審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

近年來(lái)商業(yè)保險(xiǎn)公司相繼實(shí)現(xiàn)股份制改造，部分保險(xiǎn)公司在海外上市，保險(xiǎn)市場(chǎng)迎來(lái)新的變化。在這一背景下，太平洋保險(xiǎn)公司要想實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的發(fā)展，需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作。本文簡(jiǎn)要介紹內(nèi)部審計(jì)的定義及其作用，并重點(diǎn)論述內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。

關(guān)鍵詞：

太平洋保險(xiǎn)公司；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用；影響

保險(xiǎn)業(yè)可以說(shuō)是我國(guó)支柱產(chǎn)業(yè)之一，在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中有著不可替代的作用。隨著太平洋保險(xiǎn)公司管理制度的日益完善，內(nèi)部審計(jì)逐漸應(yīng)用在各項(xiàng)管理工作中，并且對(duì)提高保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平有重要意義。

一、內(nèi)部審計(jì)概述

內(nèi)部審計(jì)指的是被審計(jì)企業(yè)的工作人員或者是職能機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)部控制有效與否、財(cái)務(wù)信息完整真實(shí)與否以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果效率進(jìn)行的評(píng)價(jià)活動(dòng)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部自我約束與管理，維護(hù)政府財(cái)經(jīng)法規(guī)，也為現(xiàn)代企業(yè)管理制度的實(shí)現(xiàn)提供保障[1]。內(nèi)部審計(jì)的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。第一，監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是企業(yè)對(duì)財(cái)經(jīng)行為進(jìn)行的自我監(jiān)督，不同于外部的審計(jì)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身存在的財(cái)經(jīng)問(wèn)題，為企業(yè)的決策提供可靠依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是以財(cái)經(jīng)法規(guī)以及企業(yè)制度的相關(guān)規(guī)定為主要依據(jù)，對(duì)被審計(jì)對(duì)象開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面的評(píng)估檢查，督促被審計(jì)的對(duì)象糾正問(wèn)題，不斷改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益以及管理水平。第二，服務(wù)作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)能發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，為企業(yè)管理人員的控制、計(jì)劃以及決策提供可靠依據(jù)，這也能夠體現(xiàn)出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有的服務(wù)職能[2]。同時(shí)隨著內(nèi)部審計(jì)工作的深入，企業(yè)審計(jì)人員能夠不斷提高完善，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的服務(wù)作用也會(huì)更加明顯。第三，控制作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)中的獨(dú)立職能部門(mén)，擁有一定控制作用，其控制作用同其它部門(mén)的控制作用不同，更加具有全面性、獨(dú)立性以及權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)可以說(shuō)是對(duì)經(jīng)營(yíng)效果的評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)內(nèi)容直接影響到管理人員的決策，因此本身是屬于內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。第四，評(píng)價(jià)作用。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立于企業(yè)的其它部門(mén)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部評(píng)價(jià)更為公正客觀，內(nèi)部審計(jì)也能為企業(yè)提供生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)能夠客觀公正評(píng)估企業(yè)預(yù)算、計(jì)劃以及決策方案，從而評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

二、太平洋保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

第一，內(nèi)部審計(jì)能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)文化當(dāng)中。太平洋保險(xiǎn)公司要想加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，不是某個(gè)特定管理人員或者部門(mén)的職責(zé)，只有把風(fēng)險(xiǎn)管理融合到保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中，落實(shí)到各個(gè)部門(mén)的工作人員，變成全體工作人員的共同意志以及統(tǒng)一行動(dòng)，實(shí)現(xiàn)全員風(fēng)險(xiǎn)管理，才可以達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的。所以保險(xiǎn)公司工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、價(jià)值觀念以及道德水準(zhǔn)都屬于內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)治理與控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)可以借助于不斷的檢查，調(diào)整、評(píng)估并且反饋保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度，督促保險(xiǎn)公司在構(gòu)建內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的時(shí)候，把道德規(guī)范以及行為準(zhǔn)則等內(nèi)容納入到內(nèi)部控制制度當(dāng)中，讓風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)真正融入企業(yè)文化當(dāng)中，成為每個(gè)工作人員的行為準(zhǔn)則，體現(xiàn)在每位管理人員以及普通職工的行動(dòng)當(dāng)中。

第二，內(nèi)部審計(jì)能夠成為風(fēng)險(xiǎn)管理的參謀。風(fēng)險(xiǎn)在保險(xiǎn)公司內(nèi)部有著傳遞性、感染性以及不對(duì)稱(chēng)性等方面的特點(diǎn)，也就是某個(gè)部門(mén)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)或者風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)的漏洞，產(chǎn)生的后果往往不是直接承擔(dān)，反而會(huì)傳遞到保險(xiǎn)公司的其他部門(mén)，最終由整個(gè)部門(mén)承擔(dān)。所以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)以及控制都應(yīng)當(dāng)從全局角度出發(fā)加以考慮。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制有機(jī)組成部分之一，是企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制的中堅(jiān)力量與核心環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)熟悉保險(xiǎn)公司的行業(yè)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)流程，并且對(duì)公司經(jīng)營(yíng)流程當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布狀況、控制系統(tǒng)狀況、潛在問(wèn)題以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的了解的最為清楚全面，對(duì)于預(yù)防企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)并且實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有強(qiáng)烈的義務(wù)感，同時(shí)有著服務(wù)性以及連續(xù)性都比較強(qiáng)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以保護(hù)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)，以對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)連續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)并且及時(shí)反饋跟蹤得到的信息。正是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不同于其他的職能部門(mén)，其建議容易受到管理人員的重視，能夠利用內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的整體評(píng)估，評(píng)估意見(jiàn)可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員，協(xié)助決策層制訂保險(xiǎn)公司的長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略以及各種具體的執(zhí)行措施。所以在保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理參謀以及顧問(wèn)。

第三，內(nèi)部審計(jì)能夠協(xié)調(diào)組織風(fēng)險(xiǎn)管理決策。因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)接觸面比較廣，地位獨(dú)立同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面更加專(zhuān)業(yè)，能夠影響到企業(yè)管理人員，種種特點(diǎn)決定內(nèi)部審計(jì)可以在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及改進(jìn)等環(huán)節(jié)發(fā)揮協(xié)調(diào)組織的作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以主動(dòng)參與到保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全方位協(xié)調(diào)。通過(guò)建立保險(xiǎn)公司內(nèi)部各個(gè)職能機(jī)構(gòu)的溝通通道，通報(bào)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提供改進(jìn)措施，指導(dǎo)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門(mén)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的策略與決策，構(gòu)建齊抓共管的機(jī)制，發(fā)揮整體合力保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)同保險(xiǎn)公司的目標(biāo)保持一致。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)能夠有效促進(jìn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理以及內(nèi)部控制制度的持續(xù)改進(jìn)與優(yōu)化。在當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境日新月異變化的情況下，保險(xiǎn)公司的內(nèi)審部門(mén)借助于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程進(jìn)行持續(xù)的評(píng)估檢查，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行的效果，可以準(zhǔn)確分析判斷保險(xiǎn)公司的潛在風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控機(jī)制同新環(huán)境新形勢(shì)不夠匹配而導(dǎo)致的漏洞與薄弱環(huán)節(jié)，從而及時(shí)提出針對(duì)性并且具備較高操作性的改進(jìn)措施，為企業(yè)的管理人員在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的科學(xué)準(zhǔn)確決策提供依據(jù)，不斷改善保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制質(zhì)量。

綜上所述，太平洋保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)檢查、評(píng)估并且反饋風(fēng)險(xiǎn)管理完成狀況，促進(jìn)企業(yè)管理機(jī)制的不斷完善，并且將準(zhǔn)則與規(guī)范融入到保險(xiǎn)公司的內(nèi)部管理中，將風(fēng)向管理以及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)文化中。內(nèi)部審計(jì)作為保險(xiǎn)公司評(píng)估監(jiān)督的重要途徑，在公司管理過(guò)程當(dāng)中扮演著顧問(wèn)以及參謀的角色，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)有利于保險(xiǎn)公司認(rèn)清自身的狀況，進(jìn)而做出決策并組織協(xié)調(diào)實(shí)施工作，在此過(guò)程當(dāng)中將保險(xiǎn)公司存在的各種問(wèn)題體現(xiàn)出來(lái)，便于管理人員做出針對(duì)性的整改，不斷完善保險(xiǎn)公司管理機(jī)制。

參考文獻(xiàn)

[1]王保立.淺談內(nèi)部審計(jì)在保險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014，10（5）：105-106.

第2篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 動(dòng)因 可行性

風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種特殊的管理功能，它是為人類(lèi)追求安全和幸福的目標(biāo)，結(jié)合前人的經(jīng)驗(yàn)和近代的科學(xué)成就而發(fā)展起來(lái)的一門(mén)新的管理科學(xué)。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，既是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，又是拓展內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的需要，它的目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

一、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的具體動(dòng)因

1.受托責(zé)任多極化的需要。審計(jì)應(yīng)對(duì)受托責(zé)任報(bào)告加以測(cè)試，應(yīng)審核包括現(xiàn)金要素在內(nèi)的許多要素的綜合受托責(zé)任 。由股東投資形成的企業(yè)資產(chǎn)的受托責(zé)任，向來(lái)就是重要的審計(jì)問(wèn)題。歷史地看，受托責(zé)任從最初的僅僅要求報(bào)告已取得和處理資源的種類(lèi)和數(shù)量的保管責(zé)任演進(jìn)到含義寬泛的管理業(yè)績(jī)概念，充分顯示了受托責(zé)任從簡(jiǎn)單到復(fù)雜、從低級(jí)到高級(jí)的發(fā)展過(guò)程。隨著對(duì)受托責(zé)任的要求越來(lái)越多，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的大小自然成為委托人所關(guān)注的重要信息，內(nèi)部審計(jì)的范圍也要相應(yīng)地進(jìn)行拓展和延伸，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)成了必不可少的內(nèi)容。

2.企業(yè)面臨的高風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境引起內(nèi)部審計(jì)職能的變化。隨著經(jīng)濟(jì)全球化及國(guó)際化程度的加深，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大大增加。減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)置的一個(gè)職能部門(mén)，必然應(yīng)當(dāng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效組成部分，從組織目標(biāo)的角度來(lái)評(píng)估與改善風(fēng)險(xiǎn)，為專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或?qū)Ｂ毜娘L(fēng)險(xiǎn)管理人員提供咨詢與保證服務(wù)，從而推行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)。

3.內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理為自身提供了發(fā)展契機(jī)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)為了不斷地發(fā)展，為了在企業(yè)中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，總是不斷尋找新的對(duì)企業(yè)又十分重要的領(lǐng)域，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化趨勢(shì)侵蝕內(nèi)部審計(jì)生存的職業(yè)空間?，F(xiàn)在，民間審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷向企業(yè)內(nèi)部管理擴(kuò)展，越來(lái)越多的企業(yè)傾向?qū)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包。內(nèi)部審計(jì)外部化在客觀上使得內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在管理者面前展開(kāi)激烈的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，動(dòng)搖了內(nèi)部審計(jì)在組織中的地位，威脅了內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)生存。生存危機(jī)使內(nèi)部審計(jì)必須尋求獨(dú)特的方式為組織提供增值服務(wù)。參與風(fēng)險(xiǎn)管理正是這樣一條途徑。

二、內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的可行性包括

1.內(nèi)部審計(jì)以推進(jìn)公司規(guī)范化運(yùn)作和管理，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增加企業(yè)股東權(quán)益為目的，相對(duì)于國(guó)家審計(jì)與中介審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)始終圍繞增加企業(yè)股東權(quán)益開(kāi)展工作，目標(biāo)定位是“股權(quán)收益最大化”。它與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)。它熟悉企業(yè)內(nèi)部管理過(guò)程，熟悉企業(yè)管理特點(diǎn)和缺陷，更能針對(duì)實(shí)際檢查內(nèi)控系統(tǒng)十分有效貫徹，及時(shí)提出抵御風(fēng)險(xiǎn)的建議，以達(dá)到有效控制風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

2.內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督服務(wù)過(guò)程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能，其作用事其它職能部門(mén)無(wú)法替代的。內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)各職能部門(mén)或所屬分支機(jī)構(gòu)之間，不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，具有相對(duì)的獨(dú)立性。因此內(nèi)部審計(jì)不僅要抓好以評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其信息的真實(shí)性、合規(guī)性為主要內(nèi)容的基礎(chǔ)審計(jì)，還要利用基礎(chǔ)審計(jì)資料開(kāi)展對(duì)各種信息的真實(shí)完整、資產(chǎn)安全、資源有效利用的全面審計(jì)活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性、遵循性、科學(xué)性：保證戰(zhàn)略目標(biāo)和計(jì)劃、各種政策、制度、程序得以貫徹執(zhí)行；檢查企業(yè)目標(biāo)的完成情況和運(yùn)營(yíng)的效果與效率，提出改進(jìn)或整改意見(jiàn)，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范化管理。

3.內(nèi)部審計(jì)通過(guò)內(nèi)控制度的評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估，符合企業(yè)市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)管理的需要。內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法促進(jìn)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部控制程序，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，報(bào)告分析預(yù)測(cè)結(jié)果，提請(qǐng)管理層關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)、科學(xué)決策，完善管理、提高效率、消除風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響，利用風(fēng)險(xiǎn)機(jī)會(huì)提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和應(yīng)變能力，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展。

4.內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地、從全局的角度出發(fā)去管理風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)內(nèi)部具有感染性、傳遞性、不對(duì)稱(chēng)性等特征，即一個(gè)部門(mén)造成的風(fēng)險(xiǎn)或疏于風(fēng)險(xiǎn)管理所帶來(lái)的后果往往不是由其直接承擔(dān)，而是會(huì)傳遞到其他部門(mén)，最終可能使整個(gè)企業(yè)陷入困境。正因?yàn)槿绱?，有些部門(mén)可能會(huì)出現(xiàn)過(guò)渡道德風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)不是由你們來(lái)承擔(dān)（至少不是單獨(dú)承擔(dān)），內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，這使得它們可以從全局出發(fā)、從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)建議管理部門(mén)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

5.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)特地位使其具備涉足風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)。有些企業(yè)盡管也有風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但它屬于管理部門(mén)的一個(gè)職能部門(mén)，向總經(jīng)理報(bào)告，不具有獨(dú)立性，其意見(jiàn)有時(shí)會(huì)屈服于管理當(dāng)局的壓力。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)屬于不直接參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高層次監(jiān)督部門(mén)，獨(dú)立于管理部門(mén)，其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接報(bào)給董事會(huì)，這會(huì)加強(qiáng)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)的重視程度。

可見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有其客觀必然性和一定的優(yōu)勢(shì)。隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的增多，內(nèi)部審計(jì)也被賦予了更多的職責(zé)和使命，內(nèi)部審計(jì)在改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理和完善企業(yè)治理機(jī)構(gòu)方面將發(fā)揮積極的作用。

三、內(nèi)部審計(jì)如何參與風(fēng)險(xiǎn)管理

與一般的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理相比，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理既與其有緊密的聯(lián)系，又有區(qū)別。他們的聯(lián)系表現(xiàn)在，兩者的目的是統(tǒng)一的，都是為了降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn);兩者的區(qū)別在于他們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)管理中的角色不同。正是上述的聯(lián)系和區(qū)別，導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程與一般風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程具有相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理是在一般部門(mén)所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)上的再監(jiān)督，其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程應(yīng)包括三個(gè)方面:

1.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性。單位要識(shí)別內(nèi)外環(huán)境中所有的風(fēng)險(xiǎn)，不管大小都不能遺漏，保證風(fēng)險(xiǎn)輪廓勾勒的完整性。內(nèi)部審計(jì)人員可以采用通用風(fēng)險(xiǎn)分析模板及方法，識(shí)別單位本身的風(fēng)險(xiǎn)和重要合作者的風(fēng)險(xiǎn)，并且進(jìn)行創(chuàng)造性的分析，判斷管理層是否完全識(shí)別了單位的所有風(fēng)險(xiǎn)，若有遺漏的風(fēng)險(xiǎn)要提醒管理層加以考慮。

2.評(píng)價(jià)已有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和人員要對(duì)已有風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn)，以確定其是否恰當(dāng)，對(duì)不恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)予以更正。采用的方法主要有:調(diào)查和專(zhuān)家打分法、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬法(又稱(chēng)調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)貼現(xiàn)率法)、風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)量法、解析方法、蒙特卡羅模擬方法等。

3.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范措施的充分性，并提出改進(jìn)措施。單位在風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)中要根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)決定要采取的策略和方法，決定是避免風(fēng)險(xiǎn)，接受風(fēng)險(xiǎn)，還是降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)有關(guān)部門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所采取的防范措施進(jìn)行檢查，檢查其是否充分、得當(dāng)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分的控制措施的情況，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議，以強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)損失。

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的這一職能還將進(jìn)一步得到強(qiáng)化。努力防范風(fēng)險(xiǎn)，盡可能地減少損失和失誤，是內(nèi)部審計(jì)制度發(fā)展的一個(gè)必然趨勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

摘 要 企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中存在著大量風(fēng)險(xiǎn)，而這些風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用和損失的發(fā)生，制約企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利能力，因此企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越來(lái)成為一個(gè)倍受關(guān)注的焦點(diǎn)問(wèn)題。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制、公司治理及組織運(yùn)營(yíng)中的地位日趨突出。本文在分析了內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系及應(yīng)用現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理提出了幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1．對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制作為生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，以對(duì)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善作為目標(biāo)，旨在增加企業(yè)價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)，風(fēng)險(xiǎn)管理已發(fā)展成為內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、轉(zhuǎn)移和控制，以提高組織整體管理的效果和效率。

2．內(nèi)部審計(jì)介入風(fēng)險(xiǎn)管理具有獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)組織結(jié)構(gòu)中享有獨(dú)特的位置，能夠客觀地、從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，使其在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用；內(nèi)部審計(jì)師更了解組織的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)提供的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠是內(nèi)外部激勵(lì)機(jī)制正常運(yùn)行的前提條件，而有效的審計(jì)監(jiān)督制度是確保這一前提條件實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。

3．內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要部分，與風(fēng)險(xiǎn)管理密不可分。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系日趨緊密。在制定內(nèi)部控制政策時(shí)，企業(yè)決策層應(yīng)對(duì)諸多風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題進(jìn)行深入思考。作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分的內(nèi)部審計(jì)，其工作重點(diǎn)也隨之發(fā)生了變化，除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更加關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)；審計(jì)目標(biāo)與公司最高層的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略連接在一起，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)使用適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理原則的審核過(guò)程；內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)不僅包括測(cè)試控制，還包括分析、確認(rèn)、揭示關(guān)鍵性的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用的現(xiàn)狀

1．內(nèi)部審計(jì)的工作范圍過(guò)于狹窄。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是在經(jīng)理層的領(lǐng)導(dǎo)下，對(duì)接受分權(quán)的其他職能部門(mén)、下屬企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)；直到現(xiàn)在我國(guó)多數(shù)公司的內(nèi)部審計(jì)仍僅限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)集中在檢查財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性的查錯(cuò)防弊上，而很少觸及經(jīng)營(yíng)管理的其他領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象主要是會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及相關(guān)資料。

2．內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)出現(xiàn)各種紛繁復(fù)雜的新情況，迫切需要內(nèi)審領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計(jì)層次的提高，對(duì)具體實(shí)施人員有著很高的要求，他們不僅要精通于常規(guī)的審計(jì)程序，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的專(zhuān)業(yè)知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)。就我國(guó)當(dāng)前的狀況而言，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員大都是財(cái)會(huì)人員出身，其中不少?zèng)]有接受系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)訓(xùn)練，缺乏足夠的經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，因此使內(nèi)部審計(jì)的重要作用無(wú)法充分發(fā)揮。

3．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完善及獨(dú)立性不充分?，F(xiàn)階段我國(guó)的上市公司發(fā)展還不夠成熟，各公司特點(diǎn)也不盡相同，存在各種內(nèi)部審計(jì)類(lèi)型并存的局面。內(nèi)部審計(jì)雖大多隸屬于董事會(huì)和總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，但其獨(dú)立性沒(méi)有得到充分發(fā)揮。在國(guó)有企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)還同時(shí)接受政府審計(jì)的監(jiān)督和指導(dǎo)，甚至接受政府審計(jì)的指令實(shí)施有關(guān)審計(jì)，從而極大地降低了內(nèi)部審計(jì)效能的發(fā)揮。

三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

1．改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，拓展內(nèi)部審計(jì)范圍。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展及其在企業(yè)中應(yīng)用水平的提高，企業(yè)的運(yùn)作方式已有很大變化，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)改進(jìn)審計(jì)方法，創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)，以便更好地履行審計(jì)職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，推行審計(jì)信息化，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)與企業(yè)管理控制系統(tǒng)集成的、高效的審計(jì)信息化系統(tǒng)和審計(jì)操作平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及其其他經(jīng)營(yíng)決策的實(shí)時(shí)監(jiān)控，避免監(jiān)控不力而發(fā)生的損失。

2．提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，建立激勵(lì)約束機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)審行業(yè)的隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中有效作用的客觀要求。首先，必須改變目前的用人機(jī)制，選派那些具備相應(yīng)的技術(shù)資格和業(yè)務(wù)能力的人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍；其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的后續(xù)教育，使他們能熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、技能和方法，熟悉財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等相關(guān)知識(shí)。與此同時(shí)，還要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，提高內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德水平；第三，要拓展對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)范圍，將風(fēng)險(xiǎn)的分析與管理納入考試及其培訓(xùn)范圍，使內(nèi)部審計(jì)師能夠全面的掌握覺(jué)察和分析風(fēng)險(xiǎn)的能力，逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)向事前的、提供決策咨詢、實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值的管理地位轉(zhuǎn)變。

3．合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)。為了充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性原則和權(quán)威性原則，這樣有利于審計(jì)人員獨(dú)立開(kāi)展工作，保證內(nèi)部審計(jì)職能的充分發(fā)揮，較大限度地體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。但在具體設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的過(guò)程中，還應(yīng)考慮公司的性質(zhì)、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)及相關(guān)規(guī)定，配備具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計(jì)人員，并保持其獨(dú)立性和客觀性，且應(yīng)建立有效的質(zhì)量控制制度。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理

在現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中，需要增加組織價(jià)值，將組織的基本目標(biāo)作為宗旨，以實(shí)現(xiàn)全面審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作在參與過(guò)程中，與風(fēng)險(xiǎn)管理存在較大關(guān)系，它不僅能為內(nèi)部設(shè)審計(jì)工作提供一定的發(fā)展機(jī)遇，還能使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)獨(dú)立、客觀的執(zhí)行活動(dòng)，并發(fā)揮其創(chuàng)造價(jià)值。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

（一）相互依存

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作相互依存、相互作用。根據(jù)我國(guó)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架進(jìn)行分析，在內(nèi)部審計(jì)工作中，需要將其作為風(fēng)險(xiǎn)管理工作中的監(jiān)督部分。隨著內(nèi)部審計(jì)范圍的不斷擴(kuò)大，不僅要對(duì)內(nèi)部審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有效控制，還要制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。并且，內(nèi)部審計(jì)人員還要通過(guò)檢查、評(píng)價(jià)以及制定報(bào)告的方式，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的充分發(fā)揮與實(shí)施有效性，為其提出有效的意見(jiàn)和建議，這樣不僅能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的優(yōu)化性，還能將風(fēng)險(xiǎn)工作控制在能夠接受的范圍內(nèi)。

（二）相互作用

內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相互作用，在內(nèi)部審計(jì)工作中，是以組織作為價(jià)值發(fā)展的，保證組織目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)。并且，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是實(shí)現(xiàn)宗旨的唯一出路，所以，需要準(zhǔn)確、評(píng)估并反映出風(fēng)險(xiǎn)，使其控制力度下，為了將內(nèi)部控制在核心內(nèi)容下，在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，需要將其控制在內(nèi)部審計(jì)工作中，保證審計(jì)目標(biāo)的有效實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作中最為主要的部分，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行獨(dú)立審查期間，可以為其提出一定的評(píng)價(jià)和建議，不僅能促進(jìn)系統(tǒng)維護(hù)的正常性，還能保證其執(zhí)行的有效性。對(duì)于審計(jì)內(nèi)部的相關(guān)人員，需要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定計(jì)劃，明確機(jī)構(gòu)的發(fā)展目標(biāo)以及內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)程序的協(xié)調(diào)性發(fā)展，以發(fā)揮共同發(fā)展。

（三）新功能的實(shí)現(xiàn)

在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作的職能。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有效執(zhí)行，能夠?qū)φ麄€(gè)企業(yè)進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，并為其設(shè)立合理、科學(xué)、能夠理解的識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)，保證相關(guān)工作人員在執(zhí)行期間，能夠在風(fēng)險(xiǎn)管理工作中承擔(dān)其責(zé)任。這種責(zé)任意識(shí)在工作執(zhí)行期間，能夠促進(jìn)企業(yè)的有效執(zhí)行，降低其風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的形成。企業(yè)在遇到一些問(wèn)題期間，在管理人員支持下，需要在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)中設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理流程，保證能夠推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展的有序性。

（四）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

將傳統(tǒng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，傳統(tǒng)的審計(jì)方法在執(zhí)行過(guò)程中，已經(jīng)無(wú)法滿足其現(xiàn)代化發(fā)展需求，該審計(jì)方式出現(xiàn)較多問(wèn)題，如：審計(jì)資源浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重、內(nèi)部審計(jì)重心偏移、審計(jì)工作效率比較低，都會(huì)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的產(chǎn)生。但風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則不同，該審計(jì)方式需要審計(jì)人員認(rèn)識(shí)到組織需要面對(duì)的問(wèn)題，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思路，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行有效評(píng)價(jià)，在內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，促進(jìn)審計(jì)效率的有效提升。

（五）戰(zhàn)略性審計(jì)

將內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略性審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理工作滲透到企業(yè)管理各個(gè)方面，與企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展存在較大關(guān)。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理期間，常常會(huì)發(fā)生一些新變化，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理的主要對(duì)象是戰(zhàn)略目標(biāo)，其存在的風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)生存、發(fā)展有關(guān)。戰(zhàn)略目標(biāo)的形成能夠幫助企業(yè)發(fā)展，所以，戰(zhàn)略性審計(jì)在其中發(fā)揮十分重要的作用。所以，將財(cái)務(wù)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閼?zhàn)略性審計(jì)，這樣不僅能為審計(jì)工作指明正確方向，還能使內(nèi)部審計(jì)工作作用充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題

（一）審計(jì)目的不明確

在日常工作實(shí)施期間，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一般不對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、其他經(jīng)營(yíng)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，一般是二級(jí)部門(mén)對(duì)其審計(jì)。在對(duì)總公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)工作期間，表現(xiàn)為一種形式，但公司中也會(huì)出現(xiàn)一些違法違規(guī)行為，造成這些現(xiàn)象主要是因?yàn)橐恍┎块T(mén)只考慮自身發(fā)展利益，在違法行為產(chǎn)生期間，常常不對(duì)其糾正、披露，這樣會(huì)內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展效果，還無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不高，主要是在執(zhí)行期間，機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以及財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)等都是一種常規(guī)部門(mén)，一般情況下，都是主管財(cái)務(wù)對(duì)其指導(dǎo)，在該情況下，不僅降低了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，形成的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果會(huì)受利益的影響，降低其獨(dú)立性與客觀性。并且，對(duì)于內(nèi)部的審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，常常會(huì)受到領(lǐng)導(dǎo)的壓力，參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中去，不僅不能避免人與人之間的“交情”，也無(wú)法促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作的有效執(zhí)行，從而影響了內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。（三）管理片面性企業(yè)決策人員在內(nèi)部審計(jì)工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，對(duì)其理解比較片面。我國(guó)企業(yè)中的決策人員都更重視企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)效益，沒(méi)有重視到企業(yè)內(nèi)部的深層次管理，對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)較為忽視。企業(yè)決策人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理工作沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)主要表現(xiàn)在，內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的聯(lián)系出現(xiàn)阻隔，不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)決策工作在對(duì)其評(píng)價(jià)期間，向經(jīng)濟(jì)效益方面傾斜，還會(huì)使內(nèi)部審計(jì)人員忽視工作積極開(kāi)展的重要性。

（四）人員素質(zhì)不高

內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力以及綜合素質(zhì)不高。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，管理知識(shí)發(fā)揮其重要作用。根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定的分析，內(nèi)部審計(jì)人員需要具備各方面的知識(shí)，這樣才能保證好執(zhí)行工作的質(zhì)量。但在實(shí)際發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)人員都是來(lái)自于財(cái)務(wù)部門(mén)，不僅掌握的知識(shí)結(jié)構(gòu)比較單一，審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)以及風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)等比較欠缺，對(duì)能力判斷存在較大失誤，不僅無(wú)法使其符合現(xiàn)代化發(fā)展效率，也無(wú)法提高審計(jì)人員的自身素質(zhì)。

（五）審計(jì)領(lǐng)域受限

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)是以國(guó)家行政方式組建的，企業(yè)中建立的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)工作主動(dòng)性不足，只要是企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，單純地認(rèn)為對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，從而導(dǎo)致一些弊端的出現(xiàn)。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提升，企業(yè)為了獲得較大生存和發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中，開(kāi)始轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，但監(jiān)督職能還表現(xiàn)在財(cái)務(wù)上，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)對(duì)內(nèi)部的發(fā)展需要，導(dǎo)致審計(jì)工作領(lǐng)域無(wú)法得以擴(kuò)展。

（六）審計(jì)技術(shù)落后

近幾年，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作使用的都是事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)。在具體審計(jì)工作期間，都是依靠個(gè)人經(jīng)驗(yàn)以及職業(yè)知識(shí)對(duì)其判斷的。并且，也無(wú)法體現(xiàn)審計(jì)工作的現(xiàn)代化發(fā)展，無(wú)法提升實(shí)際的工作效率。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理建立

（一）發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性與客觀性

實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)參與的獨(dú)立性與客觀性，為了使內(nèi)部審計(jì)工作在風(fēng)險(xiǎn)管理工作充分發(fā)揮其作用，企業(yè)內(nèi)部就要為其設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。例如：在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，保障能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的客觀性發(fā)展提供有效保障。

（二）加強(qiáng)對(duì)工作的重視

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的重視，在實(shí)際工作過(guò)程中，企業(yè)中的管理人員需要樹(shù)立正確的內(nèi)部的審計(jì)態(tài)度，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，保證企業(yè)在實(shí)施期間，能夠?qū)⒆饔贸浞职l(fā)揮起來(lái)，這樣不僅能帶動(dòng)整個(gè)企業(yè)的積極發(fā)展，還能使內(nèi)部審計(jì)人員在參與過(guò)程中，認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性。在這種發(fā)展情況下，既形成了各個(gè)部門(mén)的共識(shí)，還加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施。

（三）增強(qiáng)隊(duì)伍工作水平

在內(nèi)部審計(jì)工作中，為了實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，需要增強(qiáng)內(nèi)部工作隊(duì)伍的發(fā)展水平，并使內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力以及自身素質(zhì)都得以提高，保證內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行工作的科學(xué)性，積極參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，以促進(jìn)審計(jì)工作效率的有效提升，保證內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分發(fā)揮。

（四）轉(zhuǎn)變技術(shù)和方法

促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的擴(kuò)展性，充分利用技術(shù)與方法。在內(nèi)部審計(jì)工作中，將其投入到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，提高其參與程度。在工作實(shí)施期間，需要促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，促進(jìn)財(cái)務(wù)審計(jì)的廣泛性，特別是運(yùn)營(yíng)審計(jì)、合同審計(jì)以及內(nèi)部控制審計(jì)，保證審計(jì)的信息化以及社會(huì)責(zé)任的明確化發(fā)展。還要合理選擇審計(jì)技術(shù)，在內(nèi)部執(zhí)行過(guò)程中，可以選擇多種審計(jì)抽樣方法和選樣技術(shù)方法，并利用多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型減少其風(fēng)險(xiǎn)性，在這種程度上，不僅能在較大程度上控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，還能促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)建設(shè)。

四、總結(jié)

基于以上的分析，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理，不僅能使企業(yè)充分發(fā)揮自身職能，還能使企業(yè)在激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)中體現(xiàn)優(yōu)勢(shì)。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行思考是非常有必要的，能夠使企業(yè)在發(fā)展中實(shí)現(xiàn)新時(shí)期提出的目標(biāo)。

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第5篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)　風(fēng)險(xiǎn)管理　關(guān)系　作用

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是為了便于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)而開(kāi)展的針對(duì)本單位以及附屬單位的財(cái)政與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核實(shí)等積極活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以有效的加強(qiáng)管理者對(duì)于企業(yè)的控制，確保企業(yè)的正常運(yùn)行處于有效的監(jiān)督與管理之下。風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)投資以及經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，進(jìn)而將成本風(fēng)險(xiǎn)降低的企業(yè)管理活動(dòng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的協(xié)作，而內(nèi)部審計(jì)管理由于其監(jiān)督以及評(píng)價(jià)功能，可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系研究

1.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理具有密切的關(guān)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行決策活動(dòng)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作也更為看重，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分。現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制以及管理方面。

2.內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效地監(jiān)督控制。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展已經(jīng)延伸到企業(yè)的管理過(guò)程中，為了有效的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)控制指標(biāo)。

3.內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有較大的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)由于在企業(yè)管理過(guò)程中具有一定的控制作用，在對(duì)企業(yè)的控制管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理都有著全面的認(rèn)識(shí)，因此借助于內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以起到更好的分析控制效果。

三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用分析

1.內(nèi)部審計(jì)可以整體的客觀的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于部門(mén)較多，風(fēng)險(xiǎn)控制管理產(chǎn)生的根源往往不會(huì)在項(xiàng)目開(kāi)始體現(xiàn)，一般會(huì)在項(xiàng)目決策實(shí)施的后期體現(xiàn)。因此這就需要在全局進(jìn)行整體的風(fēng)險(xiǎn)控制管理。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策管理，而是獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門(mén)，這就使得內(nèi)部審計(jì)可以在全局以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效的優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部中的獨(dú)立以及控制地位,因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)決策的指導(dǎo)協(xié)調(diào)方，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理矛盾進(jìn)行仲裁，進(jìn)而發(fā)揮對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有效調(diào)節(jié)的作用，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意見(jiàn)更容易被企業(yè)管理部門(mén)接受。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，雖然具有專(zhuān)業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理分析部門(mén)，但是由于受到管理部門(mén)的壓力較大，風(fēng)險(xiǎn)分析管理結(jié)論有時(shí)難以為管理及決策部門(mén)接受。而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于不參與決策，在其對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)分析后，可以將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告直接提交決策部門(mén)，這樣有助于決策層更加重視項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得到有效的實(shí)施，必須依賴(lài)完善的內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，使得審計(jì)作用的功能得以發(fā)揮。同時(shí)不斷優(yōu)化管理體制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全局控制。

2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)提高審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)效果，而且由于內(nèi)部審計(jì)的控制作用要求審計(jì)部門(mén)在企業(yè)管理過(guò)程中應(yīng)該具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)部門(mén)員工應(yīng)具有較強(qiáng)的審計(jì)技能，在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格遵守工作準(zhǔn)則，提高內(nèi)部審計(jì)水平。

3.進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在確定了風(fēng)險(xiǎn)管理體系后，各項(xiàng)管理措施能否得到有效的落實(shí)需要內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險(xiǎn)管理控制過(guò)程中，應(yīng)該進(jìn)一步深化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重。通過(guò)內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)控制，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到有效的實(shí)施。

4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理新理念。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理上，應(yīng)樹(shù)立企業(yè)審計(jì)的全局整體關(guān)，將審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系，在審計(jì)過(guò)程中重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督逐步向風(fēng)險(xiǎn)性的審計(jì)監(jiān)督改變，以及審計(jì)監(jiān)督的預(yù)估性，不斷地提高內(nèi)部審計(jì)工作的功效。

5.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序。在對(duì)審計(jì)程序的優(yōu)化上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況以及市場(chǎng)環(huán)境，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)政策、經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾方面的審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)環(huán)境、會(huì)計(jì)政策等方面的關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)貿(mào)易的復(fù)雜性的關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)分析的真實(shí)性；風(fēng)險(xiǎn)涉及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等方面。在對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行構(gòu)件后，應(yīng)實(shí)際檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的運(yùn)行效果，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序過(guò)程中的不利因素，保證審計(jì)程序的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在管理過(guò)程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理控制之間關(guān)系認(rèn)識(shí)及重視程度不足，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重程度不足，這在一定的程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效果以及風(fēng)險(xiǎn)管理效果。因此，在企業(yè)管理過(guò)程中，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系及其在企業(yè)管理活動(dòng)中的重要性，并不斷完善管理體制，優(yōu)化審計(jì)程序，才能將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋東紅，朱秀霞.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)職能探析[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2009(31)

[2]李兆華，楊晨嵐.風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部審計(jì)新視野[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2011(23)

第6篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

（一）內(nèi)部審計(jì)人員自身能力的問(wèn)題

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)綜合性工作，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求較高，需要工作人員具有完善的知識(shí)結(jié)構(gòu)和較高的綜合能力。內(nèi)部審計(jì)人員不僅僅要有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和審計(jì)方面的知識(shí)，還應(yīng)該熟悉企業(yè)管理流程，了解生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，有一些法律、金融、管理等方面的知識(shí)儲(chǔ)備，只有這樣，才能勝任內(nèi)審工作。但是在現(xiàn)實(shí)情況中，財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)的工作人員占到了絕大部分，這樣一來(lái)，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題就非常突出，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代化的審計(jì)工作。

（二）內(nèi)部審計(jì)未能發(fā)揮其應(yīng)有作用

因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，一些企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，還有一些人員，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有必要參與到風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中，雖然很多企業(yè)也會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問(wèn)題對(duì)董事會(huì)提出建議，但是人員培訓(xùn)力度不強(qiáng)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不夠，這些情況都造成了內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中沒(méi)有充分發(fā)揮其作用。

（三）缺乏先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理方法

我國(guó)大部分的企業(yè)在管理過(guò)程中，使用的方法落后。尤其在內(nèi)部審計(jì)中，不僅在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，有很大的隨意性和盲目性，被動(dòng)接受安排，而且在審計(jì)技術(shù)上，也未使用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)做輔助，實(shí)現(xiàn)不了定量分析。風(fēng)險(xiǎn)管理理論的指導(dǎo)作用沒(méi)有體現(xiàn)出來(lái)，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)管理水平低下，進(jìn)而影響企業(yè)發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別作用

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷與鑒定，明確風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，從而采取相應(yīng)措施。內(nèi)審人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程，起到檢查和評(píng)價(jià)作用，看外部風(fēng)險(xiǎn)是否被正確認(rèn)識(shí)。

（二）管理協(xié)調(diào)作用

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，受審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)，由于這種特殊的地位，所以它能夠獨(dú)立于總經(jīng)理與各其它部門(mén)，不受干擾，能夠作為各戰(zhàn)略決策和風(fēng)險(xiǎn)管理策略之間的協(xié)調(diào)者。

（三）保駕護(hù)航作用

隨著企業(yè)體制的改革日益深入，為了適應(yīng)市場(chǎng)，很多企業(yè)都會(huì)進(jìn)行資產(chǎn)重組、上市經(jīng)營(yíng)等一系列行為，在這種情況中，內(nèi)部審計(jì)能夠在事前進(jìn)行介入，防止在重組過(guò)程中資產(chǎn)流失，保護(hù)企業(yè)利益。

三、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視

我國(guó)自加入WTO以來(lái)，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，要讓企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展，就要在企業(yè)內(nèi)部積極有效的開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)，政府也應(yīng)該出臺(tái)與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的一些政策和法規(guī)，以此來(lái)引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)的審計(jì)工作，使得企業(yè)有專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和專(zhuān)業(yè)的人才。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)

要使得風(fēng)險(xiǎn)管理起到其應(yīng)有的作用，企業(yè)就要建立起完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的承擔(dān)問(wèn)題，除了內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理與審計(jì)人員，還要利用三方機(jī)構(gòu)（如風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司）的專(zhuān)業(yè)咨詢服務(wù)，來(lái)進(jìn)行有效管理，這樣一來(lái)，審計(jì)人員便能制定出更科學(xué)合理，更客觀的審計(jì)計(jì)劃，還能節(jié)約時(shí)間，提高效率。

（三）積極培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才

一個(gè)好的審計(jì)工作者，要具有復(fù)合型的知識(shí)結(jié)構(gòu)。企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，往往來(lái)自各個(gè)方面，是互相聯(lián)系的，同時(shí)受到多種內(nèi)外部因素的共同影響，所以，審計(jì)人員必須要具有洞悉環(huán)境變遷、了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行趨勢(shì)、熟悉企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)等能力，所以對(duì)審計(jì)人員本身的要求是較高的。這樣的人才數(shù)量并不多，作為企業(yè)管理者，就必須要花精力來(lái)培養(yǎng)這樣的人才，不斷拓寬現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)廣度和深度，更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)，這樣，才能為以后的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的展開(kāi)，奠定基礎(chǔ)。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)要做到制度化

企業(yè)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期存在的，且隨時(shí)都會(huì)發(fā)生，對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)與解決，也是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，不可能通過(guò)短期努力，達(dá)到一勞永逸的效果。明白了這一點(diǎn)，那么風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作就要定期或不定期的進(jìn)行開(kāi)展，并逐步制度化。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

現(xiàn)代企業(yè)中，除了在董事會(huì)下面開(kāi)設(shè)審計(jì)委員會(huì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合規(guī)性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)以外，還要在各個(gè)分支機(jī)構(gòu)下，根據(jù)部門(mén)規(guī)模和性質(zhì)的不同，設(shè)立總經(jīng)理帶領(lǐng)下的獨(dú)立部門(mén)。這樣的結(jié)果，就是既在決策時(shí)，有良好的監(jiān)督系統(tǒng)，在具體的部門(mén)執(zhí)行過(guò)程中，也能起到好的作用，使得內(nèi)部審計(jì)的職能得到充分的體現(xiàn)。

第7篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

（一）完善信托業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的重要性

信托業(yè)是體系的重要組成部分，在改革開(kāi)放的大潮中，通過(guò)吸引外資、吸收國(guó)外先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)等舉措，為促進(jìn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和各項(xiàng)產(chǎn)業(yè)的發(fā)揮了重要作用。但由于缺少具體經(jīng)驗(yàn)，也走了不少?gòu)澛?，?982年開(kāi)始先后經(jīng)歷了五次大的整頓，交了很高的學(xué)費(fèi)。起來(lái)，信托投資公司法人治理結(jié)構(gòu)不健全、不真實(shí)、不作為是一個(gè)很重要的原因。

2001年以來(lái)，重新登記后的信托投資公司都按照《公司法》建立了公司治理基本結(jié)構(gòu)，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，信托資金的違規(guī)運(yùn)用、不顧風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)聯(lián)交易屢禁不止，甚至個(gè)別公司的主要股東經(jīng)營(yíng)目的不良，有意模糊和弱化內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，達(dá)到渾水摸魚(yú)中飽私利的目的，使公司治理、內(nèi)控體系有名無(wú)實(shí)，形同虛設(shè)，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

有鑒于此，銀監(jiān)會(huì)正在制訂“非銀行金融機(jī)構(gòu)公司治理指引”，指導(dǎo)信托投資公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)完善法人治理結(jié)構(gòu)，明確“三會(huì)一總”（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理）的職權(quán)和職責(zé)；在董事會(huì)下，規(guī)范設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、戰(zhàn)略發(fā)展委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，做到有職、有權(quán)、有責(zé)，名副其實(shí)，不做表面文章，防止權(quán)力過(guò)于集中，在體制建設(shè)上加強(qiáng)內(nèi)部牽制作用，防范道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

信托業(yè)內(nèi)人士希望通過(guò)完善信托業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)，更好地樹(shù)立行業(yè)形象，促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)將信托業(yè)發(fā)展成金融業(yè)第四支柱的戰(zhàn)略設(shè)想。而一個(gè)完善的公司治理結(jié)構(gòu)將促進(jìn)信托投資公司更好地合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而且也必將對(duì)信。托業(yè)整體的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展產(chǎn)生不可估量的重要作用。

（二）完善信托業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)實(shí)緊迫性

1.違規(guī)事件的抬頭。重新登記后，一些信托投資公司在業(yè)務(wù)創(chuàng)新上表現(xiàn)出擴(kuò)張的沖動(dòng)，產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，引起公眾和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度關(guān)注。不可否認(rèn)，有些信托投資公司鋌而走險(xiǎn)、險(xiǎn)中求富貴有客觀的原因，如面臨股東方的短期盈利壓力、內(nèi)部人控制等，2003年慶泰信托投資公司和2004年金新信托投資公司違規(guī)事件為其他信托投資公司敲響了警鐘，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)個(gè)別信托投資公司的股東把金融牌照當(dāng)成融資工具的也保持了高度的關(guān)注。

因此，信托投資公司建立健全公司治理結(jié)構(gòu)，促使公司管理層和股東趨于理性，不僅是監(jiān)管機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)意見(jiàn)，也是信托投資公司規(guī)范經(jīng)營(yíng)的必然選擇。

2.分類(lèi)監(jiān)管的要求。2004年，由于個(gè)別公司以創(chuàng)新之名，行違規(guī)之實(shí)，最終導(dǎo)致信托資金嚴(yán)重虧損，產(chǎn)生極其惡劣的社會(huì)，引起監(jiān)管機(jī)構(gòu)的高度重視，并引發(fā)了分類(lèi)管理體制的啟動(dòng)。銀監(jiān)會(huì)將對(duì)全國(guó)的信托投資公司采取差異化管理的監(jiān)管模式，“獎(jiǎng)優(yōu)、限平、驅(qū)劣”。對(duì)于資質(zhì)好、信譽(yù)高的信托投資公司，在業(yè)務(wù)許可、經(jīng)營(yíng)范圍上都可以適當(dāng)放開(kāi)，并可單批業(yè)務(wù)，諸如信托合同200份放開(kāi)、異地銷(xiāo)售放開(kāi)、報(bào)批改為報(bào)備等。分類(lèi)監(jiān)管評(píng)級(jí)中，公司治理水平是一項(xiàng)很重要的考核指標(biāo)，完善治理結(jié)構(gòu)，提高自律水平，是信托公司獲得監(jiān)管信任的重要工作之一。

3.增資擴(kuò)股的需求。各公司為迅速做大資本規(guī)模，提高整體盈利能力和綜合實(shí)力，紛紛加快增資擴(kuò)股的行動(dòng)，不僅鼓勵(lì)現(xiàn)有股東增加投資，而且向國(guó)際著名金融公司頻頻招手，希望獲得外界的認(rèn)可。

而良好的公司治理不僅可以向投資者表明較高的財(cái)務(wù)安全性，而且可以使投資者更愿意為治理狀況好的公司支付股本溢價(jià)。正如國(guó)內(nèi)著名公司治理專(zhuān)家李維安教授所說(shuō)，經(jīng)營(yíng)成果與公司治理好比一棵樹(shù)的果實(shí)與軀干，公司治理好的，它就能每年持續(xù)結(jié)果，越結(jié)越多。如果公司治理有問(wèn)題，它的成果持續(xù)性就無(wú)法得到較高的保證。因此，完善公司治理結(jié)構(gòu)是信托公司獲得外部資源的重要表現(xiàn)方式。

中國(guó)銀監(jiān)會(huì)劉明康主席強(qiáng)調(diào)，信托投資公司將法人治理結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控搞好，行業(yè)就有了加快發(fā)展，健康發(fā)展的扎實(shí)基礎(chǔ)和核心競(jìng)爭(zhēng)力，信托業(yè)實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展也就有了較好的保證。因此，我們相信，在監(jiān)管機(jī)關(guān)的指引下，全行業(yè)注重公司治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)與完善，將對(duì)信托業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生巨大的推動(dòng)作用。

二。內(nèi)部審計(jì)功能對(duì)健全公司治理結(jié)構(gòu)的意義

內(nèi)部審計(jì)是在公司有權(quán)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國(guó)家相關(guān)、行政法規(guī)以及公司的規(guī)章制度，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)公司及所屬單位（含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、效益、效率及內(nèi)部控制健全有效的行為。在公司經(jīng)營(yíng)管理工作中，內(nèi)部審計(jì)主要發(fā)揮著維護(hù)內(nèi)部控制、支持業(yè)務(wù)創(chuàng)新、輔助領(lǐng)導(dǎo)決策等重要作用。

站在公司治理的角度看，內(nèi)部審計(jì)作為監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的主要手段，在平衡不對(duì)稱(chēng)信息，使合同有效執(zhí)行和促進(jìn)股東與經(jīng)理人利益最大化等方面發(fā)揮著不可替代的重要作用，是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分。主要表現(xiàn)在：

1.內(nèi)審部門(mén)的隸屬關(guān)系體現(xiàn)所有權(quán)監(jiān)督的性質(zhì)，通過(guò)審計(jì)協(xié)助所有者平衡不對(duì)稱(chēng)信息，使合同有效執(zhí)行。

審計(jì)產(chǎn)生的前提是兩權(quán)分離條件下（即財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離），財(cái)產(chǎn)所有者為保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，確保信息的真實(shí)可靠而建立的監(jiān)督機(jī)制。在授權(quán)經(jīng)營(yíng)管理體制中，由于內(nèi)審部門(mén)大都采取董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）直接領(lǐng)導(dǎo)或者是董事會(huì)（監(jiān)事會(huì)）和經(jīng)營(yíng)管理層雙重領(lǐng)導(dǎo)的模式，使內(nèi)審部門(mén)具有所有權(quán)監(jiān)督的性質(zhì)，決定了其接受所有者授權(quán)對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)的現(xiàn)實(shí)關(guān)系。

從世界范圍看，公司治理結(jié)構(gòu)中所有者與經(jīng)營(yíng)者的委托關(guān)系至今未變，在兩權(quán)分離的條件下，管理公司的真正權(quán)力掌握在經(jīng)營(yíng)者手中，作為委托方的所有者，反而處于公司的外部。這樣的公司管理現(xiàn)實(shí)，如果不采取措施，建立高效連續(xù)及時(shí)的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，容易混淆所有者與經(jīng)營(yíng)者的權(quán)責(zé)關(guān)系，形成“所有者缺位、經(jīng)理層越位”的反?，F(xiàn)象，并使經(jīng)營(yíng)者幾乎不再有如實(shí)披露經(jīng)營(yíng)信息（含信息）的壓力。

因此，為確保受托方充分履行受托責(zé)任，如實(shí)報(bào)告經(jīng)營(yíng)信息，就需要有專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)對(duì)其經(jīng)營(yíng)履約情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)，而內(nèi)部審計(jì)由于熟悉公司政策和內(nèi)部體系，并擁有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)稽核檢查，可以協(xié)助所有者平衡不對(duì)稱(chēng)信息，評(píng)價(jià)履約責(zé)任，為委托合同的有效執(zhí)行提供必要的條件。

2.內(nèi)部審計(jì)不僅是所有者進(jìn)行監(jiān)督的有效手段，也是經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)報(bào)告的重要鑒證方式，為激勵(lì)和考核經(jīng)營(yíng)者能力提供必要的依據(jù)。

現(xiàn)代公司治理與古典公司治理理論的最大區(qū)別是將經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)與考核機(jī)制作為其重要的組成部分，在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃管理下，由委托人和受托人協(xié)商，確定任期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并簽訂任期經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)，然后以此要求受托人按委托人的目標(biāo)利益從事具體經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。只有在完成所有者設(shè)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)后，經(jīng)營(yíng)者才能獲得其應(yīng)有的報(bào)酬。

經(jīng)營(yíng)者能否獲得企業(yè)所有者給予的報(bào)酬，取決于經(jīng)營(yíng)者的綜合管理能力和實(shí)際經(jīng)營(yíng)效果。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為向企業(yè)所有者證明其經(jīng)營(yíng)能力，獲得所有者的信任，就必須定期向企業(yè)所有者匯報(bào)其工作成果，傳遞經(jīng)營(yíng)管理信息。而內(nèi)部審計(jì)的存在就為經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)報(bào)告提供鑒證幫助，為經(jīng)營(yíng)者迎接企業(yè)所有者的激勵(lì)與考核提供必要的依據(jù)。

公司治理的實(shí)踐證明，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求已不僅僅是資本所有者單方面的需求，而且是資本所有者與經(jīng)營(yíng)者的共同意愿，主要目的就是維護(hù)公司治理結(jié)構(gòu)的有效運(yùn)行，并服務(wù)于治理結(jié)構(gòu)下各權(quán)利相關(guān)者的利益最大化。需要特別指出的是，不論是監(jiān)督手段，還是鑒證手段，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果都是體現(xiàn)治理結(jié)構(gòu)下恰當(dāng)?shù)臋?quán)利分配關(guān)系和相關(guān)利益各方的利益平衡和約束，達(dá)到多贏的效果。

在國(guó)際上，由于發(fā)生了美國(guó)“安然公司”、“世通公司”的造假案，促使紐約證券交易所下定決心制訂“上市公司誠(chéng)信聲明”，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)上市公司建立內(nèi)部審計(jì)制度的必要性和重要性，把內(nèi)部審計(jì)制度的健全與否，作為維護(hù)上市公司誠(chéng)信守則一項(xiàng)很重要的內(nèi)部制約機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)不僅成為上市公司維護(hù)公眾形象的一項(xiàng)基本制度，而且也成為公司完善治理結(jié)構(gòu)的有效手段。

現(xiàn)階段，我國(guó)信托業(yè)正處在改革、創(chuàng)新、調(diào)整、的時(shí)期，許多信托公司在不斷發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，注重治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控體系的完善。但不足的是，仍有部分信托投資公司并未充分重視獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)功能的重要性，只是將內(nèi)部審計(jì)作為財(cái)務(wù)部門(mén)職能的一部分，或是將其放在公司高級(jí)經(jīng)理層以下行使職能，并未重視發(fā)揮其維護(hù)公司治理結(jié)構(gòu)、平衡不對(duì)稱(chēng)信息的作用。這不僅與國(guó)內(nèi)外公司治理趨勢(shì)相去甚遠(yuǎn)，也與《信托投資公司管理辦法》的要求有較大的差距。因此，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視，發(fā)揮其對(duì)完善監(jiān)督和評(píng)價(jià)機(jī)制的積極作用，將對(duì)健全公司治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的。

三。內(nèi)部審計(jì)對(duì)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的作用

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，在一個(gè)組織內(nèi)部，一般由董事會(huì)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略管理目標(biāo)，由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的具體實(shí)施，由中層管理人員負(fù)責(zé)一方面管理工作，由操作人員進(jìn)行有授權(quán)的日常操作，而內(nèi)部審計(jì)人員則定期評(píng)價(jià)和檢查工作的落實(shí)情況。信托業(yè)應(yīng)堅(jiān)持的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是：全面體現(xiàn)信托產(chǎn)品不保底的特點(diǎn)，堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)效益原則；在信托產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售中充分識(shí)別和揭示風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)信托機(jī)制和信托專(zhuān)家分解、分散、分擔(dān)和防范風(fēng)險(xiǎn)，給委托人和受益人留下與其收益相匹配的風(fēng)險(xiǎn)。實(shí)際操作中，體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的行動(dòng)，主要從制度建設(shè)和制度落實(shí)兩個(gè)方面人手。作為公司治理下的內(nèi)部審計(jì)，在提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力的過(guò)程中主要采取的措施有：

1.督促執(zhí)行者全面貫徹決策者的意志，不折不扣地實(shí)施各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理的決策和命令，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和制度。

2.評(píng)價(jià)執(zhí)行結(jié)果，通過(guò)反饋控制機(jī)制，糾正執(zhí)行者的行為或修正決策的目標(biāo)，使之達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理的目的，并促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)。

需要說(shuō)明的是，風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)承受部門(mén)必須有效分離，這已成為現(xiàn)代管理風(fēng)險(xiǎn)因素的一項(xiàng)重要原則。在信托投資公司中，內(nèi)部審計(jì)由于處在相對(duì)獨(dú)立并具有較高權(quán)威的位置，正逐步擔(dān)負(fù)起風(fēng)險(xiǎn)管理的職能，不僅監(jiān)控部門(mén)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)，還協(xié)調(diào)解決各部門(mén)共同承擔(dān)的綜合風(fēng)險(xiǎn)。在以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為工作理念的指引下，將內(nèi)部控制與公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系，促成公司治理與內(nèi)部控制之間產(chǎn)生良性的互動(dòng)關(guān)系。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)視角，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷變化的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行敏銳的觀察，對(duì)管理中存在的缺陷或失敗進(jìn)行快速報(bào)告，促使董事會(huì)和高級(jí)管理層做出快速反應(yīng)，及時(shí)采取措施，防范和糾正不正當(dāng)行為，使內(nèi)部審計(jì)工作有機(jī)地融入公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，通過(guò)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)等手段，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中不可或缺的重要作用，為公司提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力不斷做出更大的貢獻(xiàn)。

「

1.曾慶生，《政府治理與公司治理：基于洞庭水殖捆綁上市與MB0的案例》，《管理世界》，2004.5.

第8篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(ERM);保證;咨詢

自美國(guó) COSO 委員會(huì)于2004 年4月頒布《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》(Enterprise Risk Management Framework,以下簡(jiǎn)稱(chēng)ERM框架)后,理論界對(duì)ERM的研究風(fēng)起云涌,監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于ERM的規(guī)范不斷推出,實(shí)務(wù)界對(duì)ERM的嘗試不斷增多,如北美、歐洲有11%的組織擁有了完全實(shí)施的ERM,90%的組織正在建立或者想建立ERM (James Roth,2006);《財(cái)富》世界500強(qiáng)企業(yè)截至2004年底有近40%實(shí)施了ERM,30%部分實(shí)施了ERM;我國(guó)2006年針對(duì)部分先進(jìn)企業(yè)和ERM探索者的一項(xiàng)調(diào)查顯示,7.89%的企業(yè)建立并實(shí)施了ERM,15.79%的企業(yè)已經(jīng)建立但是尚未運(yùn)作,71%的企業(yè)在一定程度上建立但流程缺乏相互約束,5.26%的企業(yè)沒(méi)有建立(王雅婷,2008)?？梢?jiàn),ERM受到了越來(lái)越多的重視,如何促使企業(yè)盡快建立ERM,保證企業(yè)順利實(shí)施和完善已經(jīng)建立的ERM,成為當(dāng)務(wù)之急。

ERM的精髓之一在于全員參與,如何清晰地界定各參與方的職責(zé)決定著ERM的實(shí)施成效。內(nèi)部審計(jì)作為組織治理結(jié)構(gòu)四大支柱之一,在ERM建立和實(shí)施中發(fā)揮著重要作用。IIA(國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì))在《內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用》意見(jiàn)書(shū)中將內(nèi)部審計(jì)在ERM中能夠開(kāi)展的活動(dòng)劃分為三類(lèi),第一類(lèi)是核心性保證活動(dòng),包括:就風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程提供保證;就風(fēng)險(xiǎn)被準(zhǔn)確評(píng)估提供保證;評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程;評(píng)價(jià)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告;審閱關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理。第二類(lèi)是合理性咨詢活動(dòng),包括:促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)價(jià);指導(dǎo)管理層作出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng);協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)活動(dòng);加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告;保持和開(kāi)發(fā)ERM框架;促進(jìn)ERM的建立;經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)制定ERM戰(zhàn)略。第三類(lèi)是不適當(dāng)?shù)幕顒?dòng),包括:設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)偏好;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程施加影響;提供管理層風(fēng)險(xiǎn)保證;對(duì)風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)作出決策;以管理層立場(chǎng)做出風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng);對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)責(zé)任(Russell A.Jackson,2005)。

上述分類(lèi)對(duì)于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)合理定位、提供適當(dāng)形式的服務(wù)、保持獨(dú)立性具有一定的意義,卻無(wú)助于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的有機(jī)結(jié)合,容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與ERM脫節(jié),或者重視ERM單一環(huán)節(jié)而忽視整體。為此,應(yīng)設(shè)計(jì)一種能夠?qū)?nèi)部審計(jì)與ERM實(shí)現(xiàn)對(duì)接的方式,使內(nèi)部審計(jì)能夠在ERM循環(huán)中實(shí)現(xiàn)跟蹤式全程審計(jì),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于ERM的全程監(jiān)督,為持續(xù)審計(jì)奠定基礎(chǔ),該種模式稱(chēng)為“ERM基礎(chǔ)審計(jì)”。

ERM基礎(chǔ)審計(jì)模式以COSO委員會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中設(shè)計(jì)的內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控八要素為基礎(chǔ),考慮內(nèi)部審計(jì)在ERM中能夠開(kāi)展的活動(dòng),將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合,形成了如圖1所示的ERM基礎(chǔ)審計(jì)模式(George Matyjewicz等,2004)。

圖示各項(xiàng)要素中,以建立和溝通組織目標(biāo)為起點(diǎn),依次經(jīng)歷決定組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好、建立適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理框架、識(shí)別阻礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)或事件、評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的影響和可能性、選擇和實(shí)施適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、實(shí)施控制和其他反應(yīng)活動(dòng)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息一致性溝通、監(jiān)督和調(diào)險(xiǎn)管理過(guò)程和結(jié)果八個(gè)環(huán)節(jié),形成了ERM的一個(gè)運(yùn)行系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上,由管理層提供對(duì)ERM過(guò)程的首要保證,進(jìn)而由內(nèi)部審計(jì)實(shí)施對(duì)ERM的獨(dú)立客觀保證和咨詢,最終各方履行對(duì)董事會(huì)服務(wù)的職責(zé),董事會(huì)對(duì)ERM承擔(dān)最終責(zé)任,形成了ERM的一個(gè)保障系統(tǒng)。該模式將ERM與內(nèi)部審計(jì)融合在一個(gè)完整的循環(huán)中,兩者實(shí)現(xiàn)了無(wú)縫對(duì)接;明確了內(nèi)部審計(jì)和管理層在ERM中的職責(zé)地位;同時(shí),也便于內(nèi)部審計(jì)通過(guò)深入各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)展對(duì)ERM的全程審計(jì)。

1.建立和溝通目標(biāo)。CEO負(fù)責(zé)制訂組織的整體戰(zhàn)略目標(biāo),處于不同管理層次、不同地域分布中的各業(yè)務(wù)單位、分部和子公司管理層負(fù)責(zé)制訂各自的子目標(biāo),子目標(biāo)必須與組織整體目標(biāo)保持一致,并與組織文化、價(jià)值觀、使命和愿景相協(xié)調(diào),在整個(gè)組織員工中得到全面的溝通、清晰的解釋和正確的理解。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)為下列各個(gè)方面提供保證:審查組織目標(biāo)得到有效建立(如檢查目標(biāo)建立依賴(lài)的信息、采用的程序、參與者的素質(zhì)等);審查子目標(biāo)與組織整體目標(biāo)協(xié)調(diào)一致;審查目標(biāo)在組織員工中得到全面的溝通和一致的理解。審計(jì)人員可以采用訪談關(guān)鍵人員、獲取和審閱相關(guān)資料、向不同層次人員發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、實(shí)施控制自我評(píng)估等方法來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作,其中問(wèn)卷設(shè)計(jì)應(yīng)該提供可以由回答者進(jìn)行評(píng)論的空間,以便于收集員工對(duì)目標(biāo)理解情況的軟性信息。

2.確定風(fēng)險(xiǎn)偏好。組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好決定了組織能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)水平。風(fēng)險(xiǎn)偏好與目標(biāo)設(shè)定有著直接的關(guān)系,體現(xiàn)在組織交易形式審批、資本預(yù)算限制、職責(zé)權(quán)限劃分、購(gòu)買(mǎi)事項(xiàng)確定等各項(xiàng)活動(dòng)中。確定風(fēng)險(xiǎn)偏好是董事會(huì)和管理層的責(zé)任,內(nèi)部審計(jì)不能設(shè)定組織風(fēng)險(xiǎn)偏好或容忍度,但可以就風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度水平的確定、量化、溝通,在政策、程序和實(shí)務(wù)中的有效實(shí)施情況提供保證。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)管理框架。在不同組織之間甚至在同一個(gè)組織不同部門(mén)之間,由于文化氛圍、管理理念、工作目標(biāo)、組織規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性以及與業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)容忍度相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)水平不同,ERM框架可能會(huì)存在很大差別。例如,信息技術(shù)部門(mén)因?yàn)槠涔ぷ鞯男再|(zhì)需要有完整的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)框架,而人力資源部門(mén)可能僅需要一個(gè)明確的政策和程序性審閱。從事常規(guī)交易的部門(mén)一般具有相對(duì)成熟的ERM框架,該框架中有明確界定的風(fēng)險(xiǎn)指示,與日常的業(yè)務(wù)運(yùn)行過(guò)程相結(jié)合;而戰(zhàn)略管理部門(mén)卻不具有這樣正式的框架,需要進(jìn)一步加以開(kāi)發(fā)。某些組織擁有了較成熟的ERM框架,而其他一些組織卻僅處于ERM的計(jì)劃階段、萌芽階段甚至無(wú)知階段。

董事會(huì)和高級(jí)管理層負(fù)責(zé)建立和管理ERM框架。審計(jì)人員不能參與設(shè)計(jì)ERM框架,但是需要依賴(lài)他們的判斷,結(jié)合組織的實(shí)際對(duì)ERM框架的適當(dāng)性做出結(jié)論,發(fā)現(xiàn)框架結(jié)構(gòu)和功能中的缺陷。具體的審查內(nèi)容包括:審查ERM框架的組成要素;審查在組織政策、治理框架、實(shí)務(wù)操作中所體現(xiàn)出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)觀點(diǎn)和價(jià)值;審查風(fēng)險(xiǎn)管理政策和指南的實(shí)用性、靈活性和自我引導(dǎo)性;審查員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理含義的理解和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的掌握情況;審查管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的支持、對(duì)公司文化的培育情況;審查風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)按框架期望持續(xù)運(yùn)行情況;審查框架動(dòng)態(tài)調(diào)整、監(jiān)督和自我評(píng)價(jià)管理情況。

4.識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)組織正在和將要面臨的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類(lèi)和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過(guò)程,換言之,即確定組織正在或?qū)⒁媾R哪些影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是管理層的職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中的主要工作包括:審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的充分性,即與組織整體目標(biāo)和戰(zhàn)略相關(guān)的、涉及組織整體和分部層次的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別出來(lái),是否存在未被識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn),并提醒管理層注意;審查風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的一致性,風(fēng)險(xiǎn)定義、分類(lèi)是否在組織中得到統(tǒng)一的運(yùn)用。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別不完全、不一致、忽視風(fēng)險(xiǎn)等情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)采用特殊審計(jì)程序并加以報(bào)告。

5.評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)是指采用定性與定量相結(jié)合的方式,估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響的大小和發(fā)生的可能性,在二者結(jié)合的基礎(chǔ)上,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排隊(duì),進(jìn)而實(shí)施不同關(guān)注。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是管理層的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)就風(fēng)險(xiǎn)是否被準(zhǔn)確評(píng)估提供保證。具體可以采取兩種方式:(1)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行再檢驗(yàn),即掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的系統(tǒng)方法,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)成因、影響后果、發(fā)生頻率等作出綜合分析,根據(jù)“風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)概率×風(fēng)險(xiǎn)影響”的計(jì)算結(jié)果,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次進(jìn)行排序,對(duì)不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估予以更正;(2)對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力進(jìn)行審查,如審查管理層的風(fēng)格(激進(jìn)與穩(wěn)健的管理者對(duì)于相同風(fēng)險(xiǎn)的賦值往往存在較大差別)、采用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、對(duì)相關(guān)信息的掌握程度、對(duì)成本效益的考量、對(duì)相關(guān)部門(mén)或人員意見(jiàn)考慮的幅度,等等。

6.選擇實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)。選擇實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)即在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估優(yōu)先級(jí)排序的基礎(chǔ)上,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)偏好制定相應(yīng)的防范措施,可采取的措施一般包括回避、接受、降低和分擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的選擇和執(zhí)行提供保證,包括:審查采取的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn);審查采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi);審查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的成本效益衡量是否合理。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)缺乏充分控制措施的情況,內(nèi)部審計(jì)應(yīng)提出改進(jìn)措施和建議,協(xié)助完善風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案。

7.建立控制?？刂苹顒?dòng)是使所選擇的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng)得到適當(dāng)決定和實(shí)施的政策、程序、過(guò)程和監(jiān)督機(jī)制等系列活動(dòng)的總稱(chēng)。一旦選擇了特定的風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)方案,管理層需要據(jù)以實(shí)施相應(yīng)的控制和其他風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)活動(dòng),包括批準(zhǔn)、授權(quán)、資產(chǎn)安全、職務(wù)分離、調(diào)整等。審計(jì)人員應(yīng)獲取對(duì)控制設(shè)計(jì)的全面理解(包括理解目標(biāo)、潛在風(fēng)險(xiǎn)和控制活動(dòng)之間的關(guān)系),審查其與組織風(fēng)險(xiǎn)政策的一致性;審查其對(duì)組織戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)、報(bào)告和遵循性目標(biāo)的支持程度;審查其化解風(fēng)險(xiǎn)的有效性;審查其按設(shè)計(jì)功能運(yùn)行的持續(xù)性。

8.風(fēng)險(xiǎn)信息溝通。風(fēng)險(xiǎn)信息溝通是指以一致的方式在整個(gè)組織中所有層次之間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)信息進(jìn)行可靠、及時(shí)、完整的傳遞和反饋,以實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析和反應(yīng)。并非所有的風(fēng)險(xiǎn)都能夠被避免,但早期的披露能夠?yàn)椴扇∵m當(dāng)?shù)男袆?dòng)提供時(shí)間。內(nèi)部審計(jì)的核心職能是向董事會(huì)、管理層、股東提供風(fēng)險(xiǎn)得到及時(shí)削減的保證。為此,內(nèi)部審計(jì)需要審查風(fēng)險(xiǎn)信息的準(zhǔn)確性;審查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的及時(shí)性、相關(guān)性和完整性;審查風(fēng)險(xiǎn)信息在整個(gè)組織不同層次中傳遞的有效性;審查風(fēng)險(xiǎn)信息支持系統(tǒng)的安全性等。

9.監(jiān)督和調(diào)整。組織需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控和不斷調(diào)整,以保證風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的持續(xù)有效性?？梢圆捎玫谋O(jiān)控和調(diào)整方式包括控制自我評(píng)估、定期檢查和數(shù)據(jù)分析,各種方式或者融合在持續(xù)的管理活動(dòng)中,或者采取個(gè)別評(píng)價(jià)的方式,或者通過(guò)兩者的結(jié)合來(lái)完成。管理層執(zhí)行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的監(jiān)督和調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷、控制自我評(píng)估、行動(dòng)跟蹤等方式,獲取管理層實(shí)施監(jiān)督的相關(guān)證明,審查管理層監(jiān)督執(zhí)行的一致性、持續(xù)性和有效性以及實(shí)施調(diào)整的適時(shí)性和必要性。

10.管理層保證。根據(jù)組織結(jié)構(gòu)形式、資源保障程度、政府監(jiān)管要求和風(fēng)險(xiǎn)管理的特點(diǎn),風(fēng)險(xiǎn)管理的保證可以來(lái)自于不同方面,包括董事會(huì)、管理層、操作人員、內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)和獨(dú)立專(zhuān)家等。其中,董事會(huì)對(duì)保證風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)全部責(zé)任,但董事會(huì)往往將風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任委托給管理層,該種委托關(guān)系決定了管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)直接、首要的責(zé)任,他們向董事會(huì)提供的風(fēng)險(xiǎn)保證居于首位。管理層必須向董事會(huì)保證,他們對(duì)于存在的風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)行的控制實(shí)施了檢查,所采取的措施能夠足以降低那些阻礙公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),其風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的運(yùn)行是有效的。內(nèi)部審計(jì)針對(duì)上述各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的審查結(jié)果可以對(duì)管理層保證情況做出基本判斷,同時(shí),還可以根據(jù)對(duì)管理層誠(chéng)實(shí)性、業(yè)績(jī)、勝任能力、素質(zhì)和文化等方面的綜合評(píng)價(jià)來(lái)制定相應(yīng)的審計(jì)戰(zhàn)略,對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)保證活動(dòng)提供再保證。

11.內(nèi)部審計(jì)保證和咨詢。內(nèi)部審計(jì)的保證和咨詢具體體現(xiàn)在ERM各個(gè)運(yùn)行程序中,如上所述。其中,內(nèi)部審計(jì)在ERM中的核心作用是向董事會(huì)提供客觀保證:保證風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程和內(nèi)部控制框架的設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效,保證關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的管理(包括控制和其他風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng))有效,保證風(fēng)險(xiǎn)信息的分類(lèi)和報(bào)告可靠、適當(dāng)。

內(nèi)部審計(jì)就ERM提供咨詢的程度依賴(lài)于組織風(fēng)險(xiǎn)管理的成熟度。在組織尚未建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系的情況下,內(nèi)部審計(jì)就執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題提請(qǐng)管理層和董事會(huì)注意,提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的相關(guān)建議;如果董事會(huì)提出要求,內(nèi)部審計(jì)人員可以協(xié)助管理層完成組織風(fēng)險(xiǎn)管理的初步建立工作,甚至可以在董事會(huì)允許的情況下制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略,指導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估,協(xié)調(diào)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理措施,此時(shí),內(nèi)部審計(jì)直接參與了風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程;在組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立后,內(nèi)部審計(jì)可以就管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策提供建議、質(zhì)疑或支持;隨著組織風(fēng)險(xiǎn)管理體系的逐步成熟,內(nèi)部審計(jì)可以接受委托提供專(zhuān)項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢服務(wù),或者在提供保證服務(wù)的同時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)管理建議書(shū),此時(shí),內(nèi)部審計(jì)咨詢作用將逐步降低,更多地集中于其保證作用。

總之,內(nèi)部審計(jì)在ERM中的功能不是獨(dú)立運(yùn)行、單獨(dú)設(shè)置的,它融合在ERM過(guò)程中,與ERM的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)緊密結(jié)合,成為一個(gè)完整的統(tǒng)一體。如此,事前防范、事中監(jiān)控性跟蹤式內(nèi)部審計(jì)的功效才能夠得到充分發(fā)揮,內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的目標(biāo)才能夠得到切實(shí)體現(xiàn)。

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第9篇：審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì) 參與風(fēng)險(xiǎn)管理 措施

內(nèi)部審計(jì)從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主的審計(jì)模式向以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為主的審計(jì)模式轉(zhuǎn)變成為必然趨勢(shì)。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)如何有效參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題已成為現(xiàn)實(shí)需要，下面重點(diǎn)通過(guò)幾個(gè)審計(jì)事例來(lái)闡述如何有效參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。

一、將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理納入內(nèi)部審計(jì)程序，以完善的計(jì)劃和方案來(lái)控制或回避風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)迫使內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)前必須制定一套科學(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃或方案。

在具體編制審計(jì)計(jì)劃或方案時(shí)應(yīng)考慮的事項(xiàng)：（1）在計(jì)劃編制的前期，對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。（2）在更新審計(jì)范圍與計(jì)劃的內(nèi)容時(shí)，應(yīng)該選擇能夠反映風(fēng)險(xiǎn)重大性與發(fā)生可能性的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)與方法。（3）在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞和不足，提出加強(qiáng)管理的建議。（4）在進(jìn)行追蹤審計(jì)時(shí)，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就應(yīng)當(dāng)越廣。

有時(shí)，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況沒(méi)有充分預(yù)測(cè)，僅考慮正常的審計(jì)程序，不對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的誤區(qū)進(jìn)行揭示或通過(guò)切實(shí)的審計(jì)方案、程序加以追蹤，擴(kuò)大審計(jì)范圍，有些風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是難以揭示的。

二、建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，避免企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)損失

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是指對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)、推斷、預(yù)測(cè)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度事先發(fā)出警報(bào)信息，提請(qǐng)企業(yè)管理層、決策者警惕風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)審部門(mén)應(yīng)綜合風(fēng)險(xiǎn)管理、財(cái)務(wù)等職能部門(mén)各自的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。內(nèi)審部門(mén)根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)容忍度來(lái)確定預(yù)警線。

內(nèi)部審計(jì)還應(yīng)借助于管理層經(jīng)營(yíng)能力分析，剖析經(jīng)營(yíng)中潛在的重大風(fēng)險(xiǎn)，查找可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利影響的各種因素，真實(shí)、完整地披露企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)甚至是一些重大舞弊行為，堅(jiān)持不懈地做好風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)控工作，為管理層提供決策依據(jù)，在避免國(guó)有資產(chǎn)損失和減少違法犯罪中起到的作用是難以估量的。

從個(gè)人審計(jì)工作體驗(yàn)和參與某些案件審計(jì)深深感受到重大舞弊則大多是高管人員、業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員集體參與，有時(shí)甚至有政府主管部門(mén)或主管部門(mén)的人員參與，并且范圍要廣泛得多，這種風(fēng)險(xiǎn)的危害之大，預(yù)警的難度可想而知；有的是從材料、商品采購(gòu)開(kāi)始，到產(chǎn)品或商品銷(xiāo)售、貨款回籠為止的整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行舞弊，有的是通過(guò)資產(chǎn)評(píng)估、資產(chǎn)重組、資產(chǎn)置換、證券交易、股權(quán)收購(gòu)及轉(zhuǎn)讓等進(jìn)行舞弊，方式方法則要復(fù)雜得多，往往涉及內(nèi)部、內(nèi)外串通、關(guān)聯(lián)交易甚至高科技手段，其造成的損失則要嚴(yán)重得多，除了由企業(yè)承擔(dān)外，投資人、貸款人、甚至國(guó)家和整個(gè)社會(huì)都要承擔(dān)。這種情形下，管理層的管理、控制已經(jīng)完全失效。這種情況下就要求內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)換角色直接參與風(fēng)險(xiǎn)管理，這時(shí)更能體現(xiàn)內(nèi)審活動(dòng)實(shí)現(xiàn)增值的魅力。

2006年12月，國(guó)資委發(fā)出了《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》,要求各中央企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)重要子企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督,增強(qiáng)重要子企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范和可持續(xù)發(fā)展能力;對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)的子企業(yè)或業(yè)務(wù)部門(mén),每年必須安排審計(jì)等，說(shuō)明國(guó)家對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度，從此也可以看出通過(guò)內(nèi)部審計(jì)參與防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)顯得多么重要，責(zé)任多么重大。

三、積極參與建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，直接為提高企業(yè)效益服務(wù)

重大基本建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程跟蹤審計(jì)是對(duì)重大基本建設(shè)投資活動(dòng)進(jìn)行的監(jiān)督、預(yù)防、鑒證和評(píng)價(jià)活動(dòng)，是整個(gè)工程管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),項(xiàng)目建設(shè)的最終目的一方面要其最終發(fā)揮應(yīng)有的效益，這個(gè)問(wèn)題一般情況下有專(zhuān)業(yè)部門(mén)來(lái)做前期的可行性論證，但投資運(yùn)作過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理顯得更為重要，諸如從工程開(kāi)工前審計(jì)、工程物資采購(gòu)招標(biāo)、工程建設(shè)招投標(biāo)等直至完工驗(yàn)收的全過(guò)程審計(jì)應(yīng)該說(shuō)給內(nèi)審人員（包括基建預(yù)算審計(jì)人員）提供了廣闊施展的舞臺(tái)，如何站在企業(yè)利益的角度，以主人翁的態(tài)度依法履行監(jiān)督職能，一方面可以預(yù)防交易過(guò)程中的和私下交易，避免職務(wù)犯罪風(fēng)險(xiǎn)，更重要的一方面是應(yīng)該立足于如何降低建設(shè)工程成本，每一分、每一元的工程結(jié)算審減額都是企業(yè)的直接效益。

四、學(xué)習(xí)創(chuàng)新，提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為日益市場(chǎng)化，交易行為日益多樣化，所以迫切要求內(nèi)審人員應(yīng)建立知識(shí)創(chuàng)新機(jī)制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)各個(gè)領(lǐng)域不斷創(chuàng)新，以適應(yīng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，保持旺盛的生命力是關(guān)鍵。

那么提高內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就需要做到以下幾點(diǎn)：其一，企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)應(yīng)定期或不定期地組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)；其二，除了舉辦培訓(xùn)班等以外，向其他企業(yè)兄弟單位學(xué)習(xí)也是必不可少的；其三，從理論和實(shí)踐兩個(gè)方面積極探討風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的新技術(shù)和新方法，使之永遠(yuǎn)處于主動(dòng)的地位。

五、充分吸納具有風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)的優(yōu)秀人員充實(shí)內(nèi)審隊(duì)伍

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要有一個(gè)良好的發(fā)展，人才的更新和儲(chǔ)備是必不可少的，這就要求審計(jì)人員構(gòu)成中除了有財(cái)會(huì)專(zhuān)家外，工程專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員外，還要有風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)家等，這是新形勢(shì)下的需要。

總之，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)型,有些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)開(kāi)始介入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中,有些企業(yè)也在無(wú)形中執(zhí)行了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一些職能,它擴(kuò)展了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍,為企業(yè)管理工作發(fā)揮了良好的作用,并逐步將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容之一，這將是內(nèi)部審計(jì)持續(xù)、健康、有效發(fā)展的有效途徑。

參考文獻(xiàn)

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