審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的審計(jì)理論要素的重新思考

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的嶄新階段。面對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，原有的審計(jì)理論要素，如審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)準(zhǔn)則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。

1、關(guān)于審計(jì)對(duì)象。審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)所要考察的客體，即被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料。隨著電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實(shí)體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將成百上千的人聯(lián)結(jié)在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，可以是投資融資關(guān)系、技術(shù)協(xié)作關(guān)系和購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系等，即使這些企業(yè)間的關(guān)系是松散型的，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在很短的時(shí)間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)然也可以在很短的時(shí)間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會(huì)計(jì)客體就變得模糊，審計(jì)客體因之變得復(fù)雜，審計(jì)客體的外延需要重新界定。從交易費(fèi)用理論看，審計(jì)對(duì)象（站在被審單位的立場(chǎng)上看，即為交易主體）的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費(fèi)用，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)費(fèi)用。所以，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的客體具有動(dòng)態(tài)性和虛擬性，這就要求審計(jì)人員充分地認(rèn)識(shí)到，審計(jì)的客體具有適時(shí)改變性。

2、關(guān)于審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。原有的審計(jì)目標(biāo)僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱(chēng)“有紙化”的信息載體上查錯(cuò)防弊，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合法性和合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，其目的是為審計(jì)委托人服務(wù)。然而，在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)互連網(wǎng)和通訊技術(shù)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有開(kāi)放性，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的目標(biāo)將主要通過(guò)“無(wú)紙化”實(shí)現(xiàn)，向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況的審計(jì)、人力資源利用狀況的審計(jì)、政府調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)、顧客對(duì)企業(yè)滿(mǎn)意程度的審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的合規(guī)性與有效性審計(jì)等也將成為審計(jì)目標(biāo)。

3、關(guān)于審計(jì)范圍。審計(jì)范圍是指針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象所開(kāi)展的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)在空間上所達(dá)到的廣度。在原有審計(jì)中，審計(jì)范圍要依據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)來(lái)確定，總的來(lái)看，審計(jì)范圍較狹窄、封閉。而在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個(gè)寬闊開(kāi)放的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息處理處于一個(gè)開(kāi)放的空間范圍，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面；同時(shí)，由于其資源的共享性，能訪問(wèn)會(huì)計(jì)信息以及接觸會(huì)計(jì)信息的人可能涉及到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)，當(dāng)然，對(duì)涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)，尤其是使用上市公司信息的用戶(hù)，出于不同的動(dòng)機(jī)，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔(dān)不真實(shí)以及非法數(shù)據(jù)的責(zé)任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關(guān)的社會(huì)公眾都將被列入審計(jì)范圍。總之，電子商務(wù)活動(dòng)中的任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都是建立在互連網(wǎng)平臺(tái)之上的，審計(jì)活動(dòng)面向網(wǎng)絡(luò)?？梢?jiàn)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的范圍已被大大拓寬。

4、關(guān)于審計(jì)主體。審計(jì)主體是指實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施對(duì)被審單位及其相關(guān)信息進(jìn)行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，必須構(gòu)建完善的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)該是一種復(fù)合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識(shí)、現(xiàn)代審計(jì)理論和審計(jì)技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計(jì)算機(jī)硬件、軟件的操作和維護(hù)。更為重要的是，由于高新技術(shù)的快速發(fā)展和知識(shí)的不斷更新，審計(jì)人員應(yīng)該具備終生學(xué)習(xí)和不斷創(chuàng)新的能力，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的需要。

5、關(guān)于審計(jì)技術(shù)方法。審計(jì)技術(shù)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在對(duì)被審單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所采用的各種手段，它是順利完成審計(jì)工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的極大電子化和會(huì)計(jì)控制的局部程序化，直接造成了審計(jì)線索的“不可見(jiàn)性”。因此，必須應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可靠、完整地保存和管理，借助單機(jī)系統(tǒng)或工作站，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)必須完全依賴(lài)于計(jì)算機(jī)和交互網(wǎng)絡(luò)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員利用審計(jì)接口軟件來(lái)獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計(jì)抽樣軟件來(lái)進(jìn)行樣本抽取，利用審計(jì)分析軟件進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢(xún)，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行分析，利用審計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)推理與判斷，并通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項(xiàng)目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行測(cè)試、檢查、分析與核對(duì)。由此可見(jiàn)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的技術(shù)方法已大大突破了原有方式下所運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法。

6、關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則。審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)方法等發(fā)生了重大的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。審計(jì)準(zhǔn)則體系中的有關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)該體現(xiàn)電子商務(wù)下網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)，通過(guò)制定相應(yīng)的、更切合實(shí)際的準(zhǔn)則，更有利于規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。只有這樣，才能指導(dǎo)并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計(jì)結(jié)論。

7、關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位的報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。一般認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在電子商務(wù)活動(dòng)中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風(fēng)險(xiǎn)基本上被控制，并呈降低的趨勢(shì)。但是，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無(wú)疑將審計(jì)工作置于一種被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之中。例如，存放于主機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改；計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會(huì)威脅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的全線崩潰等?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平呈上升趨勢(shì)。所以在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度加大，實(shí)施的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施也將發(fā)生根本性變化。

二、電子商務(wù)下的網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的實(shí)務(wù)運(yùn)作

企業(yè)的電子商務(wù)過(guò)程也就是電子商務(wù)在企業(yè)運(yùn)作中的服務(wù)流程。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的網(wǎng)絡(luò)化，使得網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的范圍面向整個(gè)網(wǎng)絡(luò)，面向企業(yè)電子商務(wù)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)。這里所說(shuō)的“企業(yè)”是指一般意義上的制造、流通和服務(wù)企業(yè)。現(xiàn)以電子商務(wù)在商品制造企業(yè)中的服務(wù)流程為例，分析網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)電子商務(wù)活動(dòng)中的實(shí)務(wù)運(yùn)作。

（一）在電子商務(wù)下，企業(yè)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)（Internet、Intranet、Extranet）、E－mail、電視、電話等工具對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行咨詢(xún)、統(tǒng)計(jì)、對(duì)用戶(hù)進(jìn)行訪問(wèn)、抽樣調(diào)查，對(duì)商品的需求量進(jìn)行估測(cè)等。調(diào)查現(xiàn)有商品的市場(chǎng)、價(jià)格、需求、效益情況，以便預(yù)測(cè)產(chǎn)銷(xiāo)前景。在此過(guò)程中，審計(jì)人員應(yīng)借助審計(jì)專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)，對(duì)獲取信息渠道的可信度和信息收集的全面性程度進(jìn)行審查，以尋求滿(mǎn)意的查詢(xún)結(jié)果。然后，通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)可與用戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，電子銷(xiāo)售合同由此誕生。針對(duì)電子銷(xiāo)售合同，審計(jì)人員一方面要審查其有效性和合法性，另一方面在虛擬化網(wǎng)絡(luò)中，還要進(jìn)一步核實(shí)用戶(hù)的真實(shí)身份等。

（二）在確定了生產(chǎn)什么商品和生產(chǎn)多少商品以后，企業(yè)一方面著手對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，如企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的重組、公司和貿(mào)易伙伴的重構(gòu)、虛擬企業(yè)的組建等，通過(guò)業(yè)務(wù)協(xié)同，充分發(fā)揮企業(yè)的技術(shù)和產(chǎn)品優(yōu)勢(shì)。為了保證企業(yè)管理的科學(xué)、高效，審計(jì)人員必須對(duì)其組織機(jī)構(gòu)調(diào)整的合理性、科學(xué)性進(jìn)行評(píng)估。另一方面企業(yè)要制定原材料、能源的購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃。這時(shí)候，需要借助電子工具來(lái)對(duì)原材料供應(yīng)商、材料價(jià)格和質(zhì)量進(jìn)行綜合調(diào)查、比較和分析。經(jīng)過(guò)篩選，實(shí)施電子材料采購(gòu)。在此期間，審計(jì)人員不僅要對(duì)采購(gòu)方式、采購(gòu)成本以及采購(gòu)計(jì)劃完成情況等業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，更為重要的是，對(duì)電子采購(gòu)的有效性和安全性進(jìn)行適時(shí)地審計(jì)監(jiān)督，以確保供應(yīng)環(huán)節(jié)的安全可靠。

（三）在商品生產(chǎn)過(guò)程中，通過(guò)制定生產(chǎn)計(jì)劃，適時(shí)調(diào)整生產(chǎn)組織和生產(chǎn)工藝流程，盡量降低生產(chǎn)過(guò)程中的耗費(fèi)等，來(lái)適時(shí)控制生產(chǎn)進(jìn)程、產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品成本。在這一過(guò)程中，審計(jì)人員運(yùn)用適時(shí)跟蹤系統(tǒng)，及時(shí)掌握市場(chǎng)行情，既可以采用歷史成本，也可以采用現(xiàn)行市價(jià)對(duì)費(fèi)用、成本進(jìn)行測(cè)算，以審核費(fèi)用、成本的高低；同時(shí)，運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，制定出相應(yīng)調(diào)整的質(zhì)量、產(chǎn)量指標(biāo)，與相應(yīng)的實(shí)際指標(biāo)對(duì)比，分析評(píng)估產(chǎn)品質(zhì)量的優(yōu)劣和生產(chǎn)計(jì)劃的完成情況。這就是生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)施的在線審計(jì)。

（四）當(dāng)產(chǎn)品生產(chǎn)完工以后，需要發(fā)出電子通知單。一方面，要按合同通知需求方提貨或由銷(xiāo)售方送貨。另一方面，如果還有未按合同生產(chǎn)出的產(chǎn)品，為了迅速向外推銷(xiāo)，企業(yè)可向社會(huì)推出電子廣告，實(shí)施電子促銷(xiāo)。在這個(gè)階段，審計(jì)人員主要審查電子合同的履行情況、產(chǎn)品銷(xiāo)售計(jì)劃及其完成情況以及促銷(xiāo)活動(dòng)的效益情況。此外，還要對(duì)商品價(jià)格的制定、商品的市場(chǎng)占有率、商品的銷(xiāo)售利潤(rùn)等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第2篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

突出抓好以下5個(gè)審計(jì)重點(diǎn)：

一是預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。圍繞關(guān)注預(yù)算執(zhí)行的真實(shí)性、合法性，預(yù)算分配的公平性、合理性，以及財(cái)政資金管理使用的規(guī)范性、效益性，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)區(qū)財(cái)政局具體組織2011年區(qū)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行、國(guó)庫(kù)和部分一級(jí)預(yù)算部門(mén)單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)部分二級(jí)單位、使用財(cái)政資金的企事業(yè)單位實(shí)施延伸審計(jì)。在工作安排上，把財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)相結(jié)合，注重審計(jì)成果共享。

二是政府投資審計(jì)。圍繞推進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)、加強(qiáng)項(xiàng)目管理、嚴(yán)格預(yù)算控制和提高項(xiàng)目投資效益為目標(biāo)，加大政府投資審計(jì)力度。一是堅(jiān)持結(jié)算必審制，將財(cái)政資金投資項(xiàng)目全部納入審計(jì)范圍；二是堅(jiān)持“關(guān)口前移”，對(duì)重大政府投資項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤審計(jì)；三是進(jìn)一步健全制度，制定出臺(tái)《區(qū)土地開(kāi)發(fā)整理資金審計(jì)管理辦法》、《區(qū)土地開(kāi)發(fā)整理資金審計(jì)管理辦法》、《區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施辦法》和《區(qū)審計(jì)局中介服務(wù)機(jī)構(gòu)考核暫行辦法》等管理辦法，為全面提升項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量提供制度依據(jù)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。圍繞健全領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理體制、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策、促進(jìn)依法行政，充分利用審計(jì)獨(dú)有的手段和條件，發(fā)揮好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用。一是注重發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)作用，提高審計(jì)成果的利用效果；二是堅(jiān)持逢離必審，加強(qiáng)任中審計(jì)，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督關(guān)口前移；三是提高審計(jì)透明度，推行審計(jì)公示、審計(jì)結(jié)果公告和審計(jì)結(jié)果通報(bào)制度；四是堅(jiān)持和發(fā)展效益審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合的模式，探討建立科學(xué)規(guī)范的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

第3篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

每個(gè)組織的存在都有其目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素。企業(yè)管理層的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要建立一個(gè)良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，來(lái)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用就是監(jiān)控、檢查、評(píng)估、報(bào)告管理層風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性，提出改進(jìn)意見(jiàn)，幫助企業(yè)改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，從而為企業(yè)增加價(jià)值。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系簡(jiǎn)介

要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系有一個(gè)初步的了解。根據(jù)美國(guó)COSO委員會(huì)《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》的要求，建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括相互關(guān)聯(lián)的八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素，各要素貫穿在企業(yè)管理過(guò)程中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保證。

第一是內(nèi)控環(huán)境。主要是在企業(yè)中樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，營(yíng)造一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化，為其他風(fēng)險(xiǎn)管理要素打下基礎(chǔ)。

第二是目標(biāo)制定。管理者必須首先確定企業(yè)的目標(biāo)，才能夠確定對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有潛在影響的事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)確定的任務(wù)或預(yù)期，管理者制定企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，選擇戰(zhàn)略并確定其他與之相關(guān)的目標(biāo)并在企業(yè)內(nèi)層層分解和落實(shí)。

第三是事項(xiàng)識(shí)別。下列事情可能給組織帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)：因使用不正確、不及時(shí)、不完整、不可靠的資料而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤；記錄有錯(cuò)誤、會(huì)計(jì)核算資料不真實(shí)、不完整；資產(chǎn)保護(hù)不當(dāng)；顧客不滿(mǎn)意，組織信譽(yù)受損；執(zhí)行組織決策、計(jì)劃、程序不力，或有違法違規(guī)行為；不經(jīng)濟(jì)地獲取或無(wú)效地利用資源；沒(méi)有完成組織的任務(wù)和目標(biāo)。需要企業(yè)的管理者對(duì)其進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)。

第四是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以使管理者了解潛在事項(xiàng)如何影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理者應(yīng)從兩個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估-風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略和目標(biāo)的角度進(jìn)行。

第五是風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)可以分為規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)四類(lèi)。對(duì)于每一個(gè)重要的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)都應(yīng)考慮所有的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求管理者選擇可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

第六是控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是幫助保證風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案得到正確執(zhí)行的相關(guān)政策和程序?？刂苹顒?dòng)存在于企業(yè)的各個(gè)部分、各個(gè)層面和各個(gè)部門(mén)，通常包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策和影響該政策的一系列程序。

第七是信息和溝通。來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部和外部的相關(guān)信息必須以一定的格式和時(shí)間間隔進(jìn)行確認(rèn)、捕捉和傳遞，以保證企業(yè)的員工能夠執(zhí)行各自的職責(zé)。

第八是監(jiān)控。對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)控是指評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行以及執(zhí)行質(zhì)量的一個(gè)過(guò)程。企業(yè)可以通過(guò)持續(xù)監(jiān)控和個(gè)別評(píng)估兩種方式，來(lái)保證企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)務(wù)管理層面和各部門(mén)持續(xù)得到執(zhí)行。

從以上八個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理要素可以看出，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程。是一個(gè)由企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次和部門(mén)的，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)的，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過(guò)程。

內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證與咨詢(xún)活動(dòng)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。它采用系統(tǒng)化規(guī)范化的方法來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理程序進(jìn)行評(píng)估和改善，從而幫助機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)要發(fā)揮兩方面的作用：

第一是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)：1.評(píng)價(jià)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)的發(fā)展情況和趨勢(shì)、企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好來(lái)制訂；2.與相關(guān)管理層討論部門(mén)的目標(biāo)，看分解到各部門(mén)的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持；3.評(píng)價(jià)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確；4.分析控制措施是否完善，是否可以使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；5.風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否恰當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

第二是以咨詢(xún)顧問(wèn)身份協(xié)助機(jī)構(gòu)確定、評(píng)價(jià)并實(shí)施針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和控制措施。內(nèi)部審計(jì)在該方面的作用包括：1.進(jìn)行控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估培訓(xùn)。使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)層面，并且使每名員工能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)并提出有效控制措施，實(shí)施企業(yè)全員、全過(guò)程、全方位、全天候的風(fēng)險(xiǎn)管理。2.召開(kāi)控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專(zhuān)題討論會(huì)。針對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患，要集合企業(yè)內(nèi)外部的專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)題研討。審計(jì)人員既是組織者，又是參與者，同時(shí)也是學(xué)習(xí)者。3.開(kāi)發(fā)自我評(píng)估工具。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行深入研究，利用現(xiàn)代技術(shù)開(kāi)發(fā)適合本企業(yè)的評(píng)估工具

將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序

在風(fēng)險(xiǎn)管理中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他相關(guān)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。

1.在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

2.確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。

3.編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

第4篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

    關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

    Abstract: In modern enterprises’ management, risk management has become a very important field in internal audit. In this article, we will discuss the reason for the involvement, how internal audit to take part in risk management and the basic principle of risk management.

    Key words: Internal Audit;Risk Management

    一、引言

    在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中,隨著內(nèi)外部環(huán)境變化,企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變得日趨復(fù)雜,各種風(fēng)險(xiǎn)日益增多,正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的特征和風(fēng)險(xiǎn)管理的意義,建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體制,充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用,將風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)合理的水平,是內(nèi)部審計(jì)工作今后面臨的一個(gè)重要問(wèn)題。

    風(fēng)險(xiǎn)是在一定環(huán)境和期限內(nèi)客觀存在的,導(dǎo)致費(fèi)用損失與損害產(chǎn)生的,可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。因此,在有可能發(fā)生使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的事件時(shí),就存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于預(yù)計(jì)損失的大小和發(fā)生損失的可能性。

    二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)因

    內(nèi)部審計(jì)人員是企業(yè)的管理咨詢(xún)師,因此,參與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是審計(jì)工作開(kāi)展的必然。審計(jì)人員通過(guò)對(duì)潛在意外或損失的識(shí)別、衡量和分析,并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的控制,用最經(jīng)濟(jì)合理的方法處理風(fēng)險(xiǎn),以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大的安全保障。從另一方面講,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng),獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén),其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給單位領(lǐng)導(dǎo),中間沒(méi)有經(jīng)過(guò)層層傳達(dá),減少了信息的失真和延遲,這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度,他們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別,及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。正因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)和內(nèi)部審計(jì)人員比外部審計(jì)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解;而且對(duì)防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在通過(guò)的內(nèi)部審計(jì)的定義時(shí),把評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的有效性作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。

    三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

    控制、減少風(fēng)險(xiǎn),需要企業(yè)決策層、管理層和每個(gè)員工的共同參與。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職責(zé)就是對(duì)本單位的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全有效性進(jìn)行評(píng)審,內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng),內(nèi)部審計(jì)應(yīng)通過(guò)以下途徑參與風(fēng)險(xiǎn)管理:

    1、確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。對(duì)企業(yè)所面臨的、以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定,換言之,就是要確定企業(yè)正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn),從面確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。任何風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)損失的影響,最后都會(huì)顯示在財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)資訊上,但是并不是所有風(fēng)險(xiǎn)的不利影響都能夠予以量化,而且有些影響也非短期內(nèi)就會(huì)浮現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位,比較熟悉本企業(yè)的業(yè)務(wù),從而容易發(fā)現(xiàn)存在風(fēng)險(xiǎn)的隱患問(wèn)題。

    2、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)衡量是指應(yīng)用各種管理科學(xué)技術(shù),采用定性和定量相結(jié)合的方式,最終定量估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小,找出主要的風(fēng)險(xiǎn)源,并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可能影響,從而以此為依據(jù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)對(duì)策。

    3、提出改進(jìn)意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn),能從組織的利益和實(shí)際出發(fā),清醒地識(shí)別和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn),提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有的風(fēng)險(xiǎn)的衡量結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),以確定其是否信當(dāng)。經(jīng)過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析,提請(qǐng)管理層注意,并同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議,促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)發(fā)現(xiàn)評(píng)估并運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的方法,幫助組織解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題,評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性效果。

    四、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)堅(jiān)持的原則

    1、獨(dú)立原則 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)必須具有獨(dú)立性,這是內(nèi)審部門(mén)開(kāi)展工作的前提。保證內(nèi)審部門(mén)與領(lǐng)導(dǎo)層之間的直接對(duì)話渠道暢通。

    2、職業(yè)化原則 內(nèi)審人員必須具有豐富的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和具有較高的職業(yè)道德、,能夠及時(shí)地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn),并提出合理的改進(jìn)方案。

    3、融合性原則 內(nèi)部審計(jì)制度作為內(nèi)部控制制度的重要一環(huán),除了監(jiān)督各個(gè)部門(mén)科室的工作情況,還要監(jiān)督其自我控制的情況,與單位內(nèi)部控制制度相融合,對(duì)內(nèi)控制度中的不完善之處及時(shí)提出改進(jìn)措施。

    4、重要性原則 現(xiàn)階段管理理念還很落后,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性,以及在領(lǐng)導(dǎo)層中普及風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的專(zhuān)業(yè)技術(shù)。

    五、結(jié)論及建議

    在風(fēng)險(xiǎn)管理中,內(nèi)部審計(jì)部門(mén)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和其他部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。因此,應(yīng)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理融入內(nèi)部審計(jì)程序,使兩者之間協(xié)調(diào)一致,產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。內(nèi)部審計(jì)實(shí)施管理的具體作法是:

    1、在編制計(jì)劃時(shí),應(yīng)該在對(duì)可能影響企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上,制定審計(jì)計(jì)劃,確定審計(jì)項(xiàng)目。

    2、確定審計(jì)范圍時(shí),要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo),并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估,以反映企業(yè)的最新戰(zhàn)略和方針。

    3、編制審計(jì)方案時(shí),通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn);在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中,通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度,查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。

    4、更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí),要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化;在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí),應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。

    5、編制審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià),指出風(fēng)險(xiǎn)管理中的漏洞和不足之處,提出加強(qiáng)管理的建議。

    6、追蹤審計(jì)時(shí),將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素,風(fēng)險(xiǎn)越大,追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上,通過(guò)持續(xù)追蹤,確保對(duì)于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn),要求相關(guān)部門(mén)采取措施予以糾正。

    綜上所述,內(nèi)部審計(jì)涉足風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域有其客觀必然性,風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)積極采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià),促使企業(yè)改進(jìn)管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。

    參考文獻(xiàn):

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第5篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

［摘要］ 為使內(nèi)部審計(jì)更好地服務(wù)于企業(yè)，本文從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、范圍、人員素質(zhì)、職能、理論、成果實(shí)施、時(shí)效性等方面提出問(wèn)題，找出相應(yīng)的解決辦法，從而完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制，提高內(nèi)部審計(jì)地位，使企業(yè)集團(tuán)不斷地發(fā)展壯大。

［關(guān)鍵詞］ 企業(yè)集團(tuán)；內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，大部分是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，為適應(yīng)國(guó)家審計(jì)的需要而建立起來(lái)的，在很長(zhǎng)一段時(shí)間里被看成是國(guó)家審計(jì)的補(bǔ)充?，F(xiàn)在企業(yè)已成為自主經(jīng)營(yíng)、 自負(fù)盈虧、 自我發(fā)展、 自我約束的法人主體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體，內(nèi)部監(jiān)督越來(lái)越重要。因此 ，加強(qiáng)內(nèi)審控制已是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然選擇。

1 我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問(wèn)題

（1）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性?，F(xiàn)在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地，這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu) ，需要服從企業(yè)的上層管理 ，需要從企業(yè)得到運(yùn)營(yíng)的經(jīng)費(fèi)；另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ，特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常 ，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)有時(shí)是以是否 “聽(tīng)話” 為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 ，在經(jīng)濟(jì)利益的約束下 ，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證 ，審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性、 公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。

（2）內(nèi)部審計(jì)范圍受到限制。從國(guó)家審計(jì)署規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)范圍看，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度的綜合審計(jì)。而我國(guó)現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)僅局限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面，這就使內(nèi)部審計(jì)也僅具備財(cái)務(wù)性質(zhì)，歸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，使財(cái)務(wù)與審計(jì)之間界限不明、職責(zé)不清。

（3）內(nèi)審人員的素質(zhì)參差不齊?！秶?guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明》中規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)具備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)、概率、線性規(guī)劃、審計(jì)、工程、法律等方面的知識(shí)，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前，內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗調(diào)來(lái)，缺少專(zhuān)業(yè)的審計(jì)知識(shí)，不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作；在審計(jì)手段上，還主要依賴(lài)于手工查賬，計(jì)算機(jī)技術(shù)運(yùn)用少，審計(jì)效率低下；審計(jì)技術(shù)方法上，很少使用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，一般根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷，導(dǎo)致無(wú)法根據(jù)局部審計(jì)的結(jié)果來(lái)推斷總體，無(wú)法提出有效的管理意見(jiàn)，制約了審計(jì)在管理中的作用。

（4）內(nèi)審職能有待提高。目前，我國(guó)內(nèi)審人員往往將精力放在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督上，審計(jì)的主要職能就是查錯(cuò)防弊，而不是對(duì)企業(yè)管理作出分析、評(píng)價(jià)并提出管理建議，從而導(dǎo)致對(duì)企業(yè)總體的內(nèi)部控制制度不能進(jìn)行系統(tǒng)和權(quán)威的評(píng)價(jià)，也就無(wú)法發(fā)現(xiàn)和客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而無(wú)法對(duì)管理當(dāng)局提出實(shí)質(zhì)性和預(yù)防性的管理建議。

（5）審計(jì)理論滯后，難以指導(dǎo)當(dāng)前工作。當(dāng)前，我國(guó)審計(jì)實(shí)踐已有了較大發(fā)展，但理論滯后問(wèn)題仍然較為突出。如在內(nèi)部審計(jì)的基本理論方面，內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職能、原則等尚未形成一套符合我國(guó)國(guó)情和內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐工作要求的理論體系；在實(shí)務(wù)理論方面，如經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、評(píng)價(jià)審計(jì)的有關(guān)理論，廣度與深度不足，以至于理論落后于實(shí)踐，指導(dǎo)意義被淡化。

（6）審計(jì)成果實(shí)施不到位。目前，各級(jí)組織、紀(jì)檢、審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)果的實(shí)施還沒(méi)有形成完善的機(jī)制，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的苗頭性、傾向性問(wèn)題，缺乏深層次的研究和剖析，沒(méi)有完善相關(guān)的制度，導(dǎo)致同樣的審計(jì)問(wèn)題反復(fù)出現(xiàn)，對(duì)審計(jì)查出問(wèn)題的處理不能做到“寬嚴(yán)適度”，有的干脆不了了之，使內(nèi)部審計(jì)地位和權(quán)威受到了影響。

（7）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)效性較弱?！跋葘徲?jì)、后離任”是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的一個(gè)重要原則。但是，從大多數(shù)地方落實(shí)的情況來(lái)看，普遍存在“先任后審”的逆向程序，這種馬后炮式的審計(jì)，給審計(jì)人員核實(shí)問(wèn)題、搜集證據(jù)、征求意見(jiàn)、處理問(wèn)題、落實(shí)結(jié)論等帶來(lái)諸多不便，審計(jì)工作流于形式。審計(jì)報(bào)告作為干部任用的依據(jù)，其作用也無(wú)從發(fā)揮，特別是對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問(wèn)題，給追究責(zé)任帶來(lái)了困難。

2對(duì)策建議

針對(duì)以上問(wèn)題，除了內(nèi)部審計(jì)人員要不斷地學(xué)習(xí)以提高專(zhuān)業(yè)水平和工作能力之外，筆者認(rèn)為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)采取以下舉措以完善內(nèi)審工作：

（1）完善內(nèi)部審計(jì)管理體制，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立地位?，F(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)以下列兩種方式設(shè)置：①在總公司層面，在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性和效益性進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。②在分支機(jī)構(gòu)層面，根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)，同時(shí)考慮成本因素，設(shè)立總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的獨(dú)立部門(mén)，行使執(zhí)行系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)職責(zé)。為進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，便于審計(jì)工作的開(kāi)展，保證審計(jì)的客觀性和公正性，各分支公司的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)由審計(jì)委員會(huì)垂直領(lǐng)導(dǎo)。

（2）提高內(nèi)部審計(jì)地位，拓寬審計(jì)范圍。目前大部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)基本上與其他職能部門(mén)平行，有些甚至還沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門(mén)。由于企業(yè)的發(fā)展壯大，客觀上需要有健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督企業(yè)所屬各經(jīng)濟(jì)責(zé)任承擔(dān)者按既定的目標(biāo)、方針、政策、制度、計(jì)劃、預(yù)算等要求認(rèn)真履行其承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，進(jìn)一步建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，拓寬審計(jì)范圍，把審計(jì)目標(biāo)從過(guò)去的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，轉(zhuǎn)向企業(yè)管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事中、事前審計(jì)，使之貫穿于經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程；在工作上，要從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、資金運(yùn)行管理審計(jì)上。

除此之外，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還應(yīng)積極探索開(kāi)展對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的審計(jì)。因?yàn)殚_(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素的審計(jì)，一方面能拓寬審計(jì)人員的視野，提高審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的知識(shí)水平和能力，為以后全面開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定基礎(chǔ)；另一方面，可以在揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題的同時(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨或潛在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，協(xié)助企業(yè)防范和控制各種風(fēng)險(xiǎn)，更好地體現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)工作的價(jià)值。

主要參考文獻(xiàn)

第6篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文范文一：網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)審計(jì)模式分析

(一)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的審計(jì)理論要素的重新思考

網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通訊技術(shù)和電子商務(wù)的出現(xiàn)而產(chǎn)生的，是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的產(chǎn)物，也是現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展的嶄新階段。面對(duì)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)，原有的審計(jì)理論要素，如審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)準(zhǔn)則等面臨新的挑戰(zhàn)，需要我們重新加以思考。

1.關(guān)于審計(jì)對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)所要考察的客體，即被審單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)和作為提供這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息載體的會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料。隨著電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)發(fā)展和虛擬公司的出現(xiàn)，使網(wǎng)上實(shí)體通過(guò)網(wǎng)絡(luò)將成百上千的人聯(lián)結(jié)在一起工作，他們可根據(jù)業(yè)務(wù)的需要自由重組。企業(yè)與企業(yè)之間的關(guān)系，可以是投資融資關(guān)系、技術(shù)協(xié)作關(guān)系和購(gòu)銷(xiāo)關(guān)系等，即使這些企業(yè)間的關(guān)系是松散型的，也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)在很短的時(shí)間內(nèi)，以網(wǎng)上協(xié)議的形式整合成企業(yè)聯(lián)盟，當(dāng)然也可以在很短的時(shí)間內(nèi)解散聯(lián)盟。于是，會(huì)計(jì)客體就變得模糊，審計(jì)客體因之變得復(fù)雜，審計(jì)客體的外延需要重新界定。從交易費(fèi)用理論看，審計(jì)對(duì)象(站在被審單位的立場(chǎng)上看，即為交易主體)的邊界不清，不僅增加交易主體的交易費(fèi)用，也會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)費(fèi)用。所以，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的客體具有動(dòng)態(tài)性和虛擬性，這就要求審計(jì)人員充分地認(rèn)識(shí)到，審計(jì)的客體具有適時(shí)改變性。

2.關(guān)于審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的目的和要求。原有的審計(jì)目標(biāo)僅局限于在裝訂的賬、表上，亦稱(chēng)“有紙化”的信息載體上查錯(cuò)防弊，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的真實(shí)性和公允性、合法性、合規(guī)性、合理性和效益性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，其目的是為審計(jì)委托人服務(wù)。然而，在電子商務(wù)活動(dòng)中，通過(guò)互連網(wǎng)和通訊技術(shù)，企業(yè)與企業(yè)、企業(yè)與消費(fèi)者以及企業(yè)與政府間的聯(lián)系更加廣泛和深入，信息資源具有共享性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有開(kāi)放性，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的目標(biāo)將主要通過(guò)“無(wú)紙化”實(shí)現(xiàn)，向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如企業(yè)社會(huì)責(zé)任履行狀況的審計(jì)、人力資源利用狀況的審計(jì)、政府調(diào)控職能實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)、顧客對(duì)企業(yè)滿(mǎn)意程度的審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的合理性與有效性審計(jì)等也將成為審計(jì)目標(biāo)。

3.關(guān)于審計(jì)范圍

審計(jì)范圍是指針對(duì)特定審計(jì)對(duì)象所開(kāi)展的審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)在空間上所達(dá)到的廣度。在原有審計(jì)中，審計(jì)范圍要依據(jù)不同的審計(jì)對(duì)象和審計(jì)目標(biāo)來(lái)確定，總的來(lái)看，審計(jì)范圍較狹窄、封閉。而在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)已經(jīng)成為一個(gè)寬闊開(kāi)放的系統(tǒng)，會(huì)計(jì)信息處理處于一個(gè)開(kāi)放的空間范圍，涉及到交易關(guān)聯(lián)方的各個(gè)方面；同時(shí)，由于其資源的共享性，能訪問(wèn)會(huì)計(jì)信息以及接觸會(huì)計(jì)信息的人可能涉及到整個(gè)網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)，當(dāng)然，對(duì)涉及企業(yè)商業(yè)秘密的信息仍有所限制。網(wǎng)絡(luò)用戶(hù)，尤其是使用上市公司信息的用戶(hù)，出于不同的動(dòng)機(jī)，可能采取惡意操作行為，增加了網(wǎng)上行為的控制難度。因此，承擔(dān)不真實(shí)以及非法數(shù)據(jù)的責(zé)任人就不能局限于被審單位，交易雙方以及相關(guān)的社會(huì)公眾都將被列入審計(jì)范圍?？傊?，電子商務(wù)活動(dòng)中的任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，都是建立在互連網(wǎng)平臺(tái)之上的，審計(jì)活動(dòng)面向網(wǎng)絡(luò)。可見(jiàn)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的范圍已被大大拓寬。

4.關(guān)于審計(jì)主體

審計(jì)主體是指實(shí)施審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者，也就是審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，首先建立和完善能夠在網(wǎng)絡(luò)下實(shí)施對(duì)被審單位及其相關(guān)信息進(jìn)行審查、監(jiān)督和提供鑒證服務(wù)的審計(jì)機(jī)構(gòu)；其次，必須構(gòu)建完善的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。同時(shí)，對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提出更高的要求和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)人員應(yīng)該是一種復(fù)合型、全方位人才，不僅要具備一定的法律知識(shí)、現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論和審計(jì)技能，還要具備一定的現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)知識(shí)和現(xiàn)代商貿(mào)理論，并能熟練地從事計(jì)算機(jī)硬件、軟件的操作和維護(hù)。更為重要的是，由于高新技術(shù)的快速發(fā)展和知識(shí)的不斷更新，審計(jì)人員應(yīng)該具備終生學(xué)習(xí)和不斷創(chuàng)新的能力，以適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)發(fā)展的需要。

5.關(guān)于審計(jì)技術(shù)方法

審計(jì)技術(shù)方法是為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，在對(duì)被審單位實(shí)施審計(jì)過(guò)程中所采用的各種手段，它是順利完成審計(jì)工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的重要保證。企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的極大電子化和會(huì)計(jì)控制的局部程序化，直接造成了審計(jì)線索的“不可見(jiàn)性”。因此，必須應(yīng)用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行可靠、完整地保存和管理，借助單機(jī)系統(tǒng)或工作站，對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，利用網(wǎng)絡(luò)和通訊技術(shù)對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行安全、有效地分配和傳輸。這樣，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)必須完全依賴(lài)于計(jì)算機(jī)和交互網(wǎng)絡(luò)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員利用審計(jì)接口軟件來(lái)獲取原始數(shù)據(jù)，利用審計(jì)抽樣軟件來(lái)進(jìn)行樣本抽取，利用審計(jì)分析軟件進(jìn)行各種數(shù)量關(guān)系的配比分析和數(shù)據(jù)查詢(xún)，利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)技術(shù)來(lái)進(jìn)行分析，利用審計(jì)專(zhuān)家系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)推理與判斷，并通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、樣本抽取、異常項(xiàng)目調(diào)查、數(shù)據(jù)分析與處理等方法進(jìn)行測(cè)試、檢查、分析與核對(duì)。由此可見(jiàn)，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)下的技術(shù)方法已大大突破了原有方式下所運(yùn)用的審計(jì)技術(shù)方法。

6.關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則

審計(jì)準(zhǔn)則是用來(lái)規(guī)范審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，出具審計(jì)報(bào)告的專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，由于審計(jì)對(duì)象、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)主體、審計(jì)技術(shù)方法等發(fā)生了重的變化，需要對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)準(zhǔn)則體系重新進(jìn)行審視和思考。審計(jì)準(zhǔn)則體系中的有關(guān)準(zhǔn)則應(yīng)該體現(xiàn)電子商務(wù)下網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)，通過(guò)制定相應(yīng)的、更切合實(shí)際的準(zhǔn)則，更有利于規(guī)范審計(jì)人員的審計(jì)行為。只有這樣，才能指導(dǎo)并規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)工作，從而提高審計(jì)質(zhì)量、最終形成客觀公正的審計(jì)結(jié)論。

7.關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審單位的報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而審計(jì)人員發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。一般認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成，它們之間的關(guān)系是：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。在電子商務(wù)活動(dòng)中，由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的電算化，在計(jì)算機(jī)輔助系統(tǒng)的控制下，其本身的正確性和可靠性得以基本保證。因此，固有風(fēng)險(xiǎn)基本上被控制，并呈降低的趨勢(shì)。但是，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會(huì)計(jì)信息資源在極大的范圍內(nèi)得以共享和交流，這無(wú)疑將審計(jì)工作置于一種被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)之中。例如，存放于主機(jī)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息被他人非法拷貝和篡改；會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手截取和惡意修改；計(jì)算機(jī)病毒和網(wǎng)絡(luò)黑客的肆意侵襲，會(huì)威脅會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全，嚴(yán)重時(shí)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的全線崩潰等?？梢?jiàn)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全、完整性控制難以得到保證，從而使控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的水平呈上升趨勢(shì)。所以在網(wǎng)絡(luò)審計(jì)中，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的難度加大，實(shí)施的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施也將發(fā)生根本性變化。

(二)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)與防范管理

隨著網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展，不可避免地會(huì)產(chǎn)生新環(huán)境下的風(fēng)險(xiǎn)，與傳統(tǒng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是審計(jì)人員網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)有關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)?shù)囊庖?jiàn)的可能性。

1.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的新型審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

(1)篡改數(shù)據(jù)，不留審計(jì)線索在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，數(shù)據(jù)的電子化并以磁介質(zhì)為主要存儲(chǔ)載體，這為舞弊者或攻擊者對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行非法修改和刪除，且不留篡改痕跡成為可能，這將無(wú)法保證數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性，給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。(2)信息丟失主要有三種原因：一是運(yùn)行間的斷電和死機(jī)等故障；二是計(jì)算機(jī)病毒破壞；三是人為的毀損。(3)黑客侵入和數(shù)據(jù)失竊計(jì)算機(jī)黑客為了獲取重要的商業(yè)秘密、數(shù)據(jù)資源，經(jīng)常用IP地址欺騙攻擊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。黑客偽裝為源自?xún)?nèi)部主機(jī)的一個(gè)外部站點(diǎn)，利用一定的技術(shù)進(jìn)入目標(biāo)系統(tǒng)竊取或破壞數(shù)據(jù)。(4)職責(zé)分離不恰當(dāng)引起內(nèi)控失靈在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，如果對(duì)數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)管理和數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)核對(duì)確認(rèn)等崗位不作適當(dāng)?shù)姆蛛x，就會(huì)有人利用網(wǎng)絡(luò)的弱點(diǎn)故意修改數(shù)據(jù)、舞弊或竊取秘密信息從中撈取利益。

2.網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制為了有效地降低網(wǎng)絡(luò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須采取相應(yīng)的防范和控制措施

(1)應(yīng)用審計(jì)軟件，對(duì)相關(guān)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤

首先對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并利用專(zhuān)用的審計(jì)對(duì)比軟件，將存放于數(shù)據(jù)庫(kù)不同地址的同一種數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)比較，以形成相應(yīng)的記錄文件，并對(duì)有差異的文件數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)審查；其次對(duì)被審計(jì)單位的自動(dòng)檢測(cè)數(shù)據(jù)庫(kù)軟件和恢復(fù)軟件進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；再次要對(duì)被審計(jì)單位的異常貿(mào)易，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行預(yù)警提示，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)建立審計(jì)服務(wù)信息庫(kù)

審計(jì)人員可將被審計(jì)單位的有關(guān)信息，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)建立一個(gè)完善的大容量的信息庫(kù)，這些信息包括被審計(jì)單位的背景資料，最新動(dòng)態(tài)和一些以前審計(jì)的檔案信息，以便以后開(kāi)展審計(jì)時(shí)查閱和運(yùn)用，這樣將可大大減少工作時(shí)間，提高工作效率，同時(shí)也相應(yīng)地降低了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)加強(qiáng)對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全性和保密性進(jìn)行審計(jì)

在網(wǎng)絡(luò)中運(yùn)行，信息的安全性即可靠性和保密性構(gòu)成了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制的重點(diǎn)。首先對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)職責(zé)分離情況進(jìn)行審查，遵循的原則仍為不相容職責(zé)必須分離，但側(cè)重對(duì)數(shù)據(jù)的輸入、輸出，軟件開(kāi)發(fā)和維護(hù)及系統(tǒng)程序修改或管理等之間的關(guān)系處理進(jìn)行審查；其次對(duì)被審計(jì)單位網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以確認(rèn)防范黑客侵入的能力；再次對(duì)被審計(jì)單位的系統(tǒng)容錯(cuò)處理機(jī)制，安全管理體制和安全保密技術(shù)等作深入的了解，以評(píng)價(jià)其系統(tǒng)安全性的等級(jí)，從而有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的法律環(huán)境

由于網(wǎng)絡(luò)時(shí)代社會(huì)的信息化加大了社會(huì)的不確定性，著名的摩爾定律所蘊(yùn)涵的正是這種不確定性，由于法律是人們?cè)谏鐣?huì)生活中形成的一種共識(shí)，它在規(guī)范社會(huì)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作，控制社會(huì)的不確定性上具有無(wú)可替代的功能優(yōu)勢(shì)。因此，在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)中法律的重要性將更為凸現(xiàn)。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)服務(wù)領(lǐng)域，審計(jì)首先要充分利用和維護(hù)已有的適應(yīng)于自己的法律體系，作為維系共同利益的法律屏障，這些法律主要包括刑法、民法和商法等；其次，審計(jì)服務(wù)由于要處處體現(xiàn)其獨(dú)立性，從而存在其自身的特征，因此迫切需要一套符合自身發(fā)展規(guī)律的法律來(lái)規(guī)范，這就需要建立起規(guī)范網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。就新的審計(jì)準(zhǔn)則而言，必須做到既有獨(dú)創(chuàng)的一面，又有沿襲傳統(tǒng)的一面，說(shuō)它獨(dú)創(chuàng)性的一面，主要表現(xiàn)在規(guī)范審計(jì)企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)為中心的一整套制度以及電子版本的業(yè)務(wù)約定書(shū)、管理層說(shuō)明書(shū)、審計(jì)報(bào)告等電子文件的合法化，這些制度具有濃厚的網(wǎng)絡(luò)特色，這與傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則具有明顯的區(qū)別；由于網(wǎng)絡(luò)審計(jì)在審計(jì)獨(dú)立性、客觀公正以及審計(jì)的職業(yè)道德等方面仍然類(lèi)似于傳統(tǒng)審計(jì)，并且有時(shí)還離不開(kāi)實(shí)地審計(jì)的參與，所以在規(guī)范類(lèi)似審計(jì)方面可以適當(dāng)?shù)难匾u仍適用的傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則?；谏鲜鼍W(wǎng)絡(luò)審計(jì)法律環(huán)境的建立，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的運(yùn)作將更加規(guī)范，更有保障。

總之，在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，審計(jì)人員為了加強(qiáng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)的審查和監(jiān)督，必須“上網(wǎng)”，利用互連網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)建立審計(jì)專(zhuān)用網(wǎng)絡(luò)，實(shí)施在線式和連續(xù)審計(jì)，對(duì)企業(yè)所進(jìn)行的業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，所提供的商品或勞務(wù)的信息披露是否完整、可靠，以及對(duì)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否采取足夠的安全措施等進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提供意見(jiàn)，從而實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息處理、財(cái)務(wù)管理與網(wǎng)絡(luò)審計(jì)綜合運(yùn)用。

會(huì)計(jì)審計(jì)畢業(yè)論文范文二：會(huì)計(jì)審計(jì)與質(zhì)量審核分析

1.會(huì)計(jì)審計(jì)分類(lèi)的差異分析

對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)可以從不同的角度加以考察，從而作出不同的分類(lèi)，這有利于加深對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)，從而有效地組織各類(lèi)審計(jì)活動(dòng)，充分發(fā)揮審計(jì)的積極作用。對(duì)質(zhì)量審核一般進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類(lèi)，對(duì)分類(lèi)沒(méi)有什么目的性。分析：GB/T19011對(duì)質(zhì)量審核的實(shí)施時(shí)間分類(lèi)上有一定困難，因?yàn)橘|(zhì)量管理在事前沒(méi)有可以操作的、詳細(xì)的審核辦法，而且風(fēng)險(xiǎn)分析目前使用還不廣泛，事前審核的效果沒(méi)有足夠的判定依據(jù)。在實(shí)踐中，組織可以對(duì)自身進(jìn)行有意識(shí)的事前審核，以確定組織的風(fēng)險(xiǎn)并加以控制，使組織的流程更好地運(yùn)行，提高組織的效率。

2.目標(biāo)的差異分析

2.1審計(jì)目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)包括存在和發(fā)生(existenceandocc-urrence)、權(quán)利和義務(wù)(rightandobligation)、估價(jià)或分?jǐn)?valuationorallocation)、完整性(completen-ess)、表達(dá)和披露(presentationanddisclosure)等5個(gè)方面的認(rèn)定。

2.1.1存在與發(fā)生認(rèn)定是指資產(chǎn)負(fù)債表所列示的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中確實(shí)存在；損益表所列示的各項(xiàng)收入與費(fèi)用在會(huì)計(jì)期間確實(shí)發(fā)生。

2.1.2權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定是指會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)確實(shí)屬于公司所有或被公司所控制；會(huì)計(jì)報(bào)表中記錄的各項(xiàng)負(fù)債確屬公司應(yīng)履行的義務(wù)。

2.1.3估價(jià)或分?jǐn)傉J(rèn)定是指各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素均按適當(dāng)?shù)慕痤~列入會(huì)計(jì)報(bào)表中。所謂“適當(dāng)?shù)慕痤~”是指這一金額的確定不僅遵循了一般公認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而且在數(shù)學(xué)上的處理也正確無(wú)誤。

2.1.4完整性認(rèn)定是指所有應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的交易和項(xiàng)目都確實(shí)列入了。

2.1.5表達(dá)與披露認(rèn)定是指會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目分類(lèi)正確、會(huì)計(jì)原則選用適當(dāng)、信息披露充分。審計(jì)人員必須深入了解管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定，因?yàn)檫@些認(rèn)定是確定具體審計(jì)目標(biāo)和制定審計(jì)程序的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。審計(jì)人員的基本職責(zé)就是確定被審單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定是否有理由和根據(jù)。為獲得審計(jì)證據(jù)以證明被審單位管理當(dāng)局對(duì)其會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定，審計(jì)人員必須針對(duì)每一項(xiàng)認(rèn)定制定具體的審計(jì)目標(biāo)。一旦為實(shí)現(xiàn)審計(jì)具體目標(biāo)取得了足夠的證據(jù)，審計(jì)人員就有理由確認(rèn)被審單位管理當(dāng)局的認(rèn)定是合理的。表2給出了每一項(xiàng)認(rèn)定對(duì)應(yīng)的具體目標(biāo)，即實(shí)存性、權(quán)利和義務(wù)、準(zhǔn)確性、分類(lèi)、截止、詳細(xì)匹配、可變現(xiàn)價(jià)值、完整性、表達(dá)和披露九項(xiàng)。值得注意的是，管理當(dāng)局的認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)之間并非一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，而是更詳細(xì)一些。

2.2質(zhì)量審核目標(biāo)

質(zhì)量審核的目的是確定審核應(yīng)完成什么，這些目的與受審核方密切相關(guān)，而與其他方面均無(wú)關(guān)系。分析：質(zhì)量審核的目標(biāo)較之會(huì)計(jì)審計(jì)目標(biāo)有較大的不同，尤其在實(shí)存性和完整性方面的要求，在具體的實(shí)踐中應(yīng)注意。質(zhì)量審核本身要求所有證據(jù)的實(shí)存性，但不要求一定是客觀的證據(jù)。完整性要求在質(zhì)量審核中基本上都會(huì)被忽視，這與質(zhì)量管理要求一致，因?yàn)橘|(zhì)量管理中要求識(shí)別過(guò)程，但沒(méi)有要求所有的已發(fā)生的過(guò)程均詳細(xì)記錄。經(jīng)濟(jì)管理中為避免嚴(yán)肅的規(guī)則被踐踏，明確要求所有的已發(fā)生的交易過(guò)程均必須翔實(shí)記錄。由此，我們可以在質(zhì)量審核中引入部分完整性的要求，如要求對(duì)一些過(guò)程在不同的時(shí)間進(jìn)行完整性記錄等。表達(dá)和披露在會(huì)計(jì)審計(jì)中是有相關(guān)要求的，在質(zhì)量審核中要求比較含糊，不同的審核人員表達(dá)和披露的同一個(gè)實(shí)例將會(huì)出現(xiàn)較大的差別。各組織可以根據(jù)自身特點(diǎn)明確質(zhì)量審核表達(dá)和披露的標(biāo)準(zhǔn)和要求。其他的不同方面，由于經(jīng)濟(jì)管理和質(zhì)量管理的不同情況，無(wú)選取的必要。

3.審計(jì)工作底稿與質(zhì)量審核記錄的差異分析

3.1審計(jì)工作底稿

審計(jì)人員從接受審計(jì)任務(wù)開(kāi)始，到出具審計(jì)報(bào)告為止，對(duì)整個(gè)審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)工作都應(yīng)做好記錄。這些記錄反映了審計(jì)人員所執(zhí)行的具體程序、進(jìn)行的分析判斷、收集到的審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)意見(jiàn)，構(gòu)成了審計(jì)工作底稿。全部審計(jì)工作記錄和獲取的各種資料，是審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的重要工具，也是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。編制和獲取審計(jì)工作底稿是整個(gè)審計(jì)工作的主要組成部分，審計(jì)程序的實(shí)施、證據(jù)的收集與分析過(guò)程其實(shí)就是審計(jì)工作底稿的形成過(guò)程。審計(jì)工作底稿的編制要求：資料具體、詳略得當(dāng)、結(jié)論明確、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)一致、記錄清晰。

3.2質(zhì)量審核記錄

質(zhì)量審核記錄是闡明所取得結(jié)果或所完成活動(dòng)的證據(jù)，根據(jù)這些證據(jù)審核人員進(jìn)行評(píng)價(jià)，得到審核發(fā)現(xiàn)，結(jié)合審核目的后得出審核結(jié)論。審核記錄要求：完整、準(zhǔn)確、簡(jiǎn)明和清晰。分析：作為質(zhì)量控制和質(zhì)量檢查的重要手段。相關(guān)工作記錄在會(huì)計(jì)審計(jì)和質(zhì)量審核中都有特別的作用。對(duì)審計(jì)和審核人員的能力、個(gè)人素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及水平都需要相關(guān)工作記錄來(lái)證實(shí)。由于質(zhì)量審核沒(méi)有如會(huì)計(jì)審計(jì)一般需要更多的數(shù)據(jù)，因此，分析判斷就顯得不是很充分、明顯。會(huì)計(jì)審計(jì)的意義較廣泛，需要提出審計(jì)意見(jiàn)。而質(zhì)量審核的意義僅針對(duì)被審核方，因而不一定有審核意見(jiàn)，而質(zhì)量審核必需的審核發(fā)現(xiàn)也僅僅是可以識(shí)別改進(jìn)的機(jī)會(huì)。在這方面，實(shí)踐中可以提出較多的具體要求，以充分顯示質(zhì)量審核的強(qiáng)大作用。

第7篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

【關(guān)鍵詞】電價(jià)審計(jì)；意義；質(zhì)量控制

1.營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)的意義

營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)的進(jìn)行，實(shí)際上是對(duì)供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)執(zhí)行的合法性和營(yíng)銷(xiāo)電費(fèi)收入的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。所謂營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)執(zhí)行的合法性，是指供電企業(yè)在電力營(yíng)銷(xiāo)過(guò)程中是否嚴(yán)格遵循國(guó)家規(guī)定的電價(jià)政策，有無(wú)混淆電力用途、用電時(shí)段等而錯(cuò)用電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題。所謂營(yíng)銷(xiāo)電費(fèi)收入的真實(shí)性，是指供電企業(yè)是否根據(jù)真實(shí)的電量和正確的電價(jià)，以及電費(fèi)減免退政策等，及時(shí)確認(rèn)和計(jì)量電費(fèi)收入，有無(wú)虛增或隱瞞電費(fèi)收入的問(wèn)題。加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)、電力用戶(hù)和國(guó)家都具有十分重要的意義，主要包括以下幾點(diǎn)：

1.1　充分發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的需要

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立的客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增值和改進(jìn)一個(gè)組織的運(yùn)作。它運(yùn)用系統(tǒng)性的專(zhuān)業(yè)方法來(lái)評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過(guò)程的有效性，從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”（IIA，2001）。因此，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)突出了“評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理過(guò)程的有效性，從而實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)”的服務(wù)職能，從原先的“評(píng)論員”角色轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的“運(yùn)動(dòng)員”角色。電力營(yíng)銷(xiāo)是供電企業(yè)的核心業(yè)務(wù)，電力營(yíng)銷(xiāo)管理的核心又是電量和電價(jià)管理。因此，加強(qiáng)營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，保證企業(yè)能夠及時(shí)采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，解決問(wèn)題，防止和減少經(jīng)濟(jì)與聲譽(yù)損失，充分發(fā)揮供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，具有重要的意義。

1.2　維護(hù)供電公司與客戶(hù)雙方合法權(quán)益的需要

電價(jià)是國(guó)民收入再分配的重要手段。一方面，售電收入是供電公司的主營(yíng)務(wù)收入，正確執(zhí)行電價(jià)，防止客戶(hù)將高價(jià)電混入低價(jià)電，確保電價(jià)收入應(yīng)收盡收，對(duì)于維護(hù)企業(yè)利益，提高公司業(yè)績(jī)，促進(jìn)公司發(fā)展具有重要意義；另一方面，正確執(zhí)行電價(jià)，防止擅自調(diào)高電價(jià)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于維護(hù)廣大用電客戶(hù)的利益具有重要意義，同時(shí)還能實(shí)現(xiàn)公司優(yōu)質(zhì)服務(wù)的各項(xiàng)承諾，也是促進(jìn)公司發(fā)展的重要措施。

1.3　保證國(guó)家電價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策有效性的需要

由于電價(jià)涉及到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域和千家萬(wàn)戶(hù)，是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段。因此，國(guó)家制定的電價(jià)政策執(zhí)行是否到位和及時(shí)，對(duì)于保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的有效性，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、健康發(fā)展意義十分重大。國(guó)家電價(jià)政策的貫徹執(zhí)行，不僅要靠供電企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)自覺(jué)嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家電價(jià)政策，而且要靠供電企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督檢查，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)電價(jià)政策執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，保證有關(guān)問(wèn)題的及時(shí)解決。

2.營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)的內(nèi)容

明確營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)的內(nèi)容，對(duì)于保證營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)的全面性，提高審計(jì)質(zhì)量具有重要的意義。從總的方面來(lái)說(shuō)，營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)包括電價(jià)執(zhí)行的合法性和電費(fèi)收入的真實(shí)性?xún)蓚€(gè)方面。但是，由于供電業(yè)務(wù)種類(lèi)的多樣性，每類(lèi)供電業(yè)務(wù)都有其業(yè)務(wù)特點(diǎn)，需按照各類(lèi)電價(jià)政策的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行具體的核定和計(jì)算，因此電價(jià)管理控制是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)活動(dòng)。在進(jìn)行電價(jià)審計(jì)前，審計(jì)人員首先需要掌握各類(lèi)電價(jià)審計(jì)的具體內(nèi)容，主要包括：（1）電價(jià)內(nèi)控評(píng)價(jià)；（2）電度電價(jià)審計(jì)；（3）基本電價(jià)審計(jì)；（4）峰谷分時(shí)電價(jià)審計(jì)；（5）功率因數(shù)調(diào)整電價(jià)審計(jì)；（6）各類(lèi)代征資金電價(jià)審計(jì)；（7）自備電廠收費(fèi)電價(jià)審計(jì)。

3.提高審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵點(diǎn)

在日常營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)工作中，要做好提高審計(jì)效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須從以下關(guān)鍵點(diǎn)出發(fā)，努力提高管理水平。

3.1　切實(shí)做好審前調(diào)查工作

為了制定切實(shí)有效的審計(jì)實(shí)施方案，正確確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、方法和人員分工等，審計(jì)工作組應(yīng)認(rèn)真開(kāi)展審前調(diào)查工作。審前調(diào)查的內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括：被審計(jì)單位現(xiàn)執(zhí)行的電價(jià)政策，使用的營(yíng)銷(xiāo)自動(dòng)化系統(tǒng)及其使用情況；被審計(jì)單位的電力市場(chǎng)分布、電價(jià)結(jié)構(gòu)、電價(jià)指標(biāo)完成情況，各類(lèi)電價(jià)報(bào)表、電價(jià)分析資料等；被審計(jì)單位電價(jià)管理模式；電價(jià)管理的相關(guān)內(nèi)控制度及執(zhí)行情況；被審計(jì)單位歷年來(lái)在電價(jià)審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及整改情況；電價(jià)管理中存在的管理漏洞和可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.2　認(rèn)真編好審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)組應(yīng)根據(jù)審計(jì)通知書(shū)的要求和審前調(diào)查了解到的情況，編制審計(jì)實(shí)施方案，確定審計(jì)范圍、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，進(jìn)行審計(jì)人員分工和審計(jì)時(shí)間安排，為控制審計(jì)質(zhì)量和進(jìn)度提供依據(jù)。編制審計(jì)實(shí)施方案重點(diǎn)要做好審計(jì)范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)、具體目標(biāo)及審計(jì)方法的確定。

審計(jì)范圍是指本次審計(jì)需要涉及的空間和時(shí)間跨度。一般說(shuō)來(lái)，年度電價(jià)審計(jì)的時(shí)間范圍就是某一年度，任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及的電價(jià)審計(jì)，就是某位被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)任期所涉及的幾個(gè)年度；審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍應(yīng)當(dāng)包括各類(lèi)電價(jià)業(yè)務(wù)，如果審計(jì)通知書(shū)有特別規(guī)定，就應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)通知書(shū)的要求確定審計(jì)范圍。

電價(jià)審計(jì)的主要內(nèi)容一般是對(duì)被審計(jì)單位的電度電價(jià)、基本電價(jià)、峰谷分時(shí)電價(jià)、力率調(diào)整、價(jià)內(nèi)外代征等項(xiàng)目進(jìn)行核查，評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是否有效，查明客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)用電性質(zhì)與應(yīng)執(zhí)行電價(jià)是否一致，評(píng)價(jià)電價(jià)收入指標(biāo)是否真實(shí)，核實(shí)有無(wú)搭車(chē)收費(fèi)現(xiàn)象，關(guān)注新電價(jià)、優(yōu)惠電價(jià)執(zhí)行是否到位，優(yōu)惠電價(jià)有無(wú)擴(kuò)大范圍等問(wèn)題。電價(jià)審計(jì)重點(diǎn)，也成為電價(jià)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，是審計(jì)人員審計(jì)各類(lèi)電價(jià)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注和查明的電價(jià)業(yè)務(wù)內(nèi)容或環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)、審前調(diào)查、相關(guān)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所確定的電價(jià)執(zhí)行主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)予以確定。

審計(jì)具體目標(biāo)是審計(jì)目標(biāo)的具體化，是審計(jì)人員審查審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)是應(yīng)當(dāng)詳細(xì)查明的具體問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)總目標(biāo)的要求出發(fā)，考慮各項(xiàng)電價(jià)業(yè)務(wù)的具體特點(diǎn)加以確定。

審計(jì)方法是保證審計(jì)具體目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)所應(yīng)采用的方法與手段。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求、實(shí)現(xiàn)具體審計(jì)目標(biāo)的要求和以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行選擇或設(shè)計(jì)。審計(jì)具體目標(biāo)和審計(jì)方法是密切相關(guān)的，通常要在實(shí)施方案中以審計(jì)程序表的形式加以確定。電價(jià)審計(jì)的具體目標(biāo)和審計(jì)方法見(jiàn)本文第二部分。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)通知書(shū)規(guī)定的審計(jì)起止時(shí)間合理安排審計(jì)時(shí)間，在審計(jì)實(shí)施方案中詳細(xì)規(guī)定各項(xiàng)電價(jià)審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)的起止時(shí)間，以及每個(gè)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)的審計(jì)時(shí)間。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，根據(jù)審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)和工作量平衡要求，在實(shí)施方案中明確審計(jì)組成員應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的電價(jià)業(yè)務(wù)種類(lèi)和應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)束時(shí)提交的審計(jì)工作底稿。

3.3　全面進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

全面進(jìn)行電價(jià)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試，找出電價(jià)執(zhí)行的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于正確確定審計(jì)重點(diǎn)，控制審計(jì)質(zhì)量具有重要意義。電價(jià)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容和方法應(yīng)當(dāng)包括：檢查客戶(hù)報(bào)裝處理程序、各參與方職責(zé)規(guī)定，責(zé)任追究等內(nèi)容；檢查能夠按用電性質(zhì)分別裝表的是否都裝了電表，相關(guān)部門(mén)是否對(duì)定比、定量電量定期按規(guī)定進(jìn)行重新核定；檢查對(duì)下屬公司和大戶(hù)所下達(dá)的售電均價(jià)控制目標(biāo)是否存在，分析其確定依據(jù)的真實(shí)性和合理性，每年是否按規(guī)定對(duì)完成情況進(jìn)行考核與獎(jiǎng)懲。

3.4　加大客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)審查力度

無(wú)論多么認(rèn)真的書(shū)面審查和網(wǎng)上審查，都不能取代對(duì)客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)情況的審查。書(shū)面和網(wǎng)上審查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，很多需要到現(xiàn)場(chǎng)去落實(shí)，一些實(shí)際情況也只有到客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)審查才能弄清楚。忽視客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)審查就難以保證審計(jì)質(zhì)量的提高。營(yíng)銷(xiāo)電價(jià)審計(jì)過(guò)程中，下列情況應(yīng)當(dāng)進(jìn)行客戶(hù)現(xiàn)場(chǎng)審查：客戶(hù)會(huì)計(jì)記錄和電價(jià)檔案的記錄，客戶(hù)實(shí)際用電性質(zhì)及其變更情況、表計(jì)運(yùn)行準(zhǔn)確性測(cè)試與表計(jì)更換情況，峰谷電價(jià)計(jì)時(shí)的真實(shí)性，變壓器的實(shí)際容量與運(yùn)行情況，電廠的發(fā)電情況與自用電力情況等。

3.5　選好用好審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)

要得出正確的審計(jì)結(jié)論，除了要獲取充分與適當(dāng)?shù)膶?shí)際證據(jù)外，還需要選好用好審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。電價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的選擇必須遵循相關(guān)性、高層次、有效性原則，即應(yīng)當(dāng)選擇與實(shí)際用電性質(zhì)相吻合的電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、最高層次的電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、目前仍然有效的電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，作為審計(jì)判斷標(biāo)準(zhǔn)。為了防止任意行使電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的自由裁量權(quán)，一方面要通過(guò)集體定價(jià)，強(qiáng)化定價(jià)內(nèi)部控制，另一方面要加強(qiáng)對(duì)定價(jià)適當(dāng)性的內(nèi)部審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部制衡。

第8篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理者的管理工具，它很難象社會(huì)審計(jì)一樣獨(dú)立于被審單位。因此其獨(dú)立性受到一定的限制，在遇到涉及單位整體利益的問(wèn)題時(shí)，內(nèi)審意見(jiàn)只能大打折扣，這就為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)留下隱患。

（二）企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)不夠重視

管理者過(guò)分強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)職能，而回避內(nèi)審工作的監(jiān)督職能，在內(nèi)部審計(jì)工作遇到阻力時(shí)不能堅(jiān)決支持審計(jì)部門(mén)嚴(yán)格執(zhí)法，挫傷審計(jì)人員工作積極性，以至于審計(jì)人員遇到問(wèn)題繞著走，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)有待提高

目前大部分內(nèi)審人員會(huì)計(jì)出身居多，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，知識(shí)更新滯后，審計(jì)視野和經(jīng)驗(yàn)判斷能力相對(duì)不足，整體審計(jì)質(zhì)量受到影響，不能適應(yīng)開(kāi)展全方位、深層次審計(jì)的要求，內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)的缺陷增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部審計(jì)制度不健全

許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)不能根據(jù)本單位的具體情況，制定和完善內(nèi)審計(jì)制度，從而造成內(nèi)審工作自我約束能力差，工作無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，好壞無(wú)評(píng)判，降低了內(nèi)部工作的權(quán)威性，影響了內(nèi)審工作質(zhì)量和效率，容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)項(xiàng)目管理方面存在的問(wèn)題

審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，一是由于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)務(wù)了解不夠，僅憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)確定審計(jì)范圍和深度，致使審計(jì)方案制定不嚴(yán)密，導(dǎo)致審計(jì)范圍和重要審計(jì)內(nèi)容的遺漏；二是采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，錯(cuò)誤地估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，對(duì)重大錯(cuò)誤或舞弊現(xiàn)象就容易忽略，產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)；三是審計(jì)人員視野過(guò)窄，過(guò)多地把審計(jì)目標(biāo)集中在財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿和會(huì)計(jì)憑證上，就賬論賬。綜合分析能力不夠，不能透過(guò)表面現(xiàn)象發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的問(wèn)題和找出問(wèn)題產(chǎn)生的原因；四是不能收集充分的審計(jì)證據(jù)或證據(jù)的證明力不足，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生錯(cuò)誤；五是審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)內(nèi)容不完整、責(zé)任不明、引用證據(jù)不充分、措詞不恰當(dāng)、從而引起爭(zhēng)議，不能滿(mǎn)足各方面的要求。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）增強(qiáng)管理層對(duì)審計(jì)工作的重視程度

加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感和緊迫感，支持審計(jì)人員履行職責(zé)；提高內(nèi)審機(jī)構(gòu)的直屬管理層次，從管理體制上保證審計(jì)機(jī)構(gòu)人員在開(kāi)展業(yè)務(wù)中的獨(dú)立性；領(lǐng)導(dǎo)干部要為敢于說(shuō)真話、說(shuō)實(shí)話的審計(jì)人員撐腰，幫助審計(jì)部門(mén)消除工作中的阻力；支持審計(jì)部門(mén)擴(kuò)大審計(jì)范圍，為更好地開(kāi)展審計(jì)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境和條件。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

一是企業(yè)管理者應(yīng)按《審計(jì)法》的要求，建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)；二是要建立“多師結(jié)構(gòu)”的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)，選派具備相應(yīng)的技術(shù)資格、業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；三是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立健全內(nèi)部激勵(lì)約束制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核，評(píng)價(jià)其工作業(yè)績(jī)；四要加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍的自身建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，不斷更新知識(shí)，掌握現(xiàn)代審計(jì)方法和技術(shù)，提高審計(jì)質(zhì)量和效率，保證審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與相關(guān)專(zhuān)業(yè)要求同步提高。同時(shí)還要培養(yǎng)內(nèi)審人員堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德，從而達(dá)到主動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（三）建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，結(jié)合自身情況及內(nèi)審工作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，研究制定本單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)施辦法，規(guī)范審計(jì)業(yè)務(wù)流程，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化。要進(jìn)一步建立健全項(xiàng)目計(jì)劃、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工作考核和立卷歸檔等內(nèi)部管理制度，以保證審計(jì)工作質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

（四）不斷拓展內(nèi)部審計(jì)工作范圍和審計(jì)視野

審計(jì)機(jī)構(gòu)要努力將審計(jì)范圍和領(lǐng)域向全企業(yè)、全過(guò)程、全方位拓展，認(rèn)真開(kāi)展內(nèi)部控制制度審計(jì)、法人代表任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、工程審計(jì)、資金審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、多經(jīng)企業(yè)審計(jì)等多種審計(jì)或?qū)徲?jì)評(píng)價(jià)，提升審計(jì)工作層次。要努力拓寬審計(jì)視野，把審計(jì)目標(biāo)從以往的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿和會(huì)計(jì)憑證，轉(zhuǎn)向經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能有效控制內(nèi)部審計(jì)的整體風(fēng)險(xiǎn)。

（五）強(qiáng)化審計(jì)項(xiàng)目的管理，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

一是建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量考核，促使審計(jì)人員增加審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，狠抓質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)，保證重要性審計(jì)的真實(shí)性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；二是制定合理的審計(jì)方案，嚴(yán)格審計(jì)程序，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定嚴(yán)密的審計(jì)工作方案和具體實(shí)施步驟，并嚴(yán)格按照規(guī)范的審計(jì)工作程序開(kāi)展審計(jì)工作，避免重要審計(jì)事項(xiàng)的遺漏，保證審計(jì)工作質(zhì)量，預(yù)控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；三是選擇合適的審計(jì)方式方法。首先內(nèi)部審計(jì)應(yīng)適應(yīng)現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展和要求，有效利用計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)來(lái)提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。同時(shí)要發(fā)揮內(nèi)審人員熟悉本單位經(jīng)營(yíng)狀況的優(yōu)勢(shì)，根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)，采用不同的審計(jì)方式方法，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是重視審計(jì)證據(jù)的收集，確保審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、充分性、有效性和適當(dāng)性；五是認(rèn)真編制審計(jì)工作底稿，嚴(yán)格履行審計(jì)工作底稿復(fù)核制度，保證審計(jì)工作質(zhì)量，合理化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。六是撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告要力求嚴(yán)謹(jǐn)，證據(jù)充分。切忌以偏概全，以部分代替全部，以某個(gè)時(shí)點(diǎn)代替某個(gè)時(shí)期。同時(shí)應(yīng)注意審計(jì)報(bào)告措詞的嚴(yán)謹(jǐn)性，力求做到簡(jiǎn)明、準(zhǔn)確、清晰，切忌含糊其詞、似是而非，人為地增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、總結(jié)

總之，內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)是由于多種因素共同作用產(chǎn)生的，具有存在的客觀性，但可以盡量避免和控制。內(nèi)審工作人員必須清醒地認(rèn)識(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失的嚴(yán)重性，自覺(jué)遵守審計(jì)人員職業(yè)道德，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)工作制度，不斷提高審計(jì)工作水平，改進(jìn)審計(jì)方法，努力將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)范圍范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)；優(yōu)勢(shì)；作用

一、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)是指在一定環(huán)境和限期內(nèi)客觀存在的，導(dǎo)致費(fèi)用、損失與損害產(chǎn)生的，可以認(rèn)識(shí)與控制的不確定性。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中往往存在著大量的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，它們很可能導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指外部環(huán)境中對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：國(guó)家法律、法規(guī)及政策的變化；經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化；科技的快速發(fā)展；行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、資源及市場(chǎng)變化；自然災(zāi)害及意外損失等。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部環(huán)境中對(duì)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的不確定性，其主要來(lái)源于以下因素：企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的缺陷；企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)；企業(yè)資產(chǎn)的性質(zhì)以及資產(chǎn)管理的局限性；企業(yè)信息系統(tǒng)的故障或中斷；人員的道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)未達(dá)到要求等。由此可見(jiàn)，風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性和不確定性，可以被管理人員預(yù)測(cè)，并加以控制和規(guī)避。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，是一門(mén)新的管理科學(xué)。根據(jù)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第16號(hào)的規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，它包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和控制三個(gè)環(huán)節(jié)。不同企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的方法不盡相同，但在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中的目標(biāo)是一致的。一般包括：研究界定影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)活動(dòng)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，并按影響大小或程度進(jìn)行排序；確定企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略及業(yè)務(wù)活動(dòng)中能夠接受的風(fēng)險(xiǎn)水平；制定并實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，以盡可能地減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失；定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及控制計(jì)劃進(jìn)行檢查評(píng)估，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理措施；定期了解風(fēng)險(xiǎn)控制結(jié)果，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)利用自身優(yōu)勢(shì)，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)在參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的優(yōu)勢(shì)主要有以下三個(gè)方面：（1）內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性、客觀性?xún)?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的具體管理，不代替業(yè)務(wù)管理部門(mén)制定具體管理制度，不參與各種業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體操作，這使得內(nèi)部審計(jì)可以從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。相比較而言，某個(gè)直接負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的業(yè)務(wù)部門(mén)或企業(yè)由于自身業(yè)績(jī)和責(zé)任的影響，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映和處置會(huì)更多地站在自身角度考慮而缺乏及時(shí)性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)實(shí)施審計(jì)檢查程序發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)可以直達(dá)企業(yè)的管理高層，更容易引起重視，對(duì)于其他部門(mén)和下屬單位而言更具有獨(dú)立權(quán)威性。（2）內(nèi)部審計(jì)具有全局性、綜合性?xún)?yōu)勢(shì)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)潛藏在各個(gè)方面，許多風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)相互影響和傳遞，有時(shí)一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能會(huì)使整個(gè)企業(yè)產(chǎn)生損失。因此對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范、控制需要從全局考慮，而各業(yè)務(wù)部門(mén)又很難做到這一點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中是一個(gè)綜合性的部門(mén)，審計(jì)的范圍覆蓋企業(yè)的各個(gè)方面，掌握的信息是多方面的，具有從全局考慮分析判斷風(fēng)險(xiǎn)的綜合性?xún)?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行的系統(tǒng)性、專(zhuān)業(yè)性監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)，會(huì)權(quán)衡企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防范和效益成本的利弊，在風(fēng)險(xiǎn)與收益比較中研究風(fēng)險(xiǎn)管理的定位，這是其他部門(mén)難以做到的。（3）內(nèi)部審計(jì)具有內(nèi)向性、連續(xù)性?xún)?yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期在企業(yè)內(nèi)部工作，對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更了解，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的各種影響因素更便于做深入的調(diào)查，而且對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)化影響，風(fēng)險(xiǎn)管理措施效果更便于進(jìn)行連續(xù)的跟蹤，內(nèi)部審計(jì)長(zhǎng)期參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所掌握的風(fēng)險(xiǎn)管理信息和經(jīng)驗(yàn)，會(huì)對(duì)不斷深化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和節(jié)約管理成本產(chǎn)生重要影響。外部審計(jì)或咨詢(xún)機(jī)構(gòu)可能在獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性方面具有一定優(yōu)勢(shì)，但是卻很難像內(nèi)部審計(jì)一樣對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)性關(guān)注，他們只能階段性地按約定范圍提出咨詢(xún)意見(jiàn)，而且咨詢(xún)成本也往往大大高于內(nèi)部審計(jì)。另外，內(nèi)部審計(jì)人員作為企業(yè)員工，企業(yè)目標(biāo)是否能夠?qū)崿F(xiàn)，最終也會(huì)損害內(nèi)部審計(jì)人員的切身利益，因此內(nèi)部審計(jì)人員會(huì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果和建立風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

既然內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)，那么就應(yīng)該充分發(fā)揮自身的這種優(yōu)勢(shì)，積極參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)管理作為貫穿內(nèi)部審計(jì)工作的主線。在實(shí)踐中，具體做法如下：（1）在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)該在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，制定內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。（2）確定審計(jì)范圍時(shí)，要考慮并反映整個(gè)公司的戰(zhàn)略性計(jì)劃目標(biāo)，并每年對(duì)審計(jì)范圍進(jìn)行一次評(píng)估，以反映機(jī)構(gòu)的最新戰(zhàn)略和方針。（3）編制審計(jì)方案時(shí)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)因素分析來(lái)確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)；在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，要反映管理層的方針、目標(biāo)、工作重心出現(xiàn)的變化。在選擇檢測(cè)、證實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)該能夠反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。（4）在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足之處，提出加強(qiáng)管理的建議。（5）追蹤審計(jì)時(shí)，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。追蹤審計(jì)應(yīng)該將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問(wèn)題上，通過(guò)持續(xù)追蹤，確保對(duì)于重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，相關(guān)部門(mén)采取措施予以糾正。

三、內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中充分發(fā)揮作用