社會保障基金來源精選(九篇)

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第1篇：社會保障基金來源范文

關(guān)鍵詞:社保資金 資金來源 管理多樣化

一、 社保資金來源多樣化

社保資金中養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)占據(jù)主要部分，特別是養(yǎng)老金成為我國一大難題。如2005年，我國養(yǎng)老社會保險(xiǎn)個(gè)人賬戶虧空已高達(dá)8000億元，而按照我國現(xiàn)行的養(yǎng)老社會保險(xiǎn)制度，我國的養(yǎng)老金工資替代率約為58.5%，其中20%來自社會統(tǒng)籌，38.5%來自個(gè)人賬戶，顯然，如此巨額的個(gè)人賬戶的虧空已對養(yǎng)老社會保險(xiǎn)制度構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。例如養(yǎng)老社會保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本處置政策的制度性缺陷導(dǎo)致社保資金的缺口增大。目前我國的養(yǎng)老社會保險(xiǎn)籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)入部分積累制。而實(shí)行部分積累制后，按照當(dāng)時(shí)的規(guī)定，通過養(yǎng)老社會保險(xiǎn)繳費(fèi)所籌集的資金在使用時(shí)分為兩大塊，一塊進(jìn)入社會統(tǒng)籌基金，一塊則進(jìn)入個(gè)人賬戶，進(jìn)入個(gè)人賬戶的資金達(dá)個(gè)人繳費(fèi)工資的11%.由于有部分養(yǎng)老社會保險(xiǎn)繳款進(jìn)入了個(gè)人賬戶，結(jié)果導(dǎo)致在轉(zhuǎn)制前參加工作的老職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的部分養(yǎng)老金權(quán)益無法在新實(shí)施的部分積累制中找到對直的資金來源，這就產(chǎn)生了所謂的養(yǎng)老社會保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本。此外，根據(jù)我國2010年11月1日零時(shí)最新統(tǒng)計(jì)：60歲以上老人已占到總?cè)丝诘?3.26%，65歲以上老人占總?cè)丝诘?.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個(gè)百分點(diǎn)。而國際老齡化社會的標(biāo)準(zhǔn)是：60歲以上老人占總?cè)丝?=10%、65歲以上老人占總?cè)丝?=7%，我國已大大超出了這一標(biāo)準(zhǔn)。

那么，政府該如何能更多地籌集社會保障資金？從中國的實(shí)踐來看，政府可以通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社保基金證券化來達(dá)到增加社會保障資金的目標(biāo)。

(一)無償性收入籌資

利用稅收為社會保障制度籌資最大的優(yōu)勢在于它的無償性，政府沒有還本付息的壓力。隨著“費(fèi)改稅”的逐步推行，開征社會保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會保障資金籌集中的非效率問題。在社會保障資金籌集的過程中，環(huán)節(jié)過多，操作復(fù)雜，人財(cái)物耗費(fèi)巨大，直接導(dǎo)致了效率的低下。開征社會保障稅達(dá)到“強(qiáng)化社會保險(xiǎn)費(fèi)的征收，解決統(tǒng)籌繳費(fèi)中的拖欠問題”，“使社會保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會化、集中化”的目標(biāo)，在當(dāng)前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社?；鸬馁Y金注入。

財(cái)政部網(wǎng)站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國社會保障基金，用于補(bǔ)充全國社會保障基金的不足。據(jù)全國社保基金會理事會官方網(wǎng)站上公示的年報(bào)統(tǒng)計(jì)，2002年至2010年，中央財(cái)政共撥入全國社?；鹳Y金共計(jì)3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國社?；鸬恼嫉?0.69%。據(jù)全國社會保障基金會理事會辦公廳綜合處相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，中央彩票公益金是財(cái)政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會作為專項(xiàng)資金被專項(xiàng)使用，而是由基金會統(tǒng)一管理運(yùn)營。劃撥變動(dòng)：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發(fā)行長期國債來籌集社會保障資金是許多制度設(shè)計(jì)者的底線，長期的國債可以為社會保障制度提供必須的資金，可以變現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金制，且為國企改革、整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)提供制度保障和充裕的時(shí)間。支持這一觀點(diǎn)的理由可以概括如下：

1、宏觀債務(wù)負(fù)擔(dān)不高，國債負(fù)擔(dān)率和財(cái)政赤字率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國際警戒線

在我國國有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模當(dāng)在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國家對國有職工的隱性養(yǎng)老金債務(wù)的總額具有更大的不確定性。

2、居民應(yīng)債能力偏低

整個(gè)20世紀(jì)如年代居民的應(yīng)債能力基本上在1％上下徘徊，波動(dòng)很小。而居民儲蓄存款增長年均32.7％，增長既快且穩(wěn)，低下的居民應(yīng)債能力給政府以充分的發(fā)債空間。

在制度變遷的過程中，隨著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)由集中控制向分散化的轉(zhuǎn)變，未來的不確定性使得居民進(jìn)行儲蓄成為必然。這部分儲蓄通常是由于防范不測之需和謹(jǐn)慎性動(dòng)機(jī)而進(jìn)行的儲蓄。另一部分儲蓄則為由于國有企業(yè)資產(chǎn)的流失，以及國家金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人手中而形成的儲蓄。隨著國家金融存款實(shí)名制，居民儲蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來，居民用來應(yīng)債的資金來源便不如現(xiàn)在這般充足。居民的實(shí)際應(yīng)債能力便會大大提高，進(jìn)一步提高它的余地便不會太大。

3、財(cái)政赤字和國債規(guī)模的擴(kuò)大不會引起通貨膨脹

1993年以后財(cái)政不再向中央銀行透支斬?cái)嗔素?cái)政赤字直接形成銀行增發(fā)貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產(chǎn)出售

2001年的國有股減持，到今天的國有股轉(zhuǎn)持，“肩負(fù)國家養(yǎng)老戰(zhàn)略儲備”的全國社保基金終于重獲穩(wěn)定的資金來源。

國有股轉(zhuǎn)持社保基金，主要的意義在于增加了社?；鸬馁Y金來源，在當(dāng)前促進(jìn)內(nèi)需、鼓勵(lì)消費(fèi)的宏觀經(jīng)濟(jì)政策下，此舉體現(xiàn)了國家完善社會保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉(zhuǎn)給社?；鸬墓蓹?quán)還不能滿足社會保障的需要，但對于提升老百姓對于國家給予養(yǎng)老支持的信心是很大的。據(jù)全國社保基金理事會理事長戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國有股轉(zhuǎn)持、減持223.08億股，發(fā)行市值達(dá)到1307億元。

一方面，如果可以用發(fā)行大量國債的方式來為社會保障體制籌集資金，那么出售資產(chǎn)同樣可以達(dá)此目的。資料表明，增加的政府開支主要投入了國有部門，發(fā)行國債就意味著國有部門的擴(kuò)大，而出售資產(chǎn)則意味著國有部門規(guī)模不變或者收縮。從這個(gè)角度來看，發(fā)行國債只是一種籌資行為，出售資產(chǎn)籌資可以同時(shí)成為國有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的手段，可以把宏觀的總量政策與微觀的結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合起來。 另一方面，由于我國國企改革不到位，難以做到自負(fù)盈虧，財(cái)政安排了大量的虧損補(bǔ)貼加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí) ，長期過多的補(bǔ)貼，也不利于企業(yè)發(fā)展，易形成對補(bǔ)貼的依賴性。因此，適當(dāng)?shù)爻鍪蹏匈Y產(chǎn)有利于財(cái)政的優(yōu)化，有利于財(cái)政體系和證券市場的健康，按照最新國家“有進(jìn)有退”方針對國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行根本性的改革和布局調(diào)整，大幅度收縮戰(zhàn)線，也是中國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)長治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社?；?，社?；鹪趶氖袌錾系靡宰儸F(xiàn)籌集資金。

(3)投資產(chǎn)業(yè)尤其是資源類產(chǎn)業(yè)并使其成為未來上市的股東。在證券市場籌集資金。

(4)在股市低迷時(shí)投資證券市場中價(jià)值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國家重要的戰(zhàn)略儲備，全國社會保障基金目前的資產(chǎn)規(guī)模已超過9000億元，比建立之初增長了10倍之多。 這筆老百姓的“養(yǎng)命錢”，究竟是如何在十年多的時(shí)間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅(jiān)持增強(qiáng)投資運(yùn)營好全國社?；鸬臍v史責(zé)任感。社?；鹗玛P(guān)民生改善、社會穩(wěn)定和國家長治久安，管好人民每一文“養(yǎng)命錢”是國家賦予的崇高使命和歷史責(zé)任堅(jiān)持審慎投資方針，確保全國社?；痖L期穩(wěn)定收益。要堅(jiān)持長期投資、價(jià)值投資和責(zé)任投資的理念，正確處理擴(kuò)大基金規(guī)模和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高基金收益和防范投資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，建立安全有效的投資決策和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

全國社保基金成立于2000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會保障資金，主要用于彌補(bǔ)我國人口老齡化時(shí)期養(yǎng)老金收支不足，擔(dān)負(fù)著我國應(yīng)對老齡化高峰時(shí)期社會保障的重要任務(wù)。

(一)投資股權(quán)投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國社保基金以國內(nèi)第一家可以自主投資PE的機(jī)構(gòu)投資者身份，承諾對弘毅和鼎暉兩只股權(quán)投資基金各投資20億元。 在此之后，全國社?；鸩粩嗉哟驪E投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實(shí)際出資78億元。

(二)投資股票

全國社?；鹨严群髮煌ㄣy行、中國銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團(tuán)等進(jìn)行直接股權(quán)投資，目前累計(jì)直接投資近1700億元。

(三)投資產(chǎn)業(yè)

投資資源類產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價(jià)格不斷上升，達(dá)到保值增值。 投資有發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

(四)支持保障房建設(shè)

“社?；鸸艿氖侨珖嗣竦摹B(yǎng)命錢’，只有在風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零的情況下，才會介入?！币晃粐写筱y行公司部的有關(guān)人士說，今年國務(wù)院明確提出了全國要建設(shè)1000萬套保障性住房的任務(wù)，并與各級地方政府簽訂了責(zé)任狀。在全國“兩會”開幕前，全國社?；鹦纪度氡Ｕ戏拷ㄔO(shè)，釋放了明確的政策信號?！氨Ｕ戏俊奔印吧绫；稹?， 更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社?；鹜顿Y收益。更穩(wěn)固的保障房資金來源和更可靠的社保基金投資收益。

三、結(jié)論

與我國人口老齡化加快發(fā)展趨勢相比，現(xiàn)有社會保障基金規(guī)模依然不足，全國社保基金未來發(fā)展空間仍然十分巨大，提高社?；鹜顿Y收益率的潛力還很多。今后，全國社?；鹨黾訉ι鐣Ｕ戏拷ㄔO(shè)的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩(wěn)定和增加對股票的投資，增加對未上市公司股權(quán)和股權(quán)投資基金的投資，創(chuàng)造條件啟動(dòng)對養(yǎng)老事業(yè)項(xiàng)目的投資，適當(dāng)擴(kuò)大對境外投資的范圍和金額。根據(jù)全國社?；鹄硎聲念A(yù)測，到2015年，全國社?；鹄硎聲芾淼幕鹨?guī)模將達(dá)到1.5萬億元，而在其“保值增值”投資理念的指導(dǎo)下，其未來的投資也將更加成熟穩(wěn)健?，F(xiàn)有社會保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來源保證社會保障資金來源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴(kuò)大思路，政府可通過無償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化這四種方式來保障社保資金來源的穩(wěn)定。無償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費(fèi)。社會保障基金可以使社?；鹱C券化，以及投入保障房建設(shè)。社保資金來源及管理的多樣化，使社會保障基金不斷擴(kuò)大和保值增值。

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第2篇：社會保障基金來源范文

（一）從社會保障的屬性看，它是一種應(yīng)由政府承辦的社會事務(wù)。

市埸是一種市場機(jī)制在資源配置中起基礎(chǔ)作用的經(jīng)濟(jì)模式，生產(chǎn)要素的流動(dòng)和資產(chǎn)存量的重組能最大限度地促進(jìn)資源配置效率的提高，然而在市場經(jīng)濟(jì)條件下，收入分配不平等現(xiàn)象也會明顯存在。由于市場經(jīng)濟(jì)中的收入分配機(jī)制并不完全取決于生產(chǎn)要素的（如市場的不完全競爭），因而貧富差距的過于懸殊，會違背人道主義等社會公平原則，也不利于總體經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，這就要求由政府承擔(dān)起協(xié)調(diào)收入分配的責(zé)任。針對收入分配的不平等，政府可以在分配起點(diǎn)、分配過程、分配結(jié)果進(jìn)行干預(yù)，征收個(gè)人所行稅和提供社會保障便是針對分配結(jié)果進(jìn)行干預(yù)的政策手段，以限制高收入，增加低收入，調(diào)節(jié)低收入，調(diào)節(jié)收入分配的不平等。

社會保障就其本質(zhì)而言，應(yīng)當(dāng)是一種由政府承辦的社會事務(wù)。比如養(yǎng)老社會保險(xiǎn)。有人發(fā)現(xiàn)，如果將經(jīng)濟(jì)周斯與生命周期結(jié)合起來，即利用勞動(dòng)者生命周期中有收入的階段——青年和中年時(shí)期，是解決勞動(dòng)者養(yǎng)老的好辦法。而這種結(jié)合只能依靠政府才能實(shí)現(xiàn)。又如失業(yè)社會保險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，任何國家一定程度上失業(yè)是無法避免的，但是失業(yè)率絕不能超過某種程度，否則就有可能危及社會穩(wěn)定。為此，政府就必須建立失業(yè)保險(xiǎn)制度，以保證失業(yè)者生活安定。再如，社會救濟(jì)是針對處于或低于“最低收入水平線”即貧困線的社會成員提供資助，對于貧困線下居民的生活救濟(jì)，依靠政府比依靠慈善組織可以在更大范圍內(nèi)實(shí)施，在力度上也要強(qiáng)得多。

（二）從社會保障基金性質(zhì)看，它是一種應(yīng)被納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

社會保障基金就其性質(zhì)而言應(yīng)當(dāng)是一種財(cái)政資金。從支出看，既然社會保障屬于為全體國民所共享的公共物品，那么，社會保障支出無疑是一種財(cái)政性支出，現(xiàn)代財(cái)政學(xué)通常將財(cái)政支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分成購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類，其中轉(zhuǎn)移支出主要包括社會保障支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。在許多國家，社會保障支出已超過其他各項(xiàng)支出成為最大的財(cái)政支出項(xiàng)目。從收入看，社會保障籌資方式法制化已成為一股世界性的潮流。社會保障籌資可以收費(fèi)，也可以征稅，相比較而言，征稅優(yōu)越于收費(fèi)，因?yàn)槎愂盏膹?qiáng)制性、固定性特征，能保證社會保障基金的穩(wěn)定增長。在一些發(fā)達(dá)國家，社會保險(xiǎn)稅已成為第一或第二大稅種。不僅如此，社會保障基金中還有相當(dāng)一部人直接來源于政府經(jīng)常預(yù)算的撥款，尤其是用于社會救濟(jì)和社會福利的支出，主要依賴于財(cái)政。因?yàn)樯鐣葷?jì)和社會福利支出的共同性質(zhì)是當(dāng)時(shí)社會成員面臨基本生活困難時(shí)政府所提供的補(bǔ)助，而這種補(bǔ)助的理論依據(jù)在于：保障每一個(gè)社會成員最基本生存需要是政府財(cái)政義不容辭的責(zé)任。

既然社會保障基金是一種財(cái)政資金，那就現(xiàn)所當(dāng)然要被納入預(yù)算管理范圍之內(nèi)。社會保障預(yù)算的建立，至少有以下好處：一是便于將各項(xiàng)與社會保障事務(wù)有關(guān)的基金統(tǒng)籌安排，便于政府從整體上規(guī)劃社會保障事業(yè)；二是便于在社會保障基金營運(yùn)中引入約束機(jī)制，克服管理分散、政出多門的弊端，防止擠占、挪用基金等現(xiàn)象的再度發(fā)生；三是有利于按照統(tǒng)一的政策合理安排社會保障基金投資，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值；四是節(jié)省管理成本，防止社會保障基金的流失。

二、我國社會保障預(yù)算的框架體系

（一）主要收入項(xiàng)目。

1、社會保險(xiǎn)稅收入。

我國社會保險(xiǎn)稅的納稅業(yè)務(wù)人應(yīng)為各級行政機(jī)關(guān)、各類企事業(yè)單位以及所屬公務(wù)員、雇員、職工；考慮到我國經(jīng)濟(jì)差異過大，加上稅收征收管理上的難度，可暫不把純粹的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者包括在內(nèi)（國營農(nóng)埸工人除外）。社會保險(xiǎn)稅應(yīng)以法人納稅義務(wù)人的工資支出總額或人納稅義務(wù)人的實(shí)際收入額為課稅對象；稅目的確定應(yīng)與現(xiàn)行社會統(tǒng)籌范圍和社會保障支出項(xiàng)目相銜接，可暫設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)3個(gè)稅目。本著易于操作、簡便適用的原則，社會保險(xiǎn)稅宜采用分項(xiàng)比例稅率，即按3個(gè)稅目分別確定不同的稅率。由于社會保險(xiǎn)稅稅基寬厚，涉及面廣，因而宜由稅務(wù)部門遵循屬地原則，統(tǒng)一征收，具體由行政企事務(wù)單位代扣代繳。

2、經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入。

從世界各國的情況看，社會保險(xiǎn)支出，主要依靠社會保險(xiǎn)稅收入，而社會救濟(jì)、福利支出的資金來源則由經(jīng)常預(yù)算撥付。由于市場機(jī)制下收入的不均衡，政府有必要利用稅收手段削減部分人的過高收入，而且這種稅收調(diào)節(jié)是全方位立體式的，即在人們?nèi)〉檬杖氲碾A段開征超額累進(jìn)的個(gè)人所得稅，在支配收入階段征收高稅率的消費(fèi)支出稅，在轉(zhuǎn)移收入階段征收帶有沒收性質(zhì)的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。社會保險(xiǎn)是一種水平的收入再分配，即通過政府使健康者、有收入的中青年、就業(yè)者向患病者、無收入的老年人、失業(yè)者提拱補(bǔ)助。當(dāng)然在必要時(shí)，財(cái)政也可以對社會保險(xiǎn)提供一定的資助，但不是主要的資金來源。

我國目前受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)效益、收入分配體制等等多種因素的制約，經(jīng)常預(yù)算支出中社會保障支出的規(guī)模并不大。隨著個(gè)人所得稅征管的強(qiáng)化、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅的開征，對社會保障預(yù)算的補(bǔ)助也會大幅度增加。

3、基金投資收益。

社會保障基金結(jié)余是為了均衡不同時(shí)期社會保障支出而安排的儲備，這部分財(cái)力暫時(shí)閑置不用，如果不善于營運(yùn)，可能會貶值、流失，因而必須根據(jù)安全性、盈利性、流動(dòng)性原則進(jìn)行投資，使其在投資中實(shí)現(xiàn)保值和增值。

從各國社會保障基金結(jié)余的營運(yùn)實(shí)踐看，公債是最普遍的投資對象，因?yàn)楣珎姓鱾疟ＷC，收益率高，且保證按期如數(shù)兌付，是保值增值的理想途徑。

一般說來，失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余應(yīng)急儲備，以便經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)保證支付，不能用于長期投資，只能購買一些中、短期公債；而養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余在受保人老齡化問題并不突出的情況下，將會在一個(gè)相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)沉淀下來，因而可購買長期政府債券。

（二）主要支出項(xiàng)目。

1、社會保險(xiǎn)支出是社會保障預(yù)算中最主要的支出項(xiàng)目，根據(jù)我國的實(shí)際情況，可下設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出、失業(yè)保險(xiǎn)支出和醫(yī)療保險(xiǎn)支出三個(gè)子項(xiàng)目。

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)支出。這是政府對年老失去勞動(dòng)能力的勞動(dòng)者所提供的資助。建立社會保障預(yù)算后，在養(yǎng)老保險(xiǎn)支出方面應(yīng)作些改革：一是支出的資金來源應(yīng)由、勞動(dòng)者和政府三方共同承擔(dān)，即應(yīng)向世界各國普遍實(shí)行的投保資助型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)變。養(yǎng)老保險(xiǎn)須由三方即企業(yè)、勞動(dòng)者、政府共同出資。隨著社會保險(xiǎn)稅的開征，養(yǎng)老保險(xiǎn)支出的受益范圍，積極創(chuàng)造條件，使個(gè)體、私營和外資企業(yè)職工都能享受養(yǎng)老社會保險(xiǎn)待遇。農(nóng)村純粹的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者可暫不包含在內(nèi)，理由是農(nóng)村生產(chǎn)力水平較低，地區(qū)之間的發(fā)展又不平衡，且農(nóng)村“積谷防災(zāi)、養(yǎng)兒防老”的傳統(tǒng)觀念根深蒂固，若強(qiáng)制實(shí)行唯恐收效甚微。

（2）失業(yè)保險(xiǎn)支出。一是擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)支出的資金來源，通過開征保險(xiǎn)稅，解決投保來源單一（只由一方投保）和投保費(fèi)率過低等。二是擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)支出的覆蓋面，各種非國有企業(yè)的職工與國有企業(yè)職工一樣都應(yīng)享受失業(yè)保險(xiǎn)支出。三是適當(dāng)提高失業(yè)津貼的給付標(biāo)

準(zhǔn)，應(yīng)在擴(kuò)大社會保障基金來源的基礎(chǔ)上，使企業(yè)津貼由目前占失業(yè)前工資額的40%左右提高到國際勞工組織建議的60%左右。

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)支出。建立社會保障預(yù)算后，醫(yī)療保險(xiǎn)支出應(yīng)走向規(guī)范化：一是擴(kuò)大醫(yī)療保險(xiǎn)支出的資金來源，就讓患者在平時(shí)繳納一定數(shù)量的社會保險(xiǎn)稅，改變目前醫(yī)療費(fèi)用來自政府和企業(yè)局面。二是改革醫(yī)療保險(xiǎn)支出辦法，應(yīng)允許患者自由選擇就醫(yī)的和醫(yī)生，就醫(yī)時(shí)向醫(yī)院繳納全部醫(yī)療費(fèi)用，然后向社會保障機(jī)構(gòu)按規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷，對于大病絕癥的費(fèi)用，全部予以報(bào)銷。三是增加合作醫(yī)療的補(bǔ)助支出。從農(nóng)村改革的實(shí)踐看，農(nóng)村集資式合作醫(yī)療制度應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，在農(nóng)民和村組織繳納一定費(fèi)用的基礎(chǔ)上，政府視財(cái)力可能給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助。

2、社會救濟(jì)支出。

社會救濟(jì)支出主要包括兩項(xiàng)支出：一項(xiàng)是貧困救濟(jì)支出，另一項(xiàng)是災(zāi)害救濟(jì)支出。我國目前社會救濟(jì)支出面臨的主要問題是救濟(jì)支出標(biāo)準(zhǔn)不能隨著物價(jià)上漲而提高，以致貧困戶、災(zāi)民的生活水平?jīng)]有提高甚至出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。如前所述，社會救濟(jì)支出的資金來源主要依賴于政府財(cái)政，目前社會救濟(jì)支出不能較快地增長，原因在于這些年我國財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重偏低，政府財(cái)力分散現(xiàn)象又較嚴(yán)重，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)也不甚合理，隨著這些問題的解決，社會救濟(jì)支出可望得較快的增長。

3、社會福利支出。

社會福利支出包括：老年福利支出，如敬老院的補(bǔ)助；住房福利支出，如發(fā)放房租補(bǔ)貼；福利支出，如承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)；殘疾人福利支出，如給殘疾人免費(fèi)提供假肢、輪椅等。社會保障預(yù)算建立后，在社會福利支出領(lǐng)域的改革主要是合理界定支出的范圍。目前社會福利支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在明顯的“越位”與“缺位”并存現(xiàn)象：一方面對某些應(yīng)該推向市場的項(xiàng)目仍由財(cái)政包攬，如城鎮(zhèn)居民住房福利支出范圍過大，數(shù)額也過多；另一方面，應(yīng)該由政府補(bǔ)助的項(xiàng)目缺乏資金，如農(nóng)村的生活福利設(shè)施明顯落后。社會福利設(shè)施支出的目的在于改善社會成員的生活保障，從性質(zhì)上看，的確屬于較高層次的社會保障，總體支出水平必須建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、財(cái)政充裕的基礎(chǔ)之上，但是在總體支出水平暫時(shí)不可能大幅度提高的前提下，合理安排支出的結(jié)構(gòu)，也能提高福利支出的社會經(jīng)濟(jì)效果。

三、我國社會保障預(yù)算的運(yùn)作條件

（一）必須明確社會保障預(yù)算在預(yù)算體系中的地位。

社會保障預(yù)算作為一種由政府編制的反映社會保障收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和盈虧狀況的計(jì)劃，理應(yīng)在政府預(yù)算體系中占有一席之地。從性質(zhì)上看，它既不是經(jīng)常預(yù)算，也不是投資預(yù)算，而是特種基金預(yù)算中的一個(gè)子預(yù)算。因此，改進(jìn)與完善現(xiàn)行的復(fù)式預(yù)算體系是建立社會保障預(yù)算的重要條件。社會保障預(yù)算作為特種基金預(yù)算的一個(gè)組成部分，與經(jīng)常預(yù)算，投資預(yù)算之間有著密切的關(guān)系。從社會保障預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的關(guān)系看，現(xiàn)行經(jīng)常預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會保障預(yù)算收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入”。欲理順兩者之間的關(guān)系，一項(xiàng)很重要的工作是將現(xiàn)行經(jīng)常預(yù)算中的社會保障支出“顯化”出來，因?yàn)槠駷橹?，我國預(yù)算支出上明顯記載的社會保障支出并不多，主要是“撫恤與社會福利救濟(jì)費(fèi)”，實(shí)際上，相當(dāng)一部分社會保障支出隱含在其他支出項(xiàng)目中，如教科文衛(wèi)事業(yè)支出、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。將隱含的社會保險(xiǎn)支出“顯化”出來，不僅便于社會公眾了解社會保障支出已經(jīng)達(dá)到的規(guī)模，還有利于加強(qiáng)對這類支出的管理。另外，社會保障行政機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出應(yīng)列入經(jīng)常性預(yù)算的行政管理支出之中。從社會保障預(yù)算與投資預(yù)算的關(guān)系看，為使社會保障基金保值增值、其結(jié)余用于購買公債，因而成為投資預(yù)算中債務(wù)收入的來源之一，而國債還本付息支出是投資預(yù)算的支出項(xiàng)目，其中一部分將成為社會保障預(yù)算的收入。

（二）必須統(tǒng)一社會保障預(yù)算的編制原則。

社會保障預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下四條原則：一是完整性原則，即社會保障預(yù)算必須反映全部與社會保障事務(wù)有關(guān)的收支，只有這樣，才能便于社會保障基金的統(tǒng)籌與管理，提高資金的使用效果。這就要求將現(xiàn)行各部門掌握的社會保障收支統(tǒng)一歸并到社會保障預(yù)算之中，當(dāng)然，這有賴于社會保障管理體制的全面改革。二是統(tǒng)一性原則，即任何社會保障收支都要以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)以收支相抵后的凈額列入預(yù)算。這就要求改變以前那種“兩項(xiàng)基金”管理費(fèi)支出從統(tǒng)籌的基金中抵銷的做法，只有這樣才能消除社會保障機(jī)構(gòu)為追求本位利益而開展業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)，也為建立統(tǒng)一效能的社會保障管理體制，克服政出多門，相互掣肘的局而創(chuàng)造條件。三是專款專用原則，即社會保障收入只能用于社會保障方面的開支，不得挪用一般經(jīng)費(fèi)性支出。這就要求財(cái)政部門建立一套社會保障預(yù)算的收支科目和表格，以規(guī)范各項(xiàng)收支行為。四是留有結(jié)余原則，社會保障支出是為面臨生活困難的社會成員提供資助的，而社會成員面臨生活困難的成因是多方面的，其中有許多是不確定因素，諸如壽命的不確定性，失業(yè)、病殘的風(fēng)險(xiǎn)，意外事故的不可預(yù)料等，這就意味著社會保障支出有相當(dāng)一部分是在編制預(yù)算時(shí)難以測算的，為不給經(jīng)常預(yù)算造成太大的壓力，應(yīng)使年度社會保障預(yù)算收支相抵留有結(jié)余。

（三）必須建立社會保障預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

社會保障預(yù)算與政府其他預(yù)算一樣，名義上由國務(wù)院和地方各級人民政府執(zhí)行，具體由財(cái)政、稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。鑒于社會保障事務(wù)涉及面廣、工作量大、政策性強(qiáng)，故必須成立專門的社會保障事務(wù)主管部門。從國外的情況看，西方發(fā)達(dá)國家大都設(shè)立了社會保障主管部門，如英國和澳大利亞的“社會保障部”美國的“社會保障總署”，日本的“厚生省”等。從我國的實(shí)際出發(fā)，可在中央政府下設(shè)立社會保障部，省市縣政府下分別設(shè)立社會保障廳、局，有關(guān)業(yè)務(wù)、人員、設(shè)備可在現(xiàn)行勞動(dòng)、人事、民政、衛(wèi)生、工會、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)中劃轉(zhuǎn)、充實(shí)。社會保障部及其下屬機(jī)構(gòu)除了制定社會保障規(guī)劃和政策法規(guī)，監(jiān)督檢查社會保障、政策、制度的執(zhí)行之外，一個(gè)重要的職責(zé)就是負(fù)責(zé)社會保障預(yù)算的執(zhí)行，其中，社會保障稅征收可委托稅務(wù)部門進(jìn)行，因?yàn)樯鐣Ｕ隙愖鳛橐粋€(gè)全國統(tǒng)一的稅種，必然以稅法的形式頒布，由專門的稅收征收機(jī)關(guān)執(zhí)行，征收成本較低。但是社會保障支出預(yù)算的執(zhí)行和基金結(jié)余的營運(yùn)，必須由社會保障機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

第3篇：社會保障基金來源范文

1 國際社會保障基金的運(yùn)作模式

根據(jù)社?；鹩袩o積累、積累的程度以及社保基金來源中政府責(zé)任不同，國際社?；疬\(yùn)作模式分為部分積累型基金管理模式、國家福利型基金運(yùn)作模式、私營化管理調(diào)整費(fèi)率水平個(gè)人賬戶模式、中央公積金制基金管理模式。

1.1 部分積累型基金管理模式

這種傳統(tǒng)型的社會保障，實(shí)施現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)機(jī)制，以美國、日本為代表的多說歐美國家大多采取這種模式。這種機(jī)制為了避免頻繁地調(diào)整費(fèi)率水平，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一般保留有小部分流動(dòng)備用金，但這部分基金一般只能以現(xiàn)金和銀行活期存款形式持有，不能投資于資本市場，因此其難以應(yīng)對社會保險(xiǎn)金支付的波動(dòng)。

1.2 國家福利型基金管理模式

瑞典素有“福利國家的櫥窗”之稱，是福利型社會保險(xiǎn)制度的代表。瑞典政府始終把公平作為社會保障制度甚至是整個(gè)社會制度的最終目標(biāo)，最大的特點(diǎn)是強(qiáng)制性的社會化，人人必須參加統(tǒng)一的社會保障系統(tǒng)，并能享受由國家統(tǒng)一提供的各種社會保障。其中，瑞典政府承擔(dān)了大量的保障責(zé)任，不僅僅是制度的設(shè)計(jì)者，還是制度有效運(yùn)行的支柱，社會保障資金來源的一半左右由政府提供。

1.3 私營化個(gè)人賬戶管理模式

以智力為代表，在一些拉美國家和東歐國家實(shí)施。智力模式突出的特點(diǎn)是：第一，養(yǎng)老金由公共部門管理改由民營機(jī)構(gòu)運(yùn)行，提高了服務(wù)水平管理水平及投資收益率。第二，將原有雜亂無章的各類制度整合為統(tǒng)一的養(yǎng)老金制度。第三，促進(jìn)了儲蓄率的提高和資本市場的發(fā)育。第四，減輕了政府和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，退休金水平有所提高。

但智力的養(yǎng)老金改革也遭到了質(zhì)疑，第一，這一體系著重強(qiáng)調(diào)了養(yǎng)老金制度的個(gè)人儲蓄功能，而共濟(jì)性和社會再分配功能薄弱，偏離了養(yǎng)老金作為一種社會保障制度的正確方向。第二，商業(yè)營運(yùn)造成了社會資源的虛耗。第三，投保人繳納的管理費(fèi)用太高。第四，由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的作用，民營公司管理數(shù)額巨大的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金容易形成金融壟斷。第五，私營化管理隱蔽性強(qiáng)，潛在風(fēng)險(xiǎn)大，政府承擔(dān)了很高的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 中央公積金制基金管理模式

這種模式首創(chuàng)于20世紀(jì)50年代中期，被東亞一些發(fā)展中國家作為國家法定的保險(xiǎn)制度，實(shí)質(zhì)上是一種由國家立法的強(qiáng)制性社會契約儲存制度，雇主和雇員每月必須繳納公積金，由中央公積金局進(jìn)行全面管理，公積金的投資方向和利率均由政府規(guī)定。由于通貨膨脹和經(jīng)營管理不當(dāng)?shù)仍蛴《?、印尼、加納等國出現(xiàn)了賬戶混亂、基金虧空等問題，目前，采用此種模式的國家越來越少。

2 國際社會保障基金運(yùn)作模式的借鑒

2.1 四種制度模式的比較分析

在政府承擔(dān)的責(zé)任以及對監(jiān)管能力的要求方面，國家福利性基金運(yùn)作模式和中央公積金基金運(yùn)作模式中政府承擔(dān)的責(zé)任最大，部分積累制模式中政府承擔(dān)一定的責(zé)任，私營化管理個(gè)人賬戶模式下政府的責(zé)任最小。在運(yùn)作機(jī)理方面，智力的私營化管路個(gè)人賬戶模式與新加坡的中央公積金制基本相似，前者是“民營強(qiáng)制性儲蓄積累模式”，后者是“國營強(qiáng)制性儲蓄積累模式”，中央公積金制下的養(yǎng)老金由于投資方向由政府規(guī)定，其成為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力工具，但它的投資效率和運(yùn)行效率遠(yuǎn)沒有私營化管理個(gè)人賬戶模式表現(xiàn)好。

2.2 國外的社保基金運(yùn)作模式比較帶給我國的思考

結(jié)合我國社會保障基金管理機(jī)構(gòu)的管理能力以及國際上政府對社會保障基金管理直接作用的弱化，智力政府在社會保障基金管理過程中引入的制度和機(jī)制創(chuàng)新，如強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任、強(qiáng)調(diào)市場化運(yùn)作、養(yǎng)老基金與資本市場相互融合等方面，對我國社會保障基金管理體制的構(gòu)建具有很大的現(xiàn)實(shí)意義和參考價(jià)值。

3 國際社會保障基金管理的發(fā)展趨勢

3.1 社會保障基金的營運(yùn)

總體而言，在基金營運(yùn)過程中減少對社會保障基金投資范圍、項(xiàng)目的限制，基金營運(yùn)證券化趨勢明顯。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，社會保障基金投資于股票市場的回報(bào)率是最高的，但長時(shí)間來，多數(shù)國家都嚴(yán)格限制社會保障資金的投資項(xiàng)目和投資范圍。近年來，由于經(jīng)濟(jì)全球化、自由化趨勢的影響以及資金規(guī)模的擴(kuò)大，歐美、拉美國家和一些東歐國家均不同程度的放寬了對社會保障基金的投資項(xiàng)目和范圍的限制，試圖通過社會保障基金的全球化運(yùn)作，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益，應(yīng)對人口老齡化的挑戰(zhàn)。

由于企業(yè)證券投資收益高，資本的趨利性必將引導(dǎo)資本流向收益高的項(xiàng)目和地區(qū)。一些拉美、東歐國家的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于資本市場的限額也在慢慢松動(dòng)。隨著各國資本市場的不斷發(fā)展和完善，養(yǎng)老基金投資于股票的比重近十年來一直是一個(gè)上升的趨勢而且這種趨勢還將繼續(xù)。

3.2 社會保障基金的監(jiān)管

在基金監(jiān)管方面，各國逐步加強(qiáng)對社會保障基金的運(yùn)營監(jiān)督和績效評估，基金運(yùn)營法制化出現(xiàn)端倪。由于許多國家都放棄了現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)向了完全積累制或部分積累制，因而社會保障基金的規(guī)模迅速擴(kuò)大，但如何選擇合適的基金管理方法、投資領(lǐng)域，以及何種監(jiān)督管理體系和如何運(yùn)行才能保證基金的安全，誰運(yùn)營和怎樣的投資模式才能較好的分散基金的風(fēng)險(xiǎn)以及怎樣的投資模式才能達(dá)到基金資源的合理利用，成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題。

第4篇：社會保障基金來源范文

一、剛性不足、缺乏立法保護(hù)、社會化程度低等諸多問題，為從根本上解決以上問題，必須大力推進(jìn)社會保險(xiǎn)費(fèi)改為社會保障稅進(jìn)程?；诖?，文章全面分析了我國社會保障籌資模式改革及社保費(fèi)改稅的必要性和可行性，提出了我國開征社會保障稅的政策性建議。

關(guān)鍵詞：社會保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

前言

構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機(jī)制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國社會保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單

一、資金缺口大

社會保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會化程度低

目前我國社會保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。

（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂

我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國社會保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示

三種社會保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會保障稅的實(shí)施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。

通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；穑萌藗儾粩嘣鰪?qiáng)的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。

三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費(fèi)改稅

第5篇：社會保障基金來源范文

〔關(guān)鍵詞〕社會保障;預(yù)算;分析

社會保障制度是工業(yè)化革命和社會進(jìn)步的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代社會的“安全閥“和”“穩(wěn)定器”,已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代國家重要的經(jīng)濟(jì)社會制度之一〔1〕。世界各國政府都把建立社會保障制度作為市場經(jīng)濟(jì)的重要支柱,并從財(cái)產(chǎn)上和政策上加以引導(dǎo)。尤其是許多國家以預(yù)算為手段規(guī)范和引導(dǎo)社會保障事業(yè)的發(fā)展。社會保障預(yù)算是國家的重要組成部分,是國家用來反映各項(xiàng)社會保障資金,包括政府一般性稅收的各項(xiàng)社會保障和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)的各項(xiàng)基金收支活動(dòng)計(jì)劃,是國家財(cái)政全面反映,管理、監(jiān)督各項(xiàng)社會保障資金收支活動(dòng)重手段, 是建立健全社會保障體系的重要保障。〔2〕建立社會保障預(yù)算是規(guī)范政府收入,加強(qiáng)宏觀調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)需要。通過建立社會保障預(yù)算,對體現(xiàn)政府收入支出行為的各項(xiàng)社會保障資金以更加科學(xué)規(guī)范的方式進(jìn)行管理,加強(qiáng)計(jì)劃性、科學(xué)性,通過建立社會保障預(yù)算,可以增加政府宏觀調(diào)控的有效性,改革決策的科學(xué)性。

一、建立社會保障預(yù)算制度的必要性

建立社會保障預(yù)算制度是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、加強(qiáng)社會保障基金管理、完善預(yù)算制度的客觀要求。概括起來, 我國建立公共財(cái)政條件下的社會保障預(yù)算有以下幾方面的必要性:

(一) 建立社會保障預(yù)算是我國政府職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。我國政府具有社會管理者和國有資產(chǎn)所有者雙重身份,行使社會管理和國有資產(chǎn)管理雙重職能。過去我國政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現(xiàn)在單一的綜合預(yù)算中。但隨著我國政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政的提出,單一的綜合預(yù)算已不能明確分清財(cái)政職能的不同目標(biāo),作為公共財(cái)政下財(cái)政職能重要目標(biāo)之一的社會保障,體現(xiàn)的是政府作為社會管理者的身份和實(shí)現(xiàn)收入公平分配的職能,發(fā)揮的是彌補(bǔ)市場失靈的作用,它與政府作為國有資產(chǎn)所有者的身份實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的職能有本質(zhì)的區(qū)別。因此,為了反映政府這種職能的轉(zhuǎn)變,必須從單一的綜合預(yù)算中將社會保障收支部分單獨(dú)列出,建立起相應(yīng)的社會保障預(yù)算。

(二) 建立社會保障預(yù)算是完善我國復(fù)式預(yù)算制度的重要內(nèi)容。現(xiàn)行復(fù)式預(yù)算制度將各項(xiàng)社會保障收支混在其他經(jīng)常性收支中,并且各項(xiàng)社會保障基金脫離了財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督和管理,既損害了復(fù)式預(yù)算的職能,又不利于社會保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此,我們現(xiàn)在有必要盡快建立社會保障預(yù)算,把社會保障資金收支從經(jīng)常性預(yù)算收支中分離出來,并將預(yù)算外的各項(xiàng)社會保障基金納入國家預(yù)算統(tǒng)一管理,以便完整地反映社會保障事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,推動(dòng)社會保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三) 建立社會保障預(yù)算是深化社會保障制度改革、加強(qiáng)社會保障資金管理的內(nèi)在要求。目前,我國社會保障資金每年已達(dá)數(shù)百億元,如此龐大的資金規(guī)模如果不能納入財(cái)政統(tǒng)一計(jì)劃和預(yù)算體系,無法接受立法機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會保障職能的實(shí)現(xiàn)。此外,我國現(xiàn)行社會保障制度還存在著管理體制不順、統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現(xiàn)象嚴(yán)重等一系列問題,嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營機(jī)制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革的成敗。因此,將社會保障納入國家預(yù)算管理、建立社會保障預(yù)算是深化社會保障制度改革、加強(qiáng)社會保障資金管理的內(nèi)在要求?！?〕

二、建立社會保障預(yù)算的基本原則

建立社會保障預(yù)算必須從有利于政府對社會保障事業(yè)的規(guī)范和管理出發(fā),并要有助于提高預(yù)算資金的使用效率,從而能夠更好地體現(xiàn)出政府社會保障的職能。建立規(guī)范、科學(xué)合理的社會保障預(yù)算,必須遵循以下五個(gè)基本原則。

(一) 全面性原則。社會保障預(yù)算必須全面反映社會保障事務(wù)相關(guān)資金的收支狀況,將各項(xiàng)社會保險(xiǎn)的繳費(fèi)和待遇發(fā)放均納入預(yù)算管理,政府的公共財(cái)政投入也必須通過預(yù)算加以確認(rèn)包括資金來源安排、資金增長機(jī)制和資金管理機(jī)制等,即不論資金的來源渠道、籌資方式及其資金性質(zhì),只要是用于社會保障項(xiàng)目和社會保障事業(yè)的資金,其收支活動(dòng)都必須納入社會保障預(yù)算管理,以準(zhǔn)確反映社會保障資金流動(dòng)的整體情況。

(二) ?？顚Ｓ迷瓌t。社會保障資金只能用于社會保障項(xiàng)目的相關(guān)支出,必須將其與其他財(cái)政資金區(qū)別對待,二者不能簡單混同。社會保障資金管理部門應(yīng)為社會保障資金設(shè)置專戶,建立專項(xiàng)基金財(cái)務(wù)制度,包括資金籌集、基金支付、基金結(jié)余、基金決算和監(jiān)督檢查等方面,以加強(qiáng)基金管理的安全性。社會保障資金具有特定的基金性質(zhì),其來源與用途都具有相對明確和比較固定的對應(yīng)關(guān)系,因此不得挪用。

(三) 公平和效率原則。公平原則是指社會保障預(yù)算收支的劃分必須做到公正合理和公開透明,使社會各界對預(yù)算的編制情況和執(zhí)行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會監(jiān)督,這與社會保障制度自身追求社會公平正義的建構(gòu)理念有關(guān)。效率原則要求社會保障預(yù)算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發(fā)放和管理成本等方面。社會保障預(yù)算應(yīng)在公平原則和效率原則之間實(shí)現(xiàn)平衡。

(四) 政策性原則。政策性原則是指社會保障預(yù)算應(yīng)被納入國家的宏觀政策調(diào)控體系,以宏觀調(diào)控目標(biāo)為制度方向,在預(yù)算編制和執(zhí)行中充分體現(xiàn)國家的經(jīng)濟(jì)社會政策和收入分配政策。社會保障預(yù)算應(yīng)在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財(cái)力上予以支持,從而將國家的社會政策和收入分配政策落到實(shí)處,以推動(dòng)社會保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。 (五) 適度結(jié)余原則。適度結(jié)余原則要求在編制社會保障預(yù)算時(shí),對預(yù)算周期內(nèi)的社會保障收入和支出分別進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測,在收支相抵、略有結(jié)余的基礎(chǔ)上制定社會保障預(yù)算。尤其要充分考慮預(yù)期壽命延長、失業(yè)和疾病風(fēng)險(xiǎn)等,盡量不給經(jīng)常性預(yù)算造成太大的支付壓力,在保障社會保障基金支付需要的前提下,提高結(jié)余資金的投資收益率。

三、建立社會保障預(yù)算的基本構(gòu)想

現(xiàn)在納入國家預(yù)算的僅僅是由國家財(cái)政直接撥款的保障項(xiàng)目,如社會救濟(jì)、社會福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會保障,并且行政事業(yè)單位的社會保障經(jīng)費(fèi)雖然包括在預(yù)算內(nèi),但與行政事業(yè)單位的經(jīng)常性支出混淆不清。至于企業(yè)職工社會保障基金的收支,包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金等各項(xiàng)社會保障基金目前都由其主管部門管理,這部分社會保障基金目前還屬于預(yù)算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項(xiàng)基金提取的比例以及管理水平偏高,結(jié)余投資運(yùn)營混亂,流失、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這方面,我們不妨借鑒別國的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對我國社會保障預(yù)算的微觀政策設(shè)計(jì)到具體實(shí)踐操作,重新進(jìn)行構(gòu)思:

(一) 在社會保障資金來源方面,目前我國的社會保障資金主要由兩部分構(gòu)成:一是國家一般性稅收收入安排的社會保障事業(yè)費(fèi);二是直接參與國民收入分配和再分配而形成的各種社會保障基金。前者本來就是國家預(yù)算的一個(gè)組成部分;后者在一定意義上可以說是國家一般性稅收收入的過渡。社會保障預(yù)算支出方面,通過社會保障預(yù)算籌集起來的社會保障基金不同于政府公共預(yù)算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說,當(dāng)年籌集的社會保障基金并不一定都用于當(dāng)年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過社會保障預(yù)算籌集的社會保障基金絕對不能平衡政府公共預(yù)算。同時(shí),現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會保障收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常算補(bǔ)助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算中的社會保障支出“顯化”、“單列”出來,納入社會保障預(yù)算。

(二) 統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算管理,就必須單獨(dú)建立社會保障預(yù)算。因此,要將現(xiàn)行的由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算改為由政府公共預(yù)算,社會保障預(yù)算和國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算組成的三式預(yù)算,并重新劃分收支。將社會保障方面的收支全部納人社會保障預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,也包括目前尚未納入、、預(yù)算外資金的部分社會保障收支。社會保障預(yù)算和政府其他預(yù)算之間必須保持相互獨(dú)立,特別要注是不得將社會保障收人用于彌補(bǔ)政府公共預(yù)算赤字或挪作其他用途。關(guān)于這一點(diǎn)是許多國家在實(shí)施社會保障預(yù)算實(shí)踐中得出的普遍經(jīng)驗(yàn)。

(三) 要盡快開征社會保險(xiǎn)稅,建立健全社會保障預(yù)算法制。要盡快以稅的形式征收社會保險(xiǎn)費(fèi),社會保險(xiǎn)稅的征收應(yīng)由地方稅務(wù)部門征收,各項(xiàng)社會保險(xiǎn)稅直接進(jìn)入國庫,再轉(zhuǎn)劃到財(cái)政社保專戶,為建立社會保障預(yù)算創(chuàng)立必要的條件。社會保障基金的結(jié)余營運(yùn)增值,應(yīng)由財(cái)政部門負(fù)責(zé)。要健全社會保障預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督制度,同時(shí)要加強(qiáng)社會保障法制建設(shè)。

〔參考文獻(xiàn)〕

〔1〕鄭功成. 社會保障概論〔m〕. 上海,復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.

第6篇：社會保障基金來源范文

【關(guān)鍵詞】社?；穑伙L(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、我國社會保障基金管理的現(xiàn)實(shí)狀況分析

（1）我國社?；鸬慕M成。2001年12月13日，依據(jù)國家相關(guān)規(guī)定：“社?；鸬闹饕獊碓词侵醒胴?cái)政預(yù)算撥款；國有股減持劃入資金；經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權(quán)資產(chǎn)?！保?）我國社保基金的運(yùn)營模式。2000年8月，我國建立了“全國社會保障基金”，同時(shí)設(shè)立“全國社會保障基金理事會”。社?；鹄硎聲_展工作的基本情況是：首先，權(quán)利分層上，它直接對國務(wù)院負(fù)責(zé)。其次，在資金分層上，它的日常工作資金來源于中央政府直接劃撥資金，不動(dòng)用社會保障基金，確?；鹜暾踩?。再次，社?；鹄硎聲罁?jù)相關(guān)規(guī)定管理社?；穑ＷC基金的繳存、投資、發(fā)放三個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)制度的約束，形成相互結(jié)合、相互制約的關(guān)系。最后，社?；鹄硎聲€有選擇恰當(dāng)?shù)幕鹜顿Y機(jī)構(gòu)進(jìn)行社?；鹜顿Y的權(quán)利與義務(wù)。在監(jiān)管方面，政策、制度層面上，由財(cái)政部與勞動(dòng)和社會保障部共同管理；在資金投資層面上，由證監(jiān)會、銀監(jiān)會、中央銀行對社?；疬M(jìn)行監(jiān)督和管理。對社?；疬\(yùn)營管理，主要有三種形式：一是直接投資型；二是部分委托投資型；三是全部委托投資型。我國現(xiàn)階段采用的是部分委托型。部分委托型，通俗的說就是投資者自己處理可以獲得穩(wěn)定收益的那部分的投資，委托專門的基金投資公司替自己進(jìn)行包含風(fēng)險(xiǎn)的那部分投資。（3）我國社會保障基金運(yùn)營存在的問題及成因。第一，我國社?；疬\(yùn)營中存在的問題。一是基金來源不穩(wěn)定。二是投資領(lǐng)域單一。雖然可選擇的投資方式多種多樣，但是顯然全國社保基金理事會不是風(fēng)險(xiǎn)偏好性的投資者，它反而更追求基金投資的穩(wěn)妥性。因而，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)小的國債和銀行存款部分投資最高，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大，同時(shí)收益指數(shù)高的債券、股票領(lǐng)域投資較少。三是收益率不高。第二，問題的原因。首先，社會保障基金沒有完善的法律保障，基金運(yùn)營的安全得不到保證。其次，發(fā)展不健全的資本市場影響了社會保障基金的運(yùn)營。在這樣的金融市場環(huán)境下，不但投資方式少而且缺少發(fā)展完善的規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的工具，因而無法通過投資組合的配置來分散市場風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于內(nèi)控視角的我國社?；疬\(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）進(jìn)行內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義

社會保障基金運(yùn)營作為一種基金、證券類的投資業(yè)務(wù)，其運(yùn)營管理主要面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)多為外部風(fēng)險(xiǎn)，不是本文研究的內(nèi)容，在這里不再贅述。我們主要討論管理風(fēng)險(xiǎn)――由于機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部管理有缺失所引起的風(fēng)險(xiǎn)。因而我們要加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體制，防范和分散風(fēng)險(xiǎn)。基于我國的基本國情，社?；疬\(yùn)營的內(nèi)部控制更具現(xiàn)實(shí)意義。首先，社會保障基金的數(shù)額巨大，不但關(guān)系到個(gè)人的福利待遇問題，還能影響集體乃至國家、社會的發(fā)展。其次，不知從什么時(shí)候起，社?；饻S為了某些人為了滿足一己私欲而被肆意使用的工具。因而，必須健全內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，完善督導(dǎo)機(jī)制，建立權(quán)利分散化的公共治理結(jié)構(gòu)。

（二）當(dāng)前我國社會保障基金內(nèi)部控制管理存在的問題

（1）對內(nèi)部控制認(rèn)識不足。第一，管理制度不健全。雖然隨著社會的進(jìn)步，社會保障基金的制度和政策也隨之不斷完善，但與其配套的管理制度卻沒有跟上時(shí)代的步伐。第二，就現(xiàn)狀而言，社會保障基金運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制管理工作的重心仍放在業(yè)務(wù)層面，忽視了對管理層的監(jiān)督。第三，內(nèi)控手段滯后。目前內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)轉(zhuǎn)為運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，但現(xiàn)行的手段和措施顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，沒有跟上形勢的變化。（2）內(nèi)部組織控制松懈。目前各級社保機(jī)構(gòu)任務(wù)重，工作壓力大，加上人員嚴(yán)重不足，往往可能造成從事大量社?；疬\(yùn)營業(yè)務(wù)時(shí)，無論在管理環(huán)節(jié)還是經(jīng)辦環(huán)節(jié)，忙于應(yīng)付，雖然重視了辦事的效率，卻忽視了基金安全；內(nèi)部責(zé)任追究制度不明確。（3）內(nèi)部審計(jì)重視不夠。在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)工作由稽核部門負(fù)責(zé)，但由于該部門責(zé)任多，人員少，從而對內(nèi)部控制制度缺乏必要的定期檢查和日常監(jiān)督。

（三）創(chuàng)建良好的管理環(huán)境，保證社會保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的運(yùn)行

從理論上講，由于信息的不對稱性，在機(jī)構(gòu)中掌握大量信息的人員極易依據(jù)信息優(yōu)勢，從自身的利益出發(fā)，做出與社會保障基金保值增值目標(biāo)相背離的選擇，造成逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，給社會保障基金的運(yùn)營的安全性造成危害。加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，能夠有效地減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保障社會保障基金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。（1）健全組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)組織制約。（2）注意機(jī)構(gòu)設(shè)置上的相互制約。（3）就是明確各部門的職能，實(shí)行責(zé)任制和崗位交流制度。所說的責(zé)任制是指個(gè)人依據(jù)各自職務(wù)的不同對機(jī)構(gòu)負(fù)不同的責(zé)任。同時(shí)，為了更好的管理社?；?，全面發(fā)展機(jī)構(gòu)工作人員的素質(zhì)，實(shí)行崗位交流工作，使員工熟悉不同部門的工作，提高個(gè)人素質(zhì)。

（四）完善社會保障基金內(nèi)部控制的主要制度措施

（1）審批環(huán)節(jié)：宏觀上看，應(yīng)建立科學(xué)的審批程序，實(shí)行民主決策機(jī)制，避免出現(xiàn)個(gè)人的獨(dú)斷專行。進(jìn)行重大決策時(shí)，應(yīng)該邀請專家進(jìn)行可行性論證，增強(qiáng)決策的客觀性、科學(xué)性。同時(shí)，在決策時(shí)也應(yīng)端正態(tài)度，認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、杜絕決策的主觀隨意性和僥幸心理。（2）授權(quán)環(huán)節(jié)：應(yīng)建立一套規(guī)范的內(nèi)部分級授權(quán)制度。從微觀的單個(gè)社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)內(nèi)部看授權(quán)環(huán)節(jié)。同時(shí)，從宏觀的整個(gè)社會保障基金管理的系統(tǒng)中看，可以講上下級間的授權(quán)視為是內(nèi)部控制中的授權(quán)制度。（3）檢查環(huán)節(jié)：檢查業(yè)務(wù)在審批階段是否合理合法，手續(xù)齊全，環(huán)節(jié)完整；檢查在人員安置方面是否出現(xiàn)職位的空缺或一人多職；檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)在、繳費(fèi)、投資、分配等環(huán)節(jié)是否依據(jù)社會保障的有關(guān)制度進(jìn)行；社?；鸬臋n案資料是否保存齊全；監(jiān)督機(jī)制是否運(yùn)營正常，沒有漏洞。（4）核實(shí)環(huán)節(jié)：核實(shí)某項(xiàng)決策是否經(jīng)過審批，而不是自行決定；核實(shí)某個(gè)機(jī)構(gòu)是否具有進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)的權(quán)限；業(yè)務(wù)資料、檔案是否真實(shí)、有效。（5）業(yè)績審查環(huán)節(jié)：審查業(yè)績是否合法應(yīng)該確認(rèn)，業(yè)績的取得不是通過非法手段或不正當(dāng)途徑得到，不存在暗箱操作環(huán)節(jié)。（6）資料保護(hù)環(huán)節(jié)：要明確資料管理部門人員的職責(zé)，健全社保基金檔案資料的收集、建立、審核、保存、查閱、銷毀等制度，確保檔案資料能夠完整、有序、合理地保管好，方便查閱和審核。

（五）社會保障基金內(nèi)部控制的人員管理

從積極方面看內(nèi)部控制的人員管理：嘗試“合同制雇員”的用人制度，增強(qiáng)人員對工作責(zé)任意識和危機(jī)意識，提高工作的熱情；上文所述的崗位交流制度；對員工進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。從消極方面看內(nèi)部控制的人員管理：作為投資管理人的社會保障基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，其不但具有運(yùn)營社?；鸬臋?quán)利、獲得相應(yīng)報(bào)酬的權(quán)利而且具有“信賴義務(wù)”。這就要求社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)要將增強(qiáng)職工的專業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德操守和遵規(guī)守紀(jì)意識放在重要的地位。

第7篇：社會保障基金來源范文

我國社會保障法制建設(shè)先天不足，除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應(yīng)的法律以外，社會保障的主要領(lǐng)域如社會保險(xiǎn)、社會救助等，至今沒有法律。因此，社會保險(xiǎn)立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會保障管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，及其職責(zé)權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對社會保障基金實(shí)行監(jiān)管的前提條件。

社會保障稅的實(shí)施必須以法律為依據(jù)，應(yīng)建立社會保障法與社會保障稅法。關(guān)于社會保障稅的優(yōu)惠政策問題，如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化，做到全國基本統(tǒng)一，以利于勞動(dòng)力要素的流動(dòng)。對于少數(shù)民族邊遠(yuǎn)地區(qū)，可以用專門條例做出特別規(guī)定。社會保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問題。我國地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展水平差異較大，短時(shí)間內(nèi)社會保障不能達(dá)到全國統(tǒng)籌水平。目前，我國社會保障制度的改革目標(biāo)是努力達(dá)到省級統(tǒng)籌的水平，因而初期的社會保障稅只能作為地方稅種，待時(shí)機(jī)成熟后，由中央與地方共享，根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例，用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

二、加強(qiáng)征收管理，以滿足社會保障財(cái)源需要

可以預(yù)測，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時(shí)對國家公務(wù)員、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因?yàn)?0世紀(jì)80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負(fù)擔(dān)；由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼上，宜將已固定化的補(bǔ)貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實(shí)名制的個(gè)人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門的稽核。

三、完善預(yù)算制度，優(yōu)化支出管理

社會保障稅的開支，應(yīng)當(dāng)與社會保障預(yù)算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預(yù)算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應(yīng)自成體系，單獨(dú)管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算基礎(chǔ)上，增加一項(xiàng)社會保障預(yù)算，將社會保障的收支全部納入社會保障預(yù)算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運(yùn)用，置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預(yù)算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應(yīng)的支付項(xiàng)目。

在我國目前情況下，社會保障稅的稅率不可能很高，這就限制了社會保障預(yù)算的資金來源數(shù)額。而社會保障支出又有較強(qiáng)的剛性，其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長；醫(yī)療保險(xiǎn)支出會隨著醫(yī)療服務(wù)和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高；失業(yè)保險(xiǎn)支出則會隨著經(jīng)濟(jì)增長速度的周期變化而有起伏。因此，當(dāng)社會保障稅收不抵支時(shí)，一般預(yù)算收入應(yīng)給予必要的支持，財(cái)政部門在編制預(yù)算時(shí)也應(yīng)留有一定空間，以發(fā)揮財(cái)政對經(jīng)濟(jì)的

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

四、建立事權(quán)明晰、責(zé)任明確的社會保障管理體系，增強(qiáng)監(jiān)督力度

第一，各級政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會保障管理的部門有：社會保障主管部門、財(cái)稅部門、金融部門。社會保障主管部門制定政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政監(jiān)督，銀行發(fā)放。

第二，合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會保障待遇水平等重大問題。對困難地區(qū)的社會保障基金收支缺口，中央政府要根據(jù)地方政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況，通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔(dān)籌資征管、支付標(biāo)準(zhǔn)制定、社會化發(fā)放等社會保障事權(quán)，立足于自身努力，力求足額籌措資金。

第三，建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對社會保障基金運(yùn)行過程實(shí)施全面的監(jiān)督，依法查處各類違法、違規(guī)行為，確保基金的安全有效運(yùn)行。行政監(jiān)督包括財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督即通過財(cái)務(wù)會計(jì)制度執(zhí)行、投資管理、預(yù)算審核等手段，對社會保障基金運(yùn)行過程中的有關(guān)行為進(jìn)行經(jīng)常性審核和檢查。開征社會保障稅后，稅務(wù)監(jiān)督主要通過稅法的執(zhí)行和日收管理，對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、收支情況及納稅情況實(shí)施監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律制度，對社會保障基金運(yùn)行過程及結(jié)果進(jìn)行定期審核。以上幾個(gè)方面的監(jiān)督應(yīng)相互配合，形成完整的行政監(jiān)督體系。社會監(jiān)督是指由社會中介機(jī)構(gòu)，對社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度會計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，確保報(bào)告所提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并向社會公布。

五、盤活社會保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值

第8篇：社會保障基金來源范文

隨著我國體制改革的深入進(jìn)行，社會保障制度改革也不斷深化，社會保障基金規(guī)模逐步擴(kuò)大，基金來源更加多元化，而社會保障基金是社會保障制度實(shí)施的核心，對社會保障基金實(shí)行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動(dòng)者的切身利益，也關(guān)系到社會保障制度能否正常、有序運(yùn)行的關(guān)鍵。

一、我國社會保障基金監(jiān)管政策沿革

社會保障基金是指為實(shí)施各項(xiàng)社會保障制度，通過法定的程序，以各種方式建立起來的用于特定目的的貨幣資金。社會保障基金按用途可分為社會保險(xiǎn)基金、社會救濟(jì)基金、社會福利基金等。社會保險(xiǎn)基金又分為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等。社會保障基金是以保障社會成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會保障基金是社會再生產(chǎn)中消費(fèi)基金的組成部分，近幾年來，國家對社會保障基金加強(qiáng)了管理，出臺了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合制定的《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)和會計(jì)制度在全國范圍內(nèi)實(shí)行。

2001年5月18日，勞動(dòng)保障部《社會保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部 聯(lián)合《全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國社會保障基金”。

2002年5月23日，勞動(dòng)保障部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范管理， 的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門協(xié)作機(jī)制并確立勞動(dòng)保障部門基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號文，勞動(dòng)保障部《關(guān)于加強(qiáng)社會保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級部門加強(qiáng)了對基金的管理，但在基金籌集及運(yùn)用等環(huán)節(jié)上也存在不少。國家有關(guān)部門通過對社會保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)社會保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)、少繳社會保險(xiǎn)費(fèi)、騙取或違規(guī)支付社會保險(xiǎn)金等問題時(shí)有發(fā)生，針對出現(xiàn)的問題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強(qiáng)其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會保障基金的安全完整和保值增值，使社會保障基金管理與運(yùn)營納入到良性循環(huán)的軌道上來。

二、國外社會保障情況簡介

以美國為代表的“自由型”社會保障社保制度，基本特點(diǎn)：一是項(xiàng)目多但覆蓋面和保障水平不及“國家福利型”高，如在美國投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險(xiǎn)資產(chǎn)比重逐步上升。

美國共同基金業(yè)已將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類型的投資項(xiàng)目。今后，養(yǎng)老市場仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長期回報(bào)率一般達(dá)到10%左右。2001年回報(bào)率有所下降，但一般仍高于儲蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但比直接投資股票風(fēng)險(xiǎn)要小得多。

歐陸國家多數(shù)實(shí)行“穩(wěn)健型”社會保障制度，主要特點(diǎn)是：一是公民必須參加法定的社會保險(xiǎn)，定期交納社會保險(xiǎn)費(fèi)，從而享有申請保險(xiǎn)待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險(xiǎn)外，其他保險(xiǎn)均由獨(dú)立的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營，實(shí)行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險(xiǎn)基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國實(shí)行“國家福利型” 社會保障制度。主要特點(diǎn)：社會保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類型的基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國家。政府通過課征高累進(jìn)稅，向全體居民提供“ 從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣Ｕ?。但這種類型因負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)等各種法定保險(xiǎn)費(fèi)用占利潤的32.9%，企業(yè)在市場競爭中的地位。

日本實(shí)行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時(shí)期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎(jiǎng)金和職工集體福利。近年來，因受東南亞危機(jī)和全球經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，日本經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，原有社會保障制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補(bǔ)充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國保障基金管理存在的

借鑒國外社會保障實(shí)例，筆者認(rèn)為我國應(yīng)該完善社會保障制度，強(qiáng)化社會保障基金的管理。在社會保障基金管理方面，主要存在以下問題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集，運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對這些情況，應(yīng)該大力加強(qiáng)社會保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)管功效

在社會保障制度運(yùn)行過程中，也暴露出社會保障財(cái)務(wù)會計(jì)體系與社會保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會計(jì)體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過程暗箱操作手法嚴(yán)重，會計(jì)信息披露不規(guī)范，會計(jì)管理體系不順暢，會計(jì)制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會保障基金運(yùn)行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實(shí)踐中就必須加強(qiáng)會計(jì)監(jiān)管及審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會計(jì)監(jiān)管，是指對于最低生活保障的資金運(yùn)動(dòng)過程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門包括：財(cái)政部門、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政專戶管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會服務(wù)機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)，為防范基金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金運(yùn)用的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；而外部審計(jì)監(jiān)督，是審計(jì)部門獨(dú)立于各執(zhí)行部門之外&對資金運(yùn)行的全過程實(shí)施外部全程監(jiān)控，審查各級經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強(qiáng)規(guī)制

市場及WTO對法制環(huán)境的要求和社會保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺《社會保障法》，使其與《會計(jì)法》、《審計(jì)法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施會計(jì)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督受到阻礙時(shí)&可以采取必要的司法介入，在社會保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)&實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國及其他國家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對社會保障基金進(jìn)行機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對社會保障基金實(shí)行專業(yè)化、化、信息化、化管理勢在必行。

（三）加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達(dá)信會計(jì)師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來越引起社會各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員及社會各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠信的根本。應(yīng)定期開展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德、誠實(shí)守信教育，樹立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強(qiáng)誠信的第一步。

（四）加強(qiáng)對社會保障基金的審計(jì)監(jiān)督

社會保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對政府部門管理的和社會團(tuán)體受政府部門委托管理的社會保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、生育等社會保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會救濟(jì)、社會福利、優(yōu)撫安置和社會捐贈(zèng)資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會的穩(wěn)定；促進(jìn)我國現(xiàn)代社會保障體系的建立與完善；保證社會保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益；促進(jìn)接受社會捐贈(zèng)的部門、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會捐贈(zèng)資金使用的社會效益與經(jīng)濟(jì)效益。

第9篇：社會保障基金來源范文

摘要：隨著人口老齡化和養(yǎng)老體制改革進(jìn)程的加快，我國社會保障基金呈現(xiàn)膨脹趨勢，以20%左右的速度增長，社會保障基金的審計(jì)監(jiān)管越來越受到重視。而我國現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)管模式主要依賴于政府行政部門監(jiān)管、審計(jì)手段單一、社會審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)薄弱、并且缺乏相應(yīng)的法律規(guī)范，這些問題都制約著我國社會保障基金的安全有效運(yùn)行，進(jìn)而影響社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)社會保障基金審計(jì)的法制建設(shè)，規(guī)范審計(jì)程序，完善審計(jì)監(jiān)管體系顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞 ：社會保障；基金審計(jì)；對策建議

一、社會保障基金審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）受托責(zé)任與社會保障基金審計(jì)。受托責(zé)任的概念來源于財(cái)產(chǎn)權(quán)。在社會經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)產(chǎn)所有者將其擁有的財(cái)產(chǎn)托付給他人進(jìn)行管理、計(jì)劃、決策時(shí)即產(chǎn)生了受托責(zé)任。受托責(zé)任關(guān)系一般涉及委托人和受托人兩個(gè)當(dāng)事人。受托責(zé)任即為財(cái)產(chǎn)的受托人對財(cái)產(chǎn)的委托人承擔(dān)有解釋、說明其受托財(cái)產(chǎn)的保值、增值活動(dòng)的義務(wù)。

受托責(zé)任其責(zé)任主要表現(xiàn)在行為和報(bào)告這兩個(gè)方面，行為責(zé)任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟(jì)資源，報(bào)告責(zé)任則是指提供的財(cái)務(wù)信息是否合法。受托責(zé)任與任何審計(jì)活動(dòng)都是相輔相成的。社會保障基金審計(jì)作為審計(jì)活動(dòng)的一種，也與受托責(zé)任存在必然的聯(lián)系，投保者購買社會保障基金并非自己直接購買，通常是通過公司或其他機(jī)構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系，其審計(jì)活動(dòng)也和受托責(zé)任息息相關(guān)。

（二）公共受托責(zé)任與社會保障基金審計(jì)。相對于受托責(zé)任理論，公共受托責(zé)任理論是其發(fā)展的更高階段。社會公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢和所有權(quán)不對等的情況下，對公共受托責(zé)任產(chǎn)生了需求。因此國家財(cái)富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢，將國家財(cái)富委托給政府進(jìn)行管理，使政府擁有管理國家各項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力；同時(shí)政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財(cái)富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會公眾公開相關(guān)信息。我國社會保障基金的運(yùn)營采取的主要是管理的形式，社會保障部門并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營者，這就表明在社會保障基金的運(yùn)營上存在著公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)我國社會保障基金審計(jì)主要依賴于政府行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)相當(dāng)于是委托審計(jì)機(jī)構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關(guān)系。因此，公共受托關(guān)系體現(xiàn)在社會保障基金的各個(gè)方面，這也體現(xiàn)了審計(jì)的重大意義，無論是運(yùn)營部門還是審計(jì)部門對社會保障基金都具有公共受托責(zé)任。

二、我國社會保障基金審計(jì)存在的問題

（一）缺乏審計(jì)法律基礎(chǔ)。就目前的情況來看，我國還沒有完整的社會保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致我國負(fù)責(zé)各個(gè)不同單位性質(zhì)社會保障審計(jì)工作的政府部門，站在各自的立場，自行制定了相關(guān)政策，自成一派，這就使得社會保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強(qiáng)制性得不到保證。由于沒有強(qiáng)有力的法律，對社會保障機(jī)構(gòu)的職責(zé)沒有構(gòu)成約束，越來越多的基金運(yùn)營者利用法律的空隙，非法套取社?；穑鴮徲?jì)部門也由于沒有法律作為依據(jù)，審計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計(jì)署對企業(yè)進(jìn)行的關(guān)于為職工繳納社會保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)專項(xiàng)調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)中存在占用社會保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。我國設(shè)立了社會保障基金政府審計(jì)部門，把勞動(dòng)保障部門以及社保基金管理機(jī)構(gòu)作為審計(jì)對象，目前負(fù)責(zé)基金監(jiān)管的基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)是被審計(jì)對象勞動(dòng)保障部門的下級機(jī)構(gòu)。這就形成了勞動(dòng)保障部門同時(shí)擁有運(yùn)營和審計(jì)的權(quán)力，將我國社會保障基金監(jiān)管與投資運(yùn)營混為一體，社保部門是基金管理者，也是基金監(jiān)督者。因此，監(jiān)管與運(yùn)營重合，導(dǎo)致了權(quán)責(zé)部分、監(jiān)管不明現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、我國社會保障基金審計(jì)存在不足的原因

（一）監(jiān)管法制不健全。我國還沒有真正意義上的社會保障法律，也就沒有社會保障基金審計(jì)的相關(guān)法律文件，只有大部分以“通知”、“暫行規(guī)定”、“條例”等形式存在的行政規(guī)章由國務(wù)院各部委制定，導(dǎo)致社會保障基金審計(jì)體系缺乏有力的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，各類法規(guī)條例相對分散，缺乏聯(lián)系。社會保障基金審計(jì)沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，社會保障部門的責(zé)任與義務(wù)沒有得到有效的約束。此外，審計(jì)部門沒有一致的審計(jì)規(guī)范，社會保障基金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基本指標(biāo)取值標(biāo)準(zhǔn)不同步，使審計(jì)難度加大。

（二）監(jiān)管方式單一，信息披露制度薄弱。我國審計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀是以行政部門審計(jì)為主要審計(jì)手段，而國家審計(jì)機(jī)關(guān)所涉及的審計(jì)對象頗多，內(nèi)容繁瑣，難以對社會保障基金做到及時(shí)有效地監(jiān)督?，F(xiàn)行的監(jiān)管模式主要是事后監(jiān)督，對造成的損失無法彌補(bǔ)。缺乏預(yù)警監(jiān)督、單一的監(jiān)督方式和監(jiān)督手段導(dǎo)致了社?；饘徲?jì)的效率不高。社會保障基金監(jiān)管不夠透明，監(jiān)管部門實(shí)行封閉運(yùn)作，參保者沒有被告知自己的錢是如何被管理，社會監(jiān)督存在嚴(yán)重缺位。

（三）未形成有效的監(jiān)管體系。我國現(xiàn)有的社會保障基金監(jiān)管體系主要存在兩大問題：一是審計(jì)部門責(zé)任分配不合理，社會保障基金審計(jì)實(shí)行分散監(jiān)管，由多個(gè)政府部門共同承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，這就必然導(dǎo)致監(jiān)管主體間難以協(xié)調(diào)，責(zé)任不明確。二是審計(jì)人員數(shù)量不足，人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員嚴(yán)重不足，社會保障基金中存在的問題很容易被忽略。目前審計(jì)部門的的成員以老一輩人員為主，在審計(jì)分析和對現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用上都無法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

四、社會保障基金審計(jì)的國際比較與啟示

（一）審計(jì)依據(jù)。社會保障基金需要法律來規(guī)范，而審計(jì)依據(jù)的完整是社會保障基金審計(jì)的基礎(chǔ)?？v觀國外社會保障基金的發(fā)展，國外很多國家都有完整的社會保障法律體系為社?；饘徲?jì)提供了依據(jù)。以德國為例，1881 年社會保障制度開始形成，到1976 年進(jìn)行了社會保障制度改革，在1985 年之后以社會保險(xiǎn)、社會補(bǔ)貼、社會救濟(jì)為主體的社會保障制度得以形成。相比之下，我國尚未頒布任何法律來作為社會保障基金審計(jì)的依據(jù)，立法滯后，造成社會保障基金審計(jì)缺乏法律依據(jù)。

（二）審計(jì)模式。從審計(jì)主體和審計(jì)模式方面來看，大多數(shù)發(fā)達(dá)國家的審計(jì)模式是以政府審計(jì)為主，同時(shí)輔助以社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。通過德國對社會保障基金在審計(jì)權(quán)限、審計(jì)對象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果的分析可以得出，我國首先都把與社會保障基金相關(guān)的各個(gè)管理部門作為審計(jì)對象；其次審計(jì)內(nèi)容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會保障基金來源、支出、管理、運(yùn)營的各個(gè)方面的審計(jì)；最后，德國的社保基金審計(jì)都包括了對財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對社會保障基金運(yùn)營的效率和收益的審計(jì)。而我國的審計(jì)模式主要是政府行政審計(jì)，社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)薄弱，這與國外的審計(jì)模式存在大的區(qū)別。

（三）審計(jì)方法。在審計(jì)方法方面，早年我國的社會保障基金審計(jì)方法比較單一，沒有先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。而國外發(fā)達(dá)國家則擁有了相對先進(jìn)的審計(jì)手段。在德國，社會保障基金的特有風(fēng)險(xiǎn)被當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，通過對其進(jìn)行分析和評價(jià)，圍繞基金風(fēng)險(xiǎn)來設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，建立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過程之中。

2000 年，又實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的結(jié)合。隨著科技的發(fā)展及國外先進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)方法的影響，我國在21世紀(jì)以來，開始實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和效益審計(jì)。效益審計(jì)將成為我國未來5 年審計(jì)工作中的主要審計(jì)方法，建立社會保障預(yù)算體制，通過預(yù)算來控制支出。

五、完善我國社會保障基金審計(jì)的對策建議

（一）完善社會保障法制建設(shè)，堅(jiān)持有法可依、依法審計(jì)。嚴(yán)格的法律規(guī)范是我國社?；饘徲?jì)工作有效進(jìn)行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會保障法》，還要出臺配套的更為詳細(xì)的法律文件，將社會保障的征收與使用范圍、繳納額與發(fā)放額的計(jì)算、基金的投資管理、社?；鸸芾聿块T的權(quán)利義務(wù)與懲處機(jī)制等以法律條文的形式加以規(guī)定，以此來建立完整的社會保障法律體系，為基金審計(jì)工作提供法律依據(jù)，實(shí)現(xiàn)有法可依。社會保障部要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，加大行政執(zhí)法力度，嚴(yán)格做到對違法行為進(jìn)行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計(jì)。

（二）健全社會保障基金審計(jì)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。1.完善社會保障基金審計(jì)監(jiān)管體系。國外通過以法律來作為社會保障基金安全運(yùn)營的保障，以基本法的形式對社會保障基金審計(jì)提供依據(jù)；其次有依法設(shè)立的行政機(jī)構(gòu)對社會保障基金進(jìn)行監(jiān)管；最后，規(guī)定重要的審計(jì)報(bào)告必須送交國家權(quán)力機(jī)關(guān)審查。我國應(yīng)該加強(qiáng)社會保障經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)管體系的建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)管制度，提高審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)行審計(jì)體系改革，實(shí)現(xiàn)社會保障基金所有者、監(jiān)管者和經(jīng)營者色角色分離。我國需要把社會保障基金這“第二財(cái)政”納入財(cái)政預(yù)算的范圍，在目前地方政府掌管著社會保障基金的管理和運(yùn)營權(quán)的情況下，要加強(qiáng)中央對社會保障基金的宏觀調(diào)控，實(shí)行政府財(cái)政預(yù)算，這將強(qiáng)化政府財(cái)政職能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)收入分配效應(yīng)和資源配置效應(yīng)。此外完善社會保障基金審計(jì)體系還要加強(qiáng)對其使用的相關(guān)信息公示，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營公示，提高社會保障基金管理的透明度。社會保障部門要及時(shí)公布最新的社?；鹗绽U比例、收繳金額，使社會保障基金運(yùn)營置于公眾的監(jiān)督之下。2.強(qiáng)化社會保障基金內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)活動(dòng)嚴(yán)格遵照審計(jì)法律文件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，任何審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性、權(quán)威性、準(zhǔn)確性、強(qiáng)制性都能有法律作為保障。突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。深化審計(jì)工作分析，避免審計(jì)只停留于社會保障基金矛盾的表面，而無法發(fā)現(xiàn)問題的本質(zhì)所在。約束審計(jì)權(quán)力，明確各部門的職責(zé)。將審計(jì)職權(quán)進(jìn)行細(xì)分，防止審計(jì)權(quán)限過分集中現(xiàn)象，嚴(yán)懲權(quán)利濫用和越權(quán)行為。3.推進(jìn)社會保障基金社會審計(jì)。目前我國社會保障基金審計(jì)主要依靠政府行政審計(jì)，而社?；饘徲?jì)部門與被審計(jì)對象基金管理機(jī)構(gòu)都是由勞動(dòng)保障部門統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，這樣的隸屬關(guān)系對政府審計(jì)的獨(dú)立性在很大程度上帶來了負(fù)面效應(yīng)。必須將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合來確保審計(jì)效率。社會審計(jì)人員獨(dú)立于社會保障基金管理部門和審計(jì)部門而存在，在審計(jì)工作過程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國國情而言，應(yīng)該采取以政府審計(jì)監(jiān)督為主導(dǎo)，其他多種監(jiān)督方式并存的監(jiān)管體系。

（三）重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升,確保審計(jì)質(zhì)量。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，社會保障基金必將與國際接軌，社會保障政策也隨之改變，傳統(tǒng)的合法性審計(jì)所固有的審計(jì)模式與審計(jì)思路不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這就需要加強(qiáng)對基層審計(jì)人員的培訓(xùn)，不僅包括審計(jì)方法、法規(guī)制度方面的培訓(xùn)，還應(yīng)從提高審計(jì)人員對社會保障基金問題的認(rèn)知分析能力和創(chuàng)新性思維，擺脫固有的審計(jì)思維模式。只有這樣，審計(jì)工作才能為社會保障基金的高效有序運(yùn)營建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能真正實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)，審計(jì)為民。

（四）加強(qiáng)社保基金的投資運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)社會保障基金《暫行辦法》的規(guī)定，在基金的投資運(yùn)作中既要實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)增值，同時(shí)須重視基金的安全性、流動(dòng)性。加強(qiáng)我國社會保障基金的風(fēng)險(xiǎn)控制也是審計(jì)工作的一部分，實(shí)現(xiàn)有效的分散投資風(fēng)險(xiǎn)必須拓寬投資渠道，按市場原則實(shí)行投資的多元化。市場經(jīng)濟(jì)體制下，涌現(xiàn)了大量的基金管理機(jī)構(gòu)，為多元化投資模式的發(fā)展帶來了便利。

（五）尋找新的審計(jì)手段，全面實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。由于我國計(jì)算機(jī)審計(jì)起步較晚，我國計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用比較局限?；饘徲?jì)需要進(jìn)行全面審查，將審計(jì)監(jiān)察工作滲透到社?；鸬母鱾€(gè)管理環(huán)節(jié)，這樣大量的工作需要計(jì)算機(jī)協(xié)助完成，許多工作底稿的處理和數(shù)據(jù)的分析可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)化生成，從而提高審計(jì)效率。所以，要加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)知識的培訓(xùn)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及，從審計(jì)角度來促進(jìn)計(jì)算機(jī)軟件在社會保障審計(jì)方面的運(yùn)用。

綜上所述，在社會保障方展方面，我國不管是在發(fā)展速度還是所取得的成就上都是舉世矚目的。然而，我國現(xiàn)行的不管是社會保障基金運(yùn)營管理還是審計(jì)監(jiān)督方面都存在漏洞，需要引起高度重視。因而加強(qiáng)社會保障基金審計(jì)的法制建設(shè)、規(guī)范審計(jì)程序、完善審計(jì)監(jiān)管體系對于促進(jìn)社會保障基金審計(jì)的發(fā)展和維護(hù)我國社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定顯得尤為重要。

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