審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

摘 要 財(cái)政資金效益審計(jì)是現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)的一個(gè)部分，常見(jiàn)的審計(jì)形式是效果審計(jì)和管理審計(jì)，財(cái)政資金效益審議以效果審計(jì)為主導(dǎo)，在這一角度下，本篇文章就我國(guó)財(cái)政資金效益審計(jì)的意義、定義框架、審計(jì)步驟、審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)及其預(yù)防對(duì)策進(jìn)行了討論與分析。

關(guān)鍵詞 效益審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn) 防范對(duì)策

在我國(guó)開(kāi)展的財(cái)政資金效益審計(jì)，需要建立一套相應(yīng)的基本理論體系來(lái)避免審計(jì)活動(dòng)的盲目進(jìn)行。本篇文章借鑒了外國(guó)的資金效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的理論，對(duì)我國(guó)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)做出了研究。

一、財(cái)政資金效益審計(jì)的客觀基礎(chǔ)

財(cái)政資金效益審計(jì)是績(jī)效審計(jì)的客觀基礎(chǔ)，客觀檢查公共責(zé)任。（財(cái)政資金效益審計(jì)是現(xiàn)代績(jī)效審計(jì)的一部分，它的客觀基礎(chǔ)是檢查公共責(zé)任。合規(guī)性審計(jì)和效益審計(jì)是現(xiàn)代政府審計(jì)檢查公共責(zé)任的兩種基本方法。檢查公共責(zé)任是效益審計(jì)的客觀基礎(chǔ)。）公共資源責(zé)任的主要內(nèi)容可以包括安全完整責(zé)任、保值增值責(zé)任、治理有效責(zé)任、預(yù)期目標(biāo)責(zé)任和妥善報(bào)告責(zé)任等；作為對(duì)公共責(zé)任的檢查，首先要檢查信息生成的方式是否完善，傳送的方式是否恰當(dāng)，判斷的標(biāo)準(zhǔn)是公認(rèn)的記錄、報(bào)告準(zhǔn)則，因此政府審計(jì)要對(duì)信息系統(tǒng)和報(bào)告系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。公共責(zé)任的控制，這是政府各個(gè)部門(mén)或者是事業(yè)單位所管理的公共資源的安全保障、目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、有效管理以及是報(bào)告建立健全而有效的控制程序；評(píng)價(jià)系統(tǒng)是政府部門(mén)的內(nèi)部或者是外部法定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程序和資源的利用、對(duì)內(nèi)部的控制加以有效的評(píng)價(jià)，反饋評(píng)價(jià)的結(jié)果進(jìn)一步完善的體制。所以說(shuō)現(xiàn)代政府審計(jì)和評(píng)價(jià)系統(tǒng)是通過(guò)效益審計(jì)（績(jī)效審計(jì)）來(lái)實(shí)現(xiàn)的。

二、財(cái)政資金效益審計(jì)的定義框架

財(cái)政資金審計(jì)是政府績(jī)效的一個(gè)部分，以下是對(duì)財(cái)政資金效益審計(jì)框架的研究。

（一）審計(jì)主體

在我國(guó)政府的審計(jì)主體應(yīng)該是以國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)主體，（本文所指財(cái)政資金效益審計(jì)的審計(jì)主體是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)），我國(guó)民間審計(jì)還是以“公允、合法、一貫”的目標(biāo)，很難和效益審計(jì)結(jié)合相適應(yīng)。（語(yǔ)句不通順）

（二）審計(jì)客體

績(jī)效審計(jì)的客體是“公營(yíng)部門(mén)”，（政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位（在國(guó)外統(tǒng)稱(chēng)為公營(yíng)機(jī)構(gòu)）以及他們所治理、實(shí)施的財(cái)政預(yù)算支出項(xiàng)目）。但實(shí)際上各國(guó)開(kāi)展審計(jì)效益包含兩類(lèi)審計(jì)對(duì)象，一是機(jī)構(gòu)；二是項(xiàng)目。我國(guó)效益審計(jì)應(yīng)該有兩個(gè)客體：一是政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位，可以統(tǒng)稱(chēng)為機(jī)構(gòu)，屬于公共資源；二是預(yù)算支出的項(xiàng)目，包括專(zhuān)項(xiàng)資金的支出和投資支出等，這些項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，被審計(jì)的單位是項(xiàng)目管理部門(mén)和實(shí)施的單位，預(yù)期目標(biāo)是預(yù)算支出項(xiàng)目的法定目標(biāo)和其它的目標(biāo)。例如，對(duì)退耕還林項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，這個(gè)項(xiàng)目的管理部門(mén)是國(guó)家計(jì)委、林業(yè)局和財(cái)政部，實(shí)施的單位是各省、市、縣的林業(yè)部門(mén)等，項(xiàng)目預(yù)期的目標(biāo)是人大國(guó)務(wù)院通過(guò)預(yù)算是撥款規(guī)定的指標(biāo)。

（三）審計(jì)的目的和職能

財(cái)政審計(jì)的目的有兩個(gè)層次：直接的目的是經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性；最終的目的是公共資源責(zé)任。最終的目的是為了檢查公共資源責(zé)任，這也是財(cái)政資金決策和使用的責(zé)任。審計(jì)的職能是以信息評(píng)價(jià)和信息反饋為主的，這是評(píng)價(jià)政府機(jī)關(guān)和事業(yè)單位管理和實(shí)施預(yù)算支出項(xiàng)目的活動(dòng)，特別是使用和管理政府財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)性和效率性，信息評(píng)價(jià)結(jié)果反饋給人大和其他決策機(jī)構(gòu)，包括了被審計(jì)單位的上級(jí)部門(mén)。人大和其他決策機(jī)構(gòu)是審計(jì)結(jié)果的使用者，對(duì)政府效益審計(jì)的結(jié)果進(jìn)一步的進(jìn)行決策。

三、財(cái)政資金效益審計(jì)程序

財(cái)政資金效益審計(jì)沒(méi)有固定的程序，按照國(guó)外的慣例，財(cái)政資金效益審計(jì)程序可分為以下的四個(gè)階段（一）計(jì)劃和立項(xiàng)。（二）確定審計(jì)機(jī)構(gòu)項(xiàng)目效果及其評(píng)價(jià)體系。（三）收集和分析信息，預(yù)測(cè)指標(biāo)，評(píng)價(jià)結(jié)果。（四）報(bào)告和傳送審計(jì)的結(jié)果。

四、財(cái)政資金審計(jì)的重點(diǎn)和方法

（一）財(cái)政資金審計(jì)的重點(diǎn)

財(cái)政審計(jì)是檢測(cè)政府績(jī)效的主要任務(wù)，評(píng)估政府的績(jī)效，是審核工作上滿(mǎn)足社會(huì)、企業(yè)和公眾的需求。在公共財(cái)政的體制下。財(cái)政管理的重點(diǎn)是財(cái)政的支出，所以財(cái)政審計(jì)研究財(cái)政的公共支出，對(duì)公共支出的內(nèi)同開(kāi)展財(cái)政資金的審計(jì)。我國(guó)的財(cái)政公共支出主要包括公共預(yù)算撥款確保運(yùn)行政策建設(shè)領(lǐng)域的支出，科教、衛(wèi)生、文化事業(yè)等發(fā)展領(lǐng)域的支出，公益性的設(shè)施、能源、環(huán)保公共領(lǐng)域的支出。進(jìn)而促進(jìn)了不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展，政府轉(zhuǎn)移和社保為主給軍民的轉(zhuǎn)移分配領(lǐng)域的支出。在財(cái)政資金效益的基礎(chǔ)上，財(cái)政資金效益審計(jì)重點(diǎn)放在預(yù)算管理支出的審計(jì)上。

（二）財(cái)政資金審計(jì)的方法

財(cái)政審計(jì)的方法除了審閱、計(jì)算和分析的方法之外，還應(yīng)該對(duì)申報(bào)立項(xiàng)審計(jì)和管理活動(dòng)審計(jì)進(jìn)行研究。審計(jì)人員依據(jù)情況斷定審計(jì)的方法，把各種方法結(jié)合起來(lái)靈活的運(yùn)用，確保自己審計(jì)結(jié)果的客觀公正。

1、申報(bào)立項(xiàng)審計(jì)2、管理活動(dòng)的審計(jì)

五、財(cái)政資金效益審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范

財(cái)政效益審計(jì)存在著很多不確定的因素，可能是審計(jì)的結(jié)果和被審機(jī)構(gòu)的實(shí)際情況不相符，也可能影響審計(jì)的主體和客體。審計(jì)可能會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)性，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)的機(jī)構(gòu)和預(yù)定目標(biāo)難以確定；2.審計(jì)程序和評(píng)價(jià)的體系不穩(wěn)定；3.缺乏法律依據(jù)；4.收集信息資料的可靠。

總結(jié)：我國(guó)的財(cái)政資金效益審計(jì)體制還不夠完善，審計(jì)的意識(shí)和觀念不足，審計(jì)的范圍小，重點(diǎn)不突出，審計(jì)的質(zhì)量相對(duì)不高。只要我們轉(zhuǎn)變觀念，增強(qiáng)意識(shí)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，完善方法和體制，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，這樣才能促進(jìn)我國(guó)財(cái)政資金效益審計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

[關(guān)鍵詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 定義 評(píng)估 防范措施

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1009-5349（2012）10-0140-01

審計(jì)自產(chǎn)生以來(lái)，由于其自身和外部諸多因素的影響，本身就存在著風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)時(shí)要接受一定程度的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性。例如，審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到證據(jù)的適當(dāng)性、客戶(hù)內(nèi)部控制有效性以及當(dāng)審計(jì)完成時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允表達(dá)都存在不確定性。一名高效率的審計(jì)人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，并以適當(dāng)?shù)姆绞教幚磉@些風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員面臨的絕大部分風(fēng)險(xiǎn)都難以衡量，為了恰當(dāng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，需要仔細(xì)思考，而對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)做出恰當(dāng)反映對(duì)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量審計(jì)非常重要。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義的闡述，由于國(guó)際上各地理解角度的不一致，結(jié)論也多不相同，國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則等都對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了闡述、定義。我國(guó)中注協(xié)2007年的審計(jì)準(zhǔn)則第十七條中把“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”定義為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。大體上看，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則的定義基本相同，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性做出了不同的認(rèn)定。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

美國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則公告》第47號(hào)提出：固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)

指在不考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制政策、程序的狀況下，會(huì)計(jì)報(bào)表上某些認(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。首先，固有風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生與審計(jì)人員無(wú)關(guān)，審計(jì)人員無(wú)法避免、減低、消除固有風(fēng)險(xiǎn)，它存在的可能性取決于會(huì)計(jì)報(bào)表中的錯(cuò)誤程度，受被審單位經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響。其次，固有風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的，是相對(duì)獨(dú)立的。固有風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員完成。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)

是指被審單位內(nèi)部控制未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、制止其會(huì)計(jì)報(bào)表上錯(cuò)報(bào)的可能性。一方面，它與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員的工作無(wú)關(guān)，審計(jì)人員不能降低控制風(fēng)險(xiǎn)的大小，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取決于被審單位的內(nèi)部控制水平。另一方面控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在于審計(jì)過(guò)程中，與固有風(fēng)險(xiǎn)的水平無(wú)關(guān)。任何單位的內(nèi)控制度都不可能完全保證防止錯(cuò)弊的產(chǎn)生，控制風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生也將難以避免。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)

指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員審計(jì)過(guò)程中未能發(fā)現(xiàn)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表上存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。第一，檢查風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立存在，不受固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。第二，檢查風(fēng)險(xiǎn)是三要素中唯一可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員控制、管理的風(fēng)險(xiǎn)要素，它與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員的工作相關(guān)，并且直接影響最終的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

（一）固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

固有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)以被審計(jì)單位容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目為出發(fā)點(diǎn)，以及綜合考慮其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)方面因素。

（二）控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

控制風(fēng)險(xiǎn)水平的大小，受內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)運(yùn)行的風(fēng)險(xiǎn)兩方面因素的制約。審計(jì)過(guò)程中審計(jì)人員如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制不能有效運(yùn)行，可進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

（三）檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)人員在審計(jì)之初應(yīng)確定接受該審計(jì)項(xiàng)目所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)水平，并且要將評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)水平與可接受的總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平比較，從而決定是否接受該項(xiàng)目。并且研究確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)間、性質(zhì)、范圍，來(lái)達(dá)到降低控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低總審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。

四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）運(yùn)用科學(xué)的審計(jì)方法

要引導(dǎo)審計(jì)人員牢固樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想觀念上深入理解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，引進(jìn)先進(jìn)的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式，以保證審計(jì)質(zhì)量為前提，打破固有的審計(jì)思維定勢(shì)，多措并舉，不斷創(chuàng)新審計(jì)手段和方法，綜合各種審計(jì)證據(jù)，來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）提高審計(jì)人員自身素質(zhì)

審計(jì)人員自身素質(zhì)的高低，很大程度上決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要盡可能吸收、培養(yǎng)懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營(yíng)管理、懂法律常識(shí)，具備全面知識(shí)結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，以滿(mǎn)足復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)需要。

（三）完善審計(jì)機(jī)構(gòu)及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度

審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立有效的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制，建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度，減少或消除人員誤差、及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題；被審計(jì)單位也要加強(qiáng)內(nèi)部控制，確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)資料合法性、合理性，保證審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

審計(jì)人員要謹(jǐn)慎選擇被審單位，保持應(yīng)有的、合理的職業(yè)謹(jǐn)慎；積極推行審計(jì)承諾制，與被審單位簽訂業(yè)務(wù)委托書(shū)，有效預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]趙文靜.淺談審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范.經(jīng)濟(jì)師.2010年，第2期.

[2]蒙哥馬利審計(jì)學(xué)翻譯組譯.蒙哥馬利審計(jì)學(xué)[M].中國(guó)商業(yè)出版社，1990.

[3]林義.風(fēng)險(xiǎn)管理[M].西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1990.

[4]李若山.審計(jì)學(xué)[M].遼寧人民出版社，1995.

[5]段金銘，張永園，葉忠明主編.審計(jì)學(xué).首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)、中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)出版社.

[6]審計(jì)（2011年度CPA全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材）.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

風(fēng)險(xiǎn)主觀說(shuō)強(qiáng)調(diào)的是“損失”與“不確定性”的關(guān)系，不確定性是主觀的、個(gè)人的和心理上的一種觀念。此論點(diǎn)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)純屬個(gè)人對(duì)客觀事物的主觀估計(jì)，而不能以客觀的尺度予以衡量。這一論點(diǎn)的代表人物有麥爾和科梅克，他們將風(fēng)險(xiǎn)定義為：“風(fēng)險(xiǎn)是損失的不確定性?！辈淮_定性的范圍包括發(fā)生與否不確定、發(fā)生時(shí)間不確定、發(fā)生的過(guò)程不確定、發(fā)生的結(jié)果不確定。風(fēng)險(xiǎn)客觀說(shuō)則是以風(fēng)險(xiǎn)客觀存在為前提，以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事故的觀察為基礎(chǔ)，以數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)觀點(diǎn)加以定義，并認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)的大小可用客觀尺度測(cè)定。這一論點(diǎn)的主要代表是佩費(fèi)爾，他將風(fēng)險(xiǎn)定義為“風(fēng)險(xiǎn)是可測(cè)定的客觀概率的大小?！北疚恼J(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是指在特定的客觀條件下?lián)p失發(fā)生的可能性。這是因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，只有那些導(dǎo)致?lián)p失，或既可能會(huì)導(dǎo)致?lián)p失，又可能導(dǎo)致盈利的不確定事件才能稱(chēng)為風(fēng)險(xiǎn)事件，不會(huì)導(dǎo)致?lián)p失的不確定性事件不是風(fēng)險(xiǎn)事件，因而風(fēng)險(xiǎn)與損失或不利因素有必然的聯(lián)系。需要說(shuō)明的是，這里的損失是指非故意的，非計(jì)劃的和非預(yù)期的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少，那些并非無(wú)意的行為，結(jié)果是肯定的，因而并不是風(fēng)險(xiǎn)概念的內(nèi)容。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中最重要的概念之一就是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，不同的學(xué)術(shù)團(tuán)體和學(xué)者有其不同的見(jiàn)解。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）認(rèn)為（AICPA，1992）：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表沒(méi)有適當(dāng)修正意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！秶?guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》第6號(hào)則認(rèn)為（張德明譯，1996）：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供了不適當(dāng)意見(jiàn)的那種風(fēng)險(xiǎn)。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在那些他們所不知道的情況下，可能對(duì)實(shí)質(zhì)上錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表提供了無(wú)保留意見(jiàn)。國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）的國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）2003年10新的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則ISA200—財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則，重新定義了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，而不包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表含有重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)（IFAC，2003）。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，1999）：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)2004年10月的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的征求意見(jiàn)稿中沿用了IAASB2003年對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義（中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，2004）。

國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念也存在不同看法。A．A．Arens和J．k．Loebeck（1992）認(rèn)為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)務(wù)報(bào)表事實(shí)上存在重大錯(cuò)誤時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表公允表達(dá)，并因此提出無(wú)保留意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。朱小平、葉友（2003）則將國(guó)內(nèi)外關(guān)于“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的定義歸納為兩類(lèi)：損失可能論，即認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主觀因素與其他因素帶來(lái)?yè)p失的可能性；意見(jiàn)不當(dāng)論，即認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表而的不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。隨后，他們從概念體系的內(nèi)在邏輯關(guān)系和傳統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型兩個(gè)方面檢查了“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”定義的損失可能論和意見(jiàn)不當(dāng)論，最后認(rèn)為后者明顯優(yōu)于前者。上述有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，都有一個(gè)共同特點(diǎn)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有公允地揭示而注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為已公允地揭示的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，這種定義方法只是為了給實(shí)務(wù)中的具體操作提供可行的指南，而不是從一般的理論意義上探討，因而只能說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表面現(xiàn)象，而未觸及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最本質(zhì)的東西（胡春元，1997）。將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概括地表示為未能覺(jué)察出重大錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，只是最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本身具有更廣泛的含義。本文認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以從三個(gè)層次上來(lái)說(shuō)明：

第一層次：最狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即指財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)誤而注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)完全肯定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)。這是審計(jì)實(shí)踐中大量發(fā)生的情況，因而成為研究的重點(diǎn)，包括最新的國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則和我國(guó)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿在內(nèi)的許多審計(jì)準(zhǔn)則都作了類(lèi)似的規(guī)定。

第二層次：狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即發(fā)表了不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，既包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師把錯(cuò)誤判斷為正確的情況（誤受險(xiǎn)），也包括把正確判斷為錯(cuò)誤的情況（誤拒險(xiǎn)），只是后者不大可能發(fā)生，在實(shí)務(wù)中多數(shù)情況下不予考慮。這個(gè)層次比第一層次在含義上要廣泛一些。第三層次：廣義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。本文認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是指在特定的客觀條件下?lián)p失發(fā)生的可能性。這是從最廣泛的意義上理解風(fēng)險(xiǎn)的，推而廣之，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為審計(jì)主體遭受損失的可能性。風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)方面都與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)，主要有狹義的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)是指盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所遵循了公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則并了正確的審計(jì)意見(jiàn)，然而由于與被審計(jì)單位之間的特定關(guān)系，因此可能受到被審計(jì)單位的牽連（特別是在被審計(jì)單位發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)）而可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所要承擔(dān)一定損失的風(fēng)險(xiǎn)（朱小平、葉友，2003）。這也是審計(jì)職業(yè)界面臨訴訟“爆炸”的重要原因，也是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法要關(guān)注的地方。報(bào)表使用者在發(fā)生經(jīng)營(yíng)失敗時(shí)指責(zé)審計(jì)失誤，部分原因是他們分不清注冊(cè)會(huì)計(jì)師的作用，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師抱有過(guò)高的期望，無(wú)法區(qū)別審計(jì)功能與業(yè)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)之間的差別；另一部分原因是遭受損失的人們由于對(duì)其經(jīng)濟(jì)利益的關(guān)注而對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出過(guò)高的要求，一旦受損就希望得到補(bǔ)償沒(méi)，而不問(wèn)錯(cuò)在何方。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的生存和發(fā)展都必須以謀取經(jīng)濟(jì)利益為基礎(chǔ)，它一方面要履行社會(huì)鑒證的職責(zé)，另一方面又必須同其服務(wù)對(duì)象進(jìn)行合作，追求一定的經(jīng)濟(jì)利益，以滿(mǎn)足自身生存和發(fā)展的條件。這樣，審計(jì)職業(yè)界就必須在法律、職業(yè)道德和自身利益之間尋求平衡點(diǎn)。由于法規(guī)、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身利益需求等因素是不斷發(fā)展變化的，它們之間的平衡狀態(tài)便會(huì)不斷地被打破，每一次失衡狀態(tài)都會(huì)給職業(yè)界帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。20世紀(jì)90年代以來(lái)，客戶(hù)關(guān)系對(duì)審計(jì)組織和個(gè)人構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)有日益增長(zhǎng)的趨勢(shì)（吳榮國(guó)、趙世君，2003）。這是因?yàn)椋簣?bào)表使用者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任的了解正在增加；政府保護(hù)投資人利益的意識(shí)正在增強(qiáng)；企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和電子商務(wù)的興起等原因，會(huì)計(jì)和審計(jì)業(yè)務(wù)更為復(fù)雜，縱使遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，也很難保證企業(yè)不會(huì)發(fā)生經(jīng)營(yíng)失誤；社會(huì)日益贊同受傷害的一方向有能力提供賠償?shù)囊环教岢鲈V訟；很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所為節(jié)省法律費(fèi)用或避免不利于自己的問(wèn)題張揚(yáng)出去，寧愿私了也不愿通過(guò)司法程序解決問(wèn)題；客戶(hù)可選擇的編制財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)原則很多，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)所選用的原則是否恰當(dāng)時(shí)缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)。上述的因素，使即使不是審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的失誤行為，亦對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成了風(fēng)險(xiǎn)，因而必須把業(yè)務(wù)關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的范疇，并擴(kuò)大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍。

第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)證據(jù)

一、重要性概念

(一)重要性定義

重要性是審計(jì)中的一個(gè)重要概念。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)――審計(jì)重要性》對(duì)重要性的定義是：“被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度。這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策”。可見(jiàn)，重要性實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的“程度”，而且這一“程度”是從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考慮的。如果會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)能夠使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者改變其原有的決策，則這種錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)就是重要的：反之，則是不重要的。實(shí)際上，重要性可以解釋為可容忍錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高界限，超過(guò)這個(gè)界限的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是不能容忍的，而低于這一界限的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是可以接受的。因此，對(duì)于重要性水平的判定，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一種專(zhuān)業(yè)判斷，不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性的判斷就可能存在差異。

(二)重要性的確定及運(yùn)用

審計(jì)人員在運(yùn)用重要性原則時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額和性質(zhì)，也就是說(shuō)，應(yīng)當(dāng)綜合數(shù)量和性質(zhì)因素考慮重要性。數(shù)量特征指錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額，金額大的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比金額小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)更重要。質(zhì)量特征指錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額的性質(zhì)，有些錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額不大，但如果涉及舞弊或違法行為，那么，涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)比同等金額的筆誤更重要。審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不僅要考慮重要的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而且對(duì)單個(gè)看在金額和性質(zhì)上都不重要的小金額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)也應(yīng)關(guān)注。因?yàn)閱为?dú)的看，一筆小金額的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)無(wú)論是在性質(zhì)上，還是在金額上都是不重要的，但會(huì)計(jì)報(bào)表是一個(gè)整體，如果被審計(jì)單位每個(gè)星期均出現(xiàn)同樣的小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，原本幾百元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)全年加起來(lái)，就有可能成為上萬(wàn)元的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。這樣必然會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，可能影響企業(yè)的盈虧，因此審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)對(duì)此特別關(guān)注。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念

(一)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)本質(zhì)上是一種發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所下的定義為。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤時(shí)，審計(jì)人員對(duì)其發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)”。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)――內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所下的定義與國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則基本相同，這里的意見(jiàn)包括兩層含義：當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有被公允揭示，而審計(jì)人員卻認(rèn)為已公允揭示：或財(cái)務(wù)報(bào)表總體上已公允揭示而審計(jì)人員卻認(rèn)為未公允揭示。風(fēng)險(xiǎn)的含義通常是某一事件預(yù)期結(jié)果與實(shí)際結(jié)果間的變動(dòng)程度?？梢?jiàn)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)報(bào)表中未被查出的重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影口自。由于審計(jì)測(cè)試和內(nèi)部控制的固有限制，審計(jì)人員不可能將審計(jì)報(bào)表中所有的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)都審查出來(lái)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終存在，但審計(jì)人員在審計(jì)測(cè)試過(guò)程中，又總是希望通過(guò)執(zhí)行合理必要的審計(jì)程序，盡可能將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，同時(shí)提高審計(jì)工作的效率。

(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)要素。1、固有風(fēng)險(xiǎn)。是指在假定被審計(jì)單位沒(méi)有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶(hù)或交易類(lèi)別單獨(dú)或連同其他賬戶(hù)、交易類(lèi)別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的可能性。將固有風(fēng)險(xiǎn)列入審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素，是現(xiàn)代審計(jì)最重要的思想之一。它意味著審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)努力預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表中哪些最容易出錯(cuò)，哪些最不容易出錯(cuò)。這一信息影響審計(jì)人員收集證據(jù)的數(shù)量，也影響審計(jì)人員如何在審計(jì)的各項(xiàng)內(nèi)容之間分配收集證據(jù)的力量。2、控制風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶(hù)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)政策或程序未能及時(shí)防止或察覺(jué)重大錯(cuò)誤的可能性。也就是說(shuō)，控制風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)未能及時(shí)預(yù)防或發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的某些主要偏差的不法行為，致使財(cái)務(wù)報(bào)表失真的概率。3、檢查風(fēng)險(xiǎn)。是指內(nèi)部控制未能察覺(jué)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤，運(yùn)用審計(jì)程序也未能發(fā)現(xiàn)這些錯(cuò)誤的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的風(fēng)險(xiǎn)，但因受審計(jì)資源、審計(jì)時(shí)間等因素的影響，審計(jì)人員不能根除檢查風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要素的運(yùn)用

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)要素中，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否存在、是否有效有關(guān)，審計(jì)人員對(duì)此無(wú)法控制，審計(jì)人員所能控制的只有檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員可以通過(guò)研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，對(duì)被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的高低作出評(píng)價(jià)，在此基礎(chǔ)上便可確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以便將檢查風(fēng)險(xiǎn)以及總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

三、審計(jì)證據(jù)概念

(一)審計(jì)證據(jù)的定義

審計(jì)證據(jù)是審計(jì)理論的一個(gè)重要組成部分。為了規(guī)范我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取、評(píng)價(jià)以及更好地利用審計(jì)證據(jù)，保護(hù)審計(jì)證據(jù)的充分性、適當(dāng)性，我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)――審計(jì)證據(jù)》將審計(jì)證據(jù)定義為：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷，確定審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)”。本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)證據(jù)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn)所獲取的證據(jù)，因此，審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定、綜合是審計(jì)工作的核心，也是考察審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，通常是針對(duì)審計(jì)目標(biāo)或者針對(duì)每項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定來(lái)獲取證據(jù)，比如對(duì)固定資產(chǎn)存在認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)，不得用于代替固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)。有些情況下，一項(xiàng)測(cè)試可為多項(xiàng)認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)。比如應(yīng)收賬款的函證可為應(yīng)收賬教的存在和計(jì)價(jià)提供審計(jì)證據(jù)。

(二)審計(jì)證據(jù)的分類(lèi)

審計(jì)證據(jù)可按不同的標(biāo)準(zhǔn)分類(lèi)。根據(jù)與審計(jì)目的的關(guān)系有證明是否存在的證據(jù)、證明所有權(quán)的證據(jù)、證明價(jià)值的證據(jù)等；根據(jù)提供邏輯證明的類(lèi)型，有正面證據(jù)、反面證據(jù)；根據(jù)與其他證據(jù)的關(guān)系有基礎(chǔ)證據(jù)、佐證證據(jù)等；根據(jù)與被證明事項(xiàng)的關(guān)系有直接證據(jù)、間接證據(jù)；根據(jù)證據(jù)的來(lái)源有外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)。一般而言，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行科學(xué)分類(lèi)。使多樣、復(fù)雜、具體、證明力各不相同的審計(jì)證據(jù)系統(tǒng)化、條理化，以便審計(jì)人員在實(shí)踐中，針對(duì)不同性質(zhì)的認(rèn)定，使各種審計(jì)證據(jù)可用來(lái)實(shí)現(xiàn)各種不同的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)人員形成任何審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，都必須以合理、充分的審計(jì)證據(jù)為基礎(chǔ)。因此審計(jì)證據(jù)的獲取，是審計(jì)工作的核心環(huán)節(jié)。審計(jì)證據(jù)可按其外形特征分為實(shí)物證據(jù)、書(shū)面證據(jù)、口頭證據(jù)和環(huán)境證據(jù)四大類(lèi)。審計(jì)人員在選擇審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)力求做到審計(jì)證據(jù)的收集既有效又經(jīng)濟(jì)。

(三)審計(jì)證據(jù)的運(yùn)用

審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性密切相關(guān)，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性會(huì)影響充分性。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性程度越高，則所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就減少；相反，審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性程度越低，審計(jì)證據(jù)的數(shù)量就相應(yīng)增加。

四、總結(jié)

重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成反向關(guān)系，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于對(duì)重要性水平的判斷，如果審計(jì)人員確定的重要性水平低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。反之，確定的重要性水平較高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低。

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義

由企業(yè)內(nèi)部自己設(shè)立的審計(jì)部門(mén)稱(chēng)為內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的目的是在企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下保證實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種審計(jì)評(píng)估和監(jiān)督指導(dǎo)的企業(yè)管理活動(dòng)，提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率并為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)是一種客觀且獨(dú)立的咨詢(xún)活動(dòng)和保證活動(dòng)，通過(guò)采取規(guī)范化和系統(tǒng)化的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制、管理及治理程序進(jìn)行評(píng)估，幫助企業(yè)提高效率，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工得出的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)審計(jì)結(jié)論不合理，如沒(méi)有正確披露違法亂紀(jì)行為和存在重大的錯(cuò)誤或漏報(bào)的匯集報(bào)表，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象或者與審計(jì)對(duì)象有關(guān)的方面遭受損失，并且這種風(fēng)險(xiǎn)得由審計(jì)主體承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由四種要素構(gòu)成：檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)。這四個(gè)要素相互影響，緊密聯(lián)系，審計(jì)人員可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平是由控制風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平?jīng)Q定，而檢查風(fēng)險(xiǎn)又受到審計(jì)人員的獨(dú)立性風(fēng)險(xiǎn)的影響。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

(一)客觀性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不以人的意志為轉(zhuǎn)移，是客觀存在的。由于判斷伴隨有正確與錯(cuò)誤，所以存在判斷就會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。所以?xún)?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的各個(gè)環(huán)節(jié)。

(二)不確定性

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性是一種潛在風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：審計(jì)人員承擔(dān)責(zé)任大小的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生與否的不確定性和遭受損失嚴(yán)重程度的不確定性等。

(三)可控制性

雖然審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性與不確定性，但是如果采用恰當(dāng)有效的審計(jì)方法和嚴(yán)格的審計(jì)程序，可以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理的范圍內(nèi)。

(四)不可計(jì)量型

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是一種概率事件，不能進(jìn)行精確的量化。在實(shí)際工作中，要采用合理的方法（如通過(guò)定性或者定性與定量相結(jié)合的方法）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

由于企業(yè)自身內(nèi)部管理和企業(yè)所處的外部環(huán)境具有不確定性和復(fù)雜性，導(dǎo)致產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因有多種多樣，但歸結(jié)起來(lái)主要分為客觀成因和主觀成因。

(一)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的客觀原因

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度薄弱

內(nèi)部審計(jì)所處的直接內(nèi)部環(huán)境就是企業(yè)內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的程度取決于被執(zhí)行程序及內(nèi)部控制制度的健全程度。及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種舞弊行為及差錯(cuò)的第一道保證就是健全有效的內(nèi)部控制制度。如果企業(yè)的內(nèi)部控制制度薄弱，不夠健全，審計(jì)人員就很難發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

2、相關(guān)法律法規(guī)不完善

我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面只有審計(jì)署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》以及各部委頒布的相關(guān)規(guī)定，它們的法律強(qiáng)制力偏弱，法律級(jí)別偏低。如果以這些法規(guī)規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，其法律約束力明顯不足。由于內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善，使內(nèi)部審計(jì)缺乏法律保障，影響了審計(jì)結(jié)論的正確性和權(quán)威性，增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的擴(kuò)展

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，很多企業(yè)的規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，導(dǎo)致審計(jì)對(duì)象越來(lái)越多，審計(jì)內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，這就給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)很大困難，造成審計(jì)人員的失察率提高，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因

1、內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊

決定內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的主觀因素是審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。審計(jì)人員的素質(zhì)包括：業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、思想政治素質(zhì)、工作態(tài)度、職業(yè)道德素質(zhì)和心理素質(zhì)等。內(nèi)部審計(jì)員工要想出色的完成審計(jì)工作，他們必須具有相當(dāng)?shù)募寄?、知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)水平。

2、內(nèi)部審計(jì)人員選用審計(jì)方法和程序的影響

現(xiàn)在審計(jì)信息的數(shù)量越來(lái)越多，內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，審計(jì)人員能否選擇出合適且科學(xué)的審計(jì)方法及程序，直接影響著企業(yè)的審計(jì)質(zhì)量。面對(duì)不同的審計(jì)單位，不同的審計(jì)目的和不同的審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員必須根據(jù)實(shí)際情況選擇出切實(shí)可行的審計(jì)方法及程序。

3、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

如果審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，會(huì)影響他們工作的嚴(yán)謹(jǐn)程度，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，所以審計(jì)人員在審計(jì)工作中必須時(shí)刻保持風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向，才能更好的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、特點(diǎn)、成因的分析，我們可以采取以下措施來(lái)防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(一)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)法制建設(shè)

由于我國(guó)缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，因此通過(guò)不斷健全和完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)急需解決的問(wèn)題。我們可以參考發(fā)達(dá)國(guó)家的寶貴經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際情況，建立一整套適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)法律體系。

(二)保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

為了內(nèi)部審計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)各部門(mén)的審計(jì)工作提出公正和不偏不倚的專(zhuān)業(yè)判斷，必須保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，只有擁有獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)工作才可以不受其他部門(mén)的制約與影響，降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)工作是一門(mén)專(zhuān)業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的高低直接影響審計(jì)工作質(zhì)量，因此必須提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，制定合理的獎(jiǎng)罰措施，定期培訓(xùn)，這樣可以有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、總結(jié)

本文介紹了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義、特點(diǎn)，討論了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其防范措施，希望可以帶來(lái)一些啟示，降低企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]邊永玲.論內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及其控制.財(cái)經(jīng)界.2010,(5):156

[2]張之蘭.內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范.合作經(jīng)濟(jì)與科技.2011,(1):87-88

第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì) 國(guó)企 風(fēng)險(xiǎn)

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的涵義

（一）內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義為：“審計(jì)人員實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)”。我國(guó)的審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)《內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或者遺漏，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。由于企業(yè)面對(duì)的審計(jì)環(huán)境和內(nèi)容不同，以及涉及的目標(biāo)不一樣，從而導(dǎo)致國(guó)企內(nèi)部對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)也會(huì)不同。而很多的內(nèi)部審計(jì)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)片面的認(rèn)為是主觀或客觀風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致認(rèn)識(shí)誤區(qū)。而片面認(rèn)識(shí)將直接造成識(shí)別和控制的偏差，致使相關(guān)審計(jì)人員往往只重視其中的一方面，而忽視另一方面的控制。

（二）要素構(gòu)成

根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，我們可以看出內(nèi)部審計(jì)人員或組織是產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的主體，其表現(xiàn)為無(wú)意發(fā)表錯(cuò)誤審計(jì)的結(jié)論的可能。因此其要素由主觀和客觀構(gòu)成。客觀是指企業(yè)內(nèi)部自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，包含固有和控制兩方面；而主觀的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部審計(jì)人員未發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，主要指檢查的風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（一）客觀因素

（1）內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容復(fù)雜化導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)國(guó)企的發(fā)展，其自身的業(yè)務(wù)也開(kāi)始不斷的擴(kuò)展，內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)也從發(fā)展之初的財(cái)務(wù)收支審查發(fā)展到現(xiàn)在的業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、國(guó)企管理導(dǎo)向?qū)徲?jì)和賬項(xiàng)的基礎(chǔ)審計(jì)，同時(shí)涉及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。與政府的審計(jì)比起來(lái)，內(nèi)部審計(jì)的主要目的是為企業(yè)自身提供財(cái)務(wù)方面的咨詢(xún)，包括內(nèi)部的管控、企業(yè)戰(zhàn)略的管理以及人力資源和企業(yè)信息等，內(nèi)部審計(jì)的范圍也在不斷地?cái)U(kuò)大。而不斷加大的審計(jì)內(nèi)容，也必然增加國(guó)企內(nèi)部審計(jì)人員的相關(guān)責(zé)任，從而更加進(jìn)一步的加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）國(guó)企特殊的環(huán)境導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性受到影響，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。作為國(guó)營(yíng)企業(yè)，其審計(jì)作為內(nèi)部監(jiān)督的機(jī)構(gòu)，一方面受到國(guó)家或者是上級(jí)審計(jì)的機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，同時(shí)在另外一個(gè)方面審計(jì)機(jī)構(gòu)又收到本單位的行政領(lǐng)導(dǎo)。在這樣的環(huán)境下，很難保持國(guó)企內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，而更多地是跟隨領(lǐng)導(dǎo)的意志和想法走。這就給國(guó)企內(nèi)部審計(jì)在獨(dú)立權(quán)威上造成沖擊，不能保證審計(jì)的效果以及質(zhì)量。

（3）國(guó)企內(nèi)部對(duì)內(nèi)審工作的不重視，導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的國(guó)營(yíng)企業(yè)，特別是一些省事的國(guó)企，由于其自身的地理環(huán)境和業(yè)務(wù)往來(lái)，很少與國(guó)際接軌，從而導(dǎo)致自身缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的有效地認(rèn)識(shí)，片面地認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是財(cái)務(wù)收支等，而忽視內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)在人力、經(jīng)營(yíng)管理等方面的作用。意識(shí)的不足導(dǎo)致在人員配備和部門(mén)設(shè)置不夠合理，從而導(dǎo)致在國(guó)企內(nèi)部不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)職能，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（二）主觀因素

（1）在審計(jì)手段、方法上的局限。由于國(guó)企內(nèi)部中被審計(jì)的單位和審計(jì)的部門(mén)的環(huán)境不同，采用的審計(jì)的程序和審計(jì)的方法不同，這就給審計(jì)帶來(lái)時(shí)間成本和人員成本，同時(shí)由于審計(jì)的方式不同，可能造成內(nèi)部一些重要內(nèi)容的遺漏，并未及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的重大的舞弊，并無(wú)準(zhǔn)確審計(jì)證據(jù)，這就可能產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果與企業(yè)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大相勁庭的結(jié)果，導(dǎo)致產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，隨著現(xiàn)代的財(cái)務(wù)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，給財(cái)務(wù)人員提供做賬的方便，但是也給審計(jì)工作帶來(lái)新的問(wèn)題，如在審計(jì)工作中手工的形式已經(jīng)無(wú)法全面實(shí)施對(duì)國(guó)企的審計(jì)，而真的對(duì)計(jì)算機(jī)部分只能通過(guò)隨機(jī)抽查的方式進(jìn)行，這樣就給內(nèi)部的審計(jì)工作帶來(lái)很大的盲目性，而缺乏科學(xué)的審計(jì)思路，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）審計(jì)的質(zhì)量控制機(jī)制不完善。這首先體現(xiàn)在我國(guó)國(guó)企在審計(jì)范圍內(nèi)容評(píng)價(jià)不恰當(dāng)，如在編制內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的時(shí)候，我國(guó)審計(jì)人員在評(píng)價(jià)語(yǔ)言方面不夠規(guī)范，同時(shí)不能明確和直觀的表達(dá)在財(cái)務(wù)、企業(yè)內(nèi)部管理等方面的問(wèn)題，不能做出有效的判斷在哪方面需要應(yīng)該評(píng)價(jià)而沒(méi)有評(píng)價(jià)的，對(duì)因證據(jù)不足或標(biāo)準(zhǔn)不明的審計(jì)事項(xiàng)不應(yīng)該評(píng)價(jià)而評(píng)價(jià)的等行為，都可能給審計(jì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；其次是我國(guó)的內(nèi)審人員在考核機(jī)制上不夠完善，從而不能有效發(fā)揮審計(jì)者的主觀能動(dòng)性，以此給審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）審計(jì)不到位。在我國(guó)國(guó)企內(nèi)部一般的審計(jì)中，一般都是盡量安全比較不重要單位或部門(mén)審計(jì)，而關(guān)鍵部門(mén)無(wú)上級(jí)安排，一般不會(huì)進(jìn)行審計(jì)；同時(shí)對(duì)相關(guān)復(fù)雜部門(mén)的相關(guān)的問(wèn)題采取不處理、不深入的態(tài)度；對(duì)應(yīng)該定性的問(wèn)題采取能拖就拖，以免在審計(jì)中得罪相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，丟了自身的工作。

（4）我國(guó)企業(yè)審計(jì)人員的培訓(xùn)不足，知識(shí)的結(jié)構(gòu)比較單一，業(yè)務(wù)方面的水平也有待進(jìn)一步的提高。在國(guó)企內(nèi)部，很多的會(huì)計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用的不熟悉，同時(shí)大多的人員為會(huì)計(jì)，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)審的時(shí)候很難站在更高的一個(gè)高度去看待企業(yè)內(nèi)審問(wèn)題，從而缺乏提供決策的理論依據(jù)。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)審計(jì)的要求特別是內(nèi)部審計(jì)越來(lái)越高。現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為國(guó)企無(wú)法回避的一個(gè)問(wèn)題。而要保持國(guó)企的長(zhǎng)久的競(jìng)爭(zhēng)力和活力，就必須要做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面評(píng)估，以此才能為企業(yè)的決策提供強(qiáng)大的理論依據(jù)，為企業(yè)今后的發(fā)展提供方向的指引，從而為國(guó)企的進(jìn)一步的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。另外針對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部應(yīng)盡快完善相關(guān)的制度，以此減少內(nèi)部存在的風(fēng)險(xiǎn)，為管理層的決策提供更有效的信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]李金華.審計(jì)理論研究[M].北京： 中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005：79120， 243284.

[2]尹維劼.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)精要[M].中信出版社2006年版

第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)證據(jù)

一、審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

審計(jì)重要性，是審計(jì)學(xué)的一個(gè)重要概念。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號(hào)──審計(jì)重要性》對(duì)審計(jì)重要性的定義是：“被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策?！睂?shí)際上，審計(jì)重要性可以理解為可容忍錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高界限，超過(guò)這個(gè)界限的錯(cuò)、漏報(bào)是不能容忍的，而低于這一界限的錯(cuò)、漏報(bào)是可以接受的。我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)──內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性”。這里，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是關(guān)于審計(jì)意見(jiàn)的評(píng)判，而審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)與否，又同會(huì)計(jì)報(bào)表錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)息息相關(guān)。在審計(jì)活動(dòng)中，審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間成相互作用的反向關(guān)系。這種關(guān)系對(duì)審計(jì)人員將要執(zhí)行的審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)、范圍有著直接影響。首先，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越高。其次，在一定程度上，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平的高低又反作用于重要性水平。審計(jì)人員在對(duì)重要性水平進(jìn)行初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一因素?！丢?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)──審計(jì)重要性》第ll條就指出了審計(jì)人員對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮的重要因素，其中第3款就是考慮“內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果”，如果內(nèi)部控制越差，評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，確定的重要性水平就應(yīng)越低；反之，如果內(nèi)部控制行之有效，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估水平較低，則重要性水平可以確定得高一些。因此審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，綜合考慮各種因數(shù)，合理確定重要性水平。

二、審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系

審計(jì)過(guò)程中必須運(yùn)用審計(jì)重要性原則。其運(yùn)用的情形有二：一是在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)重要性的水平做出初步評(píng)估，以便確定擬執(zhí)行審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，借以提高審計(jì)工作效率；二是在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，對(duì)重要性作出判斷，以便確定已執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，借以保證審計(jì)工作質(zhì)量。顯然，無(wú)論是在審計(jì)活動(dòng)開(kāi)始之前，還是在審計(jì)活動(dòng)結(jié)束之后，運(yùn)用審計(jì)重要性原則都是為了解決審計(jì)程序問(wèn)題。而審計(jì)程序在很大程度上又涉及到審計(jì)證據(jù)的問(wèn)題。所謂審計(jì)證據(jù)，是指審計(jì)人員為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息，包括編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。這里，審計(jì)證據(jù)不僅僅是指證據(jù)本身的內(nèi)容、形式、數(shù)量、質(zhì)量問(wèn)題，還涉及到如何收集證據(jù)、怎樣運(yùn)用證據(jù)等相關(guān)方面。

由于審計(jì)重要性是一種可容忍錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，說(shuō)明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越小，這就要求執(zhí)行越充分的審計(jì)程序，從而獲取越多的審計(jì)證據(jù)；反之，如果重要性水平定得越高，說(shuō)明可容忍的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)程度越大，則可執(zhí)行有限的審計(jì)程序，從而所需要的審計(jì)證據(jù)就可以少些。由此可見(jiàn)，審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間的關(guān)系

如前所述，由于審計(jì)重要性與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系，審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間也成反向關(guān)系，“負(fù)負(fù)為正”，因此可以推定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間成正向關(guān)系。根據(jù)這一關(guān)系，審計(jì)人員可以根據(jù)其對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，來(lái)確定審計(jì)證據(jù)的需要數(shù)量，以達(dá)到證據(jù)充分性和適當(dāng)性的要求。如果審計(jì)人員初步估計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較高，說(shuō)明審計(jì)對(duì)象較為復(fù)雜，審計(jì)的內(nèi)容也較為廣泛，審計(jì)人員發(fā)表恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的難度就大，失誤的可能性也就越大，這時(shí)審計(jì)人員就要實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)，以便將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。反之，如果評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平較低，則審計(jì)人員只需要執(zhí)行有限的審計(jì)程序，收集較少的審計(jì)證據(jù)。綜上所述，審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)證據(jù)之間有著非常密切的內(nèi)在聯(lián)系，這種內(nèi)在聯(lián)系集中體現(xiàn)在相互制約或者相互影響。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)把這三個(gè)因素看作是一個(gè)整體來(lái)全面考慮，同時(shí)兼顧。只有這樣，才能真正提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，取得較好的審計(jì)效果。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編．中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則指南[M]．中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2006

[2]中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編．審計(jì)[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2007

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 財(cái)務(wù)報(bào)表　控制

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！薄睹绹?guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)（SAS47）認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！蔽覈?guó)《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào) —內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)可能性?！币陨先齻€(gè)定義，雖然界定的范圍有所不同，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的表述是基本一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。審計(jì)活動(dòng)作為經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)重要組織部分，也毫無(wú)例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)整。法律賦予審計(jì)部門(mén)權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)展是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求就越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、管理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任從檢查帳表的正確性擴(kuò)展到證明被審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費(fèi)問(wèn)題等。審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變?cè)黾恿藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)，關(guān)鍵領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、個(gè)體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購(gòu)、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及載體。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出重大的差錯(cuò)與舞弊，并對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報(bào)告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)也很高，審計(jì)人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也成為審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前采用會(huì)計(jì)電算化的單位在被審計(jì)對(duì)象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改機(jī)程序的情況，將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的工作能力差異

審計(jì)人員應(yīng)該具有《審計(jì)準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，因此審計(jì)能滿(mǎn)足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計(jì)活動(dòng)是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)和職業(yè)關(guān)注。可見(jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2.審計(jì)本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，它過(guò)分依賴(lài)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少活動(dòng)中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。比如發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營(yíng)情況，或出現(xiàn)特殊的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；管理人員濫用職權(quán)或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高，被管理當(dāng)局廢棄等等。這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大量的資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且審計(jì)方法采用重要性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是具體到審計(jì)事務(wù)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）建立健全審計(jì)環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷，新、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼續(xù)制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理、實(shí)施全面質(zhì)量控制

提高審計(jì)質(zhì)量是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越小；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)就越大。

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)組織要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理工作，執(zhí)行合格審計(jì)，必須堅(jiān)持四個(gè)原則：一是規(guī)范化原則，即審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)管轄范圍和審計(jì)程序的要求進(jìn)行操作；二是真實(shí)性原則，即審計(jì)人員在審核被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計(jì)證據(jù)材料必須是真實(shí)可靠的；三是合法性原則，即對(duì)審計(jì)查證的問(wèn)題，必須依據(jù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)有效的法律法規(guī)做出處理和評(píng)價(jià)。要注意引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)堅(jiān)持、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.堅(jiān)持獨(dú)立審計(jì)原則。獨(dú)立審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，不受其他行政機(jī)關(guān)、團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

（三）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。在抽樣審計(jì)過(guò)程中，決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用抽樣方案的能力，離不開(kāi)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判斷。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計(jì)人員正確的判斷加以解決。但審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評(píng)價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在世界其他國(guó)家已廣泛使用，其原因就在于從審計(jì)準(zhǔn)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義范文

[要害詞]審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表控制

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則第25號(hào)《重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)實(shí)質(zhì)上誤報(bào)的財(cái)務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)?！薄睹绹?guó)審計(jì)準(zhǔn)則說(shuō)明》第47號(hào)（SAS47）認(rèn)為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員無(wú)意地對(duì)含有重要錯(cuò)報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有適當(dāng)修正審計(jì)意見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。”我國(guó)《獨(dú)立審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)則第9號(hào)—內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義為：“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)可能性?！币陨先齻€(gè)定義，雖然界定的范圍有所不同，但對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)涵義的表述是基本一致的，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員對(duì)存有重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)后卻認(rèn)為該重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)并不存在從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)與事實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。因此，我們可以認(rèn)為，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由兩方面風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成：一方面是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是審計(jì)人員審計(jì)后表示該報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在和主觀因素的結(jié)合：即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)。審計(jì)活動(dòng)作為經(jīng)濟(jì)生活中一個(gè)重要組織部分，也毫無(wú)例外地接受法律的規(guī)范與調(diào)動(dòng)。法律賦予審計(jì)部門(mén)權(quán)利的同時(shí)，也讓其承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。審計(jì)責(zé)任的擴(kuò)展是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，國(guó)家、社會(huì)對(duì)審計(jì)的要求就越高，審計(jì)對(duì)象從受托的財(cái)務(wù)責(zé)任擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)責(zé)任、治理責(zé)任；審計(jì)范圍從會(huì)計(jì)記錄擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；審計(jì)職能從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督演變?yōu)橐员O(jiān)督為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任從檢查帳表的正確性擴(kuò)展到證實(shí)被審查的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否有重大舞弊行為，是否有重大損失浪費(fèi)問(wèn)題等。審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任越多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大。

2.審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜多變?cè)黾恿藢徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)較快增長(zhǎng)，要害領(lǐng)域的改革有所突破，大量外資引入，民營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、個(gè)體等各種經(jīng)濟(jì)成分并存。多種經(jīng)濟(jì)組織的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型繁雜、交易工具多變，承包、租賃、收購(gòu)、兼并、破產(chǎn)、重組、關(guān)聯(lián)方交易等新問(wèn)題不斷出現(xiàn)，紛繁復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象是被審計(jì)單位全部或部分的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及載體。而經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的載體主要是會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，內(nèi)容龐雜廣泛。社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出重大的差錯(cuò)與舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否遵紀(jì)守法做出報(bào)告。然而有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)也很高，審計(jì)人員得出結(jié)論的正確性難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。另外，企業(yè)自身在核算中出現(xiàn)的錯(cuò)誤也成為審計(jì)結(jié)果發(fā)生偏差的原因。

3.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

目前采用會(huì)計(jì)電算化的單位在被審計(jì)對(duì)象中占有很大比例，一旦出現(xiàn)人為地蓄意篡改計(jì)算機(jī)程序的情況，將使得審計(jì)人員依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真，從而給審計(jì)監(jiān)督帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的工作能力差異

審計(jì)人員應(yīng)該具有《審計(jì)準(zhǔn)則》所要求具備的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能。審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)水平、分析判定能力、工作經(jīng)驗(yàn)如何，是否做到客觀公正、實(shí)事求是、認(rèn)真負(fù)責(zé)、清正廉潔并保持應(yīng)有職業(yè)關(guān)注，對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量有著重要的影響?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)有一定的局限性。審計(jì)人員能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，因此審計(jì)能滿(mǎn)足社會(huì)需求是相對(duì)的，而不是絕對(duì)的。另外，審計(jì)人員的工作責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注狀況也不盡相同，審計(jì)活動(dòng)是一種服務(wù)性質(zhì)的工作，審計(jì)人員有責(zé)任周密計(jì)劃審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用專(zhuān)門(mén)技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論至關(guān)重要。但是，由于各種因素，審計(jì)人員并不是人人能達(dá)到要求，這也不可避免地會(huì)限制審計(jì)工作的開(kāi)展，影響審計(jì)工作質(zhì)量。

2.審計(jì)方法本身隱含審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

首先，它過(guò)分依賴(lài)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的測(cè)試，內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立雖然可以減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的錯(cuò)弊，但因內(nèi)部控制系統(tǒng)本身固有的局限性，使其不能避免所有的錯(cuò)弊。比如企業(yè)發(fā)生未預(yù)料的經(jīng)營(yíng)情況，或出現(xiàn)非凡的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制措施不適用；本應(yīng)相互牽制的工作人員串通作弊；治理人員或責(zé)任心差異致使控制系統(tǒng)失效；受成本費(fèi)用的制約控制措施所需費(fèi)用太高，被治理當(dāng)局廢棄等等。這些都會(huì)使控制系統(tǒng)失靈，產(chǎn)生控制風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)大量的會(huì)計(jì)資料往往采用的是統(tǒng)計(jì)抽樣方法，這種方法雖然可以提高審計(jì)效率，但由于取證方法不同，加之樣本與總體之間存在差異，使得審計(jì)結(jié)果與客觀事實(shí)產(chǎn)生一定的差錯(cuò)，由此也會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。且現(xiàn)代審計(jì)方法采用重要性審計(jì)，強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以答應(yīng)存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提。但是詳細(xì)應(yīng)用到審計(jì)事務(wù)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏差總是存在的。因此也必然產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、有效的控制和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑

（一）建立健全審計(jì)法律環(huán)境

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新問(wèn)題、新情況不斷涌現(xiàn)，審計(jì)也面臨著許多新任務(wù)，新課題。在這種情況下，必須健全有效的審計(jì)準(zhǔn)則和法律制度，才有利于合理地界定審計(jì)人員的責(zé)任。要繼承制定和不斷完善審計(jì)法律規(guī)范。以嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，完善審計(jì)法律法規(guī)強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制，約束審計(jì)行為，規(guī)范審計(jì)操作，避免審計(jì)中的隨意性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)使審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。

（二）加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理、實(shí)施全面質(zhì)量控制

提高審計(jì)質(zhì)量是防范和化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要害。質(zhì)量與風(fēng)險(xiǎn)成反比關(guān)系，質(zhì)量越高，風(fēng)險(xiǎn)越?。环粗?，質(zhì)量越低，風(fēng)險(xiǎn)就越大。

1.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)組織要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量治理工作，執(zhí)行合格審計(jì)，必須保持四個(gè)原則：一是規(guī)范化原則，即審計(jì)工作嚴(yán)格按照審計(jì)管轄范圍和審計(jì)程序的要求進(jìn)行操作；二是真實(shí)性原則，即審計(jì)人員在審核被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債損益的基礎(chǔ)上，形成的審計(jì)證據(jù)材料必須是真實(shí)可靠的；三是合法性原則，即對(duì)審計(jì)查證的問(wèn)題，必須依據(jù)問(wèn)題發(fā)生時(shí)有效的法律法規(guī)做出處理和評(píng)價(jià)。要注重引用審計(jì)事實(shí)發(fā)生時(shí)適用的法律法規(guī)，四是謹(jǐn)慎性原則，即審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)保持科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、公正、真實(shí)的工作作風(fēng)和態(tài)度，保持高度的責(zé)任感，始終樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.保持獨(dú)立審計(jì)原則。獨(dú)立審計(jì)原則是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。

（三）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)有的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法貫穿于整個(gè)過(guò)程中，審計(jì)結(jié)果必然有一定的風(fēng)險(xiǎn)。所謂審計(jì)抽樣，是指審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)測(cè)試的結(jié)果，推斷審計(jì)總體特征的一種方法。在抽樣審計(jì)過(guò)程中，決策者是否具備設(shè)計(jì)和使用抽樣方案的能力，離不開(kāi)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)判定。而在審計(jì)時(shí)存在許多不確定的因素。這些不確定因素要由審計(jì)人員正確的判定加以解決。但審計(jì)人員對(duì)抽樣結(jié)果很難進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量上的評(píng)價(jià)，很難達(dá)到一定的精確程度。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念全面應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程的一種審計(jì)模式，它通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，來(lái)確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是否控制在可以容忍的范圍內(nèi)。它主要運(yùn)用分析性復(fù)核的方法，不僅對(duì)客戶(hù)的控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同時(shí)更要對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)因素（主觀的和客觀的）進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)，這樣就使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)審計(jì)過(guò)程密切聯(lián)系起來(lái)，起到降低風(fēng)險(xiǎn)的作用。近年來(lái)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在世界其他國(guó)家已廣泛使用，其原因就在于從審計(jì)預(yù)備階段開(kāi)始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并把它控制在最低水平，從而減輕審計(jì)人員的法律責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。