企業(yè)內(nèi)部考核制度精選(九篇)

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第1篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

一、內(nèi)部組織單元業(yè)績考核指標(biāo)的設(shè)計原則

企業(yè)內(nèi)部組織單元業(yè)績考核是為了滿足企業(yè)內(nèi)部管理和控制的需要，按時間進(jìn)度對內(nèi)部組織單元任務(wù)完成情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)問題，糾正偏差，改進(jìn)工作，確保企業(yè)整體戰(zhàn)略任務(wù)的順利完成。內(nèi)部組織單元考核關(guān)系到內(nèi)部組織單元各成員的收入、獎懲及升遷，具有層次性和相對性特點。從某種意義上說，考核制度是一種游戲規(guī)則，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和戰(zhàn)略目標(biāo)來設(shè)計考核制度。內(nèi)部組織單元考核指標(biāo)的設(shè)計應(yīng)遵循以下原則：

（一）重要性原則 重要性原則要求考核指標(biāo)設(shè)計時，應(yīng)根據(jù)考核重點確定各項指標(biāo)的權(quán)重，不能將所有指標(biāo)都作為考核，與考核目標(biāo)及企業(yè)戰(zhàn)略任務(wù)相關(guān)性最強的指標(biāo)在考核體系中應(yīng)占較大權(quán)重，因為過于全面、權(quán)重過于平均的指標(biāo)體系容易分散注意力，使內(nèi)部組織單元業(yè)績考核的目標(biāo)模糊不清，不利于圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)組織考核。

（二）全面性原則 全面性原則要求考核指標(biāo)的設(shè)置應(yīng)考慮影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)完成的各個方面，從不同角度應(yīng)盡可能全面地對內(nèi)部組織單元進(jìn)行全面考核。如流通企業(yè)對內(nèi)部銷售部門的考核，應(yīng)以凈利潤為主要考核指標(biāo)，以銷售收入、貨款回籠、利息占用、人均利潤、人均費用、銷售退回批率、客戶投訴次數(shù)等作為量化的次要考核指標(biāo)，以客戶培養(yǎng)、員工學(xué)習(xí)與成長作為非量化的次要考核指標(biāo)。

（三）成本—效益原則 成本—效益原則下，企業(yè)設(shè)置業(yè)績考核指標(biāo)應(yīng)充分考慮考核的成本—效益。有些考核指標(biāo)固然很有用，但如果獲取該項指標(biāo)數(shù)據(jù)所花費的成本大于其所能帶來的收益，一般應(yīng)放棄使用該項指標(biāo)，轉(zhuǎn)而用其他數(shù)據(jù)易于收集的、成本較低的替代指標(biāo)。

（四）可控性原則 可控性原則指考核指標(biāo)應(yīng)處于管理者可以控制的范圍，強調(diào)可控性是為了分清內(nèi)部組織單元的行為責(zé)任。設(shè)置內(nèi)部組織單元考核指標(biāo)時，應(yīng)盡量剔除不可控因素。

（五）區(qū)別性原則 指各內(nèi)部組織單元的職能、責(zé)任都有不同，對其考核也應(yīng)有所側(cè)重。如各銷售部門的業(yè)務(wù)品種、銷售方式、銷售渠道不同，在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中所處的地位也就有所不同，企業(yè)對同是銷售部門的各內(nèi)部組織單元考核指標(biāo)可以一樣，但各項指標(biāo)所占的權(quán)重應(yīng)有所區(qū)別。對高層次內(nèi)部組織單元，應(yīng)選擇概括性考核指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)；對低層次內(nèi)部組織單元，應(yīng)選擇較為具體的考核指標(biāo)，如銷售收入或費用指標(biāo)等。

二、內(nèi)部組織單元業(yè)績考核應(yīng)注意的問題

內(nèi)部組織單元業(yè)績考核是為完成企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的，因為內(nèi)部組織單元考核是企業(yè)內(nèi)部管理的重要方面，通過對內(nèi)部組織單元的考核，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的不足。企業(yè)在內(nèi)部組織單元業(yè)績考核中應(yīng)注意以下問題：

（一）內(nèi)部組織單元設(shè)置 企業(yè)所擁有的資源是有限的，內(nèi)部組織單元設(shè)置應(yīng)滿足企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展的需要，體現(xiàn)資源合理配置原則，節(jié)約人力、物力和財力。如果內(nèi)部組織單元設(shè)置不科學(xué)，就會導(dǎo)致工作效率低下，不能滿足企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展需要，必須對內(nèi)部組織單元設(shè)置進(jìn)行調(diào)整。

（二）考核制度制定 內(nèi)部組織單元業(yè)績考核制度關(guān)系到內(nèi)部組織單元對企業(yè)下達(dá)任務(wù)的態(tài)度和實際完成任務(wù)的情況，關(guān)系到內(nèi)部組織單元所有成員的收入。有效的內(nèi)部組織單元考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲辦法能夠引導(dǎo)內(nèi)部組織單元成員自覺約束自己的行為，盡可能爭取好的工作業(yè)績。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點制定合適的內(nèi)部組織單元業(yè)績考核制度和獎懲辦法，并及早下發(fā)給企業(yè)員工，以激勵內(nèi)部組織單元及其成員，促進(jìn)企業(yè)整體戰(zhàn)略任務(wù)的完成。同時，考核制度應(yīng)具有相對穩(wěn)定性。企業(yè)在制定內(nèi)部組織單元業(yè)績考核指標(biāo)體系時，應(yīng)充分考慮企業(yè)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境和未來發(fā)展前景，使內(nèi)部組織單元考核制度在相當(dāng)一段時期內(nèi)具有相對穩(wěn)定性，以利于內(nèi)部組織單元業(yè)績考核制度發(fā)揮應(yīng)有的作用。

第2篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

關(guān)鍵詞：人力資源 管理 問題 對策

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展城市化程度加深，為了適應(yīng)日益激烈的競爭和提高企業(yè)的利潤，人力資源管理企業(yè)要不斷的提高服務(wù)水平，要想提高服務(wù)水平，必須要加強企業(yè)的人力資源管理。

一、中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)人力資源管理主要存在的問題和分析

1.企業(yè)對人才資源的選拔不重視。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源對人力資源的選拔不夠重視，職位的調(diào)動也不是優(yōu)先考慮內(nèi)部員工，公司也沒有合理的晉升制度，對員工也沒有正式的績效考核制度，不能夠做到對員工進(jìn)行定期考核，即使考核了公司也不能根據(jù)考核結(jié)果對員工在薪酬、獎勵、調(diào)配等方面進(jìn)行運用，考核出現(xiàn)流于形式的現(xiàn)象。這些問題的存在足以說明中小企業(yè)內(nèi)部人力資源不重視人才資源的選拔，這樣很容易挫傷員工工作的積極性，不利于穩(wěn)定人心，也從一定意義上動搖了企業(yè)的人力資源，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.新員工的培訓(xùn)時間短且沒有針對性。根據(jù)調(diào)查結(jié)果分析得知，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)對新員工沒有確定的培訓(xùn)制度，員工在入職前會接受到公司的培訓(xùn)，但是培訓(xùn)時間過于短暫短且沒有針對性，培訓(xùn)對工作的幫助不大。新員工入職時沒有得到上級和同事的幫助和指導(dǎo)，不能很快地熟悉公司環(huán)境，了解公司情況。這些問題的存在不利于新員工了解公司環(huán)境和工作內(nèi)容，不能很快地融入公司這個團(tuán)隊里，甚至?xí)寙T工不能很好地開展工作。

3.企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度不完善。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章管理制度不完善，如公司沒有明確的獎懲標(biāo)準(zhǔn)和正式的薪酬制度以及晉升制度，對新員工也沒有制定明確的培訓(xùn)制度，部門之間不能相互配合。公司對員工的辭職和辭退等沒有建立相關(guān)的管理規(guī)定，各個部門之間協(xié)調(diào)程序不夠明確簡潔，在公事上不能相互配合得好。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)沒有建立明確的申訴機(jī)制來解決員工遇到的難題。這些問題的存在說明企業(yè)內(nèi)部沒有建立完善的規(guī)章制度，沒有規(guī)矩，不成方圓，公司沒有統(tǒng)一的規(guī)章制度，沒有統(tǒng)一的行為標(biāo)準(zhǔn)，就會導(dǎo)致在對人力資源進(jìn)行管理時陷入無據(jù)可依的局面，容易造成混亂。

4.員工的工作考核制度不合理。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)對員工的工作考核制度不是很合理，沒有建立正式的績效考核制度，對于考核結(jié)果也不能很好地運用在薪酬、獎勵、調(diào)配等方面上，并且公司沒有明確的程序來評估員工的任職資格。工作考核制度不合理會帶給員工負(fù)面的影響，甚至?xí)箚T工的工作出現(xiàn)敷衍的情況，因為沒有明確的工作考核制度，不能對他們的工作進(jìn)行量化評比。

5.人力資源管理人員的待遇差。通過調(diào)查得知，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)對員工的薪資待遇不是很好，工作年限在3年內(nèi)的居多，而這部分的員工工資才1000―1500，工資收入明顯偏下。多數(shù)員工表示不滿意工作和工資收入比，工作投入和工作收入不成正比。公司發(fā)放的福利標(biāo)準(zhǔn)也只一般，公司的福利沒有隨著崗位的變化而調(diào)整。這些問題的存在說明中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)在對員工的薪資待遇方面應(yīng)予以重視，積極調(diào)整。如果長久的低待遇會動搖員工對企業(yè)的信心。

二、人力資源管理企業(yè)人力資源管理水平提升對策

1.企業(yè)應(yīng)重視人才的引進(jìn)、選拔，人才的來源應(yīng)多元化。目前人才已成為企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)該重視公司的人力資源的配置和使用以及激勵，加強人才隊伍的建設(shè)。首先中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)該舉行有效的招聘活動，拓寬招聘渠道，注重人才來源的多元化，為公司的發(fā)展引進(jìn)優(yōu)秀的人才資源。其次企業(yè)應(yīng)該重視人才的培養(yǎng)和選拔。在人才的培養(yǎng)上，公司應(yīng)制定明確的晉升制度，選拔員工時講究公平、公開競爭，極快地提升和重用，為企業(yè)塑造用人唯賢的良好形象。

2.企業(yè)應(yīng)重視員工的培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)重視員工的培訓(xùn)，應(yīng)制定明確的培訓(xùn)制度，讓新員工在入職的時候能夠接受必要的針對性的崗位培訓(xùn)，提高公司員工整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。上級和同事應(yīng)幫助新到職的員工熟悉公司的環(huán)境，以便更好更快地融入公司這個團(tuán)體中。公司應(yīng)根據(jù)員工的個人特長、專業(yè)知識、技能以及性格分配工作崗位，保障員工能夠勝任工作崗位的要求并喜歡工作。加強對員工的培訓(xùn)可以為企業(yè)的發(fā)展補充充足優(yōu)秀的人力資源，對公司的發(fā)展至關(guān)重要，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)予以高度重視。此外加強對員工的培訓(xùn)，為員工今后的發(fā)展提供廣闊的空間，提高員工對企業(yè)的忠誠度。

3.企業(yè)應(yīng)制定合理的規(guī)章制度。由于我國的人力資源發(fā)展較晚，相比于國外人力資源企業(yè)有很多不足的地方，因此中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)在制定企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度時應(yīng)借鑒國外人力資源企業(yè)完善的管理規(guī)定制度，吸取精華部分，為我所用。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源職業(yè)在人力資源的管理上，，各個工作崗位的職責(zé)和權(quán)限應(yīng)清楚明了，以免出現(xiàn)互相推諉的情況。公司應(yīng)建立完善的員工行為規(guī)范，并嚴(yán)格執(zhí)行，使得員工在公司的日常行為有據(jù)可依。

4.員工的考評和獎勵及提升要遵守公正、公平、合理的原則。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)對于員工的考評和獎勵及提升要遵循公正、公平、公開合理的原則。公司應(yīng)建立完善公平的晉升制度，當(dāng)公司的職位有空缺或調(diào)動時應(yīng)優(yōu)先考慮內(nèi)部員工，這樣可以提高員工的工作積極性和對公司的忠誠度。公司還應(yīng)做到定期對員工進(jìn)行績效考核，績效考核所得的結(jié)果應(yīng)運用在薪酬、獎勵和調(diào)配上。公司對員工的獎勵應(yīng)以物質(zhì)獎勵為主，重視物質(zhì)的作用，因為員工工作的最首要的動機(jī)就是為了取得物質(zhì)報酬，當(dāng)員工的考評和獎勵得到公平合理的對待時，就會對企業(yè)更加充滿信心。

5.員工工資待遇要市場化。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)員工的工資待遇明顯低于市場工資。員工進(jìn)行工作，其最重要的目的之一是取得薪資報酬，滿足物質(zhì)生活需求，如果工資待遇過于低下會動搖員工對企業(yè)的信心，產(chǎn)生消極的心態(tài)。中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)建立正式完善的薪酬制度，使得員工的工資待遇符合市場標(biāo)準(zhǔn)。提高員工的工資待遇可以為企業(yè)吸納到更多優(yōu)秀的人才，同時也可以提升員工的產(chǎn)能。中小企業(yè)內(nèi)部企業(yè)人力資源還應(yīng)提高員工的福利待遇，且公司福利應(yīng)隨著崗位的變化而不斷調(diào)整。

本文分析了目前中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)管理存在的問題，并提出了相應(yīng)的系統(tǒng)科學(xué)的人力資源管理策略。首先，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)加強對人力資源的管理，重視企業(yè)人才的引進(jìn)，重視員工的培訓(xùn)，為企業(yè)引進(jìn)優(yōu)秀的人才是一個企業(yè)取得寶貴的人力資源的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)制定完善的管理制度，讓企業(yè)的管理有章可循，有據(jù)可依，把管理歸入制度化。再次，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)對員工的考評和獎勵及提升要遵守公正、公平、合理的原則，講究公平，穩(wěn)定人心。最后，中小企業(yè)內(nèi)部人力資源企業(yè)應(yīng)加強企業(yè)文化建設(shè)，樹立優(yōu)秀的企業(yè)形象，增加員工的凝聚力，為員工的發(fā)展提供廣闊的前景空間。

參考文獻(xiàn)

[1]曾天養(yǎng).GZA服飾有限公司人力資源管理中診斷報告[D].蘭州大學(xué)，2012

第3篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

財務(wù)預(yù)算人員在預(yù)算工作中注重分析企業(yè)在各項經(jīng)營活動中的資金運用，對企業(yè)制定合理的籌資策略具有一定的導(dǎo)向性作用。另外做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算還能夠及時調(diào)整企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中不合理的部分，從而使整個財務(wù)結(jié)構(gòu)體系更加完善。企業(yè)財務(wù)管理匯中若沒有對總體財務(wù)狀況有一個大體規(guī)劃，那么很容易在實際經(jīng)營活動中投入資金過多，大量資金外流，影響企業(yè)正常運營，引發(fā)一系列的財務(wù)風(fēng)險。然而采取財務(wù)預(yù)算管理，以企業(yè)財務(wù)預(yù)測及決策為基礎(chǔ)，對企業(yè)經(jīng)營活動中的各項支出與收入進(jìn)行合理化預(yù)算，那么在資金運用中就能夠做到心中有數(shù)，有效規(guī)避財務(wù)中常見的安全隱患及風(fēng)險。

2.財務(wù)預(yù)算管理的作用之二——完善績效考核

企業(yè)之所以進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理，其目的是為了提高資金利用率，盡快實現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略性目標(biāo)，而戰(zhàn)略性目標(biāo)的實現(xiàn)有賴于企業(yè)員工，企業(yè)員工的工作行為表現(xiàn)及貢獻(xiàn)是通過績效考核制度體現(xiàn)的，它們之間有著密不可分的聯(lián)系。財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)的重要手段，而績效考核則是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)的有效工具，在企業(yè)內(nèi)部全面開展預(yù)算管理工作能夠量化企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)，將戰(zhàn)略性目標(biāo)分為多個目標(biāo)模塊，讓企業(yè)每個員工都有一定的目標(biāo)責(zé)任，這樣一來不僅能夠保證企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)的合理化實施，同時還能夠為企業(yè)績效考核工作提供一定的指導(dǎo)，對完善企業(yè)績效考核制度具有重要的促進(jìn)作用。

3.財務(wù)預(yù)算管理的作用之三——加快企業(yè)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)

企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理不僅可以客觀反映企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動的實施狀況及資金流入流出狀況，它還能夠加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間的合作，使其共同圍繞企業(yè)戰(zhàn)略性目標(biāo)去努力。財務(wù)預(yù)算管理將企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)進(jìn)行量化，將其分解成多個小目標(biāo)，降低了戰(zhàn)略性目標(biāo)的難度，推動了戰(zhàn)略性目標(biāo)在經(jīng)營活動的合理化實施，對加快企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)具有一定的積極意義。做好企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)各部門及員工就可以按照預(yù)算安排科學(xué)實施本部門及個人的工作任務(wù)，從而不斷向企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)推進(jìn)。

4.財務(wù)預(yù)算管理的作用之四——強化企業(yè)內(nèi)部控制

要保證預(yù)算與實際執(zhí)行情況的一致性，就要在企業(yè)內(nèi)部全面開展財務(wù)預(yù)算管理工作，對企業(yè)各項經(jīng)營活動及投資項目進(jìn)行有效評估，結(jié)合企業(yè)以往經(jīng)營實況，對企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展做出清晰客觀的預(yù)算。這樣一來若企業(yè)及員工在執(zhí)行過程中若出現(xiàn)預(yù)算與執(zhí)行情況的偏差問題，那么就可以快速找出其問題所在。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行各項經(jīng)營活動，這樣不僅能夠提高企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營發(fā)展的速度及員工工作效率，同時還能夠強化企業(yè)內(nèi)部控制，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。

5.總結(jié)

第4篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

一、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的意義

1.全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理是指企業(yè)自上而下執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核等工作。全面預(yù)算管理需在企業(yè)建立一套完善的財務(wù)信息處理系統(tǒng)，把企業(yè)各個部門統(tǒng)一管理，實現(xiàn)企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)。在實現(xiàn)全面預(yù)算管理中，還是對企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效控制和管理，從而實現(xiàn)企業(yè)未來發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)內(nèi)部控制。

2.企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，各行企業(yè)面臨的競爭也隨之加大。企業(yè)在現(xiàn)今的市場環(huán)境下想要保持穩(wěn)定的發(fā)展趨勢，就必須要完善企業(yè)內(nèi)部的管理。企業(yè)實行全面預(yù)算管理的意義正是如此，以鞏固自身為目的從而加強企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭力。具體如下：（1）實行全面預(yù)算管理可有效提完善企業(yè)內(nèi)部管理，加強企業(yè)內(nèi)部控制，減少企業(yè)運營成本。（2）對未來發(fā)展能有效的進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資源制定未來活動，根據(jù)全面預(yù)算管理控制企業(yè)未來運營方向。（3）提高企業(yè)內(nèi)部資源分配的科學(xué)性，做到企業(yè)內(nèi)部資源利用合理，資源最大化發(fā)揮。減少企業(yè)因為資源分配不平衡導(dǎo)致的資源浪費等現(xiàn)象。（4）把企業(yè)經(jīng)營管理和財務(wù)管理相結(jié)合，從而通過財務(wù)的角度控制企業(yè)經(jīng)營，提高企業(yè)運營效率，增加企業(yè)運用收益。

二、現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.企業(yè)管理人員重視程度不高

現(xiàn)階段，我國現(xiàn)代企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的重視程度不高。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理不夠重視，沒有完善的全面預(yù)算管理體系，預(yù)算管理不能科學(xué)有效的進(jìn)行。（2）對全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)也不是很重視，有些企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理中只是由管理層來制定管理方案，沒有結(jié)合企業(yè)實際情況，對于基層一些情況不夠了解，導(dǎo)致預(yù)算方案不夠合理。（3）由于企業(yè)管理層不夠重視，全面預(yù)算管理在企業(yè)的執(zhí)行能力差，導(dǎo)致預(yù)算方案形同虛設(shè)。

2.預(yù)算編制方法單一

在現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理中預(yù)算編制方法單一是存在的主要問題。預(yù)算編制是企業(yè)實行預(yù)算管理的重中之重。預(yù)算編制的好壞會對企業(yè)預(yù)算管理的成效有著直接的影響。在國外的一些企業(yè)中，對于預(yù)算編制的方法就比較全面，外企業(yè)會根據(jù)不同情況采取不同的編制方法，從而提高全面預(yù)算管理的效率和質(zhì)量。我國現(xiàn)階段的預(yù)算編制方法比較單一，具體如下：（1）我國企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時，為了降低編制難度，就采用增量或減量的編制手段。（2）這種編制方法不僅編制簡單，并且在實際執(zhí)行中還存在很大的操作空間。（3）以歷史數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)的編制方法從一定程度上會限制企業(yè)的發(fā)展，因為歷史數(shù)據(jù)存在很大的不確定性，沒有考慮到實時的變化，比如市場變化、人員變化以及其它客觀因素。這種預(yù)算編制方法存在很多不足，影響全面預(yù)算管理的實際效益。

3.缺乏對預(yù)算管理的考核

在現(xiàn)代企業(yè)中，缺乏對全面預(yù)算管理的考核制度。預(yù)算考核是檢查企業(yè)內(nèi)部對于全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況，是對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營工作的考量?，F(xiàn)階段我國企業(yè)對全面預(yù)算管理的考核匱乏，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）考核制度不完善導(dǎo)致考核工作不能規(guī)范具體，出現(xiàn)隨意考核的現(xiàn)象。比如考核的對象不能明確，在考核中考核人員隨意制定考核對象?？己藳]有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算考核執(zhí)行困難。對于考核的內(nèi)容也沒用明確規(guī)定，影響預(yù)算考核的效率及質(zhì)量。（2）沒有嚴(yán)格的獎懲制度，對于執(zhí)行全面預(yù)算優(yōu)秀的部門或員工沒有鼓勵措施，對于沒落實預(yù)算的部門或員工不能及時懲罰。導(dǎo)致員工或部門不能積極的執(zhí)行全面預(yù)算。有些部門或個人甚至?xí)霈F(xiàn)背離企業(yè)整體規(guī)劃的行為，嚴(yán)重阻礙企業(yè)發(fā)展。

4.預(yù)算管理體制不完善

預(yù)算管理制度不完善也是現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理存在的一點問題。大部分企業(yè)在實施全面預(yù)算管理時沒有制定一套完善的管理體制，導(dǎo)致預(yù)算管理效果不理想。具體不完善的表現(xiàn)有以下幾點：（1）企業(yè)在制定預(yù)算管理時，只是就財務(wù)或少部分部門進(jìn)行預(yù)算管理，沒有貫徹全面預(yù)算管理的方針，導(dǎo)致預(yù)算管理存在片面性和效率不高等現(xiàn)象。（2）在預(yù)算管理方面也不完善，比如有些企業(yè)知識針對企業(yè)投資資金、利潤等進(jìn)行預(yù)算，沒有考慮到其它成本問題。（3）大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制是又財務(wù)部門進(jìn)行的，而全面預(yù)算管理是要求各個部門自主進(jìn)行預(yù)算編制。財務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行預(yù)算編制嚴(yán)重影響預(yù)算編制的質(zhì)量，因為財務(wù)部門對各個部門之間的情況不可能做到詳細(xì)了解，導(dǎo)致預(yù)算編制不科學(xué)合理?？傊?，預(yù)算管理體制的不完善影響到全面預(yù)算管理的實際效益，降低企業(yè)預(yù)算決策的正確性，對企業(yè)未來發(fā)展不利。

三、完善現(xiàn)代企業(yè)全面預(yù)算管理的對策

1.提高對全面預(yù)算管理的重視程度

提高企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的重視可以從以下幾點出發(fā)：（1）加強企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的認(rèn)識程度，企業(yè)管理層通過對全面預(yù)算管理的了解，從而重視全面預(yù)算管理并把全面預(yù)算管理運用到企業(yè)中。（2）企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要加強對各個管理階層的培訓(xùn)，掌握了解全面預(yù)算管理的相關(guān)概念和內(nèi)容。只有通過各個管理階層的齊心協(xié)力，才能全面落實預(yù)算管理制度。（3）加強對企業(yè)內(nèi)部人員關(guān)于全面預(yù)算管理的宣傳，讓企業(yè)內(nèi)部員工了解并支持全面預(yù)算管理的實行。企業(yè)員工也要落實和執(zhí)行預(yù)算管理計劃，配合企業(yè)制定的發(fā)展策略，把全面預(yù)算管理的作用發(fā)揮最大化。總之，全面預(yù)算管理可以有效提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要重視全面預(yù)算管理的建設(shè)和應(yīng)用，只有通過全面預(yù)算管理，才能為企業(yè)制定科學(xué)有效的未來發(fā)展規(guī)劃，才能加強企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)效益。

2.完善全面預(yù)算管理體系

完善全面預(yù)算管理體系可以考慮以下幾點對策：（1）全面預(yù)算管理體系要結(jié)合企業(yè)實際，制定出集中管理模式，自上而下形成對全面預(yù)算管理的統(tǒng)一管理。首先要由管理層進(jìn)行全面預(yù)算管理決策，逐級傳遞并執(zhí)行決策。（2）全面預(yù)算管理要落實到各個部門，各個部門要設(shè)立預(yù)算人員，并且對這些預(yù)算人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。（3）全面預(yù)算管理要結(jié)合企業(yè)外部情況，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部預(yù)算時還有針對外部市場變化做好調(diào)查，對企業(yè)未來活動進(jìn)行科學(xué)的評估，再制定合理的預(yù)算方案。

3.建立全面預(yù)算管理考核機(jī)制

建立完善的預(yù)算管理考核機(jī)制可以對企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算管理的執(zhí)行情況做出考核，在發(fā)現(xiàn)問題的同時還需要獎勵優(yōu)秀執(zhí)行的員工或部門，從而提高員工的積極性。具體考核機(jī)制的建設(shè)可以參考以下幾個方面：（1）制定合理的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)，改善以往標(biāo)準(zhǔn)不明確的情況。同時也是降低考核工作的難度，為企業(yè)執(zhí)行全面預(yù)算提供考量對象。（2）要根據(jù)不同考核對象制定不同的考核內(nèi)容。對管理層的考核也要針對不同層次制定不同的方案。（3）獎懲制度要建設(shè)完善，獎懲制度在科學(xué)合理的前提下盡可能做到靈活。獎勵懲罰要結(jié)合預(yù)算執(zhí)行的實際情況，增加不可控預(yù)算范圍。總之，建立完善的預(yù)算管理考核制度可有效控制企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)算的執(zhí)行情況，對不積極執(zhí)行的員工或部門進(jìn)行懲罰，對積極執(zhí)行的做出獎勵。

第5篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計控制；存在的問題；對策

近年，隨著經(jīng)濟(jì)日益增長和企業(yè)內(nèi)部管理制度的發(fā)展，企業(yè)本身會計工作相對發(fā)展不平衡，出現(xiàn)了多個問題，如工作秩序混亂賬目核實不實等。大大消弱了企業(yè)內(nèi)部會計的控制工作，賬目造假現(xiàn)象增加，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，給企業(yè)社會生產(chǎn)造成巨大或者不看抹去的負(fù)面影響。自從我國加入WTO，企業(yè)將面臨更加激烈的競爭環(huán)境，企業(yè)要在激烈的市場競爭中取勝，就必須充分認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性，自覺提高企業(yè)內(nèi)部自我約束能力。

一、內(nèi)部會計控制涵義

內(nèi)部會計控制主要是指企業(yè)為了提高會計信息質(zhì)量，完善公司治理結(jié)構(gòu)，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是社會主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，是內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是現(xiàn)代企業(yè)管理的主要手段和工具，也是是企業(yè)各項管理的基礎(chǔ)，企業(yè)只有不斷加強內(nèi)部會計控制建設(shè)，加強會計人員相互制約和監(jiān)督，提高會計核算工作質(zhì)量，才能保證會計資料的真實和完整性，也才能有效保證企業(yè)國家資產(chǎn)的安全。

二、現(xiàn)狀分析

我國企業(yè)內(nèi)部會計制度理論和時間研究起步相對國外起步較晚，企業(yè)管理者也想方設(shè)法的彌補本身的不足，但是企業(yè)內(nèi)部會計控制還是存在著很大的問題。其表現(xiàn)有：（1）內(nèi)部人員認(rèn)識不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理知識欠缺，思想上又不加以重視，誤認(rèn)為內(nèi)部會計控制消耗大量的人力和物力，甚至認(rèn)為內(nèi)部企業(yè)控制無關(guān)緊要，建立內(nèi)部會計控制僅僅為一種形式，一種口頭制度。（2）企業(yè)管理者制定的制度不規(guī)范，我國企業(yè)改革后，雖然成立監(jiān)事會部門，但是監(jiān)事會部門歸董事會管，會計直接歸董事長負(fù)責(zé)，沒有協(xié)調(diào)發(fā)展好監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，導(dǎo)致，企業(yè)管理人員造成獨斷專權(quán)，貪污成風(fēng)腐敗成群給企業(yè)帶來慘重的虧損。（3）會計人員道德素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平直接影響企業(yè)的成敗，如果會計人員自身素質(zhì)和防范意識差，對企業(yè)會計流程和操控情況不能做到熟悉掌握，則會給企業(yè)管理造成巨大損失。

三、原因分析

隨著經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展，企業(yè)片面追求高額利潤，只重視市場建設(shè)和市場營銷，卻忽略了企業(yè)內(nèi)部的管理，有的企業(yè)為了減少投入甚至不設(shè)立企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，有的企業(yè)即使設(shè)置內(nèi)部會計控制制度，也不加以重視導(dǎo)致內(nèi)部會計控制制度形同虛設(shè)。具體表現(xiàn)為：一是企業(yè)內(nèi)部會計控制體系不夠完善。有的企業(yè)內(nèi)部控制制度制訂不夠完善和科學(xué)，造成制度間相互重復(fù)相互矛盾。從企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)來說，制度不健全，執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度與內(nèi)部會計制度混淆。還有就是企業(yè)內(nèi)部會計控制網(wǎng)絡(luò)組織不夠完善，起不到對控制企業(yè)內(nèi)部會計的作用另一方面企業(yè)內(nèi)部控制工作，大部分管理者只重視后期的控制，不重視前期的控制，導(dǎo)致控制得不到全程的監(jiān)督。二是單位財務(wù)信息失真及造假賬目的現(xiàn)象存在，盡管，世紀(jì)經(jīng)濟(jì)危機(jī)已經(jīng)過去，但是銀行提高貸款利率，導(dǎo)致企業(yè)利潤的縮水，企業(yè)為了提高銀行的信任度，找一下中介幫忙做假賬，還有的企業(yè)制造虛假的交易，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部會計控制造假。三是單位會計監(jiān)督力度不大，應(yīng)該提高監(jiān)督力度。我國許多企業(yè)內(nèi)部會計控制制度還沒普及，就是有的普及到了但是也沒將完整的內(nèi)部控制落實到實處，甚至還會有這樣的現(xiàn)象出現(xiàn)，有的員工挪用公款進(jìn)行投資，得到利益歸自己所有，甚至有的因工作方便攜款潛逃。這些事情都是因為企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不完善造成的，給企業(yè)帶來多少的損失。四是工作人員素質(zhì)低下，職業(yè)道德不高，有望提高。

四、內(nèi)部會計控制加強必要性

內(nèi)部會計控制措施的實施，有巨大的好處，不僅可以使管理經(jīng)營者的管理水平，也能確保企業(yè)內(nèi)部各項工作的順利進(jìn)行。完整的內(nèi)部會計制度，可以劃分企業(yè)各個部門的職責(zé)，確保各個部門的權(quán)利和義務(wù)。提高企業(yè)的工作效率，加強企業(yè)員工的企業(yè)責(zé)任心，為企業(yè)各項工作順利進(jìn)行打下牢固的基礎(chǔ)。為企業(yè)創(chuàng)造更高的利益。企業(yè)內(nèi)部控制制度是更具國家的法律法規(guī)制定，能確保國家的各項財經(jīng)制度的貫徹實施。它能糾察出企業(yè)內(nèi)部各種不良的現(xiàn)象，防治企業(yè)內(nèi)部有重大事情的發(fā)生，為企業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。內(nèi)部會計控制有利于國有資產(chǎn)的流失，現(xiàn)代內(nèi)部控制制度對國有資產(chǎn)進(jìn)行了嚴(yán)密的控制，有效地防治了企業(yè)腐敗，挪用公款吃喝玩樂，保證了企業(yè)資金的安全。建立完整的內(nèi)部會計控制有效地提高了企業(yè)的風(fēng)險控制，確保了企業(yè)的各項業(yè)務(wù)工作的健康運行。

五、如何加強內(nèi)部會計控制的有效措施

企業(yè)內(nèi)部的控制范圍很廣，上到企業(yè)的上層，董事會，高層管理人員，下到企業(yè)內(nèi)部各個員工。所以加強企業(yè)內(nèi)部控制是非常重要的事情，是一個企業(yè)的生存的基本。具體做到以下方面：一要搞清企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和主體，完善建立企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。要在企業(yè)的供、產(chǎn)、銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的事前控制體系，在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎(chǔ)上，對企業(yè)各個崗位、各項業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的事中控制，要以已有的稽核、監(jiān)督審查企業(yè)會計報表等手段，對有關(guān)業(yè)務(wù)和會計部門實施內(nèi)部控制，建立以“查”為主的事后控制。通過對企業(yè)生產(chǎn)過程的事前事中和事后控制體系的構(gòu)筑，可以切實有效對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計核算進(jìn)行“防、堵、查”的監(jiān)督控制，從而及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險，也只有只有這樣，才能為實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制的目標(biāo)提供重要保障，也才能保證會計控制制度的真正有效實施。二是加強企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，明確內(nèi)部會計控制方法。內(nèi)部會計控制方法主要包括不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制等。不相容職務(wù)分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部各部門員工要各司其職，嚴(yán)禁互相干涉和一人身兼數(shù)職現(xiàn)象發(fā)生。授權(quán)審批控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，其核心是加大企業(yè)內(nèi)部的審計力度，加強審計力度，防止企業(yè)內(nèi)部，確保各項工作有條有序的落實，加強內(nèi)部會計監(jiān)督，監(jiān)督和完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)根據(jù)會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能。要在崗位設(shè)置的基礎(chǔ)上構(gòu)建業(yè)務(wù)流程化、流程表格化、服務(wù)規(guī)范化、管理考核量化的任務(wù)導(dǎo)向管理機(jī)制，減少和消除人為因素，通過加強財會組織自身建設(shè)，發(fā)揮會計人員的主動性，提高會計核算質(zhì)量和財務(wù)管理效率。預(yù)算控制要求企業(yè)加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，根據(jù)銷售和生產(chǎn)預(yù)算，建立預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保預(yù)算的執(zhí)行。三是加強會計崗位控制制度建設(shè)。企業(yè)要在軟件方面也應(yīng)該加大力度，對在職員工進(jìn)行培訓(xùn)，在培訓(xùn)考核中及格的發(fā)配上崗證，培訓(xùn)不及格的再次培訓(xùn)，甚至辭退。在招聘時，要嚴(yán)格遵循國家會計考核制度，保障企業(yè)員工必須合格；同時在工作中建立科學(xué)完善的考核制度，定期對員工進(jìn)行考核，保障企業(yè)會計的整體素質(zhì)水平。同時還要求執(zhí)行制度者熟練企業(yè)的各項工作，熟悉企業(yè)內(nèi)部控制的方法和原理，從而更好的進(jìn)行工作。四是加強對內(nèi)部會計工作的監(jiān)督檢查。要正確處理好內(nèi)部會計控制和審計工作的關(guān)系，通過內(nèi)外部審計，為改進(jìn)內(nèi)部會計控制工作提供建設(shè)性意見，提高內(nèi)部會計控制工作的效率和效果。

六、結(jié)束語

此外，企業(yè)應(yīng)編制內(nèi)部會計管理手冊、內(nèi)部發(fā)行企業(yè)報紙，加強員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)，通過觀賞相關(guān)影視資料，組織知識競賽等多種形式的活動，提高企業(yè)員工觀念，加強文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神。只有這樣才能使企業(yè)在當(dāng)今市場的競爭中，與時俱進(jìn)，永葆生命力。

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第6篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

企業(yè)由管理內(nèi)容、管理形式、管理制度等所形成的管理理念和被管理的具體人、事、物、組織等構(gòu)成了企業(yè)文化，形成了一種企業(yè)精神，是區(qū)別其他企業(yè)的特征，而這一切都是人去組織和落實的，所以人力資源管理在企業(yè)管理活動中具有舉足輕重的作用。

隨著現(xiàn)代人事理論的發(fā)展和現(xiàn)代管理理念系統(tǒng)的形成,人作為生產(chǎn)力第一大要素而排名在各大資源之首,因為人具有主觀能動性,具有利用別的資源的能力,是可以創(chuàng)造財富的資源，而所謂的管理是根據(jù)人的意志去完成事的藝術(shù)，可以說現(xiàn)代管理理念中人力資源的管理，是企業(yè)文化的核心。

我認(rèn)為人力資源的管理有三大內(nèi)容，招聘錄用、員工培訓(xùn)、績效考核，其它工作都是為這三大內(nèi)容服務(wù)的。人力資源管理一門藝術(shù)更是一門科學(xué).

招聘錄用

一個企業(yè)的啟動首先是人力資源的啟動，為確保生產(chǎn)活動當(dāng)企業(yè)內(nèi)部人力資源缺乏時就需要從外部招聘人才，為企業(yè)的發(fā)展及時補充合格的人力資源，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部人力資源合理有效的配置。從另一個角度來講，是確保人員的個人素質(zhì)和群體素質(zhì)的保障。眾所周知現(xiàn)在的企業(yè)競爭不是過去那種視低價銷售為主要手段附之以高額扣率的哪種低層次競爭，而目前在現(xiàn)代管理理念的指導(dǎo)下企業(yè)間的競爭是全方位的，主要突出在人才的競爭，人員素質(zhì)的競爭。

因為現(xiàn)代企業(yè)的營銷策劃、管理手段、市場意識等先進(jìn)的競爭方式是靠高素質(zhì)的人才去完成的，如國際知名企業(yè)“通用汽車公司”在上海每年從各名牌大學(xué)選拔優(yōu)秀的大學(xué)畢業(yè)生不斷地充實到企業(yè)中，并不斷地培訓(xùn)其工作能力和業(yè)務(wù)知識，使得企業(yè)整體素質(zhì)不至于出現(xiàn)競爭力的斷層，招聘錄用工作是企業(yè)間競爭的前哨站。

員工培訓(xùn)

培訓(xùn)活動是企業(yè)活動的重要組成部分，主要包括企業(yè)文化的培訓(xùn)，企業(yè)方針的培訓(xùn)，行為規(guī)范的培訓(xùn)，專業(yè)技能的培訓(xùn)，對工作責(zé)任感的培訓(xùn)。培訓(xùn)目的是使企業(yè)保持旺盛的發(fā)展勢頭，為企業(yè)的發(fā)展輸送合格的人力資源，現(xiàn)在的培訓(xùn)工作已成為一系統(tǒng)，強化了目標(biāo)性，制度性。

以市場為導(dǎo)向的生產(chǎn)方式下，企業(yè)為了生存，為了發(fā)展也必須順應(yīng)市場發(fā)展的軌跡，這是規(guī)律，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，在千變?nèi)f化的市場形勢下，企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營也面臨著新的機(jī)遇和新的挑戰(zhàn)，企業(yè)拿何資本去迎擊新的機(jī)遇和新的挑戰(zhàn)呢！看來還是離不開人這個最基本；最偉大；最富活力的資本。上海豫圓集團(tuán)所屬公司上海喬家柵有限公司的方法是，預(yù)測市場變化，及時制定培訓(xùn)計劃，做到先期培訓(xùn)到位，可以及時順應(yīng)市場變化，市場經(jīng)濟(jì)不等人；不爭不搶是庸人，公司的培訓(xùn)是以市場為導(dǎo)向以提高人員素質(zhì)為重點，而不是將時間浪費在糾正員工的偏差上，因為素質(zhì)提高了偏差自然少了。培訓(xùn)工作是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。

績效考核

績效考核是激勵機(jī)制的需要，是人力資源的核心，是通過對員工的工作能力，崗位適應(yīng)性，工作責(zé)任性，完成工作的質(zhì)與量和效率等目標(biāo)的考核，來科學(xué)的評估每個員工對崗位的勝任性，考核是對員工的褒獎，懲罰，培訓(xùn)，調(diào)崗，升遷，薪資，福利等執(zhí)行的依據(jù)，通過考核可以發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部人才，可以淘汰不合格的員工，考核是將競爭和激勵機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，可以說，如果一個企業(yè)缺乏考核制度或者考核制度成舊，必定會死水一潭，根本蕩不起美麗的漣漪，也根本談不上托起企業(yè)明天的太陽，等待的恐怕是陰雨綿綿。

考核制度中的褒獎是引著往前走，懲罰是打著往前走，褒獎和懲罰都是激勵措施，是趨于完善的一種途徑。

以上所說的三大內(nèi)容，是一個有機(jī)的整體相輔相成，缺一不可

第7篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

一、建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

(一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視，執(zhí)行不力由于我國建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作比較薄弱，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏足夠的認(rèn)識，對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視；還有一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度是給自己制造麻煩，所以就算這些建筑企業(yè)制定有內(nèi)部會計控制制度也只是形同虛設(shè)，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)起不到一點約束作用，或者是遇到具體問題靈活掌握，有章不循，使建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制嚴(yán)重失控，執(zhí)行不力。

(二)內(nèi)部會計制度不健全在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中，內(nèi)部會計制度可以使企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作有章可循。目前，我國建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會計制度有所改善，但從整體來看，建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會計制度并不健全，缺乏一個完善的審核機(jī)制。相關(guān)的內(nèi)部會計人員對工程項目的審核不夠重視，導(dǎo)致工程項目款項的審批以及復(fù)核出現(xiàn)漏洞，出現(xiàn)虛報項目款項的造假現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)超額付款的現(xiàn)象，給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來一定的損失。

(三)會計人員綜合素質(zhì)低會計人員是企業(yè)內(nèi)部會計控制最直接的執(zhí)行者，其在內(nèi)部會計控制工作中的一舉一動都會影響到整個企業(yè)的財務(wù)狀況。新會計準(zhǔn)則背景下，建筑工程企業(yè)雖然加大了對會計人員的監(jiān)督力度，但從整體來看，我國建筑工程企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)還比較低。一些會計人員掌握的內(nèi)控方面的知識有限或者缺乏必要的經(jīng)驗，導(dǎo)致在內(nèi)部會計控制的實踐中無法靈活的應(yīng)對各種財務(wù)狀況，嚴(yán)重影響著企業(yè)的整個財務(wù)狀況。(四)部門之間缺乏協(xié)調(diào)工作建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的順利進(jìn)展，離不開財務(wù)會計各個部門的協(xié)調(diào)合作，但在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制工作中，出現(xiàn)財務(wù)會計工作分散，各個部門之間缺乏必要的協(xié)調(diào)工作。工程的資產(chǎn)管理、工程造價核算以及財務(wù)等各個部門沒有形成統(tǒng)一的協(xié)作群體，內(nèi)部會計控制的職責(zé)分散在幾個部門中，導(dǎo)致在內(nèi)部會計控制工作中出現(xiàn)誤解以及推諉指責(zé)等不良的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響和制約著企業(yè)的內(nèi)部會計控制狀況。

二、針對建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題的措施

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視，營造良好的內(nèi)部會計控制氛圍企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)作為領(lǐng)頭人，在建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制中起著表率作用，對內(nèi)控的建立健全及運行起著關(guān)鍵作用，所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須提高對內(nèi)部會計控制的重視程度。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不僅要監(jiān)督制度的建立，更要以身作則，帶頭遵守制度的各項規(guī)定，加強建筑企業(yè)內(nèi)部管理層和工作人員對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行力度，從而形成一個良好的內(nèi)部會計控制氛圍。

(二)建立健全內(nèi)部會計控制制度內(nèi)部會計制度使企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時有章有據(jù)，使內(nèi)部會計控制工作有條不紊地進(jìn)行。建筑工程企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度，必須是嚴(yán)格的，而且是具體、清楚的。它包括明確的內(nèi)部會計控制方法與具體的核算過程，同時內(nèi)部會計控制制度應(yīng)該包括相關(guān)的業(yè)績考核制度，將業(yè)績考核制度引入企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作中，激發(fā)會計人員的積極性，監(jiān)督會計人員的工作，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的順利進(jìn)展。

(三)提高會計人員的綜合素質(zhì)建筑工程企業(yè)要落實好內(nèi)部會計控制工作，需要有專業(yè)的會計人員，因此很有必要提高建筑企業(yè)會計工作人員的綜合素質(zhì)。對此，企業(yè)可以通過相關(guān)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)、經(jīng)驗交流等途徑增強會計工作人員的專業(yè)技能，提高財務(wù)會計人員的綜合素質(zhì)。

(四)加強各個部門的協(xié)調(diào)工作目前，建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制的水平還處于相對較低的階段，內(nèi)部會計控制工作未能全面地反映出企業(yè)的整體情況，這給企業(yè)增添了一定的財務(wù)風(fēng)險。新會計準(zhǔn)則強化了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，因此建筑企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，應(yīng)認(rèn)真貫徹新會計準(zhǔn)則的要求，加強內(nèi)部會計各個部門的協(xié)調(diào)工作。首先應(yīng)拓展內(nèi)部會計控制的內(nèi)容。建筑工程企業(yè)內(nèi)部會計控制不僅僅是對資金的控制或者是一些相關(guān)財務(wù)的控制，更應(yīng)該包括工程的稅收控制、保險控制、金融風(fēng)險控制以及企業(yè)人才、技術(shù)等方面的控制。其次，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際情況及時更新內(nèi)部會計控制的方法。企業(yè)在不同時期會遇到不同的財務(wù)狀況，因此在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時，不應(yīng)局限于原有的財務(wù)會計控制方法，應(yīng)根據(jù)企業(yè)實際的財務(wù)狀況及時地調(diào)整財務(wù)會計控制的方法。企業(yè)的內(nèi)部會計控制方法應(yīng)盡可能的體現(xiàn)出量化方面的信息，再次，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部會計控制工作時應(yīng)加強信息的建設(shè)，將信息化引入內(nèi)部會計控制工作中來，形成一個網(wǎng)絡(luò)的內(nèi)部會計控制體系。

第8篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部監(jiān)督問題對策

美國安然公司等重大舞弊案件催生了薩班斯法案，我國在美上市的企業(yè)從2006年開始實施該法案。然而在全球金融危機(jī)愈演愈烈的背景下，美國最大的AIG保險公司深陷次貸危機(jī)泥潭等事件，再次推動了全球市場監(jiān)督部門對公司內(nèi)部監(jiān)督問題的進(jìn)一步關(guān)注。在國內(nèi)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引于2011年正式實施，作為全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營管理水平的重要舉措及應(yīng)對國際金融危機(jī)的重要制度安排。眾所周知，一個沒有免疫系統(tǒng)或免疫系統(tǒng)偏低的生命體是不可能健康成長的，而內(nèi)部控制就是企業(yè)“生命體”的免疫系統(tǒng)。在內(nèi)部控制五要素中，內(nèi)部監(jiān)督是對內(nèi)部控制的再控制，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作中存在的不足，提出提高內(nèi)部監(jiān)督效率和效果的對策和建議。

一、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作存在的問題

一是內(nèi)部監(jiān)督有效性待提高。我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年6月28日，自2009年7月1日起施行。不可否認(rèn)，在管理基礎(chǔ)、風(fēng)險技術(shù)待方面與發(fā)達(dá)國家相比還有很大的差距。內(nèi)控規(guī)范體系是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，而大部分企業(yè)近幾年才開展內(nèi)控審計，審計方法和思路仍沿襲了固有的基于財務(wù)核算的會計控制的審計思維，監(jiān)督方法亟待創(chuàng)新、深度亟待提高。從執(zhí)行效果上看，發(fā)現(xiàn)問題的層面主要停留在內(nèi)控制度的執(zhí)行性上，對于影響與阻礙企業(yè)健康發(fā)展的深層次內(nèi)控問題、關(guān)鍵性內(nèi)控問題等方面存在監(jiān)督不足的問題。內(nèi)部審計部門在本級企業(yè)直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，人員任免等切身利益受所在企業(yè)控制，客觀上造成內(nèi)部審計為本企業(yè)利益服務(wù)的依附性，內(nèi)部審計的獨立性、工作質(zhì)量受到一定制約，內(nèi)部監(jiān)督弱化的問題依然存在。從近幾年審計署的審計結(jié)果公告可以看出，企業(yè)涉及違規(guī)金額動輒數(shù)億。

二是內(nèi)部監(jiān)督資源整合不充分。企業(yè)不同層級不同職能的部門開展形式多樣的日常監(jiān)督檢查工作，與內(nèi)控自我評估工作尚未有效融合。各職能部門是日常監(jiān)督的最重要的執(zhí)行部門，能夠在第一時間識別內(nèi)控缺陷，但由于在監(jiān)督權(quán)利、對象、任務(wù)缺乏必要的溝通、交流，資源整合不充分。從日常監(jiān)督開展工作展情況看，主要依靠內(nèi)審部門推動開展，職能部門未發(fā)揮主導(dǎo)作用。如大部分部門不愿將重大的、深層次的內(nèi)控缺陷及問題暴露出來，自我評估、自我矯正、自我完善的日常監(jiān)督效果大打折扣。由于不能從日常監(jiān)督中獲取有價值的監(jiān)督信息，內(nèi)部審計部門就必須增加日常監(jiān)督的工作量，不但增加了監(jiān)督成本，同時對涉及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等重點控制領(lǐng)域?qū)ｍ棻O(jiān)督仍停留在事后階段，特別是關(guān)鍵崗位人員的監(jiān)督有待加強。從監(jiān)督效果看，無論是重要風(fēng)險發(fā)現(xiàn)的完整性、評估建議的深度和價值，與管理層通過內(nèi)控促進(jìn)管理的目標(biāo)仍存在一定的差距。

三是內(nèi)部監(jiān)督考核制度亟待完善。內(nèi)部監(jiān)督管理鏈中考核是重要的一個環(huán)節(jié)，而不少企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督檢查出的問題不處罰或是處罰過輕，考核執(zhí)行不到位，威懾性不強。如企業(yè)對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的管理缺陷，沒有制定改進(jìn)方案，對管控體系進(jìn)行持續(xù)的改進(jìn)；未與領(lǐng)導(dǎo)班子崗位績效考核直接掛鉤，發(fā)現(xiàn)的問題得不到及時整改，屢查屢犯現(xiàn)象嚴(yán)重。2009年2月賀國強在部分中央企業(yè)調(diào)研時強調(diào)，要把懲防體系植于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度之內(nèi)，融入企業(yè)經(jīng)營管理體制之中，為國有企業(yè)改革發(fā)展提供有力的保證。企業(yè)的業(yè)績考核和評價，不應(yīng)單純依靠財務(wù)指標(biāo)，也應(yīng)當(dāng)與企業(yè)管理層的控制態(tài)度緊密相連，與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的有效性緊密相連。內(nèi)部監(jiān)督考核制度、方法、措施和途徑還需進(jìn)一步探索完善。

二、提高內(nèi)部監(jiān)督工作有效性的相關(guān)建議

（一）以人為本，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化

無論是多么完善的內(nèi)控制度，如果沒有一以貫之的有效執(zhí)行，都有可能形同虛設(shè)。一個成功的企業(yè)文化決定了企業(yè)境界、未來發(fā)展格局，也是企業(yè)核心競爭力之一。在現(xiàn)階段，基于企業(yè)文化基礎(chǔ)之上，構(gòu)建勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化，可以克服內(nèi)部監(jiān)督的局限性、有效解決制度約束的短板問題，服務(wù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。

一是高層引領(lǐng)內(nèi)控文化建設(shè)。如光明集團(tuán)管理層凌駕于內(nèi)控制度之上，前董事長馮永明一個人就貪了7.9億元。因此《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強調(diào)了董事、監(jiān)事及其他高級管理人員應(yīng)在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮重要作用。內(nèi)控文化建設(shè)，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。從管理層著手，推行以人本的控制理念，培育其社會責(zé)任感、高尚的道德情操、正確的風(fēng)險意識，通過公司日常會議宣導(dǎo)等方式，不斷地培訓(xùn)教育，以身作則地帶頭執(zhí)行，推動勤勉盡責(zé)的內(nèi)控執(zhí)行文化建設(shè)。

二是積極培育員工的價值觀。企業(yè)要充分重視員工的價值，樹立以人為本的管理觀念。內(nèi)部監(jiān)督，是一個受人影響的過程，需要由組織內(nèi)部每一層級共同執(zhí)行。工作中，注重宣導(dǎo)全員參與的控制理念，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提供學(xué)習(xí)與參與管理的機(jī)會，增強其控制意識和責(zé)任心，達(dá)到自我提升的目標(biāo)。將有形控制轉(zhuǎn)化為員工的自覺行為，實現(xiàn)員工個人價值與企業(yè)控制目標(biāo)有機(jī)的統(tǒng)一，打造整體團(tuán)隊的執(zhí)行文化。

（二）以風(fēng)險為導(dǎo)向，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確由審計委員會負(fù)責(zé)審核公司內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況，明確了內(nèi)部審計部門在公司內(nèi)部控制中的地位和作用。監(jiān)督是要將有限的資源集中在企業(yè)重大風(fēng)險的控制上，有效利用風(fēng)險評估結(jié)果，提高監(jiān)督的效率和效果。內(nèi)部審計部門應(yīng)以風(fēng)險為導(dǎo)向，整合職能部門、風(fēng)險管理部門等內(nèi)部監(jiān)督資源，形成內(nèi)部監(jiān)督管理合力。

一是內(nèi)部監(jiān)督工作內(nèi)嵌入日常工作流程，避免“兩張皮現(xiàn)象”。從各職能部門風(fēng)險管控需求出發(fā)，將內(nèi)控自我評估工作與日常的檢查監(jiān)督方法相結(jié)合。在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中，通過開展日常專項檢查監(jiān)督，減少內(nèi)控評估的重復(fù)性工作，不斷改進(jìn)管理與業(yè)務(wù)流程，提升監(jiān)督質(zhì)量。形成管理促進(jìn)內(nèi)控、內(nèi)控融入管理的互動機(jī)制。

二是聚焦關(guān)鍵風(fēng)險及重大風(fēng)險。內(nèi)審部門要以風(fēng)險為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和中心任務(wù)，聚焦外部監(jiān)督部門確定的重點監(jiān)管領(lǐng)域、內(nèi)部評估中發(fā)現(xiàn)的管理漏洞、職能部門檢查所發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險等問題，深入分析企業(yè)面臨的重要風(fēng)險，對有重大影響的風(fēng)險領(lǐng)域進(jìn)行重點關(guān)注，關(guān)注管理效益，向管理層提出防范及化解經(jīng)營風(fēng)險的建議，從而為企業(yè)增加價值。

（三）以考核為抓手，強化內(nèi)部監(jiān)督責(zé)任落實

為保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，切實提高企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展能力，建立科學(xué)高效的內(nèi)部監(jiān)督體系至關(guān)重。企業(yè)應(yīng)構(gòu)建以“內(nèi)部審計為主導(dǎo)，職能條線為重點，員工崗位為基礎(chǔ)”的內(nèi)部監(jiān)督體系，落實崗位責(zé)任，強化整改規(guī)范，完善考核機(jī)制，強化監(jiān)控的再監(jiān)督，促進(jìn)有效履職。

一是落實崗位責(zé)任。天下之事，不難于立法，而難于法之必行。建立崗位管理標(biāo)準(zhǔn)，通過層層簽訂和落實崗位責(zé)任書，把責(zé)任人、責(zé)任目標(biāo)、責(zé)任獎罰以文書形式固定下來，強化責(zé)任意識、明確責(zé)任分工，進(jìn)一步明確各負(fù)其責(zé)的工作機(jī)制、確保執(zhí)行力。強化崗位源頭管理，要層層查擺，找出突出問題，要深入分析產(chǎn)生問題的根源，制定行之有效的整改措施，發(fā)揮制度的持續(xù)效應(yīng)。

二是完善考核機(jī)制。建立科學(xué)的考核制度，提高內(nèi)部監(jiān)督水平。應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行情況作為對領(lǐng)導(dǎo)層級、部門層級、員工層級的考核指標(biāo)，落實到各個崗位，各個環(huán)節(jié)，各項操作中，促進(jìn)有效監(jiān)督。對有令不行有禁不止的，履查履犯的要按規(guī)定進(jìn)行處罰，造成較大損失的要進(jìn)行問責(zé)，為企業(yè)持續(xù)、監(jiān)控、穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：企業(yè)內(nèi)部考核制度范文

關(guān)鍵詞：制造企業(yè) 內(nèi)部控制 措施

內(nèi)部控制是指以實現(xiàn)企業(yè)既定生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)為前提，對企業(yè)內(nèi)部工作流程和人員職責(zé)進(jìn)行自我的內(nèi)部約束、規(guī)范、控制和評價的制度、方法和程序，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在的風(fēng)險進(jìn)行防范規(guī)避的動態(tài)機(jī)制和過程，內(nèi)部控制實現(xiàn)對企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程進(jìn)行事前、事中和事后監(jiān)督控制的方式，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程效率效果的重要機(jī)制，同時有利于保證企業(yè)資產(chǎn)完整、財務(wù)會計報告可信。企業(yè)要在現(xiàn)有日益復(fù)雜的市場環(huán)境中保持競爭優(yōu)勢并實現(xiàn)預(yù)先確定的經(jīng)營目標(biāo)，必須建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，設(shè)置內(nèi)部控制評價機(jī)制。

以我國集裝箱制造業(yè)為例，2012年，我國集裝箱進(jìn)出口數(shù)量為247.97萬個，進(jìn)出口總額高達(dá)84.35億美元。截止2013年6月，2013年我國集裝箱為138萬個，出口金額為41億美元?？梢?，我國集裝箱制造業(yè)發(fā)展蓬勃，但同時，集裝箱制造業(yè)還面臨著產(chǎn)能過剩、標(biāo)準(zhǔn)化工作相對落后、集裝箱制造原材料鋼材價格不斷上漲等問題，因此，不斷提高集裝箱制造企業(yè)管理水平，加強內(nèi)部控制管理凸現(xiàn)其重要性。

一、我國制造企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待優(yōu)化

內(nèi)部控制環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部控制實施的環(huán)境和氛圍，主要取決于企業(yè)內(nèi)部員工特別是企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的重視程度，是內(nèi)部控制有效進(jìn)行的重要前提。目前，部分制造企業(yè)員工甚至包括管理層未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制重要性，雖然企業(yè)已經(jīng)制訂并執(zhí)行了相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是少量企業(yè)管理者仍然認(rèn)為依據(jù)自身的決策和經(jīng)營已經(jīng)足夠保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行和企業(yè)財產(chǎn)的安全，部分企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制是走形式，對企業(yè)管理無法起到應(yīng)有的效果。甚至部分企業(yè)管理者由于法律法規(guī)意識淡薄，為了規(guī)避納稅等義務(wù)，產(chǎn)品質(zhì)量意識不強，部門和崗位職能職責(zé)不清，內(nèi)部控制薄弱點較多。

（二）內(nèi)部控制制度尚不健全

部分制造企業(yè)沒有完善的內(nèi)部控制制度，雖然絕大部制造企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是相關(guān)內(nèi)部控制制度還不夠完善，執(zhí)行效果不好。部分企業(yè)不相容職位分離執(zhí)行不到位，內(nèi)部機(jī)構(gòu)分工不明確，部分企業(yè)忽視對內(nèi)部控制的優(yōu)化與改進(jìn)，內(nèi)部控制制度無法與企業(yè)業(yè)務(wù)生產(chǎn)和管理流程相結(jié)合，與企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況脫節(jié)，在實際中無法執(zhí)行，甚至引起員工的反感。部分企業(yè)內(nèi)部控制制度僅對部分事項和流程進(jìn)行了規(guī)定，對于資金成本核算、資源調(diào)劑等內(nèi)容沒有規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)各部門或者子分公司之間進(jìn)行資源爭奪，導(dǎo)致資源浪費，影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。以筆者所在集裝箱制造企業(yè)為例，集裝箱制造涉及鋼材等原材料的采購進(jìn)場（檢驗、下料、打砂、噴漆）、折板沖壓、部分焊接組裝、整箱清理、二次打砂、除銹、噴涂、烘干、安裝零配件、美裝、實驗、檢驗入庫等流程，因此內(nèi)部控制要求嚴(yán)密完善，但部分企業(yè)內(nèi)部控制不夠具體，實際上可操作性不強。例如企業(yè)在存貨盤點制度方面，僅粗略規(guī)定應(yīng)進(jìn)行規(guī)范的存貨盤點，但對存放在不同地點、不同類別的存貨盤點沒有規(guī)范，特別是對于退貨、殘次品的盤點沒有規(guī)定，可能造成管理漏洞，又如，對盤點人員也沒有進(jìn)行具體的規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)雖然規(guī)定了應(yīng)于月末進(jìn)行存貨盤點，但無人進(jìn)行落實，導(dǎo)致存貨盤點制度無法按月落實，容易流于形式。

（三）會計基礎(chǔ)工作不夠扎實

會計控制是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，對于企業(yè)來說非常重要，對于制造企業(yè)更不例外。內(nèi)部會計控制程度主要包括完善的審批程度、適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、憑證的設(shè)計和使用、資產(chǎn)保管和記錄、完善的復(fù)核制度等。部分制造企業(yè)會計控制工作不夠扎實，不能真實反映企業(yè)的現(xiàn)有財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。更有部分企業(yè)為了其他利益，采用少提壞賬準(zhǔn)備等方式降低成本，夸大業(yè)績，掩蓋企業(yè)賬款的真實狀況。又如，存貨作為企業(yè)財務(wù)管理的重要管理內(nèi)容，部分企業(yè)濫用存貨的各種計算方式，使內(nèi)部控制流于形式，起不到應(yīng)有的效果。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

以內(nèi)部審計為主要內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部控制效果的一個重要方面，可以對企業(yè)財務(wù)活動、生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照國家政策和法律法規(guī)進(jìn)行，財務(wù)會計核算是否按照會計法規(guī)和準(zhǔn)則進(jìn)行，財務(wù)會計報表是否真實可靠的反映了企業(yè)經(jīng)營實際情況和財務(wù)狀況等進(jìn)行監(jiān)督。但是部分企業(yè)對于內(nèi)部審計和內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，沒有專門的內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計人員配備不足，或由企業(yè)財務(wù)人員兼任，部分企業(yè)雖然具有獨立的內(nèi)部審計部門或者獨立的內(nèi)部審計人員，但是內(nèi)部審計人員仍受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)影響，無法真正做到獨立審計，影響了內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的監(jiān)督效果。

二、強化制造企業(yè)內(nèi)部控制的幾點建議

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制充分發(fā)揮作用的基礎(chǔ)條件，因此，應(yīng)不斷優(yōu)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。應(yīng)幫助企業(yè)員工特別是企業(yè)管理者形成內(nèi)部控制觀念。制造企業(yè)管理者應(yīng)通過多種形式的學(xué)習(xí)強化內(nèi)部控制意識，樹立現(xiàn)代管理觀念，充分重視內(nèi)部控制的作用，自覺接受企業(yè)內(nèi)部制度效果監(jiān)督。同時，應(yīng)通過強化企業(yè)文化建設(shè)等方式，影響企業(yè)內(nèi)部控制觀念，幫助企業(yè)全體員工樹立內(nèi)部控制觀念；應(yīng)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)，在設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)充分考慮對于內(nèi)部控制的影響，按照職責(zé)權(quán)限劃分內(nèi)部控制層次，強化企業(yè)各個部門之間的職能職責(zé)劃分，保證內(nèi)部控制效果；應(yīng)加強人力資源管理，建立良好的考核機(jī)制，制訂完善的內(nèi)部控制相關(guān)問題的處理機(jī)制，規(guī)定內(nèi)部控制職能職責(zé)，員工的績效考核和職務(wù)晉升應(yīng)與內(nèi)部控制執(zhí)行效果相結(jié)合，使得每位員工都主動執(zhí)行內(nèi)部控制制度。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制程序，涵蓋企業(yè)的全部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。以筆者所在集裝箱制造企業(yè)為例，應(yīng)包括：采購付款控制，包括以市場訂單情況確定采購量、檢驗采購原材料、入庫、開具收料單、跟蹤采購原材料質(zhì)量、根據(jù)采購合同執(zhí)行付款。生產(chǎn)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，主要包括：原材料領(lǐng)用，制造部門根據(jù)訂單確定生產(chǎn)計劃、填寫領(lǐng)料單、倉庫發(fā)出原材料開具發(fā)料單；產(chǎn)成品管理，生產(chǎn)部門將已經(jīng)過檢驗環(huán)節(jié)集裝箱產(chǎn)成品入庫，成品倉開具入庫單，不同聯(lián)次交送各部門。銷售收款控制，主要包括產(chǎn)成品出庫、成品運輸、售后服務(wù)、市場部門與客戶應(yīng)收賬款及運費定期核對、市場部門與財務(wù)部門應(yīng)收賬款及運費定期對賬、應(yīng)收款項催收、賬齡分析。存貨盤點，主要包括物料部門對結(jié)存原材料進(jìn)行定期盤點，報財務(wù)部門，原材料損耗表報財務(wù)部門和其他管理部門等等。

完善企業(yè)全面預(yù)算控制制度。集裝箱制造行業(yè)屬于資金密集型企業(yè)，應(yīng)加強成本費用的預(yù)算，科學(xué)的編制預(yù)算計劃，做好成本費用預(yù)測、預(yù)算計劃執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、成本執(zhí)行差異分析、預(yù)算計劃執(zhí)行評價等工作。以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為預(yù)算制度的主要目標(biāo)，以實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)為前提，強化以成本控制為中心的預(yù)算管理模式，按照責(zé)任層次劃分預(yù)算層級，確定預(yù)算指標(biāo)，并對預(yù)算計劃執(zhí)行情況進(jìn)行考核。

（三）強化會計控制基礎(chǔ)工作

制造企業(yè)應(yīng)按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，建立健全企業(yè)財務(wù)會計制度，不斷強化企業(yè)會計控制基礎(chǔ)工作。首先應(yīng)建立財務(wù)人員監(jiān)督機(jī)制，對財務(wù)會計舞弊行業(yè)預(yù)先規(guī)避和制止，降低會計失真的可能性；其次應(yīng)建立定期輪崗制度，對財務(wù)會計崗位的員工進(jìn)行定期的輪換，以防范會計舞弊可能性；再次應(yīng)建立財務(wù)會計崗位績效考核制度，對于不同崗位確定不同的職能職責(zé)，確定相關(guān)的會計控制要求，并通過績效考核制度，對會計人員實現(xiàn)物質(zhì)和精神的獎勵相結(jié)合；最后應(yīng)加強財務(wù)會計人員的培訓(xùn)，通過各種培訓(xùn)和學(xué)習(xí)提高會計人員的專業(yè)水平和綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高執(zhí)行內(nèi)部控制制度主動性和自覺性。

（四）完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

制造企業(yè)的內(nèi)部審計工作的重要性在于幫助企業(yè)管理層更好地認(rèn)識公司的控制環(huán)境、會計系統(tǒng)是否運行正常和對下屬企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險防范方面，從而更有效地保證公司資產(chǎn)安全和檢查信息的真實性和準(zhǔn)確性。制造企業(yè)必須建立獨立正規(guī)的企業(yè)內(nèi)部審計部門，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)揮作用的基本前提是內(nèi)審人員的獨立性得到保證，只有如此才能使內(nèi)部審計工作在企業(yè)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險方面發(fā)揮作用。企業(yè)的管理層和決策層對此應(yīng)引起高度重視，通過不斷完善內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)而真實的信息。此外，規(guī)模較大或下屬企業(yè)較多的制造企業(yè)可以考慮在其內(nèi)部設(shè)立審計委員會，該委員會直接隸屬于董事會等最高管理層，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計專項工作并獨立撰寫內(nèi)部審計報告。

三、結(jié)束語

制造企業(yè)內(nèi)部控制涉及到材料采購、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)，較商業(yè)企業(yè)更為復(fù)雜。因此，應(yīng)針對制造企業(yè)目前內(nèi)部控制存在的相關(guān)問題，強化內(nèi)部控制意識，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，制訂完善的內(nèi)部控制制度，優(yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)流程，強化內(nèi)部控制的審計監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效果，保證企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：