風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制精選(九篇)

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第1篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

風(fēng)險(xiǎn)，通常的理解是對實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)可能發(fā)生的不利條件或事件。風(fēng)險(xiǎn)的概念在許多經(jīng)營管理著作中被擴(kuò)大化，甚至涵蓋了管理中絕大部分的問題和困難而內(nèi)控的概念也常常被擴(kuò)大而接近管理的概念，特別是內(nèi)控中廣泛地運(yùn)用著風(fēng)險(xiǎn)管理中的一些概念，如：風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等等。給人造成一種錯(cuò)覺：風(fēng)險(xiǎn)管理可以通過內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部控制也是在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。那么，是否應(yīng)該將兩者合并考慮呢?我個(gè)人認(rèn)為，這是十分有害的。誠然，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控應(yīng)該結(jié)合，但應(yīng)主要是分析方法的相互借鑒和具體措施的部分重合。如果只講結(jié)合，不進(jìn)行原則上的劃分，就變成了混淆。混淆的后果一方面是不能真正體現(xiàn)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，從而模糊了兩者的目標(biāo)，難以明確各自的解決途徑，給管理的效率、效果和決策的正確性帶來困難二是內(nèi)控既沒有解決所有風(fēng)險(xiǎn)的不利后果，風(fēng)險(xiǎn)管理又難以真正落實(shí)到某一具體業(yè)務(wù)或管理部門，成為它的責(zé)任。于是，企業(yè)不能有效得對需要風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專門的研究和管理。

從風(fēng)險(xiǎn)的概念上，很難將其與內(nèi)控的內(nèi)容進(jìn)行劃分，那么，我們可以從風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)上將其與內(nèi)控的內(nèi)容進(jìn)行劃分，也就是將所有妨礙目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部、外部的困難、問題，按照其發(fā)生的確定性劃分為：常規(guī)性的、非常規(guī)性的和混合性的三類，即確定條件下發(fā)生的、不確定條件下發(fā)生的和混合條件下發(fā)生的三類。

據(jù)此，我們就可以分別進(jìn)行不同的管理：

一是將常規(guī)性事件納入內(nèi)控；

二是對非常規(guī)事件，在內(nèi)控范圍內(nèi)，只需要設(shè)計(jì)針對非常規(guī)性事件的處理原則，在一定程度上降低風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響。例如在企業(yè)中可能發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)、意外事故、危害公眾事件等，為此我們需要設(shè)計(jì)非常規(guī)事件或危機(jī)處理原則。對此類不確定性事件，就需要風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)對危機(jī)，以彌補(bǔ)內(nèi)部控制的不足。

三是對企業(yè)經(jīng)營活動中，大量存在的既不是常規(guī)又不是非常規(guī)的混合性事件，應(yīng)盡可能將其完全或在一定程度上轉(zhuǎn)化為常規(guī)事件，從而納入內(nèi)部控制。這就需要憑知識和經(jīng)驗(yàn)，在內(nèi)控中充分考慮預(yù)防、制約混合性事件發(fā)生，以及解決混合性事件后果的措施。其中最重要是預(yù)防條款，防危機(jī)于未然。

因此，風(fēng)險(xiǎn)的不確定性既預(yù)示著機(jī)遇，又可能影響競爭能力、融資能力、外部形象等。而內(nèi)控預(yù)示著穩(wěn)定、有效的運(yùn)行，強(qiáng)調(diào)的是評估經(jīng)營管理活動中突出的、相對穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)，將其轉(zhuǎn)化為控制點(diǎn)，并實(shí)施必要的控制活動。

劃分內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理，對加強(qiáng)經(jīng)營管理的針對性及提高經(jīng)營管理的效率很有幫助。我們通過把經(jīng)營中具有一定持續(xù)性、穩(wěn)定性的內(nèi)部、外部困難和問題納入內(nèi)控系統(tǒng)，將相對重要、不確定性強(qiáng)一些的問題作為關(guān)鍵的控制點(diǎn)，以點(diǎn)面結(jié)合的方式控制經(jīng)營始終為管理目標(biāo)服務(wù)；通過把經(jīng)營中具有突發(fā)性、不確定性的內(nèi)部、外部困難和問題納入風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，用風(fēng)險(xiǎn)分析、評估和特定業(yè)務(wù)領(lǐng)域的特定方法，支持決策始終為管理目標(biāo)服務(wù)。

二、如何利用內(nèi)控系統(tǒng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

總的說來，就是運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估方法，認(rèn)識和分析企業(yè)整體目標(biāo)及各活動層目標(biāo)，以及影響這些目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)在和外在因素，發(fā)生的概率及可能的后果，并采取相應(yīng)的控制措施，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。具體分析如下：

規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)首先研究風(fēng)險(xiǎn)包括哪些內(nèi)容。通常風(fēng)險(xiǎn)主要分為三類：一是戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等，是不可分散的市場風(fēng)險(xiǎn)；二是市場需求、成本過高、技術(shù)發(fā)展、競爭、信譽(yù)、法規(guī)政令、信息系統(tǒng)中斷、外部環(huán)境變化等經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)；三是籌資、投資等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

按照上述風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)分類，比較利于辨識和分析風(fēng)險(xiǎn)的過程，但要盡可能將風(fēng)險(xiǎn)納入內(nèi)控系統(tǒng)內(nèi)化解，還需要將可能產(chǎn)生這些風(fēng)險(xiǎn)的主觀行為和客觀條件內(nèi)化為企業(yè)內(nèi)部的受控行為和受控環(huán)節(jié)，然后通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。例如，對存在市場需求、技術(shù)發(fā)展、競爭等經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，影響經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大項(xiàng)目，建立一套完整的市場調(diào)研、測試評估、競爭應(yīng)對機(jī)制，就能憑借內(nèi)控規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，或保證風(fēng)險(xiǎn)決策的正確性。當(dāng)然，這種方法主要對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和部分經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較有效，因?yàn)樗鼈儾皇菍θ科髽I(yè)都產(chǎn)生影響的宏觀風(fēng)險(xiǎn)，而是可以通過企業(yè)微觀經(jīng)營而規(guī)避、降低的風(fēng)險(xiǎn)。

日常經(jīng)營中需要受控的風(fēng)險(xiǎn)行為很多，比如：引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的籌資、投資活動；引起法律風(fēng)險(xiǎn)的合同行為等等。對風(fēng)險(xiǎn)防范控制應(yīng)作為內(nèi)控中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性、經(jīng)常性工作，一方面應(yīng)對實(shí)施帶有風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)行為的部門或崗位，專門做好風(fēng)險(xiǎn)的識別、規(guī)避和控制；另一方面直接對這些行為進(jìn)行控制，如：事先可研或評估、事中權(quán)限限制或?qū)崟r(shí)跟蹤、事后考核和監(jiān)督，以及出現(xiàn)的負(fù)面后果時(shí)的應(yīng)對措施和預(yù)案。

日常經(jīng)營中需要受控的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)也很多，內(nèi)部控制特別應(yīng)該把風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)定在以下位置：①資金點(diǎn)。包括企業(yè)的籌資、投資活動，資金調(diào)度、使用、分配活動等；②成本費(fèi)用支出點(diǎn)；③權(quán)力使用點(diǎn)。

因此，建立內(nèi)控就是充分考慮風(fēng)險(xiǎn)后設(shè)定一種管理的標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理就是對偏離標(biāo)準(zhǔn)的管理。內(nèi)控制度設(shè)計(jì)得越符合實(shí)際，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越小。內(nèi)控常作為衡量組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

但是，合理而有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，最理想也只是實(shí)現(xiàn)了科學(xué)而全面的管理。它仍然只能為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)提供合理的保證，而不是絕對的保證。例如，對于重要信息的異地備份，既是內(nèi)部控制中信息安全性的要求，也是風(fēng)險(xiǎn)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的必要措施。國際著名投資銀行摩根士坦利，正是嚴(yán)格遵循了這一基本要求，其雖置身于世貿(mào)大廈88層之高，但在“9?11”事件中，其所有客戶的重要資料并未隨世貿(mào)大廈的轟然倒塌而被埋葬。但是，上述內(nèi)部控制措施只能防范日常經(jīng)營中可能的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的一切措施和決策就是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容。

因此，內(nèi)部控制不等于風(fēng)險(xiǎn)管理，兩者不能完全替代。前者是針對日常經(jīng)營的管理，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的系統(tǒng)保障，只能一定程度上防范風(fēng)險(xiǎn)后者是針對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的管理，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的特殊程序，可以承擔(dān)、分散、轉(zhuǎn)嫁、化解風(fēng)險(xiǎn)。

清晰了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)就可以根據(jù)不同的目標(biāo)，采用不同的程序，運(yùn)用不同的方法，兩線并行開展工作：針對內(nèi)部控制的內(nèi)控審計(jì)和針對風(fēng)險(xiǎn)管理的專項(xiàng)審計(jì)。

[參考文獻(xiàn)]

[1]1997年財(cái)政部由中國注冊會計(jì)師協(xié)會制定《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號一內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》。

第2篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

1 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者之間關(guān)系的討論，學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對二者的認(rèn)識沒有達(dá)成一致。因此，本文將從理論爭鳴、歷史發(fā)展等方面厘清二者的關(guān)系。

1.1 理論爭鳴

了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念是分析兩者關(guān)系的第一步。對于同一術(shù)語，不同的機(jī)構(gòu)有不同的認(rèn)定，而對于同一認(rèn)定，不同的學(xué)者也會有不同的理解，因而形成了對于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系的不同觀點(diǎn)。

1.1.1 內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理

這一觀點(diǎn)是由CICA（1995）提出來的。CICA從自身組織對控制的定義出發(fā)提出了“內(nèi)部控制包含風(fēng)險(xiǎn)管理”這一觀點(diǎn)。

CICA認(rèn)為，“控制”一詞比傳統(tǒng)的內(nèi)部控制具有更為廣泛的含義，控制是一個(gè)組織中諸要素的集合體，包括資源、制度、過程、文化、結(jié)構(gòu)和任務(wù)，這些要素結(jié)合在一起，支持該組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)（包含經(jīng)營的效果和效率，內(nèi)部和對外報(bào)告的可靠性，適用的法律、法規(guī)及內(nèi)部政策的遵循性，使命、愿景和戰(zhàn)略目標(biāo)）。

1.1.2 內(nèi)部控制等同于風(fēng)險(xiǎn)管理

這一觀點(diǎn)的提出者是在對COSO內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理框架理解的基礎(chǔ)上提出來的。謝志華（2007）提出：《內(nèi)部控制———整體框架》升級為《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整體框架》，之所以能夠發(fā)生這種轉(zhuǎn)化，根本原因在于內(nèi)部控制的最終目的就是為了控制風(fēng)險(xiǎn)，從語義上說，內(nèi)部控制就是控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)就是風(fēng)險(xiǎn)管理。

1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理不可分割的一部分。COSO（2004）中明確指出：風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制；如前所述，COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理由八個(gè)要素組成，內(nèi)部控制由五個(gè)要素組成。顯然內(nèi)部控制包含在風(fēng)險(xiǎn)管理之中，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的一種方式，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理比內(nèi)部控制范圍廣得多。英國Turnbull委員會（2005）認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要意義，公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)管理中扮演關(guān)鍵角色，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)被管理者看作是范圍更廣的風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。

1.2 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的本質(zhì)

上述三種觀點(diǎn)揭示了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間確實(shí)存在著聯(lián)系，也決定了兩者之間必然有著共同點(diǎn)。因此，應(yīng)從內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的起源與發(fā)展來看兩者的本質(zhì)。

1.2.1 內(nèi)部控制的起源和發(fā)展

（1）內(nèi)部控制的起源：20世紀(jì)40年代以前是內(nèi)部牽制階段。在當(dāng)時(shí)相對確定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相對簡單的契約產(chǎn)權(quán)關(guān)系下，財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)產(chǎn)物資收支和保管過程中的失竊風(fēng)險(xiǎn)。為了保證財(cái)產(chǎn)物資在實(shí)物上的安全與完整，人們設(shè)計(jì)了支出錢財(cái)由兩個(gè)不同崗位的人分別進(jìn)行記錄、核對的程序。這就是內(nèi)部控制最初的思想——內(nèi)部牽制。（2）內(nèi)部控制的提出和深化：內(nèi)部控制作為一個(gè)專門的術(shù)語是基于審計(jì)實(shí)踐的需要，1936年，AICPA在其的《注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)》文告中，第一次明確地提出應(yīng)考慮審查“內(nèi)部控制”的要求。

1.2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理的起源和發(fā)展

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理的起源：傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注可保風(fēng)險(xiǎn)的管理，現(xiàn)代公司風(fēng)險(xiǎn)管理起源于保險(xiǎn)業(yè)，20世紀(jì)70年代之前，各種組織主要是通過保險(xiǎn)來管理不確定性，以應(yīng)對各種災(zāi)難?！帮L(fēng)險(xiǎn)管理”一詞最早出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代早期，當(dāng)時(shí)使用“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞是為了將風(fēng)險(xiǎn)評估、管理與簡單的購買保險(xiǎn)區(qū)分開來。（2）風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展：20世紀(jì)40年代到70年代，在內(nèi)部牽制思想的基礎(chǔ)上逐漸產(chǎn)生了內(nèi)部控制概念。同時(shí)在這一期間，美國一些大公司發(fā)生的重大損失使公司的高層決策者開始認(rèn)識到風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。在那時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理開始成為企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，主要涉及的是對企業(yè)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理。在后來的發(fā)展過程中，絕大多數(shù)公司仍只關(guān)注主要金融風(fēng)險(xiǎn)和可保風(fēng)險(xiǎn)的管理，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的思想還是一個(gè)相當(dāng)新的事物。20世紀(jì)末，隨著大型企業(yè)特別是巨型跨國公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化和復(fù)雜化，開始出現(xiàn)了將企業(yè)的所有風(fēng)險(xiǎn)，包括純粹風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合起來進(jìn)行管理的需要。這種需求使得在歷史上不同時(shí)期，并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理終于結(jié)合在一起，形成一個(gè)嶄新的概念——全面風(fēng)險(xiǎn)管理。（3）風(fēng)險(xiǎn)管理的深化：2004年9月，COSO委員會頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理———整合框架》的報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)管理被定義為一個(gè)設(shè)定目標(biāo)、識別風(fēng)險(xiǎn)、評估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)并在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的過程中動態(tài)地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評估的一個(gè)整體的綜合過程。由董事會的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會確定內(nèi)部環(huán)境中的風(fēng)險(xiǎn)管理文化和風(fēng)險(xiǎn)偏好；董事會與經(jīng)理層設(shè)定包括戰(zhàn)略目標(biāo)及其他相關(guān)目標(biāo)在內(nèi)的目標(biāo)體系，在設(shè)定目標(biāo)時(shí)，要考慮企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)偏好以及事項(xiàng)識別環(huán)節(jié)所確定的機(jī)會；確定了目標(biāo)，企業(yè)就要考慮其所面臨的內(nèi)部因素和外部因素，并識別可能帶來潛在不利影響的相關(guān)事項(xiàng)（風(fēng)險(xiǎn)）。

第3篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

企業(yè)的發(fā)展中面臨很多機(jī)遇的同時(shí)也面臨很多的風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須要做好風(fēng)險(xiǎn)的把控，并將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，所以如果企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)危害超過企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力將會導(dǎo)致企業(yè)面臨破產(chǎn)。在這種市場規(guī)律的影響下，企業(yè)必須要做好內(nèi)控工作，明確企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，保證國家財(cái)產(chǎn)安全。為了有效提升國有企業(yè)的運(yùn)行效率和安全性，必須要做好國有企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，通過對國有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的分析，采取合理的內(nèi)控制度。

一、國有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題

當(dāng)前國有企業(yè)在內(nèi)控制度的建設(shè)中仍存在較多問題，風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的沖擊，內(nèi)部信息不暢通等，導(dǎo)致企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)更大，使企業(yè)容易陷入危機(jī)。接下來將對國有企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施中存在的問題進(jìn)行具體的分析。

(一)國有企業(yè)的內(nèi)部控制中缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識

隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善和壯大，并逐漸趨于成熟。面對復(fù)雜的內(nèi)外市場競爭形勢以及難以預(yù)測的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，國有企業(yè)面臨的壓力也越來越大。針對當(dāng)前情況來看，國有企業(yè)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素也是多種多樣的，國有企業(yè)不僅要注重對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，同時(shí)也需要提防企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的風(fēng)險(xiǎn)[1]。國有企業(yè)還需要根據(jù)自身的發(fā)展，在經(jīng)營活動中提升自身的風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)防能力。但是我國大部分投資企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識不強(qiáng)，管理層將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防作為財(cái)務(wù)部門的工作之一，導(dǎo)致缺乏對金融投資風(fēng)險(xiǎn)的重視，進(jìn)而無法及時(shí)識別和控制風(fēng)險(xiǎn)。此外，部分國有企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制的意識不足，在企業(yè)內(nèi)部沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制和管理文化，企業(yè)管理者仍然將經(jīng)濟(jì)效益作為重點(diǎn)內(nèi)容，忽視風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

(二)經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展造成的風(fēng)險(xiǎn)問題

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的開展中，需要制定明確的目標(biāo)和方向，國有企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理中包括風(fēng)險(xiǎn)管理制度的優(yōu)化，風(fēng)險(xiǎn)評估體系的完善以及控制制度的健全等，此外，還包括利用科學(xué)的創(chuàng)新技術(shù)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。從企業(yè)近幾年的發(fā)展情況來看，大部分的國有企業(yè)都建設(shè)了完善的內(nèi)控制度體系，提升企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力。但是隨著經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展，國有企業(yè)相對來說在風(fēng)險(xiǎn)防范方面處于弱勢，導(dǎo)致國有企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

(三)企業(yè)內(nèi)部信息不暢通造成的風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)的經(jīng)營活動范圍比較大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，因此國有企業(yè)在內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素也比較多，企業(yè)必須要加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)管理工作穩(wěn)定性以及渠道的通暢性管理，這也是風(fēng)險(xiǎn)管理工作實(shí)施的重要前提。企業(yè)在經(jīng)營過程中涉及到所有的部門和員工，同時(shí)在風(fēng)險(xiǎn)控制中必須要做好各環(huán)節(jié)信息的收集以及合理的分享、交流[2]。從目前國有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制情況來看，大部分部門都認(rèn)為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制是財(cái)務(wù)部門或風(fēng)險(xiǎn)控制部門等單一部門的責(zé)任，因此沒有提起應(yīng)有的重視。各個(gè)部門間存在溝通不暢的情況，沒有針對風(fēng)險(xiǎn)控制問題及時(shí)的溝通，由于企業(yè)各部門間的經(jīng)營活動是互相關(guān)聯(lián)的，在各個(gè)環(huán)節(jié)上需要環(huán)環(huán)相扣，如果內(nèi)部信息的溝通不暢通，必然會導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)加劇。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的對策

國有企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理過程中還存在很多的問題，使得企業(yè)的生存受到威脅，發(fā)展受到限制，如果不能及時(shí)針對這些問題采取相應(yīng)的解決對策，容易導(dǎo)致企業(yè)陷入到危機(jī)中。因此需要提升國有企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識，完善風(fēng)險(xiǎn)識別能力，建立完善的信息溝通平臺，提升企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

(一)提升國有企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的意識

國有企業(yè)對財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制問題缺乏重視，沒有形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度無法在具體的工作環(huán)節(jié)上充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。此外，國有企業(yè)提升風(fēng)險(xiǎn)意識也是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，要想有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，需要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制宣傳，在企業(yè)的日常經(jīng)營活動中強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理思想意識，這樣不僅有利于企業(yè)經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)型，同時(shí)也能夠促進(jìn)企業(yè)文化的建設(shè)，對企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的作用[3]。當(dāng)前階段中，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理意識的形成需要加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)辨別、評估、判定以及處置等多種能力的結(jié)合。因此必須要提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，并引導(dǎo)所有的員工都積極的參與其中。特別是對于投資行業(yè)的國有企業(yè)來說，更應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部控制工作的重視，在企業(yè)中營造良好的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。為了在企業(yè)中形成良好的內(nèi)控意識和環(huán)境，可以采取形式多樣、內(nèi)容豐富的宣傳方式，如在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)設(shè)置公司內(nèi)控學(xué)習(xí)園地，設(shè)置內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的學(xué)習(xí)版塊，其中包含風(fēng)險(xiǎn)防范知識，列舉大量的正反面案例，通過這種直觀的方式加深員工對風(fēng)險(xiǎn)意識以及內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時(shí)可設(shè)置考核板塊，所有的員工都需要定期完成關(guān)于內(nèi)控以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的考評，由人力資源部門進(jìn)行檢查、核對，并將考核的結(jié)果與員工的薪資掛鉤，通過這種方式使得企業(yè)中所有的員工都能夠針對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控等內(nèi)容熟練的掌握和應(yīng)用，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

(二)及時(shí)識別風(fēng)險(xiǎn)，做好預(yù)防工作

從我國當(dāng)前的發(fā)展形勢來看，由于經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)的出現(xiàn)等因素使得國內(nèi)外的企業(yè)經(jīng)營中都出現(xiàn)了很多新的風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的時(shí)代特征，而且是企業(yè)從來沒有經(jīng)歷過的，面對這些風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致企業(yè)面臨的壓力和挑戰(zhàn)更大，因此國有企業(yè)在面對這些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)需要更加謹(jǐn)慎，關(guān)注國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)內(nèi)部和外部的新風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防工作的控制和完善，提升新型的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制能力。比如從事投資金融行業(yè)的國有企業(yè)，其面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)比較大，特別是隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，電子商務(wù)逐漸成為投資行業(yè)業(yè)務(wù)往來的主要渠道。而互聯(lián)網(wǎng)的開放性使得企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇，這要求企業(yè)必須要結(jié)合時(shí)代的發(fā)展特點(diǎn)，加強(qiáng)對網(wǎng)絡(luò)的維護(hù)，定期對網(wǎng)絡(luò)病毒進(jìn)行查殺，及時(shí)更新病毒查殺軟件和防火墻，并對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行加密處理。針對不同的財(cái)務(wù)信息，根據(jù)其機(jī)密的等級性，劃分不同的權(quán)限，使不同層次的人員接觸的信息也不同，保證信息的安全性，有效預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。

(三)建立完善的信息流通、溝通平臺

國有企業(yè)的內(nèi)控管理中，要求企業(yè)中所有部門和人員都要積極的參與其中，因此建立各部門間的信息數(shù)據(jù)流通體系顯得尤為重要。通過在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)、全面的控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系信息數(shù)據(jù)流通平臺，實(shí)現(xiàn)各部門間的及時(shí)溝通，幫助各部門間有效的識別風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的效率。比如，投資性國有企業(yè)可在企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)信息分享平臺，根據(jù)財(cái)務(wù)信息內(nèi)容的相關(guān)性與重要性設(shè)置相應(yīng)權(quán)限，公司各部門各崗位人員根據(jù)相應(yīng)管理權(quán)限接收相關(guān)信息，這些數(shù)據(jù)信息為部門工作以及內(nèi)控制度的執(zhí)行提供了重要依據(jù)，同時(shí)也提高了部門間的溝通效率。投融資部門可通過對這些信息的獲取，有利于投融資計(jì)劃的制定，防止資金短缺或冗余情況的出現(xiàn)從而影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

三、結(jié)語

綜上所述，當(dāng)前部分國有企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在較大欠缺，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，進(jìn)而更好的應(yīng)對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)對國有企業(yè)的發(fā)展和建設(shè)。通過良好的內(nèi)部控制制度建設(shè)有利于提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效率和能力，為企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理提供便利條件，促進(jìn)國有企業(yè)得到更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宗海旭.國有企業(yè)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理上的應(yīng)用[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2018(26)：131-132.

[2]李雄文.基于國有企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制研究[J].中國商論，2015(30)：8-10.

第4篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 企業(yè)利潤

隨著經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展，我國企業(yè)也越來越正規(guī)，其內(nèi)部控制制度也逐步走向規(guī)范，但是目前內(nèi)部控制理論的發(fā)展已經(jīng)與風(fēng)險(xiǎn)防控理念相結(jié)合，因?yàn)楦鞣N各樣的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻威脅著企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全與可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)必須從內(nèi)部控制的規(guī)范完善入手來提高自身風(fēng)控風(fēng)險(xiǎn)的能力。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防控雖然獨(dú)立存在，但是目標(biāo)一致、聯(lián)系緊密、相輔相成、缺一不可。現(xiàn)代內(nèi)部控制規(guī)范和制度的建設(shè)，不能離開風(fēng)險(xiǎn)控制理念和方法的應(yīng)用。論文通過對內(nèi)部控制體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系的論述，了解其現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際情況找出解決之路。

一、簡述企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

1.內(nèi)部控制的概念

企業(yè)內(nèi)部控制是指為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性、確保經(jīng)營管理制度的有效執(zhí)行、全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而實(shí)施的一種自我監(jiān)督和自我管理的手段。企業(yè)內(nèi)部控制是通過實(shí)施企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層、各工作環(huán)節(jié)和程序進(jìn)行事前預(yù)測、事中控制、事后監(jiān)管，全面貫徹經(jīng)營策略、執(zhí)行管理任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)提高經(jīng)營管理水平、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)、擴(kuò)大企業(yè)利潤空間的目標(biāo)。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的可能造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流失的因素。風(fēng)險(xiǎn)管理是對風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)、預(yù)防和控制，旨在減少風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理通過對風(fēng)險(xiǎn)辨識、估測和評價(jià)來選擇管理風(fēng)險(xiǎn)的方法，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)施監(jiān)管和妥善處理。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以減少風(fēng)險(xiǎn)給其帶來的損失，有助于企業(yè)所有者和管理者為企業(yè)未來發(fā)展做出正確決策，最大限度的保證經(jīng)營管理的正常運(yùn)行，保護(hù)其財(cái)產(chǎn)安全和完整，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動目標(biāo)。

3.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合的重要性

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部的實(shí)施有效預(yù)防財(cái)務(wù)報(bào)表造假現(xiàn)象，端正員工工作態(tài)度，依法辦事，保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性，確保企業(yè)所有者和管理者能夠獲得真實(shí)、有效的經(jīng)營現(xiàn)狀，促使企業(yè)做出正確的決策。與此同時(shí)，提高員工的風(fēng)險(xiǎn)意識，遵循其各項(xiàng)規(guī)章制度，提高工作效率，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)發(fā)展策略的順利實(shí)施，進(jìn)而推進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的內(nèi)在關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)控制包含內(nèi)部控制

從組成結(jié)構(gòu)來看，風(fēng)險(xiǎn)管理包括內(nèi)部環(huán)境、設(shè)定目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)、活動控制、風(fēng)險(xiǎn)對策、信息與溝通和監(jiān)督八個(gè)部分組成；內(nèi)部控制由環(huán)境控制、活動控制、信息與溝通、風(fēng)險(xiǎn)評估和監(jiān)督五個(gè)部分組成。由此可見，風(fēng)險(xiǎn)控制包括了內(nèi)部控制。

目前，內(nèi)部控制作為實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的重要手段，在確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)起到重要作用，甚至是不可或缺的地位。內(nèi)部控制保證了會計(jì)信息的可靠性，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)了解到真實(shí)的企業(yè)現(xiàn)狀，企業(yè)經(jīng)營者及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并找出正確方法予以解決。如果企業(yè)缺少內(nèi)部控制，將很難保證風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性或效果不明顯，進(jìn)而造成企業(yè)發(fā)展失衡、待滯。

（2）內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理

在一些學(xué)者眼中，內(nèi)部控制等于風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)與方法，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的延續(xù)。如果沒有內(nèi)部控制，風(fēng)險(xiǎn)管理則無法有效進(jìn)行，也就達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)；如果沒有風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制的工作失去了原有的意義。

（3）風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制互為前提

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理同屬于企業(yè)經(jīng)營管理的范疇，互為前提，都是通過對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制以實(shí)現(xiàn)減少風(fēng)險(xiǎn)、擴(kuò)大利潤的目的。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是源自于收益的不確定性，所以，實(shí)施有效的經(jīng)營管理來確保企業(yè)未來收益最大化是最科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理。實(shí)際上，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)就是通過減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，來實(shí)現(xiàn)其利益最大化。但是，一旦風(fēng)險(xiǎn)管理不能有效實(shí)施，損失將會轉(zhuǎn)化為成本，根據(jù)“利潤=收入-費(fèi)用”的原理，同等收入的情況下企業(yè)利潤空間會縮小。

2.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的異同

內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理二者關(guān)系緊密，目標(biāo)一致，互相聯(lián)系，相輔相成，缺一不可。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的最終目的都是通過風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全、完整和企業(yè)利益最大化。

內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理雖然有著共同目標(biāo)，但是實(shí)施工作的具體范圍不盡相同。風(fēng)險(xiǎn)管理是對可能與風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的經(jīng)營管理程序或內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督和控制；內(nèi)部控制是對企業(yè)內(nèi)部各部門、各階層的監(jiān)督和管理，不僅僅是與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的，而是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的全面覆蓋。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在通過風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；內(nèi)部控制不僅要對風(fēng)險(xiǎn)有敏銳的洞察，還要發(fā)現(xiàn)和幫助企業(yè)經(jīng)營者解決企業(yè)在經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的各種問題。

三、關(guān)于內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理未來發(fā)展的建議

1.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

（1）對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識不夠，缺乏先進(jìn)的管理體制。目前，我國大多數(shù)中小企業(yè)所有者和管理者對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不夠，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理體系落后，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。由于風(fēng)險(xiǎn)管理體系發(fā)展的落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能全面、有效的運(yùn)行，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理未能實(shí)現(xiàn)整合。目前，我國正處于經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展階段，國內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)環(huán)境瞬息萬變，因此給企業(yè)發(fā)展帶來了諸多不確定因素，包括機(jī)遇，也包括挑戰(zhàn)。顯然，傳統(tǒng)的內(nèi)部管理制度已經(jīng)不能完美應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)帶來的危險(xiǎn)。只有將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理有效結(jié)合、互補(bǔ)互用，才能化解風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。如果內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理繼續(xù)分開管理、分開運(yùn)行，其實(shí)施將受到限制，不能有效發(fā)揮起作。

（3）對內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系了解不夠，導(dǎo)致不能正確運(yùn)用。通常情況下，企業(yè)不能準(zhǔn)確梳理內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，工作不能承上啟下，致使對風(fēng)險(xiǎn)的控制工作不能正常、有效的進(jìn)行。內(nèi)部控制要為風(fēng)險(xiǎn)管理提供工作資料，風(fēng)險(xiǎn)管理為內(nèi)部控制提高工作效率。如不能依據(jù)二者關(guān)系進(jìn)行工作，將阻礙風(fēng)險(xiǎn)控制，嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

2. 完善內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的策略

（1）提高風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在企業(yè)中的地位。由于行動受到主觀意識的影響與支配，所以風(fēng)險(xiǎn)管理得到重視是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部控制的主要前提條件。目前，我國與內(nèi)部控制相關(guān)的政策與規(guī)范正在逐步完善，企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，充分發(fā)揮的其作用，提高其工作效率。增加工作價(jià)值，進(jìn)而減少其財(cái)務(wù)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相互關(guān)聯(lián)的，風(fēng)險(xiǎn)評估是實(shí)施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。由此可見，企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際情況，建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制是做好內(nèi)部控制工作的基本途徑。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上要設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)識別點(diǎn)，在內(nèi)部控制流程上要融合各種風(fēng)險(xiǎn)識別方法，在內(nèi)部控制培訓(xùn)上也要對風(fēng)險(xiǎn)識別的理論知識和方法技巧有所涉獵，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)后，還要結(jié)合專業(yè)技術(shù)方法和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。然而風(fēng)險(xiǎn)評估的進(jìn)行也是與企業(yè)內(nèi)部控制是否完善和自身內(nèi)部控制經(jīng)驗(yàn)相關(guān)聯(lián)的。

（3）聘用、選拔高素質(zhì)人才，培養(yǎng)員工業(yè)務(wù)能力。高素質(zhì)人才是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。企業(yè)要通過嚴(yán)格的招聘、面試等制度挑選適合的人才。對在職員工進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，開積極展技術(shù)交流活動，提高員工專業(yè)素質(zhì)，及時(shí)更新員工知識儲備，從而使員工為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益。

（4）建立有效的信息溝通體系。企業(yè)要建立有效的信息流通體系，加強(qiáng)各階層之間、各部門之間、各員工之間的信息溝通，加快信息的傳遞速度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源共享，以此達(dá)到企業(yè)所有者和經(jīng)營者及時(shí)、準(zhǔn)確掌握企業(yè)現(xiàn)狀的目的。

四、總結(jié)

根據(jù)前文的分析，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是相輔相成、不可分離的。建立健全內(nèi)部控制制度、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系與明確二者關(guān)系，是有效控制風(fēng)險(xiǎn)的前提。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，必須加強(qiáng)合作，互通信息，全面貫徹企業(yè)經(jīng)營管理方針，有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標(biāo)。企業(yè)要高度重視內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識，積極應(yīng)對，有效防范。

參考文獻(xiàn)：

[1]顧紅斌.淺析企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J].金山企業(yè)管理，2013，（3）：42-44

第5篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

摘 要 2009年7月1日，財(cái)政部等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又了《企業(yè)內(nèi)控配套指引》，意在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益。本文以施工企業(yè)為例進(jìn)行探討，希望通過內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理將公司治理與企業(yè)管理緊密連接起來，使得公司治理更加完善，管理更加有效。

關(guān)鍵詞 施工企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理

工程建筑施工行業(yè)近些年來一直是國家反腐審查的重點(diǎn)領(lǐng)域，這主要是因?yàn)榻ㄖ袠I(yè)涉及資金數(shù)額巨大，然而市場運(yùn)作不夠規(guī)范，相關(guān)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不夠完善，科學(xué)的決策機(jī)制與有效的監(jiān)督機(jī)制并沒有真正建立起來等原因造成的，容易給貪圖利益之人留出可趁之機(jī)。2009年7月1日，財(cái)政部等五部委共同了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月又了《企業(yè)內(nèi)控配套指引》，意在加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會公共利益。該規(guī)范與配套指引的，對施工企業(yè)而言勢必將起到新的指導(dǎo)和監(jiān)管作用，我們必須要改變舊觀念，總結(jié)不足，重新完善我們的內(nèi)部管理機(jī)制。

一、真正認(rèn)識什么是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程，它的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)，保證資產(chǎn)安全，保證財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息的真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指一個(gè)由企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的制定，并為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供合理保證的過程。從兩者的定義中，我們不難看出，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，兩者都是需要全員的共同參與，并不是哪一層或哪個(gè)人的單方面責(zé)任。內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對企業(yè)的重要性是不言而喻的，2008年國航因燃油套期保值合約虧損高達(dá)74.72億元，2011年5月中鐵波蘭項(xiàng)目巨虧25億元，以及2011年5月北京故宮博物院失竊7件珍寶，都是缺乏有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏科學(xué)的分析、評估及控制管理機(jī)制所造成的?？梢哉f，有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理也是企業(yè)的核心競爭力之一。

二、現(xiàn)階段施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

現(xiàn)階段大型施工企業(yè)一般都是國有企業(yè)，也有一些發(fā)展比較成熟的民營企業(yè)，這類企業(yè)根據(jù)自身管理的需求都有建立內(nèi)部控制制度，但并非真正適用，也不十分完善，很多時(shí)候并沒有起到應(yīng)有的管控作用，甚至有的企業(yè)內(nèi)部控制形同虛設(shè)。更多中小施工企業(yè)因公司結(jié)構(gòu)單一，幾乎就沒有自己的內(nèi)部控制體系。筆者認(rèn)為出現(xiàn)這些情況的主要原因有以下幾方面：

1、現(xiàn)階段施工行業(yè)雖然已采用招投標(biāo)制度，但招投標(biāo)的過程仍然不夠透明，不規(guī)范的競爭手段大有市場，許多施工企業(yè)將企業(yè)發(fā)展的重心放在此處，認(rèn)為只有想盡辦法承接到項(xiàng)目，企業(yè)才能生存才能發(fā)展。他們忽視了參與這些不規(guī)范的市場競爭的行為，客觀上也會助長了企業(yè)內(nèi)部管理的一些不正之風(fēng)，整個(gè)企業(yè)的發(fā)展缺乏誠信、務(wù)實(shí)的指導(dǎo)思想，就更不用提內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理了。

2、一些施工企業(yè)雖建立了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，但設(shè)計(jì)上不科學(xué)也不合理，有些完全是為了迎合上層的號召和要求，生搬硬抄，根本不滿足企業(yè)自身管理的需要，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估以及控制措施，內(nèi)部控制體系與企業(yè)運(yùn)營難以有效結(jié)合。

3、一些施工企業(yè)“人治”代替“法治”的觀念根深蒂固，公司治理結(jié)構(gòu)不夠完善，內(nèi)控及風(fēng)險(xiǎn)管理意識薄弱。一些企業(yè)管理層甚至認(rèn)為內(nèi)部控制會增加復(fù)雜的流程和手續(xù)，會抑制企業(yè)的運(yùn)作效率，進(jìn)而簡化了許多重要的控制措施，忽視了由此可能帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)。

4、一些施工企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)控制，是財(cái)務(wù)部或內(nèi)審部門的責(zé)任，僅僅就是定期對過去事情的檢查。這樣的定向思維使得內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行受到了局限，得不到有力的支持，內(nèi)部控制信息溝通不暢，監(jiān)督執(zhí)行也不到位。

正是因?yàn)樯鲜鰡栴}的存在，使得我們的工程建筑施工行業(yè)屢屢出現(xiàn)利用工程謀取私利，私設(shè)小金庫，甚至企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子集體腐敗等現(xiàn)象，也出現(xiàn)管理層獨(dú)斷專行，武斷決策等例子，一些優(yōu)秀的經(jīng)理人也因?yàn)閮?nèi)控制度監(jiān)管的缺失，或腐化墮落，或決策失誤，而受到法律的制裁或行政上的處分，整個(gè)企業(yè)及行業(yè)的形象也因此受損，這些案例一次次讓我們警醒，也再次證明了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理對一個(gè)企業(yè)甚至一個(gè)行業(yè)的重要性。

三、今后如何做好施工企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理

1、施工企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要從思想上真正改變觀念，帶領(lǐng)全體員工共同參與內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，了解企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，掌握企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)財(cái)政部等五部委的內(nèi)部控制基本規(guī)范及其配套指引，熟悉和掌握國資委的全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引及相關(guān)文件，并將內(nèi)部控制融入企業(yè)文化，利用企業(yè)文化來培養(yǎng)熏陶員工。

2、施工企業(yè)要結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)及自身公司特點(diǎn)，建立健全真正有效的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，明確管理架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配，以及標(biāo)準(zhǔn)一致的內(nèi)部管理?xiàng)l例，將內(nèi)部控制嵌入現(xiàn)有的業(yè)務(wù)計(jì)劃流程，加強(qiáng)信息與溝通，開展科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估，制定合理的控制措施，用制度去規(guī)范各級經(jīng)營管理者的經(jīng)營行為，真正做到董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各司其責(zé)、科學(xué)管理、有效監(jiān)督。

3、施工企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督審查的力度，通過制定有效的監(jiān)督機(jī)制，為監(jiān)事會及內(nèi)部審計(jì)委員會配置足夠的監(jiān)督資源，對內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并通過清晰簡明的內(nèi)部控制報(bào)告，定期對內(nèi)部控制進(jìn)行考核與評價(jià)。企業(yè)同時(shí)還要加大對違規(guī)行為的處罰力度，加大違規(guī)者違規(guī)成本的預(yù)期，抑制違規(guī)幾率的上升。

第6篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；探討

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，眾多企業(yè)已經(jīng)逐漸認(rèn)識企業(yè)管理的重要性，但是目前我國很多企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制工作仍做的不到位，并且很多企業(yè)不能以風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來看待企業(yè)內(nèi)部控制，最終給企業(yè)造成了一定的損失。以下將針對風(fēng)險(xiǎn)管理以及企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行分析和討論。

一、正確認(rèn)識風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理

任何企業(yè)在發(fā)展中都會遇到風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)可能來自于企業(yè)內(nèi)部，也可能來自于企業(yè)的外部環(huán)境。而風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的影響可大可小，嚴(yán)重的甚至?xí)苯拥拇輾髽I(yè)。所以面對這些無法預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須制定出一些專門應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的管理制度，即企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的主要任務(wù)就是針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測、識別和衡量，并且制定出有效的手段和計(jì)劃避免風(fēng)險(xiǎn)，或者將風(fēng)險(xiǎn)的損害降到最低，由此來保證企業(yè)的安全。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理組成部分之一，企業(yè)通過內(nèi)部控制來制定有關(guān)制度與實(shí)行，并且促使各種內(nèi)部管理制度可以得到有效的落實(shí)。使企業(yè)的業(yè)務(wù)和目標(biāo)都可以達(dá)到，并且可以順利完成，由此有效的提高企業(yè)的利益，以及推動企業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)內(nèi)部控制具有五大要素，分別為以下幾點(diǎn)。（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評估。風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。（3）控制活動?？刂苹顒邮瞧髽I(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。（4）信息與溝通。信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，包括日常監(jiān)督檢查和專項(xiàng)檢查，以此評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，針對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系

通過上述的定義，我們就可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理屬于企業(yè)內(nèi)部控制，是內(nèi)部控制的重要組成部門，兩者的最終目的都為了使企業(yè)可以得到更好的發(fā)展。并且風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制都會對對方產(chǎn)生極大的影響，一個(gè)企業(yè)如果連企業(yè)內(nèi)部控制工作都做不好，那么他的風(fēng)險(xiǎn)管理工作也不會多么優(yōu)秀，而如果風(fēng)險(xiǎn)管理出現(xiàn)問題，那么就會導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)漏洞，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。

二、目前我國企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識較低

隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，越來越多的風(fēng)險(xiǎn)都會影響到企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類也逐漸增多，目前主要的風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等。而這些風(fēng)險(xiǎn)對于企業(yè)的影響和損害是無法估計(jì)的，所以企業(yè)首先具有較高的風(fēng)險(xiǎn)意識。但在我國企業(yè)中的實(shí)際情況卻是很多企業(yè)都嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，大部分企業(yè)只將大部分精力和資金都投入到可以為企業(yè)賺取利潤的項(xiàng)目中，看不到潛在的風(fēng)險(xiǎn)，也沒有針對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防治手段。而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)真正的發(fā)生時(shí)，企業(yè)自然就會手足無措，眼睜睜的看著風(fēng)險(xiǎn)的來臨。

（二）缺少風(fēng)險(xiǎn)防范措施

對于任何經(jīng)營來都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，而收益和風(fēng)險(xiǎn)卻是正比，也就是說，企業(yè)如果想獲得高額的利潤就必須冒著極大的風(fēng)險(xiǎn)。而目前很多企業(yè)總是將目光放在高額的收益上，卻看不到高額收益身邊站著的風(fēng)險(xiǎn)，看不到風(fēng)險(xiǎn)自然就不會針對風(fēng)險(xiǎn)制定出有效的防范措施。而卻少了有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，一旦風(fēng)險(xiǎn)真的來臨，那么高額利潤背后的高風(fēng)險(xiǎn)會給予企業(yè)極大的打擊，嚴(yán)重者甚至?xí)斐善髽I(yè)破產(chǎn)、負(fù)債等嚴(yán)重現(xiàn)象，這對企業(yè)的發(fā)展來說是致命的。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

目前在我國諸多企業(yè)中都存在管理層的內(nèi)部控制意識薄弱，只將目光放在企業(yè)的利益上，忽略了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制可有可無。還有部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)部控制體系，但內(nèi)部控制體系不科學(xué)、不合理已經(jīng)成為阻礙很多企業(yè)發(fā)展的重要因素。在很多企業(yè)中，企業(yè)的內(nèi)部控制制度都由管理層來進(jìn)行制定，而這種制定方式會出現(xiàn)管理層只看重自己的利益，而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)不公平的情況。這種方式制定出的制度也不符合職權(quán)分離原則，而很多企業(yè)雖然知道這個(gè)問題、看到這個(gè)問題，但卻未將這個(gè)問題重視，也并未給予一定解決方式，而這種內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展來說，會起到一種阻礙，嚴(yán)重的影響企業(yè)的正常發(fā)展。

（四）缺乏專業(yè)人才

無論是風(fēng)險(xiǎn)管理還是內(nèi)部控制都必須要有人來進(jìn)行操控和執(zhí)行，而目前很多企業(yè)操控風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的人員并不是專業(yè)人員，只是企業(yè)在其內(nèi)部隨便挑選出的人員。而這種員工對于風(fēng)險(xiǎn)管理工作根本無法做出專業(yè)的決策，對于內(nèi)部控制管理也無法做出正確決定。所以企業(yè)如此選用人才的結(jié)果最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理部門和內(nèi)部控制部門只是虛設(shè)，根本無法起到作用。

三、從風(fēng)險(xiǎn)管理角度提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效措施

（一）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制工作，并有效提高企業(yè)上下的風(fēng)險(xiǎn)意識

要做到以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向進(jìn)行內(nèi)部控制工作，首先要做好企業(yè)的授權(quán)工作。通過過去國內(nèi)外的案例就可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部舞弊案件的原因都是因?yàn)槭跈?quán)不合理而造成的。所以企業(yè)在授權(quán)時(shí)，必須要從保證企業(yè)的經(jīng)營有效運(yùn)行、內(nèi)部管理制度有效的執(zhí)行等幾個(gè)方面來考慮。具體的來說，首要責(zé)任應(yīng)是企業(yè)的CEO，各級經(jīng)理為支持作用，由此才能保證整個(gè)企業(yè)的人員都可以具備風(fēng)險(xiǎn)意識，大大的推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的水平。

（二）加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制、建立有效的考核機(jī)制

對于任何企業(yè)來說，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制是要考慮成本效益原則的，想要將內(nèi)部控制工作做到全面是不現(xiàn)實(shí)的，所以企業(yè)應(yīng)該針對一些關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，并構(gòu)建對應(yīng)的控制制度。而企業(yè)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)就要包括企業(yè)業(yè)務(wù)以及經(jīng)濟(jì)活動中比較容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，在對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行確認(rèn)后，還要對其進(jìn)行量化的分析，模擬計(jì)算出其會給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來多大的危險(xiǎn)，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)制定出相應(yīng)的措施。除了針對風(fēng)險(xiǎn)制定有效的措施以外，還必須針對企業(yè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)教育，將風(fēng)險(xiǎn)意識植入到關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作人員的腦里。最后必須建立規(guī)范、科學(xué)的考核機(jī)制，明確各員工、各崗位的職責(zé)，通過規(guī)范、科學(xué)的考核針對員工進(jìn)行考核，通過考核有效的強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識。

（三）創(chuàng)建有利于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境對于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施來說具有重要影響。單憑企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督也的確能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作，但這種方式是一種被動的方式。所以企業(yè)最好的辦法就是通過教育和培訓(xùn)有效的加強(qiáng)員工的素質(zhì)、道德以及品質(zhì)，由此就可以將被動轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃樱纬梢粋€(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境。而企業(yè)內(nèi)部良好環(huán)境的形成對于企業(yè)建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理來說，會起到一定的積極影響。而只有企業(yè)建立了有效的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，才能讓企業(yè)面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)將企業(yè)的損失降到最低點(diǎn)，這對于企業(yè)的發(fā)展來說，具有重要的意義。

四、結(jié)語

任何企業(yè)想要在激烈的市場中站穩(wěn)腳步并且平穩(wěn)的發(fā)展，那么就必須做好企業(yè)內(nèi)部控制工作以及風(fēng)險(xiǎn)管理工作。只有企業(yè)從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度來進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制工作，才能更好的推動企業(yè)的發(fā)展，讓企業(yè)面對任何困難時(shí)都可以平安度過。

第7篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)；內(nèi)部控制

1前言

我國的金融行業(yè)在發(fā)展的進(jìn)程中一直將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制作為重點(diǎn)工作對象，金融行業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)得到了巨大的發(fā)展機(jī)遇但是也將面臨諸多的風(fēng)險(xiǎn)，一旦金融風(fēng)險(xiǎn)席卷互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)，就會產(chǎn)生非常嚴(yán)重的影響。這就需要互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)抵御機(jī)制?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)要認(rèn)清企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r，結(jié)合市場發(fā)展趨勢，對企業(yè)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，積極調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部控制措施，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控能力，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

2風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制理論概述

2.1風(fēng)險(xiǎn)管理概述

風(fēng)險(xiǎn)是指事物發(fā)生的走向超出預(yù)期的計(jì)劃，具有不確定性，極易受到外界因素的影響，例如市場發(fā)展情況和國家政策方法，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生會給國家和社會大眾帶來一定的影響。而風(fēng)險(xiǎn)管理就是在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解的情況，借助多種思維方式對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研究，進(jìn)而得到最科學(xué)有效的管理措施。

2.1.1互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)類型

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的主要類型包括以下幾種：中介風(fēng)險(xiǎn)：該風(fēng)險(xiǎn)是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中較為常見的風(fēng)險(xiǎn)，特別是在互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)平臺在資金運(yùn)作中占據(jù)較大的作用，用戶和企業(yè)都是借助互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)平臺進(jìn)行交易，對于一些用戶交易資金較小的時(shí)候，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)平臺的監(jiān)管就容易出現(xiàn)偏差，用戶就會面臨一定的經(jīng)濟(jì)損失，該風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因在于第三方中介平臺監(jiān)管的失職，沒有建立完備的監(jiān)管制度。操作風(fēng)險(xiǎn)：隨著手機(jī)支付的普及，在給人們帶來便利的同時(shí)，也增加了由于支付帶來的信息泄露的風(fēng)險(xiǎn)，這也是目前社會上由于支付發(fā)生的最多的風(fēng)險(xiǎn)狀況，一些不法分子借助掃碼設(shè)備提取用戶的信息資料，再加上民眾的支付安全意識較低，造成這種風(fēng)險(xiǎn)的增加。流動性風(fēng)險(xiǎn)：互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的資金流動會受到多方面因素的影響，企業(yè)中的資金本身流動性增強(qiáng)，就會帶來資金錯(cuò)配和資金流動不暢的情況，進(jìn)而造成流動風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.1.2互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理工作至關(guān)重要，是需要企業(yè)全體工作人員共同的付出才能夠?qū)⑵髽I(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避制度更加完善。互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理之前需要將企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，因此采取更為合適的應(yīng)對措施。我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)發(fā)展周期較短，在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制中依舊存在較多的不足，這就需要國家給予大力的政策支付，幫助我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)更好的防范風(fēng)險(xiǎn)。

2.2內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在市場環(huán)境下，對企業(yè)內(nèi)部的各類資源進(jìn)行運(yùn)用，同時(shí)也可以利用社會資源，在企業(yè)中實(shí)行有效的管理措施，對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行約束和調(diào)整。

3企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制問題

3.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識較低

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中存在的首要問題就是內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識較低，不僅僅存在于基層的工作人員，對于企業(yè)的管理層同樣也會有這些問題。我國的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)處于發(fā)展的初期，本身缺乏專業(yè)的管理人員，就導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識較低，忽視了內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性。企業(yè)內(nèi)的員工也存在對工作效益給予高度的重視，而忽視公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在發(fā)展的過程中整體呈現(xiàn)出急功近利的狀況，一旦企業(yè)的資金流動出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)作受到嚴(yán)重的影響。

3.2風(fēng)險(xiǎn)防范措施的缺失

一些互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)由于自身企業(yè)的運(yùn)作資金有限，沒有足夠的資金投入到風(fēng)險(xiǎn)防范措施的建立中，就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的管理過于粗糙，管理設(shè)備落后、管理制度過于傳統(tǒng)和對日常的管理存在忽視現(xiàn)象。這些都是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范措施缺失的體現(xiàn)，進(jìn)而會對企業(yè)的人才引進(jìn)和資源利用產(chǎn)生較大的影響。

3.3不夠健全的內(nèi)部控制制度

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部如果不具備健全的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)企業(yè)員工工作態(tài)度消極、工作懶散的情況，更嚴(yán)重的是員工做出違反法律法規(guī)的事情，例如挪用企業(yè)公款等。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部控制制度，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)承擔(dān)了互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域和金融領(lǐng)域兩個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)內(nèi)部必須做好風(fēng)險(xiǎn)控制工作，才能夠避免企業(yè)內(nèi)部受到損失，建立起健全的風(fēng)險(xiǎn)控制制度，促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)呈現(xiàn)出更加良性的發(fā)展。

3.4執(zhí)行力不高、評價(jià)機(jī)制的缺失

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)借助互聯(lián)網(wǎng)是一種新型的企業(yè)模式，實(shí)體企業(yè)能夠?qū)蛻舻馁J款實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)控，但是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)卻無法做到這個(gè)方面，對客戶的追蹤的精準(zhǔn)度存在偏差，也無法對客戶進(jìn)行全面的信用評估?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)對設(shè)備的要求較高，對人工的利用率較低，因此，人員的工資也出現(xiàn)了下滑的跡象，這也會導(dǎo)致企業(yè)中的員工出現(xiàn)消極怠工的現(xiàn)象，企業(yè)員工對于企業(yè)制定的管理制度的執(zhí)行力較低，缺乏相應(yīng)的評價(jià)機(jī)制。

3.5網(wǎng)貸內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)高、合規(guī)程度較低

所謂的合規(guī)就是企業(yè)在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營時(shí)的操作流程是符合國家指定的標(biāo)準(zhǔn)要求，但是目前我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中存在不合規(guī)操作的情況，特別是隨著市場競爭的激烈程度的加快，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)想要獲得更多的市場份額，就會做出違背國家行業(yè)制度標(biāo)準(zhǔn)的行為。不合規(guī)操作也是互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)最為常見的風(fēng)險(xiǎn)問題，會使得互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)成為不法分子進(jìn)行違反活動的場所，從而影響整個(gè)行業(yè)的發(fā)展。

4基于風(fēng)險(xiǎn)管理的提升互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)內(nèi)部控制策略

4.1基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向完善內(nèi)部控制工作

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)為了最大化的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制制度，首要的任務(wù)就是多發(fā)展戰(zhàn)略合作伙伴，在實(shí)現(xiàn)共贏的情況，也發(fā)揮出風(fēng)險(xiǎn)共享的效果，在應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，能夠借助企業(yè)各自的優(yōu)勢對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行化解。除此之外，企業(yè)需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的日常管理工作力度，不能夠忽視任何一個(gè)工作細(xì)節(jié)，逐漸使企業(yè)的監(jiān)督體系更加完善，與戰(zhàn)略合作伙伴建立信息資源共享制度，加快信息傳遞的效率，使雙方都能夠獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。

4.2對風(fēng)險(xiǎn)控制各環(huán)節(jié)進(jìn)行強(qiáng)化

隨著我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的不斷發(fā)展，對各方面發(fā)展因素都有著嚴(yán)格的要求，特別是在網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)庫安全方面，這就要求互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建較為成熟的風(fēng)險(xiǎn)防范的制度，便于企業(yè)的工作人員在實(shí)際工作操作時(shí)能夠及時(shí)抵御外來黑客的攻擊，而互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)也需要建立起維護(hù)組織，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)出現(xiàn)問題需要進(jìn)行及時(shí)的維修，除此之外，企業(yè)還需要設(shè)置出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警機(jī)制，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)威脅，能夠立刻發(fā)出警報(bào)，企業(yè)管理人員能夠得到最及時(shí)的通知。

4.3風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境的創(chuàng)設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)想要更加有效的抵御風(fēng)險(xiǎn)就需要在企業(yè)的運(yùn)作中營造良好的風(fēng)險(xiǎn)意識氛圍，通過適當(dāng)?shù)男麄魇侄?，對企業(yè)的工作人員樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)意識，促進(jìn)工作人員為完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制積極做出貢獻(xiàn)，及時(shí)配合企業(yè)管理人員制定出的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。面對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，工作人員需要及時(shí)采取相應(yīng)的方法進(jìn)行解決，企業(yè)也要定期對員工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識培訓(xùn)，提供工作人員對風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，為企業(yè)的順利運(yùn)作提供支持。

4.4進(jìn)行p2p網(wǎng)貸平臺征信法律建設(shè)

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)和p2p信貸之間有著密切的關(guān)系，通過建立完善的p2p網(wǎng)貸平臺征信制度，能夠有效地促進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平進(jìn)步。首先是建立信用評估系統(tǒng)，借助安全可靠的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對客戶進(jìn)行嚴(yán)格的保密，但是對于必要的信息做到及時(shí)披露；再者就是科學(xué)化的征信法律建設(shè)，可以出臺相應(yīng)的法律法規(guī)，對p2p網(wǎng)貸業(yè)務(wù)進(jìn)行明確的規(guī)定，一旦發(fā)生糾紛可以根據(jù)相關(guān)的法律條規(guī)進(jìn)行裁決，維護(hù)借貸平臺和借貸者雙方的利益。

5結(jié)束語

綜上所述，我國互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面仍存在諸多的問題，通過對風(fēng)險(xiǎn)管理的介紹，了解到二者對于互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的發(fā)展發(fā)揮著無可取代的作用。因此，不僅企業(yè)要積極做出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，政府部門同樣需要給予法律條例支持和政策扶持?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)只有在正確的風(fēng)險(xiǎn)管理制度的引導(dǎo)下，才能夠最大化的為企業(yè)避免風(fēng)險(xiǎn)入侵造成受損，才能夠保障互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)呈現(xiàn)出積極發(fā)展的趨勢。

參考文獻(xiàn)

[1]王君棟.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)及內(nèi)部控制研究[J].管理觀察，2018，No.688（17）:154-156.

第8篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制；綜述

中圖分類號：C93 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）09-0225-01

內(nèi)部控制發(fā)展與構(gòu)建一直是國內(nèi)外理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的熱點(diǎn)問題。內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過了一個(gè)漫長的時(shí)期，大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個(gè)不同的階段。2004年9月，美國COSO委員會在廣泛吸收各國理論界和實(shí)務(wù)界研究成果的基礎(chǔ)上，了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理——整合框架》，用以指導(dǎo)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理活動。中國內(nèi)部控制的實(shí)踐和理論研究均起步較晚，1986 年財(cái)政部頒布的《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》首次對內(nèi)部控制制度作了明確規(guī)定。2008年6月財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，強(qiáng)調(diào)了企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估的基本方法。

理論研究方面，20 世紀(jì) 80 年代以后，中國的內(nèi)部審計(jì)在國家的干預(yù)下建立起來。劉力云在專著《審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與控制》（1999）中認(rèn)為，“內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比雖然在業(yè)務(wù)上有相似之處，但也有很大的不同，因此內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)有其自身的特點(diǎn)”，“內(nèi)部審計(jì)目前面臨的影響，其職業(yè)生存和發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)問題，這是內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)?！碧K運(yùn)法 （2001）指出，“目前內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在認(rèn)識誤區(qū)，一是無風(fēng)險(xiǎn)論，二是不用承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)論，三是風(fēng)險(xiǎn)難免論，四是法制觀念淡薄?！?/p>

對內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)控制的研究。因各自研究出發(fā)點(diǎn)不一樣，提出控制的對策也有別，但總的來說，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)原因是綜合性的，控制措施也是綜合性的。如石愛中 （2001）認(rèn)為，“形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因是綜合的，采取措施也是綜合性的，包括提高風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)效性，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督管理?！?張建軍 （2001）認(rèn)為，“獨(dú)立性是審計(jì)最本質(zhì)特征”，劉力云認(rèn)為，“控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)途徑是內(nèi)部審計(jì)要更加積極地促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，要改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法，用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法代替制度基礎(chǔ)審計(jì)方法，用風(fēng)險(xiǎn)評估技術(shù)確定審計(jì)事項(xiàng)?！遍愡_(dá)五、楊有紅（2001）說明建立和完善公司內(nèi)部控制制度是企業(yè)的重頭戲。

國內(nèi)各界人士都在深入思考和嘗試著實(shí)踐一些改革措施。李愛華（2008）根據(jù)內(nèi)部控制的理論發(fā)展和中國企業(yè)內(nèi)部控制上存在一些問題，指出了中國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：首先在內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，概念上不統(tǒng)一；其次在內(nèi)部控制制度框架的設(shè)計(jì)上比較混亂，所以內(nèi)部控制制度不規(guī)范，造成了信息嚴(yán)重失真，舞弊等現(xiàn)象不斷出現(xiàn)。張桂玲（2009）論述內(nèi)部控制、公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理整合可行性的基礎(chǔ)上，提出了“大”風(fēng)險(xiǎn)管理概念，并針對實(shí)務(wù)中存在的問題，給出了相應(yīng)的建議。李雅琴（2009）以ERM框架為參照，指出中國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題以及ERM框架對中國企業(yè)內(nèi)部控制的啟示，并針對中信泰富巨虧事件從內(nèi)部控制角度進(jìn)行了分析。古淑萍（2009）提出企業(yè)的內(nèi)部控制制度并不是一個(gè)靜態(tài)不變的控制程序和方法，而是一個(gè)內(nèi)容不斷變化的動態(tài)過程，它的內(nèi)容會隨著企業(yè)面臨環(huán)境的不同而不斷更新，在其體系中應(yīng)當(dāng)融入更多的思想，使其不斷趨于完善。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制全面風(fēng)險(xiǎn)管理有效實(shí)施

一、內(nèi)部控制定義

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。內(nèi)部控制以實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo),提高經(jīng)濟(jì)效益為中心,防范和控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為目的,規(guī)范公司各種業(yè)務(wù)流程為內(nèi)容,建立并實(shí)施的一整套責(zé)任體系。內(nèi)控建設(shè)是公司可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略要求,內(nèi)控建設(shè)是實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo),提高運(yùn)營效率的重要保證。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施的現(xiàn)狀及原因分析

2008年5月,財(cái)政部、審計(jì)署等部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》),自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)實(shí)行,并鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)實(shí)行。隨后,我國又頒布了六個(gè)具體規(guī)范,內(nèi)部會計(jì)控制制度體系初步形成。以上規(guī)范自開始實(shí)施以來,從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)提供了保障,對企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀,在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施和監(jiān)督等環(huán)節(jié),主要存在以下問題。

(一)企業(yè)內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不完善

為保證內(nèi)部控制體系的構(gòu)建有序推進(jìn),我國在國務(wù)院國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》的要求下制訂了《內(nèi)部控制體系建設(shè)指導(dǎo)意見》,確定了構(gòu)建基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系遵循的四項(xiàng)原則,即堅(jiān)持短期目標(biāo)與長期目標(biāo)結(jié)合的原則;堅(jiān)持運(yùn)營效率與企業(yè)效益結(jié)合的原則;堅(jiān)持國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與公司實(shí)踐結(jié)合的原則;堅(jiān)持全員參與與分級負(fù)責(zé)結(jié)合的原則。

目前,大部分企業(yè)管理者內(nèi)部控制意識不強(qiáng),對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視。具體體現(xiàn)為:少數(shù)企業(yè)未建立內(nèi)控制度;部分企業(yè)雖然建立了內(nèi)控制度,但內(nèi)控制度設(shè)計(jì)不科學(xué)、不系統(tǒng)、不完善,只對企業(yè)經(jīng)營活動中的某項(xiàng)或某幾項(xiàng)業(yè)務(wù)中的部分關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制,或者雖然制定了與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)控控制制度,但設(shè)計(jì)過于簡單或流于形式,未能遵循科學(xué)的構(gòu)建原則,與實(shí)際脫鉤。在當(dāng)前職能制組織架構(gòu)居多的企業(yè)管理模式下,企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割,這樣不健全的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié),沒有覆蓋到所有的部門和崗位,未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控,內(nèi)部控制建設(shè)不成體系,對實(shí)際工作缺乏指導(dǎo)性和操作性。

(二)企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施不到位

目前,部分企業(yè)雖建立健全了內(nèi)部控制,但執(zhí)行不力,形同虛設(shè)。

1.由于內(nèi)部控制環(huán)境缺失及管理體制等原因,很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重,崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離,造成內(nèi)部會計(jì)控制制度失效,進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會計(jì)信息失真。

2.風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任不落實(shí)。具體表現(xiàn)在內(nèi)控流程中關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制責(zé)任不夠明晰,影響內(nèi)控制度的執(zhí)行。

3.內(nèi)控制度建設(shè)只有少數(shù)人參與,與“內(nèi)控建設(shè)涉及到公司經(jīng)營活動的全過程,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要每個(gè)員工的參與”的內(nèi)部控制要求相差甚遠(yuǎn)。特別是部分員工完全未參與,包括內(nèi)控流程的建立完善和執(zhí)行,不利于流程的完善和有效執(zhí)行,無法達(dá)到內(nèi)控目的。

4.內(nèi)控制度培訓(xùn)不到位,部分員工對內(nèi)部控制的基本概念、必要性、內(nèi)控目的和自己在內(nèi)控建設(shè)中的角色并不很清楚,風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè),使內(nèi)部控制流于形式。

(三)內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

1.在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計(jì)既是控制活動的一部分,又是對內(nèi)部控制的再控制,扮演著十分重要的角色,但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先,內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。其次,內(nèi)部審計(jì)職能未將內(nèi)部控制評審作為其重點(diǎn)工作來抓,過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”,忽視“防錯(cuò)防弊”職能,未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次,內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)參差不齊,內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持,力量薄弱,阻礙了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮。

2.外部審計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)為主,開展內(nèi)部控制有效性審計(jì)有限,政府及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)尚未建立完善的對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制。以上外部因素制約了對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督。

三、有效實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的具體措施

內(nèi)控建設(shè)是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求,是貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。管理實(shí)踐證明,企業(yè)一切管理工作,都是從建立和健全內(nèi)控控制開始的;企業(yè)的一切決策,都應(yīng)統(tǒng)馭在完善的內(nèi)部控制體系之下;企業(yè)的一切活動,都無法游離于內(nèi)部控制之外,得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂。從成功企業(yè)的實(shí)踐看,企業(yè)的競爭優(yōu)勢不僅僅在于人才、資源、核心技術(shù),而最前提、最持久的關(guān)鍵優(yōu)勢是制度。而內(nèi)部控制歷來是包括企業(yè)在內(nèi)的所有組織和機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的制度基礎(chǔ),因此,強(qiáng)化內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范意識,建立有效地基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制制度并強(qiáng)化執(zhí)行,全過程和全方位管控企業(yè)經(jīng)營活動,對提升價(jià)值,提高企業(yè)競爭力有著十分重要的意義。

根據(jù)上述現(xiàn)狀及分析,要實(shí)施基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制,保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部環(huán)境,從內(nèi)控制度設(shè)計(jì)層面和企業(yè)執(zhí)行層面做好以下工作。

(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)思想上應(yīng)高度重視內(nèi)部控制建設(shè),強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識,推動內(nèi)控建設(shè)

1.思想決定行動。企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要性和緊迫性,在思想上牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識,緊緊圍繞公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo),以強(qiáng)化管理、有效控制、防范和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo),從公司經(jīng)營管理活動的各環(huán)節(jié)入手,查找存在的問題和風(fēng)險(xiǎn),建立健全內(nèi)控制度,優(yōu)化業(yè)務(wù)管理流程,提高公司整體經(jīng)營管理水平。

2.建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的運(yùn)營管理體系,促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立健全和有效執(zhí)行。

3.倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化,實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵,在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部需要。無論在內(nèi)部會計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié),還是執(zhí)行環(huán)節(jié),都能變“要我控制”為“我要控制”,從而達(dá)到內(nèi)部會計(jì)控制的最佳效果。

(二)應(yīng)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)控制責(zé)任

內(nèi)控建設(shè)涉及到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程,是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,需要企業(yè)所有員工的積極參與。在優(yōu)化流程、確定風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的基礎(chǔ)上,將各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn)和控制措施,落實(shí)到每一個(gè)部門、每一個(gè)工作崗位上,使每一位員工都有風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任和控制目標(biāo),并認(rèn)真履行其職責(zé),促進(jìn)內(nèi)控制度的實(shí)施。

(三)加強(qiáng)對各級領(lǐng)導(dǎo)及員工的內(nèi)控制度及流程培訓(xùn)

提升員工素質(zhì)和職業(yè)道德,使大家了解內(nèi)部控制的真正意義及各自在內(nèi)控建設(shè)中的職責(zé),熟悉各崗位相關(guān)的內(nèi)控流程,強(qiáng)化內(nèi)控意識和風(fēng)險(xiǎn)防范意識,以高度的責(zé)任心主動參與內(nèi)部控制。

(四)充分發(fā)揮內(nèi)外部審計(jì)的監(jiān)督作用

為確保內(nèi)部控制制度切實(shí)執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部最主要的監(jiān)督評價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì),為此,企業(yè)當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部控制工作中的獨(dú)立地位,并且實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,對企業(yè)實(shí)行日常持續(xù)監(jiān)督和專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督相結(jié)合,并將監(jiān)督、評價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋,協(xié)助企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制制度并監(jiān)督執(zhí)行,以保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的有效實(shí)施。同時(shí),企業(yè)應(yīng)重視外部監(jiān)督力量(如注冊會計(jì)師)對企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的監(jiān)督評價(jià)結(jié)果,與內(nèi)部審計(jì)形成有效的監(jiān)督合力,以確保企業(yè)內(nèi)部控制全面有效。

(五)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和考核

根據(jù)內(nèi)外部審計(jì)及其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督結(jié)果,以考核手段督促各級企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度,嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程,杜絕形式主義,提高內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

(六)內(nèi)控建設(shè)應(yīng)常抓不懈

企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)是一項(xiàng)長期的工作。各級企業(yè)要把加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)作為公司的一項(xiàng)長期任務(wù)和基礎(chǔ)性工作,長抓不懈,不斷發(fā)現(xiàn)問題,完善制度,優(yōu)化流程,建立風(fēng)險(xiǎn)控制的動態(tài)管理機(jī)制,為企業(yè)的持續(xù)、健康、有效發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

[1]財(cái)政部.內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)