審計相關(guān)法規(guī)精選(九篇)

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第1篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

［關(guān)鍵詞］風(fēng)險導(dǎo)向審計；審計風(fēng)險；審計實務(wù)

1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降母拍?/p>

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且栽O(shè)計風(fēng)險作為依據(jù)，將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險作為立足點，對企業(yè)即將面臨的重大風(fēng)險進(jìn)行識別、評估的審計模式，在審計過程中可利用戰(zhàn)略管控剖析工具，對高風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行分析，通過審計的決策、監(jiān)督作用將風(fēng)險控制在可接受范圍之內(nèi)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞怯芍贫然A(chǔ)審計模式發(fā)展而來，審計重點是對內(nèi)部控制制度的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行審計，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中的弱點，并尋找形成這些弱點的原因，圍繞這些存在弱點的環(huán)節(jié)擴(kuò)大審計范圍。對內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計的優(yōu)點是可以縮小設(shè)計的范圍，簡化審計的流程。在這種內(nèi)部控制的同時，還需要注重審計風(fēng)險方面的問題，將內(nèi)部控制測試報告與風(fēng)險設(shè)計報告結(jié)合起來，對重大錯誤以及舞弊現(xiàn)象進(jìn)行如實報告，達(dá)到通過審計工作降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險的目的。

2應(yīng)用風(fēng)險審計模式的優(yōu)勢

應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁梢杂行嵘龑徲嬓?，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營之中存在的各種風(fēng)險，提高審計的效率。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕捎谩皬纳系较隆焙汀皬南碌缴稀毕嘟Y(jié)合的方式，對企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、發(fā)展戰(zhàn)略以及存在風(fēng)險等方面進(jìn)行評估重大錯報風(fēng)險，并利用實質(zhì)性測驗以及控制測驗的方式進(jìn)行進(jìn)一步的重大錯報風(fēng)險分析，最后通過提高審計效率降低企業(yè)發(fā)展中的風(fēng)險。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ街饕奶攸c是合理性的職業(yè)懷疑，這種職業(yè)懷疑不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制制度、徇私舞弊現(xiàn)象、管理層誠信做出客觀的評價，還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中潛在的風(fēng)險問題。在審計過程中合理應(yīng)用風(fēng)險評估，可以有效降低審計風(fēng)險，提升審計效率。

3風(fēng)險導(dǎo)向模式在應(yīng)用中存在的問題

3．1內(nèi)部控制制度不健全

在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛校瑑?nèi)部控制制度是注冊會計師用來分析重大錯報風(fēng)險的主要內(nèi)容。一般情況下，企業(yè)會在專業(yè)的審計單位聘請專業(yè)的審計人員對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審計，審計人員根據(jù)企業(yè)的實際情況出具審計報告，但是有些注冊會計師為滿足自身的利益，會出具與企業(yè)實際情況不符合的審計意見報告，這樣風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ骄秃茈y發(fā)揮應(yīng)有的作用。另外，在企業(yè)中普遍存在管理層只能高于內(nèi)部控制制度之上的現(xiàn)象，這樣就使內(nèi)部控制制度不能起到應(yīng)有的約束作用。審計人員為出具更加準(zhǔn)確的審計報告，需要大量的時間和精力進(jìn)行控制實驗，往往在花費時間之后也沒有取得很好的效果，由于管理層的原因，使審計工作受到一定程度的影響，從而影響最終的審計結(jié)果［1］。

3．2缺少相關(guān)法律法規(guī)

針對審計工作我國已經(jīng)頒布一系列的法律法規(guī)，并起到一定的約束和規(guī)范作用，但在實務(wù)審計應(yīng)用之中還存在一些缺陷。比如，法律不配套、操作性能差、意圖不明、法律條框之間相互沖突等等。法律法規(guī)首先強(qiáng)調(diào)的是行政責(zé)任，然后刑事責(zé)任，最后才是民事責(zé)任，這就導(dǎo)致民事責(zé)任受到的重視程度不足，可操作性比較差。例如，注冊會計師事務(wù)所與審計人員之間的責(zé)任不清，在賠償方面沒有明確的制度，一定程度上提高了審計風(fēng)險。另外，相關(guān)法律法規(guī)對于很多責(zé)任的劃分比較籠統(tǒng)，這樣審計人員有了鉆漏洞的機(jī)會，不能認(rèn)真對待審計工作，當(dāng)法律法規(guī)風(fēng)險較小時，不會出現(xiàn)明顯的審計風(fēng)險損失，這樣審計人員不僅會在審計工作中抱有消極的態(tài)度，甚至對企業(yè)中的違規(guī)問題睜一只眼閉一只眼。

3．3風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫵杀据^高

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綄τ谠O(shè)計人員的專業(yè)素質(zhì)要求比較高，這就需要花費大量經(jīng)濟(jì)成本對審計人員進(jìn)行培養(yǎng)，不論是知識、流程的培訓(xùn)，還是聘請更多具有豐富審計經(jīng)驗的高級注冊會計師的加入，都需要大量的人工成本。另外，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ叫枰獙ζ髽I(yè)的固有風(fēng)險以及控制風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險評估，這就要求審計人員需要對大量資料進(jìn)行收集，并根據(jù)資料對企業(yè)的經(jīng)營模式以及內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行分析，這在一定程度上加大了時間成本。在收集數(shù)據(jù)的過程中需要建立審計信息數(shù)據(jù)庫，并安裝相應(yīng)的計算機(jī)軟件和硬件設(shè)備，也在一定程度上加大了審計工作中的資金成本，但在審計內(nèi)容多而得不到相應(yīng)補(bǔ)償?shù)那闆r下，審計人員可能減少對企業(yè)審計的實施步驟，提高內(nèi)部審計風(fēng)險［2］。

3．4缺少軟件設(shè)施和信息資料庫

在運用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ綍r需要從各個方面獲取企業(yè)經(jīng)營情況、外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境等信息，這就需要很多針對具有不同風(fēng)險的企業(yè)制定具有針對性的審計軟件，但是我國在審計軟件開發(fā)方面還有很多不足的地方。另外，由于數(shù)據(jù)庫性能較弱，對于數(shù)據(jù)的積累有限，導(dǎo)致很多審計需要的信息儲存量較少，審計人員在進(jìn)行風(fēng)險分析時效率不高。缺少軟件設(shè)施和數(shù)據(jù)庫資料更新不及時導(dǎo)致企業(yè)的運行狀況不能被很好地反映出來，不僅降低了審計效率，還在一定程度上增加了審計風(fēng)險。

4在審計實務(wù)中使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆椒?/p>

4．1在制定審計計劃時應(yīng)用

在制定審計計劃時需要對被審計單位有充分的了解，了解被審計單位所處的內(nèi)部環(huán)境和外部發(fā)展環(huán)境，既包括企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)，還包括發(fā)展過程中存在的外部風(fēng)險，進(jìn)而評估重大錯報風(fēng)險。首先，審計人員與企業(yè)管理人員對企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展情況進(jìn)行討論，并在相關(guān)人員的帶領(lǐng)下對企業(yè)的重要場所進(jìn)行查看，并對董事會記錄、備忘錄、企業(yè)手冊、相關(guān)行業(yè)信息等企業(yè)一系列活動信息進(jìn)行查看，同時還要結(jié)合注冊會計師事務(wù)所的工作底稿，對企業(yè)的發(fā)展情況以及所處環(huán)境有所了解，對財務(wù)報表層次進(jìn)行識別和評估，同時也要對各類交易、賬戶余額、列報等信息進(jìn)行重大錯報風(fēng)險評估，從而明確審計實務(wù)應(yīng)該關(guān)注的重點領(lǐng)域。其次，審計人員要根據(jù)企業(yè)重大錯報風(fēng)險評估水平確定實質(zhì)性測試范圍，進(jìn)而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運行之中的風(fēng)險。最后合理分配審計資源，并靈活運用審計時間，通過這些辦法降低審計風(fēng)險。

4．2完善相關(guān)法律法規(guī)

相關(guān)的法律法規(guī)可以使審計實務(wù)具有更多可行性，而且通過完善相關(guān)法律法規(guī)可以明確會計師事務(wù)所與審計人員之間的審計風(fēng)險責(zé)任，提升其法律風(fēng)險意識，提高審計效率。首先，國家相關(guān)單位加快對相關(guān)法律法規(guī)的完善，尤其是在民事賠償方面要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的健全，明確會計師事務(wù)所與審計人員的職責(zé)，從而加大審計行業(yè)的社會監(jiān)督力度和處罰力度。其次，對審計規(guī)范體系進(jìn)行完善，改進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膽?yīng)用方法，使審計人員可以在審計過程中有更多方案可以選擇，而且可以使其在審計工作中有規(guī)范性、原則性更強(qiáng)的技術(shù)指導(dǎo)，并根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行審計工作。最后，對于大型企業(yè)、財政部門以及會計師事務(wù)所而言，需要制定相應(yīng)的法律法規(guī)解決風(fēng)險管理框架和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛写嬖诘膯栴}，同時為中小企業(yè)提供一定的風(fēng)險管理制度進(jìn)行參考，使其成為審計人員進(jìn)行風(fēng)險評估時詳細(xì)的參考依據(jù)。

4．3降低審計成本

在審計過程中需要花費大量的經(jīng)濟(jì)成本，如何降低審計成本是審計實務(wù)中關(guān)注的主要問題。從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降慕嵌瘸霭l(fā)，可以通過以下方式降低審計成本：首先企業(yè)建立審計信息數(shù)據(jù)庫，將企業(yè)經(jīng)營模式、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境等生產(chǎn)信息儲存在信息庫之中，以便審計人員可以快速地進(jìn)行審計工作，減少人工成本和時間成本。其次，各個會計師事務(wù)所要加強(qiáng)合作，取長補(bǔ)短，提高會計師事務(wù)所的整體水平，從而降低注冊會計師的培訓(xùn)成本。最后，注冊會計師事務(wù)所可以開發(fā)一些增值服務(wù)，比如在審計工作結(jié)束后，審計人員可以從審計角度對企業(yè)提出一些可行性建議。如，建立風(fēng)險管理制度、完善內(nèi)部控制制度、完善財務(wù)制度等等，這樣企業(yè)在認(rèn)識到審計人員建議重要性之后，便會在一定程度上增加審計費用，并相應(yīng)地降低審計成本，促進(jìn)會計師事務(wù)所的穩(wěn)定發(fā)展。

4．4加強(qiáng)軟件設(shè)施以及信息庫的建設(shè)

對于企業(yè)而言，應(yīng)該根據(jù)實際的發(fā)展情況以及經(jīng)營中面對的風(fēng)險加強(qiáng)軟件設(shè)施的建設(shè)，引進(jìn)國內(nèi)外先進(jìn)的技術(shù)，對審計軟件進(jìn)行開發(fā)，為審計人員的審計工作提供便利。會計師事務(wù)所要加強(qiáng)信息庫的建設(shè)，從而為審計人員提供更多審計工作所需要的信息、資料，這就要事務(wù)所加強(qiáng)對企業(yè)的合作，在日常生活中加強(qiáng)對企業(yè)信息的收集，并根據(jù)不同的類型、行業(yè)進(jìn)行分類。與此同時可以與相關(guān)企業(yè)共同合作成立一個數(shù)據(jù)信息平臺，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ髯呦虼髷?shù)據(jù)時代。通過這些方法，可以滿足在審計工作中使用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降囊?，有效地提升審計效率，降低企業(yè)運行風(fēng)險。

5結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆谔岣邔徲嬓省⒔档推髽I(yè)運行風(fēng)險方面具有十分重要的作用，我國政府、企業(yè)和注冊會計師事務(wù)所要積極為應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ絼?chuàng)造條件，如完善內(nèi)部控制制度、完善相關(guān)法律法規(guī)、降低審計成本以及加強(qiáng)信息數(shù)據(jù)庫建設(shè)等等，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲媽崉?wù)中的應(yīng)用。

主要參考文獻(xiàn)

［1］陳夏詩筠．論風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ皆趯徲媽崉?wù)中的應(yīng)用［J］．企業(yè)科技與發(fā)展，2017（7）：109－112．

第2篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

隨著時代的發(fā)展，我國目前的審計體系建設(shè)、審計理論的研究等方面與世界先進(jìn)國家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時期，我們結(jié)合中國目前現(xiàn)行的審計制度，分析在實際運行中存在的問題，并對新形勢下我國審計思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。

二、我國行政事業(yè)單位財務(wù)審計面臨的兩大問題

1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全，相關(guān)法律法規(guī)體系不健全

我國審計方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚，到上世紀(jì)九十年代，我國對注冊會計師的管理才納入法制化軌道，并頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《注冊會計師法》。但是從整個法律法規(guī)體系來看，這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好，有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順，獨立審計的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。

2.對審計理論的研究還不夠規(guī)范

我們通常認(rèn)為，在審計體系中，國家審計是第一位的，是主體，內(nèi)部審計是審計工作的基礎(chǔ)，社會審計就是輔助部分了。近年來，隨著注冊會計師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長，在審計工作中也充當(dāng)了重要作用，因此，有人說目前注冊會計師審計是我國經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì)，沒有說明社會審計的重要性。此外，在審計的邏輯起點和審計模式的表述和認(rèn)識上也存在著較大分歧，導(dǎo)致了對審計研究中的一些關(guān)鍵問題爭論不止。

三、新時期的戰(zhàn)略性思路

從以上分析我們不難看出，我國行政事業(yè)單位的審計是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會實際需求的，在新的形勢下，我們必須深刻反思，并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點：

1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)

建立科學(xué)、高效的審計法律體系是做好審計工作的前提，為此，我們要結(jié)合中國行政事業(yè)單位現(xiàn)狀，對現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國家審計、社會審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計的相互關(guān)系及重要作用，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用，理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系，避免過分強(qiáng)調(diào)國家審計，而忽視內(nèi)部審計和社會審計，通過法律的調(diào)節(jié)，建立起一個職能完備的、適應(yīng)實際需求的法律體系。

2.進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計理論的研究

針對審計理論的研究，我們應(yīng)該重點從以下幾個方面入手：（1）要采用科學(xué)的研究方式。重點是要運用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，做好理論研究工作，進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì)，并結(jié)合中國的實際情況，深入地研究一些具體工作中存在的實際問題。（2）要積極借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌，我們的審計工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國家，審計工作做得相當(dāng)好，有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方，因此，我們的研究人員，要有針對性地研究一些國家的審計制度，并將它們的先進(jìn)理念融入我國的審計體系當(dāng)中，通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國特色的審計理論體系。（3）要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計的相關(guān)法律法規(guī)、審計的過程，也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計研究的重點。

3.科學(xué)界定審計各分支之間的關(guān)系

在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面，我們要做到一下幾點：（1）強(qiáng)調(diào)國家審計主體，縮小其審計覆蓋面。從世界范圍來看，國家審計的覆蓋面在逐步縮小，我國也應(yīng)對國家審計的范圍作出明確的界定。比如：在國有大型企業(yè)，采取國家審計，其他的可由社會審計來完成，企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運行狀況進(jìn)行審計。（2）提升社會審計的地位，擴(kuò)大其審計范圍。在目前市場經(jīng)濟(jì)條件下，以國家審計為主體的相對單一的審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的實際需求。社會審計是隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長起來的一種審計模式，其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會計人員，具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理，規(guī)范行為，提高社會審計地位和審計范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動中責(zé)任的履行，可以加速審計多元化、市場化進(jìn)程。（3）完善內(nèi)部審計制度，突出審計重點。為了提升我國行政事業(yè)單位的審計力度，作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計制度，行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計可分為監(jiān)事審計和部門審計兩部分，兩者可以互相監(jiān)督，為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計的重點不能只是對經(jīng)濟(jì)運行結(jié)果的審計，應(yīng)加強(qiáng)對過程和效益的審計。內(nèi)部審計工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法，這個方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計項目，控制好審計成本。

第3篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

一、現(xiàn)今事業(yè)單位對投資企業(yè)的監(jiān)督管理存在的問題

1.投資的依據(jù)不完善

目前事業(yè)單位在投資時很多并沒有進(jìn)行完善的市場調(diào)查以及分析研究，忽略了具有真實性和可靠性以及客觀性的可行性分析報告。在決定投資的時候也比較隨意，存在程序不規(guī)范和無效監(jiān)督的問題。一些時候的投資可能是因為感情、關(guān)系，有時候甚至是沒有任何依據(jù)的，這樣導(dǎo)致很多投資都是無效的、失敗的。

2.投資監(jiān)管流于形式

很多的事業(yè)單位覺得完成投資就可以了，缺乏對企業(yè)后續(xù)的監(jiān)督管理，很多時候沒有參與企業(yè)的決策，對于企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管和審計的監(jiān)管更是不到位。對于企業(yè)上交的審計報告也沒有實地的進(jìn)行核實，使得很多投資企業(yè)存在實際利潤與賬目不符，所得收入也沒有如實記賬的行為。虛假支付，減少收入等弊端使得很多投資都是常年沒有得到回報的。

3.企業(yè)權(quán)責(zé)不明確

雖然事業(yè)單位對投資企業(yè)的投資都是獨立的，但是事業(yè)單位和企業(yè)單位的相關(guān)部門人員還是相關(guān)聯(lián)的。也沒有建立合理的企業(yè)考核獎勵機(jī)制，權(quán)責(zé)不明確，降低了企業(yè)經(jīng)營者的熱情，不利于投資企業(yè)的良好發(fā)展。

二、加強(qiáng)事業(yè)單位對投資企業(yè)的監(jiān)督管理的應(yīng)用策略

1.加強(qiáng)行政監(jiān)管部門的監(jiān)督管理工作

想要規(guī)范事業(yè)單位投資企業(yè)相關(guān)的投資法規(guī)，首先是要對已經(jīng)的法規(guī)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，確保每一環(huán)節(jié)的落實執(zhí)行都能夠得到有效的監(jiān)督，嚴(yán)格按照相關(guān)法規(guī)執(zhí)行。提高相關(guān)行政部門的監(jiān)督管理力度是保證相關(guān)法規(guī)執(zhí)行的有力依據(jù)。投資所涉及到的所有行政監(jiān)督管理部門包括：國有資產(chǎn)管理部門和工商以及稅務(wù)和勞動部門等。這些行政管理部門需要定期和隨機(jī)定額的對投資企業(yè)進(jìn)行實地賬目的核對等監(jiān)督管理。事業(yè)單位各個行政部門相互配合，建立有效可行的監(jiān)督管理辦法，對于違反相關(guān)法規(guī)的有關(guān)企業(yè)，在依法查實之后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定予以處理。

2.明確企業(yè)權(quán)責(zé)

對于事業(yè)單位投資決定隨意的問題，我們需要建立明確的相關(guān)制度，投資的決定必須是要根據(jù)相關(guān)制度做出的。要杜絕講感情講關(guān)系等情況，減少故意違規(guī)造成的投資損失。按照相關(guān)法律的規(guī)定對涉嫌濫用權(quán)力和玩忽職守的有關(guān)人員處以相應(yīng)的刑事責(zé)任。

3.財務(wù)審計實行跨地區(qū)交叉式

本地的審計部門和事業(yè)單位很多都是相熟的，很多人員都會存在熟人拉關(guān)系，不好意思開口、不好意思處理的問題，跨地區(qū)審計就有效的解決了這一問題。相互不熟悉的關(guān)系，保護(hù)了審計的獨立性和權(quán)威性以及公正性。

4.建立健全事業(yè)單位投資企業(yè)的相關(guān)規(guī)范

想要進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，就必須有健全的規(guī)定制度，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行實施。國家雖然出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，但是沒有詳細(xì)說明事業(yè)單位和所投資企業(yè)之間機(jī)構(gòu)人員怎么樣處理在人、財、物方面的分離。在制定相關(guān)規(guī)定的時候，我們需要明確制訂事業(yè)單位投資企業(yè)的條件和機(jī)構(gòu)人員分離的辦法以及市場化原則管理模式和收益分配等問題，讓監(jiān)督和管理有法可依，有理可循，解決當(dāng)下事業(yè)單位對企業(yè)投資存在的一些問題。

5.確定事業(yè)單位投資企業(yè)的位置

以會展企業(yè)為例，會展企業(yè)是依據(jù)舉辦展會收取參展費用，出售展會門票，提供餐飲住宿，出售紀(jì)念品和辦公耗材以及企業(yè)贊助等方式進(jìn)行盈利的，是未來的朝陽產(chǎn)業(yè)。在對會展企業(yè)進(jìn)行投資時，需逐步完善“三重一大”決策管理程序，遇到投資方的資產(chǎn)可能受到重大風(fēng)險的決定時，必須要向投資方說明情況，讓投資方參與決策。由于市場行情瞬息萬變，為了能夠不錯失機(jī)會，企業(yè)需要迅速調(diào)整自己的上報內(nèi)容，使投資方能準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的動態(tài)走勢。不斷完善企業(yè)和事業(yè)單位的定位，使管理體系越來越正規(guī)化。

6.事業(yè)單位和主管部門責(zé)任明確制

在對投資企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理的時候，要根據(jù)法律法規(guī)明確事業(yè)單位以及主管部門對投資企業(yè)的管理責(zé)任。保證每一階段的落實都有責(zé)任部門進(jìn)行監(jiān)督管理，明確責(zé)任。避免問題出現(xiàn)但無人監(jiān)管的局面， 一旦出現(xiàn)問題就要依法追究相關(guān)部門的責(zé)任，避免損失國家財產(chǎn)。

第4篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

《憲法》和《審計法》設(shè)定的審計機(jī)關(guān)執(zhí)法職責(zé)和權(quán)限，涉及到了國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的多個方面，從這一審計基本功能內(nèi)在要求而言，審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計監(jiān)督所依據(jù)的法規(guī)，自然涉及《審計法》規(guī)定的審計機(jī)關(guān)職責(zé)、權(quán)限所涉及的所有方面的法律、法規(guī)和規(guī)章，也就是說，審計職責(zé)、權(quán)限規(guī)定的審計監(jiān)督對象、內(nèi)容、范圍所涉及的法律、法規(guī)和規(guī)章，均是審計監(jiān)督執(zhí)法依據(jù)，審計機(jī)關(guān)也是這些法律、法規(guī)和規(guī)章的執(zhí)法主體。

《憲法》、《審計法》、《審計法實施條例》等專門的審計法律、法規(guī)中有明確的規(guī)定， 《審計法》第四十一條規(guī)定：“審計機(jī)關(guān)對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見”。第四十五條規(guī)定：“對本級各部門(含直屬單位)和下級政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取下列處理措施：(一)責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項； (二)責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；(三)責(zé)令限期退還違法所得；(四)責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；(五)其他處理措施”。第四十六條規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機(jī)關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取前條規(guī)定的處理措施，并可依法給予處罰”。這里的“依法給予處罰”其明確涵義就是，審計機(jī)關(guān)以法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支相關(guān)法律、法規(guī)來進(jìn)行審計評價和處理、處罰。這也就從法律角度界定審計機(jī)關(guān)具備了有關(guān)法律、法規(guī)和國家其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定的執(zhí)法主體資格。同時，在其他有關(guān)法律、法規(guī)中也有明確的確認(rèn)，如《預(yù)算法》、《會計法》、《政府采購法》、《稅收征管法》、《預(yù)算法實施條例》、《財政違法行為處罰處分條例》等。

《審計法》是審計機(jī)關(guān)的法律適用規(guī)范，它的這些規(guī)定指引審計機(jī)關(guān)依照其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定進(jìn)行評價、處理、處罰，其中包括財政、金融、稅務(wù)、價格、投資、海關(guān)等法律、法規(guī)，其他有關(guān)法律、法規(guī)對審計執(zhí)法的規(guī)定，充分說明了審計機(jī)關(guān)也就被規(guī)范為具有了其他有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的法律、法規(guī)等規(guī)定的執(zhí)法主體資格行為。這方面對審計機(jī)關(guān)具有與財政、財務(wù)收支相關(guān)的其他法律法規(guī)的執(zhí)法主體資格，在實際工作中也已得到了充分的實踐證明。

根據(jù)上述相關(guān)法律、法規(guī)要求，結(jié)合實際工作的檢驗，本文認(rèn)為，審計機(jī)關(guān)具有與財政、財務(wù)收支相關(guān)的法律、法規(guī)的主體資格。

二、審計機(jī)關(guān)行使處理、處罰權(quán)中應(yīng)把握的問題

第一，處理、處罰不能超出審計機(jī)關(guān)的法定職權(quán)范圍。審計機(jī)關(guān)的處理權(quán)主要包括：責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項；責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)；責(zé)令限期退還違法所得；責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理；其他處理措施。審計機(jī)關(guān)的處罰權(quán)主要包括：警告、通報批評；罰款；沒收違法所得；依法采取的其他處罰措施。審計機(jī)關(guān)在上述權(quán)限內(nèi)結(jié)合具體法律法規(guī)等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，超出上述范圍就是越權(quán)。如責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照、行政拘留等就不是審計機(jī)關(guān)的權(quán)限，審計機(jī)關(guān)不能行使。

第二，必須是被審計單位違反相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的。如財政、金融、稅務(wù)、價格、投資、海關(guān)等規(guī)定。與財政收支、財務(wù)收支無關(guān)的規(guī)定不能適用。

第三，處理好與《審計法實施條例》的關(guān)系?！秾徲嫹▽嵤l例》第五十三條第一款規(guī)定：“對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，由審計機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報批評，依照本條例第五十二條規(guī)定對違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下的罰款。對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！睂徲嫏C(jī)關(guān)必須是在有關(guān)法律、行政法規(guī)沒有處罰規(guī)定的情況下，才適用該款規(guī)定。所以該條第二款規(guī)定：“法律、行政法規(guī)對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為另有處理、處罰規(guī)定的，從其規(guī)定”。

第四，處理好與主管機(jī)關(guān)的關(guān)系。審計機(jī)關(guān)與有關(guān)主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，如果有關(guān)主管機(jī)關(guān)已經(jīng)對被審計單位同一違反行為作出處罰決定，那么審計機(jī)關(guān)就不再處罰。當(dāng)然，如果審計機(jī)關(guān)已經(jīng)對被審計單位同一違法行為作出審計決定，有關(guān)主管機(jī)關(guān)也不應(yīng)再處罰。審計機(jī)關(guān)對不屬于自已職權(quán)范圍的事項，應(yīng)當(dāng)依法移送有關(guān)機(jī)關(guān)處理。

第五，進(jìn)行處罰時還要執(zhí)行《中華人民共和國行政處罰法》關(guān)于處罰時效、依法從輕、告知、聽證、繳款等規(guī)定。

第六，審計處理處罰的法律適用要合法、恰當(dāng)?！吧衔环▋?yōu)于下位法、特別法優(yōu)于一般法、新法優(yōu)于舊法，不溯及既往”的原則，具體來說，在法的效力等級上，上位法與下位法沖突的，應(yīng)引用上位法。即行政法規(guī)與法律存在矛盾時，應(yīng)引用法律作為處理處罰依據(jù)；部門規(guī)章與行政法規(guī)相抵觸時，引用行政法規(guī)；國務(wù)院各部門之間的規(guī)定相抵觸時，引用法律、行政法規(guī)授權(quán)的主管部門的規(guī)定；下級人民政府、部門的規(guī)定與上級人民政府、部門的規(guī)定相抵觸時，引用上級人民政府、部門的規(guī)定。上位法與下位法不相沖突，上位法規(guī)定比較原則，下位法規(guī)定更具體的，引用處理處罰依據(jù)時可引用下位法，也可以上位法和下位法都引用。對同一類事項，一般法和特別法都有規(guī)定的，特別法的適用應(yīng)優(yōu)先于一般法。兩個法律規(guī)范都是現(xiàn)行有效的情況下，應(yīng)按照從新原則，以選擇適用的法律規(guī)定。法適用的一般原則是法不溯及既往，即法對它生效以前的事件或行為不可以適用。因此，既不能引用過時的、失效的規(guī)定，也不能引用審計事項發(fā)生時還沒有生效的規(guī)定作為審計處理處罰依據(jù)。審計實踐中，確實存在一些審計機(jī)關(guān)在實施審計處理處罰過程中不注意所引用法律依據(jù)效力的現(xiàn)象，導(dǎo)致法律依據(jù)不恰當(dāng)，給審計工作帶來了一定風(fēng)險。應(yīng)該按照法律法規(guī)的效力適用處理處罰的依據(jù)，避免隨意性。

比如，對于被審計單位擅自設(shè)立收費項目進(jìn)行收費而形成的收費處理處罰上，《行政違法行為處罰處分條例》第三條規(guī)定責(zé)令改正，限期退還違法所得，《預(yù)算外資金管理實施辦法》(財綜字[1996]104號)第四十四條規(guī)定應(yīng)上繳同級財政，并依照有關(guān)規(guī)定予以罰款。從這兩個條款的效力等級看，前者屬于行政法規(guī)，后者僅是部門規(guī)范性文件，顯然《行政違法行為處罰處分條例》才是適用的。

比如《行政處罰法》作為一般法，規(guī)定了違法行為的處罰時效是2年，而《稅收征收管理法》規(guī)定對稅收違法行為的處罰時效為5年。《稅收征收管理法》則屬于特別法，根據(jù)“特別法優(yōu)于一般法”的原則，對發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為追溯時效就應(yīng)該是5年。

審計定性、處理、處罰中法規(guī)的具體引用。引用有關(guān)稅收法律時，引用到法律名稱和條款即可；引用其他法律法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件的，應(yīng)引用到具體條款的內(nèi)容。一份文書中如果同一個法規(guī)重復(fù)引用，后面的引用可以將具體內(nèi)容省略，但要寫明條款。

三、審計機(jī)關(guān)行使好處理、處罰權(quán)的對策

第一，轉(zhuǎn)變審計管理工作觀念，完善業(yè)績考評標(biāo)準(zhǔn)。轉(zhuǎn)變以審計收繳論“英雄”的觀念和主要以審計收繳數(shù)量來評價衡量審計工作業(yè)績的管理方式，建立科學(xué)、規(guī)范，真正具有激勵作用的考核評價指標(biāo)體系，從制度上杜絕為罰款而審計、以罰代處等行為的發(fā)生，切實履行審計監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

第二，完善審計質(zhì)量管理，加強(qiáng)處理處罰決定的審核，規(guī)范審計處罰裁量權(quán)。在審計機(jī)關(guān)內(nèi)部對工作中涉及的處罰種類和幅度的條款，根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，按照行政處罰裁量權(quán)的處罰幅度、種類、時限、情節(jié)輕重和事實性質(zhì)認(rèn)定等事項，分門別類，予以細(xì)化，制定相應(yīng)的處罰標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地控制或減少自由裁量的空間，規(guī)范和限制審計處罰裁量權(quán)，合理壓縮審計處罰的彈性空間。同時，要將審計處罰質(zhì)量和結(jié)果納入審計質(zhì)量管理體系，加強(qiáng)對處理處罰質(zhì)量的審核與評價工作，及時糾正不適用、不適當(dāng)?shù)奶幚硖幜P依據(jù)和據(jù)此提出的決定，基本實現(xiàn)同類問題處理處罰的依據(jù)、口徑保持一致，以杜絕偏私、歧視和畸輕畸重現(xiàn)象的發(fā)生，防止審計風(fēng)險。

第三，嚴(yán)格審計責(zé)任追究制度。在建立審計責(zé)任追究制度，明確審計人員權(quán)限和責(zé)任的基礎(chǔ)上，要確保制度的落實，對于審計人員違法、變通法律法規(guī)或者不當(dāng)行使審計處理處罰權(quán)造成后果的，要根據(jù)審計執(zhí)法責(zé)任制考核的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)情節(jié)輕重，對責(zé)任人員給予批評教育、離崗培訓(xùn)、調(diào)整崗位、取消評比先進(jìn)資格、處分等處理，以此約束審計人員的執(zhí)法行為，增強(qiáng)審計人員的工作責(zé)任心，防范審計處理處罰風(fēng)險。

第四，探索建立審計機(jī)關(guān)查、處分離體制。就是在現(xiàn)行體制下，將審計機(jī)關(guān)內(nèi)部審計查證與處理處罰工作進(jìn)行分離，改變原來的業(yè)務(wù)部門從計劃、審計、處理處罰、執(zhí)行決定“一竿子插到底”的制度。將審計處理處罰權(quán)交由指定的機(jī)構(gòu)來集中行使，實現(xiàn)審計處理處罰“專業(yè)化”，達(dá)到“一把尺子量到底”的效果，杜絕審計人員“罰‘態(tài)度款’”、“議價處罰”的主觀傾向性，避免處理處罰的隨意性，維護(hù)審計執(zhí)法的公平公正。

第五，建立重大審計處理處罰項目報告說明制度。凡是擬作出符合聽證條件的處罰決定或依法應(yīng)予以處理處罰而免于處理處罰的項目，應(yīng)由提出擬議的部門出具書面說明，就違法行為的事實、適用的法律依據(jù)、應(yīng)予以何種處罰、處罰幅度，以及擬作出或免于處理處罰的理由進(jìn)行說明，經(jīng)審計業(yè)務(wù)會議審定后決定，減少審計處理處罰的風(fēng)險。

第5篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

1.1企業(yè)對會計控制環(huán)境的認(rèn)知不足

在市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)下，盡管企業(yè)對管理層的整體的知識面要求越來越高，然而某些管理者只看重資源的成本，在制定崗位時，盡可能地減少員工人數(shù)，一人多崗的現(xiàn)象普遍存在，許多不能兼任的職位沒有適當(dāng)分離，也未落實回避制度，缺少相互制約的機(jī)制。有些高管在對企業(yè)內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)出現(xiàn)沖突時，主觀認(rèn)為內(nèi)部控制制度過于詳細(xì)、控制過于嚴(yán)苛，從而對企業(yè)的業(yè)務(wù)能力造成不良影響，因此將內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展與效益相對立起來。從公司內(nèi)部看，管理層的權(quán)利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其責(zé)任，由于缺乏激勵機(jī)制，管理層自身提高沒有動力，導(dǎo)致了管理層素質(zhì)整體低。同時，由于員工的配置不像大企業(yè)那樣做到專人專職，員工素質(zhì)和職業(yè)道德水平良莠不齊，導(dǎo)致員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度較低或不足。更有甚者的是，某些員工甚至認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)管理層的責(zé)任，與自己的日常工作毫不相干。

1.2企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

當(dāng)前我國很多企業(yè)的董事會和監(jiān)事會形同虛設(shè)，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制沒有完善，董事會的權(quán)責(zé)也不能獨立實現(xiàn)。在人員配備上，也沒有切斷董事與管理層的關(guān)系，根本保證不了董事會成員的相對獨立性。更嚴(yán)重的是，企業(yè)對經(jīng)理層的監(jiān)管體系不完善，經(jīng)營者獨攬大權(quán)，沒有相應(yīng)機(jī)構(gòu)限制他們的日常行為，無法保證股東和其他利益集體的利益。在股東大會上，中小股東根本沒有話語權(quán)，大股東實質(zhì)操控著董事會，股東大會名存實亡。目前的企業(yè)“生物鏈”商未形成，大股東基本處于無法控制的狀態(tài)。監(jiān)事會雖然名義上是專門對董事和經(jīng)理監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，但我國很多企業(yè)監(jiān)事會的監(jiān)督權(quán)力并沒有被有力地發(fā)揮出來。監(jiān)事會成員很多來源于董事會，并未獨立選舉產(chǎn)生，這使得我國逐步形成“雙會制”公司治理結(jié)構(gòu)，監(jiān)事會不能代表中小股東的利益，因此建立客觀、獨立的監(jiān)事會勢在必行。

1.3內(nèi)部審計存在缺陷

現(xiàn)代公司管理制度要求建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，每年財政部都會發(fā)文要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。但是，我國一些企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，存在嚴(yán)重的內(nèi)部監(jiān)督缺失現(xiàn)象；有的企業(yè)雖設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但該機(jī)構(gòu)設(shè)立在管理層下屬單位，嚴(yán)重制約其發(fā)揮；還有一些內(nèi)部審計的負(fù)責(zé)人由非專業(yè)人員擔(dān)任的，不了解準(zhǔn)則，甚至不清楚內(nèi)部審計區(qū)別于經(jīng)營和外審的審計目標(biāo)；還有一些內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員不足，或是作為各部門臨近退休人員的過渡崗位。這些因素都導(dǎo)致內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在實際工作中無法全面開展。內(nèi)部審計設(shè)立的層次太低，內(nèi)審人員專業(yè)知識不足，必定導(dǎo)致內(nèi)審部門不能實行其應(yīng)盡的職責(zé)。內(nèi)部控制制度的監(jiān)督起不到相應(yīng)地作用，舞弊、造假等情況在監(jiān)督不到位的條件下必然會發(fā)生。

1.4缺乏良好的企業(yè)文化

企業(yè)文化是企業(yè)控制環(huán)境的有效反映，是企業(yè)文化形象在外部的延伸。沒有企業(yè)文化，企業(yè)的發(fā)展愿景會受到影響，公司的治理也會出現(xiàn)障礙。目前很多企業(yè)的文化建設(shè)都存在著一些問題，首先，企業(yè)文化形式過于單調(diào)；其次，企業(yè)文化不夠創(chuàng)新；還有員工對企業(yè)文化的認(rèn)知存在偏差。企業(yè)要是沒有完善且良好的文化體系，企業(yè)員工很難認(rèn)可管理層所做的決定，其工作積極性就會下降，更為嚴(yán)重的是，可能對企業(yè)的利潤和名譽(yù)等方面都會產(chǎn)生不良影響。因此，建立健全良好的企業(yè)文化體系是每個企業(yè)必須落實和解決的重要問題。

1.5會計控制法律法規(guī)不健全

法律法規(guī)在企業(yè)外部環(huán)境的因素中占首要位置。企業(yè)作為法人，存在于各種法律法規(guī)和規(guī)范組成的法律體系中，并受到法律的保護(hù)。企業(yè)只有懂法守法，用法律的武器維護(hù)自身的合法權(quán)益，才能健康有秩序的發(fā)展。目前，我國內(nèi)部控制相關(guān)的法律框架尚未形成，整體上還處于逐步成長的階段，在內(nèi)部控制方面取得的成果也非常少。內(nèi)部會計控制相關(guān)法律法規(guī)頒布的層次不高、沒有形成一個相互聯(lián)系、全面的法律框架體系。這使得企業(yè)可以依據(jù)的法律法規(guī)較少，而且部分法律還具有一定的片面性，會計控制環(huán)境的外部因素極易受到影響，企業(yè)的利益也得不到保障。

2優(yōu)化企業(yè)會計控制環(huán)境的對策分析

2.1增強(qiáng)企業(yè)對會計控制環(huán)境重要性的理解

企業(yè)內(nèi)部控制是組織行為，不是某個部門的事情，更不是某個員工的事情。企業(yè)內(nèi)部控制必須要統(tǒng)一員工的思想和認(rèn)識，讓企業(yè)文化貫穿到每天的工作中，深入到全體員工的心中。企業(yè)要依照規(guī)范整理和完善各項制度，建立和不斷完善內(nèi)控體系，編成內(nèi)部控制手冊。內(nèi)部控制體系每年必須接受第三方的獨立審計。內(nèi)部控制的建立、完善和運行要求各部門根據(jù)實際業(yè)務(wù)按內(nèi)控規(guī)范和指引編寫，匯總后形成正式文件付諸實施，讓企業(yè)管理層和員工充分認(rèn)識到內(nèi)部會計控制的重要性。

2.2貫徹企業(yè)產(chǎn)權(quán)理念并完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)依據(jù)實際情況按照現(xiàn)行法律調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)，讓股東大會真正體現(xiàn)依法行使其經(jīng)營決策權(quán)，充分聽取中小股東的心聲。此外，企業(yè)可以擴(kuò)大獨立董事的比例，強(qiáng)化他們的職責(zé)，在一定程度上可以預(yù)防管理層獨攬大權(quán)，暗箱操作財務(wù)報告，保證會計信息的質(zhì)量。同時企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對董事會的監(jiān)督，提高監(jiān)事會的監(jiān)控力度，使董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層三者形成相互制約。監(jiān)事會制度要保證監(jiān)事會享有獨立有效的監(jiān)督權(quán)，對企業(yè)管理策略的調(diào)整、職員的裁減、工資福利的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和形式、企業(yè)財務(wù)信息的合法公允等方面均擁有質(zhì)疑權(quán)和否定權(quán)。同時，要以財務(wù)部門為核心，切實從財務(wù)管理方面來加強(qiáng)對董事會行動的約束。

2.3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計的作用

在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)的審計人員，按照國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，采取一定的方法，對本企業(yè)財務(wù)收支及各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實性、有效性進(jìn)行審查和評估，并提出整改建議。同時企業(yè)要提高內(nèi)部審計的地位，首先，審計部門應(yīng)高于其他部門，并且不屬于其他任何一個職能部門，有權(quán)力直接向董事會、監(jiān)事會報告，只有這樣才能保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性，否則就是形同虛設(shè)。其次，審計工作要從查錯查漏轉(zhuǎn)移到對企業(yè)的經(jīng)營管理提出正確的建議。最后，內(nèi)審領(lǐng)導(dǎo)者要具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)知識，并且能保證內(nèi)部審計工作開展的獨立性。獨立的內(nèi)部審計不僅能使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營高效運行，而且還能有效降低企業(yè)重大錯報風(fēng)險。企業(yè)應(yīng)該指定專門的內(nèi)部審計人員構(gòu)建其內(nèi)控體系，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行不定期檢查，要求內(nèi)部審計對企業(yè)的重點經(jīng)營環(huán)節(jié)保持高度警惕，及時向上級匯報發(fā)現(xiàn)的問題，為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)提出合理意見。

2.4加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)

企業(yè)文化具有雙面性，它可能促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，也可能導(dǎo)致企業(yè)走入困境。企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部控制有著深遠(yuǎn)的影響。我國企業(yè)內(nèi)部組織文化的缺失，是造成內(nèi)部控制失控的原因之一。企業(yè)必須用嚴(yán)苛的規(guī)章制度來促進(jìn)良好的企業(yè)文化形成，遵循健康、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男袨闇?zhǔn)則，培育蓬勃向上的企業(yè)文化。在企業(yè)文化建設(shè)時，必須加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的理解，鼓勵全體員工積極主動地參與到企業(yè)文化建設(shè)的熱潮中，這對內(nèi)部控制制度的建立和不斷完善是一個有力的措施。企業(yè)文化形成是由董事會的管理理念與經(jīng)營決策決定的。企業(yè)管理層必須以身作則，嚴(yán)格遵守企業(yè)內(nèi)控制度，并在員工中起到模范帶頭作用。因此，管理層可通過建立一個積極的管理理念來促進(jìn)企業(yè)文化，通過各種激勵措施來激發(fā)員工的積極性，使企業(yè)文化的影響力逐漸增加。當(dāng)然企業(yè)所處環(huán)境的變化，容易使得企業(yè)文化面臨一些困難，嚴(yán)重時甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。所以，企業(yè)應(yīng)依據(jù)內(nèi)部和外部環(huán)境的不斷變化，及時修正企業(yè)文化。

2.5建立健全會計控制法律法規(guī)體系

第6篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

1.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的意義研究

1.1有效監(jiān)督行政單位運營管理、切實提高效益提供保障

審計工作在監(jiān)督管理過程中能夠充分發(fā)揮主體性的作用，以規(guī)章制度以及相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對行政單位的經(jīng)營行為做出公平公正的監(jiān)督評價。保證行政單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中合法合規(guī)，確保行政單位財務(wù)報表的正確性。通過對行政單位的審計行為，約束行政單位的發(fā)展的同時，改良行政單位的管理制度，保證行政單位能夠健康快速發(fā)展。行政單位自身的審計行為是為切實提高行政單位的經(jīng)濟(jì)效益以及符合社會法律規(guī)章制度，以這兩方面為立足點，充分發(fā)揮審計作用。在行政單位提供優(yōu)良審計制度的同時，為行政單位財產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)行為的合理性打下堅實的基礎(chǔ)。

1.2有效促進(jìn)行政單位提高經(jīng)濟(jì)效益

審計行為立足于監(jiān)督行政單位員工的工作活動，對行政單位整體性的經(jīng)營活動形成有效約束。以嚴(yán)格的規(guī)范審計確保行政單位員工在工作過程中實時嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)，在提高員工工作積極性的同時，避免行政單位在經(jīng)營過程中產(chǎn)生違法違規(guī)行為，將不利于行政單位的經(jīng)營形象以及陷入相關(guān)困境。規(guī)范的審計工作能使行政單位全體員工加強(qiáng)自我約束能力，避免在操作過程中出現(xiàn)不規(guī)范現(xiàn)場，在科學(xué)合理的基礎(chǔ)上提高行政單位經(jīng)營效益。把審計結(jié)果說明同員工績效薪酬緊密結(jié)合，不僅能使員工工作作風(fēng)不斷改良，同時將使得行政單位整體的文化氛圍大大提高，方能夠在激烈的市場競爭中存活。

1.3推動審計事業(yè)發(fā)展，優(yōu)化社會資源

審計風(fēng)險防范是立足于審計主體的自身建設(shè)，推動審計事業(yè)的發(fā)展。目前，我國審計事業(yè)的發(fā)展尚不成熟，審計人員的綜合能力素質(zhì)仍然有著一定的欠缺，審計體系不健全，審計方法需要進(jìn)一步優(yōu)化改良。審計風(fēng)險管控是應(yīng)及時采取科學(xué)有效的審計政策，使用擁有堅實的專業(yè)基礎(chǔ)的審計人員，以推動審計事業(yè)的不斷發(fā)展。審計風(fēng)險管理過程中對于社會資源的合理分配和社會的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定有著重要作用。審計風(fēng)險的發(fā)生將對社會造成嚴(yán)重資源浪費以及經(jīng)濟(jì)沖擊。有時，審計風(fēng)險會引發(fā)一系列的問題產(chǎn)生，如部分行政單位進(jìn)行不良的惡性包裝，使得投資者和消費者遭到嚴(yán)重欺騙，社會的大量資金最終流向不明，具有發(fā)展?jié)摿Φ男姓挝粺o法獲得足夠資金使用，最終導(dǎo)致市場整體發(fā)展不穩(wěn)定。而行政單位由于不良的審計風(fēng)險會對經(jīng)濟(jì)股市造成一定沖擊，會給股市投資者以及國民經(jīng)濟(jì)生活帶來許多不確定因素。在對審計風(fēng)險防范管控在某種程度上就是為避免風(fēng)險帶來的一系列問題，保證社會資源的有有效性利用，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.行政事業(yè)單位財政專項資金審計的改善對策

2.1提高法律意識、全面認(rèn)識審計風(fēng)險

審計人員需要擁有全面的專業(yè)知識基礎(chǔ)，對當(dāng)下的法律法規(guī)以及相關(guān)規(guī)章制度熟練掌握。審計人員對法律常規(guī)的使用情況需要深入研究，科學(xué)正確的使用法律法規(guī)。審計機(jī)構(gòu)針對根據(jù)相關(guān)執(zhí)法規(guī)定，審計活動中需要根據(jù)不同的情況使用相關(guān)處罰條款。我國相關(guān)法律對于審計處理有著專門處罰規(guī)定，既給審計人員以監(jiān)督權(quán)力，又明確規(guī)定了一定的審計權(quán)限。目前，各審計部門法律、法規(guī)尚未合理的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。而引用相關(guān)法律對違反行為進(jìn)行定性出發(fā)在某種意義上是越權(quán)執(zhí)法。這方面問題難題的解決需要從最高層去區(qū)分審計監(jiān)督以及其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督之間的關(guān)系，明確審計執(zhí)行的具體范圍。審計機(jī)構(gòu)需要針對審計風(fēng)險深入研究，對構(gòu)件更加完整的審計風(fēng)險體系。審計機(jī)構(gòu)需要審計人員進(jìn)行周期性的培訓(xùn)工作，加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險防范意識，有效提高審計人員的現(xiàn)場工作效率，最終保障審計工作能夠科學(xué)合理的及時完成。同時，審計機(jī)構(gòu)不僅僅單單對審計風(fēng)險知識進(jìn)行培訓(xùn)，更需要結(jié)合實際案例來全面考慮審計活動中的各種風(fēng)險。審計風(fēng)險的相關(guān)培訓(xùn)需結(jié)合實際工作中的各種管理，將培訓(xùn)成績與審計人員的績效薪酬緊密結(jié)合，提高審計人員的學(xué)習(xí)積極性。

2.2提升審計人員綜合素質(zhì)能力

我國的審計事業(yè)相較于國外來說，正處于初步發(fā)展的階段，對審計人員的需求量相對較大，審計人員的綜合素質(zhì)水平高低不一。審計人員的專業(yè)知識能力在審計工作中能為審計風(fēng)險預(yù)防帶來明顯的作用。審計人員應(yīng)該以嚴(yán)謹(jǐn)客觀的態(tài)度對待審計行為，保證審計結(jié)果的客觀公正[1]。審計活動中解決問題的綜合能力體現(xiàn)在其審計專業(yè)知識理論的認(rèn)識程度和審計經(jīng)驗以及靈活處理的能力。審計人員需要熟練掌握法律制度，避免錯誤使用相關(guān)法律法規(guī)。審計人員除了擁有專業(yè)的知識基礎(chǔ)外，還需集合當(dāng)下的信息技術(shù)、財務(wù)等知識。同時，審計活動通常由幾名小組成員共同工作，這要求審計人員要有一定的團(tuán)隊協(xié)作能力。審計風(fēng)險的培訓(xùn)學(xué)了審計人員自身的不斷再學(xué)習(xí)外，相關(guān)審計機(jī)構(gòu)也需要不斷完善相關(guān)培訓(xùn)制度，使得審計人員在這種培訓(xùn)過程中不斷的完善和提升。

2.3建立良好的內(nèi)部運行機(jī)制、優(yōu)化審計活動外部環(huán)境

審計機(jī)構(gòu)的是否擁有良好的運行機(jī)制將對審計風(fēng)險的發(fā)生形成重要導(dǎo)向。審計部門要秉持獨立、嚴(yán)謹(jǐn)、客觀等多方面原則，完善內(nèi)部的運行體系。對審計工作要有高度敬業(yè)態(tài)度，在審計行為中公平公正。審計制度需在考慮自身的經(jīng)濟(jì)效益上，為審計人員切實提供合理的保障制度。通過審計管控，使得審計活動的監(jiān)管具有獨立性。以審計監(jiān)督為標(biāo)準(zhǔn)，使得相關(guān)生產(chǎn)行為嚴(yán)格滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這項環(huán)節(jié)的嚴(yán)格執(zhí)行，能夠有效減低相關(guān)審計風(fēng)險，比使得審計部門在社會中的公信力得以迅速提升。我國在法律方面審計事業(yè)仍需不斷加強(qiáng)完善，審計機(jī)構(gòu)以及現(xiàn)場審計人員的責(zé)任存在落實不到位的現(xiàn)象。因此應(yīng)及時通過針對性完善財務(wù)等方面的法律法規(guī)，使得審計活動的開展更加有依據(jù)性。在社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境層面，應(yīng)該及時健全我國市場的經(jīng)濟(jì)競爭體系，讓各審計機(jī)構(gòu)避免惡性競爭從而帶來審計風(fēng)險。在市場經(jīng)濟(jì)中對審計方法進(jìn)行升級優(yōu)化，提高風(fēng)險防范水平。同時，不可忽視審計風(fēng)險防范的多方面宣傳，讓各審計主體能切實感受到防范審計風(fēng)險對于各單位甚至整個國家安全的重要性，創(chuàng)造出良好的審計環(huán)境[2]。審計環(huán)境的優(yōu)化不是單純依靠某一方能夠一步到位，需要社會各方力量的統(tǒng)一努力，根據(jù)我國的特殊國情做好逐步落實工作。

2.4科學(xué)引入風(fēng)險管理

審計制度需在不斷完善中加強(qiáng)自我的責(zé)任意識，積極主動的采取各項防范措施。我國的新型的市場競爭中，審計部門既要保證審計工作的效率明顯，也要滿足高標(biāo)準(zhǔn)的工作質(zhì)量，為審計事業(yè)的發(fā)展做出積極的貢獻(xiàn)。

2.4.1事前審計風(fēng)險評估審計人員在在審計活動中，需充分保證審計工作的效率以及綜合效果。綜合考慮審計單位正面臨以及潛在的審計風(fēng)險，進(jìn)行全面的分析以及評判。在審計活動前期制定合理科學(xué)的實施方案，使得審計風(fēng)險能夠被有效控制，將審計風(fēng)險得以有效控制。其中主要以審計機(jī)構(gòu)以及被審計單位兩個方面。前者以執(zhí)法質(zhì)量、工作情況分析等為基礎(chǔ)，后者以自身經(jīng)營環(huán)境、組織結(jié)構(gòu)等方面為重要考慮基礎(chǔ)。

2.4.2事中審計風(fēng)險控制審計風(fēng)險的管控主要體現(xiàn)在現(xiàn)場的審計過程中減低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。防范審計風(fēng)險不是單方面的，審計過程中所有單位都需要積極配合，包括被審計單位。同時審計方案和審計依據(jù)的選取都將有著重要的作用，這些環(huán)節(jié)在審計風(fēng)險的防范中都有著不可欠缺的重要意義，任何一個環(huán)節(jié)的缺失都將造成嚴(yán)重的審計風(fēng)險，審計機(jī)構(gòu)需要加強(qiáng)重視。

2.4.3后審計風(fēng)險評價

在審計風(fēng)險管控行為之后需要對審計工作的有效性進(jìn)行整體評價，避免由于人為因素導(dǎo)致疏忽大意的遺漏和差錯。在后期的宣傳工作中，需要積極與各界進(jìn)行合理溝通。主要宣傳對象以審計機(jī)構(gòu)以及審計人員為主，讓各方都能積極融入審計風(fēng)險的管控中去，有效降低審計風(fēng)險的產(chǎn)生。積極爭取地方政府或相關(guān)黨委部門的配合，多方面減少審計風(fēng)險。宣傳形式應(yīng)多樣化，除階段性的法律法規(guī)的統(tǒng)一宣傳外，還應(yīng)及時結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，以審計工作的作用、意義、工作方向等方面，進(jìn)行不間斷的宣傳。在宣傳過程中遇到的重大難點需及時向上級領(lǐng)導(dǎo)做好匯報工作，上下統(tǒng)一解決好相關(guān)問題。這樣不僅能夠使得風(fēng)險極大的減低，還能使得審計部門更好的向各行政單位良好服務(wù)[3]。

2.5審計結(jié)論客觀公正

審計人員在從事審計活動中，不可把相關(guān)人員的推測結(jié)論作為報告的主要證據(jù)，不可評價自己的工作經(jīng)驗對當(dāng)下的被審計行為作出主觀判斷，不可將上級領(lǐng)導(dǎo)的主觀臆斷作為審計結(jié)論。在審計執(zhí)行過程中，需要查明事情關(guān)鍵，任何結(jié)論都需要有客觀確鑿的證據(jù)存在，審計結(jié)論清晰明了，以最好整體的審計工作能夠公正公平。隨著我國經(jīng)濟(jì)社會體制的蓬勃發(fā)展，審計對象越發(fā)的復(fù)雜化，部分防審計技術(shù)也越發(fā)的先進(jìn)。這使得過去傳統(tǒng)的審計方式不再滿足當(dāng)下的審計需求。例如新型的內(nèi)部控制制度審計的在一經(jīng)推出時，便得以迅速的推廣。這種審計方法是對過去針對被審計單位內(nèi)部控制缺陷的基礎(chǔ)上，綜合考慮審計對象的財產(chǎn)保全等問題。進(jìn)一步通過有現(xiàn)場的實際考證確定該方面的科學(xué)性，能進(jìn)一步減少審計人員的工作量。當(dāng)下作為信息化的時代，審計活動也應(yīng)緊密結(jié)合相關(guān)先進(jìn)的信息化手段，利用計算的龐大計算分析能力，大大提高審計水平，從而降低審計風(fēng)險。

第7篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

對于企業(yè)審計風(fēng)險的概念定位，我們可以從廣義和狹義的兩方面來看，廣義的企業(yè)審計風(fēng)險是面對各種不同環(huán)境中的綜合性因素為參考要素，進(jìn)行的審計工作職業(yè)風(fēng)險；而狹義的企業(yè)審計風(fēng)險則主要指企業(yè)內(nèi)部的審計人員對于特定企業(yè)的特定經(jīng)營狀況進(jìn)行了錯誤的審計核查并提供錯誤的審計報告。其實質(zhì)而言，其實是審計單位和個人在對企業(yè)進(jìn)行審計時，并未真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，從而產(chǎn)生了審計風(fēng)險，這主要分為兩種不同的層面：其一，是審計人員對企業(yè)的財務(wù)狀況中的嚴(yán)重漏洞、缺陷沒有按相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?，使審計工作存在風(fēng)險；其二，審計的范圍存在重大缺陷，而審計人員卻并未發(fā)現(xiàn)，并對其做出不恰當(dāng)?shù)膶徲媹蟾妗Ｆ髽I(yè)審計風(fēng)險在客觀條件下是可控的，其風(fēng)險分為三種：固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，其中：固有風(fēng)險是指在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)核算過程中存在的業(yè)務(wù)差錯或工作不完善而造成的風(fēng)險；控制風(fēng)險是由企業(yè)的內(nèi)部控制體系原因而導(dǎo)致的財務(wù)差錯無法得到及時發(fā)現(xiàn)和糾正的風(fēng)險；檢查風(fēng)險是審計工作人員由于自身原因，在檢查過程中對企業(yè)內(nèi)部控制中的漏洞和缺陷未發(fā)現(xiàn)和處理所造成的風(fēng)險。這些不同種類的企業(yè)審計風(fēng)險具有共同的特征，即：客觀可控性、利害雙重性、內(nèi)在潛藏性、普遍與偶然共存性。由這些特點可以看出，企業(yè)審計風(fēng)險是在客觀條件下不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，它存在條件客觀性前提下的可控和防范性特點，同時，企業(yè)審計風(fēng)險由于主觀因素的原因而具有潛藏性，需要審計人員的豐富經(jīng)驗和審計能力來加以判斷，在各個普遍存在的審計環(huán)節(jié)進(jìn)行不同的審計策略。

二、新形勢下企業(yè)審計風(fēng)險出現(xiàn)的原因剖析

1.法規(guī)體系尚未健全的大環(huán)境因素

我國的企業(yè)審計體系還有待健全和完善，在市場變幻的競爭經(jīng)濟(jì)新形勢下，相關(guān)的法規(guī)體系缺乏整體配套性，零散的企業(yè)審計相關(guān)內(nèi)容理論性研究較多，而可操作性的成分較少，對迅速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)新態(tài)勢無法做出有效的應(yīng)對，無法提供強(qiáng)有力的法律支撐。同時，有關(guān)的企業(yè)審計法規(guī)存在一定的矛盾性，由于其法規(guī)制訂時的欠統(tǒng)一性，使法規(guī)之間存在一定的互相矛盾性，較難于在新形勢下統(tǒng)一指導(dǎo)企業(yè)審計工作。

2.企業(yè)內(nèi)部控制體系尚未優(yōu)化的內(nèi)部因素

新時期下，我國進(jìn)行了不同程度的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，各種不同形式的企業(yè)不斷涌現(xiàn)，呈現(xiàn)出許多中小企業(yè)和私營企業(yè)，他們在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和壯大的同時，欠缺對企業(yè)內(nèi)部控制的整體概念，沒有真正實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)職責(zé)劃分，使企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計工作難以有效推進(jìn)。

3.企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性欠缺

在企業(yè)的現(xiàn)代化運營和管理模式中，不但要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理，還要強(qiáng)化內(nèi)部審計工作的獨立性意識，而在我國的企業(yè)中存在較多的企業(yè)審計未獨立的現(xiàn)象，審計工作經(jīng)常會受到其他部門的干涉，致使審計工作的獨立監(jiān)察職能無法得到有效實現(xiàn)，或者還因企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策層的干預(yù)而導(dǎo)致較高的審計風(fēng)險頻率。

4.新科技形勢下的企業(yè)審計模式落后

在科技進(jìn)步和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展下，企業(yè)也不可避免地要面對各種高新技術(shù)的沖擊，企業(yè)審計工作在新技術(shù)和新環(huán)境下欠缺積極應(yīng)對能力，原有的審計模式也較為落后，原有的抽樣審計已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)代企業(yè)的需要，其主觀臆斷性程度較大；同時，由于對高新技術(shù)的欠缺，使正常的審計工作會出現(xiàn)線索的缺乏，而導(dǎo)致審計風(fēng)險的頻率增加。

三、新形勢下的企業(yè)審計風(fēng)險規(guī)避與防范思考

1.相關(guān)法規(guī)體系的健全與完善

我國在企業(yè)審計方面的相關(guān)法規(guī)政策需要加強(qiáng)和完善，尤其要面對全球經(jīng)濟(jì)一體化的新局面和新趨勢，進(jìn)行統(tǒng)一、全面、可操作的企業(yè)審計法規(guī)體系構(gòu)建，必須將市場經(jīng)濟(jì)、競爭經(jīng)濟(jì)中的各種要素進(jìn)行權(quán)衡考慮，制訂出與企業(yè)審計相適宜的相關(guān)法規(guī)，注重新形勢中的企業(yè)審計的流程細(xì)化和可操作化，有效發(fā)揮出企業(yè)審計法規(guī)就有的效用。

2.企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的優(yōu)化與完善

企業(yè)在迅速發(fā)展的市場競爭形勢下，要不斷強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理控制機(jī)制，針對內(nèi)部存在的缺陷及問題進(jìn)行優(yōu)化，在正確辨析企業(yè)審計工作中存在的風(fēng)險，進(jìn)行資源的整合與科學(xué)的調(diào)配，使企業(yè)審計工作在優(yōu)化的內(nèi)部控制環(huán)境下，得到有效的開展。

3.確立企業(yè)審計的獨立性地位

企業(yè)審計工作必須具有獨立性和權(quán)威性，企業(yè)其他部門無權(quán)進(jìn)行干預(yù)和控制，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)決策層更要積極認(rèn)識到企業(yè)審計獨立的重要性，不憑個人主觀意識進(jìn)行企業(yè)審計工作的干預(yù)與指揮。

4.強(qiáng)化企業(yè)審計工作的現(xiàn)代化手段

第8篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

摘要：本文結(jié)合我國高校內(nèi)部控制特點，針對高校內(nèi)部控制制度深入分析，并提出了進(jìn)一步的完善措施。

關(guān)鍵詞 ：高校；內(nèi)部控制；障礙；對策

一、高校內(nèi)部控制制度概述

1.內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。

內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2.高校內(nèi)部控制的含義和本質(zhì)

高校內(nèi)部控制是高校為了有效進(jìn)行各項活動，保護(hù)各項資產(chǎn)安全，保證會計信息的真實完整，及時發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)活動中發(fā)生的欺詐行為，預(yù)防各種風(fēng)險的發(fā)生，從而提高高校管理水平和競爭力的目標(biāo)而制定的一系列控制方法和手段。總的來說，高校內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)自我檢查、自我調(diào)整、自我制約。建立內(nèi)部控制制度，一方面有助于保護(hù)高校各項資產(chǎn)安全、會計信息真實，另一個重要方面，就是使高校的各項行為能夠在不違背國家的法律法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度下進(jìn)行。

二、我國高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀問題及障礙

1.高校對內(nèi)部控制認(rèn)識不足，意識和觀念淡薄高校對于內(nèi)部控制沒有足夠的重視，高校管理者缺乏對內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識，在各項工作運行中有所顧忌，認(rèn)為內(nèi)部控制會影響自己的權(quán)威。會計人員素質(zhì)偏低，有時候會計人員身兼會計職務(wù)和稽核職務(wù)，無法實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部牽制作用，會計基礎(chǔ)工作薄弱。高校思想中缺乏內(nèi)控觀念，所以會在實施中難以讓人滿意。

2.高校內(nèi)部控制制度缺乏有效性與主動性

隨著高校投資主體和籌資管道的多元化，創(chuàng)收收入日益增多，但高校內(nèi)部控制只重視學(xué)費收入的管理，而忽視創(chuàng)收收入的管理，容易滋生“小金庫”的現(xiàn)象，這就使得高校內(nèi)部控制制度缺乏完整有效性，控制范圍狹窄，有很強(qiáng)的隨意性。同時，伴隨著高校體制改革的深入，很多高校盲目建立新小區(qū)，引進(jìn)新的科研項目，興建各種硬軟件，資金不足就舉債，又沒有良好的風(fēng)險評估和風(fēng)險防范機(jī)制，使得高校內(nèi)部控制之中缺乏主動防范性，不能夠避免債務(wù)危機(jī)發(fā)生的危險。這種內(nèi)部控制制度缺乏完善性，嚴(yán)重滯后于高校發(fā)展對內(nèi)部控制制度的要求，沒有制定出合理標(biāo)準(zhǔn)，讓高校在財務(wù)控制中顯得落后，在風(fēng)險來臨時無法應(yīng)對。

3.高校內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)不健全

關(guān)于高校內(nèi)部控制體系的法律，在我國目前還沒有形成一套完整的體系，內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)將過多的研究放在企業(yè)內(nèi)部控制上，忽視了高校這一重要群體，一直以來高校涉及內(nèi)部控制的法規(guī)是以部門規(guī)章為主。不僅使得高校管理者逃避內(nèi)控法律責(zé)任，而且在涉及高校內(nèi)控違法時由于違法成本低，達(dá)不到強(qiáng)化高校內(nèi)部控制的作用。內(nèi)部控制有效發(fā)揮離不開法律法規(guī)的支持，如果沒有專門對高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)作為指導(dǎo)，內(nèi)部控制的實施就會變得盲目和隨意，也就難以實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

4.高校沒有發(fā)揮內(nèi)部審計的職能

內(nèi)部審計通過對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和部門規(guī)章制度，按照審計工作規(guī)范，揭示本單位的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)本單位的經(jīng)濟(jì)秩序，通過制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家和本單位的財產(chǎn)和各項利益。而我國高校內(nèi)部審計并沒有充分發(fā)揮出這一職能，首先他們的獨立性就不夠，它經(jīng)常掛靠在高校的紀(jì)檢部門不能行使自己的獨立職能，同時又隸屬于學(xué)校的財務(wù)處，自然不能有效發(fā)揮高校內(nèi)部審計部門的審計功能。其次高校內(nèi)部審計都是聽從領(lǐng)導(dǎo)安排，忽視自身的自主權(quán)利一味聽從指示，也不能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。

三、解決高校內(nèi)部控制障礙的對策

1.樹立正確的內(nèi)部控制觀念和意識

高校應(yīng)當(dāng)樹立內(nèi)部控制意識，即預(yù)算控制意識和風(fēng)險控制意識，高校在其發(fā)展中也存在著教育培養(yǎng)成本提高或教育資源浪費等風(fēng)險，特別是各高校加速擴(kuò)大規(guī)模，擴(kuò)建校區(qū)等帶來的巨額貸款等風(fēng)險。因此具有了風(fēng)險意識才能在這方面防止風(fēng)險的發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立起“打鐵先需自身硬”的觀念，制定出一套行之有效的內(nèi)部控制制度，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。負(fù)責(zé)高校財會管理人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)自身職業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，定期組織學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，使內(nèi)部控制能夠更好地、更全面的貫徹落實。

2.構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)控管理和問責(zé)機(jī)制，健全相關(guān)法律法規(guī)

高校在進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)充分調(diào)動各部門的積極性，在內(nèi)部控制主要是財務(wù)控制中，應(yīng)該將內(nèi)部控制的各個環(huán)節(jié)科學(xué)劃分，有序進(jìn)行，保證內(nèi)部控制的工作順利進(jìn)行，設(shè)立監(jiān)督小組監(jiān)督好每個環(huán)節(jié)，根據(jù)內(nèi)部控制的情況進(jìn)行獎優(yōu)罰劣，設(shè)立績效評價體系，在有限的時間內(nèi)對所有的內(nèi)控工作進(jìn)行開和評估，構(gòu)建激勵機(jī)制，對表現(xiàn)突出的部門和個人進(jìn)行表揚，對違法違規(guī)者加大處罰力度。高校在各項管理工作中都應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)，應(yīng)當(dāng)建立一套適用于高校內(nèi)部控制的法規(guī)，來保障各項工作的順利進(jìn)行。

3.建立合理的內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計作為高校輔助管理部門，一般都設(shè)立“審計處”，作為一個單獨的部門應(yīng)當(dāng)從財務(wù)處中分離出來，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)對財務(wù)部門以及整個單位負(fù)責(zé)，對于一些弄虛作假的欺詐行為及時查找及時糾正，從源頭上對高校的各項財務(wù)支出收入及各個會計報表進(jìn)行審查。同時，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)自主發(fā)揮選擇權(quán)，不受高校高層領(lǐng)導(dǎo)的安排，獨立的進(jìn)行審計，面對日益多元化的資金來源，日益復(fù)雜的審計對象，成立審計監(jiān)督小組，使內(nèi)部審計真正發(fā)揮自己的作用。

4.強(qiáng)化高校內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是高校進(jìn)行管理的基礎(chǔ)條件，高校要注重內(nèi)部控制職業(yè)人才的培養(yǎng)，注重提升相關(guān)人員的技能，定期組織學(xué)習(xí)國家的法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則，提高工作人員的工作熱情，培養(yǎng)其責(zé)任意識，提高其綜合業(yè)務(wù)水平，避免在工作中出現(xiàn)重大的錯誤，提升其思想道德境界，樹立盡職盡責(zé)、愛崗敬業(yè)、守法奉公的高尚品質(zhì)。注重以人為本，強(qiáng)化內(nèi)部控制環(huán)境，為高校內(nèi)部控制中的各項工作奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

高校內(nèi)部控制是高校管理工作中的重要內(nèi)容，對于高校能夠在今后的發(fā)展中起到關(guān)鍵影響作用，完善高效的內(nèi)控制度能夠促進(jìn)高校的發(fā)展。雖然我國高校的發(fā)展已經(jīng)在體制和管理建設(shè)方面取得了一定的成就，但高校內(nèi)部控制中目前還存在諸多障礙，應(yīng)當(dāng)在解決這些問題的過程中探索出一套完整的內(nèi)部控制體系，以此更好發(fā)揮高校的作用。

參考文獻(xiàn)：

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[2]吳雪娟. 我國高校內(nèi)部控制體系研究[D].湖北工業(yè)大學(xué),2014.

第9篇：審計相關(guān)法規(guī)范文

一、切實轉(zhuǎn)變觀念

經(jīng)過近20年的努力，我國已初步建立了自己的會計市場。但與國際會計市場尤其是國際“五大”會計公司相比，目前我們的欠缺之處集中體現(xiàn)為會計市場供求主體缺位、競爭意識淡薄和會計商品質(zhì)量低下。要培育我國的會計市場，必須轉(zhuǎn)變以下觀念：①由消極排外、尋求政府庇護(hù)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極對外、主動參與競爭的觀念；②由妄自菲薄轉(zhuǎn)變?yōu)樽粤⒆詮?qiáng)的觀念；③由狹隘的民族觀念轉(zhuǎn)變?yōu)樽袷貒H慣例、游戲規(guī)則，參與競爭的觀念；④由單獨行動、“肥水不流外人田”轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F(tuán)作戰(zhàn)、利益共享的觀念。

二、完善交易規(guī)則

完善、透明的交易規(guī)則是會計市場正常運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，這在WTO專業(yè)服務(wù)工作小組（WPPS）為會計服務(wù)專門制定的（關(guān)于會計服務(wù)業(yè)國內(nèi)規(guī)章方面的守則）中有明確的規(guī)定。這些交易規(guī)則包括會計市場主體（CPA）的資格確認(rèn)程序、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和特殊要求；會計市場的競爭規(guī)則（如反壟斷辦法）及政府管制規(guī)則等。值得強(qiáng)調(diào)的是，根據(jù)證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)國際組織（IOSCO）的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)一國審計準(zhǔn)則出現(xiàn)未能涉及的領(lǐng)域時，國際審計準(zhǔn)則便自動起規(guī)范作用，而這些游戲規(guī)則是按發(fā)達(dá)國家的市場經(jīng)濟(jì)背景制定的，不可避免地帶有“先動優(yōu)勢”，會對我國會計市場形成一種“隱形掠奪”，因此當(dāng)務(wù)之急就是要在已頒布的交易規(guī)則（包括審計準(zhǔn)則）的基礎(chǔ)上，加快制定、完善的步伐，形成一套適合我國特點的會計市場交易規(guī)則，避免因為規(guī)則“真空”而帶來的潛在市場損失。另外，針對我國會計市場的開放，“五大”國際會計公司的涌人，制定反壟斷規(guī)則也是一件必須考慮的事情。

三、拓展會計服務(wù)范圍

我國目前會計市場中交易的主要是傳統(tǒng)的審計鑒證服務(wù)及會計咨詢服務(wù)等，反映新經(jīng)濟(jì)特征的電子商務(wù)如網(wǎng)絡(luò)信托簽證則幾乎沒有。相比之下，“五大”國際會計公司1997年的統(tǒng)計表明，傳統(tǒng)的審計、會計服務(wù)在全部業(yè)務(wù)中所占比重己降至31%-43%，而管理咨詢則由23%一46%上升到了36%-54%.可見我國會計市場潛力巨大。

為培育我國會計市場，需要拓展會計服務(wù)范圍；我們可以從以下幾個方面著手：①啟動咨詢需求。關(guān)鍵是要讓企業(yè)知道，加入WTO后，企業(yè)面對的挑戰(zhàn)是全方位的，僅靠自身智力資源是難以應(yīng)付的，也是不符合成本效益原則的，且很難保證其獨立性、客觀性和公開性。②主動提供咨詢服務(wù)。我國咨詢市場不旺的另一個重要原因是提供咨詢的專業(yè)人員的開拓意識不夠，自身素質(zhì)欠佳，因此需要轉(zhuǎn)變觀念，培養(yǎng)進(jìn)取精神，提高咨詢隊伍的素質(zhì)，造就出一支熟悉國際咨詢程序與規(guī)范，熟悉稅務(wù)定價、合同、工程等專業(yè)知識的人才隊伍。③政府提供必要的支持。一是要大力宣傳咨詢服務(wù)的社會經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)社會咨詢意識，使大量

的潛在咨詢用戶變?yōu)楝F(xiàn)實的咨詢用戶；二是保證咨詢市場的有序競爭，為咨詢業(yè)創(chuàng)造良好的市場、人文環(huán)境。

四、打破壟斷，消除封鎖，建立全日的、真正統(tǒng)一的會計市場

在近幾年的不懈努力下，會計市場上地區(qū)封鎖與部門壟斷現(xiàn)象大為減少，但仍有問題存在。分割的會計市場不可能有充分的信息交流，競爭不充分，優(yōu)勝劣汰機(jī)制便難以發(fā)揮作用，中國注冊會計師也不會脫胎換骨、強(qiáng)筋健骨而與國際“五大”會計公司分庭抗禮。因此，摒棄解決問題的漸進(jìn)主義、樹立舍小利求長遠(yuǎn)的觀念，是我們建立統(tǒng)一的會計市場時所必須做到的。

五、完善相關(guān)法制，切實加強(qiáng)執(zhí)法