建立應收賬款管理制度精選(九篇)

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第1篇：建立應收賬款管理制度范文

一、企業(yè)應收賬款管理風險

應收賬款如果不能夠及時收回，直接影響到企業(yè)的資金正常流動，使得企業(yè)面臨財務危機。目前，我國大多企業(yè)應收賬款管理中存在以下風險：

（一）應收賬款風險意識淡薄

由于應收賬款在短期內能夠提高企業(yè)產品的市場占有率，許多企業(yè)盲目采取賒銷的方式來減少庫存，增加市場銷售份額，進而忽略了應收賬款帶來的潛在風險。在銷售產品時，企業(yè)缺乏對客戶信用信息的調查，對賒銷客戶了解不足，對客戶提供信息數據的真實性也不做質疑，盲目簽訂合同，而遇到客戶實際償債能力很弱，無法全部償還欠款時，就會導致企業(yè)大量應收賬款的產生，直接影響到企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏健全的管理制度

健全的管理制度對于企業(yè)應收賬款管理有著重要的作用，只有建立完善的管理制度，才能有效約束企業(yè)賒銷行為，確保責任到人。而目前我國大部分企業(yè)應收管理項目缺乏健全的管理制度，即使有相應的管理制度，也并沒有具體明確應收賬款的日常管理具體由哪個部門負責，責任分工不明確，由于企業(yè)缺乏健全的獎懲機制、責任機制與管理機制，這就使得企業(yè)出現問題時，各個部分互相推諉責任，使得內部管理問題增多，責任人不明確，導致問題無法順利解決，進而引發(fā)企業(yè)運營危機。

（三）應收賬款對賬不及時

對企業(yè)賒銷客戶所引起的應收賬款進行及時、定期的對賬，能夠有效避免應收賬款出現呆賬、壞賬的情況。然而，目前我國很多企業(yè)應收賬款對賬僅僅流于形式，或者干脆不進行對賬。在實際工作中，存在貨物與資金流動上的記錄誤差，由于沒有及時進行對賬檢查，使得應收賬款長期處于掛賬狀態(tài)，出現大量賬款無法償還的現象，造成企業(yè)的經營風險，給企業(yè)帶來一定的損失。

二、企業(yè)應收賬款管理的對策

（一）增強應收賬款風險意識

應收賬款的增多直接影響到企業(yè)資金鏈的正常運行，因此，企業(yè)必須要增強應收賬款的風險意識，認識到加強應收賬款管理的重要性。在簽訂賒銷合同之前，一定要全面了解客戶的信用情況，對客戶提供的數據信息進行真實性的審核，充分做好客戶的調查工作，建立完善的客戶資信調查體系?？茖W的進行客戶信用狀況評估，謹慎地進行企業(yè)賒銷政策的制定，確保賒銷政策的合理性，最大限度的降低應收賬款風險。

（二）建立健全應收賬款管理制度

實現企業(yè)應收賬款的有效管理，就必須要建立完善的應收賬款管理制度。在制度約束下，確保銷售的各個環(huán)節(jié)有序進行。企業(yè)應當對財務部、銷售部和審計部進行明確的職責分工，根據相關原則制定完善的賒銷政策制定，對賒銷客戶的信用情況、資料整理、賒銷合同簽訂、產品出庫等一系列環(huán)節(jié)進行有效把控，確保各個部分充分發(fā)揮自身作用，專人負責管理應收賬款的系列工作，嚴格進行員工考核，提高應收賬款的管理水平。

（三）建立企業(yè)對賬制度

建立完善的企業(yè)對賬制度，能夠幫助企業(yè)及時了解賒銷客戶的企業(yè)經營情況，及時發(fā)現自身的經營風險。企業(yè)管理者應當加強應收賬款的日常管理工作，采取明確的職能分工，要求財務部、銷售部、審計部對應收賬款客戶進行定期的整理與調查。財務部應當每日或隔日對應收賬款進行整理分析，提出相應的處理建議，企業(yè)通過建立完善的對賬制度，對應收賬款發(fā)生的時間、金額、相關人等信息進行核對，并能及時獲取客戶的經營狀況，對應收賬款的回收率進行預估，盡量避免出現呆賬、壞賬。

此外，企業(yè)還需要建立完善的部門激勵制度，鼓勵銷售部門有效把控賒銷客戶的經營情況，在簽訂賒銷合同時加入相關條款，確保應收賬款能夠全部收回。對于應收賬款回收率較高的員工，要給予物質等獎勵，將他們的業(yè)務表現與其職位升遷、工資等掛鉤，增強銷售人員的工作責任心。企業(yè)還需要建立完善的內部審計制度，充分發(fā)揮審計部門的作用，定期檢查應收賬款收回情況，提高應收賬款的管理水平，幫助企業(yè)有效開展各項經營活動。

第2篇：建立應收賬款管理制度范文

論文關鍵詞：應收賬款，風險，信用政策

 

應收賬款是指企業(yè)在日常的經營過程中因銷售商品、提供勞務等向購貨單位或接受勞務的單位收取的賬款或代墊的運雜費等。其實質是企業(yè)因賒銷產品而形成的產物。應收賬款是企業(yè)流動資產的重要組成部分，如何安全、有效的加強應收賬款管理，對提高企業(yè)資金使用率、降低企業(yè)經營風險具有十分重要的意義。

一、 企業(yè)應收賬款管理的現狀

(一)應收賬款在企業(yè)流動資產中占較大比重。根據有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50％以上，遠遠高于發(fā)達國家的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成應收賬款居高不下風險，已成為經濟運行中的普遍現象。應收賬款的逾期甚至成為壞賬通常成為企業(yè)管理中的難題，且限制企業(yè)現金的流通、阻礙企業(yè)的擴大再生產。

（二）企業(yè)應收賬款總量呈逐年增長態(tài)勢。據統計數據顯示，上海證券交易所上市公司截至2009年8月的應收賬款為3，594.6億元，比上年同期增加23．63％。這些狀況已嚴重影響到企業(yè)資產的流動性，造成企業(yè)資金的嚴重短缺，極不利于企業(yè)的繼續(xù)發(fā)展，因此應收賬款已經成為制約我國企業(yè)生存和發(fā)展的一個重要因素。

(三)企業(yè)的管理者缺乏經營理財的意識和觀念。部分企業(yè)管理者沒有對現有的資源和資金進行有效的配置和調度，致使企業(yè)產生了大量的應收賬款，并且也不積極從加強管理的角度去清理應收賬款，造成大量資金長期滯留在外，影響了企業(yè)正常的生產經營活動的開展和資金的有效使用。

二、 企業(yè)應收賬款形成的原因

(一)買方市場是應收賬款存在的前提

由于我國市場競爭日益激烈風險，企業(yè)為了擴大銷售，提高競爭力，增加利潤，利用建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷來促進銷售。企業(yè)的應收賬款數額越大，其承受壞賬損失的風險就會越高。雖然賒銷可以減少庫存，降低存貨風險和管理開支。但因為賒銷而帶來了巨大的財務風險和高昂的資金成本是企業(yè)所始料未及的。

(二)企業(yè)應收賬款管理制度不健全

首先，企業(yè)缺乏應收賬款管理制度。有些企業(yè)缺乏應收賬款管理規(guī)章制度，或者雖然建立了相應制度，但卻并不照章辦事，銷售部門與財務部門不能及時溝通，銷售與核算環(huán)節(jié)脫離，造成企業(yè)應收賬款居高不下。

其次風險，企業(yè)銷售激勵機制不健全。有些企業(yè)為了調動銷售人員的積極性，只將銷售人員的工資與銷售工作量掛鉤，而并未將應收賬款的回收率納入考核體系。因此銷售人員為了完成工作任務量，只關心銷售量的高低，導致應收賬款大幅度上升。

再次，績效考核機制不科學。對銷售人員追求個人業(yè)績產生的應收賬款，企業(yè)沒有建立有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追回，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

（四）應收賬款的日常管理工作不細致

大部分企業(yè)對應收賬款管理滯后。應收賬款發(fā)生后并沒有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對其收現能力進行分析，只有發(fā)現應收賬款已經逾期時風險，才被動地催收，結果導致了應收賬款越積越多，最終影響企業(yè)正常的生產經營，甚至給企業(yè)帶來破產的威脅。

三、加強應收賬款管理的措施

(一)增強企業(yè)決策者風險意識

企業(yè)決策者應該增強對應收賬款風險性的意識，盡量將應收賬款給企業(yè)帶來的成本控制在最小范圍內。決策者在制定銷售政策時，不應該盲目追求銷量的最大化，要考慮到應收賬款所帶來的成本、費用及其風險性，制定合理的銷售政策和激勵體制，以避免或減少應收賬款給企業(yè)帶來的損失。

(二)大力提高產品競爭力

1、加強產品市場調研，生產適銷對路的產品。企業(yè)首先必須加強市場調研，及時開發(fā)研制新產品，生產適銷對路的產品風險，使生產具有更大的靈活性、更低的成本、更高的服務水平。另外，企業(yè)應有目的地選擇客戶，選擇那些信用品質好，賴賬可能性小的客戶，以減少資金在應收賬款上的占用，從而提高企業(yè)的經濟效益。

2、提高產品科技含量，降低產品成本?，F代科學技術的發(fā)展趨勢，要求實現設備現代化和產品現代化，大力發(fā)展高、精、尖產品，參與國際競爭。企業(yè)通過工藝設計、產品性能、產品壽命、銷售技術、服務的提供等方面，提高產品和服務的競爭力，從而擴大了產品的銷售量。

（三）加強應收賬款管理制度

信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分風險，企業(yè)應收賬款管理的重點就是根據企業(yè)的實際經營情況和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。加強企業(yè)的信用管理建立合理的信用政策，要著重解決好以下幾個方面：

1、設立信用部門，建立客戶信用資料檔案。集中保存并及時更新客戶信息，資料應該包括企業(yè)與主要客戶交往的歷史資料，主要有客戶的基本信息、銀行和其他金融機構已公布的一些信用等級、營業(yè)執(zhí)照復印件、信用調查報告、合同或訂單、付款記錄及往來信函等。

2、制定嚴格統一的信用政策。在企業(yè)內部從信用標準、信用條件和收款政策三方面制定信用政策。在信用政策執(zhí)行過程中，一方面，要嚴格按信用等級對客戶執(zhí)行不同的信用標準；同時，要根據客戶信用狀況的動態(tài)變化隨時調整對其的信用額度，從動態(tài)上保持信用政策執(zhí)行的一貫性。

3、建立信用管理人員的獎懲激勵制度，通過賒銷責任制或者銷售收款責任制的方式 將銷售和信用部門的信用管理職能統一起來。

（四） 強化應收賬款日常管理

企業(yè)要重點做好以下幾個方面的應收賬款日常管理工作：

1、加強合同管理，對客戶執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風險的發(fā)生。了解客戶付款的及時程度風險，目前尚欠款數額、企業(yè)對用戶提供的信用條件、用戶付款的時間等情況，根據實際情況及時采取相應的對策。

2、檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務總額是否突破了信用額度。

3、分析應收賬款周轉率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平 評價應收賬款管理中的成績與不足，并修正信用條件。

綜上所述，加強企業(yè)應收賬款的管理是實現企業(yè)資金良性循環(huán)、增強企業(yè)經營活力的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應該把應收賬款的管理作為一項長期的、制度性的工作來抓，將各項措施落實到位，使企業(yè)的經濟效益得到最大提高。

參考文獻：

1.陶志勇企業(yè)應收賬款管理初探財會研究2009年第9期

2.王芝楊企業(yè)如何進行應收賬款管理經濟論壇2009年第13期

3.張海加強應收賬款管理提高企業(yè)經濟效益中國總會計師2009年2月刊

4.嚴澗淺議企業(yè)應收脹款管理存在的問題及對策企業(yè)家天地2009年4月

5.杜新宇企業(yè)應收賬款管理的現狀與對策中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計2008年第2期

第3篇：建立應收賬款管理制度范文

【關鍵字】出口企業(yè)；應收賬款；賒銷；壞賬風險

一、引言

隨著國際經濟貿易一體化進程的加快，越來越多的企業(yè)開始走出國門，參與國際競爭。在競爭方式多樣化的今天，賒銷對于企業(yè)開展業(yè)務已必不可少，尤其對于出口企業(yè)而言，賒銷是拓展市場的有效方式之一，由此也導致出口企業(yè)應收賬款所占比例巨大。大額的海外欠款使得本就存在流動資金缺乏問題的出口企業(yè)“雪上加霜”。因此，應收賬款管理已成為我國出口企業(yè)發(fā)展中十分重要的問題，應當加以高度重視。

二、出口企業(yè)應收賬款管理現狀

從我國出口企業(yè)的整體狀況來看，目前保持著較好的發(fā)展趨勢。隨著我國外貿體制的不斷深化，出口產品越來越多，國際競爭加劇。

賒銷作為一種重要的競爭方式，可以使企業(yè)更好的穩(wěn)定銷售市場，增加企業(yè)的收入及利潤，提高企業(yè)的市場占有率。但這在給企業(yè)創(chuàng)造貿易機遇的同時，也使得出口存在很大的潛在信用風險。我國出口企業(yè)的產品賒銷比例低于西方發(fā)達國家水平，但與賒銷比例成鮮明對比的是我國應收賬款壞賬率、應收賬款占流動資金的比率以及平均賬款拖欠率也都遠遠高于對方，因而每年都產生著巨額的壞賬。

三、出口企業(yè)應收賬款管理不善的原因

1.企業(yè)應收賬款內部控制不完善，對應收賬款的監(jiān)督反饋不夠

大多數出口企業(yè)往往在實際工作中，都沒有嚴格按照準則辦事，在他們的觀念中，簽下訂單就代表著生意做成， 銷售人員對賒銷產生的后期問題缺乏足夠的重視，對數額巨大的應收賬款將會帶來的嚴重后果，也沒有相關部門去考慮。據統計， 發(fā)達國家企業(yè)一般是3至6個月作為其應收賬款合理期限， 一旦超過就作壞賬處理。而我國的出口企業(yè)恰恰相反，對已發(fā)生的應收賬款不能進行及時清算， 且長期不對賬， 也不按規(guī)定確定壞賬損失等問題， 從而易形成賬外債權。

2.信用機制建立不完善，信用政策不健全且制度執(zhí)行不嚴

我國的出口型企業(yè)信用風險管理意識淡薄，風險管理部門缺失，在信用風險管理手段， 信用管理制度，信用俗家約靶龐錳跫的制定運用方面不夠合理。并且事前防范意識弱，也存在著對客戶資信調查不足，難以對客戶進行信用控制等問題。對于發(fā)生的問題處理不及時，使得銷售管理失控， 應收賬款居高不下， 最終影響企業(yè)發(fā)展。

3.信用管理方法落后，結算方式單一，賒銷過度

目前，我國大多數出口企業(yè)對許多現代先進的信用管理技術和方法都不夠了解，更沒有將其很好的采用，尤其在賬款回收工作中更沒有專業(yè)化的方法可運用，主要還是依靠記賬以及承兌交單等方式。加上本身產品缺乏競爭力，企業(yè)本身又過度強調業(yè)績，從而賒銷過度問題嚴重。

四、出口企業(yè)應收賬款管理改進對策

1.完善應收賬款管理制度，明確應收賬款管理職責

強化管理力度，突出信用風險管理部門的制約作用。對于出口業(yè)務的審批、考核、執(zhí)行等情況進行詳細備案，對重點客戶進行信用考察，進行科學的分析評估，劃定客戶信用額度。對逾期應收賬款的清收及法律訴訟工作也要及時做到位，并配備相關專業(yè)人員。制定合理的信用政策，提高應收賬款投資效益。在信用標準、信用條件（如賒銷額度、信用期限和現金折扣等）、信用額度、收賬政策等方面進行合理制定。通過明確的規(guī)章制度及時有效的進行管理，同時也應做好法律維權。對于出口合同審批，制單結匯管理，清理追償等一一制定相應制度。對于本部門的人員也要建立良好的獎懲及監(jiān)督管理制度。對于賒銷行為也應當建立專門的合同管理制度，用合同保證客戶還款速度。

2.完善內控機制，進行計劃管理

對于不能及時收回的應收賬款可實行價值和風險轉移，從而防止壞賬發(fā)生。對于應收賬款進行債權重整，通過抵押應收賬款借款或出售進行應收賬款變現，或者讓欠款客戶以非現金資產清償全部或部分債務。對于會計部門，也應當加強其應收賬款的會計監(jiān)督，防止會計人員舞弊，及時核算催收客戶欠款。加強壞賬核銷，建立壞賬準備制度建立壞賬準備制度，不將應收賬款長期掛賬，當其超過一定期限就及時確定為壞賬， 并加以核銷。核銷時，至少應經兩人之手以防止舞弊。此外，對已核銷的壞賬也應建立專門的管理，做好事后防范。

3.結算方式多樣化，并提高信息化建設

企業(yè)應根據本身情況減少依賴于賒銷這種貿易方式，盡可能的將結算方式多樣化，“雞蛋不要放在同一籃子里”，減少風險發(fā)生的可能性。另外，提高企業(yè)信息化建設，建立起自己企業(yè)的ERP系統，這是一種可以清晰地查詢到客戶的情況的系統，方便對客戶進行管理。樹立信用管理意識，意識先行，積極培養(yǎng)信用管理人才，建立信用風險責任制，改善應收賬款的考核管理，強化人員催收責任。企業(yè)在利用先進的技術方法的同時，也應加強對信用管理人才的培訓，不斷提高人才水平。并根據客戶信譽情況建立起應收賬款催討和獎懲機制。對于信譽差，欠款時間長，金額大的客戶派專人進行催討，落實賒銷客戶以及收賬人員的獎懲機制，提高收賬人員的積極性，使得客戶及時還款。

五、結論

從事出動畢竟會面臨各種各樣的風險， 企業(yè)是不可能完全規(guī)避壞賬風險的， 我國出口企業(yè)也在遭受著各種挑戰(zhàn)。從歌爾聲學案例分析中發(fā)現，我國出口企業(yè)本身存在著比例較大的應收賬款，管理者卻對此缺乏足。因此，出口企業(yè)在利用賒銷方式擴大銷售時，應強化應收賬款管理，謹慎防范可能出現的壞賬風險等，使企業(yè)實現效益最大化，更快更好發(fā)展。

參考文獻：

[1] 韓衛(wèi)華.論出口型企業(yè)應收賬款管理[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2013，（9）.

[2] 饒高平.淺析應收賬款保理業(yè)務在出口企業(yè)的應用[J].財經界（學術版），2013，（17）.

[3] 田仲仁.出口型企業(yè)應收賬款管理過程中存在的問題及對策[J].商業(yè)研究，2014，（6）.

第4篇：建立應收賬款管理制度范文

關鍵詞: 應收賬款 經濟效益 賒銷

應收賬款是指企業(yè)在對外銷售商品、產品、提供勞務等所形成的尚未回收的,被購貨單位或接受勞務的單位所占有的本企業(yè)資金,它具有流動性、時效性強的特點。一個企業(yè)的應收賬款增加,使得流動資產增加,于是企業(yè)的總資產必然增多,這就造成了所有者權益大,負債低的假象。企業(yè)應收賬款管理的重點,就是根據企業(yè)的實際經營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分,也是企業(yè)為達到應收賬款管理的目的必須合理制定的方針策略。

一、制訂合理的信用政策

所謂信用政策,是指企業(yè)對應收賬款管理所采取的原則性規(guī)定,包括信用標準,信用條件和信用額度三方面。首先,確定合理的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準,也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本區(qū)別標準。信用標準較高,能使企業(yè)遭受壞賬損失的可能性減小,但會不利于擴大銷售。反之,如果信用標準較寬,雖然有利于刺激銷售增長,但有可能使壞賬損失增加,得不償失。其次,采用合理的信用條件。信用條件是指企業(yè)賒銷商品時給予客戶短期付款的若干條件,主要包括信用期限和現金折扣等,信用期限是企業(yè)為客戶規(guī)定和付款期限。

企業(yè)在制定信用政策時,要在增加的成本與收益之間做出權衡,不能為了增加銷售而置應收賬款風險于不顧,也不能為了減少應收賬款的風險而影響了企業(yè)的正常銷售。

二、加強銷售、財務的監(jiān)管

首先要在銷售合同中明確各項條款,在與經銷商簽訂銷售合同時,要注意以下事項,以避免日后處理應收賬款與經銷商產生分歧而帶來經營風險。明確各項交易條件,如:價格、付款方式、付款日期、運輸情況等,明確雙方的權利和違約責任,確定合同期限,合同結束后視情況再行簽訂,加蓋經銷商的合同專用章。其次,必須同經銷商核對賬款項目,以下幾種情況容易造成單據、金額等方面的誤差,大家要尤為重視:產品結構為多品種,多規(guī)格;產品的回款期不同,或因經營條件的不同而同種產品回款期不同;產品出現平調、退貨、換貨時;經銷商不能夠按銷售單據或發(fā)票回款;要主動拒絕用貨款墊支其它款項。以上情況會給應收賬款的管理帶來困難,因此要制訂一套規(guī)范的、定期的對賬制度,避免雙方財務上的差距像滾雪球一樣越滾越大,而造成呆、死賬款現象,同時對賬之后要形成具有法律效應的文書,而不是口頭承諾。再次,對產品鋪貨率的高低進行合理的配置。產品鋪貨率高,增加了應收賬款的風險,反之,產品鋪貨率低,經營風險雖然降低了,但達不到規(guī)模銷售的目標。所以正確、合理的解決產品鋪貨率問題,對降低應收賬款,保證貨款的安全性是有幫助的。因此建議在產品不同銷售階段,或根據產品不同的銷售策略或根據市場推廣的強弱而采取不同的產品鋪貨政策。

三、建立完善經銷商的評估制度

要建立完善的經銷商開戶制度,當大家開拓新的市場或對目標市場進行細分時,對經銷商選擇進行充分、科學的評估是必要的,這不僅為將來的銷售尋找一個合作伙伴,同時也降低了日益激烈的市場競爭所帶來的經營風險。當我們面對著“買方市場”這個實際情況時,這是一個事半功倍的工作。因此,合作前對經銷商進行評估就顯得尤為重要。如:辦公地點由高檔向低檔搬遷;頻繁轉換管理層、業(yè)務人員、公司離職人員增加;公司財務人員經常性的回避;多次破壞付款承諾。

四、應建立完善的應收賬款管理制度

信用標準是企業(yè)同意向用戶提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別標準。如果企業(yè)的信用標準較嚴,只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷,則會減少壞賬損失,減少應收賬款的機會成本,但這可能不利于擴大銷售量,甚至是銷售量減少;反之,如果信用標準較寬,雖然會增加銷售,但會相應的增加壞賬損失和應收賬款的機會成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件,包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間,折扣期限是為用戶規(guī)定的可享受現金折扣的付款時間,現金折扣是在用戶提前回款時給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷售量,但也會帶來應收賬款機會成本、壞賬成本、現金折扣成本等額外的負擔。如果采用較消極的收賬政策,則可能會增加應收賬款成本,增加壞賬損失,但會減少收賬費用。在制定收賬政策時,應權衡增加收賬費用與減少應收賬款機會成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應把信用標準、信用條件、收賬政策結合起來,考慮三者的綜合變化對銷售額、應收賬款機會成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據應收賬款管理制度,針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現的問題采取相應的辦法,解決公司在應收賬款回收中出現的問題,加快公司的資金循環(huán),提高資金利用效率,實現企業(yè)的效益目標。如果應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的比例偏高,應加強公司內部的財務管理和監(jiān)控,改善應收賬款核算辦法和管理制度,解決好公司與子公司間的賬款回收問題,下面從幾個方面給出一些建議:

1、加強管理與監(jiān)控職能部門。按財務管理內部牽制原則,公司在財務部下設立財務監(jiān)察小組,由財務總監(jiān)領導配置專職會計人員,負責對營銷往來核算和監(jiān)控,對每一筆應收賬款都進行分析和核算,保證應收賬款賬賬相符,同時規(guī)范各經營環(huán)節(jié)要求和操作程序,使經營活動系統化規(guī)范化。

2、建立健全公司機構內部監(jiān)控制度。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié),健全應收賬款的內部控制制度,努力形成一整套規(guī)范化的對應收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

總之,應收賬款對于每一個企業(yè)都起到重要作用,如果企業(yè)應收賬款居高不下,就會嚴重影響企業(yè)的資金周轉,加大企業(yè)的經營風險,必然使企業(yè)資金周轉發(fā)生困難,資產的流動性下降,甚至陷入財務危機,因此不得不引起企業(yè)管理當局的重視,這就需要企業(yè)建立切實可行的對賬制度,加強應收賬款的管理,建立起適合自身特點的信用管理制度,促使企業(yè)正常經營,穩(wěn)定發(fā)展,創(chuàng)造出更好的經濟效益。

參考文獻:

[1] 劉承智.《財會月刊》―《對應收款項賬齡分析的思考》,2003年314期

[2]許文珍. 《淺析應收賬款管理》,稅收與企業(yè) J,2002年第5期

第5篇：建立應收賬款管理制度范文

中小企業(yè)應收賬款管理與控制

一、我國中小企業(yè)應收賬款概述

1.我國中小企業(yè)應收賬款的現狀

根據有關部門統計，中小企業(yè)應收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重遠遠高于發(fā)達國家。企業(yè)之間相互拖欠貨款現象嚴重，造成許多企業(yè)應收賬款長期掛賬，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。在發(fā)達市場經濟國家中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而我國這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應收賬款，大部分已經形成實際的呆賬、壞賬，卻長期得不到處理，已經嚴重影響了企業(yè)的經濟效益，成為我國經濟運行中的一大頑癥。

2.企業(yè)應收賬款居高不下的風險

應收賬款占有流動資金數額大，容易使企業(yè)產生周轉資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產品時貨款不能收回，致使企業(yè)流動資金被大量占用，從而影響企業(yè)正常的生產經營。另外應收賬款也增加了企業(yè)的成本負擔，企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財力對應收賬款進行管理和催繳，加大了管理和催繳的成本。

二、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

1.宏觀環(huán)境問題

市場競爭日趨激烈，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的競爭手段之一，也是企業(yè)擴大市場份額的需要，這是應收賬款產生的主要原因。在市場經濟的浪潮中，企業(yè)為了生存和發(fā)展，必須采用賒銷優(yōu)惠等相關措施，才能夠持續(xù)經營和發(fā)展，進而擴大生產規(guī)模。應收賬款的產生是市場和企業(yè)持續(xù)發(fā)展的必然。因此，在進行應收賬款管理時，我們應著重控制應收賬款的比例，防止其居高不下而影響資金的周轉，增加企業(yè)的經營風險。

2.企業(yè)自身原因

不少企業(yè)沒有建立應收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的管理。對于應收賬款的日?？刂撇粔驀栏瘛Ｒ晃蹲非箐N售量的同時，沒有關注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對應收賬款管理的監(jiān)督沒有實施，對于事后追討欠款的工作也不夠重視，對于賒銷審批管理不夠嚴格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡化審批程序，造成應收賬款的大量增加，應收賬款回收難度加大。

3.沒有應收賬款管理的責任部門

不少企業(yè)有大量的應收賬款對不上，收不回，一個主要原因是沒有明確由哪個部門來管理應收賬款，沒有建立起相應的管理辦法，缺少必要的內部控制，導致對損失的應收賬款無法追究責任。

4.對應收賬款的會計監(jiān)督相當薄弱

沒有建立應收賬款臺賬管理制度，沒有對應收賬款進行輔助管理或者僅按賬齡進行輔助管理。許多企業(yè)僅僅是在其資產負債表的補充資料中按賬齡對應收賬款的數額簡單的分類，平時沒有對應收賬款進行輔助管理。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在企業(yè)回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。

三、企業(yè)應收賬款管理的措施

1.加強應收賬款的日常管理，實行應收賬款的計劃管理

定期對應收賬款明細賬余額進行檢查，了解客戶付款的及時程度，檢查應收賬款是否在合同規(guī)定的賒銷限額內，有無違反規(guī)定的應收賬款。定期將明細賬余額與客戶進行簽認，以便及時發(fā)現問題，采取措施。財務部門根據應收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，擬定催收計劃。同時，建立壞賬準備金制度。企業(yè)要遵循會計的穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預先估計。當賒銷規(guī)模接近警戒線時，應斷然采取措施，暫停賒賬業(yè)務。

2.建立健全的抵押賒銷管理制度

簽訂相應的抵押賒銷合同，明確收款日期、延期付款的違約責任等。以法律的形式最大程度地保護企業(yè)的合法權益不受侵害。

3.實行應收賬款的責任管理，做到每一筆應收賬款都有人負責

建立賒銷審批制度。從源頭上采取避免遭受損失大的措施，實行“誰審批，誰負責”，對每一筆應收賬款業(yè)務的發(fā)生都有明確的責任人，以便應收賬款的及時回收以及減少壞賬損失。當然企業(yè)可根據自身特點和管理方便，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。

4.發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，輔助應收賬款的回收

企業(yè)的財務部門應按賒銷客戶區(qū)域建立核算應收賬款明細賬，對賒銷業(yè)務及時進行會計核算，并定期統計應收賬款各客戶的金額、賬齡及增減變動情況，及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售部門，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據，同時也能了解賒銷總情況。企業(yè)供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。

5.進行積極的收款政策和風險轉移機制

對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業(yè)應組織力量督促經銷人員加緊催收，專人負責，兌現落實經辦賒銷人員的獎懲。對部分不能收回的賬款進行實行風險轉移，可以采取資產流動性上的轉移，對企業(yè)不能及時回收賬款時可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞賬損失的發(fā)生。還可以實行方向上的轉移。當發(fā)現應收賬款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收賬款，即企業(yè)可以將這部分應收賬款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收賬款方向上的轉移。

6.建立客戶信用資料檔案、保存并及時更新客戶信息

企業(yè)應當模仿大中型企業(yè)深入、細致地做好客戶的信息調查工作，收集客戶的資產狀況、財務狀況、經營能力、以往業(yè)務記錄、以往企業(yè)信用記錄等資料，根據調查的結果評定其信用等級，并建立信用等級檔案。根據已收集的信用資料，對客戶的信用等級進行評定。根據信用等級的評定結果來確定企業(yè)的信用程度，加強賒銷額度的控制和應收賬款的催繳管理。

7.建立合理的信用體系和政策

第6篇：建立應收賬款管理制度范文

關鍵詞：企業(yè)；應收賬款；管理

中圖分類號:F231.5 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X（2008）15-0096-02

市場競爭越來越激烈，迫使企業(yè)采取賒銷方式來強化企業(yè)市場競爭的地位與實力，以此來擴大銷售、增加收益。但賒銷方式的出現，迫使企業(yè)加大對應收賬款的管理力度。應收賬款是企業(yè)的一項重要流動資產，也是一項風險較大的資產。建立合適企業(yè)的應收賬款管理方法，提高應收賬款的質量，對加快貨款回收，防范財務風險，提高企業(yè)經營成果有著十分重要的意義。本文擬就此談談自己的看法。

一、企業(yè)應收賬款形成的原因

企業(yè)與其他有關單位因業(yè)務往來等原因必然會產生往來結算的款項，銷售業(yè)務的頻繁發(fā)生及買方市場的作用，使應收賬款頻頻發(fā)生，余額增多，造成企業(yè)資金匱乏，不少企業(yè)因此陷入困境。究其原因，主要有以下幾個方面。

1.社會信譽度不高，企業(yè)領導風險意識淡薄。一些企業(yè)為了擴大銷售，增強市場競爭能力，在事先未對客戶資信作深入調查，未對應收賬款的風險進行正確評估的情況下，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面高額利潤，而忽視了被客戶拖欠占用的大量流動資金難以收回會給企業(yè)帶來風險問題。

2.企業(yè)領導管理力度不夠，制度虛設，監(jiān)管失控。由于領導對財務管理重視不夠，造成企業(yè)財務管理意識淡薄，管理方法落后，基本沒有健全的應收賬款管理制度，或有章不循，財務部門與業(yè)務部門不及時對賬，使核算與銷售相脫節(jié)，問題不能及時暴露并解決，造成企業(yè)的應收賬款始終高居不下，賬齡老化，企業(yè)沒有進行有效監(jiān)控或失去監(jiān)控。

3.激勵機制不合理。有的企業(yè)為了鼓勵銷售人員完成銷售任務，往往將銷售完成與報酬掛鉤，而未將應收賬款納入考核體系。一些銷售人員為了超額完成銷售指標，往往采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升并沉積，給企業(yè)經營背上沉重的包袱，影響企業(yè)再生產的正常進行。

二、應收賬款成本分析

應收賬款成本包括壞賬損失，管理費用，機會成本。企業(yè)因發(fā)生壞賬而產生的損失叫做壞賬損失，它一般是根據應收賬款金額和規(guī)定的壞賬損失率來確定的。企業(yè)對應收賬款的管理費用，包括對客戶資信的調查費用，應收賬款的紀錄費用，收賬費用以及其他費用。它是根據企業(yè)應收賬款管理中實際發(fā)生的支出額和可能發(fā)生的各種情況來確定其數額的。應收賬款來機會成本即資金成本，是指企業(yè)把資金投放于應收賬款上而喪失的其他收入，它是由維護賒銷業(yè)務所需要資金和企業(yè)確定的資金成本率計算而得的。

三、建立應收賬款客戶資信管理制度

企業(yè)的應收賬款規(guī)模越大，壞賬損失的數額就會越多。所以建立良好完整的應收賬款客戶資信管理制度對企業(yè)來說是至關重要的?？蛻艏仁瞧髽I(yè)的財富來源，也是企業(yè)風險所在，要最大限度地防范風險，必須強化信用管理，重視客戶資信管理。因此應建立健全客戶資信管理理制度?？蛻糍Y信管理制度建立可以從以下幾方面進行：一是信用品質。信用品質是決定是否給予客戶信任的首要因素。其主要是通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在約定付款期限屆滿時的支付能力，取決于客戶資產特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率關系。三是資產實力。即客戶擁有的不動產資本（土地、房產、車等），客戶由此提供可作為資信安全保證的資產。四是經濟環(huán)境。指不利經濟環(huán)境對客戶償付能力的影響。除以上因素外，還要及時掌握客戶的各種資信資料，其主要來源有財務報告、營業(yè)執(zhí)照注冊資本、銀行證明等。

四、建立應收賬款控制機制

1.應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是企業(yè)允許額欠款的最大限額。企業(yè)應根據客戶資產情況，銷售總量給企業(yè)創(chuàng)造的利潤等方面確定其信用等級，并給予適當欠款，但要建立客戶信用等級檔案，并報送財務部，當客戶欠款超過限額時要及時提醒業(yè)務人員及倉庫管理人員不予發(fā)貨。

2.應收賬款職責控制。企業(yè)領導及財務、業(yè)務、審計等部門對應收賬款都有管理職責。財務部門要定期統計各筆應收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業(yè)領導及業(yè)務部門。業(yè)務部門制定嚴格的回款考核制度，以實際收到的賬款作為業(yè)務部門的考核指標，與獎懲掛鉤。

3.應收賬款審批控制。要加強賒銷管理，對應收賬款在賒銷額度以內的，收付結算部門按照應收賬款日常理辦法加強追收，爭取將賒銷額度減少，對于超出銷售政策各信用政策的賒銷業(yè)務，必須嚴格按賒銷審批程序進行逐級審批，重要的賒銷應實行集體決策審批。

4.應收賬款的跟蹤控制。應收賬款回收責任應落實到個人及時跟蹤客戶的經營動態(tài)，防衛(wèi)因客戶經營不善造成損失，以客戶為單位做好日常催款工作，對惡意拖欠賬款的客戶要采取各種必要措施，直至訴諸法律收回欠款。

5.應收賬款壞賬控制。應收賬款不可避免地會出現壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批審核制度，加強對還款期限到期應收賬款管理，及時足額收回款項。對于可能成為壞賬的應收款應當報告相關決策機構，以確定是否成為壞賬。發(fā)生的壞賬應查明原因，明確責任。對于注銷的壞賬進行備查登記，做到賬銷案存，收回已注銷的壞賬應及時入賬。

五、賬款的催收對策

1.制定合理的催收辦法。企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用時，必須考慮：客戶是否會拖欠或拒付賬款？為何最大限度地防止客戶拖欠？一旦賬款遭遇到拖欠甚至拒付，企業(yè)應采取什么對策？在企業(yè)向客戶提供商業(yè)信用之前或當時應對發(fā)生賬款拖欠或拒付的各種可能進行合理預期，并制定相應的催收辦法。

第7篇：建立應收賬款管理制度范文

一、報業(yè)應收賬款存在之合理性分析

法言之語，存在即合理，報業(yè)應收賬款存在有其合理性基因。應收賬款是指因銷售商品、提供勞務而形成的應收款項，是企業(yè)流動資產的一個重要項目，是一項外置資產，只有變現后才能參與到本單位再生產過程，產生新的收益。市場經濟是法治經濟，也是信用經濟，應收賬款作為信用經濟的一部分，是社會進步的體現。報業(yè)為了更好生存，發(fā)揮主流媒體作用，在日趨慘烈的市場競爭下，擴大產品和服務銷售、提升市場占有率和實現發(fā)展多元化等報業(yè)集團戰(zhàn)略目標，大量商業(yè)信用的運用，導致應收賬款增加。同時營銷人員只重視營銷業(yè)務量的提升，而忽視應收賬款資金回籠，以及缺乏有效應收賬款管理制度等都會產生及增加應收賬款。但應收賬款是把雙刃劍，報業(yè)集團要良性快速發(fā)展，當對其加強管理，將之控制在合理范圍內。

二、報業(yè)應收賬款管理存在的問題梳理

當前我國不少報社對應收賬款采取各式各樣的管理，有的確實能起一時之效，但也存在不少問題：

1.報業(yè)經營理念不明確

現代企業(yè)制度下，報業(yè)享有充分的自和經營權，然而由于缺乏相應的約束和引導機制，其經營理念不明確，受領導個人意志影響較大，有的表現為過分追求短期高收入、高利潤，盲目實施多元經營、多方位投資，增加了應收賬款管理成本，減少了企業(yè)流動資金，導致企業(yè)利潤降低，收入負增長，甚至資金鏈斷裂導致破產。

2.管理制度不健全

報業(yè)對應收賬款缺乏完善而有效的內部管理制度，應收賬款鏈條上的各部門之間缺乏互相稽核、監(jiān)控的責任制度，出現問題后，部門間互相推諉或扯皮，特別是營銷部門和財務部門配合不緊密，營銷部門只注重營銷，財務部門則只管記賬，不能積極主動向銷售部門提供對方單位的欠款情況。營銷和收款環(huán)節(jié)基礎工作不牢，相關文件依據、憑據記錄保留不完整，財務部門與業(yè)務部門賬務核對不及時，造成財務賬面應收賬款余額長期掛賬而無人清收。再者，很多報業(yè)財務部門對應收賬款賬目管理不清，缺乏與客戶對賬、溝通的積極性。一旦遇到特殊情況，拿不出有力證據追討欠款，導致訴訟時效超限，企業(yè)利益得不到法律有效保護，給單位帶來巨大損失。一些企業(yè)成立討賬機構，但對討賬人員缺乏有效管理，使收回的資金長期滯留在個人手里，嚴重威脅企業(yè)資金安全性。

3.營銷考核機制不合理

目前，報業(yè)營銷考核責任機制設置不太合理，其科學性有待考量，業(yè)務人員營銷激勵機制有余，收款力度不足。營銷業(yè)務人員的目標和能力在于銷售而不在于收款，盲目放賬使銷售額上去了，但收款力度的不足卻往往給單位帶來更多更嚴重的呆賬、壞賬損失。雖然由營銷部門承擔收賬職責改變了應收賬款無人管理的狀況，但效果并不理想，很多企業(yè)反而存在更多應收賬款，增加了拖欠風險。

4.責任落實不到位

報業(yè)中對應收賬款管理措施不力，管理責任落實不到位，存在有章不循，執(zhí)法不嚴，營銷部門和財務部門各司其職，溝通不夠造成工作脫節(jié)，無人對應收賬款管理真正負責，因此也無人對收款問題承擔責任。單位整體上對客戶所欠的應收賬款數額、賬齡及增減情況不明，相關人員法律意識、風險意識薄弱，不能根據客戶欠款情況進行分類建檔，對應收賬款不能及時清收，或者前清后欠，屢禁不絕，包袱越背越重，最終導致企業(yè)出現呆賬、壞賬、死賬。

5.對客戶資信狀況缺乏有效評估

企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制應收賬款增加和形成壞賬的重要途徑，但目前很多企業(yè)為了占領市場，對客戶不加以選擇，對客戶的信譽度、付款能力、財務狀況等缺乏必要的科學分析和評估，不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策，使企業(yè)的應收賬款收款期延長，資金占用數額增大，壞賬損失發(fā)生概率增加[2]。

三、報業(yè)應收賬款管理制度之完善對策

應收賬款是因賒銷產生，企業(yè)流動資金被占用，金額過大必然影響資金周轉速度，導致資金鏈緊張，對報業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標將產生不利影響。因此,應盡加快完善報業(yè)應收賬款管理制度，充分評估應收賬款持有成本和風險，強化回收工作，降低損失，將應收賬款控制在合理范圍內，實現報業(yè)價值最大化戰(zhàn)略發(fā)展目標。加強報業(yè)應收賬款管理制度建設重點如下：

1.制定科學合理切實可行的信用政策

信用政策是應收賬款的重要組成部分，應與報業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標相一致。報業(yè)制定的信用政策要在增強市場競爭力，擴大銷售等戰(zhàn)略發(fā)展目標與降低違約風險、收賬費用這二者之間做出一個雙贏選擇，調整應收賬款的風險、收益與成本的對稱性關系，充分考慮同行業(yè)競爭對手情況，把握主動，爭取優(yōu)勢地位，還應考慮報業(yè)承擔失信違約風險的能力以及客戶的資信程度。具備了科學合理的信用政策，管理人員才能判斷是否給予客戶信用和給予多大程度的信用。

2.建立信用報告制度

報社應建立信用報告制度，定期召開不同層次的信用報告溝通會，以便相關人員及時掌握情況，將信用風險降到最低。信用報告會議包括信用控制部門內部會議、信用控制單位和業(yè)務部門的聯席會議、最高財務主管或管理當局會議，相關中心議題為：信用控制部門的運作情況，過去的工作效績和未來的工作規(guī)劃；對主要客戶的信用風險以及目前危險客戶進行分析和評價，對逾期賬款和超過信用額度的銷售賬戶進行分析，展望未來市場以及收集新客戶的財務資料；報告目前信用控制的運作情況，所遇到的困難和信用風險預測，以及報社信用政策的執(zhí)行情況和改進措施等等。

3.完善應收賬款內部管理制度。

為維護資金安全運行，完善應收賬款內部管理制度，做好企業(yè)層面控制和業(yè)務層面控制。

(1)明確劃分報業(yè)營銷部門和財務部門在應收賬款管理中的職責。明確營銷部門對應收賬款的安全和及時回籠負有直接責任，應收賬款形成的決策者和主要經辦人員，就是回收債權的責任人。財務部門做好應收賬款賬齡分析一覽表。

(2)加強企業(yè)及員工法律意識。加強員工法律意識教育，對于存在風險的賬款和信用狀況惡化的客戶，及時采取法律措施，維護企業(yè)合法權益。

(3)報業(yè)負責人必須重視和加強對應收賬款的催收工作，對每項應收賬款要落實責任人，限期收回。

(4)有關部門還應分析收回應收賬款的可能性，掌握客戶最新的財務信息，防止客戶轉移資產和抵押物。

4.健全合理的激勵機制和銷售回款責任制。

強化對賒銷業(yè)務的授權和控制，報業(yè)在制定營銷政策時，要將相關營銷和資金回籠結合起來，加強營銷人員回款意識，把營銷回款率作為考核營銷售人員的一項重要指標，并與工資、獎金掛鉤，將應收賬款的回收與內部各業(yè)務部門的績效考核及獎懲掛鉤。特別是賒銷業(yè)務領導審批人，他們要對形成的應收賬款、壞賬損失承擔一定的經濟責任。指定專人定期與客戶核對應收明細往來賬，形成文字記錄留存。建立催收管理制度，成立專門機構，分配回收任務，明確責任，并專人催收欠款。對有惡意欠賬客戶，逐步加大催收壓力，執(zhí)行催收每一步驟應形成文字記錄，傳真、函電等必須留底，以作為壞賬損失報損和法律訴訟的文字依據。

5.完善應收賬款壞賬管理制度。

應收賬款是一期權債權，可能會因對方拒付、破產、死亡等原因無法收回而產生壞賬、呆賬、死賬。對此應當查明原因，明確責任，嚴格履行審批程序，按照國家統一的會計準則制度進行處理[4]。同時，也要對呆壞賬進行后續(xù)催收。

四、結語

第8篇：建立應收賬款管理制度范文

摘 要 應收賬款作為企業(yè)資金管理的重要一環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展和運營效益有著重大影響。本文試從當前企業(yè)應收賬款的管理現狀入手，分析應收賬款在事前、事中、事后三個階段的風險防范措施，并針對風險評估結果對薄弱環(huán)節(jié)進行補充和完善內部審計監(jiān)管制度，從而保障應收賬款工作安全、及時實施，進而促進企業(yè)經濟效益的提升。

關鍵詞 內部審計視角 應收賬款管理 風險防范

由市場經濟發(fā)展引起的工程建設的變革，必然導致應收賬款的產生。而以當前的內部審計視角觀察，由于應收賬款的管理措施失當，致使項目工程產生大量壞賬的現象高居不下，從而導致企業(yè)的應收賬款呈增長趨勢。適當的應收賬款累積能夠幫助企業(yè)擴大建設投資規(guī)模，增加市場份額，同時減少企業(yè)的投資風險，提升企業(yè)的經濟效益。但如果對應收賬款的風險防范措施不嚴密、不到位，會使企業(yè)的正常收益得不到保障，進而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，如何完善應收賬款管理制度、加強應收賬款的回收就成為企業(yè)管理人員的題中應有之義。

一、企業(yè)應收賬款管理現狀

應收賬款的內部控制體系貫穿應收賬款發(fā)生的整個環(huán)節(jié)，能夠反映出企業(yè)制度規(guī)章的嚴密性與員工的履責能力，關系到企業(yè)經濟發(fā)展的最終效益。而在當前的企業(yè)應收賬款管理制度內部控制設計中，企業(yè)往往只注重公司業(yè)績與個人收入掛鉤，而忽視了應收賬款的回收，這導致企業(yè)的應收賬款問題得不到及r有效地解決，進而影響到正常的資金運轉。而企業(yè)內部缺乏相應的賬款責任制度，部門之間的分工不明確，欠款責任人得不到具體落實，在進行應收賬款的催收執(zhí)行時也有很大困難。如，在項目工程投標前，應先對業(yè)主的市場經濟發(fā)展進行資信情況進行統計，聯合財務部門、投標部門進行調查，了解客戶的商業(yè)經營模式、財政承載能力，由投標委員會建立風險防范措施，進而將壞賬造成的損失降到最低。

二、內部審計視角下企業(yè)的應收賬款管理防范體系

（一）事前管理

企業(yè)要充分認識到對應收賬款風險防范的重要性，對公司員工開展相關的風險防范責任教育，增強企業(yè)員工防范風險的能力意識，處理好應收賬款與企業(yè)銷售額之間的平衡關系，構建嚴密的防范管理制度。其次，將客戶的信用等級與賒賬比例掛鉤進行階梯式管理，不同的信用等級對應不同的客戶賒賬金額及賬期。根據工程建設的實際狀況制定相應的賬款催收制度。通過這些制度的制定取得應收賬款和工程資金之間的平衡，最大限度保障企業(yè)的經濟效益。

（二）事中管理

重視合同付款的約定作用，加強合同實施過程中的管理入手，嚴格執(zhí)行合同中約定的階段控制要素、付款限制條件、付款的方式、幣種等都要進行核算。降低風險產生的概率。財務部門應與業(yè)務部門一道，互相配合、彼此協調，定期開展對賬工作，并做好應收賬款的及時催收。對于已無法收回的應收賬款，財務部門要及時進行損失預估和財務處理，提高企業(yè)日常的財政管理效率?？稍O置工程的財政保證金，并將審核后的資料開出發(fā)票，依據合同約定時間進行工程進度款的催收。各部門應積極配合，把工程中的質量保證金等及時追回。同時，跟蹤客戶經營及資信狀況的實時變動信息，客觀分析，并通過動態(tài)分級管理措施，從根本上減少應收賬款的風險發(fā)生。

（三）事后管理

為使企業(yè)的催收賬款制度更為合理，完善事后管理審查機制，確保應收賬款的及時性和準確性，工程建設的應收賬款管理應從兩方面做起。第一，建立催收賬款的責任制度，將工程建設和賬款回收相結合，對員工的風險責任意識進行強化，加強應收賬款的管理。對目前催收賬款工作由財務部負責的現狀進行改變，實行工作人員的個人責任落實制度。每個工作人員的收入同個人業(yè)務、應收賬款的回收率掛鉤，依據不同人員的業(yè)績能力建立明確的獎懲措施。同時，做好定期向債務方致催收款函的工作；第二，加大工程運行內部的審計監(jiān)督制度，重視審計部門的檢查作用，將審計工作落實到銷售過程、收款信息記錄等相關的業(yè)務環(huán)節(jié)，同時將日常審計與專項審計相結合，精確把握應收賬款的關鍵控制點，進而保證回收工作安全平穩(wěn)實施，減少壞賬風險發(fā)生幾率。建立風險預警機制，并對項目追蹤管理，并定期對應收賬款的回收責任進行總結。

三、結語

應收賬款是工程建設資金鏈上極其重要的一環(huán)，能否及時回收，關系著企業(yè)的生存與安危。要想在當今激烈的市場競爭中占有一席之地，企業(yè)應當高度重視應收賬款在企業(yè)發(fā)展中的重要性，將應收賬款風險管理貫穿整個業(yè)務流程。通過事前、事中、事后三個階段的風險管理及審計內控措施，及時對應收賬款展開追蹤、記錄、評估，并依據內部審計得出的風險評估結果實時調整應收賬款追收措施，從而將風險控制在企業(yè)可以承受的范圍之內，保障企業(yè)得以正常運營。

參考文獻：

[1] 王楊.內部審計視角下的企業(yè)應收賬款管理與風險防范[J].中國內部審計，2016（8）：73-75.

[2] 孫文剛，孫賽軍.風險管理視角下內部審計的作用及實現路徑研究[J].山東財政學院學報，2016，28（2）：65-71.

第9篇：建立應收賬款管理制度范文

關鍵詞 應收賬款 影響 措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

一、應收賬款形成的原因

應收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務而形成的債權，具有資產的某些屬性，其一，在應收賬款的持有時間內，會喪失部分時間價值；其二，隨著時間的推移，它還可能因為債務人的破產等原因而無法收回，形成壞賬，其影響程度取決于應收賬款的規(guī)模，規(guī)模越大，負面影響越大；同時也取決于應收賬款賬齡的長短，賬齡越長，壞帳損失產生的風險越大。雖然應收賬款的存在將產生種種潛在的財務及經營風險，但隨著我國市場經濟體制的逐步建立和企業(yè)間的激烈競爭，應收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段，仍被企業(yè)廣泛采用。當前，我國絕大多數企業(yè)都面臨“銷售難、收款更難”的雙重困境。一方面，市場競爭日益激烈，為爭取客戶訂單，企業(yè)提供幾近苛刻的優(yōu)惠條件，利潤越來越低；另一方面，客戶拖欠賬款，銷售人員催收不力，產生大量呆帳、壞帳，使本已微薄的利潤更被嚴重侵蝕，給企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的風險，應收賬款產生的各種風險不可低估，應收賬款在每個企業(yè)普遍存在，產生的原因大致可以歸納為以下幾點 ：

1、來源于激烈的市場競爭。如在家電行業(yè)，由于產品更新換代非常快，為提高市場占有率，生產廠家除發(fā)動“價格戰(zhàn)”爭奪顧客以外，還通過降低賒銷信用的標準爭奪批發(fā)商和零售商，從而導致大量應收賬款的產生。

2、忽視對客戶信用的調查和管理。目前很多企業(yè)為了占領市場，往往缺少自我保護意識，缺乏防范應收賬款風險的事前評估，事中監(jiān)控，事后跟蹤三道基本程序，對客戶履行償債義務的可能性、客戶的償債能力等，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更不能針對不同的往來客戶制定不同的信用政策。所有的這些都使企業(yè)的應收賬款平均收款期延長，資金占用數額增加，壞賬損失率增大。

3、意識不強。有的企業(yè)為了擴大銷售，往往只注重賬面上的銷售額，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金的風險及財務成本的增加。企業(yè)盲目追求指標，有的企業(yè)受經濟利益驅動，為獲得政績，只注重銷售指標的完成，而忽略企業(yè)流動資金被客戶長期占用；有的企業(yè)在日常經營中，為了爭得某一客戶或搶占某一塊市場份額，常采取賒銷等營銷策略來達到目的，使企業(yè)面臨極大的經營風險。

4、用法律手段解決債務糾紛的意識不強。在現實生活中，由于從、受理、調查取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財力，導致很多企業(yè)放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可以收回的應收賬款長期掛賬，變成呆成、壞賬。

二、 應收賬款對企業(yè)的影響

1、高額的應收賬款直接影響企業(yè)的現金流入，可能引發(fā)財務危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售，而賒銷背后就是不斷上升的應收賬款，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，因應收賬款管理不善而面臨財務危機。我國許多企業(yè)包括一些經營狀況良好的上市公司經常出現有利潤，無資金，賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況。

2、應收賬款的壞賬風險對企業(yè)盈利狀況的影響。據統計，逾期應收賬款在一年以上的，其追賬成功率在50%以下，而在我國逾期應收賬款已達到60%以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經營成果，增加了企業(yè)的風險成本。賬款潛伏著巨大的財務危機，特別在我國應收賬款變成呆賬，壞賬的可能性較大，而應收賬款一般不能出售變現，對于涉效應特別謹慎。

3、加速了企業(yè)的現金流出。賒銷并未真正使企業(yè)現金流入增加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現金流出，主要表現為：企業(yè)流轉稅的支出，所得稅的支出，應收賬款的管理成本、應收賬款的回收成本都會加速企業(yè)現金流出。

4、形成壞賬損失，影響企業(yè)經營業(yè)績。對企業(yè)營業(yè)周期有影響。不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延長，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購買，嚴重影響了企業(yè)的正常生產經營。

三、應收賬款管理的措施

1、健全內部控制制度。（1）建立現代企業(yè)制度，嚴格法人治理結構，合理劃分股東會、董事會、監(jiān)事會和經營管理者之間職責、權限，建立健全企業(yè)內部管理制度，使企業(yè)的行為有章可循；（2）建立職責明確、分工合理、互相協調、互相制約的應收賬款管理機制；（3）建立 科學 合理的業(yè)績評價體系。

2、確立信用管理制度。信用政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，應收賬款信用政策的目的是要在擴大銷售、增加利潤與采用這種政策而承擔的機會成本、管理成本和壞賬損失之間進行權衡，只有新增盈利大于等于要承擔的三項成本時，才能實施和運用這種賒銷政策。首先，確定合適的信用標準。信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業(yè)對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中，應通過綜合分析，找出最優(yōu)平衡點。其次， 采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量，但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加，同時，加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。再次，建立恰當的信用額度。信用額度是企業(yè)根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額，實際上是企業(yè)愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中，企業(yè)應對信用額度進行必要調整，使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

3、明確應收賬款管理主體。在做出賒銷決定之前，應該對各種情況有一個認真仔細的分析，靈活運用賒銷手段，合理確定現金折扣與折讓及比例，這是市場經濟條件下企業(yè)快速占領市場和 發(fā)展 壯大自己的一項基本策略。因此，企業(yè)應認真組織不同部門的專業(yè)人員，專門研究企業(yè)的營銷策略，調查了解客戶的資信程度，真正建立起一套合自身特點的科學的方法對應收賬款進行管理。