)的調(diào)撥資金利率和轄內(nèi)聯(lián)行利率。

在這種管理模式下，一方面，各分行迫于完成存貸款新增指標(biāo)、利潤(rùn)指標(biāo)等的壓力，在大力吸收存款的同時(shí)，還必須爭(zhēng)先放貸，為資金尋找出路。其結(jié)果是，總、分行均在不同程度上承擔(dān)了利率風(fēng)險(xiǎn)，從而導(dǎo)致利率風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于分散化。由于商業(yè)銀行多數(shù)資產(chǎn)和負(fù)債的價(jià)值主要是由利率決定的，所以，過(guò)于分散的利率風(fēng)險(xiǎn)管理，大大增強(qiáng)了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的不穩(wěn)定性。另一方面，利率風(fēng)險(xiǎn)管理的難度較大、要求較高，需要相關(guān)人員對(duì)市場(chǎng)主導(dǎo)利率的變化及其趨勢(shì)具有較強(qiáng)的敏感度、洞悉力和判斷力。因此，過(guò)于分散的利率管理顯然又造成極大的浪費(fèi)，與商業(yè)銀行資源優(yōu)化配置目標(biāo)相違背。

此外，信息的不對(duì)稱(chēng)性導(dǎo)致各分行對(duì)資金做出的使用安排，對(duì)全行而言，往往并非是最好的安排，從而使全行喪失獲取更高收益的機(jī)會(huì)。因此，現(xiàn)行的內(nèi)部資金管理模式也不利于商業(yè)銀行提高整體盈利水平，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化目標(biāo)。

隨著我國(guó)金融市場(chǎng)開(kāi)放程度的逐步提高，利率市場(chǎng)化進(jìn)程不斷推進(jìn)，利率風(fēng)險(xiǎn)管理的難度和要求也隨之提高。為此，我國(guó)商業(yè)銀行亟須在深化改革的過(guò)程中，樹(shù)立科學(xué)的發(fā)展觀，加快推動(dòng)內(nèi)部資金管理模式改革，以有效加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)管理。

二、建立商業(yè)銀行內(nèi)部資金集中管理模式

從加強(qiáng)利率風(fēng)險(xiǎn)管理角度出發(fā)，建立內(nèi)部資金集中管理模式應(yīng)是一個(gè)好辦法。

（一）內(nèi)部資金集中管理模式的基本操作過(guò)程

內(nèi)部資金集中管理模式的基本思路是，商業(yè)銀行建立內(nèi)部資金管理中心，各分行每發(fā)生一筆資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，均按照相應(yīng)的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格，與該中心做一筆金額相同、方向相反的虛擬交易，從而把利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移至資金管理中心進(jìn)行集中式管理。

下面以一個(gè)簡(jiǎn)單的例子說(shuō)明該模式的基本操作過(guò)程（如下圖所示）。

假設(shè)某商業(yè)銀行有2家分行（即甲分行和乙分行）和1個(gè)資金管理中心，并采用內(nèi)部資金集中管理模式。某日，2家分行分別只發(fā)生了1筆存（貸）款業(yè)務(wù)。其中，甲分行吸收到1筆1年期定期存款，金額為d，利率為rd；乙分行發(fā)放了1筆1年期貸款，金額為l，利率為rl.該行內(nèi)部1年期資金轉(zhuǎn)移價(jià)格為r，rd＜r＜rl.

該日，2家分行均按照內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格與資金管理中心進(jìn)行虛擬交易，并匯聚形成資金管理中心的資金池。

資金管理中心對(duì)資金池內(nèi)相同期限的資金進(jìn)行匹配、軋差后，顯示資金池有1年期資金缺口，金額為（l-d）：若l＞d，則表明資金為正缺口；若l＜d，則表明資金為負(fù)缺口。對(duì)該部分資金缺口，資金管理中心可以在基于對(duì)市場(chǎng)主導(dǎo)利率判斷的基礎(chǔ)上，采用利率衍生工具（如利率互換合約）等進(jìn)行真實(shí)交易，對(duì)沖利率風(fēng)險(xiǎn)，以使資金缺口情況符合該中心對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)要求。

假設(shè)資金管理中心的資金缺口為負(fù)缺口，該中心在金融市場(chǎng)上將（d-l）資金用于某交易，利率為rm，rm＞r.針對(duì)上述業(yè)務(wù)，甲分行凈利息收入為d×（r-rd）；乙分行凈利息收入為l×（rl-r）；資金管理中心凈收入為（d-l）×（rm-r）。對(duì)全行而言，凈收入為（d-l）×rm+l×rl-d×rd.

（二）內(nèi)部資金集中管理模式的分類(lèi)及現(xiàn)實(shí)運(yùn)用

按照集中程度，內(nèi)部資金集中管理模式可以分為完全集中模式和區(qū)域集中模式。其中，完全集中管理模式是指，一家商業(yè)銀行只建立一個(gè)資金管理中心，由該中心完全承擔(dān)對(duì)該行資金利率風(fēng)險(xiǎn)的管理。區(qū)域集中管理模式是指，一家商業(yè)銀行建立若干資金管理中心，各分支行每發(fā)生一筆資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，均與所屬資金管理中心進(jìn)行虛擬交易。當(dāng)然，各中心的建立不應(yīng)單純按照地理區(qū)域劃分，而應(yīng)結(jié)合各分支行業(yè)務(wù)規(guī)模、資金流量等情況，合理予以劃分。

對(duì)中小商業(yè)銀行來(lái)講，全行的業(yè)務(wù)規(guī)模較小，資金流量較少，從而有可能把全行的資金集中到一個(gè)中心進(jìn)行管理。因此，適合采取內(nèi)部資金完全集中管理模式。但對(duì)我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行而言，資產(chǎn)、資金規(guī)模均很大，即使在某一時(shí)點(diǎn)，全行經(jīng)辦的業(yè)務(wù)量及業(yè)務(wù)筆數(shù)也很驚人。因此，顯然應(yīng)采用區(qū)域集中模式管理內(nèi)部資金。

（三）建立內(nèi)部資金集中管理模式的意義

與我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行內(nèi)部資金管理模式相比，建立內(nèi)部資金集中管理模式的最大意義就是，在銀行內(nèi)部，通過(guò)虛擬交易，把利率風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到一個(gè)中心進(jìn)行集中管理，以充分利用該中心的專(zhuān)業(yè)化管理優(yōu)勢(shì)和資深交易人員，發(fā)揮管理協(xié)同效應(yīng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。

對(duì)上例而言，甲分行承擔(dān)嵌入式期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)（即存款可能被提前支取的風(fēng)險(xiǎn)），乙分行承擔(dān)嵌入式期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)（即貸款可能提前償還的風(fēng)險(xiǎn)）和信用風(fēng)險(xiǎn)（即借款人違約或其信用等級(jí)發(fā)生變化而可能給銀行帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)）；資金管理中心承擔(dān)利率風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)全行資金缺口進(jìn)行管理，以盡量減輕、規(guī)避因利率波動(dòng)的客觀存在而給商業(yè)銀行帶來(lái)?yè)p失的情況。相應(yīng)地，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，甲、乙分行可以在內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的指導(dǎo)下全心全意營(yíng)銷(xiāo)，完全成為商業(yè)銀行的“營(yíng)銷(xiāo)窗口”，而不用考慮市場(chǎng)利率的變化、本行資金的匹配和擺布等問(wèn)題。

同時(shí)，內(nèi)部資金集中管理模式也將從全行角度進(jìn)一步優(yōu)化資源配置，大大提高銀行的整體盈利能力，實(shí)現(xiàn)資源配置的帕累托最優(yōu)化。

接前例。如果甲分行可發(fā)放1筆1年期貸款，利率為r′。在現(xiàn)行資金管理模式下，只要r′＞rd，甲分行往往就會(huì)作出同意發(fā)放該筆貸款的決定。但實(shí)際上，r′有可能低于r，當(dāng)然也遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于rl.這時(shí)，從全行角度來(lái)講，顯然由乙分行發(fā)放該筆貸款應(yīng)是更優(yōu)選擇，能使全行收益更大化。

三、建立內(nèi)部資金集中管理模式過(guò)程中需注意的問(wèn)題

（一）加快建立商業(yè)銀行內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格體系

內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格傳遞了商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債管理的信號(hào)，體現(xiàn)了商業(yè)銀行資金管理的政策導(dǎo)向和整體激勵(lì)導(dǎo)向，決定了資金資源在商業(yè)銀行的內(nèi)部配置。可以說(shuō)，內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格制定的合適與否，以及是否能在市場(chǎng)主導(dǎo)利率變化的情況下及時(shí)予以調(diào)整，在很大程度上決定了商業(yè)銀行內(nèi)部資金管理模式的效果。如果內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格不能隨著外部金融環(huán)境的變化而及時(shí)調(diào)整，則將失去實(shí)質(zhì)意義。

目前，各商業(yè)銀行對(duì)轄內(nèi)聯(lián)行利率的調(diào)整，往往均滯后于市場(chǎng)利率的變化，不利于全行對(duì)資金的動(dòng)用和頭寸的擺布。因此，為充分發(fā)揮內(nèi)部資金集中管理模式的作用，亟須建立一套以市場(chǎng)利率為基礎(chǔ)，針對(duì)不同期限、不同幣別、不同產(chǎn)品性質(zhì)的交易，分別制定內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的定價(jià)機(jī)制，以此作為調(diào)節(jié)資金的杠桿。

同時(shí)，商業(yè)銀行還應(yīng)提高對(duì)市場(chǎng)主導(dǎo)利率等相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量的定量化、自動(dòng)化水平，持續(xù)、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行技術(shù)性微調(diào)，在實(shí)現(xiàn)政策導(dǎo)向的同時(shí)降低政策轉(zhuǎn)換成本。通過(guò)內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定和調(diào)整，及時(shí)、準(zhǔn)確、鮮明地傳遞商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)決策信號(hào)，引導(dǎo)全行資源優(yōu)化配置，全面提高盈利水平，切實(shí)增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（二）進(jìn)一步提高信息科技水平

內(nèi)部資金集中管理模式依賴(lài)于先進(jìn)、強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。一方面，不管是完全集中模式，還是區(qū)域集中模式，各分支行每發(fā)生一筆資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)，都需要與資金中心做一筆虛擬交易，這需要強(qiáng)大的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的支持。另一方面，資金管理中心對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的管理、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的監(jiān)控、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移價(jià)格的制定等，都依賴(lài)于先進(jìn)的數(shù)學(xué)模型和龐大的金融數(shù)據(jù)庫(kù)，這需要利用先進(jìn)的管理軟件。

因此，商業(yè)銀行必須加大信息科技力量的投入，進(jìn)一步提高科技水平，以先進(jìn)的信息技術(shù)推動(dòng)全行的發(fā)展。

（三）建立并實(shí)現(xiàn)資金管理與財(cái)務(wù)管理的聯(lián)動(dòng)

與一般企業(yè)不同，商業(yè)銀行最重要的資源就是資金。商業(yè)銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，實(shí)際上也就是以資金為主要對(duì)象進(jìn)行管理。可以說(shuō)，對(duì)商業(yè)銀行而言，資金計(jì)劃與財(cái)務(wù)計(jì)劃相輔相成，密不可分。因此，為增強(qiáng)內(nèi)部資金集中管理模式的功效，商業(yè)銀行還應(yīng)建立并實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資金管理模式與財(cái)務(wù)管理體制之間的聯(lián)動(dòng)。

「參考文獻(xiàn)

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第7篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

在具體的改革道路上，政治方面為會(huì)計(jì)改革提出了大致的改革方向：一是降低金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜性；二是緩解公允價(jià)值會(huì)計(jì)的順周期效應(yīng)；三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度。IASB在降低金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的復(fù)雜性方面主要通過(guò)簡(jiǎn)化金融資產(chǎn)的分類(lèi)和計(jì)量，采用單一的減值模型，結(jié)束多種減值模型并存的形勢(shì)，再改革套期繁瑣規(guī)則，簡(jiǎn)化套期會(huì)計(jì)處理。在環(huán)節(jié)公允價(jià)值會(huì)計(jì)的順周期效應(yīng)方面主要改革是探索新型減值模型，例如預(yù)期損失模式，并且為缺少流動(dòng)性的金融資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量提供更詳細(xì)的指導(dǎo)，賦予報(bào)告主體更大的公允價(jià)值選擇權(quán)，降低錯(cuò)配效應(yīng)的發(fā)生率。在加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的透明度方面則是增加風(fēng)險(xiǎn)披露的內(nèi)容，將終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步完善。其中對(duì)套期會(huì)計(jì)的簡(jiǎn)化工作正在逐漸完善，前期的簡(jiǎn)化工作主要是套期項(xiàng)目一旦制定不能更改或撤銷(xiāo)，對(duì)于其中的特定項(xiàng)目不實(shí)行部分套期，只能夠進(jìn)行全額套期，并且取消80%～125%追溯式的有效性測(cè)試和組合套期的測(cè)試。針對(duì)金融工具的復(fù)雜性，其中存在了許多的討論，在金融危機(jī)爆發(fā)之前針對(duì)降低金融工具的復(fù)雜性的問(wèn)題已經(jīng)提上IASB議程，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的探索得出的最后方案時(shí)將所有的金融工具全部按照公允價(jià)值計(jì)量。但是這種方案就不需要對(duì)金融資產(chǎn)分類(lèi)和減值測(cè)試，也不需要規(guī)范金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和對(duì)嵌入式衍生工具進(jìn)行拆分。另外一個(gè)需要提出的就是這種最終方案又增加了公允價(jià)值計(jì)量的復(fù)雜性。在金融危機(jī)發(fā)生之后，之前使用的已發(fā)生損失模型受到了許多非議，特別是模型的內(nèi)外在邏輯不協(xié)調(diào)，這種現(xiàn)象發(fā)生的原因在于初期報(bào)告主體對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)量時(shí)會(huì)考慮預(yù)期損失，但是在后續(xù)的計(jì)量中卻忽略了這一要點(diǎn)，最終導(dǎo)致這種現(xiàn)象的出現(xiàn)。已發(fā)生損失模型的弊端還在于只有發(fā)生了事件才能夠確認(rèn)減值，在進(jìn)行后期的減值測(cè)試中減值認(rèn)定和相應(yīng)的處理存在較大的差別，并且已發(fā)生損失模型對(duì)于什么時(shí)候能夠轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的減值損失更是不詳。

2后危機(jī)時(shí)代公允價(jià)值會(huì)計(jì)的重塑

金融危機(jī)席卷全球經(jīng)濟(jì)之后，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的弊端暴露無(wú)遺，因此對(duì)后危機(jī)時(shí)代公允價(jià)值會(huì)計(jì)的重塑變得更加迫在眉睫。但仔細(xì)觀察可以發(fā)現(xiàn)，公允價(jià)值會(huì)計(jì)的弊端并不是憑空出現(xiàn)的，是處于一種市場(chǎng)不穩(wěn)定的條件下才暴露出來(lái)的。在這種形勢(shì)下，不能夠只將公允價(jià)值會(huì)計(jì)放在這種極端的形勢(shì)中。因?yàn)榧词故窃偻晟频闹贫仍跇O端市場(chǎng)條件下也會(huì)有弊端。因此，在針對(duì)后危機(jī)時(shí)代公允價(jià)值會(huì)計(jì)的重塑方面應(yīng)該循序漸進(jìn)。

2.1減值模型的重塑在針對(duì)減值模型的重塑方面，已經(jīng)提出了利用預(yù)期損失模型替換已發(fā)生損失模型，雖然在實(shí)際的推行中仍然存在一些問(wèn)題，但是其中也有一些成功的轉(zhuǎn)換案例。根據(jù)理論的實(shí)際性，預(yù)期損失模型符合了環(huán)節(jié)順周期效應(yīng)的改革方式，但是在具體的重塑過(guò)程中仍然面臨著巨大的挑戰(zhàn)，主要有在推行過(guò)程中，針對(duì)保險(xiǎn)公司、社?；稹⑵髽I(yè)等運(yùn)行預(yù)期損失模型過(guò)程中缺少評(píng)估信用風(fēng)險(xiǎn)的模型、流程、數(shù)據(jù)等基礎(chǔ)設(shè)施。特別是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛起步的國(guó)家，其中金融機(jī)構(gòu)在信用風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、專(zhuān)業(yè)的人才等方面還很薄弱，無(wú)法真正將預(yù)期損失模型應(yīng)用其中。

2.2預(yù)期損失模型替換已發(fā)生損失模型在進(jìn)行重塑過(guò)程中利用預(yù)期損失模型對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制也提出了新挑戰(zhàn)。需要的是整個(gè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制。在審計(jì)方面預(yù)期損失模型大大地增加了審計(jì)難度和訴訟風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)后危機(jī)時(shí)代公允價(jià)值會(huì)計(jì)的重塑過(guò)程中，需要的是將改革中的問(wèn)題進(jìn)行全面剖析，才能夠更好地進(jìn)行重塑。首先目前使用的公允價(jià)值計(jì)量不能因?yàn)榻鹑谖C(jī)的影響就廢止，而是應(yīng)該聽(tīng)取相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)，特別需要強(qiáng)化對(duì)特殊目的的投資工具的并表管理，提高終止確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。全面提高財(cái)務(wù)信息的透明度。在整個(gè)重塑過(guò)程中，雖然IASB對(duì)降低金融工具的復(fù)雜性已經(jīng)邁出了第一步，但是當(dāng)復(fù)雜性降低至一定程度就無(wú)法再繼續(xù)。只采用在金融資產(chǎn)方面做出簡(jiǎn)化，其計(jì)量的復(fù)雜性沒(méi)有變化。即使是采用混合計(jì)量模式、選擇適當(dāng)?shù)臏p值模型，對(duì)套期會(huì)計(jì)進(jìn)行規(guī)范，對(duì)嵌入式衍生工具進(jìn)行分拆，也不能夠?qū)⒔鹑谫Y產(chǎn)的復(fù)雜性降低。

3結(jié)語(yǔ)

第8篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

(一)信息技術(shù)革新對(duì)信息系統(tǒng)的影響　信息技術(shù)革新正在改變?nèi)蚍秶鷥?nèi)的溝通的性質(zhì)與范圍，消除傳統(tǒng)的組織界限(包括部門(mén)之間的內(nèi)部界限以及供應(yīng)商和客戶之間的外部界限)，并促進(jìn)了企業(yè)流程再造。信息技術(shù)的進(jìn)步和互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，促進(jìn)了信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展，并被廣泛的運(yùn)用于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，促進(jìn)了企業(yè)信息的互聯(lián)互通和信息的共享。這樣，信息系統(tǒng)所提供的信息的決策有用性不斷增強(qiáng)。但是，信息技術(shù)的革新也為信息系統(tǒng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)：如系統(tǒng)運(yùn)行錯(cuò)誤可能迅速導(dǎo)致多種文件、賬簿甚至系統(tǒng)失真，數(shù)據(jù)容易被盜或毀損，程序易被非法調(diào)動(dòng)甚至篡改。據(jù)美國(guó)的一項(xiàng)研究表明，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的銀行舞弊案造成的損失是手工系統(tǒng)的6倍以上。而且，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和電子商務(wù)的興起，信息系統(tǒng)更加復(fù)雜化和多樣化。信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)數(shù)量激增，且監(jiān)控的難度更大。信息和信息系統(tǒng)已經(jīng)成為了企業(yè)的重要資產(chǎn)，是企業(yè)獲得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力與可持續(xù)發(fā)展能力的重要因素。它們像企業(yè)的其他資產(chǎn)一樣需要對(duì)信息系統(tǒng)加以控制和審計(jì)，控制信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全和穩(wěn)定，變成了企業(yè)的必然需要。這需要審計(jì)人員從企業(yè)組織層面、一般管理層面、業(yè)務(wù)流程層面來(lái)識(shí)別和分析信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。這樣基于信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)顯得尤為重要。

(二)信息技術(shù)革新對(duì)內(nèi)部審計(jì)的影響　對(duì)于內(nèi)部審計(jì)而言，信息技術(shù)革新既帶來(lái)了功能強(qiáng)大的工具和方法，又對(duì)內(nèi)部審計(jì)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。根據(jù)UA在2002年的調(diào)查，將近49％的內(nèi)部審計(jì)人員已將IT結(jié)合到他們所有的檢查中，有83％的內(nèi)部審計(jì)人員使用通用審計(jì)軟件獲取和分析數(shù)據(jù)(McConum和Salierno，2003)，將近38％和29％的內(nèi)部審計(jì)人員分別使用持續(xù)監(jiān)控和連續(xù)審計(jì)技術(shù)(IIA，2002，AICPA／CICA，1999)。在很多國(guó)家，信息系統(tǒng)審計(jì)師(CISA)已發(fā)展成為一種專(zhuān)門(mén)的職業(yè)。并且，基于信息技術(shù)的內(nèi)部審計(jì)工具與技術(shù)也層出不窮，包括對(duì)控制進(jìn)行測(cè)試的測(cè)試板技術(shù)、集成測(cè)試工具、嵌入式審計(jì)模塊和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等。這從根本上提高了內(nèi)部審計(jì)的效率，也為信息系統(tǒng)審計(jì)奠定了重要基礎(chǔ)。

從另一角度來(lái)說(shuō)，信息化環(huán)境擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)需識(shí)別、評(píng)估和監(jiān)控的風(fēng)險(xiǎn)范圍，并且可能放大源于控制缺陷和其他漏洞的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中明確規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立與經(jīng)營(yíng)管理相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。這就要求內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)與會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)人員、信息技術(shù)人員和有關(guān)管理人員的交流與融合，通過(guò)信息化手段全面提高信息系統(tǒng)運(yùn)行的效果和效率，滿足組織的戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、信息系統(tǒng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

(一)提供高效的信息溝通渠道　信息與溝通是風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的一個(gè)要素，其內(nèi)涵是“風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的信息必須以恰當(dāng)?shù)男问皆谝欢ㄆ陂g內(nèi)傳遞，使得員工、管理層、董事會(huì)能夠履行各自的職責(zé)?！逼髽I(yè)信息系統(tǒng)作為信息與溝通的載體，能夠有效地追蹤企業(yè)當(dāng)前正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)以及已經(jīng)避免的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并及時(shí)將企業(yè)各層面的風(fēng)險(xiǎn)管理情況報(bào)告給信息使者，實(shí)現(xiàn)較好的上傳下達(dá)。如企業(yè)信息系統(tǒng)應(yīng)保證企業(yè)所有員工都能夠收到高層管理人員的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、操作指南等信息，并通過(guò)適當(dāng)培訓(xùn)使其對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的原則形成共同認(rèn)識(shí)，明確自身在風(fēng)險(xiǎn)管理中所扮演的角色、地位；企業(yè)能夠通過(guò)建立正常的或者“綠色”通道，便于組織成員與管理層溝通，報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的完成情況、出現(xiàn)的錯(cuò)誤、例外狀況等；通過(guò)信息系統(tǒng)，企業(yè)還能記錄風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，包括管理和控制狀況，生成報(bào)告以滿足組織治理的需要。

(二)為整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供信息支持　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是做出恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)的依據(jù)，也是將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的關(guān)鍵點(diǎn)之一。從某種程度上說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一個(gè)綜合利用和分析企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)等信息的過(guò)程。因而，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估離不開(kāi)企業(yè)信息系統(tǒng)的支持：自上而下的信息流，將企業(yè)目標(biāo)、管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好傳遞到負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的部門(mén)，確定了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的范圍和衡量標(biāo)準(zhǔn)；自下而上的信息流，傳遞匯總了企業(yè)操作層、執(zhí)行層、戰(zhàn)略層面臨的現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)與潛在風(fēng)險(xiǎn)，形成涵蓋企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域、層次的風(fēng)險(xiǎn)全景圖；橫向信息流促進(jìn)職能部門(mén)突破單一視角，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍與程度形成更為準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)與評(píng)估。

(三)促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理在各部門(mén)間的整合　實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)巨大障礙源于企業(yè)各個(gè)職能部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)缺乏整合。例如，人力資源部門(mén)僅負(fù)責(zé)評(píng)估人員管理風(fēng)險(xiǎn)――如技能缺乏或者人才流失；生產(chǎn)部門(mén)專(zhuān)注于管理產(chǎn)品質(zhì)量缺陷、生產(chǎn)技術(shù)落后導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)；銷(xiāo)售部門(mén)關(guān)注于管理顧客需求變化、營(yíng)銷(xiāo)渠道競(jìng)爭(zhēng)等所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)會(huì)人員則致力于改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告程序、提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。按照信息系統(tǒng)審計(jì)理論中關(guān)于信息系統(tǒng)分解的論述，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以從高層管理、信息系統(tǒng)管理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)管理、程序設(shè)計(jì)管理等幾個(gè)方面分析由企業(yè)內(nèi)部管理產(chǎn)生的信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)進(jìn)一步分析由信息系統(tǒng)本身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析，便于風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)的影響信息在不同職能部門(mén)間實(shí)現(xiàn)傳遞和共享，風(fēng)險(xiǎn)管理人員可以識(shí)別不同類(lèi)型風(fēng)險(xiǎn)存在的內(nèi)在聯(lián)系，區(qū)分重要程度，并與各部門(mén)協(xié)作控制與開(kāi)發(fā)管理風(fēng)險(xiǎn)的方法。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)的審查與評(píng)價(jià)

(一)評(píng)估信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)　信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)通常與信息系統(tǒng)自身的特征以及組織基于戰(zhàn)略目標(biāo)所選擇的信息技術(shù)水平有關(guān)。信息環(huán)境下的信息系統(tǒng)存在的固有風(fēng)險(xiǎn)包括：信息系統(tǒng)程序容易被非法調(diào)用甚至篡改、信息處理過(guò)程和處理權(quán)責(zé)的集中化、微縮存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)與信息易于被竊取以及計(jì)算機(jī)設(shè)備的脆弱性等。同時(shí)，組織選擇的信息技術(shù)水平也會(huì)影響信息系統(tǒng)的固有風(fēng)險(xiǎn)：組織的運(yùn)行越依賴(lài)于系統(tǒng)，固有風(fēng)險(xiǎn)就越高；信息系統(tǒng)為組織創(chuàng)造的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)越大、系統(tǒng)采用的技術(shù)越先進(jìn)，存在的固有風(fēng)險(xiǎn)越高；企業(yè)員工對(duì)信息系統(tǒng)處理結(jié)果的準(zhǔn)確性缺乏必要的懷疑也會(huì)導(dǎo)致利用信息系統(tǒng)進(jìn)行舞弊的風(fēng)險(xiǎn)加大。

(二)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制與評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)　(1)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制。信息系統(tǒng)的控制可以分為一般控制與應(yīng)用控制。一般控制是指由那些在信息系統(tǒng)活動(dòng)和用戶環(huán)境中對(duì)大部分應(yīng)用具有普遍作用的控制組成，具體包括不相容職務(wù)相分離、數(shù)據(jù)安全保護(hù)和管理層介入信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的控制等。應(yīng)用控制是對(duì)信息系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制，用于保證特定的處理活動(dòng)(如工資、應(yīng)收賬款處理)按照管理層制定的規(guī)范運(yùn)行，且其處理過(guò)程準(zhǔn)確、及時(shí)、完整并得到授權(quán)，具體包括輸入控制、處理控制和輸出控制。(2)評(píng)估信息系統(tǒng)的控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)信息系統(tǒng)面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其相對(duì)應(yīng)的控制活動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)，進(jìn)而評(píng)價(jià)控制活動(dòng)

是否足以將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平以?xún)?nèi)。表1列示了“非法獲取數(shù)據(jù)與資料”這一風(fēng)險(xiǎn)因素的內(nèi)容及其相應(yīng)的主要控制活動(dòng)。在信息系統(tǒng)中，常常采用多層次的內(nèi)部控制來(lái)降低控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)綜合考慮這些控制活動(dòng)是否能夠降低風(fēng)險(xiǎn)的水平。

此外，內(nèi)部審計(jì)人員還可以通過(guò)矩陣分析法對(duì)信息系統(tǒng)控制活動(dòng)的深度和效率進(jìn)行檢查。顯然，通過(guò)對(duì)信息系統(tǒng)控制的持續(xù)測(cè)試與審查，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)能夠盡早發(fā)現(xiàn)信息系統(tǒng)中存在的問(wèn)題，從而由傳統(tǒng)的事后評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)向事前防范、事中控制，并為降低信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、改進(jìn)信息系統(tǒng)控制提供有價(jià)值的建議。

(三)為信息系統(tǒng)的安全與控制提供確認(rèn)　信息系統(tǒng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)流程、決策效率和信息質(zhì)量等的深遠(yuǎn)影響使得企業(yè)管理層、董事會(huì)等利益相關(guān)方迫切地尋求對(duì)組織信息系統(tǒng)存在適當(dāng)?shù)陌踩c控制的確認(rèn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)正可以擔(dān)當(dāng)此任。值得注意的是。和在企業(yè)的所有其他領(lǐng)域一樣，信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)可以加以管理與控制，但是它們無(wú)法被徹底消除，因而風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)對(duì)信息系統(tǒng)安全與控制的評(píng)價(jià)必須考慮企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度，控制措施與程序降低風(fēng)險(xiǎn)的程度，并衡量實(shí)施的控制是否符合企業(yè)的目標(biāo)和需求、是否符合成本――效益原則。進(jìn)一步地，還可以將目前國(guó)際公認(rèn)的最先進(jìn)、最權(quán)威的安全與信息技術(shù)管理和控制標(biāo)準(zhǔn)COBIT模型做為評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)安全與控制的標(biāo)準(zhǔn)。

四、結(jié)論與展望

信息技術(shù)的發(fā)展與創(chuàng)新極大改變了企業(yè)信息系統(tǒng)的運(yùn)行模式。其重要價(jià)值在于支持組織的業(yè)務(wù)并幫助組織完成總體使命。對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，信息技術(shù)的應(yīng)用一方面有助于提高內(nèi)部審計(jì)的效率，另一方面又?jǐn)U大了內(nèi)部審計(jì)需要識(shí)別與監(jiān)控的信息系統(tǒng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的范圍?；谛畔⑾到y(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的任務(wù)就是在信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理受控情況評(píng)估分析的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員綜合考慮企業(yè)整體組織目標(biāo)和信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)可接受水平，收集并評(píng)估證據(jù)，對(duì)現(xiàn)有信息系統(tǒng)整個(gè)流程設(shè)計(jì)的有效性、運(yùn)行效果的好壞作出整體評(píng)價(jià)，進(jìn)而對(duì)于幫助組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度上進(jìn)行審查和評(píng)估，并最終報(bào)告相關(guān)的信息使用者。此外，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)還強(qiáng)調(diào)監(jiān)控的即時(shí)性、連續(xù)性和互動(dòng)性，與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程同步進(jìn)行，并伴隨信息系統(tǒng)生命周期的始終。對(duì)于需要改進(jìn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)追溯根源，圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)管理流程、風(fēng)險(xiǎn)管理人員、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息五個(gè)基礎(chǔ)方面發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，從深層次厘清信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題。這一方面可幫助風(fēng)險(xiǎn)管理人員更好地制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，另一方面可促進(jìn)企業(yè)根據(jù)個(gè)性化要求進(jìn)行企業(yè)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、升級(jí)，將信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理由傳統(tǒng)的消極避讓轉(zhuǎn)向積極應(yīng)對(duì)。最終，采用風(fēng)險(xiǎn)管理的理念，全面認(rèn)識(shí)和把握信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容，才能發(fā)揮信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)促進(jìn)IS為組織實(shí)現(xiàn)更好的“價(jià)值增值”。

第9篇：嵌入式風(fēng)險(xiǎn)管理范文

另一方面，隨著信息化對(duì)社會(huì)的影響深入，我們?nèi)粘５木W(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和信息化環(huán)境也日益復(fù)雜化。分支機(jī)構(gòu)、遠(yuǎn)程接入、移動(dòng)辦公、VPN、第三方合作伙伴等不斷加入，使得網(wǎng)絡(luò)的邊界不斷地?cái)U(kuò)大，同時(shí)原有“邊界防護(hù)”中的邊界概念正在逐漸模糊。

更為關(guān)鍵的是，我們傳統(tǒng)的信息安全防護(hù)手段面臨著巨大的挑戰(zhàn)。以往立足網(wǎng)絡(luò)邊界的被動(dòng)防護(hù)越來(lái)越無(wú)法滿足實(shí)際需求。同時(shí)傳統(tǒng)的安全防護(hù)不能清楚地結(jié)合被保護(hù)資產(chǎn)，采取有利的策略。更深層次上，由于缺乏全局的風(fēng)險(xiǎn)管理視圖,安全管理體系的建設(shè)和安全策略的貫徹執(zhí)行存在諸多問(wèn)題。這其中還暴露出傳統(tǒng)安全防護(hù)過(guò)于依賴(lài)邊界防護(hù)的誤區(qū)。在邊界之后，我們對(duì)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算終端、各種應(yīng)用和數(shù)據(jù)以及用戶行為都缺乏基本的信息安全防護(hù)措施。而現(xiàn)實(shí)情況是，目前大多數(shù)有威脅的攻擊都是來(lái)自邊界之后，它們繞過(guò)看似“固若金湯”的邊界防護(hù)系統(tǒng)，直接利用內(nèi)部計(jì)算環(huán)境的薄弱點(diǎn)，導(dǎo)致了一點(diǎn)突破、全盤(pán)崩潰的境況。

基于這種情況,專(zhuān)業(yè)信息安全廠商安氏領(lǐng)信認(rèn)為，“僅僅依靠部署邊界防護(hù)的傳統(tǒng)安全解決方案，在當(dāng)前日益復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用模式和愈演愈烈的復(fù)合式攻擊威脅之下，已經(jīng)不合時(shí)宜。從整體邊界到每個(gè)終端，內(nèi)外一體的全網(wǎng)統(tǒng)一威脅管理，正在成為未來(lái)市場(chǎng)亟需開(kāi)發(fā)的重要領(lǐng)域。”

針對(duì)明確的市場(chǎng)需求，安氏領(lǐng)信適時(shí)推出了“IDEAL”安全解決方案。方案從網(wǎng)絡(luò)邊界和終端計(jì)算環(huán)境兩個(gè)最主要的防御領(lǐng)域入手，做到內(nèi)部防御與外部阻止相連接，幫助用戶抵御日趨擴(kuò)大的安全風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)的安全?！癐DEAL”為“Inner Defend External Arrest Link”幾個(gè)單詞的縮寫(xiě)，旨在為用戶構(gòu)建一個(gè)立體的、主動(dòng)的、深層防御的理想信息安全保障體系。

安氏領(lǐng)信的全網(wǎng)“IDEAL”安全解決方案

面對(duì)日益顯示出諸多弊端的傳統(tǒng)安全防護(hù)體系，安氏領(lǐng)信開(kāi)始構(gòu)建一個(gè)貼近用戶實(shí)際需求、具有先進(jìn)的體系架構(gòu)及擴(kuò)展性的解決方案。安氏領(lǐng)信認(rèn)為，這樣的解決方案能夠全面解決目前信息安全建設(shè)中存在的諸多問(wèn)題，它應(yīng)該是一個(gè)主動(dòng)的、高效的、全面的、自適應(yīng)的安全體系，能夠真正解決用戶面臨的種種威脅，保障企業(yè)IT系統(tǒng)的正常運(yùn)行，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

在這樣的思路之下，安氏領(lǐng)信將其旗下領(lǐng)信統(tǒng)一威脅管理系統(tǒng)（LinkTrust UTM）與領(lǐng)信終端安全管理系統(tǒng)（LinkTrust IntraSec）融合在一起，提出了一套全面的主動(dòng)防護(hù)全網(wǎng)安全解決方案。

LinkTrust UTM是特別面向網(wǎng)絡(luò)外部威脅設(shè)計(jì)的安全產(chǎn)品。它基于國(guó)際先進(jìn)的高可靠性嵌入式硬件平臺(tái)，以安氏領(lǐng)信研發(fā)中心的網(wǎng)絡(luò)安全軟件平臺(tái)LTOS為核心，在LTOS核心層融會(huì)設(shè)計(jì)了安全檢測(cè)引擎，并高度集成防病毒、防火墻、內(nèi)容安全控制、入侵檢測(cè)/防護(hù)、高可用性、VPN、帶寬管理、Anti-X服務(wù)、多媒體通信安全、認(rèn)證授權(quán)、遠(yuǎn)程安全接入等眾多安全技術(shù)于一身，提供了全套高安全性、高可信度和高健壯性的安全解決方案，實(shí)現(xiàn)了單一設(shè)備對(duì)網(wǎng)絡(luò)邊界的全方位防護(hù)。

LinkTrust IntraSec終端安全管理系統(tǒng)是一個(gè)以集中管理為基礎(chǔ)的終端保護(hù)系統(tǒng)和以資產(chǎn)管理為核心的安全管理系統(tǒng)。它從企業(yè)內(nèi)終端安全出發(fā)，強(qiáng)調(diào)安全策略的集中管理和強(qiáng)制執(zhí)行，具有主機(jī)防火墻、主機(jī)入侵防護(hù)、主機(jī)完整性檢查與自動(dòng)修復(fù)、外設(shè)控制、安全自保護(hù)、安全策略符合性認(rèn)證與訪問(wèn)控制、資產(chǎn)管理、補(bǔ)丁管理、分布式文件分發(fā)、統(tǒng)計(jì)與報(bào)表等十大功能，提供了基于browser/server和client/server相結(jié)合的全面終端安全管理解決方案。