會計風險防控措施精選(九篇)

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第1篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞：商業(yè)銀行；會計控制；風險防范

商業(yè)銀行的會計控制具體工作內容就是貫徹與銀行經(jīng)營相關的方針，促進其實現(xiàn)總體的經(jīng)營目標，維護財產(chǎn)完整并保障各項業(yè)務的會計記錄準確可靠，確保所有財務收入都為合法收入，以及對相關的會計工作和會計工作人員進行控制、牽制和規(guī)范。在商業(yè)銀行所有的控制體系當中，對會計方面的控制有著至關重要的作用。怎樣完善會計的控制制度以及有效的防范會計風險，成為了許多商業(yè)銀行正在面臨的棘手問題。

一、商業(yè)銀行在會計工作上的風險

（一）票據(jù)結算的風險

就地方性的商業(yè)銀行來說，其主要的支付方式就是匯票、本票、支票以及銀行卡這種三票一卡的形式。但是由于支付數(shù)量上的日益增加，如果繼續(xù)采用票據(jù)這種支付手段來結算業(yè)務，就會讓銀行存在多種風險之中。主要體現(xiàn)在：1.票據(jù)填寫的不清晰或者不清楚帶來的風險；2.由于銀行的工作人員任意違規(guī)或者操作方面的失誤帶來的風險；3.票據(jù)犯罪事項的不斷增多會帶給銀行一定的風險，而因此也會增加票據(jù)結算方面的風險。

（二）會計核算與會計控制的風險

銀行會計核算方面的風險主要指的就是報表數(shù)據(jù)沒有足夠的真實性。有的銀行甚至因為一些行業(yè)上競爭，為了滿足自己單位或者其他單位的某種要求，從而讓會計部門在報表上作假，利用某種偽造方式或手段來對利潤進行操縱，想以此來達到自己一些目的。所以，為了有效的對風險進行控制與防范，商業(yè)銀行設立了有關會計控制的制度，但因為常常有一人擔任多職的情況，導致缺乏必要的監(jiān)督與制約，從而在實際的執(zhí)行過程中也很難落實。

（三）財務成本的風險

若銀行之間的競爭處于比較激烈的狀態(tài)，則銀行里的每一位職工都會被分配有一定的吸儲指標，并且這將會牽扯到其自身的獎金和工資，因此有部分員工為了完成任務，在進行工作時只追求存款數(shù)量，忽視了存款的質量，更加沒有考慮到存款的結構，這將在很大程度上增加銀行財務的風險。除此之外，銀行一味的擴大營業(yè)的范圍，這必定會導致其固定費用開支的加大，利潤的減少，存款本息支付的能力降低，固定資產(chǎn)風險的加大。還有銀行為了自己的利益或一些任務而故意違反相關的財務制度，比如人為的對利潤進行增減，不按照規(guī)定來收取利息，任意的開除支票等等，這都會帶來財務成本方面的風險。

（四）會計決算的風險

依據(jù)權責發(fā)生制相關方面的原則，應收但未收的利息在轉入利息收入里面構成利潤之后，還應該交所得稅。但結果是相關銀行來墊款或財政的虛收，這一定占用了銀行的資金，對銀行支付這方面的能力造成影響，同時加大了風險。若把表外應收但未收的利息算進表內，就會導致財務收支沒有足夠的真實性，不能真實的反映出財務的狀況，從而又增加了銀行會計決算方面的風險。

二、商業(yè)銀行會計控制和風險防范的對策

每個商業(yè)銀行從組建再到經(jīng)營，以及他們資產(chǎn)、所有者的權益、負債三者之間的變化和結果都要憑借會計來進行。因此，商業(yè)銀行必須要針對會計控制進行進一步的加強，這樣才可以有效的對會計風險進行防范。

（一）加強對制度的控制，減少核算方面的風險

銀行首先應該對會計業(yè)務的制度進行完善，強化控制機制，對風險進行化解。然后還要依據(jù)相關的會計準則、會計制度要求以及會計法規(guī)，建立起擁有較強操作性的、規(guī)范統(tǒng)一的操作程序，再讓銀行內所有的會計人員依照會計操作的規(guī)程和會計規(guī)范嚴格仔細的對會計業(yè)務進行操作。另外，商業(yè)銀行還需要細化業(yè)務活動，把其細化為各個工作的崗位，然后再對員工進行分工，明確崗位的職責。

（二）加強內部的控制，對結算方面的風險進行防范

在銀行的操作人員處理業(yè)務的時候，要對經(jīng)濟合同和結算的憑證進行嚴格的審核。重要的憑證要進行專人保管，并且還要做好相關領用登記的工作。與此同時，銀行還應該建立并完善好內部控制的機制，防范結算風險。

（三）強化電算化的控制，對成本風險進行防范

銀行要推動電算化進程的加快，對其具備的預測、控制、監(jiān)督的作用進行充分發(fā)揮。銀行若想抵御成本的風險，首先要控制好財務成本的風險，要預測其的前景，并且根據(jù)這個制定出實施方案以及成本計劃，銀行不僅要對收益情況進行考慮，還要注意對風險的防范；然后就是嚴格審核財務的成本計劃，檢查一切的開支費用，提倡節(jié)約，對問題或錯誤進行及時糾正。

（四）對監(jiān)督控制進行加強，防范決算的風險

銀行內業(yè)務最基本的工作就是會計，每項業(yè)務的進行都需要會計。對會計監(jiān)督進行強化不僅在會計控制方面會起到作用，還對商業(yè)銀行的內部控制具有保障作用。因此，銀行要完善會計財務的制度，然后再對會計監(jiān)督進行強化，一旦發(fā)現(xiàn)了問題的存在，就要馬上采取相關措施來降低損失。

三、結束語

綜上所述，本文對商業(yè)銀行的會計控制與風險防范進行了探討，加強會計控制以及對風險進行防范對商業(yè)銀行的健康發(fā)展起到了極其重要的作用。因此，我們要仔細觀察商業(yè)銀行的會計控制與風險防范中可能隱藏的問題，然后再思考問題的原因所在，最后結合銀行的實際情況，采取相關的措施來進行處理與解決，這樣才能促進其穩(wěn)定、快速的發(fā)展。

參考文獻：

[1]王玉峰.談中國商業(yè)銀行會計內部控制及風險防范.金融經(jīng)濟,2014(22):136-137.

[2]王淑彩.論我國商業(yè)銀行會計風險及控制.寧夏大學學報(人文社會科學版),2012(05):146-149.

第2篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞：企業(yè)；金融會計；風險防范；控制

1引言

在進入21世紀以來，我國的社會企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，當前我國的企業(yè)的規(guī)模逐漸擴大，為我國的經(jīng)濟發(fā)展做出了卓越的貢獻。金融會計工作是我國企業(yè)發(fā)展過程中最為重要的企業(yè)工作之一，良好的金融會計工作是可以讓企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益得到提升的。但是與此同時金融會計工作也為企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的經(jīng)濟風險。因此，企業(yè)的會計部門應當要重視企業(yè)的金融會計工作中的風險防范措施，要讓企業(yè)的發(fā)展得到保障，從而在這個競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去。

2企業(yè)金融會計風險防范和控制工作的重要性分析

金融會計工作是企業(yè)發(fā)展過程中最為重要的工作之一，從某種程度上來說企業(yè)的金融會計工作是可以讓企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展的?，F(xiàn)今的企業(yè)所面臨的市場環(huán)境是比較的險惡的市場環(huán)境，一旦出現(xiàn)金融會計風險就會讓企業(yè)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟損失，從而使企業(yè)的發(fā)展陷入危險的境地。因此現(xiàn)今我國的企業(yè)的領導部門就應當要重視企業(yè)金融會計工作中的風險防范和控制工作，要讓企業(yè)在平穩(wěn)的軌道上發(fā)展，從而實現(xiàn)自身的經(jīng)濟效益和社會效益。

3企業(yè)金融會計風險發(fā)生的原因分析

3.1企業(yè)對于金融會計風險防范和控制工作不夠的重視

現(xiàn)今的社會企業(yè)的領導部門在進行企業(yè)決策的過程中并沒有將決策的重點放在企業(yè)的金融會計風險防范和控制工作中。他們所推行的決策的目的是為了縮減企業(yè)的經(jīng)營成本，拉動企業(yè)的經(jīng)濟效益。這種決策方式雖然能夠短時間內讓企業(yè)得到發(fā)展，但是這個經(jīng)營方式是存在著一定的漏洞的。由于金融會計風險防范和控制工作的漠視。企業(yè)的金融會計的功能并沒有全部地發(fā)揮出來，其監(jiān)督和審計的功能沒有引起重視。

3.2缺乏健全的管理制度

現(xiàn)今多數(shù)企業(yè)的管理制度并不是非常的健全，這就導致了企業(yè)的金融會計工作沒有科學的指導。由于缺乏指導企業(yè)的金融會計工作中的風險自然就會提升，金融風險的提升就會使企業(yè)在運營過程中缺乏保障，企業(yè)的發(fā)展勢頭就會減緩。除此之外，由于企業(yè)沒有完善的管理制度，企業(yè)的金融會計在財務這一方面存在著職務分離的現(xiàn)象，這也是不利與企業(yè)經(jīng)紀效益的提升的。因此，當前的社會企業(yè)就應當要重視建立健全的管理制度。

3.3企業(yè)的會計人員缺乏風險防控意識

企業(yè)的會計人員是促進企業(yè)金融會計風險防控措施落實的一線工作者，因此現(xiàn)今的企業(yè)中從事金融財務會計工作的工作人員應當要擁有良好的風險防控意識。然而現(xiàn)今許多的企業(yè)的金融會計工作人員是沒有較高的風險防范意識的，他們的財務會計工作是不完善的。除此之外，許多的企業(yè)的金融財務會計人員的工作能力并不強，他們在金融會計工作的過程中并沒有重視資本結構、投資報酬等問題，這也是導致企業(yè)發(fā)展過程中風險誕生的因素之一。

4企業(yè)金融會計風險的防范和控制工作分析

4.1企業(yè)應當要重視自身的金融會計風險防范控制工作

現(xiàn)今的社會企業(yè)的領導部門應當要意識到隨著企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的財務工作的工作內容逐漸增多。因此，企業(yè)的領導部門就應當要重視企業(yè)金融會計風險防范工作，要將企業(yè)的金融會計工作作為企業(yè)發(fā)展過程中的重要工作之一。在實際金融會計工作過程中，企業(yè)的金融會計工作者要認真地考慮企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標，要將金融會計工作與企業(yè)自身的發(fā)展情況相互的結合。除此之外，企業(yè)的金融會計工作部門在進行財務工作的時候要做到依法行事，從而降低風險，維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

4.2建立健全的企業(yè)金融會計管理制度

對于企業(yè)的金融會計工作來說，良好的金融會計管理制度是相當?shù)闹匾?。企業(yè)想要降低金融會計工作中的風險就一定投入精力和物力去建立起一個完善的金融會計管理制度。在實際的管理制度建立的過程中，首先企業(yè)的管理部門應當要結合企業(yè)發(fā)展的情況，建立起契合企業(yè)發(fā)展的會計管理體系，與此同時化應當與時俱進的作用會計管理體系的完善工作。其次，要建立一個內部監(jiān)督制度，要充分地發(fā)揮出金融會計工作的監(jiān)督職能，減少企業(yè)壞賬和爛賬的概率，從而降低風險。

4.3加強會計人員的教育工作，提高他們的風險意識

企業(yè)的金融會計工作人員的工作能力和風險防范意識是保障企業(yè)金融會計風險防控工作落實的重要因素。因此，現(xiàn)今的社會企業(yè)的財務管理部門就應當要重視起企業(yè)的財務人員的工作能力和風險意識的提升。在實際的工作過程中，企業(yè)可以建立一個完善的培訓體系，要對企業(yè)的財務工作人員進行培訓，要讓他們擁有良好的財務會計工作能力和風險防范意識，從而提高企業(yè)金融財務會計工作的工作質量。

5結語

綜上所述，隨著社會的發(fā)展，我國的社會企業(yè)想要在這個競爭激烈的市場環(huán)境中生存下去，就一定要重視自身的金融會計風險防控工作的落實。然而現(xiàn)今許多的社會企業(yè)的領導部門并沒有意識到風險防控工作的重要性。因此企業(yè)的領導部門就應當投入精力和物力去建立起健全的金融會計工作制度，提高財務工作人員的風險防控意識，從而促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。

參考文獻

[1]張巍.淺議金融會計風險的防范與化解[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（2）.

[2]李煥.基于企業(yè)金融會計中的風險因素分析及應對措施研究[J].商場現(xiàn)代化，2014（30）.

[3]王琦.略論當前企業(yè)的金融風險問題及預防措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014（30）.

[4]史辰琢.企業(yè)金融會計風險原因的分析及防范措施[J].中國商貿(mào)，2014（21）.

第3篇：會計風險防控措施范文

[關鍵詞]事業(yè)單位；財務風險；財務管理；防范策略

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.23.131

近年來隨著我國社會和經(jīng)濟改革的不斷深化與推進，事業(yè)單位出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢，其資金的來源、單位的性質和規(guī)模都發(fā)生了很大的變化，財務工作變得愈加復雜，由此暴露的財務問題也逐漸增多。對于氣象部門而言，其內部的財務管理工作雖然較以往有了很大的變化，但在財務管理上仍有較大的改進空間。當前，氣象部門存在的財務風險主要表現(xiàn)為財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)、預算約束力不強、財務人員業(yè)務能力不強、對固定資產(chǎn)管理薄弱、財務管理制度不規(guī)范等。針對氣象部門日常財務管理中存在的各種風險，制定具體的、有針對性的防控策略，進行有效的事前防范與監(jiān)督，從而盡早地識別風險、控制風險，最大限度地降低風險損失，對于規(guī)范氣象部門的財務管理，促進部門內部財務工作的順利開展具有重要意義。

1 新形勢下事業(yè)單位存在的財務風險的成因分析

以氣象部門為例，通過歸納、總結當前氣象部門所存在的主要財務風險，進而分析造成事業(yè)單位財務風險的主要原因有以下幾個方面。

1.1 缺乏風險管理意識，對財務風險重視度不夠

從單位領導到財務核算部門對財務管理認識不到位，對財務風險重視度不夠，普遍缺乏風險管理意識。財務人員把財務管理簡單地當做財務收支，沒有將財務管理與自身業(yè)務緊密結合，從而造成了財務管理與業(yè)務管理脫節(jié)。在資金的使用和報銷上較為隨意，常常忽略了財務報銷工作應有的程序和要求。由于對財務制度缺乏足夠的了解，財務部門也沒有對業(yè)務部門起到應有的監(jiān)督作用。對于單位取得的科研項目，往往只是注重項目的規(guī)劃和管理，對于財務預算和財務風險缺乏有效的防控措施，在科研合同的簽訂上，盡管有內容變更卻未能及時簽訂合同的補充協(xié)議，從而導致合同在日后地履行中存在著極大的法律風險。此外，單位在決策和執(zhí)行一些重大事項時，由于缺乏風險管理意識，常?？拷?jīng)驗來替代風險控制，這也為今后的工作埋下隱患。

1.2 預算管理不到位，預算編制缺乏科學性

當前事業(yè)單位大都對管理工作缺乏重視，單位領導和各業(yè)務部門并沒有很好地參與到預算編制中，導致預算編制未能與單位整體的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃形成很好的契合。在具體的預算編制上，缺乏科學的預算編制程序，大都采用傳統(tǒng)的增量預算法，即以當前已知的或近期的發(fā)展計劃再結合上年度的預算為基數(shù)，加上一定的增長率，沒有體現(xiàn)出便得出了預算數(shù)。這種預算編制不僅沒有考慮到單位未來的規(guī)劃和業(yè)務的發(fā)展，也缺乏對可能出現(xiàn)的財務風險的所應采取的預測和控制措施，以至于預算方案在實際應用過程中發(fā)揮的作用非常有限，使得單位應對財務風險的能力也非常薄弱。此外，在預算執(zhí)行上存在執(zhí)行與預算脫節(jié)的問題，由此而導致的項目間經(jīng)費相互挪用的情況也經(jīng)常出現(xiàn)，一些專項資金成了維持單位的正常運轉的“常態(tài)化”資金，有的單位為了完成預算要求執(zhí)行的進度而超前使用經(jīng)費，從而給財務資金上帶來了很大的風險。

1.3 內控制度不健全，缺乏行之有效的財務監(jiān)督

事業(yè)單位大都對內控制度的建設不夠重視，一些基層單位甚至沒有成文的內控制度，出現(xiàn)問題了也沒有可參照處理的操作流程。對于建立了內控制度的單位，由于未能結合本單位實際情況而存在內控制度實用性較弱的問題，在執(zhí)行過程中也存在方法不當，管理不嚴，并缺乏有效的監(jiān)督等問題。隨著事業(yè)單位業(yè)務的不斷發(fā)展，財務人員的工作量也在逐漸加大，但每個事業(yè)單位的人員編制是固定的，這就導致每個財務人員的工作量在不斷提升，因而出現(xiàn)會計崗位設置不合理的問題，這在一定程度上降低了財務人員的積極性，不利于財務技能的提高。另外，在財會人員績效考核上，存在相同工作任務和工作性質的財會人員薪資差別較大、缺乏科學的崗位和職位評估等問題。由于財務人員和業(yè)務部門相分離，財務部門對于業(yè)務單位提供數(shù)據(jù)的真實性程度難以判斷，導致難以形成有效的財務監(jiān)督。

2 針對事業(yè)單位存在的財務風險提出的防控策略

通過分析事業(yè)單位普遍存在的財務風險，筆者認為，應對事業(yè)單位的財務風險可以從以下幾個方面著手。

2.1 樹立風險管理意識，提升財務風險重視程度

首先，要重視財務管理工作，領導重視是加強單位財務管理工作的前提，必須從領導層面就開始樹立財務風險管理意識，并對單位財務會計報告的真實性和完整性負責，從而為加強財務風險管理定下扎實的基調；其次，要制定科學的風險管理目標，做好各種風險管理的應急措施，通過對資金、資產(chǎn)、日常收支以及重大項目投入等各個環(huán)節(jié)進行嚴格管控，加強對財務風險的早期識別，從而控制和分散風險；再次，要提高財務人員的風險防范意識，務必使其建立任何工作失誤都會給單位帶來財務風險的思想，并通過開展各種財務管理培訓和職業(yè)道德教育，使財務人員熟悉并掌握財務相關的法律法規(guī)，通過發(fā)揮其主觀能動性來自覺提高其財務風險管理水平；最后，要建立財務部門的監(jiān)督控制機制，通過加強授權批準、會計監(jiān)督和內部審計，并引入現(xiàn)代信息化管理技術和設備健全和完善財務風險監(jiān)督機制。

2.2 加強預算精細化管理，提高財務決策的科學性

要明確事業(yè)單位預算管理工作的重要性，將預算管理與單位未來的發(fā)展規(guī)劃有機地結合起來，使單位領導、業(yè)務部門和財務部門共同參與到預算編制的過程中，加強統(tǒng)籌集約和資源的優(yōu)化配置，將財務預算編制與實際工作結合起來。提高財務人員對財務精細化管理的意識，提高預算管理的合理性和正確性。編制預算要具有可操作性并符合實際，應根據(jù)單位自身發(fā)展的具體情況確定年度預算收支水平，采用科學的方法進行預算分析和預測，提高財務決策的合理性，并為全年預算管理提供準確的數(shù)據(jù)支持。同時，要強化預算執(zhí)行，確保預算執(zhí)行進度，要求財務人員對于每個科目的預算執(zhí)行進度情況進行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。建立預算管理責任制度，規(guī)范項目管理和項目預算，嚴格把握項目的審核、督導和驗收，切實按照預算計劃進行合理支出，從而降低財政資金的支付風險。

2.3 嚴格執(zhí)行財務制度，加強單位內控系統(tǒng)建設

內部控制制度對于事業(yè)單位財產(chǎn)安全完整，確保會計信息準確，提高單位的管理效率都有著非常重要的意義。結合本單位的實際情況，構建完善的內控管理機制，加強單位內控系統(tǒng)建設，可以由本單位各業(yè)務部門骨干成立專門的內部監(jiān)督小組，定期對財務上報的數(shù)據(jù)進行審核，對出入資金的審批記錄進行核查，從而確保財務信息的真實準確。嚴格執(zhí)行財務制度，規(guī)范財務工作各環(huán)節(jié)的工作程序，加強對財務運行的管理與監(jiān)督，建立完善的財務監(jiān)督模式。在資產(chǎn)管理方面應建立科學、詳細的會計核算體系，建立健全資產(chǎn)管理制度，并結合預算編制提高資產(chǎn)使用效率和管理水平，保證資產(chǎn)安全。重視并加大對現(xiàn)金流的監(jiān)督力度，堅決杜絕財務人員，切實執(zhí)行錢賬分管、印鑒分管的制度，加強對現(xiàn)金的會計核算，并按規(guī)定設置經(jīng)費會計科目進行會計核算，以達到及時、準確、全面、客觀真實反映本單位財務經(jīng)費狀況的目的。此外，還要善于發(fā)現(xiàn)并推廣有代表性的財務管理先進典型，加強單位之間的財務管理經(jīng)驗交流，并通過建立有效的激勵機制，提高財務人員工作的積極性和主動提高自身財務管理水平的積極性。

2.4 加強廉政風險防控體系建設，提升風險防控質量

氣象部門從2012年開始在全國范圍內全面推進廉政風險防控體系建設，并針對預算管理、政府采購、基本建設、科研項目等重點領域進行防控。廉政風險防控體系主要著眼于風險點，明確單位重點的防控業(yè)務事項，將廉政風險防范的重點放在重要環(huán)節(jié)和重要崗位。財務風險是事業(yè)單位財務管理中的重要環(huán)節(jié)，將各種常見的財務風險納入到廉政風險防控體系進行重點監(jiān)控，對于加強財務管理，有效防控財務風險的發(fā)生具有重要意義。依托廉政風險防控體系建設，結合單位具體情況加強對財務風險的防控，制定財務風險防控操作流程，完善風險防控圖，確定各風險事項的責任主體、監(jiān)督主體，進一步細化各部門風險防控責任，并將每個潛在的財務風險所在環(huán)節(jié)、風險等級、防控措施等進行明確，同時將各流程的控制過程反映在整個廉政風險防單中，從而完善了針對財務風險的“一圖、一表、一單、一規(guī)程、一制度”的“五個一”防控體系。依托廉政風險防控體系而建立的財務風險管理機制是事業(yè)單位財務活動有條不紊進行的重要保障，也是提升單位財務風險管理水平的重要途徑。

第4篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞：會計內控管理 業(yè)務操作風險 探索

會計工作是企業(yè)經(jīng)營活動不可或缺的組成部分，也是企業(yè)內部控制的重要環(huán)節(jié)且處于基礎地位，不僅具有核算、反映、監(jiān)督的職能，而且肩負著服務、支持與推動企業(yè)發(fā)展的重要責任。在實際工作中，強化會計內部控制管理，防范業(yè)務操作風險成為企業(yè)實現(xiàn)資產(chǎn)安全、維護利益、避免損失的有效手段，有著重要的現(xiàn)實意義，企業(yè)管理人員及會計負責人必須予以高度重視。

1.會計內部控制的重要性

企業(yè)會計內部控制涉及范圍廣泛，健全企業(yè)內部會計控制制度的實施，有利于企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，有利于促進社會經(jīng)濟秩序健康運行。會計內部控制系統(tǒng)是企業(yè)內部控制整體架構的基礎，在現(xiàn)代企業(yè)管理中對于提高會計信息質量，保護資產(chǎn)的安全與完整發(fā)揮著越來越重要的作用。

1.1確保會計信息的準確性。通過會計內部控制進行業(yè)務處理，使會計信息在相互制約的狀態(tài)下形成，從而有效地防止錯誤和弊端的發(fā)生，保證會計資料的準確性，為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠會計信息。

1.2確保財產(chǎn)資金的安全性。會計內部控制制度強化了對財產(chǎn)管理和資金使用的過程控制，可以有效防止和減少財產(chǎn)損壞、資金損失現(xiàn)象的發(fā)生，杜絕浪費、貪污、盜竊、挪用和不合理使用等問題的發(fā)生。

1.3確保生產(chǎn)經(jīng)營的有序性?？茖W的內部控制制度，能夠合理地對企業(yè)內部各個只能部門和人員進行分工控制、協(xié)調和制約，促使企業(yè)各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效地運行，提高企業(yè)經(jīng)營效益。

1.4確保制度執(zhí)行的徹底性。會計內部控制能夠促使企業(yè)全面貫徹落實國家統(tǒng)一制定的財經(jīng)紀律及法規(guī)，企業(yè)通過實施會計內部控制制度以進行自我約束，增強遵守國家財經(jīng)紀律和法規(guī)的自覺意識。

2.會計內部控制存在問題的表現(xiàn)形式

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，形成會計業(yè)務操作風險的誘因不斷增多，會計人員道德風險引發(fā)的案件也在增加，會計內部控制管理形勢日趨嚴峻。主要表現(xiàn)在：

2.1風險意識不強。絕大多數(shù)會計人員直接管賬、管錢，很多案件及操作風險都要從這些部位引發(fā)，這就要求會計人員在防范意識上要警鐘常鳴，常備不懈。部分會計人員，甚至一些管理人員沒有把風險防控擺到正確位置，在思想認識上不能適應環(huán)境的變化，實際工作中沒有超前采取防控措施，致使風險隱患不能及時消除。

2.2制度執(zhí)行不力。有了制度、流程卻未能很好的執(zhí)行，制度只是掛在墻上，停留在口頭上；操作流程未落實到工作的每一個環(huán)節(jié)中。一些會計人員違章違規(guī)現(xiàn)象得不到及時糾正，會計檢查發(fā)現(xiàn)的問題存在屢查屢犯、整改不力的現(xiàn)象，給當前會計工作帶來較大隱患。有的企業(yè)會計業(yè)務處理環(huán)節(jié)沒有建立有效的制衡機制，籌資、投資、營運等環(huán)節(jié)沒有體現(xiàn)職責權限和崗位分離要求；有的企業(yè)定期或不定期檢查和評價流于形式，責任追究制度不落實；有的企業(yè)資金活動管理不嚴，導致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。

2.3防控手段不多。一些企業(yè)的會計業(yè)務仍停留在手工處理方式的落后階段，單純的采用人盯人或人管人的原始防控方式。有的企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模限制和資金投入制約，還未達到會計業(yè)務處理電算化管理要求；有的企業(yè)對雖采用了計算機處理會計業(yè)務的方式，但還沒有形成一套系統(tǒng)的、行之有效的、符合實際的體系，而是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，哪兒出現(xiàn)問題多、哪兒問題大就去關注什么，總是事后才去整改，事前沒有控制，事中缺少監(jiān)督。

2.4業(yè)務素質不高。多數(shù)企業(yè)年輕員工多，受社會不良思潮影響，有的員工為了貪圖享受，利用工作之便，挪用、侵占資金；有的是員工為了追求所謂的個人目標和價值，置法紀于不顧，完全脫離了內控制度與流程的約束，違規(guī)操作，實施犯罪，給及時識別風險、有效防范案件帶來了很大難度。

3.會計內部控制存在問題的解決途徑

3.1培育會計風險文化、營造合規(guī)操作氛圍。內控環(huán)境是企業(yè)實現(xiàn)安全、穩(wěn)健運營的基礎，落實到現(xiàn)實工作中，就是應當培育良好的會計風險文化，建立起合規(guī)操作人人支持、違規(guī)操作人人反對的責任文化氛圍。

3.2加強會計風險知識的教育和提示。企業(yè)應及時總結會計風險的重點環(huán)節(jié)，歸納案件實例，提煉濃縮成會計人員工作中需要注意的風險環(huán)節(jié)和防范措施，有效運用風險提示方式使其掌握風險識別能力、提高風險意識，達到“識風險、防風險、化風險”的目的。

3.3建立會計違規(guī)操作的舉報制度和獎勵制度。鼓勵發(fā)現(xiàn)違規(guī)舉報，擴大監(jiān)督覆蓋面，將風險壓力傳導到每個會計崗位及人員。

3.4重視會計隊伍建設，加強會計人員管理。企業(yè)要完善組織架構,強化一體化管理，通過定期考核,提高業(yè)務素質和風險意識，提升會計管理人員的履職能力,使會計管理人員真正成為的風險防控的閘門。與此同時，還要加強各類會計人員后備力量建設，要重視對骨干人員的培養(yǎng)，形成會計隊伍新陳代謝、層次交替的良性循環(huán)局面，確保管理體系的不斷完善，增強管理效率，保障各項制度要求的及時傳導和有效執(zhí)行。

3.5加強對會計人員日常行為的管理。開展會計人員行為排查，不但要了解其在工作中的表現(xiàn)，還要掌握其工作之外的生活情況；不但要了解其本人的思想狀況，還要熟知其家庭情況，發(fā)現(xiàn)異常要及時做好崗位調整，將各種隱患消滅在萌芽狀態(tài)，切實防范內部人員道德風險在會計內部控制中至關重要。

3.6著力強化精細管理，嚴格風險易發(fā)環(huán)節(jié)控制。會計工作具體而精細，來不得半點的差錯和虛假。要做好會計工作，需要每一個會計人員，特別會計管理人員要樹立精益求精、一絲不茍、務實進取的工作作風。

3.7發(fā)揮系統(tǒng)功能，實施高效管理，實現(xiàn)系統(tǒng)的安全性、穩(wěn)定性和高效性。首先會計人員要充分了解系統(tǒng)功能，并熟練應用于業(yè)務處理；其次對系統(tǒng)運行中存在的一些影響工作效率、質量和風險控制的環(huán)節(jié)進行改進，不斷完善系統(tǒng)功能，優(yōu)化業(yè)務需求，解決系統(tǒng)中存在的問題；再次對重要業(yè)務和重點環(huán)節(jié)實施技術防范，提高會計操作風控制能力的科技含量。

參考文獻：

[1]企業(yè)內部控制規(guī)范 中國財政經(jīng)濟出版社

[2]內部控制與企業(yè)風險管理 胡為民編著 電子工業(yè)出版社

第5篇：會計風險防控措施范文

摘 要：防范國庫資金風險是中國人民銀行經(jīng)理國庫的一項重要職責，也是國庫工作的重中之重。本文從分析國庫資金風險管理現(xiàn)狀入手，以美國COSO風險管理框架的風險關聯(lián)要素為新視角，從國庫資金風險管理組織體系、國庫資金風險衡量評估與控制、建設國庫資金風險管理監(jiān)控系統(tǒng)、構建國庫資金風險管理資源共享機制四個方面探尋完善國庫資金風險管理機制的有效途徑。

關鍵詞：國庫資金；風險管理；COSO風險管理框架

國庫資金風險，是指國庫資金發(fā)生損失的不確定性。國庫資金作為維持國家政權正常運轉、提高公共服務水平、維護社會穩(wěn)定和推動國民經(jīng)濟發(fā)展的重要物質基礎，一旦發(fā)生損失，輕則影響國庫工作正常開展和財政預算順利執(zhí)行；重則造成國家巨額經(jīng)濟損失，甚至在一定范圍內影響到政治經(jīng)濟的穩(wěn)定和社會的有序運行。在實踐中，國庫資金安全管理是通過國庫資金風險管理來實現(xiàn)的，對國庫資金運行過程中各類風險進行有效的識別、衡量、評價和控制，是實現(xiàn)國庫資金安全性要求的重要內容。本文從分析國庫資金風險管理現(xiàn)狀入手，以COSO風險管理管理框架的新視角探尋完善國庫資金風險管理機制的有效途徑。一、國庫資金風險管理現(xiàn)狀在我國國庫管理的長期實踐中，各級國庫緊緊圍繞國庫工作的重點、難點和薄弱環(huán)節(jié)，不斷豐富與改進國庫資金風險防控措施，形成了一套比較完整的國庫資金風險防控管理機制。（一）國庫資金風險管理制度體系基本形成。隨著國庫核算加入現(xiàn)代化支付系統(tǒng)以及TIPS、TIMS、TCBS系統(tǒng)的上線推廣運行，國庫業(yè)務操作規(guī)程及相關內控制度不斷健全和完善，近年來相繼施行的《國庫會計管理基本規(guī)定》、《中國人民銀行國庫會計核算監(jiān)督辦法》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務處理辦法（試行）》、《國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)業(yè)務操作規(guī)程》等規(guī)章制度已逐漸形成了一套比較完善的內控體系，為有效防控國庫資金風險奠定了制度基礎。（二）國庫資金風險管理理念逐漸深入人心。在國庫資金風險管理理念上，“國庫資金安全第一”、“緊貼國庫業(yè)務防控資金風險”、“筑牢國庫資金風險紡線”、“操作零違規(guī)、資金零風險、管理零失誤”以及各類國庫案件警示教育和國庫工作考核中始終實行風險事故“一票否決”等理念逐漸深入人心，這些都成為國庫資金風險管理的道德基礎。（三）國庫資金風險管理監(jiān)督檢查機制更趨完善。在國庫工作實踐中，逐步形成了重點檢查與全面檢查相結合、自查與抽查相結合、現(xiàn)場檢查與非現(xiàn)場檢查相結合、上級國庫下查一級與同級國庫交互檢查相結合以及事前監(jiān)督、事中監(jiān)督與事后監(jiān)督相結合等多種行之有效的監(jiān)督檢查方式，包括對財政收支業(yè)務的監(jiān)督檢查、商業(yè)銀行國庫業(yè)務的監(jiān)督檢查以及國庫系統(tǒng)內部監(jiān)督檢查的常態(tài)化、規(guī)范化，對于及時排查風險、督促制度落實、總結經(jīng)驗教訓、改善風險防控措施發(fā)揮了重要作用，已成為防控國庫資金風險、確保國庫資金安全的長效機制。（四）國庫資金風險管理科技手段逐步提升。隨著國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（TCBS）在全國范圍內的推廣運行，國庫核算模式已從各級國庫分散核算轉變?yōu)槿珖泻怂?，風險管理手段也從“人防”向“技防”邁進。TCBS系統(tǒng)以防范國庫資金風險為核心，確立了一記雙訖、原子交易、事項驅動等業(yè)務處理規(guī)則，強化系統(tǒng)和人工操作的安全控制，具體防控措施包括重要要素第三人審核制、重要參數(shù)設置分級管理制和用戶管理“雙簽制”等，減少了業(yè)務處理環(huán)節(jié)的人工干預，增強了國庫資金風險控制的實效性。二、國庫資金風險管理中存在的問題隨著財稅金融體制改革持續(xù)深化以及以“3T”系統(tǒng)為核心的國庫信息化建設加快推進，國庫業(yè)務種類、規(guī)模以及業(yè)務流程、方式都發(fā)生了新的變化，新的風險點也會相伴而隨，這必然會對新形勢下國庫資金風險防范提出新的更高要求。（一）國庫資金風險管理組織體系不夠健全，風險評估與風險控制機制尚待完善。一是在國庫資金風險管理組織機構的具體設置上，缺乏一個集中統(tǒng)一的風險管理部門，國庫會計核算管理與監(jiān)督主要由上級對口部門和本級行事后監(jiān)督部門負責，風險管理資源共享度低，容易形成監(jiān)督“真空”。二是在國庫資金風險評估和控制方面缺乏完善的評估和控制機制，風險評估方式缺乏定性與定量的有機結合，對國庫資金風險的識別、監(jiān)測、評價和反饋未能統(tǒng)一規(guī)范。三是未建立國庫資金風險管理信息數(shù)據(jù)庫，國庫資金風險管理的相關資料以簡單方式散存于國庫部門，管理數(shù)據(jù)信息缺乏全面性和連貫性，監(jiān)管資源利用率較低。（二）國庫監(jiān)督手段滯后于核算手段，易形成監(jiān)督風險。一是國庫監(jiān)督手段基本上還停留在手工操作層面，需要耗費大量人力資源，監(jiān)督效能不高；二是現(xiàn)場監(jiān)管受制于人力、物力和財力，難以實現(xiàn)實時、全面、連續(xù)地追蹤了解國庫資金風險防控狀況；三是與集中核算模式相配套的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)短期內無法實現(xiàn)同步，“3T”系統(tǒng)不得不承擔了大量監(jiān)督功能，導致系統(tǒng)運行壓力較大，國庫業(yè)務處理和資金安全受到影響。（三）系統(tǒng)運行風險和制度風險制約了國庫風險管理機制的形成。一方面，TCBS系統(tǒng)集中核算模式實現(xiàn)國庫核算數(shù)據(jù)集后，系統(tǒng)運行的安全性、災備應急處置能力以及配套的網(wǎng)絡線路可靠性，將對國庫會計集中核算模式的風險管理提出新的挑戰(zhàn)，一旦因不可抗力造成系統(tǒng)服務器癱瘓，很可能造成國庫數(shù)據(jù)信息存儲和處理風險，直接影響各核算主體的國庫資金安全。另一方面，由于制度不夠完善和對創(chuàng)新業(yè)務缺乏統(tǒng)一規(guī)范性的制度約束，容易引發(fā)制度風險。相關制度規(guī)定一般情況下比較寬泛，各級國庫制定的相關操作細則尺度不一，這給國庫操作人員留下很大的選擇空間，容易形成制度執(zhí)行風險。三、基于COSO風險管理框架的國庫資金風險管理機制構建策略2004年，美國COSO（The Committee of Sponsoring Organization）對《企業(yè)內部控制――整體框架》進行完善后，出臺了《企業(yè)風險管理――整體框架》，在原來COSO報告五要素的基礎上細化和強調了風險管理要素，將COSO風險管理框架拓展為包括內部環(huán)境、目標制定、事項識別、風險評估、風險分析、控制活動、信息和溝通、監(jiān)控等8個相互關聯(lián)的風險管理要素。目前，很多國有企業(yè)和商業(yè)銀行根據(jù)COSO風險管理框架開展風險評估和風險管理活動?；贑OSO風險管理框架新視角，建議從四個方面構建新形勢下國庫資金風險管理機制。（一）健全國庫資金風險管理組織體系。COSO風險管理框架提出要將單位戰(zhàn)略和風險管理戰(zhàn)略緊密結合，設立風險管理部，以構建良好的風險管理內部環(huán)境并制定明確的風險管理目標。一是針對國庫資金風險管理現(xiàn)狀，建議探索建立國庫資金風險管理機構，成立國庫專業(yè)風險評估小組，負責指導、組織實施國庫資金風險管理工作；二是梳理國庫會計核算業(yè)務風險點，深入分析國庫資金風險管理的重點部位和重點業(yè)務處理環(huán)節(jié)，開展國庫風險識別和評估，確定風險模型，并根據(jù)核算業(yè)務發(fā)展變化情況適時調整。（二）建立國庫資金風險導向型監(jiān)督模式。事項識別、風險評估和風險分析是COSO風險管理框架中風險管理要素的重要組成部分，也是建立國庫資金風險導向型監(jiān)督模式的關鍵。只有科學合理的風險識別和風險分析，才能準確判斷風險管理狀況，進而采取有效措施實施風險控制，實行風險導向監(jiān)督。1、國庫業(yè)務流程與風險識別。為了更好地防范已經(jīng)識別的風險，可以利用流程圖法，將國庫資金風險點標識在國庫資金流程圖中，提升對各類風險進行流程化跟蹤監(jiān)督和防控的有效性（圖1中， 代表高風險點， 代表一般風險點， 代表低風險點）。2、國庫資金風險衡量評估與控制。根據(jù)人民銀行對國庫資金風險的衡量和評估結果，將國庫資金風險指標劃分為三大類75項，其中操作類風險33項、管理類風險33項、技術類風險9項，通過對風險狀態(tài)進行描述并對各項風險指標列出計算公式，確定風險指標的預警值和危險值，綜合運用定性與定量相結合的方法，計算出風險評估權重分值，結合風險指標的預警值和危險值，科學衡量和評估國庫資金風險級別，建立國庫資金風險評估模型，以數(shù)據(jù)模型分析的方式管理國庫資金風險，運用不同的監(jiān)督流程，實行國庫資金風險導向監(jiān)督。（三）加快建設國庫資金風險管理監(jiān)控系統(tǒng)。先進的風險管理技術是COSO風險管理框架的重要支撐。加快國庫監(jiān)督檢查信息化建設，利用技術手段及時發(fā)現(xiàn)、準確衡量與科學評價國庫資金風險，進一步強化國庫資金風險控制，重點開發(fā)建設與集中核算模式相匹配的國庫資金風險監(jiān)控系統(tǒng)，是完善國庫資金風險管理機制的重要手段。一是完善國庫管理信息系統(tǒng)的監(jiān)管功能，加強對授權操作、異常操作、大額交易資金等的分析與監(jiān)測，建立適時有效的風險預警體系，充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)在風險防范中的效能作用。二是建立與集中核算模式相匹配的國庫事后監(jiān)督系統(tǒng)，使國庫資金風險監(jiān)督由“事后監(jiān)督向事前預警”、“靜態(tài)監(jiān)控向動態(tài)監(jiān)控”、“手工操作監(jiān)督向系統(tǒng)集約化管理”轉變，徹底改變目前依靠事后監(jiān)督人員大量手工監(jiān)督的模式，提升國庫風險管理效能。參考文獻[1]王周偉.風險管理計算與建模[M].上海：上海交通大學出版社，2011。[2]辛樹人，陳震宇，路勇.基層央行風險管理研究―基于COSO風險管理框架的新視角[J].金融發(fā)展研究，2012，（1）：11-16。[3]中國人民銀行國庫局.國家金庫制度選編[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010。[4]中國人民銀行國庫局，中國金融學會國庫專業(yè)委員會.國庫資金風險控制指南[M].北京：中國金融出版社，2013。[5]3C框架風險管理課題組.全面風險管理理論與實務[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2008。 The Construction Strategy on the State Treasury Fund Risk Management Mechanism Based on the Perspective of the COSO Risk Management FrameworkResearch GroupAbstract： The prevention of the state treasury fund risk is an important task for PBC， and is also the most important work of the state treasury. The paper analyses the current situation of risk management of the state treasury funds， from the new perspective of risk-related factors of American COSO risk management framework， the paper explores the effective ways to perfect the state treasury fund risk management mechanism from four aspects such as the state treasury fund risk management organization system， the state treasury fund risk measure， evaluation and control， building the state treasury fund risk management monitoring system， and building the state treasury fund risk management resources sharing mechanism.Keywords： state treasury fund； risk management； COSO risk management framework責任編輯、校對：張宏亮

第6篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞：發(fā)行庫；風險；防控

一、現(xiàn)有發(fā)行庫風險防控體系的構成方式

現(xiàn)有發(fā)行庫風險防控體系，是以防控制度為核心，同時以人防、技防以及物防三種防控方式作為主要手段，從業(yè)務流程上對人員行為進行控制，對潛在風險點進行排查的一套完整體系。

防控制度作為整個風險防控體系的基礎，其完備程度直接決定著整個體系內的風險程度，它最主要的特點是受人為影響較大，人員一旦出現(xiàn)問題，如利用內部人員身份和熟悉環(huán)境的特點，便可以繞過或直接違反制度。因此，在制定制度的同時，需要考慮到整個制度的可執(zhí)行性、完整性，同時建立制度內互相監(jiān)督以及事后防控機制，增加違反制度的成本，才能對潛在違規(guī)行為起到預防和威懾作用。

人防手段是發(fā)行庫防控體系最核心，同時也是最不穩(wěn)定的部分。據(jù)不完全統(tǒng)計，80%的金庫被盜案件，皆為內盜案件，監(jiān)守自盜或內外勾結成為金庫被盜的主要形式。由于發(fā)行庫一般處于院內，周圍環(huán)境較為簡單，發(fā)行庫安防重點在實際操作中更偏向于防內，而非營業(yè)時間的金庫防盜，更應作為發(fā)行庫風險防控的重中之重。

技防手段主要依靠科技力量，特點是較為可靠，可以升級，持續(xù)投入較大，包括攝像頭、探測器。目前發(fā)行庫安全防控技術主要分為三個部分：門禁管理系統(tǒng)、防范報警系統(tǒng)、視頻監(jiān)控系統(tǒng)。門禁系統(tǒng)屬于事前防范，讓犯罪分子進不去；防范報警系統(tǒng)屬于事中報警，與保衛(wèi)室或武警值班室相連，能夠對犯罪行為做出報警提示，以做出快速反應；視頻監(jiān)控系統(tǒng)屬于事后追蹤系統(tǒng)，可以對未發(fā)生的犯罪行為形成威懾，也可以對今后檢查或事后案件偵破提供依據(jù)。

物防手段包括庫區(qū)設施、庫房主體、金庫門等硬件設施的配備，一次性投入較大，但投入后作用和效果穩(wěn)定明顯。

二、基層發(fā)行庫安全現(xiàn)狀

以一個普通縣支庫為例，該縣支庫上世紀八十年代設庫，90年代被評為二級發(fā)行庫，庫房地處縣城中心，周圍環(huán)境較為復雜，庫房主體一面臨街，三面在院內。庫房庫容為100平方米左右，附屬區(qū)域100平方米。庫房配備兩名管庫人員，另有一名替補管庫員，三人年齡均超過50歲。由于該行進行柜員制改革，沒有單獨設置貨幣金銀股，因此部門負責人、發(fā)行會計、會計復核、均為會計國庫股兼職人員，守衛(wèi)人員為合同制員工。

由于建庫較早，該庫的基礎設施較為落后。一是表現(xiàn)為上世紀80年代設計時的庫容已經(jīng)遠不能滿足現(xiàn)今業(yè)務需求，同時由于近年來加大了小面額人民幣投放量，使得庫容更趨緊張，導致庫內堆垛過高，直接影響攝像頭的監(jiān)控效果，容易造成監(jiān)控死角；二是設施陳舊，如監(jiān)控設施長時間沒有更新，攝像頭的清晰度過低，后臺監(jiān)控設施由于設備老化，接口損壞，導致現(xiàn)有攝像頭不能全部發(fā)揮作用；三是人員不足，兩名管庫員均超過50歲，且從事發(fā)行工作多年無崗，同時由于實行柜員制，無專門的貨幣金銀部門負責人及發(fā)行會計、發(fā)行會計復核。

庫容不足，設備需更新，人員可選范圍小成為發(fā)行庫尤其是縣支庫存在的普遍問題，這些客觀環(huán)境對發(fā)行庫風險防控提出了更高的要求。

三、以COSO理論為基礎，對發(fā)行庫風險防控體系的建設提出幾點思路

COSO（內部控制框架）作為一種評估企業(yè)內部控制的標準，其報告認為，內部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成。

（一） 控制環(huán)境

控制環(huán)境是所有組成要素的基礎，在發(fā)行庫風險防控體系的建設中，作為背景主要表現(xiàn)為發(fā)行人員的考核及選擇制度、庫主任及查庫小組參與對發(fā)行庫檢查制度、發(fā)行庫管理及操作人員職責的劃分上。

1.現(xiàn)有制度明確對發(fā)行人員的選擇和考核做出了詳細的規(guī)定，以保證貨幣發(fā)行人員的“純潔性”。

2. 在監(jiān)督檢查方面，現(xiàn)有的發(fā)行庫管理辦法及發(fā)行庫檢查辦法，較為完善地規(guī)定了檢查次數(shù)，檢查范圍及檢查程序，達到消除了制度違反者的僥幸心理的作用。

3. 在現(xiàn)有的制度體系下，基本明確規(guī)定了各崗位人員職責分工。

（二）風險評估

風險評估的前提是設立目標，而發(fā)行庫管理的首要目標就是實現(xiàn)安全管理，實現(xiàn)安全管理相關的最核心的風險就是庫款安全，其中風險因素包括庫款被盜搶、因人為原因或自然原因發(fā)生災害或事故。針對這些風險，應采取適當?shù)目刂苹顒印?/p>

（三）控制活動

在發(fā)行庫風險防控體系中，控制活動是指為了削弱風險的措施，其中包括以下幾個方面。

1. 制度執(zhí)行方面?，F(xiàn)代管理理論認為，風險不能完全排除而只能控制，制度措施制定的嚴密程度決定了整個防控體系可能出現(xiàn)風險的大小，而執(zhí)行制度的完整性則決定了在現(xiàn)有制度體系的控制下，剩余風險的大小。目前，依托于2007年頒布的《發(fā)行庫管理辦法》以及細則辦法，由貨幣金銀庫房管理系統(tǒng)對業(yè)務操作進行流程控制，有效地降低發(fā)行庫風險?？梢灶A測正在開發(fā)的二代貨幣金銀庫房管理系統(tǒng)將對業(yè)務操作流程進一步規(guī)范，讓自覺遵守制度，轉變?yōu)椴荒苓`反制度、不敢違反制度。同時，在制度中沒有明確劃分責任的部分（如封簽鉗的管理人）應責任明確到人，堵塞漏洞。

2. 人員防控體系建設方面。人員管理作為發(fā)行庫防控體系中最核心同時也是最不穩(wěn)定的部分，思想政治工作及管理考核工作對其發(fā)揮的作用顯得極為重要。制度制定得如何嚴密，如果違反制度，繞過流程控制，潛在的風險將集中爆發(fā)并被放大。會計舞弊GONE理論認為，人性的貪婪（Greed）是造成舞弊的一個風險因子，當舞弊者既有貪婪之心（Greed）且又需要錢財時（Need），只要有機會（Opportunity），并且認為時候不會被發(fā)現(xiàn)（Exposure），他就會發(fā)生舞弊行為。在發(fā)行人員的選擇上，保證發(fā)行人員政治素質、道德品質及身體狀況合格的是前提條件，在此條件下無論對發(fā)行人員的誠信及價值觀做何等考量，都應該堅持“疑人不用，用人也疑”的原則。同時將發(fā)行庫人員作為特殊崗位人員，嚴格進行考核，如果發(fā)現(xiàn)問題，必須馬上采取措施，予以撤換。

3. 在物防及技防方面?？梢栽跅l件允許的情況下，綜合考慮風險大小及投入成本，逐步對現(xiàn)有物防及技防設施進行升級。對新建或改擴建的發(fā)行庫，在規(guī)劃上應充分考慮到業(yè)務發(fā)展的需求。同時，庫區(qū)結構應充分滿足封閉式管理的需要，因建設時間早，受條件所限，庫容不足而造成堆垛過高的，可以通過技術手段，升級技防來化解潛在風險。如監(jiān)控設備，可以采用高清攝像機，同時選取合適的機位，避免死角。目前普遍使用的GIF、D1攝像機只有10萬、40萬像素，而高清攝像機可以使圖像提升4-8倍甚至更高，高清攝像機視角寬，圖像覆蓋范圍廣，安裝簡便，同一場景可以替代4-6臺傳統(tǒng)攝像機。攝像機機位減少的好處，一是可以準確判斷庫內人員的業(yè)務操作是否符合規(guī)范，二是單個機位清晰的圖像資料可以為調查取證提供重要的依據(jù)。

（四）信息與溝通

建立完善談心談話制度，利用工會、共青團組織與群眾的橋梁和紐帶優(yōu)勢，積極開展談心活動。主管領導、工會、人事部門要定期與發(fā)行人員進行談心談話，發(fā)現(xiàn)并了解他們的思想變化，對于存在的思想問題，及時予以解決。貨幣金銀部門應與人事部門、內審部門、監(jiān)察部門及時溝通，做好信息共享工作，以便及時掌握情況，減小風險，預防事故的發(fā)生。

第7篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞:電網(wǎng);會計控制;審計風險防范

電網(wǎng)會計控制工作的質量取決于是否建立起完善的電網(wǎng)企業(yè)會計防控制度，是否形成了綜合的內部控制體系，只有不斷完善電網(wǎng)企業(yè)的內部環(huán)境，才能發(fā)揮會計人員的實際作用，依靠會計人員創(chuàng)新性的開展防范審計風險的工作。

1.影響電網(wǎng)會計控制環(huán)境的因素

1.1政策因素

電網(wǎng)企業(yè)會計控制與外在政策經(jīng)濟環(huán)境有直接的關系，特別是隨著國家新會計準則的出臺和不斷細化完善，新會計準則對電網(wǎng)會計控制及風險防范產(chǎn)生重要的影響，日益強化了電網(wǎng)會計在環(huán)境控制及審計風險防范方面的工作強度。在我國經(jīng)濟轉型發(fā)展的大背景下，電網(wǎng)作為能源企業(yè)正在經(jīng)歷著深刻的變革，電網(wǎng)會計控制的目的由以往成本控制向著全過程優(yōu)化的方向轉變，會計控制的手段也與計劃經(jīng)濟時代有本質的不同。目前，雖然電網(wǎng)還受到國家強制性的生產(chǎn)經(jīng)營計劃的干預，電網(wǎng)內部會計控制還要保證執(zhí)行國家的政策，保證電力計劃的順利實施。但是，隨著電網(wǎng)市場化，以及投資主體身份的明確，電網(wǎng)利益主體格局實現(xiàn)了多元化，信息化管理的日漸成熟，這要求電網(wǎng)會計內部控制必須保護所有投資者的利益，要從相關利益主體的需求做好內部控制。

1.2制度因素

會計控制環(huán)境防范審計風險，從本質上體現(xiàn)了會計工作的監(jiān)督職能。制度因素是保證電網(wǎng)會計控制環(huán)境效力的重要因素和風險防范的重要措施。會計內部環(huán)境控制主要從企業(yè)的經(jīng)濟程序入手，保證電網(wǎng)企財務工作按照正確的程序運轉，保證國家會計法規(guī)在電網(wǎng)企業(yè)的合理有效運行。只有不斷完善企業(yè)內控制度，使內控制度有較好的合法性和合理性，才能維護企業(yè)的經(jīng)濟秩序，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮財務數(shù)據(jù)信息的實際決策作用，為企業(yè)發(fā)展保駕護航。當前電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險主要以國家會計法規(guī)為基本依據(jù)，結合上級部門的審計管理要求，在完善電網(wǎng)會計內部控制制度的基礎上，全面提高會計內部控制的執(zhí)行力度。也只有找出會計內控存在的制度漏洞，才能發(fā)揮出自我約束的實際作用。目電網(wǎng)內部會計控制的風險防范還需要對現(xiàn)行會計控制制度進行補足，需要進一步加強對權力的監(jiān)督，從而提高企業(yè)會計內控的有效性，解決好電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計中的實際問題。

1.3技術因素

電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險是建立在電網(wǎng)會計人員職業(yè)素質基礎之上的，只有電網(wǎng)會計人員具備良好的專業(yè)素質和職業(yè)道德素養(yǎng)，才能有效的貫徹執(zhí)行電網(wǎng)會計控制環(huán)境防范審計風險要求。電網(wǎng)會計既是制度的制定者，同時也是會計控制的實際執(zhí)行者，會計人員能否深刻全面的把握電網(wǎng)企業(yè)財務運行的實際狀況，能否通過有效的工作梳理發(fā)生企業(yè)日常財務運行中的問題，這直接決定了內控的水平和審計風險防范的效率。而且會計人員的責任感直接決定了會計內控制度作用發(fā)揮及執(zhí)行情況。只有注重提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，不斷提高會計人員的職業(yè)道德要求，才能發(fā)揮出會計人員的作用，通過會計人員促進電網(wǎng)企業(yè)會計控制制度的有效落實，全面提高企業(yè)財務運動的效率和質量。

2.電網(wǎng)會計控制環(huán)境存在的問題

2.1治理結構的問題

當前電網(wǎng)企業(yè)的內部治理結構不完善，內控體系不健全，企業(yè)內控環(huán)境還不堅實，我國不少電網(wǎng)企業(yè)還帶有較強的行政色彩，電網(wǎng)企業(yè)還不能圍繞著市場需求建立有效的市場化的企業(yè)運行機制，不少電網(wǎng)企業(yè)實質上還是按照行政上機關的模式在運作。當前不少電網(wǎng)企業(yè)的董事會成員往往由國家或上級國資部門認命，企業(yè)還沒能建立完善的法人治理結構。而且還有的董事會、監(jiān)事會等權力還只掌握在少數(shù)的幾個人手中，甚至還存在著董事身兼理事的現(xiàn)象。目前還有的電網(wǎng)企業(yè)的內部控制機制不健全，還不能有效的指導會計工作的開展，會計內部也只對企業(yè)領導負責，沒能形成有效的會計監(jiān)控環(huán)境，因此影響了監(jiān)控工作的效率。如何破除電網(wǎng)企業(yè)運行機制的問題，實現(xiàn)有效的電網(wǎng)企業(yè)內控環(huán)境，切實發(fā)揮出會計部門的獨立監(jiān)督作用，這已經(jīng)成為電網(wǎng)企業(yè)需要面臨的問題。

2.2內審機構的缺乏

依靠會計控制內部環(huán)境，有效的防止財務風險的出現(xiàn)，必須圍繞會計人員建立起獨立的內審機構，切實完善發(fā)展企業(yè)會計的內審控制體系作用，但是當前很多電網(wǎng)企業(yè)的會計內審工作有片面性，不少電網(wǎng)只是片面的針對項目或工程進行內部審計，沒能發(fā)揮出會計人員對企業(yè)財務運行全過程的內審作用，因此沒能發(fā)揮會計控制環(huán)境防范審計風險的問題。而且有些基層企業(yè)往往不設立內審機構，往往沒能發(fā)揮組織在內審中的實際作用，導致內審工作缺乏客觀性，內審工作實際上只聽命于領導，實際上根本無法發(fā)揮內審機構的重要作用。而且企業(yè)會計人員的素質有待提高，現(xiàn)有的會計人員還不能完全負擔起內審控制工作的內容，企業(yè)會計人員對內審工作形式，專業(yè)知識和職業(yè)操守都有待提高，內審人員與實際業(yè)務流程還有差距，這造成實際工作上的不足。

2.3風險防范意識不強

目前企業(yè)的風險防范意識較弱，企業(yè)會計人員沒能在內部控制環(huán)境風險防控方面進行必要的事前與事中防控，往往防控審計風險的重點都放在事后監(jiān)督上。還有不少的電網(wǎng)企業(yè)的行政色彩較強，風險防控工作的形式不創(chuàng)新，防控制度不完善，防控內容不細致，導致內審風險防控機制形同虛設，沒能發(fā)揮出防范風險的實際作用。而且會計防范審計風險工作沒能得到領導重視，現(xiàn)有的會計人員配置不足，不少會計部門往往陷于繁重的業(yè)務工作，根本無暇對內審防范風險進行必要的操作，而且不少會計工作往往注重眼前工作，忽視防范審計風險的長遠打算，內審風險防控也主要是短期見效，這實際上弱化了內控管理制度的實際效果。而且不少會計控制環(huán)境防范審計風險執(zhí)行的不好，沒能將制度要求落實，導致內審風險防范作用不強，沒能整體提高企業(yè)會計工作運行水平。

3.優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境的途徑

3.1優(yōu)化企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟環(huán)境

為了促進電網(wǎng)企業(yè)的快速發(fā)展，提供電網(wǎng)會計控制工作的有效運行氛圍，必須優(yōu)化企業(yè)的內外部經(jīng)濟環(huán)境，注重建立起良好的企業(yè)財務運行管理體制和制度文化，形成良好的企業(yè)內控體系，這樣才能有效的控制企業(yè)財務風險。首先，必須認真鉆研國家對電網(wǎng)企業(yè)實施的政策要求和制度措施，從而圍繞政策要求明確電網(wǎng)企業(yè)會計內控工作的重點和發(fā)展方向，著力通過創(chuàng)造企業(yè)良好的內外部運行環(huán)境，有效避免潛在的經(jīng)營風險，切實減少電網(wǎng)企業(yè)會計運行受到來自外界企業(yè)的影響。其次，全面深化電力企業(yè)制度改革，徹底突破以往計劃經(jīng)濟時代的弊端，注重圍繞現(xiàn)代化的企業(yè)運行模式，建立起科學的會計內控制度體系，并且發(fā)揮市場的實際調節(jié)作用，從經(jīng)濟發(fā)展目標出發(fā)完善監(jiān)督控制手段，切實維護投資主體權益。第三，還要使電網(wǎng)適應日益激烈的市場競爭，圍繞提高企業(yè)管理水平，強化內部控制的制度建設，使電網(wǎng)企業(yè)更好的融入到經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境中去，實現(xiàn)各種業(yè)務的有序開展。

3.2優(yōu)化企業(yè)管理制度環(huán)境

只有良好的法律保障體系，才能發(fā)揮會計部門內控制度作用，使會計管理及內控工作有章可循和有法可依。為此必須全面審計企業(yè)發(fā)展的法律情況，注重創(chuàng)造良好的法律環(huán)境，完善企業(yè)正在運行的法律制度體系，逐步打破已經(jīng)不適應企業(yè)發(fā)展的法規(guī)格局，有效控制企業(yè)面臨的風險。首先，保證企業(yè)內控法規(guī)的嚴肅性，形成完善的確保內控制度執(zhí)行的機構，加強對會計人員和相關工作人員的業(yè)務監(jiān)督，保證內控法律的有效落實。第三，進一步加強電網(wǎng)內部法規(guī)的宣傳，使企業(yè)財務內控制度為各方面所熟知，使企業(yè)員工熟悉相關的法律，切實維護個人的行為規(guī)范。第四，為了促使內控法規(guī)得到有效執(zhí)行，還要營造良好的守法環(huán)境，由企業(yè)領導帶著執(zhí)行財務制度，科學的使用各種有效的評估手段，注重事前、事中和事后審計程序的落實，及時嚴密監(jiān)控企業(yè)運行的動態(tài)信息，在合理有效評估手段支撐下，切實制止可能的違法行為。

3.3完善風險防范運行機制

電網(wǎng)會計控制與防范審計風險工作，必須優(yōu)化內部運行機制，注重在良好制度環(huán)境下發(fā)揮會計人員、企業(yè)領導、配合人員的作用，使財務主體認真的履行好各自的責任。首先，清晰的界定不同財務工作主體的責任，按照獨立性、經(jīng)濟性和權責一制的要求，全面在電網(wǎng)內部實現(xiàn)政企分開，給企業(yè)經(jīng)營管理活動以充分的自，外界不得干預企業(yè)正常的經(jīng)營和管理活動。例如，由企業(yè)按照實際情況有效的落實國家的階梯電價制度等，履行正常的監(jiān)督程序，保證電網(wǎng)企業(yè)的產(chǎn)權與經(jīng)營權的有效落實。其次，探索制定完善的電網(wǎng)法人治理運行機制，注重在現(xiàn)代企業(yè)所有權理念基礎上，有效的貫徹落實現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營權，充分發(fā)揮董事會、監(jiān)理會、股東、經(jīng)營層不同的內控監(jiān)督主體責任，發(fā)揮企業(yè)、員工、債權人，會計的不同監(jiān)督職能，構建起完善的內控監(jiān)督網(wǎng)絡，從而使電網(wǎng)結構更加透明合理，并且執(zhí)行完善的管理程序。第三，充分的建立信息化的管理系統(tǒng)，全面收集電網(wǎng)會計工作的信息，在全面加強內部會計信息監(jiān)督的基礎上，有效的落實好相關政策法規(guī)，并且形成有效的內部監(jiān)督信息的反饋系統(tǒng)，全面督促整改內控風險。

3.4完善電網(wǎng)會計考評體系

只有全面提高電網(wǎng)會計的工作水平，發(fā)揮電網(wǎng)會計在控制環(huán)境防范審計風險中的作用，才能促進電網(wǎng)會計制度的有效運行，解決電網(wǎng)會計管理中的實際問題。為此，必須加強會計職業(yè)水平的建設，發(fā)揮出會計的實際作用。首先，建立完善的會計工作考評體系，對會計工作進行評價，重點圍繞會計工作的業(yè)績和職業(yè)道德水準進行必要的考評。其次，明確必要的獎懲機制，注重激發(fā)會計工作的創(chuàng)新活力，促進會計實際作用的發(fā)揮，實現(xiàn)獎罰分明的會計管理制度，全面調動會計人員的工作積極性。第三，注重加強會計的職業(yè)道德教育，提高會計人員的職業(yè)修養(yǎng)，組織開設各種培訓活動，明確會計職業(yè)素養(yǎng)的發(fā)展計劃，促進會計人員不斷提高業(yè)務水準，使會計人員學習必要的內審及風險防范工作知識，這樣才能發(fā)揮會計的專業(yè)作用，全面提高電網(wǎng)風險防范效率。

4.結論

優(yōu)化電網(wǎng)會計控制環(huán)境，提高會計內審風險防控水平，必須完善會計管理工作機制，建立完善科學的會計管理工作制度，從而全面發(fā)揮出會計人員的實際作用，使會計人員可以在企業(yè)內控方面不斷進行有效工作創(chuàng)新。

參考文獻:

［1］唐洋，王秋林，陳慧敏.企業(yè)內部控制環(huán)境對內部會計監(jiān)督的影響研究［J］.中國注冊會計師，2013(6).

［2］金莉.國有控股上市公司內部控制的現(xiàn)狀與對策［J］.湖北經(jīng)濟學院學報，2012(12).

第8篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞：財務風險　綜合防控　內部管理

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)09-184-02

風險是一種損失或損害的可能性，具有不確定性的特征。風險無處不在，在經(jīng)濟社會中，經(jīng)濟風險也隨時都可能成為現(xiàn)實。企業(yè)經(jīng)營的主要目標是財務的良性發(fā)展，實際經(jīng)營中，由于管理不善帶來的財務風險，往往使企業(yè)遭受重創(chuàng)，甚至破產(chǎn)倒閉，因此對財務風險的有效防控是保持企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展的根本保證，現(xiàn)代財務管理理論已將財務風險管理作為重要內容加以研究。

對財務風險的防控，應從其產(chǎn)生根源抓起，加強內部管理，并采用一定的技術方法進行風險綜合防控。

一、準確預測經(jīng)濟，認真研究市場

財務風險的主要來源是客觀環(huán)境的不確定性，因此，風險的防控措施第一步就是要提高預測的準確性。

企業(yè)要時刻關注國家產(chǎn)業(yè)政策、投資政策、金融政策、財稅政策等的變化，還要關注市場格局、市場需求、供求關系等的變化，并通過各種技術手段對經(jīng)濟發(fā)展、市場變化進行預測。通常經(jīng)濟預測方法有定性預測法(包括專家調查法、德爾菲法、主觀概率法、彈性分析預測法等)和定量預測方法(包括時間數(shù)列法、回歸模型法、投入產(chǎn)出分析法、指標分析法、因素分析法、景氣分析等)以及定性定量綜合預測法。

市場預測常用的定性方法有：專家預測法、銷售人員意見綜合法、群眾意見法、購買意向調查預測法、主觀概率加權預測法、類推預測法、先兆事件預測法、關聯(lián)預測法和追蹤預測法等；定量方法有：平均預測法、趨勢外推法、季節(jié)指數(shù)預測法、回歸分析預測法、馬爾科夫預測法等。

二、提高財務決策質量

為保證財務決策時采用科學決策方法，企業(yè)應建立一系列的制度對管理者進行約束：建立健全企業(yè)法人治理結構，對高層管理者的決策權加以限制；完善財務管理制度和內部控制制度，規(guī)范各級財務人員的財務行為，保證各級財務決策的正確性；建立獎懲激勵制度，提高決策者科學決策的積極性，從而確實提高財務決策質量。

三、保持合理的資本結構和資產(chǎn)結構

如何保持合理的資本結構和資產(chǎn)結構，使企業(yè)既能增加盈利，快速發(fā)展，又能保持適度可控的財務風險，達到收益與風險的結合與平衡，應根據(jù)企業(yè)外部環(huán)境及自身情況進行確定。

1.當外部經(jīng)濟形勢看好，國家宏觀調控較松時，市場持續(xù)走強，則應保持較高的債務資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以最大可能的增加企業(yè)盈利；反之，國家調控較緊時，則保持較高的權益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務風險。

2.企業(yè)自身盈利能力較強，資信度高時，可以保持較高的債務資本比例和長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利；反之，若企業(yè)盈利能力弱，資信度低，則保持較高的權益資本比例和流動性資產(chǎn)比例，以減少財務風險。

3.資產(chǎn)結構和資本結構相互配合，達到互補的效果。由于資產(chǎn)結構和資本結構都是收益與風險的矛盾統(tǒng)一體，因此，在風險控制上可以采用“此高彼低”的辦法，消減財務風險：若權益資本比例較高，則可保持適當較高的長期性資產(chǎn)比例，以增加盈利能力；若債務資本比例高，則應保持較高的流動性資產(chǎn)比例，以降低財務風險。

4.在債務資本中，還應保持合理的期限結構。長期負債成本高，風險大，短期負債成本相對較低，風險較小，應避免“長投短融”的高風險和長期借貸做流動資金使用的低效益。長短期借貸應相互配合相互補充，錯落有致，債源分布平衡，保持還款數(shù)額與時間均勻，避免還債高峰的出項，做到有效規(guī)避風險。

四、實行財務全面預算管理。加強風險控制

全面預算通過合理分配企業(yè)的各種資源，控制費用支出，預測資金需求、利潤和期末財務狀況，揭示企業(yè)未來的預計財務情況，根據(jù)所反映出的預算結果，預測其中的風險點所在，并預先采取某些風險防控措施，從而達到規(guī)避和化解風險的目的。財務預算是企業(yè)財務目標的細化，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面確立了明確的目標和任務，也為生產(chǎn)經(jīng)營控制和業(yè)績評價提供了基本依據(jù)和尺度。完善的財務預算必須對各部門的預算責任有明確的劃分，對企業(yè)各部門執(zhí)行預算的權利和責任作出明確的規(guī)定。

財務全面預算按其控制的范圍分為財務流量預算和資金流量預算。財務流量預算是對經(jīng)營活動中產(chǎn)生的財務收入、財務支出所作的預算，具體包括財務收入預算、財務支出預算；資金流量預算是對實現(xiàn)預期財務目標必需的資金營運、資金擺布所作的預算，具體包括資金營運預算、現(xiàn)金流量預算。財務預算確定后，必須嚴格執(zhí)行，尤其是在資金的使用和調度上，應嚴格按照預算操作，減少預算外支出，同時，對應收的款項及時催收，以確保財務的穩(wěn)健性。預算管理要想發(fā)揮較好作用，還必須堅持過程控制和結果考評相結合，通過建立全面的業(yè)績評價體系來行使日常的監(jiān)控和期末考評的嚴肅化、制度化，針對每一責任單位的特點建立日常監(jiān)控制度，通過及時的信息反饋和不同方式的現(xiàn)場考評，將預算控制深人每一個具體環(huán)節(jié)。

五、建立財務風險預警機制

財務風險預警主要是以財務會計信息資料為基礎，以計算、統(tǒng)計、分析、監(jiān)控等方法為手段，設置預警指標，觀察這些指標的變化，對企業(yè)可能或者將要面臨的財務風險進行實時監(jiān)控和預測警示。財務風險預警的目的是及時發(fā)現(xiàn)財務風險隱患并發(fā)出警報；警示企業(yè)管理者，提醒其采取防范與調整措施，使企業(yè)轉危為安。

通常，財務風險預警包括異常波動預警、經(jīng)營狀況預瞽、還債風險預警、破產(chǎn)風險預警等，也可以根據(jù)企業(yè)自身的情況建立融資風險預警、投資風險預警、資金回收風險預警等，預報企業(yè)的各種財務風險，提醒防控。建立財務風險預警機制，首先就要對風險進行識別和評估，評估方法是通過各種預警指標進行衡量。一般地，可以建立如下的預警指標體系：異常波動預警指標：收入(產(chǎn)品價格、產(chǎn)品銷售量)、成本(原材料價格、合格率、主業(yè)成本)、管理費用、銷售費用、應收款、存貨、應付款、不良資產(chǎn)(其他應收、應付款等)、實現(xiàn)利潤等；經(jīng)營狀況預警指標：現(xiàn)金和存貨不斷減少、應收賬款不斷增加、營業(yè)安全水平=(現(xiàn)有或預計銷售額一保本銷售額)，現(xiàn)有(預計)銷售額、資金安全水平=資產(chǎn)變現(xiàn)率一資產(chǎn)負債率等；還債風險預警指標：傳統(tǒng)指標(資產(chǎn)負債率、流動比率等)、沃爾比重評分法、現(xiàn)金流量分析法等；破產(chǎn)風險預警指標：Z-Score模型等；融資風險預警指標：利率的變化、匯率的變化、宏觀政策的變化、市場的變化等；投資風險預警指標：投資回收期、平均報酬率、凈現(xiàn)值、內含報酬率或者獲利指數(shù)等；資金回收風險預警指標：產(chǎn)品銷售的變化、庫存積壓狀況、客戶資信等。

進行財務風險預警，要求財務部門充分利用財務信息，主動研究市場發(fā)展動態(tài)，全程監(jiān)控企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，采集各項預警指標信息，進

行分析，判斷風險程度、發(fā)出不同程度的警戒信號。

財務風險預警，應定期進行，或在有突發(fā)風險因素時進行，及時對財務風險作出預報，以便采取有效防范措施。

六、多種方法并用，提高風險預防和化解能力

財務風險預防是指在既定風險的條件下，通過各種措施，降低損失出現(xiàn)的概率，減少風險可能造成的損失。財務風險的處理是指對已有風險可能出現(xiàn)的損失或已經(jīng)造成的損失采取相應的對策，以減輕損失對企業(yè)的沖擊。對于財務風險的預防和化解方法，歷來為財務管理理論界和實踐者們所重視，研究成果很豐富，實踐中的做法也各種各樣，常見的有以下幾種。一是回避風險；二是分散風險；三是轉嫁風險四是風險自留，是指遭受損失的個體自我承擔風險帶來的財務損失。

上述各種方法各有其特點和運用條件，相互之間可以結合運用，相互補充，企業(yè)管理者可以根據(jù)實際情況，對其實施整體組合，多手段并用，達到提高財務風險預防和處理能力的目的。

七、財務風險防控的其他注意事項

一是保證信息溝通順暢、快捷。企業(yè)應建立信息溝通機制，保證業(yè)務信息正確、及時、順暢的在企業(yè)內部傳遞。對于財務信息系統(tǒng)，應建立現(xiàn)代化的信息溝通平臺，使財務部門需要的信息及財務部門產(chǎn)生的財務信息能及時到位，對各種變化做到及時反應。二是強化日常財務核算工作，確保會計方法的正確性和適用性，保證各項會計信息的真實性和可靠性。三是加強日常資金管理?？赏ㄟ^成立資金結算中心和建立資金管理信息平臺，對企業(yè)資金進行集中管理，并嚴格按照財務預算開支，確保資金的有效控制，保持現(xiàn)金流量平衡，并盡可能的加速流動資金的周轉。四是加強存貨管理。存貨對于生產(chǎn)經(jīng)營是必須的，然而導致資金的擠壓，還要支付管理費用，更存在跌價損失的風險。應通過生產(chǎn)和銷售計劃，應用經(jīng)濟批量訂貨模型，對存貨進行管理，在保證生產(chǎn)經(jīng)營的前提下，盡量減少存貨，并定期清理長期擠壓庫存。五是加強應收賬款管理。定期編制賬齡分析表，建立應收賬款回收責任制，加強貨款的催收工作，促使貨款及時回收。根據(jù)用戶的資信狀況分別制定不同的信用期限、信用標準，并及時跟蹤調整。六是建立內部控制制度和內部審計制度?，F(xiàn)代內部控制理論涵蓋財務風險管理所有環(huán)節(jié)，建立健全內部控制制度是有效防范經(jīng)營風險、提高經(jīng)營管理效率的最佳方法。企業(yè)應建立職責分離的崗位制度、內部牽制制度、合同審查簽證制度、重大項目審核制度、責任追究制度等內控制度，并充分利用企業(yè)監(jiān)事會和審計部門，檢查企業(yè)內部控制制度存在的缺陷，并適時進行修訂、完善，七是建立健全考核機制和激勵制度，將薪酬與風險控制指標掛鉤，確保各級管理者的風險意識及工作積極性。

八、結語

第9篇：會計風險防控措施范文

關鍵詞： 房地產(chǎn)企業(yè)； 財務風險； 防控

隨著經(jīng)濟體制的不斷調整，為我國的房地產(chǎn)企業(yè)帶來了機遇。同時，在發(fā)展過程中，由于受到諸多因素的影響，也面臨著各種挑戰(zhàn)。當然，房地產(chǎn)企業(yè)的良好發(fā)展，為國家經(jīng)濟的增長起到重要作用，為了發(fā)揮房地產(chǎn)企業(yè)的優(yōu)越性，提升其核心競爭力，最終使得國家經(jīng)濟有進一步增長，必須有效解決企業(yè)在發(fā)展過程中面臨的各種挑戰(zhàn)。房地產(chǎn)企業(yè)要想防控財務風險，必須從市場環(huán)境和內部財務情況出發(fā)，建立完善的財務風險預警系統(tǒng)，全面提升管理人員的綜合素質，從而提升房地產(chǎn)企業(yè)的核心競爭力。

一、房地產(chǎn)財務風險概述

房地產(chǎn)企業(yè)財務風險是指企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于內部管理不善，或者是受到經(jīng)濟和政策等因素的影響，使得企業(yè)的資本結構不完善，財務杠桿出現(xiàn)不平衡的現(xiàn)象，進而導致房地產(chǎn)企業(yè)面臨嚴峻的財務風險，最終遭受嚴重的經(jīng)濟損失。總之，由于受到諸多因素的影響，使得房地產(chǎn)企業(yè)負債較多，實際利潤與預算相比有很大差距。房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險具有如下幾個特征。第一，不明確性。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，并不能準確判斷財務風險變化情況，那是因為風險自身的不明確性，進而導致財務風險也具有不明確性，這樣將使得人們對企業(yè)的收益狀況未能作出明確分析和判斷。第二，客觀性。眾所周知，只要是有資金的運動，企業(yè)定將會面臨著財務風險。財務風險的產(chǎn)生并不是將人的意識為中心，而是以一種客觀現(xiàn)象存在。因此，房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險具有客觀性。

二、房地產(chǎn)財務風險的成因

（一）內部管理因素

企業(yè)內部管理存在問題，使得企業(yè)的財務風險加劇。雖然房地產(chǎn)企業(yè)有很多，但其規(guī)模和實力卻有很大的差距。一些房地產(chǎn)企業(yè)對現(xiàn)金的管理力度不足，導致資金按照不合理，進而使得企業(yè)面臨嚴峻的財務風險。例如，部分房地產(chǎn)企業(yè)盲目的開發(fā)建筑項目，而且在拆遷補償上，由于補償標準不統(tǒng)一，從而造成資金大量流失，進而使得房地產(chǎn)企業(yè)的財務杠桿出現(xiàn)不平衡狀態(tài)，當前，由于現(xiàn)金管理不合理，引發(fā)資本結構不平衡，進而存在負債的企業(yè)達到75%以上[1]。總之，由于房地產(chǎn)企業(yè)內部管理力度不足，導致企業(yè)面臨財務風險。

（二）經(jīng)濟和政策因素

不僅房地產(chǎn)企業(yè)的內部管理因素會導致財務風險，而且經(jīng)濟和政治因素也是財務風險的原有。房地產(chǎn)企業(yè)作為支柱產(chǎn)業(yè)，為國民經(jīng)濟的增長起到重要作用，所以國家經(jīng)濟的環(huán)境對房地產(chǎn)行業(yè)的影響很大。例如，自2008年金融危機以來，我國房地產(chǎn)行業(yè)處于蕭條狀態(tài)，房價也有很大波動，當國家采取有效措施來應對金融危機后，國民經(jīng)濟又有了明顯增長，所以又給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了新的希望。此外，由于房地產(chǎn)與民生問題息息相關，國家為了抑制房價過快上升，出臺了一系列政策，對房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調控，在限購令和相關政策的影響下，從而引發(fā)房地產(chǎn)企業(yè)面臨不同程度的財務危機。

三、房地產(chǎn)企業(yè)存在的財務風險

（一）資金未能得到合理運用

由于房地產(chǎn)開發(fā)項目周期長，而且項目的投資金額較大，所以與其他行業(yè)相比，容易因資金問題而產(chǎn)生較大的財務風險。當前，部門房地產(chǎn)企業(yè)缺乏科學規(guī)劃，尤其是在資金方面，因為工程項目的不穩(wěn)定性，導致資金未能得到合理運用。例如，一些房地產(chǎn)企業(yè)在項目暫停期間，未能將閑置的資金加以利用，沒有實現(xiàn)資金良好的循環(huán)與周轉，進而使得企業(yè)資金出現(xiàn)短期的現(xiàn)象，最終不利于房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展，甚至是加劇了財務風險。

（二）對成本控制力度不足

當前，一些房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中，十分注重對施工技術的控制，但對成本的控制力度不足，進而由于成本問題導致財務風險出現(xiàn)。當房地產(chǎn)企業(yè)忽視對成本的控制和管理，就會引發(fā)部分資金流失，甚至是企業(yè)產(chǎn)生負債。例如，建筑安裝費、公共配套建設費投資較高，但實際利用的費用偏低。因此，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中只是注重對質量的控制和管理，而對成本的控制力度不足，造成成本的浪費。

（三）財務管理制度不健全

財務管理制度不健全是造成房地產(chǎn)企業(yè)財務風險加劇的主要原因。當前，我國房地產(chǎn)企業(yè)參差不齊，其規(guī)模和管理能力也有很多的區(qū)別，尤其一些中小型房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理制度不健全，對現(xiàn)金和成本等的控制和管理能力比較低，在瞬息萬變的市場環(huán)境下，未能制定出合理的財務管理制度去規(guī)范財務管理工作，進而導致財務風險加劇。這些企業(yè)為了謀求快速發(fā)展，其內部財務管理制度不健全，而且欠缺財務風險意識，最終引發(fā)財務問題。

（四）財務管理水平偏低

財務管理是一項十分復雜和重要的內容，尤其是房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理，更是重中之重，所以由于其工作性質的特殊性，因而對財務管理人員的能力有更高的要求[2]。但是，縱觀當前財務人員的綜合能力，不難發(fā)現(xiàn)，其業(yè)務處理能力還有待提升。例如，我國的部分房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理工作還處于核算階段，欠缺對財務數(shù)據(jù)信息的支持管理和決策，進而導致財務管理未能發(fā)揮其重要職能。此外，財務員在管理過程中，對資金的管理力度不足，尤其是預算管理工作不到位，使得項目資金投入較大，但收益不明顯，所以資金周轉不足，最終影響到對財務風險的有效控制。

四、防控房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的措施

（一）提升房地產(chǎn)財務管理能力，降低財務風險

江蘇省某房地產(chǎn)企業(yè)意識到財務風險管理的意識，通過提升財務管理能力，來降低財務風險，進行有效防控財務風險。首先，該企業(yè)提升了對財務風險的認知，將可持續(xù)發(fā)展作為企業(yè)的發(fā)展目標[3]。企業(yè)將防控財務風險貫穿于各個環(huán)節(jié)。同時，其他部門共同配合財務部門的工作，從而避免某一環(huán)節(jié)疏忽導致沒有必要的財務風險；其次，加強對財務人員綜合素質的培養(yǎng)。企業(yè)建立了完善的財務管理體系，讓財務人員按照規(guī)范進行工作。此外，企業(yè)還定期對財務人員進行培訓，培訓的內容包括國家最新宏觀調控政策、法律法規(guī)和財務知識等內容，讓財務人員及時掌握國家新動態(tài)，并不斷提升其財務管理能力，通過扎實的業(yè)務和法規(guī)知識，對企業(yè)的財務進行有效管理。該房地產(chǎn)企業(yè)通過提升其財務管理能力，能夠最大程度的降低財務風險，贏得了更高的收益[4]。

（二）建立健全的財務風險評價體系

房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)有效防控財務風險，必須建立健全的財務風險評價體系，從而在完善的體系的指引下，對企業(yè)的財務風險進行合理控制。那么，健全的財務風險評價體系中應該包含模型監(jiān)測控制、環(huán)境控制、目標控制、活動評價控制四個部分，將四大部分構建成一個統(tǒng)一的整體，能夠實現(xiàn)對財務各項指標的監(jiān)控，從而實現(xiàn)財務風險預警的效果。房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，一定要靈活運用四大部門內容，通過對這四部分內容加以控制，到達財務要素都符合標準。對于財務風險評價體系中的各個部門，要相互協(xié)調[5]。例如，財務人員通過對企業(yè)環(huán)境進行控制，對財務內容加以決策，然后各個部門提升財務風險意識。此外，財務人員將目標進行分解，將目標與環(huán)境聯(lián)系在一起，從而實現(xiàn)對財務和企業(yè)環(huán)境的有效控制。同時，利用模式對財務變量和財務活動進行監(jiān)控，對存在財務風險之處，及時發(fā)出預警信號。總之，在健全的財務風險體系的作用下，能夠有效防控房地產(chǎn)企業(yè)的財務風險。

（三）合理融資

由于房地產(chǎn)企業(yè)的的項目周期較長，房地產(chǎn)項目金額較大，所以為了保證有序的經(jīng)營下去，必須有充足的資金，當然，大部分房地產(chǎn)企業(yè)會通過融資的方式確保資金的循環(huán)與周轉，進而使得項目運作下去，那么，在融資過程中，依然會伴有財務風險[6]。因此，該房地產(chǎn)企業(yè)為了有效防控財務風險，通過制定完善的融資計劃進行合理融資。首先，企業(yè)平衡財務杠桿，加大了預算管理力度，并對資產(chǎn)和負債比例進行科學計算，然后合理規(guī)劃融資情況，尤其是衡量好資金的供求關系，從而降低沒有必須的融資；其次，該房地產(chǎn)企業(yè)利用負債進行融資，從而拓寬了融資渠道，在通過這種方式進行融資過程中，對融資方式加以組合，然后將負債成本降到最低，進而減輕企業(yè)的資金負擔，并最大程度的有效避免財務風險的產(chǎn)生。

（四）建立完善的風險預警系統(tǒng)

房地產(chǎn)企業(yè)要想實現(xiàn)財務風險的有效防控，必須要建立完善的風險預警系統(tǒng)，從而對財務風險進行定性和定量分析、預測[7]。該房地產(chǎn)企業(yè)通過建立財務風險預警系統(tǒng)，能夠精確的判斷財務危機，并及時采取有效措施防控危機，防控財務風險取得明顯的效果。對于風險預警系統(tǒng)，主要是借助于財務預警模型來構建的，通常來講，該模型操作起來非常簡單，并且能夠對財務風險進行準確預測。同時，財務預警系統(tǒng)能夠對審計報告、企業(yè)的經(jīng)營情況等加以分析，分別對財務風險的的潛伏期、惡化期等不同時期進行預警，并且準確判斷投資與經(jīng)營環(huán)境潛在的危機。

五、結束語

隨著時代的發(fā)展，人們對建筑有了更高的要求，那么，為了房地產(chǎn)行業(yè)帶來了希望。然而，由于房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營過程中，容易受到市場經(jīng)濟的沖擊，而且資金利用量較大，所以極易產(chǎn)生財務風險。因此，為了促進房地產(chǎn)企業(yè)健康發(fā)展，必須通過加強財務管理水平、建立風險預警系統(tǒng)等措施來有效防控財務風險，從而實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]馬世平.試論房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的特點與防范[J].財經(jīng)界，2015（14）：209-209，216.

[2]周霞，陳光明.后金融危機時代房地產(chǎn)企業(yè)財務風險控制分析[J].會計之友，2012（1）：29-30.

[3]易靜.淺談我國房地產(chǎn)企業(yè)過度融資引致的財務風險[J].中國商貿(mào)，2014（5）：87-87，88.

[4]汪浩然，闞麗庭.房地產(chǎn)企業(yè)財務風險原因分析及防范措施[J].中國商貿(mào)，2013（12）： 54-55.

[5]朱梓菡.論房地產(chǎn)企業(yè)財務風險的生成機理與控制策略[J].會計之友，2012（24）：77-79.

[6]代岑穎.房地產(chǎn)企業(yè)財務風險研究的歷史與現(xiàn)狀[J].中國管理信息化，2015（6）：47-47.