淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范精選(九篇)
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第1篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)、客觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、信息、
近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的逐步完善，企業(yè)組織形式的日益多樣化以及管理模式的不斷更新，企業(yè)所面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)規(guī)范化管理的壓力日益凸顯。在這種環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)由于其內(nèi)涵不斷深化、范圍不斷擴(kuò)大、對(duì)象不斷增多、復(fù)雜度不斷提高，內(nèi)部審計(jì)本身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加。為此，如何有效的防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如何正確引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，正成為廣大企業(yè)管理者與理論研究者關(guān)注的焦點(diǎn)。
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因
（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性
從理論上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展的成效與其內(nèi)審機(jī)構(gòu)職能、人員的定位息息相關(guān)，但從目前來(lái)看大多數(shù)企業(yè)只能保證其部分的獨(dú)立性，絕對(duì)的獨(dú)立尚無(wú)法實(shí)現(xiàn)。例如，許多企業(yè)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門(mén)之下，或與財(cái)務(wù)部門(mén)歸并為同一部門(mén)，而內(nèi)部審計(jì)人員除了擔(dān)任自身的審計(jì)職務(wù)外，還兼任其他財(cái)務(wù)崗位，如記賬、出納、保管等，因而很難從客觀(guān)、公正的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀(guān)、公允的評(píng)價(jià)，所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)也缺乏相關(guān)假設(shè)作為支撐。更有甚者，部分中小企業(yè)根本不設(shè)立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制長(zhǎng)期混同。
（二）客觀(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性
當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的日益加快和日趨復(fù)雜，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)、種類(lèi)日益呈現(xiàn)出多樣化，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的范疇已被打破；而對(duì)于新興業(yè)務(wù)的處理，其標(biāo)準(zhǔn)的制定往往存在滯后性，只能依據(jù)相關(guān)原則來(lái)加以歸并，因而極易產(chǎn)生爭(zhēng)議。就目前而言，從審計(jì)的內(nèi)容來(lái)看，現(xiàn)代審計(jì)不僅應(yīng)包括對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，也應(yīng)包括對(duì)某些投資方案的可行性分析；同時(shí)，既要對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，也要對(duì)其內(nèi)部控制體系的健全與完善性進(jìn)行評(píng)價(jià)，而這些都極大的增加了內(nèi)審人員出具正確審計(jì)結(jié)論的難度。
（三）信息化因素導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)
在現(xiàn)代財(cái)務(wù)信息化環(huán)境下，大多數(shù)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都基本在各式財(cái)務(wù)軟件的基礎(chǔ)上完成，財(cái)務(wù)管理的方式較之以前有了巨大改變，因而內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施環(huán)境與切入點(diǎn)必然也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)移。以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為例，目前各企業(yè)都是通過(guò)相關(guān)財(cái)務(wù)軟件來(lái)提煉財(cái)務(wù)信息，錄入員日常只需輸入相關(guān)科目與金額，期末系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)生成財(cái)務(wù)報(bào)表或財(cái)務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)。但若企業(yè)自身通過(guò)記賬流程與口徑的改變，也極容易操縱會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表信息。在此環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)的難度必然增大，其必須了解系統(tǒng)定義的原則才可明確數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)。
（四）內(nèi)部審計(jì)方法長(zhǎng)期落后
從目前來(lái)看，雖然抽樣技術(shù)已在大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審工作中得以廣泛應(yīng)用，但具體審計(jì)人員對(duì)該方法的判斷卻較為武斷，基本上全以主觀(guān)標(biāo)準(zhǔn)或經(jīng)驗(yàn)來(lái)確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易導(dǎo)致重要事項(xiàng)的遺漏，從而形成不可估量的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度欠缺規(guī)范與完善，內(nèi)審部門(mén)所開(kāi)展的審計(jì)工作缺乏事前審計(jì)計(jì)劃、事中審計(jì)程序與報(bào)告期審計(jì)復(fù)核，審計(jì)工作底稿也不夠完整，一般僅以記錄審計(jì)問(wèn)題事項(xiàng)為主，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的事項(xiàng)，這必然使得審計(jì)復(fù)核與審計(jì)質(zhì)量控制無(wú)從落實(shí)。
二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體防范策略
（一）理順內(nèi)部審計(jì)管理體制
從理論上說(shuō)，企業(yè)在設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩方面原則：一為獨(dú)立性原則，即內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織人員、經(jīng)費(fèi)與薪酬等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職能，不應(yīng)受任何部門(mén)或個(gè)人的干擾，以體現(xiàn)審計(jì)的客觀(guān)、公允與有效；二為權(quán)威性原則，即內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織層次越高，權(quán)威性就越大，內(nèi)部審計(jì)的作用就會(huì)得到越為充分的發(fā)揮。鑒于此，各企業(yè)應(yīng)在其內(nèi)部設(shè)置規(guī)范、統(tǒng)一的內(nèi)審機(jī)構(gòu)組織標(biāo)準(zhǔn)，其機(jī)構(gòu)職能、人員組成類(lèi)似于會(huì)計(jì)委派制，即一級(jí)單位對(duì)所屬的二級(jí)單位委派審計(jì)人員，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)與人員完全對(duì)一級(jí)單位負(fù)責(zé)，其薪酬待遇也完全由一級(jí)單位承擔(dān)，二級(jí)單位不得對(duì)其任何內(nèi)部審計(jì)行為進(jìn)行干擾。以此為基礎(chǔ)，各成員單位可按所屬級(jí)別分層次實(shí)施內(nèi)審委派制，直至最末級(jí)。
（二）提高內(nèi)審方案的科學(xué)性
一般來(lái)說(shuō)，任何審計(jì)活動(dòng)在實(shí)施前，都需制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案，而對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜、內(nèi)部控制不力、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱、效益起伏較大、審計(jì)次數(shù)較少的被審計(jì)單位而言更為如此，力求通過(guò)方案的有效性來(lái)保障該審計(jì)活動(dòng)的順利開(kāi)展。在這種環(huán)境下，出于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的需要，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)介入的可能性較低，而內(nèi)審機(jī)構(gòu)此時(shí)則可順勢(shì)而為，充分體現(xiàn)其作用與優(yōu)勢(shì)。為此，內(nèi)審人員應(yīng)在合理評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期較大的單位，在確定主審人選、投入審計(jì)力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面予以充分考慮，統(tǒng)籌安排，保證審計(jì)資源配置最優(yōu)。例如，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的制定執(zhí)行，資金流向是否合理，招投標(biāo)程序是否規(guī)范等，要予以重點(diǎn)考察。
（三）充分改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法
從目前來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)所采用的傳統(tǒng)賬面導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式已不再適用，更為符合現(xiàn)代審計(jì)要求的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)盡快走向前臺(tái)。所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，其通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析與評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否可控制在合理的范圍內(nèi)。該模式主要運(yùn)用分析性復(fù)核方法，不僅對(duì)企業(yè)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)還對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)要素進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)已在世界范圍內(nèi)得到了廣泛應(yīng)用，其從審計(jì)準(zhǔn)備階段就開(kāi)始考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)過(guò)程充分結(jié)合已成為一大亮點(diǎn)，也必然將指引內(nèi)部審計(jì)的未來(lái)發(fā)展方向，而國(guó)內(nèi)也應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)這種審計(jì)模式的過(guò)渡與推廣。
（四）積極應(yīng)對(duì)其信息化環(huán)境
為了應(yīng)對(duì)信息化所帶來(lái)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境變化，各企業(yè)首先應(yīng)重新打造一個(gè)完整、規(guī)范的審計(jì)信息化管理平臺(tái)，建立信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)工作制度，規(guī)范信息化下的內(nèi)部審計(jì)工作，加大對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)硬軟件的投入力度，積極引進(jìn)高性能、適應(yīng)性強(qiáng)的審計(jì)軟件，合理配置網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)資源，并及時(shí)調(diào)整或更新審計(jì)軟件功能，以適應(yīng)內(nèi)審工作不斷革新的需要。其次，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息化 下內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查，通過(guò)實(shí)地觀(guān)察、問(wèn)詢(xún)、檢查系統(tǒng)日志、實(shí)施穿行測(cè)試等手段對(duì)其信息系統(tǒng)的一般控制進(jìn)行測(cè)試，根據(jù)所反映的問(wèn)題來(lái)確認(rèn)應(yīng)用控制的審核重點(diǎn)，以此形成對(duì)內(nèi)部控制的查缺補(bǔ)漏，同時(shí)也可極大的降低其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）有選擇的實(shí)施內(nèi)審?fù)獍?/p>
從實(shí)質(zhì)上說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)外包應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)外部化的一種組成形式，其是將內(nèi)部審計(jì)工作部分或完全交由外部的專(zhuān)業(yè)化機(jī)構(gòu)和人員實(shí)施的一種內(nèi)部審計(jì)管理模式。在當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)面、覆蓋范圍不斷拓寬的情況下，有選擇的進(jìn)行內(nèi)審?fù)獍捎行У慕鉀Q內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不足、個(gè)別領(lǐng)域?qū)I(yè)化程度不夠所帶來(lái)的難題，充分實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理、組織流程設(shè)立是否規(guī)范與有效的檢查，同時(shí)也是跳出企業(yè)內(nèi)部、從社會(huì)化的角度審視企業(yè)所面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一種有效途徑，可為內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范提供價(jià)值信息。當(dāng)前，企業(yè)在內(nèi)審?fù)獍膶?shí)施過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，因地制宜，對(duì)全部外包、合作內(nèi)審、審計(jì)管理咨詢(xún)、協(xié)力式外委這四種方式進(jìn)行有選擇的采用。同時(shí)，還要充分關(guān)注外包風(fēng)險(xiǎn)，制定切實(shí)可行的防范措施，加強(qiáng)外包審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程監(jiān)管及質(zhì)量控制，對(duì)涉及企業(yè)機(jī)密的信息，要明確保密責(zé)任。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因應(yīng)是多方面的，其防范策略也理應(yīng)有所偏重，而且也應(yīng)基于企業(yè)所處的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境而定。風(fēng)險(xiǎn)控制作為內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)，將直接影響審計(jì)質(zhì)量，因此企業(yè)的董事會(huì)或決策層必須予以高度的關(guān)注。下一步，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的策略應(yīng)轉(zhuǎn)變到內(nèi)審管理體制、內(nèi)審方案制定、內(nèi)審程序方法以及信息化環(huán)境的適應(yīng)性上來(lái)，并可積極借鑒內(nèi)審?fù)獍@種形式，全面提高企業(yè)的內(nèi)審水平，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
參考文獻(xiàn)：
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第2篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;票據(jù);付款;審查責(zé)任;風(fēng)險(xiǎn)
中圖分類(lèi)號(hào):F832.33文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1003-9031(2006)11-0048-03
商業(yè)銀行票據(jù)付款審查責(zé)任是指當(dāng)票據(jù)持票人請(qǐng)求付款時(shí),作為付款人的銀行應(yīng)依法或依合同對(duì)持票人是否享有票據(jù)權(quán)利負(fù)有的審查義務(wù)｡為了保障付款的安全性,各國(guó)票據(jù)法均明確規(guī)定了付款人在付款時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的付款審查責(zé)任｡傳統(tǒng)票據(jù)法理論一般認(rèn)為,票據(jù)付款人或付款人經(jīng)謹(jǐn)慎審查未能識(shí)別出偽造､變?cè)斓钠睋?jù)或者持票人身份證件,付款后便不再承擔(dān)任何法律責(zé)任,而我國(guó)最高人民法院2000年通過(guò)的《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)定》)卻規(guī)定,付款人或付款人未能識(shí)別出偽造､變?cè)斓钠睋?jù)或身份證件而錯(cuò)誤付款,屬于《票據(jù)法》第57條所規(guī)定的“重大過(guò)失”,如給有關(guān)票據(jù)當(dāng)事人造成利益損害的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任｡由于缺乏對(duì)這一規(guī)定的研究學(xué)習(xí),目前在實(shí)踐中,我國(guó)商業(yè)銀行在作為票據(jù)主要的付款人在付款時(shí)往往只重視形式審查,從
而在發(fā)生票據(jù)付款糾紛時(shí)面臨被動(dòng)的局面｡
一､傳統(tǒng)的國(guó)外票據(jù)法與我國(guó)《票據(jù)法》中對(duì)付款審查責(zé)任的規(guī)定
1.傳統(tǒng)的國(guó)外票據(jù)法的規(guī)定｡傳統(tǒng)的國(guó)外票據(jù)立法關(guān)于付款人審查責(zé)任的標(biāo)準(zhǔn)基本上以形式審查為主①｡如1930年《日內(nèi)瓦匯票本票統(tǒng)一法公約》第40條第3款規(guī)定“到期付款者,除有惡意或重大過(guò)失外免其責(zé)任｡付款人對(duì)于背書(shū)連續(xù)與否有調(diào)查義務(wù),但對(duì)背書(shū)簽名無(wú)審查義務(wù)”;1929年《臺(tái)灣票據(jù)法》第71條規(guī)定“付款人對(duì)于背書(shū)不連續(xù)之們票付款者,應(yīng)自付其責(zé)｡付款人對(duì)于背書(shū)簽名之真?zhèn)渭皥?zhí)票人是否是票據(jù)權(quán)利人,不負(fù)認(rèn)定之責(zé)｡但有惡意及重大過(guò)失時(shí)不在此限”;1933年《德國(guó)票據(jù)法》第40條第3款規(guī)定“凡并非懷有惡意或重大過(guò)失者,任何在到期時(shí)付款的人即可解除其債務(wù)責(zé)任｡付款人有義務(wù)檢查一系列連續(xù)背書(shū)的順序,但無(wú)檢查背書(shū)人簽名的義務(wù)”;1935年《法國(guó)票據(jù)法》第137條第3款規(guī)定“付款人到期付款后,免除其責(zé)任｡但有欺詐行為或重大過(guò)失者,不在此限｡付款人應(yīng)負(fù)責(zé)查驗(yàn)背書(shū)的連續(xù),但對(duì)背書(shū)的真?zhèn)尾回?fù)責(zé)任”｡[1]日本､英國(guó)､美國(guó)等國(guó)的票據(jù)立法都有與之相同或相似的規(guī)定｡
2.我國(guó)《票據(jù)法》的規(guī)定｡由于我國(guó)1995年票據(jù)法制定時(shí),人們的票據(jù)法律意識(shí)淡薄､票據(jù)知識(shí)較少,我國(guó)《票據(jù)法》與隨后的《支付結(jié)算辦法》中對(duì)票據(jù)付款人的審查責(zé)任條文的規(guī)定借鑒了傳統(tǒng)國(guó)際上通行的理論,相關(guān)條文規(guī)定也是以形式審查為主｡1995年我國(guó)頒布的《票據(jù)法》第57條規(guī)定,商業(yè)銀行付款時(shí)“應(yīng)當(dāng)審查匯票背書(shū)的連續(xù),并審查提示付款人的身份證明或者有效證件｡付款人及其付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的,應(yīng)當(dāng)自行承擔(dān)責(zé)任”｡但《票據(jù)法》對(duì)商業(yè)銀行工作人員未能識(shí)別身份證件真假而錯(cuò)誤付款的是否構(gòu)成付款人的“重大過(guò)失”,并沒(méi)有明確規(guī)定;1997年中國(guó)人民銀行的《支付結(jié)算辦法》第17條,銀行對(duì)票據(jù)､簽章､身份證件的審查也僅僅限于形式上的審查｡只要“銀行以善意且符合規(guī)定和正常操作程序?qū)彶?對(duì)偽造､變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件,未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的,對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任,對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任｡”即只要商業(yè)銀行方面盡了普通善良人的謹(jǐn)慎注意義務(wù),就不再承擔(dān)審查上的責(zé)任｡否則屬于“重大過(guò)失”,應(yīng)自行承擔(dān)責(zé)任｡
二､《規(guī)定》頒布后我國(guó)關(guān)于票據(jù)付款審查責(zé)任在司法實(shí)踐中的認(rèn)定
我國(guó)2000年頒布的對(duì)《票據(jù)法》的司法解釋《規(guī)定》是票據(jù)市場(chǎng)規(guī)則的司法實(shí)施細(xì)則｡其第69條規(guī)定“付款人或者付款人未能識(shí)別出偽造､變?cè)斓钠睋?jù)或者身份證件而錯(cuò)誤付款,屬于票據(jù)法第57條規(guī)定的‘重大過(guò)失’,給持票人造成損失的,應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)民事責(zé)任｡付款人或者付款人承擔(dān)責(zé)任后有權(quán)向偽造者､變?cè)煺咭婪ㄗ穬?#65377;持票人有過(guò)錯(cuò)的,也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任｡”這一規(guī)定是根據(jù)我國(guó)審判實(shí)踐中公司､企業(yè)等正當(dāng)持票人的強(qiáng)烈要求,經(jīng)過(guò)廣泛征求意見(jiàn)包括各大國(guó)有商業(yè)銀行金融機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)作出的｡《規(guī)定》無(wú)疑加重了商業(yè)銀行審核票據(jù)､驗(yàn)明簽章和持票人證件等責(zé)任,是一種實(shí)質(zhì)上的審查責(zé)任②｡
在司法實(shí)踐中,最高人民法院對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行天津市分行南開(kāi)支行與天津開(kāi)發(fā)區(qū)邁柯恒工貿(mào)有限公司付款糾紛上訴一案③的判決中對(duì)商業(yè)銀行票據(jù)付款審查責(zé)任的認(rèn)定具有典型性｡
1998年8月28日,天津開(kāi)發(fā)區(qū)邁柯恒工貿(mào)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)邁柯恒公司)在中國(guó)建設(shè)銀行天津市分行南開(kāi)支行(以下簡(jiǎn)稱(chēng)南開(kāi)建行)開(kāi)立,并于同日向該賬戶(hù)存入500萬(wàn)元,于同年9月28日存入700萬(wàn)元,同年10月9日分兩筆存入800萬(wàn)元｡邁柯恒公司于同年12月9日到南開(kāi)建行取款,得知上述存款已經(jīng)被他人以邁柯恒公司的名義分十次取走1999.8萬(wàn)元｡邁柯恒公司遂于同年12月11日向天津市高級(jí)人民法院提訟,請(qǐng)求判令南開(kāi)建行支付2000萬(wàn)元存款本金及利息､滯納金,并承擔(dān)訴訟費(fèi)用｡1998年12月11日,南開(kāi)建行向天津市公安局報(bào)案｡天津市公安局于同年12月14日初步查明,“經(jīng)刑科所鑒定,取款票據(jù)上的印鑒是偽造的,犯罪嫌疑人以偽造票據(jù)為手段騙取在銀行的存款,涉嫌票據(jù)詐騙｡”同時(shí),對(duì)犯罪嫌疑人成敬立案?jìng)刹?#65377;
天津市高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為,邁柯恒公司在南開(kāi)建行開(kāi)戶(hù)存款,雙方之間形成存款關(guān)系,在南開(kāi)建行存入款項(xiàng)后,南開(kāi)建行應(yīng)當(dāng)全面履行保證邁柯恒公司所存資金安全義務(wù),依照《票據(jù)法》第57條以及《關(guān)于審理票據(jù)糾紛案件若干問(wèn)題的規(guī)定》第69條規(guī)定,南開(kāi)建行應(yīng)當(dāng)履行審查提示付款人的合法身份證明或者有效證件的義務(wù),現(xiàn)由于邁柯恒公司的存款被犯罪嫌疑人從南開(kāi)建行處以偽造票據(jù)騙取,經(jīng)公安機(jī)關(guān)偵查,邁柯恒公司與該款被騙并無(wú)牽連,且南開(kāi)建行并不能證明邁柯恒公司在存款過(guò)程中有過(guò)錯(cuò),因此南開(kāi)建行付款義務(wù)不能免除｡對(duì)邁柯恒公司的訴訟請(qǐng)求,該院予以支持｡南開(kāi)建行不服天津市高級(jí)人民法院的上述民事判決,向最高人民法院提起上訴｡最高人民法院認(rèn)為南開(kāi)建行由于未能識(shí)別出成敬在匯票委托書(shū)及轉(zhuǎn)賬支票上加蓋的偽造印鑒,由此給邁柯恒公司造成損失,其應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任,故維持原判決｡
這一典型案件說(shuō)明,《規(guī)定》從“公平､正義”的理念出發(fā),修正了付款人的審查義務(wù)標(biāo)準(zhǔn),加重了付款人的審查責(zé)任,以平衡付款人與其他票據(jù)當(dāng)事人之間的利益沖突,達(dá)到有效保護(hù)受害人利益的目的｡實(shí)踐表明,最高人民法院根據(jù)票據(jù)法及其他有關(guān)法律的規(guī)定,在充分認(rèn)識(shí)防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的重要性的基礎(chǔ)上,結(jié)合審判實(shí)踐作出的《規(guī)定》是符合中國(guó)國(guó)情的,保障了票據(jù)法在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的貫徹落實(shí),統(tǒng)一了各級(jí)人民法院辦理票據(jù)糾紛案件的認(rèn)識(shí)和標(biāo)準(zhǔn)｡
三､對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行防范票據(jù)付款審查責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的建議
因觸犯司法標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是票據(jù)業(yè)務(wù)的根本風(fēng)險(xiǎn),在我國(guó)票據(jù)制度中操作規(guī)范與司法標(biāo)準(zhǔn)存在著沖突,盡管學(xué)界對(duì)《規(guī)定》的實(shí)行有諸多不同的意見(jiàn)④,但筆者認(rèn)為在目前我國(guó)沒(méi)有對(duì)票據(jù)法進(jìn)行修訂的情況下,商業(yè)銀行應(yīng)結(jié)合已發(fā)生的票據(jù)付款糾紛案件中法院對(duì)于票據(jù)付款審查責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)要求自身,這樣在產(chǎn)生訴訟時(shí)才能免于陷入被動(dòng)｡對(duì)加強(qiáng)票據(jù)付款審查風(fēng)險(xiǎn)防范商業(yè)銀行可以采取以下措施｡
1.加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí),掌握票據(jù)付款審查綜合知識(shí)｡首先,要組織本行經(jīng)辦支付結(jié)算的員工認(rèn)真學(xué)習(xí)票據(jù)法律制度,充分理解并把握票據(jù)行為各當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)｡目前各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)結(jié)算人員一般對(duì)《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》學(xué)習(xí)并執(zhí)行的較多,對(duì)《支付結(jié)算辦法》第17條中關(guān)于形式審查的規(guī)定印象很深,對(duì)最高人民法院的《規(guī)定》未予關(guān)注和學(xué)習(xí),并且未能意識(shí)或理解其法律效力｡《支付結(jié)算辦法》屬于規(guī)章,規(guī)章的效力顯然低于法律,不得同法律相抵觸｡因此要通過(guò)法律知識(shí)培訓(xùn),增強(qiáng)職工未能進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的法律意識(shí)｡其次,各商業(yè)銀行應(yīng)開(kāi)展票據(jù)業(yè)務(wù)培訓(xùn),規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)操作管理｡對(duì)提示付款的票據(jù)進(jìn)行審查要嚴(yán)格按照具體規(guī)定執(zhí)行,具體來(lái)說(shuō)要審查:(1)票據(jù)用紙是否符合人民銀行規(guī)定統(tǒng)一印制的票據(jù)用紙｡(2)票據(jù)記載事項(xiàng)是否齊全,包括表明票據(jù)類(lèi)別的字樣,無(wú)條件支付的委托或承諾,確定的金額,金額大小寫(xiě)是否一致,付款人､收款人的名稱(chēng),各種票據(jù)行為人的簽章是否符合法律規(guī)定的形式,壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否由統(tǒng)一的壓數(shù)機(jī)壓印,票據(jù)上記載的密碼與預(yù)留密碼是否一致｡(3)票據(jù)有無(wú)改動(dòng)跡象,改動(dòng)處是否為禁止更改事項(xiàng)｡(4)票據(jù)的背書(shū)轉(zhuǎn)讓是否符合法律規(guī)定,背書(shū)的連續(xù)性和有無(wú)禁止轉(zhuǎn)讓的記載等｡(5)票據(jù)是否偽造､變?cè)?#65377;(6)票據(jù)是否掛失止付｡
2.加大科技設(shè)備投入,完善防偽措施｡為應(yīng)對(duì)不法分子通過(guò)科技手段偽造的簽章和身份證件,商業(yè)銀行應(yīng)加大科技設(shè)備投入,提高識(shí)別簽章和身份證件的能力,有效防范這方面的風(fēng)險(xiǎn)｡首先,在對(duì)于身份證件的審查方面,隨著現(xiàn)代科技不斷發(fā)展,公安部門(mén)已經(jīng)開(kāi)發(fā)了識(shí)別身份證件真?zhèn)蔚臋C(jī)器設(shè)備,并提供網(wǎng)絡(luò)查詢(xún),特別是現(xiàn)代通訊､網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和防偽身份證不斷升級(jí)換代,將大大方便身份證件真?zhèn)蔚膶彶?#65377;隨著我國(guó)第二代新身份證的全面換發(fā),給銀行實(shí)施有效的票據(jù)管理､有效辨別提示付款人的合法身份等提供極大的便利｡商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在基層支行結(jié)算部門(mén)配備針對(duì)第一代居民身份證的身份證鑒別儀,同時(shí)積極與公安部門(mén)建立網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系,增添能識(shí)別第二代身份證的讀卡器等設(shè)備｡其次,在對(duì)受理票據(jù)審查上,在人工初審后要以配備票據(jù)真?zhèn)舞b別儀器進(jìn)行認(rèn)定｡另外還應(yīng)綜合應(yīng)用電腦驗(yàn)印及支付密碼技術(shù),解決簽章防偽問(wèn)題｡對(duì)有疑問(wèn)的再以電報(bào)查詢(xún)或要求簽發(fā)行､承兌行傳真留底聯(lián)進(jìn)行核對(duì)等三個(gè)環(huán)節(jié)｡電腦驗(yàn)印技術(shù)在全國(guó)各家銀行都有普遍的應(yīng)用,對(duì)于偽造､防造印章的識(shí)別效果較好｡支付密碼是近年來(lái)開(kāi)發(fā)使用的新型技術(shù),可以取代傳統(tǒng)的通過(guò)核驗(yàn)簽章來(lái)識(shí)別票據(jù)真?zhèn)蔚姆绞?#65377;通過(guò)上述方式,基本可以杜絕票據(jù)偽造､簽章偽造帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)｡
3.加強(qiáng)職業(yè)道德教育,防范道德風(fēng)險(xiǎn)｡因?yàn)樵S多票據(jù)業(yè)務(wù)案件的發(fā)生是內(nèi)外勾結(jié)作案,所以提高管理人員與從業(yè)人員的自覺(jué)遵紀(jì)守法意識(shí)防止道德風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生是商業(yè)銀行防范票據(jù)付款風(fēng)險(xiǎn)的重中之重｡在銀行的日常工作中,要注意對(duì)員工道德倫理意識(shí)的正確引導(dǎo),從思想根源上杜絕道德風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生｡要對(duì)票據(jù)經(jīng)辦人員展開(kāi)多層次､多形式､多方位的政治思想教育､職業(yè)道德教育､金融法制教育｡要教育干部職工樹(shù)立正確的人生觀(guān)､價(jià)值觀(guān),努力增強(qiáng)抵御各種腐朽思想侵蝕的能力,增強(qiáng)法制觀(guān)念和遵紀(jì)守法的自覺(jué)性｡要經(jīng)常對(duì)職工思想動(dòng)態(tài)進(jìn)行分析,針對(duì)職工具體情況,強(qiáng)化職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育,增強(qiáng)職工責(zé)任心｡在配備票據(jù)經(jīng)辦人員時(shí),不應(yīng)將表現(xiàn)不好､責(zé)任心不強(qiáng)的干部､職工安排在會(huì)計(jì)､營(yíng)業(yè)部門(mén),原已在會(huì)計(jì)､營(yíng)業(yè)部門(mén)的也要調(diào)離票據(jù)經(jīng)辦崗位｡
注釋:
①形式審查指銀行對(duì)票據(jù)從外觀(guān)上進(jìn)行審查,審查票據(jù)的外觀(guān)是否符合法律的規(guī)定,票據(jù)背書(shū)是否連續(xù)等｡對(duì)票據(jù)權(quán)利義務(wù)和權(quán)利人的確定也完全依據(jù)票據(jù)的文字記載,無(wú)須調(diào)查了解票據(jù)外的事項(xiàng),對(duì)持票人是否為真正權(quán)利人不負(fù)審查責(zé)任,除非審查人存在惡意或重大過(guò)失｡它是保障票據(jù)正常流通以及付款合法有效的最重要､最基本的要求｡
②實(shí)質(zhì)審查是指從實(shí)質(zhì)上考察持票人是否為真實(shí)的票據(jù)權(quán)利人,一般涉及持票人取得票據(jù)是否合法以及持票人是否是依據(jù)真實(shí)有效的背書(shū)而受讓票據(jù)權(quán)利等問(wèn)題｡
③案件參見(jiàn)最高人民法院民事裁定書(shū)(2001)民二終字第126號(hào)｡
④ 有學(xué)者認(rèn)為《規(guī)定》與國(guó)際公約和各國(guó)規(guī)定沖突,有學(xué)者認(rèn)為《規(guī)定》在實(shí)踐中缺乏實(shí)際操作性,等等｡
參考文獻(xiàn):
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第3篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)與防范；對(duì)策
中圖分類(lèi)號(hào)：E232.6文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào):
引言
工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)得分全過(guò)程。與其它審計(jì)項(xiàng)目相比，工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性更強(qiáng)、涉獵專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)范圍更廣、審計(jì)環(huán)境更為復(fù)雜、更加注重溝通技巧、專(zhuān)業(yè)判斷更多等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也更大。如何正確地對(duì)待工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，找到防范風(fēng)險(xiǎn)和化解風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，是一個(gè)重大的問(wèn)題。任何事情的發(fā)生都存在著一定的因素，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在也是一樣，它包括很多方面的因素，既有審計(jì)單位的因素，也有社會(huì)因素、經(jīng)濟(jì)因素，還有審計(jì)自身主體的因素和審計(jì)方法等因素的影響。
1.工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀(guān)因素
1.1審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力和執(zhí)業(yè)水平。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專(zhuān)業(yè)能力沒(méi)有達(dá)到職能要求是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。審計(jì)工作是一種技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它不僅要求審計(jì)人員具有扎實(shí)的工程造價(jià)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，還要具備豐富的施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、準(zhǔn)確的判斷能力和相關(guān)的經(jīng)濟(jì)理論水平。如果審計(jì)人員達(dá)不到這樣的素質(zhì)，就很難對(duì)審計(jì)資料反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出科學(xué)的判斷，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)也就在所難免了。
1.2審計(jì)人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注度。在實(shí)施審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中，如果審計(jì)人員不能保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注度的話(huà)，在很大程度上就會(huì)造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員缺乏謹(jǐn)慎的工作態(tài)度和高度責(zé)任心，盲目接受委托、未嚴(yán)格按照《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》執(zhí)行公務(wù)、擅自縮小審計(jì)范圍、簡(jiǎn)化審計(jì)程序?qū)е聦徲?jì)結(jié)論錯(cuò)誤的不在少數(shù)。對(duì)職業(yè)關(guān)注缺乏熱情也是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
2.工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)
做好工程造價(jià)的審計(jì)工作重要前提是注重并加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范，在工程造價(jià)的審計(jì)工作實(shí)際操作過(guò)程中，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是必須的。目前有很大的風(fēng)險(xiǎn)存在于我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)領(lǐng)域，因?yàn)楣こ淘靸r(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)受很多因素影響，比如審計(jì)人員的自身素質(zhì)，被審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)工作采取的技術(shù)以及審計(jì)環(huán)境等多個(gè)方面。按照成因，工程的造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種。
2.1由于審計(jì)單位缺乏內(nèi)部嚴(yán)格的質(zhì)量控制制度或者管理體制不夠健全所帶來(lái)的一種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)之前，可能存在部分的審計(jì)人員不能充分把調(diào)查和查證等這些前期的準(zhǔn)備工作做好，審計(jì)資料沒(méi)有進(jìn)行及時(shí)整理和收集及歸檔，或者沒(méi)有執(zhí)行三級(jí)審核的制度，或沒(méi)做好審計(jì)的記錄等情況，這些都可能誘導(dǎo)工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。由于管理的體制不夠健全，不能規(guī)范管理工程項(xiàng)目，實(shí)際操作中，執(zhí)行力度顯得非常不夠，很多情況是應(yīng)付外部的檢查，這都是給工程的造價(jià)審計(jì)帶來(lái)較大風(fēng)險(xiǎn)的因素。
2.2增加工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的另一種原因是審計(jì)人員的素質(zhì)較低。由于審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平不高，而且缺乏執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)。一般情況下，審計(jì)人員知識(shí)面要廣、經(jīng)驗(yàn)要豐富，這樣有利于降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。還有的審計(jì)人員由于欠缺職業(yè)道德、責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)過(guò)程中很容易發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題可能知情不報(bào)或者是視而不見(jiàn)，這給工程造價(jià)的審計(jì)也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。另外，基層的審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏人員，大多數(shù)人員工作任務(wù)較多，遇到復(fù)雜問(wèn)題，不夠?qū)I(yè)的審計(jì)人員較難做出一些合理的、準(zhǔn)確的判斷，工程的造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。
2.3增加工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還與工程造價(jià)審計(jì)的方法有關(guān)。如果實(shí)際方法不合理，需要對(duì)工程造價(jià)計(jì)價(jià)的規(guī)范進(jìn)行不斷修改，很容易發(fā)生施工方和建設(shè)方的利益沖突。目前在我國(guó)，工程造價(jià)的審計(jì)依賴(lài)于送審的資料，經(jīng)常是事后的審計(jì)。如果業(yè)主資料不夠完整，或者不真實(shí)、合法，不能及時(shí)的對(duì)工程造價(jià)設(shè)計(jì)進(jìn)行變更的報(bào)審和簽證，也會(huì)導(dǎo)致審計(jì)的結(jié)果和實(shí)際造價(jià)出現(xiàn)較大的偏差，從而影響工程造價(jià)的審計(jì)工作質(zhì)量。因?yàn)?，一般情況下，施工方是想得到較高的利益，建設(shè)方又是為了盡量的把建設(shè)成本降低，所以，雙方在合同和相關(guān)的簽證上出現(xiàn)不一致的理解，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)方對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題作出一些錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)和計(jì)算。
3.針對(duì)工程的造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出的防范對(duì)策
我國(guó)由于工程造價(jià)的審計(jì)工作發(fā)展較遲緩，加上工程建設(shè)項(xiàng)目存在諸多復(fù)雜性與特殊性，特別是在經(jīng)濟(jì)和科技以及技術(shù)水平的共同制約下，我國(guó)在工程的造價(jià)審計(jì)上水平還有待進(jìn)一步的提高，導(dǎo)致了工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然大量的存在。近年來(lái)，我國(guó)逐漸開(kāi)始重視到工程造價(jià)審計(jì)工作，也在工程造價(jià)的審計(jì)工作方面積累了有效地經(jīng)驗(yàn)和做法，但針對(duì)我國(guó)目前在工程造價(jià)的審計(jì)等方面存在的諸多風(fēng)險(xiǎn)。需要必要的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建議主要從以下幾項(xiàng)對(duì)策入手：
3.1要加大宣傳，特別是工程造價(jià)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施和意義的宣傳，加強(qiáng)審計(jì)工作人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)專(zhuān)業(yè)的知識(shí)培訓(xùn)，并且還要對(duì)工程的造價(jià)審計(jì)人員提高他們整體素質(zhì)。工程的造價(jià)審計(jì)工作人員應(yīng)該擁有良好的素質(zhì)，比如，政治素養(yǎng)，業(yè)務(wù)水平和能力素質(zhì)，重要的是要有職業(yè)道德。這就要求相關(guān)的主管單位，鼓勵(lì)先進(jìn)，懲罰職業(yè)道德比較敗壞者，讓大家通過(guò)學(xué)習(xí)先進(jìn)的工作人員先進(jìn)的思想和光輝的事跡等，提高審計(jì)人員整體的職業(yè)道德素質(zhì)。還要通過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，政治教育讓審計(jì)人員的業(yè)務(wù)和政治素質(zhì)得到進(jìn)一步的提高。在新形勢(shì)下，對(duì)工程造價(jià)的審計(jì)隊(duì)伍提出了新的要求，不僅要配備財(cái)會(huì)審計(jì)人員，而且工程專(zhuān)業(yè)的技術(shù)人員也要充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍進(jìn)來(lái)，確保隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到提高[4]。根據(jù)實(shí)際的工作需要，要經(jīng)常進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，要有計(jì)劃、有組織的開(kāi)展，樹(shù)立審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)的理念，提高業(yè)務(wù)素養(yǎng)。
3.2建立起比較合理的有效的機(jī)制，檢查審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的力度要加強(qiáng)。把審計(jì)工作的規(guī)范化和制度化以及法制化進(jìn)程不斷的推向深入，調(diào)動(dòng)起審計(jì)人員的工作主動(dòng)性、積極性，審計(jì)過(guò)錯(cuò)的追究制和執(zhí)法責(zé)任制要不斷進(jìn)行完善。同時(shí)建立審計(jì)質(zhì)量檢查制，完善工程合同的審簽制度，還要在主復(fù)審制、送審資料承諾、全面匯報(bào)情況制、審定集體制及考核制等進(jìn)行完善，以便建立起一整套的制度體系。確保工程造價(jià)的審計(jì)質(zhì)量規(guī)范化，也是對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的一種重要保證。
3.3要在審計(jì)全過(guò)程中提高風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，和工程造價(jià)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，或者與防范對(duì)策息息相關(guān)的一些審計(jì)技術(shù)人員等人力資源在選擇上要謹(jǐn)慎要加強(qiáng)考核的力度，加強(qiáng)項(xiàng)目造價(jià)審計(jì)的管理控制和協(xié)調(diào)。因?yàn)橄啾绕渌膶徲?jì)項(xiàng)目，項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)更大，所以在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，一定要求認(rèn)真仔細(xì)。還要建立起委托社會(huì)的中介組織進(jìn)行審計(jì)的管理制度，對(duì)委托的工程造價(jià)的項(xiàng)目，要加強(qiáng)監(jiān)督，并簽訂《約定書(shū)》，以此來(lái)明確了雙方的責(zé)任和義務(wù)，委托前，要對(duì)對(duì)象的社會(huì)誠(chéng)信度，技術(shù)力量指標(biāo)，還有執(zhí)業(yè)資質(zhì)等情況做一個(gè)比較詳細(xì)的調(diào)查。還要把最終的審計(jì)結(jié)論納入目標(biāo)管理的考核指標(biāo)當(dāng)中去，切實(shí)把審計(jì)人員責(zé)任心提高，加強(qiáng)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
4.結(jié)束語(yǔ)
綜述所述，工程造價(jià)審計(jì)是實(shí)施工程造價(jià)控制的一種重要途徑，它是一個(gè)復(fù)雜、綜合的過(guò)程，它構(gòu)成了我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系的主要組成部分。加強(qiáng)工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是做好工程造價(jià)審計(jì)工作的重要前提，在工程造價(jià)審計(jì)實(shí)際工作過(guò)程中，必須要注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的防范。審計(jì)工作人員要切實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督職能，堅(jiān)持公正、公平、公開(kāi)的原則，及時(shí)了解有關(guān)的新法規(guī)、新工藝，努力學(xué)習(xí)先進(jìn)施工管理辦法，掌握相關(guān)的政策與業(yè)務(wù)知識(shí)，經(jīng)常深入現(xiàn)場(chǎng)，獲取原始工程資料，不斷豐富自己的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)并加以防范各種潛在的工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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第4篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)控制
近年來(lái)，隨著電力企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的重要性認(rèn)識(shí)越來(lái)越到位，并投入了較大的保障提高內(nèi)部審計(jì)工作有效性。但是，因?yàn)槭艿揭恍┛陀^(guān)因素和主觀(guān)因素影響，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，這為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高帶來(lái)了較大的影響。筆者從當(dāng)前電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素出發(fā)，分析了控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效策略。
一、分析影響電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素
（一）獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
在電力企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)雖然作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立存在的部門(mén)，但是在領(lǐng)導(dǎo)上直接受到單位和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，關(guān)于審計(jì)部門(mén)的人事任免、職稱(chēng)評(píng)定、考核機(jī)制等都是企業(yè)進(jìn)行控制，使得審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立審計(jì)權(quán)受到了影響。作為一個(gè)企業(yè)的管理機(jī)構(gòu)，表面獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行使審計(jì)職能的時(shí)候，體現(xiàn)的是企業(yè)管理者的意志，沒(méi)有相對(duì)客觀(guān)、公正的立場(chǎng)，很難對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出合理的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，因而無(wú)法發(fā)揮審計(jì)結(jié)構(gòu)的作用。
（二）內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的環(huán)境
社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)法制化的社會(huì)，審計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)組成部分，也在法制社會(huì)的管轄氛圍內(nèi)。但是，法制社會(huì)中的審計(jì)部門(mén)讓審計(jì)擁有著一定的權(quán)利同時(shí)，也讓其承擔(dān)了相應(yīng)的責(zé)任。當(dāng)審計(jì)責(zé)任隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷擴(kuò)大時(shí)，企業(yè)對(duì)審計(jì)部門(mén)的要求就越來(lái)越高，已經(jīng)從審計(jì)監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榱私?jīng)濟(jì)鑒定和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，然而責(zé)任越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也就越大。
（三）落后的內(nèi)部審計(jì)方法
隨著電力企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，而內(nèi)部審計(jì)方法還沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方法，沒(méi)有進(jìn)行創(chuàng)新和發(fā)展，使得審計(jì)質(zhì)量得不到保障，也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。在目前的電力企業(yè)審計(jì)中，還使用傳統(tǒng)的賬項(xiàng)審計(jì)方法，形式則以手工查賬為主，這種簡(jiǎn)單傳統(tǒng)的審計(jì)方式僅僅起到了差錯(cuò)防弊的作用，而沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)作用，使得審計(jì)工作有違科學(xué)性。此外，在審計(jì)中，很少運(yùn)用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)方法來(lái)防范風(fēng)險(xiǎn)，直接導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
二、分析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制策略
（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)管理體制
電力企業(yè)應(yīng)該建立起獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，并要理順內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的管理體制，并具有明確的崗位權(quán)限及職責(zé)。電力企業(yè)要在內(nèi)部建立審計(jì)委員會(huì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，確保審計(jì)部門(mén)具有相應(yīng)的實(shí)權(quán)。一方面，電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)該在人事、工作、資金方面獨(dú)立出來(lái)，為行使獨(dú)立的審計(jì)工作打好基礎(chǔ)，以體現(xiàn)審計(jì)的公平性和客觀(guān)性；另一方面，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在設(shè)置中應(yīng)該具備較高的地位，具有較大的權(quán)威性，進(jìn)而在工作中認(rèn)真嚴(yán)格地履行職責(zé)。
（二）提高審計(jì)的質(zhì)量控制
在電力企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)中，要提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。如果審計(jì)工作的質(zhì)量高，那么風(fēng)險(xiǎn)的存在可能性和發(fā)生率較?。蝗绻麑徲?jì)工作的質(zhì)量較低，那么風(fēng)險(xiǎn)的存在可能性就會(huì)較大，而風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率也就更大。提高審計(jì)的質(zhì)量控制，電力企業(yè)的審計(jì)委員會(huì)應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：第一，要嚴(yán)格根據(jù)審計(jì)的管轄范圍和審計(jì)程序來(lái)進(jìn)行操作，確保審計(jì)工的規(guī)范性；第二，在審核被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況時(shí)，要確保審計(jì)的證據(jù)和資料都是具備真實(shí)性和可靠性的；第三，審計(jì)單位在審計(jì)時(shí)，應(yīng)該及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題之后合法地進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保問(wèn)題得到依法處理；第四，在審計(jì)工作中，要確保認(rèn)真負(fù)責(zé)，保持較高的責(zé)任心，樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，杜絕一切可以消除的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（三）建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)方法
結(jié)合目前的電力企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的發(fā)展現(xiàn)狀，電力企業(yè)應(yīng)該要改善傳統(tǒng)的賬目導(dǎo)向?qū)徲?jì)和系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法，積極運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量，有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從更確切的角度來(lái)說(shuō)，電力企業(yè)應(yīng)該建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式，促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)被應(yīng)用到審計(jì)工作中來(lái)，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)可控的審計(jì)工作。一方面，電力企業(yè)要采用分析風(fēng)險(xiǎn)方法，合理根據(jù)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各種因素評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及大小，做好風(fēng)險(xiǎn)分析工作；另一方面，電力企業(yè)要建立起系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分析體系及風(fēng)險(xiǎn)防范體系，綜合運(yùn)用各種方法有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。
總之，隨著電力企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了當(dāng)前電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中顯然存在的問(wèn)題，如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，已經(jīng)被提上了日程。電力企業(yè)除了做好以上工作外，還應(yīng)該提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，讓電氣企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮越來(lái)越重要的作用。
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第5篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞 ：審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范；控制
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及影響
在實(shí)踐中，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能性，具有客觀(guān)存在性、普遍性、可控性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成，主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是實(shí)際公允的被注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是錯(cuò)誤，二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是公允的，但實(shí)際是錯(cuò)誤。
一旦審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，必然造成不良影響，主要表現(xiàn)在：一是不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告成為投資者決策的錯(cuò)誤依據(jù)，錯(cuò)誤信息導(dǎo)致作為信息重要使用者之一的投資人經(jīng)濟(jì)利益受到損害，投資人喪失投資信心。二是不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告為被審計(jì)對(duì)象造成負(fù)面影響，特別是上市公司，在不利信息的廣泛傳播下，將嚴(yán)重影響企業(yè)的形象，導(dǎo)致股票價(jià)格發(fā)生劇烈震蕩。三是如果是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身能力造成的錯(cuò)誤，必然使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)形象和聲譽(yù)受到質(zhì)疑，甚至發(fā)生法律糾紛。
二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析
（一）責(zé)任裁定的不合理
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的成因是多樣的，一是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身過(guò)失必然導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，二是在審計(jì)工作中存在一些固有限制，造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能保證做到提示出將所有的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，從而造成審計(jì)報(bào)告與實(shí)際情況不符，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。因此，并不能要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所有未查出的錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)都負(fù)責(zé)任。然而當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際發(fā)生時(shí)，不論是通過(guò)法律途徑還是社會(huì)公眾評(píng)判，則普遍認(rèn)為只要審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)與被審計(jì)單位的實(shí)際情況不符，會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任，完全有理由從其豐厚的收入中拿出一小部分來(lái)穩(wěn)定受損方的情緒。責(zé)任界定的不合理，往往會(huì)造成會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擺脫不了由此而產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)困擾。
（二）被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)營(yíng)背景及其不良動(dòng)機(jī)
經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤(pán)評(píng)估的理由。此外我國(guó)企業(yè)普遍存在投機(jī)心理，許多企業(yè)存在粉飾財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量的意圖與行為，有些企業(yè)的管理者缺乏誠(chéng)信，通過(guò)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師行賄，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作過(guò)程中失去應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，從而達(dá)到隱瞞、欺騙投資人、債權(quán)人，激增審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)能力及從業(yè)道德
職業(yè)判斷能力的高低是審計(jì)質(zhì)量好壞的直接決定因素之一，都對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有重要影響。但目前通過(guò)考試獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格者有相當(dāng)部分缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，很難真正掌握審計(jì)的精髓。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作能力、職業(yè)道德水準(zhǔn)難以達(dá)到完成審計(jì)任務(wù)所需的理想期望，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中就不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些失誤，由此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部控制制度是否完善
會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否建立了完善、系統(tǒng)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度直接影響審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，目前社會(huì)上還是存在些沒(méi)有建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這些事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，受各種因素影響出現(xiàn)不遵守職業(yè)準(zhǔn)則的行為就難以得到有力的約束和及時(shí)的糾正，從而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）審計(jì)環(huán)境的變化及方法固有的缺陷
在電算化會(huì)計(jì)的大環(huán)境下，與財(cái)務(wù)軟件配套的審計(jì)軟件很少，不能適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的需要。同時(shí)在電算化會(huì)計(jì)的環(huán)境下采用抽樣審計(jì)的方法，更加難以滿(mǎn)足審計(jì)工作的要求，必然會(huì)產(chǎn)生一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷的過(guò)程復(fù)雜、判斷標(biāo)準(zhǔn)的模糊和判斷內(nèi)容的廣泛都會(huì)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。
三、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施分析
（一）規(guī)范審計(jì)程序及審計(jì)行為
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范以提高經(jīng)濟(jì)效率和審計(jì)效果為目的，是對(duì)一個(gè)系統(tǒng)全面、連續(xù)地控制過(guò)程。因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立規(guī)范的審計(jì)工作程序和審計(jì)操作規(guī)程，并切實(shí)嚴(yán)格執(zhí)行，力求從審計(jì)取證到審計(jì)決定的全過(guò)程，實(shí)行規(guī)范化操作。在規(guī)劃和實(shí)施審計(jì)的過(guò)程中，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為。
（二）建立事前、事中、事后的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式
會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立事前、事中、事后的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式，事前對(duì)評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定與審計(jì)對(duì)象自身實(shí)際情況相匹配的審計(jì)方案，使審計(jì)方案更有實(shí)際操控性，從而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)；事中要建立減輕風(fēng)險(xiǎn)的程序，選擇減輕風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)和方法，以達(dá)到規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)；事后對(duì)審計(jì)工作的有效性進(jìn)行分析、檢查、修正和評(píng)估，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行總結(jié)制度，從而達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并為今后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制提供數(shù)據(jù)依據(jù)。
（三）建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制
被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)狀況、內(nèi)控制度及管理人員的素質(zhì)、管理方式等都會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所要建立客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查與評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門(mén)應(yīng)將所了解到的上市公司可能存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的判斷依據(jù)，需要在審計(jì)中重點(diǎn)予以關(guān)注的事項(xiàng)，會(huì)計(jì)科目等基本情況提供給審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)，審計(jì)業(yè)務(wù)部門(mén)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別制訂審計(jì)計(jì)劃。從而避免了風(fēng)險(xiǎn)判斷的失誤，減少了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。
（四）提高審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)
提高審計(jì)工作質(zhì)量是控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，一支專(zhuān)業(yè)技術(shù)精湛、職業(yè)素質(zhì)突出的審計(jì)人員隊(duì)伍則是提高審計(jì)工作質(zhì)量的源泉，因此會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須建立規(guī)范的人才引入制度，建立人才培養(yǎng)體系，建立教育監(jiān)督制度，提升審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在制度中要凸顯強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的危害，教育審計(jì)人員不能為了片面追求經(jīng)濟(jì)效益而忽視了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（五）重視并充分發(fā)揮審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)控制度作用
良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制、完善的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是會(huì)計(jì)師事務(wù)所控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)按照國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則的要求，建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量?jī)?nèi)部控制制度，對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)行制度化、程序化、規(guī)范化，堅(jiān)持項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制、審計(jì)復(fù)核制、業(yè)務(wù)審定制、質(zhì)量考評(píng)制、審計(jì)執(zhí)法檢查等制度，建立良好的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度，保證審計(jì)質(zhì)量。
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
教育改革的不斷深入，學(xué)校規(guī)模的維持與發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的支撐是前提，隨著學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的凸顯，學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)、審計(jì)制度有待提高。如何做好學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)防止風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生是學(xué)校管理工作內(nèi)容的重中之重。本文就學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如何產(chǎn)生的原因、類(lèi)型及對(duì)策展開(kāi)分析，以供學(xué)校審計(jì)管理做參考，促進(jìn)學(xué)校的正常運(yùn)營(yíng)，穩(wěn)定、健康的發(fā)展。
關(guān)鍵詞：
學(xué)校財(cái)務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)
隨著我國(guó)教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，教育改革體制的不斷創(chuàng)新，教育與經(jīng)濟(jì)的高度融合，促進(jìn)了教育規(guī)模建設(shè)的同時(shí)也帶來(lái)了一定方面的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校的財(cái)政模式從依靠國(guó)家財(cái)政撥款到企業(yè)化式的管理，這之間的經(jīng)濟(jì)體制的改革意味著學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)管理方面需要更加的謹(jǐn)慎。因此，建立符合學(xué)校財(cái)產(chǎn)審計(jì)的機(jī)制，規(guī)避學(xué)校財(cái)產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，已成為學(xué)校能自我良好發(fā)展的必須措施。以下就目前小學(xué)普遍存在的財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及審計(jì)對(duì)策展開(kāi)分析。
一、產(chǎn)生學(xué)校財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的原因
1.采購(gòu)
在學(xué)校運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，教學(xué)工具、器材、教材等大規(guī)模批量的采購(gòu)中，容易形成先訂購(gòu)后付款的采購(gòu)模式，對(duì)于這樣滯后性的采購(gòu)賬單一般都未能及時(shí)的納入學(xué)校的財(cái)務(wù)賬單中，財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)難以準(zhǔn)確的掌握到資金的支出情況的核算，提出解決對(duì)策導(dǎo)致后期資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。
2.后勤人員支出
保持學(xué)校的正常運(yùn)行，為學(xué)生提供一個(gè)安靜整潔、安全衛(wèi)生的學(xué)習(xí)環(huán)境，學(xué)校后勤人員的付出是功不可沒(méi)。但是對(duì)于后勤人員的管理卻不嚴(yán)謹(jǐn)，造成了大額度的支出費(fèi)用，沒(méi)用精確的利用好人力的資源，大規(guī)模的招聘合同制人員，工資的發(fā)放方式隨意，未能做好財(cái)務(wù)賬目的記錄，嚴(yán)重影響了學(xué)校財(cái)政的正?；С?，產(chǎn)生了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。
3.薄弱的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)
因?qū)W校財(cái)務(wù)審計(jì)管理不嚴(yán)謹(jǐn)，導(dǎo)致學(xué)校工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，在日常采購(gòu)小物件用品報(bào)銷(xiāo)的過(guò)程中不采取發(fā)票報(bào)銷(xiāo)的流程，習(xí)慣性的付現(xiàn)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目支出的不平衡性問(wèn)題突出。
4.學(xué)?；I建工程
學(xué)校的擴(kuò)展離不開(kāi)學(xué)校建筑的投資，對(duì)于學(xué)校的在建工程，目前存在的普遍問(wèn)題就是工程款的支付問(wèn)題，項(xiàng)目資金的有序注入是保障工程進(jìn)度的重要因素。但學(xué)校的籌建資金基本來(lái)自于國(guó)家財(cái)政的撥款以及商業(yè)銀行的貸款等方式，如果項(xiàng)目資金的支付延遲而導(dǎo)致建筑工程的延誤，不能及時(shí)的擴(kuò)大招生規(guī)模，影響了資金收入，導(dǎo)致收支的不平衡性，最終導(dǎo)致學(xué)校出現(xiàn)嚴(yán)重的資金鏈鍛煉，影響學(xué)校的正常經(jīng)營(yíng)。
二、加強(qiáng)審計(jì)管理，防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
1.完善學(xué)校內(nèi)部的財(cái)政審計(jì)機(jī)制
治標(biāo)先治本，一個(gè)完善的審計(jì)機(jī)制有利于學(xué)校財(cái)政高效率的管理，創(chuàng)造良好的管控體系，增強(qiáng)體制內(nèi)人員的財(cái)務(wù)審計(jì)意識(shí)。建立高效、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)管理系統(tǒng)有利于學(xué)校資金安全的管理，確保學(xué)校財(cái)務(wù)管控在學(xué)校管理工作中的有效性和完整性。學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)制的完善來(lái)自于嚴(yán)格的基礎(chǔ)規(guī)范的執(zhí)行，例如對(duì)學(xué)校固有資產(chǎn)、投資項(xiàng)目、籌建工程、資金管理的審計(jì)。其次，學(xué)校審計(jì)系統(tǒng)的高效執(zhí)行還在于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制管理，控制程序是為合理地保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)施管理指令、化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而采取的財(cái)經(jīng)審計(jì)政策和程序，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目刂瞥绦蛴欣趯W(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立運(yùn)行，保障學(xué)校財(cái)政資金合理化的支出。還有就是建立健全的會(huì)計(jì)核算制度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺W(xué)校的應(yīng)收、應(yīng)付賬目的明細(xì)款項(xiàng)，采取謹(jǐn)慎處理原則，保障學(xué)校財(cái)務(wù)賬目的透明化。
2.建立學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警機(jī)制
未雨綢繆的管理意識(shí)有利于學(xué)校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，學(xué)校管理層應(yīng)在日常的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中具有科學(xué)策劃的能力與敏銳的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，建立科學(xué)系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制全面的掌控學(xué)校財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)于學(xué)校的發(fā)展非常重要。根據(jù)學(xué)校日常重要的經(jīng)濟(jì)因素設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的臨界點(diǎn)，通過(guò)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)的示警，起到時(shí)刻、有效的檢測(cè)和預(yù)報(bào)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，引起管理者的注意，及時(shí)、有效的研討出如何應(yīng)對(duì)的相關(guān)措施。
3.加強(qiáng)審計(jì)的公正原則
提高審計(jì)工作公正態(tài)度就是有效的防止腐敗、鋪張、浪費(fèi)現(xiàn)象的出現(xiàn)。在審計(jì)的過(guò)程中要堅(jiān)持公正處理的原則，以客觀(guān)事實(shí)為依據(jù)，不帶個(gè)人情感色彩嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚韺徲?jì)工作，做到審計(jì)依據(jù)充分、數(shù)據(jù)總結(jié)精準(zhǔn)、問(wèn)題矛盾突出。并且追加審計(jì)個(gè)人責(zé)任制，強(qiáng)化學(xué)校工作人員高素質(zhì)的自我要求。
4.強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識(shí)
有規(guī)矩才成方圓，首先應(yīng)建立全面的審計(jì)制度，按規(guī)則辦事，增強(qiáng)審計(jì)的意識(shí)，在學(xué)習(xí)審計(jì)的過(guò)程中針對(duì)學(xué)習(xí)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問(wèn)題給出全面的建議，對(duì)已經(jīng)存在的制度進(jìn)行完善，謹(jǐn)慎嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)內(nèi)容、程序。建立審計(jì)的責(zé)任機(jī)制、責(zé)任追究制度等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的行為規(guī)范，加大審計(jì)的督促力度，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任意識(shí)。
5.加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)性
保障審計(jì)工作突出、有效的提前是審計(jì)工作者的深厚的審計(jì)功底，豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，高尚的職業(yè)道德和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度。因此著重培養(yǎng)高素質(zhì)的審計(jì)人員，打造一支政治思想覺(jué)悟高、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、工作技能好的審計(jì)隊(duì)伍是學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)工作質(zhì)量的保障，也是防范學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要措施。
三、結(jié)語(yǔ)
經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)涉及各行各業(yè)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有利于行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。作為公益性的教育機(jī)構(gòu)當(dāng)然也不能避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，建立一個(gè)良好的學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)制，不但能有效地防范、管控學(xué)校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡量避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的出現(xiàn)，更是最大效率地發(fā)揮出學(xué)校資金使用效益的作用，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，保障學(xué)校在發(fā)展過(guò)程中的損失。
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第7篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)鍵 改善 措施
一、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的政策背景
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)產(chǎn)權(quán)機(jī)制的逐漸完善，我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)都在其運(yùn)營(yíng)與發(fā)展中實(shí)施了內(nèi)部管控。內(nèi)部控制不僅能夠幫助規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程，節(jié)約開(kāi)支、挖潛績(jī)效，而且能夠有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的盈利能力。
隨著內(nèi)部控制機(jī)制重要性的愈發(fā)凸顯，我國(guó)政府于近年來(lái)下發(fā)了一系列關(guān)于內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定和監(jiān)管措施。2008年6月，我國(guó)財(cái)政部等多部委共同下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；2010年4月15日，我國(guó)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委又聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》；2010年4月26日，下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。隨后又下發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列相關(guān)的宏觀(guān)政策。這些政策的對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的完善具有積極的指導(dǎo)意義。
二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制概述
前文已述，有效的內(nèi)部控制機(jī)制能夠合理規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)流程，能夠防范和控制風(fēng)險(xiǎn)因素，還能保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠和資產(chǎn)的安全完整，最終促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。不僅如此，良好的內(nèi)控機(jī)制還能確保企業(yè)執(zhí)行國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策，從而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)更合規(guī)有效?？傊瑑?nèi)部控制機(jī)制在企業(yè)發(fā)展中的作用愈發(fā)凸顯，內(nèi)部控制也逐漸成為企業(yè)管理的核心。
在內(nèi)部控制的諸多作用中，防范與控制風(fēng)險(xiǎn)是其一項(xiàng)主要作用。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，難免不會(huì)受到諸多因素的影響，在這些影響下，企業(yè)將承受一定的風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展中需對(duì)這類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行積極防范與控制。內(nèi)部控制機(jī)制的有效實(shí)施不失為一種良好方法。借助內(nèi)控機(jī)制，企業(yè)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效分析，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)實(shí)際損失的可能性和實(shí)際損失的影響程度，從而針對(duì)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行有針對(duì)性的防范與控制，將風(fēng)險(xiǎn)隱患遏制在萌芽之中。
三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施現(xiàn)狀
縱觀(guān)我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的了解并不充分，在具體實(shí)施的過(guò)程中存在諸多問(wèn)題，亟待改進(jìn)。據(jù)筆者匯總，目前我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施中主要存在下述問(wèn)題。
（一）我國(guó)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施中隨意性較高，缺乏有效監(jiān)督
單有制度而無(wú)監(jiān)督，那么制度的實(shí)施效果將難以保證。內(nèi)部控制機(jī)制也不例外。目前，我國(guó)大多數(shù)實(shí)施內(nèi)控機(jī)制的企業(yè)中，普遍缺乏專(zhuān)門(mén)針對(duì)內(nèi)控機(jī)制實(shí)施效果的監(jiān)督部門(mén)，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制無(wú)人監(jiān)督，實(shí)施效果存在較大的人為因素和隨意性。縱觀(guān)目前我國(guó)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，監(jiān)督部門(mén)主要由審計(jì)部門(mén)（主要監(jiān)督財(cái)務(wù)管理情況）或者預(yù)算部門(mén)（負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督）予以負(fù)責(zé)。不僅內(nèi)部審計(jì)的“獨(dú)立性”難以保證，而且審計(jì)結(jié)果的“權(quán)威性”也大打折扣。此外，無(wú)論是由審計(jì)部門(mén)還是預(yù)算管理部門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)督工作，監(jiān)督的重點(diǎn)始終都是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理情況。對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)、采購(gòu)部門(mén)等其他重要部門(mén)的監(jiān)督力度不足。從而影響了企業(yè)整體監(jiān)督效果。
（二）我國(guó)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的規(guī)范性不足，難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效評(píng)定
目前，雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)控機(jī)制的重要性，并于企業(yè)管理中制訂了相對(duì)完備和系統(tǒng)的內(nèi)部控制機(jī)制。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中，很多企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制都難以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要；還有些企業(yè)存在“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的現(xiàn)象，使內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施成為一種“形式主義”?？傊?，受諸多因素的影響，我國(guó)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的規(guī)范性不足，使企業(yè)難以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效評(píng)定。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中常常出現(xiàn)諸多問(wèn)題，且得不到妥善解決。此外，由于內(nèi)控機(jī)制不甚規(guī)范，還導(dǎo)致企業(yè)有限的資源得不到全面的利用，資源被浪費(fèi)的同時(shí)，成本費(fèi)用等也得不到有效控制。
（三）我國(guó)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行不力，無(wú)法及時(shí)防范風(fēng)險(xiǎn)因素
空有制度，而無(wú)執(zhí)行，那么制度最終將難以發(fā)揮實(shí)效。目前，雖然我國(guó)大多數(shù)企業(yè)都制定并實(shí)施了內(nèi)控機(jī)制，但是多數(shù)企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行并不到位，甚至很多企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行只是一種“形式主義”。此外，很多企業(yè)的管理者都能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要作用，但與實(shí)際中卻對(duì)執(zhí)行的要求不高，導(dǎo)致內(nèi)控機(jī)制失去了應(yīng)有的效力。作為一項(xiàng)制度，縱使再完善，倘若執(zhí)行力得不到保證，那么制度終將淪為“一紙空文”。再者，目前我國(guó)很多企業(yè)個(gè)人利益與企業(yè)整體利益有相悖之處，內(nèi)控機(jī)制難以在實(shí)際中對(duì)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)予以有效控制，使企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制失去了掌控力。
四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下我國(guó)企業(yè)應(yīng)如何有效實(shí)施內(nèi)控機(jī)制
（一）建立健全內(nèi)控環(huán)境
良好的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控機(jī)制有效實(shí)施的前提與基礎(chǔ)。目前，內(nèi)控機(jī)制在我國(guó)企業(yè)中的建立與執(zhí)行還是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程。在此其中，企業(yè)更應(yīng)注重對(duì)內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)與完善。首先，企業(yè)管理者應(yīng)對(duì)內(nèi)控機(jī)制擁有深刻而清晰的認(rèn)識(shí)，在充分考慮自身企業(yè)的前提下，認(rèn)真設(shè)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)禁“急于求成”。有針對(duì)、有步驟、有計(jì)劃的加以開(kāi)展；其次，新制度的建立與實(shí)施勢(shì)必都會(huì)受到一定阻力，而“溝通”是減緩阻力的有效方法。對(duì)此，企業(yè)管理者等相關(guān)人員應(yīng)注意在企業(yè)中積極開(kāi)展內(nèi)控機(jī)制的講授，培養(yǎng)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)知度。加強(qiáng)宣傳，提高企業(yè)員工參與內(nèi)控建設(shè)的積極性；再者，企業(yè)管理者、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員等應(yīng)于內(nèi)控機(jī)制的實(shí)施中“率先垂范”，起好帶頭作用。同時(shí)加強(qiáng)宣傳，提高全體職工參與內(nèi)控的積極性。
（二）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工作
除了要從內(nèi)控環(huán)境入手之外，筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積極開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工作。企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的健全與完善，是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。在此其中，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素較多。這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)的影響程度不一。再加之宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)環(huán)境千變?nèi)f化?？傊?，在諸多因素的影響下，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素實(shí)施控制，并定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)工作。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)、審計(jì)、預(yù)算等多部門(mén)要共同聯(lián)合，加強(qiáng)溝通，及時(shí)了解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生原因；其次，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和評(píng)級(jí)，測(cè)評(píng)每種風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)的影響程度；再者，針對(duì)測(cè)評(píng)結(jié)果找出風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理，提高風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)踐應(yīng)對(duì)能力。
（三）從制度入手，完善企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制
企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控機(jī)制之前，首先應(yīng)保證內(nèi)控機(jī)制在制度層面是全面而有效的。俗語(yǔ)說(shuō)：“沒(méi)有規(guī)矩不成方圓”。而此處的規(guī)矩實(shí)際便是指企業(yè)的制度?？梢?jiàn)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)發(fā)展與運(yùn)營(yíng)的重要性。有效的內(nèi)控機(jī)制是企業(yè)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)流程、資金撥付等一切活動(dòng)的依據(jù)。筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)在完善內(nèi)控機(jī)制的過(guò)程中需重點(diǎn)把握以下工作：首先，建立健全資金審批機(jī)制。資金于企業(yè)，猶如血液于人體。重要性不言而喻。因此，在內(nèi)控機(jī)制中，資金管理與審批機(jī)制應(yīng)作為其重點(diǎn)。嚴(yán)控資金的流出，對(duì)每一筆資金的使用都要實(shí)施嚴(yán)格的審批機(jī)制，并于審批環(huán)節(jié)中層層把關(guān)；其次，健全資產(chǎn)管理機(jī)制。從資產(chǎn)購(gòu)入開(kāi)始，直至資產(chǎn)的使用、維修、報(bào)廢等，都應(yīng)設(shè)定嚴(yán)格的制度流程。并于每個(gè)環(huán)節(jié)中都設(shè)定“責(zé)任人”；再者，在內(nèi)控機(jī)制中要嚴(yán)格落實(shí)“不相容職務(wù)相分離”的內(nèi)控原則，崗位設(shè)立要科學(xué)，彼此間既能相互監(jiān)督又能相互制約，杜絕“”等違法違規(guī)行為的發(fā)生。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，凸顯審計(jì)部門(mén)的作用
除上述措施之外，筆者認(rèn)為，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)控機(jī)制的建立健全之中，還應(yīng)做好內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，要凸顯內(nèi)部審計(jì)的作用。同時(shí)，唯有通過(guò)審計(jì)監(jiān)督對(duì)企業(yè)的內(nèi)控行為加以約束，內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力方能得到有效保證。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于所賦工作的特殊性，其工作本身便具有一定的獨(dú)立性與權(quán)威性。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控機(jī)制而言實(shí)際是一種“再控制”。在內(nèi)部審計(jì)工作中，審計(jì)人員除了要做好重點(diǎn)部門(mén)和重要業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作之外，還應(yīng)將審計(jì)工作分為“事前”、“事中”、“事后”三個(gè)環(huán)節(jié)分別予以把握。在三環(huán)節(jié)中，可以以“事前”、“事中”審計(jì)為主，“事后”審計(jì)為輔。分階段、分過(guò)程的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)督。此外，我國(guó)企業(yè)還應(yīng)注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的培訓(xùn)。使其在具有會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等專(zhuān)業(yè)知識(shí)之外，還應(yīng)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和技術(shù)等有所了解，在審計(jì)中充分考慮企業(yè)特點(diǎn)，使審計(jì)工作更貼合企業(yè)實(shí)際。
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第8篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 成因 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)
一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理理論基礎(chǔ)
1.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵概述。內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的保證工作與咨詢(xún)活動(dòng)，它的目的是為組織增加價(jià)值并提高組織的運(yùn)作效率。內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立于行政管理部門(mén)的一種監(jiān)督行為， 主要負(fù)責(zé)本單位以及所屬單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)政情況， 最終達(dá)到促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目的。
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)主要是指企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，由于審計(jì)工作人員的失誤所造成的不科學(xué)的審計(jì)結(jié)果，這種不科學(xué)的審計(jì)結(jié)論會(huì)造成企業(yè)或者是企業(yè)負(fù)責(zé)人承受某種損失。
2.公司內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)分析。（1）企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀(guān)存在的。內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展受到各種影響因素的限制，因此內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)必會(huì)存在各種因素導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。內(nèi)部審計(jì)工作人員無(wú)法徹底的消除內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，但是可以通過(guò)科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法來(lái)，降低其發(fā)生的頻率以及所造成的損失。
（2）內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題具有較強(qiáng)的普遍性。對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作而言，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有可能出現(xiàn)在企業(yè)審計(jì)工作的不同流程以及不同環(huán)節(jié)，這些風(fēng)險(xiǎn)影響因素都有可能造成審計(jì)結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，最終造成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。
（3）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作具有可控性。雖然企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生條件無(wú)法徹底消除，但是只要審計(jì)工作人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，并采取科學(xué)合理的審計(jì)方法對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，是可以有效的控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生的，控制管理的關(guān)鍵在于合理的審計(jì)程序和方法。
二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀及成因
1.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。當(dāng)前我國(guó)部分公司的內(nèi)部審計(jì)工作任然相對(duì)較為薄弱，特別是在相關(guān)制度建設(shè)上存在很多不完善的地方。，一些內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立完全是處于法律規(guī)定，因此造成內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)比較多元，大多是綜合立項(xiàng)，在公司宏觀(guān)層面發(fā)揮建設(shè)性作用比較有限。我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)成果利用方面差距比較大，最突出的就是還沒(méi)有建立起有效的公司治理、公司決策的審計(jì)需求導(dǎo)向機(jī)制，不僅影響審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平，也影響審計(jì)成果的利用程度。
2. 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因（1）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)較低。我國(guó)審計(jì)人員整體水平和綜合素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)單一，缺乏應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，缺乏經(jīng)驗(yàn)豐富和專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的內(nèi)部審計(jì)人員，綜合分析能力欠佳。而且，在審計(jì)工作過(guò)程中缺乏積極地學(xué)習(xí)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員的崗位培訓(xùn)及后續(xù)教育落后，無(wú)法學(xué)習(xí)到最新的內(nèi)部審計(jì)技能。
（2） 內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)有《審計(jì)法》部分條款、《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》十五個(gè)具體準(zhǔn)則、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》，從三種審計(jì)體系的法律、法規(guī)設(shè)置情況來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)相比，無(wú)論是在法律審計(jì)依據(jù)方面，還是在審計(jì)準(zhǔn)則體系中，都是欠缺的。
（3）內(nèi)部審計(jì)方法存在局限性?，F(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多，范圍越來(lái)越廣，所采取的程序和方法是否科學(xué)、適用，直接影響到審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念比較淡薄，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制因素考慮也較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。
三、公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1. 提高內(nèi)部審計(jì)人員工作能力與水平。首先，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該具有審計(jì)責(zé)任理念，提高自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中應(yīng)該注意可能發(fā)生的一系列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，采取科學(xué)合理的審計(jì)方法。
其次，要提高自身素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作部門(mén)應(yīng)該針對(duì)審計(jì)方面的法律、法規(guī)、制度等對(duì)企業(yè)審計(jì)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，通過(guò)教育培訓(xùn)提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的整體能力。
最后，要嚴(yán)格遵守職業(yè)道德， 注重依法審計(jì)，在工作中要保持獨(dú)立性， 要遵循審計(jì)職業(yè)道德， 堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則， 實(shí)事求是， 客觀(guān)公正地發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
2.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系。我們應(yīng)根據(jù)行業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)以及國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的新進(jìn)展，對(duì)我國(guó)的審計(jì)環(huán)境進(jìn)行深入分析，在借鑒國(guó)際審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則為重點(diǎn)，完善審計(jì)準(zhǔn)則。
要落實(shí)國(guó)家法律法規(guī)，加大對(duì)審計(jì)人員的法制培訓(xùn)力度，要健全審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，貫徹落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制等相關(guān)制度，保證干部隊(duì)伍的廉潔執(zhí)法、公正執(zhí)法，從而保證依法審計(jì)，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量的提高；要加強(qiáng)執(zhí)法檢查和審計(jì)復(fù)核工作，保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，提升執(zhí)法水平。
3.采取有效的審計(jì)方法，在審計(jì)方法上采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)以風(fēng)險(xiǎn)作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，把企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)植入到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身的評(píng)價(jià)中，在企業(yè)已有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提升企業(yè)整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)可以有效地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的有效整合，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，降低經(jīng)營(yíng)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
四、結(jié)論
通過(guò)對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的研究分析了形成內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，提出了規(guī)避措施，并指出了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。我們可以看出，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)更容易深入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，更加注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避，讓企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，提升在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。
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第9篇：淺談審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及防范范文
摘 要 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，要求企業(yè)不斷創(chuàng)新資金管理理念，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)資金管理不僅能提高企業(yè)資金的利用效率，還能合理優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文從企業(yè)資金管理的問(wèn)題出發(fā)，分析了加強(qiáng)企業(yè)資金管理的方法和對(duì)策，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 資金管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 問(wèn)題 對(duì)策
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)資金管理的水平對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。企業(yè)經(jīng)營(yíng)堅(jiān)持“利潤(rùn)至上”的原則，但在“現(xiàn)金為王”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的自由現(xiàn)金流量對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要作用。企業(yè)資金管理應(yīng)做好資金預(yù)算管理，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供充足的資金，減少負(fù)債經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題分析
資金管理指的是在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)資金來(lái)源和使用情況進(jìn)行科學(xué)計(jì)劃，對(duì)資金使用過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，對(duì)資金使用效率進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。從企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程來(lái)看，資金管理主要應(yīng)包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專(zhuān)項(xiàng)資金管理。從企業(yè)傳統(tǒng)的資金管理來(lái)看，一般只包括了對(duì)現(xiàn)金支出情況的控制，在固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)管理上還存在很多問(wèn)題。隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，資金管理不僅要對(duì)企業(yè)的收支進(jìn)行控制，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)資金的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，提高企業(yè)資金的利用效率，實(shí)現(xiàn)資金的最大增值。企業(yè)資金管理存在以下問(wèn)題：
（一）管理者缺乏資金管理的意識(shí)
企業(yè)的管理者沒(méi)能充分認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，或者已經(jīng)認(rèn)識(shí)到了其重要性，但由于受到知識(shí)的局限，沒(méi)能徹底改變資金管理的落后思想。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，致力于經(jīng)濟(jì)效益的提高，致力于融資渠道的開(kāi)拓，而忽略了企業(yè)資金的增值過(guò)程，忽略了影響資金的各種變量因素，資金收支計(jì)劃沒(méi)能與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況同步更新，資金的監(jiān)管不力，導(dǎo)致企業(yè)資金管理的混亂和落后。
（二）資金預(yù)算體系缺乏
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，由于沒(méi)有明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在資金預(yù)算管理方面沒(méi)有建立一套完整科學(xué)的體系，因而對(duì)企業(yè)資金的收入和支出，籌資和投資等環(huán)節(jié)無(wú)法進(jìn)行科學(xué)分析和預(yù)測(cè)。企業(yè)沒(méi)有對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行了解，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)需求狀況和自身經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行綜合分析，對(duì)投資的資金需求量沒(méi)能合理估計(jì)。企業(yè)資金預(yù)算管理體系的不健全，導(dǎo)致了企業(yè)在投資、籌資時(shí)的盲目性，企業(yè)資金的運(yùn)用不當(dāng)，造成了資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。
（三）利用率低、分配不合理
我國(guó)企業(yè)在資金管理中首先要加以解決的是提高資金的利用率。我國(guó)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，普遍存在著庫(kù)存量大和應(yīng)收賬款回收困難的現(xiàn)象，這些對(duì)企業(yè)資金的有效運(yùn)作非常不利，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。企業(yè)的管理者沒(méi)能對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，對(duì)市場(chǎng)動(dòng)向把握不夠準(zhǔn)確，導(dǎo)致了企業(yè)資金的不正常流動(dòng)，牽制了企業(yè)大量的資金，使企業(yè)在生產(chǎn)中束手束腳。
（四）監(jiān)督不力、審批不嚴(yán)
企業(yè)在資金管理上，存在著審批不嚴(yán)、監(jiān)督不力的現(xiàn)象。資金的審批不嚴(yán)可能會(huì)導(dǎo)致挪用資金和套取現(xiàn)金等舞弊行為。資金的審批制度存在著兩方面的問(wèn)題，一是企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致審批制度不能適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的要求，資金管理在制度上形成了漏洞。二是在執(zhí)行過(guò)程中，審批制度缺乏嚴(yán)肅性，對(duì)企業(yè)的各種不良行為沒(méi)能進(jìn)行有效遏制，增加了資金管理的困難，也嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（五）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，沒(méi)有對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行情況及未來(lái)發(fā)展情況進(jìn)行分析，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏預(yù)見(jiàn)性。同時(shí)，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)存在著很大問(wèn)題，負(fù)債經(jīng)營(yíng)規(guī)模過(guò)大，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制不健全，導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策失誤，影響了企業(yè)的健康發(fā)展。
三、加強(qiáng)企業(yè)資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
從企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，企業(yè)為了生產(chǎn)活動(dòng)的順利進(jìn)行，必須籌集充足的資金。但是也應(yīng)該注意到，企業(yè)籌資規(guī)模并非越大越好，而應(yīng)該提高資金的利用率，以有限的資金創(chuàng)造出更大的價(jià)值。企業(yè)資金管理的方法如下：
（一）企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持資金管理規(guī)范理念
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)樹(shù)立資金管理規(guī)范理念，以健全的資金管理制度來(lái)規(guī)范資金管理工作，保證資金管理工作的規(guī)范化和制度化。同時(shí)，要提高資金管理人員的素質(zhì)，將資金管理工作落到實(shí)處。堅(jiān)持資金管理規(guī)范理念主要有以下三點(diǎn)：
首先，應(yīng)提高企業(yè)管理者對(duì)資金管理的重視程度，增強(qiáng)企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)，提高其政治意識(shí)和法制意識(shí)，才能促進(jìn)資金管理工作的順利進(jìn)行。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)資金管理的重視，為資金管理工作的順利開(kāi)展有很大好處，加大資金管理工作的人才投入和資金投入。
其次，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行管理，會(huì)計(jì)事項(xiàng)的業(yè)務(wù)流程應(yīng)為經(jīng)辦、審核、部門(mén)的負(fù)責(zé)人和稽核人員四人負(fù)責(zé)，相互合作，相互監(jiān)督。在我國(guó)法律規(guī)定中，明確了企業(yè)財(cái)務(wù)主管、企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)有關(guān)人員的違法違規(guī)行為應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)肅處理，才能保證企業(yè)資金管理工作的順利開(kāi)展。
最后，應(yīng)充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用。從企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展比較了解，能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，因而能夠有效避免企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全程跟蹤審計(jì)，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的各種問(wèn)題，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的完善也有很大的促進(jìn)作用。
（二）建立健全資金預(yù)算體系
企業(yè)資金管理需要建立在完善的資金預(yù)算體系基礎(chǔ)之上，才能保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)見(jiàn)性。完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，保證資金的收支符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的規(guī)律，滿(mǎn)足企業(yè)在建項(xiàng)目和擴(kuò)大再生產(chǎn)對(duì)資金的需求。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)在落實(shí)企業(yè)預(yù)算的過(guò)程中，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)投資和籌資活動(dòng)，對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流向和資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控，分析資金的安全隱患，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。
（三）提高資金的利用率
從企業(yè)資金管理的根本目標(biāo)來(lái)看，企業(yè)資金管理的核心內(nèi)容在于優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，提高資金利用率，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的提高創(chuàng)造條件。因此，企業(yè)資金管理應(yīng)以資金利用效率的提高為依歸。就企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，最重要的是應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、存貨管理等工作。在應(yīng)收賬款方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)資金的數(shù)額和賬齡采取不同的催收策略和管理政策，對(duì)數(shù)額比較大、賬齡比較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注，及時(shí)有效開(kāi)展催收工作。對(duì)確已不能回收的賬款及時(shí)處理，采取補(bǔ)救措施，將壞賬損失減小到最低。對(duì)于存貨管理，最重要的是根據(jù)市場(chǎng)變化情況，減少存貨積壓，提高企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)效率。
（四）企業(yè)應(yīng)堅(jiān)持資金管理風(fēng)險(xiǎn)理念
企業(yè)資金管理還應(yīng)該堅(jiān)持資金管理風(fēng)險(xiǎn)理念，通過(guò)各種方法和手段，加強(qiáng)資金監(jiān)管，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？梢詮囊韵聝蓚€(gè)方面來(lái)開(kāi)展工作：
一方面，實(shí)行會(huì)計(jì)的委派制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)改制工作不斷進(jìn)行，但從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和性質(zhì)來(lái)看，由于法人結(jié)構(gòu)還存在很多問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)事會(huì)的職能不能有效發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力量比較薄弱，影響了企業(yè)資金管理的效率。因此，企業(yè)在資金管理中，要結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，設(shè)立財(cái)務(wù)總監(jiān)，委派財(cái)務(wù)人員，以強(qiáng)化企業(yè)資金管理的事前、事中、事后管理，防止信息不對(duì)稱(chēng)和企業(yè)內(nèi)部控制制度失效。
另一方面，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。如前所述，由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況比較熟悉，因而能夠?qū)ζ髽I(yè)資金使用情況進(jìn)行有效分析，能夠有效預(yù)防企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)各項(xiàng)管理制度不健全，內(nèi)部控制制度的運(yùn)行也受到很大限制，內(nèi)部審計(jì)的作用也受到很大影響，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。因此，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用，健全企業(yè)內(nèi)控制度，防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
結(jié)束語(yǔ)：
企業(yè)資金管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有非常重要的作用。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境更加激烈，為了提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。目前，企業(yè)資金管理還存在很多問(wèn)題，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。因此，企業(yè)應(yīng)建立健全資金管理制度，加強(qiáng)資金監(jiān)管，完善內(nèi)部審計(jì)，才能防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
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