國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀精選(九篇)

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第1篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制 現(xiàn)狀 COSO

現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制（internal control）理論體系雖然是源于美國(guó)，但是內(nèi)部控制的思想在我國(guó)卻是早已有之，這最早可以追溯到西周時(shí)期的上計(jì)制度。然而由于我國(guó)近代以來的社會(huì)經(jīng)歷了不同尋常的發(fā)展道路，使得我國(guó)的內(nèi)部控制理論和實(shí)踐長(zhǎng)期以來一直停留在內(nèi)部牽制的初級(jí)階段。在20世紀(jì)80年代以前，內(nèi)部控制僅僅是在我國(guó)國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)管理方面有一些運(yùn)用，理論上基本沒有任何發(fā)展。內(nèi)部控制僅僅作為內(nèi)部審計(jì)的衍生內(nèi)容存在，并非現(xiàn)代意義上的內(nèi)部控制。直到20世紀(jì)90年初，美國(guó)內(nèi)部控制研究的權(quán)威機(jī)構(gòu)——Treadway委員會(huì)發(fā)起組織委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“COSO”）了具有劃時(shí)代意義的《內(nèi)部控制——整合框架》之后，我國(guó)學(xué)者將其引入國(guó)內(nèi)，才使得我國(guó)內(nèi)部控制的研究有了新的起色，并逐漸與國(guó)際接軌。在此之后，我國(guó)的財(cái)政部等政府部門陸續(xù)出臺(tái)了一系列的內(nèi)部控制制度和措施，研究人員也從會(huì)計(jì)、審計(jì)等不同角度對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了積極的理論研究，從而使得我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)務(wù)工作水平得到不斷地提升。經(jīng)過近二十年的發(fā)展，我國(guó)在內(nèi)部控制研究方面取得了一定的成績(jī)，但是仍然存在許多問題?？偟膩砜矗覈?guó)內(nèi)部控制研究和實(shí)踐的現(xiàn)狀主要可以從以下五個(gè)方面進(jìn)行概括。

一、研究視角呈現(xiàn)多樣化

自從20世紀(jì)90年代內(nèi)部控制的概念引入我國(guó)以來，我國(guó)學(xué)者從不同的研究視角展開了積極的研究和探索，并且均形成了一定數(shù)量的研究文獻(xiàn)。這些研究視角主要包括“內(nèi)部控制制度”、“內(nèi)部控制體系”、“內(nèi)部控制系統(tǒng)”、“內(nèi)部控制機(jī)制”、“內(nèi)部控制規(guī)范”、“內(nèi)部控制框架”、“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”、“內(nèi)部控制體制”等。此外，這些研究視角也出現(xiàn)交叉的情況，如“內(nèi)部控制規(guī)范體系”、“內(nèi)部控制框架體系”等。這充分說明了我國(guó)內(nèi)部控制的研究視角呈現(xiàn)出多樣化的特點(diǎn)。研究視角的多樣化，雖然在一方面表明了我國(guó)研究人員研究態(tài)度的積極和研究思路的開闊，但在另一方面也表明了對(duì)內(nèi)部控制的本質(zhì)沒有形成統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，仍然存在較大的分歧和爭(zhēng)議，這是研究人員需要繼續(xù)研究和探索的問題。

二、研究?jī)?nèi)容從會(huì)計(jì)內(nèi)部控制逐漸過渡到全面內(nèi)部控制

我國(guó)早期的內(nèi)部控制研究主要集中在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制研究。但是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，僅僅注重會(huì)計(jì)控制已經(jīng)不能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。這樣，管理控制被正式提出來，與會(huì)計(jì)控制共同構(gòu)成內(nèi)部控制的重要組成部分。從2005年證監(jiān)會(huì)出臺(tái)《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見》開始，到2008年財(cái)政部等五部門出臺(tái)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，再到2010年財(cái)政部等五部門出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》等一系列內(nèi)部控制配套指引，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本建成。這是繼我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系、審計(jì)準(zhǔn)則體系建成之后完成的又一重大系統(tǒng)工程。我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)控制和管理控制的有機(jī)結(jié)合。但是也有學(xué)者認(rèn)為應(yīng)該以會(huì)計(jì)控制為主線來研究?jī)?nèi)部控制，認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，通過資金籌集和運(yùn)作謀求效益的最大化永遠(yuǎn)是企業(yè)管理的主旋律，盡管內(nèi)部控制的目標(biāo)呈現(xiàn)多元化趨勢(shì)，但是會(huì)計(jì)控制在內(nèi)部控制中的核心地位始終不會(huì)動(dòng)搖（閻達(dá)五和楊有紅，2001）。

三、研究方式仍然以學(xué)習(xí)和借鑒為主

我國(guó)內(nèi)部控制的研究成果主要還是對(duì)國(guó)外內(nèi)部控制研究成果的學(xué)習(xí)和借鑒，而且主要是對(duì)COSO構(gòu)建的內(nèi)部控制理論的吸收、消化和應(yīng)用。由于我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制的研究起步較晚，我國(guó)所學(xué)習(xí)和借鑒的內(nèi)部控制理論也往往滯后于國(guó)外最新的研究成果。如財(cái)政部等五部委在2008年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的理論依據(jù)，依然是COSO在1992年的內(nèi)部控制整合框架。我國(guó)的內(nèi)部控制基本規(guī)范雖然也結(jié)合了我國(guó)的實(shí)際情況，但是總體框架和設(shè)計(jì)思路并沒有發(fā)生根本變化。COSO在2004年的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，使得我國(guó)內(nèi)部控制的理論研究又與發(fā)達(dá)國(guó)家拉開了距離。因此可以說，對(duì)國(guó)外內(nèi)部控制理論的學(xué)習(xí)和借鑒仍然是現(xiàn)階段我國(guó)內(nèi)部控制研究的主要方式。在學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外先進(jìn)理論的基礎(chǔ)上，我國(guó)研究人員也結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況提出了一些具有建設(shè)意義的觀點(diǎn)和建議。閻達(dá)五和楊有紅（2001）提出，內(nèi)部控制的目標(biāo)會(huì)隨公司治理機(jī)制的完善呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，內(nèi)部控制框架與公司內(nèi)部治理的關(guān)系是內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)與制度環(huán)境的關(guān)系。劉明輝和張宜霞（2002）從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度出發(fā)，提出內(nèi)部控制研究只有通過應(yīng)用公司治理理論并以管理口徑來定位，才能取得突破性的進(jìn)展并形成指導(dǎo)實(shí)踐的有效理論成果。谷祺和張相洲（2003）認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)必須解決企業(yè)所面臨的兩個(gè)問題：一是業(yè)績(jī)衡量的模糊性程度；二是員工個(gè)人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)的不一致程度。楊周南和吳鑫（2007）運(yùn)用工程學(xué)的技術(shù)和方法，研究了內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和實(shí)施方面存在的問題。另外，還有很多研究對(duì)我國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制實(shí)施進(jìn)行了深入的分析和探討。如貢華章（2004）對(duì)中國(guó)石油天然氣集團(tuán)的內(nèi)部控制建設(shè)情況進(jìn)行了極具借鑒意義的全面總結(jié)；于增彪（2007）對(duì)亞新科工業(yè)技術(shù)有限公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了深入細(xì)致的案例研究；上海一汽轎車股份有限公司（2012）基于企業(yè)實(shí)際，進(jìn)行了“3+1”模式的內(nèi)部控制體系建設(shè)的研究等。所有這些理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)于我國(guó)內(nèi)部控制的發(fā)展都起到了積極的推動(dòng)作用，但是到目前為止，我國(guó)內(nèi)部控制的研究并未形成獨(dú)立完整的理論體系，仍然沒有脫離COSO構(gòu)建的內(nèi)部控制整合框架。

四、政府推動(dòng)仍然是我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)施的主要方式

和美國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的內(nèi)部控制由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等民間組織主導(dǎo)不同，我國(guó)內(nèi)部控制的推行和實(shí)施，主要依靠財(cái)政部、審計(jì)署等政府部門的強(qiáng)制力，行業(yè)協(xié)會(huì)等民間組織的推動(dòng)力量相對(duì)較弱。并且，從近年來我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范相繼由財(cái)政部等政府部門可以看出，政府仍然是推動(dòng)我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)踐的主導(dǎo)力量。這樣，我國(guó)內(nèi)部控制的實(shí)施就形成了政府部門強(qiáng)力推進(jìn)，企業(yè)被動(dòng)執(zhí)行的局面。從我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，除了為數(shù)不多的大型企業(yè)自覺強(qiáng)化內(nèi)部控制外，大多數(shù)中小企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制方面的主動(dòng)性并不是很高。這從近年來我國(guó)在美國(guó)上市的公司頻頻出現(xiàn)信任危機(jī)、我國(guó)創(chuàng)業(yè)板上市公司上市后發(fā)生巨額虧損、高管急于套現(xiàn)等損害股民利益的圈錢行為可見一斑。因此，如何提高我國(guó)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的意識(shí)和動(dòng)力，依然是我國(guó)內(nèi)部控制研究和實(shí)踐需要解決的迫切問題。

五、上市公司和國(guó)有企業(yè)仍然是內(nèi)部控制實(shí)踐的主導(dǎo)力量

我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局從提出內(nèi)部控制的要求，到制定和強(qiáng)制實(shí)施內(nèi)部控制的基本規(guī)范，都是以上市公司和國(guó)有企業(yè)作為主要的監(jiān)管對(duì)象。因此，上市公司和國(guó)有企業(yè)是我國(guó)內(nèi)部控制實(shí)踐的主導(dǎo)力量，這既與我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)狀相適應(yīng)，也與我國(guó)內(nèi)部控制的研究現(xiàn)狀相適應(yīng)。但這并不表明，非上市公司和其他中小企業(yè)可以不進(jìn)行內(nèi)部控制或者沒有主動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制。我國(guó)很多優(yōu)秀的民營(yíng)企業(yè)，也在積極主動(dòng)地探索建立結(jié)合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，他們的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也是我國(guó)內(nèi)部控制研究的重要補(bǔ)充。

以上通過對(duì)我國(guó)內(nèi)部控制研究和實(shí)踐的總結(jié)可以看出，我國(guó)在內(nèi)部控制研究方面雖然取得了一定的成就，但是與國(guó)外相比還是比較落后，自主創(chuàng)新性的研究成果相對(duì)較少。在內(nèi)部控制的實(shí)踐方面，雖然各行業(yè)的企業(yè)大多都開展了內(nèi)部控制工作，但是仍然存在內(nèi)部控制意識(shí)淡薄，內(nèi)部控制動(dòng)力不足，國(guó)家強(qiáng)制推行，企業(yè)被動(dòng)實(shí)施、自覺實(shí)踐不夠深入等問題。這些問題的解決，一方面需要理論界繼續(xù)保持內(nèi)部控制研究的熱情，不斷完善我國(guó)的內(nèi)部控制理論體系和規(guī)范體系；另一方面需要實(shí)務(wù)界不斷提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，建立健全結(jié)合自身行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，全面推進(jìn)內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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第2篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 內(nèi)部控制環(huán)境 文獻(xiàn)研究

一、國(guó)外研究文獻(xiàn)回顧

20世紀(jì)80年代，西方學(xué)者開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制必須考慮控制環(huán)境問題，1988年美國(guó)AICPA《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》指出控制環(huán)境與控制政策、會(huì)計(jì)系統(tǒng)并稱為內(nèi)部控制的“三要素”，自此控制環(huán)境理論開始進(jìn)入廣大學(xué)者研究的視野，并逐漸為人們所熟知。

最早對(duì)控制環(huán)境深入研究的是美國(guó)COSO 委員會(huì)，其在1992年提出的報(bào)告《內(nèi)部控制――整體框架》指出內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的五個(gè)要素之一，強(qiáng)調(diào)了控制環(huán)境是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)。2004年COSO委員會(huì)的新《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》，將“控制環(huán)境”定義為內(nèi)部環(huán)境，認(rèn)為內(nèi)部環(huán)境是其他所有風(fēng)險(xiǎn)管理要素的基礎(chǔ)，影響到企業(yè)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。2006年COSO頒布《財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制：小型公眾公司指南》規(guī)定內(nèi)部控制環(huán)境的七條原則：誠信與道德觀、董事會(huì)、管理層經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利與責(zé)任、人力資源、財(cái)務(wù)報(bào)告。2011年COSO委員會(huì)新頒布的《內(nèi)部控制――整合框架》征求意見稿，其中構(gòu)建原則導(dǎo)向 （principles-based）的框架中體現(xiàn)出對(duì)控制環(huán)境前所未有的重視。

國(guó)外學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的研究主要關(guān)注于，探究影響內(nèi)部控制效率效果的控制環(huán)境因素，比較典型的有Doyle et al.（2007）通過對(duì)內(nèi)部控制存在重大缺陷的799家公司進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)控制環(huán)境與缺陷存在緊密聯(lián)系。Sun et al.（2012）以自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的中國(guó)公司為樣本進(jìn)行研究，認(rèn)為控制環(huán)境中內(nèi)部董事與外部董事之間的信息不對(duì)稱程度和獨(dú)立董事的比例，會(huì)影響到公司是否自愿披露內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。Klamm et al.（2012）指出控制環(huán)境中的特定要素或內(nèi)容會(huì)促使企業(yè)未來發(fā)生重大缺陷。

二、國(guó)內(nèi)研究文獻(xiàn)回顧

（一）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)分析

國(guó)內(nèi)可查的文獻(xiàn)開始于1990年，丁平通過探討控制環(huán)境對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的影響，評(píng)價(jià)了內(nèi)部控制環(huán)境概念對(duì)于內(nèi)部控制理論的貢獻(xiàn)，由此拉開了我國(guó)理論界關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境的研究帷幕。

在中國(guó)學(xué)術(shù)期刊網(wǎng)絡(luò)出版總庫中輸入“內(nèi)部控制環(huán)境”，精確查找可檢索到相關(guān)記錄1 728條，經(jīng)過甄別，與內(nèi)部控制環(huán)境直接相關(guān)的文獻(xiàn)有600篇左右，按照研究時(shí)間整理（見下頁圖1），可發(fā)現(xiàn)我國(guó)學(xué)者對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的研究相對(duì)于國(guó)外稍晚些，從2000年之后才開始呈現(xiàn)快速遞增的趨勢(shì)。對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的研究，不同的學(xué)者所關(guān)注的內(nèi)容有所不同，主要集中于內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)理論構(gòu)建、控制環(huán)境建設(shè)、案例分析、控制環(huán)境評(píng)價(jià)這四個(gè)方面（見下頁圖2）。還有學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的研究針對(duì)于不同的實(shí)體對(duì)象，經(jīng)統(tǒng)計(jì)位于研究文獻(xiàn)數(shù)最多的前五位分別是：上市公司、民營(yíng)企業(yè)、商業(yè)銀行、國(guó)有企業(yè)和高校（見下頁圖3）。

縱觀國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究，從內(nèi)部控制環(huán)境開始受到重視，到控制環(huán)境理論的提出、不斷發(fā)展和完善，這是人們對(duì)控制環(huán)境認(rèn)識(shí)不斷深化的過程，也是控制環(huán)境在內(nèi)部控制系統(tǒng)中地位越來越重要的表現(xiàn)，因此總結(jié)分析內(nèi)部控制環(huán)境理論，積極構(gòu)建相關(guān)理論支撐，對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制、降低控制風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

（二）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究從2000年后開始逐漸增多，尤其是近五年研究成果層出不窮。本文從控制環(huán)境理論構(gòu)建、控制環(huán)境建設(shè)、案例分析研究、控制環(huán)境評(píng)價(jià)和不同實(shí)體對(duì)象內(nèi)部控制環(huán)境研究五個(gè)角度，對(duì)國(guó)內(nèi)控制環(huán)境研究進(jìn)行系統(tǒng)的回顧與總結(jié)。

1.內(nèi)部控制環(huán)境理論構(gòu)建研究。在內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)理論方面，一些學(xué)者從內(nèi)部控制環(huán)境本源出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的內(nèi)容和構(gòu)成要素進(jìn)行剖析。王世定（2001）提出控制環(huán)境應(yīng)包括管理理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、董事會(huì)、管理方法和人力資源等。有學(xué)者從戰(zhàn)略管理環(huán)境分析角度展開研究，劉治宇（2010）重構(gòu)我國(guó)特色的內(nèi)部控制環(huán)境因素框架。楊瑞平（2010）通過探討控制環(huán)境因素的劃分原則，提出內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)包括：發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、治理層責(zé)任、管理理念和風(fēng)格、員工道德價(jià)值觀與勝任能力。楊天泓（2013）指出在自組織機(jī)制的作用下，內(nèi)部控制環(huán)境能在自身的基礎(chǔ)功能之上形成衍生功能，即通過系統(tǒng)內(nèi)的能量傳遞，成為內(nèi)部控制優(yōu)化的原動(dòng)力。夏寧、孟焰（2013）從縱觀演化角度、中觀結(jié)構(gòu)角度、微觀要素角度，將內(nèi)部控制環(huán)境劃分為三個(gè)層次，并構(gòu)建了理論框架進(jìn)行內(nèi)在檢視。

我國(guó)學(xué)者還從改善會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的角度出發(fā)，得出內(nèi)部控制環(huán)境是影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要因素。除此之外，還有學(xué)者從公司治理、人力資源、企業(yè)文化、控制環(huán)境規(guī)范等角度，研究分析內(nèi)部控制環(huán)境。

2.內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)研究。對(duì)于內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，學(xué)者們從不同的角度出發(fā)，各抒己見。胡繼榮、杜景來（2002）針對(duì)我國(guó)現(xiàn)狀，提出應(yīng)兼顧內(nèi)外，注重人的因素來加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。劉靜、李竹梅（2005）通過分析內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀、成因，提出建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度、激勵(lì)約束機(jī)制，處理好內(nèi)部控制點(diǎn)與面關(guān)系，加大處罰和依據(jù)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)特點(diǎn)等改善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的五條措施。李小云（2009）、梁彩霞（2014）都從現(xiàn)代企業(yè)制度、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)和企業(yè)文化等方面，提出了優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境的相應(yīng)措施。沈烈等（2014）提出了內(nèi)部控制的最佳“土壤”應(yīng)為和諧內(nèi)部控制環(huán)境，而和諧內(nèi)部控制環(huán)境的核心應(yīng)是以人為本的重要觀點(diǎn)與結(jié)論。

3.內(nèi)部控制環(huán)境案例分析研究。案例研究是用來揭示現(xiàn)象背后所隱藏的本質(zhì)，在內(nèi)部控制環(huán)境研究中，不少學(xué)者希望借助這種方法更加直觀、深入地說明控制環(huán)境問題。如吳水澎等 （ 2000） 通過對(duì)“亞西亞”案例的分析，指出應(yīng)從制度建設(shè)、審計(jì)監(jiān)督等方面完善內(nèi)部控制環(huán)境。丁瑞玲、王允平（2005）從巨人集團(tuán)和海爾集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)探討了內(nèi)部控制環(huán)境所起的作用。姚曉蓉（2010）以中國(guó)聯(lián)通，鄭慶華、張迪（2012）以雙匯瘦肉精事件，分析討論了企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)的有效途徑。

4.內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)研究。從圖2可以看出，我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)的研究較少，有限的研究集中在評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)和評(píng)價(jià)方法的選擇上。王志堅(jiān)、谷粟（2008）從公司治理架構(gòu)、公司文化、人力資源政策三個(gè)角度設(shè)計(jì)出了公司內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。任吉（2010）以同樣的三個(gè)角度設(shè)計(jì)出了指標(biāo)體系，并采用層次分析法進(jìn)行評(píng)價(jià)舉例。

在評(píng)價(jià)方法的選擇上，劉開瑞、馬錦（2010）認(rèn)為可以采用模糊綜合評(píng)價(jià)法來進(jìn)行內(nèi)控環(huán)境評(píng)價(jià)，敖世友（2010）建立了內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)的管理熵模型，田金玉、趙鑫（2010）建立多元線性回歸模型評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。

5.不同實(shí)體對(duì)象內(nèi)部控制環(huán)境研究。從文獻(xiàn)統(tǒng)計(jì)分析可以看出，關(guān)于上市公司內(nèi)部控制環(huán)境的研究居于多數(shù)，如鄭海英（2004）指出控股股東與公共股東權(quán)利不均對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境帶來影響，并針對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境提出對(duì)策建議。還有許多學(xué)者如劉思含（2010）、賈講用等（2012），均以上市公司為研究對(duì)象，針對(duì)上市公司內(nèi)部控制環(huán)境缺失提出了相應(yīng)對(duì)策。

關(guān)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究，黃楊梅等（2008）通過案例分析，認(rèn)為完善內(nèi)部控制環(huán)境對(duì)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展意義重大。于而立（2009）以浙江省近500家民營(yíng)企業(yè)為樣本，調(diào)查內(nèi)部控制環(huán)境狀況，并得出要加強(qiáng)“軟”環(huán)境建設(shè)的結(jié)論。

還有一些學(xué)者聚焦于商業(yè)銀行，梁曉娟（2005）指出商業(yè)銀行通過調(diào)整所有權(quán)結(jié)構(gòu)、優(yōu)化制度建設(shè)、提高人力資源管理水平和培養(yǎng)內(nèi)控文化，可以改善內(nèi)控環(huán)境。歐陽昌永（2007）結(jié)合國(guó)有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境要素進(jìn)行分析，并提出了優(yōu)化措施。劉雪峰（2013）指出影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的因素有：管理制度、組織結(jié)構(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)層態(tài)度、企業(yè)文化和人力資源管理。

關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的研究，肖堯春（2007）對(duì)50家國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的進(jìn)行調(diào)查，趙璐（2014）對(duì)河南省大中型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行調(diào)查，分析了內(nèi)部控制環(huán)境的問題成因及提出完善對(duì)策。

王雪峰（2008）認(rèn)為高校內(nèi)部控制環(huán)境包括法人治理結(jié)構(gòu)、文化和人三個(gè)方面因素，并對(duì)現(xiàn)狀和成因進(jìn)行分析，提出改進(jìn)建議。闞淑媛、楊紅艷（2012）指出高校內(nèi)部控制環(huán)境文化建設(shè)滯后、組織結(jié)構(gòu)不健全、激勵(lì)約束機(jī)制和審計(jì)獨(dú)立性缺乏問題，并提出優(yōu)化建議。

三、啟示與展望

我國(guó)學(xué)者對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境理論的研究，主要從公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化和人力資源等控制環(huán)境組成要素出發(fā)來分析控制環(huán)境，或直接評(píng)價(jià)控制環(huán)境對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)諸如公司治理、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、成本費(fèi)用等所造成的影響，以此來構(gòu)建相關(guān)的控制環(huán)境理論。需要注意的是，關(guān)于內(nèi)部控制環(huán)境組成要素理論界和實(shí)務(wù)界有著不同的看法，如何合理劃分控制環(huán)境要素，對(duì)于提高內(nèi)部控制有效性顯得尤為重要。

分析企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的缺陷和優(yōu)化對(duì)策，是國(guó)內(nèi)外相關(guān)研究的主流趨勢(shì)，學(xué)者們通過分析研究?jī)?nèi)部控制環(huán)境缺陷，提出相對(duì)應(yīng)的優(yōu)化措施。優(yōu)化控制環(huán)境建設(shè)的對(duì)策建議集中于公司治理、企業(yè)文化建設(shè)、內(nèi)外部監(jiān)督約束等方面。如何將這些優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的對(duì)策建議結(jié)合不同性質(zhì)企業(yè)的實(shí)際情況，或提出更具體、有針對(duì)性的措施，應(yīng)該成為下一步應(yīng)用性研究的方向。

內(nèi)部控制環(huán)境案例研究，通過分析不同企業(yè)控制環(huán)境所引起的內(nèi)部控制成功或失敗的事實(shí)，能夠起到反思現(xiàn)在、指導(dǎo)未來的作用。縱觀相關(guān)的研究，案例分析研究所占的比重還非常小，下一步可考慮擴(kuò)大案例研究比重，擴(kuò)展案例研究的范圍，如引用國(guó)外內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)案例，為我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境應(yīng)用研究提出思路和指導(dǎo)。

內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)劣，能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，需要進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)價(jià)。從研究現(xiàn)狀來看，我國(guó)學(xué)者已有評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)模型建立等研究，但是研究數(shù)量還非常少，研究也不夠深入。對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境評(píng)價(jià)進(jìn)行深入研究，形成公認(rèn)的、綜合性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，規(guī)范評(píng)價(jià)方法使其更加易于應(yīng)用，對(duì)于建立內(nèi)部控制環(huán)境科學(xué)的評(píng)價(jià)體系意義重大。J

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

第3篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；報(bào)告；上市公司

0.導(dǎo)論

內(nèi)部控制制度與質(zhì)量是保證公司運(yùn)營(yíng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制報(bào)告是內(nèi)部控制信息披露的載體，信息使用者可以根據(jù)內(nèi)部控制報(bào)告對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況作出判斷。2001財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》，企業(yè)自愿披露內(nèi)部控制情況。2008年財(cái)政部等五部委聯(lián)合制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》到2010年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》，要求企業(yè)根據(jù)指引，強(qiáng)制性披露內(nèi)部控制情況。

近年來，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告仍然存在信息披露不完全、不具體、內(nèi)容與格式不規(guī)范等問題，使得披露的信息質(zhì)量不高，有效性差[1]。本文擬用2013年上海證券交易所已公布的上市公司年度報(bào)告和內(nèi)部控制報(bào)告為研究樣本，對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，探討存在的問題，研究提高公司內(nèi)部控制信息質(zhì)量的對(duì)策。

1.內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀與存在的問題

1.1內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀

本文收集了2013年上海證券交易所已公布的994家上市公司年度報(bào)告和內(nèi)部控制報(bào)告共1053份，研究我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的現(xiàn)狀。自2010年以來，上市公司內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)量迅速增加。

2013年的內(nèi)部控制報(bào)告按照《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》的要求，披露的范圍主要涉及了董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的范圍披露內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定、內(nèi)部控制缺陷及其整改情況和內(nèi)部控制有效性結(jié)論八方面的內(nèi)容。

1.2內(nèi)部控制信息披露存在的問題

同時(shí)，我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告暴露出許多問題：（1）內(nèi)部控制報(bào)告的數(shù)量少。2013年內(nèi)部控制報(bào)告數(shù)量占上市公司總數(shù)的79.8%，仍存在20%的企業(yè)沒有披露內(nèi)部控制報(bào)告。（2）內(nèi)部控制缺陷確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)披露不足?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》列出了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的定義。由于缺少內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，存在企業(yè)可能利用報(bào)告掩蓋缺陷的情況。另外，缺少標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致企業(yè)之間無法進(jìn)行比較。（3）關(guān)于外部監(jiān)督情況的披露不足。2013年已的三類外部審計(jì)監(jiān)督報(bào)告數(shù)僅占內(nèi)部控制報(bào)告總數(shù)的61.73%。這表明上市公司沒有利用外部審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。

2.提高我國(guó)上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量對(duì)策

針對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部控制報(bào)告現(xiàn)狀及存在的問題，提高我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告要從以下三方面入手：

2.1強(qiáng)制要求企業(yè)披露內(nèi)部控制報(bào)告

內(nèi)部控制是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的合理保證，通過內(nèi)部控制報(bào)告，投資者可以了解公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否完善、執(zhí)行是否有效，進(jìn)而判斷經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)報(bào)告是否可靠[2]。披露企業(yè)內(nèi)部控制報(bào)告，有利于降低因信息不對(duì)稱帶來的成本。Heather M.Hermanson關(guān)于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)報(bào)告的需求的研究發(fā)現(xiàn)：對(duì)于信息使用者，內(nèi)部控制報(bào)告為其做出投資等決策增加了可用的信息，并且，內(nèi)部控制報(bào)告有助于改善企業(yè)的內(nèi)部控制并增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督[3]。

2.2鼓勵(lì)企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)

企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的披露對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者有較大的影響，相關(guān)研究證明：當(dāng)企業(yè)存在內(nèi)部控制缺陷時(shí)，銀行等機(jī)構(gòu)在審查企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)會(huì)采取不同的態(tài)度和方法[4]。由于《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》要求企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門結(jié)合自身情況制定企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷判定標(biāo)準(zhǔn)，所以內(nèi)部控制缺陷判斷并不存在統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。因而，企業(yè)是否存在內(nèi)部控制缺陷，在很大程度上取決于其內(nèi)部缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)。這一現(xiàn)象導(dǎo)致各個(gè)上市公司的內(nèi)部控制報(bào)告之間缺乏可比性。披露內(nèi)部控制缺陷判斷標(biāo)準(zhǔn)可以彌補(bǔ)這方面存在的問題，有助于會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)企業(yè)是否存在內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行判斷。

2.3強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制外部評(píng)價(jià)情況的披露

聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)工作，其目的是為了提高上市公司內(nèi)部控制的質(zhì)量?？紤]到內(nèi)部控制報(bào)告的實(shí)際情況，建議在內(nèi)部控制報(bào)告中增加關(guān)于是否聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司內(nèi)部控制核實(shí)評(píng)價(jià)工作的內(nèi)容，并將由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告作為內(nèi)部控制報(bào)告的附件，一同對(duì)外出具?！端_班斯-奧克斯利法案》要求會(huì)計(jì)公司對(duì)其客戶的內(nèi)部控制的過程和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的評(píng)價(jià)同時(shí)出具評(píng)價(jià)報(bào)告（internal control over financial reporting （ICOFR））。

3.結(jié)論

本文以2013年滬市、上市公司為研究對(duì)象，描述了我國(guó)上市公司內(nèi)部控制報(bào)告的現(xiàn)狀，對(duì)存在的問題進(jìn)行了總結(jié)，在此基礎(chǔ)上提出了提高內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量的對(duì)策建議。國(guó)內(nèi)學(xué)者已有的研究主要是評(píng)價(jià)模型的研究：如基于熵模型計(jì)量[5]、Pearson相關(guān)分析[6]等等。目前國(guó)外理論界和實(shí)務(wù)界對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告的研究形成了相對(duì)成熟的評(píng)價(jià)體系，如國(guó)際財(cái)務(wù)分析中心的（CIFAR）指數(shù)、美國(guó)投資管理和研究協(xié)會(huì)的（AIMR）評(píng)級(jí)等。我國(guó)相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)盡快建立內(nèi)部控制報(bào)告的評(píng)價(jià)機(jī)制，以幫助會(huì)計(jì)信息使用者判斷企業(yè)內(nèi)部控制信息的質(zhì)量，促使企業(yè)提高內(nèi)部控制報(bào)告的質(zhì)量，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)重視內(nèi)部控制建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。 [科]

【參考文獻(xiàn)】

[1]李越冬，劉偉偉.內(nèi)部控制信息披露研究—基于國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述[J].會(huì)計(jì)之友，2012（8）：82-87.

[2]陳關(guān)亭，張少華.論上市公司內(nèi)部控制的披露及審核[J].審計(jì)研究，2003（6）：34-38.

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第4篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)相關(guān)研究

2000年吳水澎等從控制論原理出發(fā)，對(duì)內(nèi)部控制做了多層面的理解；在研究了內(nèi)部控制理論的最新進(jìn)展之后，提出該報(bào)告對(duì)構(gòu)建我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義；同時(shí)建議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個(gè)框架和參考依據(jù)。2001年中國(guó)證監(jiān)會(huì)頒布的《關(guān)于做好證券公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的通知》為推動(dòng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作起到了重要的作用。2003年朱榮恩等人介紹了美國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的發(fā)展歷程以及對(duì)我國(guó)的借鑒作用，提出建立一套完整的、公認(rèn)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的必要性。2004年王利勇等運(yùn)用可靠性理論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)知識(shí)構(gòu)建內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)價(jià)的數(shù)學(xué)分析模型，利用該模型可計(jì)算程序的可靠度和系統(tǒng)可靠度，判斷內(nèi)部控制的效果。2007年林鐘高等人通過構(gòu)建中國(guó)上市公司內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)指數(shù)ICI，基本涵蓋了COSO的五大要素，對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)提出了新的思路。總之，對(duì)于內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)目前已由定性向定性與定量相結(jié)合轉(zhuǎn)變，為以后內(nèi)部控制的相關(guān)實(shí)證研究提供了有利條件。

二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)相關(guān)研究

2002年王正飛應(yīng)用基于層次分析法的模糊綜合評(píng)價(jià)法和改進(jìn)功效系數(shù)法對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，并通過指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行了實(shí)證，得到了比較滿意的評(píng)價(jià)結(jié)果。2006年余愛琴應(yīng)用模糊評(píng)價(jià)法、功效系數(shù)法以及綜合評(píng)價(jià)法，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)學(xué)、統(tǒng)計(jì)學(xué)工具和方法，將定性和定量分析結(jié)合起來，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了探討。對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的衡量國(guó)外則較多采用量化指標(biāo)，許多學(xué)者側(cè)重研究會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的某一方面，如及時(shí)性、復(fù)雜性和透明度等，或?qū)⒂噙@種關(guān)鍵會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量作為對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的替代衡量。 從上面的對(duì)比可以看出：國(guó)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的評(píng)價(jià)多是定性分析，而國(guó)外則側(cè)重于通過對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量因素的分析，尋找替代變量來量化衡量會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的優(yōu)劣。

三、內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系研究

2003年唐予華從我國(guó)上市公司的公司治理和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制入手，研究提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的措施。強(qiáng)培東，呂紅梅就內(nèi)控制度的建立和完善，對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的內(nèi)在關(guān)系作了剖析。鄭樹旺從二者之間的關(guān)系入手，首先澄清了內(nèi)部控制中幾個(gè)模糊認(rèn)識(shí)，進(jìn)而闡述了加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要性，以及如何通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，特別是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。2003年劉立國(guó)、杜瑩選取了因財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊而被證監(jiān)會(huì)處罰的上市公司作為研究樣本, 從股權(quán)結(jié)構(gòu)、董事會(huì)特征兩方面, 對(duì)公司治理與財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證分析。也就是對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境中的公司治理水平與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的替代變量――財(cái)務(wù)舞弊之間進(jìn)行了實(shí)證分析。2004年楊義元提出會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量依靠?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，同時(shí)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量又是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制結(jié)果的表現(xiàn)。本文指出了我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的缺陷、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系；分析了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行中存在的問題；論述了加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法。2005年裘宗舜、柯東昌提出內(nèi)部控制對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起著關(guān)鍵的作用，就二者的共同理論基礎(chǔ)(委托論、系統(tǒng)論、信息論和控制論)和二者一致性的具體表現(xiàn)這兩個(gè)層次來闡述完善內(nèi)部控制對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量起著關(guān)鍵作用。

從上可以看出，對(duì)于內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系研究，國(guó)內(nèi)基本都停留在規(guī)范研究階段，學(xué)者們從二者之間的理論基礎(chǔ)以及相互關(guān)系出發(fā)，闡述了內(nèi)部控制對(duì)于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要作用。但是對(duì)于這方面實(shí)證研究幾乎很少，僅有少數(shù)幾篇文章是從研究公司治理結(jié)構(gòu)對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量角度進(jìn)行的實(shí)證分析。存在這一現(xiàn)象的原因有以下幾個(gè)方面：

首先，實(shí)證研究雖然近些年來在我國(guó)掀起了一股研究熱潮，但相對(duì)于國(guó)內(nèi)來說，還是處于起步階段。涉及到的實(shí)證領(lǐng)域大部分還是借鑒國(guó)外經(jīng)典模型進(jìn)行改進(jìn)。

其次，對(duì)于內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)系如要進(jìn)行實(shí)證研究，首先要解決內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的計(jì)量問題。目前來說國(guó)內(nèi)還沒有一種權(quán)威的、統(tǒng)一認(rèn)可的方法來衡量?jī)?nèi)部控制水平，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的量化也沒有特定的指標(biāo)。這也給實(shí)證帶來一定的困難。

四、啟示

前面已經(jīng)對(duì)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的研究做了相關(guān)的綜述，也談到了對(duì)于這一問題目前研究的成果并對(duì)進(jìn)行實(shí)證研究所面臨的困難進(jìn)行了分析。只要解決了兩者的計(jì)量問題，找準(zhǔn)關(guān)鍵因素，進(jìn)行實(shí)證研究問題便可迎刃而解。2008年6月28日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。隨著這一規(guī)范的出臺(tái)以及我國(guó)社會(huì)各界對(duì)內(nèi)部控制的重視，這對(duì)于內(nèi)部控制的水平的評(píng)估和量化也能得到較好的推動(dòng)作用，同時(shí)也對(duì)我們研究?jī)?nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量關(guān)系的實(shí)證研究指明了新的方向。

總之，我們應(yīng)該在已有的理論研究的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外實(shí)證研究的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的特點(diǎn)和新法規(guī)的出臺(tái)，開拓思路，更新方法，深化對(duì)我國(guó)的內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的研究。為企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，為信息使用者提供更好的信息找到新的思路。

參考文獻(xiàn)：

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第5篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)管理中的重要組成部分，對(duì)商業(yè)銀行的健康發(fā)展有重要的影響作用。本文從商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概述，分析了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來由與目前商業(yè)銀行面對(duì)的現(xiàn)狀，進(jìn)而從多方面提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施建議。

關(guān)鍵詞：

商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

商業(yè)銀行的主要經(jīng)營(yíng)原則是自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧，具有盈利性、安全性、流動(dòng)性等特性。商業(yè)銀行是經(jīng)營(yíng)金融負(fù)債和金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)廣泛的特殊企業(yè)，由于它自身資金運(yùn)動(dòng)的特殊性導(dǎo)致他在運(yùn)動(dòng)過程中形成的風(fēng)險(xiǎn)也具有相應(yīng)的特殊形式。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生在財(cái)務(wù)運(yùn)動(dòng)過程中的各個(gè)環(huán)節(jié)中，具體包括:流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資本性風(fēng)險(xiǎn)等。此外還包括銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)匱乏，財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度設(shè)計(jì)不完善，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)相對(duì)滯后，以及財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督存在不足等多方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素。

二、我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面的問題

(一)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不足、建設(shè)滯后

近幾年我國(guó)商業(yè)銀行在財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度方面的建設(shè)取得了巨大的進(jìn)步，但仍然存在不合理、不完善的地方，而且沒有根據(jù)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化對(duì)程序化內(nèi)控制度、信貸業(yè)務(wù)內(nèi)控制度以及資金內(nèi)控制度等的調(diào)整與控制，缺乏有機(jī)的結(jié)合，影響資金的安全、高效運(yùn)營(yíng)。同時(shí)，財(cái)物內(nèi)控制度存在著控制目標(biāo)和組織分工體系不明確，業(yè)務(wù)流程規(guī)定不細(xì)致，不便于貫徹執(zhí)行;不利于財(cái)物人員對(duì)評(píng)估出的風(fēng)險(xiǎn)值進(jìn)行限額管理。此外，由于消費(fèi)信貸業(yè)務(wù)、衍生金融工具業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)，會(huì)計(jì)核算由對(duì)應(yīng)的部門進(jìn)行處理，因此造成了各部門會(huì)計(jì)內(nèi)部控制各行其是、相互抵觸。

(二)財(cái)物控制風(fēng)險(xiǎn)決策缺乏科學(xué)性

目前，我國(guó)商業(yè)銀行的決策者有時(shí)會(huì)由于多種因素，未能收集全面真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息，因此對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的分析往往會(huì)根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和主觀來進(jìn)行判斷和決策，從而會(huì)導(dǎo)致決策失誤，給銀行帶來很多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)使得銀行蒙受巨大的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。商業(yè)銀行往往以存款來判斷其業(yè)績(jī)，用存款指標(biāo)的考核代替決策，加上缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制，違章操作問題相當(dāng)突出，直接導(dǎo)致了風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(三)缺乏完善的財(cái)務(wù)核算及監(jiān)督

在財(cái)務(wù)核算上隨意性大，對(duì)相關(guān)的財(cái)經(jīng)法規(guī)以及會(huì)計(jì)法的法律法規(guī)遵行不到位，不能真實(shí)的反映資產(chǎn)，有盲目申報(bào)的現(xiàn)象。由于對(duì)賬戶管理意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)臨時(shí)賬戶監(jiān)管力度不夠，對(duì)業(yè)務(wù)后期工作檢查力度不夠，制度落實(shí)以及實(shí)施不到位，不能及時(shí)解決與糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問題，對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制的有效性造成影響，財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)加大。

三、我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

(一)完善內(nèi)部控制制度

第一，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行可以借鑒國(guó)外銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)與模式，學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，聯(lián)系自身銀行發(fā)展的實(shí)際情況，制定符合自身的配套的管理制度，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。第二，內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)具有超前性與預(yù)見性。超前性表現(xiàn)在設(shè)計(jì)的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)能夠適應(yīng)外部環(huán)境變化，同時(shí)也能夠符合銀行自身的發(fā)展目標(biāo)和要求。預(yù)見性則表現(xiàn)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度的時(shí)候，應(yīng)該將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的進(jìn)攻性，而不是依舊將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的防御性能上。第三，在改進(jìn)后的內(nèi)部控制制度運(yùn)轉(zhuǎn)的期間，商業(yè)銀行進(jìn)行不定時(shí)的評(píng)估，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)出現(xiàn)的問題能夠及時(shí)判斷和察覺，為及時(shí)的有效控制制度的設(shè)計(jì)爭(zhēng)取到時(shí)間，從而在此基礎(chǔ)上能夠更新內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(二)提高財(cái)務(wù)決策科學(xué)性、改善資本結(jié)構(gòu)

由于近年來，互聯(lián)網(wǎng)+、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)，P2P等尖端IT技術(shù)正在推動(dòng)企業(yè)進(jìn)入新的信息化時(shí)代、顛覆傳統(tǒng)的企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。因而商業(yè)銀行也應(yīng)該順應(yīng)時(shí)展的潮流，創(chuàng)新管理、創(chuàng)新決策。在銀行內(nèi)部建立大數(shù)據(jù)分析計(jì)算平臺(tái)，利用一些技術(shù)，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)分析模型，整合客戶有效信息，完成對(duì)客戶運(yùn)營(yíng)的分析?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)決策可以為銀行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，減少由于信息分析不科學(xué)不完善而造成的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，也能夠提高銀行資金運(yùn)作水平、實(shí)現(xiàn)銀行價(jià)值最大化，促進(jìn)銀行的持續(xù)發(fā)展。同時(shí)我國(guó)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀是籌資負(fù)債規(guī)模大，產(chǎn)權(quán)比例高，與資本充足率低。在實(shí)際工作中，首先要對(duì)資本中的負(fù)債比例進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，達(dá)到既能使銀行保持一定的資本實(shí)力，也能避免對(duì)商業(yè)銀行的收益能力造成影響。其次也要對(duì)資本中負(fù)債的期限進(jìn)行合理的調(diào)整，考慮財(cái)務(wù)杠桿的作用。

(三)加強(qiáng)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督、建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)、外部的審計(jì)，預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先由于商業(yè)銀行傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)落后、內(nèi)審機(jī)制不健全，且內(nèi)部審計(jì)手段不能適應(yīng)現(xiàn)在快速發(fā)展的外部壞境。因而在改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方式和方法、提高有效性的同時(shí)，也要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。其次，可以嘗試選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，通過會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)商業(yè)銀行自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)全面的審計(jì)，也可以借此督促內(nèi)部審計(jì)的完善。也可以通過向國(guó)外銀行學(xué)習(xí)其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)庫、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)等方面的先進(jìn)技術(shù)，利用科學(xué)的財(cái)務(wù)管理技術(shù)，建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，動(dòng)態(tài)的監(jiān)控銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)，從而獲取風(fēng)險(xiǎn)形成的原由并據(jù)此制定符合實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施，將風(fēng)險(xiǎn)造成的損失降低。

四、結(jié)語

金融業(yè)隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的地位越來越重要，同時(shí)商業(yè)銀行已經(jīng)是金融體系中必不可少的重要組成部分。商業(yè)銀行為了規(guī)避經(jīng)營(yíng)中的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就應(yīng)該理性的分析商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原由，從而分析尋找有效的措施應(yīng)對(duì)目前的問題，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最小，獲得利益最大化，提高商業(yè)銀行自身的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。.

作者：李美善 單位：延邊大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

[1]張靈艷.淺析商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].黑龍江對(duì)外經(jīng)貿(mào),2009(06).

[2]張心泓.我國(guó)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的分析[J].財(cái)務(wù)與管理,2013(07).

[3]冉苒.企業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及對(duì)策研究[J].重慶工商大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué),2008.

第6篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

一、課題研究目的

《論內(nèi)部控制理論創(chuàng)新研究》的研究目的是：就新環(huán)境下，信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響，分析企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，探討內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新，以期達(dá)到充分利用信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制質(zhì)量。

二、課題研究意義

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。現(xiàn)代企業(yè)理論和管理實(shí)踐表明，企業(yè)一切管理工作，都是從建立和健全內(nèi)部控制開始的。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，科學(xué)與技術(shù)突飛猛進(jìn)，經(jīng)濟(jì)全球化、虛擬化、信息化進(jìn)程的加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)要提高起核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高經(jīng)濟(jì)效益，勢(shì)必要強(qiáng)化其內(nèi)部控制。現(xiàn)如今，信息技術(shù)在日常生活中日益廣泛和深入，在企業(yè)中也是如此，利用信息技術(shù)來管理企業(yè)已變成主流，因此，對(duì)內(nèi)部控制的理念創(chuàng)新研究就有著非常重要的意義。

三、研究背景

xx年7月，財(cái)政部相關(guān)部門成立了企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì),著手建設(shè)中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。同時(shí)，證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、上交所、深交所、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等單位也紛紛著手內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定及研究工作。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)被置于一個(gè)空前的高度。但是，我國(guó)對(duì)內(nèi)部控制理論的研究和實(shí)踐與國(guó)外相比，無論在廣度還是深度上都有較大差距。

近年來我國(guó)信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，手工管理方式在企業(yè)管理等需要大量事務(wù)處理的應(yīng)用中已顯得不相適應(yīng)，采用信息技術(shù)提高管理質(zhì)量和管理水平勢(shì)在必行。這就給我們提出了一個(gè)新的課題，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理念中的控制活動(dòng)由對(duì)人控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)人、機(jī)共同控制。這就要求我們?cè)诳刂评砟钪杏兴鶆?chuàng)新。

四、課題研究?jī)?nèi)容

(一) 研究的主要內(nèi)容

1.內(nèi)部控制理念發(fā)展的歷史沿革及發(fā)展趨勢(shì)展望;

2.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析;

3.內(nèi)部控制理念在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的重要性;

4.內(nèi)部控制理念創(chuàng)新：

(1)企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新：包括內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性、注重企業(yè)人員的素質(zhì)培養(yǎng)、注重企業(yè)文化的灌注、創(chuàng)造開發(fā)思維的學(xué)習(xí)環(huán)境等等。

(2)企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新：如因環(huán)境的改變對(duì)原有不和諧的制度加以刪除、改革，在原有的制度上加以創(chuàng)新等。

(3)企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新：如管理層次、管理體制、管理方法等等。

(4)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新：系統(tǒng)開發(fā)的控制、系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)維護(hù)的控制、防治病毒的控制等等。

5.內(nèi)部控制觀念創(chuàng)新之后對(duì)企業(yè)的影響。

五、論文提綱

前言

內(nèi)部控制作為公司治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)管理的重要舉措，在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、信息化進(jìn)程的加快，企業(yè)面臨的機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)劇增，單純依賴原有的內(nèi)部控制理念已難以應(yīng)對(duì)激烈多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制的理念需要得到創(chuàng)新。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵與構(gòu)成要素

(一)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

(二)內(nèi)部控制的構(gòu)成要素

1.控制環(huán)境

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

3.控制活動(dòng)

4.信息與溝通

5.監(jiān)控

二、內(nèi)部控制的發(fā)展簡(jiǎn)史

三、我國(guó)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

四、信息技術(shù)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制要素的影響

(一)控制環(huán)境得到改善

(二)控制風(fēng)險(xiǎn)加大

(三)控制活動(dòng)發(fā)生變化

(四)信息與溝通方便快捷

(五)監(jiān)控任務(wù)增加

五、內(nèi)部控制理念的創(chuàng)新

(一)企業(yè)內(nèi)部的觀念創(chuàng)新

(二)企業(yè)內(nèi)部的制度創(chuàng)新

(三)企業(yè)內(nèi)部的管理創(chuàng)新

(四)科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新

六、創(chuàng)新點(diǎn)

1.建立信息技術(shù)運(yùn)用到內(nèi)部控制的理論體系與方法。

2.針對(duì)信息技術(shù)，建立新的內(nèi)部控制制度。

七、參考文獻(xiàn)

1.王利彥、張繼東 《企業(yè)內(nèi)部控制》 機(jī)械工業(yè)出版社 xx年年8月出版;

2.示嫣紅 《企業(yè)內(nèi)部控制》 浙江大學(xué)出版社 2010年1月出版;

3.顏夢(mèng)玉 《淺談企業(yè)內(nèi)部控制》 《企業(yè)家天地》xx年年第11期;

4.李連華 《企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)》 《會(huì)計(jì)研究》 xx年第2期;

第7篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

第一，IPO相關(guān)法律規(guī)范現(xiàn)狀。

根據(jù)之前的法律規(guī)定，我國(guó)并未明確要求企業(yè)上市必須出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。但由于近些年來，一些IPO上市企業(yè)業(yè)績(jī)“變臉”給股市和股民帶來不小的沖擊，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，維護(hù)公眾利益，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，在整合審計(jì)框架下，印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》，該意見于2012年1月1日起施行，并明確規(guī)定了2012年起主板上市的IPO企業(yè)需出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。

第二，IPO在審企業(yè)狀況。

面對(duì)史上最嚴(yán)格的IPO審查，將近20%的企業(yè)在“闖關(guān)”中夭折，截至2013年3月31日自查階段已基本結(jié)束，整理結(jié)果如表1.2-1顯示。

第三，IPO 面臨的問題。

目前的IPO市場(chǎng)面臨的最大問題就是“IPO堰塞湖”，企業(yè)為了募集資金而選擇上市，但就目前股市而言，由于市況不佳，新股發(fā)行速度緩慢，造成大量上市企業(yè)的堆積。為了做出漂亮的業(yè)績(jī)圖，IPO企業(yè)往往會(huì)在上市前一年沖業(yè)績(jī)。但從2012年底突然叫停的IPO和不盡人意的經(jīng)濟(jì)狀況，令公司和中介機(jī)構(gòu)都措手不及，打亂了發(fā)行節(jié)奏。不少IPO企業(yè)因“造”出來的2011年“漂亮業(yè)績(jī)”的對(duì)比，反而放大了2012年的同比下滑幅度，不得不一再拖后上市時(shí)間。

但這種放緩并不無道理，許多不負(fù)責(zé)任的企業(yè)單純?yōu)榱嘶I資巨額資金，在上市前進(jìn)行會(huì)計(jì)操控，疏于審計(jì)檢查，僥幸上市后，又不能保證企業(yè)的良性發(fā)展，造成業(yè)績(jī)大變臉，給許多股民帶去了無法彌補(bǔ)的損失。

二、內(nèi)部控制

第一，內(nèi)部控制的概念。

2006年，我國(guó)頒布了《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)――了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》中，對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵和要素重新進(jìn)行了定義。準(zhǔn)則采用了COSO的內(nèi)部控制框架，認(rèn)為內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序，它包括下列要素：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程；信息系統(tǒng)與溝通；控制活動(dòng)；對(duì)控制的監(jiān)督。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制的法律規(guī)范。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并規(guī)定于2009年7月1日在上市公司開始執(zhí)行，鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。該規(guī)定要求上市公司對(duì)本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告，并可聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)。

《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合并了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。

第三，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及問題。

內(nèi)部控制現(xiàn)狀。目前，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，許多企業(yè)選擇上市以擴(kuò)大公司的影響力與規(guī)模。而一個(gè)公司能否創(chuàng)造良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與更大的社會(huì)價(jià)值與其公司的發(fā)展戰(zhàn)略和治理模式有著很大的關(guān)系。近年來我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不很理想，造假、財(cái)務(wù)信息失真等各種違法違紀(jì)現(xiàn)象愈演愈烈。造成這一結(jié)果的原因很多，但是內(nèi)部控制制度不健全是重要原因之一。因此，為了建立現(xiàn)代企業(yè)制度、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)企業(yè)全球化、遏制都迫切需要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，并且真正將它落到實(shí)處。

內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題。從實(shí)證上看我們雖然取得了一些進(jìn)步，但事實(shí)上，我國(guó)企業(yè)在日常實(shí)踐過程中所體現(xiàn)出的內(nèi)部控制的應(yīng)用程度遠(yuǎn)不如國(guó)外落實(shí)的徹底，特別是在COSO內(nèi)部控制五要素的“控制環(huán)境”和“監(jiān)督”兩方面做的做的最差。

控制環(huán)境方面的問題體現(xiàn)在：組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職能部門之間不能相互制約、相互協(xié)作；企業(yè)治理層與管理層對(duì)內(nèi)部控制的不重視，不舉措；企業(yè)內(nèi)部缺乏權(quán)利制衡和約束機(jī)制，檢查流于形式，稽核范圍有限；企業(yè)內(nèi)部人員道德素質(zhì)不高，立場(chǎng)不夠堅(jiān)定，往往會(huì)由于利益與權(quán)力的驅(qū)使，順應(yīng)上級(jí)做事，形成集體一邊傾的派勢(shì)；企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制資金投入不足。

監(jiān)督方面的問題則體現(xiàn)在：企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度不完善，有些內(nèi)控制度雖然存在，但卻形同虛設(shè)；外部監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理，缺乏信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，監(jiān)督?jīng)]有起到預(yù)期的作用；企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)問題不能及時(shí)糾正，會(huì)計(jì)操縱過火。

第四，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制弱化的原因。

內(nèi)部控制中的“內(nèi)部環(huán)境”看起來很籠統(tǒng)，但事實(shí)上卻是內(nèi)部控制要素中最為重要的環(huán)節(jié)。中國(guó)人自古以來就講究“人情味”，凡事強(qiáng)調(diào)人的主觀能動(dòng)性，所以不太容易形成系統(tǒng)的字面規(guī)則或者系統(tǒng)，這對(duì)內(nèi)控環(huán)境的形成不是很有利。而外國(guó)人在這一方面就和中國(guó)人不同，外國(guó)人習(xí)慣于把可能發(fā)生的情況一一羅列出來，以便于真的出現(xiàn)情況能有所依據(jù)，所以國(guó)外如歐美等大國(guó)的法律體系已經(jīng)非常完善，任何一件事情的發(fā)生都能在法律條文中找到解決方法。但同樣是一件事情，在中國(guó)，很多情況下就要依據(jù)人的判斷來定奪，沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。因此，在內(nèi)部控制制度上，中國(guó)企業(yè)會(huì)將人的意志凌駕于制度之上，以人的意志為轉(zhuǎn)移，使得即便有內(nèi)控制度的企業(yè)也有如形同虛設(shè)，起不到實(shí)質(zhì)性的作用，制度的效果不能最大化。

對(duì)于監(jiān)督，是控制執(zhí)行有效性最好的檢查方法。我國(guó)目前關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制正式的法律條文，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》開始實(shí)施的時(shí)間并不太長(zhǎng)，對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來說，轉(zhuǎn)變企業(yè)的內(nèi)部管理模式都需要一個(gè)過程。大多數(shù)企業(yè)都擁有一套自己的控制制度，但是卻由于企業(yè)治理層和管理層的重視度不夠，使企業(yè)員工不能理解制度的根本作用，人員素質(zhì)與道德跟不上，監(jiān)督無從進(jìn)行，也就無法對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的有效性進(jìn)行判斷。另外，一些企業(yè)的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)和利益驅(qū)使，也使得外部監(jiān)督無法順利實(shí)施，起不到促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展的需要。

第五，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施與建議。

國(guó)家的措施。建立健全內(nèi)部控制相關(guān)法律條文，將法律細(xì)則化，使企業(yè)讀懂法律，監(jiān)管部門按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)師審查的中立性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)工作者同時(shí)受法律法規(guī)的規(guī)范和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的雙重監(jiān)督。發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與企業(yè)監(jiān)督，鼓勵(lì)支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)企業(yè)（特別是上市公司）違法違紀(jì)行為的曝光，以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用，這種監(jiān)督的廣泛性，會(huì)增強(qiáng)所有企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。

深化產(chǎn)權(quán)制度改革，建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，盡量消除信息不對(duì)稱，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與企業(yè)發(fā)展緊密聯(lián)系，使領(lǐng)導(dǎo)者自覺重視起企業(yè)發(fā)展，人才會(huì)有動(dòng)力去實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制制度。

企業(yè)內(nèi)部的措施。

健全企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)則，安排既熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)，又熟悉內(nèi)控方法的專業(yè)人才承擔(dān)內(nèi)控工作。

強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施情況的檢查與考核，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制和懲罰措施。

企業(yè)治理層和管理層應(yīng)以身作則做好內(nèi)控，并定時(shí)對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

建立良好的信息溝通系統(tǒng)， 為企業(yè)人員提供全面、及時(shí)、正確的信息，使他們及時(shí)掌握企業(yè)整體營(yíng)運(yùn)狀況，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

三、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的治理有著重要的推動(dòng)作用。首先，有效的內(nèi)部控制機(jī)制，不僅能夠?yàn)槠髽I(yè)順利實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)保駕護(hù)航，還能降低成本，減少不必要的開支；另外，良好的內(nèi)控有助于所有者和經(jīng)營(yíng)者權(quán)力的制衡，防止個(gè)人操縱對(duì)企業(yè)帶去的負(fù)面影響，保護(hù)各方利益；再次，內(nèi)控機(jī)制一旦形成，會(huì)減少企業(yè)后期工作量，使這些人力物力能更好的專注于企業(yè)利潤(rùn)的創(chuàng)造和公司文化的建立，也給社會(huì)監(jiān)管部門的檢查帶去方便，樹立良好的公司形象，實(shí)現(xiàn)名聲與利潤(rùn)的雙贏。

四、結(jié)論與建議

第8篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

In the process of development,the enterprise must carry out reasonable management ofall aspects,the most important of which is financial management. Financial management is thefocus of business management and it affects how resources are allocated to the enterprise. Atthe same time,if a company wants to complete a plan and grow in a better direction,it will beaffected by financial management. Therefore,financial management plays a crucial role in thegrowth of the enterprise.

The society is improving. Chinas market economic system is also growing in pace withthe needs of the society. Small and medium-sized private enterprises have also developed. Thesmall and medium-sized private enterprises play an important role in increasing national fiscalrevenue and solving surplus labor.At the same time,small and medium-sized privateenterprises have become an important part of the national economy,and they have also playeda significant role. However,when enterprises growing up,they will also be hindered by someproblems. For example, the lack of professional quality of enterprise managers and imperfectfinancial management systems all hinder the development of enterprises.Financialmanagement issues have the greatest impact on business growth. If enterprises dont properlymanage their finances,their development will be hindered. Therefore,this article takes thesmall and medium-sized private enterprise of BY in Heilongjiang Province as an example toanalyze its financial management problems and provide solutions.

The dissertation firstly introduces the research background and significance of this paper,summarizes the domestic and foreign scholars research results on financial management,defines the structure of the paper and research methods, and then introduces relevant basictheories, including the meaning and content of financial management. As well as relatedtheories of financial management, it also introduces the meaning of small and medium-sizedprivate enterprises and the characteristics of their financial management; then this article usesBY small and medium-sized private enterprises as the research object. After introducing thebasic situation of BY companies, they are separately set up by departments. Financialpersonnels professional level, financing, investment, working capital, income distribution andother aspects have analyzed their current financial management status; based on the currentstatus of financial management, the problems in financial management of BY small and medium-sized private enterprises have been specifically analyzed. Uncertainty in enterprisedepartments, low professional level of financial personnel, difficulties in financing,unscientific investment management, lack of working capital management, and imperfectincome distribution problems. Finally, the specific financial management issues for BYcompanies were proposed. Solve the problem , mainly from the BY companies to reasonablyset up the corporate sector, improve the professional level of financial personnel, expandfinancing channels, scientific investment management, strengthen the management ofworking capital, and improve the income distribution management to strengthen the financesof BY small and medium-sized private enterprises management.

Key Words: Small and Medium-sized Private Enterprise; Financial Management;Financing Management; Investment Management

目 錄

摘 要

ABSTRACT.

第 1 章 緒 論.

1.1 研究背景與研究意義

1.1.1 研究背景.

1.1.2 研究意義.

1.2 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1 國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀.

1.2.2 國(guó)外研究現(xiàn)狀.

1.2.3 國(guó)內(nèi)外研究評(píng)述.

1.3 論文結(jié)構(gòu)與研究方法

1.3.1 論文結(jié)構(gòu).

1.3.2 研究方法.

1.4 本章小結(jié)

第 2 章 相關(guān)理論基礎(chǔ).

2.1 財(cái)務(wù)管理的含義

2.2 財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

2.2.1 融資管理.

2.2.2 投資管理.

2.2.3 營(yíng)運(yùn)資金管理.

2.2.4 收益分配管理.

2.3 財(cái)務(wù)管理相關(guān)理論

2.4 中小型民營(yíng)企業(yè)的含義及財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)

2.4.1 中小型民營(yíng)企業(yè)的含義.

2.4.2 中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn).

2.5 本章小結(jié)

第 3 章 BY 中小型民營(yíng)企業(yè)及財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

3.1 BY 中小型民營(yíng)企業(yè)簡(jiǎn)介

3.2 BY 中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

3.2.1 企業(yè)部門設(shè)置現(xiàn)狀.

3.2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)人員現(xiàn)狀.

3.2.3 融資現(xiàn)狀.

3.2.4 投資現(xiàn)狀.

3.2.5 營(yíng)運(yùn)資金現(xiàn)狀.

3.2.6 收益分配現(xiàn)狀.

3.3 本章小結(jié)

第 4 章 BY 中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

4.1 企業(yè)部門設(shè)置不合理

4.1.1 未設(shè)置內(nèi)部控制部和內(nèi)部審計(jì)部.

4.1.2 財(cái)務(wù)部門數(shù)量與企業(yè)規(guī)模不相適應(yīng).

4.2 財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平較低

4.3 融資困難

4.3.1 企業(yè)內(nèi)源融資方式單一.

4.3.2 企業(yè)外源融資渠道較少.

4.4 投資管理不科學(xué)

4.4.1 企業(yè)資金投資效率低.

4.4.2 企業(yè)投資過于盲目.

4.5 營(yíng)運(yùn)資金管理缺失

4.5.1 現(xiàn)金管理缺少內(nèi)部控制.

4.5.2 應(yīng)收賬款缺少管理.

4.6 收益分配不完善

4.6.1 獎(jiǎng)勵(lì)與激勵(lì)機(jī)制不完善.

4.6.2 缺少科學(xué)的收益分配決策 .

4.7 本章小結(jié)

第 5 章 加強(qiáng) BY 中小型民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策.

5.1 合理設(shè)置企業(yè)部門

5.1.1 設(shè)置內(nèi)部控制部和內(nèi)部審計(jì)部.

5.1.2 適當(dāng)增加財(cái)務(wù)部門數(shù)量以適應(yīng)企業(yè)規(guī)模.

5.2 提高財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平

5.3 拓寬融資渠道

5.3.1 采用多種內(nèi)源融資方式.

5.3.2 優(yōu)化自身融資條件.

5.4 科學(xué)進(jìn)行投資管理

5.4.1 提高企業(yè)資金投資效率.

5.4.2 提高理性投資意識(shí).

5.5 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理

5.5.1 建立現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制.

5.5.2 提高對(duì)應(yīng)收賬款的管理力度.

5.6 完善收益分配管理

5.6.1 建立獎(jiǎng)勵(lì)與激勵(lì)機(jī)制.

5.6.2 制定科學(xué)的收益分配決策.

第9篇：國(guó)外內(nèi)部控制現(xiàn)狀范文

關(guān)鍵詞：制造業(yè) 企業(yè) 內(nèi)部控制 管理 措施

一、現(xiàn)狀分析

1.在企業(yè)內(nèi)部控制中有很多要素，主要?dú)w納起來則是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)以及信息交流與溝通這五個(gè)方面的內(nèi)容。在中國(guó)的制造業(yè)企業(yè)中能看出制造業(yè)占了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的很大一部分，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)不可或缺的，無可代替的。但是由于在制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模越來越大，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等不斷增加、管理難度巨增的情況下，迫使企業(yè)在內(nèi)部的控制上逐漸深入，不斷從各個(gè)方面完善和健全自身的內(nèi)部控制制度，提高領(lǐng)導(dǎo)組織的內(nèi)控水準(zhǔn)，成為了促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效益的必要手段。在制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)中尚存在很多的問題。

2.在企業(yè)中內(nèi)部控制需要有明確的定位。每個(gè)企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)濟(jì)實(shí)力上都是不全面的，需要綜合考慮制造業(yè)企業(yè)的自身實(shí)力情況，綜合自己的經(jīng)營(yíng)情況，從自己的實(shí)際出發(fā)，制定內(nèi)部控制的框架，用明確的目標(biāo)以及擴(kuò)大的控制目標(biāo)相結(jié)合，逐步在目標(biāo)層面提出新高度，使得內(nèi)部控制有方向，有動(dòng)力，有制度保障，為企業(yè)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力做貢獻(xiàn)。另外還需加強(qiáng)目標(biāo)與企業(yè)自身發(fā)展戰(zhàn)略的結(jié)合，避免出現(xiàn)閉門造車的現(xiàn)象，徒加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.內(nèi)部控制在國(guó)外發(fā)展比較充分，其管理辦法和人事經(jīng)驗(yàn)等等遠(yuǎn)超我國(guó)。由于內(nèi)部控制在我國(guó)的發(fā)展尚不完善，所以企業(yè)的管理人員基本上是在摸石頭過河，管理水平和效率比較低。同時(shí)，人員的素質(zhì)參差不齊，很多資金管理基礎(chǔ)或者會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱的人用不規(guī)范的核算方法使得整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息出現(xiàn)嚴(yán)重失真，而且存在很多混雜管理的不合理形式，職責(zé)相對(duì)混亂，分工也就不能明確。

二、問題分析

制造業(yè)的發(fā)展已近積累了很多的優(yōu)勢(shì)，這些優(yōu)勢(shì)使得制造業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越加重要，但是在近代信息化思想、高效思想等等的影響下，其不足的地方也越加明顯。這就使得制造業(yè)的發(fā)展必須要充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)方面，吸取管理經(jīng)驗(yàn)克服自己的不足，力爭(zhēng)在企業(yè)發(fā)展中保持優(yōu)秀的潛力和巨大的競(jìng)爭(zhēng)力。而具體的企業(yè)內(nèi)部控制管理不足的地方體現(xiàn)在下列幾點(diǎn)。

1.內(nèi)部控制觀念跟不上時(shí)展的潮流，這是由于傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式導(dǎo)致的后遺癥，很多人還沒能從傳統(tǒng)的思維結(jié)構(gòu)中轉(zhuǎn)變過來，現(xiàn)代化的內(nèi)部管理辦法在推行中受到很大的阻礙。很多人也沒有適時(shí)的、系統(tǒng)的、嚴(yán)肅的認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度，也不可能知道完善和修改是對(duì)企業(yè)的發(fā)展有利的。

2.對(duì)于成本考慮不夠周全，風(fēng)險(xiǎn)投資的認(rèn)識(shí)也還需要提高。在制造業(yè)企業(yè)中經(jīng)常存在跟風(fēng)的現(xiàn)象，沒有看清楚經(jīng)濟(jì)形勢(shì)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，這說明很多人對(duì)于企業(yè)發(fā)展的成本不夠重視，投資時(shí)缺乏冷靜的觀察習(xí)慣，而在經(jīng)營(yíng)哲學(xué)和理念方面的認(rèn)識(shí)也是嚴(yán)重不足的。

3.內(nèi)部管理的制度完全是混亂的，沒有明確的規(guī)章制度。因?yàn)閮?nèi)部控制管理在制造業(yè)的的發(fā)展并不完善，所以制度方面的建設(shè)還停留在比較低端的位置。制度混亂成為企業(yè)常態(tài)。

4.在企業(yè)內(nèi)部的組織劃分中沒能明確劃分內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。這樣就沒能在企業(yè)管理中有專門的時(shí)間和機(jī)會(huì)研究企業(yè)內(nèi)部控制的制度建設(shè)，只能遇到事情后才想辦法處理，這是非常低效且容易出問題的。

5.監(jiān)督的機(jī)制也不完善。很多企業(yè)職工和管理人員都是得過且過，沒有監(jiān)督就沒有行動(dòng)，大家都不愿意行動(dòng)，內(nèi)部控制管理也就成為了擺設(shè)，同時(shí)內(nèi)部員工有很多都說文化素質(zhì)比較低的人，他們?cè)诠ぷ髦胁豢赡軇?chuàng)造出很好的內(nèi)部控制制度。

6.信息化發(fā)展嚴(yán)重滯后，信息交流與溝通環(huán)節(jié)不通。信息化在各行各業(yè)發(fā)展迅速，進(jìn)入制造業(yè)后也被廣泛應(yīng)用，但是在內(nèi)部控制管理方面的發(fā)展還不夠充分，主要表現(xiàn)在信息化設(shè)備的使用和投入不夠，信息集成網(wǎng)絡(luò)沒有形成，溝通的渠道比較狹窄。

三、對(duì)策分析

內(nèi)部控制管理制約著制造企業(yè)的發(fā)展，但是又存在很大的問題，這使得企業(yè)的發(fā)展不得不優(yōu)先解決內(nèi)部控制管理的完善。結(jié)合制造企業(yè)的自身一般特點(diǎn)，我們能采取的措施主要是下列一些。

1.從觀念入手，增強(qiáng)內(nèi)部控制的觀念疏導(dǎo)和意識(shí)宣傳。企業(yè)的管理人員是首先進(jìn)行進(jìn)修的一部分人，因?yàn)檫@部分人員在內(nèi)部管理中是最重要的樞紐骨干，增強(qiáng)他們企業(yè)內(nèi)部控制管理思想能在很多方面起到很好的效果。然后需要通過管理人員對(duì)企業(yè)高層做觀念疏導(dǎo)和宣傳，保持高層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的控制職能，在然后通過職工會(huì)議宣傳內(nèi)部管控制度的優(yōu)勢(shì)，建立控制型文化體系，最后再加強(qiáng)個(gè)各部門，各管理者等人員的相互配合。

2.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)全面規(guī)劃建設(shè)。建立起企業(yè)管理者到員工的整體性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，首先建立起預(yù)算系統(tǒng)，為企業(yè)的支出等做出合理的預(yù)算；然后在會(huì)計(jì)制度管理方面做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作；再然后把記錄控制相關(guān)的制度建立，形成系統(tǒng)管理；針對(duì)投資性風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目認(rèn)真做好規(guī)范的核算工作，及時(shí)與各管理層人員溝通交流，吸取群眾的意見。

3.從內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，增強(qiáng)管控制度的同時(shí)營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。首先需要做好職務(wù)的整合與分離，增加人手應(yīng)對(duì)重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的控制分析；比如在現(xiàn)金和銀行存款管理方面一定要加強(qiáng)內(nèi)部管控，防止出現(xiàn)資金斷裂等；還要加強(qiáng)在銷售采購等容易發(fā)生不利于企業(yè)發(fā)展的違規(guī)舞弊現(xiàn)象的管控，嚴(yán)格監(jiān)督和預(yù)算支出制度的執(zhí)行。

4.內(nèi)控活動(dòng)和外部監(jiān)督需要緊密結(jié)合。在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)方面設(shè)立直接對(duì)高層負(fù)責(zé)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，保持其相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督運(yùn)行體系，準(zhǔn)確對(duì)企業(yè)的情況進(jìn)行控制管理，及時(shí)處理不足完善企業(yè)管理制度。同時(shí)在外部加強(qiáng)簡(jiǎn)單機(jī)制建設(shè)，在政府的督促制度和監(jiān)管體系下，加強(qiáng)企業(yè)調(diào)整，積極配合政府部門的檔案檢查，積極配合財(cái)政部門的財(cái)務(wù)檢查，積極配合稅務(wù)部門的稅款檢查等，從外部督促企業(yè)內(nèi)控管理的完善。

總之，在制造業(yè)迅速發(fā)展的前提下，結(jié)合國(guó)外內(nèi)部控制管理的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮企業(yè)自身的創(chuàng)造性，才能從內(nèi)部管理方面突破公司治理結(jié)構(gòu)不合理，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，監(jiān)督體系不完善等問題，從而根據(jù)上述問題采取適合企業(yè)自身的措施改善企業(yè)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)信息化在企業(yè)中的應(yīng)用，完善信息交流與溝通，加強(qiáng)企業(yè)監(jiān)督力度等方面，只有切實(shí)做好內(nèi)部控制管理，才能使得企業(yè)的發(fā)展在穩(wěn)中有進(jìn)，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中長(zhǎng)期保持競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]武鋼.制造業(yè)內(nèi)控管理中的關(guān)鍵細(xì)節(jié)分析[J].中國(guó)外資.2013（13）