審計方法的種類精選(九篇)

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第1篇：審計方法的種類范文

關(guān)鍵詞 乳腺癌 肋間臂神經(jīng) 腋淋巴結(jié)清掃術(shù) 改良根治術(shù)

資料與方法

2003年4月 ～ 2007年3月實行保留肋間臂神經(jīng)手術(shù)25例，均為女性；年齡35～56歲，平均42歲；左側(cè)16例，右側(cè)9例；Ⅰ期8例，Ⅱ期17例。全部施行Auchincloss’改良根治術(shù)。手術(shù)方法:手術(shù)時在潛行分離外側(cè)皮瓣后，由下至上顯露背闊肌前緣至白色腱膜附近，將腋窩組織向內(nèi)側(cè)牽拉，使神經(jīng)緊張，即可用手觸及緊張的神經(jīng)，即為神經(jīng)的外側(cè)端，勿損傷。在腋窩清掃時，首先找到腋靜脈，清除其周圍的淋巴結(jié)及脂肪組織后，顯露胸小肌外緣，肋間臂神經(jīng)穿出胸壁的高度，即在胸小肌外緣相同高度的背側(cè)。將腋窩的脂肪組織向外牽拉，使神經(jīng)緊張，易于觀察和觸摸。切開前鋸肌筋膜，肋間臂神經(jīng)于腋前線穿過胸壁及前鋸肌。辨認神經(jīng)的起始部，在胸壁起點分離神經(jīng)后，用血管帶提起神經(jīng)，明確神經(jīng)向上肢的走行方向，沿著要保留神經(jīng)的前面仔細、銳性分離周圍脂肪組織。該神經(jīng)在胸背動、靜脈的淺側(cè)走行于腋窩脂肪組織中，于背闊肌前緣多分為2支進入上臂內(nèi)后側(cè)皮下組織或背闊肌外緣處。因神經(jīng)和血管并行，須小心分離結(jié)扎并行的血管，以避免出血。神經(jīng)的分支間有胸外側(cè)靜脈通過，分離時也要注意，避免損傷。顯露全部神經(jīng)后，將神經(jīng)提起，并妥善保護，在神經(jīng)下方按淋巴結(jié)清掃步驟完成腋窩清掃。解剖肋間臂神經(jīng)所需要的時間為10～15分鐘。

結(jié)果

25例保留肋間臂神經(jīng)的患者和30例未保留肋間臂神經(jīng)的患者，均在術(shù)后測試患側(cè)上臂內(nèi)后側(cè)肋間臂神經(jīng)支配區(qū)的感覺。所有病例均隨訪6個月，局部皮膚感覺異常主要表現(xiàn)為上臂內(nèi)側(cè)和后側(cè)皮膚麻木、刺痛。在保留肋間臂神經(jīng)的25例中，有22例(88％)皮膚感覺正常，3例(12％)感覺異常；切除肋間臂神經(jīng)的30例中，26例(87．7％)感覺異常，僅4例(13．3％)感覺正常，兩者有顯著性差異(P

討論

一般認為［1］，腋窩淋巴結(jié)陰性時可以保留肋間臂神經(jīng)，而對手術(shù)時間和清掃淋巴結(jié)數(shù)目沒有顯著影響。淋巴結(jié)陽性時，特別是淋巴結(jié)與神經(jīng)關(guān)系較為緊密時，如果保留神經(jīng)有可能導(dǎo)致腋窩淋巴結(jié)廓清不充分，應(yīng)予切除。在本組中術(shù)前或術(shù)中發(fā)現(xiàn)有明顯淋巴結(jié)轉(zhuǎn)移的病例，均行神經(jīng)結(jié)扎、切除。

本組25例乳腺癌患者經(jīng)行保留肋間臂神經(jīng)的腋淋巴結(jié)清掃，88％患者術(shù)后患側(cè)上臂感覺功能正常，自覺上肢輕松。消除了患者術(shù)后的部分不適，提高了患者術(shù)后的生活質(zhì)量。保留肋間臂神經(jīng)組仍然有12％的患者有感覺障礙，可能與應(yīng)用電刀進行神經(jīng)解剖、牽拉，以及只保留第2肋間臂神經(jīng)等有關(guān)。本組研究表明，保留組和切除組在感覺障礙方面存在明顯差異，保留組生活質(zhì)量明顯高于切除組，和以往研究結(jié)果類似。

肋間臂神經(jīng)胸小肌外緣點恒定，手術(shù)中予以保留。手術(shù)的關(guān)鍵是熟悉解剖位置，解剖時要仔細，避免損傷神經(jīng)。該手術(shù)可以明顯降低感覺障礙的發(fā)生率，提高生活質(zhì)量［2］，且不會增加局部復(fù)發(fā)風險［3］和影響生存期，值得在早期乳腺癌手術(shù)中廣泛應(yīng)用，以提高患者的生活質(zhì)量。

參考文獻

1 Torresan RZ，Cabello C，Conde DM，et a1．Impact of the preservationof theintercostobrachial nerve in axillary lymphadenetomy due to breast cancer.Breast J，2003,9(5)：389-92

第2篇：審計方法的種類范文

存貨審計是企業(yè)審計中的一個重要組成部分。由于存貨種類多，管理難度大，很多企業(yè)都存在收發(fā)存貨舞弊行為，影響會計信息使用者的正確決策。因此研究企業(yè)的存貨舞弊行為，具有重要的現(xiàn)實意義。本文主要從存貨舞弊的動機，接著存貨舞弊常見的手段，最后從審計人員的應(yīng)對措施以及獲得的啟示來闡述。

【關(guān)鍵詞】

存貨；舞弊行為；審計對策

存貨屬于流動資產(chǎn)，并且是在資產(chǎn)中占的比重較大的項目，由于存貨項目種類繁多，管理和核算上具有一定難度，因此存貨舞弊成為企業(yè)舞弊的重要途徑。

1 存貨舞弊的動機

存貨舞弊的動機有以下幾方面：（1）公司面臨財務(wù)困難，競爭能力強的公司，獲利好，公司的財務(wù)狀況較好，那么，粉飾公司財務(wù)報表來掩飾財務(wù)狀況的可能性較小；反之，管理者就會采取各種舞弊手段來掩蓋公司的財務(wù)狀況。（2）迫于證券市場的壓力，上市公司為了籌集資金，吸引更多的投資者或為了避免股價下跌、公司面臨退市等風險，就會利用存貨虛增盈利來虛增資產(chǎn)達到粉飾財務(wù)狀況的目的。（3）公司內(nèi)部的管理層為了完成上級下達的經(jīng)濟指標或獲取營業(yè)績考核給予的大額獎金等，其舞弊動機存在的可能性很大。（4）其他，如規(guī)避稅負等。

2 存貨舞弊常見的手段

2.1 虛構(gòu)存貨

客戶公司經(jīng)營狀況不好或陷入絕境時，就會想方設(shè)法的高估收益。普遍想到的增加存貨價值的方法就是編制各種虛假資料，如記賬憑證后未附原始憑證的、虛增存貨的數(shù)量、偽造裝運和驗收報告單以及虛假的訂單，非法購買發(fā)票來虛增存貨，聘請中介機構(gòu)評估虛增存貨等。

2.2 操縱存貨盤點

注冊會計師獲取存貨的審計證據(jù)很大程度上依賴于對客戶存貨的監(jiān)盤程序。執(zhí)行和記錄盤點對注冊會計師來說，顯得非常重要。大多數(shù)情況下，企業(yè)為了應(yīng)付審計或檢查，往往通過操縱存貨盤點來掩蓋其賬實不符的情況。其常用的手段有：（1）為了虛增存貨價值向同行臨時借入商品。（2）通過轉(zhuǎn)移商品來虛減存貨價值。（3）為了掩蓋已被盜賣的商品，偽造提貨單。（4）以貨到票未到的商品來沖抵被挪用的商品等。

2.3 隨意變更存貨的計價方法

企業(yè)存貨核算的計算方法一經(jīng)確認，就不能隨意的變更。如要變更，須在報表附注中披露相關(guān)變更的理由及影響金額。有些企業(yè)為了規(guī)避稅負，偷逃稅費，就隨意的變更計價方法，由于采用不準確的計價方法，導(dǎo)致利潤的任意調(diào)整，然而購入存貨的退回進項稅不調(diào)整，必然多扣進項稅，減少了增值稅的計算和繳納。

3 審計人員的應(yīng)對措施

（1）運用分析程序來識別可能存在的存貨舞弊。由于監(jiān)盤存在的局限性，審計人員必須重視執(zhí)行分析程序，那么其舞弊的可能性是存在的；如果客戶公司的存貨擁有多個存放地點，那么其舞弊的機會就有很多。

（2）對存貨的內(nèi)部控制進行審計。要想識別存貨舞弊的跡象，注冊會計師檢查與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制是有必要的。應(yīng)當注意以下內(nèi)部控制程序：采購、驗收、記賬、存貨的儲存、加工和裝運、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)、存貨成本的結(jié)算、實地觀察存貨。特別是涉及到采購、加工等方面，各個部門之間是否起到真正的控制作用，體系是否完善。

（3）存貨監(jiān)盤。由于存貨在資產(chǎn)中占的比重較大，且其種類繁多，收發(fā)頻繁，往往成為舞弊的首選目標。所以注冊會計師必須親自到場監(jiān)督盤點人員的盤點和計數(shù)，必要時親自抽查部分存貨，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點抽查時，審計人員應(yīng)注意以下事項：對于價值比較高的項目應(yīng)該重點抽查；不要事先或太早告知客戶將要盤點的地點，以防客戶公司做存貨調(diào)換轉(zhuǎn)移來掩飾存貨不實

4 對審計人員的啟示

4.1 充分關(guān)注舞弊行為的動機和機會

一般而言，企業(yè)存在著舞弊行為的機會，往往是企業(yè)內(nèi)部的控制存在漏洞，所以，在實施舞弊審計時，必須考慮并注意對內(nèi)部控制的審查與評價。企業(yè)在沒有面臨壓力或誘惑的情況下，都會尊重客觀事實，一旦面臨某種壓力或誘惑，其舞弊動機的可能性很大。所以，注冊會計師對舞弊的動機和機會進行分析和審查是有必要的。

4.2 對重要性原則的恰當應(yīng)用

重要性原則是審計工作中的一個重要原則，它貫穿于審計的全過程。審計過程中，對于在資產(chǎn)負債表里占有重要比例的項目，審計人員必須給予特別關(guān)注。對于那些在資產(chǎn)負債表中占重要比例而其內(nèi)部控制制度卻較為薄弱的項目，不能通過采用一般常規(guī)的審計程序，而是采用特別的詳查方法。同時，審計準則里關(guān)于對審計人員如何恰當應(yīng)用重要性原則沒有詳細的規(guī)定，所以重要性原則也離不開注冊會計師的經(jīng)驗、專業(yè)判斷和嚴謹程度。

4.3 重視對分析性程序的應(yīng)用

分析性程序運用中，可以進行趨勢性分析，也可以進行比率分析，另外也可進行合理性的測試。這一程序從整體的角度對客戶提供的各種數(shù)據(jù)進行對比分析，來幫助審計人員辯明可能存在的重要錯誤陳述。

【參考文獻】

[1]張輝.存貨舞弊行為及審計對策.會計之友，2011（3）上

[2]任生民.存貨管理的問題計對策[J].會計之友，2010（3）上

第3篇：審計方法的種類范文

一、抽查審計的含義

抽查審計是指審計人員從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進行審計（測試），并根據(jù)審計（測試）結(jié)果，推斷總體特征的一種審計方法。

抽查審計不同于局部審計。抽查審計作為一種審計方法，它相對于詳查審計而言。局部審計作為審計類別的一種，則是按審計工作范圍大小不同對審計進行的分類，是相對全面審計而言的。局部審計不一定采用抽查審計，對局部審計中的某些審計事項可以采用抽查審計，也可以采用詳查審計。例如：某政府辦公大樓工程為一個單項工程，該單項工程總造價由建筑工程、裝飾工程、電氣工程（強電和弱電工程）、給排水工程、空調(diào)通風工程等若干單位工程造價組成，每一個單位工程造價又由若干分部分項工程費用及相關(guān)取費費用構(gòu)成。在審計該單項工程總造價時，若對組成該總造價的每個單位工程造價均進行審計就屬于全面審計，若只對組成該總造價的幾個單位工程造價（如建筑工程造價、裝飾工程造價及電氣工程造價）進行審計就屬于局部審計；確定全面審計、局部審計后，對具體單位工程造價審計而言，若對組成該單位工程造價的各分部分項費用及其它相關(guān)費用全部毫無遺漏地逐一進行審計就屬于詳查審計，若只對組成該單位工程造價的部分分部分項費用及相關(guān)取費費用進行審計，通過部分審計結(jié)果來推斷總造價審計結(jié)果就屬于抽查審計。

二、抽查審計的適用范圍

抽查審計能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工程決算審計工作中擺脫出來，極大地提高審計工作效率，節(jié)省審計資源，可以收到事半功倍的效果。由于抽查審計是以部分資料的審計結(jié)果去推斷總體的狀況，因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響，尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為，該方法的運用具有一定的局限性。

國家審計準則中規(guī)定：在審計事項包含的項目數(shù)量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結(jié)論時，審計人員可以進行審計抽查（即抽查審計）。抽查審計用于政府投資項目工程造價決算審計時，特別適用于工程施工過程記錄詳細、變更簽證資料齊全、施工工藝（做法）相同或相類、工程量涉及范圍廣的分部分項工程費用的審計。例如：某城市市政道路的零星維修工程，每塊（部位）維修面積均不大（50M2以下），維修涉及的路段范圍廣（整個城區(qū)約200塊），累計工程量大（5 000M2以上），工程資料齊全且每處維修施工工藝相同，適合采用抽查審計方法對該工程造價進行審計；又如，某城市主干道路（全長3KM）兩側(cè)建（構(gòu)）筑物外墻涂料工程，建（構(gòu)）筑物包括商住樓、辦公樓、圍墻等，每棟建（構(gòu)）筑物面積不大，工程量涉及范圍廣，累計工程量大，工程資料齊全且每棟建（構(gòu)）筑物涂料施工工藝相同，也適合采用抽查審計方法對該工程造價進行審計。

工程造價決算審計時，抽查審計通常不適用于下列情況：

1.總體工程量較小，核查工程量容易。

2.構(gòu)成總造價的分部分項多，各個分部分項工程量均不大，且相互之間不相關(guān)、施工工藝各不相同。

3.可接受檢查風險過低或要求審計檢查保證程度過高。

4.有特殊風險或需要特別關(guān)注的事項。

5.使用抽查審計不符合成本效益原則。

三、抽查審計的種類

工程決算抽查審計時，根據(jù)抽查審計決策依據(jù)的方法不同，抽查審計可以分為兩大類：統(tǒng)計抽查和非統(tǒng)計抽查（判斷抽查）。

1.統(tǒng)計抽查。

統(tǒng)計抽查方法是概率論和數(shù)理統(tǒng)計方法與審計相結(jié)合的產(chǎn)物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定樣本量、對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法。其具備兩種基本特征：一是隨機選取樣本，二是利用概率論評價樣本結(jié)果和計量風險。

前面舉例提到的某城市市政道路零星維修工程決算審計時對工程量的審核就可以采用統(tǒng)計抽查的方法，先使用數(shù)理統(tǒng)計方法確定抽查的總數(shù)量（如按10%的比率進行抽查，應(yīng)抽查20處維修點），然后在所用維修點（200處）隨機選取20處進行工程量審計核實，最后根據(jù)抽查范圍（20處）內(nèi)工程量審計的結(jié)果（平均核減率2.5%左右）對整個范圍內(nèi)工程量進行推斷，得出審計結(jié)果（總體平均核減率2.5%左右）。

2.非統(tǒng)計抽查。

非統(tǒng)計抽查也稱為判斷抽查，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進行評估。因此審計人員可能不知不覺地將個人的“偏見”應(yīng)用在樣本的選取中，而使樣本不能客觀地反映總體的真實情況。

前面舉例提到的某城市主干道路（全長3KM）兩側(cè)建（構(gòu)）筑物外墻涂料工程決算審計時對工程量的審核就可以采用非統(tǒng)計抽查的方法，考慮到不同類型的建（構(gòu)）筑物計算涂料面積時的扣減關(guān)系、工程量計算規(guī)則會有所不同，可以先在整個建（構(gòu)）筑物中確定典型代表性建（構(gòu)）筑物，如商住樓、辦公樓及圍墻等，然后每個典型代表性建（構(gòu)）筑物抽查一定數(shù)量進行工程量的審核，最后根據(jù)抽查審計結(jié)果來評估總體的審計結(jié)果。

3.抽查方法的選擇。

工程決算審計時，究竟選用哪種抽查方法，主要取決于審計人員對成本效果及工程具體情況方面的考慮。非統(tǒng)計抽查可能比統(tǒng)計抽查花費的成本要小，但統(tǒng)計抽查的效果則可能比非統(tǒng)計抽查要好。審計人員既可以采用統(tǒng)計抽查法，也可以采用非統(tǒng)計抽查法，還可以結(jié)合使用這兩種抽查方法。這兩種技術(shù)只要運用得當，都可以得出審計所要求的充分、適當、合理的審計結(jié)果。

4.統(tǒng)計抽查與專業(yè)判斷的關(guān)系。

第4篇：審計方法的種類范文

關(guān)鍵詞：環(huán)保責任 環(huán)境審計 審計風險

一、引言

所謂環(huán)境審計，是指審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和注冊會計師，對政府和企事業(yè)單位的環(huán)境管理系統(tǒng)以及經(jīng)濟活動對環(huán)境的影響進行監(jiān)督、評價或鑒證，使之達到管理有效、控制得當，并符合可持續(xù)發(fā)展要求的審計活動。在大多數(shù)發(fā)展中國家的政府審計還在關(guān)注經(jīng)濟活動中財務(wù)收支的真實、合法和有效性時，發(fā)達國家已經(jīng)逐漸的將政府審計重心轉(zhuǎn)移到以環(huán)境審計為代表的新的審計領(lǐng)域。特別值得注意的是，加拿大審計署從傳統(tǒng)審計關(guān)注經(jīng)濟活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性出發(fā)，加入環(huán)保性的內(nèi)容，從而走在了政府環(huán)境審計的世界前沿?？梢哉f，環(huán)境審計已成為當代世界先進國家政府審計的重要發(fā)展方向。我們黨的十報告也指出：“必須大力推進生態(tài)文明建設(shè)”，“堅持節(jié)約資源和保護環(huán)境的基本國策”。這為以參與國家環(huán)境保護治理并提供“免疫”功能為目標的環(huán)境審計事業(yè)，提供了良好發(fā)展契機。本文依托對受托環(huán)保責任雙重主體的理解和新型環(huán)境審計關(guān)系構(gòu)建，研究環(huán)境審計風險模型構(gòu)建和風險管理問題，引領(lǐng)環(huán)境審計事業(yè)加快發(fā)展。

二、環(huán)境審計中受托環(huán)保責任雙重主體界定

受托責任理論在審計關(guān)系構(gòu)建上具有重要地位。正是受托環(huán)保責任的存在，才有了環(huán)境審計的必要性，隨著社會公眾對受托環(huán)保責任的愈發(fā)關(guān)注和重視，才有了環(huán)境審計日益突出的重要性。

在受托環(huán)保責任問題上，政府主要是履行環(huán)境保護的規(guī)劃和管理責任，而企業(yè)主要是履行環(huán)境保護的社會責任，無論是政府，抑或是企業(yè)，二者同為接受社會公眾委托，履行受托環(huán)境責任。一個值得關(guān)注的重要問題是：政府的環(huán)境保護機構(gòu)在受托環(huán)保責任鏈條上處于什么位置。有的學者認為政府的環(huán)境保護部門是監(jiān)管者，還有的學者認為其是環(huán)保政策與規(guī)則的制定者，也有的學者認為其是重大環(huán)保措施的實施與推動者。事實上，當前我國的環(huán)境保護部門在職能上基本覆蓋了前述所有方面，因此，概括起來看，政府環(huán)境保護部門應(yīng)是作為政府的代表，履行受托管理環(huán)境的職責，所管理對象可以是環(huán)保數(shù)據(jù)、環(huán)保項目，可以是環(huán)保專項資金使用，也可以是地方企業(yè)環(huán)境問題的綜合治理。

由于上述受托環(huán)保責任雙重主體的存在，環(huán)境審計過程中的審計者、委托人、審計客體之間的關(guān)系可用下圖來表示。

在上圖中，審計者接受社會公眾代表的授權(quán)或委托，對環(huán)保部門管理環(huán)境責任履行情況，以及企業(yè)保護環(huán)境社會責任履行情況進行真實性、合法性和效益性為目標的審計活動。

三、雙責任主體下環(huán)境審計風險模型構(gòu)建

（一）來自傳統(tǒng)審計風險模型的啟示

現(xiàn)代審計主流技術(shù)模式是風險導(dǎo)向?qū)徲?。風險導(dǎo)向?qū)徲嬒聦徲嬶L險模型的構(gòu)建是實施和應(yīng)用風險導(dǎo)向?qū)徲嫷年P(guān)鍵。根據(jù)注冊會計師實施的財務(wù)審計的風險模型：審計風險=重大錯報風險×檢查風險?？梢越沂境鰧徲嬶L險的大小取決于被審計者編制的財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報，或稱為沒有履行好受托經(jīng)濟責任的可能性，以及在被審計者沒履行好受托經(jīng)濟責任前提下審計者沒有檢查出來的可能性。同樣的道理，環(huán)境審計與財務(wù)審計類似，其審計風險大小也應(yīng)取決于被審計者沒有履行好受托經(jīng)濟責任的可能性和審計者沒有檢查出來的可能性。只不過，目前的環(huán)境審計中對“受托經(jīng)濟責任”的理解已經(jīng)有了較大發(fā)展，基本涵蓋了保全責任、守法責任、節(jié)約責任、效率責任、效果責任、社會責任、報告責任和控制責任等八項責任。

（二）環(huán)境審計風險模型構(gòu)建

引進了雙責任主體之后，審計者實施的環(huán)境審計項目就存在三種類型。第一種是審計者只對企業(yè)履行社會責任情況進行審計；第二種是審計者只對政府環(huán)保部門履行管理環(huán)境保護情況進行審計；第三種則是融合前二者所述情況。

1.對于第一種類型的環(huán)境審計項目，審計風險模型可表示為：審計風險=被審計單位違約風險×檢查風險。此處的被審計單位違約風險，即違背《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號――社會責任》中有關(guān)企業(yè)保護環(huán)境的相關(guān)規(guī)定以及其他相關(guān)規(guī)定的可能性。此處的檢查風險，即審計者因為專業(yè)勝任能力等原因?qū)е碌臎]能發(fā)現(xiàn)問題的可能性。

2.對于第二種類型的環(huán)境審計項目，審計風險模型可表示為：審計風險=政府環(huán)境保護部門管理風險×檢查風險。此處的政府環(huán)境保護部門管理風險，即政府環(huán)保部門在政策制定、環(huán)境監(jiān)測、環(huán)境監(jiān)管、環(huán)保資金運用等方面，存在違背國家有關(guān)政策和制度規(guī)定的可能性，此處的檢查風險同上。

3.對于第三種類型的環(huán)境審計項目，審計風險模型可表示為：審計風險=被審計單位違約風險×政府環(huán)境保護部門管理風險×檢查風險。此處的被審計單位違約風險、政府環(huán)境保護部門管理風險和檢查風險的界定均同上。

在以上三個環(huán)境審計風險模型中，第一種模型在審計實踐中已經(jīng)得到應(yīng)用和重視，第二種模型在實踐中尚處于摸索中，第三種模型在實踐中已然存在，但沒有引發(fā)足夠重視。原因在于，當前面向政府環(huán)保部門的績效審計開展得不普遍，對政府環(huán)保部門在一些審計項目中的“被審計者地位”認識不清，重視不夠。

四、基于審計風險模型的風險因素分析

根據(jù)上述環(huán)境審計風險模型，被審計單位違約風險、政府環(huán)境保護部門管理風險和檢查風險是影響審計風險的主要變量，要控制和降低環(huán)境審計風險，關(guān)鍵問題是找到影響這些變量大小的因素。

（一）影響被審計單位違約風險的因素分析

首先，企業(yè)發(fā)展常常與生態(tài)環(huán)境保護產(chǎn)生不可調(diào)和的矛盾，如企業(yè)擴大廠房增加產(chǎn)能，就會增加廢物排放或其他污染。這是被審計單位違約風險存在的固有因素。其次，企業(yè)是否擁有健全有效的社會責任內(nèi)部控制，以及保護環(huán)境的社會責任意識是否深入到企業(yè)管理者及其他員工心里，是導(dǎo)致被審計單位違約風險存在的重要因素。再次，環(huán)境保護法律法規(guī)是否健全，政府環(huán)境保護管理是否嚴格，政府對生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護的持續(xù)投入等外部環(huán)境因素，也是被審計單位違約風險的重要影響因素。

（二）影響政府環(huán)境保護部門管理風險的因素分析

政府環(huán)境保護部門在政府保護環(huán)境工作中扮演重要角色。其管理風險表現(xiàn)在制定和執(zhí)行政策的偏差上、運用資金的效益上、環(huán)境監(jiān)測與評價的科學性上、環(huán)境保護監(jiān)督的有效性上等諸多方面。

（三）影響檢查風險的因素分析

當前我國環(huán)境審計總體上尚處于起步階段。實施環(huán)境審計的主體一般由政府審計機關(guān)接受委派實施。審計形式主要為專項審計與跟蹤審計。與成熟的西方國家相比，環(huán)境審計投入力量不夠，審計依據(jù)不夠充分，審計程序不規(guī)范，審計方法落后，缺乏對審計結(jié)果的評價機制。造成環(huán)境審計目標不清，范圍不明，程序簡單，技術(shù)落后，檢查風險較大。

五、審計風險應(yīng)對措施與建議

在分析和處理環(huán)境審計風險時，首先要重視審計者不能控制的風險因素，也即與被審計單位違約風險和政府環(huán)境保護部門管理風險有關(guān)的因素；其次，要下大力氣完善環(huán)境審計有關(guān)的審計標準和方法體系建設(shè)，以有效降低環(huán)境審計的檢查風險總體水平。

（一）對審計者不能控制風險因素的考慮

1.增加政府環(huán)保部門參與的審計項目數(shù)量，加大環(huán)境審計投入。當前，影響環(huán)境審計風險的突出因素是環(huán)保部門與審計部門工作相脫節(jié)，環(huán)保部門的受托責任履行得不到審計者的應(yīng)有關(guān)注。今后應(yīng)創(chuàng)造條件，努力增加政府環(huán)保部門作為被審計單位，或作為審計者可利用的專家身份，參與到環(huán)境審計項目中。只有這樣，生態(tài)環(huán)境保護的可審計性和審計成果才能得到較好體現(xiàn)。同時，政府應(yīng)加大環(huán)境審計方面的資金投入，在編制審計部門成本預(yù)算時宜對環(huán)境審計成本支出單獨考慮。

2.加快構(gòu)建環(huán)境會計制度，改善審計者可利用的資料條件。長期以來，傳統(tǒng)的會計理論和制度沒有將與環(huán)境有關(guān)的支出和收益納入其核算體系。傳統(tǒng)會計理論認為沒有勞動參與并不能進行市場交易的環(huán)境資源沒有價值，對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的環(huán)境資源的消耗也沒有計入相應(yīng)的成本費用，也不要求企業(yè)對相關(guān)的環(huán)境信息進行必要的披露。雖然近年來，為了強化企業(yè)的環(huán)保社會責任，國家環(huán)保部門強制要求重污染企業(yè)對環(huán)境信息進行披露，但眾多企業(yè)依然選擇不披露或者簡單披露。披露的信息多是涉及環(huán)境政策、環(huán)境活動，對環(huán)境計劃和結(jié)構(gòu)框架、財務(wù)事項等信息披露的幾乎沒有。當前，應(yīng)以法規(guī)的形式確定環(huán)境會計制度的地位和作用，將傳統(tǒng)的會計制度加入環(huán)境保護的因素，依據(jù)會計準則規(guī)定的有關(guān)環(huán)境原則進行重新設(shè)計，將涉及的環(huán)境內(nèi)容列入會計要素，設(shè)立獨立的會計科目進行會計核算，并將環(huán)境信息作為必須披露的內(nèi)容，有效地防止企業(yè)的短期行為。這就使環(huán)境會計有法可依，增強實務(wù)的可操作性和統(tǒng)一性，避免各行其是，降低環(huán)境審計風險。

3.整合環(huán)保法律法規(guī)，形成穩(wěn)定與充分的審計依據(jù)。環(huán)境審計依據(jù)是環(huán)境審計工作中判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩。然而，目前我國尚沒有一部法規(guī)、制度能夠?qū)Νh(huán)境審計依據(jù)進行直接具體的闡述。雖然《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)對環(huán)境審計有所涉及，但是由于現(xiàn)實中被審計單位環(huán)境信息提供不充分以及環(huán)境指標確定標準不明確等原因，使得審計工作缺乏相應(yīng)的理論依據(jù)，加大了環(huán)境審計風險。當前除了財務(wù)審計之外，合規(guī)審計與績效審計面臨的共同難題是：缺乏統(tǒng)一和完整的審計依據(jù)，由此造成審計判斷缺乏依據(jù)，許多環(huán)境問題沒有得到及時揭示。應(yīng)在政府主導(dǎo)下，及早出臺企業(yè)及環(huán)保部門在環(huán)境保護方面的受托責任細則與違約罰則細目，與環(huán)境保護有關(guān)的會計信息披露也應(yīng)從會計準則角度加以規(guī)范。

4.著力加快“三位一體”環(huán)境審計組織體系構(gòu)建，改變審計力量不足狀況。長期以來，我國環(huán)境審計主要由各級政府審計機關(guān)實施，而審計機關(guān)受制于人員、資金、精力等多方面原因，難以保證應(yīng)有的審計力量，從而在環(huán)境審計實施過程中不可避免的存在審計資源嚴重不足，加大了檢查風險。當前，應(yīng)大力發(fā)展注冊會計師實施“以鑒證企業(yè)環(huán)境會計信息公允性”及“以鑒證企業(yè)環(huán)境保護相關(guān)控制有效性”為內(nèi)容的財務(wù)審計、內(nèi)部控制審計事業(yè)，并逐步建立企業(yè)內(nèi)部審計部門對企業(yè)內(nèi)部環(huán)保合規(guī)性的審計制度。

5.加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，突出社會責任相關(guān)控制建立與完善。要在政府及行業(yè)主管、監(jiān)管部門推動下，推進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進程。從控制環(huán)境、風險評估系統(tǒng)、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動及對控制的監(jiān)督等五方面要素著手不斷完善。當前應(yīng)突出做好企業(yè)內(nèi)部控制評價工作，加強對企業(yè)履行社會責任特別是環(huán)境保護責任情況跟蹤與監(jiān)控，以促進企業(yè)內(nèi)部乃至全社會形成愛護環(huán)境與保護環(huán)境的意識。

（二）對審計者可控的檢查風險的考慮

1.建立健全環(huán)境審計的評價標準。建立環(huán)境審計科學的評價標準，有利于科學制定審計計劃，合理確定審計范圍和審計程序?？梢钥紤]從以下幾個方面構(gòu)建環(huán)境審計評價指標：合規(guī)性指標、成本效益指標、內(nèi)部環(huán)境指標、外部環(huán)境指標以及長期環(huán)境指標、管理責任效果指標等。評價標準要按照定量與定性相結(jié)合原則靈活加以制定，要結(jié)合本地區(qū)實際加以適當調(diào)整，對于大型審計項目，評價指標宜全面和多元化，對于面向政府環(huán)保部門實施的審計項目，評價指標要偏重于環(huán)保資金運用合規(guī)性、效益性指標及管理責任效果指標。

2.對被審計項目的長期影響進行審計。所謂全過程審計，是在傳統(tǒng)跟蹤審計和事后審計形式的基礎(chǔ)上加以補充的新的審計形式。全過程審計不以被審計項目的終結(jié)而結(jié)束，在被審計項目終結(jié)之后，選擇適當?shù)臅r間點對被審計項目的后續(xù)影響進行補充審計。即全過程審計不僅在被審計項目實施過程中進行審計，而且對被審計項目的長期影響進行審計，從而得出更為可靠的審計結(jié)論。

3.加強審計者專業(yè)勝任能力建設(shè)。傳統(tǒng)審計主要是針對企業(yè)的財務(wù)信息展開審計工作，所以大部分審計人員都是財會專業(yè)出身。但是環(huán)境審計是適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展而出現(xiàn)的新型審計，對審計人員的專業(yè)勝任能力提出了更高要求，不僅需要傳統(tǒng)審計工作能力和經(jīng)驗，還需要眾多的環(huán)境、工程、管理等方面的專業(yè)知識，而現(xiàn)有的審計人員普遍缺乏橫跨多專業(yè)的知識儲備，對環(huán)境審計工作的準備不足，很難適應(yīng)環(huán)境審計工作，加大了審計風險。應(yīng)加強審計人員的后續(xù)教育，定期安排相關(guān)審計人員的技能和業(yè)務(wù)培訓，有條件的情況下，可以適當安排人員進行輪崗，不僅可以提高審計人員的專業(yè)勝任能力，而且可以有效降低審計風險。

4.加強工作現(xiàn)場以外信息利用。審計者應(yīng)加強對來自環(huán)保部門、內(nèi)部審計、社會媒體等多渠道環(huán)境保護有關(guān)信息的利用。實施環(huán)境審計的審計者通常難以通過會計資料獲取所需要的有價值信息。必須善于分析和利用來自工作現(xiàn)場以外的各類環(huán)境信息，將其與所搜集與加工的信息進行整合或?qū)φ諜z驗。

5.加快現(xiàn)代審計技術(shù)更新與應(yīng)用。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和審計規(guī)模的擴大，抽樣審計方法和計算機技術(shù)的運用不僅必要而且成為可能，但審計抽樣是否科學、適用，計算機技術(shù)是否成熟可靠，直接影響到審計工作的質(zhì)量。審計人員如果不能駕馭現(xiàn)代科學技術(shù)和方法，或者運用了帶有缺陷的技術(shù)方法，那就極易導(dǎo)致審計技術(shù)風險。應(yīng)加大對審計人員現(xiàn)代審計技術(shù)與方法培訓，尤其要結(jié)合環(huán)境審計的特征，合理設(shè)計審計樣本，科學評價審計結(jié)果。要利用計算機技術(shù)，積極探索非現(xiàn)場審計，以節(jié)約審計資源，緩解審計成本預(yù)算制約。J

參考文獻：

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2.祁小偉.新審計準則下的環(huán)境績效審計[J].經(jīng)濟論壇，2011，（6）：169-170.

第5篇：審計方法的種類范文

關(guān)鍵詞：社會保障資金；審計；重要性；現(xiàn)狀；措施

中圖分類號：F249.2 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）08-0-02

一、社會保障資金審計的重要性

社會保障資金是我國實行社會保障制度，保障人民基本生活水平的關(guān)鍵，關(guān)系著人民群眾的安定團結(jié)和社會的和諧穩(wěn)定。加強對社會保障資金的審計監(jiān)督是確保我國建立和完善社會保障體系的一個重要條件，提升社會保障資金審計質(zhì)量對于社會保障體系的進一步完善有著重要意義。本文從以下兩個方面對社會保障資金審計的重要性進行了分析。

（一）從社會保障資金自身運行的情況來分析審計的重要性

社會保障資金的自身運行情況對社會保障資金審計工作提出了實質(zhì)性的要求。一方面，養(yǎng)老保險的個人空賬數(shù)額在進一步擴大，截至2008年底個人空賬規(guī)模就已經(jīng)達到了1.4萬億；而開始于2001年的“做實”試點工作，雖已取得13個省份做實、累積資金1100多億的成績，但對于龐大的個人賬戶空賬來說，只能算是杯水車薪。另一方面，“做實”后的資金保值增值，同樣構(gòu)成對社保經(jīng)辦機構(gòu)的考驗，社會保障資金結(jié)余數(shù)目大且呈不斷膨脹的趨勢，使得管理成本和運營風險大量增加。根據(jù)國家審計署2012年8月的全國社會保障資金審計結(jié)果顯示，2011年末我國企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、新型農(nóng)村合作醫(yī)療和城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險等18項社會保障資金累計結(jié)余高達31118.59億元，比2005年增長四倍多。積累數(shù)額巨大成為現(xiàn)狀，收入過多但社會保障的力度依舊很小、個人空賬現(xiàn)象嚴重等問題讓各級政府面臨相當大的壓力。這些問題直接關(guān)系著國家社會保障體系能否健康運行，引起了人民群眾的廣泛關(guān)注。由此，審計部門的工作顯得尤為重要，在社會保障資金的運行過程中，應(yīng)充分發(fā)揮審計部門作為第三方的經(jīng)濟監(jiān)督職能，在對社會保障資金進行有效監(jiān)督的基礎(chǔ)之上，針對資金管理和使用效益中存在的問題提出相關(guān)意見，并在評價之后給予宏觀性的、可行性方案對策，促使社保經(jīng)辦機構(gòu)不斷完善管理，提高使用效益。

（二）從社會保障資金審計自身的發(fā)展來分析審計的重要性

從社會保障資金審計自身的發(fā)展情況分析來看，傳統(tǒng)的審計模式已不能充分發(fā)揮對于現(xiàn)代社會保障資金體系的審計作用，審計工作效益化趨勢迫在眉睫。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國財經(jīng)法規(guī)日益完善、社會保障制度逐步健全、各部門對國家方針政策執(zhí)行力不斷加強、國民社保法制意識逐漸增強，行政經(jīng)費擠占、建設(shè)工程投資出錯、管理不善造成的損失浪費等社保資金的傳統(tǒng)安全問題大為減少，以往審計重點關(guān)注的真實性、合法性在一定程度上得到了保證和強化。因此，必須轉(zhuǎn)換審計思路，探索提高審計效益的新途徑。要提高對宏觀性、全局性、熱點性問題的把握和認識，更多的從體制機制、從國家治理角度思考問題。要在關(guān)注真實、合規(guī)的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注效益情況，將單一的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向財務(wù)審計與績效審計相結(jié)合的綜合審計中去。這對于整個社會保障體系的健全完善有著重要意義。

二、我國社會保障資金的內(nèi)容及現(xiàn)狀

社會保障資金不僅涉及到財政資金的分配和使用，更重要的是關(guān)系到整個社會的和諧穩(wěn)定和經(jīng)濟的健康發(fā)展。我國的社會保障資金涉及面及支出范圍廣、保障種類和收入渠道多。從種類上看，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等社會保險基金，救濟、救災(zāi)、扶貧等社會救助資金以及用于發(fā)展社會福利事業(yè)的社會福利基金。按照收入渠道進行分類，社保資金的來源包括各級財政部門的撥款、單位及個人的繳納、社會人士捐助、基金存入銀行后獲得的利息、結(jié)余基金購買國庫券所得利息、滯繳罰款等收入。從支出范圍上看，主要用于養(yǎng)老、醫(yī)療、工傷、生育、失業(yè)、下崗、低保、救災(zāi)、扶貧、助殘、退伍、福利院、五保戶和貧困戶的臨時救濟。由此可見，開展社會保障資金審計工作能夠保證社?；鸬陌踩行Т龠M社會保險、救助、優(yōu)撫以及福利等社會保障資金的管理，保障人民群眾的基本生活權(quán)益。

鑒于審計工作具有重要的政治、經(jīng)濟和社會意義，我國各級政府十分重視社會保障資金的審計監(jiān)督工作，制定并實施了一系列的政策法規(guī)加以完善。但目前，我國社會保障資金的管理中仍存在一些問題，有必要繼續(xù)加強對社會保障資金的審計監(jiān)督。針對社保資金管理現(xiàn)狀中存在的問題，本文從以下幾個方面進行了分析。

（一）社會保障法律體系仍需進一步完善

社會保障屬政府公共服務(wù)，必須有法律規(guī)范，依法進行。目前，我國社會保障體系已基本建成，但與社會保障有關(guān)的法律體系卻仍不健全，社會保障的相關(guān)政策法規(guī)經(jīng)常會發(fā)生改變。這就導(dǎo)致了社會保障制度缺乏穩(wěn)定性，給廣大國民留下了不好的印象，影響了政府在人民群眾心中的威信。此外，由于社會保障相關(guān)法律體系的不健全，導(dǎo)致國家社會保障政策之間在對社保制度進行規(guī)范時產(chǎn)生的不完整性，使得社會保障資金審計部門沒有專門的法律依據(jù)對工作實施進行明確規(guī)定，給審計監(jiān)督工作帶來障礙，不利于對社會保障資金管理的有效改善。

（二）社會保障資金審計的難重點不易把握

社會保障資金的內(nèi)容種類十分繁多，這個給審計工作帶來了困難。社保資金涉及機關(guān)干部、企業(yè)職工、城市居民以及其他在社會中處于弱勢的人群；來源于政府撥款、企業(yè)、社會、個人的繳納捐助以及投資管理收入等等；支出渠道包括救災(zāi)、助殘、低保、扶貧等；涉及的管理部門有機關(guān)繳費單位、各級財政部門、民政部門、稅務(wù)部門和社保部門等等。多種復(fù)雜因素導(dǎo)致了審計工作的內(nèi)容繁多，不容易把握具體審計實施的重點和難點，審計難度非常大。即使不斷增加工作成本，社會保障資金的審計也不一定能取得預(yù)期效果。

（三）社會保障體系的監(jiān)督力度有待加強

完善的資金監(jiān)督機制是保證社會保障資金被合理使用的前提。對于監(jiān)督機制的制定，可以分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督兩部分。內(nèi)部監(jiān)督指的是社會保障體系內(nèi)部的有關(guān)管理部門對自身業(yè)務(wù)活動進行制約與控制。外部監(jiān)督是指政府專司監(jiān)督的部門和權(quán)力機關(guān)的監(jiān)督以及用人單位、投保人或權(quán)益人、新聞輿論等所形成的社會監(jiān)督。我國專門設(shè)立了社保資金監(jiān)督機構(gòu)，但由于部門的主要工作內(nèi)容在于對資金繳納環(huán)節(jié)的監(jiān)督，從而使得對資金管理和使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督有所缺失。雖然在一些地區(qū)專門成立了用于監(jiān)督的專門組織，但其應(yīng)有的監(jiān)督職能卻并未得到充分發(fā)揮。

三、審計在社會保障資金中的運用

（一）規(guī)范社保資金審計，完善審計監(jiān)督機制

近年來，我國不斷加大對社會保障體系的監(jiān)督力度，出臺了一系列相關(guān)文件，為社會保障資金審計工作提供了法律依據(jù)。由于社會保障體系是一個龐大而復(fù)雜的體系，在運行中難免會出現(xiàn)一些問題，也不可能在短時間內(nèi)迅速解決。因此，審計機關(guān)要做好社會保障的資金審計工作，應(yīng)該制定一套長效的審計監(jiān)督機制，以法律法規(guī)的形式將社保資金審計的主體、內(nèi)容、方式進一步明確，使得社保資金審計工作更加制度化和規(guī)范化。同時，要積極運用國家審計、內(nèi)部審計和社會審計三者相結(jié)合的審計模式，整合監(jiān)督資源，發(fā)揮各自的職能作用。在審計工作中不斷總結(jié)經(jīng)驗，及時處理遇到的問題，嚴格追究違法行為。只有這樣才能步入法制化軌道，提高社會保障資金審計監(jiān)督的質(zhì)量。

（二）改革審計工作模式

隨著網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)的不斷發(fā)展，計算機管理系統(tǒng)逐漸被應(yīng)用于各行各業(yè)。社會保障資金的管理工作面對的社?；饠?shù)額巨大、種類數(shù)目繁多、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)龐大，傳統(tǒng)的審計方法和工具已不能滿足當前審計工作的需要，必須做出相應(yīng)改革，才能夠提高審計水平、質(zhì)量和效率。對于參保人數(shù)眾多的基本醫(yī)療保險以及基本養(yǎng)老保險等社保資金的管理情況，普通的審計工具無法實現(xiàn)快捷準確的系統(tǒng)化分析。這就需要計算機網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，通過對社保資金管理部門財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行采集，運用計算機審計軟件和特殊技術(shù)對各類數(shù)據(jù)進行篩選，采用驗證、檢查、核對、重算等審計方法對篩選的數(shù)據(jù)進一步分析，檢查社保資金內(nèi)外部數(shù)據(jù)的一致性，尋找社保資金的異常流動，從而得出審計結(jié)果，對社保資金管理作出測試評價。

（三）構(gòu)建公平市場秩序，促進審計風險導(dǎo)向

目前，部分會計師事務(wù)機構(gòu)為降低審計成本而降低了審計質(zhì)量，阻礙了風險導(dǎo)向?qū)徲媽嵤?。對此，我國注冊會計師協(xié)會應(yīng)針對審計收費問題制定相應(yīng)的標準，并進行日常監(jiān)督檢查，增強審計行業(yè)內(nèi)部的自律性，督促各會計師事務(wù)嚴格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定?，F(xiàn)代風險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撛诶碚摵蛯崉?wù)中體現(xiàn)了其科學性和有效性，因此，推行風險導(dǎo)向?qū)徲嬘兄艽蟮囊饬x。為促進我國審計事業(yè)的發(fā)展，我們提高風險評估和發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力。對審計風險準則推出后的發(fā)展情況進行實時關(guān)注，在吸取國際審計工作經(jīng)驗的同時分析自身的特點，充分結(jié)合利用，提高審計質(zhì)量，從而保證我國社會保障體系的健康運行。

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第6篇：審計方法的種類范文

項目課程的出現(xiàn)，源于我國當前職業(yè)教育改革中為提升學生職業(yè)能力、激發(fā)學生學習積極性和滿足企業(yè)對人才素質(zhì)要求的需要，可以預(yù)見的是，它將成為我國當前和今后職業(yè)教育課程改革的方向，并能形成本土化、具有中國特色的職業(yè)教育課程開發(fā)模式，因為它符合職業(yè)教育規(guī)律，容易激發(fā)學生興趣，培養(yǎng)學生綜合職業(yè)能力。從目前進行的課程改革的種種跡象看，工作過程導(dǎo)向式課程開發(fā)模式在理論和實踐中都取得了令人心動的成績。因此本文將對《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》課程進行基于工作過程系統(tǒng)化教學設(shè)計。

二、課程定位

（一）課程的性質(zhì)與作用

本課程是我院會計類專業(yè)培養(yǎng)財務(wù)審計能力的核心課程，是一門集審計理論與審計實務(wù)于一體的課程，包括審計基礎(chǔ)知識與審計實務(wù)兩部分。課堂中以注冊會計師財務(wù)報表為主線，將會計師事務(wù)所實際審計案例與實際工作底稿引入教學課堂，實現(xiàn)審計課程與會計師事務(wù)所實際工作的融合，教學注重理論聯(lián)系實際，運用案例教學、任務(wù)驅(qū)動法等手段來引入審計基本原理，是一門實操性很強的課程，同時也是會計學專業(yè)學生進入專業(yè)學習的重要課程。其功能在于培養(yǎng)學生審計基礎(chǔ)理論知識與實務(wù)操作技能，培養(yǎng)學生應(yīng)用相關(guān)理論與方法分析、解決社會審計、政府審計與內(nèi)部審計實際問題的能力，使學生具備在會計師事務(wù)所、企業(yè)事業(yè)單位從事審計工作的相關(guān)能力，是高職會計專業(yè)及相關(guān)專業(yè)的主要專業(yè)課程之一。

（二）本課程與其他課程的關(guān)系

1.與前修課程的聯(lián)系。

本課程的前修課程是《基礎(chǔ)會計》、《財務(wù)會計》、《成本會計》等課程。學生在學習完上述課程之后，對于會計確認、計量、記錄及報告具有一定的技能。在此基礎(chǔ)上通過《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》課程的學習，使學生掌握財務(wù)報表審計的基本理論與審計的技術(shù)方法，認識做好審計工作對企業(yè)加強經(jīng)營管理的重要意義，通過實訓和練習，使學生具備相應(yīng)專業(yè)技能，為今后走向社會，從事審計工作打下堅實的基礎(chǔ)。能勝任審計助理人員的工作崗位。

2.與后續(xù)課程的聯(lián)系。

本課程安排在第四學期開設(shè)，按照教學計劃，與本課程平行課程有《報表分析》、《財務(wù)管理》等。學生通過本課程的學習，對于整個財務(wù)專業(yè)相關(guān)課程做到融會貫通，起到復(fù)習及鞏固的作用，同時也為第五學期開設(shè)的《企業(yè)內(nèi)部審計實務(wù)》的學習打下堅實基礎(chǔ)。

三、課程目標

（一）知識目標

（1）熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師管理制度、注冊會計師法律責任以及注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；（2）掌握注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德概念基本原則和概念框架、審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求；（3）掌握審計基本原理，包括審計目標、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣以及審計工作底稿；（4）掌握審計測試流程，包括風險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序；（5）掌握審計循環(huán)測試，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與服務(wù)循環(huán)、籌資與投資循環(huán)以及貨幣資金審計的特點及技術(shù)方法；（6）掌握完成審計工作與出具審計報告的要求。

（二）能力目標

（1）能夠根據(jù)審計程序在不同階段的核心工作內(nèi)容運用恰當?shù)膶徲嫹椒m弊查錯；（2）能夠運用文字表述法、調(diào)查表法和流程圖法對內(nèi)部控制進行描述，能夠運用控制測試的方法對內(nèi)部控制的有效性進行評價，能夠根據(jù)內(nèi)部控制的評價結(jié)果撰寫管理建議書；（3）能夠運用所學的審計方法進行審計證據(jù)收集，能夠運用工作底稿的基本內(nèi)容將所收集的審計證據(jù)編寫在工作底稿內(nèi)；（4）能夠掌握并運用相應(yīng)審計方法判斷銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)、采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)、生產(chǎn)與服務(wù)業(yè)務(wù)循環(huán)、籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)、貨幣資金管理等業(yè)務(wù)中的漏洞并糾正會計處理錯弊，熟練編寫審計工作底稿；（5）能根據(jù)審計計劃階段、內(nèi)部控制測試階段和實質(zhì)性程序階段所獲得的證據(jù)，形成的各類審計底稿，完成審計報告階段的各項任務(wù)，形成審計結(jié)論，能獨立撰寫內(nèi)部審計報告。

（三）素質(zhì)目標

（1）培養(yǎng)實事求是的學風和客觀公正的態(tài)度，保持獨立性；（2）培養(yǎng)不斷學習和更新知識的能力，不斷提高專業(yè)勝任能力；（3）培養(yǎng)應(yīng)有的職業(yè)謹慎，并合理做出職業(yè)判斷；（4）培養(yǎng)誠實地為組織服務(wù)，不違反誠信原則的態(tài)度；（5）培養(yǎng)遵循保密原則的習慣，按規(guī)定使用在履行職責時所獲取的資料和信息；（6）客觀披露所了解的全部重要事項；（7）培養(yǎng)較強的溝通交流能力，妥善處理好組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員的關(guān)系；（8）不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。

四、教學設(shè)計思路

課程應(yīng)實施教學過程與審計過程的統(tǒng)一，按照按照“知識+技能”的思路，以模擬企業(yè)年度會計報表審計項目為導(dǎo)向，以具體報表項目審計為工作任務(wù)的課程教學主線來重組審計課程的教學內(nèi)容，按照“教師講授審計理論知識和演示審計實務(wù)操作復(fù)習會計理論知識與演示會計實務(wù)操作教師分配審計任務(wù)學生編制審計工作底稿完成審計任務(wù)”開展審計實務(wù)與實踐一體化教學工作，做到：1.設(shè)計被審計單位的交易，在收集企業(yè)業(yè)務(wù)資料和財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，加工整理出典型交易和事項，并設(shè)計審計疑點和錯報；2.設(shè)計審計實務(wù)的具體情形（含內(nèi)部控制、審計證據(jù)等）和參考數(shù)據(jù)，從而使審計實務(wù)有據(jù)可依，同時也給學生充分發(fā)揮主觀能動性的空間；3.通過分析審計實訓案例，以編制審計工作底稿為主線，進行審計職業(yè)能力培養(yǎng)。而《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》課程應(yīng)結(jié)合以上四種類型企業(yè)的審計過程，以模擬企業(yè)（以ABC石化有限公司為例），涵括四種類型企業(yè)的所有審計程序，將課程劃分為以下四個學習情境：根據(jù)以上學習情境，教師設(shè)計出模擬企業(yè)（ABC石化有限公司為例）的環(huán)境資料、財務(wù)數(shù)據(jù)、模擬錯報等資料，并將學生分成若干個審計小組，每個審計小組為一單位會計師事務(wù)所，教師將資料發(fā)至每個小組，組員根據(jù)教師教授方式方法、教師扮演的各個角色，分工合作，完成模擬審計項目。這就是將《審計基礎(chǔ)與實務(wù)》按系統(tǒng)化工作過程進行分割學習的過程。

五、結(jié)論

第7篇：審計方法的種類范文

一、 不斷提高內(nèi)審跟蹤審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)

由于跟蹤審計對工程項目實行了全過程的造價控制，審計的內(nèi)容大大超出了傳統(tǒng)結(jié)算審計的范圍，時間跨度長，協(xié)調(diào)環(huán)節(jié)多，審計風險大，沒有相應(yīng)的技術(shù)手段和人員素質(zhì)作保障，就難以達到理想的審計效果。這就對跟蹤審計人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力提出了較高的要求。首先應(yīng)當具備相關(guān)的專業(yè)素質(zhì)，熟悉施工作業(yè)程序，掌握工程項目投資、進度、質(zhì)量控制的內(nèi)容和方法。其次，在審計手段方面，要能熟煉應(yīng)用計算機技術(shù)和審計軟件，從而進一步提高工作效率和把握審計質(zhì)量。因此，從事跟蹤審計人員要不斷地在原有知識儲備的基礎(chǔ)上，學習和掌握如基建施工技術(shù)、項目管理、工程定額、工程（預(yù)）結(jié)算軟件的應(yīng)用等方面的新的知識和方法，提升審計技能和個人素質(zhì)。

二、把握跟蹤審計的重點

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進展。因此，要把握好跟蹤審計的重點：

(1)土、石方工程重點是基槽、基坑開挖及支撐方式；土壤及巖石類別；排水、降水措施及時間；土方填、挖區(qū)土方的調(diào)配方向、數(shù)量、運距。

(2)樁基礎(chǔ)工程跟蹤審計的重點為樁的型號、長度、根數(shù)、接樁的數(shù)量以及打基樁的方式，如是人工樁還是機樁都有很大的區(qū)別，造價費用也是有很大差別的。

(3)砌筑工程跟蹤審計的重點為磚砌體砌筑、墻體厚度、砂漿的強度是否達到設(shè)計要求等。

(4)鋼筋工程重點是鋼筋的種類、規(guī)格，鋼筋的位置、布置間距等是否符合設(shè)計圖紙要求。

(5)混凝土工程重點是混凝土的強度等級、混凝土澆注截面及厚度是否符合設(shè)計圖紙要求，對造價的影響等。

(6)屋面防水及保溫隔熱工程重點是防水、隔熱材料的選用、厚度以及施工工序是否按照設(shè)計圖紙的要求。

(7)樓地面工程重點是墊層材料的種類、厚度，找平層、面層的厚度等。

(8)水電安裝工程重點是配管、配線和給排水的管材材質(zhì)、規(guī)格、敷設(shè)方式等是否符合設(shè)計圖紙的要求。

(9)裝飾裝修工程重點是工程量清單、裝飾裝修的尺寸、材料以及施工工序、工藝等是否符合設(shè)計圖紙和合同的要求。比如在地板磚（或地板膠）、天花鋁扣板等材料的選用上，不同的品牌、等級其造價就有很大的差別。

(10)工程計量（價）簽證單的重點是設(shè)計變更的原因、變更的數(shù)量以及對造價的影響。如對變更（或增加）的工程量要和現(xiàn)場施工代表、監(jiān)理一起進行現(xiàn)場測量計量，工程造價要進行市場調(diào)查和咨詢相關(guān)工程造價咨詢公司后方可簽字。

三、聘請社會中介機構(gòu)把關(guān)，降低內(nèi)部審計風險

由于醫(yī)院內(nèi)部審計機構(gòu)在目前的情況下不可能配備很多方面的專業(yè)人才，而大多數(shù)內(nèi)審人員又存在土建、安裝、水電、智能化、園林等方面專業(yè)的極限性，因此，有必要聘請社會中介機構(gòu)把關(guān)，他們各方面專業(yè)人才的配備比較齊全，力量比較雄厚，一方面可以解決內(nèi)審機構(gòu)和內(nèi)審人員的極限性和培訓提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，另一方面可以降低內(nèi)部審計風險。

四、搞好跟蹤審計的協(xié)作配合

正確處理好跟蹤審計與相關(guān)單位的協(xié)同關(guān)系，跟蹤審計的作用能不能充分發(fā)揮，除了技術(shù)性因素以外，主要還取決于建設(shè)單位、施工單位的態(tài)度和監(jiān)理單位的配合。在跟蹤審計過程中，既要樹立內(nèi)部審計的權(quán)威性和嚴肅性，又要正確處理好參與工程建設(shè)與監(jiān)督各方的關(guān)系，使監(jiān)理單位、施工單位、建設(shè)單位的相關(guān)管理人員要積極配合、理解和支持審計工作，確保跟蹤審計各項工作的順利開展和達到跟蹤審計的目的。

第8篇：審計方法的種類范文

【關(guān)鍵詞】工程；內(nèi)部審計；審計質(zhì)量

作為事業(yè)單位的審計部門，新建、改擴建工程造價審核是控制工程造價的必要手段，是工程造價審核的重要環(huán)節(jié)。要著力提高工程審計人員各項素質(zhì)，發(fā)揮工程審計人員的作用。強化工程審計人員的審計質(zhì)量意識、風險意識、規(guī)范意識，增強工程審計人員的責任感，加強工程審計業(yè)務(wù)、政策法規(guī)培訓，加強相關(guān)知識學習，全力打造適應(yīng)新形勢需要的復(fù)合型工程審計人才。以此提高工程審計工作效率和質(zhì)量。實行工程審計人員定期輪崗制度，我院的機電工程科和審計科的工程人員每兩年輪崗一次，以確保工程審計的獨立、公正原則。

為保證工程審計質(zhì)量控制，需要建立健全的工程審計制度，并付諸實施。首先，應(yīng)建立工程審計質(zhì)量控制相關(guān)制度、計劃管理制度，實行工程審計組負責制。其次，完善工程審計項目質(zhì)量檢查制度。其目的是促進工程審計人員正確履職，加強監(jiān)督，保證質(zhì)量。此外，履行工程審計復(fù)核制度。規(guī)范工程審計復(fù)核行為，層層把關(guān)。將工程審計準則、工程審計質(zhì)量控制標準和制度落實到工程審計方案的各個環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標貫穿于工程審計全過程。

當工程竣工驗收后，接著就要進行工程造價結(jié)算審核，工程造價審核要從多方面、多角度控制，以我院來說，需工程主管院長控制（提交院辦公會議討論）、機電工程科控制（各技術(shù)人員集體討論、簽字確認）、審計組造價師控制（造價師審核、復(fù)核）、或委托其他第三方控制等。在各級的審核中，必須端正審計人員的思想，一定要堅持原則，秉公審核；由于涉及工種較多，如果超出自身業(yè)務(wù)能力范圍，需開會論證，以便重新安排第三方造價公司審核。另外，應(yīng)掌握好目前各種工程造價軟件的使用，我們審核人員能夠熟練不同版本的造價軟件，以應(yīng)對不同施工單位的造價軟件結(jié)算。在確定工程造價時，堅持以廣東省現(xiàn)行的計價規(guī)范為依據(jù)，按照雙方簽訂的施工合同、招標文件、各科室、各部門的申請書、發(fā)改委的立項批復(fù)、院辦公會議的批文等，附竣工圖、現(xiàn)場簽證單和設(shè)計變更等進行審核。

進行工程造價審核，首先應(yīng)仔細研究各有關(guān)原始文件，確定該項工程價款的結(jié)算方式，明確工程的計價類型，研究其中的調(diào)價條款，根據(jù)結(jié)算調(diào)價條款進行工程造價審核。有時可能是固定綜合單價，有時是固定總價，避免本來應(yīng)屬預(yù)算內(nèi)的項目再另列計價，措施費用是否屬大包干等等，所以我們一定要仔細研究雙方是否簽訂有補充協(xié)議，建設(shè)單位有沒有簽定現(xiàn)場通知單，是否有增加工程價款初衷和承諾。

在雙方的核對過程中，由于雙方站在不同的立場，不同的觀點，工程量、價的異同也是客觀存在的。對工程量進行審核，首先，要依照并熟悉圖紙，熟讀建設(shè)工程計價通則，選擇合適的計算方法。合理的審核方法不但能大大提高審核速度而且直接關(guān)系到審核的質(zhì)量和效率。其次，對照招標預(yù)算，審查有無多計或者重計，是否按工程量計算規(guī)則計算等。對于一些圖紙不明確的工程量要進行三方現(xiàn)場計量，進行核對。

在審核預(yù)算單價是否正確時，對于直接套用清單計價的子目，其項目名稱和內(nèi)容與設(shè)計圖紙的要求是否相一致，工程項目有無重復(fù)套用。需要換算的綜合單價審核時需注意是否允許換算，換算的方法是否正確，消耗量的變化是否妥當，另外，對于施工單位自編子目的單價，檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類及消耗量、人工單價及消耗量、機械臺班種類及消耗量等是否符合要求，是否合理。

施工單位在編制結(jié)算時往往會抬高材料的綜合價格，尤其是遇到材料價格市場變動幅度較大，或者是半成品，經(jīng)自身稍作加工后的材料。施工單位在套用造價站的材料信息價時會取高去低，所以材料價格對工程造價的影響是非常大的，當實際購買價高于預(yù)算價或建設(shè)單位有特殊要求時應(yīng)交由工程主管部門簽證。對于存在的問題，在審查時原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合現(xiàn)場簽證單，市場的變化等來確定材料價格。對那些可以據(jù)實調(diào)整、或是進口品牌的材料價格可直接審查施工單位的原始票據(jù)、購貨清單。對于施工期跨度較長的工程，材料價格浮動可能較大，審核時可根據(jù)施工合同規(guī)定的辦法結(jié)算，比如合同約定正負10%時不作調(diào)整。或者根據(jù)各種材料的各季度、各月份信息價的平均值，這樣審核的工程造價會趨于比較真實。另外，對于一些信息價中沒有，而且建設(shè)單位又沒有簽證認可的材料價格，可以進行市場考察確定，重視市場調(diào)查。佛山市造價站專門開辟有對材料價格咨詢的服務(wù)。隨著建筑市場的全面發(fā)展，建材市場上材料品種五花八門，特別是裝飾裝修材料，所以對各種材料價格的收集和積累匯總是必須的。

對于現(xiàn)場簽證的審核要循序進行，需遵循審核的原則。首先，審核有無承、發(fā)包雙方的簽字，真實性是否符合程序要求。其次，要把簽證事項放在集體討論的范疇，不能一人說了算，避免權(quán)力過分集中。應(yīng)避免工程量的胡簽、亂簽、夸簽、重簽，其內(nèi)容費用是否應(yīng)該由建設(shè)單位承擔。最后，審核簽證事項的真實數(shù)量，可進行現(xiàn)場復(fù)核，糾正不符事實的簽證?，F(xiàn)場簽證單往往是施工單位獲取利益的重要部分，是雙方爭議較多也是容易出問題的地方，不少施工單位采取高簽的方式來達到獲利的目的，這些需引起我們足夠的重視。

根據(jù)省、市工程造價管理站頒發(fā)的文件及規(guī)定，審核費率計算是否正確，清單計價不斷更新，其費率收取亦有所變化。審核各項費用的計算基數(shù)，如用人工費為基礎(chǔ)還是以直接費為基礎(chǔ)，雖然造價軟件自動計算，但需提防施工單位導(dǎo)出電子版本后加以改動。另外，稅金費率是否符合我市建設(shè)市場的規(guī)定，對于合同約定費率下浮或總價下浮的工程，其增加或變更部分其造價是否也同比例下浮，在計算下浮時需把甲供材料扣除。審核過程完成后，審計組出具審核確認書，交由各部門蓋章，最后，需整理檔案資料。工程造價審核的底稿一定要按照審核檔案的管理要求進行收集和整理，以便于日后查閱，或上級審計部門抽查，或單位領(lǐng)導(dǎo)任期屆滿的責任審計。同時需定期分析工程結(jié)算審核產(chǎn)生偏差的原因，以及分析影響工程結(jié)算的各種因素，撰寫審計工作總結(jié)，記錄審核過程中的經(jīng)驗及解決方法。

要提高工程內(nèi)部的審計質(zhì)量，必須抓好工程結(jié)算的審核工作。合理確定工程造價的審核方法，從根本上提升審核力度、審核質(zhì)量，降低審核風險，做到認真細致，尊重實際，服從原則，不固執(zhí)己見，保持良好的職業(yè)道德與自身修養(yǎng)。促進工程結(jié)算的良性循環(huán)，為我院工程造價內(nèi)部審核工作創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境。

參考文獻

第9篇：審計方法的種類范文

專業(yè)實習是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學習之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學環(huán)節(jié)，是本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學體系中占有重要地位。通過專業(yè)實習使自己在實踐中驗證，鞏固和深化已學的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程理論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其管理業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎(chǔ)上，將學到的知識與實際相結(jié)合，使學生運用已學的專業(yè)理論知識，對實習單位的各項業(yè)務(wù)進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用所學專業(yè)知識，在實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。

1。調(diào)查新野縣審計局目前的審計事務(wù)的操作流程。

2。研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進程所起的作用。

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的，收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的財務(wù)信息進行審計的工作。

(2)審計軟件

我國現(xiàn)存的審計軟件概括起來，主要有以下幾類：

②審計抽樣軟件。

⑤工具箱式通用審計軟件，如由北京通審軟件公司開發(fā)的2000通審軟件。

⑥工具箱式通用審計軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計任務(wù)。例如，公路費審計程序，工會經(jīng)費審計程序，材料成本差異審計程序等。

從以上種類的覆蓋度可以看出，我國的審計軟件已經(jīng)有了一定的基礎(chǔ)，審計署也已經(jīng)高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應(yīng)的計劃。并正在積極的推行現(xiàn)有審計軟件的應(yīng)用推廣。但是我國現(xiàn)有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段。還沒有適用于網(wǎng)絡(luò)審計的審計軟件。即使是這樣，象新野審計局這樣的基層單位仍沒有實力購買使用單機版的，這樣只是單機的電子化應(yīng)用不可能將信息化的好處完全帶到審計中。現(xiàn)狀急待改進。