審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的精選(九篇)

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第1篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

關(guān)鍵詞：審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估

審計(jì)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是同一事物的兩個(gè)方面，有審計(jì)就有審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)監(jiān)督制度是不斷解放生產(chǎn)力和發(fā)展生產(chǎn)力的必然結(jié)果，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈復(fù)雜，審計(jì)承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計(jì)難度越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也越大。

近年來(lái)，由于審計(jì)工作所帶來(lái)的訴訟案件不斷增加，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益成為世界各國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)學(xué)者研究的一個(gè)熱門(mén)話題。人們?cè)诓粩嗵剿骶烤故裁词菍徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)，它的原因有哪些，它會(huì)產(chǎn)生什么樣的后果，如何規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主要原因及后果

1　審計(jì)活動(dòng)所處的不斷變化的法律環(huán)境

由于審計(jì)活動(dòng)最初是由于委托人要了解受托人履行責(zé)任的情況而引起的，因而審計(jì)人員對(duì)委托人就負(fù)有客觀地審查、如實(shí)地報(bào)告的責(zé)任。在審計(jì)人員與受托人員之間，受托人員雖然是審計(jì)行為的作用對(duì)象，但它并不是完全被動(dòng)的，因?yàn)閷徲?jì)活動(dòng)本身也是為受托人查清事實(shí)、解脫責(zé)任的活動(dòng)，因此，審計(jì)人對(duì)受托人同樣負(fù)有公平評(píng)價(jià)，明確和解脫經(jīng)濟(jì)責(zé)任的責(zé)任。如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察等原因而提供了虛假的審計(jì)信息的行為，損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究法律責(zé)任。

2　審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性

審計(jì)范圍也是一個(gè)漸大過(guò)程。隨著審計(jì)范圍轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)報(bào)表上來(lái)，審計(jì)人員的責(zé)任也由有關(guān)法律明確規(guī)定，并開(kāi)始發(fā)生了針對(duì)審計(jì)責(zé)任的訴訟。此后，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行檢查通常成為審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)，審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的觀念也擴(kuò)展到企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部，以及管理政策的諸多問(wèn)題，社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)的業(yè)務(wù)和責(zé)任的意識(shí)也急速增強(qiáng)。在傳統(tǒng)的審計(jì)范圍之外，社會(huì)公眾要求審計(jì)人員揭示出所有重大的差錯(cuò)和舞弊，并對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)價(jià)，對(duì)企業(yè)在財(cái)務(wù)方面是否健康作出報(bào)告。有關(guān)這方面的信息不確定性很大，信息的風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員作出正確的審計(jì)結(jié)論難度增加，風(fēng)險(xiǎn)在所難免。

3　經(jīng)濟(jì)生活對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的依賴程度及其影響范圍的擴(kuò)大

現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展到今天，已經(jīng)成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可或缺的有機(jī)組成部分，它在建立和維護(hù)資本市場(chǎng)的完整性方面扮演著一個(gè)最重要的角色，沒(méi)有它金融市場(chǎng)將會(huì)萎縮。因而，與金融市場(chǎng)有關(guān)的利益團(tuán)體，都會(huì)關(guān)心審計(jì)，并且愿意支付費(fèi)用聘請(qǐng)審計(jì)人員，提高信息的可靠性，降低他們投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，一旦他們?cè)诮鹑谑袌?chǎng)受到損失，就會(huì)想法從審計(jì)人員那里尋求補(bǔ)償。

4　被審計(jì)單位外部和內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)背景

經(jīng)濟(jì)環(huán)境、被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的特點(diǎn)、內(nèi)部控制制度的強(qiáng)度、技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)、管理人員的素質(zhì)和品質(zhì)等因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響，從而影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中首先要考慮固有風(fēng)險(xiǎn)的主要原因之一，也是現(xiàn)代審計(jì)首先要對(duì)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境全盤(pán)評(píng)估的理由。被審單位內(nèi)外環(huán)境對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，可以從審計(jì)費(fèi)用充分表現(xiàn)出來(lái)，西方審計(jì)職業(yè)界確定審計(jì)費(fèi)用時(shí)，都考慮了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，特別是固有風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

5　審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因具體有以下幾個(gè)方面：

(1)審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性。審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門(mén)，審計(jì)人員有責(zé)任計(jì)劃自己的審查工作，以查出可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的差錯(cuò)行為，同時(shí)審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中應(yīng)運(yùn)用應(yīng)有的技術(shù)和職業(yè)關(guān)注?？梢?jiàn)，審計(jì)人員的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注對(duì)審計(jì)的結(jié)論相當(dāng)重要，審計(jì)人員的工作責(zé)任心，要求審計(jì)人員是高層次的德才兼?zhèn)涞娜瞬?，他們必須具有高尚的品德，正直的人格和一絲不茍的工作精神，必須具有扎實(shí)的會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律知識(shí)和審計(jì)基本技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力。但是，由于種種因素，審計(jì)人員并不是人人能夠達(dá)到上述要求，如果審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，未進(jìn)行擴(kuò)大范圍的審查，就是沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，如判斷的失誤、遺漏了重要的審計(jì)程序、采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法等，將直接導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

(2)審計(jì)人員所采用的現(xiàn)代審計(jì)方法本身存在著缺陷，現(xiàn)代審計(jì)方法強(qiáng)調(diào)審計(jì)成本和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的均衡，所采用的審計(jì)程序以允許存在一定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為必要前提，并且抽樣審計(jì)方法和分析性復(fù)核方法的應(yīng)用貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，因而審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。審計(jì)職業(yè)發(fā)展到今天，也面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，競(jìng)爭(zhēng)的結(jié)果必然會(huì)使邊際收益下降，為了維持應(yīng)有的邊際收益，審計(jì)職業(yè)界就必須追求審計(jì)效率和效果的平衡，即在保持各項(xiàng)具體審計(jì)活動(dòng)必要效果的同時(shí)，努力追求最高的審計(jì)效率。于是，必須把審計(jì)的力量重點(diǎn)放在各個(gè)重要組成項(xiàng)目上。放棄一些審計(jì)人員認(rèn)為不必要的審計(jì)程序，審計(jì)人員也愿意在承擔(dān)一定風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上抽取全部業(yè)務(wù)的一部分來(lái)進(jìn)行審查，雖然抽樣理論已研究很深，但具體應(yīng)用到審計(jì)中來(lái)，審計(jì)人員還是沒(méi)有十分把握所抽取的樣本就能代表整體，主觀的結(jié)論與客觀的事實(shí)之間的偏離總是存在的。

二、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果

審計(jì)的職責(zé)就是對(duì)會(huì)計(jì)信息使用人履行其應(yīng)盡的義務(wù)，如果違背這一條，就應(yīng)該承擔(dān)應(yīng)負(fù)的責(zé)任。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)講是一條無(wú)形的標(biāo)準(zhǔn)，它能有效地保護(hù)會(huì)計(jì)信息使用人的利益，監(jiān)督企業(yè)管理人員更加有效地管理好企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。從我國(guó)目前情況來(lái)看，審計(jì)工作質(zhì)量還不盡如人意，人們還未真正意識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并未意識(shí)到這一后果的嚴(yán)重性，據(jù)吐界六大會(huì)計(jì)事務(wù)所的一些審計(jì)案例記載，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)已造成巨額的賠償損失，如果我們也能從立法的角度來(lái)看待審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，就能十分有效地提高我國(guó)的會(huì)計(jì)工作與審計(jì)工作的質(zhì)量，使會(huì)計(jì)信息更加有效地發(fā)揮作用。

三、如何應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的群體系統(tǒng)活動(dòng)過(guò)程，足由審計(jì)人員、審計(jì)方法、審計(jì)技巧、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)環(huán)境五大要素組成的，這五大要素不同程度地影響著審計(jì)工作質(zhì)量的好壞，決定著審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低。所以有必要根據(jù)這五大要素尋求防范與規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的策略，以提高審計(jì)質(zhì)量，明確審計(jì)責(zé)任帷幕的，建立一種以自我調(diào)節(jié)、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則調(diào)節(jié)、法律調(diào)節(jié)多背景的防范機(jī)制，應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最低限度。

1　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的必要性

(1)中國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)接軌和交流的需要。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)走向世界，作為“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”的中國(guó)審計(jì)也必須融入國(guó)際審計(jì)的大環(huán)境中，而中國(guó)審計(jì)與國(guó)際審計(jì)接軌和交流的“共同語(yǔ)言”，就是國(guó)際審計(jì)領(lǐng)域一些通用的做法和成熟經(jīng)驗(yàn)。從目前來(lái)看，沖擊傳統(tǒng)審計(jì)思維和方式的主要環(huán)節(jié)就是內(nèi)部控制測(cè)評(píng)、確定重要性水平、評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、抽樣審計(jì)及審計(jì)結(jié)果公告等。

(2)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制等內(nèi)部約束機(jī)制的需要。國(guó)家審

計(jì)署在5號(hào)令和6號(hào)令中均了有關(guān)“重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”的準(zhǔn)則及辦法，如果我們將審計(jì)署令看作審計(jì)機(jī)關(guān)的“內(nèi)控制度”，那么確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)足審計(jì)操作中一個(gè)必不可少的程序與環(huán)節(jié)。

(3)審計(jì)項(xiàng)目中具體實(shí)施操作的需要。審計(jì)作為一門(mén)綜合學(xué)科，在現(xiàn)行中西方審計(jì)理論典籍中，一旦涉及審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的分析方法時(shí)，無(wú)不提到“根據(jù)審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”這樣一個(gè)理念。那么，如何對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化評(píng)估，盡可能地將無(wú)形化的“審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷”予以有形化，從而提高審計(jì)效率和效果，這就為審計(jì)重要性及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在審計(jì)項(xiàng)目中的具體操作提出了量化評(píng)估的需要。

2　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的具體步驟

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)比較抽象，需要借助分析性復(fù)核、數(shù)理統(tǒng)計(jì)等相關(guān)方法進(jìn)行操作，以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估操作為例：

(1)固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查中，審計(jì)組在索取審計(jì)相關(guān)資料的同時(shí)，取得審計(jì)時(shí)限前后兩個(gè)時(shí)點(diǎn)的會(huì)計(jì)報(bào)表，二是利用電子軟件(如Exccl表格)將會(huì)計(jì)報(bào)表轉(zhuǎn)換成電子數(shù)據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素審計(jì)時(shí)限前后時(shí)點(diǎn)數(shù)據(jù)增減變化情況進(jìn)行趨勢(shì)分析。三是按照確定的重要性比率標(biāo)準(zhǔn)(如資產(chǎn)總額0.5％－1％、收入或支出總額0.5％－2％等)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平進(jìn)行確定，并將重要性水平分配到每個(gè)科目(賬戶)金額層次。經(jīng)過(guò)上述三個(gè)步驟，得到會(huì)計(jì)報(bào)表層次和科目(賬戶)層次的重要性水平金額，同時(shí)也得到會(huì)計(jì)要素的固有風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(2)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。一是在審前調(diào)查過(guò)程中，審計(jì)組設(shè)計(jì)“內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問(wèn)卷”，由被審計(jì)單位填制內(nèi)控制度建立情況。二是審計(jì)組將被審計(jì)單位反饋回來(lái)的內(nèi)控制度建立情況調(diào)查問(wèn)卷轉(zhuǎn)換成電子表格形式進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，三是根據(jù)每類制度健全性統(tǒng)計(jì)結(jié)果進(jìn)行匯總，評(píng)估內(nèi)控制度的總體健全情況，得到控制風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)。

(3)確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。一是確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平(國(guó)家審計(jì)一般為5％)。二是根據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表構(gòu)成要素趨勢(shì)變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)水平評(píng)估確定每個(gè)科目(賬戶)層次的固有風(fēng)險(xiǎn)綜合水平。三是根據(jù)內(nèi)控制度健全性測(cè)評(píng)得到的綜合風(fēng)險(xiǎn)水平確定每個(gè)科目(賬戶)層次的控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平，四是確定合理的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)(一般與5％的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)保證系數(shù)為3)。五是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平。

3　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的效率性

(1)將重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作為審計(jì)方案的編制基礎(chǔ)，編制出的審計(jì)實(shí)施方案實(shí)用性和指導(dǎo)性更強(qiáng)，

(2)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，對(duì)確定審計(jì)重點(diǎn)、確定投放的審計(jì)資源量(時(shí)間和人力)、確定抽查和檢查比例極為有利，改變“就賬審賬”的局面，可以少走彎路，提高審計(jì)的效率和效果。

(3)采取風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法，能夠明確審計(jì)人員的責(zé)任。從審計(jì)理論方面講，審計(jì)人員一旦采取了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方式，與其相關(guān)聯(lián)的就是審計(jì)抽樣，而在抽樣審計(jì)的前提下是允許有一定的審計(jì)誤差的，當(dāng)然這種“允許”必須是建立在審計(jì)人員遵循了“審計(jì)基本準(zhǔn)則”規(guī)定的必要審計(jì)程序基礎(chǔ)上的。否則，不進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就會(huì)被認(rèn)為是采取詳查方法，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為100％。

4　應(yīng)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估需要的條件和應(yīng)注意的問(wèn)題

(1)被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)具備較好的審計(jì)條件，包括單位規(guī)模、會(huì)計(jì)核算、管理環(huán)節(jié)及管理水平、內(nèi)控制度建設(shè)及遵循狀況等等，否則不好操作，反而浪費(fèi)精力，影響審計(jì)效率。

(2)必須建立在充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)操作規(guī)程，否則即使進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，也是“盲人摸象”、“掩耳盜鈴”，相反還可能增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)要與抽樣審計(jì)相結(jié)合，更好地提高效率。

第2篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；應(yīng)用；思考

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的概念

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境越來(lái)越難以預(yù)測(cè)，其面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增大。內(nèi)部審計(jì)組織為了幫助企業(yè)在充滿風(fēng)險(xiǎn)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展，就必須克服傳統(tǒng)審計(jì)效率低、科學(xué)性較差等固有的缺陷，改進(jìn)傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式。近幾年來(lái)，“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”等名詞在審計(jì)業(yè)界不斷出現(xiàn)，雖然有混淆也有爭(zhēng)議，但是筆者認(rèn)為有明顯的區(qū)別在于：“風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)”的含義是對(duì)組織的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)的客體和對(duì)象是“風(fēng)險(xiǎn)管理”， 這風(fēng)險(xiǎn)主要指經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?！帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”即以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)，則是一種新的審計(jì)模式，它適用于所有的審計(jì)主體，當(dāng)然包括內(nèi)部審計(jì)，這風(fēng)險(xiǎn)主要指審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

因此，本人贊同廈門(mén)大學(xué)薛祖云教授給出的定義：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，立足于對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并以此作為出發(fā)點(diǎn)，制定審計(jì)策略和與企業(yè)狀況相適應(yīng)的多樣化審計(jì)計(jì)劃，將風(fēng)險(xiǎn)考慮貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程，把審計(jì)的指導(dǎo)思想建立在“合理的職業(yè)懷疑假設(shè)”的基礎(chǔ)上。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在安排年度審計(jì)計(jì)劃時(shí)的應(yīng)用

一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員較少，審計(jì)資源有限。但內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)，比其他部門(mén)和外部審計(jì)具有更強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。內(nèi)審部門(mén)既不可能，也沒(méi)有必要不分輕重緩急，全面鋪開(kāi)審計(jì)，而必須有所取舍，重點(diǎn)突出，達(dá)到以點(diǎn)帶面的目標(biāo)。審計(jì)部門(mén)應(yīng)該對(duì)單位面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小來(lái)確定審計(jì)范圍。同時(shí)，對(duì)當(dāng)年審計(jì)項(xiàng)目的先后順序做出統(tǒng)籌安排，將風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目或風(fēng)險(xiǎn)雖然不大，但影響大或比較重要的項(xiàng)目?jī)?yōu)先安排。在對(duì)整個(gè)單位保持風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注的同時(shí)，根據(jù)單位工作目標(biāo)、管理重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域、上級(jí)要求等情況，統(tǒng)籌安排年度審計(jì)計(jì)劃。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式使內(nèi)部審計(jì)更有效率和針對(duì)性，更有助于支持企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

在審計(jì)實(shí)務(wù)中，可以使用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的分析和評(píng)價(jià)，并確定審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)間隔期。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣中，橫向表示企業(yè)的內(nèi)部控制情況，按照被審計(jì)單位或項(xiàng)目的內(nèi)部控制的健全、合理和有效程度分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)；縱向表示風(fēng)險(xiǎn)水平，它由規(guī)模和脆弱性確定：風(fēng)險(xiǎn)水平=規(guī)模+脆弱性；規(guī)模是指被審計(jì)單位的項(xiàng)目或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總價(jià)值量，如產(chǎn)量總額、采購(gòu)總費(fèi)用、投資額等；規(guī)模越大，其影響度大，風(fēng)險(xiǎn)也可能越大。規(guī)模從大到小，一般可依次分為三級(jí)：3級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度高；2級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度中；1級(jí)，風(fēng)險(xiǎn)程度低。

脆弱性是指被審計(jì)單位或項(xiàng)目所包含的多種風(fēng)險(xiǎn)因素的綜合風(fēng)險(xiǎn)水平，它包括法律法規(guī)、財(cái)務(wù)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、組織經(jīng)營(yíng)方針的變化、管理方式、業(yè)務(wù)自身的復(fù)雜性、競(jìng)爭(zhēng)以及管理者的道德水平等。一般來(lái)說(shuō)，脆弱性程度越高，可能給企業(yè)造成的不良后果的可能性和危害程度就越大，脆弱性的量化標(biāo)準(zhǔn)一般由高到低分4個(gè)等級(jí)。矩陣方格中的數(shù)字表示不同內(nèi)部控制等級(jí)下與風(fēng)險(xiǎn)水平相對(duì)應(yīng)的被審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)頻率，即多少年審計(jì)一次，時(shí)間跨度為1-5年。

例如，對(duì)某單位（或項(xiàng)目）進(jìn)行審計(jì)，規(guī)模等級(jí)為2級(jí)；脆弱性評(píng)估為高，為4級(jí)；內(nèi)部控制測(cè)評(píng)較好，等級(jí)為B級(jí)；對(duì)照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣可知：規(guī)模=2、脆弱性=4，則風(fēng)險(xiǎn)水平=2+4=6；內(nèi)部控制為B與風(fēng)險(xiǎn)水平為6對(duì)應(yīng)的方格中數(shù)字為2，也就是說(shuō)對(duì)該單位或項(xiàng)目可以每2年審計(jì)一次。

風(fēng)險(xiǎn)矩陣綜合應(yīng)用了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制評(píng)審等方法，企業(yè)可以結(jié)合自身特點(diǎn)和需要，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)信息庫(kù)，做好信息、數(shù)據(jù)積累工作，為開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)提供基礎(chǔ)。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃中的運(yùn)用

在日常審計(jì)中存在著簡(jiǎn)化審計(jì)程序、不重視對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試與評(píng)價(jià)等現(xiàn)象，容易產(chǎn)生較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)，在被審計(jì)單位綜合情況和內(nèi)控水平?jīng)Q定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)就能控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)和期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成正比關(guān)系，如果期望的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，那么就必須接受較低的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平，審計(jì)計(jì)劃就要擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試的樣本規(guī)?；蜃芳訉徲?jì)程序，收集更多的審計(jì)證據(jù)。

由于時(shí)間和資源限制，審計(jì)只能是抽樣檢查。如何在一定的時(shí)間內(nèi)，獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)效率，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要在審計(jì)實(shí)施前，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，充分了解被審計(jì)單位（項(xiàng)目）性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)狀況、領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格、財(cái)會(huì)人員、業(yè)務(wù)性質(zhì)與復(fù)雜程度、環(huán)境因素和以前年度的審計(jì)結(jié)論等情況，評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)方案和審計(jì)重點(diǎn)，控制檢查風(fēng)險(xiǎn)。

例如我們?cè)谀硢挝坏膶徲?jì)準(zhǔn)備時(shí)，經(jīng)對(duì)單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)表分析，該單位業(yè)務(wù)增長(zhǎng)較難，而自有資金和貨幣資金存量較大，營(yíng)業(yè)所在地為市中心。鑒于經(jīng)營(yíng)者對(duì)資金運(yùn)作的偏好及成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合外部檢查情況以及對(duì)單位內(nèi)部控制情況了解和初步判斷，我們將單位的內(nèi)部控制情況確定為中等程度信賴，存在較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們編制了有針對(duì)性的審計(jì)方案，將收入增量、資金運(yùn)行、房屋出租列為審計(jì)重點(diǎn)，投入了強(qiáng)大的審計(jì)力量，對(duì)一定交易金額以上的業(yè)務(wù)實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，結(jié)果均有重要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，有效避免了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，評(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷情況，也為被審計(jì)單位提出了風(fēng)險(xiǎn)警示。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在審計(jì)方案中的運(yùn)用

由于分析性測(cè)試結(jié)果不適合直接作為審計(jì)證據(jù)，因而審計(jì)人員在傳統(tǒng)審計(jì)應(yīng)用中的積極性不高。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更強(qiáng)調(diào)運(yùn)用分析性復(fù)核結(jié)果，實(shí)際上，分析性復(fù)核程序的運(yùn)用可貫穿于審計(jì)的全過(guò)程。在審計(jì)計(jì)劃階段，分析性復(fù)核程序可幫助對(duì)被審計(jì)單位的情況獲得更好的了解，確認(rèn)資料間的異常關(guān)系及意外波動(dòng)，以確定其他審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍。在審計(jì)的實(shí)施階段，分析性復(fù)核不僅僅是其他實(shí)質(zhì)性測(cè)試的一種補(bǔ)充，它也可能是審計(jì)中獲取異常賬戶余額和交易證據(jù)的有效方法。

例如，某部門(mén)的業(yè)務(wù)性質(zhì)是和外部有特種設(shè)備檢測(cè)資質(zhì)的單位合作，平時(shí)統(tǒng)一提供服務(wù)，收取檢測(cè)費(fèi)時(shí)，按口頭協(xié)議的分成比例估算控制，兩個(gè)單位各自收費(fèi)入賬。在對(duì)該部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)檢查收入時(shí)，傳統(tǒng)做法往往只注重帳內(nèi)收入情況。調(diào)用的單位年終總結(jié)顯示檢測(cè)量逐年穩(wěn)步上升，而通過(guò)分析性復(fù)核程序計(jì)算，該部門(mén)收入?yún)s只有小幅增長(zhǎng)，沒(méi)有隨業(yè)務(wù)量同步上升。我們通過(guò)對(duì)該賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，認(rèn)為存在收入分成比例不準(zhǔn)確或者存在帳外資金的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，該收入完整性的證實(shí)，無(wú)法從帳內(nèi)找到答案，需要追加額外的審計(jì)程序，從經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)尋找審計(jì)證據(jù)。在該部門(mén)的配合下，拿出的分配清單顯示，存在兩家單位年終清算結(jié)果滾存轉(zhuǎn)入下年的情況；現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查檢測(cè)業(yè)務(wù)臺(tái)帳，也發(fā)現(xiàn)存在合作方利用優(yōu)勢(shì)地位，減免客戶收費(fèi)的情況。

此外，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有助于合理確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量?！吨袊?guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第17號(hào)―重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》第八條指出：“內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高” 。所以評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，有利于合理確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量，在確保審計(jì)質(zhì)量的同時(shí)，可考慮接受一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以提高審計(jì)效率。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)務(wù)應(yīng)用的思考

1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種理念或方法，在審計(jì)時(shí)早就被許多人在自覺(jué)或不自覺(jué)地，或多或少地在應(yīng)用，只是到近幾年才被學(xué)者和業(yè)界挖掘、提煉、開(kāi)發(fā)，較為系統(tǒng)提出。所以，筆者認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并不神秘，審計(jì)人員都能使用其基本方法。

2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是一種值得推薦、應(yīng)用前景良好的模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)可以使審計(jì)人員，以相對(duì)獨(dú)立超然的地位，比較全面地掌握和使用各種經(jīng)營(yíng)管理信息，使用較為規(guī)范的方法，系統(tǒng)分析評(píng)估企業(yè)面臨的影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響，達(dá)到把握全局、控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估成為審計(jì)的重要內(nèi)容，使得內(nèi)部審計(jì)能更好的履行“免疫系統(tǒng)”功能，更好地為企業(yè)增加價(jià)值。

3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)擴(kuò)大了審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵，豐富了審計(jì)程序。審計(jì)人員形成審計(jì)結(jié)論所依據(jù)的證據(jù)不僅包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的證據(jù)，還包括了解企業(yè)及其環(huán)境獲取的證據(jù)。同時(shí)，為了克服傳統(tǒng)審計(jì)測(cè)試的缺陷，要針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不同的項(xiàng)目及不同的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采用個(gè)性化的審計(jì)程序，使審計(jì)方法應(yīng)用與審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)。

4.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)上發(fā)展起來(lái)的一種審計(jì)模式，有著獨(dú)特的先進(jìn)性。但在審計(jì)實(shí)踐中并不完全排斥和否定賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)。應(yīng)用中，要根據(jù)企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模、管理要求和審計(jì)基礎(chǔ)，因地制宜，選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)模式，恰當(dāng)把握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的使用范圍和使用力度。

5.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)范圍大大擴(kuò)展，涉及大量的風(fēng)險(xiǎn)管理、統(tǒng)計(jì)抽樣、分析性復(fù)核、數(shù)據(jù)挖掘等新技術(shù)，是在實(shí)踐中不斷提高、不斷發(fā)展的審計(jì)模式，這對(duì)內(nèi)審人員提出了更高的要求，需要內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，不斷實(shí)踐總結(jié)。

參考資料：

[1]《內(nèi)部審計(jì)學(xué)》――中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，時(shí)現(xiàn)主編.

第3篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) 應(yīng)用模型 研究

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)（risk-based auditing）是指審計(jì)人員以風(fēng)險(xiǎn)的分析、評(píng)價(jià)和控制為基礎(chǔ)，綜合運(yùn)用各種審計(jì)技術(shù)、搜集審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)意見(jiàn)的一種審計(jì)方法。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)已經(jīng)取代賬項(xiàng)（交易）基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)成為當(dāng)今審計(jì)的主流。如何在實(shí)務(wù)中運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)或從整體上規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)研究的課題之一。結(jié)合審計(jì)理論與實(shí)務(wù)，本文提出了建立風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型的要求，并引入風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型，為風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的應(yīng)用提供便利。

一、建立風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型的要求

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型應(yīng)反映風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)與賬項(xiàng)（交易）基礎(chǔ)審計(jì)和制度基礎(chǔ)審計(jì)的區(qū)別，即風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的特征。因此，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型符合以下要求。

1、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的開(kāi)放性特征

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的開(kāi)放性特征反映在應(yīng)用模型風(fēng)險(xiǎn)輸入變量上，即風(fēng)險(xiǎn)輸入變量水平隨審計(jì)環(huán)境的變化而變化，但風(fēng)險(xiǎn)變量本身卻是不變的。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)變量要素。

2、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)符合人們的認(rèn)識(shí)規(guī)律

這里的認(rèn)識(shí)規(guī)律是審計(jì)人員對(duì)其審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)規(guī)律。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)客戶風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)一般經(jīng)歷這樣的過(guò)程：初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)－根據(jù)初步風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果編制并執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃－根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行結(jié)果再次評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)－根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估差異修正并執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)應(yīng)用模型應(yīng)反映審計(jì)人員的這一認(rèn)識(shí)規(guī)律。

3、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)注重在保證質(zhì)量的前提下提高效率

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的質(zhì)量保證和效率體現(xiàn)在審計(jì)方法的選用上。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)應(yīng)用模型應(yīng)體現(xiàn)審計(jì)方法的選用原則。

4、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)可以滿足審計(jì)目標(biāo)不斷演變的需要

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型相對(duì)于審計(jì)目標(biāo)應(yīng)具有相對(duì)穩(wěn)定性，即改變審計(jì)目標(biāo)只是改變了應(yīng)用模型中風(fēng)險(xiǎn)輸入變量的水平，但不會(huì)改變風(fēng)險(xiǎn)輸入變量本身。

二、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型

1、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型圖（見(jiàn)圖1）

2、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型解析

（1）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因與審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告使用者密切關(guān)系。

①審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員在審計(jì)之前應(yīng)了解的要素之一，只有了解審計(jì)目標(biāo)才可能找到影響審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的要素。審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員就審計(jì)客體的公允性表示審計(jì)意見(jiàn)。

②審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因。審計(jì)客體中包含的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能導(dǎo)致使用者作出錯(cuò)誤的經(jīng)濟(jì)決策，如果審計(jì)人員就這樣的信息發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)，便構(gòu)成了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，審計(jì)人員必須了解審計(jì)報(bào)告的使用者，研究使用者的決策對(duì)審計(jì)客體錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的敏感程度。風(fēng)險(xiǎn)成因分析是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的起點(diǎn)。

（2）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源評(píng)估。

①來(lái)源三要素。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)三要素構(gòu)成。固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平與審計(jì)客戶相關(guān)，審計(jì)人員無(wú)法控制，只能進(jìn)行評(píng)估。檢查風(fēng)險(xiǎn)卻可以通過(guò)審計(jì)人員的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)降低，但檢查風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法根除。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，審計(jì)人員主要是評(píng)估可能的檢查風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估應(yīng)落實(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定層面，審計(jì)人員據(jù)此設(shè)計(jì)審計(jì)程序，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平。審計(jì)規(guī)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對(duì)其后的整個(gè)審計(jì)工作都具有關(guān)鍵性指導(dǎo)作用。

②風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)策略的構(gòu)成部分，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容之一。

③風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源三要素是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)輸入變量，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)計(jì)劃編制和執(zhí)行與輸入量有直接關(guān)系。

（3）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)。審計(jì)人員必須在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，通過(guò)審計(jì)規(guī)劃將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。審計(jì)規(guī)劃包括確定是否接受委托、簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)、制定審計(jì)策略和審計(jì)計(jì)劃三部分。

①確定是否接受委托。審計(jì)人員根據(jù)基于對(duì)審計(jì)道德、準(zhǔn)則和法規(guī)要求的考量和風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估水平?jīng)Q定是否接受委托。這是一個(gè)客戶篩選過(guò)程，是風(fēng)險(xiǎn)控制中的重要一環(huán)。

②簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。如果審計(jì)人員決定接受客戶委托，應(yīng)與客戶簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。審計(jì)人員應(yīng)確保審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)條款得到恰當(dāng)?shù)睦斫狻?/p>

③審計(jì)策略。審計(jì)策略規(guī)定了審計(jì)方向，描繪了審計(jì)的預(yù)期范圍和執(zhí)行，為審計(jì)計(jì)劃的制定提供指引，包括了解審計(jì)客戶及其環(huán)境、會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制制度及評(píng)估。根據(jù)以上要素確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，審計(jì)工作合作及審計(jì)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核及其事項(xiàng)等要素。

④審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃包括三部分，計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，計(jì)劃的進(jìn)一步（基于計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序），針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及其他為遵守審計(jì)準(zhǔn)則、執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的程序。

分析性測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序取決于基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)方法的確定，在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域使用綜合審計(jì)方法，在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域使用主要證實(shí)法。無(wú)論什么方法都要對(duì)重要項(xiàng)目執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，任何項(xiàng)目都要對(duì)其編制技術(shù)進(jìn)行測(cè)試。

在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)中，分析性測(cè)試程序的使用會(huì)產(chǎn)生分析性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)，細(xì)節(jié)測(cè)試程序的使用會(huì)產(chǎn)生細(xì)節(jié)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)，這是檢查風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)組成部分。

（4）審計(jì)復(fù)核。在風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的審計(jì)復(fù)核階段，審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)結(jié)果與審計(jì)規(guī)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行對(duì)比，判斷審計(jì)結(jié)果是否與計(jì)劃的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平一致、根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平設(shè)計(jì)的審計(jì)程序是否可以將檢查風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受的水平，如有必要修改審計(jì)計(jì)劃則執(zhí)行修改后的審計(jì)計(jì)劃。

（5）審計(jì)報(bào)告與歸檔。根據(jù)與審計(jì)客戶的溝通情況確定審計(jì)意見(jiàn)類型，出具審計(jì)報(bào)告，并將取得或編制的各種審計(jì)工作底稿按要求歸檔。

3、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型特征解析

（1）審計(jì)目標(biāo)―審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析―風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)輸入量。審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告使用者決定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因，風(fēng)險(xiǎn)成因決定風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)輸入量水平，但不會(huì)改變風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)輸入變量本身。因此，該風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)應(yīng)用模型適應(yīng)未來(lái)演變后審計(jì)目標(biāo)審計(jì)的需要。

（2）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)輸入量。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估水平是進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃的輸入量水平，審計(jì)計(jì)劃據(jù)此編制；在審計(jì)復(fù)核階段，審計(jì)執(zhí)行結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平的不一致將導(dǎo)致審計(jì)人員修改審計(jì)程序并執(zhí)行修改后的審計(jì)程序，直到審計(jì)結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平一致為止。該風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)應(yīng)用模型體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的開(kāi)放性特征。

（3）審計(jì)方法――綜合法與主要證實(shí)法。審計(jì)規(guī)劃階段的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為綜合法和主要證實(shí)法的選擇奠定了基礎(chǔ)，兩種方法的結(jié)合使用既保證了審計(jì)質(zhì)量又提高了效率。當(dāng)然，這兩種方法的有效性取決于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的恰當(dāng)性。

（4）風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估―審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行―審計(jì)復(fù)核―風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估―審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行―審計(jì)復(fù)核―風(fēng)險(xiǎn)再評(píng)估的循環(huán)可以糾正審計(jì)規(guī)劃階段輸入量水平的偏差，這種對(duì)輸入量水平的修正會(huì)隨著審計(jì)進(jìn)程的進(jìn)行、審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)加深而不斷進(jìn)行，符合審計(jì)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知規(guī)律。

三、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的應(yīng)用

除根據(jù)規(guī)劃階段評(píng)估的高風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)計(jì)并執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序外，審計(jì)人員還應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)的另一原則，即在整體實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序設(shè)計(jì)層面重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)、費(fèi)用有無(wú)被高估、負(fù)債和收入有無(wú)被低估現(xiàn)象的存在。

1、高估和低估對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的影響規(guī)律研究

（1）高估和低估對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的影響規(guī)律表（見(jiàn)表1）。

（2）高估和低估對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的影響。要正確解析高估和低估對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的影響，就必須依據(jù)會(huì)計(jì)等式“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用”進(jìn)行核算。

資產(chǎn)高估對(duì)負(fù)債、收入和費(fèi)用要素的影響

①資產(chǎn)被高估與負(fù)債被高估的關(guān)系。負(fù)債是資產(chǎn)的來(lái)源之一，負(fù)債與資產(chǎn)可以同時(shí)被高估，如對(duì)經(jīng)營(yíng)性收入的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原值入賬會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)被高估。

②資產(chǎn)被高估與收入被高估的關(guān)系。收入的實(shí)現(xiàn)必然導(dǎo)致資產(chǎn)增加，收入和資產(chǎn)可以同時(shí)被高估，如同時(shí)高估應(yīng)收賬款和收入。

③資產(chǎn)被高估與費(fèi)用被低估的關(guān)系。少計(jì)提資產(chǎn)損耗或少提資產(chǎn)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用被低估、資產(chǎn)被高估。

費(fèi)用高估與資產(chǎn)、負(fù)債的關(guān)系

④費(fèi)用被高估與資產(chǎn)被低估的關(guān)系。多計(jì)提資產(chǎn)損耗或多計(jì)提資產(chǎn)準(zhǔn)備會(huì)導(dǎo)致費(fèi)用被高估、資產(chǎn)被低估。

⑤費(fèi)用被高估與負(fù)債被高估的關(guān)系。企業(yè)多計(jì)提準(zhǔn)備會(huì)造成費(fèi)用、負(fù)債同時(shí)被高估。

收入被低估與資產(chǎn)、負(fù)債的關(guān)系

⑥收入被低估與資產(chǎn)被低估的關(guān)系。實(shí)現(xiàn)收入不入賬或少入賬會(huì)造成收入被低估，同時(shí)資產(chǎn)被低估。

⑦收入被低估與負(fù)債被高估的關(guān)系。從預(yù)收款中不轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)已實(shí)現(xiàn)的收入會(huì)導(dǎo)致負(fù)債被高估、收入被低估。

負(fù)債被低估與資產(chǎn)、費(fèi)用和收入的關(guān)系

⑧負(fù)債被低估與資產(chǎn)被低估的關(guān)系。少計(jì)或不計(jì)因負(fù)債而增加的資產(chǎn)會(huì)導(dǎo)致負(fù)債、資產(chǎn)同時(shí)被低估。

⑨負(fù)債被低估與收入被高估的關(guān)系。未實(shí)現(xiàn)收入的預(yù)收款確認(rèn)為收入會(huì)導(dǎo)致負(fù)債被低估、收入被高估。

⑩負(fù)債被低估與費(fèi)用被低估的關(guān)系。少計(jì)提或不計(jì)提相關(guān)準(zhǔn)備會(huì)造成負(fù)債和費(fèi)用同時(shí)被低估。

2、高估與低估測(cè)試的原理解析

從實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序設(shè)計(jì)整體角度觀察，資產(chǎn)、費(fèi)用被高估與負(fù)債和收入被高估測(cè)試涵蓋了資產(chǎn)、負(fù)債、收入和負(fù)債項(xiàng)目中每一個(gè)項(xiàng)目的高估和低估測(cè)試。

（1）資產(chǎn)被高估與被低估測(cè)試。審計(jì)人員根據(jù)資產(chǎn)借方記錄設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試資產(chǎn)是否被高估。審計(jì)人員執(zhí)行針對(duì)收入和負(fù)債可能被低估而設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試資產(chǎn)是否被低估；設(shè)計(jì)并執(zhí)行費(fèi)用可能被高估的審計(jì)程序可以檢測(cè)資產(chǎn)是否被低估。

（2）費(fèi)用被高估與被低估測(cè)試。審計(jì)人員根據(jù)費(fèi)用借方記錄設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試費(fèi)用是否被高估。審計(jì)人員執(zhí)行針對(duì)負(fù)債是否低估的測(cè)試程序可以檢測(cè)費(fèi)用是否被低估。

（3）收入被低估與被高估測(cè)試。審計(jì)人員根據(jù)收入的完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試出收入是否被低估。審計(jì)人員根據(jù)負(fù)債項(xiàng)目可能被低估設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以檢測(cè)收入是否被高估；根據(jù)資產(chǎn)可能被高估設(shè)計(jì)和執(zhí)行審計(jì)程序可以檢測(cè)收入是否被高估。

（4）負(fù)債被低估與高估被測(cè)試。審計(jì)人員根據(jù)負(fù)債可能負(fù)債被低估設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試負(fù)債是否被低估；根據(jù)收入可能被高估設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試負(fù)債是否被低估。審計(jì)人員根據(jù)資產(chǎn)可能被高估設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試負(fù)債是否被高估；根據(jù)費(fèi)用可能被高估設(shè)計(jì)并執(zhí)行審計(jì)程序可以測(cè)試負(fù)債是否被高估。

【參考文獻(xiàn)】

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第4篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)所在部門(mén)的財(cái)務(wù)收支情況以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)千部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履。隨著我國(guó)近些年出現(xiàn)的腐敗問(wèn)題暴漏出我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的缺陷，因此借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概述

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)就是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)理論作為基礎(chǔ)。利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型對(duì)被審計(jì)單位的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、動(dòng)態(tài)的分析與評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)具有以下特點(diǎn)：審計(jì)重點(diǎn)前移。以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)中更加側(cè)重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果對(duì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。以此實(shí)現(xiàn)資源的合理分配；審計(jì)證據(jù)的內(nèi)涵不斷擴(kuò)大，證據(jù)的來(lái)源更加科學(xué)化。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是以科學(xué)的證件作為基礎(chǔ)的。尤其是重視外部證據(jù)。這樣可以避免單純依靠?jī)?nèi)部審計(jì)結(jié)論的片面性，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；分析性程序的運(yùn)用。在新常態(tài)下領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法行為更加隱蔽，所以對(duì)于集體經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定存在難度。尤其是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣性發(fā)展。任何因素都有可能影響審計(jì)結(jié)論。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用分析程序。并且將分析程序貫穿于整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系中。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的應(yīng)用主要是因?yàn)樵趥鹘y(tǒng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)容易出現(xiàn)審計(jì)主體對(duì)審計(jì)對(duì)象真實(shí)性等相關(guān)事項(xiàng)評(píng)價(jià)后。出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論與實(shí)際情況不符而產(chǎn)生的損失以及審計(jì)主體承擔(dān)責(zé)任的可能性。因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)具有以下價(jià)值優(yōu)勢(shì)：

有助于規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于在新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容呈現(xiàn)多樣式發(fā)展，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量關(guān)系到黨政建設(shè)。然而基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所存在的不足容易出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如基于審計(jì)人員自身專業(yè)素質(zhì)而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論與事實(shí)不符的現(xiàn)象可能會(huì)產(chǎn)生審計(jì)主體出現(xiàn)損失，例如領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)主體責(zé)任的可能性。因此將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向應(yīng)用到審計(jì)中可以清晰識(shí)別出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。從而提高審計(jì)質(zhì)量。規(guī)避不合理的審計(jì)問(wèn)題出現(xiàn)。

化資源配置。提高審計(jì)質(zhì)量。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅時(shí)間跨度大，而且審計(jì)內(nèi)容比較多，根據(jù)工作經(jīng)驗(yàn)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中被審計(jì)單位出于“被審計(jì)”的限制，它們往往不會(huì)積極配合相關(guān)審計(jì)工作。例如對(duì)于審計(jì)人員提出的相關(guān)問(wèn)詢等采取故意拖延或者不理睬的方式。再加上審計(jì)人員數(shù)量的局限，使得審計(jì)工作量比較大。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則可以通過(guò)系統(tǒng)分析與評(píng)價(jià)實(shí)現(xiàn)了高效審計(jì)。首先審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以此增強(qiáng)了審計(jì)工作的質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)了審計(jì)資源的優(yōu)化配置。

有利于拓展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)職能。完善全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)不僅對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任期的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。而且還關(guān)注相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的管理。根據(jù)責(zé)任審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。及時(shí)糾正單位經(jīng)營(yíng)中所存在的問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)關(guān)頭前移，做到了主動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的效果。更為關(guān)鍵的是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)完善了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)模型可以將各種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)清晰的展現(xiàn)出來(lái)，以此更好的突出重點(diǎn)監(jiān)督與管理。便于審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位的工作。例如將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)展現(xiàn)出來(lái)可以讓被審計(jì)單位知道自己的風(fēng)險(xiǎn)，以便采取措施進(jìn)行整改。

構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論引入到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中主要分為三個(gè)階段：一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。二是審計(jì)實(shí)施階段，三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)階段。結(jié)合相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)模式構(gòu)建需要做好以下工作：

構(gòu)建有效的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系?；诮?jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)生。領(lǐng)導(dǎo)千部違紀(jì)違法的行為越來(lái)越隱蔽，因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也要不斷的創(chuàng)新。適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展要求。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)則及流程的日益規(guī)范，在經(jīng)濟(jì)審計(jì)中存在審計(jì)質(zhì)量不高的問(wèn)題，因此目前的重點(diǎn)就是構(gòu)建完善的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控體系：一方面要強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督力度。雖然風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提高了審計(jì)工作效率，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的審計(jì)。但是也不能忽視對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)。因此作為審計(jì)部門(mén)必須要強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)督力度，重視證據(jù)的科學(xué)性與法治性；另一方面建立審計(jì)動(dòng)態(tài)信息反饋機(jī)制。基于風(fēng)險(xiǎn)防范的目標(biāo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)要及時(shí)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量信息反饋。做到依法審計(jì)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的能力。

建立完善的量化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向必然是未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，其中如何評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)將成為關(guān)鍵。隨著計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)建設(shè)，

第5篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì); 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向; 國(guó)家治理

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通過(guò)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國(guó)家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見(jiàn)恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、目的、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面，與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除了對(duì)審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或者說(shuō)審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)外，還包括審計(jì)結(jié)果運(yùn)用導(dǎo)致的政治、社會(huì)等風(fēng)險(xiǎn)，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括審計(jì)判斷風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)結(jié)果運(yùn)用延伸風(fēng)險(xiǎn)，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計(jì)的一個(gè)重要特征就是需要在審計(jì)事項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任界定仍是一個(gè)難點(diǎn)。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實(shí)情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計(jì)人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不僅包括鑒證風(fēng)險(xiǎn)，還包括責(zé)任界定風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者對(duì)“重要性”概念的運(yùn)用不同。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指沒(méi)有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項(xiàng)，因?yàn)闄?quán)力的運(yùn)行需要安全合規(guī)有效，錯(cuò)誤或舞弊沒(méi)有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計(jì)的抽樣審計(jì)技術(shù)等一般性的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)原因外，還有以下三個(gè)方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生于我國(guó)特定的制度環(huán)境和我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時(shí)期，是我國(guó)政體國(guó)體及其權(quán)力運(yùn)行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運(yùn)行自律和自控的機(jī)制設(shè)計(jì)，是現(xiàn)行干部管理體制實(shí)踐總結(jié)的制度完善，是中國(guó)特色國(guó)家治理的必然要求。在審計(jì)內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運(yùn)行，即以權(quán)力運(yùn)行為主線進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)，區(qū)別于以資金為主線的財(cái)政收支審計(jì)以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。權(quán)力運(yùn)行是一個(gè)復(fù)雜的行為過(guò)程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場(chǎng)景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過(guò)程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對(duì)于權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效性判斷存在錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。

二是審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國(guó)特色的審計(jì)業(yè)務(wù)，著眼于對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運(yùn)行為主線展開(kāi)，圍繞權(quán)力運(yùn)行確定審計(jì)內(nèi)容、收集審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運(yùn)行的合規(guī)有效評(píng)價(jià)涉及大量的非財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，而審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)事項(xiàng)審查評(píng)價(jià)，對(duì)非財(cái)務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識(shí)，由此導(dǎo)致審計(jì)人員在專業(yè)判斷時(shí)會(huì)面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險(xiǎn)。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)事項(xiàng)的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)的內(nèi)容，涵蓋了單位運(yùn)營(yíng)管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計(jì)內(nèi)容復(fù)雜，審計(jì)范圍廣泛。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)時(shí)間較短，而審計(jì)對(duì)象或?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)時(shí)間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)組織方式導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素較為廣泛，既包括國(guó)家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運(yùn)行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容

將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)基本思想引入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)流程及內(nèi)容主要分為以下三個(gè)階段。

一是審計(jì)準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估目的是綜合分析影響被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計(jì)策略，將有限的審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，以提高審計(jì)效率和效果。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的審計(jì)程序包括觀察、詢問(wèn)、分析性程序等。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，要著重從權(quán)力運(yùn)行舞弊機(jī)會(huì)、權(quán)力運(yùn)行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體特征等角度分析評(píng)估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)行違規(guī)無(wú)效率風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容包括分析國(guó)家政策法律法規(guī)等國(guó)家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息來(lái)源包括國(guó)家政策法律法規(guī)、被審計(jì)單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計(jì)單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，要特別注意被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財(cái)務(wù)人動(dòng)情況、完成各項(xiàng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)情況，在對(duì)權(quán)力安全有效運(yùn)行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域。實(shí)務(wù)中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估還要從權(quán)力運(yùn)行安全有效的角度特別關(guān)注被審計(jì)單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計(jì)實(shí)施階段。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施階段的主要工作是落實(shí)審計(jì)實(shí)施方案、獲取審計(jì)證據(jù)、作出審計(jì)結(jié)論等?，F(xiàn)場(chǎng)管理是影響審計(jì)實(shí)施階段工作效率效果的重要決定因素。審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理是審計(jì)執(zhí)行主體為規(guī)范審計(jì)外勤作業(yè)、提高審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作效率、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、保障審計(jì)質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織、審計(jì)資源的分配、現(xiàn)場(chǎng)信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過(guò)程的管理與控制（易茜，2007）。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊(duì)中審計(jì)人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計(jì)組長(zhǎng)正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有效的現(xiàn)場(chǎng)管理，還要求按時(shí)完成項(xiàng)目進(jìn)度。項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組將審計(jì)實(shí)施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項(xiàng)，同時(shí)將核定的工作日分解量化到每一項(xiàng)工作，并確定對(duì)應(yīng)的審計(jì)人員，制定審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)工作進(jìn)度表開(kāi)展針對(duì)性管理。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)務(wù)中，要加強(qiáng)對(duì)外聘人員的調(diào)配和管理。通過(guò)與外聘人員簽訂審計(jì)責(zé)任承諾書(shū)，對(duì)有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對(duì)外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三是審計(jì)終結(jié)和責(zé)任評(píng)價(jià)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的最終產(chǎn)品，涉及對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理等的信息評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)為現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)的重要證據(jù)。在審計(jì)終結(jié)階段，要做好與被審計(jì)單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，特別是在審計(jì)證據(jù)整理、作出審計(jì)結(jié)論和發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計(jì)判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評(píng)價(jià)的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評(píng)價(jià)與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要風(fēng)險(xiǎn)源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹(shù)立責(zé)任評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在重事實(shí)、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評(píng)價(jià)等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動(dòng)評(píng)價(jià)，通過(guò)責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時(shí)，要采取科學(xué)有效的評(píng)價(jià)方法，如采用故障樹(shù)、作業(yè)價(jià)值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評(píng)價(jià)。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)必須要以審計(jì)證據(jù)為支持，客觀公正地評(píng)價(jià)，特別是要注意對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的成績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的邏輯一致性。審計(jì)報(bào)告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的最后一道防線，要重視報(bào)告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的線索、問(wèn)題等審計(jì)小組要通過(guò)討論會(huì)等形式及時(shí)溝通交流，對(duì)于審計(jì)權(quán)限不能夠查實(shí)的問(wèn)題，要通過(guò)協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門(mén)、司法部門(mén)等開(kāi)展審計(jì)調(diào)查。

【參考文獻(xiàn)】

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第6篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)師事務(wù)所；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；控制措施

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性，包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果呈反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)基本上屬于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估這部分風(fēng)險(xiǎn)通常是通過(guò)測(cè)試其內(nèi)部控制的有效性來(lái)判斷的。而對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠控制的檢查風(fēng)險(xiǎn)部分，通常是通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境和實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來(lái)判斷的。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.內(nèi)部原因

（1）審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的有限性注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)能力的相對(duì)有限，使審計(jì)所能完成任務(wù)的能力難以達(dá)到社會(huì)的全部期望，或者使社會(huì)與審計(jì)職業(yè)界對(duì)審計(jì)的內(nèi)容和要求不一致，加大了項(xiàng)目的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn).

（2）審計(jì)人員職業(yè)道德較低和會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制度的不健全性而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。很多會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或評(píng)估機(jī)構(gòu)，或者設(shè)置了并沒(méi)有具體實(shí)施，而是為了經(jīng)濟(jì)利益盲目地接受高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客戶，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)失控。

2.外部原因

（1）不斷變化的法律環(huán)境市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)，各種經(jīng)濟(jì)組織與外界的聯(lián)系越頻繁，利用審計(jì)服務(wù)的人也就越多，除證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等政府部門(mén)外，還有投資人、債權(quán)人，甚至包括潛在的投資人、債權(quán)人等信息需求者。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)國(guó)家有關(guān)部門(mén)和社會(huì)公眾也負(fù)有提供準(zhǔn)確的審計(jì)信息，維護(hù)國(guó)家及公眾的利益的責(zé)任。但是如果審計(jì)人員在審計(jì)活動(dòng)中發(fā)生了違約、失察、甚至與被審計(jì)單位共同造假欺騙大眾行為，損害了國(guó)家、委托人、受托人或其他的第三者的利益，那么上述任何一方都可以依照法律追究注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任。

（2）獲取的會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱由于信息的不對(duì)稱，部分經(jīng)營(yíng)者為謀求高額利潤(rùn)或逃避納稅，有意弄虛作假、謊報(bào)業(yè)績(jī)，造成會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真。當(dāng)被審計(jì)單位在主觀上要提供虛假的會(huì)計(jì)信息時(shí)，其在業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性極強(qiáng)，加大了注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。社會(huì)各層次對(duì)審計(jì)報(bào)告的依賴程度和信任程度越來(lái)越大，審計(jì)意見(jiàn)會(huì)被更多的經(jīng)濟(jì)主體使用，作為審計(jì)意見(jiàn)提供者的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)加劇。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制措施

1.內(nèi)部措施

（1）內(nèi)部治理嚴(yán)格，實(shí)行統(tǒng)一管理。質(zhì)量監(jiān)督管理委員會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督，嚴(yán)格控制審計(jì)質(zhì)量，有效地控制了各部門(mén)的自，提高了各個(gè)層次對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度。

（2）重視執(zhí)業(yè)人員的選聘與培訓(xùn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員招聘由人力資源部和審計(jì)部共同管理，每年需招聘審計(jì)助理、項(xiàng)目經(jīng)理及高級(jí)審計(jì)人員。招聘的人員都有一段試用期，在試用期內(nèi)他們作為實(shí)習(xí)生參與該年度的年度審計(jì)工作。待到年審工作結(jié)束后，人力資源部和項(xiàng)目組根據(jù)其在年審工作中的表現(xiàn)決定是否錄用為正式員工。被聘用的員工再根據(jù)其工作成績(jī)和工作經(jīng)驗(yàn)可以逐級(jí)晉升，既保證了內(nèi)部員工的積極性又控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.外部措施

（1）慎重選擇客戶公司，嚴(yán)格把關(guān)簽約環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)有專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)和業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)委員會(huì)，專門(mén)針對(duì)簽約環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和計(jì)量。會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接的每一個(gè)客戶必須通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估委員會(huì)簽約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)，出具低風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意見(jiàn)報(bào)告后才能正式對(duì)該客戶實(shí)施審計(jì)，否則就不接受該被審計(jì)單位的委托。

（2）擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)模，規(guī)模不斷擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力也就大大增強(qiáng)，抵御審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力也得到了很大提升。

（3）聘請(qǐng)高級(jí)法律經(jīng)濟(jì)顧問(wèn)，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的法律經(jīng)濟(jì)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從成立后，就應(yīng)該成立由資深法律專家和高校教授等組成專家委員會(huì)，對(duì)一些重大項(xiàng)目、有爭(zhēng)議的審計(jì)問(wèn)題及法律責(zé)任等進(jìn)行專項(xiàng)研究和監(jiān)管。有了專家委員會(huì)的參與，如果有審計(jì)訴訟發(fā)生，事務(wù)所也可有備而戰(zhàn)，進(jìn)行合理合法的抗辯，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)引起的法律責(zé)任，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降到最低程度。

（4）提取風(fēng)險(xiǎn)基金、購(gòu)買(mǎi)職業(yè)保險(xiǎn)，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)投保充分的責(zé)任保險(xiǎn)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所一項(xiàng)極為重要的保護(hù)措施，盡管保險(xiǎn)不能免除可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生的財(cái)務(wù)損失。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)控制是一系統(tǒng)工程，可以從謹(jǐn)慎選擇客戶、強(qiáng)化事務(wù)所內(nèi)部治理、改進(jìn)審計(jì)方法等方面來(lái)加強(qiáng)。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的存在，影響會(huì)計(jì)師審計(jì)的聲譽(yù)，阻礙了國(guó)家發(fā)展和審計(jì)行業(yè)的崛起。

(一)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)過(guò)程中，不僅要履行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職責(zé)，也要服務(wù)被審計(jì)單位，以獲得經(jīng)濟(jì)報(bào)酬。追求利益和職責(zé)履行本身就是矛盾，必然會(huì)導(dǎo)致一些欺詐行為，也是一些造假案件頻發(fā)的主要原因。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于利益的驅(qū)使而失去了獨(dú)立。企業(yè)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的屬性，追求經(jīng)濟(jì)利益是它必然的要求。由此說(shuō)來(lái)，在生存和追求利益的雙重壓力下，很可能會(huì)讓會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師失去獨(dú)立，為了吸引客戶，取得不當(dāng)利益，和被審計(jì)單位合伙弄虛作假。

(二)被審計(jì)單位本身存在風(fēng)險(xiǎn)首先，現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加，而風(fēng)險(xiǎn)高的企業(yè)審計(jì)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必然增加。雖然經(jīng)營(yíng)失敗不等于審計(jì)失敗，但往往難以逃脫對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的訴訟。其次，信息系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域朝電子數(shù)據(jù)處理部門(mén)發(fā)展，交易時(shí)會(huì)計(jì)直接監(jiān)督減少，未授權(quán)的訪問(wèn)、存取、修改數(shù)據(jù)可能不會(huì)留下任何痕跡。減少手工勞動(dòng)的工作會(huì)導(dǎo)致發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊低，但可以修改應(yīng)用程序或系統(tǒng)軟件可能使已發(fā)生的錯(cuò)誤和舞弊不被發(fā)現(xiàn)而長(zhǎng)期存在。再次，財(cái)務(wù)舞弊是會(huì)計(jì)信息失真的根本原因，已成為風(fēng)險(xiǎn)的首要原因。

(三)注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏專業(yè)勝任能力和職業(yè)水平技術(shù)性很強(qiáng)的審計(jì)活動(dòng)，要求參與人員有較深厚的會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)和法律知識(shí)基礎(chǔ)和有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、強(qiáng)有力的分析和判斷能力。否則，就很難對(duì)會(huì)計(jì)信息反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷，風(fēng)險(xiǎn)將不可避免。我國(guó)的審計(jì)事業(yè)從建立到現(xiàn)在不過(guò)一、二十年時(shí)間，取得資格考試門(mén)檻不高，許多審計(jì)人員缺乏經(jīng)濟(jì)理論、基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、現(xiàn)代信息技術(shù)的專業(yè)知識(shí)，這些和對(duì)審計(jì)人員的要求高不相適應(yīng)，從而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)建立和完善內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制和質(zhì)量控制體系首先，加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立和完善質(zhì)量控制體系，從思想上認(rèn)識(shí)到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的危害；其次對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，注重審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的收集和整理，制定有效的方案，以控制風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并采取適當(dāng)和有效的控制手段。最后，審計(jì)對(duì)象內(nèi)部控制制度不健全，審計(jì)條件不具備，可以拒絕接受委托，讓它完成完整建賬以后，開(kāi)展審計(jì)工作。

(二)遵守職業(yè)道德，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的綜合素質(zhì)行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)定期開(kāi)展法制教育和法律講座，讓審計(jì)人員明白和遵守法律，在法律的框架內(nèi)使用法律，排除審計(jì)工作面臨的所有主、客觀因素，使審計(jì)活動(dòng)符合法定程序，審計(jì)評(píng)價(jià)合乎依據(jù)和規(guī)章，審計(jì)得出客觀、公正的結(jié)論。會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)常常進(jìn)行職業(yè)道德教育和反腐倡廉教育，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行制度規(guī)范，從行為上約束審計(jì)人員，以有效防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)謹(jǐn)慎選擇客戶，保持良好溝通承接業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能只是一味接單。我們必須了解客戶，對(duì)他們進(jìn)行綜合行業(yè)分析，對(duì)他們的經(jīng)營(yíng)特色，管理人員過(guò)去的信用記錄等因素都要進(jìn)行綜合分析后才能來(lái)決定是否承接審計(jì)邀約。優(yōu)質(zhì)的客戶舞弊的可能性不太大，造成了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)的低，反之亦然。良好的溝通是對(duì)已經(jīng)接受邀約的客戶一個(gè)重要方法，根據(jù)實(shí)際情況，開(kāi)展各種形式的咨詢服務(wù)，幫助他們及時(shí)的消化和解決財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，既解決了客戶的實(shí)際困難，也在事實(shí)上控制了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)選擇客戶，更好地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的第一道關(guān)卡。簽署約定的質(zhì)量可以決定是否審核到會(huì)計(jì)差錯(cuò)和更正假賬，簽署風(fēng)險(xiǎn)直接對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)有影響。簽訂之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行一些了解，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，選擇客戶慎之又慎；并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的積累，完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，逐步完善合同簽訂、簽訂規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的行為，以確保簽約風(fēng)險(xiǎn)制度上最小化。通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)化的專業(yè)判斷，以盡量減少由于個(gè)人喜好所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以為不同情況下選擇標(biāo)準(zhǔn)的專業(yè)判斷做出具體的規(guī)定，以便使單位內(nèi)專業(yè)判斷的趨同，形成自己的執(zhí)業(yè)風(fēng)格，減少由于個(gè)人喜好產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格推行復(fù)核的三級(jí)制的實(shí)施，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制（針對(duì)現(xiàn)行的三級(jí)審查形式和一些專業(yè)判斷屈從于其他現(xiàn)象的壓力，有必要重申嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制度）。消除人為因素對(duì)審計(jì)結(jié)果干擾，并確保三級(jí)復(fù)核實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

三、總結(jié)

第8篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；分析

科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的過(guò)程中，企業(yè)規(guī)模也隨之不斷擴(kuò)大，而且經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)變得日趨復(fù)雜化和多樣化，此類現(xiàn)象出現(xiàn)，使得企業(yè)開(kāi)始關(guān)注內(nèi)部控制機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)控制度中重要一環(huán)，現(xiàn)已受到高度重視，與此同時(shí)，因?yàn)榻?jīng)濟(jì)環(huán)境變化多樣，不確定性因素出現(xiàn)，這些狀況都要求企業(yè)務(wù)必做好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理和防范。

一、原理分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基本原理，其主要是指企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)錯(cuò)誤報(bào)備、漏項(xiàng)報(bào)備過(guò)程中出現(xiàn)的相應(yīng)缺陷和不足，但是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員卻錯(cuò)誤的將其視為合法有效的，使得錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)出現(xiàn)且不受約束，這與外部審計(jì)時(shí)相同的。一般情況下，大眾認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以出現(xiàn)，是有審計(jì)機(jī)構(gòu)錯(cuò)誤判斷和審計(jì)人員錯(cuò)誤判斷所導(dǎo)致的，從實(shí)際角度而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于之審計(jì)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，值得關(guān)注。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）制度薄弱

企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度，是審計(jì)監(jiān)督是否合理進(jìn)行的有力前提與恒定標(biāo)準(zhǔn)，假設(shè)沒(méi)有合理內(nèi)部控制制度進(jìn)行企業(yè)行為約束，那么勢(shì)必會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重后果，此時(shí)的審計(jì)可靠性會(huì)不斷降低，加之企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式現(xiàn)已呈多樣化發(fā)展趨勢(shì)，企業(yè)管理層次便會(huì)不斷增加，此種狀況出現(xiàn)，表示企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難度會(huì)不斷的增加，隨之帶來(lái)的就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）業(yè)務(wù)漏洞

企業(yè)業(yè)務(wù)范圍日漸擴(kuò)大的過(guò)程中，審計(jì)業(yè)務(wù)工作量度也隨之加大，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可謂是苦難重重。假設(shè)企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)不進(jìn)行拓展，審計(jì)業(yè)務(wù)類型局限性明顯。假設(shè)各種金融衍生工具介入，那么后續(xù)會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)便會(huì)變得更加多變及復(fù)雜，隨之而來(lái)的則是審計(jì)工作難度持續(xù)增加；企業(yè)審計(jì)范圍擴(kuò)大，其實(shí)不僅僅是單方面的企業(yè)財(cái)務(wù)成本審計(jì)擴(kuò)大，企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力評(píng)估工作和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作等都被列入日程之上，企業(yè)審計(jì)工作人員職業(yè)能力水平和理論知識(shí)，二者務(wù)必達(dá)到要求，負(fù)責(zé)審計(jì)工作的工作人員若提出錯(cuò)誤審計(jì)意見(jiàn)，便會(huì)滋生諸多審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，后果不堪設(shè)想。

（三）模式單一

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體制不健全方面，核心體現(xiàn)即為審計(jì)模式單一，在一定程度上缺乏合理的質(zhì)量控制結(jié)構(gòu)體系，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方面較為落后，仍舊沿襲以往審計(jì)模式，賬項(xiàng)基礎(chǔ)占據(jù)主導(dǎo)地位，查缺補(bǔ)漏是主要功能。另外要提到的一點(diǎn)是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式中，審計(jì)手段相對(duì)落后，財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算機(jī)發(fā)展步伐和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展步伐遠(yuǎn)超內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率持續(xù)降低，那么后續(xù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成本便會(huì)不合理增加，上述內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中的主要風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范

（一）獨(dú)立性保障

防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)首要一點(diǎn)就是要進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性保障，西方國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上具有一定先進(jìn)性和可借鑒性，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上十分嚴(yán)格，分別是董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)，這些機(jī)構(gòu)可以直接把信息進(jìn)行上報(bào)，決策者會(huì)第一時(shí)間接收到準(zhǔn)確信息。

只有企業(yè)內(nèi)部部門(mén)具有獨(dú)立性，才能有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，要將審計(jì)機(jī)構(gòu)與監(jiān)事會(huì)統(tǒng)一設(shè)置，目的就是為了穩(wěn)步提升組織部門(mén)的基礎(chǔ)性工作效率。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，務(wù)必具備相對(duì)獨(dú)立性，避免受到消極因素影響與干擾，全方位、多角度的保證審計(jì)報(bào)告信息準(zhǔn)確性，滿足各方所需。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

日常工作中，按時(shí)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，之后在此基A上制定出合理、積極的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)辦法。具體審計(jì)工作初始進(jìn)行階段，務(wù)必要對(duì)內(nèi)控制度要素和經(jīng)營(yíng)管理要素以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要素等予以合理考核和透徹審計(jì)，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候一定要及時(shí)予以詳細(xì)調(diào)查和深度分析，對(duì)面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施科學(xué)恒定與評(píng)估。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常情況下是將大風(fēng)險(xiǎn)單位視為審計(jì)工作難點(diǎn)和重點(diǎn)，所以企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要在基礎(chǔ)性審計(jì)方案制定階段，合理確定審計(jì)時(shí)間信息，隨之最大限度上將所有要素考慮完備，從根本上降低企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）方法改進(jìn)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)需要被合理控制，那么其中最為重要的一環(huán)就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式改進(jìn)和方法創(chuàng)新，可以將制度基礎(chǔ)審計(jì)方案視為整個(gè)操作方案的核心，以抽樣審計(jì)方法和詳細(xì)審計(jì)模式為輔助操作方案，然后逐步向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過(guò)渡。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展是以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主的，企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)來(lái)說(shuō)比較復(fù)雜，還有就是企業(yè)內(nèi)部管理科學(xué)化發(fā)展趨勢(shì)明顯，內(nèi)控制度建立健全、不斷完善前提下，制度基礎(chǔ)審計(jì)已具備基礎(chǔ)和必要性。

合理使用制度基礎(chǔ)審計(jì)方案最為重要，需要從實(shí)際角度出發(fā)，對(duì)重點(diǎn)內(nèi)容、難點(diǎn)內(nèi)容和疑點(diǎn)內(nèi)容等濟(jì)寧透徹、詳細(xì)的操作與審計(jì)，接著就是深入調(diào)查和循序漸進(jìn)的分析取證操作，旨在獲取有力證據(jù)來(lái)有效支持審計(jì)意見(jiàn)，對(duì)不是審計(jì)重點(diǎn)的內(nèi)容操作要以抽樣審計(jì)為主，目的則是為了對(duì)樣本量加以詳細(xì)確定，之后在此基礎(chǔ)上給予準(zhǔn)確的審計(jì)判斷，綜合提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制質(zhì)量和控制效率，合理的防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)方面的長(zhǎng)期、有效發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之所以產(chǎn)生，大多數(shù)情況下均是由各類因素所造成在，主要分為客觀因素和主觀因素兩種，因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。但我們還要深刻的意識(shí)到，它是不可能被完全消除的，所以若想達(dá)到規(guī)范化操作目的和制度化操作目的以及專業(yè)化操作目的且有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，就需要建立健全制度，加強(qiáng)審計(jì)工作的獨(dú)立性保障和強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不斷的進(jìn)行審計(jì)模式創(chuàng)新和改進(jìn)，身為審計(jì)人員，更要以身作則，全身心的投入到企業(yè)審計(jì)工作之中，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理貢獻(xiàn)力量。

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第9篇：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目的范文

【關(guān)鍵詞】現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)；問(wèn)題

引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展背景下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)需要面對(duì)更為劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。而引入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，能夠使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得到順利開(kāi)展，繼而使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。因此，有必要對(duì)基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題展開(kāi)分析，從而更好的促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

一、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式分析

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式，其實(shí)就是在傳統(tǒng)審計(jì)上發(fā)展而來(lái)的一種審計(jì)模式，可以系統(tǒng)的對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)分析和評(píng)價(jià)。在該種審計(jì)模式下，需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況，然后對(duì)被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行判斷。而以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，并結(jié)合之前的判斷，就能夠制定一個(gè)符合企業(yè)發(fā)展要求的審計(jì)策略，從而使整個(gè)審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)得到控制。所以，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式其實(shí)是一個(gè)能夠?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低的審計(jì)模式。因此，在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將貫穿于審計(jì)工作的全過(guò)程。

二、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題分析

（一）未建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)

對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)評(píng)估，需要有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)。但就目前來(lái)看，國(guó)內(nèi)企業(yè)需要面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類繁多，既有來(lái)自于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部管理的風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)時(shí)，遭遇了較多的困難。然而在現(xiàn)實(shí)生活中，多數(shù)企業(yè)在設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)時(shí)并沒(méi)有科學(xué)的依據(jù)，從而導(dǎo)致這些指標(biāo)的設(shè)立缺乏一定的科學(xué)性。而利用這些指標(biāo)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)評(píng)價(jià)，顯然缺乏一定的說(shuō)服力。因此，從整體上來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估仍然缺乏有效性和適應(yīng)性。

（二）缺少長(zhǎng)期采集風(fēng)險(xiǎn)信息的數(shù)據(jù)庫(kù)

在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)評(píng)價(jià)時(shí)，需要完成對(duì)企業(yè)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)信息的收集，從而為風(fēng)險(xiǎn)的管理提供可靠的依據(jù)。而在不同的時(shí)期，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)也有所不同，所以如何長(zhǎng)期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)信息的采集是內(nèi)部審計(jì)人員需要考慮的問(wèn)題。但就現(xiàn)階段而言，多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有全面開(kāi)展企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)信息的采集工作。而針對(duì)采集到的部分信息，也沒(méi)有建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行信息的分類管理和分析。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員只能開(kāi)展階段性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，從而無(wú)法為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控工作的開(kāi)展提供具有一定準(zhǔn)確性的參考數(shù)據(jù)支持。

（三）多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平不高

在內(nèi)部審計(jì)人員配備方面，多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平普遍不高。一方面，很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員招聘時(shí)，主要面向的是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的大中專學(xué)生。而這些學(xué)生的知識(shí)結(jié)果比較單一，很少有學(xué)生能夠同時(shí)掌握工程、信息技術(shù)和法律等多個(gè)領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)，從而難以滿足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作的開(kāi)展要求。另一方面，很多企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)工作不受重視，配備的人員也多為一些業(yè)務(wù)能力相對(duì)較弱的財(cái)會(huì)人員。而這些人員在接手內(nèi)部審計(jì)工作之前，往往沒(méi)能得到統(tǒng)一的培訓(xùn)，本身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開(kāi)展的意義也并不清楚，從而導(dǎo)致其無(wú)法勝任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作。因此，企業(yè)想要開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，還要使內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到提高。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展需要保持一定的獨(dú)立性，從而避免內(nèi)部審計(jì)人員在工作的過(guò)程中受到外界因素的干擾，繼而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到降低。然而就目前來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)部門(mén)保持獨(dú)立的重要性，有相當(dāng)多的企業(yè)仍然沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作遭受了來(lái)自于企業(yè)其他部門(mén)的干擾和壓力。在這種情況下，不僅審計(jì)工作的效率受到影響，審計(jì)工作的客觀公正性也無(wú)法得到保持，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)逐漸加大。

三、基于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題的改進(jìn)

（一）設(shè)立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)

為了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)需要設(shè)立科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)展開(kāi)評(píng)估。而想要達(dá)成這一目的，企業(yè)還需要利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理論，并且從風(fēng)險(xiǎn)分析角度出發(fā)對(duì)企業(yè)基本情況進(jìn)行了解，然后對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)成因展開(kāi)分析。在此基礎(chǔ)上，才能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，然后采取風(fēng)險(xiǎn)防范的前移策略進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)先處理。在設(shè)立分析指標(biāo)時(shí)，審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的總體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概率和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)概率展開(kāi)分析，然后對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行反復(fù)核查，從而確定風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和范圍。而通過(guò)將優(yōu)先審計(jì)資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，則能夠使企業(yè)的審計(jì)工作的質(zhì)量和效率得到提高，繼而達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)

想要確保審計(jì)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)，企業(yè)還要采取現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作。為此，企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)，并且廣泛進(jìn)行電子賬簿、電子報(bào)表和電子憑證的推廣應(yīng)用，從而通過(guò)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)信息的采集。同時(shí)，利用審計(jì)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，內(nèi)部審計(jì)需要進(jìn)行企業(yè)以往審計(jì)資料和國(guó)家政策法規(guī)信息的收集，然后利用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行這些信息的整理和分類。而通過(guò)建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)、法律、財(cái)務(wù)、內(nèi)控建設(shè)和人力資源等多個(gè)領(lǐng)域的動(dòng)態(tài)信息資源，就能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估提供全面的數(shù)據(jù)依據(jù)，繼而為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展打下良好的基礎(chǔ)。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)水平

為了提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平，企業(yè)需要做好優(yōu)秀審計(jì)人才的選拔工作。具體來(lái)講，就是企業(yè)管理者需要認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的問(wèn)題，并且據(jù)此制定相應(yīng)的人才選拔管理計(jì)劃。比如，企業(yè)可以專業(yè)和學(xué)歷為考核指標(biāo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，從而使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員自覺(jué)進(jìn)行知識(shí)的儲(chǔ)備。另一方面，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的統(tǒng)一培訓(xùn)工作，并且邀請(qǐng)專業(yè)講師舉辦知識(shí)講座活動(dòng)，從而使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)得到提升。

（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性

想要開(kāi)展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)還要認(rèn)識(shí)到保持內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立工作的重要性。一方面，企業(yè)管理者需要給予內(nèi)部審計(jì)工作以足夠的重視，并且為內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展提供更多的支持，從而防止其他部門(mén)給審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)干擾；另一方面，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳，從而使企業(yè)各部門(mén)人員認(rèn)識(shí)到該項(xiàng)工作的重要性，繼而為該項(xiàng)工作的開(kāi)展提供支持。此外，企業(yè)需要建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并且給予內(nèi)部審計(jì)人員一定的權(quán)利，從而使內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性得到調(diào)動(dòng)。

結(jié)論

在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式不僅僅能夠起到監(jiān)督審計(jì)工作的作用，還能夠使企業(yè)的管理活動(dòng)成為一個(gè)相互約束和相互協(xié)助的體系。所以，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估量化指標(biāo)，并建立風(fēng)險(xiǎn)信息采集數(shù)據(jù)庫(kù)，從而合理進(jìn)行該種審計(jì)模式的引入。而為了加強(qiáng)對(duì)該模式的有效應(yīng)用，企業(yè)還要采取措施使內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)水平得到提高，并尋求一定的途徑增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性。

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